Практические основы бухгалтерского учёта имущества организации
Комитет общего и профессионального образования
Ленинградской области
ГБОУ СПО ЛО "Всеволожский агропромышленный техникум"
Домашняя контрольная работа
Профессиональный модуль
ПМ.01 "Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества организации"
Раздел 3 - МДК 01.01. "Практические основы бухгалтерского учёта имущества организации"
для студентов заочной формы обучения
по специальности 080114 "Экономика и бухгалтерский учет"
(по отраслям)
г. Всеволожск
год
Содержание
1. Порядок учета облигаций, отражение разницы между покупкой и номинальной их стоимостью. Учет процентов. Учет реализации и погашение облигаций
. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
. Инвентаризация товарно-материальных ценностей и оформление ее результатов
. Учет поступления нематериальных активов
. Задача №1
. Задача №7
. Задача №9
. Задача №37
. Программированные вопросы для самоконтроля (тесты)
Список литературы
Приложения
1. Порядок учета облигаций, отражение разницы между покупкой и номинальной их стоимостью. Учет процентов. Учет реализации и погашение облигаций
Облигации являются также эмиссионными ценными бумагами, но их экономическое содержание для эмитента существенно отличается от экономического содержания акций. Это обусловлено тем, что основное предназначение акций - документальное оформление процесса формирования и оплаты уставного капитала. Облигации же эмитируются организациями с целью привлечения дополнительных денежных средств. Иными словами, по существу, являются инструментом обеспечения обязательств по полученным займам. Вследствие этого отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с обращением облигаций, эмитированных предприятиями и организациями, отличается от учета акций только у эмитента.
Учет выпуска облигаций производится у эмитента на счетах бухгалтерского учета 66 или 67.
Учет ценных бумаг у инвестора осуществляется на основании ПБУ 19/02, в соответствии с которым к финансовым вложениям, учитываемым на счете 58 "Финансовые вложения", относятся, в частности: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
Номинальную стоимость выпущенных или проданных облигаций организация-эмитент отражает в бухгалтерском учете как кредиторскую задолженность (п.18 ПБУ 15/01). При этом кредиторская задолженность указывается с учетом причитающихся к выплате на конец периода доходов по облигациям.
Однако, разместить облигации можно не только по номиналу, но и по цене, его превышающей, или, напротив, ниже номинальной. В таком случае учет облигаций будет иметь некоторые особенности. В частности, при размещении облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость, записи по счету 66 или 67 все равно делаются по номиналу в корреспонденции со счетами расчетов. А разницу (превышение) учитывают по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов". Сумма превышения, учтенная на этом счете, в дальнейшем списывается равномерно в течение срока обращения облигации на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Если облигации размещаются с дисконтом, то есть по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 или 67 в дебет счета 91.
Сумма дохода по облигации, заявленная организацией-эмитентом при ее первичном распространении (фиксированный процент от номинальной стоимости), выплачивается в определенные проспектом эмиссии сроки. Величина такой выплаты называется купонным доходом. Период, за который выплачивается купонный доход, называется купонным периодом.
Начисляется купонный доход так же, как это принято для всех процентов по заемным средствам.
По окончании срока обращения эмитент обязан выплатить держателю облигации номинальную стоимость и купонный доход.
Организация-эмитент может выкупить свои облигации, не дожидаясь срока их погашения.
В бухгалтерском учете это будет выглядеть так же, как их погашение, с той лишь разницей, что суммы накопленного купонного дохода будут определены за период нахождения облигации у ее держателя.