Дебиторская и кредиторская задолженности
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, СОСТАВ И
КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КАК ОБЪЕКТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
.1 Экономическая сущность понятия
дебиторская и кредиторская задолженность как объектов бухгалтерского учета
.2 Состав и классификация
дебиторской и кредиторской задолженности
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время в области бухгалтерского учета
происходят значительные изменения, связанные в его реформированием согласно
требованиям рыночной экономики и международных стандартов финансовой
отчетности. Одним из приоритетных направлений при этом выступает
совершенствование организации и методики бухгалтерского учета расчетных
операций с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, а также
формирование и отражение в отчетности максимально достоверной информации о
дебиторской и кредиторской задолженности хозяйствующих субъектов.
Развитие экономики любого государства сейчас
невозможно без высокоэффективной системы денежного обращения, использования
современных платежных механизмов. В условиях рынка, при которых упразднены
централизованные поставки товаров, продавцы самостоятельно выходят на торговые
площадки сбыта своей продукции в поисках наиболее выгодного покупателя
(заказчика). Когда стремления покупателей и условия поставщиков совпадают,
партнеры заключают договоры (соглашения) на поставку продукции, оказание услуг
или выполнение работ; между ними возникают расчетные отношения. Соответственно,
актуальность развития бухгалтерского дебиторской и кредиторской задолженности
обусловлена, в первую очередь, тем фактом, что расчетные операции есть
непременное условие предпринимательской деятельности, основа исполнения
договорных обязательств, а дебиторская или кредиторская задолженности - их
неизбежное следствие, так как практически всегда имеется разрыв во времени
между моментом платежа и моментом перехода права собственности на товар.
Отсутствие или неполное отражение в отчетности
данных о произведенных расчетных операциях, о дебиторской и кредиторской
задолженности, о требованиях и обязательствах может привести к неверным
аналитическим расчетам и некорректным выводам в отношении динамики
оборачиваемости активов и других показателей деловой активности предприятия, ликвидности
баланса и платежеспособности в краткосрочной и долгосрочной перспективе. В
связи с этим развитие бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской
задолженности в условиях рыночной экономики становится объективной
необходимостью.
Исходя из вышесказанного, нами были поставлены
следующие цели и задачи при написании курсовой работы:
Цель работы - изучить особенности понятия
«дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность».
Задачи курсовой работы:
) рассмотреть экономическую сущность
дебиторской и кредиторской задолженности;
2) составить собственное определение
дебиторской и кредиторской задолженности;
) изучить состав дебиторской и
кредиторской задолженности;
) рассмотреть классификацию дебиторской и
кредиторской задолженности;
) решить практическую задачу.
Объект исследования - дебиторская и кредиторская
задолженности.
Предмет исследования - сущность, состав и
классификации дебиторской и кредиторской задолженности.
Методологической базой работы являются
диалектический метод познания предмета исследования, предполагающий изучение
экономических процессов в их развитии и взаимосвязи; логический подход;
общенаучные методы исследования - наблюдение, группировка, сравнение, системный
подход, комплексность, обобщение, анализ.
В качестве информационной базы исследования
использованы законодательные и нормативные акты Республики Беларусь в области
гражданского права, бухгалтерского учета, налогообложения, международные
стандарты финансовой отчетности, материалы периодической печати и научных
конференций.
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
СУЩНОСТЬ, СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КАК
ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
.1 Экономическая сущность понятия дебиторская и
кредиторская задолженность как объектов бухгалтерского учета
В условиях развивающихся рыночных отношений
предприятие стало юридически и экономически самостоятельным. Обеспечение
эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного
управления его деятельностью, которое во многом определяется умением грамотно
вести учет и анализировать свою деятельность.
Предприятие в процессе своей производственной,
коммерческой и иной деятельности вступает в различные расчетные взаимоотношения
с множеством различных предприятий, организаций, учреждений и лиц.
В связи с этим бухгалтерская служба предприятия
должна не только точно и своевременно вести учет расчетов со всеми юридическими
и физическими лицами, но и документально правильно оформлять расчетные
операции, не допускать наличия большой дебиторской и кредиторской задолженности,
принимать меры к недопущению пропуска сроков исковой давности, периодически
проводить сверку расчетов.
Состояние дебиторской и кредиторской
задолженности влияет на платежеспособность и финансовую устойчивость
предприятия. Значительная доля дебиторской задолженности в оборотных активах и
кредиторской - в краткосрочных обязательствах способствует снижению
платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
В связи с этим возрастает необходимость точно и
грамотно вести учет задолженностей (дебиторской и кредиторской) предприятия.
Однако, прежде чем оптимизировать учет, необходимо разобраться с объектом
учета. Для этого рассмотрим категории «дебиторская задолженность» и
«кредиторская задолженность» подробнее.
Таблица 1.1 - Экономическая сущность понятия
«дебиторская задолженность»
Источник
определения
|
Предлагаемое
определение
|
Гражданский
кодекс Республики Беларусь [1]
|
Дебиторская
задолженность - все расчёты предприятий-поставщиков с
предприятиями-покупателями.
|
Гражданский
кодекс РФ [2]
|
Дебиторская
задолженность - это входящие в состав имущества организации имущественные
требования к другим лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях,
возникающих из различных оснований
|
МСФО
[3, с.786]
|
Дебиторская
задолженность - непроизводные финансовые активы с фиксированными или
определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке
|
Борисова
А.Б. [4,
с.345]
|
Дебиторская
задолженность - это сумма долгов, причитающихся предприятию (организации,
учреждению) от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных
взаимоотношений с ними
|
А.Азрилиян
[5]
|
Дебиторская
задолженность - это часть оборотного капитала компании: причитающиеся
компании, но еще не полученные ею средства.
|
Гавриленко
В.Г. [6,
с.148]
|
Дебиторская
задолженность - сумма долгов, причитающихся объединению, предприятию,
организации, учреждению от юридических или физических лиц в итоге
хозяйственных взаимоотношений с ними.
|
Большая
советская энциклопедия [7]
|
Дебиторская
задолженность-это сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или
учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных
взаимоотношений с ними.
|
Словарь
бизнес-терминов [8]
|
Дебиторская
задолженность - это денежные средства, долги, причитающиеся компании, фирме в
результате проведения ею хозяйственной, коммерческой деятельности
|
Электронный
экономический словарь [9]
|
Дебиторская
задолженность - сумма долгов причитающихся юридическому лицу в результате
продажи продукции, товаров или услуг в кредит.
|
Примечание: составлено автором на основании
изучения специальной экономической литературы
Как видим, в экономической и юридической
литературе нет единого подхода к определению понятия «дебиторская
задолженность». В связи с этим с целью обобщения и анализа представленных выше
дефиниций составим аналитическую таблицу 1.2.
Таблица 1.2 - Анализ понятия «дебиторская
задолженность»
Источник
|
Расчеты
|
Имущество
|
Актив
|
Требование
|
Наличие
должника
|
Долг
|
Оборотный
капитал
|
Наличие
юридического лиц
|
Наличие
физического лица
|
Гражданский
кодекс Республики Беларусь
|
+
|
|
|
|
|
|
|
+
|
|
Гражданский
кодекс РФ
|
|
+
|
|
|
|
+
|
|
|
|
МСФО
|
|
|
+
|
|
|
|
|
|
|
Борисова
А.Б.
|
|
|
|
|
|
+
|
|
+
|
+
|
А.Азрилиян
|
|
|
|
|
|
|
+
|
|
|
Гавриленко
В.Г.
|
|
|
|
|
|
+
|
|
+
|
+
|
Большая
советская энциклопедия
|
|
|
|
|
|
+
|
|
+
|
+
|
Словарь
бизнес-терминов
|
|
|
+
|
|
|
+
|
|
+
|
+
|
Электронный
экономический словарь
|
|
|
|
|
|
+
|
|
+
|
|
Таким образом, исходя из аналитических данных
таблицы 1.2, мы можем выделить характерные признаки понятия «дебиторская
задолженность». Во-первых, это актив, во-вторых им владеет юридическое лицо,
в-третьих, это долг, который причитается к получению, в-четвертых, наличие
юридических и физических лиц и др.
Обобщим вышеизложенное и дадим авторское
определение дебиторской задолженности:
Дебиторская задолженность - актив в виде долга,
причитающегося к получению юридическому лицу от других юридических или физических
лиц, образовавшийся в результате расчетный операций.
В отношении кредиторской задолженность в
литературных источниках также нет единого подхода к определению сущности
данного понятия. В этом можно убедиться, рассмотрев понятия различных
отечественных и российских авторов, приведенные в таблице 1.3.
Таблица 1.3 - Экономическая сущность понятия
«кредиторская задолженность»
Источник
определения
|
Предлагаемое
определение
|
Гражданский
кодекс РФ [2]
|
Кредиторская
задолженность - часть имущества организации, являющаяся предметом возникших
из различных правовых оснований долговых обязательств организации - дебитора
(должника) перед управомоченными лицами - кредиторами, подлежащую
бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации -
балансодержателя.
|
МСФО
[3, с.786]
|
Кредиторская
задолженность-обязательство оплатить товары или услуги, которые были получены
или поставлены и на которые либо были выставлены счета-фактуры, либо они были
формально согласованы с поставщиком
|
Борисова
А.Б. [4, с.345]
|
Кредиторская
задолженность - денежные средства, временно привлеченные предприятием,
фирмой, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они
заимствованы и которым они не выплачены.
|
Гавриленко
В.Г. [6, с.149]
|
Кредиторская
задолженность -денежные средства, временно привлеченные фирмой (обществом,
компанией и т.д.) и подлежащие возврату соответствующим физическим или
юридическим лицам
|
Большая
советская энциклопедия [7]
|
Кредиторская
задолженность - это суммы денежных средств предприятия, организации или
учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим
лицам.
|
А.Азрилиян
[5]
|
Кредиторская
задолженность - денежные средства, временно привлеченные предприятием,
фирмой, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они
заимствованы и которым они не выплачены.
|
Словарь
бизнес-терминов [8]
|
Кредиторская
задолженность - это денежные средства, временно привлеченные компанией,
фирмой и подлежащие возврату.
|
Электронный
экономический словать [9]
|
Кредиторская
задолженность - это денежные средства, временно привлеченные предприятием,
фирмой, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они
заимствованы и которым они не выплачены.
|
Гражданский
кодекс Республики Беларусь [1]
|
Кредиторская
задолженность - представляет собой часть имущества организации, денежные
средства и товарно-материальные ценности.
|
Примечание: составлено автором на основании
изучения специальной экономической литературы
С целью обобщения и анализа представленных в
таблице 1.3 определений составим аналитическую таблицу 1.4, выделив характерные
признаки термина «кредиторская задолженность».
Таблица 1.4 - Анализ понятия «кредиторская
задолженность»
Источник
|
Имущество
|
Обязательство
|
Долг
|
Денежные
средства привлеченные
|
Наличие
физического лица
|
Наличие
юридического лица
|
Гражданский
кодекс РФ
|
+
|
+
|
+
|
|
|
|
МСФО
|
|
+
|
|
|
|
|
Борисова
А.Б.
|
|
|
|
+
|
+
|
+
|
Гавриленко
В.Г.
|
|
|
|
+
|
+
|
+
|
Большая
советская энциклопедия
|
|
|
|
+
|
+
|
+
|
А.Азрилиян
|
|
|
|
+
|
+
|
+
|
Словарь
бизнес-терминов
|
|
|
|
+
|
+
|
+
|
Электронный
экономический словарь
|
+
|
|
+
|
|
|
|
Гражданский
кодекс Республики Беларусь
|
+
|
|
|
+
|
|
|
По аналогии с «дебиторской задолженностью»
выделим характерные признаки «кредиторской задолженности»:
привлеченные денежные средства, имущество;
обязательство, долг юридического лица;
обязательство, долг перед юридическими и
физическими лицами.
На наш взгляд, наиболее оптимальным и полным
будет следующее определение понятия «кредиторская задолженность»:
Кредиторская задолженность - обязательство
юридического лица вернуть другим юридическим и физическим лицам временно
привлеченные от них денежные средства и другое имущество.
Дебиторская задолженность фактически
представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская
задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств. Общая
черта кредиторской и дебиторской задолженностей - это то, что они основаны на
разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой.
Таким образом, нами были предложены авторские
определения понятий «дебиторской» и «кредиторской задолженности» как объектов
бухгалтерского учета, анализа и контроля, которые на наш взгляд наиболее полно
отражают сущность данных категорий.
.2 Состав и классификация дебиторской и
кредиторской задолженности
Дебиторская и кредиторская задолженность подразделяется
на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от
продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты и др.
По содержанию обязательств дебиторская
задолженность может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
(задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная
векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде,
по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая
задолженность).
По продолжительности задолженность
подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность
представляется как краткосрочная, если срок ее погашения не более 12 месяцев
после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как
долгосрочная.
По своевременности оплаты дебиторскую
задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной
считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. А просроченной
считается задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в
установленный договором срок.
Просроченная дебиторская задолженность может
быть сомнительной и безнадежной.
Сомнительным долгом признается любая
задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ,
оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки,
установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской
гарантией.
Безнадежными долгами признаются те долги перед
организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по
которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо
на основании акта государственного органа или ликвидации.
Виды дебиторской задолженности в зависимости от
классификационных признаков представлены на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1 - Классификация дебиторской
задолженности
Кредиторами могут являться различные физические
и юридические лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства),
которые подлежат выплате (погашению).
Кредиторская задолженность - это задолженность
данной организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям,
физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшуюся при
расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги,
при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т. д.
Можно сказать, что кредиторская задолженность -
один из заёмных источников покрытия оборотных активов. Так, кредиторская
задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше,
чем она их оплатила.
Для признания кредиторской задолженности в учете
необходимо выполнение условий: должна присутствовать высокая вероятность
экономических выгод (получения или оттока), связанных с данным обязательством,
и стоимость обязательства может быть надежно оценена.
Кредиторская задолженность классифицируется в
зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности
исполнения обязательств.
По содержанию обязательств кредиторская задолженность
может быть связана с приобретением материально-производственных запасов, работ,
услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги,
включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней
(задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и
зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками
(учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).
По возможности исполнения обязательств перед
кредиторами задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную.
Задолженность, не оплаченная в срок, - это
задолженность с истекшим сроком оплаты, которая должна быть погашена.
3адолженность с истекшим сроком исковой давности определяется путем
сопоставления сроков возникновения права на иск и сроков иска, установленных
законодательством. Исковая давность исчисляется с момента возникновения права
на предъявление иска. В соответствии со ст.197 Гражданского кодекса Республики
Беларусь общий срок исковой давности устанавливается в три года. Для отдельных
видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные
сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим
сроком (ст.198 Гражданского кодекса Республики Беларусь).
К спорной относится задолженность по претензиям,
предъявленным покупателям (заказчикам), транспортным и другим организациям или
переданным в хозяйственный суд. К безнадежной задолженности относится
задолженность, в иске которой хозяйственный суд отказал.
Непросроченная дебиторская и кредиторская
задолженность - это долги любых третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения
которых на момент составления баланса не наступили. Такие долги в принципе
могут быть получены при надлежащем исполнении организацией своих обязанностей.
Следовательно, эта задолженность реальна ко взысканию.
Просроченная дебиторская и кредиторская
задолженность - это долги любых третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения
которых на момент составления баланса наступили и нарушены. В ее составе можно
выделить два вида долгов: первый - долги, шансы на получение которых, несмотря
на пропуск срока их возврата, сохранились; второй - долги, взыскание которых
нереально по каким-либо фактическим основаниям. Нереальность получения
просроченных долгов может быть обусловлена, например, истечением срока исковой
давности на принудительное взыскание долга или несостоятельностью должника.
Реальность или нереальность возврата долгов оценивает сама организация-кредитор
с учетом конкретных обстоятельств [13, с. 326].
Изучение дебиторской и кредиторской
задолженности по срокам возникновения позволяет предупредить ее списание на
убытки. Задолженность по срокам возникновения может группироваться следующим
образом: до одного месяца, от одного до трех месяцев, от трех до шести месяцев,
от шести до девяти месяцев, от девяти месяцев до одного года, от одного года до
двух лет, от двух до трех лет, более трех лет.
К данной классификации можно добавить, что в
составе обязательств любой организации условно можно выделить также
задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по
социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними
и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим
кредиторам; задолженность поставщикам). Данная классификация часто используется
при экономическом анализе.
Виды кредиторской задолженности представлены на
рисунке 1.2.
Рисунок 1.2 - Классификация кредиторской
задолженности
При рассмотрении состава дебиторской и кредиторской
задолженности будем руководствоваться нормативно-правовыми актами Республики
Беларусь в области бухгалтерского учета, а именно Инструкцией о порядке
составления бухгалтерской отчетности, утвержденной Постановлением Министерства
финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 года №111.
Состав показателей, в котором должна быть
представлена дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской
отчетности, представлен на рисунке 1.3.
Таким образом, нами был рассмотрен состав
дебиторской и кредиторской задолженности белорусских организаций, а также
классификация задолженностей по различных критериям. Это позволит наиболее
оптимально организовать систему бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской
задолженности, а именно: своевременное и полное выявление должников
организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской и кредиторской
задолженности на счетах бухгалтерского учета и отчетности, учет погашения
задолженности и соблюдение правил списания безнадежной задолженности обоих
видов.
Рисунок 1.3 - Состав дебиторской и кредиторской
задолженности в бухгалтерской отчетности
2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Таблица 2.1 - Остатки по счетам
Счет
|
Наименование
счета
|
Вариант
8
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
01
|
Основные
средства
|
864
977
|
-
|
02
|
Амортизация
основных средств
|
-
|
128
684
|
04
|
Нематериальные
активы
|
124
538
|
-
|
05
|
Амортизация
нематериальных активов
|
-
|
36
868
|
10
|
Материалы
|
419
000
|
-
|
18
|
Налог
на добавленную стоимость
|
83
790
|
-
|
20
|
Основное
производство
|
22
491
|
-
|
43
|
Готовая
продукция
|
529
200
|
-
|
50
|
Касса
|
31
311
|
-
|
51
|
Расчетный
счет
|
793
800
|
-
|
60
|
Расчеты
с поставщиками и подрядчиками
|
-
|
309
317
|
62
|
Расчеты
с покупателями и заказчиками
|
255
074
|
-
|
67
|
Кредиты
банка
|
-
|
352
800
|
68
|
Расчеты
с бюджетом
|
-
|
117
394
|
69
|
Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению
|
-
|
53
361
|
70
|
Расчеты
с персоналом по оплате труда
|
-
|
203
742
|
71
|
Расчеты
с подотчетными лицами
|
15
964
|
-
|
75
|
Расчеты
с учредителями
|
150
295
|
-
|
76
|
Расчеты
с прочими кредиторами и дебиторами
|
-
|
77
087
|
80
|
Уставной
капитал
|
-
|
1
856 131
|
99
|
Прибыль
(Убыток)
|
-
|
155
056
|
Таблица 2.2 -
Расшифровка остатков синтетического счета 10 «Материалы»
№
п/п
|
Наименование
материалов
|
Единицы
измерения
|
Цена,
руб.
|
Количество
|
Сумма,
руб.
|
|
1
|
Мука
|
Килограммы
(кг)
|
1100
|
210
|
231
000
|
|
2
|
Сахар
|
Килограммы
(кг)
|
2000
|
94
|
188
000
|
|
|
ИТОГО:
|
|
|
|
419
000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.3 - Расшифровка остатков
синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№
п/п
|
№
счета, дата
|
Наименование
заказчика
|
Сумма
,руб.
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
1
|
№
111 21/7-2014
|
ООО
"Аура"
|
90
500
|
|
2
|
№
112 24/7-2014
|
ООО
"Стройкомплект"
|
88
000
|
|
3
|
№
113 27/7-2014
|
ООО
"Восток"
|
76
574
|
|
|
ИТОГО:
|
|
255
074
|
|
№
п/п
|
ФИО.,
должность
|
Дата
выдачи аванса, документ
|
Сумма
выданного аванса, руб.
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
1
|
Руководитель
организации Кукушкин А.И.
|
26/7
- 2014 РКО № 74
|
4
600
|
|
2
|
29//7
- 2014 РКО № 79
|
3
620
|
|
3
|
Бухгалтер
Машкова И.С.
|
30/7
- 2000 РКО № 81
|
7
744
|
|
|
ИТОГО:
|
|
15
964
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.5 - Расшифровка остатков
синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№
п/п
|
Документ
|
Наименование
поставщика
|
Сумма,
руб.
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
1
|
№
319, 10/7 -2014
|
ООО
"Свет"
|
|
196
000
|
2
|
№
64, 24/7 - 2014
|
ООО
"Заря"
|
|
113
317
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО:
|
|
|
309
317
|
Таблица 2.6 - Хозяйственные операции
№
операции
|
Содержание
операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма,
рублей
|
1
|
Поступила
холодильная установка от ОАО "Агат" (по отпускным ценам) без НДС
|
08
|
60
"Агат"
|
560
000
|
2
|
НДС
по полученной холодильной установке
|
18
|
60
"Агат"
|
112
000
|
3
|
Согласно
счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации
ООО «Белавто» начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами»)
|
08
|
76
|
200
000
|
4
|
НДС
по транспортным услугам
|
18
|
76
|
40
000
|
5
|
Перечислена
с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО "Агат"
|
60
"Агат"
|
51
|
672
000
|
6
|
Зачет
НДС уплаченного поставщику
|
68
|
18
|
112
000
|
7
|
В
отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить
первоначальную стоимость)
|
01
|
08
|
760
000
|
8
|
Поступило
сливочное масло по накладной от ООО "Свет" (учет материалов по
средневзвешенным ценам) 100 кг
|
10
|
60
"Свет"
|
260
000
|
9
|
НДС
по поступившим материалам
|
18
|
60
"Свет"
|
52
000
|
10
|
Поступила
мука по накладной от ООО "Заря" (учет материалов по
средневзвешенным ценам) 120 кг
|
10
|
60
"Заря"
|
145
000
|
|
НДС
по поступившим материалам
|
18
|
60
"Заря"
|
29
000
|
11
|
Для
изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в
том числе:
|
20
|
10
|
110
273
|
|
масло
сливочное 15 кг
|
20
|
10
|
39
000
|
|
мука
45 кг
|
20
|
10
|
51
273
|
|
сахар
10 кг
|
20
|
10
|
20
000
|
12
|
начислена
заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству
|
20
|
70
|
542
000
|
13
|
Отчисления
в фонд социальной защиты населения 34 %
|
20
|
69
|
184
280
|
14
|
Отчисления
по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и
проф.заболеваний (0,3%)
|
20
|
76
|
1
626
|
15
|
начислена
заработная плата за месяц администрации предприятия
|
26
|
70
|
274
000
|
16
|
Отчисления
в фонд социальной защиты населения 34%
|
26
|
69
|
93
160
|
17
|
Отчисления
по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и
проф.заболеваний (0,3%)
|
26
|
76
|
822
|
18
|
Удержан
подоходный налог
|
70
|
68
|
65
280
|
19
|
Удержаны
отчисления в пенсионный фонд
|
70
|
69
|
8
160
|
20
|
В
кассу с расчетного счета По чеку № 666461 получены деньги на выплату
заработной платы
|
50
|
51
|
742
560
|
21
|
Выдана
из кассы заработная плата рабочим и служащим согласно расчетной ведомости № 1
за январь месяц
|
70
|
50
|
660
000
|
22
|
Депонирована
не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих
|
70
|
76
|
82
560
|
23
|
На
расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная
заработная плата
|
51
|
50
|
82
560
|
24
|
Согласно
авансового отчета списаны командировочные расходы:
|
|
|
|
|
руководителя
организации Кукушкина А.И.
|
26
|
71
|
34
000
|
|
Бухгалтера
Завало Н.А.
|
26
|
71
|
34
000
|
25
|
Начислена
амортизация:
|
|
|
|
|
Машин
и оборудования производственного назначения
|
20
|
02
|
35
000
|
|
Основных
средств, используемых в административных целях
|
26
|
02
|
32
000
|
26
|
Акцептован
счет сторонней организации за теплоснабжение
|
20
|
76
|
88
000
|
|
НДС
|
18
|
76
|
17
600
|
27
|
Начислен
арендный платеж за текущую аренду помещения офиса
|
26
|
76
|
97
000
|
|
НДС
|
18
|
76
|
19
400
|
28
|
В
конце месяца списаны общехозяйственные расходы (расчитать)
|
90/5
|
26
|
564 982
|
29
|
Оприходована
на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости
(расчитать)
|
43
|
20
|
967 770
|
30
|
Списана
реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по
отгрузке)
|
90/4
|
43
|
1
100 000
|
31
|
Отражена
задолженность покупателю (ООО "Аура") за реализованную продукцию
|
62
"Аура"
|
90/1
|
1
800 000
|
32
|
Оплачены
с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям
|
44
|
51
|
52
000
|
33
|
Списаны
коммерческие расходы на себестоимость реализованной готовой продукции
|
90/6
|
44
|
52
000
|
34
|
Начилен
НДС (расчитать)
|
90/2
|
68/2
|
300
000
|
35
|
Отражен
финансовый результат (расчитать)
|
99
|
90/11
|
216 982
|
36
|
Получены
на расчетный счет денежные средства от покупателей
|
|
|
|
|
ООО
"Аура"
|
51
|
62
"Аура"
|
2
000 000
|
|
ООО
"Стройкомплект"
|
51
|
62
"Строй"
|
400
000
|
|
ООО
"Восток"
|
51
|
62
"Восток"
|
500
000
|
37
|
Перечислены
с расчетного счета следующие платежи:
|
|
|
|
|
Платежи
в бюджет
|
68
|
51
|
117
394
|
|
Фонд
социальной защиты населения
|
69
|
51
|
53
361
|
|
Поставщикам
|
|
|
|
|
ООО
"Свет"
|
60
"Свет"
|
51
|
136
000
|
|
ООО
"Заря"
|
60
"Заря"
|
51
|
140
000
|
Сальдо
на конец месяца по счету 20 «Основное производство» ,рублей
|
15900
|
Сальдо
на начало месяца по счету 20 «Основное производство», рублей
|
22491
|
Таблица 2.7-Ведомости аналитического учета к
счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
№
п/п
|
ФИО
|
Сальдо
на начало месяца, рублей
|
Оборот
за месяц, рублей
|
Сальдо
на конец месяца, рублей
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
1
|
Рук.
организ. Кукушкин А.И.
|
4
600
|
0
|
0
|
34
000
|
0
|
29
400
|
2
|
Зав.
склад. Завало Н.А.
|
3
620
|
0
|
0
|
34
000
|
0
|
30
380
|
3
|
Бухгалтер
Машкова И.С.
|
7
744
|
0
|
0
|
0
|
7
744
|
0
|
|
Итого
|
15
964
|
0
|
0
|
68
000
|
7
744
|
59
780
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.8 - Ведомости аналитического учета к
счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№
п/п
|
Наименование
|
Сальдо
на начало месяца, рублей
|
Оборот
за месяц, рублей
|
Сальдо
на конец месяца, рублей
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Кт
|
1
|
ООО
"Свет"
|
0
|
196 000
|
136 000
|
312
000
|
0
|
372 000
|
2
|
ООО
"Заря"
|
0
|
113 317
|
140 000
|
174
000
|
0
|
147 317
|
3
|
ОАО
"Агат"
|
0
|
0
|
672 000
|
672
000
|
0
|
0
|
|
Итого
|
0
|
309 317
|
948
000
|
1
158 000
|
0
|
519 317
|
Таблица 2.9 - Ведомости аналитического учета к
счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№
п/п
|
Наименование
|
Сальдо
на начало месяца, рублей
|
Оборот
за месяц, рублей
|
Сальдо
на конец месяца, рублей
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
1
|
ООО
"Аура"
|
90
500
|
0
|
1 800000
|
2 000000
|
0
|
109 500
|
2
|
ООО
"Стройкомплект"
|
88 000
|
0
|
0
|
400 000
|
0
|
312
000
|
3
|
ООО
"Восток"
|
76
574
|
0
|
0
|
500
000
|
0
|
423
426
|
|
Итого
|
255
074
|
0
|
1
800000
|
2
900000
|
0
|
844 926
|
01
«Основные средства»
|
|
02
«Амортизация основных средств»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
864977
|
|
|
|
128684
|
760000
|
|
|
|
35000
|
|
|
|
|
32000
|
|
|
|
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
760000
|
|
|
|
67000
|
Сальдо
конечное
|
|
|
|
Сальдо
конечное
|
1624977
|
|
|
|
195684
|
|
|
|
|
|
04
«Нематериальные активы»
|
|
05
«Амортизация нематериальных активов»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
124538
|
|
|
|
36868
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
|
|
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
|
Сальдо
конечное
|
124538
|
|
|
|
36868
|
|
|
|
|
|
10
«Материалы»
|
|
18
«Налог на добавленную стоимость»
|
|
|
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
419000
|
|
|
83790
|
|
260000
|
39000
|
|
112000
|
112000
|
145000
|
51273
|
|
40000
|
|
|
20000
|
|
52000
|
|
|
|
|
29000
|
|
|
|
|
17600
|
|
|
|
|
19400
|
|
|
|
|
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
405000
|
110273
|
|
270000
|
112000
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
713727
|
|
|
241790
|
|
|
|
|
|
|
20
«Основное производство»
|
|
43
«Готовая продукция»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
22491
|
|
|
529200
|
|
39000
|
967770
|
|
967770
|
1100000
|
51273
|
|
|
|
|
20000
|
|
|
|
|
542000
|
|
|
|
|
184280
|
|
|
|
|
1626
|
|
|
|
|
35000
|
|
|
|
|
88000
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты
|
Обороты
|
Обороты
|
Обороты
|
|
967770
|
1100000
|
961179
|
967770
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
396970
|
|
15900
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50
«Касса»
|
|
51
«Расчетный счет»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
31311
|
|
|
793800
|
|
742560
|
660000
|
|
82560
|
672000
|
|
82560
|
|
2000000
|
742560
|
|
|
|
400000
|
52000
|
|
|
|
500000
|
117394
|
|
|
|
|
53361
|
|
|
|
|
136000
|
|
|
|
|
140000
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
742560
|
742560
|
|
2982560
|
1913315
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
31311
|
|
|
1863045
|
|
|
|
|
|
|
60
«Свет»
|
|
60
«Заря»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
196000
|
|
|
113317
|
136000
|
260000
|
|
140000
|
145000
|
|
52000
|
|
|
29000
|
|
|
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
136000
|
312000
|
|
140000
|
174000
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
372000
|
|
|
147317
|
|
|
|
|
|
60
«Агат»
|
|
60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
|
|
|
309317
|
672000
|
560000
|
|
136000
|
312000
|
|
112000
|
|
140000
|
174000
|
|
|
|
672000
|
672000
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
672000
|
672000
|
|
948000
|
1158000
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
|
|
|
519317
|
|
|
|
|
|
62
«Аура»
|
|
62
«Стройкомплект»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
90500
|
|
|
88000
|
|
1800000
|
2000000
|
|
|
400000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
1800000
|
2000000
|
|
|
400000
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
109500
|
|
|
312000
|
|
|
|
|
|
62
«Восток»
|
|
62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
76574
|
|
|
255074
|
|
|
500000
|
|
1800000
|
2000000
|
|
|
|
|
400000
|
|
|
|
|
500000
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
500000
|
|
1800000
|
2900000
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
423426
|
|
|
844926
|
|
|
|
|
|
67
«Долгосрочные кредиты и займы»
|
|
68
«Расчеты с бюджетом»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
352800
|
|
|
117394
|
|
|
|
112000
|
65280
|
|
|
|
117394
|
300000
|
|
|
|
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
|
|
229394
|
365280
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
352800
|
|
|
253280
|
69
«Расчеты по социальному страхованию обеспечению»
|
|
70
«Расчеты по оплате труда»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
53361
|
|
|
203742
|
53361
|
184280
|
|
65280
|
542000
|
|
93160
|
|
8160
|
274000
|
|
8160
|
|
660000
|
|
|
|
|
82560
|
|
|
|
|
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
53361
|
285600
|
|
816000
|
816000
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
285600
|
|
|
203742
|
|
|
|
|
|
71
«Кукушкин»
|
|
71
«Завало»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
4600
|
|
|
3620
|
|
|
34000
|
|
|
34000
|
|
|
|
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
34000
|
|
|
34000
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
29400
|
|
|
30380
|
|
|
|
|
|
71
«Машкова»
|
|
71
«Расчеты с подотчетными лицами»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
7744
|
|
|
15964
|
|
|
|
|
|
34000
|
|
|
|
|
34000
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
|
|
|
68000
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
7744
|
|
|
|
52036
|
|
|
|
|
|
75
«Расчеты с учредителями»
|
|
76
«Расчеты с прочими дебиторам и кредиторами»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
150295
|
|
|
|
77087
|
|
|
|
|
200000
|
|
|
|
|
40000
|
|
|
|
|
1626
|
|
|
|
|
822
|
|
|
|
|
82560
|
|
|
|
|
88000
|
|
|
|
|
17600
|
|
|
|
|
97000
|
|
|
|
|
19400
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
|
|
|
547008
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
150295
|
|
|
|
624095
|
|
|
|
|
|
80
«Уставный капитал»
|
|
99
«Прибыль (убыток)»
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
1856131
|
|
|
155056
|
|
|
216982
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
|
|
216982
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
1856131
|
|
61926
|
|
|
|
|
|
|
08
«Вложения в долгосрочные активы»
|
|
|
|
ДТ
|
КТ
|
|
26
«Общехозяйственные затраты»
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
ДТ
|
КТ
|
|
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
560000
|
760000
|
|
|
|
200000
|
|
|
274000
|
564982
|
|
|
|
93160
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
822
|
|
760000
|
760000
|
|
34000
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
34000
|
|
|
|
|
32000
|
|
|
|
|
97000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
|
|
564982
|
564982
|
|
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90
"Доходы и расходы по текущей деятельности"
|
|
44
"Расходы на реализацию"
|
ДТ
|
КТ
|
|
ДТ
|
КТ
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
Сальдо
начальное
|
Сальдо
начальное
|
|
|
|
|
|
564982
|
1800000
|
|
52000
|
52000
|
1100000
|
216982
|
|
|
|
52000
|
|
|
|
|
300000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты
|
Обороты
|
|
Обороты
|
Обороты
|
2016982
|
2016982
|
|
52000
|
52000
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
Сальдо
конечное
|
Сальдо
конечное
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.10 -
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Счет
|
Сальдо
на начало Месяца, рублей
|
Оборот
за Месяц, рублей
|
Сальдо
на конец Месяца, рублей
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
01
|
864
977
|
0
|
760
000
|
0
|
1
624 977
|
|
02
|
0
|
128
684
|
0
|
67
000
|
|
195
684
|
04
|
124
538
|
0
|
0
|
0
|
124
538
|
|
05
|
0
|
36
868
|
0
|
0
|
|
36
868
|
08
|
|
|
760
000
|
760
000
|
|
|
10
|
419
000
|
0
|
405
000
|
110
273
|
713
727
|
|
18
|
83
790
|
0
|
270
000
|
112
000
|
241
790
|
|
20
|
22
491
|
0
|
961 179
|
967 770
|
15
900
|
0
|
26
|
|
|
564 982
|
564 982
|
|
|
43
|
529
200
|
0
|
967 770
|
1
100 000
|
396 970
|
|
44
|
|
|
52
000
|
52
000
|
|
|
50
|
31
311
|
0
|
742
560
|
742
560
|
31
311
|
|
51
|
793
800
|
0
|
2
982 560
|
1
913 315
|
1
863 045
|
|
60
|
0
|
309
317
|
948
000
|
1
158 000
|
0
|
519
317
|
62
|
255
074
|
0
|
1
800 000
|
2
900 000
|
0
|
844
926
|
67
|
0
|
352
800
|
0
|
0
|
0
|
352 800
|
68
|
0
|
117
394
|
229
394
|
365 280
|
0
|
253 280
|
69
|
0
|
53
361
|
53
361
|
285 600
|
0
|
285 600
|
70
|
0
|
203
742
|
816
000
|
816 000
|
0
|
203
742
|
71
|
15
964
|
0
|
0
|
68 000
|
0
|
52 036
|
75
|
150
295
|
0
|
0
|
0
|
150 295
|
0
|
76
|
0
|
77
087
|
0
|
547 008
|
0
|
624 095
|
80
|
0
|
1
856 131
|
0
|
0
|
|
1
856
131
|
90
|
|
|
2 016 982
|
2
016
982
|
|
|
99
|
0
|
155
056
|
216 982
|
0
|
61 926
|
0
|
Итого
|
3
290 440
|
3
290 440
|
14 546 770
|
14 546 770
|
5 224 479
|
5 224 479
|
Таблица 2.11 -
Бухгалтерский баланс
Активы
|
Код
строки
|
На
01 января 2014
|
На
01 февраля 2014
|
1
|
2
|
3
|
4
|
I.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Основные
средства
|
110
|
736
293
|
1
429 293
|
Нематериальные
активы
|
120
|
87
670
|
87
670
|
Доходные
вложения в материальные активы
|
130
|
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
инвестиционная
недвижимость
|
|
|
предметы
финансовой аренды (лизинга)
|
132
|
|
|
прочие
доходные вложения в материальные активы
|
133
|
|
|
Вложения
в долгосрочные активы
|
140
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
150
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
160
|
|
|
Долгосрочная
дебиторская задолженность
|
170
|
|
|
Прочие
долгосрочные активы
|
180
|
|
|
ИТОГО
по разделу I
|
190
|
823
963
|
1 516 963
|
II.
КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
970 691
|
1 126 597
|
В
том числе:
|
|
|
|
материалы
|
211
|
419 000
|
713 727
|
животные
на выращивании и откорме
|
212
|
|
|
незавершенное
производство
|
213
|
22 491
|
15 900
|
готовая
продукция и товары
|
214
|
529 200
|
396 970
|
товары
отгруженные
|
215
|
|
|
прочие
запасы
|
216
|
|
|
Долгосрочные
активы, предназначенные для реализации
|
220
|
|
|
Расходы
будущих периодов
|
230
|
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам
|
240
|
83 790
|
241 790
|
Краткосрочная
дебиторская задолженность
|
250
|
421 333
|
150 295
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
260
|
|
|
Денежные
средства и их эквиваленты
|
270
|
825 111
|
1 894 356
|
Прочие
краткосрочные активы
|
280
|
|
|
ИТОГО
по разделу II
|
290
|
2
300 925
|
3
413 038
|
БАЛАНС
|
300
|
3
124 888
|
4
930 001
|
Собственный
капитал и обязательства
|
Код
строки
|
На
01 января 2014
|
На
01 февраля 2014
|
1
|
2
|
3
|
4
|
III.
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
|
|
|
|
Уставный
капитал
|
410
|
1 856 131
|
1 856 131
|
Неоплаченная
часть уставного капитала
|
420
|
|
|
Собственные
акции (доли в уставном капитале)
|
430
|
|
|
Резервный
капитал
|
440
|
|
|
Добавочный
капитал
|
450
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
460
|
|
|
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода
|
470
|
155 056
|
-61 926
|
Целевое
финансирование
|
480
|
|
|
ИТОГО
по разделу III
|
490
|
2 011 187
|
1 794 205
|
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Долгосрочные
кредиты и займы
|
510
|
|
|
Долгосрочные
обязательства по лизинговым платежам
|
520
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
530
|
|
|
Доходы
будущих периодов
|
540
|
|
|
Резервы
предстоящих платежей
|
550
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
560
|
|
|
ИТОГО
по разделу IV
|
590
|
0
|
0
|
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Краткосрочные
кредиты и займы
|
610
|
352 800
|
352 800
|
Краткосрочная
часть долгосрочных обязательств
|
620
|
|
|
Краткосрочная
кредиторская задолженность
|
630
|
760 901
|
2 782 996
|
В
том числе:
|
631
|
|
|
поставщикам,
подрядчикам, исполнителям
|
|
309 317
|
519 317
|
по
авансам полученным
|
632
|
0
|
844 926
|
по
налогам и сборам
|
633
|
117 394
|
253 280
|
по
социальному страхованию и обеспечению
|
634
|
53 361
|
285 600
|
по
оплате труда
|
635
|
203 742
|
203 742
|
по
лизинговым платежам
|
636
|
|
|
собственнику
имущества (учредителям, участникам)
|
637
|
0
|
0
|
прочим
кредиторам
|
638
|
77 087
|
676 131
|
Обязательства,
предназначенные для реализации
|
640
|
|
|
Доходы
будущих периодов
|
650
|
|
|
Резервы
предстоящих платежей
|
660
|
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
670
|
|
|
ИТОГО
по разделу V
|
690
|
1
113 701
|
3
135 796
|
БАЛАНС
|
700
|
3
124 888
|
4
930 001
|
Товарно-транспортная
накладная
Приходный кассовый
ордер
Типовая форма КО-1
_________
ЗАО "Доксервис" ______________ (наименование организации) ПРИХОДНЫЙ
КАССОВЫЙ ОРДЕР №15 "27" _февраля__ 2012 г.
|
___________
ЗАО "Доксервис" _____________ (наименование организации) КВИТАНЦИЯ
к приходному кассовому ордеру№15 "27" _февраля___ 2012 г.
|
Корреспондирующий
счет, субсчет
|
Сумма,
руб.
|
Принято
от Синева Л.Г. с расчетного счета ___________ (фамилия, собственное имя и
отчество (если таковое имеется)) ____________________________________________
Основание по чеку №666461 из банка на выплату заработной платы Ставка НДС
___-___ %. Сумма НДС _____-_____ ________________________________________руб.
(цифрами) Сумма с НДС _ семьсот сок две тысячи пятьсот шестьдесят_руб.___________
(прописью) Главный бухгалтер _____ Н.А. Завало ______ (инициалы, фамилия)
(подпись) Получил кассир _________ Г.Л Синева ______ (инициалы, фамилия)
(подпись) Печать (штамп)
|
51
|
742
560
|
|
Принято
от Синева Л.Г. (фамилия, собственное имя и отчество (если таковое имеется))
Основание по чеку №666461 из банка на выплату заработной платы Ставка НДС _-_
%. Сумма НДС ______-______ руб. (цифрами) Сумма с НДС семьсот сорок две
тысячи пятьсот шестьдесят _руб. (прописью) Приложение _______ чек № 666461
Главный бухгалтер _________ __Н.А. Завало (подпись) (инициалы, фамилия)
Получил кассир __________ ___ Г.Л Синева.___ (подпись) (инициалы, фамилия)
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
дебиторский
кредиторский задолженность
Предприятие в процессе своей производственной,
коммерческой и иной деятельности вступает в различные расчетные взаимоотношения
с множеством различных предприятий, организаций, учреждений и лиц. В связи с
этим бухгалтерская служба предприятия должна не только точно и своевременно
вести учет расчетов со всеми юридическими и физическими лицами, но правильно
выявлять состояние расчетов: размер дебиторской и кредиторской задолженности.
Именно поэтому нами в курсовой работе
рассмотрены экономическая сущность, состав и классификация дебиторской и
кредиторской задолженности.
В первой части курсовой работы нами
проанализированы подходы различных авторов к понятию дебиторская и кредиторская
задолженность. В результате мы выделили следующие характерные признаки
дебиторской задолженности:
во-первых, это актив,
во-вторых им владеет юридическое лицо,
в-третьих, это долг, который причитается к
получению,
в-четвертых, наличие юридических и физических
лиц и др.
Исходя из этого, авторское определение
дебиторской задолженности следующее:
Дебиторская задолженность - актив в виде долга,
причитающегося к получению юридическому лицу от других юридических или
физических лиц, образовавшийся в результате расчетный операций.
По аналогии с «дебиторской задолженностью» нами
выделены характерные признаки «кредиторской задолженности»:
привлеченные денежные средства, имущество;
обязательство, долг юридического лица;
обязательство, долг перед юридическими и
физическими лицами.
На наш взгляд, наиболее оптимальным и полным
будет следующее определение понятия «кредиторская задолженность»:
Кредиторская задолженность - обязательство
юридического лица вернуть другим юридическим и физическим лицам временно
привлеченные от них денежные средства и другое имущество.
Дебиторская и кредиторская задолженность
подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания
обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности
оплаты и др.
Так, нами рассмотрены следующие
классификационные признаки дебиторской задолженности:
по содержанию обязательств,
по продолжительности,
по своевременности оплаты,
Кредиторская задолженность классифицируется в
зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности
исполнения обязательств.
При рассмотрении состава дебиторской и
кредиторской задолженности мы руководствовались нормативно-правовыми актами
Республики Беларусь в области бухгалтерского учета, а именно Инструкцией о
порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной Постановлением
Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 года №111.
Во второй части курсовой работы нами решена
практическая задача. Решение заключалось в составлении журнала регистрации
хозяйственных операций, ведомостей аналитического учета, открытии счетов
бухгалтерского учета, составлении оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим
счетам, составлении баланса и заполнении форм первичных документов.
Таким образом, нами был рассмотрен состав
дебиторской и кредиторской задолженности белорусских организаций, а также
классификация задолженностей по различных критериям. Это позволит наиболее оптимально
организовать систему бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской
задолженности, а именно: своевременное и полное выявление должников
организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской и кредиторской
задолженности на счетах бухгалтерского учета и отчетности, учет погашения
задолженности и соблюдение правил списания безнадежной задолженности обоих
видов.
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский
кодекс РБ от 07.12.1998 № 218-З (с измен. и дополн. от 28 декабря 2009 г. №
97-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 170,
2/1463) - Справочно-аналитическая система “ГЛАВБУХ-ИНФО”.
2. Гражданский
кодекс Российской Федерации
. Международные
стандарты финансовой отчетности 2006, Международный Стандарт финансовой
отчетности (IAS) 18 «Выручка»: издание на русском языке/ М.: Аскери - АССА,
2006 - 1060 с.
. Борисов
А.Б. Большой экономический словарь
5. А.Азрилиян.
Большой бухгалтерский словарь. [Электронный ресурс]/- Режим доступа:
<http://dic.academic.ru/dic.nsf/business/4492> - Дата доступа: 08.10.2013
. Гавриленко
В.Г. Капитал. Энциклопедический словарь. - Право и экономика. - 2009
<consultantplus://offline/belorus?base=BEDOCS;n=86497;fld=134;dst=102363>
. Большая
советская энциклопедия [Электронный ресурс]/- Режим доступа:
<http://slovari.yandex.ru> - Дата доступа: 08.10.2013
. Словарь
бизнес-терминов. [Электронный ресурс]/- Режим доступа:
<http://www.malb.ru/glossariy095.html> - Дата доступа: 08.10.2013
. MLB.RU
Помощь вашему бизнесу [Электронный ресурс]/- Режим доступа:
<http://www.collect.by/index.php?module=view_news&nid=30>- Дата
доступа: 08.10.2013
. Инструкция
о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной Постановлением
Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 года №111.
. Закон
Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 г.
№ 3321-XII (в редакции Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 № 302-З)
. Постановление
Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 "Об
установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции
о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании
утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики
Беларусь и их отдельных структурных элементов"
<http://www.minfin.gov.by/data/metodolog/postmf290611_50.zip>
. В.
Патров Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". - Электронный
ресурс. - Режим доступа: <http://www.buh.ru/document.jsp?ID=231>. - Дата
доступа:16.10.2014
. Радостовец
В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии». Изд. 3.
доп и переработ.- Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.
. Самойлов,
С.В. «Кредиторская задолженность предприятий торговли и общественного питания.
Вопросы бухгалтерского учета и налогообложения». Бухгалтерский учет и налоги в
торговле и общественном питании. - 2004. - N4.