Оценка эффективности налоговой политики ОАО 'Новая Телефонная Компания'

Оценка эффективности налоговой политики ОАО 'Новая Телефонная Компания'

1. Характеристика исследуемого предприятия

ОАО «Новая Телефонная Компания» является единственной коммерческой структурой в Приморском крае, ориентированной сразу на четыре направления телекоммуникационных услуг:

–       местная телефонная связь;

–       сотовая радиотелефонная связь стандарта GSM;

–       доступ в Интернет: проводной ADSL, беспроводной WiMax, скоростной MegaNet;

–       IP-телефония.

Компания ОАО «Новая Телефонная Компания» создана в декабре 1992 года - группой российских компаний, АО «Дальневосточное Морское Пароходство», АО «Дальморстрой» и АО АКФЕС основано Акционерное общество закрытого типа «Новая телефонная компания» с уставным капиталом 100 000 000 рублей.

Компания ОАО «Новая Телефонная Компания» является юридическим лицом по законодательству РФ и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Компания ОАО «Новая Телефонная Компания» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, предприятие может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Компания ОАО «Новая Телефонная Компания» имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания, средства визуальной идентификации.

Компания использует современные технологии для предоставления услуг и развития существующих сетей, ориентируясь на опыт крупнейших телекоммуникационных компаний мира.

Стратегия ОАО «Новая Телефонная Компания» направлена на дальнейшее развитие телекоммуникаций, внедрение новых технологий и достижение лидирующих позиций в Приморском крае. Развитие собственной сети наряду с сотрудничеством с иными операторами связи в регионах позволят НТК достигнуть этих целей.

По мере развития компании и рынка средств связи мы будем продолжать инвестиции в развитие новых направлений с целью максимального удовлетворения потребностей населения края в услугах связи. Маркетинговая стратегия компании, основанная на детальном изучении предпочтений пользователей телефонной связи, позволит максимально удовлетворять спрос абонентов на различные виды услуг, обеспечивать высокое качество обслуживания и оптимальный уровень цен.

Миссия компании заключается в построении устойчивого мира мобильной связи, объединяющий людей, обогащающий их жизнь и раскрывающий их потенциал на работе и дома; стремлении действовать оперативно и гибко, стараясь предвосхищать потребности завтрашнего дня, добиваться высочайшего качества предоставляемых услуг и обеспечивать рост ценности компании; стремлении помогать людям решать проблемы, получать радость от общения, чувствовать себя свободными во времени и пространстве; сплочении всех подразделений компании в единую команду, в которой высоко ценятся компетентность, ответственность и готовность к самоотдаче.

Руководство компании уверено, что достигнет целей, стоящих перед компанией, благодаря знанию потребностей клиентов, работе высококвалифицированных специалистов, постоянному введению новых технологий и системному подходу к развитию компании.

В своей работе мы использовали отчетность одного из филиалов «НТК», который находится в городе Уссурийск.

На основании данных финансовой отчетности предприятия за 2008-2012г.г. проведем оценку эффективности налоговой политики ОАО «НТК» с использованием совокупности оценочных показателей.

. Расчет эффективности налогообложения на ОАО «НТК»

Оценку эффективности налогообложения предприятия осуществим в процессе сравнения ее возможных альтернативных вариантов с использованием совокупности соответствующих оценочных показателей:

–          коэффициент эффективности налогообложения прибыли, позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной налоговой политики предприятия, показывая, как соотносятся между собой показатели чистой операционной прибыли и общей суммы налоговых платежей. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

                                                                                         (1.1)

где Эн - коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности предприятия,

ЧПо - сумма чистой операционной прибыли предприятия,

ОНо - общая сумма налоговых платежей.

–          коэффициент налогоемкости реализации продукции, позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. Расчет показателя осуществляется по формуле:

                                                                                    (1.2)

где КНЕр - коэффициент налогоемкости реализации продукции предприятия,

ОНо - общая сумма налоговых платежей,

ОРП - общий объем реализации продукции предприятия в отчетном периоде.

–          коэффициент налогообложения операционных доходов, позволяет судить об уровне налогообложения операционных доходов предприятия соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции и вычисляется по следующей формуле:

                                                                                    (1.3)

где КНОД - коэффициент налогообложения операционных доходов,

НЦ - общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции,

ОРП - общий объем реализации продукции в отчетном периоде.

–          коэффициент налогообложения операционных затрат, который характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), к общей сумме этой себестоимости (издержек). Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

                                                                                      (1.4)

где КНоз - коэффициент налогообложения операционных затрат,

Нс - общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость,

Ио - общая сумма операционных затрат (издержек) предприятия.

–          коэффициент налогообложения операционной прибыли, характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли предприятия.

–          Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

                                                                                    (1.5)

где КНОП - коэффициент налогообложения операционной прибыли,

Нп - сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли,

ВПо - общая сумма валовой операционной прибыли предприятия.

В таблице 1 представлены данные о суммах налоговых платежей ОАО «НТК» за 2008-2012г.г.

Таблица 1. Налоговые платежи ОАО «НТК»

Для вычисления коэффициентов налоговой нагрузки необходимы показатели групп налогов по источникам уплаты (таблица 2).

налоговый нагрузка прибыль оценка

Таблица 2. Суммы уплаты налоговых платежей по группам

При вычислении коэффициентов налоговой нагрузки необходимы значения каждого используемого показателя, данные представлены в таблице 3.

Таблица 3. Показатели, используемые при оценке налоговой нагрузки на ОАО «НТК»

По данным, приведенным в таблице 3, вычислим коэффициенты, необходимые для оценки эффективности разработанной налоговой политики ОАО «НТК» за рассматриваемый период.

Рассчитаем коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности.

Рассчитаем коэффициент налогоемкости реализации продукции:

Вычислим коэффициент налогообложения операционных доходов.

Рассчитаем коэффициент налогообложения операционных затрат.

Рассчитаем коэффициент налогообложения операционной прибыли.

Полученные данные сведем в аналитическую таблицу 4.

Таблица 4. Коэффициенты налоговой нагрузки на ОАО «НТК»

На основании проведенных расчетов проведем анализ полученных коэффициентов в динамике.

По результатам таблицы 4 можно сделать вывод, что величина коэффициента эффективности налогообложения прибыли за рассматриваемый период не имеет четкой тенденции. Данное изменение показателя связано в первую очередь с изменением чистой операционной прибыли предприятия и с изменение общей суммы налоговых платежей. Так, за период 2009 г. чистая прибыль предприятия сократилась на 37% (можно предположить, что на снижение данного показателя повлиял экономический кризис), общая сумма налоговых платежей за период 2009г. увеличилась на 63374 тыс. руб. или на 32%, поэтому коэффициент эффективности налогообложения прибыли снизился на 0,73. На конец рассматриваемого периода наблюдается увеличение данного показателя за счет уменьшения общей суммы налоговых платежей и роста чистой операционной прибыли предприятия.

Динамику коэффициента эффективности налогообложения прибыли покажем графически.

Рис.1 Динамика коэффициента эффективности налогообложения прибыли ОАО «НТК» за 2008-2012г.г.

Коэффициент налогоемкости реализации продукции, который показывает какая сумма налоговых платежей приходится на единицу объема реализованной продукции предприятия, за период 2008-2010г.г. оставался практически без изменений, что говорит о том, что рост общей суммы налогов предприятия происходил практически пропорционально увеличению объема реализованной продукции. На конец рассматриваемого период данный показатель имеет тенденцию к снижению, что говорит о снижении суммы налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции.

Динамика данного показателя показана на рисунке 2.

Рис.2 Динамика коэффициента налогоемкости реализации продукции ОАО «НТК» за 2008-2012г.г.

Коэффициент налогообложения операционных доходов позволяет судить об уровне обложения операционных доходов ОАО «Уралспецмонтаж» соответствующими видами налогов, входящих в цену продукции. В данном случае при расчете учитывался налог на добавленную стоимость. Максимальное значение (0,1) данный показатель принимает за период 2010г. Далее наблюдается спад коэффициента с 0,1 до 0,05 в 2012 г. Это говорит о том, что налги и сборы, входящие в цену продукции, были уплачены не в полном объеме.

Динамика коэффициента представлена на рисунке 3.

Рис.3 Динамика коэффициента налогообложения операционных доходов ОАО «НТК» за 2008-2012г.г.

Коэффициент налогообложения операционных затрат позволяет определить уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), по сравнению с планируемой общей суммой этой себестоимости (издержек). По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что данный показатель за рассматриваемый период увеличился с 0,005 до 0,018, что связано с ростом издержек на 73%. Динамика данного показателя показана на рисунке 4.

Рис.4 Динамика коэффициента налогообложения операционных затрат ОАО «НТК» за 2008-2012г.г.

Коэффициент налогообложения операционной прибыли характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли рассматриваемого предприятия. При вычислении коэффициента налогообложения операционной прибыли в сумму налоговых платежей включалась лишь сумма налога на прибыль.

По проведенным расчетам можно сделать вывод, что к концу рассматриваемого периода данный показатель снизился на 0,38, что говорит о положительном влиянии на деятельность ОАО «НТК», поскольку меньшую часть прибыли предприятие передает в бюджет, а большая остается в его распоряжении. Такое изменение коэффициента связано с тем, что общая сумма налога в 2011 г. снизилась по сравнению с 2010г. на 40%, а сумма валовой прибыли за тот же период возросла на 10% за счет увеличения выручки от реализации продукции.

Рис.5 Динамика коэффициента налогообложения операционной прибыли ОАО «НТК» за 2008-2012г.г.

Таким образом, можно сделать вывод, что ситуация на предприятии ОАО «НТК» за рассматриваемый период изменяется достаточно ровно, из чего можно сделать вывод о постоянстве налогового планирования и эффективности разработанной налоговой политики.

Выводы и рекомендации

Целью экономической деятельности любого предприятия является максимизация прибыли. Объем формирования прибыли предприятия в значительной степени зависит от суммы его налоговых платежей. За счет какого бы источника и на какой бы стадии хозяйственной деятельности предприятия они не осуществлялись, в конечном счете, они уменьшают размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Поэтому предприятием должны активно использоваться законные возможности минимизации налоговых платежей с тем, чтобы обеспечить увеличение размера чистой прибыли, а соответственно и темпов своего экономического развития.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии ОАО «НТК» разработанная налоговая политика является эффективной.

Кроме того, в рамках оптимизации налога на прибыль предприятию возможно проведение следующих мероприятий:

. Обоснование и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукции, работ, услуг и внереализационного дохода.

. Обоснование критериев отнесения расходов к текущим, а не к расходам будущих периодов.

. Включение в текст договоров формулировок по расходам.

. Обоснование отнесения расходов к косвенным в целях их учета для целей налогообложения прибыли в текущем периоде в полном объеме.

. Осуществление контроля за размером расходов, регулируемых для целей налогообложения прибыли: представительские, командировочные, страхование работников и имущества и ряд других.

. Подписание договоров с покупателями, предусматривающих во всех возможных случаях переход права собственности по мере оплаты, учитывая то обстоятельство, что контрагент по таким договорам не имеет возможности продавать такое имущество до момента его оплаты.

. Обоснование в договорах наличия штрафных санкций.

. Обоснование сомнительности долгов в целях обеспечения возможности формирования резервов по сомнительным долгам.

. Обоснование создания или не создания резервов, учитываемых в соответствии с Налоговым кодексом при формировании прибыли для целей налогообложения: на ремонт, на обесценение ценных бумаг, на возможные потери по ссудам и др.

. Утверждение расходов на ремонт не амортизируемого имущества.

. Обоснование способа начисления амортизации по амортизируемому имуществу с учетом рассмотренных выше вариантов по бухгалтерскому и налоговому учету.

. Рассмотрение возможностей применения ускоренной амортизации, в том числе путем приобретения имущества путем финансового и оперативного лизинга.

. Рассмотрение возможности оптимизации расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли в части включения в них различных премиальных выплат, связанных с производственной деятельностью (за производственные результаты, за финансовые показатели деятельности организации, выполнение функций в соответствующие сроки и др.) с учетом налоговых последствий для исчисления единого социального налога.

. Рассмотрение возможности оформления безвозмездного получения имущества от акционеров (участников), чья доля в капитале общества превышает 50%.

Предложенные меры позволят снизить налоговую нагрузку предприятия, что окажет положительное влияние на финансовое состояние предприятия.