Экономическая деятельность ООО 'Макинтош'

Экономическая деятельность ООО 'Макинтош'

Введение

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Финансово-экономическое состояние - важнейший критерий деловой активности и надежности предприятия, определяющий его конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. Оно характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Основная цель анализа - выявление наиболее сложных проблем управления предприятием в целом и его финансовыми ресурсами в частности.

Анализ финансово-экономического состояния - неотъемлемая часть финансового анализа. В основе финансового анализа лежит анализ финансовой отчетности. Это обуславливает использование методов и рабочих приемов финансового анализа при проведении оценки финансово-экономического состояния. Суть финансового менеджмента заключается в такой организации управления финансами, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке. Изыскание финансовых источников развития предприятия, а также определение направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов финансовых ресурсов и другие подобные вопросы финансового менеджмента становятся ключевыми в условиях рыночной экономики. Успех в области финансового менеджмента во многом зависит от всесторонности, регулярности, тщательности изучения финансовой отчетности. При этом ведущее положение занимает анализ финансово-экономического состояния предприятия.

Цель данной работы состоит в исследовании финансово-экономического положения ООО «Макинтош».

Данная цель потребовала решения следующих взаимосвязанных задач:

Изучить основные направления финансовой работы организации

Овладеть основными приемами и методами финансовой работы

Дать общую оценку финансового состояния организации

Постановка и последовательное решение данных задач определяет структуру работы, состоящую из введения, семи глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Краткая характеристика предприятия

финансы налогообложение страховой банкротство

ООО «Макинтош» - общество с ограниченной ответственностью, созданное в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом от 08.02.98 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Уставом.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Макинтош».

Сокращённое фирменное наименование: ООО «Макинтош».

Место нахождения общества: Архангельская область, 163000, Россия, г. Архангельск, пр. Чумбарова-Лучинского, д. 30, офис 3.

Основной целью общества является систематическое осуществление уставных видов деятельности направленных на извлечение прибыли.

Основными видами деятельности общества являются:

розничная торговля одеждой

розничная торговля мужской, женской и детской одеждой

розничная торговля нательным бельём

розничная торговля изделиями из меха

розничная торговля одеждой из кожи

розничная торговля спортивной одеждой

розничная торговля чулочно-носочно изделиями

розничная торговля головными уборами

розничная торговля аксессуарами одежды (перчатками, галстуками, шарфами, ремнями и т.п.)

розничная торговля обувью и изделиями из кожи

розничная торговля обувью

розничная торговля изделиями из кожи и дорожными принадлежностями

другие виды деятельности не запрещёнными действующим законодательством РФ

Организационная структура предприятия приведена на рисунке 1.

Рис. 1 - Организационная структура ООО «Макинтош».

Численность основного и вспомогательного персонала составляет в данный момент 20 человек.

Высшим должностным лицом фирмы является генеральный директор, который избирается Общим собранием участников Общества сроком на пять лет. Директор без доверенности осуществляет любые фактические и юридические действия от имени ООО «Макинтош». Также он распоряжается в пределах предоставленному ему права имуществом, заключает договора, в том числе по найму работников. Издает приказы и распоряжения, обязательные к исполнению всеми работниками организации. Директор несет в пределах своих полномочий полную ответственность за деятельность фирмы, обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества предприятия. Выдает доверенности, открывает в банках счета, пользуется правом распоряжения средствами.

Права и обязанности административного, вспомогательного и прочего персонала определяется правилами внутреннего распорядка и должностными инструкциями.

Анализируя организационную структуру Фирмы можно выделить несколько отделов и структурных подразделений, непосредственно занимающихся организацией и поддержкой основных направлений деятельности Фирмы.

Финансовый директор - планирует и организует финансовую деятельность фирмы, решает вопросы, связанных с нею, проводит контроль за ценовой политикой предприятия.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, проводит контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение работ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, организация налоговой политики

Заместитель главного бухгалтера - контроль за осуществлением бухгалтерского учета, организация ревизионных мероприятий, контроль за налоговой политикой.

Торговый отдел, отдел сертификации и отдел по закупу являются структурными подразделениями Фирмы и подчиняется непосредственно генеральному директору.

Торговый отдел осуществляет текущую деятельность, связанную реализацией продукции, распределением доходов, заключение договоров, контроль за выполнением заказов, согласование времени и условий поставок. Торговые представители подчиняются начальнику торгового отдела и осуществляет свою деятельность в соответствии с должностной инструкцией.

Отдел сертификации осуществляет контроль качества товаров, сроков реализации в соответствии с законодательством, сертификацию товаров.

Начальник отдела закупа - управление оперативной торгово-закупочной деятельностью, организация договорных отношений с поставщиками, отслеживание ценовой политики конкурентов, поиски и наработка связей с новыми поставщиками.

Отдел кадров является структурным подразделением Фирмы и подчиняется непосредственно Генеральному директору.

Отдел кадров в своей работе руководствуется законами РФ, трудовым законодательством, методическими указаниями по делопроизводству, типовым положением об отделе кадров и другими нормативными актами и другими инструктивными указаниями и приказами.

Основные задачи и функции:

прием, перемещение и увольнения работников Фирмы в соответствии с трудовым законодательством, положениями, инструкциями и приказами генерального директора;

осуществляет подбор и расстановку административно-управленческого, инженерно-технического и обслуживающего персонала совместно с руководителями подразделений;

следит за соблюдением штатной дисциплины;

дает заявки в бюро по трудоустройству о наличии вакантных должностей;

составляет графики отпусков, характеристики;

готовит приказы по личному составу Фирмы;

ведет заполнение трудовых книжек и учетных карточек по форме Т-2 на управленческий и хозяйственный персонал;

ежемесячно учитывает трудовые книжки рабочих и служащих;

ведет пенсионные дела;

готовит и сдает в архив все дела отдела кадров за прошедший год;

составляет ежегодный статистический отчет.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением Фирмы и подчиняется Финансовому директору.

Бухгалтерия в своей работе руководствуется законами РФ, различными руководящими и инструкционными материалами, трудовым законодательством, типовым положением о бухгалтерии и другими нормативными актами.

Основные функции бухгалтерии:

обработка документов по счетам

ведение карточек по учету основных средств;

ежемесячно разводит проводки в главную книгу, делает оборотный баланс, разложение баланса;

оформление банковских документов на оплату счетов;

проведение инвентаризации по складу, сверка результатов инвентаризации с бухгалтерскими данными,

начисление износа основных средств Фирмы;

контролирует своевременное и правильное оприходование и списание основных средств;

заключение договоров материальной ответственности с лицами, на которых возложен учет и хранение материальных ценностей;

контроль за правильным и своевременным списанием материалов у подотчетных лиц;

обработка документов по складу;

ведет баланс капитальных вложений и все формы к нему;

производит учет по капитальному ремонту;

начисляет зарплату за проработанное время, за отпуск, согласно табелей и нарядов;

осуществляет операции по приему, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг;

производит выдачу зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности, премий и прочих сумм, прием разных платежей по приходным ордерам;

ежеквартальное составление отчетов в Пенсионный фонд;

ежеквартальное составление отчетов по социальному; страхованию в Обком профсоюза;

составляет квартальный и годовой отчеты.

2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Для осуществления своей коммерческой деятельности ООО «Макинтош» формирует необходимые внеоборотные и оборотные активы, а также иное имущество, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе общества.

К внеоборотным активам относятся основные средства, нематериальные активы и доходные вложения в материальные ценности. Их особенность - отражение в бухгалтерской отчетности в нетто-оценке, за вычетом регулирующего показателя, в данном случае - суммы накопленной амортизации (т.е. по остаточной стоимости).

В строке «Основные средства» бухгалтерского баланса отражена совокупная стоимость всех объектов, принадлежащих ООО «Макинтош», на праве собственности. На начало 2007 года их стоимость составила 5432 тыс. руб., на конец 2007 года стоимость объектов основных средств уменьшилась до 4581 тыс. руб. (Приложение 1)

На начало 2008 года их стоимость составила 4581 тыс. руб., на конец 2008 года стоимость объектов основных средств уменьшилась до 2514 тыс. руб. (Приложение 2)

На начало 2009 года их стоимость составила 2514 тыс. руб., на конец 2009 года стоимость объектов основных средств уменьшилась до 1653 тыс. руб. (Приложение 3)

Оборотные активы - это совокупность оборотных производственных активов и активов в сфере обращения, совершающих полный кругооборот в течение одного производственно-коммерческого цикла. Производственно - коммерческий цикл представляет собой период времени от момента приобретения производственных запасов до поступления денег от реализации готовой продукции. Оборотные производственные активы предприятия состоят из трех подгрупп: производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Как видно из приложений, на отчетную дату отмечается увеличение величины собственных оборотных средств, обусловленная увеличением готовой продукции и прочих оборотных активов.

Рассмотрим состав и структуру трудовых ресурсов ООО «Макинтош». Трудовые ресурсы - это часть населения обоего пола в трудоспособном возрасте за вычетом неработающих, нетрудоспособных и льготных пенсионеров, но с учетом лиц, работающих в нетрудоспособном возрасте.

Для изучения состава трудовых ресурсов весь персонал предприятия подразделяют на 2 группы:

1.       работники, связанные с основной производственной деятельностью;

2.       персонал, занятый в организациях, обслуживающих основную деятельность, т.е. непроизводственный персонал.

Рассмотрим численность рабочих за последние 2 года, т.е. 2008 и 2009.

. Численность рабочих за последние 2 года работы

Таблица 1 - Численность рабочих ООО «Макинтош» за 2008-2009 гг.

	2008 г.			2009 г
	На январь	На июль	На декабрь	На январь	На июль	На декабрь
Численность (чел.)	14	20	15	15	16	20

. Средний возраст работающих на предприятии.

Таблица 2 - Средний возраст работающих в ООО «Макинтош» в 2008-2009 гг.

	2008 г.	2009 г.
Средний возраст работающих (лет)	31	34

3. Количество прибывших и выбывших работников за годы работы организации.

Таблица 3 - Количество прибывших и выбывших работников ООО «Макинтош» за годы работы организации

		Прибыло	Убыло
			По неуважительной причине	По собственному желанию
2008	Январь	-	-	-
	Февраль	3	-	-
	Март	1	-	-
	Апрель	1	-	-
	Май	1	-	-
	Июнь	-	-	-
	Июль	-	-	-
	Август	-	1	1
	Сентябрь	-	-	-
	Октябрь	-	-	-
	Ноябрь	-	-	1
	Декабрь	-	-	2
		6	1	4
			5
	прибыло	убыло
2009 г.			По неуважительной причине	По собственному желанию
	Январь	-	-	-
	Февраль	-	-	-
	Март	-	-	-
	Апрель	-	-	-
	Май	-	-	-
	Июнь	1	-	-
	Июль	-	-	-
	Август	2	-	-
	Сентябрь	-	-	-
	Октябрь	2	-	-
	ноябрь	-	-	-
	Декабрь	-	-	-
	итого	5	0	0

. Найдем среднесписочную численность за 2 года:

год. Чср = (14/2 + 20 + 15/2)/2 = 17,25 чел.

год. Чср = (15/2 + 16 + 20/2)/2 = 16,75 чел.

. Найдем коэффициент выбытия кадров за 2 года:

год. Квыб = (5/17,25) = 0,29

год Квыб = (0/16,75) = 0

. Найдем коэффициент прибытия кадров за 2 года:

год. Кприб = (6/17,25) = 0,348

год. Кприб = (5/16,75) = 0,298

. Найдем коэффициент оборота кадров за 2 года:

год. Коб = (6 + 5)/17,25 = 0,64

год. Коб = (5 + 0)/16,75 = 0,29

. Найдем коэффициент текучести кадров за 2 года:

год. Ктк = (4 + 1)/17,25 = 0,29

год. Ктк = (0 + 0)/16,75 = 0

. Найдем коэффициент стабильности за 2 года:

год. Кстаб = 20/17,25 = 1,16

год. Кстаб = 16/16,25 = 0,98

. Найдем коэффициент обновления кадров:

год. Кобн = 6/5 = 1,2

В 2009 году коэффициент обновления найти нельзя, так как число уволенных рабочих 0.

. Среднесписочная численность определяет среднее число человек работавших в истекшем году, в 2008 году она была больше, чем в 2009 году на 0,5 человек.

. Коэффициент выбытия кадров показывает, какая доля рабочих перестала работать на предприятии по той или иной причине. В первый год уволилось около трети рабочих, а во второй год не ушел с работы ни один человек. Это говорит о том, что рабочим стало больше нравится работать на предприятии, в связи с улучшением кадровой политики, следовательно, они будут трудиться лучше, чтобы получать хорошую зарплату, а, следовательно, будет улучшаться и качество продукции, в нашем случае качество обслуживания и пищи.

Таблица 4 - Коэффициент выбытия кадров в 2008 и 2009 гг.

	2008	2009	Изменение
Квыб	0,29	0	-0,29

Коэффициент прибытия кадров определяет, какая доля рабочих прибыла на предприятие. В первый год прибыло около трети рабочих, во второй - примерно 35%. Это говорит нам о том, что предприятие увеличивало количество работников, так как увеличился объём продаж и на обслуживание не хватало людей. Из этого можно сделать вывод, что предприятие было более известно и пользовалось большой популярностью.

Таблица 5 - Коэффициент прибытия кадров в 2008 и 2009 гг.

20082009Изменение
Кприб	0,348	0,298	-0,05

. Коэффициент оборота кадров показывает нам, какая доля кадров обновляется в течение года. В ООО «Макинтош» в первый год эта доля составила более половины персонала, во второй около 30%. Это показывает нам то, что рабочие очень часто в первый год менялись, во второй год уже меньше - треть, а значит при этом качество обслуживания страдало, так как привыкание к новому месту работы проходит не очень быстро. 2008 год был самым не постоянным из всех лет работы, следовательно, в этот год качество обслуживания было не лучшее.

Таблица 6 - Коэффициент оборота кадров в 2008 и 2009 гг.

20082009Изменение
Коб	0,64	0,29	-0,35

Коэффициент текучести кадров выражает, какая доля кадров находиться в движении. В первый год в движении находилось около трети персонала, а во второй вообще не наблюдалось движения.

Таблица 7 - Коэффициент текучести кадров в 2008 и 2009 гг.

20082009Изменение
Ктек	0,29	0	-0,29

6. Коэффициент стабильности отражает, на сколько был устойчив тот или иной год по отношению к кадровому составу предприятия. 2008 год по сравнению с 2007 был менее стабилен, так как в первом году количество человек на середину года, то есть на июль было больше чем среднесписочная численность на 16%, а во втором коэффициент получился около 1, значит, он был устойчивее.

Таблица 8 - Коэффициент стабильности кадров

20082009Изменение
Кстаб	1,16	0,98	-0,18

. По коэффициенту обновления можно рассчитать, на сколько принятых рабочих больше чем уволенных, и наоборот. В 2008 году принятых рабочих больше на 20%, чем уволенных. А в 2009 году подсчитать нельзя, так как ни один человек не уволился, но, судя по данным, можно сказать, что принятых на работу было больше, так как их было 5, а уволенных не было вообще.

Таблица 9 - Коэффициент обновления кадров

20082009Изменение
Кобн	1,2	-	-

Таблица 10 - Горизонтальный анализ финансовых результатов

Наименование показателя	Значение по периодам, тыс. руб.			Абсолютное изменение по периодам, тыс. руб.		Относительное изменение по периодам
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	26922	26511	33866	-411	7 355	0,985	1,277
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	23242	20 620	33 443	-2622	12 823	0,887	1,622
Валовая прибыль	3680	5 891	423	2211	-5 468	1,601	0,072
Коммерческие расходы	3549	5037	2149	1488	-2 888	1,419	0,427
Управленческие расходы				0
Прибыль (убыток) от продаж	131	854	1 726	723	872	6,519	2,021
Прочие доходы и расходы				0
Проценты к получению	0	0	1	0	1
Проценты к уплате	0	0	0	0	0
Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0
Прочие доходы	335	422	852	87	430	1,260	2,019
Прочие расходы	727	798	1470	71	672	1,098	1,842
Прибыль (убыток) до налогообложения	261	478	2 343	739	1 865	-1,831	4,902
Отложенные налоговые активы		0	0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	954	469	83	1423	-386	-0,492	0,177
Текущий налог на прибыль	840	126	406	-714	280	0,150	3,222
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	375	117	2 020	492	1 903	-0,312	17,265
Постоянные налоговые активы (обязательства)	51	106	113	55	7	2,078	1,066

За 2008 год выручка от продажи товаров, работ, услуг составила 26511 тыс. руб., уступив аналогичному показателю в 2007 году на 1,5%. Себестоимость продукции в 2008 году снизилась на 11,3% по сравнению с 2007 годом и составила 20620 тыс. руб. Убыток в 2008 году составил 117 тыс. руб.

За 2009 год выручка от продажи товаров, работ, услуг составила 33866 тыс. руб., превысив аналогичный показатель в 2008 году на 27,7%. Себестоимость продукции в 2009 году выросла на 62,2% по сравнению с 2008 годом и составила 33443 тыс. руб. Убыток в 2009 году составил 2020 тыс. руб.

3. Финансовый анализ ООО «Макинтош»

Анализ финансового состояния предприятия

Группировка активов баланса по степени их ликвидности

Активы баланса в зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения имущества в деньги, общепринято подразделять на следующие группы:

наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

быстро реализуемые активы А2 (краткосрочная дебиторская задолженность);

медленно реализуемые активы А3, которые состоят из запасов, НДС по приобретенным материальным ценностям, долгосрочной дебиторской задолженности и прочих оборотных активов:

трудно реализуемые (внеоборотные) активы А4.

Таблица 11 - Группировка активов баланса по степени их ликвидности

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Группы активов	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (остаточная стоимость), (111+112+113)	110			А4	3239	2133
Основные средства (остаточная стоимость)	120	2514	1653
Незавершенное строительство	130	725	480
Доходные вложения в материальные ценности (136+137)	135
Долгосрочные финансовые вложения (141+142+143+144)	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	3239	2133
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	31220	33356	А3	32054	34111
в том числе
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	5320	6790
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	13856	18057
готовая продукция и товары для перепродажи	214	11542	8254
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	502	255
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	811	755
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (241+242+243+244)	240	2983	3792	А2	2983	3792
в том числе:
покупатели и заказчики	241	2046	1741
задолженность дочерних и зависимых обществ	242
авансы выданные	243
прочие дебиторы	244
Краткосрочные финансовые вложения	250			А1	54	209
Денежные средства (261+262+263)	260	54	209
Прочие оборотные активы	270	23	0	А3
ИТОГО по разделу II	290	35091	38112
БАЛАНС (190+290)	300	38330	40245

Группировка пассивов баланса по степени срочности их оплаты

Пассивы баланса по степени срочности их оплаты можно сгруппировать следующим образом:

наиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность);

краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства);

долгосрочные пассивы П3 (долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов);

постоянные пассивы П4 (собственный капитал организации)

Таблица 12 - Группировка пассивов баланса по степени срочности их оплаты

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Группы пассивов	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	6820	6820	П4	6703	4800
Собственные акции, выкупленные у акционеров, (со знаком минус)	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - со знаком минус)	470	117	2020
ИТОГО по разделу III (410+ 411+420+430+470)	490	6703	4800
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Продолжение таблицы 12
Займы и кредиты	510			П3	469	385
Отложенные налоговые обязательства	515	469	385
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV (510+515+520)	590	469	385
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610			П2	15410	15679
Кредиторская задолженность	620	15748	19381	П1	15748	19381
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	12828	17554
задолженность перед персоналом организации	622	570	1018
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1838	524
Задолженность по налогам и сборам	624	503	277
прочие кредиторы	625	8	8
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630			П2
Доходы будущих периодов	640			П3
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660	15410	15679	П2
ИТОГО по разделу V (610+620+630+640+650+660)	690	31158	35060
БАЛАНС (490+590+690)	700	38330	40265

Анализ абсолютных показателей ликвидности баланса, платежеспособности предприятия

Баланс считается абсолютно ликвидным, а предприятие платежеспособным, если выполняются следующие неравенства:

1.       А1 ≥ П1;

2.       А2 ≥ П2;

3.       А3 ≥ П3;

4.       А4 ≤ П4.

Если выполняется первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнения и четвертого неравенства, Поэтому можно провести анализ первых трех групп актива и пассива. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер, в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличие у предприятия собственных оборотных средств.

Результаты расчетов значения показателей активов по степени их ликвидности и пассивов по степени срочности их оплаты представлены в таблице 13.

Таблица 13. - Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1	54	209	П1	15748	19381	нет	нет
А2	2983	3792	П2	15410	15679	нет	нет	32054	34111	П3	469	385	да	да
А4	3239	2133	П4	6703	4800	да	да

Итак, баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 <П4.

Из анализа данных, представленных в таблице 1, видно, что у предприятия на начало года:

А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4,

соблюдается только 2 условия, т.е. баланс ликвиден только на 50%.

На конец года:

А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4,

соблюдается только 2 условия, т.е. баланс ликвиден только на 50%.

Финансовые коэффициенты

Определим относительные показатели ликвидности баланса (платежеспособности предприятия):

1.  общий показатель ликвидности (платежеспособности). Этот показатель характеризует способность покрыть все обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми его активами.

К_ОП = (А1 + А2 + А3 + А4)/(П1 + П2 + П3) > 1.

На начало года:

На конец года:

Следовательно, предприятие имеет достаточно активов, чтобы покрыть все свои обязательства.

2.  коэффициент абсолютной ликвидности:

К_АЛ =А1/(П1 + П2).

Данный показатель показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Нормальное значение данного показателя в зависимости от отраслевой принадлежности следующее: К_АЛ > 0,1 - 0,7.

На начало года:

На конец года:

В обоих случаях предприятие в кратчайшее время не сможет погасить все краткосрочные обязательства.

3.  коэффициент текущей ликвидности:

К_ТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2).

На начало года:

На конец года:

Показатель дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Величина К_ТЛ = 1,5 считается допустимой, оптимальное значение К_ТЛ = 2-3,5.

Текущие активы предприятия немного превышают по величине текущие обязательства, причём показатель к концу года незначительно снизился.

4.  коэффициент «критической оценки (ликвидности)»:

К_КЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2).

Коэффициент характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Допустимо значение К_КЛ = 0,7 - 0,8, желательно К_КЛ = 1.

На начало года:

На конец года:

Предприятие способно покрыть только около 10% всех своих обязательств.

Определим коэффициенты финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой независимости равен отношению собственного капитала ко всем активам.

В 2007 году:

В 2008 году:

В 2009 году:

Коэффициент независимости, характеризующий долю собственного капитала в структуре капитала предприятия, понижается, что свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от внешних источников финансирования.

Коэффициент финансового рычага равен отношению всех обязательств к собственному капиталу.

В 2007 году:

В 2008 году:

В 2009 году:

Коэффициент финансового рычага растёт, что также говорит о большей зависимости предприятия от внешних займов.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами равен отношению собственного капитала (исключая внеоборотные активы и долгосрочную дебиторскую задолженность) к оборотным активам (исключая долгосрочную дебиторскую задолженность).

В 2007 году:

В 2008 году:

В 2009 году:

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости. Нормативное значение коэффициента, равное 0,1, требует, чтобы оборотные средства организация пополняла хотя бы на 10% собственным капиталом, а остальную их часть (90%) - за счёт заёмных и привлечённых средств. В 2008 году показатель почти достиг нормативного значения, но в 2009 году снова снизился до уровня 2007 года

Коэффициент маневренности равен отношению собственного капитала (исключая внеоборотные активы и долгосрочную дебиторскую задолженность) к собственному капиталу.

В 2007 году:

В 2008 году:

В 2009 году:

Коэффициент маневренности на протяжении 3 лет растёт, что говорит о способности предприятия поддерживать уровень собственного капитала и пополнять при необходимости оборотные средства за счет собственных источников.

Методика определения предвестников банкротства (модель Э. Альтмана)

В международной практике известны несколько моделей для оценки вероятности банкротства. Наиболее широкое применение на практике имеет пятифакторная модель - «Z-модель» или «Z-счет» Э. Альтмана в этом случае представляет собой функцию от группы показателей, характеризующих экономический потенциал предприятия и результаты его работы, и имеет вид:

Z = 1,2 x К1 + 1,4 К2 + 3,3 К3 + 0,6 К4 + 0,999К5,

где:

К1 = [II. Оборотные средства - V. Краткосрочные обязательства] /

/ [Баланс].

К2 = [Чистая прибыль] /[Среднестатистическая сумма

работающего капитала] =

= [Чистая прибыль] / {[Баланс на начало года + Баланс на конец года] /2}.

К3 = [Прибыль до налогообложения] /

/ [Среднестатистическая сумма работающего капитала];

К4 = [Рыночная стоимость акций] / [Заемный капитал] =

[Рыночная стоимость акций] / [Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства].

К5 = [Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг]/ [Среднестатистическая сумма работающего капитала].

Анализ фактических данных деятельности фирм за период 1946-1965 гг., проведенный Э. Альтманом на основе принятой им модели, показал:

-   что 94% фирм, имеющих значение указанного коэффициента меньше 2,7, обанкротились на следующий год;

-        у 97% фирм, успешно продолжавших свой бизнес, значения данного коэффициента были больше 2,7. Дальнейшие исследования позволили установить, что значения коэффициента Z меньшие, чем 1,81, указывают на высокую вероятность финансового краха; при значениях рассматриваемого коэффициента выше, чем 2,99, предполагается, что угроза банкротства невелика; диапазон значений от 1,81 до 2,99 является зоной неопределенности.

Таким образом, для использования в проведении анализа вероятности банкротства предприятий можно предложить следующую шкалу критериальных значений коэффициента Z:

Таблица 14 - Критериальные значения коэффициента Z

Значения коэффициента Z	Вероятность банкротства
Не больше 1,8	очень высокая
От 1,81 до 2,7	высокая
От 2,8 до 2,9	допустимая (средняя)
3,0 и больше	очень низкая

Таблица 15 - Расчет коэффициента Z

Исходные данные
Показатель	Сумма
II. Оборотные средства на конец года	38112
V. Краткосрочные обязательства на конец года	35060
Чистая прибыль за отчетный период (стр. 190 Отчета о прибылях)	-2020
Баланс на начало года	38330
Баланс на конец года	40245
Среднестатистическая сумма работающего капитала = [Баланс на начало года + Баланс на конец года] / 2	39287,5
Прибыль до налогообложения за отчетный период (стр. 140 Отчета о прибылях)	-2343
Продолжение таблицы 15
III. Капитал и резервы - собственный капитал на конец года	4800
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за отчетный период (стр. 010 Отчета о прибылях)	33866

Таблица 16 - Расчет индекса Z-счета

Коэффициенты, Расчетные формулы	Значение Кi	Множитель	Значение слагаемого, гр. 2 Х гр. 3
К1 = [II. Оборотные средства - V. Краткосрочные обязательства] / / [Баланс]	0,076	1,2	0,091
К2 = [Чистая прибыль] /[Среднестатистическая сумма работающего капитала] = [Чистая прибыль] / {[Баланс на начало года + Баланс на конец года] / 2}	-0,051	1,4	-0,072
К3 = [Прибыль до налогообложения] / [Среднестатистическая сумма работающего капитала]	-0,060	3,3	-0,197
К4 = [III. Капитал и резервы] / / [Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства]	0,137	0,6	0,082
К5 = [Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг]/ [Среднестатистическая сумма работающего капитала]	0,862	0,999	0,861
Z - показатель (показатель Э. Альтмана)			0,766

Полученный результат свидетельствует о высокой вероятности банкротства предприятия.

4. Налогообложение предприятия

На ООО «Макинтош» применяется упрощённая система налогообложения.

Объектом налогообложения являются доходы

Налоговая ставка - 6%.

Применяется кассовый метод признания доходов и расходов.

В Книге учета доходов и расходов отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, без их уменьшения на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты. В суммы, полученные в результате реализации имущества, используемые в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активах определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Налоговый период - календарный год

Отчетный период - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Предприятие по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и выработанного объекта налогообложения, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодие, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных, авансовых платежей по налогу. Квартальные авансовые платежи по налогу учитывается не позднее 25-го числа первого месяца, следующего истекшим отчетном периоде. ООО «Макинтош» также производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. Организация финансовой работы и ее содержание

Основные направления финансовой работы ООО «Макинтош» являются финансовое и оперативное планирование, а также контрольно-аналитическая работа.

Финансовая служба ООО «Макинтош» состоит из двух подразделений: бухгалтерской службы и финансового отдела. (Рис. 2)

Рисунок 2 - Структура финансовой службы ООО «Макинтош»

Рассмотрим задачи стоящие перед подразделениями финансовой службы ООО «Макинтош».

Задача финансового отдела - поиск денежных средства при их нехватке и поиск мест для вложения временно свободные денежные средства. Касса и Расчетные счета - это бухгалтерская служба, вследствие особенностей законодательства.

Задача бухгалтерской службы - это ведение бухгалтерского учета, анализ и помощь в составление планов(бюджетов) и отчетов об их исполнении.

Рассмотрим организацию бухгалтерской службы более подробно, так как при данном способе организации финансовой службы ей уделяется основная роль.

Организация бухгалтерской службы является ярким примером бюрократической системы управления (линейно - функциональной системой). Т.к. здесь наиболее ярко проявляется принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным подсистемам организации (налогообложение, расчеты с персоналом и т.д.). Аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом, что является яркими характеристиками линейно - функциональной системы.

Начальники отделов бухгалтерии представляют среднее звено управленцев, так как они занимающиеся постановкой задач и целей на уровне отдела; организация работы отдела; управление деятельностью по выполнению плана, стимулированию качественной работы сотрудников отдела, координация производственного процесса в рамках отдела, обеспечение надлежащей связи.

Основными функциями финансовой службы являются:

управление ликвидностью активов предприятия;

организация эффективных взаимоотношений с банками и другими инвесторами;

управление заемными средствами;

управление финансовыми рисками;

формирование оптимальной структуры капитала фирмы;

поиск новых источников финансирования;

оценка и реализация инвестиционных проектов;

контроль за валютными операциями;

проведение операций с ценными бумагами и формирование портфеля ценных бумаг, способного обеспечить финансовую устойчивость и стабильность фирмы;

проведение обоснованной дивидендной политики;

прогнозирование финансовых ситуаций;

планирование финансовой деятельности;

регулирование денежного оборота;

учет затрат и результатов производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

анализ и оценка эффективности использования и вложения капитала;

- анализ финансовых результатов и финансового состояния фирмы и ее клиентов.

Важнейшими направлениями финансовой работы ООО «Макинтош» являются:

. Финансовое планирование. В ходе финансового планирования предприятие оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования. Финансовое планирование осуществляется на основе анализа информации о финансах предприятия, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности. В этой области финансовая служба обеспечивает выполнение следующих задач:

разработка проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами;

определение потребности в собственном оборотном капитале;

выявление источников финансирования хозяйственной деятельности;

разработка плана капитальных вложений с необходимыми расчетами;

участие в разработке бизнес-плана;

составление кассовых планов в учреждения банка;

участие в составлении планов реализации продукции в денежном выражении и определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности.

. Оперативная работа. В этой области финансовая служба решает задачи:

обеспечение в установленные сроки платежей в бюджет, выплат процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам банков, выдачи заработной платы работникам и других кассовых операций, оплата счетов поставщиков за отгруженные товарно-материальные ценности, услуги и работу;

обеспечение финансирования затрат плана;

оформление кредитов в соответствии с договорами;

ведение ежедневного оперативного учета: реализация продукции, прибыли от реализации, других показателей финансового плана;

составление сведений о поступлении средств и справок о ходе выполнения показателей финансового плана и финансового состояния.

. Контрольно-аналитическая работа. Финансовая служба осуществляет постоянный контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, планов по прибыли и рентабельности, следит за использованием по назначению собственного и заемного оборотного капитала, за целевым использованием банковского кредита. В этом им оказывает большую помощь бухгалтерия.

6. Страховая защита предприятия

ООО «Макинтош» пользуется услугами страховой компании РОСНО. РОСНО является одной из крупнейших страховых компаний в России.

В 2009 г. страховая защита предприятия осуществляется в соответствии с требованиями специальной программы, предложенной страховой компанией «РОСНО».

Целью программы страховой защиты ООО «Макинтош» является осуществление экономически эффективной страховой защиты предприятия от рисков, представляющих угрозу бизнесу, жизни и здоровью работников, а также имущественным интересам.

В качестве видов страхования, соответствующих рискам, сопутствующим операционной деятельности ООО «Макинтош», а также видов страхования, реализация которых определяется требованиями соответствующих финансовых институтов, в 2009 г. определены следующие виды страхования:

обязательное страхование (обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств);

страхование имущественных интересов предприятия от катастрофических рисков;

страхование ответственности директоров и должностных лиц;

социально значимые виды страхования (добровольное медицинское страхование работников, страхование работников от несчастных случаев);

страхование имущественных интересов предприятия от рисков, представляющих угрозу бизнесу, и др.

Реализация конкретных видов (направлений) страхования проводится с учетом результатов оценки имущества для целей страхования (оценка осуществляется независимыми оценочными компаниями, признанными на отечественным рынке оценочных услуг).

По сравнению с 2008 г. для ряда видов страхования были увеличены объемы страховых покрытий.

В ценах, сопоставимых с 2008 г., затраты на реализацию Программы страховой защиты предприятия в 2009 г. уменьшились приблизительно на 14.4%.

7. Взаимоотношения предприятия с коммерческими банками

Договор на расчетно-кассовое обслуживание - договор между Северным банком Сбербанка России Архангельское отделение №8637 и ООО «Макинтош», определяющий порядок функционирования соответствующего расчетного счета. В соответствии с договором Северный банк Сбербанка России Архангельское отделение №8637 принял на себя ряд обязательств:

проводить по счету ООО «Макинтош» в пределах своей компетенции все виды банковских операций, предусмотренных действующим законодательством;

обеспечивать сохранность всех денежных средств, поступивших на счет ООО «Макинтош»; проводить операции по списанию средств со счета предприятия по безналичным расчетам по его поручению;

обеспечивать конфиденциальность информации о хозяйственной деятельности ООО «Макинтош» и операциях, проводимых по его счету;

выдавать предприятию выписки с его счета.

Прием наличных денег кассой ООО «Макинтош» производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются директором ООО «Макинтош» и главным бухгалтером данного предприятия.

Заключение

В результате проведённого анализа деятельности ООО «Макинтош», можно сделать следующие выводы:

выручка от продажи товаров, работ, услуг за 2009 год составила 8775 тыс. руб., превысив аналогичный показатель в 2008 году на 116,5%.

себестоимость продукции в 2009 году выросла на 122,3% по сравнению с 2008 годом и составила 8304 тыс. руб.

чистая прибыль в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросла на 24,9% и составила 411 тыс. руб.

Для определения вероятности банкротства ООО «Макинтош» мы воспользовались методикой определения предвестников банкротства (модель Э. Альтмана) полученный результат свидетельствует об очень высокой вероятности банкротства предприятия.

На ООО «Макинтош» применяется упрощённая система налогообложения.

Объектом налогообложения являются доходы

Налоговая ставка - 6%.

Налоговый период - календарный год

Отчетный период - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Основные направления финансовой работы ООО «Макинтош» являются финансовое и оперативное планирование, а также контрольно-аналитическая работа.

Финансовая служба ООО «Макинтош» состоит из двух подразделений: бухгалтерской службы и финансового отдела.

ООО «Макинтош» пользуется услугами страховой компании РОСНО. В качестве видов страхования, соответствующих рискам, сопутствующим операционной деятельности ООО «Макинтош», а также видов страхования, реализация которых определяется требованиями соответствующих финансовых институтов, в 2009 г. определены следующие виды страхования:

обязательное страхование (обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, обязательное страхование ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасного производственного объекта);

страхование имущественных интересов предприятия от катастрофических рисков;

страхование ответственности директоров и должностных лиц;

социально значимые виды страхования (добровольное медицинское страхование работников, страхование работников от несчастных случаев);

страхование имущественных интересов предприятия от рисков, представляющих угрозу бизнесу, и др.

Договор на расчетно-кассовое обслуживание - договор между Северным банком Сбербанка России Архангельское отделение №8637 и ООО «Макинтош», определяющий порядок функционирования соответствующего расчетного счета. В соответствии с договором Северный банк Сбербанка России Архангельское отделение №8637 принял на себя ряд обязательств:

проводить по счету ООО «Макинтош» в пределах своей компетенции все виды банковских операций, предусмотренных действующим законодательством;

обеспечивать сохранность всех денежных средств, поступивших на счет ООО «Макинтош»; проводить операции по списанию средств со счета предприятия по безналичным расчетам по его поручению;

обеспечивать конфиденциальность информации о хозяйственной деятельности ООО «Макинтош» и операциях, проводимых по его счету;

выдавать предприятию выписки с его счета.

Для повышения устойчивости финансового состояния ООО «Макинтош» можно предложить следующие меры:

) углубление внутрихозяйственного расчета, оплата труда по конечному результату;

) введение управленческого учета, скомбинированного для экономии труда счетных работников с налоговым учетом;

) введение бюджетирования как метода управления доходами и расходами;

) улучшение маркетинговой деятельности и т.п.

Список использованных источников

1. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2004.

2.       Ефимова О.В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2006.

3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: «Дело и сервис», 2008.

.   Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2006.

5.       Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учеб. Пособие // Пер. с фр. под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Финансы, 2007.

.         Любшин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - М.: Юнити, 2002.

7. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия: Приказ Мин-ва экономики РФ от 01.10.97 №118 // Экономика и жизнь - 1998 - №2

.   Финансовое управление фирмой // Под ред. В.И. Терехина. - М.: Экономика, 2008.

9.       Финансовый менеджмент: Учебное пособие // Под ред. проф. Е.И. Шохина - М.: ФБК-ПРЕСС, 2002.

.         Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник // Под ред. Е.С. Стояновой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2007.

.         Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2007.