Финансовый механизм предприятий
Содержание
Введение
1. Финансы, их роль в хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Финансы предприятия, их функции и роль в хозяйственной
деятельности предприятия
1.2 Основные принципы организации финансов предприятия
2. Организационно-экономическая и финансовая характеристика ООО
"Губановское" Медвенского района Курской области
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО
"Губановское" Медвенского района Курской области
2.2 Оценка финансового состояния ООО "Губановское"
Медвенского района Курской области
3. Финансовый механизм предприятия
3.1 Финансовый механизм и его элементы на предприятии
3.2 Модели финансового механизма на предприятии
4. Совершенствование финансового механизма на предприятии
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения
эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе
внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм
хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и
т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной
деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика
развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения,
осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения
эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия,
его подразделений и работников.
Предприятие - это самостоятельный хозяйствующий субъект,
обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, услуги,
выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической деятельности,
целью которой является обеспечение общественных потребностей, извлечение
прибыли и приращение капитала. Предприятие - основа рыночной экономики и ее
главное, и самое массовое структурное порождение.
Финансы предприятий - это финансовые или денежные отношения,
возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов
денежных средств предприятия и их использования. Финансы предприятий
функционируют в среде материального производства, где в основном создаются
валовой национальный продукт и национальный доход - источник финансовых
ресурсов для других звеньев финансовой системы. Финансы предприятий играют
важнейшую роль не только в финансовой системе предприятия, а так же в
финансовой системе страны, в обеспечении её эффективного экономического и
социального развития.
финансовый механизм функция модель
Управление финансами предприятия осуществляется с помощью
финансового механизма.
Финансовый механизм предприятий - это система управления
финансами, совокупность форм и методов, с помощью которых предприятие
обеспечивает себя необходимыми денежными средствами, достигает нормального
уровня стабильности и ликвидности, обеспечивает рентабельную работу, и
получение максимальной прибыли.
Финансовый механизм предприятия - составная, центральная
часть хозяйственного механизма предприятия, чем и объясняется актуальность
выбранной темы для написания курсовой работы.
Цель данной работы - всесторонне изучить понятие финансового
механизма организации.
Задачи - раскрыть понятие финансового механизма и обозначить
основные пути его совершенствования, определить сущность и роль финансовых
служб на предприятии, проанализировать финансовый механизм конкретного
предприятия и выделить основные пути его совершенствования.
Объектом данной работы является предприятие ООО
"Губановское".
Предметом - функционирование финансового механизма данного
предприятия.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие
задачи:
рассмотреть экономическую сущность и значение финансового
механизма организации, его основные функции;
изучить структуру финансового механизма организации;
привести характеристику основных направлений деятельности
исследуемого предприятия - ООО "Губановское" и содержание системы его
управления;
провести анализ финансово-хозяйственной деятельности
Период исследования составляет три года: 2010-2012 гг.
Данная курсовая работа выполнена на основе научной литературы
и трудов ученых, периодических изданий и статистической информации.
1. Финансы,
их роль в хозяйственной деятельности предприятия
.1 Финансы
предприятия, их функции и роль в хозяйственной деятельности предприятия
В соответствии с Законом "О предприятиях и предпринимательской
деятельности в РСФСР" от 25 декабря 1990 г. предприятие - это
самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для ведения хозяйственной
деятельности, которая осуществляется в целях извлечения прибыли и
удовлетворения общественных потребностей.
Как правило, предприятие выступает юридическим лицом, что
определяется совокупностью признаков: обособленностью имущества,
ответственностью по обязательствам этим имуществом, наличием расчетного счета в
банке, выступлением от своего имени. Обособленность имущества выражается
наличием самостоятельного бухгалтерского баланса, на котором числится имущество
предприятия.
Организация хозяйственной деятельности требует
соответствующего финансового обеспечения, т.е. первоначального капитала,
который образуется из вкладов учредителей предприятия и принимает форму
уставного капитала. Это важнейший источник формирования имущества любого
предприятия.
Конкретные способы образования уставного капитала зависят от
организационно - правовой формы предприятия.
При создании предприятия уставной капитал направляется на
приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах,
необходимых для ведения нормальной производственно - хозяйственной
деятельности, вкладывается в приобретение лицензий, патентов, ноу-хау,
использование которых является важным доходообразующим фактором. Таким образом,
первоначальный капитал инвестируется в производство, в процессе которого
создается стоимость, выражаемая ценой реализованной продукции. После реализации
продукции она принимает денежную форму - форму выручки от реализации
произведенных товаров, которая поступает на расчетный счет предприятия.
Выручка - это еще не доход, но источник возмещения
затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых
резервов предприятия. В результате использования выручки из нее выделяются
качественно разные составные части созданной стоимости.
Прежде всего, это связано с формированием амортизационного
фонда, который образуется в виде амортизационных отчислений после того, как
износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную
форму. Обязательным условием образования амортизационного фонда является
продажа произведенных товаров потребителю и поступление выручки.
Поскольку материальную основу создаваемого товара составляют
сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, их стоимость
наряду с другими материальными затратами, износом основных производственных
фондов, заработной платой работников составляют издержки предприятия по
производству продукции, принимающие форму себестоимости. До поступления выручки
эти издержки финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не
расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от
реализации товаров оборотные средства восстанавливаются, а понесенные
предприятием издержки по производству продукции возмещаются [21].
Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность
сопоставить полученную от реализации продукции выручку и произведенные затраты.
Смысл инвестирования средств в производство продукции состоит в получении
чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает
его в виде прибыли. Прибыль и амортизационные отчисления являются результатом
кругооборота средств, вложенных в производство, и относятся к собственным
финансовым ресурсам предприятия, которыми они распоряжаются самостоятельно.
Оптимальное использование амортизационных отчислений и прибыли по целевому
назначению позволяет возобновить производство продукции на расширенной основе.
Назначение амортизационных отчислений - обеспечивать
воспроизводство основных производственных фондов и нематериальных активов.
В отличие от амортизационных отчислений, прибыль не остается
полностью в распоряжении предприятия, ее значительная часть в виде налогов
поступает в бюджет, что определяет еще одну сферу финансовых отношений, которые
возникают между предприятием и государством по поводу распределения созданного
чистого дохода.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия - это
многоцелевой источник финансирования его потребностей, но основные направления
ее использования можно определить как накопление и потребление. Пропорции
распределения прибыли на накопление и потребление определяют перспективы
развития предприятия.
Амортизационные отчисления и часть прибыли, направляемая на
накопление, составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его
производственное и научно - техническое развитие, формирование финансовых
активов - приобретение ценных бумаг, вклады в уставной капитал других
предприятий и т.п. Другая часть прибыли, используемая на накопление,
направляется на социальное развитие предприятия. Часть прибыли используется на
потребление, в результате чего возникают финансовые отношения между
предприятием и лицами, как занятыми, так и не занятыми на предприятии [18].
В современных условиях хозяйствования распределение и
использование амортизационных отчислений и прибыли на предприятиях не всегда
сопровождается созданием обособленных денежных фондов. Амортизационный фонд как
таковой не формируется, а решение вопроса о распределении прибыли в фонды
специального назначения оставлено в компетенции предприятия, но это не меняет
сущности распределительных процессов, отражающих использование финансовых
ресурсов предприятия.
Функции финансов предприятия:
Фондообразующая, или источниковая, функция финансов
предприятия реализуется в ходе оптимизации правой (т.е. источниковой,
пассивной) стороны баланса. Любое предприятие финансируется из нескольких
источников: взносы собственников, кредиты, займы, кредиторская задолженность,
реинвестированная прибыль, пожертвования, целевые взносы и др. Как правило,
источники небесплатны, т.е. привлечение любого из них предполагает расходы как
плату за возможность пользования средствами. Так как их много возникает
естественное желание выбрать наиболее оптимальную их комбинацию. Особенно
значим этот аспект при необходимости мобилизации дополнительных финансовых
ресурсов в крупных объемах, что имеет при реализации стратегических инвестиционных
программ [18].
Распределительная функция финансов тесно связана с
обеспечивающей функцией, так как выручка от реализации продукции, товаров,
работ и услуг подлежит распределению и перераспределению. Главное отличие
финансов предприятия от государственных финансов, основанных на
перераспределении финансовых ресурсов через централизированные фонды и бюджет,
в том, что в процессе предпринимательской деятельности осуществляется
перераспределение финансовых ресурсов.
Распределительная функция заключается в том, что финансовые
ресурсы предприятия подлежат распределению в целях выполнения денежных
обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами. Её результатом является
формирование и использование целевых фондов денежных средств, поддержание
эффективной структуры капитала.
Обеспечивающая функция финансов предприятий предполагает, что
предприятие должно быть полностью обеспечено в оптимальном размере необходимыми
денежными средствами при соблюдении очень важного принципа: все расходы должны
быть покрыты собственными доходами.
Экономическая обособленность оборотных, внеоборотных и
финансовых активов приводит к необходимости регулирования их кругооборота в
рамках отдельно взятого предприятия или коммерческой организации.
Кругооборот активов, совершающийся непрерывно во времени,
представляет собой оборот, обслуживающий воспроизводство. Кругооборот является
стадией оборота капитала. Денежный кругооборот начинается с авансирования
денежных средств. Деньги авансируются прежде всего в средства производства.
В сфере реального денежного оборота авансирование происходит
за счёт относительно самостоятельных, сформированных за счёт финансовых
ресурсов, фондов денежных средств. Фонд денежных средств отличается строго
целевым назначением и является инструментом финансирования и его источником.
Обеспечивающая функция проявляется в показателях прибыльности
и ликвидности активов. Эффективное управление финансовыми ресурсами позволяет
повышать прибыльность и обеспечивать долгосрочные инвестиции. Для поддержания
высокой прибыльности и ликвидности решающую роль играет управление собственным
и привлечённым капиталом. К примеру, эффективным инструментом управления
собственными средствами является дивидендная политика, позволяющая регулировать
рыночную цену акции и продавать дополнительные выпуски по более высоким ценам.
Большое значение в данном случае имеет соотношение части прибыли, направляемой
на выплату дивидендов, и части прибыли, идущей на увеличение собственного
капитала хозяйственного общества. В отдельные промежутки времени эта пропорция
колеблется. Коммерческие организации ориентируются в своей деятельности на рост
капитала, который возможен как за счёт собственных финансовых ресурсов
(прибыли), так и за счёт дополнительного выпуска акций и облигаций.
Обеспечивающая функция стимулирует накопления. Проблема
накоплений тесно связана с государственной финансово-кредитной политикой. Она
актуальна для финансов микроуровня во всём мире [21].
Обеспечивающая функция ставит на передний план накопление
капитала для решения долгосрочных инвестиционных проблем.
Контрольная функция финансов предприятия заключается в
реализации контроля рублём за реальным денежным оборотом, формированием фондов
денежных средств. Контроль рублём имеет две формы:
контроль за изменением финансовых показателей, состоянием
платежей и расчётов;
контроль за реализацией стратегии финансирования.
Финансовый служащий в первом случае опирается на систему
санкций и поощрений, используя меры принудительного или, наоборот,
стимулирующего характера. Во втором случае, речь идёт о реализации долгосрочной
финансовой политики, в которой основное внимание обращается на предвидение
изменений и заблаговременное приспособление к ним порядка и условий
финансирования. Постоянные изменения, обновления в финансовой системе нуждаются
в адекватной реакции на всех работников предприятия. Достичь этого можно путём
расширения самостоятельности работников, признания ими целесообразности и
необходимости активной предпринимательской деятельности. Выработка стратегии
предпринимательства позволяет концентрированно направлять финансовые ресурсы в
те сферы, которые могут принести большую экономическую выгоду.
Связь с обеспечивающей и распределительной функциями.
Контрольная функция финансов предприятия может играть активную роль в принятии
того или иного решения либо пассивно отражать результаты распределения денежных
средств и воспроизводственных процессов [21].
Контрольная функция финансов предприятия реализуется по
следующим основным направлениям:
контроль за правильным и своевременным перечислением средств
в фонды денежных средств по всем установленным источникам финансирования;
контроль за соблюдением заданной структуры фондов денежных
средств с учётом потребностей производственного и социального развития;
контроль за целенаправленным и эффективным использованием
финансовых ресурсов.
Для реализации контрольной функции предприятие вырабатывает
нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и источники их
финансирования. Целевое и эффективное использование финансовых ресурсов
контролируется на основе составляемых планов и отчётных смет образования и
расходования денежных фондов.
Контрольная функция финансов предприятия включает также:
контроль за поступлением выручки от реализации продукции и
услуг;
контроль за уровнем самофинансирования, прибыльности и
рентабельности [21].
.2 Основные
принципы организации финансов предприятия
Поскольку финансы предприятия как отношения являются частью
экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности,
принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности
предприятий [4].
Исходя из вышесказанного, принципы организации финансов можно
сформулировать следующим образом: самостоятельность в области финансовой
деятельности, самофинансирование, заинтересованность в итогах финансово-хозяйственной
деятельности, ответственность за ее результаты, контроль за
финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
Хозяйственная деятельность предприятия неразрывно связана с
его финансовой деятельностью. Предприятие самостоятельно финансирует все
направления своих расходов в соответствии с производственными планами,
распоряжается имеющимися финансовыми ресурсами, вкладывая их в производство
продукции в целях получении прибыли. Самостоятельность в использовании
собственных и приравненных к ним средств обеспечивает необходимую маневренность
ресурсов, которая в свою очередь позволяет концентрировать финансовые ресурсы
на нужных направлениях хозяйственной и других видов деятельности предприятия.
Самофинансирование - обязательное условие успешной
хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот
принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и
расширению производственно - технической базы предприятия, он означает, что
каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет
собственных источников. При временной недостаточности в средствах потребность в
них может обеспечиваться за счет краткосрочных ссуд банка и коммерческого
кредита, если речь идет о текущих затратах, и долгосрочных банковских кредитов,
используемых на капитальные вложения.
Финансовые ресурсы предприятия, направляемые на его развитие,
формируются за счет:
¾ амортизационных
отчислений;
¾ прибыли, получаемой от
всех видов хозяйственной и финансовой деятельности;
¾ дополнительных паевых
взносов участников в товариществах;
¾ средств, получаемых от
выпуска облигаций;
¾ средств, мобилизуемых с
помощью выпуска и размещения акций в акционерных обществах открытого и
закрытого типов;
¾ долгосрочного кредита
банка и других кредиторов (кроме облигационных взносов предприятий,
организаций, граждан).
Финансовый результат на предприятии является качественным
показателем деятельности как руководства предприятия, так и всего коллектива
предприятия. Ответственность возникает по поводу всех тех рисков, которые
принимает на себя предприятие в условиях рынка. Принцип ответственности
предприятий за результаты своей финансовой деятельности реализуется в случае
образования убытков, неспособности предприятия удовлетворять требования кредиторов
по оплате товаров, работ, услуг и обеспечивать финансирование производственного
процесса, т.е. при наступлении банкротства предприятия. Последнее является
естественным и целесообразным в условиях развитой рыночной экономики [6].
Необходимость контроля за финансово-хозяйственной
деятельностью предприятия очевидна и определена самой сущностью финансов как
денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятий связана с
формированием и расходованием денежных средств, то есть затрагивает интересы
государства, работников предприятия, акционеров и т.д.
Контроль проявляется через анализ финансовых показателей
деятельности предприятия и проводится специальными органами. Государственный
контроль осуществляет Контрольно-ревизионное управление Министерства финансов
РФ по отношению к государственным предприятиям. Органы Министерства РФ по
налогам и сборам в пределах своей компетенции проводят проверки отдельных
сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятий независимо от их
организационно-правовых форм и форм собственности, контролируют своевременность
и полноту уплаты налогов.
1.3
Финансовые взаимосвязи предприятия с банком, с внебюджетными фондами,
страховыми организациями, бюджетом
Финансовые отношения организаций и коммерческих банков.
В современных экономических условиях, коммерческие банки
становятся важным элементом рыночной инфраструктуры [9].
Поскольку коммерческие банки создаются и функционируют в
форме товариществ с ограниченной ответственностью или акционерных обществ, их
деятельность возможна только при условии получения собственной прибыли. Таким
образом, взаимоотношения предприятий и банков строятся с учетом взаимных
интересов и должны приносить пользу обеим сторонам.
Отношения между организацией и банком возникают по поводу
расчетно-кассового и кредитного обслуживания, а так же в связи с появлением
новых услуг, характерных для рыночной экономики. Важной особенностью этих
отношений является их договорной характер. Инициатива заключения договоров
исходит от предприятия, которое самостоятельно выбирает банк для своего
расчетно-кассового и кредитного обслуживания.
Для расчетного обслуживания предприятие заключает с банком
договор банковского счета, что является необходимым для организации безналичных
расчетов. В соответствии с договором банк открывает предприятию как клиенту
расчетный и другие счета, зачисляет на них денежные средства, поступающие как
от предприятия, так и предприятию, списывает со счета предприятия по его
поручению суммы на счета поставщиков, кредиторов, соответствующих бюджетных и
внебюджетных фондов. Кроме этого, банк обязуется принимать от
предприятия-клиента и выдавать ему или по его поручению наличные деньги,
выплачивать проценты за хранение денег на счетах.
Расчетный субсчет открывается предприятию, которое имеет отдельные
структурные подразделения вне места своего нахождения. По месту их расположения
в банках открываются счета на имя предприятия. Поскольку расчетный субсчет
имеет подсобное значение, на нем аккумулируется выручка от подразделения для
последующего перечисления на основной расчетный счет предприятия.
При открытии в банке текущего валютного счета автоматически
открывается транзитный валютный счет, на который поступают валютные
перечисления от внешнеэкономической деятельности предприятия. После продажи части
валютной выручки остаток валютных средств перечисляется на текущий счет.
В процессе расчетно-кассового обслуживания между предприятием
и банком складываются определенные финансовые отношения, сопровождающиеся
движением денежных средств и затрагивающие формирование доходов предприятия и
банка.
Ответственность предприятий перед банком устанавливается в
договорах банковского счета и вклада, кредитных договорах.
Отметим, что роль кредита в обеспечении нормального
функционирования предприятия в современных условиях безусловно немаловажна.
Кредиты банка являются важнейшим источником обеспечения
финансовыми ресурсами потребностей предприятий, связанных с производством и
реализацией продукции. Временная потребность в денежных средствах особенно
часто возникает у предприятий, где имеют место сезонные колебания объемов
производства и реализации продукции. Но она может возникнуть в результате
временного разрыва между поступлением источников определенных видов затрат и
потребностью в средствах на эту цель, например, про осуществлении ремонтных
работ. Объединения и предприятия промышленности, работающие в условиях
самофинансирования, кредитуются по совокупности материальных запасов и
производственных затрат.
Общий принцип проверки обеспечения кредита заключается в следующем.
Фактическая задолженность сравнивается с суммой сверхнормативного оплаченного
остатка запасов ценностей и затрат производства в пределах плана и товаров
отгруженных в размере их остатка по балансу.
При превышении планового размера кредита из-за сверхпланового
роста товаров отгруженных, сроки оплаты которых еще не наступили, они
принимаются к кредитованию без ограничения суммой и сроком. Санкции в этом
случае банк не применяет.
Банк может предоставлять кредиты на затраты в основные фонды
при недостатке у предприятия средств фондов стимулирования. Анализ
взаимоотношений предприятия с банком по таким кредитам заключается в проверке
целевого использования кредитов и эффективности проведенных за счет них
мероприятий.
Финансовые отношения организации с бюджетом и внебюджетными
фондами.
Денежные отношения между государством и предприятием
возникают в процессе хозяйственной деятельности последнего, так как эта
деятельность направлена на получение прибыли. Происходит мобилизация денежных
средств на нужды государства путем налогообложения.
Целостная налоговая система РФ действует с 1992 г. По
совокупности и структуре входящих в нее налогов, формам и методам ее построения
существующая налоговая система не отвечает современным задачам финансовой
политики. Данному налоговому механизму присуща фискальная направленность, а
стимулирующая функция налогов в этой ситуации не реализуется. Другими словами,
налоговые методы не обеспечивают развитие предпринимательства. На практике
выявляются недостатки, противоречия действующих законов.
Государственная система налогообложения самым существенным
образом влияет на предпринимательскую деятельность. Налоговое бремя может быть
таким, что даже у нормально функционирующего предприятия не будет оставаться
средств не только для расширения производства, но и простого воспроизводства.
Множественность налогов, налоговых ставок и льгот, нечеткие формулировки
законодательства и нормативных актов затрудняют налогоплательщику правильную
уплату налогов.
Положительный эффект воздействия системы налогообложения на
предприятия возможен, но для этого необходимы некоторые условия. Говоря о
конкретных условиях, можно определить следующее: разумное налоговое бремя, не
лишающее предприятие источников финансирования расширения производства и
воспроизводственных процессов; оптимальное количество взимаемых налогов;
простой порядок их исчисления и взимания; одинаковая система налогообложения
для предприятий любых форм собственности.
Все эти условия необходимы для развития тех предприятий, в
деятельности которых заинтересовано общество. Гибкая система налогообложения
может способствовать этому процессу и при помощи налоговых льгот. Налоги
классифицируются по видам и объектам налогообложения. Установлены федеральные
налоги, налоги субъектов Федерации, местные налоги - всего 40 видов.
Объектами налогообложения выступают: прибыль, доходы,
имущество предприятий, стоимость товаров определенного вида, отдельные виды
деятельности, финансовые операции, добавленная стоимость продукции, работ и
услуг, пользование природными ресурсами.
Система государственных внебюджетных фондов функционирует
параллельно с бюджетом.
Эта система состоит из фондов производственного и социального
назначения, аккумулирующих значительные финансовые ресурсы. Объем этих ресурсов
по отношению к доходам консолидированного бюджета составляет не менее половины
последнего. Из них большая часть перечисляется в централизованные внебюджетные
фонды [11].
К внебюджетным фондам производственного назначения относятся
фонды финансирования отраслевых и межотраслевых НИЭР и мероприятий по освоению
новых видов продукции, создаваемые в министерствах, ведомствах, концернах,
ассоциациях за счет отчислений предприятий в размере до 1,5% к себестоимости
продукции. В эту же категорию относят дорожные фонды РФ, формируемые за счет
специальных налогов, взимаемых с предприятий и включающихся в себестоимость
продукции.
Страхование.
Страхование - одна из древнейших категорий общественных
отношений. Первоначальный смысл этого понятия связан со словом
"страх". Владельцы имущества, вступая между собой в производственные
отношения, испытывают страх за сохранность, за возможность уничтожения или
утраты в связи со стихийными бедствиями, пожарами, грабежами и другими
непредвиденными опасностями экономической жизни.
Одна сторона (субъект) - это страховая организация
(государственная, акционерная или частная), которую называют страховщиком.
Страховщик вырабатывает условия страхования (в частности, обязуется возместить
страхователю ущерб при страховом событии) и предлагает их своим клиентам -
юридическим и физическим лицам. Если клиентов устраивают эти условия, то они
подписывают договор страхования установленной формы и однократно или регулярно
в течение согласованного периода платят страховщику страховые премии (платежи,
взносы) в соответствии с договором.
Другая сторона (субъект) страхового экономического отношения
- это юридические и физические лица, называемые страхователями, которых выше
именовали клиентами. Страхователь - это юридическое или физическое лицо,
обладающее полной гражданской дееспособностью, которое страхует свой
собственный интерес, или интерес третьей стороны, уплачивает для этого
страховые премии (платежи, взносы) и имеет право по закону или договору
страхования получить страховое возмещение (компенсацию) при наступлении
страхового события (случая) [12].
При наступлении страхового случая, при котором страхователю
нанесен ущерб (экономический или его здоровью), страховщик в соответствии с
условиями договора выплачивает страхователю компенсацию, возмещение.
Обязательное страхование - форма страхования, базирующаяся на
принципе обязательности для страхования и страховщика. То есть обязательное
страхование устанавливается законом, согласно которому страховщик обязан
застраховать соответствующие объекты, а страхователи - вносить причитающиеся
страховые платежи.
Закон, как правило, возлагает проведение обязательного
страхования на государственные страховые органы.
Кроме этого, страховые органы ежегодно проводят по всей
стране регистрацию застрахованных объектов, начисление страховых платежей и их
взимание в установленные сроки.
Автоматически распространяется обязательное страхования на
объекты, указанные в законе. Страхователь не должен заявлять в страховой орган
о появлении в хозяйстве подлежащего страхованию объекта. Данное имущество
автоматически включается в сферу страхования. При очередной регистрации оно
будет уточнено, а страхователю предъявлены к уплате страховые взносы.
Действие обязательного страхования независимо от внесения
страховых платежей. В случаях, когда страхователь не уплатил причитающиеся
страховые взносы, они взыскиваются в судебном порядке. В случае гибели или
повреждения застрахованного имущества, не оплаченного страховыми взносами,
страховое возмещение подлежит выплате с удержанием задолженности по страховым
платежам. На невнесенные в срок страховые платежи начисляются пени.
Обязательное страхование бессрочно и действует в течение
всего периода, пока страхователь пользуется застрахованным имуществом. Только
бесхозное и ветхое имущество не подлежит страхованию. При переходе имущества к
другому страхователю страхование не прекращается. Оно теряет силу только при
гибели застрахованного имущества.
Таким обязательным видом страхования ответственности является
страхование ответственности предпринимателей перед работающими по найму.
Работодатель отвечает за предоставление рабочим и служащим безопасных условий
труда. Страхование в данном случае выступает в качестве одного из важнейших
элементов социальной защиты человека.
Не менее важным является страхование ответственности за
качество продукции - страхование ответственности производителей продукции перед
ее потребителями в случае, если в результате потребления продукции из-за ее
плохого качества потребителю нанесен имущественный ущерб [15].
2.
Организационно-экономическая и финансовая характеристика ООО
"Губановское" Медвенского района Курской области
2.1
Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО
"Губановское" Медвенского района Курской области
ООО "Губановское" находится в Курской области
Медвенского района д. Губановка. По своему географическому положению ООО
"Губановское" располагается в южной части 50 км от областного центра
г. Курска.
ООО "Губановское" имеет хорошие условия для связи с
рынками сбыта. Основной деятельностью ООО "Губановское" является:
производство, реализация и сбыт сельскохозяйственной продукции (зерновые,
сахарная свекла и молочная продукция).
Таблица 1 - Размеры производства ООО "Губановское"
|
Наименование
показателя
|
Годы
|
2012 г. в % к
2010 г.
|
2012 г. в % к
2011 г.
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Выручка от
продажи продукции, всего тыс. р.
|
14138
|
18716
|
30122
|
В 2 раза
|
В 2,5 раза
|
|
Среднегодовая
численность работников, чел.
|
32
|
25
|
28
|
88
|
112
|
|
Среднегодовая
стоимость основных производственных средств, тыс. р.
|
18320
|
19527
|
23740
|
В 1,5
|
В 2 раза
|
|
Площадь
сельхозугодий, всего, га
|
1975
|
1875
|
1875
|
95
|
100
|
|
В том числе
пашни
|
1860
|
1760
|
1760
|
95
|
100
|
Анализ размеров производства ООО "Губановское"
показывает, что за исследуемый период произошли изменения в сторону уменьшения
среднесписочного состава работников предприятия на 12% (при этом в течение трех
лет наблюдается тенденция к уменьшению численности). Значительно в 2012 г.
возросли показатели: выручка от продажи продукции в 2 раза и среднегодовая
стоимость основных производственных фондов увеличилась в 1,5 раза, за счет
ввода в эксплуатацию зданий, приобретению транспортных средств и оборудования.
Показатели площадь сельхозугодий и площадь пашни уменьшилась на 5%, такой рост
произошел в 2012 г.
Судить о производственной направленности предприятия и его
специализации можно используя данные структуры денежной выручки предприятия
таблицы 2.
Таблица 2-Структура денежной выручки ООО
"Губановское"
|
Вид
деятельности
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
В среднем за 3
года
|
|
тыс. р.
|
%
|
тыс. р.
|
%
|
тыс. р.
|
%
|
тыс. р.
|
%
|
|
Зерновые и
зернобобовые-всего
|
8587
|
61
|
12920
|
69
|
18239
|
61
|
13249
|
63
|
|
Сахарная свекла
|
1287
|
9
|
317
|
1,7
|
631
|
2,1
|
745
|
3,6
|
|
Прочая
продукция растениеводства
|
28
|
0,2
|
472
|
2,5
|
945
|
3,1
|
482
|
2,3
|
|
Итого продукция
растениеводства
|
9902
|
70
|
13709
|
73
|
19815
|
66
|
14475
|
69
|
|
Скот и птица в
живой массе-всего
|
981
|
7
|
985
|
5
|
1408
|
4,7
|
1125
|
5
|
|
Молоко
|
1992
|
14
|
2085
|
11
|
2803
|
9
|
2293
|
11
|
|
Прочая
продукция животноводства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого продукция
животноводства
|
2973
|
21
|
3070
|
16
|
4211
|
14
|
3418
|
16
|
|
Всего
|
14138
|
100
|
18716
|
100
|
30122
|
100
|
20992
|
100
|
Анализ структуры денежной выручки в ООО
"Губановское" показывает, что предприятие имеет больше выручки от
реализации зерновых и зернобобовых 63%, соответственно меньше выручка от
реализации сахарной свеклы 3,6%. Так же предприятие получает выручку от
реализации продукции животноводства: скот и птица в живой массе 5% и молоко
приносит прибыль в количестве 11%. Стоимость услуг оказанных на сторону
составляет 15%. Основной причиной увеличения удельного веса показателей
является увеличение денежной выручки от продажи.
Далее, для более полной характеристики размеров ООО
"Губановское" ознакомимся с составом и структурой его земельных
угодий.
Таблица 3 - Состав и структура земельных угодий ООО
"Губановское"
|
Наименование
вида угодий
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
га
|
%
|
га
|
%
|
га
|
%
|
|
Пашня
|
1860
|
94
|
1760
|
94
|
1760
|
94
|
|
Сенокосы и
пастбища
|
115
|
6
|
115
|
6
|
115
|
6
|
|
Многолетние
насаждения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого с. - х.
угодий
|
1975
|
100
|
1875
|
100
|
1875
|
100
|
|
Всего земельных
угодий
|
1975
|
100
|
1875
|
100
|
1875
|
100
|
Анализ состава и структуры земельных угодий ООО
"Губановское"
показывает, что в течение исследуемого периода количество
земельных угодий - всего, площадь сельскохозяйственных угодий, пашни
практически не меняется. Если рассматривать структуру земельных угодий, то наибольший
удельный вес приходится на сельскохозяйственные угодия - около 100%, сенокосы и
пастбища 6%, пашни же составляют 94%.
Таблица 4 - Показатели обеспеченности земельными ресурсами
ООО "Губановское"
|
Наименование
показателя
|
Годы
|
В среднем за
три года (2010-2012 гг.)
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Приходится на 1
среднегодового работника, га: Сельскохозяйственных угодий
|
62
|
75
|
67
|
68
|
|
Пашни
|
58
|
70
|
63
|
64
|
Анализ обеспеченности земельными ресурсами данного
предприятия показывает, что работники ООО"Губановское" обеспечены
сельскохозяйственными угодиями (на 1 человека в среднем приходится 68 га) и
пашней (64 га на 1 работника в среднем). Это можно объяснить тем, что
предприятие обладает незначительным объемом рабочей силы - в среднем 28 чел.
Эффективно ли используется в хозяйстве земля можно определить
по таблице 5.
Таблица 5 - Основные показатели эффективности использования
земли ООО "Губановское"
|
Наименование
показателя
|
Годы
|
2012 г. в % к
2010 г.
|
2012 г. в % к
2011 г.
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Урожайность, ц
с га: зерна
|
25,6
|
27,9
|
29,7
|
116
|
106
|
|
Сахарной свеклы
|
156,5
|
440,8
|
427,6
|
273
|
97
|
|
Произведено на
100 га пашни, ц: зерна
|
2068
|
1860
|
2128
|
103
|
114
|
|
Сахарной свеклы
|
4394
|
2213
|
1145
|
26
|
52
|
|
Получено
прибыли (+), убытка (-) в растениеводстве на 100 га пашни, тыс. р.
|
+68
|
+172
|
+666
|
979
|
387
|
Анализ данной таблицы показывает, что урожайность зерновых в
2012 г. значительно увеличилась - на 16%, также можно сказать о сахарной свекле
- ее урожайность увеличилась на 173% - на ее долю приходится часть денежной
выручки. Что же касается прибыли, то здесь она увеличилась на 879%.
Немаловажным показателем деятельности предприятия является
обеспеченность его производственными фондами и энергетическими ресурсами,
которая отражена в таблице 6.
Таблица 6 - Обеспеченность основными производственными
фондами сельскохозяйственного назначения и энергетическими ресурсами ООО
"Губановское"
|
Наименование
показателя
|
Годы
|
2012 г. в % к
2010 г.
|
2012 г. в % к
2011 г.
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Приходится
основных производственных средств тыс. р. на: 100 га сельскохозяйственных
угодий
|
928
|
1041
|
1266
|
136
|
121
|
|
1
среднегодового работника
|
573
|
781
|
848
|
148
|
109
|
|
Приходится
энергетических ресурсов, л. с. на: 100 га сельскохозяйственных угодий
|
274
|
310
|
353
|
129
|
114
|
|
1
среднегодового работника
|
169
|
232
|
236
|
140
|
102
|
Анализ данной таблицы показывает, что хозяйство обладает
всеми необходимыми ресурсами, которые ежегодно пополняются и в 2009 г. возросли
на 36 %, чего нельзя сказать об энергетических мощностях, их величина, а
следовательно и показатели обеспеченности снижаются на 29% за исследуемый
период времени.
Без наличия основного капитала невозможно представить себе
само существование предприятия. Насколько эффективно он используется на предприятии
отразим в таблице 7.
Таблица 7 - Экономическая эффективность использования
основных производственных средств ООО "Губановское"
|
Наименование
показателя
|
Годы
|
2012 г. в % к
2010 г.
|
2012 г. в % к
2011 г.
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Получено в
расчете на 100 р. основных производственных фондов сельскохозяйственного
назначения, р. (фондоотдача):
|
119
|
135
|
153
|
129
|
113
|
|
Выручки от
реализации
|
14138
|
18716
|
30122
|
213
|
161
|
|
Прибыли (+),
убытка (-)
|
682
|
1927
|
12269
|
1799
|
637
|
|
Приходится
основных производственных фондов на 1 рубль выручки от реализации, р.
(фондоемкость)
|
0,8
|
0,7
|
0,6
|
75
|
86
|
Анализ эффективности использования основных производственных
средств ООО "Губановское" показывает, что показатель фондоотдачи на
предприятии повысился на 29%, что несомненно зависит от денежной выручки. Что
же касается прибыли, то она повысилась на 1699%, и как можно заметить это
произошло вследствие высокой себестоимости. Показатель фондоемкости в период с
2010 г. по 2012 г. изменился в сторону уменьшения на 25%.
Без наличия оборотных средств невозможно представить
функционирование ни одного хозяйствующего субъекта. Их структура представлена в
таблице 8.
Таблица 8 - Наличие и структура оборотных средств ООО
"Губановское"
|
Наименование
показателя
|
Годы
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
тыс. р.
|
%
|
тыс. р.
|
%
|
тыс. р.
|
%
|
|
Оборотные
фонды: в т. ч.: производственные запасы
|
11308
|
86
|
12329
|
81
|
15592
|
78
|
|
Фонды
обращения: в т. ч.:
|
812
|
6
|
780
|
5
|
936
|
5
|
|
Дебиторская
задолженность
|
613
|
5
|
1874
|
12
|
1783
|
9
|
|
Денежные
средства
|
416
|
3
|
247
|
2
|
1636
|
8
|
|
Всего оборотных
средств
|
13149
|
100
|
15230
|
100
|
19947
|
100
|
Из данной таблицы видно, что на предприятии ООО
"Губановское"
общая сумма оборотных средств за анализируемый период растет.
Достигается это прежде всего за счет роста оборотных фондов, что же касается в
целом фондов обращения то они увеличились. Наибольшая доля в структуре
оборотных средств приходится на оборотные фонды (около 80 %). Это
свидетельствует о том, что предприятие в период с 2010 г. по 2012 г.
развивается, о чем говорит рост объема сырья, денежных средств и одновременное
погашение дебиторской задолженности.
Немаловажным показателем деятельности предприятия является
фонд рабочей силы. Рассмотрим насколько хорошо ООО "Губановское"
обеспечено трудовыми ресурсами на примере таблицы 9.
Таблица 9 - Уровень обеспеченности предприятия трудовыми
ресурсами ООО "Губановское"
|
Наименование
показателя
|
Годы
|
2012 г. в % к
2010 г.
|
2012 г. в % к
2011 г.
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Среднегодовая
численность работников, чел.:
|
32
|
25
|
28
|
88
|
112
|
|
на 100 га с. -
х. угодий
|
2
|
1
|
1
|
50
|
100
|
|
На 100 га пашни
|
2
|
1
|
2
|
100
|
200
|
Анализ данной таблицы показывает, что ООО
"Губановское" имеет достаточно маленький фонд рабочей силы (в среднем
за 3 года 28 человека). При этом на 100 га сельскохозяйственных угодий
приходится 1 или 2 человека, также как и на 100 га пашни. И как, можно отметить
эти данные на протяжении анализируемого периода не менялись.
Насколько эффективна деятельность предприятия, можно судить
из данных таблицы 10.
Таблица 10 - Экономическая эффективность использования
трудовых ресурсов ООО "Губановское"
|
Наименование
показателя
|
Годы
|
2012 г. в % к
2010 г.
|
2012 г. в % к
2011 г.
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
|
|
Произведено в
расчете на 1 среднегодового работника, тыс. р.:
|
442
|
749
|
1076
|
243
|
|
|
Выручки от
продажи Прибыли (+)
|
24
|
77
|
438
|
1825
|
|
Анализирую данную таблицу, можно отметить, что обеспеченность
работников денежной выручкой плавно растет (в период с 2010 г. по 2012 г. на
143%), что, несомненно, связано с увеличением суммы самой выручки. Также
показатель обеспеченности прибылью повысился за анализируемый период на 1725%,
что связано с ростом затрат.
ООО "Губановское", являясь самостоятельным
экономическим объектом, ориентировано на самофинансирование. На сколько
хозяйство обеспечило выполнение поставленных задач, позволяет сделать вывод
данные таблицы 11.
Таблица 11 - Размер и структура финансовых ресурсов хозяйства
ООО "Губановское"
|
Наименование
источника
|
Годы
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
тыс. р.
|
%
|
тыс. р.
|
%
|
тыс. р.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Собственные
источники финансовых ресурсов, тыс. р.:
|
19484
|
81
|
20914
|
81
|
33420
|
95
|
|
В т. ч.
уставный капитал
|
10
|
0,04
|
10
|
0,04
|
10
|
0,03
|
|
Добавочный
капитал
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
19474
|
81
|
20904
|
81
|
32998
|
94
|
|
Заемные и
привлеченные источники финансовых ресурсов, тыс. р.
|
4705
|
19
|
4997
|
19
|
1667
|
5
|
|
В т. ч. кредиты
и займы: из них: краткосрочные
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Удельный вес собственных источников финансирования в 2010 г.
составил 81% от общей суммы, а уже в 2011 г. - 81% и в 2012 г.95%. Эти
колебания показывают, что в структуре финансовых ресурсов увеличилась доля
заемных и привлеченных источников. Среди собственных финансовых ресурсов
наибольший удельный вес занимает нераспределенная прибыль, в среднем - 85%.
Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах, т.е.
собственные источники финансовых ресурсов > 50%, предполагает финансовую
устойчивость, и платежеспособность в любой момент времени, что играет роль в
решении вопросов о привлечении заемных средств.
Каждое предприятие заинтересовано в получении высокой
прибыли, поскольку часть ее будет использоваться на развитие самого предприятия
и, конечно, государство, которое получит налоги от результатов деятельности.
Поэтому рассмотрим финансовые результаты деятельности ООО
"Губановское" в таблице 12.
Таблица 12 - Финансовые результаты производственной
деятельности ООО "Губановское" (тыс. руб.)
|
Наименование
показателя
|
Годы
|
Изменение (+,-)
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Валовая прибыль
|
682
|
1927
|
12269
|
+11587
|
|
Прибыль (+),
убыток (-) от продажи
|
682
|
1927
|
12269
|
+11587
|
|
Прибыль (+), до
налогообложения
|
612
|
1434
|
12506
|
+11894
|
|
Чистая прибыль
(убыток) отчетного года
|
547
|
1430
|
12506
|
+11959
|
Финансовый отчет о результатах производственной деятельности
Финансовый отчет о результатах производственной деятельности
показал, что за анализируемый период валовая прибыль предприятия значительно
увеличилась на 11587 тыс. руб. При этом показатель чистой прибыли также
увеличилась на 11959 тыс. руб., что связано с ростом расходов по всем статьям.
Можно прийти к выводу, что в данном хозяйстве в период с 2010 г. по 2012 г.
приток денежных средств значительно увеличился.
Подытоживая вышесказанное, можно отметить, что темпы развития
ООО "Губановское" в 2012 г. значительно увеличились
по сравнению с 2010 и 2011 годами.
2.2 Оценка
финансового состояния ООО "Губановское" Медвенского района Курской
области
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением
и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного
капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в
Бухгалтерском балансе (форма № 1) предприятия и Приложений к нему (формы №2, 3,
4,5). Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются,
во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения
потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых,
скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в
котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность
предприятия, под которой подразумевается его способность вовремя удовлетворять
платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с
хозяйственными договорами, возвращать кредиты, оплачивать труд персонала,
вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном
зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом,
совокупность хозяйственных факторов является наиболее обобщающим показателем.
Следовательно, отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается
для анализа финансового состояния.
Финансовое состояние хозяйства - это экономическая категория,
отражающая финансовые отношения хозяйства и его способность финансировать свою
деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми
для нормального функционирования предприятия.
Финансовое благополучие начинают изучать с анализа размеров и
структуры активов и пассивов предприятия. Состав и структура активов ООО
"Губановское" представлены в таблице 13.
Таблица 13 - Состав и структура активов предприятия
|
Статьи актива
баланса
|
Годы
|
Отклонения,
(+), (-)
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Всего активов,
тыс. р.
|
24189
|
25911
|
35087
|
+10898
|
|
в т. ч.
внеоборотные активы
|
11040
|
10681
|
15140
|
+4100
|
|
в % к итогу
активов
|
46
|
41
|
43
|
|
Оборотные
активы
|
1841
|
13582
|
19495
|
+17654
|
|
в % к итогу
активов
|
7,6
|
52
|
56
|
+48,4
|
|
из них: запасы
|
11308
|
12329
|
15592
|
+4284
|
|
в % к итогу
оборотных активов
|
614
|
91
|
80
|
534
|
|
НДС по
приобретенным ценностям
|
49
|
|
|
49
|
|
Дебиторская
задолженность
|
613
|
1874
|
1783
|
+1170
|
|
в % к итогу
оборотных активов
|
33
|
14
|
9
|
24
|
|
Денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения
|
850
|
681
|
2070
|
+1220
|
|
в % к итогу
оборотных активов
|
46
|
5
|
11
|
35
|
Анализирую данную таблицу, следует отметить, что стоимость
активов за исследуемый период увеличилась в 2 раза, и большая часть этих
средств направлена в оборотные активы. Что же касается внеоборотных активов, то
их стоимость в 2010 г. была небольшая, а в 2012 г. повысилась. Также следует
отметить увеличение дебиторской задолженности. При этом данное изменение не
повлияет на работу предприятия, так как платежи по ней ожидаются в течение
двенадцати месяцев после отчетной даты. Что касается денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений, то в 2012 г. их размер составил 2070 тыс.
руб., увеличившись по сравнению с 2010 г. в 3 раза. Это положительно
сказывается на деятельности организации, так как увеличивается наиболее
ликвидная часть активов, влияющая на платежеспособность хозяйства.
Без наличия собственного, заемного и привлеченного капиталов
предприятие функционировать не будет, поэтому обратимся к таблице 14.
Таблица 14 - Состав и структура пассивов ООО
"Губановское"
|
Статьи и
разделы пассива баланса
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Отклонение
(+,-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Всего пассивов,
тыс. р.
|
24189
|
25911
|
35087
|
+10898
|
|
Собственный
капитал, тыс. р.
|
19484
|
20914
|
33420
|
+13936
|
|
- в % к итогу
пассивов
|
81
|
81
|
95
|
+14
|
|
Заемный и
привлеченный капитал, тыс. р.
|
4705
|
4997
|
1667
|
3038
|
|
- в % к итогу
пассивов
|
19,4
|
19,2
|
4,6
|
-14,8
|
|
Долгосрочные
обязательства, тыс. р.
|
|
|
700
|
+700
|
|
- в % к итогу
привлеченного и заемного капитала
|
|
|
42
|
+42
|
|
Краткосрочные
обязательства, тыс. р.
|
1789
|
2386
|
967
|
822
|
|
- в % к итогу
привлеченного и заемного капитала
|
38
|
48
|
58
|
+20
|
|
Кредиторская
задолженность, тыс. р.
|
2916
|
2611
|
967
|
1949
|
|
- в % к итогу
привлеченного и заемного капитала
|
62
|
52
|
58
|
4
|
Из таблицы мы видим, что общий объём пассива баланса
увеличился в 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 10898 тыс. рублей или в 2 раза.
Собственный капитал также увеличился - около 90%, что же касается заемного
капитала, то его сумма уменьшилась. Краткосрочные обязательства уменьшились за
анализируемый период, то есть предприятие стало лучше рассчитываться по своим
текущим обязательствам.
Для более полного анализа финансового положения ООО
"Губановское" целесообразно изучить показатели его финансовой
устойчивости, которые представлены в таблице 15.
Таблица 15 - Показатели финансовой устойчивости ООО
"Губановское"
|
Наименование
показателя
|
Годы
|
Нормативные
значения
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Коэффициент концентрации
собственного капитала
|
0,8
|
0,8
|
0,9
|
>=0,5
|
|
Коэффициент
финансовой устойчивости
|
1,2
|
1,2
|
1,05
|
>1
|
|
Коэффициент
маневренности собственного капитала
|
0,4
|
0,5
|
0,5
|
>0,5
|
|
Коэффициент
концентрации привлеченного капитала
|
0,02
|
0,02
|
0,0003
|
<=0,5
|
|
Коэффициент структуры
долгосрочных вложений
|
0,4
|
0,5
|
0,11
|
|
|
Коэффициент
долгосрочного привлечения заемных средств
|
0, 19
|
0, 19
|
0,05
|
|
|
Коэффициент
структуры привлеченного капитала
|
0,4
|
0,4
|
0,3
|
|
|
Коэффициент
соотношения привлеченных и собственных средств
|
0,03
|
0,02
|
0,0006
|
<0,5
|
По данным таблицы видно, что коэффициент концентрации
собственного капитала остался практически неизменным. Это говорит об небольшом
увеличении удельного веса собственных средств в общей сумме источников
финансирования. Коэффициент маневренности собственного капитала увеличился, это
говорит о том, что одна величина собственного капитала использована на
финансирование текущей деятельности, а другая - вложена во внеоборотные активы.
Коэффициент концентрации привлеченного капитала уменьшился, т.е. уменьшается
доля привлеченных средств. В целом, анализируя показатели финансовой
устойчивости предприятия, можно сделать вывод, что, положение ООО
"Губановское" является достаточно устойчивым.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение
предприятия, является его платёжеспособность, т.е. возможность наличными
денежными ресурсами своевременно погашать свои платёжные обязательства. Оценка
платёжеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики
ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для
превращения их в денежные средства. Чем меньше времени требуется для инкассации
данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность предприятия - это более
общее понятие, чем ликвидность баланса.
Ликвидность баланса предполагает изыскание платёжных средств
только за счёт внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может
привлечь заёмные средства со стороны, если у него имеются соответствующий имидж
в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.
Показатели ликвидности и платёжеспособности представлены в
таблице 16.
Таблица 16 - Показатели платежеспособности и ликвидности ьООО
"Губановское"
|
Наименование
показателя
|
Годы
|
Нормативные
значения
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
0,3
|
0,5
|
4
|
>=0,2-0,5
|
|
Промежуточный
коэффициент ликвидности
|
1,6
|
3
|
1,7
|
>=0,5-0,7
|
|
Общий
коэффициент ликвидности
|
2,8
|
3
|
20
|
>=1,5-2,0
|
|
Собственные
оборотные средства (функционирующий капитал)
|
4705
|
4997
|
967
|
|
|
Обеспеченность
собственными оборотными средствами
|
0,6
|
0,7
|
0,9
|
>=0,1
|
|
Маневренность
собственных оборотных средств
|
0,04
|
0,02
|
0,1
|
|
|
Доля оборотных
средств в активах
|
0,5
|
0,6
|
0,6
|
|
|
Доля запасов в
оборотных активах
|
0,9
|
0,8
|
0,8
|
|
|
Доля
собственных оборотных средств в покрытии запасов
|
0,7
|
0,8
|
1,2
|
|
|
Коэффициент
покрытия запасов
|
1,1
|
1,2
|
1,2
|
>1
|
По данным таблицы можно сделать вывод, что показатели
платежеспособности и ликвидности изменились не однозначно. Так коэффициент
абсолютной ликвидности в 2012 г. изменился по сравнению с 2010 г., данный
показатель показывает степень погашения краткосрочных обязательств за счет
денежных средств.
Коэффициент общей ликвидности превысил нормативные нормы в
2012 г. в 4 раза, что показывает степень покрытия краткосрочных обязательств за
счет продажи всех оборотных активов.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
за анализируемый период имеет положительное значение, он показывает какую долю
занимают собственные источники в формировании оборотных средств предприятия.
Маневренность собственных оборотных средств в 2012 г.
составила 0,1, т.е. сколько приходится денежных средств на 1 руб.
функционирующего капитала. Коэффициент покрытия запасов >1, следовательно,
говорит об абсолютной финансовой устойчивости ООО "Губановское".
Финансовая устойчивость непосредственно связана
оборачиваемостью капитала, который рассчитывается с помощью показателей деловой
активности. Рассмотрим эти показатели в таблице 17, а затем проанализируем их.
Таблица 17 - Показатели деловой активности ООО "Губановское"
|
Наименование
показателя
|
Годы
|
Отклонение (+),
(-)
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Выручка от
продажи, тыс. р.
|
682
|
1927
|
12269
|
+11587
|
|
Фондоотдача
основных средств, тыс. р.
|
0,04
|
0,09
|
0,5
|
+0,46
|
|
Оборачиваемость
средств в расчетах, в оборотах
|
1,0
|
2,0
|
13,8
|
+12,8
|
|
Оборачиваемость
средств в расчетах, в днях
|
360
|
180
|
26
|
334
|
|
Оборачиваемость
производственных запасов, в оборотах
|
2,4
|
2,7
|
2,3
|
0,1
|
|
Оборачиваемость
производственных запасов, в днях
|
150
|
133
|
157
|
+7
|
|
Оборачиваемость
кредиторской задолженности, в оборотах
|
9,2
|
12,9
|
36,9
|
+27,7
|
|
Оборачиваемость
кредиторской задолженности, в днях
|
39
|
28
|
10
|
29
|
|
Коэффициент
погашаемости дебиторской задолженности
|
1,05
|
0,49
|
0,07
|
0,98
|
|
Оборачиваемость
основного капитала
|
0,04
|
0,15
|
1,01
|
+0,97
|
|
Оборачиваемость
собственного капитала
|
0,07
|
0,18
|
0,73
|
+0,66
|
|
Коэффициент
устойчивости экономического роста
|
0,03
|
0,07
|
0,37
|
+0,34
|
|
Продолжительность
операционного цикла, дней
|
510
|
313
|
183
|
327
|
|
Продолжительность
финансового цикла, дней
|
471
|
285
|
173
|
298
|
Анализируя показатели таблицы 17 можно сделать вывод о том,
насколько данное хозяйство активно в сфере своей деятельности. Отметим, что за
период с 2010 по 2012 гг. возрастает выручка от продажи, что свидетельствует о
росте уровня производства в организации. Оборачиваемость средств в расчетах за
три года увеличилась, что повлекло за собой уменьшение дней оборота.
Наметилась тенденция к увеличению оборачиваемости
производственных запасов: на конец 2010 г. она составила 2,4 оборота, 2011 г. -
2,7 оборота, 2012 г. - 2,3 оборота. При этом оборачиваемость производственных
запасов в днях повысилась на 7 дней. Это произошло за счёт увеличения
себестоимости реализованной продукции.
Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2012 г.
увеличилась на 27,7 оборота и составила 36,9 оборота. Это привело к уменьшению
продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности в днях на 19 дней.
Оборачиваемость основного капитала, также как и
оборачиваемость собственного капитала увеличилась за рассматриваемый период на
0,97 и 0,66 соответственно.
Следствием всех этих изменений стало то, что за анализируемый
период произошло снижение продолжительности операционного цикла на 327 дней, а
финансового цикла на 298 дней. Это свидетельствует о том, что продолжительность
нахождения средств в процессе производства снизилась. Сокращение говорит о том,
что деловая активность предприятия начала расти.
В рыночных условиях хозяйствования важно определять
показатели рентабельности. (Таблица 18)
Таблица 18 - Показатели прибыли и рентабельности ООО
"Губановское"
|
Наименование
показателя
|
Годы
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
Чистая прибыль,
тыс. р.
|
547
|
1430
|
12506
|
|
Рентабельность
продукции, %
|
0,05
|
0,11
|
0,69
|
|
Рентабельность
основного капитала, %
|
0,05
|
0,11
|
0,71
|
|
Рентабельность
собственного капитала, %
|
0,06
|
0,14
|
0,75
|
|
Окупаемость собственного
капитала, %
|
17,8
|
7,3
|
1,3
|
Финансовое положение предприятия можно считать стабильным.
Чистая прибыль повышается. Так же на увеличение идут такие показатели, как
рентабельность основного капитала, собственного капитала. Хозяйство финансово
зависимо от внешних источников поддержки и финансирования.
К данному разделу прилагаются формы бухгалтерской отчетности
№ 1, 2, 3, 4, 5 за три года (Приложения А, Б, В).
3. Финансовый
механизм предприятия
3.1
Финансовый механизм и его элементы на предприятии
Финансы выступают инструментом воздействия на
производственно-торговый процесс хозяйствующего субъекта. Это воздействие
осуществляется финансовым механизмом. В связи с этим, финансовый механизм можно
определить как систему управления финансами предприятия, предназначенную для
организации взаимодействия финансовых отношений и фондов денежных средств с
целью эффективного их воздействия на конечные результаты производства,
устанавливаемую государством в соответствии с требованиями экономических
законом [17].
Финансовый механизм предприятий является центральным во всем
финансовом механизме, что объясняется ведущей ролью финансов сферы
материального производства.
Рис. 1 - Схема финансового механизма на предприятии
Финансовый механизм предприятий должен способствовать
наиболее полной и эффективной реализации финансами своих функций и их
взаимодействию. Прежде всего, с помощью механизма управления финансами
предприятий достигается обеспеченность их необходимыми денежными средствами.
Финансы предприятий - важнейшая составная часть единой системы финансов
государства. Это предопределяется, прежде всего, тем, что они обслуживают сферу
материального производства, в котором создаются валовой внутренний продукт,
национальный доход и национальное богатство.
Валовой внутренний продукт - это рыночная стоимость всех
конечных товаров и услуг (то есть предназначенных для непосредственного
употребления), произведённых за год во всех отраслях экономики на территории
государства для потребления, экспорта и накопления, вне зависимости от
национальной принадлежности использованных факторов производства [20].
Национальный доход - это сумма всех доходов, полученных
резидентами страны за год.
Национальное богатство - это макроэкономический показатель,
представляющий в денежном выражении совокупность активов, созданных и
накопленных обществом.
По своей сущности финансы предприятий являются специфической
частью финансовой системы. Их отличие от государственных финансов обусловлено
функционированием в разных сферах общественного производства. Наличие финансов
предприятий обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием
законов стоимости и спроса и предложения. Реализация продукции и услуг
осуществляется путем купли и продажи за деньги по ценам, отражающим стоимость
товара. Но сами деньги не являются финансами. Это особый товар, посредством
которого определяется и выражается стоимость всех остальных товаров и
происходит их обращение. Финансы - это экономические отношения, осуществляемые посредством
оборота денег, то есть денежные отношения.
Для обеспечения воспроизводственного процесса с помощью
финансов на предприятиях всех отраслей народного хозяйства формируются денежные
фонды целевого назначения, используемые для производственных нужд и для
удовлетворения социальных и личных потребностей работающих.
Существует множество точек зрения на определение структуры
финансового механизма. Но мы рассмотрим структуру финансового механизма, как
семь взаимосвязанных элементов: финансовые методы и рычаги; правовое,
нормативное, информационное и кадровое обеспечение, финансовые инструменты.
Далее изучим эти элементы более подробно.
Финансовый метод можно определить как способ действия
финансовых отношений на хозяйственный процесс, которые действуют в двух
направлениях: по линии управления движением финансовых ресурсов и по линии
рыночных коммерческих отношений, связанных с соизмерением затрат и результатов,
с материальными стимулированием и ответственностью за эффективным
использованием денежных фондов [21].
Рыночное содержание в финансовые методы вкладывается не
случайно. Это обусловлено тем, что функции финансов в сфере производства и
обращения тесно связаны с коммерческим расчетом. Коммерческий расчет
представляет собой соизмерение в денежной (стоимостной) форме затрат и
результатов хозяйственной деятельности. Целью применения коммерческого расчета
является получение максимальных доходов или прибыли при минимальных затратах
капитала в условиях конкурентной борьбы. Реализация указанной цели требует
соизмерения размеров вложенного (авансированного) в производственно-торговую
деятельность капитала с финансовыми результатами этой деятельности. При этом
необходимо рассчитать и сопоставить различные варианты вложения капитала по
заранее принятому критерию выбора (максимум дохода или максимум прибыли на
рубль капитала, минимум денежных расходов и финансовых потерь и др.).
Основными финансовыми методами являются: прогнозирование,
планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование,
система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций,
система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы
ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции,
факторинг, аренда, лизинг.
Факто́ринг - комплекс услуг,
который банк (или факторинговая компания), выступающий в роли финансового
агента, оказывает компаниям, работающим со своими покупателями на условиях
отсрочки платежа [16].
Ли́зинг (англ. leasing от
англ. to lease - сдать в аренду) - вид финансовых услуг, связанных с формой
приобретения основных фондов [16].
Составным элементом приведенных методов являются специальные
приемы финансового управления: кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды,
котировка валютных курсов, акциз, дисконт и др. Основу информационного
обеспечения системы финансового управления составляет любая информация
финансового характера: бухгалтерская отчетность, сообщения финансовых органов,
информация учреждений банковской системы, информация товарных, фондовых и
валютных бирж, прочая информация.
Действие финансовых методов проявляется в образовании и
использовании денежных фондов, с помощью финансовых рычагов.
Финансовый рычаг - совокупное воздействие на уровень прибыли
за счет собственного капитала и заемного финансирования.
К финансовым рычагам относятся прибыль, доходы,
амортизационные отчисления, экономические фонды целевого назначения, финансовые
санкции, арендная плата, процентные ставки по ссудам, депозитам, облигациям,
паевые взносы, вклады в уставный капитал, портфельные инвестиции, дивиденды,
дисконт, котировка валютного курса рубля и т.п.
Прибыль - это превышение в денежном выражении доходов
(выручки от товаров и услуг) над затратами на производство и сбыт этих товаров
и услуг. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов
хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и
предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская
деятельность.
Доход - это регулярное пополнение бюджета экономического
субъекта, измеренное деньгами.
Амортизационные отчисления - это процесс перенесения по
частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их
физического или морального износа на стоимость производимого продукта.
Арендная плата - это плата за временное владение и
пользование имуществом.
Процентная ставка - это сумма, указанная в процентном
выражении к сумме кредита, которую платит получатель кредита за пользование им
в расчете на определенный период (месяц, квартал, год).
Портфельные инвестиции - это инвестиции в ценные бумаги,
формируемые в виде портфеля ценных бумаг. Портфельные инвестиции представляют
собой пассивное владение ценными бумагами, например акциями компаний,
облигациями и пр., и не предусматривает со стороны инвестора участия в
оперативном управлении предприятием, выпустившим ценные бумаги [20].
Дивиденд - это часть прибыли акционерного общества, или иного
хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в
соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении.
Величина и порядок выплаты дивидендов определяются собранием акционеров,
участников и уставом акционерного или иного общества [19].
Дисконт - это покупка переводных векселей, казначейских
векселей или облигаций по цене ниже номинальной. Векселя и облигации погашаются
в определенный момент в будущем по своей номинальной стоимости. Покупатель,
который приобретает вексель или облигацию в момент выпуска, платит за них
меньше номинальной, или лицевой, стоимости (с дисконтом). Разница (дисконт)
между ценой, по которой он покупает вексель или облигацию, и их номинальной
стоимостью представляет собой процент по займу, предоставленному под
обеспечение векселем или облигацией. Если владелец векселя или облигации
захочет затем продать их до истечения срока их действия (редисконтировать,
переучесть их), он сможет получить за них сумму, меньшую, чем номинальная
стоимость, хотя и большую, чем та, что была за них заплачена. Разница между
исходной ценой, заплаченной им, и полученной суммой зависит главным образом от
того, сколько времени осталось до истечения срока действия данной ценной
бумаги.
Котировка валютного курса - это цена денежной единицы одной
страны, выраженная в денежной единице другой страны, драгоценных металлах,
ценных бумагах.
Для действия финансовых методов, с помощью финансовых
рычагов, в образовании и использовании денежных фондов необходимо такое
обеспечение, как права, нормы, информация и кадры.
3.2 Модели
финансового механизма на предприятии
Как известно из теории систем, любая система управления стоит
из двух ключевых элементов - субъекта управления и объекта управления; субъект
воздействует на объект с помощью так называемых общих функций управления
(анализ, планирование, организация, учет, контроль, регулирование),
руководствуясь при этом системой целей, стоящих перед хозяйствующим субъектом.
В приложении к управлению финансами предприятия субъект
управления, или управляющая подсистема, может быть представлена как
совокупность шести базовых элементов: оргструктуры управления финансами, кадров
финансовой службы, финансовых методов, финансовых инструментов, информации
финансового характера и технических средств управления финансами [21].
Организационная структура системы управления финансами
хозяйствующего субъекта, а также ее кадровый состав могут быть построены
различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его
деятельности. Для крупной компании наиболее характерно обособление специальной
службы, руководимой вице-президентом по финансам (финансовым директором) и, как
правило, включающей бухгалтерию и финансовый отдел.
Финансовые методы, приемы, модели представляют собой основу
инструментария, практически используемого в управлении финансами. Все приемы и
методы, находящиеся в арсенале финансового менеджера, с определенной долей
условности можно разделить на три большие группы: общеэкономические,
прогнозно-аналитические и специальные.
К первой группе относится
· кредитование;
· ссудозаемные операции,
· система кассовых и
расчетных операций, система страхования,
· система расчетов, система
финансовых санкций,
· система производства
амортизационных отчислений,
· система налогообложений и
др.
Общая логика подобных методов, их основное
параметры, возможность, или обязательность исполнения задаются централизованно
в рамках системы государственного управления экономикой, а вариабельность в их
применении достаточно ограниченна.
Во вторую группу входят финансовое и
налоговое планирование, методы прогнозирования, факторный анализ, моделирование
и др.
Промежуточное положение между этими двумя
группами по степени централизованной регулируемости и обязательности применения
занимают специальные методы управления финансами, многие из которых еще только
начинают получать распространение в России; это дивидендная политика,
финансовая аренда, факторинговые операции, франчайзинг, фьючерсы и т.п. В
основе многих из этих методов лежат производные финансовые инструменты.
В финансовом менеджменте широко
используются различные виды моделей. Модели применяются для описания
имущественного и финансового положения предприятия, характеристики стратегии
финансирования деятельности предприятия в целом или отдельных ее видов,
управления конкретными видами активов и обязательств; прогнозирования основных
финансовых показателей, факторного анализа и др [8].
Финансовые инструменты - относительно новое
понятие в теории финансов, однако значимость его стремительно возрастает.
Финансовый инструмент есть любой договор между двумя контрагентами, в
результате которого одновременно возникают финансовый актив у одного
контрагента и финансовое обязательство долгового или долевого характера - у
другого. Финансовые инструменты подразделяются на первичные и вторичные. К
первичным относятся кредиты, займы, облигации, другие долговые ценные бумаги,
кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям, долевые ценные
бумаги. Вторичные финансовые инструменты (производные инструменты, деривативы)
- это финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты, процентные свопы,
валютные свопы. Финансовые инструменты являются основой любых операций компании
на финансовых рынках, идет ли речь о привлечении капитала операциях
спекулятивного характера, финансовых инвестициях, операциях хеджирования
формирований страхового запаса эквивалентов денежных средств и др [8].
Информация финансового
характера,
является основой информационного обеспечения системы управления финансами на
любом уровне, поскольку всякое обоснованное, неспонтанное решение базируется на
некоторых данных. Информационная база весьма обширна и включает обычно _любые
сведения финансового характера; в частности, сюда относятся бухгалтерская
отчетность, сообщения финансовых органов, информации учреждений банковской
системы, данные товарных, фондовых и валютных бирж, несистемные сведения [8].
Технические средства
управления финансами являются самостоятельным - и весьма важным элементом финансового
менеджмента. Многие современные системы, основанные на безбумажной Технологии
(межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с Помощью кредитных карточек,
клиринговые расчеты и др.), невозможны без применения сетей ЭВМ, персональных
компьютеров, функциональных пакетов прикладных программ. Все крупнее
предприятия ведут свою бухгалтерию с использованием специализированных пакетов
(например, 1С-бухгалтерия) [9].
Объект системы управления
финансами предприятия представляет собой совокупность трех взаимосвязанных элементов
финансовые отношения, финансовые ресурсы, обязательства - именно этими
элементами и пытаются управлять менеджеры [17].
Под финансовыми отношениями
понимаются отношения между различными субъектами: физическими и юридическими
лицами, которое влекут за собой изменение в составе активов и (или)
обязательств этих субъектов. Эти отношения должны иметь документальное
подтверждение и сопровождаться изменением имущественного и (или) финансового
положения контрагентов. Финансовые отношения многообразны; к ним относятся
отношения с бюджетом, контрагентами, поставщиками, покупателями, финансовыми
рынками и институтами, собственниками, работниками и др. Управление финансовыми
отношениями основывается, как правило, на принципе экономической эффективности.
Вторым элементом объекта финансового
менеджмента являются финансовые ресурсы, точнее, ресурсы, выражаемые в
терминах финансов. По сути, эти ресурсы представлены в активе баланса; иными
словами, они весьма разнообразны и могут быть классифицированы по различным
признакам. В частности, это долгосрочные материальные, нематериальные и
финансовые активы, производственные запасы, дебиторская задолженность и
денежные средства и их эквиваленты. Естественно, речь идет не о
материально-вещественном их представлении, а о целесообразности вложения
денежных средств в те или иные активы и их соотношении. Задача финансового
менеджмента - обосновать и поддерживать оптимальный состав активов, т.е.
ресурсного потенциала предприятия, и по возможности не допускать неоправданного
омертвления денежных средств в тех или иных активах [13].
Управление источниками
финансовых ресурсов - одна из важнейших задач финансового менеджера. Источники
представлены в балансе предприятия. Проблема заключается в том, что, как
правило, не бывает бесплатных источников - поставщику финансовых ресурсов нужно
платить. Поскольку каждый источник имеет свою стоимость, возникает задача
оптимизации структуры источников финансирования, как в долгосрочном, так и в
краткосрочном аспекте [15].
Функционирование любой системы управления
финансами осуществляется в рамках действующего правового и нормативного
обеспечения. Сюда относятся: законы, указы президента, постановления
правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии,
уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др.
4.
Совершенствование финансового механизма на предприятии
В связи с переходом к рыночным отношениям, приватизацией
государственной собственности в нашей стране изменился Финансовый механизм. Это
нашло выражение, прежде всего, в переводе взаимоотношений между государством и
приватизированными предприятиями на налоговую основу. Изменились межбюджетные
отношения. С организацией фондового рынка изменился порядок перераспределения
средств субъектами хозяйствования на основе эмиссии корпоративных ценных бумаг
и их продажи и покупки на фондовых биржах. С созданием частных страховых
компаний в стране стал функционировать страховой рынок и частные страховые
фонды. Из государственного бюджета были выведены средства социального
страхования и созданы государственные социальные внебюджетные фонды
(пенсионный, занятости, медицинского страхования, социального страхования).
Однако процесс преобразований в нашей стране еще продолжается.
Можно сказать, в России осуществляется реформа управления
государственными финансами, которые оказывают воздействие на функционирование
как государственного, так и частного секторов экономики [16].
Ведущей реформой является реформа финансовой системы, так как
финансы определяют вектор и качество результатов, на которые нацелены реформы.
Практика многих стран подтверждает приоритетность проведения реформы финансовой
системы государства (иначе реформы управления государственными финансами).
Россия не является исключением. Исходя из этого, на первом месте стоит блок
бюджетного планирования и прогнозирования. Бюджетная политика, второй по
важности компонент, успешно функционирующей бюджетной системы, нацелена на
решение в основном тактических и оперативных задач, решаемых в рамках
традиционного ежегодного бюджета. Однако задачи и цели бюджетной политики
должны соответствовать долгосрочному финансовому планированию и увязываться с
ним. Это необходимо, прежде всего, для обеспечения государством экономической и
финансовой стабильности в стране. Очевидно, что для государства
предпочтительнее заблаговременно отслеживать потенциальные угрозы для
экономической и финансовой стабильности, а значит, и своевременно
разрабатывать, принимать и осуществлять эффективные меры по недопущению турбулентного
развития социально-экономического развития.
В современных условиях развития сферы государственных
финансов представляется актуальной разработка методологии совершенствования
управления государственными финансами на основе оценки результативности бюджетных
расходов, которую могли бы использовать органы государственной власти всех
уровней, способствующей повышению эффективности управления расходной частью
бюджета, а также обеспечению социально-экономической стабильности и развитию
территорий.
В настоящее время центр реформы управления государственными
финансами перенесен на уровень субъектов Федерации и муниципальных образований.
Основные социально-экономические реформы будут направлены на
повышение:
качества жизни граждан через проведение реформ в образовании,
здравоохранении, в жилищно-коммунальной сфере. С этой целью приняты и начали
реализовываться национальные проекты;
конкурентоспособности российских компаний, в том числе путем
создания среды для добросовестной конкуренции, технического регулирования и
развития финансовых рынков;
эффективности государственного управления через систему
действий финансового механизма.
Частью общего управления финансами являются
автоматизированные системы управления (АСУ), базирующиеся на использовании
экономико-математических методов и электронно-вычислительной техники.
Рис. 2 - Схема Автоматизированной системы управления
Перестройка управления финансами расширяет возможности
применения АСУ, повышает качество принимаемых решений по управлению финансами
на различных уровнях. При этом АСУ создаются не рядом и не параллельно с
действующей системой управления финансами, а как ее органическая часть. Сегодня
АСУ становится неотъемлемым элементом структуры финансовых органов, других структур
управления финансами, способствует лучшему, более эффективному функционированию
финансов.
Реализация мер по активизации финансового механизма и его
составных частей невозможно без автоматизированных систем управления (АСУ). Это
особенно необходимо в условиях перехода к рыночным отношениям, когда изменяется
характер информации и ее объем. Поскольку система финансовых органов
перерабатывает большой поток информации, то возрастание управленческих
процессов, ведет к тому, что при использовании старыми методами и техническими
средствами несвоевременно вырабатываются и проводятся в жизнь управленческие
решения. Применение информационных технологий повышает эффективность
аналитической работы. Это достигается за счет сокращения сроков проведения
анализа; более полного учета влияния на результаты хозяйственной деятельности и
охвата факторов; замены приближенных или упрощенных расчетов точными
вычислениями; постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически
не выполнимых вручную и традиционными методами.
Новые возможности анализа обусловлены исключительными
возможностями ЭВМ: высокой производительностью, надежностью, простотой
обслуживания и эксплуатации, гибкостью и автономностью использования, наличием
развитого программного обеспечения, диалоговым режимом работы и др., а также
низкой стоимостью расчетов [10].
Российская финансовая система является частью глобальных
финансов, повторяя фундаментальные тенденции, связанные с ними. Финансовый
рынок России ведет себя как единый финансовый актив с другими рынками [13].
Рассматриваются проблемы и механизмы влияния динамики
глобальной экономики, мировой финансовой архитектуры на развитие финансовой
системы России в среднесрочной перспективе с учетом сложившихся моделей,
долгосрочных тенденций и деформаций. Отдельно анализируются сценарии реализации
локального финансового кризиса в России. Прогноз охватывает следующие
направления: банковский сектор, финансовые рынки, государственные финансы,
государственное регулирование финансового сектора (денежно-кредитная, валютная,
процентная, налоговая, бюджетная, инвестиционная политика) [14].
В будущем прогнозируется сохранение зависимости динамики
российского финансового рынка от движения цен на зарубежных рынков и поведения
глобальных инвесторов. Среднесрочный прогноз развития финансовой систем России
(2010-2015 гг.) основан на экстраполяции тенденций, сложившихся в 2000-е гг.,
не предполагающих глубоких посткризисных изменений в существующих политике и
модели функционирования российской финансовой системы.
Финансовый механизм - это динамичная система действия в
совокупности финансовых рычагов, выражающаяся в организации, планировании,
управлении денежными потоками и контроле над процессом формирования и
использования финансовых ресурсов. Цель финансового механизма - обеспечение
эффективного функционирования финансовой системы [14].
Структура финансового механизма отражает финансовую систему с
позиции группировки финансовых отношений и состоит из 5 взаимосвязанных блоков:
финансовые методы и рычаги, правовое, нормативное и информационное обеспечение.
Функционирование финансового механизма характеризуют две
подсистемы финансового воздействия на развитие общества: финансовое
обеспечение, которое реализуется посредством установленной системы в нескольких
формах: самофинансирования, кредитования и безвозвратного финансирования; и
финансовое регулирование, которое связано с регламентированием
распределительных отношений.
Финансовый механизм является составной частью экономической
и, прежде всего, производственной деятельности, в том числе их информационной
системообразующей, когда в результате органической связи со всеми этими
процессами он становится активно влияющим на них фактором. Он может
стимулировать или дезорганизовывать производственную деятельность - все зависит
от проводимой государством политики в области финансов, налогов и т.д.
Наиболее сильно воздействие финансового механизма проявляется
на стадии распределения. Здесь основным воздействующим элементом являются
налоги и государственные расходы. Давно известна взаимосвязь: чем выше налоги,
тем менее активно предпринимательство, и наоборот.
Важное значение играет как в производственной, так и
непроизводственной деятельности система финансовых стимулов (льгот и санкций) и
финансовых рычагов. Не менее важна и разработка количественных параметров
каждого элемента финансового механизма, т.е. определение ставок, норм и
нормативов выделения и изъятия средств, объема отдельных фондов, уровня
расходования финансовых ресурсов.
Характеризуя состояние финансового механизма России, можно
отметить, что правительство старается ограничивать свое вмешательство в
деятельность субъектов хозяйствования, совершенствовать налоговый метод
регулирования. Происходит формирование финансового рынка как одного из
важнейших элементов финансового механизма.
К тенденциям развития финансового механизма можно отнести
развитие негосударственных форм финансирования, постепенная ликвидация
монополии государства на рынке страховых услуг, планирование сокращение
государственных расходов и повышение эффективности использования бюджетных
средств, повышается информированность, постепенно налоговая система переходит
на международные стандарты - сближение (в первую очередь снижение) ставок,
ликвидация некоторых видов налогов, применение новых методов исчисления и т.д.
Финансовый механизм - явление объективное, обусловленное
наличием финансов в экономической системе государства, тем не менее, его
функционирование зависит от того, какие структуры в государстве сумеют его
использовать для достижения поставленных целей, то есть для совершения той
финансовой политики, которую они проводят.
В рыночных условиях Финансовый механизм требует чёткого
взаимодействия всех его составляющих. Среди них нет таких, которыми можно бы
было пренебречь или применять без взаимосвязи с другими составляющими.
Опыт развития экономики в условиях рынка во многих зарубежных
странах подтверждает, что стабильность экономического роста и повышения
общественного благосостояния требуют постоянного усовершенствования финансового
механизма в каждой из его составляющих. макроэкономического регулирования.
Финансовый механизм в целом является принципиальной схемой
практического использования финансов в экономике государства, их влияния на
соответствующие процессы. Одновременно ему присущи свои отличия в практическом
применении на уровне государства, предпринимательской структуры, финансового
института и др.
Таким образом, Финансовый механизм работает эффективно, если
функционируют все его составляющие. Применяя их, государство может направлять
экономическое и социальное развитие на удовлетворение общественных
потребностей.
Заключение
В ходе исследования было выявлено, что финансовое состояние
является важнейшей характеристикой финансово-экономической деятельности
предприятия в условиях рыночной экономики.
Оценка финансового положения является важнейшим аспектом
работы финансово-экономической службы предприятия. Оно включает целый ряд
организационных мероприятий, охватывающих планирование, текущее и оперативное
управление, а также создание гибкой организационной структуры управления всего
предприятия и его подразделений. Задача эффективного управления состоит в том,
чтобы не только уметь предвидеть, каким будет новое равновесие при тех пли иных
вариациях характеристических параметров, но и уверенно вести систему в это
новое состояние устойчивого равновесия.
Исследование проблемы финансовой устойчивости проводилось в
Обществе с ограниченной ответственностью, которое расположено в
п. Медвенка, Медвенского района, Курской области. Данное
предприятие занимается производством зерновых и сахарной свеклы, доля которых в
структуре денежной выручки на конец исследуемого периода составляет наибольший
удельный вес 63% и 37% соответственно.
Деловая активность предприятия в анализируемом периоде также
возросла. Это было достигнуто благодаря ежегодному сокращению продолжительности
операционного цикла.
Однако в целом о финансовом состоянии можно судить только с
учётом анализа его финансовой устойчивости.
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
ООО "Губановское" показал, что предприятие является
финансово устойчивым. Учитывая, что платёжеспособность зачастую определяют как
обратную сторону финансовой устойчивости, были рассчитаны соответствующие
показатели, характеризующие исследуемое предприятие как платёжеспособное, а
коэффициенты ликвидности в пределах допустимости нормативных значений.
Маневренность собственных оборотных средств находится в пределах норматива, при
этом вся доля собственных оборотных средств покрывает запасы. В целом на
финансовую устойчивость влияет большое число факторов, одним из которых
является рентабельность, которая за анализируемый период повысилась. От
эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и
полностью зависит результат деятельности предприятия в целом.
В первой главе данной работы были изучены теоретические
основы финансов, их роли в хозяйственной деятельности предприятия.
Во второй главе была исследована организационно-экономическая
характеристика данного предприятия. Основным источником финансовых ресурсов
действующего предприятия выступает выручка от реализации продукции, услуг,
работ.
В третьей главе, занимающей большую часть работы, был
исследован финансовый механизм. В ходе работы было установлено реальное
положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и
факторы, вызвавшие эти изменения.
В четвертой главе были выявлены пути совершенствования
финансового механизма. Таким образом, ООО "Губановское" необходимо
улучшение своей платежеспособности и ликвидности, которое целесообразно
проводить по следующим направлениям:
увеличение доли собственных средств в общей сумме оборотных
средств;
контроль за соотношением дебиторской и кредиторской
задолжностей;
своевременное погашение дебиторской и кредиторской
задолженностей.
Таким образом, в ходе исследования было установлено, что
ООО "Губановское" обладает абсолютной финансовой
устойчивостью. Это редкое явление для современной экономики, так как в
настоящее время практически не существует предприятий с абсолютной финансовой
устойчивостью.
Список
использованной литературы
1. Абрютина
М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:
Учебно-практическое пособие. - 2-е изд., испр. / М.С. Абрютина, А.В. Грачёв. -
М.: Издательство "Дело и сервис", 2009. - 256 с.
2. Абрютина
М.С. Оценка финансовой устойчивости и платёжеспособности российских компаний /
М.С. Абрютина // Финансовый менеджмент. − 2010. − № 6. − с.28
- 35.
. Бланк
Т.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия.2-е издание. Энциклопедия
финансового менеджера в 4 томах. Том 4. / Т.А. Бланк − Из-во
"Омега-Л", 2011. − 512 с.
. Богомолова
И.П. Оценка финансовой устойчивости и платёжеспособности промышленных
организаций / И.П. Богомолова // Экономический анализ: теория и практика. −
2010. − № 19. − с.5-7.
. Бондина
Н.Н. Финансовая устойчивость предприятия − основа повышения эффективности
производства / Н.Н. Бондина // Экономика сельскохозяйственных и
перерабатывающих предприятий. − 2012. − № 9. − С.44.
. Грачёв
А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление:
Учебно-практическое пособие. / А.В. Грачёв - М.: Издательство "Дело и
сервис", 2010. - 192 с.
. Елизаров
Ю.Ф. Экономика организаций (предприятий).3-е издание / Ю.Ф. Елизаров −
Изд-во "Экзамен", 2009. − 495 с.
. Ионова
А.Ф. Финансовый анализ / А.Ф. Ионова, Н. Н Селезнёва − Изд-во "ТК
Велби", 2010. − 624 с.
. Ковалёв
В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалёв − М.: Финансы и
статистика, 2010. − 432 с.
. Ковалёва
А.М. Финансы фирмы: Учебник. 2-изд. испр., допол. / А.М. Ковалёва, М.Г. Лапуста,
Л.Г. Скамай - М.: ИНФРА-М, 2011. - 493 с.
. Константинова
Е.С. Проблема обеспечения финансовой устойчивости сельскохозяйственных
предприятий / Е.С. Константинова // Финансы и кредит. − 2012. − №
13. − с.67-70.
. Консультант
Плюс: Высшая школа // учебное пособие, 2013
. Положенцева
А.И. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.И. Положенцева,
Т.Н. Соловьева, А.П. Есенкова; под общ. ред. Соловьевой. - М.: КНОРУС, 2012. -
208 с.
. Протасов
В.А. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы,
инвестиции, маркетинг. / В.А. Протасов − Изд-во "Финансы и
статистика", 2009. − 522 с.
. Романова
Л. Теоретические аспекты обеспечения финансовой устойчивости с. - х.
предприятий // АПК: экономика, управление. − 2010. − № 9. −
с.69-73.
. Свободная
энциклопедия [Электронный ресурс]: офиц. Сайт Википедия - [Москва], 2009. -
Режим доступа: http://www.wikipedia.org
. Терновых
К.С. Финансовое состояние и проблема функционирования предприятий регионального
АПК / К.С. Терновых // Региональная экономика: теория и практика. − 2010.
− № 10. − с.52-60.
. Фарузинова
И.М. Комплексная оценка финансового состояния сельскохозяйственных предприятий
/ И.М. Фарузинова // Достижения науки и техники АПК. − 2011. −№ 1. −
с.47-48.
. Шеремет
А. Д Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия /
А.Д. Шеремет - М.: ИНФРА-М, 2011. - 367 с.
20. <http://www.consultant.ru>
. Радионов А.Р.
Финансы предприятия: оптимизация, методы, стимулы. // Финансовый бизнес. -
2010. - №4. - C.25-31.