не является (так же как и раздел XII ТК) самостоятельным институтом трудового права, и их нормы освещаем по соответствующим темам, не выделяя эти два раздела в самостоятельные темы, поскольку в особенной части учебного курса темы строятся по самостоятельным институтам этой отрасли.
Само название выплат и доплат уже указывает их характер - обеспечить сохранение заработной платы в определенные периоды отсутствия работника на работе.
Гарантийными выплатами называется сохранение за работником средней заработной платы (полностью или частично) за время, когда он по уважительным причинам, предусмотренным законом, не выполнял свои трудовые обязанности. Подобные выплаты носят специфический характер. Они не являются вознаграждением за труд по той причине, что не соизмеряются с количеством и качеством фактически затраченного труда в тот период, за который они выплачены. Их целевое назначение - предотвратить возможные потери в заработке в связи с тем, что работник отвлекается от выполнения трудовых обязанностей, или материально поддержать его в период, когда он оказался без работы не по своей вине. Они, как и заработная плата, выплачиваются через кассу производства, но (в отличие от заработной платы) не за результаты труда, трудовой вклад, а за время отсутствия на работе в указанных законом случаях.
От гарантийных выплат следует отличать гарантийные доплаты. Они имеют различную правовую природу и регулируют различные виды отношений. В частности, выплаты предусмотрены за время освобождения от работы, а доплаты могут производиться и при наличии работы, но при снижении заработка. Доплаты производятся в случаях, когда работник не может в силу тех или иных причин, указанных в законодательстве, в полном объеме выполнить свою трудовую функцию.
Таким образом, гарантийные доплаты, в противоположность гарантийным выплатам, связаны с затратами труда. И производятся они в случаях, когда работник не может в силу тех или иных причин, указанных в законодательстве, в полном объеме выполнять свою трудовую функцию.
Специальные виды гарантийных выплат и доплат представляются в следующих случаях:
при исполнении государственных или общественных обязанностей;
при совмещении работы с обучением;
при вынужденном прекращении работы не по вине работника;
при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;
в некоторых случаях прекращения трудового договора;
в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника;
в связи с обязательным медицинским обследованием (ст.185 ТК РФ);
в случаях сдачи крови донорами (ст. 186 ТК РФ).
К гарантийным доплатам относятся, в частности, доплаты:
за время простоя, при переводах на нижеоплачиваемую работу и др.;
обусловленные переводом работника на нижеоплачиваемую работу по состоянию здоровья на основании медицинского заключения, в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием (ст. 182 ТК РФ);
в связи с предоставлением более легкой работы беременной женщине либо женщине, имеющей ребенка в возрасте до полутора лет (ст. 254 ТК РФ).
Виды гарантийных выплат и доплат можно сгруппировать в три группы:
зависящие от производства или действия руководителя;
осуществление права работника на оплаченный отпуск и гарантийные доплаты;
не зависящие от производства, но необходимые для государства, общества.
К первой группе относятся следующие четыре вида гарантийных выплат и доплат:
. Оплата времени вынужденного прогула незаконно уволенному при восстановлении его на работе - в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке, если он в это время выполнял нижеоплачиваемую работу. Такие же суммы выплачиваются и без восстановления на работе незаконно уволенного, когда работник просит лишь изменить формулировку незаконного его увольнения, в связи с которой он имел вынужденный прогул.
. Оплата среднего заработка беременной женщины за время освобождения ее по медицинскому предписанию от тяжелой работы с переводом на более легкую, но администрация не имеет возможности подыскать такую работу.
. Выплата выходного пособия согласно ст. 178 ТК при увольнении работника без его вины в размере двухнедельного и месячного среднего заработка (некоторым категориям работников, например государственным служащим, выходное пособие установлено специальным законодательством в значительно повышенных размерах).
. Сохранение среднего заработка за высвобожденным работником до 3 месяцев (с учетом выходного пособия) на период его трудоустройства (ст. 178 ТК). Федеральным государственным служащим сохраняется средний заработок и на время отстранения их от работы до 1 года, например при дисциплинарном расследовании. Перемешенным работникам при уменьшении не по их вине заработка на новом месте производится гарантийная доплата до прежнего среднего заработка в течение 2 месяцев со дня перемещения.
Вторая группа гарантийных выплат и доплат связана с оплатой отпусков и другого подобного времени:
гарантийные выплаты в размере среднего заработка за время ежегодных основных и оплачиваемых дополнительных отпусков, в том числе материнских и целевых для учебы отпусков, а также работникам, направленным производством на курсы повышения квалификации;
гарантийные доплаты за перерывы для кормления ребенка до 1,5 лет и за краткосрочные перерывы для обогревания, физкультпаузы;
доплата женщинам села и районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, а также подросткам за сокращенное рабочее время;
доплата при переводе работника на другую нижеоплачиваемую работу до его прежнего среднего заработка в течение месяца, а при переводе в связи с трудовым увечьем по вине предприятия - до восстановления трудоспособности или установления инвалидности (ст. 182 ТК);
доплаты до прежнего среднего заработка беременным и кормящим матерям при переводе на более легкую работу.
К третьей группе гарантийных выплат относятся:
средний заработок сохраняется за работником за время осуществления избирательного права, депутатских обязанностей, явки во МСЭК, в комиссию по назначению пенсий в качестве свидетелей по трудовому стажу и выполнения иных государственных обязанностей; за время военных учебных сборов средний заработок работнику теперь выплачивает Минобороны.
Гарантийные выплаты предусмотрены Законом о коллективных договорах и соглашениях для представителей социальных партнеров, участвующих в коллективных переговорах. Им сохраняется средний заработок на срок не более трех месяцев в течение года. Работа экспертов и посредников оплачивается органами власти или работодателем.
Условия освобождения работника от основной работы для выполнения обязанностей в интересах трудового коллектива и размер оплаты за это время могут устанавливаться коллективным договором. Средний заработок для гарантийных выплат подсчитывается за два последних месяца работы работника. В него включаются все виды выплат, подлежащих обложению подоходным налогом.
Вывод: Гарантийные выплаты носят специфический характер. Они не являются вознаграждением за труд по той причине, что не соизмеряются с количеством и качеством фактически затраченного работником труда в тот период, за который они выплачены. Их целевое назначение - предотвратить возможные потери в заработке в связи с тем, что работник отвлекается от выполнения трудовых обязанностей.
1.2 Гарантии и компенсации при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска
Право на отпуск является частью правового статуса любого работника, оно выступает важной государственной гарантией и провозглашается международными актами в качестве неотъемлемого права человека. Предоставление работникам ежегодных оплачиваемых отпусков направлено на компенсацию физической и моральной нагрузки, получаемой в процессе труда, восстановление сил и энергетического потенциала для дальнейшей работы, поддержания нормального состояния здоровья. Ежегодные отпуска играют немаловажную роль в удовлетворении работниками личных интересов и потребностей.
Конституция РФ (ч. 5 ст. 37) каждому предоставляет право на отдых. Однако право на оплачиваемый ежегодный отпуск гарантируется только работающим по трудовому договору. В соответствии со ст. 114 ТК РФ Отпуск - это непрерывный отдых в течение ряда рабочих дней подряд с сохранением места работы, с сохранением среднего заработка, предоставляемый ежегодно всем работникам для восстановления работоспособности, а Ежегодный оплачиваемый отпуск - это длительный свободный от выполнения трудовых обязанностей непрерывный период времени, предоставляемый за работу в течение рабочего года.
Для приобретения права на отпуск работник должен находиться в трудовых правоотношениях с работодателем - физическим лицом или организацией. При этом не имеют значения срок трудового договора и условия рабочего времени. В ст. 93 ТК РФ указано, что работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для сотрудников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав. На общих условиях правом на отпуск пользуются лица из числа совместителей. Временными и сезонными работниками право на оплачиваемые отпуска могут реализовываться по их усмотрению, либо путем их фактического использования, либо путем получения денежной компенсации при истечении срока заключенного трудового договора. Если же организация применяет труд наемных работников посредством заключения с ними гражданско-правовых договоров, а также авторских договоров, то оплачиваемые отпуска указанной категории работников могут быть предоставлены только за счет средств чистой прибыли.
Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.
При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском. Поскольку на время ежегодного оплачиваемого отпуска за работником должно быть сохранено место работы (должность), перевод его на другую работу или увольнение в этот период противозаконны. Увольнение во время отпуска допускается только в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности работодателем - физическим лицом (см. ст. 81 ТК).
Работодатель обязан ежегодно предоставлять работникам оплачиваемый отпуск. Право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск возникает у сотрудников с первого дня работы по трудовому договору. Но получить его можно только при наличии определенного стажа работы у данного работодателя. Какие периоды работодателю следует засчитывать сотрудникам в стаж работы, дающий право на отпуск? Когда у работника возникает право на отпуск?
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника после шести месяцев непрерывной работы у данного работодателя, хотя в ряде случаев, установленных статьей 122 Трудового кодекса РФ, отпуск может быть предоставлен и ранее этого срока.
В стаж работы у данного работодателя, как правило, входит период, в течение которого сотрудник выполнял свои трудовые обязанности. Но не только время работы работодатель должен засчитывать в стаж. В Трудовом кодексе РФ определены периоды отсутствия работника на рабочем месте, которые работодателю следует засчитывать в стаж работы, дающий право на отпуск.
Решая вопрос о предоставлении работнику ежегодного оплачиваемого отпуска, работодатель прежде всего должен определить, имеется ли у этого сотрудника стаж работы, дающий право на отпуск. В ст. 121 ТК РФ указано, что в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются:
) время фактической работы;
) время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с федеральными законами сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска;
) время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
) другие периоды времени, предусмотренные коллективным договором, трудовым договором или локальным нормативным актом организации.
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы принадлежит всем работающим по трудовому договору независимо от:
вида собственности организации;
ее организационно-правовой формы;
ведомственной принадлежности и подчиненности организации;
вида трудового договора и его срока;
трудится работник по основному трудовому договору или по совместительству;
производится ли работа в помещении работодателя или на дому;
состоит ли работник в штате организации или является нештатным работником, состоящим с организацией в трудовых отношениях;
гражданства работника;
каких-либо иных обстоятельств.
Единственное условие реализации права работника на ежегодный оплачиваемый отпуск - состояние в трудовых отношениях с работодателем.
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск в соответствии со ст. 115 ТК РФ предоставляется продолжительностью 28 календарных дней, если только действующим законодательством или отдельными федеральными законами для отдельных категорий работников не предусмотрен основной отпуск большей продолжительности.
Поскольку положения ст. 423 ТК РФ позволяют применять в настоящее время ранее изданные законы и иные нормативные правовые акты в той части, в которой они не противоречат ТК РФ, удлиненный отпуск должен предоставляться следующим категориям работников:
) работником в возрасте до 18 лет - 31 календарный день;
) инвалидам - не менее 30 календарных дней;
) государственным служащим - не менее 30 календарных дней;
) работникам, занятым на работах с химическим оружием: 1-й группы - 56 календарных дней; 2-й группы - 49 календарных дней;
) педагогическим и прочим работникам образовательных учреждений - от 42 до 56 календарных дней;
) научным работникам учреждений (организаций), финансируемых из федерального бюджета, имеющим звание доктора наук - 48 рабочих дней, кандидата наук - 36 рабочих дней.
Временные работники (работники, заключившие трудовой договор на срок до двух месяцев) имеют право на предоставление оплачиваемых отпусков или на получение компенсации при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы. Это единственный случай согласно ТК РФ, когда продолжительность отпуск выражена в рабочих, а не календарных днях.
Работникам, занятым на сезонных работах, оплачиваемые отпуска предоставляются из расчета двух календарных дней за каждый месяц работы.
Согласно ст. 286 ТК РФ совместители имеют право на получение ежегодных отпусков одновременно с отпуском по основному месту работу. Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель по просьбе работника предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности.
В случае переноса либо неиспользования дополнительного отпуска, а также увольнения право на указанный отпуск реализуется в порядке, установленном трудовым законодательством Российской Федерации для ежегодных оплачиваемых отпусков.
Перенос отпуска на следующий год может иметь место только в исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, и только с согласия работника. Не предоставленный в текущем году дополнительный отпуск в обязательном порядке должен быть предоставлен в следующем году, - дальнейшее его перенесение не допускается.
Дополнительный отпуск должен быть также перенесен на другой срок, если работнику своевременно не позднее, чем за три дня до его начала не была произведена оплата за время этого отпуска либо работник был предупрежден о времени начала отпуска позднее, чем за две недели до его начала.
Полный дополнительный отпуск предоставляется работникам, которые в рабочем году фактически проработали на производстве, в цехах, профессиях и должностях с вредными условиями труда не менее 11 месяцев.
При этом, если работник в рабочем году проработал на производстве, в цехах, профессиях и должностях с вредными условиями труда менее 11 месяцев, то им дополнительный отпуск должен предоставляться пропорционально проработанному времени. Если работник, постоянно занят на производстве с вредными условиями труда, то дополнительный отпуск может быть предоставлен полностью до истечения 11 месяцев, если ежегодный (основной) отпуск предоставляется авансом.
Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день может быть предоставлен работнику отдельно от основного и остальных дополнительных отпусков, а также заменен на выплату денежной компенсации. В последнем случае не допускается замена отпуска денежной компенсацией в отношении беременных женщин и работников в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
В соответствии со ст. 126 ТК РФ часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Это означает, что теперь работник в любое время может обратиться к работодателю с письменным заявлением о замене денежной компенсацией той части отпуска, которая превышает продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска, - 28 календарных дней.
Важно иметь в виду, что инициатива о замене денежной компенсацией той части отпуска, которая превышает 28 календарных дней, принадлежит исключительно работнику. Без письменного заявления работника работодатель в одностороннем порядке рассматривать этот вопрос не имеет права.
Кроме того, работодатель, рассматривая такое заявление работника, может с ним согласиться и выплатить денежную компенсацию, а может - в связи с производственными условиями или по иным соображениям - с просьбой работника не согласиться и предоставить ему весь отпуск целиком.
Замена отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не допускается.
Размер компенсации за неиспользованный отпуск определяется по тем же правилам, которые применяются при подсчете среднего заработка за время отпуска.
На практике иногда возникает вопрос о возможности выплат компенсации за все дни неиспользованных отпусков, т. е. при соединении нескольких отпусков за прошлые годы. Например, работник не отгулял два отпуска по 30 календарных дней. За какой период он может получить компенсацию - за 32 (60-28) дня или за 4 (2 (30-28)) дня?
Законодательство не дает однозначного ответа на данный вопрос, поэтому указанную ситуацию можно разрешить на основании сложившейся судебной практики, когда имеет место соглашение по этому поводу между работником и работодателем. Таким образом, получается, что пока каждая организация может решать самостоятельно, как выплачивать работникам компенсацию: за весь период неиспользованных отпусков, превышающий 28 дней, либо только за часть каждого из неиспользованных отпусков.
Однако трудовое законодательство обеспечивает право и необходимость ежегодного отдыха работника в натуре для восстановления его трудоспособности и сохранения здоровья (ст. 114 ТК РФ). Перенесение ежегодных отпусков на следующий рабочий год возможно только в исключительных случаях (ст. 124 ТК РФ). Поэтому за основу следовало бы взять точку зрения, которая предполагает, что замене денежной компенсацией подлежит только та часть каждого из неиспользованных отпусков, которая превышает 28 календарных дней. То есть если работник соединяет, к примеру, за два года два отпуска по 30 календарных дней, то компенсация может быть выплачена за четыре календарных дня (2 (30-28)).
Компенсация за неиспользованные отпуска выплачивается работнику также и при увольнении. Это положение распространяется и на сезонных, и на временных работников, а также на лиц, работающих по совместительству. При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Все суммы, причитающиеся работнику, в том числе и компенсация за неиспользованный отпуск, работодатель обязан выплатить работнику в день его увольнения. Отпуск, который заменяется денежной компенсацией при увольнении работника, рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается работнику, отработавшему полный год.
Если рабочий год полностью не отработан, то дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.
Таким образом, право на отпуск имеют все работники, состоящие с работодателем в трудовых отношениях.
Вывод: Основным документом, которым следует руководствоваться работодателю в вопросах предоставления отпусков сотрудникам, является гл. 19 ТК РФ. С 2011 г. в России вступила в силу Международная конвенция об отпусках (Конвенция №132 "Об оплачиваемых отпусках", пересмотренная в Женеве в 1970 г, которая окончательно закрепила право российских граждан на отпуск. Большинство норм трудового законодательства не противоречат Конвенции, а улучшает положение работников. Но, несмотря на это, некоторые статьи Трудового кодекса и Конвенции имеют разногласия. Связано это с тем, что в Трудовом кодексе существуют положения, которые не отражены в Конвенции.
Что касается компенсационных выплат, то согласно ст. 126 ТК РФ часть ежегодного отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Кроме того, в соответствии с п. 2 Закона РФ от 19 февраля 1993 г. № 4520 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям» помимо установленного законодательством ежегодного основного оплачиваемого отпуска предоставляются ежегодные дополнительно оплачиваемые отпуска.
1.3 Гарантии работникам (виды и основания предоставления), совмещающим работу с обучением
С 1 сентября 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Закон об образовании). И с этой же даты перестали действовать Закон РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" и Федеральный закон от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании". Вступление в силу нового Закона потребовало корректировки отдельных нормативно-правовых актов, в том числе Трудового кодекса.
Федеральным законом от 02.07.2013 N 185-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Закон N 185-ФЗ) множество законов были приведены в соответствие с Законом об образовании. Это и Законы РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", и Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации". Большинство поправок носят уточняющий характер, но иногда изменения существенны.
Первым делом скажем о введении новой ст. 173.1 ТК РФ, которая устанавливает гарантии и компенсации лицам, совмещающим работу с получением высшего образования - прохождением подготовки кадров высшей квалификации. Появление данной статьи обусловлено установлением в п. 5 ст. 10 Закона об образовании следующих уровней профессионального образования:
. Среднее профессиональное образование.
. Высшее образование: бакалавриат; специалитет, магистратура; подготовка кадров высшей квалификации.
К последней отнесены программы научно-педагогических кадров, аспирантуры, ординатуры, ассистентуры-стажировки.
Поскольку подготовка кадров высшей квалификации - новый вид высшего образования, для лиц, совмещающих работу с обучением такого вида, установлены гарантии и компенсации. В частности, работники, осваивающие программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры и программы ассистентуры-стажировки по заочной форме обучения, имеют право:
на ежегодные дополнительные отпуска по месту работы продолжительностью 30 календарных дней с сохранением среднего заработка. К такому отпуску добавляется время, затраченное на проезд от места работы до места обучения и обратно (за это время также сохраняется средний заработок). Указанный проезд оплачивает работодатель;
на один свободный от работы день в неделю с оплатой его в размере 50% получаемой заработной платы. Работодатель вправе предоставлять работникам по их желанию на последнем году обучения дополнительно не более двух свободных от работы дней в неделю без сохранения заработной платы.
Следующим изменением стало признание утратившей силу ст. 175 ТК РФ, которая устанавливала гарантии и компенсации для работников, обучающихся в образовательных учреждениях начального профессионального образования. Связано это с тем, что на основании ст. 108 Закона об образовании начальное профессиональное образование приравнивается к среднему профессиональному образованию по программам подготовки квалифицированных рабочих (служащих). А для лиц, совмещающих работу с получением среднего профессионального образования, и работников, поступающих на обучение по образовательным программам среднего профессионального образования, гарантии и компенсации установлены ст. 174 ТК РФ.
Кстати, ст. 174, а также ст. ст. 173 и 176 ТК РФ, устанавливающие гарантии и компенсации лицам, совмещающим работу с обучением, изложены в новой редакции. Каковы основные изменения?
Ранее работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, работодатель предоставлял дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:
подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - четыре месяца;
сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц.
Теперь дополнительный отпуск таким работникам предоставляется сроком до четырех месяцев, а его продолжительность зависит от учебного плана осваиваемой работником образовательной программы высшего образования. Отдельный отпуск для сдачи итоговых экзаменов отменен вовсе.
Аналогичные изменения произошли и в отношении лиц, совмещающих работу с получением среднего профессионального образования или поступающих на обучение по образовательным программам среднего профессионального образования: для прохождения государственной итоговой аттестации работодатель обязан предоставить дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью до двух месяцев в соответствии с учебным планом осваиваемой работником образовательной программы.
Статья 176 ТК РФ дополнена абзацем, устанавливающим, что совмещающим работу с освоением не имеющих государственной аккредитации образовательных программ основного общего или среднего общего образования по очно-заочной форме обучения гарантии и компенсации устанавливаются коллективным или трудовым договором.
Вывод: С 1 сентября 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Закон об образовании). Вступление в силу нового Закона потребовало корректировки отдельных нормативно-правовых актов, в том числе Трудового кодекса. Большинство поправок носят уточняющий характер, но иногда изменения существенны. Так, новой статьёй ТК РФ является ст. 173.1, которая устанавливает гарантии и компенсации лицам, совмещающим работу с получением высшего образования - прохождением подготовки кадров высшей квалификации. Следующим изменением стало признание утратившей силу ст. 175 ТК РФ, которая устанавливала гарантии и компенсации для работников, обучающихся в образовательных учреждениях начального профессионального образования. Кроме того, ст. 174, а также ст. ст. 173 и 176 ТК РФ, устанавливающие гарантии и компенсации лицам, совмещающим работу с обучением, изложены в новой редакции.
Глава 2. Особенности компенсационных выплат и их виды
.1 Общая характеристика компенсационных выплат в трудовом законодательстве
Понятие "компенсации", данное в ст. 164, по смыслу совпадает с понятием "компенсационные выплаты", давно сложившимся в науке трудового права. В учебной и научной литературе по трудовому праву компенсационные выплаты характеризуются как выплаты, производимые в предусмотренных законом случаях для возмещения рабочим и служащим расходов, понесенных ими в связи с выполнением трудовых обязанностей или в связи с необходимостью прибыть на работу в другую местность. Отличие определения, содержащегося в ст.164, лишь в том, что в нем упоминается о выполнении не только трудовых, но и иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Судя по ч. 2 ст. 165 и ст. 170 Трудовой кодекс называет компенсациями и те выплаты, которые производят государственные и общественные организации, привлекая работающих к выполнению обязанностей в соответствии с действующим законодательством (например, к участию в судебных заседаниях).
Компенсационные выплаты - это денежные выплаты, назначаемые гражданам с целью осуществления дополнительной материальной поддержки в случаях, признаваемых государством социально значимыми от наличия у них каких-либо иных источников дохода.
Компенсационные выплаты рассматриваются, как правило, в совокупности с социальными пособиями, но последние следует отличать от компенсационных выплат. Эти выплаты адресованы относительно узкому кругу лиц, нуждающихся в социальной поддержке и помощи по обстоятельствам, не зависящим от гражданина. В некоторых случаях законодатель прямо называет их таковыми, а в некоторых применяет иные термины (например, пособие), но предусматривает их компенсационный характер.
Перечень компенсаций не является исчерпывающим и дополняется в связи с возникновением необходимости оказания социальной помощи какой-либо категории граждан. Среди компенсационных выплат признакам социальной помощи в наибольшей степени соответствуют те, которые назначаются с учетом уровня доходов. При этом среднедушевой доход на члена семьи определяется путем деления общей суммы доходов всех членов семьи за три месяца на число месяцев и на число членов семьи. В общей сумме учитываются все виды доходов, облагаемых налогом.
Таким образом, система денежных выплат гражданам с целью их социальной поддержки непрерывно расширяется и в настоящее время включает не только пособия, но и иные виды выплат. Это компенсационные выплаты, адресованные определенному кругу лиц, нуждающихся в социальной помощи. В некоторых случаях законодатель прямо называет их таковыми, а в некоторых применяет иные термины, но предусматривает их компенсационный характер.
Трудовой кодекс РФ делит все компенсационные выплаты, производимые в пользу работников, на две большие категории. К первой группе относятся компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда, которые в силу ст. 129 ТК РФ являются элементами оплаты труда работника (включаются в его заработную плату).
Вторая группа компенсационных выплат, производимых работодателем в пользу работников, предусматривает возмещение работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Эти выплаты в соответствии со ст. 164 ТК РФ являются компенсацией затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
А кому предусмотрены компенсационные выплаты? В настоящее время отечественное законодательство предусматривает несколько видов компенсационных выплат:
. Компенсационные выплаты матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями, и женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком. Данные выплаты назначаются в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» (далее - Указ Президента РФ от 30.05.1994) и Порядком назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан, утвержденным постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 № 1206 (далее - постановление Правительства РФ от 03.11.1994). Выплаты производятся ежемесячно в размере 50 руб.
. Компенсационные выплаты студентам и аспирантам, находящимся в академических отпусках по медицинским показаниям. Условия, размер и порядок их предоставления регулируются Указом Президента РФ от 30.05.1994 и постановлением Правительства РФ от 03.11.1994. Выплата производится ежемесячно со дня предоставления академического отпуска в размере 50 руб.
. Компенсационные выплаты неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами. Данные выплаты назначаются в соответствии с Указом Президента РФ от 17.03.1994 № 551 «О размере компенсационных выплат неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами» и выплачиваются в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 25.05.1994 № 549. Ежемесячные компенсационные выплаты неработающему трудоспособному лицу, осуществляющему уход за инвалидом I группы либо престарелым, нуждающимся в постоянном постороннем уходе по заключению лечебного учреждения или достигшим 80 лет, а также за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, производятся в размере 120 руб. к пенсии, установленной указанным нетрудоспособным гражданам в период осуществления ухода за ними.
. Компенсационные выплаты неработающим женам лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел в отдаленных гарнизонах и местностях, где отсутствует возможность их трудоустройства. Соответствующие ежемесячные компенсационные выплаты назначаются и выплачиваются в размере 50 руб. на основании и в порядке, предусмотренном Указом Президента РФ от 30.05.1994 и постановлением Правительства РФ от 03.11.1994.
.Компенсационные выплаты супругам военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, в период их проживания вместе с супругами в местностях, где они вынуждены не работать или не могут трудоустроиться по специальности в связи с отсутствием возможности трудоустройства, а также по состоянию здоровья детей. Право супругов военнослужащих на указанное пособие, носящее по своей сути компенсационный характер, установлено ст. 10 Федерального закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих». Его назначение и выплата производятся в порядке, предусмотренном Положением «О размерах и порядке выплаты ежемесячного пособия супругам военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, в период их проживания с супругами в местностях, где они вынуждены не работать или не могут трудоустроиться по специальности в связи с отсутствием возможности трудоустройства, а также по состоянию здоровья детей», утвержденном постановлением Правительства РФ от 27.02.1999 № 231. Размеры ежемесячной компенсационной выплаты составляют 100 руб., а в местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, размер пособия определяется с применением этих коэффициентов.
. Компенсационные выплаты на детей, находящихся под опекой и попечительством в приемной семье. Данные выплаты предусмотрены постановлением Правительства РФ от 17.07.1996 № 829 «О приемной семье». На содержание каждого приемного ребенка (детей) приемной семье органами местного самоуправления выплачивается ежемесячные средства на питание, приобретение одежды, обуви; предметов хозяйственного обихода, личной гигиены, игр, игрушек, книг, а также выделяются средства на приобретение мебели (при передаче ребенка на воспитание на срок один год и более), исходя из установленных норм материального обеспечения по фактически сложившимся ценам в данном регионе. Кроме того, выделяются денежные средства на отопление, освещение, текущий ремонт жилья, приобретение мебели, на оплату услуг бытового обслуживания.
. Компенсационные выплаты на питание обучающимся в государственных, муниципальных образовательных учреждениях, учреждениях начального и среднего профессионального образования. Федеральным законом от 07.08.2000 № 122-ФЗ «О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации» указанные выплаты установлены в размере 3 руб. в день.
. Компенсации отдельным категориям инвалидов (на санаторно-курортное лечение, на бензин и техническое обслуживание транспортных средств, на транспортное 146 обслуживание). Право отдельных категорий инвалидов из числа ветеранов (инвалидов Великой Отечественной войны и инвалидов боевых действий на территориях других государств, участников Великой Отечественной войны, ставших инвалидами вследствие общего заболевания, трудового увечья и других причин, за исключением лиц, инвалидность которых наступила вследствие их противоправных действий, военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при исполнении служебных обязанностей) на получение указанных компенсаций установлено Федеральным законом от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах». Условия назначения, порядок выплаты и источники финансирования компенсаций определены Порядком назначения и выплаты отдельным категориям инвалидов из числа ветеранов денежной компенсации расходов на санаторно-курортное лечение и Порядком назначения и выплаты отдельным категориям инвалидов из числа ветеранов денежных компенсаций расходов на бензин или другие виды топлива, ремонт, техническое обслуживание транспортных средств и на запасные части к ним, а также на транспортное обслуживание, утвержденными постановлением Правительства РФ от 10.07.1995 №701.
Денежная компенсация на санаторно-курортное лечение выплачивается один раз в два года в размере, установленном субъектами РФ, но не менее четырехкратного минимального размера пенсии по старости. Размеры денежных компенсаций на эксплуатационные расходы и транспортное обслуживание устанавливаются субъектами, исходя из предельного размера ежегодной денежной компенсации на транспортное обслуживание, выплачиваемой отдельным категориям инвалидов из числа ветеранов за счет средств федерального бюджета (в настоящее время - не свыше 835 руб. в год).
. Компенсационные выплаты за время вынужденного отпуска без сохранения зарплаты. В сегодняшних условиях стала распространенной ситуация, когда организации на достаточно длительный срок приостанавливают свою работу и работодатель отправляет работников в неоплачиваемые отпуска, чтобы предотвратить массовые увольнения и сохранить кадры. В целях материальной поддержки работников, находящихся в отпусках без сохранения заработной платы в связи с вынужденным временным прекращением работы организации, действующим законодательством установлены компенсационные выплаты, выделяемые службой занятости по месту нахождения организации на безвозмездной или возвратной основе.
Условия предоставления и размеры компенсационных выплат установлены Положением о порядке и условиях предоставления компенсационных выплат работникам, находящимся в отпусках без сохранения заработной платы в связи с вынужденным временным прекращением работы организаций, утвержденным приказом Федеральной службы занятости России от 06.03.1995 № 44. Указанные компенсационные выплаты при меняются как чрезвычайная краткосрочная мера материальной помощи работникам.
Компенсации выплачиваются работникам, не прервавшим трудовых отношений с работодателем, состоящим в штате организации и не получающим пенсию по старости, включая досрочные пенсии, установленные законодательством. Компенсационные выплаты могут предоставляться с первого дня нахождения работника в вынужденном отпуске без сохранения заработной платы. Продолжительность периода выплаты компенсаций каждому работнику определяется работодателем в зависимости от суммы выделенных средств, но не должна превышать четырех месяцев (подряд либо в сумме календарных месяцев) в течение календарного года. В районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, компенсационные выплаты начисляются с учетом районного коэффициента.
Компенсационные выплаты не предоставляются работникам, занятым на сезонных и временных работах, совместителям, а также лицам, работающим у граждан по договорам.
Из средств, выделенных организациям на безвозвратной основе, компенсации выплачиваются в размере минимальной оплаты труда, установленной федеральным законом. Органы занятости вправе увеличивать размер компенсационных выплат работникам до трехкратной величины минимального размера оплаты труда при условии их участия в работах, организуемых исполнительными органами государственной власти (местного самоуправления) данной территории или самой организации.
Размер компенсационных выплат работникам из средств, выделенных организации на возвратной основе, не должен превышать шестикратной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом. Выплата компенсаций работникам производится работодателем в том же порядке, что и заработная плата.
. Компенсационные выплаты женам лиц рядового и начальствующего состава уголовно-исполнительной системы. В целях усиления социальной зашиты семей сотрудников рядового и начальствующего состава уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации, проходящих службу в отдаленных местностях, где отсутствует возможность трудоустройства жен сотрудников уголовно-исполнительной системы, приказом Минюста России от 11.01.2002 № 7 утверждена Инструкция о порядке назначения ежемесячных компенсационных выплат неработающим женам лиц рядового и начальствующего состава уголовно-исполнительной системы Минюста России в отдаленных местностях, где отсутствует возможность их трудоустройства. Указанные выплаты производятся в размере 50 руб. в отношении жен лиц рядового и начальствующего состава уголовно- исполнительной системы, фактически проживающих вместе с мужьями в отдаленных местностях, где они не могут трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, и не получающих предусмотренного действующей системой социального обеспечения пособия по безработице.
Ежемесячные компенсационные выплаты назначаются приказом начальника органа, учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России и выплачиваются лицу рядового, начальствующего состава по месту его службы по отдельной ведомости за истекший месяц одновременно с выплатой денежного содержания.
Для назначения ежемесячной компенсационной выплаты лицо рядового, начальствующего состава подает по команде рапорт, к которому прилагаются копия свидетельства о браке, справка кадрового органа о прибытии и фактическом проживании жены лица рядового, начальствующего состава по месту службы мужа, и представляется трудовая книжка жены. В случае отказа в назначении выплат заявитель письменно извещается об этом в 5-дневный срок после принятия соответствующего решения с указанием причины отказа и порядка его обжалования. Одновременно ему возвращаются документы. Выплаты осуществляются за счет средств, выделяемых соответствующему учреждению, органу уголовно-исполнительной системы. При этом контроль за правильностью и своевременностью назначения и выплаты ежемесячной компенсации неработающим женам лиц рядового и начальствующего состава осуществляется довольствующими финансовыми органами.
. Компенсационные выплаты инвалидам на транспортное обслуживание. Отдельные категории инвалидов имеют право на компенсацию денежных расходов:
на бензин или другие виды топлива, ремонт, техническое обслуживание транспортных средств и на запасные части к ним;
на транспортное обслуживание вместо получения транспортного средства по желанию инвалидов, имеющих медицинские показания на его бесплатное получение.
Денежные компенсации выплачиваются:
)на эксплуатационные расходы:
инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий на территориях других государств, получившим транспортные средства бесплатно или приобретшим транспортные средства на льготных условиях;
инвалидам войны I и II групп, приобретшим транспортные средства за полную стоимость;
участникам Великой Отечественной войны, ставшим инвалидами вследствие общего заболевания, трудового увечья и других причин, за исключением лиц, инвалидность которых наступила вследствие их противоправных действий, получившим транспортные средства бесплатно или приобретшим транспортные средства на льготных условиях, а также инвалидам I и II групп из этого же числа, приобретшим транспортные средства за полную стоимость;
военнослужащим и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставшими инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья и заболевания, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), получившим транспортные средства бесплатно или при обретшим их на льготных условиях, а также инвалидам I и II групп из этого же числа, приобретшим транспортные средства за полную стоимость;
)на транспортное обслуживание:
инвалидам войны, имеющим медицинские показания на бесплатное получение транспортного средства;
участникам Великой Отечественной войны, ставшим инвалидами вследствие общего заболевания, трудового увечья и других причин, за исключением лиц, инвалидность которых наступила вследствие их противоправных действий, имеющим медицинские показания на бесплатное получение транспортного средства;
военнослужащим и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставшим инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья и заболевания, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), имеющим медицинские показания на бесплатное получение транспортного средства.
Выплата и размеры денежных компенсаций на эксплуатационные расходы и транспортное обслуживание инвалидам осуществляется за счет тех же источников, что и компенсации на санаторно-курортное лечение и устанавливаются субъектами РФ. Определение размера компенсаций на эксплуатационные расходы производится с учетом:
стоимости ремонта, покупки запасных частей и технического обслуживания транспортного средства;
стоимости бензина или другого вида топлива, используемого для конкретного транспортного средства;
интенсивности эксплуатации транспортного средства, реального в условиях различных населенных пунктов;
состояния дорожно-транспортной сети и иных показателей.
Определение размера денежной компенсации на транспортное обслуживание производится с учетом:
стоимости мотоколяски или автомобиля, определенного базовым для выдачи инвалидам бесплатно;
наличия общественного пассажирского транспорта и иных показателей.
Заявление о назначении денежных компенсаций на эксплуатационные расходы и транспортное обслуживание подается инвалидами в органы, осуществляющие пенсионное обеспечение. К заявлению о назначении компенсации на эксплуатационные расходы прилагаются копия удостоверения инвалида о праве на льготы; копия технического паспорта автотранспортного средства с отметкой о прохождении технического осмотра. К заявлению о назначении компенсации на транспортное обслуживание прилагаются копия удостоверения инвалида о праве на льготы; копия справки МСЭК (ВТЭК) по определению инвалиду медицинских показаний на обеспечение транспортными средствами с ручным управлением.
Решение о назначении компенсаций принимается органами, назначающими инвалидам пенсию, в 10-дневный срок со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами. В случае отказа в назначении названных компенсационных выплат органы, принявшие такое решение, не позднее пяти дней после его вынесения сообщают заявителю об отказе в их назначении с указанием причин отказа, порядка обжалования и возвращают документы.
Компенсационные выплаты следует отличать от социальных пособий. Выплаты адресованы относительно узкому кругу лиц, нуждающихся в социальной поддержке и помощи по обстоятельствам, не зависящим от гражданина.
Вывод: Появление в российском законодательстве нового типа социального обеспечения в виде компенсационных выплат вызвано необходимостью преодоления ряда негативных последствий перехода к рыночным отношениям, связанных, прежде всего, с резким снижением уровня жизни неработающих граждан, принятием государством дополнительных мер, направленных на их социальную защиту. Компенсационные выплаты - это денежные выплаты, назначаемые гражданам с целью осуществления дополнительной материальной поддержки в случаях, признаваемых государством социально значимыми от наличия у них каких-либо иных источников дохода.
.2 Командировочные расходы и порядок их возмещения
Командировки работников достаточно обычное для большинства хозяйствующих субъектов служебное поручение. Причем трудовое законодательство обязывает работодателя, направляющего своего работника в командировку, компенсировать ему расходы, связанные со служебной поездкой. Выплата таких компенсационных сумм имеет свои особенности, которые следует учесть бухгалтеру, в противном случае это может привести к конфликту с проверяющими органами и к финансовым потерям организации.
Прежде чем рассматривать особенности таких компенсационных выплат, как командировочные расходы, нужно обратиться к понятию служебной командировки, закрепленному в Трудовом кодексе Российской Федерации (ТК РФ).
Статьей 166 ТК РФ определено, что служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Из данного определения вытекает, что в командировку может быть направлен только работник, работающий у работодателя на основании трудового договора. Это подтверждает и п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (далее - Постановление № 749), которым руководствуются исключительно все работодатели при командировании своих работников как внутри страны, так и за ее пределы.
Следовательно, направить в командировку лицо, с которым заключен гражданско-правовой договор, нельзя. Такова и официальная точка зрения Минфина России, на что указывает письмо от 19.12.2006 № 03-03-04/1/844.
Кроме того, следует иметь в виду, что ст. 166 ТК РФ прямо выводит из состава командировок служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. То есть расходы работников, чей труд связан с регулярными служебными поездками или с разъездным характером работы, не могут рассматриваться в качестве командировочных расходов.
В силу того, что командирование возможно только в отношении лица, работающего в организации на основании трудового договора, на командированного работника распространяются все гарантии и компенсации, установленные ТК РФ.
При этом расчет среднего заработка производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ с учетом Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Суммы среднего заработка, начисленного работнику в период командировки, не являются командировочными расходами работодателя - они включаются в состав расходов на оплату труда.
Итак, помимо оплаты труда в период командирования работодатель обязан возместить своему работнику расходы, связанные со служебной поездкой.
Состав возмещаемых командировочных расходов определен нормами ст. 168 ТК РФ, к ним относятся:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Причем, в каком порядке и размере фирма будет производить возмещение командировочных расходов своим работникам, она решает самостоятельно и закрепляет свое решение либо в коллективном договоре, либо в ином локальном нормативном документе, например в положении о командировках.
Следует обратить внимание, что состав возмещаемых командировочных расходов, установленный ст. 168 ТК РФ, не является исчерпывающим, вследствие чего он может быть и значительно дополнен работодателем. Так, фирма может принять решение о возмещении своим работникам таких расходов, как оплата услуг связи, оплата добровольных страховок по договорам личного страхования работников, аренда автомобиля в командировке и т.д.
Виды и размеры возмещаемых командировочных расходов, закрепленные коллективным договором или Положением о командировках, по сути, являются «внутренними» нормами возмещения командировочных расходов, применяемыми компанией, установленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Нормы ст. 168 ТК РФ содержат очень «сжатые» формулировки командировочных расходов. Вместе с тем с более подробной информацией о возмещаемых командировочных расходах можно ознакомиться в Постановлении № 749.
Так, в п. 12 Постановления № 749 сказано, что расходы по проезду к месту командировки на территории Российской Федерации и обратно к месту постоянной работы включают в себя:
расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы;
страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;
оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.
В аналогичном порядке определяются расходы по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах.
Имейте в виду, что порядок возмещения расходов по проезду, предусмотренный п. 12 Постановления № 749, применяется как в отношении российских командировок, так и при поездках за границу.
Следует отметить, что согласно п. 23 Постановления № 749 при заграничных командировках командированному сотруднику дополнительно возмещаются: 1) расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов; 2) обязательные консульские и аэродромные сборы; 3) сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
расходы на оформление обязательной медицинской страховки; 4) иные обязательные платежи и сборы.
Однако, чтобы иметь возможность компенсировать командированному лицу расходы, осуществленные в служебной поездке, организации необходимо оформить целый ряд первичных документов. Унифицированные формы данных документов утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (далее - Постановление № 1).
С 01.01.2013 формы первичных документов, в том числе по учету командировочных расходов, утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. На это указывает ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ).
Следовательно, организации с указанной ранее даты могут использовать при оформлении командировки как унифицированные формы документов, так и самостоятельно разработанные документы, но при условии, что выбранные формы документов утверждены в качестве первичных в учетной политике фирмы.
При этом самостоятельно разработанные формы документов могут использоваться организациями в качестве первичных лишь при наличии в них обязательных реквизитов первичного документа, установленных п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.
Поскольку самостоятельно разработанные формы документов по учету командировочных расходов рассмотреть не представляется возможным, рассмотрим документальное оформление командировки на основе унифицированных форм.
Итак, согласно Постановлению № 1, при направлении работника в командировку оформляются следующие унифицированные формы кадровой документации: 1) приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (формы № Т-9 и Т-9а); 2) командировочное удостоверение - форма № Т-10; 3) служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении - форма № Т-10а.
Заметим, что первым оформляется служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а), в котором руководителем командирующей организации определяется цель служебной поездки работника. На основании служебного задания отдел кадров готовит приказ о направлении работника в командировку. В приказе указывают фамилию и инициалы командированного работника, его должность (специальность), цель, время и место командировки. На основании приказа выписывается командировочное удостоверение, подтверждающее срок пребывания работника в командировке.
Из пункта 15 Постановления № 749 вытекает, что оформление командировочного удостоверения является обязательным только в отношении российских командировок и поездок в некоторые страны СНГ. При деловых поездках в страны дальнего зарубежья командировочное удостоверение не оформляется. Время фактического нахождения командированного лица в заграничной командировке определяется по отметкам в его заграничном паспорте, свидетельствующим о пересечении им государственной границы Российской Федерации. По возвращении из командировки командированному сотруднику следует приложить к авансовому отчету ксерокопию страниц паспорта с отметками о пересечении границы. Такого же мнения придерживаются и фискальные органы, на что указывает письмо УФНС России по г. Москве от 08.08.2008 № 28-11/074505. Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки. Перед поездкой работник организации получает в бухгалтерии денежный аванс, предназначенный для покрытия командировочных расходов, на это сегодня прямо указано в п. 10 Постановления № 749.
После возвращения из поездки работник организации обязан отчитаться по командировке. Для этого он в течение трех рабочих дней со дня выхода на работу обязан предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Этого требует как п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка Российской Федерации на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 № 373-П (далее - Положение № 373-П), вступившего в силу с 01.01.2012, так и п. 26 Постановления № 749.
Напоминаем, что унифицированная форма авансового отчета (форма № АО-1) утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет». К авансовому отчету должны быть приложены: 1) командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом; 2) документы о найме жилого помещения; 3) документы о фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей); 4) документы об иных расходах, связанных с командировкой.
Если сотрудник отчитывается по заграничной командировке, то оправдательные документы, представленные им, составлены, как правило, на иностранном языке. В этом случае организации придется перевести их построчно на русский язык.
Причем для перевода документов организация может воспользоваться как услугами профессионального переводчика, так и услугами собственного специалиста. Такие разъяснения на этот счет даются в письмах Минфина России от 20.04.2012 № 03-0306/1/202, от 20.03.2006 № 03-02-07/1-66. Услуги стороннего переводчика налоговые органы рекомендуют учитывать в качестве информационных услуг на основании подп. 14 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (НК РФ), на что указывает письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.2008 № 20-12/050126.
Следует иметь в виду, что игнорирование требования о переводе документов может привести к конфликту с проверяющими органами. В качестве доказательства можно привести постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.10.2008 № Ф04-6232/2008(13382-А75-40) по делу № А75-205/2008. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем организации и принимается к учету.
Итак, что такое командировка, какие расходы могут признаваться командировочными расходами, а также порядок их документального подтверждения, рассмотрены довольно подробно. Теперь, что касается непосредственно самих компенсационных выплат работнику.
Возмещение работникам командировочных расходов относится ко второй категории компенсационных выплат. Эти выплаты не являются элементами оплаты труда работника, при определении налоговой базы по налогу на прибыль они учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Аналогичный вывод можно сделать на основании письма Минфина России от 18.08.2008 № 03-03-05/87, а также письма ФНС России от 10.09.2008 № ШС-6-3/643. Отнесение командировочных расходов в состав компенсационных выплат второй категории оказывает значительное влияние на порядок их бухгалтерского учета и налогообложения.
Согласно ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками (в том числе суточных), определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Следовательно, суточные не облагаются страховыми взносами в том размере, который утвержден этими документами. Аналогичный вывод следует из Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985.
Спорным является вопрос о начислении страховых взносов на суточные, выплаченные при однодневных командировках. Дело в том, что действующее законодательство (в частности, ТК РФ, Положение об особенностях направления работников в служебные командировки) не обязывает работодателя выплачивать суточные при командировках в близко расположенные места. Так, в п. 11 Положения сказано, что при командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
В то же время в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12 сделан вывод, что суточные при однодневных командировках НДФЛ не облагаются. При этом ВАС отметил, что по своей сути рассматриваемые выплаты не суточные, а денежные средства в счет возмещения иных расходов, связанных с командировкой.
Данная позиция применима не только к НДФЛ, но и к вопросам начисления страховых взносов, что подтверждается и судебной практикой.
Так, в Постановлении ФАС ПО от 22.01.2013 N А65-27465/2011 был сделан вывод, что денежные средства (названные суточными), выплаченные обществом своим работникам при направлении их в служебные командировки сроком на один день, представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами. При этом суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 4357/12.
Аналогичный вывод со ссылкой на это же Постановление Президиума ВАС сделан в Постановлениях ФАС ЗСО от 26.04.2013 N А67-5500/2012, ФАС ЦО от 03.12.2012 N А54-3541/2012.
В то же время в Постановлении ФАС ПО от 31.05.2012 N А12-15578/2011 изложено противоположное мнение и сказано, что выплаченные обществом при однодневных командировках суммы (суточные) не относятся к средствам, которые в силу ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ освобождаются и не подлежат обложению страховыми взносами.
По мнению Л.А.Котовой (Министерство труда и социального развития), если работник из служебной поездки вернулся к месту постоянного жительства до окончания суток, то выплаты в его пользу за такую поездку квалифицируются не как суточные, а как суммы дополнительного вознаграждения, которые облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.
Т. Дашина (зам. управляющего ГК отделения ПФР по г. Москве и Московской области) также считает, что на выплаты, начисляемые в качестве суточных при однодневной командировке, обязательно начислять страховые взносы. При этом не важно, предусмотрено ли в локальных документах компании, что работодатель выплачивает суточные при однодневных командировках.
Не начисляются взносы на стоимость проживания в гостинице (включая завтрак) и стоимость проезда к месту командировки и обратно (включая завтрак). Главное условие - они должны быть подтверждены соответствующими документами (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19).
На стоимость услуг VIP-залов аэропорта, компенсируемую командированным работникам, страховые взносы, напротив, начисляются, т.к. указанные услуги не входят в Перечень аэропортовых сборов и тарифов (утв. Приказом Минтранса России от 02.10.2000 N 110) и не являются обязательными (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития от 06.08.2010 N 2538-19).
Вывод: В процессе ведения своей хозяйственной деятельности организации часто сталкиваются с необходимостью командирования своих работников в другие организации с целью решения производственных вопросов. Однако прежде чем направить работника в деловую поездку работодателю необходимо учесть ряд законодательных требований, вытекающих из самого понятия "служебная командировка", которое законодательно определено ст. 166 ТК РФ. В соответствии с трудовым законодательством работодатель, направляющий своего работника в командировку, обязан компенсировать ему расходы, связанные со служебной поездкой. Возмещение работникам командировочных расходов относится ко второй категории компенсационных выплат и имеет свои особенности.
.3 Иные компенсационные выплаты
гарантийный выплата доплата компенсация
Обеспечение права каждого работника на справедливые условия труда, в том числе на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, права на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска и т. д. в соответствии со ст. 2 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) является одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений.
Для реализации этого права ТК РФ предусматривает различного рода гарантии и компенсации. Понятие компенсации раскрыто в ст. 164 ТК РФ, согласно которой компенсация представляет собой денежную выплату, установленную в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Рассмотрим их более подробно.
Виды компенсационных выплат по трудовому праву следующие: командировочные, по переезду на работу в другую местность и за износ своего инструмента или другого личного имущества и другие. Минимальный размер компенсационных выплат устанавливается Правительством РФ. Дополнительные размеры их могут быть установлены коллективными и трудовыми договорами. На предприятиях бюджетной сферы их размеры определяются в порядке, установленном Правительством РФ.
Компенсации при переезде на работу в другую местность, выплачиваются за счет работодателя нового места работы. К ним относятся:
проездные на работника и переезжающих с ним членов семьи;
расходы по провозу багажа (500 кг - на работника и 150 кг - на каждого члена семьи), по договоренности с новым работодателем они могут быть увеличены;
подъемные в виде единовременного пособия в размере месячной заработной платы (оклада) по новому месту работы и 1/4 этого пособия на каждого переезжающего с работником члена семьи, а переезжающим на работу в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности эти суммы подъемных удваиваются и компенсируются фактические расходы по провозу багажа, но не более 5 т на семью;
суточные за время пути;
расходы по обустройству на новом месте (ст. 169 ТК).
Компенсации проезда к месту отдыха и обратно работникам Крайнего Севера и приравненных к ним местностей выплачиваются раз в два года, а государственным служащим, судьям и прокурорам - ежегодно.
Компенсации за использование работником личного имущества (инструмента, машины и т.д.) в интересах работодателя с его разрешения или ведома выплачиваются за амортизацию используемого инструмента, приборов, личного транспорта (и расходы на его эксплуатацию) и других технических средств, принадлежащих работнику. Так, согласно постановлению Правительства РФ от 20 июня 2012 г. №414 О нормах компенсаций за использование личных автомобилей для служебных поездок (Ваше право. 1992. №19-20) эти нормы повышаются в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях на 10%. Основанием выплаты является приказ, в котором указывается размер выплаты. Они производятся раз в месяц.
Компенсация вынужденного неполного рабочего времени - это новый вид компенсационных выплат (не подходит под ранее указанное понятие). В целях предотвращения массовых увольнений и сохранения кадров на предприятиях Федеральная служба занятости утвердила не только ранее указанное Положение о компенсационных выплатах за вынужденный отпуск без сохранения зарплаты, но и Временный порядок предоставления компенсационных выплат работникам, вынужденно работающим неполный рабочий день или неполную рабочую неделю (Труд, 2013, 10 июня). С учетом заработка ежемесячная компенсация не должна превышать установленную минимальную оплату труда, выплачивается за счет фонда занятости администрацией производства тем, кто до того работал с полным рабочим временем, а после перевода на неполное рабочее время работал более 2 месяцев. Работникам-пенсионерам она не выплачивается, кроме пенсионеров-инвалидов. Выдаваться эта компенсация будет, пока у предприятия есть па то средства, но не более 6 месяцев.
По мнению А.М.Карякина, назначение доплат и компенсаций - возмещение дополнительных затрат рабочей силы из-за объективных различий в условиях и тяжести труда. Как и тарифная часть, доплаты и компенсации отражают те производственные и социальные характеристики труда, которые объективно не зависят от сотрудника. Неблагоприятные условия труда должны компенсироваться: увеличением времени отдыха, дополнительным бесплатным питанием, предоставлением услуг профилактории, лечебных услуг.
Среди основных доплат и компенсаций можно отметить следующие: за тяжелый труд и вредные условия; интенсивность работы (например на конвейере); сверхурочное время; ночное время; совмещение профессий; расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ; бригадирство.
Компенсационные выплаты медицинским работникам. Продолжая тему о денежных выплатах работникам, хочется рассказать ещё и о единовременной денежной выплате молодым медикам. В 2011 году в закон, который регламентировал выплаты молодым специалистам, которые работают на селе (ФЗ РФ от 30 ноября 2011 г. N 369-ФЗ О внесении изменений в ФЗ Об обязательном медицинском страховании в РФ) были внесены изменения. Эти изменения затрагивали, в том числе компенсационные выплаты медицинским работникам.
Условия для предоставления указанной выплаты: возраст - до 35 лет и прибытие на работу в сельскую местность в 2011-2012гг. после окончания учебного заведения и соответственно переезд в сельский населённый пункт, заключив при этом трудовой договор не менее чем на 5 лет.
Здесь необходимо отметить, что для получения указанной выплаты, нужно будет составлять отдельный договор уже с представителями местной власти. Федеральный закон также обязывает на федеральном уровне предоставить молодому специалисту помещение для жилья и (или) земельного участка для строительства жилья, а также компенсацию части кредита на предоставление жилья или другой меры, предоставления помощи молодому специалисту в приобретении своего жилья.
При этом в свою очередь, молодой медицинский работник обязан будет работать в течение 5 лет по основному месту работы при условии нормальной продолжительности рабочего дня. Компенсационная выплата медикам составляет один миллион рублей. В случае прекращения работы молодого специалиста - прервав трудовой договор, работник должен будет возвратить часть выплаченных ранее денег обратно в государственный бюджет. Также в законе указывается, что медицинский работник несёт определённую ответственность за неисполнение своих рабочих обязанностей.
Гарантии и компенсации донорам. Гарантии и компенсации донорам на законодательном уровне предусмотрены ст. 186 ТК РФ и Законом РФ от 09.06.1993 N 5142-1 "О донорстве крови и ее компонентов" (далее - Закон о донорстве). В соответствии с указанными нормативными актами донорам предоставляются следующие гарантии и компенсации.Работник в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день прохождения для этого медицинского обследования освобождается от работы. В случае если по соглашению с работодателем работник в день сдачи им крови и (или) ее компонентов вышел на работу, ему в последующем предоставляется другой день отдыха. Вызов сотрудника на работу в день сдачи крови запрещен, если его трудовая деятельность связана с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда. Если сдача крови и ее компонентов осуществляется в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день, то работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха.
Кроме того, сотруднику дается дополнительный день отдыха после каждого дня сдачи им крови и (или) ее компонентов. Указанный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и (или) ее компонентов.
В дни, когда работнику-донору согласно нормам законодательства предоставляется отдых, за ним сохраняется его средний заработок, который рассчитывается с учетом требований Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". Выплата заработной платы в размере среднего заработка за дни, когда работнику дается отдых, производится по подстатье 211 "Заработная плата" КОСГУ.
Вывод: Таким образом, в настоящее время в РФ действует достаточно разветвленная система компенсационных выплат. Перечень компенсаций не является исчерпывающим и дополняется в связи с возникновением необходимости оказания социальной помощи какой-либо категории граждан. Практика компенсационных выплат за счет предприятий продолжает расширяться также в новых экономических условиях при принятии новых законодательных актов.
Заключение
Выводы, полученные в результате проведенного исследования можно свести к следующим основным положениям:
.Защищая конституционные права граждан, государство законодательно предусматривает определенные меры в отношении оплаты труда работника. В своей совокупности они образуют систему компенсационных и гарантийных выплат и доплат.
. Правовое регулирование отношений по предоставлению гарантий и компенсаций обеспечивается способами, определяющими специфику метода трудового права. Регламентация данных отношений происходит также с использованием особых способов, которые направлены на достижение социальной функции трудового права: предоставление имущественных и неимущественных благ работникам - сохранение места работы (должности) и среднего заработка, денежное возмещение расходов и другие.
. В содержании понятий гарантии и компенсации выделены общие и специальные обстоятельства, на основе которых сформулировано определение указанных правовых явлений. В частности, гарантиями являются средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений. Компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
. Гарантийными называются предусмотренные законом выплаты за периоды, когда работник по уважительным причинам фактически не исполнял своих трудовых обязанностей. Гарантийные выплаты установлены в целях охраны материальных интересов работников и недопущения снижения их заработной платы. Гарантированные доплаты производятся с той же целью, что и гарантийные выплаты, но с доплатой в указанных в законе случаях к заработной плате работника установленной суммы.
. Трудовой кодекс РФ делит все компенсационные выплаты, производимые в пользу работников, на две большие категории. К первой группе относятся компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда, которые в силу ст. 129 ТК РФ являются элементами оплаты труда работника (включаются в его заработную плату). Вторая группа компенсационных выплат, производимых работодателем в пользу работников, предусматривает возмещение работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Эти выплаты в соответствии со ст. 164 ТК РФ являются компенсацией затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Минимальный размер компенсационных выплат устанавливается Правительством РФ. Дополнительные размеры их могут быть установлены коллективными и трудовыми договорами. В организациях бюджетной сферы их размеры определяются в порядке, установленном Правительством РФ. Компенсационные выплаты в ряде случаев производятся в сочетании с гарантийными выплатами.
. Изучение порядка предоставления гарантий и компенсаций показало, что основная роль в реализации норм о гарантиях и компенсациях отведена работодателю, государственным органам либо общественным объединениям, в интересах которых работник выполнял соответствующие обязанности. Нежелание обязанного участника отношений обеспечить реализацию норм об имущественных гарантиях и компенсациях может быть преодолено государственными и другими правоприменительными органами, если форма применения названных норм содержит требование о взыскании денежных средств и подлежит принудительному исполнению. Однако неимущественные гарантии и компенсации предоставляются исключительно работодателем.
. При реализации норм о гарантиях и компенсациях между субъектами отношений по предоставлению гарантий и компенсаций могут возникать противоречия по поводу их использования, исполнения и соблюдения. Данные разногласия, как правило, получают разрешение посредством применения норм о гарантиях и компенсациях, которое может иметь целью как согласование интересов участников названных отношений по предмету спора, так и установление правоотношения спорящих сторон. В этой связи, чрезвычайно важно обеспечение реальных механизмов соблюдения условий, принятых сторонами в трудовых договорах и в коллективных договорах. Отсюда важность осуществления контроля и надзора за соблюдением трудового законодательства и создания дееспособных институтов и процедур разрешения трудовых споров и конфликтов. В последнем случае особое значение принадлежит развитию специализированной трудовой юстиции, а также до сих пор отсутствовавшему в трудовом законодательстве различению конфликтов прав и конфликтов интересов со специфическими методами их разрешения.
. На основе сравнительного изучения гарантий и компенсаций, как легальных определений можно отметить, что они, по сути, различные, неоднородные категории. С этой точки зрения трудно найти научное объяснение объединению Трудовым кодексом РФ гарантий и компенсаций в один раздел. Однако очевидно и другое, позитивное: Кодекс в значительной мере упорядочил и привел их в систему.
. Анализ унификация правовых норм о гарантийных и компенсационных суммах свидетельствует о том, что совершенствование и унификация норм права не достигли максимума своих возможностей и той цели, которую преследовал законодатель при их издании. Поэтому особого внимания заслуживает теоретическое обоснование путей развития нового института о гарантийных и компенсационных выплатах.
Библиография использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации: принята всенарод. голосованием 12 декабря 1993 г.: с учётом Законов об изменении срока полномочий Президента РФ и Гос. Думы и о контрольных полномочиях Гос. Думы в отношении Правительства РФ. - М.: Проспект, 2012. - 30,[2] c.
2. Закон РФ от 19.02.1993 N 4520-1 (ред. от 02.07.2013) "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"// СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Закон РФ от 19.04.1991 N 1032-1 (ред. от 02.07.2013) "О занятости населения в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013) // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Федеральный закон от 12.01.1996 N 10-ФЗ (ред. от 02.07.2013) "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности"// СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ (ред. от 25.11.2013) "Об образовании в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Федеральный конституционный закон от 30.05.2001 N 3-ФКЗ (ред. от 07.03.2005) "О чрезвычайном положении"// СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Федеральный закон от 21.07.1997 N 114-ФЗ
(ред. от 25.11.2013) "О службе в таможенных органах Российской Федерации"// СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Федеральный закон от 02.03.2007 N 25-ФЗ (ред. от 25.11.2013) "О муниципальной службе в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2014) // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (в ред. от 7.09.2012.) // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан» от 03.11.1994г. N 1206 (в ред. от 21.05.2012.) // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Письмо ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209
"По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц денежной компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы"// СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@
"О порядке исчисления НДФЛ с сумм выходного пособия, выплачиваемому сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон"// СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Письмо ФНС России от 16.05.2012 N ЕД-4-3/8057
"О порядке учета в целях налогообложения сумм единовременной выплаты компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности"// СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Письмо ФНС РФ от 27.01.2010 N МН-17-3/15@
"О налогообложении суммы компенсации за использование личного имущества работника" (вместе с Письмом Минфина РФ от 23.12.2009 N 03-04-07-01/387) // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 02.12.2013) // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.01.2014) // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 15.10.2014)
Юридическая литература
18. Азаров Т.П. Трудовое право: конспект лекций. - М.: Юрист, 2013.- 359 с.
.Анисимов А.Л. Трудовые отношения и материальная ответственность работодателей и работников: учебное пособие. - М.: Деловой двор, 2011. - 321 с.
. Бабынина Л.С. Компенсационная политика: от неопределенности к системе // Кадровик. Кадровый менеджмент. - 2011. - № 6.- С.21-33.
. Бакина С.И. Сверхнормативный труд // Практическая бухгалтерия. - 2011. - № 4. - С.7-15.
. Беляев А. Компенсация за работу со сведениями, составляющими государственную тайну// Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2011. № 3.- С. 57-62.
. Бобкова О.В. Новое в Трудовом кодексе Российской Федерации: гарантии и компенсации. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. - 84 с.
. Брюхина Е.Р. Проблема предоставления гарантий и компенсаций при прохождении профессиональной переподготовки // Трудовое право. - 2011. - № 10. - С.6-12.
. Буянова М.О. Трудовое право: учебное пособие. - М.: Проспект, 2012. - 567 с.
. Галаганов В.П. Право социального обеспечения. - М.: Академия, 2012. - 448 с.
27. Головина, С.Ю. Трудовое право: учеб. для бакалавров. - М.: Юрайт, 2014. - 398 с.
28. Гулиева С.Р. Региональный опыт введения новой системы оплаты труда: компенсационные и стимулирующие выплаты// Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2012. - № 7. - С.48-53.
29. Гейхман, В.Л. Трудовое право: учебник для вузов. - М.: Юрайт, 2011. - 523 с.
30. Давыдова Е.В. Гибкий график работы// Отдел кадров коммерческой организации. - 2013. - №10. - С. 12-19.
. Договоры о труде в сфере действия трудового права: учебное пособие// под ред. К.Н.Гусова. - М.: Проспект, 2010. - 198 с.
. Егорова М.А. Коммерческое право: учебник для вузов. - М.: Статут, 2013. - 479 с.
. Захарьин В.Р. Компенсационные и стимулирующие выплаты работникам бюджетных учреждений // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.- 2012. -№ 16. - С.77-79.
. Клокова Н.В. Заработная плата и другие «трудовые» выплаты: правовые, бухгалтерские и налоговые вопросы // Горячая линия бухгалтера. - 2013. - № 11. - С.41-44.
. Козлинская Н.М. Крайний Север и приравненные местности: дифференциация правового регулирования условий труда // Законодательство. - 2010. - № 8. - С.15-19.
. Конева Е.С. Работа в ночное время // Отдел кадров бюджетного учреждения.- 2012. -№ 9. - С.67-70.
. Крикунов С. Понятие гарантий и компенсаций //Журнал Работа & Зарплата. - 2013.- №4. - С.25-27
. Кеник К. Компенсационные выплаты во время служебных командировок // Юрист. - 2011. - № 3. - С.10-18.
. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации / отв. ред. В.И. Миронов. - М.: Инфра-М, 2012.- 432 с.
. Комментарий к Трудовому Кодексу Российской Федерации (постатейный) / отв. ред.А.М. Куренной и др. - М.: Юристъ, 2011. - 920 с.
41. Карпов, А.В. Трудовое право России: учеб. пособие. - М.: Омега-Л, 2011. - 268 с.
42. Кудрявцева Е. Гарантии и компенсации при служебных командировках // Налоговый вестник. - 2012. - № 14. - С.21-35.
. Ларцева Л. Выплаты за разъездной характер работы: надбавка к зарплате или компенсация расходов// Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - № 9. - С.67-72.
. Лапина М. Предоставляем учебный отпуск// Кадровик.ру. - 2013. -№8. - С. 27-30.
. Ладнова Е.С. Прием и увольнение работников.- М.: ГроссМедиа, 2013. - 267 с.
.Лютов Н.Л. Российское трудовое законодательство и международные трудовые стандарты: соответствие и перспективы совершенствования: научно-практическое пособие. - М.: Центр социально-трудовых прав, 2012. - 292 с.
. Мамытов Е. Компенсационные выплаты в Трудовом кодексе//Трудовое право. - 2012. - №5. - С. 32-37.
. Миронов В.И. Трудовое право России. - М.: Кнорус, 2012. - 476 с.
. Мишин М.В. Особенности оплаты труда при работе в условиях, отклоняющихся от нормальных // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2011. - № 8. - С. 54-59.
. Межуева Т.Н. Все об отпусках. - М.: ГроссМедиа, 2013. - 386 с.
. Овчинникова О.С. Учет и оплата сверхурочной работы // Зарплата. - 2012. - № 12.- С.12-18.
. Обзор судебной практики// Налоговый вестник. - 2013. - №8. - С.15-17.
. Панов П.А. Компенсационные выплаты и компенсации в трудовом праве: научно-практическое исследование / отв. ред. Д.Л. Кузнецов. - М.: КОНТРАКТ, 2011. - 623 с.
. Пластинина Н.В. Комментарий к основным положениям Трудового кодекса РФ// СПС КонсультантПлюс, 2011(дата обращения: 15.10.2014).
. Петров А.Я. Гарантии и компенсации: аспекты трудового права// Трудовое право. -2012.- №4. - С. 32-36
. Право социального обеспечения/ под ред. В.Ш.Шайхатдинова.. - М.: Юрайт, 2012. - 576 с.
. 500 актуальных вопросов по Трудовому кодексу Российской Федерации: Комментарии и разъяснения: практическое пособие// под ред. Ю.П.Орловского. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 649 с.
59. Рыженков, А.Я. Трудовое право России: учебник. - М.: Юрайт, 2011. - 533 с.
60. Симонов В.И. Вопросы теории и практики реализации права на гарантии и компенсации в трудовых отношениях по новейшему законодательству // Трудовое право. - 2012. - № 10. - С. 37-41.
. Симонов В.И. Отношения по предоставлению гарантий и компенсаций в предмете трудового права // Трудовое право в России и за рубежом. - 2012. - № 2. - С. 20-22.
. Семенихин В.В. Компенсация командировочных расходов// Проблемы учёта.- 2013. - №3(165). - С.7-12.
. Семенихин В.В. Командировочные и иные аналогичные расходы. - М.: ГроссМедиа, 2013. - 408 с.
. Следцова Е. Обязан ли работодатель выплачивать компенсацию работнику, получившему травму на производстве?// Трудовое право. - 2013. - №9. - С. 28-32.
. Снигирева И.О. Право на жизнь и его юридические гарантии в сфере труда //Право человека на жизнь и гарантии его реализации в сфере труда и социального обеспечения. Материалы международной научно-практической конференции/ под ред. К.Н.Гусова. - М., 2010. - С. 156-167.
. Смирникова Ю.Л. Финансово-правовое регулирование отношений по осуществлению компенсационных выплат// Законы России: опыт, анализ, практика. - 2011. - № 11. - 69-72.
67. Трудовое право: учеб. для бакалавров/ под общ. ред.: С.Н.Бабурина, Р.А.Курбанова. - М.: Юрайт, 2013. - 393 с.
. Трудовое право России: учеб. для бакалавров/ под общ. ред. Е.Б.Хохлова, В.А.Сафонова. - М.: Юрайт, 2013.- 423 с.
. Трудовое право: учебник/ под ред. О.В. Смирнова. - М.: Проспект, 2013. - 380 с.
. Трудовое право Российской Федерации: учебник / под ред. М.Б.Смоленский. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 491 с.
71. Трудовое право: учебник / под общ. ред.В.И. Семенкова. - Мн.: Амалфея, 2012. - 672 с.
. Трудовое право России: учебник / под ред. Ю.П. Орловский, А.Ф. Нуртдинова. - М.: КОНТРАКТ, 2012. - 576 с.
. Турсина Е.А. Зарплата и иные выплаты работникам. - Ростов н/Д: Феникс, 2012. - 234 с.
. Чаннов С.Е., Пресняков М.В. Оплата труда. Гарантии и компенсации: новые правила. - М.: ГроссМедиа, 2012. - 108 с.
. Шадрина Т.В. Изменения в Трудовом кодексе в связи с вступлением в силу Закона об образовании// Отдел кадров коммерческой организации. - 2013. - №10. - С. 67-73.
Материалы судебной практики
76. Постановление Конституционного Суда РФ от 05.06.2013 N 12-П
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 14 статьи 15 Федерального закона "О статусе военнослужащих" в связи с жалобами граждан А.С. Зорина, А.Г. Кожушного и других"// СПС «КонсультантПлюс», (дата обращения: 20.10.2014)
. Постановление Конституционного Суда РФ от 14.05.2013 N 9-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 статьи 26 Федерального закона от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" в связи с жалобой гражданки Н.М. Моренко"// СПС «КонсультантПлюс», (дата обращения: 20.10.2014)
. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.01.2013 N 1-П
"По делу о проверке конституционности положения части 5 статьи 19.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Маслянский хлебоприемный пункт" Особое мнение судьи Конституционного Суда Российской Федерации А.Н. Кокотова"// СПС «КонсультантПлюс», (дата обращения: 20.10.2014)
. Постановление Конституционного Суда РФ от 06.12.2013 N 27-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 11 и пунктов 3 и 4 части четвертой статьи 392 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с запросом президиума Ленинградского окружного военного суда"// СПС «КонсультантПлюс», (дата обращения: 20.10.2014)
. Постановление Конституционного Суда РФ от 22.11.2013 N 25-П
"По делу о проверке конституционности статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О статусе военнослужащих" и об обеспечении жилыми помещениями некоторых категорий граждан" в связи с жалобой гражданина Н.П. Терентьева"// СПС «КонсультантПлюс», (дата обращения: 20.10.2014)
. Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2013 N 16-П
"По делу о проверке конституционности положений части первой статьи 237 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Узбекистан Б.Т. Гадаева и запросом Курганского областного суда"// СПС «КонсультантПлюс», (дата обращения: 20.10.2014)
. Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2013 N 14-П
"По делу о проверке конституционности положений части 1 статьи 1, пункта 1 части 1, частей 6 и 7 статьи 3 Федерального закона "О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок", частей первой и четвертой статьи 244.1 и пункта 1 части первой статьи 244.6 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки А.Е.Поповой"// СПС «КонсультантПлюс», (дата обращения: 20.10.2014)