Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
ВВЕДЕНИЕ
В рыночной экономике самым главным показателем эффективности работы организации является результативность. Понятие "результативность" складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации. Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности организации было принято считать оборот, то есть общий объем продаж продукции (услуг) за определенный период. Для работающих в условиях рыночной экономики организаций основным показателем, отражающим результативность их деятельности, становится прибыль.
Обобщающая оценка деятельности организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль (убыток) - абсолютный показатель и рентабельность - относительный показатель. Прибыль и рентабельность отражают эффективность процесса производства.
В целом в понятие "финансовый результат" вкладывается определенный экономический смысл: превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство; превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и реализацией; превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации. В условиях рыночной экономики управление финансовыми результатами занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующего субъекта. Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала.
Целью данной курсовой работы является проведение анализа финансовых результатов деятельности предприятия и выявить возможные резервы роста прибыли. Для достижения цели необходимо решить поставленные задачи, а именно:
изучить теоретический материал по данному вопросу;
провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
выдвинуть предложения по совершенствованию организации анализа.
Объектом исследования является филиал «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ», действующее в городе Витебске с 1979 года. Форма собственности предприятия - государственная. Основным видом деятельности предприятия является - выпуск для нужд Минэнерго СССР оборудования и приборов, не выпускаемых другими Министерствами.
Период исследования показателей курсовой работы 2011-2012гг.
Информационной базой курсовой работы послужили: учебники, нормативно правовые акты, публикации в периодической печати. Стоит отметить учебники по анализу хозяйственной деятельности Г.В. Савицкой, в которых она описывает различные методики анализа.
В данной курсовой работе проводится анализ динамики прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, факторный анализ прибыли, анализ рентабельности деятельности предприятия.
Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов деятельности организации следует обратить на наиболее значимую статью их формирования - прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической (чистой) прибыли.
Анализ финансового результата на основе отчета о прибылях и убытках в качестве обязательных элементов включает в себя исследование изменения каждого показателя за анализируемый период, изучение структурных сдвигов. Исследование финансового результата традиционно предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
.1 Понятие, виды прибыли и рентабельности, их характеристика
В современной экономической науке термин "прибыль" и его содержание вызывают множество споров и разночтений. Существующая в настоящее время возможность неоднозначной интерпретации определений видов прибыли порождает проблемные ситуации, связанные с оценкой и исследованием этой сложной экономической категории. По мере развития экономической теории комплекс понятий и терминов, определяющих прибыль, претерпел значительные изменения от самого простого в качестве дохода от производства и реализации до понятия, характеризующего конечные финансовые результаты во всем многообразии коммерческой деятельности [15, c.105].
Понятие прибыли по мере развития экономической теории постоянно усложнялось. Причем трактовки прибыли были и остаются до сих пор довольно спорными. Без сомнения, общим для всех исследователей-экономистов в области прибыли является мнение о том, что прибыль представляет собой разницу, отклонение, остаток. Исследователи единодушно рассматривают прибыль как "нечто", содержащееся в выручке от продажи. Разногласия, причем весьма существенные, возникают при попытке установить, из каких же компонентов состоит это "нечто". Так, по Дж. Ст. Миллю, например, прибыль подсчитывается путем вычитания из доходов компании затрат на закупку необходимых товаров и услуг (сырье, транспорт), а также выплачиваемой персоналу заработной платы. Подобная трактовка прибыли как составного дохода была оспорена Мак-Киллохом, а затем после некоторых колебаний и А. Маршаллом. По их мнению, вычитать из доходов компании следует, помимо выше названных затрат также и вознаграждение используемых в данном производстве капиталов. Следует сразу же отметить, о каких капиталах идет речь: привлеченных, собственных или о капитале в целом - неясно. Далее, основываясь на идеях X. фон Тюнена и Л. Вальраса, Наит и Уэстон ввели понятие чистой прибыли, своего рода остатка из остатка, из которого помимо уже названных элементов изъяты вознаграждения руководству компании и премии за риск [9, c.27].
К. Маркс, исследуя природу прибавочной стоимости, указывает, что "прибавочную стоимость или ту часть всей стоимости товара, в которой воплощен прибавочный - или неоплаченный - труд рабочего, я называю прибылью". Иными словами, нормальная и средняя прибыль, по Марксу, образуется в виде доли неоплаченного труда рабочих при продаже товаров по их действительной стоимости.
В современной экономике прибыль рассматривают с двух позиций - микроэкономического и макроэкономического уровней. На микроэкономическом уровне ее связывают с процессом образования в действующих организациях, а на макроэкономическом - определяется место прибыли в доходе государства.
Например, из теоретических исследований В.П. Петрова следует, что прибыль формируется в процессе кругооборота и оборота средств в макроэкономике и характеризует прирост (увеличение) реального богатства государства в денежном выражении. Она на практике проявляется в форме увеличенного богатства отдельных предпринимателей. Поэтому прибыль всех предприятий в совокупности должна равняться сумме прироста богатства государства. Аналогично прибыль можно рассматривать в мировом пространстве [12, c.89].
Рассматривать прибыль только с позиций определения экономической категории и ее функций недостаточно. Для более полной характеристики прибыли следует представить ее и как результативный, и как количественный показатели: результативный - она отражает эффективность использования имеющихся ресурсов, результаты деятельности организации; количественный - это разница между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью.
Существует несколько трактовок прибыли в зависимости от методов исчисления: бухгалтерская, экономическая и налогооблагаемая.
Бухгалтерская прибыль - прибыль от предпринимательской деятельности, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных издержек самого предпринимателя, в том числе упущенной выгоды.
Экономическая прибыль - разница между доходами и экономическими издержками, включающими наряду с общими издержками альтернативные (вмененные) издержки; исчисляется как разность между бухгалтерской и нормальной прибылью предпринимателя [5, c.24].
Налогооблагаемая прибыль - это балансовая прибыль за вычетом сумм, исключаемых из налогообложения согласно действующему законодательству.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходы в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы и прочие доходы.
В доходы от обычных видов деятельности включаются:
выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанных услуг;
плата за временное пользование и владение активами организации, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; за участие в уставных капиталах других организаций, когда это является предметом деятельности организации;
суммовые разницы и другие доходы.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Расходы организации подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности, операционные расходы и прочие расходы [16, c.59].
Расходы по обычным видам деятельности включают:
расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и других материально-производственных запасов;
расходы материально-производственных запасов непосредственно для целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг;
расходы на оплату труда;
коммерческие расходы;
управленческие расходы и др.
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
Для целей формирования организацией финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость продукции, работ, услуг на базе расходов от обычной деятельности, которые группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты [17, c.204].
Основными факторами изменения доходов являются: приращение выручки от продаж продукции, работ, услуг; изменение структуры продаж в целях повышения спроса на них; положительные курсовые и суммовые разницы и др. Основными факторами изменения расходов являются: увеличение объема продаж продукции, работ, услуг; увеличение материальных и трудовых затрат на производство продукции; необоснованный рост коммерческих и управленческих расходов и др.
Для оценки эффективности работы организаций недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что организация работает хорошо. Поэтому для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель - уровень рентабельности. Прибыль и рентабельность - тесно взаимосвязанные понятия, но не тождественные по своим аналитическим возможностям.
Рентабельность целесообразно рассматривать с двух позиций - как объективную экономическую категорию и как количественные и качественный показатель [7, c.56].
Показатели рентабельности измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Они являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия. По этой причине они служат обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
В экономической теории применяется несколько определений категорий рентабельности:
) прибыльность,
) отношение полезного результата торговой деятельности в виде прибыли к стоимости совокупных затрат на ее получение,
) сопоставление результатов хозяйственной деятельности с затратами или ресурсами,
) интегральный показатель, обобщающий другие показатели эффективности.
В любом определении рентабельность будет означать процентное отношение суммы полученной (ожидаемой) прибыли к одному из показателей: объему товарооборота, расходам на реализацию, средней стоимости основных и оборотных средств, фонду оплаты труда [12, c.207].
Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:
показатели, рассчитанные на основе стоимости реализованной продукции;
показатели, рассчитанные на основе производственных активов;
показатели, рассчитанные на основе потока наличных денежных средств.
Рост любого показателя рентабельности зависит от единых экономических явлений и процессов.
Это, прежде всего, совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах.
.2 Методика анализа финансовых результатов
Во втором разделе будет дана общая оценка динамики прибыли до налогообложения, произведён анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг, далее будет рассмотрен анализ прибыли от текущей деятельности, в пункте 2.5 произведён анализ прибыли от финансовой, инвестиционной и иной деятельности предприятия, в пункте 2.6 рассмотрен анализ показателей рентабельности продаж и рентабельности продукции. По каждому вышеприведенному анализу сделаны выводы.
В пункте 2.2 где рассматривается обща оценка прибыли до налогообложения, расчёты производятся по формуле:
Пдоналог=Птек+(-)Пин, (1.1)
где Пдоналог - прибыль до налогообложения,
Птек - прибыль от текущей деятельности предприятия,
Пин - прибыль от финансовой, инвестиционной и иной деятельности.
В следующем подразделе 2.3 анализируется прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг, расчёт и факторный анализ производятся по формуле:
Прп=ВырбезНДС-(С+Ур+Рр), (1.2)
где Прп - прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг,
ВырбезНДС- выручка от реализации продукции без НДС,
С -полная себестоимость реализованной продукции,
Ур- управленческие расходы,
Далее будем рассчитывать анализ прибыли от текущей деятельности предприятия и производить факторный анализ по следующей формуле:
Птек=Прп+Дпр-Рпр, (1.3)
где Птек - прибыль от текущей деятельности предприятия,
Дпр - Прочие доходы по текущей деятельности предприятия,
Рпр - прочие расходы по текущей деятельности предприятия.
В подразделе 2.5 производится анализ от инвестиционной, финансовой и иной деятельности филиала «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ». Рассчитываться этот показатель будет по формуле:
Пин=Дин-Рин+Дф-Рф+Дин-Рин, (1.4)
где Пин - прибыль от финансовой, инвестиционной и иной деятельности,
Дин - доходы по инвестиционной деятельности,
Рин - расходы по инвестиционной деятельности,
Дф - доходы по финансовой деятельности предприятия,
Рф - расходы по финансовой деятельности предприятия,
Дин - иные доходы предприятия,
Рин - иные расходы предприятия.
В последнем разделе приведены показатели рентабельности. Рентабельность всей реализуемой продукции можно рассчитать и как процентное отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от реализации (объему продаж) по формуле:
Rпр-ж=Прп/ВырбезНДСх100, (1.5)
где Rпр-ж - рентабельность продаж продукции,
Прп - прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг,
ВырбезНДС - выручка от реализации без налога на добавленную стоимость.
Рентабельность продукции зависит от прибыли ее реализации и полной себестоимости. Она определяется как процентное соотношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости единицы данной продукции:
пр-и = Прп/С х100%, (1.6)
где Rпр-и - рентабельность продукции,
Пр - прибыль от реализации продукции,
С - полная себестоимость реализованной продукции.
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках». В форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" имеется информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды, а так же форма №1 «Бухгалтерский баланс».
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИЛИАЛА «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ»
.1 Краткая характеристика Филиала «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ»
Полное наименование предприятия: Филиал «Витебский опытно-экспериментальный завод» Республиканского унитарного предприятия «Белорусского теплоэнергетического института».
Сокращенное наименование: Филиал «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ».
Юридический адрес: 210602 г. Витебск, пр. Фрунзе, д. 81, корп. 2.
Форма собственности: государственная, республиканская.
Орган управления: РУП «БЕЛТЭИ».
Филиал «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ» был образован 2 июля 1979 года приказом Министерства энергетики и электрификации СССР от 17 июля 1978 года № 240 как Витебский опытно-экспериментальный завод НПО «Энергоавтоматики». Основная задача завода - выпуск для нужд Минэнерго СССР оборудования и приборов, не выпускаемых другими Министерствами.
В соответствии с решением Верховного Совета и постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14 октября 1991 года № 385 Витебский опытно-экспериментальный завод НПО «Энергоавтоматика» передан в собственность Республики Беларусь и зарегистрирован решением исполнительного комитета Октябрьского районного совета народных депутатов г. Витебска 11 декабря 1991 года № 890.
Витебский областной исполнительный комитет решением от 5 октября 2000 года № 569, в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16.03.1999г. № 11, зарегистрировал Витебский опытно-экспериментальный завод как республиканское унитарное предприятие энергетики «Витебский опытно-экспериментальный завод».
.12.2009 года приказом Министерства энергетики от 2.11.2009 г № 230 предприятие реорганизовано путем присоединения к РУП «БЕЛТЭИ» в форме Филиала «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ». Основным видом деятельности Филиала «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ» является обеспечение потребности в энергетическом оборудовании организаций белорусской энергосистемы, других потребителей Республики Беларусь и зарубежных потребителей.
Основной предмет деятельности - производство электрораспределительной и контрольной аппаратуры. При этом основной задачей является выпуск высокотехнологичной и конкурентоспособной продукции, соответствующей требованиям стандартов. Основной целью деятельности Филиала «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ» является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли.
В соответствии с целью и предметом деятельности филиал «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ» осуществляет следующие виды деятельности:
) производство электрораспределительной и регулирующей аппаратуры;
) производство столярных изделий;
) производство прочих деревянных изделий;
) производство прочих пластмассовых изделий;
) производство металлических цистерн, резервуаров и контейнеров;
) производство готовых металлических изделий или полуфабрикатов путем ковки, прессования, штамповки и прокатки;
) обработка металлов и нанесения покрытий на металлы;
) производство изделий из проволоки;
)монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание электрораспределительной и регулирующей аппаратуры;
) производство электросигнального оборудования;
) электромонтажные работы.
С целью увеличения объемов производства и уменьшения зависимости производственно-хозяйственной деятельности от внешних факторов предприятием освоен выпуск ряда мелкосерийных и единичных изделий:
металлоискатель МК-1, используется для защиты технологического оборудования энергетических установок, работающих на твердом топливе, деревообрабатывающего оборудования;
коммутационных аппаратов на напряжение токов: разъединителей РЛНД и РС, заземлителей ЗР с контактной поверхностью повешенной надежности;
указателей напряжения УНУ-12;
мачтовых трансформаторных подстанций МТП;
панелей собственных нужд постоянного и переменного тока;
системы унифицированных отбора проб, предназначенной для непрерывной подготовки и передачи проб на приборы водно-химического контроля тепловых электростанций.
Учитывая малочисленность технических служб, приоритет при определении стратегии развития отдается работам по модернизации, усовершенствованию, повышению качества и удешевлению освоенной продукции. Постоянными заказчиками продукции завода являются: РУП «Витебскэнерго», РУП «Гомельэнерго», РУП «Гродноэнерго»,РУП «Могилевэнерго» и др. На экспорт продукция в основном поставляется предприятиям Российской Федерации. Организационная структура Филиала «Витебский опытно-экспериментальный завод» РУП «БЕЛТЭИ» представляет собой совокупность органов управления и существующих между ними должностных и информационных связей. Управление предприятием осуществляется в соответствии с действующим законодательством и уставом. Организационная структура предприятия прилагается в приложении А.
Для оценки эффективности деятельности Филиала «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ» проанализируем основные технико-экономические показатели деятельности за 2011-2012 годы, которые представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности Филиала «ВОЭЗ» за 2011-2012 гг.
ПоказателиИсточники информации2011 год2012 годАбсолютное отклонениеТемп роста,%1. Объем производства промышленной продукции в фактических отпускных ценах, млн. руб. форма 12-п, форма 4-у9 7837 963-1 82081,42. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.форма №2 9 1878 555-63293,123. Себестоимость продукции, работ, услуг, млн. руб.: - произведенной - реализованнойформа №2, форма 4ф-затраты 8594 8128 7715 8315 -879 187 89,77 102,34. Затраты на рубль продукции, руб.: - произведенной - реализованной - - 1,01 0,95 0,64 0,97 -0,37 0,02 63,37 102,15. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг, млн. руб.форма №21 059240-81922,666. Прибыль до налогообложения, млн. руб.форма №21 10468-1 0360,067. Чистая прибыль, млн. руб.форма №277012-7580,028. Рентабельность, %: - продаж - продукции - -0,12 0,130,03 0,03-0,09 -0,125 239. Среднесписочная численность работников, чел.: - всего - рабочихформа 12-т 82 48 73 39 -9 -9 89,02 81,2510. Производительность труда, млн. руб.: - одного работника - одного рабочего - -119,3 203,8109,08 204,18-10,22 0,3891,43 100,1911. Фонд заработной платы работников, млн. руб.форма 12-т1600,42518,4918157,3612. Среднемесячная зарплата, млн. руб.форма 12-т 1,62,81,217513. Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.Форма 1-ф11,74717,0185,2711,45Составлено автором по приложениям В, Г, Д, Е, Ж
Анализируя основные технико-экономические показатели работы филиала «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ» за 2011 - 2012 г.г. можно сделать следующие выводы: всего за 2012 год было произведено продукции в действующих ценах без налогов - 7 963 млн. руб., в 2011 году - 9 783 млн. руб.
В итоге прирост объемов производства продукции в действующих ценах по отношению к прошлому году составил 81,4%.
Прирост объема реализованной продукции по отношению к 2011 году составил 93,12%.
Основной удельный вес в прибыли предприятия занимает прибыль от реализации продукции. Рост прибыли в 2012 году по отношению к 2011 году составил 22,66 %, или в абсолютном выражении - - 819 млн. руб.
.2 Общая оценка динамики прибыли до налогообложения
Анализ динамики прибыли до налогообложения (Пр доналог) произведём по исходным данным для факторного анализа приведённым в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Исходные данные для факторного анализа прибыли до налогообложения
Показатели2011 год2012 годАбсолютное отклонениеТемп роста,%Прибыль от текущей деятельности, млн.руб.101972-947 7,07Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, млн.руб.85-4-89-4,7Составлено автором по приложению В
Произведём факторный анализ методом цепных подстановок по формуле (1.1).
Найдём прибыль до налогообложения в 2011 году по формуле:
Пр доналог 11=1019+85=1104 млн.руб.,
Рассчитаем прибыль до налогообложения с изменением фактора - прибыль от текущей деятельности по формуле:
Пр доналог усл 1= Пртек 12+(-)Прин 11, (2.2)
Пр доналог усл 1= 72+85=157 млн.руб.,
Затем найдём прибыль до налогообложения за 2012 год по формуле:
Пр доналог 12= Пртек 12+(-)Прин 12 , (2.3)
Пр доналог 12= 72+(-4)=68 млн.руб.,
Рассчитаем изменение прибыли до налогообложения с изменением фактора - прибыль от текущей деятельности по формуле:
∆Пр доналогПр тек= Пр доналог усл 1- Пр доналог 11, (2.4)
∆Пр доналогПр тек= 157-1104=-947 млн.руб.,
Найдём изменение прибыли до налогообложения за счёт изменения прибыли от финансовой, инвестиционной и иной деятельности по формуле:
∆Пр доналогПр ин= Пр доналог 12- Пр доналог усл1, (2.5)
∆Пр доналогПр ин= 68-157=-89 млн.руб.,
Произведём расчёты общего изменения прибыли до налогообложения по формуле:
∆Пр доналогобщ= Пр доналог 12- Пр доналог усл1, (2.6)
∆Пр доналогобщ=68-1104=-1036 млн.руб.
По результатам факторного анализа в целом по филиалу «ВОЭЗ» РУП «БелТЭИ» мы наблюдаем отрицательную динамику. В частности по показателям убытков от инвестиционной, финансовой и иной деятельности по 2012 году на -4 млн.руб. и изменениям прибыли по убыткам от инвестиционной, финансовой и иной деятельности на -89 млн.руб. Прибыль по текущей деятельности также привела к убыткам с 2012 года по отношению к 2011 году она уменьшилась на - 947 млн.руб. В целом эти показатели негативно повлияли на прибыль до налогообложения на -1036 млн.руб.
.3 Анализ прибыли (убытка) от реализации продукции, работ, услуг
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, работ, услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения её суммы. В разделе необходимо рассчитать прибыль от реализации продукции, и произвести факторный анализ. Расчёт влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, млн.руб.
Показатель2011 год2012 годАбсолютное отклонениеТемп роста,%Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки91878555-63293,12Полная себестоимость реализованной продукции81287115-101387,54Управленческие расходы0120012000Расходы на реализацию0000Составлено автором по приложению В
Произведём факторный анализ изменения прибыли от реализации (Прп) методом цепных подстановок по формуле (1.2).
Рассчитаем прибыль от реализации продукции за 2011 год по формуле:
Прп11=ВырбезНДС11-(С11+Ур11+Рр11), (2.7)
Прп11= 9187-(8128+0+0)=1059 млн.руб.,
Найдём влияние первого фактора на прибыль от реализации - выручки без налога на добавленную стоимость по формуле:
Прп усл1=ВырбезНДС12-(С11+Ур11+Рр11), (2.8)
Прп усл1=8555-(8128+0+0)=427 млн.руб.,
Найдём влияние второго фактора на прибыль от реализации - полной себестоимости продукции по формуле:
Прп усл2=ВырбезНДС12-(С12+Ур11+Рр11), (2.9)
Прп усл2= 8555-(7115+0+0)=1440 млн.руб.,
Найдём влияние третьего фактора на прибыль от реализации - управленческих расходов предприятия по формуле:
Прп усл3=ВырбезНДС12-(С12+Ур12+Рр11), (2.10)
Прп усл3= 8555-(7115+1200+0)=240 млн.руб.,
Рассчитаем прибыль от реализации продукции за 2012 год по формуле:
Прп12=ВырбезНДС12-(С12+Ур12+Рр12), (2.11)
Прп12= 8555-(7115+1200+0)=240 млн.руб.,
Рассчитаем изменение прибыли от реализации продукции за счёт выручки без налога на добавленную стоимость по формуле:
∆Пп ВырбезНДС= Прр усл1- Прр1, (2.12)
∆Пп ВырбезНДС= 427-1059=-632 млн.руб.,
Рассчитаем изменение прибыли от реализации продукции за счёт полной себестоимости продукции по формуле:
∆Пп С= Прр усл2- Прр усл 1, (2.13)
∆Пп С= 1440-427=1013 млн.руб.,
Рассчитаем изменение прибыли от реализации продукции за счёт управленческих расходов по формуле:
∆Пп Ур = Прр усл3- Прр усл 2, (2.14)
∆Пп Ур = 240-1440=-1200 млн.руб.,
Рассчитаем изменение прибыли от реализации продукции за счёт расходов на реализацию по формуле:
∆Пп Рр = Прр 12- Прр усл 3, (2.15)
∆Пп Рр = 240-240=0 млн.руб.,
Найдём общее изменение прибыли от реализации продукции по формуле:
∆Пп общ= Прр 12- Прр 11, (2.16)
∆Пп общ= 240-1059=-819 млн.руб.
На филиале «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ» отмечается критическая ситуация по показателям прибыли, в целом мы можем наблюдать большие убытки. Так сумма прибыли от реализации продукции в 2012 году уменьшилась на 819 млн.руб. - это очень большая сумма для государственного, республиканского предприятия. Низкое качество прибыли характеризуется выручкой без НДС, она снизила показатель на 632 млн.руб. Большое влияние на изменения прибыли от реализации продукции оказала полная себестоимости реализованной продукции которая уменьшилась на 1013 млн.руб. Снижение себестоимости оказало положительное влияние на прибыль, так как было меньше затрат в 2012 году. Но в 2012 году появились управленческие расходы, которых не было в 2011 году, что негативно отразилось на прибыли она уменьшила сразу их величину - 1200 млн.руб.
На анализируемом предприятии не было расходов на реализацию, вследствие они никак не повлияли на размер прибыли.
2.4 Анализ прибыли от текущей деятельности
Для проведения факторного анализа прибыли от текущей деятельности, нам необходимо из приложения В, форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках предприятия» взять данные о: прибыли от реализации продукции, товаров, работ и услуг, сведения о доходах от прочей текущей деятельности, расходах от прочей текущей деятельности. Исходные данные сформируем эти данные в таблицу 2.4.
Таблица 2.4 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от текущей деятельности
Показатели2011 год2012 годАбсолютное отклонение Темпы роста, %Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг1059240-81922,66Доходы от прочей текущей деятельности1116874-24278,32Расходы от прочей текущей деятельности11561042-11490,14Составлено автором по приложению В
Произведём факторный анализ прибили от текущей деятельности по формуле (1.3).
Рассчитаем прибыль от текущей деятельности за 2011 год по формуле:
Птек11=Прп11+Дпр11-Рпр11, (2.17)
Птек11=1059+1116-1156=1019,
Найдём влияние первого фактора на прибыль от текущей деятельности предприятия - прибыли от реализации продукции по формуле:
Птек усл1=Прп12+Дпр11-Рпр11, (2.18)
Птек усл1=240+1116-1156=200,
Найдём влияние второго фактора на прибыль от текущей деятельности предприятия - доходы от прочей деятельности предприятия по формуле:
Птек усл2=Прп12+Дпр12-Рпр11, (2.19)
Птек усл2=240+874-1156=-42,
Рассчитаем прибыль от текущей деятельности за 2012 год по формуле:
Птек 12=Прп12+Дпр12-Рпр12, (2.20)
Рассчитаем изменение прибыли от текущей деятельности предприятия за счёт прибыли от реализации продукции по формуле:
∆ ПтекПрп = Птек усл1- Птек11, (2.21)
∆ ПтекПрп = 200-1019=-819,
Рассчитаем изменение прибыли от текущей деятельности предприятия за счёт доходов от прочей деятельности по формуле:
∆ ПтекДпр = Птек усл2- Птек усл1, (2.22)
∆ ПтекДпр = -42-200=-242,
Рассчитаем изменение прибыли от текущей деятельности предприятия за счёт расходов от прочей деятельности по формуле:
∆ ПтекРрп = Птек 12- Птек усл2, (2.23)
∆ ПтекРрп = 72-(-42)=114,
Найдём общее изменение прибыли от текущей деятельности предприятия по формуле:
∆ Птекобщ = Птек 12- Птек11, (2.24)
∆ Птекобщ = 72-1019=-947.
Произведя факторный анализ прибыли от текущей деятельности мы можем наблюдать негативное положение на анализируемом предприятии, и снижение общего показателя прибыли на -947 млн.руб.
На эту сумму негативно повлияло в большей степени прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, она уменьшилась в 2012 году в соответствии с 2011 годом на 819 млн.руб.
Так же на предприятии снизились доходы от прочей текущей деятельности на 242 млн.руб., что ещё больше уменьшило общий показатель прибыли от текущей деятельности.
Расходы от прочей текущей деятельности как бы сократились на 114 млн. руб., это благоприятно влияет на прибыль, но в данном анализируемом периоде этого снижения недостаточно, по сравнению с прибылью от реализации этот показатель незначительно увеличил общее изменение прибыли от текущей деятельности филиала «ВОЭЗ» РУП «БелТЭИ» .
.5 Анализ прибыли (убытка) от финансовой, инвестиционной, иной деятельности
Для анализа прибыли (убытка) от финансовой, инвестиционной, иной деятельности филиала «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ» возьмём данные из приложения В. Представим их в таблице 2.5
Таблица 2.5 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от финансовой, инвестиционной, иной деятельности предприятия
Показатели2011 год2012 годАбсолютное отклонениеТемпы роста, %Доходы по инвестиционной деятельности49501102,04Расходы по инвестиционной деятельности0000Доходы по финансовой деятельности368-2822,22Расходы по финансовой деятельности062620Составлено автором по приложению В
Иные доходы предприятия и иные расходы предприятия не указаны в таблице и не показываются при расчёте и факторном анализе, так как этих показателей в 2011 году и в 2012 году не было на предприятии. А следовательно они никак не могли повлиять на прибыль от финансовой, инвестиционной и иной деятельности предприятия.
Проведём факторный анализ прибыли от финансовой, инвестиционной и иной деятельности по формуле (1.4).
Найдём прибыль от финансовой, инвестиционной и иной деятельности за 2011 год по формуле:
Пин11= Дин11-Рин11+Дф11-Рф11, (2.25)
Пин11=49-0+36-0+0-0=85 млн.руб.,
Рассчитаем влияние первого фактора на прибыль от финансовой, инвестиционной и иной деятельности - доходов от инвестиционной деятельности предприятия по формуле:
Пинусл 1= Дин12-Рин11+Дф11-Рф11, (2.26)
Пинусл 1=50-0+36-0+0-0=86 млн.руб.,
Рассчитаем влияние второго фактора на прибыль от финансовой, инвестиционной и иной деятельности - расходов от инвестиционной деятельности предприятия по формуле:
Пинусл 2= Дин12-Рин12+Дф11-Рф11, (2.27)
Пинусл 2= 50-0+36-0+0-0=86 млн.руб.,
Рассчитаем влияние третьего фактора на прибыль от финансовой, инвестиционной и иной деятельности - доходов от финансовой деятельности предприятия по формуле:
Пинусл 3= Дин12-Рин12+Дф12-Рф11, (2.28)
Пинусл 3= 50-0+8-0+0-0=58 млн.руб.,
Найдём прибыль от финансовой, инвестиционной и иной деятельности за 2012 год по формуле:
Пин12= Дин12-Рин12+Дф12-Рф12, (2.29)
Пин12= 50-0+8-62+0-0=-4 млн.руб.,
Найдём изменение прибыли от финансовой, инвестиционной и иной деятельности за счёт первого условия по формуле:
∆ Пин Дин= Пинусл 1- Пин11, (2.30)
∆ Пин Дин= 86-86=0 млн.руб.,
Затем найдём изменение прибыли от финансовой, инвестиционной и иной деятельности за счёт второго условия по формуле:
∆ Пин Рин = Пинусл 2- Пинусл 1, (2.31)
∆ Пин Рин = 86-86=0 млн.руб.,
Рассчитаем изменение прибыли от финансовой, инвестиционной и иной деятельности за счёт третьего условия по формуле:
∆ ПинДф = Пинусл 3- Пинусл 2, (2.32)
∆ ПинДф =58-86=-28 млн.руб.,
Рассчитаем изменение прибыли от финансовой, инвестиционной и иной деятельности за счёт четвертого условия по формуле:
∆ ПинРф = Пин12- Пинусл 3, (2.33)
∆ ПинРф = -4-58=-62 млн.руб.,
И последним расчётом у нас будет общее изменение прибыли от финансовой, инвестиционной и иной деятельности по формуле:
∆ Пинобщ = Пин12- Пин11, (2.34)
∆ Пинобщ = -4-85=-89 млн.руб.
Проанализировав прибыль от финансовой, инвестиционной и иной деятельности мы можем сказать, что на этом показатели у предприятия убытки и по этому виду деятельности. В 2011 году у предприятия была прибыль 85 млн.руб., а в 2012 году - убыток -4 млн.руб.
В целом доходы по инвестиционной деятельности предприятия отличаются только на 1 млн.руб., и даже в 2012 году доходы были больше, чем в прошлом аналогичном периоде.
Расходов по инвестиционной деятельности и иных доходов и расходов у предприятия не было в анализируемых периодах с 2011 года по 2012 год, вследствие они никак не повлияли на прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности.
Негативным фактором оказались расходы по финансовой деятельности в 2012 году в сумме 62 млн.руб., которых в 2011 году не было на предприятии, они и привели к убыткам по инвестиционной, финансовой и иной деятельности.
2.6 Анализ формирования и распределения чистой прибыли
Формирование чистой прибыли на предприятии зависит от полученной прибыли до налогообложения и отчислений налогов. Представим формирование чистой прибыли филиала «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ» в таблице 2.6
Таблица 2.6 - Формирование чистой прибыли
Показатель2011 год2012 годАбсолютное отклонениеТемпы роста, %Прибыль до налогообложения110468-10366,16Налоги на прибыль26928-24110,41Чистая прибыль77012-7581,56Составлено автором
Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия производится только по факту получения чистой прибыли. На предприятии не предоставляется возможным распланировать отчисления, из-за неразрекламированности продукции, из-за нестабильного спроса на продукцию, и не стабильную реализацию, вследствие чего предприятие получает наименьшую выручку и прибыль. Для расчета их влияния можно использовать один из приемов анализа в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия
Вид фондаСумма распределяемой прибыли, тыс. руб.Доля отчислений, %Сумма отчислений, тыс. руб.Отклонение от планаВсегов том числе за счетпланфактпланфактпланФактПчКотчРезервный2 0,12 Накопления 217303 Потребления 507 702 Социальной сферы-Составлено автором по приложению Б
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.
Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли. После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.
Распределение чистой прибыли можно представить в таблице 2.8
Таблица 2.8 - Распределение чистой прибыли
Показатель2011 год2012 годАбсолютное отклонениеТемпы роста, %Чистая прибыль77012-7581,56Использование прибыли:Резервный фонд220100Фонд накопления2173-2141,38Фонд потребления5072-5050,39Социальные сферы0000Пополнение резервного фонда по оплате труда20-20Отчисления части прибыли унитарным предприятиям445-3911,36Доля в распределении прибыли:Резервный фонд0,2616,6716,416412Фонд накопления28,1925-3,1988,68Фонд потребления65,8416,67-49,1725,32Социальные сферы0000Пополнение резервного фонда по оплате труда0,260-0,260Отчисления части прибыли унитарным предприятиям5,741,6735,97731,1Составлено автором по приложению В
Из выше приведенной таблице чётко видно, что в прошлом году по сравнению с отчётным годом чистая прибыль резко уменьшилась. Если в 2011 году после уплаты налогов на распределение чистой прибыли оставалось в распоряжении предприятия 770 млн.руб., то в 2012 году только 12 млн.руб. Так, например, фонд накопления в 2011 году составлял 217 млн.руб., а в 2012 году только 3 млн.руб., то есть распределение по нему снизилось на 214 млн.руб.
Фонд потребления в 2011 году составлял 507 млн.руб., а в отчётном 2012 году - 2 млн.руб., снижение по выше указанному фонду произошло на 505 млн.руб.
Печальная ситуация произошла и по пополнению резервного фонда. В 2012 году не представилось возможности распределить на его нужды денежные средства из чистой прибыли, хотя в 2011 году он составлял 2 млн.руб.
Вследствие снижения чистой прибыли снизились и отчисления унитарным предприятиям. Так в 2011 году они составили 44 млн.руб., а 2012 году сумма изменилась на 39 млн.руб. и составила 5мл.руб.
.7 Анализ показателей рентабельности
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Все показатели могут рассчитываться на основе прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг, балансовой прибыли и чистой прибыли.
Исходные данные для расчёта рентабельности, а именно: прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, расходы на реализации продукции, выручка от реализации продукции, себестоимость реализованной продукции приведены в таблице 2.9
Таблица 2.9 - Исходные данные для расчёта рентабельности
Показатели2011 год2012 годАбсолютное отклонениеТемпы роста, %Прибыль от реализации товаров, работ, услуг1059240-81922,66Расходы на реализацию товаров, работ, услуг----Выручка от реализации, товаров, работ, услуг91878555-63293,12Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг 81287115-101387,54Составлено автором по приложению В
Рентабельность производства мы не можем рассчитать, так как у анализируемого предприятия нет расходов на реализацию.
Рентабельность продаж рассчитаем по формуле (1.5).
Для начала найдём рентабельность продаж за 2011 год по формуле:
Rпр-ж11=Прп11/Выр безНДС11х100, (2.35)
Rпр-ж11=1059/9187х100=11,53%,
Затем рассчитаем рентабельность продаж за 2012 год по формуле:
Rпр-ж12=Прп12/Выр безНДС12х100, (2.36)
Rпр-ж12=240/8555х100=2,81%.
Рентабельность продукции по формуле (1.6).
Найдём рентабельность продукции за 2011 год по формуле:
Rпр-и11=Прп11/ С11 х100, (2.37)
Rпр-и11=1059/8128*100=13,03%,
Затем найдем рентабельность продукции за 2012 год по формуле:
Rпр-и12=Прп12/ С12 х100, (2.38)
Rпр-и12=240/7115х100=3,37%.
Показатели рентабельности можно оформлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Показатели рентабельности
Вид рентабельности2011 год2012 годОтклонениеРентабельность продаж11,532,81-8,72Рентабельность продукции13,033,37-9,66Составлено автором
Из приведённых показателей очевидно, что показатели рентабельности резки снизились. Так рентабельность продаж в 2011 году была 11,53%, а в 2012 году стала 2,81%, то есть изменилась в меньшую сторону на 8,72%.
Рентабельность продукции показывает ещё наиболее худшие показатели. В 2011 году рентабельность продукции составляла 13,03%, а в 2012 году - 3,37%. Это очень негативные факторы для анализируемого предприятия. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Проведём факторный анализ методом цепных подстановок, для выявления факторов, которые так убыточно влияют на рентабельность. Исходные данные для факторного анализа приведены в таблице 2.11.
Таблица 2.11 - Исходные данные для факторного анализа рентабельности.
Показатели2011 год2012 годАбсолютное отклонениеТемпы роста, %Прибыль от реализации продукции1059240-81922,66Расходы на реализацию продукции----Выручка от реализации продукции91878555-63293,12Себестоимость реализованной продукции 81287115-101387,54Составлено автором по приложению В
Произведём расчёт рентабельности продаж за 2011 год по формуле:
Rпр-ж11=Прп11/Выр безНДС11х100, (2.39)
Rпр-ж11=1059/9187х100=11,53%,
Найдём влияние прибыли от реализации на рентабельность продаж по формуле:
Rпр-жусл1=Прп12/Выр безНДС11х100, (2.40)
Rпр-жусл1=240/9187х100=2,61%,
Найдем рентабельность продаж за 2012 год по формуле:
Rпр-ж12=Прп12/Выр безНДС12х100, (2.41)
Rпр-ж12=240/8555х100=2,8%,
Рассчитаем изменение рентабельности продаж за счёт первого условия по формуле:
∆ Rпр-жПрп= Rпр-жусл1 -Rпр-ж11, (2.42)
∆ Rпр-жПрп= 2,61-11,53=-8,92%,
Рассчитаем изменение рентабельности продаж за счёт второго условия по формуле:
∆ Rпр-жВырбезНДС= Rпр-ж12- Rпр-жусл1, (2.43)
∆ Rпр-жВырбезНДС= 2,8-2,61=0,19%,
Рассчитаем общее изменение рентабельности продаж по формуле:
∆ Rпр-жобщ= Rпр-ж12- Rпр-ж11, (2.44)
∆ Rпр-жобщ= 2,81-1,53=-8,72%.
Далее произведём расчёт рентабельности продукции за 2011 год по формуле:
Rпр-и11=Прп11/С11х100, (2.45)
Rпр-и11=1059/8128х100=13,03%,
Найдём влияние прибыли от реализации продукции на рентабельность продукции по формуле:
Rпр-иусл1=Прп12/С11х100, (2.46)
Rпр-иусл1=240/8128х100=2,95%,
Найдём влияние полной себестоимости продукции на рентабельность продукции по формуле:
Rпр-и12=Прп12/С12х100, (2.47)
Rпр-и12=240/7115х100=3,34%,
Рассчитаем изменение рентабельности за счёт первого условия по формуле:
∆ Rпр-и Прп= Rпр-иусл1- Rпр-и11, (2.48)
∆ Rпр-и Прп= 2,95-13,03=-10,08%,
Рассчитаем изменение рентабельности за счёт второго условия по формуле:
∆ Rпр-и С= Rпр-и12- Rпр-иусл1, (2.49)
∆ Rпр-и С= 3,34-2,95=0,39%,
И в заключении рассчитаем общее изменение рентабельности продукции по формуле:
∆ Rпр-и общ= Rпр-и12- Rпр-и11, (2.50)
∆ Rпр-и общ= 3,34-13,03=-9,69%.
Полученные результаты свидетельствуют о том, что прибыль от реализации в отчетном году снизилась на 819 млн.руб. Ввиду того, что очень маленькие объёмы заказов, низкая реализации продукции на предприятии. Этот фактор снизил показатели рентабельности продаж на 8,92%. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, тоже изменилась на 632 млн.руб. в меньшую сторону. Но это в меньшей степени влияет на показатель рентабельности продаж, он составил 0,19%. Общее изменение показателя рентабельности продаж отрицательное -8,72%.
Рентабельность продукции соответственно тоже имеет негативную тенденцию. Так при расчёте этого показателя сильное влияние, как и в первом случае оказала прибыль от реализации продукции. Изменение рентабельности продукции показывает снижение на -10,08%. За счёт изменения себестоимости рентабельность продукции увеличилась на 0,39%. Это с одной стороны положительное влияние оказывает на деятельность предприятия, но с другой стороны мы наблюдаем снижение производства, вследствие чего и снизилась себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, что не удовлетворительно сказывается на выручке, и на общем положении филиала «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ».
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИЛИАЛА «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ»
В условиях рыночной экономики управление финансовыми результатами занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующих субъектов. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием. Назначение управления финансовыми результатами - своевременно выявлять и устранять недостатки в развитии организации, находить резервы для улучшения финансового состояния организации и обеспечения финансовой устойчивости ее деятельности.
Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции.
Во втором разделе при анализе прибыли от инвестиционной, финансовой и иной деятельности предприятия мы наблюдали в 2012 году расходы по финансовой деятельности предприятия, которых не было в 2011 году. Сумма их равна была 62 млн.руб. Это довольно большие расходы для филиала «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ», если учесть, что псе показатели прибыли не являются таковыми, а носят убыточный характер. Предложениями по этому фактору могло бы быть: контролирование этих расходов а по возможности исключить их, тогда. Если пересчитать прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, без финансовых расходов, то можно получить прибыль по этому виду деятельности по формуле:
Пин12= Дин12-Рин12+Дф12-Рф12+Ди12-Ри12, (3.1)
Пин12=Дин12-Рин12+Дф12-Рф12+Ди12-Ри12=50-0+8-0+0-0=58 млн.руб.
Прибыль в 58 млн.руб. при расчёте чистой прибыли, сыграла бы значительную роль.
Рассчитаем чистую прибыль предприятия, с полученными выше показателями по прибыли от инвестиционной, финансовой и иной деятельности по формуле:
ЧП=Птек+Пин-Нпр-Нпр, (3.2)
ЧП=Птек+Пин-Нпр-Нпр = 72+58-28-28=74 млн.руб.
Если сравнить настоящую чистую прибыль предприятия, которая равна 12 млн.руб., и ту сумму которая у нас получилась, то мы видим, что чистая прибыль увеличилась на 62 млн.руб.
На основе проведенного анализа предлагаются следующие мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности филиала «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периодах:
пересмотреть затраты предприятия, особенно контролируемые, так как они существенно влияют на прибыль;
усовершенствовать рекламную деятельность, повысить эффективность отдельных рекламных мероприятий;
осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;
осуществлять повышение квалификации работников, сопровождающееся ростом производительности труда;
использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины.
Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете и нормативные документы предоставляют право субъекта хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов. Поэтому в процессе анализа необходимо установить соответствие принятой учетной политики организации действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета и определить влияние изменении в учетной политике на сумму прибыли до налогообложения и чистой прибыли, а также на размер налогов. Действующие нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования.
При изучении динамики прибыли также следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ хозяйственной деятельности любой коммерческой организации проводится прежде всего с целью оценки динамики и структуры выпуска продукции, оказания услуг, выполнения различных работ для получения прибыли, являющейся финансовым ресурсом дальнейшего развития любого экономического субъекта, действующего (работающего) в рыночной системе хозяйствования.
Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение состава и структуры прибыли (убытка), проведение факторного анализа результата от продажи необходимы для оценки финансовых показателей и экономического прогнозирования.
В данной курсовой работе мы рассчитали:
общую оценку прибыли до налогообложения;
анализ прибыли от реализации продукции;
анализ прибыли от текущей деятельности;
анализ формирования и распределения чистой прибыли;
анализ прибыли от финансовой, инвестиционной и иной деятельности;
анализ показателей рентабельности прибыли.
По результатам анализа прибыли до налогообложения, мы наблюдали убытки по финансовой, инвестиционной и иной деятельности, из-за расходов по финансовой деятельности -62 млн.руб.. Мероприятия по увеличению прибыли до налогообложения можно сопоставить с мероприятиями по улучшению прибыли по финансовой, инвестиционной и иной деятельности, так как имеено этот показатель и снизил сумму до налогообложения.
Для повышения уровня прибыли от реализации, на предприятии необходимо пересмотреть свои расходы на управленческие нужды. Их сумма в 2012 году составила 1200 млн.руб. Так как филиал «ВОЭЗ РУП «БЕЛТЭИ» в 2011 году не тратил свои денежные средства на этот элемент расходов.
Анализ прибыли от текущей деятельности, по сравнению с предыдущим 2011 годом снизился значительно, по всем показателям, и в общем изменении.
Таким же образом, анализ рентабельности продаж и рентабельность продукции имеет существенное значение для определения стратегии развития организации, критериев повышения эффективности деятельности и окупаемости вложений в активы.
Эффективная система управления финансовыми результатами - это один из факторов, определяющих перспективы развития организации, ее будущую инвестиционную привлекательность, кредитоспособность и в конечном счете рыночную стоимость.
Анализ финансовых результатов помогает руководителям различного звена в принятии управленческих решений как стратегического, так и тактического характера.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
финансовый прибыль рентабельность
1. Трубочкина, М.И. Управление затратами предприятия / М.И. Трубочкина. - Москва: ИНФРА-М, 2005. - 218 с.
2. Хрипач, В.Я. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач, Г.З. Суша, Г.К. Оноприенко; под ред. В.Я. Хрипача. - Минск: Экономпресс, 2000. - 464 с.
. Шеремет, А.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник / А. Д. Шеремет . - Москва : ИНФРА-М , 2006. - 415 с.
. Суша, Г.З. Экономика предприятия: учеб. пособие / Г.З. Суша. - 3-е изд., испр. и доп. - Москва: Новое знание, 2006. - 512 с.
. Стражева, Л.А., Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / В.И. Стражев [ и др. ]; под общ. ред. В.И. Стражева. - 6-е изд. - Минск: Выш. шк., 2005. - 480 с.
. Стражев, В.И., Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / В.И. Стражев [и др.]; под общ. ред. В.И. Стражева, Л.А. Богдановской. - 7-е изд., испр. - Минск: Выш. шк., 2008. - 527 с.
. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь. - 3-е изд., перераб. и доп. / Б.А. Райзберг. - Москва: ИНФРА-М, 2002. - 480 с.
. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - 9 изд., перераб. и доп. - Москва: Инфра М, 2012. - 536 с.
. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. - 5 изд., перераб. и доп. - Москва: Инфра М, 2007. - 536 с.
. Сафронов, Н.А. Экономика предприятия : учеб. пособие / Н.А. Сафронов. - Москва : Дашков и Ко, 2008. - 213 с.
. Симионов, Ю.Ф., Экономика: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. Ю.Ф. Симионова. - Ростов на Дону: «Феникс», 2007. - 477 с.
. Нехорошева, Л.Н. Экономика предприятия: Учеб. пособие / Л.Н. Нехорошева, [и др.]; под общей ред. Л.Н. Нехорошевой.- 2-е изд.- Минск: Высшая школа, 2004. - 383 с.
14.Пласкова, Н.С. Экономический анализ: учебник / Н.С. Пласкова. - Москва: Эксмо, 2007. - 704 с.
15. Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятий / С.М.Пястолов. - Москва: Академический проект, 2008. - 573 с.
. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 471 с.
. Левин, И. Б. Справочник экономиста - организатора труда / И.Б. Левин, С.Л. Мельник - Минск, «Вышэйш. школа», 2005. - 448 с.
. Карлик, А.Е. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - Москва: ИНФРА - М, 2004. - 432 с.
. Кахро, А.А. Экономика предприятия: курс лекций / Сост. А.А. Кахро, Л.В. Демко.- Витебск: УО «ВГТУ», 2003. - 67 с.
.Климова, Н.В. Экономический анализ: учебное пособие / Н.В. Климова. - Москва: Вузовский учебник, 2008. - 287 с.
21. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е издание, переработанное и дополненное./ Ю.А. Бабаев - Москва: Издательство Проспект, 2009. - 384 с.
. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. - 2-е изд., / О.В. Ефимова -Москва: Издательство "Омега", 2010. - 350 с.
. Когденко В.Г. Экономический анализ: Учеб. пособие для студентов вузов / В.Г. Когденко - Москва.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 390 с.
. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. /Н.П. Кондраков - Москва: ИНФРА-М, 2008. - 720 с.
. Курс экономической теории: Учебник / Под ред. проф. М.Н. Чепурина, проф. Е.А. Киселевой. - 6-е изд., перераб. и доп. - Киров: "АСА", 2009. - 848 с.