Бухгалтерский учет на ООО 'Мета' г. Владивосток
МИНОБРНАУКИ
РОССИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФИЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
Владивостокский
государственный университет
экономики и
сервиса»
АКАДЕМИЧЕСКИЙ
КОЛЛЕДЖ
ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
по специальности «Экономика и
бухгалтерский учет (по отраслям)»
место прохождения практики:
Общество с Ограниченной
Ответственностью
«Мета» г. Владивосток
Студентка группы
СО-ЭБ-12
Е.А. Шумейко
Владивосток 2014
Содержание
Введение
.
Организационно-экономическая характеристика предприятия
1.1 Краткая
характеристика
1.2 Основные
виды деятельности
1.3 Структура
управления
1.4 Основные
бизнес-процессы
.5 Основные
экономические показатели
2.
Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии
.1
Учет движения денежных средств
2.2
Анализ показателей движения и состояния основных средств
2.3
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
.4
Учет по расчетам с бюджетом
.5
Учет подотчетных средств
Заключение
Список
использованных источников
Приложение
А
Приложение
Б
Приложение
В
Приложение
Г
Приложение
Д
Введение
Производственную практику я проходила в общество с ограниченной
ответственностью «Мета», основными направлениями деятельности которого являются
грузоперевозки, оптовая торговля, внешнеэкономическая деятельность, логистика,
закупки и поставки специальной техники, лизинговые операции.
Основными операциями являются контейнерные грузоперевозки из Китая,
растаможивание грузов, выдача груза клиенту, расчет с клиентом, доставка груза
в регионы, оптовая и розничная торговля сантехническими товарами и
стройматериалами, прием и хранение груза на складе и т.д.
Срок прохождения производственной практики - с 16.06.2014 г. по
28.06.2014 г. в бухгалтерской службе предприятия в должности помощника
бухгалтера.
Актуальность темы заключается в том, что от бухгалтерского учета на
предприятии зависит буквально все, имущество, активы являются неотъемлемой
частью любого предприятия и от правильности и эффективности их учета зависят
все важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение,
рентабельность деятельности, конкурентоспособность на рынке и т.д. В условиях
рыночной экономики роль учета и контроля за рациональным использованием всех
ресурсов повышается.
Основная цель прохождения практики - провести всесторонний анализ
деятельности предприятия, в т.ч. организации и ведения бухгалтерского учета на
нем. Для реализации цели практики необходимо решение следующих задач:
анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
организация и ведение бухгалтерского учета;
анализ показателей движения и состояния основных средств;
более глубокое ознакомление со всеми участками бухгалтерского учета;
учет заработной платы;
учет денежных средств;
учет подотчетных сумм;
учет налогов и расчетов с бюджетом;
учет дебиторов и кредиторов;
сбор и обработка необходимого статистического материала для выполнения
отчета по практике.
Объектом практики является ООО «Мета». Предметом исследования является
финансово-экономическая деятельность и организация ведения бухгалтерского учета
хозяйствующего субъекта.
Материалами для анализа служат: годовые бухгалтерские и управленческие
отчеты за 2011-2013 гг., текущая финансовая и оперативная отчетность,
нормативные документы и другие источники.
1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
.1 Краткая характеристика
Общество с ограниченной ответственностью «Мета», было создано в 2006 году
для осуществления хозяйственной деятельности, не запрещенной законом в
соответствии с Гражданским кодексом РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью».
Общество с ограниченной ответственностью «Мета» - является транспортно -
экспедиторским предприятием, осуществляющее перевозку экспортных и транзитных
генеральных грузов, контейнерных грузов, негабаритной и тяжеловесной техники и
оборудования, а также осуществляющим оптовые закупки и продажи нефтепродуктов и
товаров народного потребления, лизинговые операции.
Юридическим адресом данного предприятия является г.
Владивосток, ул. Пионерская, 1. ООО «Мета» является юридическим лицом,
учрежденным несколькими участниками.
Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его
участников. Размер доли участника общества в уставном капитале общества
определяется в процентах или в виде дроби. Доля каждого участника в уставном
капитале составляет: 30%, 30 % и 40%.
Общество с ограниченной ответственностью «Мета» создано с целью получения
прибыли и может заниматься любой деятельностью, за исключением запрещенной
законом. При этом для определенных видов деятельности необходимо получение
специального разрешения (лицензии). Срок деятельности - не ограничен.
Высшим органом управления в ООО «Мета» является Общее собрание участников
общества.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим
ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников,
участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков,
связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Учредительным документам Общества с ограниченной ответственностью является
Устав общества.
В Уставе Общества указано:
полное и сокращенное фирменное наименование общества;
сведения о месте нахождения общества;
сведения о составе и компетенции органов общества, в том числе о
вопросах, составляющих исключительную компетенцию общего собрания участников
общества, о порядке принятия органами общества решений, в том числе о вопросах,
решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством
голосов;
сведения о размере уставного капитала общества;
права и обязанности участников общества;
сведения о порядке и последствиях выхода участника общества из общества
(если право выхода участника из общества предусмотрено уставом);
сведения о порядке перехода доли (части доли) в уставном капитале
общества к другому лицу;
сведения о порядке хранения документов общества и о порядке
предоставления обществом информации участникам общества и другим лицам.
Участник ООО вправе:
участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном Законом
и учредительными документами общества;
получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его
бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его учредительными
документами порядке;
принимать участие в распределении прибыли;
продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества
либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества в порядке,
предусмотренном Законом и уставом общества;
выйти из общества независимо от согласия других участников;
получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после
расчетов с кредиторами, или его стоимость.
Участник ООО обязан:
вносить вклады в порядке, в размерах, в составе и в сроки, которые
предусмотрены Законом и учредительными документами общества;
не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества.
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать
решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками
общества, принимается общим собранием участников общества.
Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его
участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
.2 Основные виды деятельности
К услугам, предоставляемым ООО «Мета» на рынке относятся:
1. Международные перевозки:
- организация доставки «от двери до двери»;
международные перевозки любым видом транспорта из любой точки мира;
внутренние перевозки по России;
разработка оптимальных логистических схем;
подготовка полного комплекта транспортных и товаросопроводительных
документов;
2. Таможенное оформление:
- разработка оптимальных схем импорта/экспорта «под ключ»;
декларирование и оперативное таможенное оформление грузов;
консультирование в области ВЭД;
. Услуги по сертификации:
получение сертификатов соответствия и происхождения;
получение фитосанитарных, санитарно - эпидемиологических и ветеринарных
свидетельств;
. Страхование грузов: возмещение реальной стоимости груза в случае его
полной или частичной утраты по любой причине, в том числе - в результате
аварии, кражи или ограбления, стихийного бедствия, военных действий, ареста,
конфискации, неправомерных действий государственных органов, изменения действующего
законодательства т.д.
Предприятие «Мета» осуществляет выгрузку судов - в п. Владивосток и п.
Восточный.
.3 Структура управления
Организационно-функциональная структура управления ООО «Мета»
представлена на рисунке 1.1.
Для обеспечения руководства предприятием у генерального директора имеется
непосредственно подчиненный ему аппарат управления и заместитель в лице
исполнительного директора.
Из представленного рисунка 1.1. видно, административно-управленческий
аппарат осуществляет координирование деятельности остальных отделов
предприятия, соответствие всех нормативно-правовых актов действующему
законодательству, а также решает все затруднительные вопросы, возникающие в
процессе работы.
Рисунок 1.1 - Организационно-функциональная структура управления ООО
«Мета»
Генеральный директор предприятия организует её деятельность, выступает от
имени организации во взаимоотношениях с государственными органами, юридическими
и физическими лицами на территории Российской Федерации и за рубежом.
К основным полномочиям исполнительного директора можно отнести:
издание приказов;
утверждение структуры и должностных обязанностей работников предприятия;
распоряжение денежными средствами в соответствии со сметой доходов и
расходов предприятия;
определение видов и размеров надбавок, доплат и прочих выплат, носящих
стимулирующий характер, в пределах выделенных ассигнований, а также средств,
полученных предприятием от осуществления предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности.
Исполнительный директор несёт Метальную ответственность за невыполнение
или ненадлежащее выполнение предприятием функций, а также за целевое
использование бюджетных средств.
В функции бухгалтерии входит отслеживание всей финансовой отчётности и
урегулирование спорных, финансовых вопросов касательно расчётов с клиентами, а
также отношений с налоговыми органами.
К основным обязанностям бухгалтера относятся:
учёт финансовых документов;
подготовка финансовой отчётности;
расчёт НДС, подоходного налога, расчёты с бюджетом;
начисление заработной платы работникам.
Также одной из основных задач бухгалтера является исчисление налогов. В
обязанности бухгалтера в этом случае будут входить следующие функции:
определение балансовой прибыли предприятия для целей налогообложения;
определение сумм, которые были направлены в бюджет по ошибке, с целью их
зачета в последующем;
предоставление рекомендаций, направленных на снижение размера
налогооблагаемой прибыли.
Финансово-экономический отдел ведет бюджетирование, планирование,
управленческую отчетность, взаимодействие с банками.
.4 Основные бизнес-процессы
Основную часть работы по оказанию транспортно-экспедиторского
обслуживания осуществляют транспортно-экспедиторский отдел и служба по
таможенному оформлению товаров. Основным работником транспортно-экспедиторского
отдела является экспедитор.
Схема взаимодействия экспедитора и других участников
транспортного процесса графически показана на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Схема взаимодействия экспедитора и
других участников транспортного процесса
К достоинствам линейно-функциональной структуры управления можно отнести:
более глубокая подготовка решений и планов, связанных со специализацией
работников; освобождение главного линейного менеджера от глубокого анализа
проблем; возможность привлечения консультантов и экспертов.
К недостаткам линейно-функциональной структуры управления относятся:
отсутствие тесных взаимосвязей между преддипломнными отделениями; недостаточно
четкая ответственность, так как готовящий решение, как правило, не участвует в
его реализации; чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а
именно: подчинение по иерархии управления, то есть, тенденция к чрезмерной
централизации.
Коммерческий отдел компании занимается оптовыми закупками и продажами на
рынке нефтепродуктов и ТНП, состоит из 2-х специалистов: ведущего менеджера по
продажам и менеджера-аналитика.
.5 Основные экономические показатели
Проведем исследование динамики основных экономических показателей ООО «Мета»
на основе данных отчетности предприятия за последние 3 года (таблица 1.1).
Таблица 1.1 - Основные экономические показатели ООО «Мета», 2011-2013 гг.
|
Показатели
|
2011
|
2012
|
2013
|
Абс. откл.
|
Темп прироста, %
|
|
|
|
|
2013 к 2012
|
2013 к 2011
|
2013 к 2012
|
2013 к 2011
|
|
Выручка от реализации, тыс. руб.
|
60544
|
63046
|
63118
|
72
|
2574
|
0,11
|
4,25
|
|
Среднесписочная численность работающих, чел.
|
32
|
34
|
35
|
2
|
1
|
6,25
|
2,94
|
|
Среднегодовая выручка 1 работающего, тыс. руб.
|
1892
|
1854,3
|
1803,4
|
-37,7
|
-50,9
|
-1,99
|
-2,74
|
|
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
|
9446
|
10118
|
11302
|
672
|
1184
|
7,11
|
11,7
|
|
Среднегодовой уровень оплаты труда 1 работающего, тыс. руб.
|
295,2
|
297,6
|
322,9
|
2,4
|
25,3
|
0,81
|
8,50
|
|
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.
|
12967
|
13964
|
14407
|
443
|
1440
|
3,17
|
11,1
|
|
Полная себестоимость, тыс. руб.
|
60284
|
57655
|
58370
|
715
|
-1914
|
1,24
|
-3,17
|
|
Фондоотдача, руб./руб.
|
4,67
|
4,51
|
4,38
|
-0,13
|
-0,29
|
-2,88
|
-6,21
|
|
Фондоемкость, руб./руб.
|
0,21
|
0,22
|
0,23
|
0,01
|
0,02
|
4,55
|
9,52
|
|
Затраты на 1 руб. реализованных услуг, руб.
|
0,996
|
0,914
|
0,925
|
0,011
|
-0,071
|
1,20
|
-7,13
|
|
Прибыль от продаж
|
2088
|
5391
|
4748
|
-643
|
2660
|
-11,93
|
127,4
|
|
Рентабельность продаж, %
|
3,45
|
8,55
|
7,52
|
-1,03
|
4,07
|
-
|
-
|
Основные экономические показатели ООО «Мета» свидетельствуют о следующем.
Выручка от реализации услуг в 2013 г. выросла на 0,11% или на 72 тыс. руб. по
сравнению с 2012 г. и на 4,25% или 2574 тыс. руб. по сравнению с 2011 г.
Себестоимость также увеличилась, и темп ее прироста в 2013 г. по
сравнению с 2012 г. 1,2 % или 715 тыс. руб., а, если пронаблюдать динамику, то
по сравнению с 2011 г. себестоимость снизилась на 3,17% или на 1914 тыс. руб.,
что является позитивным моментом в деятельности организации.
Отрицательной тенденцией является то, что по сравнению с 2012 г. темп
роста себестоимости опережает темп роста выручки, что повлияло на прибыль от
продаж, которая снизилась на 11,93% и рентабельность, которая уменьшилась.
Численность работающих увеличилась в динамике на 3 работника.
В связи тем, что рост выручки ниже темпа роста работников на предприятии
снизилась производительность труда на 1,99% по сравнению с 2011 г. и на 2,74%
по сравнению с 2012 г. Фонд оплаты труда увеличился в 2013 г. на 7,11% по
сравнению с 2011 г., а по сравнению с 2012 г. его рост составил 11,7%.
При всем при этом отрицательной тенденцией является опережение темпов
роста заработной платы над темпами роста производительности труда, что
свидетельствует о неэффективном использовании трудового потенциала компании.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась в
2013 г. на 1440 тыс. руб. или на 11,1% по сравнению с 2011 г., а по сравнению с
2012 г. его рост составил 3,17%, что связано с покупкой автотранспортных
средств. Об эффективности использования основных средств свидетельствуют
показатели фондоотдачи и фондоемкости.
Как видно, предприятие неэффективно использует основные средств, о чем
свидетельствует рост фондоемкости и снижение фондоотдачи в динамике. Затраты на
один рубль реализованных услуг по сравнению с 2011 г. снизились, но в сравнении
с 2012 г. они выросли на 1,71%, в связи со снижением прибыли. В связи с
опережающим ростом затрат на предприятии по сравнению с 2012 г. снизилась
рентабельность продаж, но в сравнении с 2011 г. они увеличились.
Таким образом, исходя из основных технико-экономических показателей,
можно отметить, что деятельность ООО «Мета» хоть и рентабельна, но имеется
некоторое ухудшение в деятельности по сравнению с 2012 г. Для устранения этих
недочетов необходимо снижать уровень себестоимости, увеличивать объемы
реализации услуг и повышать производительность труда.
Структура выручки ООО «Мета» на основе данных отчетности предприятия за
последние 3 года представлена в таблице 1а.
Общая сумма выручки предприятия за 3 года выросла на 2574 тыс.руб. или на
4,25%, росла каждый год, что говорит об активизации деятельности компании на
рынке. Основной рост выручки произошел за счет роста оказания услуг перевозки
на 5% по причине открытия нового направления перевозки грузов на Северную Корею
и услуг ВЭД на 75% по причине роста обращения клиентов. Вместе тем наблюдается
снижение выручки от оптовых продаж на 4% за счет переориентации части продаж на
розничный рынок, рентабельность продаж на котором гораздо выше.
Таблица 2 - Структура издержек ООО «Мета», 2011-2013 гг. (тыс.руб.)
|
Статьи затрат
|
2011
|
2012
|
2013
|
Структура, %
|
Динамика
|
|
|
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
+/-
|
%
|
|
Материальные
|
6623
|
5876
|
5913
|
11
|
10
|
10
|
-710
|
89
|
|
Заработная плата
|
48345
|
46573
|
47009
|
80
|
81
|
81
|
-1336
|
97
|
|
Амортизация
|
1345
|
1367
|
1435
|
3
|
2
|
2
|
90
|
106
|
|
Прочие
|
3971
|
3839
|
4013
|
6
|
7
|
7
|
42
|
101
|
|
Всего затрат
|
60284
|
57655
|
58370
|
100
|
100
|
100
|
-1914
|
97
|
|
В т.ч. переменные
|
5606
|
5310
|
4914
|
9
|
9
|
8
|
-692
|
88
|
|
постоянные
|
54678
|
52345
|
53456
|
91
|
91
|
92
|
-1222
|
98
|
Положительная тенденция - издержки за 3 года снизились на 3% или 1914
тыс.руб., в основном за счет экономии по заработной плате на 1336 тыс.руб. (не
выплата в полном объеме премий) и материальным затратам на 710 тыс.руб., что
положительно повлияло на финансовый результат
учет
денежный дебитор бюджет
2.
Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии
.1 Учет движения денежных средств
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной
деятельности ООО «Мета». Потребность в наличных денежных средствах у данного
предприятия является постоянно и связано с выплатой заработной платы, пособий,
средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и
т.п. в то же время в кассу предприятия ежедневно могут поступать платежи
наличными за услуги, в погашение долга работникам, поступления с расчетного
счета или от заказчиков и др.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе ООО «Мета»
установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 12.10.11 №
373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России
на территории Российской Федерации».
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) применяется для оформления
поступления наличных денег в кассу ООО «Мета». Приходный кассовый ордер
выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным
бухгалтером.
Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) применяется для оформления выдачи
наличных денег из кассы ООО «Мета». Выписывается в одном экземпляре работником
бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером,
регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов
(форма № КО-3).
На основании приходных и расходных документов формируются отчет кассира.
Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач
наличных денег организации в кассе. Кассовая книга ООО «Мета» пронумерована,
прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В
этой книге пронумеровано и прошнуровано __листов». Общее количество
прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и
главного бухгалтера ООО «Мета».
Денежные средства в кассе ООО «Мета», учитывают на активном синтетическом
счете 50 «Касса».
ООО «Мета» отражает кассовые операции типовыми проводками на основании
Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению. Отражение
основных кассовых операций на ООО «Мета» представлено в таблице 2.1.
Движение денежных средств по кассе отражается в учетных регистрах по
счету 50 «Касса».
Безналичные расчеты осуществляются с поставщиками, покупателями, бюджетом
и кредитными организациями. Для ведения операций на расчетном счете ООО «Мета»
используются расчеты платежными поручениями.
Таблица 2.1 - Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств в
кассе ООО «Мета»
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
|
Поступили денежные средства от покупателя в
|
50
|
62
|
92590
|
|
Подотчетным лицом внесен остаток неиспользованных средств
|
50
|
71
|
5120
|
|
Поступили денежные средства в счет погашения дебиторской
задолженности
|
50
|
76
|
7950
|
|
Поступили денежные средства с расчетного счета
|
50
|
51
|
165000
|
|
Выдана заработная плата
|
70
|
50
|
199800
|
|
Выданы средства подотчетному лицу
|
71
|
50
|
11500
|
В соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ, утвержденным
Центральным Банком РФ 3 октября 2002 г. № 2-П ООО «Мета» использует ООО «Мета»
платежные поручения для перечисления денежных средств:
за поставленные ценности, выполненные работы, оказанные услуги;
в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;
в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Синтетический учет операций по расчетному счету ООО «Мета» ведет на счете
51 «Расчетные счета». Информация о движении денежных средств по расчетному
счету группируется в учетных регистрах (Приложение М). Основные хозяйственные операции
по расчетному счету ООО «Мета» представим в таблице 2.2.
Таблица 2.2- Журнал хозяйственных операций по учету операций на счетах в
банке ООО «Мета»
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
|
Поступили денежные средства от покупателя в оплату товарной
продукции
|
51
|
62
|
20600
|
|
Поступили денежные средства в счет погашения дебиторской
задолженности
|
51
|
76
|
17400
|
|
Оплачены счета поставщиков
|
60
|
51
|
32450
|
|
Сняты денежные средства для выдачи заработной платы, выдачи
денег под отчет
|
50
|
51
|
25000
|
|
Перечислены суммы налоговых платежей
|
68
|
51
|
6940
|
|
Перечислены средства в фонды пенсионный, социального и
медицинского страхования
|
69
|
51
|
5320
|
|
Погашение кредиторской задолженности
|
76
|
51
|
3690
|
Таким образом, можно сделать вывод, что операции с активами предприятия
оформляются унифицированными формами первичной учетной документации и
отражаются в учете типовой корреспонденцией счетов в соответствии с Положениями
по бухгалтерскому учету.
2.2 Анализ
показателей движения и состояния основных средств
Основные фонды являются составной частью имущества предприятия и его
внеоборотных активов, поэтому целесообразно провести анализ эффективности их
использования
Состав и структура основных средств ООО «Мета» за 2011-2013 гг.
представлена в таблице 5.
За анализируемый период, согласно данным таблицы 12 наблюдался рост
стоимости основных фондов на 886 тыс. руб. по сравнению с 2011 г. Это связано с
обновлением основных средств.
В структуре основных фондов наибольшая доля принадлежит транспортным
средствам, что связано со спецификой деятельности предприятия. Рост удельного
веса транспортных средств составил 0,27%. А в абсолютном выражении они
увеличились на 869 тыс. руб.
Таблица 2.3 - Состав и структура основных средств ООО «Мета», 2011-2013
гг. (тыс.руб.)
|
Состав основных средств
|
2011
|
2012
|
2013
|
Изм. 2013 к 2011
|
|
сумма
|
уд. вес, %
|
Сумма
|
уд. вес, %
|
сумма
|
уд. вес, %
|
суммы
|
уд. веса, %
|
|
Оборудование
|
701
|
5,07
|
631
|
4,47
|
692
|
4,71
|
-9
|
-0,36
|
|
Транспортные средства
|
12936
|
93,64
|
13297
|
94,22
|
13805
|
93,91
|
869
|
0,27
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
178
|
1,29
|
185
|
1,31
|
204
|
1,39
|
26
|
14,61
|
|
Итого
|
13815
|
100,0
|
14113
|
100,0
|
14701
|
100,0
|
886
|
-
|
Стоимость оборудования предприятия снизилась на 9 тыс. руб., что связано
с его износом и также произошло снижение удельного веса оборудования в связи с
ростом доли транспортных средств. Производственный инвентарь имеет тенденцию к
росту, стоимость его увеличилась на 26 тыс. руб.
Для оценки производственного потенциала ООО «Мета» проведем анализ
движения и технического состояния основных фондов на основе следующих показателей:
коэффициент поступления основных средств, характеризующий долю всех
поступивших основных средств в общей их стоимости на конец года (определяется
отношением стоимости поступивших основных средств к стоимости основных средств
на конец года);
коэффициент выбытия основных средств, характеризующий долю выбывших
основных средств в общей их стоимости (определяется отношением стоимости
выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало года);
коэффициент износа основных средств показывает степень изношенности
основных средств (определяется как отношение суммы начисленного износа к
первоначальной стоимости основных фондов);
коэффициент годности основных средств показывает долю неизношенных
основных средств (определяется как 1 - коэффициент износа).
Применяемый на предприятии метод начисления амортизации - линейный.
.3 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
Все хозяйственные операции, связанные с расчетами, оформляются первичными
учетными документами.
Синтетический учет расчетов с поставщиками ведется с использованием счета
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Основные хозяйственные операции по учету расчетов с поставщиками ООО
«Мета» представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Хозяйственные операции, отражающие учет расчетов с поставщиками
ООО «Мета»
|
Содержание операции
|
Бухгалтерская проводка
|
Сумма, руб.
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
Отражена задолженность ООО «ДВ-Пост»
|
10
|
60
|
22300
|
|
Оплачена задолженность поставщикам
|
60.1
|
51
|
22300
|
При расчетах с покупателями в ООО «Мета» заполняется счёт-фактура. Каждая
отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением
счета-фактуры (Актом выполненных работ и оказанных услуг).
Расчеты с покупателями производятся в основном, безналичным путем, а
также наличными средствами.
Для отражения расчетов с покупателями и заказчиками Планом счетов
бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предназначен счет 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
При осуществлении операций по расчетам с покупателями, бухгалтер ООО
«Мета», в момент предъявлении расчетных документов покупателю, дебетует счет 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму выручки от продажи товаров, в
корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи». Погашение задолженности
покупателей за полученные товарно-материальные ценности и работы и услуги
отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дебет счета 51 «Расчетные счета»
кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В соответствии с заключенными договорами организация может получать
авансы под поставку товаров и выполнение работ. Для учета полученных от
покупателя авансов (предварительной оплаты) в ООО «Мета» открыт субсчет 2 к
счету 62 «Расчеты по авансам полученным». Суммы полученных организацией авансов
(предварительной оплаты) отражаются на указанном субсчете счета 62 в виде
кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Зачет полученных авансов производится бухгалтерской записью:
Дебет 62/2 «Расчеты по авансам полученным»
Кредит 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
У ООО «Мета» существуют постоянные покупатели и в учете операции по
расчетам с дебиторами отражаются типовой корреспонденцией счетов.
Так, в марте 2013 г. ООО «Мета» оказало услуг по оформлению рекламного
проспекта заказчику на сумму 16960 руб. Себестоимость реализации составляла
13400 руб. Дополнительные расходы - 1610 руб. Оплата была произведена также в
марте.
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета ООО «Мета» рассмотрим в
таблице 2.6.
Аналитический учет к счету 62 в ООО «Мета» ведётся по уровням:
) субсчета;
) покупатели;
) договора;
) счета - фактуры.
Основным способом ведения учета расчетов с покупателями в программе «1С
Бухгалтерия» является ввод документов, соответствующих факту хозяйственной
деятельности организации - «Учет и реализации», который сопоставляется с
данными ввода документа «Счет-фактура выданный».
Таблица 2.6 - Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с
покупателями ООО «Мета»
|
Хозяйственные операции
|
Бух.проводки
|
Сумма, руб.
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
Отражение задолженности покупателя
|
62/1
|
90/1
|
16960
|
|
Списание себестоимости реализации
|
90/2
|
20
|
13400
|
|
Списание дополнительных расходов
|
90/2
|
20
|
1610
|
|
Выявление финансового результата
|
90/9
|
99
|
1950
|
|
Погашение задолженности покупателя по оплате выполненных
работ
|
51
|
62/1
|
16960
|
Правильно введенные первичные данные являются основанием для формирования
аналитических отчетов по каждому субсчету, контрагенту, в разрезе договоров и
счетов-фактур в зависимости от заданных параметров. Учетные данные являются
основанием для формирования синтетических отчетов по счету 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» в автоматизированной системе учета.
.4 Учет по расчетам с бюджетом
Для учета расчетов по налогам рабочим планом счетов ООО «Мета»
предусмотрен счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» и следующие
субсчета:
/1 «Расчеты с бюджетом на единому налогу»
/2 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»
Отражение операций по расчету с бюджетом ООО «Мета» на счетах
бухгалтерского учета представлено в таблице 2.7.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование используется
пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», по
кредиту которого отражается начисление сборов, по дебету - перечисление.
Таблица 2.7 - Хозяйственные операции, отражающие учет расчетов с бюджетом
ООО «Мета»
|
Содержание операции
|
Бухгалтерская проводка
|
Сумма, руб.
|
|
Начислен единый налог
|
99
|
68/1
|
49045
|
|
Начислен налог на доходы физических лиц
|
70
|
68/2
|
22340
|
|
Перечислен налог
|
68/1
|
51
|
49045
|
|
Перечислен налог на доходы физических лиц
|
68/2
|
51
|
22340
|
Синтетический учет расчетов даёт обобщенные показатели по суммам
начисленных взносов. Аналитический учет даёт детализированные сведения в
зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для
оперативного управления.
Расчеты с прочими кредиторами ООО «Мета» производятся в соответствии с
заключенными договорами. Учет ведется с использованием счета 76 «Расчеты с
прочими дебиторами и кредиторами».
.5 Учет подотчетных средств
В составе дебиторской задолженности, как прочие кредиторы, числится
задолженность подотчетных лиц. Подотчетными суммами называются денежные авансы,
выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на
расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и
сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых
операций.
Денежные средства под отчет на оплату командировочных расходов, выдаются
работникам ООО «Мета» на основании приказа руководителя о командировке и
расчета бухгалтера. Выдача наличных денег на оплату материальных ценностей
производится в пределах сумм, установленных целевым назначением, на основании
заявления подотчетного лица. Работник, получивший суммы в подотчет, составляет
авансовый отчет и прикладывает к нему оправдательные документы. Аналитический
учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ведется по каждому
работнику, получающему суммы в подотчет. Синтетический учет расчетов по
подотчетным суммам производится по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
В синтетическом учете расчеты с подотчетными лицами отражаются в
соответствии с типовой корреспонденцией счетов, представленной в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с
подотчетными лицами ООО «Мета»
|
Содержание операции
|
Бух. проводки
|
Сумма, руб.
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
Получены денежные средства в под отчет
|
71
|
50
|
50000
|
|
Утвержден авансовый отчет о командировке коммерческого
директора
|
20
|
71
|
45000
|
|
Возвращен остаток подотчетных сумм в кассу предприятия
|
50
|
71
|
5000
|
Заключение
В ходе прохождения производственной практики были изучены все участки
бухгалтерского учета и финансово-экономические направления деятельности
предприятия.
На основе проведенной работы по вопросу правильности постановки и ведения
бухгалтерского учета и отчетности на исследуемом предприятии можно сделать
следующие выводы.
В целом учет поставлен на должном уровне и существенных недостатков не
имеет. Бухгалтерия оснащена современными персональными компьютерами, на которых
ведется учет в программе «1С: Бухгалтерия».
Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся и
отсутствуют соответствующие регистры сводного учета. Такие, например, как учет
нематериальных активов, учет затрат по обслуживающим производствам и хозяйствам
и др.
Следует отметить, что на предприятии не утвержден график
документооборота, что снижает уровень ответственности каждого работника и может
привести к дублированию операций по работе с документами.
Недостатками в бухгалтерском учете является и то, что используются
неунифицированные формы первичных документов (по учету труда и заработной
платы, инвентаризационные описи, доверенности, счета и др.).
Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты частично
недооформлены: в некоторых отчетах не указана сумма, полученная из кассы, на
обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов. В
отдельных случаях при документах отсутствуют приложения, на которые имеются
ссылки (в документах указаны приложения, а в действительности их нет).
Большинство операций осуществляется наличными денежными средствами,
поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за
сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств на
предприятии.
В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» не отражены операционные доходы
и расходы. В соответствии со ст.76 приказа Минфина России от 28 июня 2000 г. №
60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации» в составе прочих операционных расходов
(строка 100) отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и
сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным
законодательством Российской Федерации порядком (налог на имущество и др.).
Данные расходы предприятие отражает по строке 130 в составе внереализационных
расходов.
Список
использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 /
Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с последними изменениями и
дополнениями) // Российская газета. - 1994. - 23 октября.
2. Федеральный закон Российской
Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 г.
№14-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства
Российской Федерации. - 1998. - №7. - Ст.785.
3. Федеральный закон Российской
Федерации «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ (с
последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской
Федерации. - 1998. - № 44. - Ст.5394.
4. Налоговый кодекс Российской
Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ от
05.08.2000 (ред. от 21.11.2011 N 330-ФЗ) // СПС Консультант Плюс.
. Федеральный закон от
21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 08.05.2010 N 83-ФЗ) //
СПС Консультант Плюс.
. Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ
Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н (ред. от 24.12.2010 №186н) // СПС
Консультант Плюс.
. Учетная политика
организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 1/08: Приказ Министерства
финансов РФ от 06.10.2008 г. №106н (ред. от 08.11.2010 N 144н) // СПС
Консультант Плюс.
. План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его
применению: Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. 94н (в ред. от
07.05.2003 №38н и от 18.09.2006 № 115н) // СПС Консультант Плюс.
. Методические указания по
бухгалтерскому учету материально- производственных запасов. Приказ Минфина от
28.12.2001 № 119н (ред. от 26.03.2007 N 26н) // СПС Консультант Плюс.
. О безналичных расчетах в
Российской Федерации: Положение ЦБ РФ от 12.04.2002 г. № 2-П // СПС Консультант
Плюс.
. О порядке ведения кассовых
операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской
Федерации. Положение ЦБ РФ от 12.10.11 N 373-П // СПС Консультант Плюс.
. Алексеева, А.И. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности / А.И. Алексеева. - М: КноРус,
2011. - 712 с.
. Астахов, В.П. Бухгалтерский
(финансовый) учет / В.П. Астахов. - М: Юрайт, 2011. - 955 с.
. Бабаев, Ю.А. Расчеты
организации: учет, контроль и налогообложение / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М:
Вузовский учебник, 2010. - 329 с.
. Башарина, А.В. Бухгалтерский
и налоговый учет на малых предприятиях / А.В. Башарина. - М: Феникс, 2011. -
314 с.
. Бухгалтерский и налоговый
учет для практиков (3-е изд., перераб. и доп.) / Г.Ю. Касьянова и др.; Под ред.
Г.Ю. Касьяновой. - М: ИД Аргумент, 2008. - 656 с.
. Вахрушина, М.А.
Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушина. - М.: Омега-Л, 2011. - 570
с
. Денисов, Н.Л. Бухгалтерский
учет: бухгалтерская финансовая отчетность / Н.Л. Денисов, Н.Г.Сапожникова. -
М.: Финансы и статистика, 2008. - 240 с.
. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский
учет / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М: Юрайт, 2011. - 142 с.
20. Агафонова, М.Н. Аренда, лизинг, безвозмездное
пользование: правовые основы, бухгалтерский учет, налогообложение / М.Н.
Агафонова. - М.: Юстицинформ, 2009. - 159 с.
21. Алексеев, А. Лизинг в России:
пророка нет в отечестве своем / А. Алексеев // Проблемы теории и практика
управления. - 2008. - № 2. - С. 66-71.
22. Бабух А.А. Лизинговые операции
/ А.А. Бабух, Н.В. Андрианова // Бизнес и капитал. - 2011. - № 1. - С. 9-12.
. Ендовицкий Л.А. Лизинг в РФ:
состояние и тенденции развития / Л.А. Ендовицкий, И.В. Панина // Финансы. -
2008. - № 11. - С. 19-22.
. Зинченко С. Финансовый
лизинг и его договорная форма / С. Зинченко, В. Галов // Хозяйство и право. -
2010. - № 11. - С. 113-121.
Приложения А
Дневник прохождения производственной практики
Студента 2 курса АК ВГУЭС специальность
«Экономика и бухгалтерский учета»
Шумейко Елизаветы Александровны
|
Дата
|
Место (структурное подразделение)
|
Описание выполненных работ
|
Отметка и подпись руководителя практики
|
|
16.06.14
|
Бухгалтерия
|
Изучение учетной политики, баланса все формы и отчетности
|
Выполнено
|
|
17.06.14
|
Бухгалтерия
|
Изучение нормативных документов, Устава, учетной политики
ООО и рассмотрение форм отчетности предприятия.
|
Выполнено
|
|
18.06.14
|
Бухгалтерия
|
Изучение баланса, динамики и структуры баланса, изучение
налоговой документации
|
Выполнено
|
|
19.06.14
|
Бухгалтерия
|
Составление документов и отчетов в программе «1С
бухгалтерия».
|
Выполнено
|
|
20-21.06.14
|
Бухгалтерия
|
Оценка дебиторской и кредиторской задолженности клиентов
|
Выполнено
|
|
23.06.14
|
Бухгалтерия
|
Составление отчета «Показатели ВЭД». Работа в программе 1С
бухгалтерия.
|
Выполнено
|
|
24.06.14
|
Бухгалтерия
|
Изучение и составление счетов-фактур, товарных накладных,
актов приемки услуг
|
Выполнено
|
|
24.06.14
|
Бухгалтерия
|
Учет имущества и основных средств
|
Выполнено
|
|
25.06.14
|
Бухгалтерия
|
Учет производственных запасов
|
Выполнено
|
|
25.06.14
|
Бухгалтерия
|
Учет денежных средств
|
Выполнено
|
|
26.06.14
|
Бухгалтерия
|
Учет подотчетных сумм и расчетов с бюджетом
|
Выполнено
|
|
27.06.14
|
Бухгалтерия
|
Учет дебиторов и кредиторов, учет финансовых результатов
|
Выполнено
|
|
28.06.14
|
Бухгалтерия
|
Оформление отчета по практике
|
Выполнено
|
Коммерческий директор
ООО «Мета» И.Н. Лимасова
Приложение Б
Дневник прохождения учебной практики
Студента 3 курса АК ВГУЭС специальность
«Экономика и бухгалтерский учета»
Шумейко Елизаветы Александровны
|
Дата
|
Место (структурное подразделение)
|
Описание выполненных работ
|
Отметка и подпись руководителя практики
|
|
19.05.14
|
Юрист, бухгалтерия
|
Краткая экономико-организационная характеристика.
Ознакомление с учредительными документами предприятия, структурой
предприятия.
|
Выполнено
|
|
20.05.14
|
Бухгалтерия
|
Изучение нормативных документов, Устава, учетной политики
ООО и рассмотрение форм отчетности предприятия.
|
Выполнено
|
|
21.05.14
|
Отдел кадров
|
Ознакомление со штатным расписанием, должностными
инструкциями.
|
Выполнено
|
|
22.05.14
|
Бухгалтерия
|
Изучение баланса, динамики и структуры баланса, изучение
налоговой документации
|
Выполнено
|
|
23.05.14
|
Бухгалтерия
|
Составление документов и отчетов в программе «1С
бухгалтерия».
|
Выполнено
|
|
24.05.14
|
Бухгалтерия
|
Структура и динамика доходов и расходов предприятия,
показатели ВЭД.
|
Выполнено
|
|
26-27.05.14
|
Юрист
|
Ознакомление с договорами, заключенными с контрагентами,
порядок заполнения реквизитов.
|
Выполнено
|
|
28-29.05.14
|
Бухгалтерия
|
Ознакомление с порядком поступления и списания товарно-
материальных ценностей. Оформление документов.
|
Выполнено
|
|
30-31.05.14
|
Бухгалтерия
|
Оценка дебиторской и кредиторской задолженности клиентов
|
Выполнено
|
|
02-03.06.14
|
Оформление ГТД и полного пакета документов в таможню
|
Выполнено
|
|
04-05.06.14
|
Бухгалтерия
|
Составление отчета «Показатели ВЭД». Работа в программе 1С
бухгалтерия.
|
Выполнено
|
|
06-07.06.14
|
Бухгалтерия
|
Изучение и составление счетов-фактур, товарных накладных,
актов приемки услуг
|
Выполнено
|
|
09.06.14
|
Транспортно-эспедиторский отдел
|
Изучение структуры и состава клиентов
|
Выполнено
|
|
10.06.14
|
Коммерческий отдел
|
Изучение договоров с покупателями и поставщиками
|
Выполнено
|
|
11.06.14
|
Коммерческий отдел
|
Ознакомление с отчетами по продажам, составление пробного
отчета
|
Выполнено
|
|
12.06.14
|
ФЭО
|
Анализ финансовой устойчивости и деловой активности,
рентабельности предприятия.
|
Выполнено
|
|
13.06.14
|
Транспортно-эспедиторский
|
Ознакомление и изучение сертификатов соответствия
|
Выполнено
|
|
14.06.14
|
Коммерческий отдел
|
Изучение и составление счетов-фактур, товарных накладных,
актов приемки услуг
|
Выполнено
|
|
14.06.14
|
Бухгалтерия
|
Оформление отчета по практике
|
Выполнено
|
Коммерческий директор
ООО «Мета» И.Н. Лимасова
Приложение В
ООО «МЕТА»
ПИСЬМО - ОТНОШЕНИЕ
Администрация ООО «МЕТА» гарантирует прохождение
производственной практики студенту 3 курса АК ВГУЭС специальности «Экономика и
бухгалтерский учет» Шумейко Елизавете Александровне в бухгалтерии ООО «Мета» в
должности помощника бухгалтера в период с 16.06.2014 г. по 28.06.2014 г.
Коммерческий директор
ООО «Мета» И.Н. Лимасова
Приложение Г
ООО «МЕТА»
ПИСЬМО - ОТНОШЕНИЕ
Администрация ООО «МЕТА» гарантирует прохождение
учебной практики студенту 3 курса АК ВГУЭС специальности «Экономика и
бухгалтерский учет» Шумейко Елизавете Александровне в бухгалтерии ООО «Мета» в
должности помощника бухгалтера в период с 19.05.2014 г. по 14.06.2014 г.
Коммерческий директор
ООО «Мета» И.Н. Лимасова
Приложение Д
ООО «МЕТА»
ХАРАКТЕРИСТИКА - ОТЗЫВ
Дана студенту 2 курса АК ВГУЭС специальности
«Экономика и бухгалтерский учет» Шумейко Елизавете Александровне, проходившей
производственную практику в бухгалтерской службе ООО «Мета» в должности
помощника бухгалтера в период с 16.06.2014 г. по 28.06.2014 г.
За время прохождения практики Елизавета зарекомендовала себя с хорошей
стороны, владеет необходимыми теоретическими и практическими знаниями. Все
поручения и задания выполняла аккуратно, безукоризненно, ответственно.
Необходимые документы оформляла грамотно, правильно, не задерживая
бесперебойность производственных и управленческих процессов. Пользовалась
уважением среди сотрудников предприятия, со стороны коллег нареканий не было.
Обладает такими качествами как коммуникабельность, дружелюбие,
отзывчивость, дисциплинированность, целеустремленность, ответственность, легко
сходится с людьми, избегает конфликтных ситуаций. Соблюдала правила трудового и
внутреннего распорядка, выполнила работу в пределах должностных обязанностей,
что нашло отражение в Дневнике прохождения практики.
Во время практики Елизавета изучила все участки и направления
бухгалтерского учета, всесторонне проанализировала финансовое положение
компании, овладела необходимыми навыками оформления документации, имеет опыт
пользоваться прикладными компьютерными программами.
Уровень подготовки и качество выполняемой работы можно оценить на
«отлично».
Коммерческий директор
ООО «Мета» И.Н. Лимасова