Организация бухгалтерского учета малого предпринимательства по материалам ООО 'Тарком'

Организация бухгалтерского учета малого предпринимательства по материалам ООО 'Тарком'

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

.Организационно-экономическая характеристика ООО «ТАРКОМ»

.Критерии отнесения ООО «ТАРКОМ» к предприятиям малого бизнеса и его правовое обеспечение

.Оценка учетной политики и рабочего плана счетов бухгалтерского учета ООО «ТАРКОМ»

.Организация бухгалтерского учета ООО «ТАРКОМ»

.Особенности бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства на примере предприятия ООО «ТАРКОМ»

.Применяемые системы налогообложения субъектами малого предпринимательства

.Система налогообложения, применяемая в ООО «ТАРКОМ»

.Автоматизация налогового учета в ООО «ТАРКОМ»

Заключение

Библиографический список

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

Как показывает практика, малое предпринимательство оказывает большое влияние на развитие экономики в стране, увеличение численности занятых работников, решение социальных проблем. В некоторых развитых странах субъекты малого бизнеса по численности работающих, объему производимых и реализуемых товаров занимают ведущую роль. В России развитию малого предпринимательства также придается особое значение, предпринимательство рассматривается как одно из направлений экономической реформы, способствующее развитию высокой конкуренции, созданию новых рабочих мест, формированию широкого слоя собственников и предпринимателей.

Общее число субъектов малого и среднего бизнеса - около 5,6 млн., из них около 1,4 млн. - микропредприятия; 0,2 млн. - малые компании, около 18 тыс. - средние компании и почти 4 млн. - индивидуальные предприниматели.

Сферы экономики, где наиболее развито малое предпринимательство, - это оптовая и розничная торговля, предоставление услуг, строительство и обрабатывающее производство. В этих сферах сосредоточено 82,6% всех микропредприятий, 78% малых компаний.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в России большое число субъектов малого предпринимательства. Конечно, современным моделям малого предпринимательства тяжело конкурировать с крупными предприятиями, но в то же время они способны на большую гибкость и оперативность реагирования, внедрения инноваций. Более высокая маневренность позволяет таким предприятиям более эффективно осуществлять контроль над затратами, также принимать меры по исправлению создавшегося положения.

Цель преддипломной практики - систематизируя теоретические основы практики бухгалтерского учета, изучить организацию бухгалтерского учета и провести аудит субъектов малого предпринимательства по материалам ООО «ТАРКОМ».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО «ТАРКОМ»;

-изучить критерии отнесения ООО «ТАРКОМ» к предприятиям малого бизнеса;

-изучить организацию бухгалтерского учета ООО «ТАРКОМ»;

-изучить организацию налогового учета на примере предприятия ООО «ТАРКОМ»;

-сделать выводы о состоянии налогового учета в ООО «ТАРКОМ».

Предмет исследования - бухгалтерский учет субъектов малого предпринимательства.

Объект исследования - ООО «ТАРКОМ».

Предприятие является коммерческой организацией, действие которой направлено на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

В работе применялись общие методы исследования - системный подход, сопоставительный и экономический анализы. В первую очередь это касается анализа теоретического материала, накопленного на настоящий день по данной проблеме.

При написании отчета по преддипломной практике были использованы материалы законодательства по заданной теме, современные статьи периодических изданий, учебники зарубежных и российских авторов.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ТАРКОМ»

ООО «ТАРКОМ» существует на рынке с апреля 2009г. Организация успешно занимается производством и продажей пэт-тары любых объемов, цветов и форм, а также предлагает комплектующие и аксессуары к ним. За три года работы эффективность и высокую надежность оценили многие клиенты и партнеры компании. Это - крупные производители питьевой, минеральной воды, кваса, пива, молокопродуктов, а также розничные продавцы товаров и услуг. Так ООО «ТАРКОМ» сотрудничает с ведущими животноводческими фермами уральского региона, где производство и продажа свежих молокопродуктов напрямую зависит от своевременных поставок тары и упаковки. Для удобства покупателей ООО «ТАРКОМ» комплектует тару пластиковыми ручками <#"justify">Удобное местоположение нашего производства и складов в черте города обеспечивает беспрепятственный подъезд для клиентов и партнеров в любое время. Собственный автопарк позволяет своевременно доставлять нашу продукцию по городу Челябинску, области и Уральскому региону.

В своей деятельности ООО «ТАРКОМ» старается не останавливаться на достигнутом, так как всегда в поиске новых путей развития.

Продукция предприятия:

-пластиковые бутылки нашли свое применение в различных областях промышленности. Это бутылки для пива, кваса, масла пищевого и автомобильного, молока и меда. Пэт тара безопасна и гигиенична, легка, удобна и практична;

-ПЭТ преформа - это заготовка для изготовления ПЭТ бутылок или банок из полимера (полиэтилентерефталата) методом выдувного формования (оборудование для производства ПЭТ бутылок методом выдувного формирования).

-пробки пластиковые;

-ручки пластиковые;

-одноразовая посуда;

-фасовочные пакеты;

-порционная продукция - это товар в индивидуальной, герметичной, гигиеничной упаковке для личного и повседневного использования человеком.

-салфетки;

-канистры.

Среднесписочная численность производственного персонала составляет 61 человек.

Численность бухгалтерии ООО «ТАРКОМ» составляет 7 человек: главный бухгалтер, зам.главного бухгалтера, 1 кассир и 4 рядовых бухгалтера.

Предприятие в рыночных условиях успешно функционирует в том случае, когда работники, владея высокими профессиональными навыками, проявляют позитивное, экономически грамотное отношение к организации, к качеству выполняемой работы, коллегам, клиентам.

Предприятие используется только новейшее зарубежное оборудование, за работой которого тщательно следят и обновляют; использование новейших немецких технологий позволяет предприятию выпускать все более качественный товар, что не раз подтверждали дипломы лауреата различных конкурсов.

2. КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ ООО «ТАРКОМ» К ПРЕДПРИЯТИЯМ МАЛОГО БИЗНЕСА И ЕГО ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

малый бизнес бухгалтерский налогообложение

К субъектам малого бизнеса относятся внесенные в ЕГРЮЛ коммерческие организации (за исключением государственных, муниципальных унитарных предприятий) и потребительские кооперативы, а также физические лица, внесенные в ЕРГИП и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

) для юридических лиц - суммарная доля участия России, субъектов РФ, иностранных юридических лиц, муниципальных образований, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов закрытых паевых инвестиционных акционерных инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего бизнеса, не должна превышать двадцать пять процентов (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, изобретений, баз данных, полезных моделей, селекционных достижений, промышленных образцов, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями);

) средняя численность работников не должна превышать следующее значение за предшествующий календарный год:

а) от 101 до 250 человек включительно - для средних предприятий;

б) включительно до 100 человек для малых предприятий; для микропредприятий - до 15 человек;

) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства за предшествующий календарный год [4].

Нормативно-правовое регулирование развития малого бизнеса основывается на Конституции РФ, осуществляется Федеральный Законом о малом предпринимательстве, другими федеральными законами, такими как Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Законом о бухгалтерском учете и другими законами), которые принимаются в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами РФ (указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Вся система нормативно-правового регулирования направлена на обеспечение прав и гарантий, экономической свободы субъектов малого бизнеса. Формирование правовой среды деятельности субъектов малого бизнеса способствует решению многих проблем, которые стоят на пути его развития. Одним из главных препятствием для развития малого бизнеса является то, что законодательные акты не являются актами прямого действия, для их реализации органами исполнительной власти принимаются подзаконные акты, которые постоянно изменяются и дополняются. Гражданам, решившим заняться предпринимательской деятельностью, порой трудно разобраться в таком множестве нестабильных нормативных правовых актов.

Основным специализированным нормативно-правовым актом в этом сфере является закон о малом предпринимательстве. Такой закон не является законом первого действия, так как содержит ряд отсылочных положений, таких как положения о распределении полномочий между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по вопросам развития малого бизнеса. Этими органами формируются и осуществляются федеральные, региональные и муниципальные программы развития малого бизнеса в России, принимаются соответствующие нормативные правовые акты. Правительство РФ в целях обеспечения сочетания интересов Российской Федерации и субъектов РФ в области развития малого предпринимательства координирует деятельность органов исполнительной власти субъектов РФ по реализации ими мероприятий федеральных программ развития малого предпринимательства.

Малое предпринимательство является той сферой российской экономики, которая, нуждается в федеральной поддержке, но все же она должна развиваться прежде всего на уровне субъектов РФ и муниципальных образований. Именно на этом уровне должны формироваться программы развития малого бизнеса, определяться формы, условия и порядок поддержки, аккумулироваться финансовые ресурсы для поддержки малого бизнеса. Федеральная поддержка должна выражаться в обеспечении прав и законных интересов субъектов малого предпринимательства, например в системе федеральных гарантий кредитования и страхования, а не в системе прямого государственного финансирования. Например, такие критерии отнесения субъектов к малым предприятиям, как численность работников, выручка от реализации товаров (работ, услуг), балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год, в такой огромной стране, как Россия, должны определяться региональным законодателем, а не федеральным законом и Правительством РФ. Решение вопросов регистрации и лицензирования субъектов малого предпринимательства необходимо передать торгово-промышленным палатам и саморегулируемым организациям [34].

Закон о малом предпринимательстве является комплексным нормативным правовым актом, который прежде всего регулирует вертикальные отношения в сфере развития малого бизнеса, то есть отношения, которые складываются между субъектами малого предпринимательства, с одной стороны (получатели поддержки), и государственными органами власти и органами местного самоуправления, с другой стороны (органы поддержки), которые связанны с формами, условиями и порядком поддержки субъектов малого предпринимательства.

Другие отношения, в которые вступают малые предприятия, регулируются другими нормативными правовыми актами. Например, организационно-правовые формы малых предприятий, их договорные отношения регулируются Гражданским кодексом РФ, налоговые отношения - Налоговым кодексом РФ, земельные - Земельным кодексом РФ; отношения, связанные с государственной регистрацией и лицензированием деятельности малых предприятий, регулируются соответственно Законом о государственной регистрации юридических лиц и Законом о лицензировании и т.д.

Поэтому, субъектам малого бизнеса необходимо в своей деятельности руководствоваться всеми нормативно-правовыми актами, которые касаются их деятельности, а не только Законом о малом предпринимательстве.

Таким образом, ООО «ТАРКОМ» относится к субъектам малого бизнеса, так как среднесписочная численность составляет 83 человек, а выручка за 2013 год составила 80 000 000 рублей.

.ОЦЕНКА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И РАБОЧЕГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ООО «ТАРКОМ»

Учетная политика общества с ограниченной ответственностью «ТАРКОМ» для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, национальными и отраслевыми стандартами и с учетом особенностей учета осуществляемых предприятием видов деятельности [33].

Ведение бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, внутренних стандартов, других документов, связанных с ведением бухгалтерского учета, организуется генеральным директором ООО «ТАРКОМ».

Генеральным директором возложены обязанности ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности на главного бухгалтера. Главный бухгалтер организации подчиняется непосредственно генеральному директору ООО «ТАРКОМ».

ООО «ТАРКОМ» применяет Рабочий план счетов, разработанный на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н.

План счетов предприятия содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с выбранной классификацией объектов бухгалтерского учета, а также для обеспечения своевременности, полноты учета и отчетности.

План счетов является обязательным к применению работниками бухгалтерией ООО «ТАРКОМ» [6].

Предприятие принимает к бухгалтерскому учету первичные документы по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Документы, форма которых не предусмотрена альбомами унифицированных форм, принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ [2].

Первичные учетные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке по форме и содержанию.

Первичные документы, принимаются к бухгалтерскому учету, если они выведены на бумажный носитель и содержат обязательный для них набор реквизитов, предусмотренных законом № 402-ФЗ.

Таким образом, учетная политика ООО «ТАРКОМ» обеспечивает:

-полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности ООО «ТАРКОМ»;

-своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия;

-большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;

-отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;

-тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;

-рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины ООО «ТАРКОМ».

4. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ООО «ТАРКОМ»

В ст. 20 <garantF1://70003036.2003> Закона № 402-ФЗ установлен один из принципов регулирования бухгалтерского учета - упрощение способов ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства.

Представители малого бизнеса при ведении бухучета руководствуются Положением <garantF1://12012848.1000> по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 1/2008 <garantF1://12063097.1000> «Учетная политика организации», ПБУ 4/99 <garantF1://12016599.10000> «Бухгалтерская отчетность организации», Типовыми рекомендациями <garantF1://12014304.1000> по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Кроме того, малые предприятия в целях упрощения бухгалтерского учета вправе использовать разъяснения чиновников рекомендательного характера, приведенные в Информации <garantF1://12088130.0> Минфина России № ПЗ-3/2010. Данные документы предусматривают реальные мероприятия по упрощению и рационализации бухгалтерского учета.

Для ведения бухгалтерского учета субъект малого предпринимательства может сократить количество синтетических счетов в принимаемом им рабочем Плане счетов по сравнению с Планом счетов <garantF1://12021087.1000> бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Таким образом, ООО «ТАРКОМ» сократило количество синтетических счетов бухгалтерского учета.

Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), собираются на счете 20 <garantF1://12021087.20> «Основное производство», при этом на отдельных счетах бухгалтерского учета не вести учет расходов вспомогательных и обслуживающих производств (счета 23 <garantF1://12021087.23>, 29 <garantF1://12021087.29>), общепроизводственных и общехозяйственных расходов (счета 25 <garantF1://12021087.25>, 26 <garantF1://12021087.26>), расходов на продажу (счет 44 <garantF1://12021087.44>). Учет готовой продукции и товаров осуществлять только с использованием счета 41 <garantF1://12021087.41> «Товары».

Обобщать Сведения о суммах дебиторской и кредиторской задолженности обобщаются на счете 76 <garantF1://12021087.76> «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», не используя счета 62 <garantF1://12021087.62> «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 <garantF1://12021087.71> «Расчеты с подотчетными лицами», 73 <garantF1://12021087.73> «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 <garantF1://12021087.75> «Расчеты с учредителями», 79 <garantF1://12021087.79> «Внутрихозяйственные расчеты».

Для учета денежных средств ООО «ТАРКОМ» использует счет 51 <garantF1://12021087.51> «Расчетный счет», а информацию о финансовых результатах обобщает на счете 99 <garantF1://12021087.99> «Прибыли и убытки» без ведения счетов 90 <garantF1://12021087.90> «Продажи», 91 <garantF1://12021087.91> «Прочие доходы и расходы».

Согласно разд. II <garantF1://12063097.1200> ПБУ 1/2008, а также п. 4 <garantF1://12014304.403> Типовых рекомендаций рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета, утверждается в составе учетной политики.

Для систематизации и накопления информации ООО «ТАРКОМ» применяет упрощенную систему регистров бухгалтерского учета. ООО «ТАРКОМ» применяет форму бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.

В свою очередь, форма бухучета с использованием соответствующих бухгалтерских регистров предполагает регистрацию фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности. Как правило, каждая ведомость применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов (п. 23 <garantF1://12014304.23> Типовых рекомендаций). Эта форма <garantF1://12014304.1100> бухгалтерского учета рекомендована субъектам малого предпринимательства, осуществляющим производство продукции (работ, услуг).

В силу п. 5 ст. 10 <garantF1://70003036.1005> Закона № 402-ФЗ с 01.01.2013 форму бухгалтерского учета с использованием регистров должен утверждать руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухучета.

ООО «ТАРКОМ» при организации и ведении бухгалтерского учета не применяет ряд ПБУ.

ООО «ТАРКОМ» не проводит для целей бухгалтерского учета переоценку основных средств и нематериальных активов. Субъект малого предпринимательства может не отражать в бухучете оценочные, условные обязательства и активы, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (например, на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание). Коммерческие и управленческие расходы можно включать в себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в том отчетном году, когда они признаны в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Субъект малого предпринимательства может отражать в бухгалтерском учете и отчетности только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм, способных оказать влияние на величину указанного налога последующих периодов. В бухгалтерской отчетности могут не раскрываться отложенные налоговые активы и налоговые обязательства.

Кроме того, ООО «ТАРКОМ» вправе исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления указанной ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Также ООО «ТАРКОМ» составляет бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде.

. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА ПРИМЕРЕ ООО «ТАРКОМ»

При формировании бухгалтерской отчетности ООО «ТАРКОМ» исходит из того, что она должна давать достоверное и полное представление об их финансовом положении, о финансовых результатах деятельности и об изменениях в финансовом положении.

Следует указать, что состав бухгалтерской отчетности, установленный законам о бухгалтерском учете, не идентичен. В силу п. 1 ст. 14 <garantF1://70003036.1401> Закона № 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса <garantF1://12077762.10000>, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

В свою очередь, ст. 13 Закона о бухгалтерском учете установлено, что, помимо указанных форм, в состав бухгалтерской отчетности входят аудиторское заключение и пояснительная записка. Впрочем, и в Информации <garantF1://70172808.425> Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012 разъяснено, что аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и заключение ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающее достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, не входят в состав этой отчетности за 2012 год. Правда, для субъектов малого предпринимательства не так уж важна данная информация, поскольку они составляют отчетность по упрощенной форме.

Поскольку Закон <garantF1://70003036.0> № 402-ФЗ начнет действовать 01.01.2013, все его положения применяются при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности по деятельности, осуществляемой экономическим субъектом после указанной даты.

Представителям малого бизнеса при составлении бухгалтерской отчетности за год следует руководствоваться Законом <garantF1://10036812.0> о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99 <garantF1://12016599.10000>, Положением <garantF1://12012848.0> по бухучету, Приказом <garantF1://12077762.0> Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Согласно п. 31 <garantF1://12012848.31> Положения по бухучету формы отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином.

Пунктами 1 <garantF1://12077762.1>, <garantF1://12077762.2> Приказа Минфина России № 66н утверждены формы бухгалтерского баланса <garantF1://12077762.10000>, отчета <garantF1://12077762.20000> о прибылях и убытках, а также следующие формы приложений к ним: отчет <garantF1://12077762.21000> об изменениях капитала, отчет <garantF1://12077762.22000> о движении денежных средств, отчет <garantF1://12077762.23000> о целевом использовании полученных средств, включаемый в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

Между тем п. 6 <garantF1://12077762.6> названного приказа для организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства, установлено, что они формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе:

в бухгалтерский баланс <garantF1://12077762.10000> и отчет <garantF1://12077762.20000> о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Другими словами, представители малого бизнеса не обязаны, но вправе формировать бухгалтерскую отчетность с использованием типовых форм, предназначенных для остальных организаций.

Следует отметить, что п. 85 <garantF1://12012848.8502> Положения по бухучету установлено: субъекты малого предпринимательства вправе не представлять приложения к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.

Относительно состава бухгалтерской отчетности, формируемой рассматриваемой категорией лиц, финансовое ведомство в Письме <garantF1://70058890.100> от 03.04.2012 № 03-02-07/1-80 сделало однозначный вывод: малое предприятие не обязано включать в представляемую в налоговый орган бухгалтерскую отчетность отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку, за исключением наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Таким образом, ООО «ТАРКОМ» решает, какие сведения о наиболее существенных показателях деятельности ему необходимо привести в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и следует ли вообще указанные выше приложения включать в состав отчетности.

6. ПРИМЕНЯЕМЫЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Согласно ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ в числе мер, которые в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего бизнеса в России могут предусматриваться федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации, называет специальными режимами налогообложения, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий.

Налоговый кодекс РФ, устанавливая общий режим налогообложения, предусматривает также возможность применения отдельными хозяйствующими субъектами специальных режимов налогообложения. При этом для субъектов малого предпринимательства наиболее актуальные такие режимы, как упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 НК РФ, - это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с иными режимами налогообложения. Суть этого налогового режима состоит в том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают один налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период [24].

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты:

-налога на прибыль организаций. Исключение составляет налог, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ. Речь идет о налоге с дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств;

-налога на имущество организаций.

Кроме налога на прибыль и налога на имущество, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 «Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации» НК РФ.

Кроме того, организации, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные, не перечисленные выше налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, п. 5 ст. 346.11 НК РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Также для них сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

В качестве объекта налогообложения по единому налогу организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, могут выбрать либо «доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст. 346.14 НК РФ).

Если объектом налогообложения являются «доходы», единый налог уплачивается по ставке 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). В случае если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговая ставка устанавливается в размере 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ для плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков [2].

С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создает правовой механизм регулирования бухгалтерского учета.

С 1 января 2013 г. все организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет и соответственно представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Исходя из ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены Минфином России (приказ от 31.12.2008 № 154н).

С 1 января 2013 г. налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Законом о бухгалтерском учете не обязана вести бухгалтерский учет.

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов. Это требование содержится в ст. 346.24 НК РФ. Таким образом, налогоплательщики, объектом налогообложения для которых являются доходы, учитывают в книге учета доходов и расходов только доходы, а налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», - доходы и расходы [27].

Организации, применяющие УСН, обязаны отчитываться перед налоговыми органами по уплате единого налога, а также по налогам, от уплаты которых они не освобождены и плательщиками которых они признаются в соответствии с действующим законодательством.

Обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в результате применения упрощенной системы налогообложения, установлена ст. 346.23 НК РФ. Согласно этой статье налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) относится к специальным налоговым режимам, установленным НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 18 НК РФ).

С 1 января 2013 года применение системы налогообложения в виде ЕНВД осуществляется на добровольной основе (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). В свою очередь с 1 января 2018 года указанный специальный режим отменяется (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

На основании ст. 17 НК РФ в главе 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД» НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения налогом (таблица 1.1), уплачиваемым в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД.

При системе налогообложения в виде ЕНВД вместо ряда налогов налогоплательщик уплачивает только один налог, установленный главой 26.3 НК РФ. В таблице 1.2 приведен перечень налогов, от уплаты которых освобождены организации и ИП в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД (п. 4 <garantF1://10800200.1004264> и <garantF1://10800200.1004265> ст. 346.26 НК РФ)

Таблица 1.1 - Элементы налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД

Элементы налогообложенияЗначенияСтатьи НК РФ123НалогоплательщикиОрганизации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринима-тельскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату ЕНВДп. 1 ст. 346.28 <garantF1://10800200.1004281> НК РФОбъект налогообложенияВмененный доход налогоплательщикап. 1 ст. 346.29 <garantF1://10800200.1004291> НК РФНалоговая базаВеличина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.п. 2 ст. 346.29 <garantF1://10800200.1004292> НК РФ,

При системе налогообложения в виде ЕНВД вместо ряда налогов налогоплательщик уплачивает только один налог, установленный главой 26.3 НК РФ. В таблице 1.2 приведен перечень налогов, от уплаты которых освобождены организации и ИП в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД (п. 4 <garantF1://10800200.1004264> и <garantF1://10800200.1004265> ст. 346.26 НК РФ)

Таблица 1.2 - Перечень налогов, от уплаты которых освобождены плательщики ЕНВД

ОрганизацииИндивидуальные предпринимателиНалог на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения ЕНВД)Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 <garantF1://10800200.20021> НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками ЕНВД в соответствии с иными режимами налогообложения (четвертый абзац п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Организации и ИП, применяющие систему ЕНВД и производящие выплаты физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, являются плательщиками взносов на обязательное страхование).

В главе 26.3 НК РФ нет прямой нормы, которой плательщики ЕНВД наделяются обязанностями налоговых агентов.

В то же время НК РФ не содержит и норм, освобождающих лиц, применяющих ЕНВД, от исполнения обязанностей налоговых агентов по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль, поэтому такие налогоплательщики должны исполнять обязанности налогового агента на общих основаниях [15].

Налогоплательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 346.26 НК РФ).

Если налогоплательщик осуществляет нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, то учет показателей, необходимых для исчисления налога, он должен вести раздельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций при осуществлении наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности обязательно, когда организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Для субъектов малого предпринимательства возможно применение общей системы налогообложения.

Вне зависимости от наличия объекта налогообложения все налогоплательщики сдают следующую налоговую отчётность и отчётность по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию:

- декларацию по налогу на прибыль;

декларацию по НДС;

отчётность по НДФЛ (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ <garantF1://12081560.1000>)

отчётность в Пенсионный фонд (далее - ПФР):

расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование (ФФОМС) в необходимых случаях соответственно по формам РСВ-1 <garantF1://70053368.1000>

сведения об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования (в 2013 г. - ежеквартально, до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчётным);

формирование реестров застрахованных лиц в случае участия хотя бы одним из работников Плательщика страховых взносов в ПФР в программе государственного софинансирования накопительной части трудовой пенсии и перечислении таких добровольных взносов через работодателя;

отчётность в Фонд социального страхования (далее - ФСС) - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

При наличии объекта налогообложения по соответствующему налогу налогоплательщик представляет:

декларацию по налогу на имущество организаций, а также расчет за соответствующий период;

налоговую декларацию по акцизам;

налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов таможенного союза;

сведения о полученных лицензиях и подлежащих уплате сборах за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

налоговую декларацию по водному налогу;

налоговую декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых;

декларацию по транспортному налогу - по итогам налогового периода;

декларацию по налогу на игорный бизнес;

налоговая декларация по земельному налогу по итогам налогового периода по итогам 2013 г. - до 1 февраля 2014 года.

В результате исследования вопросов, связанных с налогообложением субъектов малого предпринимательства, можно сделать вывод о том, что в настоящее время необходимо развивать меры государственной поддержки малого предпринимательства в налоговой сфере.

Помимо предоставления возможности использовать УСН, в современных условиях целесообразно снижать налоговые ставки для хозяйствующих субъектов, действующих в приоритетных отраслях народного хозяйства.

Необходимо также уменьшить налоговое бремя для микропредприятий впервые годы их деятельности. В настоящее время малые предприятия в целях уменьшения налоговых платежей могут воспользоваться льготами, предусмотренными гл. 9 НК РФ (отсрочка, рассрочка по уплате налогов или сборов, инвестиционный налоговый кредит или налоговый кредит).

Однако такими мерами поддержки вправе воспользоваться также иные организации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

7. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИМЕНЯЕМАЯ В ООО «ТАРКОМ»

ООО «ТАРКОМ» применяет общей режим налогообложения. Ежеквартально предприятие сдает следующую налоговую отчетность:

- декларацию по налогу на прибыль;

декларацию по НДС;

отчетность по НДФЛ (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ <garantF1://12081560.1000>);

декларацию по налогу на имущество организаций, а также расчет за соответствующий период;

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к федеральным налогам (п. 1 ст. 13 <garantF1://10800200.13001> НК РФ). Все элементы налогообложения по этому налогу установлены НК РФ (таблица 1.3) .

Таблица 1.3 - Элементы налогообложения по НДС

Элементы налогообложенияЗначенияСтатьи НК РФНалогоплательщики- организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союзаст. 143 <garantF1://10800200.143> НК РФОбъект налогообложения- реализация товаров на территории России; - передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд; - ввоз товаров на таможенную территорию РФст. 146 <garantF1://10800200.146> НК РФ Налоговая база- при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав - стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав; - при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) - сумма полученной оплаты с учетом НДС; - при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров - сумма дохода, полученного в виде вознаграждений; - при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, - сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов.статьи 153-162 <garantF1://10800200.153> НК РФ Налоговый периодКварталст. 163 <garantF1://10800200.163> НК РФНалоговые ставки18%, 10%, 0% Расчетная ставка (10/110 или 18/118)ст. 164 <garantF1://10800200.164> НК РФПорядок исчисления налогаСоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базыст. 166 <garantF1://10800200.166> НК РФПорядок и сроки уплаты налога- по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 п. 1 ст. 146 <garantF1://10800200.14611> НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом;

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством <garantF1://12071455.3> Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.ст. 174 <garantF1://10800200.174> НК РФ

Декларацию по НДС ООО «ТАРКОМ» представляет ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом <garantF1://57976238.0>.

Налог на прибыль относится к федеральным налогам. Элементы налогообложения по этому налогу представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Элементы налогообложения по налогу на прибыль

Элементы налогообложенияЗначенияСтатьи НК РФНалогоплательщики- российские организации; - иностранные организациист. 246 <garantF1://10800200.246> НК РФОбъект налогообложенияприбыль, определяемая как: - доходы, уменьшенные на величину расходовст. 247 <garantF1://10800200.247> НК РФНалоговая базаДенежное выражение прибылист. 274 <garantF1://10800200.274> НК РФНалоговый периодКалендарный годст. 285 <garantF1://10800200.285> НК РФНалоговые ставки20%, 15%, 9%, 0%ст. 284 <garantF1://10800200.284> НК РФПорядок исчисления налогаСоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базыст. 286 <garantF1://10800200.286> НК РФ Порядок и сроки уплаты налогаНе позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомст. 287 <garantF1://10800200.287> НК РФ, ст. 289 <garantF1://10800200.289> НК РФ

Налоговые декларации по налогу на прибыль по итогам налогового периода представляются ООО «ТАРКОМ» не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также ООО «ТАРКОМ» представляет ежеквартально налоговую декларацию не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. То есть налоговые декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев надо представлять не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября текущего года.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Основные элементы налогообложения рассмотрены в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Элементы налогообложения по налогу на имущество

Элементы налогообложенияЗначенияСтатьи НК РФНалогоплательщикиОрганизации, имеющие имущество, признаваемое объектом обложения налогом на имуществост. 373 <garantF1://10800200.373> НК РФОбъект налогообложенияДвижимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учетаст. 374 <garantF1://10800200.374> НК РФ Налоговая базаСреднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложенияст. 375 <garantF1://10800200.375> НК РФНалоговый периодКалендарный годст. 379 <garantF1://10800200.379> НК РФНалоговые ставкиНалоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%ст. 380 <garantF1://10800200.380> НК РФПорядок исчисления налогаСумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый периодст. 382 <garantF1://10800200.382> НК РФ Порядок и сроки уплаты налогаНалог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФст. 383 <garantF1://10800200.383> НК РФ

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество представляются ООО «ТАРКОМ» в налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода <garantF1://10800200.3792>.

Налоговые декларации по налогу на имущество представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом <garantF1://10800200.379>.

8. АВТОМАТИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО «ТАРКОМ»

Сегодня государство всеми возможными способами содействует развитию в нашей стране малого бизнеса. Малый бизнес - одна из наиболее актуальных тем предпринимательства. Объясняется это, прежде всего, тем, что именно малый бизнес во многих областях деятельности может обеспечить реальные условия для подъема экономики и выхода России из экономического кризиса. В настоящее время доля малого бизнеса в ВВП России не превышает 17%, по сравнению с развитыми странами, где его доля составляет 50-60%, это очень низкий показатель. Поэтому государственными органами финансируются различные экономические программы, принимаются законодательные акты, облегчающие ведения бизнеса проводиться исследования и внедряются новейшие технологии, позволяющие вести эффективную предпринимательскую деятельность.

Одним из показателей эффективности работы малого предприятия, является грамотное ведения бухгалтерского учета, что особенно важно в условиях финансового кризиса. Конкурентные преимущества организации в настоящее время могут обеспечить только передовые технологии. Поэтому в области финансового сопровождения все более актуальной становится автоматизация бухгалтерского учета. Преимущества системы очевидны: Во-первых, полностью исключается воздействие человеческого фактора, так как бухгалтерский учет полностью упорядочивается. К тому же повышается оперативность работы. Кроме того, автоматизация бухгалтерского учета в достаточной мере обеспечивает возможность стратегического планирования деятельности организации в целом. Благодаря функции защиты данных уменьшаются риски потери информации. Бухгалтерская служба не только обеспечивает подготовку и хранение необходимой информации о финансовой деятельности организации, но и формирует бухгалтерскую и налоговую отчетность. Выполнить успешно данную функцию на сегодняшний день позволит лишь автоматизация бухгалтерского учета.

Наиболее популярные программы которые используются на малых предприятиях: «1С. Бухгалтерия», «Инфо - бухгалтер», «Парус - бухгалтерия», «БЭСТ».

Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

-план счетов;

-список видов объектов аналитического учета;

-списки объектов аналитического учета (субконто);

-констант и т.д.

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок.

После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

-сводные проводки;

-оборотно - сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

-карточка счета;

-карточка счета по одному объекту аналитического учета;

-анализ счета (аналог главной книги);

-анализ счета по датам;

-анализ счета по объектам аналитического учета;

-анализ объекта аналитического учета по всем счетам;

-карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

-журнальный ордер.

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

«Парус-бухгалтерия» - эта система предназначена для подготовки и учета документов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, накопления информации о совершенных хозяйственных операциях на бухгалтерских счетах, получения внутренней и внешней отчетности.

Система поставляется в различных комплектациях в зависимости от необходимости ведения учета операций в валюте, расширенного аналитического учета, учета торговых операций.

Основные возможности системы:

-учет основных средств, материалов и МБП

-учет финансово-расчетных операций: подготовка платежных банковских и кассовых документов; учет операций по расчетному, валютному и прочим счетам; учет кассовых операций; учет всех видов взаимных расчетов.

-начисление заработной платы: расчет заработной платы по основной, совмещаемой и замещаемой должностям; расчет налогов и удержаний, оформление возврата сумм и перерасчет заработной платы; учет приказов по кадрам и оплате труда; формирование справок и налоговой отчетности; расчет выплат по больничным листам, отпускных, пособий на детей; печать расчетно-платежных ведомостей, расходных кассовых ордеров; перечисление зарплаты через банк; формирование сводов по заработной плате и журналов-ордеров.

-отчеты: книга учета хозяйственных операций; ведомости аналитического учета (журналы-ордеры); главная книга; оборотный баланс; баланс и все формы приложений к балансу; отчетные документы по расчету налогов; справки о наличии и движении денежных средств и материальных ценностей.

Введен принципиально новый механизм, позволяющий пользователю самостоятельно настраивать формы всех документов по реализации (накладные, счета, заказы и пр.), вводить несколько форм одного и того же документа, а также добавлять в систему документы, разработанные пользователем;

Расширенные возможности системы. Учет финансово-хозяйственной деятельности в валюте. Предоставлена возможность вести учет хозяйственной деятельности в рублевом эквиваленте и различных валютах без ограничения количества валют. По каждой валюте ведется история курса по отношению к рублю для выполнения последующих перерасчетов и переоценок валютных активов и пассивов на любое число. Существует возможность производить переоценку не только валютных денежных счетов, но и переоценку дебиторско-кредиторской задолженности, а также получать все справки и отчеты как в валюте, так и в рублевом эквиваленте.

Расширенный аналитический учет. Воспользовавшись возможностями расширенного аналитического учета, сможете организовать учет затрат и доходов по направлениям, статьям и видам деятельности. Иными словами, предоставляется возможность разукрупнить любой балансовый счет в разрезе аналитических признаков, причем на нескольких уровнях, что позволяет получать накопительные аналитические данные к счетам по указанным аналитическим признакам, а также осуществлять по ним различные выборки и выдавать на печать соответствующие отчеты.

Финансовое планирование и анализ. Эта подсистема предназначена для финансовых служб предприятий, главных бухгалтеров, руководителей и позволяет:

-планировать предстоящие доходы и расходы, объединив их в финансовый план. План формируется на основе как разовых событий (ремонт помещения, приобретение мебели и т.п.), так и повторяющихся (уплата налогов, арендная плата и т.п.);

-осуществлять расчет и анализ итоговых финансово-экономических показателей;

-проводить анализ реального финансового состояния предприятий по группам: структура имущества, собственные и заемные средства, оборотные средства и их источники, ликвидность, финансовая устойчивость, интенсивность использования ресурсов, рентабельность капитала и продаж;

-представлять результаты обработки информации в графическом виде (графики, диаграммы).

Электронные расчеты с банком. Эта подсистема, использующая технологию «Банк-Клиент», позволяет передавать платежные документы, сформированные в компьютере бухгалтерии, по телефонным каналам связи прямо в компьютер банка и получать банковскую выписку в бухгалтерскую систему.

ООО «ТАРКОМ» нужно автоматизировать налоговый учет путем применения программы 1С:Бухгалтерия, в этом программе будет вестись не только бухгалтерский учет, но и заполняться отчеты, которые предоставляются в налоговый орган. Также для расчетов с банком желательно применять «Клиент-Банк», что позволит передавать платежные документы по телефонным каналам связи и тем самым сэкономит время предпринимателя, которое он тратит при походе в банк.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Во время прохождения практики были поставлены и решены следующие задачи:

дана краткая организационно-экономическая характеристика ООО «ТАРКОМ»;

изучены критерии отнесения ООО «ТАРКОМ» к предприятиям малого бизнеса;

изучена организация бухгалтерского учета ООО «ТАРКОМ»;

изучена организация налогового учета на примере предприятия ООО «ТАРКОМ»;

предложена автоматизация налогового учета в ООО «ТАРКОМ»

ООО «ТАРКОМ» существует на рынке с апреля 2009г. Организация успешно занимается производством и продажей пэт-тары любых объемов, цветов и форм, а также предлагает комплектующие и аксессуары к ним. За три года работы эффективность и высокую надежность оценили многие клиенты и партнеры компании. Это - крупные производители питьевой, минеральной воды, кваса, пива, молокопродуктов, а также розничные продавцы товаров и услуг.

Удобное местоположение нашего производства и складов в черте города обеспечивает беспрепятственный подъезд для клиентов и партнеров в любое время. Собственный автопарк позволяет своевременно доставлять нашу продукцию по городу Челябинску, области и Уральскому региону.

Продукция предприятия: пластиковые бутылки; ПЭТ преформа, пробки пластиковые; ручки пластиковые; одноразовая посуда; фасовочные пакеты; порционная продукция, салфетки, канистры.

ООО «ТАРКОМ» относится к субъектам малого бизнеса, так как среднесписочная численность составляет 83 человек, а выручка за 2013 год составила 80 000 000 рублей.

ООО «ТАРКОМ» применяет общей режим налогообложения. Ежеквартально предприятие сдает следующую налоговую отчетность:

- декларацию по налогу на прибыль;

декларацию по НДС;

отчетность по НДФЛ (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ <garantF1://12081560.1000>);

декларацию по налогу на имущество организаций, а также расчет за соответствующий период.

ООО «ТАРКОМ» ежеквартально сдает отчетность по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию:

отчётность в Пенсионный фонд (далее - ПФР):

расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование (ФФОМС) в необходимых случаях соответственно по формам РСВ-1 <garantF1://70053368.1000>

сведения об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования (в 2013 г. - ежеквартально, до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчётным);

формирование реестров застрахованных лиц в случае участия хотя бы одним из работников Плательщика страховых взносов в ПФР в программе государственного софинансирования накопительной части трудовой пенсии и перечислении таких добровольных взносов через работодателя;

отчетность в Фонд социального страхования (далее - ФСС) - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Между тем ООО «ТАРКОМ» ежегодно формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе: в бухгалтерский баланс <garantF1://12077762.10000> и отчет <garantF1://12077762.20000> о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям).

Таким образом, ООО «ТАРКОМ» решает, какие сведения о наиболее существенных показателях деятельности ему необходимо привести в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и следует ли вообще указанные выше приложения включать в состав отчетности.

ООО «ТАРКОМ» нужно автоматизировать налоговый учет путем применения программы 1С:Бухгалтерия, в этом программе будет вестись не только бухгалтерский учет, но и заполняться отчеты, которые предоставляются в налоговый орган. Также для расчетов с банком желательно применять «Клиент-Банк», что позволит передавать платежные документы по телефонным каналам связи и тем самым сэкономит время предпринимателя, которое он тратит при походе в банк.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм. от 28 ноября 2011 г.)// Собрание законодательства РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301.

2Налоговый кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от 28 ноября 2011 г.)// Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ// Собрание законодательства РФ. - 2011. - № 56. - Ст. 5369.

О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24 июля 2007г. № 209-ФЗ (с изм. от 1 июля 2011 г.)// Собрание законодательства РФ. - 2007. - № 31. - Ст. 4006.

Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г.).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изм. от 8 ноября 2010г.) // Финансовая газета. - 2000. - № 46, 47.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с изм. от 24 декабря 2010)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1998. - № 23.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н) (с изм. от 8 ноября 2010г.)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2008. - № 44.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н) (с изм. от 8 ноября 2010г.)// Финансовая газета. - 1999 г. - № 34.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н) (с изм. от 25 октября 2010г.)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2001. - № 31.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н) (с изм. от 24 декабря 2010г.)//Российская газета. - 2001. - № 91-92.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изм. от 8 ноября 2010г.)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1999. - № 26.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изм. от 8 ноября 2010г.)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1999. - № 26.

Анализ финансовой отчетности /под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2008. - 332 с.

Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/под ред. В.Г. Артеменко, В.В. Остаповой. - М.: Издательство «Омега-Л», 2011. - 146 с.

Бакаев, А.С. Толковый бухгалтерский словарь. - «Бухгалтерский учет», 2009. - 668 с.

Борисов, Р. Бухгалтерский баланс - 2011. Обратите внимание на важные мелочи / Р. Борисов // Главбух. - 2012. - №1. - С. 18-22.

Бороненкова, С.А. Экономический анализ - основа поиска резервов: учебное пособие / С.А. Бороненкова, Ю.Г. Бондарь. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 212 с.

Бухгалтерский учет: Учебник/ под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 576 с.

Бухгалтерский учет в торговле: учебное пособие / под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 356 с.

Бухгалтерский учет и анализ деятельности торговой организации: практическое пособие / под ред. Э.И. Крылова, В.М. Власовой. - М.: КНОРУС, 2009. - 420 с.

Бухгалтерский (финансовый учет): учебник для вузов/ под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2010. - 334 с.

Бухгалтерский учет материалов и товаров: учебно-практическое пособие / под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Проспект, 2009. - 466 с.

Геворкян, Е.А. Бухгалтерский учет товарных операций в торговле. -Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс», 2011. - 344 с.

Данилевский, Ю.А., Шапигузов, С.М., Ремизов, Н.А., Старовойтова, Е.В. Аудит - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009.- 468 с.

Захарьин, В.Р. 5000 бухгалтерских проводок по новому Плану счетов. - М.: Дело и сервис, 2009. - 246 с.

Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 418 с.

Карзаева, Н.Н. Учет товарных операций. М.: Финансы и статистика, 2011. - 342 с.

Ковалев, В.В., Патров, В.В., Быков, В.А. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 124 с.

Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету /под ред. А.С. Бакаева - 2-е изд., доп. - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 442 с.

Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник - М.: ИНФРА-М, 2010. - 322 с.

Курс экономического анализа/под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 426 с.

Кутер, М.И. Бухгалтерский учет: основы теории. Учебное пособие. - М: Экспертное бюро-М, 2009. - 346 с.

Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования/под ред. С.А. Николаевой. - М.: Аналитика-Пресс, 2010. - 378 с.

Николаева, Г.А., Блицау, Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: ПРИОР, 2011. - 416 с.

Нитецкий, В.В., Зайнетдинов, Ф.В., Суглобов, А.Е. Практикум аудита в организациях - М.: Дело, 2009. - 334 с.

Палий, В.Ф. Современный бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 338 с.

Патров, В.В., Пятов, М.Л. Бухгалтерский учет товарных операций. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 236 с.

Ришар, Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия/ пер. с фр. Л.П. Белых. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 444 с.

Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: КРОНУС, 2010. - 256 с.

Скобара, В.В. Аудит: методология и организация. - М.: Издательство «Дело и сервис», 1998. - 586 с.

Сушонкова, Е.М. Бухгалтерский учет и налогообложение в торговле. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 264 с.

Толмачев, И.А. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. - М.: ЮНИТИ, 2011. - 544 с.

Управленческий учет: учебное пособие / под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2009. - 456 с.

Финансовый анализ / под ред. Л.С. Васильевой, М.В. Петровской - М.: КНОРУС, 2010. - 344 с.

Фомичева, Л.П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98-20/03). - М.: ЮНИТИ, 2012. - 234 с.

Чумаченко, Н.Г. Экономический анализ в управлении производством. - М.: Финансы. - 2011. - 322 с.

Шеремет, А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: вопросы методологии. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 198 с.