Разработка рекомендаций по повышению доходов и улучшению финансовых результатов торгового предприятия
Разработка
рекомендаций по повышению доходов и улучшению финансовых результатов торгового
предприятия
1. Теоретические основы
формирования доходов и финансовых результатов деятельности торговых предприятий
1.1 Сущность, состав и
источники получения доходов торгового предприятия
Основой жизнедеятельности
предприятий и отраслей является создаваемая в них добавленная стоимость, за
счет которой возмещаются потребленные в них авансированные ресурсы и другие
затраты, а также формируется прибыль, получение и максимизация которой является
долговременной целью деятельности любого предприятия. От величины добавленной
стоимости зависят масштабы расширенного воспроизводства предприятий, отчисления
ими денежных средств в государственный и местный бюджеты. Показатели прибыли и
добавленной стоимости, являющиеся составными частями более общего результата
хозяйственной деятельности, - реализации товаров - чаще всего выступают в
качестве целей и мотивов их деятельности.
В определении понятия дохода
организации важно выделить такие понятия, как экономическая, юридическая и
бухгалтерская точки зрения, и то, как они влияют на понимание доходов.
Рассмотрим трансформацию нашего определения с трех точек зрения.
С экономической точки зрения доход -
это поступление средств в распоряжение (хозяйственный оборот) предприятия [8,
с. 443].
С экономической
точки зрения доходом признается и любое увеличение актива, связанное с ростом
кредиторской задолженности. Не случайно немецкий бухгалтер Эйген Шмаленбах
(1873-1955) определял кредиторскую задолженность как доходы предприятия,
которые еще не стали расходами. А еще раньше Ф.В. Езерский (1836-1916) всю
кредиторскую задолженность полностью включал в кредит счета «Капитал» [8, c. 444].
С юридической точки
зрения доходом признается поступление вещных активов или нематериального
имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств
дебиторов, не связанное с возникновением обязательств перед кредиторами [8, c. 444]. Иными словами, с юридической
точки зрения доходы - это возникновение прав предприятия на что-либо, не
связанное с утратой аналогичных прав.
Обобщающим показателем деятельности
предприятий и отраслей принято считать валовую продукцию, которая отражает меру
их вклада в удовлетворение общественных потребностей. В отличие от
промышленности, где обычно применяется термин «валовая продукция», отрасли
торговли не производят товары и создаваемая в них стоимость называется валовым
доходом (далее по тексту ВД). Эта стоимость создается трудом работников торговли.
Валовой доход на макроуровне
отражает долю торговли в сумме цен на товары народного потребления.
Валовой доход торгового предприятия
как экономическая категория в традиционном понимании представляет собой часть
стоимости товара, которая предназначается для покрытия издержек обращения и
образования прибыли. В его составе можно выделить чистую продукцию.
Размер доходов торгового предприятия
выступает одним из результатов его хозяйственной деятельности. Доходы торгового
предприятия являются финансовой основой его деятельности. Наиболее полно
экономическая сущность доходов предприятия проявляется через следующие
важнейшие задачи, выполнение которых они обеспечивают [19, c. 227]:
. Возмещение всех текущих затрат
(издержек обращения), связанных с осуществлением его хозяйственной
деятельности. Реализация этой задачи обеспечивает самоокупаемость текущей
хозяйственной деятельности торгового предприятия.
. Обеспечение выплат различных видов
налоговых платежей, обеспечивающих формирование средств государственного и
местного бюджетов, внебюджетных фондов. Реализация этой задачи обеспечивает
выполнение финансовых обязательств торгового предприятия перед государством.
. Формирование прибыли торгового
предприятия, за счет которой образуются фонды производственного развития,
дополнительного материального стимулирования персонала, социальных выплат,
выплат владельцам имущества, резервный и т.п. Реализация этой задачи
обеспечивает самофинансирование развития торгового предприятия в предстоящем
периоде.
Согласно ГОСТ Р 51303-99 «Торговля.
Термины и определения» валовой доход торговли - это показатель, характеризующий
финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение
выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за период
времени [1].
Под доходами предприятия, с точки
зрения бухгалтерского учета (согласно п. 2 ПБУ 9/99), понимается увеличение
экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного
имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к росту капитала
организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) [2].
Согласно п. 2 ПБУ
9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в
результате поступления активов (денежных средств, имущества) и (или) погашения
обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением
вкладов участников.
Здесь присутствуют
такие требующие отдельного определения понятия, как «увеличение экономических
выгод» и «увеличение капитала».
Из текста ПБУ 9/99
следует, что экономические выгоды предприятия увеличиваются в том случае, когда
в его распоряжение поступает какое-либо имущество. Это может быть как
возникновение долга дебиторов (юридическая трактовка), так и погашение
обязательства денежными средствами или иными материальными (нематериальными)
ценностями (экономическая трактовка).
Существует
множество классификаций доходов. В экономической теории доходы связаны со
стоимостью и ее денежным выражением. Здесь выделяются валовой и чистый доход
[32, c. 219].
Валовой доход фирмы
- это поток денежных поступлений за определенный период [16, c. 61]. Превалирующую часть такого
дохода образует выручка от продажи товаров и услуг, поэтому в экономической
теории выручку от продажи товаров и услуг рассматривают как валовой доход фирмы.
Чистый доход - это
выручка за вычетом материальных затрат и затрат на заработную плату [23, c. 311]. Кроме того, выделяют
хозрасчетный доход, который состоит из заработной платы и прибыли.
Современные
неоклассические теории, разработанные для развитой рыночной экономики, исходят
из того, что, используя ресурсы на производство и реализацию продукции,
предприниматель получит доход, который зависит от объема реализованной
продукции и рыночных цен.
Валовой доход состоит из выручки от
реализации продукции и прочих доходов. В бухгалтерском учете все доходы
классифицируются в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 на доходы от обычных
видов деятельности и прочие доходы. Последние, в свою очередь, подразделяются
на операционные, внереализационные и чрезвычайные
(рисунок 2) [24, c. 54]. Рассмотрим каждый вид
доходов.
Согласно п. 5 ПБУ 9/99 под доходами
от обычных видов деятельности понимается выручка от операций, составляющих
предмет деятельности данной организации. Данное положение впервые указало на
такое понятие, как «предмет деятельности». Ранее ссылки в нормативных актах
делались на основную деятельность организации, под которой понимались виды
деятельности, указанные в учредительных документах.
В ПБУ 9/99 понятие «основная
деятельность» было заменено на термин «предмет деятельности», хотя последнее в
положении не определено. Анализ ряда пунктов позволяет прийти к выводу, что под
предметом деятельности понимаются операции, являющиеся источником
систематического извлечения доходов. При этом в ПБУ 9/99 не дано количественных
критериев отнесения тех или иных операций к предмету деятельности организации,
следовательно, это право предоставлено ее руководству. Новодворский В.Д. и
Сабанин Р.Л. предлагают следующие признаки предмета деятельности организации
[47, c. 504]:
. Непосредственное указание данного
вида деятельности в учредительных документах.
2. Иная деятельность может быть
признана предметом деятельности по совокупности следующих признаков:
доходы извлекаются от операций по
продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, предоставлению за плату во
временное пользование имущества или имущественных прав или же от участия в
уставных капиталах других организаций;
уровень доходов имеет значимый вес в
структуре доходов организации. Очевидно, что установить критерий существенности
на практике - достаточно сложная задача. Во-первых, отсутствует количественная
характеристика уровня существенности. Во-вторых, для его установления
необходимо взглянуть на проблему с точки зрения внешних пользователей
информации, в то время как сам уровень, как правило, определяется главным
бухгалтером или руководителем организации, т.е. лицом внутри компании.
Доходом от торговой деятельности
является товарооборот (без вычитаемых налогов, т.е. НДС, акцизов, экспортных
пошлин). Издержками от торговой деятельности, по сути, являются затраты на
приобретение товаров (себестоимость товаров) и затраты, связанные с продажей
товаров (расходы на продажу).
Товарооборот - это обращение
товаров, процесс продвижения их от производителя к потребителю. Товарооборот
может быть [52, c. 37]:
·
оптовым, при котором продвижение товаров осуществляется крупными
партиями от производства в розничную торговую сеть;
·
розничным, основным критерием которого является доведение товаров
непосредственно до потребителей.
Оптовый товарооборот, в свою
очередь, делится на [14, c. 108]:
·
складской оборот - продажа товаров со склада торговому посреднику
(торговой организации или индивидуальному предпринимателю) для дальнейшей
перепродажи или организациям для профессионального использования;
·
транзитный оборот - продажа товаров со складов поставщиков, минуя
склады оптовой организации;
·
внутрисистемный оборот - отпуск товаров одной базой другим базам
одной и той же оптовой организации.
Учетная стоимость - это стоимость,
по которой учтен товар на складе, в оптовой организации это покупная стоимость
товара.
Покупная стоимость - это стоимость
товара в ценах поставщика.
Розничный товарооборот делится на
[14, c. 109]:
·
развозной оборот - продажа товаров, осуществляемая внестационарной
розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных
для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования,
применяемого только в комплекте с транспортным средством (в некоторых
источников данный вид торговли также называют выездным);
·
разносной оборот - продажа товаров, осуществляемая внестационарной
розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому,
в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице (лоточники,
продажа товаров на дому, «Магазин на диване» и пр.);
·
посылочный оборот - продажа товаров, осуществляемая по заказам,
выполняемым путем почтовых отправлений;
·
комиссионный оборот - продажа товаров, предполагающая продажу
комиссионерами товаров, переданных им для реализации третьими
лицами-комитентами, по договорам комиссии.
Развозной, разносной и посылочный
товарооборот бывает в мелкорозничной торговле, такое разделение связано с
типами торговых точек.
В состав розничного товарооборота
включают [14, c. 111]:
·
продажу товаров населению за наличный расчет и по безналичным
перечислениям;
·
продажу товаров в кредит с рассрочкой платежа (по полной продажной
стоимости товаров на момент получения товаров покупателем);
·
стоимость упаковки, имеющей продажную цену, не входящую в
стоимость товара;
·
продажу товаров длительного пользования по образцам (по полной
продажной стоимости на момент передачи товара покупателю);
·
продажа порожней тары.
Товарооборот за день рассчитывается
как разность между показаниями сумм контрольно-кассовых машин на конец и на
начало дня по каждому отделу (структурному подразделению). Затем полученные
показатели суммируются, и определяется товарооборот за день в целом по торговой
организации.
Перечень прочих доходов представлен
в части II доходов ПБУ 9/99.
Налоговое законодательство также
устанавливает классификацию доходов, целью которой является определение их
влияния на размер налогооблагаемой прибыли. Здесь, прежде всего все доходы
делятся на две группы [8, c. 451-453]:
) доходы, учитываемые при исчислении
налогооблагаемой прибыли. То, что конкретные виды доходов организации
учитываются при исчислении ее налогооблагаемой прибыли, буквально означает, что
суммы доходов, относящихся к данной группе увеличивают налогооблагаемую прибыль
предприятия;
) доходы, не учитываемые при ее
исчислении. То, что конкретные факты хозяйственной жизни не принимаются во
внимание при исчислении налогооблагаемой прибыли, означает, что данные факты
отражаются в бухгалтерском учете, но не включаются в расчет при составлении
налоговых деклараций. Иными словами суммы соответствующих доходов не
увеличивают прибыль.
Перечень доходов, не учитываемых при
определении налогооблагаемой прибыли организации, устанавливается ст. 251 НК РФ
[1].
Первая из названных групп, в свою
очередь, подразделяется на две группы:
) доходы, связанные с реализацией
товаров (работ, услуг) Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации для
целей налогообложения прибыли признаются выручка от реализации товаров (работ,
услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от
реализации имущественных прав.
) внереализационные доходы. Все
доходы организации, которые принимаются в расчет при исчислении
налогооблагаемой прибыли, но которые при этом не входят в перечень доходов,
связанных с реализацией, НК РФ относит к группе так называемых
внереализационных доходов. Перечень внереализационных доходов устанавливается
ст. 250 НК РФ.
Несмотря на разницу в составе и
формулировке доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, формула
прибыли является аналогичной в обоих учетах [24, с. 437]. Так, валовая прибыль
рассчитывается [7, c. 8]:
ВП = ВР - ПС, (1)
где ВП - валовая прибыль, тыс. руб.;
ВР - выручка от продаж, тыс. руб.,
ПС - покупная стоимость
реализованных товаров, тыс. руб.
Таким образом, на предприятиях
торговли важнейшим показателем прибыли является валовая прибыль, которая
представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью реализованных
товаров.
Наибольший удельный вес доходов
торгового предприятия имеют доходы от обычных видов деятельности,
представляющие собой сумму реализованных торговых надбавок и характеризующиеся
таким показателем, как валовая прибыль (строка 029 в форме №2 «Отчет о прибылях
и убытках»).
По экономической сущности показатель
«валовая прибыль» идентичен показателю «чистый валовой доход». Валовой доход
торговли - это показатель, характеризующий финансовый результат торговой
деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг
над затратами по их приобретению [24, с. 423].
В торговых организациях выручка
представляет собой продажную стоимость товаров, а затраты по их приобретению -
покупную стоимость, таким образом, валовой доход определяется как разница между
продажной и покупной стоимостью товаров, работ, услуг.
Эффективность торговли обычно
оценивается по двум критериям: стоимости сбыта (сумма валовых наценок), а также
качества и перечня услуг, оказываемых покупателю (по экономии времени,
затрачиваемого покупателем на поиск и приобретение товара) [59, c. 119].
Чтобы предприятие могло осуществлять
хозяйственную деятельность, необходимо наличие соответствующего финансового
обеспечения. Основным источником финансовых ресурсов предприятия является
первоначальный капитал, который формируется из вкладов учредителей предприятия
и принимает форму уставного капитала.
Минимальный размер уставного
капитала установлен соответствующими Федеральными законами в зависимости от
организационно-правовой формы предприятия. Это связано с тем, что средства
уставного капитала направляются на приобретение основных фондов и формирование
оборотных средств, необходимых для ведения нормальной хозяйственной
деятельности.
Первоначальный капитал,
инвестированный в производство, создает стоимость, выражающуюся в цене
реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную
форму - форму выручки.
Выручка является источником
возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования
денежных фондов и финансовых резервов предприятия, а значит, является
источником получения дохода, но это еще не доход. В процессе использования
выручка делится на качественно разные составные части.
Одно из направлений использования
выручки - формирование амортизационного фонда [9, с. 61]. Он образуется в виде
амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных
фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием
формирования амортизационного фонда является продажа произведенных товаров
потребителю и поступление выручки.
Торговая организация не имеет своей
продукции, то есть занимается куплей - продажей товаров, процесс формирования
доходов организации видоизменяется. В этом случае часть собственного капитала
будет инвестироваться не на производство, а на приобретение товаров.
Таким образом, себестоимость
реализованных товаров будет формироваться как сумма фактических затрат на
приобретение товаров, включая покупную стоимость товара, транспортные расходы
(если организация доставляет товар за собственный счет), комиссионное
вознаграждение (если реализация товара осуществляется через комиссионера), а
также стоимость сопутствующих услуг.
Доходы торгового предприятия
являются исходной финансовой базой его деятельности, так как на их основе
формируется прибыль - конечная цель и движущий мотив развития предприятия, так
как на основе прибыли удовлетворяются материальные и социальные потребности
работников предприятия.
Основным источником валовой прибыли
в розничной торговле являются торговые надбавки, в оптовой -
снабженческо-сбытовые надбавки.
Надбавки устанавливаются
предприятием торговли самостоятельно в процентах к свободным отпускным ценам (в
розничной торговле возможен случай определения торговой надбавки в процентах к
цене закупки, если товар приобретен не у производителя, а через посредника) в зависимости
от покупательского спроса, выраженного рыночными ценами на данный товар,
себестоимости и издержек обращения этого товара.
Торговые надбавки (доход от торговой
деятельности) используются предприятиями для возмещения издержек обращения и
других затрат, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности, и
образования прибыли от реализации, вознаграждения за предпринимательскую
деятельность.
Тем самым предприятия обеспечивают
самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности и создают условия для
самофинансирования в предстоящем периоде (создавая фонды развития
материально-технической базы, пополняя собственные оборотные средства и т.п.).
Будучи ценой сферы торговли,
надбавки формируются в соответствии с общим механизмом ценообразования. На их
величину оказывают влияние характер услуг, специфика деятельности, ценовая
политика предприятия (фирмы), правительственная политика, проводимая в сфере
обмена, спрос и предложение на торговые услуги, конкуренция, уровень издержек
обращения, стратегические целевые критерии, принятые предприятием на данный
период функционирования.
В действующих условиях
хозяйствования уровень торговой надбавки должен определяться с учетом
конъюнктуры рынка, соотношения между спросом и предложением на конкретный
товар, размера свободной отпускной цены, издержек обращения, прибыли, ставок
косвенных налогов.
К обоснованию размера торговых
надбавок предъявляются следующие требования. Они должны:
·
создавать условия для получения оптимального размера прибыли
предприятия;
·
отражать специфику реализации отдельных товаров и их
издержкоемкость;
·
стимулировать эффективное использование ресурсов предприятия;
·
учитывать пути товароснабжения и его звенность.
Сумма валовой прибыли рассчитывается
несколькими способами [9, с. 40].
I способ. Расчет размера валовой прибыли исходя из объема
товарооборота в отпускных ценах и уровня торговых надбавок по отдельным
товарным группам:
(2)
где ВП - сумма
реализованных торговых надбавок (валовой прибыли), тыс. руб.;
Тотпi - товарооборот в отпускных ценах по i
товарной группе, тыс. руб.;
Утнi - уровень торговой надбавки по i
товарной группе, %;
II
способ. Расчет суммы валовой прибыли исходя из объема товарооборота в розничных
ценах и уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам:
(3)
где Ррцi - товарооборот в розничных ценах по i
товарной группе, тыс. руб.
III
способ. Расчет валовой прибыли на основе товарооборота в розничных ценах и
уровня реализованных торговых надбавок:
(4)
где Уртнi - уровень реализованной торговой
надбавки по i товарной группе, %.
IV способ. Определение валовой прибыли как разницы между выручкой от
реализации товаров (работ, услуг) (Вр) и себестоимостью продажи товаров (Сп):
(5)
При определении размера средней
торговой надбавки (оптово-сбытовой) рекомендуется использовать следующую
формулу:
Тн = ИО+Н+П, (6)
где ИО - плановый размер издержек
обращения;
Н - размер налогов (НДС и другие
обязательные отчисления и налоги, исчисляемые от валового дохода);
П - прибыль.
Издержки обращения при расчете
торговых надбавок рекомендовано определять по отчетным данным за предшествующий
период и корректировать их на коэффициент роста или снижения объемов
деятельности.
Минимально возможный уровень
рентабельности, включаемый в торговую надбавку, не должен превышать
сложившегося за предшествующий период.
Налоги, включаемые в расчет торговых
надбавок, исчисляются по методикам, предусмотренным налоговым
законодательством.
При этом косвенными налогами,
включаемыми в состав торговой надбавки являются акциз, налог на добавленную
стоимость.
Органы исполнительной власти на
местах могут регулировать размеры торговых надбавок путем установления
предельных надбавок, предельных уровней рентабельности, другими методами, а
также принимать решения о самостоятельном установлении предприятиями торговли
размеров торговых надбавок на реализуемые товары (продукцию) [60, c. 97]. Конкретный метод расчета
валовой прибыли торговое предприятие выбирает исходя из наличия необходимой для
расчета информации и действующего на предприятии порядка учета и анализа
товарооборота.
В практике зарубежных торговых
предприятий также используется система торговых надбавок. Они предназначены для
покрытия торговых расходов и формирования прибыли, т.е. для создания условий
успешного функционирования торгового бизнеса. В составе марк-ап (надбавки,
наценки) имеется торговая маржа (превышение), предназначенная для покрытия
косвенных затрат и получения прибыли [15, c. 231].
Однако методика их расчета несколько
иная. Различия обусловлены более стабильными условиями работы магазинов,
различиями в составе затрат торгового предприятия (включается стоимость
закупленных товаров) и методическим обеспечением. При определении размера
торговой надбавки (марк-ап) исходят из необходимости покрытия затрат и
получения «разумной» торговой прибыли.
Расчет торговой надбавки
производится в следующей последовательности. Вначале анализируются результаты
торговли за прошлый год и определяется средняя торговая маржа (ежегодная
маржинальная прибыль по отношению к продажной цене) как отношение разности
между объемом продаж и прямыми расходами к объему продаж, умноженное на 100
[14, c. 63].
Далее оценивается размер торговой
прибыли по критерию ее достаточности для развития предприятия. Если результаты
прошлого года не удовлетворяют данному критерию, тогда руководство магазина
решает, как поправить свои дела. Для этого необходимо или увеличить цены, или
сократить затраты.
После расчета торговой маржи
определяется размер торговой надбавки (наценки). Для обеспечения этой задачи за
рубежом используют специально разработанную таблицу взаимозависимости торговой
маржи от наценки (марк-ап).
В последние годы в отечественной
литературе и в практике хозяйствования ставится вопрос об оптимальности размера
торговых надбавок. Высказываются различные точки зрения: от установления
минимального размера торговой надбавки до полного отказа от контроля за их
формированием.
В связи с этим интересен опыт стран
дальнего зарубежья, где нет официального предела торговых надбавок, но где
государство оставляет за собой право оценки эффективности торговли в
национальном масштабе.
Помимо установления торговых
надбавок, рассчитанных на покрытие затрат и получения дохода, собственник
предприятия использует и другой, очень важный источник получения дохода -
экономия на трудовых ресурсах.
Никакой другой вид ресурса не
позволяет сэкономить: существует определенный оптимальный размер материальных
ресурсов, необходимый для производства и реализации одной единицы товара,
определенное необходимое количество основных фондов, стоимость которых
определяется рыночным путем, на стыке интересов спроса и предложения.
Невозможно снизить планку расходования данных видов ресурсов, не снизив объем
товарооборота или качества реализуемой продукции.
В марксистской теории прибавочной
стоимости говорится, что труд - это единственный товар, стоимость которого выше
затрат на его приобретение [9, с. 45].
Доход, получаемый предпринимателем
от продажи произведенного изделия, составляет реальную стоимость труда. Те
средства, которые поступают к рабочему в виде заработной платы, покрывают лишь
часть затрат на воспроизводство рабочей силы.
В заключении можно сделать следующий
вывод, что доходы предприятия могут
классифицироваться с учетом бухгалтерского, налогового и традиционного
экономического подходов, в которых имеются определенные различия.
1.2 Формирование
финансовых результатов деятельности торгового предприятия
Финансовый результат завершает цикл
деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции
(выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым
условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых
результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета
государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту инвестиционной
привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и
финансовой сферах.
Для любого предприятия получение
финансового результата означает признание обществом (рынком) результатов его
деятельности или получение результатов от реализации произведенного на
предприятии продукта в форме продукции, работ или услуг. Тогда конечным
финансовым результатом для предприятия будет выступать сальдо результата от
реализации и расходов, понесенных им для его получения. Для государства
конечным финансовым результатом деятельности коммерческого предприятия будет
являться налог, содержащийся в его составе. Для собственника, инвестора
конечный финансовый результат представляет собой распределенную в его пользу
часть прибыли после налогообложения. Оставшаяся прибыль после ее
налогообложения и выплат дивидендов, процентов кредиторам есть чистый конечный
финансовый результат предприятия для его производственного и социального
развития.
В условиях рынка определяющим
показателем и основной целью финансово-хозяйственной деятельности торгового
предприятия становится прибыль. Стремление получить максимально возможную прибыль
связано с необходимостью нести полную экономическую ответственность за
результаты своей деятельности. Товарооборот в этом случае выступает как
обязательное условие, без которого не может быть получена прибыль.
Прибыль представляет собой
выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности,
соответствующий разнице между совокупными доходами и совокупными затратами
торгового предприятия [18, c. 60].
Из данного определения прибыли
следует, что в основе ее формирования лежит совокупный доход предприятия.
Основным видом доходов торгового предприятия является доход от реализации
товаров, источником получения которого служат торговые надбавки, выступающие
как разница между продажной и покупной ценой. Именно за счет торговых надбавок формируется
основной вид дохода торгового предприятия - валовой доход от реализации
товаров.
Совокупный доход предприятия, помимо
валового дохода от реализации товаров, формируют и другие виды доходов, как
показано на рисунке 6 [19, c. 5]. Прежде всего, доходы от реализации имущества, ценных бумаг и
имущественных прав, а также прочие доходы.
Осуществление предприятием своей
деятельности не только приносит доход, но и требует определенных затрат. Если
сумма совокупного дохода превышает совокупные затраты, то предприятие получает
прибыль. Количественно прибыль является частью совокупного дохода предприятия,
оставшейся после возмещения совокупных затрат.
Экономическое содержание прибыли
раскрывается через выполняемые ею функции. С этих позиций прибыль может быть рассмотрена
как [59, c. 74]:
·
главная цель предпринимательской деятельности и фактор
материального стимулирования работников и их социальной поддержки;
·
мера эффективности хозяйственной деятельности предприятия;
·
источник финансовых ресурсов для развития предприятия, основной
защитный механизм от угрозы банкротства;
·
фактор повышения доходов собственников и инвестиционной
привлекательности предприятия;
·
источник формирования федерального и местного бюджетов и база для
экономического развития государства и отдельных регионов.
Первая функция прибыли вытекает из
самого определения коммерческого предприятия, которое осуществляет свою
деятельность во имя получения прибыли. В достижении максимальной прибыли
заинтересовано не только само предприятие и его работники-собственники, чья
доля собственности зафиксирована в количестве акций или размере пая, но и
наемные работники, получающие за счет прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия, дополнительный доход в виде материальной и социальной помощи,
разовых премий, подарков, компенсации стоимости проезда, питания,
дополнительных отпусков и т.д.
Вторая функция связана с
определением экономической эффективности, характеризующей качество
хозяйствования через соотношение полученных результатов с произведенными затратами.
При прочих равных условиях деятельность предприятия можно считать более
эффективной, если его затраты обеспечивают больший эффект или если данный
результат получен с меньшими затратами.
В условиях рыночной системы
хозяйствования возрастает значение третьей функции, в соответствии с которой
прибыль выступает как источник ресурсов для развития предприятия. Направления
использования чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия,
определяются его собственниками в учредительных документах либо на ежегодных
собраниях при утверждении результатов финансово-хозяйственной деятельности
торгового предприятия.
Согласно четвертой функции,
повышение доходов собственников и их имущественного положения за счет прибыли
происходит как в форме реальных выплат дивидендов и доходов на акции, паи,
доли, так и путем увеличения стоимости имущества предприятия, сформированного
за счет собственного капитала, приходящегося на одну акцию, пай, долю.
Высокодоходные акции пользуются
спросом на рынке ценных бумаг, их инвестиционная привлекательность с повышением
реальной стоимости акций и стабильной доходности возрастает.
И, наконец, важнейшая функция
прибыли - использование ее в качестве источника формирования федерального
бюджета и бюджетов субъектов РФ. В настоящее время при общей основной ставке
налога на прибыль 24%, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере
6,5%, зачисляется в федеральный бюджет и в размере 17,5% - в бюджеты субъектов
РФ, то есть 73% начисленного налога на прибыль остается в субъектах РФ [44, c. 11].
Итоговый результат деятельности
торговой организации за определенный период называют финансовым результатом или
прибылью (убытком). Финансовый результат отражает все стороны деятельности
торговой организации [41, c. 15]:
·
прибыль (или убыток) от реализации продукции, работ и услуг;
·
прибыль (или убыток) от финансовых вложений и кредитных операций
(разность процентов полученных и уплаченных, доходы от участия в других
организациях, прочие доходы и расходы);
·
сальдо прочих доходов и расходов.
Прибыль - разница между продажной
ценой на реализуемые товары или услуги и затратами на их производство
(приобретение). Под прибылью в торговой организации зачастую понимают торговую
наценку [39, c. 249].
Прибыль предприятия торговли
слагается из финансового результата от реализации товаров, основных средств и
иного имущества предприятия, а также прочих доходов, уменьшенных на сумму
прочих расходов. Механизм определения прибыли установлен действующими в
настоящее время нормативно-правовыми актами в области формирования доходов,
расходов и налогообложения прибыли. В соответствии с ними, а также с учетом
последовательности торгово-хозяйственной деятельности процесс формирования
прибыли торгового предприятия может быть представлен на рисунке 7 [39, c. 250].
Из приведенной схемы следует, что
прибыль от реализации товаров определяется по формуле [36, c. 174]:
ПР= ВД-ИО, (7)
где ПР - прибыль от реализации
товаров, руб.;
ВД - валовой доход от реализации
товаров, руб.;
ИО - издержки обращения торгового
предприятия, руб.
Валовая прибыль исчисляется по
формуле [38, c. 25]:
ВП= ПР + ПрД-ПрР, (8)
где ВП - валовая прибыль, руб.;
ПрД - прочие доходы, руб.;
ПрР - прочие расходы, руб.
Финансовые результаты являются
ключевым показателем, который свидетельствует об эффективности торгового
предприятия. Специфика торговли заставляет торговые предприятия более
ответственно подходить к учёту и планированию финансовых результатов в
сравнении с иными, лежащими вне пределов торговли сферами бизнеса. Содержание
процесса управления финансовыми результатами следует определить как процесс
принятия и реализации управленческих решений по всем основным аспектам их
формирования в соответствии с основными стратегическими и тактическими целями
предприятия. В разработке целенаправленности данного процесса следует выделить
главные и подчиненные ему цели, которые соотносятся в целом с целями развития
предприятия.
Сами по себе финансовые результаты
уже могут сказать очень многое о том, как складываются дела на торговом
предприятии, как оно чувствует себя на рынке, каковы тактические и
стратегические перспективы этого предприятия. В общем, финансовые результаты -
это очень чувствительные индикатор самочувствия предприятия сферы торговли.
Согласно нашим представлениям главной целью управления финансовыми результатами
является обеспечение необходимого их размера на каждом этапе реализации
стратегии предприятия.
При этом под необходимым понимается
такой их размер, который позволяет осуществлять все текущие расчеты
предприятия, поддерживая стабильный уровень проплатоспособности, и, в конечном
счете, получить чистую прибыль в размере, который соответствует общим целям
развития предприятия. Главная цель управления финансовыми результатами может
видоизменяться в зависимости от общих целей развития предприятия. Если торговое
предприятие в целом нацелено на высокие темпы развития, рост объемов продаж,
завоевание части рынка, максимизацию прибыли, то целью формирования финансовых
результатов является высокие темпы их роста.
Если торговое предприятие
стабилизирует свою деятельность, мотивируя это минимальным уровнем
рентабельности или просто безубыточной деятельностью, то управление финансовыми
результатами должно быть сконцентрировано на обеспечение такой их суммы,
которая обеспечит текущую платежеспособность. Если во главе деятельности
предприятия лежат интересы собственников, то целевым установлением формирования
итоговых финансовых результатов являются такие относительные показатели как
рентабельность инвестированного или собственного капитала.
Преимуществом сформулированных
подцелей управления финансовыми результатами является возможность их
количественного определения в виде плановых показателей или целевых нормативов,
которые могут выступать в качестве критериальных оценок при выборе альтернативных
вариантов в процессе принятия хоз. решений, которые дают возможность
контролировать ход и результат процесса прикладной материализации принятого
хоз. решения. Степень отклонения фактических результатов от желаемых
свидетельствует в целом об уровне управления данным процессом.
Финансовые результаты деятельности
предприятия находят отражение в системе показателей.
Таким образом, финансовые результаты
- это заслуга организации. Прибыль представляет собой конечный финансовый
результат деятельности предприятия и является его основной целью. Вместе с тем
прибыль представляет собой весьма сложную экономическую категорию.
Прибыль предприятия выполняет ряд
важнейших функций:
·
инвестиционная - поскольку ожидаемая прибыль является основой
принятия инвестиционных решений;
·
результативная - фактически полученная прибыль оценивает
эффективность деятельности предприятия;
·
финансирующая - часть полученной или ожидаемой прибыли
определяется в качестве источника самофинансирования предприятия;
·
стимулирующая - часть ожидаемой или полученной прибыли может быть
использована в качестве источника материального вознаграждения работников
предприятия и выплат дивидендов владельцам капитала.
2. Анализ доходов и
финансовых результатов ИП Литовченко
2.1
Организационно-экономическая характеристика предприятия
Объектом исследования данной работы
является индивидуальное предприятие «Литовченко», успешно работающее на рынке в
течение уже 10 лет.
ИП Литовченко занимается розничной
торговлей фильтрами для очистки воды. Предприятие постоянно следит за
ассортиментом и качеством товара.
По состоянию на 01.01.2012 г.
численность сотрудников - 6 человек.
Основным видом деятельности ИП
Литовченко является розничная торговля фильтрами для очистки воды. Целью
деятельности ИП Литовченко является торговля данными продукциями и
удовлетворение существующего спроса на нее на рынке и, соответственно,
получение прибыли в процессе этой деятельности.
При осуществлении хозяйственной или
иной деятельности предприятие может от своего имени приобретать имущественные и
неимущественные права, нести обязанности, заключать договора, быть истцом и
ответчиком в суде и арбитраже.
Имущество предприятия составляют
финансовые ресурсы и материальные ценности, находящиеся на балансе и являются
собственностью общества. Источниками формирования финансовых ресурсов
предприятия являются прибыль, амортизационные отчисления, личные средства
участников, вложенные в уставный капитал.
Предприятие создается на основе
индивидуальной собственности граждан путем формирования Уставного капитала
предприятия за счет взносов денежных средств, передачи имущества
интеллектуальной собственности.
Размер Уставного капитала может
пополняться за счет прибыли от коммерческой деятельности, либо расширения
состава учредителей и суммы их взносов. Учредители несут убытки по
обязательствам Предприятия в пределах их вкладов. Учредители, не полностью
внесшие вклады, отвечают по обязательствам Предприятия невнесенной частью
вклада.
Прекращение деятельности предприятия
может осуществляться в виде его ликвидации и реорганизации.
Исполнительным органом ИП Литовченко
является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации
целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство
текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение
персонала.
Структура организации - это
логические взаимоотношения уровней управления и функциональных обязанностей.
Организационная структура управления
- это форма разделения труда, закрепляющая определенные функции управления за
соответствующими структурными подразделениями аппарата управления.
Структура управления в значительной
мере определяет результативность взаимодействий и эффективность
функционирования организационной структуры в целом. Поэтому она должна строится
с таким расчетом, чтобы обеспечить достижение целей организации с наименьшими
затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
Деятельность всего персонала ИП
Литовченко регламентируется должностными инструкциями.
Финансово-хозяйственная деятельность
осуществляется генеральным директор. Генеральный директор без доверенности
действует от имени общества, в том числе: выдает доверенности от имени
общества, в том числе с правом передоверия; издает приказы и дает указания,
обязательные для исполнения всеми работниками; утверждает штаты; организует
ведение бухгалтерского учета и отчетности; принимает решения по вопросам,
связанным с подготовкой, созывом и проведением общего собрания, исполняет
другие функции, необходимые для достижения целей деятельности и обеспечения его
нормальной работы, в соответствии с действующим законодательством и уставом.
Директор руководит работой по
оперативному регулированию деятельности магазина; координирует работу
сотрудников; организует оперативный контроль.
В обязанности главного
бухгалтера входит: обеспечение обработки документов, рациональное ведение
бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе - составление
отчетности. Также главный бухгалтер осуществляет экономический анализ
деятельности предприятия, сбор сведений для анализа результатов работы по
каждому объекту или коммерческой сделке, анализ годовой деятельности общества.
Главный бухгалтер осуществляет контакты с региональными представителями фирм по
вопросам, касающимся расчетов и другому информационному обмену. Своевременно
информирует руководство предприятия обо всех проблемах и вопросах текущего
функционирования общества.
Бухгалтерия ИП Литовченко ведется с использованием программного комплекса 1С:
Предприятие
Товаровед организует и проверяет
правильную приёмку поступающих в магазин товаров и тары по количеству и
качеству.
Систематически проводит инструктажи
работников магазина, связанных с приёмкой, хранением товаров; организует
выполнение планов товарооборота и повседневно контролирует состояние реализации
товаров по товарным группам и отдельным наименованиям.
Обязанности заведующего отделом:
составление заявок на товар, общение с поставщиками, общение с покупателями,
активные продажи, знание и применение техники продаж, приемка товара по
приходным документам, изучает перспективы спроса, организует работу склада,
аналитический учет товарно-материальных ценностей; выкладка товара, оформление
ценниками, оформление экспозиторов, обучение стажеров, контроль работы в зале
продавцов-консультантов, разрешение конфликтных ситуаций, инвентаризация
товара, работа на кассовом аппарате.
Продавец ИП Литовченко должен знать:
ассортимент, классификацию, характеристику, назначение товаров, способы
употребления, розничные цены на товары и страну происхождения; основные виды
сырья и материалов, идущих на изготовление товаров; приемы подбора, признаки
доброкачественности товаров; порядок ведения кассовых операций в РФ; типовые
правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных
расчетов с населением, основные требования ГОСТ Р 51074-97, ГОСТ Р 51304-99,
типовые инструкции по охране труда для продавцов. Устройство и правила
эксплуатации используемого в процессе выполнения своих служебных обязанностей
торгово-технического оборудования, контрольно-кассовых узлов и т.д.
Обязанности продавца отдела:
предпродажная подготовка товара и его выкладка, оформление ценниками, продажа
товара, ведение учета по отделу, инвентаризация, работа на кассовом аппарате.
Целями деятельности ИП Литовченко
являются:
·
удовлетворение общественных потребностей в его услугах (работе,
продукции);
·
реализация на основе получения прибыли социально - экономических
интересов членов трудового коллектива и собственников предприятия;
·
удовлетворение через демократические механизмы самоуправления и
социально-профессионального роста потребности работников в социальном
самоуважении, самореализации личности.
ИП Литовченко предоставляет широкий
ассортимент фильтров для очистки воды. Цены на производимую продукцию ИП
Литовченко аналогичны ценам конкурирующих фирм.
Основные итоги
финансово-хозяйственной деятельности ИП Литовченко приведены в таблице 3.
Таблица 3 - Итоги
финансово-хозяйственной деятельности ИП Литовченко за 2010-2012 гг.
|
Показатель
|
Ед. изм.
|
Год
|
Изменение относительно
|
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
2011 года
|
2012 года
|
|
|
|
|
|
Отклонение (+,-)
|
Темп роста, %
|
Отклонение (+,-)
|
Темп роста, %
|
|
Выручка от продаж
|
тыс. руб.
|
9678
|
10160
|
11677
|
1999
|
120,66
|
1517
|
114,93
|
|
Себестоимость проданных товаров
|
тыс. руб.
|
8052
|
8464
|
9625
|
1573
|
119,54
|
1161
|
113,72
|
|
Валовая прибыль
|
тыс. руб.
|
1626
|
1696
|
2052
|
426
|
126,20
|
356
|
120,99
|
|
Уровень в % к товарообороту
|
%
|
16,80
|
16,69
|
17,57
|
0,77
|
104,60
|
0,88
|
105,27
|
|
Издержки обращения
|
тыс. руб.
|
1131
|
1398
|
1129
|
-2
|
99,82
|
-269
|
80,76
|
|
Уровень в % к товарообороту
|
%
|
11,69
|
13,76
|
9,67
|
-2,02
|
82,73
|
-4,09
|
70,27
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
тыс. руб.
|
495
|
298
|
923
|
428
|
186,46
|
625
|
в 3,1 раза
|
|
Рентабельность продаж
|
%
|
5,11
|
2,93
|
7,90
|
2,79
|
154,54
|
4,97
|
в 2,7 раза
|
|
Прочие расходы
|
тыс. руб.
|
1145
|
462
|
330
|
-815
|
28,82
|
-132
|
71,43
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения (чистая прибыль)
|
тыс. руб.
|
-650
|
-164
|
593
|
1243
|
|
757
|
|
|
Оборотные средства (товары)
|
тыс. руб.
|
727
|
1340
|
1684
|
957
|
в 2,3 раза
|
344
|
125,67
|
|
Дебиторская задолженность
|
тыс. руб.
|
240
|
3
|
14
|
-226
|
5,83
|
11
|
в 4,7 раза
|
|
Кредиторская задолженность
|
тыс. руб.
|
680
|
1189
|
949
|
269
|
139,56
|
-240
|
79,81
|
|
Численность работников всего
|
чел.
|
6
|
6
|
6
|
0
|
100,00
|
0
|
100,00
|
|
В т.ч. ТОП
|
чел.
|
3
|
3
|
3
|
0
|
0
|
100,00
|
|
Производительность труда одного работника
|
тыс. руб./ чел.
|
1613
|
1693
|
1946
|
333,17
|
120,66
|
252,8333
|
114,93
|
|
Производительность труда одного работника ТОП
|
тыс. руб./ чел.
|
3226
|
3387
|
3892
|
666,33
|
120,66
|
505,67
|
114,93
|
Из краткого анализа приведенных в
таблице данных следует, что данное торговое предприятие работает в целом
эффективно.
Основной показатель валовая прибыль
в 2012 г. составила 2052 тыс. руб. что на 26,20% больше чем в 2010 г. и на
14,93% больше чем в 2011 г. Выручка от продаж (товарооборот) так же имеет рост
в исследуемом периоде: увеличение относительно 2010 года на 20,66%,
относительно 2011 г. на 14,93%.
Себестоимость проданных товаров за исследуемый
период растет на 19,54% относительно 2010 г. и на 13,72% относительно 2011 г.
Но скорость роста себестоимости ниже чем роста валовой прибыли.
Издержки обращения, состоят из
коммерческих расходов и в 2012 г. составили 1129 тыс. руб. Издержки в исследуемом
периоде сокращаются. Что свидетельствует о сокращении статей затрат на
осуществление торговой деятельности. Так относительно 2010 г. они составили
99,82%, а относительно 2011 г. сократились на 19,24%.
После учета издержек обращения,
прибыль от продажи в 2012 г. составила 923 тыс. руб. что в 3,1 раза больше чем
в 2011 г. и на 86,46% в 2010 г.
Так же в исследуемом периоде
сокращаются прочие расходы относительно 2010 года составляют 28,82%, а
относительно 2011 г. сократились на 28,57%.
В 2010-2011 гг. ИП Литовченко имеет
убытки но убытки сокращаются с 650 тыс. руб. до 164 тыс. руб. и с 2012 г. ИП
Литовченко имеет чистую прибыль 593 тыс. руб.
Увеличился объем оборотных средств.
Оборотные средства ИП Литовченко это запас товаров. В 2012 г. составили 1684
тыс. руб. что в 2,3 раза больше чем в 2010 г. и на 25,67% относительно 2011 г.
Дебиторская задолженность
сократилась относительно 2010 г. и составила 5,83% от уровня 2010 г. но выросла
относительно 2011 г. в 4,7 раз.
Кредиторская задолженность в 2012 г.
составила 949 тыс. руб. что на 39,56% больше чем в 2010 г. но на 20,19% меньше
чем в 2011 г.
Численность работающих в исследуемом
периоде не изменялась.
Производительность труда одного
работника увеличилась на 20,33% относительно 2010 г. и на 14,93% относительно
2011 г.
Исследование текущего состояния ИП
Литовченко показало, что это динамично развивающееся торговое предприятие. На
протяжении всего существования на рынке торговая деятельность данного
предприятия является единственным источником поступления доходов, которые
достаточны для покрытия расходов, а также для образования прибыли. Сократив
прочие расходы ИП Литовченко смогло выйти из убыточности (2010-2011 гг.) и
получить прибыль в 2012 г.
В заключении, можно сказать, что ИП
Литовченко нужно рационально использовать денежные средства полученные от
продажи. Для более эффективной финансовой политики ИП Литовченко должно
планировать собственные доходы.
2.2 Анализ формирования
доходов предприятия и факторов их определяющих
В ИП Литовченко единственным источником
доходов являются реализованные торговые надбавки, соответственно единственным
видом доходов на анализируемом предприятии является валовой доход от
реализации.
Торговая надбавка в ИП Литовченко
устанавливается с учетом произведенных затрат, звенности товародвижения, спроса
населения, уровня цен на предприятиях конкурентах. Торговая надбавка колеблется
в пределах от 15% до 40% в зависимости от товарной группы. Торговая надбавка
(30, 35, 40%) установлена на фильтры для отчистки воды. Торговая надбавка может
варьироваться в зависимости от товара, а также в зависимости от сезона.
Стоимостные показатели товарооборота
и валового дохода приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции
нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим
условием сопоставимости данных.
Рассмотрим динамику товарооборота и
валового дохода в фактических и сопоставимых ценах (в ценах 2010 г.). Данные о
розничном товарообороте и валовом доходе ИП Литовченко за 3 года представлены в
таблице 4.
Товарооборот (в фактических ценах) в
2012 г. составил 11677 тыс. руб. увеличение товарооборота на 20,66%
относительно 2010 г. и на 14,93 относительно 2011 г. В сопоставимых ценах
товарооборот в 2012 г. составил 9873 тыс. руб. Рост относительно 2010 г. на
6,33% а относительно 2011 г. на 8,06%.
Таблица 4 - Динамика товарооборота и
валового дохода ИП Литовченко (в фактических и сопоставимых ценах), тыс. руб.
|
Показатель
|
2010
|
2011
|
2012
|
Изменение
|
|
|
|
|
относительно 2010
|
относительно 2011
|
|
|
|
|
Отклонение (+,-)
|
Темп роста, %
|
Отклонение (+,-)
|
Темп роста, %
|
|
Товарооборот в фактических ценах
|
9678
|
10160
|
11677
|
1999
|
120,66
|
1517
|
114,93
|
|
Товарооборот в сопоставимых ценах
|
9285
|
9137
|
9873
|
588
|
106,33
|
736
|
108,06
|
|
Валовой доход в фактических ценах
|
1626
|
1696
|
2052
|
426
|
126,20
|
356
|
120,99
|
|
Валовой доход в сопоставимых ценах
|
1562
|
1522
|
1735
|
173
|
111,08
|
213
|
113,99
|
Валовой доход (в фактических ценах)
в 2012 г. составил 2052 тыс. руб. рост дохода на 26,20% относительно 2010 г. и
на 20,99% относительно 2011 г.
Валовой доход (в сопоставимых ценах)
в 2012 г. составил 1735 тыс. руб. вырос на 173 тыс. руб. (или 11,08%)
относительно 2010 г., а относительно 2011 г. на 213 тыс. руб. (13,99%).
Таблица 5 - Динамика товарооборота и
валового дохода ИП Литовченко по кварталам (в фактических и сопоставимых
ценах), тыс. руб.
|
Показатель
|
2010 г
|
|
I кв
|
II кв
|
III кв
|
IV кв
|
|
Товарооборот в фактических ценах
|
2389
|
2325
|
2323
|
2641
|
|
Товарооборот в сопоставимых ценах
|
2389
|
2236
|
2192
|
2468
|
|
Валовой доход в фактических ценах
|
412
|
401
|
449
|
364
|
|
Валовой доход в сопоставимых ценах
|
412
|
386
|
424
|
340
|
|
Показатель
|
2011 г.
|
|
I кв
|
II кв
|
III кв
|
IV кв
|
|
Товарооборот в фактических ценах
|
2414
|
2379
|
2309
|
3058
|
|
Товарооборот в сопоставимых ценах
|
2235
|
2163
|
2080
|
2659
|
|
Валовой доход в фактических ценах
|
406
|
402
|
285
|
603
|
|
Валовой доход в сопоставимых ценах
|
376
|
365
|
257
|
524
|
|
Показатель
|
2012 г.
|
|
I кв
|
II кв
|
III кв
|
IV кв
|
|
Товарооборот в фактических ценах
|
3005
|
2687
|
2603
|
3382
|
|
Товарооборот в сопоставимых ценах
|
2591
|
2277
|
2187
|
2818
|
|
Валовой доход в фактических ценах
|
532
|
477
|
396
|
647
|
|
Валовой доход в сопоставимых ценах
|
459
|
404
|
333
|
539
|
Очевидна общая тенденция валового
дохода и товарооборота к росту за три года. Хотя товарооборот в сопоставимых
ценах снижался в течение 2011 года, и лишь в начале 2012 года наметилась
тенденция к росту. Наиболее высокие абсолютные показатели в сопоставимых ценах
отмечены в IV квартале 2012 г., а наиболее низкие - в I квартале 2011 г. Также из рисунков
видно, что в III квартале каждого года товарооборот снижается, а в IV квартале - повышается,
что является общей тенденцией для торговых предприятий: летом это связано с
периодом отпусков, когда население выезжает из города на отдых, а в IV квартале наблюдается
всплеск покупательской активности и существенный рост продаж, связанный с
предпраздничным периодом.
В таблице 6 представлены темпы роста
валового дохода ИП Литовченко за 2008-2010 гг. по кварталам в сопоставимых
ценах I кв. 2010 г.
Таблица 6 - Темпы роста валового
дохода ИП Литовченко в сопоставимых ценах I кв. 2010 года
|
Показатель
|
Год
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
|
Т роста цепн.
|
-
|
0,94
|
1,10
|
0,80
|
1,11
|
0,97
|
0,70
|
2,04
|
0,88
|
0,88
|
0,82
|
1,62
|
|
Т роста баз.
|
-
|
0,94
|
1,03
|
0,83
|
0,91
|
0,89
|
0,62
|
1,27
|
1,11
|
0,98
|
0,81
|
1,31
|
Наибольший рост валового дохода
наблюдается в IV квартале 2011 года, когда он вырос на в 2 раза по сравнению с III кварталом 2011 г.,
наибольшее снижение валового дохода приходится на III квартал 2011 г.
(валовой доход составил лишь 70% от валового дохода II кв 2011 г.) Такую же
тенденцию можно отметить при анализе базисных темпов роста. За три года валовой
доход увеличился на 31%.
Таблица 7 - Структура валового
дохода ИП Литовченко
|
Показатель
|
Год
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Фильтры кувшины
|
11,70
|
10,54
|
10,76
|
|
Проточные фильтры для воды под мойку
|
50,05
|
44,64
|
51,59
|
|
Сменные фильтроэлементы
|
7,43
|
7,22
|
8,63
|
|
Фильтры для душа
|
0,00
|
0,09
|
0,15
|
|
Магистральные фильтры
|
6,42
|
12,67
|
14,45
|
|
Компактный проточный водоочиститель
|
8,96
|
10,42
|
11,28
|
|
Фильтры насадки на кран
|
15,44
|
14,42
|
3,14
|
|
Итого
|
100
|
100
|
100
|
Наибольшую долю в объеме валового дохода
занимает товарная группа - проточные фильтры для воды под мойку (порядка
44-52%).
Наименьшую долю занимает коньяк
(7-8%). На протяжении трех лет структура валового дохода значительно не
изменялась, только были введены в ассортимент ликеры, доля которых к концу 2010
года достигла 0,15%.
Так как абсолютные сумму не могут в
полной мере отразить изменение валового дохода, после их изучения анализируется
уровень валового дохода и его динамика.
Данные о характере изменения уровня
валового дохода ИП Литовченко представлены в таблице 8.
Таблица 8 - Уровень валового дохода
ИП Литовченко, %
|
Показатель
|
2010 год
|
итого за год
|
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
|
|
Уровень дохода
|
17,25
|
17,25
|
19,33
|
13,78
|
16,80
|
|
2011 год
|
итого за год
|
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
|
|
Уровень дохода
|
16,82
|
16,90
|
12,34
|
19,72
|
16,69
|
|
2012 год
|
итого за год
|
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
|
|
Уровень дохода
|
17,70
|
17,75
|
15,21
|
19,13
|
17,57
|
Уровень валового дохода ИП
Литовченко колебался в пределах от 12,34% до 19,72%. Это максимальные и
минимальные значения. Очевидно, что доходность в исследуемом периоде
возрастает.
Таким образом, уровень валового
дохода дает представление о том, как соотносятся между собой показатели
валового дохода и товарооборота. Именно уровень валового дохода, а не
абсолютная сумма, позволяет более объективно выявить и проследить определенные
тенденции в развитии валового дохода, определить, какие изменения происходили в
его структуре, носили ли они закономерный характер или случайный.
Таблица 9 - Уровень валового дохода
ИП Литовченко по товарным группам, процентов
|
Показатель
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Фильтры кувшины
|
17,31
|
16,96
|
17,48
|
|
Проточные фильтры для воды под мойку
|
10,59
|
17,41
|
20,03
|
|
Сменные фильтроэлементы
|
17,25
|
17,17
|
17,72
|
|
Фильтры для душа
|
|
11,11
|
20
|
|
Магистральные фильтры
|
16,91
|
17,46
|
17,74
|
|
Компактный проточный водоочиститель
|
53,63
|
17,56
|
17,86
|
|
Фильтры насадки на кран
|
14,92
|
13,79
|
11,98
|
Очевидно, что наиболее доходоемкой
является товарная группа проточные фильтры для воды под мойку (20,03%) и
фильтры для душа (20%). Такие товары как, фильтры кувшины, магистральные
фильтры, сменные фильтроэлементы, компактный проточный водоочиститель имеют
уровень доходности на уровне 17,5-17,9%. Наименьший уровень дохода составляет
11,98% у товарной группы фильтры насадки на кран.
Уровни валового дохода колеблются в
динамике. Это связано с тем, что в одну товарную группу входит множество
товаров с различными торговыми надбавками, и общий уровень валового дохода
зависит от соотношения объемов продаж различных товарных групп с разными
надбавками.
Величина валового дохода находится в
прямой зависимости от изменения объема товарооборота и среднего уровня валового
дохода. Их влияние измеряется приемом абсолютных разниц.
Влияние изменения объема продаж на
сумму валового дохода рассчитывается как произведение размера отклонения
товарооборота в отчетном периоде от товарооборота в базисном периоде на
базисный уровень валового дохода.
(ТОотч - ТОбаз)*Увдбаз/100%,
(11)
где ТОотч, ТОбаз
- товарооборот в отчетный и базисный период соответственно;
Увдбаз - базисный уровень
валового дохода
В том числе, можно рассчитать
изменение валового дохода за счет изменения цен как произведение разницы в
объеме товарооборота в отчетном периоде в фактических ценах и сопоставимых на
уровень валового дохода в базисном периоде.
(ТОотч - ТОотч.
сопост)*Увдбаз/100%
(12)
где ТОотч, ТОотч.сопост
- товарооборот в отчетный период и товарооборот в отчетном периоде в
сопоставимых ценах соответственно;
Увдбаз - базисный уровень
валового дохода
Влияние среднего уровня на сумму
валового дохода рассчитывается как произведение разницы в плановом и
фактическом уровнях валового дохода на фактический (ожидаемый) объем
реализации, деленное на 100%.
(Увдотч - Увдбаз)*ТОотч/100%
(13)
где Увдотч, Увдбаз
- уровень валового дохода в отчетном и базисном периоде соответственно;
ТОотч - товарооборот в
отчетном периоде.
Результаты анализа представлены в
таблице 10.
В связи с увеличением объема
товарооборота сумма валового дохода ИП Литовченко возросла в 2012 году по
сравнению с 2011 годом на 356 тыс. руб. и по сравнению с 2010 годом на 426 тыс.
руб.
Таблица 10 - Влияние изменения
товарооборота и уровня валового дохода на величину валового дохода ИП
Литовченко
|
Факторы
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
по сравнению с 2010 г.
|
по сравнению с 2010 г.
|
по сравнению с 2011 г.
|
80,976
|
335,832
|
253,1873
|
|
в т.ч. за счет изменения цен
|
0,609
|
303,072
|
301,088
|
|
Изменение среднего УВД
|
-11,176
|
89,913
|
102,758
|
|
Итого
|
70
|
426
|
356
|
Если бы не было повышения розничных
цен, то валовой доход вырос бы за счет этого фактора по сравнению с 2011 годом
на 301 тыс. руб. и по сравнению с 2010 годом - на 303 руб. (1 568 510,39 -
848764,54). Увеличение уровня валового дохода увеличило сумму реализованных
торговых надбавок в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 102,758 тыс. руб. и по
сравнению с 2010 г. - на 89,913 тыс. руб.
В 2011 г. снижение уровня валового
дохода на 0,11% относительно 2010 г. привело к снижению валового дохода на
11,176 тыс. руб.
Влияние на валовой доход оказывает
изменение структуры товарооборота. Влияние этого фактора на уровень валового
дохода определятся способом процентных чисел с применением приема разниц.
Таблица 11 - Влияние изменения
структуры товарооборота на уровень валового дохода ИП Литовченко в 2011-2012
гг., тыс. руб.
|
Структура РТО, %
|
Уровень ТН, % к обороту
|
Процентные числа
|
|
2011
|
2012
|
отклонение
|
|
|
|
Фильтры кувшины
|
10,54
|
10,76
|
0,22
|
17,48
|
3,85
|
|
Проточные фильтры для воды под мойку
|
44,64
|
51,59
|
6,95
|
20,03
|
139,21
|
|
Сменные фильтроэлементы
|
7,22
|
8,63
|
1,41
|
17,72
|
24,99
|
|
Фильтры для душа
|
0,09
|
0,15
|
0,06
|
20
|
1,2
|
|
Магистральные фильтры
|
12,67
|
14,45
|
1,78
|
17,74
|
31,58
|
|
Компактный проточный водоочиститель
|
10,42
|
11,28
|
0,86
|
17,86
|
15,36
|
|
Фильтры насадки на кран
|
14,42
|
3,14
|
-11,28
|
11,98
|
-135,13
|
|
Итого
|
100
|
100
|
|
17,57
|
81,06
|
Как видно из таблицы 11 в структуре
товарооборота ИП Литовченко увеличилась доля проточные фильтры для воды под
мойку (товарных групп с наиболее высокой торговой надбавкой), что отчасти
компенсировало отрицательное влияние резкого снижения доли фильтров насадки на
кран.
В конечном счете изменение структуры
товарооборота привело к повышению уровня валового дохода на 0,81% (81,06: 100)
или на 1662,12 тыс. руб. (2052 - 0,81) на ИП Литовченко.
Благоприятное влияние на
товарооборот оказывает прирост торговой площади и более рациональное ее
использование. Но в исследуемом периоде объем торговой площади не изменялся,
следовательно изменения влияния данного фактора не было.
Далее следует провести расчет
степени колебания продаж согласно данным представленным в таблице 12.
Таблица 12 - Расчет степени колебания
продаж
|
Кварталы
|
Объем продаж, тыс. руб.
|
|
2010 г.
|
Удельный вес, %
|
2011 г.
|
Удельный вес, %
|
2012 г.
|
Удельный вес, %
|
|
I
|
2389
|
24,68
|
2414
|
23,76
|
3005
|
31,05
|
|
II
|
2325
|
24,02
|
2379
|
23,42
|
2687
|
27,76
|
|
III
|
2323
|
24
|
2309
|
22,73
|
2603
|
26,9
|
|
IV
|
2641
|
27,3
|
3058
|
30,1
|
3382
|
14,29
|
|
Итого
|
9678
|
100
|
10160
|
100
|
11677
|
100
|
|
Среднеквартальный уровень
|
2419,5
|
25
|
2540
|
25,0025
|
2919,25
|
25
|
Степень колебания продаж в течение
года по отдельным кварталам определим на основе расчета среднего
квадратического отклонения:
,
(14)
где Х - объем продаж за
квартал, тыс. руб.;
Хср - среднеквартальный
уровень, тыс. руб.;
П - количество
кварталов.
2010 г.:
=
= 130,61 тыс. руб.
Коэффициент вариации (V) составит:
V
= 
=
130,61 * 100 / 2419,5 = 5,4.
Коэффициент
равномерности (Кр) составит:
Кр = 100 - V = 94,6.
2011 г.:
=
= 301,45 тыс. руб.
V
= 301,45 * 100 / 2540 = 11,87
Кр = 100 - 11,87 =
88,13.
2012 г.:
=
= 306,368 тыс. руб.
V
= 306,368 * 100 / 2919,25 = 10,49.
Кр = 100 - 10,49 = 89,51
В таблице 13
представлены итоги расчетов коэффициентов вариации и равномерности.
По расчетам можно
отметить, что степень колебания продаж в 2012 г. ниже, чем в 2011 г. на 1, 38,
в связи с чем коэффициент равномерности возрос на 1,38.
Таблица 13 - Итоги
расчетов коэффициентов вариации и равномерности
|
Показатель
|
Год
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Коэффициент вариации (V)
|
5,40
|
11,87
|
10,49
|
|
Коэффициент равномерности (Кр)
|
94,60
|
88,13
|
89,51
|
Степень колебания продаж в 2012 г.
выше, чем в 2010 г. на 5,09, в связи с чем коэффициент равномерности снизился
на 5,09.
Обобщая результаты анализа
формирования доходов предприятия и факторов их определяющих можно сделать
следующие выводы:
На основе проведенного анализа можно
сделать вывод, что в ИП Литовченко валовые доходы увеличились. Увеличение
валовых доходов связано в первую очередь с ростом товарооборота, в том числе за
счет роста розничных цен на товары.
Доходы предприятия полностью
составляет валовая прибыль предприятия. Доходность в исследуемом периоде
возрастает, на что указывает увеличение уровня валового. Наиболее доходоемкой
является фильтры для воды под мойку. Наименьший уровень дохода у товарной
группы фильтры насадки на кран.
На валовую прибыль оказывают влияние
динамика товарооборота и уровень торговой надбавки. Влияние на валовой доход
оказывает изменение структуры товарооборота.
Проведенный анализ является основой
для принятия дальнейших управленческих решений по валовому доходу и поиска
резервов его роста.
Подводя итог вышесказанному
товарооборот и доходы ИП Литовченко имеют тенденцию к росту, но при этом
отсутствует система планирования. В данном случае незнание плановых показателей
ведет к неправильному использованию оборотных средств, что снижает
эффективность деятельности торгового предприятия.
3. Мероприятия по
повышению доходов и улучшению финансовых результатов на ИП Литовченко
3.1 Меры по
совершенствованию системы планирования доходов на предприятии
Основная задача планирования на
предприятии заключается в разработке программы действий для получения
предприятием максимально возможной прибыли. Кроме того, для ИП Литовченко
планирование это средство для преодоления возникающих диспропорций для
эффективного и рационального использования ресурсов для обеспечения ритмичности
торговой деятельности, устранения неопределенности, а также рассматривает
планирование как возможность воздействия на нежелательные с точки зрения
интересов предприятия факторы.
Разрабатывая финансовый план
необходимо наиболее реалистично определить основные доходы предприятия,
приходящиеся на предстоящий период. Таким образом, основной целью финансового
планирования является обеспечение получения максимальной прибыли предприятия.
Среди экономико-статистических
методов планирования валового дохода наиболее широкое распространение получил
метод скользящей средней динамического ряда [46, c. 108].
Суть метода заключается в
выравнивании уровня валового дохода (3 года) и распространения выявленной
тенденции в его развитии на перспективу, таблица 23.
Таблица 23 - Расчет уровня валового
дохода
|
Год
|
Средний уровень валового дохода (в% к обороту)
|
Выровненные показатели
|
|
2010
|
16,80
|
|
|
2011
|
16,69
|
К1 = (16,8+16,69+17,57): 3 = 17,02
|
|
2012
|
16,57
|
|
Прирост уровня валового дохода по
методу скользящей средней составит:
, (30)
где 
-
прирост уровня валового дохода;
Kn
- конечный уровень валового дохода;
K1
- начальный (стартовый) уровень валового дохода;
n
- число взятых лет
Прирост уровня валового
дохода будет равен 
Определим прогнозный
уровень валового дохода на 2013 год:
Кпр = Кср + D (31)
Таким образом, прогнозный уровень
валового дохода в 2013 г. году составит:
Кпр = 15,81 +0,77 = 16,58
или 16,58%
Спрогнозируем величину выручки от
реализации на 2013 г. методом линейного тренда используя средства Excel.
Результаты прогноза представлены в таблице 24. На рисунке 13 представлен график
выручки и линейный тренд.
Ниже в таблице 25 представлен
укрупненный по годам прогноз выручки на 2013 г.
Динамика выручки от реализации,
линейный тренд
Таблица 24 - Прогнозирование выручки
от реализации на 2013 г.
|
Год
|
Кварталы
|
Выручка от реализации (товарооборот)
|
Прогнозные значения
|
|
2010
|
1
|
2389
|
2248,224
|
|
2
|
2325
|
2316,948
|
|
3
|
2323
|
2385,672
|
|
4
|
2641
|
2454,396
|
|
2011
|
5
|
2414
|
2523,12
|
|
6
|
2379
|
2591,844
|
|
7
|
2309
|
2660,568
|
|
8
|
3058
|
2729,292
|
|
2012
|
9
|
3005
|
2798,016
|
|
10
|
2687
|
2866,74
|
|
11
|
2603
|
2935,464
|
|
12
|
3382
|
3004,188
|
|
2013
|
13
|
3072,955
|
3072,912
|
|
14
|
3141,678
|
3141,636
|
|
15
|
3210,402
|
3210,36
|
|
16
|
3279,126
|
3279,084
|
Таблица 25 - Прогноз
выручки на 2013 год методом линейного тренда, тыс. руб.
|
Период
|
Реальное значение
|
Прогноз
|
Отклонение
|
|
2010
|
9678
|
9405,24
|
-272,76
|
|
2011
|
10160
|
10504,82
|
344,824
|
|
2012
|
11677
|
11604,41
|
-72,592
|
|
2013
|
-
|
12704,0
|
-
|
Таким образом, из данных,
представленных в таблице 25 видно, что на протяжении рассматриваемого периода в
основном реальное значение суммы выручки превышало запланированное значение
данного показателя, что свидетельствует о выполнении и даже перевыполнении
финансового плана предприятия. Это является положительной тенденцией в развитии
предприятия и для выполнения плана в 2013 году достаточно поддерживать сумму
выручки 2013 года на прежнем уровне и не допустить снижения доходов предприятия.
Тогда прогнозируемая сумма валового
дохода будет равна: 2107 тыс. руб. (12704 тыс. руб. * 16,58% / 100%).
В таблице Б.1 приложения Б приведен
отчет, сформированный в MS Excel при выполнении регрессионного анализа,
зависимости валового дохода от товарооборота. Данные, полученные в ходе анализа
(коэффициент корреляции равен 0,875, теснота связи, представленная на графике
достаточно плотная), позволяют предположить, что прогноз на основе этой модели
будет достаточно точным. Как видно из рисунка 14 отклонение прогноза от
реальных данных незначительное.
Фактические и прогнозные значения
валового дохода по однофакторной модели валового доход - товарооборот
Однофакторная модель, полученная в
ходе корреляционно-регрессионного анализа, выглядит следующим образом:
Y = 0,2555×X2-223,18
Рассчитанные с помощью данной модели
прогнозные значения валового дохода на 2013 год представлены в таблице 26.
Таблица 26 - Прогноз валового
дохода, рассчитанный с помощью однофакторной модели, тыс. руб.
|
Период планирования
|
Товарооборот
|
Прогнозные значения валового дохода
|
|
X2
|
Y
|
|
I кв. 2013 г.
|
3072,955
|
495,57
|
|
II кв. 2013 г.
|
3141,678
|
516,22
|
|
III кв. 2013 г.
|
3210,402
|
537,29
|
|
IV кв. 2013 г.
|
3279,126
|
557,93
|
Сумма валового дохода, рассчитанная
с помощью однофакторной модели 2107 тыс. руб.
На валовой доход так же влияют такие
факторы как время и товарный запас. Спрогнозируем сумму валового дохода при
влиянии этих факторов.
Проведем прогнозирование величины
валового дохода в зависимости от влияния одного фактора - товарного запаса.
Данные, полученные в ходе анализа
(коэффициент корреляции равен 0,662, теснота связи), позволяют предположить,
что прогноз на основе этой модели будет достаточно точным.
Фактические и прогнозные значения
валового дохода по однофакторной модели товарный запас - валовой доход
Однофакторная модель, полученная в
ходе корреляционно-регрессионного анализа, выглядит следующим образом
Y = 0,66×X2+273,23
Рассчитанные с помощью данной модели
прогнозные значения валового дохода на 2013 год представлены в таблице 27.
Таблица 27 - Прогноз валового
дохода, рассчитанный с помощью однофакторной модели, тыс. руб.
|
Период планирования
|
Товарный запас
|
Прогнозные значения валового дохода
|
|
X3
|
Y
|
|
I кв. 2013 г.
|
422,5985
|
493,45
|
|
II кв. 2013 г.
|
446,9149
|
514,01
|
|
III кв. 2013 г.
|
471,2314
|
534,99
|
|
IV кв2013г.
|
495,5478
|
555,55
|
|
итого
|
|
2098
|
Сумма валового дохода, рассчитанная
с помощью однофакторной модели 2098 тыс. руб.
Проведем прогнозирование величины валового
дохода в зависимости от влияния одного фактора - фактора времени.
Данные, полученные в ходе анализа
(коэффициент корреляции равен 0,4988, теснота связи, представленная на графике
достаточно плотная), позволяют предположить, что прогноз на основе этой модели
будет достаточно точным.
Фактические и прогнозные значения
валового дохода по однофакторной модели валового доход фактор времени
Однофакторная модель, полученная в
ходе анализа, выглядит следующим образом:
Y = 14,161×X2+355,79
Таблица 28 - Прогноз валового
дохода, рассчитанный с помощью однофакторной модели, тыс. руб.
|
Период планирования
|
Квартал
|
Прогнозные значения валового дохода
|
|
X1
|
Y
|
13
|
489,45
|
|
II кв. 2013 г.
|
14
|
509,85
|
|
III кв. 2013 г.
|
15
|
530,66
|
|
IV кв2013 г.
|
16
|
551,05
|
|
Итого
|
|
2081
|
Сумма валового дохода, рассчитанная
с помощью однофакторной модели 2081 тыс. руб.
Показатели товарооборота, товарного
запасов, используемые здесь и в дальнейшем для исчисления прогнозных значений
валового дохода, в свою очередь предварительно были спланированы с применением
экономико-математических методов прогнозирования.
Далее можно рассчитать трехфакторную
модель прогноза валового дохода. В эту модель включаются все три фактора:
товарооборот, время и товарный запас.
В данном случае коэффициент
множественной корреляции выше предыдущего варианта и составляет 0,914903.
Трехфакторная модель имеет следующий
вид:
Y = - 14,8812×X1 + 0,272732×X2 +0,423535×X3 - 283,745
Значения валового дохода по
кварталам за исследуемый период рассчитанные с помощью трехфакторной модели
представлены в таблице 29.
Таблица 29 - Прогнозные значения
валового дохода, рассчитанные с помощью трехфакторной модели, тыс. руб.
|
год
|
кварталы
|
ВД исходный
|
Товарооборот
|
Товарные запасы
|
ВД теоретический
|
|
Х1
|
Y
|
Х2
|
Х3
|
Yтеор
|
|
2010
|
1
|
412
|
2389
|
159
|
417,2726
|
|
2
|
401
|
2325
|
155
|
380,2424
|
|
3
|
449
|
2323
|
174
|
369,8629
|
|
4
|
364
|
2641
|
141
|
424,7338
|
|
2011
|
5
|
406
|
2414
|
288
|
407,2021
|
|
6
|
402
|
2379
|
285
|
378,5047
|
|
7
|
285
|
2309
|
202,5
|
306,5906
|
|
8
|
603
|
3058
|
258
|
516,4919
|
|
2012
|
9
|
532
|
3005
|
401
|
544,7214
|
|
10
|
477
|
2687
|
359
|
422,3229
|
|
11
|
396
|
2603
|
298
|
355,6966
|
|
12
|
647
|
3382
|
454
|
616,3451
|
|
2013
|
13
|
|
3072,955
|
422,5985
|
500,8778
|
|
14
|
|
3141,678
|
446,9149
|
512,0384
|
|
15
|
|
3210,402
|
471,2314
|
523,1993
|
|
16
|
|
3279,126
|
495,5478
|
534,3602
|
Отклонение прогнозных
значений валового дохода от фактических достигнутых в 2010-2012 гг.
Итоговая сумма валового
дохода за 2013 год составит 2070,476 тыс. руб.
Наиболее точной является
многофакторная модель, в которую включены все выбранные для анализа факторы.
Множественный коэффициент корреляции в данном случае равен 0,914903. Он
свидетельствует о тесной связи между валовым доходом и представленными
факторами.
Подводя итог
произведенным расчетам плановой величины валового дохода, следует отметить, что
суммы, полученные в ходе корреляционно-регрессионного анализа с помощью
различных моделей планирования не совпадают. Что касается значений валового
дохода, рассчитанных с помощью однофакторных и трёхфакторной модели (соответственно
2107 тыс. руб., 2098 тыс. руб., 2081 тыс. руб. и 2070 тыс. руб.), они могут
служить ориентиром.
Итоговая модель валового
дохода на исследуемом предприятии на 2013 год будет выглядеть в виде таблицы
30.
Таблица 30 - Расчет
прогноза величины валового дохода на 2013 год, тыс. руб.
|
Показатели
|
2012
|
2013
|
Отклонен. (+, -)
|
Темп роста
|
|
1. Выручка
|
11677
|
12704
|
+1027
|
108,79
|
|
2. Валовой доход (однофакторная модель: товарооборот - валовой
доход)
|
2052
|
2107
|
+55
|
102,68
|
|
3. Валовой доход (трехфакторная модель)
|
2052
|
2070
|
+18,476
|
101
|
Таким образом, при поддержании суммы
выручки в 2013 году на прогнозируемом уровне в 2013 году ИП Литовченко сможет
повысить сумму валового дохода на 2,68% (на 55 тыс. руб.) по сравнению с
уровнем 2012 года, при использовании в прогнозировании выручки от реализации
линейного тренда однофакторной модели товарооборот - валовой доход.
Для ИП Литовченко рекомендуется
прогнозировать выручку от реализации посредством линейно функции трех факторов,
так как данная функция дает наиболее точные значения.
Прогнозирование выручки при
использовании данной функцией позволяет определить более точное (минимальное)
значение валового дохода 2070 тыс. руб., что на 37 тыс. руб. меньше, чем при
прогнозировании выручки линейным трендом однофакторной модели товарооборот -
валовой доход.
Произведем расчет экономического
эффекта от внедрения мероприятия в таблице 31.
Таблица 31 - Расчет экономического
эффекта от внедрения мероприятия
|
Показатель
|
2012 г.
|
Мероприятие 2
|
План 2013 г.
|
Изменение
|
|
|
|
|
тыс. руб.
|
%
|
|
Товарооборот
|
11677
|
1027
|
12704
|
1027
|
8,79
|
|
Себестоимость
|
9625
|
972
|
10597
|
972
|
10,1
|
|
Издержки обращения
|
1129
|
-
|
1129
|
-
|
-
|
|
Прибыль
|
923
|
55
|
978
|
55
|
5,95
|
|
Рентабельность реализации, %
|
7,9
|
-
|
8,1
|
0,2
|
2,53
|
|
Рентабельность, %
|
9,59
|
-
|
5,62
|
0,03
|
0,31
|
В связи с реализацией проекта по
внедрению методики планирования на ИП Литовченко и поддержании суммы выручки в
2013 году на прогнозируемом уровне 12704 тыс. руб. рентабельность реализации
вырастет на 2,53%, а рентабельность производства на 0,31%. Прирост прибыли на
5,95%, т.е. до 55 тыс. руб. в год. Прибыль составит 978 тыс. руб.
3.2 Меры по
совершенствованию кадрового персонала
Одним из основных мероприятий,
направленных на увеличение прибыли является проведение тренингов для основного
персонала с целью повышения их квалификации.
Цель деятельности предприятия в
области обучения состоит в обеспечении:
·
надлежащего уровня подготовки работника, соответствующего
требованиям рабочего места (должности);
·
условий для мобильности работника, как предпосылки к лучшему
использованию и обеспечению занятости;
·
возможности для продвижения работника как условия формирования
мотивации и удовлетворенности трудом.
Подготовка, переподготовка кадров и
повышение квалификации - важное звено в поддержании баланса спроса и
предложения рабочей силы. Действительно, изменяя профессиональную
направленность подготовки, уровень квалификации, а также осуществляя первичную
подготовку для конкретных рабочих мест, предприятие может обеспечить
максимальное соответствие структуры работников структуре рабочих мест - с
учетом всего спектра требований, предъявляемых последними к качеству рабочей
силы.
Повышение квалификации требуется
потому, тренинги позволяют совершенствовать у торгового персонала навыки работы
с потребительскими товарами на стадиях технологического цикла товародвижения
(приемки, хранения, размещения торговом зале и т.д.). Продуманные действия по
формированию ассортимента, выбору места для отдела алкогольной продукции,
выкладке напитков ненавязчиво подталкивающих покупателя к окончательному выбору
товара, тем самым повышают оборот.
Основным методом воздействия на
систему управления персоналом для обеспечения ее эффективности является
обучение кадров (переподготовка и повышение квалификации). Система
переподготовки и повышения квалификации кадров быстро реагирует на изменения
потребностей в рабочей силе и предоставляет работникам возможность для обучения
в соответствии с их интересом.
Торгово-оперативный персонал (ТОП)
ИП Литовченко составляет три человека. Все трое имеют среднееспециальное
образование - профессии «продавец продовольственных товаров» (широкий профиль).
Первым и основным требованиям к
продавцам является знание ими своего товара - не только ассортимента и прайса,
но и знание особенностей - чем одна единица товара отличается от другой, равной
ей по цене.
Второе, если говорить о работе
продавцов-консультантов, то, как правило, им не хватает таких, казалось бы,
элементарных умений, как умение устанавливать контакт с клиентом, умение
расположить клиента к себе. Как известно, в любой продаже нужно сначала продать
себя, потом фирму и только после этого продавать сам товар. Неумение
рассказывать о товаре на языке выгод клиента также приводит к потере
покупателей.
На практике в ИП Литовченко не
применяется данный метод. Здесь осуществляется только подготовка кадров
непосредственно перед принятием должностных полномочий.
На основе принципов и функций
сформированы методы управления персоналом в ИП Литовченко, т.е. те способы, с
помощью которых руководство воздействует на персонал, представленные в таблице
32.
Таблица 32 - Методы управления
персоналом
|
Методы
|
Меры воздействия
|
|
Административные
|
Распорядительные
|
распоряжение руководства; координация работ; контроль
исполнения.
|
|
Материальная ответственность
|
депремирование; штраф.
|
|
Дисциплинарная ответственность
|
выговор; увольнение.
|
|
Экономические
|
Оплата труда
|
премия; вознаграждение
|
|
Социально - психологические
|
Психологические
|
убеждение; просьба; похвала; запрещение.
|
|
Социальные
|
наблюдение; собеседование.
|
Указанные недостатки являются
минусом организации системы управления персоналом магазина. Устранение этих
минусов могло бы привести к решению многих проблем, таких как больничные листы,
отпуск. Руководству необходимо обращать внимание на приведенные выше
недостатки, т. к. в итоге они сказываются на конечном результате деятельности
магазина.
Для рационального использования
трудового резерва, для своевременного обеспечения организации персоналом, для
эффективности работы кадров необходимо четко определить основные направления
работы с персоналом (требования к персоналу, оплата труда, материальное
стимулирование).
Подбор кадров осуществляется лишь в
тот момент, когда возникает острая необходимость заполнения вакансий. При этом
допускаются ряд ошибок: запаздывание в обеспечении торгового процесса
необходимыми кадрами, прием персонала не совсем соответствующего требованиям
из-за срочной потребности в приеме.
Нехватка работников особенно ощутима
во время отпусков и болезни. Это отражается на конечном результате деятельности
магазина в этот период времени (происходят сбои в работе, имеющемуся персоналу
приходится выполнять сверхурочную работу).
Мотивация - это процесс побуждения к
деятельности для достижения целей организации. Мотивация труда - это стремление
работника удовлетворить свои потребности (получить определенные блага)
посредством трудовой деятельности. При отсутствии мотивации персонала
заинтересованность в достижении максимального результата минимальна. Поэтому
необходимо поощрять инициативу работников и материально заинтересовывать их в
работе.
Возрастной ценз, конечно, имеет ряд
плюсов (энергичность, меньше подвержены заболеваниям, не состояние в браке) и
ряд минусов. Такой отбор отсеивает более опытных претендентов. Образование и
компетентность зачастую не могут заменить опыт.
Подготовка торгового персонала -
одна из насущных проблем любого руководителя, в любой отрасли. Понимание этого
особенно важно, поскольку сам процесс продажи в основной своей части не
меняется в зависимости от товара или клиента.
Планируется учебная программа
продолжительностью в две недели. Тренинги по повышению квалификации будут
проходить в Благовещенском торгово-экономическом колледже, где намечается
проводить занятия два раза в неделю по три часа каждое.
Список источников
1
Налоговый Кодекс РФ Части 1 и 2 по состоянию на 15.05.2011 года
Налоговый Кодекс. М.: Кнорус, 2011. - 800 с.
2
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» ПБУ 9/99»: Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от
08.11.2010) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти. 1999. №26.
3
Торговля. Термины и определения. ГОСТ Р 51303-9: Постановление
Госстандарта РФ от 11.08.1999 №242-ст: URL: http://ozpp.ru/standard/gosty/
gostr5130399.
4
Аврашков Л.Я. «Чистый доход» - показатель конечного финансового
результата производственно-хозяйственной деятельности предприятия // Аудитор.
2008. №3. С. 34-37.
5
Алексеева О. Заключительные обороты по счетам учета финансовых
результатов // Финансовая газета. 2009. №48. С. 7.
6
Альбеков А.У. Экономика коммерческого предприятия. Ростов н/Д:
Феникс, 2008. 196 с.
7
Артёменко В.Г. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие [для
вузов]. - 3-е изд., испр. М.: ОМЕГА-Л, 2008. 271 с.
8
Бондаренко Е.А. Учет и анализ формирования финансовых результатов
// Вестник СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2006. №3. C. 8-12.
9
Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Общ. ред. Е.А.
Еленевской. 3-е изд. М.: Дашков и Ко, 2008. 524 с.
10 Васильева Л.С. Финансовый анализ: [учеб. для студентов вузов]. 3-е
изд., стер. М.: КНОРУС, 2008. 804 с.
11 Винокурова О.С. Оптимизация программ лояльности на рынке розничной
торговли // Экономический анализ. 2010. №11. С. 51-60.
12 Воронова Е.Ю. Анализ соотношения «затраты - объем - прибыль»:
количественный и стоимостный подходы // Аудитор. 2007. №10. С. 46 - 52.
13 Готовчиков И.Ф. Практические предложения по оптимизации управления
финансовой деятельностью предприятия // Финансовый менеджмент. 2008. №2. С.
22-30.
14 Губанова И.Р. Проблемы обеспечения эффективности работы
предприятий розничной торговли // Экономический анализ. 2009. №11. С. 60-67.
15 Дашков Л.П. Коммерция и технология торговли: учебник для вузов. -
3-е изд. перераб. и доп. М.: Маркетинг, 2008. 364 с.
16 Елисеева И. Финансовые результаты и их достоверность / И.
Елисеева, Я. Соколов // Вопросы экономики. 2010. №10. С. 90-100.
17 Ендовицкий Д.А. Формирование и анализ показателей прибыли
организации // Экономический анализ. 2006. №11. С. 14 - 25.
18 Жминько А.Е. Сущность и экономическое содержание прибыли //
Экономический анализ. 2008. №7. С. 60-64.
19 Заров К.Г. Обобщенный анализ возможностей повышения прибыли
коммерческого предприятия // Финансовый менеджмент. 2008. №1. С. 3-8.
20 Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет М.: Дашков и Ко,
2008. 704 с.
21 Климова Н.В. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет в
анализе формирования и использования экономической прибыли // Экономи-ческий
анализ: теория и практика. 2009. №1. С. 3-8.
22 Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник. М.: ТК Велби. Изд-во Проспект, 2009. 424 с.
23 Когденко В.Г. Анализ показателей создания стоимости //
Экономический анализ: теория и практика. 2010. №19. С. 11-20.
24 Крылов Э. Анализ финансовых результатов, рентабельности и
себестоимости продукции: финансы и статистика. М.: ИНФРА-М, 2006. 715 с.
25 Кузнецов Д.Н. Современное состояние и перспективы развития
процессов управления торговым предприятием: монография // Тамбовский
государственный технический университет. http://www.tstu.ru/education/elib/ pdf/2007/k_Kuznecov.pdf (дата обращения
20.04.2011).
26 Лазунов В.Н. Финансовый анализ в управлении доходом предприятия //
Финансы. 2006. №3. С. 54-57.
27 Липчиу Н.В. Проблемы формирования конечных финансовых результатов
(прибыли) деятельности организации // Экономический анализ. - 2007. №7. С.
13-16.
28 Лумпов Н.А. Формула прибыли: учет различных видов деятельности //
Финансовый менеджмент. 2007. №6. С. 5 - 24.
29 Магомедов Ш.Р. Метод оценки конкурентоспособности предприятия
розничной торговли // Маркетинг. 2007. №5. С. 91-102.
30 Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное
пособие. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. 192 с.
31 Надеждина С.Д., Лукьяненко В.М. Бухгалтерский и налоговый учет
финансовых результатов организаций: проблемы и решения // Вестник Алтайского
государственного аграрного университета. 2009. №7. С. 98-101
32 Налогообложение прибыли (дохода) организаций // Минфин [офиц.
сайт]. URL: http://www.minfin.ru/ru/tax_relations/policy/taxation_income/index. php? id4=6064 (дата обращения 25.04.2011).
33 Невешкина Е.В. Бухгалтерский учет в торговле. М.: Дашков и К,
2008. 412 с.
34 Полисюк Г.Б. Анализ финансового результата деятельности ОАО
«Партнер-проект» // Экономический анализ. 2008. №21. С. 17-23.
35 Прибыль и рентабельность предприятий - залог успеха их
деятельности / Отв. ред. Т.В. Кузнецов, А.Т. Гаврилов. М.: Рос. газ., 2008. 160
с.
36 Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб.
для студ. сред. проф. учеб. заведений. М.: Издательский центр Академия, 2008.
336 с.
37 Рентабельность предприятия: пути ее оптимизации: правовая и
финансовая основы / Ред.-сост. М.И. Посошкова. М.: [б.и.], 2008. 152 с.
38 Розничный товарооборот: [товарооборот как важнейшее условие
получения максимальной прибыли предприятия торговли] // Современ. торговые
технологии. 2007. №11. С. 24-26.
39 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник - 3-е
изд., переаб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2006. 425 с.
40 Сальникова Ю.Н. О правовом режиме прибыли коммерческих организаций
// Предпринимательское право. 2009. №1
41 Самылин А.И. Малый бизнес и прогнозирование финансовых результатов
// Экономический анализ: теория и практика. 2008. №22. C. 15-17.
42 Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учеб. для
студентов вузов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - 2-е изд., перераб. и
доп. М.: ЮНИТИ, 2008. 638 с.
43 Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций // Бухгалтер и закон.
2010. №2. С. 2-14.
44 Сильвестрова Т. Налог на прибыль: спорные ситуации при
формировании налоговой базы // Бюджетные учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. №2. С. 11-23.
45 Табурчак П.П. Экономика предприятия: учебник. Ростов н/Д.: Феникс,
2010. 226 с.
46 Тарбеева Е.М. Оцениваем рентабельность финансово-хозяйственной
деятельности компании // Главбух. 2006. №2. С. 68-71.
47 Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. / Под общ. ред.
В.В. Осмоловского. Мн.: Новое знание, 2007. 318 с.
48 Тищенко Д. Повышение эффективности торгового предприятия // ПРЭКО
Консалтинг. URL: http://www.preko.kz/sites/default/ (дата обращения 30.04.2012).
49 Толпегина О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их
содержание // Эконом. анализ: теория и практика. 2008. №20. С. 10-14.
50 Толпегина, О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования //
Экономический анализ. 2009. №2. С. 35-44.
51 Толпегина, О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их
содержание // Экономический анализ. 2008. №20. С. 10-21.
52 Ульянов И.С. Рентабельность продукции и процентные ставки //
Вопросы статистики. 2008. №12. С. 27 - 31.
53 Фаттахова Г.Я. Рентабельность и факторы, на нее влияющие //
Экономические науки. 2010. №5. С. 19-22.
54 Финансовый учет: учебник / Под общ. ред. В.Г. Гетьмана. - 4-е
изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. 816 с.
55 Финансы: учеб. пособие для студентов вузов / Под ред. А.М. Ковалевой.
Изд. 5-е, перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008. 413 с.
56 Хайруллин А.Г. Управление финансовыми результатами деятельности
организации // Экономический анализ. 20069. №10. С. 35-41.
57 Хайруллин, А.Г. Управление финансовыми результатами деятельности
организации // Экономический анализ: теория и практика. 2008. №10. С. 35-41.
58 Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
учебник для среднего профессионального образования. Изд. 3-е, доп. и перераб.
Ростов н/Д: Феникс, 2008. 378 с.
59 Чопозова А.И. Методика финансового анализа: теория и практика:
учеб. пособие для студентов вузов М.; Ставрополь: Финансы и статистика: АГРУС,
2008. 135 с.
60 Экономика отрасли: торговля и общественное питание: учебное
пособие. М.: ИНФРА-М, 2010. 224 с.
61 Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: Учебник
для вузов / Под ред. А.Н. Соломатина. СПб.: Питер, 2009. 560 с.
доход рентабельность продажа торговый