Полномочия органов власти в отношении региональных и местных налогов

Полномочия органов власти в отношении региональных и местных налогов

Оглавление

Введение

Глава 1. Региональные и местные налоги в налоговой системе Российской Федерации

.1 Региональные налоги: понятие, состав, элементы

.2 Местные налоги: понятие, состав, элементы

Глава 2. Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов

.1 Полномочия органов власти в отношении региональных налогов

.2 Полномочия органов власти в отношении местных налогов

Глава 3. Проблемы реализации полномочий органов власти в отношении региональных и местных налогов и пути их решения

Заключение

Список использованных источников

Введение

Местные и региональные бюджеты имеют важное значение в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Но ключевой проблемой на региональном и местном уровне остаётся недостаточное финансовое обеспечение. Уровень доходов региональных и местных бюджетов находится в прямой зависимости от положений федерального законодательства. А это происходит от того, что органы власти недостаточно контролируют пополнение соответствующих бюджетов налоговыми поступлениями. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

Актуальность данной темы заключается в том, что региональным и местным органам власти предоставляются большие полномочия, касающиеся региональных и местных налогов в соответствии с Налоговым Кодексом, но средств для их реализации не достаточно.

Объектом исследования курсовой работы выступают региональные и местные налоги.

Предметом исследования курсовой работы являются полномочия органов власти в отношении региональных и местных налогов.

Целью курсовой работы является рассмотрение полномочий органов власти Российской Федерации в отношении региональных и местных налогов, выявление имеющихся проблем и определение путей их решения.

Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

Изучение состава и элементов региональных и местных налогов, их места в налоговой системе Российской Федерации;

Рассмотрение полномочий органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов;

Выявление проблем реализации полномочий органов власти РФ в отношении региональных и местных налогов и обозначение возможных путей их решения. полномочие власть налог

Курсовая работа состоит из введения, основной части, включающей в себя три главы, заключения и списка использованных источников. В первой главе рассматриваются состав и элементы региональных и местных налогов, их место в налоговой системе Российской Федерации. Во второй главе характеризуются полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов. В третьей главе выявляются проблемы реализации полномочий органов власти РФ в отношении региональных и местных налогов и обозначаются возможные пути их решения.

В качестве теоретической основы изучения в работе применялись Налоговый Кодекс Российской Федерации, а также труды и учебные пособия российских авторов по налогам и налогообложению таких, как Березин М.Ю, Жидкова Е.Ю. и других. По ходу написания курсовой работы, были рассмотрены различные информационные источники: учебники, журнальные статьи, а также интернет ресурсы.

Глава 1. Региональные и местные налоги в налоговой системе Российской Федерации

1.1 Региональные налоги: понятие, состав, элементы

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ в состав региональных налогов входят:

) налог на имущество организаций;

) налог на игорный бизнес;

) транспортный налог.

Региональные налоги вводятся и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Перечень транспортных средств, не подлежащих налогообложению, приведен в п.2 ст.358 НК РФ.

Налоговая база в отношении транспортного налога устанавливается ст. 359 НК РФ и при этом порядок ее различен в зависимости от вида транспортного средства, являющегося объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. В п.3 ст. 360 НК РФ указано, что при установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес <#"justify">Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложенияСтавка налогаДо 300 000 рублей (включительно)До 0,1 процента (включительно)Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)Свыше 500 000 рублейСвыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

После рассмотрения основных положений региональных и местных налогов, можно сделать заключение о том, что данные налоги представляют огромный интерес при их изучении и оказывают непосредственное влияние на экономику субъектов РФ.

Глава 2. Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов

.1 Полномочия органов власти в отношении региональных налогов

В Российской Федерации установление новых видов налогов отнесено к полномочиям федеральных органов власти. Органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления обладают лишь правом вводить региональные и местные налоги. Устанавливать они могут только отдельные элементы налогового механизма (размеры ставок по этим налогам, порядок, сроки уплаты налога и предоставление налоговых льгот в пределах прав, определенных налоговым законодательством Российской Федерации, а также формы отчетности).

Распределение налоговых полномочий между уровнями власти происходит по следующим основным элементам:

установление налога, в частности, определение объекта налогообложения, категории налогоплательщиков, налоговой базы, налоговой ставки, порядка исчисления налогов и налогового периода, льгот по налогам (освобождений);

распределение налоговых доходов между бюджетами различного уровня;

определение порядка и условий исполнения налогового обязательства и зачисления налоговых доходов в бюджет;

введение налога;

администрирование налога.

При установлении региональных налогов органами законодательной (представительной) власти субъектов России устанавливаются в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом России, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Органы исполнительной власти субъектов России предоставляют отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов России в соответствии с налоговым законодательством России в пределах лимитов предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов России о бюджете.

В части сумм налогов или сборов, поступающих в бюджет субъекта России, органы исполнительной власти субъектов России предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов России только при отсутствии задолженности по бюджетным займам бюджета субъекта России перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета <#"justify">2.2 Полномочия органов власти в отношении местных налогов

Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Представительные органы местного самоуправления устанавливают размеры ставок по местным налогам и сборам, предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством России. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего фискального года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий фискальный год.

Органы местного самоуправления предоставляют отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством России в пределах лимитов предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете. В части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, предоставление отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей производится только при отсутствии задолженности по бюджетным кредитам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы России и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.

Определение местных налогов и общие положения о полномочиях представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) по установлению и введению в действие местных налогов предусмотрены пунктом 4 статьи 12 Налогового кодекса России. К местным налогам на основании статьи 15 Налогового кодекса России относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта России нормативами отчислений, установленными законом субъекта России, могут зачисляться доходы от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащие зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и налоговым законодательством России в бюджет субъекта России.

Таким образом, установление налогов и сборов органами государственной власти субъектов РФ и муниципальными органами власти должно осуществляться в соответствии с Конституцией РФ, имеющей прямое действие, и с общими правилами налогообложения, содержащимися в Налоговом Кодексе. Так как субъекты РФ связаны этими общими принципами, их право на установление налогов всегда носит произвольный характер.

Субъекты РФ и муниципальные образования вправе самостоятельно решать вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, поскольку исчерпывающий перечень региональных и местных налогов, содержащихся в НК РФ, порождает только право, а не обязанность устанавливать налог. При установлении налога необходимо не только дать ему название, но и четко определить в законе все элементы налоговой обязанности.

Глава 3. Проблемы реализации полномочий органов власти в отношении региональных и местных налогов и пути их решения

Специалисты отмечают, сбалансированное развитие субъектов Российской Федерации и муниципальных образований может быть обеспечено только при условии оптимального разграничения полномочий между органами власти и эффективного регулирования межбюджетных отношений.

Созданные за последнее десятилетие системы разграничения полномочий и межбюджетных отношений позволили решить ряд задач в области социально-экономического развития субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, однако их положение, прежде всего в финансовой сфере (отсутствие достаточного объема собственных финансовых ресурсов для развития, значительные размеры государственного и муниципального долга и т.д.), свидетельствуют о наличии серьезных проблем, которые в значительной мере обусловлены недостатками в сфере регулирования бюджетных полномочий органов власти.

Действующая система разграничения полномочий в связи с несоблюдением в процессе ее формирования принципа субсидиарности, предусматривающего закрепление полномочий (соответственно финансовых ресурсов и ответственности) на том уровне, где они могут наиболее эффективно осуществляться, в настоящее время приобрела ряд негативных черт: высокая степень концентрации наиболее важных полномочий на федеральном уровне, произвольное перераспределение полномочий «сверху вниз» без детальных социально-экономических обоснований, не всегда учитывающее интересы регионов и муниципальных образований, нарушение принципа финансового обеспечения передаваемых полномочий и другие.

Сегодня, по мнению экспертов, положение в бюджетной сфере регионов и муниципальных образований характеризуется следующими основными чертами:

недостаточность собственных средств в их бюджетах на решение задач сбалансированного развития в связи с ограниченностью их доходной базы (так, доля доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации без учета межбюджетных трансфертов в 2012 году составила только 33,8%, в 2013 году - 34,0%, а в 2014 - 34,8% и лишь только 2,5% муниципалитетов сегодня могут обеспечить свои расходные бюджетные обязательства полностью за счет собственных налоговых и неналоговых доходов), в результате чего у регионов и муниципалитетов отсутствует достаточная собственная доходная база, позволяющая им проводить сбалансированную бюджетную политику, в полной мере обеспечивать свои расходные обязательства;

высокая зависимость бюджетов регионов и муниципальных образований от средств, поступающих из федерального бюджета (в настоящее время 5 субъектов Российской Федерации имеют в консолидированных доходах своих бюджетов до 10% федеральных средств, 39 - от 10% до 30%, 29 - от 30% до 60%, 8 - от 60% до 80%, и 2 - свыше 80%, а межбюджетные трансферты местным бюджетам, связанные с финансовым обеспечением их полномочий по решению вопросов местного значения, в 2010 году составили 46,3% общего объема собственных доходов местных бюджетов), что не создает стимулов для их самостоятельного развития;