Оптимизация затрат строительного производства
Введение
Одной из важнейших задач развития строительного
бизнеса является оптимизация затрат или достижение такого их уровня, который
обеспечивает требуемый финансовый результат при выполнении производственных и
других планов организации инвестиционно-строительной сферы.
Ценообразование в строительстве - механизм
образования стоимости услуг и материалов на строительном рынке. Политика
ценообразования в строительстве является частью общей ценовой политики и
базируется на общих для всех отраслей принципах ценообразования. Цена - это
экономическая категория и инструмент развития отрасли, представляющая собой
денежное выражение стоимости единицы строительной продукции. Одним из основных
снижения себестоимости работ, а вследствие увеличение прибыли, либо уменьшение
цены - это оперирование затратами.
Рыночные отношения обуславливают объективную
необходимость повышения роли анализа снижения затрат на строительные работы и
услуги.
Управление затратами невозможно без уяснения их
сущности, знания структуры и специфики их поведения. Цель построения системы
управления затратами не сводится к ограничению и контролю расходов, она
заключается в оптимизации затрат при получение заданного результата.
Исходя из актуальности этих вопросов, целью
работы является определение путей снижения затрат на строительном производстве.
Поставленная цель определяет решаемые задачи при
исполнении работы:
) теоретическое обоснование путей снижения
затрат на строительном производстве в условиях развития рыночных отношений;
) анализ производственно-хозяйственной
деятельности исследуемого предприятия;
) разработка мероприятий по снижению затрат на
предприятии.
Объектом исследования является предприятие -
общество с ограниченной ответственностью «Ремонтно-строительная фирма» («РСФ»).
Значимость и практическая полезность работы
заключается в возможности применения предложенных мероприятий по снижению
затрат для принятия стратегических решений руководством ООО «РСФ» при
осуществлении ими производственно-хозяйственной деятельности.
Структурно дипломная работа состоит из введения,
трех глав и заключения.
Введение раскрывает актуальность, определяет
объект, предмет, цель, задачи и методы исследования, раскрывает теоретическую и
практическую значимость работы.
В первой части рассмотрены теоретические аспекты,
связанные с понятием затрат: себестоимость, цена, калькуляция, рентабельность,
а также приведена классификация затрат и основные формулы для их определения.
Во второй части проведен анализ
производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
В третьей части работы предложен проект
мероприятий по снижению затрат на ООО «РСФ».
Теоретическую и методологическую базу
исследования составили работы отечественных авторов, таких как Аврова, Асаул,
Ананькина, Данилочкин, Каверина, Мишин и другие.
Информационную базу исследования составили
данные Годовых отчетов, бухгалтерского баланса, приложения бухгалтерского
баланса, отчета о прибылях и убытках ООО «РСФ» за 2010-2012 гг.
1. Теоретическая часть
.1 Сущность затрат, их
классификация и группировка
Главная цель организаций, занимающихся
инвестиционно-строительной деятельностью, - создание строительной продукции, в
результате реализации которой будет получена прибыль. В основе любого
строительного производства лежит комплекс затрат, связанных как с самим производством,
так и с деятельностью строительной организации в целом. Ключевую роль в
успешной хозяйственной деятельности любой организации
инвестиционно-строительной сферы играют затрачиваемые ресурсы, а также методы
учета затрат, инструменты их анализа, планирования, координации, регулирования
и контроля. [1]
1.1.1 Понятие «затраты»
и используемые термины
В начале XIX в. под затратами понимались
денежные и ресурсные расходы, которые рассматривались экономистами-теоретиками
как потери и именовались издержками (табл. 1.1). В настоящее время термины
«расходы» и «затраты» часто употребляются как синонимы. Но это неправильно!
Затраты - это объем ресурсов, используемых на
производство и сбыт строительной продукции, трансформирующихся в себестоимость
продукции, строительно-монтажных работ (СМР) или услуг. Затраты всегда
измеряются в денежном выражении, так как имеют расчетную природу оценки и
отражаются во внутреннем учете организации на момент их потребления в процессе
производства. [13]
Термин «расходы» употребляют для
количественного (натурального) выражения потребленного ресурса, необходимого
для производства продукции. Часто его связывают также с перечислением денежных
средств (или передачей отдельных видов имущества), заменяя слово «расходы»
словом «выплаты». [3] <#"703432.files/image001.gif">(1.1)
где ОЗэ, ОЗбух,
ОЗн, ОЗальт, - соответственно бухгалтерские и внутренние
(неявные и альтернативные) затраты.
Традиционные составляющие внутренних
затрат:
затраты собственных материалов
предпринимателя;
затраты труда, измеряемые возможной
заработной платой собственника бизнеса (если самая выгодная альтернатива - это
наемная работа), или нормальная прибыль (если выгоднее организовать
самостоятельный бизнес в иной сфере). [14]
При расчете внутренних затрат
активно используется концепция альтернативной стоимости. Затраты на материалы
учитываются по рыночным ценам, затраты капитальных ресурсов - по максимально
возможной арендной плате за них. Финансовые ресурсы оцениваются по лучшей цене
их надежного размещения. Зарплата в качестве составной части внутренних затрат
учитывается на уровне наивысшей альтернативной оплаты труда предпринимателя.
В менеджменте при сравнении затрат и
результатов используют термин «необратимые затраты» (они же невозвратные
затраты, затраты прошлых периодов), т. е. затраты, которые уже были
произведены. Эти затраты не принимаются в расчет при принятии управленческих
решений, а при оценке их целесообразности необходимо сравнить затраты прошлых
периодов с ожидаемыми выгодами. Классический пример необратимых затрат - неоконченное
строительство («незавершенка»), затраты на монтаж оборудования, приобретение
новой техники, новых технологий и т. д.
Современные экономисты-теоретики
рассматривают альтернативные затраты. Альтернатива - это необходимость выбора
единственного варианта из возможных, а любой выбор связан с затратами, т. е.
затраты возникают при выборе решений. По утверждению американского экономиста
Пола Хейна, только действиям присущи затраты и одни и те же действия нередко
означают различные затраты для разных людей. [4]
Любое экономическое решение
принимается в условиях ограниченности ресурсов и предполагает выбор наилучшего
из альтернативных вариантов. Выгоду можно получить только при рациональном
использовании ресурсов. Если ресурсы не используются, организация несет затраты
в виде недополученного дохода от их возможного использования.
Ресурсы делятся на три группы:
общие, специфические и интерспецифические. Ресурсы, ценность которых не зависит
от того, используются они внутри строительной организации или вне ее,
называются общими, а ресурсы, ценность которых внутри компании выше, чем во
внешней среде, - специфическими. Уникальные, знаковые для организации, ресурсы,
максимальная ценность которых достигается именно в этой компании, получили
название интерспецифических. Если, например, завод по производству кирпича
терпит банкротство, ценность интерспецифического ресурса резко падает, а глина
может быть не востребована рынком. Один и тот же ресурс, являющийся общим
сегодня, может стать специфическим завтра. [15]
1.1.2
Классификация и группировка затрат на производство продукции
При решении разных задач применяются
различные классификации затрат. Группировки затрат в управленческом учете
намного шире, чем в финансовом. [5]
Классификация является основой для
разработки группировок затрат. Под группировкой понимается сведение всего
разнообразия затрат в экономически однородные группы по определенным признакам.
В отечественной практике планирования, учета и калькуляции применяются
группировки затрат:
по видам производств - основное и
вспомогательное (для организации синтетического учета затрат на производстве);
видам расходов - статьи (для
организации аналитического учета и калькуляции себестоимости) и элементы затрат
(для составления плановой сметы и отчета о затратах на производство);
видам продукции - здания и
сооружения, строительные материалы и конструкции, изделия, группы однородных
изделий, переделы, заказы, работы, услуги (для калькуляции себестоимости);
месту возникновения - цехи,
производства, участки, хозрасчетные бригады (для организации
внутрипроизводственного хозрасчета).
Основные группировки затрат
строительной организации показаны на рис. 1.1.
Классификация по экономически
обоснованным признакам включает группировки по экономическим элементам и
калькуляционным статьям.
Экономические элементы представляют
собой однородные виды затрат, отражающие использование факторов производства.
Такая группировка едина для всего народного хозяйства и включает материальные
затраты, оплату труда работников, отчисления на социальные нужды, амортизацию и
прочие затраты (рис. 1.2).
Калькуляционные статьи включают
разнообразные по экономическому смыслу затраты, объединенные общим назначением
и местом формирования. Группировка по калькуляционным статьям носит отраслевой
характер (рис. 1.3).
Границы каждой калькуляционной
статьи определяются сферой действия конкретных факторов производства. В
строительстве для калькуляционной статьи «Эксплуатация строительных машин и
механизмов» такой сферой является производственное использование строительных
машин и механизмов в процессе выполнения СМР. [6]
Рисунок 1.1 - Основные группировки
затрат организаций инвестиционно-строительной сферы
Необходимое условие применения
данных группировок - их систематизация. Группировка затрат по экономическим
элементам не показывает цели и назначение производственных затрат, их связь с
результатами производства и целесообразностью, не позволяет рассчитать
себестоимость единицы продукции, ее назначение - определение затрат на
производство всего объема продукции. При этом отдельные виды расходов
объединяются по признаку однородности, независимо от того, где и на что были
израсходованы. Группировка затрат по калькуляционным статьям во
внутрипроизводственном управлении связана с организационно-техническими
особенностями производства, определяет организацию аналитического учета затрат
в строительной организации и предназначена для калькуляции себестоимости по
отдельным изделиям и их группам.
Группировки затрат по экономическим элементам
и калькуляционным статьям являются взаимодополняющими (табл. 1.2).
В управлении затратами желательно
применять обе группировки. На малых предприятиях с простым производством и
выпуском однородной продукции эти группировки могут совпадать.
Таблица 1.2 - Постатейная и
поэлементная группировки затрат
|
Статьи
затрат
|
Элементы
затрат
|
Материалы
|
Основная
заработная плата
|
Расходы
на эксплуатацию машин и механизмов
|
Накладные
расходы
|
|
Материальные
затраты
|
+
|
-
|
+
|
+
|
|
Затраты
на оплату труда
|
+
|
+
|
+
|
+
|
|
Отчисления
на соц. нужды
|
-
|
-
|
-
|
+
|
|
Амортизация
основных фондов
|
+
|
-
|
+
|
+
|
|
Прочие
затраты
|
-
|
-
|
+
|
+
|
Примечание: «+» связь есть, «-» связь
отсутствует
Все затраты распределяются по месту
возникновения и производственному назначению с учетом того, где и на какие цели
затрачены материальные, трудовые и денежные ресурсы. [9]
Стадии формирования затрат на основе группировки
по экономическим элементам и калькуляционным статьям представлены на рис. 1.2.
Одноэлементные затраты - это затраты, однородные
по экономическому содержанию (на материалы, заработную плату). Комплексные
затраты состоят из различных по содержанию видов затрат (например, накладные
расходы).
По классификации, связанной с целесообразностью
расходования, под производительными понимаются затраты на выпуск качественной
продукции, а под непроизводительными - затраты на исправление забракованной
продукции, оплату простоев и т. д.
Выделяют также планируемые затраты, которые
включают в плановую себестоимость продукции (работ, услуг), и непланируемые,
которые отражаются только в фактической себестоимости. [3]
Невозвратные затраты - это затраченные средства
прошлых периодов, возникшие в результате ранее принятого решения; их величину
невозможно изменить.
Рисунок 1.2 - Формирование затрат по
классификации, связанной с экономически обоснованными признаками
Оценить в полном объеме расходы основного
производства строительной организации позволяет классификация затрат по
факторам производства (рис. 1.3). Данный вид классификации предназначен для
учета и контроля затрат на основное производство. При этом показатели затрат
рассматриваются в динамике по отчетным периодам и при их значительном изменении
выявляются влияющие на это факторы. [14]
Существует классификация затрат по отношению к
фазам производственного цикла. Отслеживание затрат и их распределения по этапам
производственного цикла позволяет устанавливать границы этапов затрат. Сумма
затрат на всех этапах составляет себестоимость продукции (работ, услуг).
Возможна классификация затрат по отношению к
предметам деятельности и видам строительной продукции. Если организация
инвестиционно-строительной сферы осуществляет один вид деятельности, то
единственной целью данной классификации является определение цены продукции с
учетом прибыли на основе оптимизации всех уровней затрат. Если же организация
осуществляет несколько основных видов деятельности, то главная цель
классификации состоит в определении влияния каждого из них на конечный
финансовый результат и, как следствие, в выявлении наиболее и наименее
эффективного вида деятельности.
Рисунок 1.3 - Распределение затрат в зависимости
от отношения к факторам производства
Классификация затрат по видам строительной
продукции применяется при исчислении себестоимости продукции. В этом случае
затраты, связанные с производством отдельного вида продукции, включаются в одну
группу, к которой может быть применен единый способ их отнесения на
себестоимость.
Классификация затрат по видам экономической
деятельности организаций инвестиционно-строительной сферы (рис. 1.4)
предназначена для обеспечения синтетического учета затрат (без учета расходов
на нужды управления организацией в целом и влияния вида деятельности на
конечный финансовый результат). [13]
Рисунок 1.4 - Группировки затрат строительной
организации в зависимости от вида деятельности
Затраты в основное производство включают
расходы:
на выполнение строительно-монтажных,
геолого-разведочных, проектно-изыскательских и конструкторских
научно-исследовательских работ;
выпуск строительных материалов, конструкций и
изделий;
содержание и ремонт автомобильных дорог;
выполнение СМР механизированным способом;
оказание услуг строительными машинами и
транспортом.
Затраты на основное производство (табл. 1.3)
включаются в себестоимость работ календарного периода, к которому они
относятся, независимо от времени их возникновения. С этой целью затраты на
производство работ подразделяются на текущие (постоянные производственные
затраты) и единовременные (однократные или периодически производимые).
Таблица 1.3 - Классификация производственных
затрат
|
Вид
классификации
|
Подразделение
затрат
|
|
По
периодичности возникновения
|
Текущие
и единовременные
|
|
По
экономической роли в процессе стоительного производства
|
Основные
и накладные
|
|
По
отношению к объему производства
|
Переменные
и постоянные
|
|
По
способу включения в себестоимость строительной продукции
|
Прямые
и косвенные
|
Основные затраты непосредственно связаны с
технологическим процессом производства и включают расходы на сырье, основные и
вспомогательные материалы и др. (кроме общепроизводственных и общехозяйственных
расходов). [5]
Накладные расходы образуются в связи с
организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из
общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Постоянные затраты не зависят непосредственно от
объема СМР, удельный размер которых в себестоимости при увеличении объема работ
будет сокращаться, а при уменьшении - увеличиваться.
Под прямыми затратами (ПЗ) подразумевают
расходы, связанные с СМР, которые можно непосредственно включать в
себестоимость конкретных строительных объектов.
, (1.2)
где М - стоимость используемых при выполнении
строительных работ материалов, строительных конструкций, деталей, топлива,
электроэнергии и т. п.; ЗП - расходы на оплату труда производственных рабочих;
Эсм - расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и
механизмов, включая амортизационные отчисления на их полное восстановление.
Под косвенными затратами понимают расходы,
связанные с организацией и управлением производством строительных работ,
относящихся к деятельности строительной организации в целом. Косвенные затраты
включают:
административно-хозяйственные расходы,
предусматривающие оплату труда административно-хозяйственного персонала и
отчисления на социальные нужды (государственное социальное и медицинское
страхование, пенсионное обеспечение и т. д.);
затраты на обслуживание работников
строительства, обеспечение необходимых санитарно-гигиенических и бытовых
условий, охрану труда и технику безопасности и пр.;
расходы на организацию работ на строительных
площадках;
прочие косвенные расходы (связанные с рекламой и
пр.);
затраты, не учитываемые в нормах, но относимые
на счет косвенных расходов.
Сюда могут быть включены пособия в связи с
потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые работникам
на основании судебных решений; налоги, сборы, платежи, возмещаемые заказчиком
строек; расходы за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика, и
др. [12]
Затраты на производство и реализацию
строительной продукции (Зпр) определяются по формуле:
(1.3)
где: ПЗ - прямые затраты; КР - косвенные
расходы.
К затратам, связанным со вспомогательным
производством, относятся расходы:
на возведение временных сооружений;
транспортное обслуживание;
ремонт основных средств, изготовление
инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей, конструкций или
обогащение строительных материалов;
добычу камня, гравия, песка и т. д.;
проведение лесозаготовок, лесопиление и т. д.;
обслуживание различными видами энергии
(электроэнергией, паром, газом, воздухом и пр.).
С основным и вспомогательным производствами
могут быть связаны расходы на управление и обслуживание этих производств:
содержание и эксплуатация строительных машин и
механизмов;
амортизационные отчисления основных средств;
страхование основных средств;
отопление, освещение и содержание помещений;
арендная плата за помещения, строительные машины
и оборудование, используемые в производстве;
оплата труда работников, занятых обслуживанием
производства, и т. д.
Логистические затраты представляют
собой затраты на использование рабочей силы, средств, предметов труда и
финансовые затраты, обусловленные продвижением материальных ценностей (в
строительной организации и между организациями), а также поддержанием запасов.
Основными компонентами логистических затрат являются затраты на транспорт, на
запасы (в том числе на привлечение капиталов), а также на информационные
процессы.[7] <#"703432.files/image008.gif">, (1.4)
где Зi - затраты по i-й
статье или i-му элементу в фактической, плановой или сметной себестоимости СМР,
р.; С - фактическая, плановая или сметная себестоимость СМР, по которой
определяется структура, р.;
· уровень затрат по i-й статье
(элементу) в копейках на рубль выполненного и реализованного объема СМР (УЗi,
к./р.):
(1.5)
где Ц - стоимость (договорная цена)
выполненного объема СМР, р.
Затраты на материалы и конструкции
имеют наибольший удельный вес в себестоимости СМР - около 60 %, в том числе на
основное производство - около 40 %. В связи с индустриализацией строительства
доля этих затрат непрерывно увеличивается, поэтому даже незначительные
отклонения уровня затрат на материалы от планового показателя существенно
влияют на себестоимость работ. [16]
Отклонение в затратах по статье
«Материалы» (DЗм) происходит в результате изменения:
объема выполняемых работ (по каждому
виду СМР) в натуральных единицах (DN);
расхода материалов на каждую единицу
выполняемых работ ;
цен на приобретаемые материалы (DЦ).
Для анализа затрат по статье
«Материалы» устанавливают плановые (Зм. п) и фактические (Зм. ф)
затраты по видам материалов:
Зм. п = Nп gп
Цп, (1.6)
Зм. ф = Nф gф
Цф, (1.7)
где Nф и Nп -
соответственно фактический и плановый объемы выполняемых работ (по каждому виду
СМР) в натуральных единицах; gф и gп - соответственно
фактическая и плановая нормы расхода материалов на каждую единицу выполняемых
работ в натуральных единицах; Цф и Цп - соответственно
фактическая и плановая цены применяемых материалов, р.
Затем определяют отклонение плановых
затрат материалов от фактически достигнутых (DЗм):
Зм = Змф - Змп
, (1.8)
Рассчитывают отклонения фактических
затрат материалов от плановых за счет изменения:
объемов работ
Змп = (Nф - Nп)
gп Цп, (1.9)
норм расхода материалов
, (1.10)
цен за единицу материала
, (1.11)
Кроме того, на статью «Материалы»
оказывает влияние замена материалов. Действие этого фактора оценивается по
вышеприведенным формулам, поскольку замена материалов может сопровождаться
изменением объемов работ и номенклатуры материалов, а следовательно, их цен и
расхода. [21]
Анализ расхода материалов и
конструкций основывается на данных пообъектного учета фактического расхода
материальных ценностей в сопоставлении с их расходом по сметным и плановым
нормам. Отклонения от норм могут быть вызваны различными причинами. Так,
применение материалов более низкого качества приводит к увеличению потерь из-за
больших отходов и брака. Потери возникают и в случае использования материалов
более высокого качества (сорта), чем требуется для данной работы по техническим
нормам.
Систематический контроль и анализ
материальных затрат на СМР ведутся на основе типовой статистической отчетности
начальников строительных участков (формы 29-м и 1-см). Такую отчетность
составляют ежемесячно, она служит основанием для списания материалов на
себестоимость. [1]
В зависимости от источников
получения материалы, используемые на СМР, условно подразделяются на местные и
привозные.
Местные материалы поступают на
строительные объекты в основном автомобильным транспортом с предприятий
промышленности строительных материалов, а также из организаций и подсобных
производств строительных организаций. Оптовые цены на них установлены, как
правило, франко-предприятие - поставщик. Транспортные расходы потребителей
значительны и резко колеблются в зависимости от условий обеспечения строек
местными материалами. [17]
При анализе транспортных расходов
следует проверить соответствие счетов транспортных организаций фактическому
объему и условиям перевозок. С этой целью сопоставляют: количество основных
материалов, за перевозку которых заплачено транспортным организациям, с
количеством тех же материалов, оприходованных в складском учете за
рассматриваемый период; расстояния перевозок, указанные в счетах, с
фактическими; классификацию грузов и тарифы, применяемые в счетах, с
установленными соответствующими органами. [6]
На увеличение цен на материалы
существенно влияют заготовительно-складские расходы. При анализе затрат на
материалы следует установить отклонение фактических затрат по отдельным статьям
заготовительно-складских расходов, а также от затрат, предусмотренных в смете.
Анализ производственно-хозяйственной деятельности позволяет выделить основные
причины изменения себестоимости против плана за счет перерасхода (или экономии)
затрат на материалы:
перерасход материалов по отношению к
производственным нормам за счет увеличения их фактического расхода;
применение материалов более высоких
сортов, марок и размеров, чем предусмотрено проектом;
удорожание материалов из-за
нерациональных перевозок с одних объектов на другие;
несоответствие плановых
заготовительно-складских расходов фактическим вследствие необеспеченности
фронта работ, хранения сверхнормативного запаса материалов;
увеличение транспортных расходов,
имеющих наибольший удельный вес в затратах по данной статье;
превышение плановой себестоимости
продукции подсобных производств.
Анализ затрат по статье «Основная
заработная плата рабочих» заключается в определении и оценке отклонений фактических
затрат от нормативных (или плановых) и выявлении причин перерасхода. Такими
причинами могут быть:
изменение структуры СМР по
трудоемкости;
несоблюдение квалификации рабочих,
предусмотренной сметно-нормативной базой (завышение разрядов рабочих по сравнению
с разрядами работ);
низкое качество строительных
материалов и конструкций;
низкое качество работ и брак;
несоблюдение уровня механизации
работ;
изменение степени сборности
сооружаемых объектов недвижимости.
Анализу затрат по статье «Основная
заработная плата рабочих» предшествует анализ фонда заработной платы
строительной организации и его распределения по статьям себестоимости. Методика
анализа предусматривает установление отклонений фактических данных от плановых
по фонду заработной платы в целом, по статьям затрат и видам заработной платы. [19]
Распределение фонда зарплаты по
статьям затрат и определение отклонений фактически израсходованных сумм от
плановых позволяет определить влияние изменения фонда зарплаты на
себестоимость.
Величина фонда зарплаты зависит от
размеров средней заработной платы и численности работников. Перерасход
(экономия) фонда зарплаты (∆ФЗЧ) в результате увеличения
(уменьшения) численности работников (P) определяется как произведение плановой
средней зарплаты (
) и
изменения численности работников:
, (1.12)
где Рф, Рп -
соответственно фактическая и плановая численность работников.
Перерасход (экономия) фонда
заработной платы в результате повышения (уменьшения) ее уровня против планового
определяется по формуле
ФЗЧ = (
ф - п)
, (1.13)
Эта же методика используется для
анализа зарплаты других категорий работающих и дополнительной заработной платы.
В общем виде алгоритм анализа предусматривает:
установление абсолютных отклонений
фактических затрат от плановых;
выявление показателей,
обусловливающих плановую и фактическую сумму выплат по данному виду зарплаты;
количественную оценку влияния
отклонения показателей от плановых;
выявление причин изменения
показателей, обусловивших сумму выплат по данному виду зарплаты. [5]
Детальный анализ фонда зарплаты
проводят по бригаде, участку, управлению. На уровне строительной организации
обобщают результаты анализа причин перерасхода (экономии) фонда зарплаты:
изменение объемов работ и расценок
для рабочих-сдельщиков вследствие пересмотра проектных решений, отступлений от
нормальных условий строительства, замены материалов, машин и механизмов,
выполнения работ ручным способом, переделки бракованной продукции, выполнения
операций, не предусмотренных проектом, приписок, неправильного применения
расценок;
изменение среднечасовых тарифных
ставок и отработанного рабочего времени вследствие изменения квалификационной
структуры рабочих-повременщиков, их численности и числа выходов;
изменение доплат вследствие выплаты
премий за выполнение и перевыполнение плана подрядным бригадам по аккордным
нарядам, доплат за работу в выходные и праздничные дни, доплат до среднего
заработка рабочим при их использовании не по профессии, оплаты целосменных и
внутрисменных простоев, доплат из коллективного фонда и др.;
изменение дополнительной заработной
платы вследствие отклонений в оплате отпусков, времени выполнения
государственных обязанностей; доплат за руководство бригадами, работу в ночное
время, сверхурочно и др. [17]
1.3
Рентабельность СМР
Себестоимость продукции является
комплексным показателем, на основании которого можно судить об эффективности
использования предприятием различных видов ресурсов. Грамотное оперирование
себестоимостью помогает предприятию достигнуть набольшего успеха в своей
деятельности, то есть получить наибольшую прибыль. Цель предпринимательской
деятельности - не только получение прибыли, но и обеспечение высокой
рентабельности хозяйственной деятельности. В отличие от абсолютного показателя
прибыли, рентабельность - относительный показатель и показывает степень
доходности предприятия. Рентабельность отражает уровень прибыльности
относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от
реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и
реализацию, но и для образования прибыли.
Рентабельность - показатель
эффективности использования денежных средств или иных ресурсов. Выражается как
коэффициент или в форме процента.
Рентабельность - экономический
показатель который затрагивает почти всю область деятельности предприятия, как
- то себестоимость продукции, прибыль, использование основных фондов и активов
предприятия, движение денежных масс. Без показателя рентабельности невозможно
планирование устойчивости предприятия, его прибыли, прироста основных активов.
Рентабельность можно рассматривать как результат воздействия технико-экономических
факторов, а значит как объекты технико-экономического анализа, основная цель
которого выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов
производственно - хозяйственной деятельности от основных технико-экономических
факторов. [21]
Доходность, т.е. прибыльность
предприятия, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных
показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном
выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность
и измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в
гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли,
поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных
средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).
При анализе рассчитанные показатели
рентабельности следует сопоставить с плановыми, с соответствующими показателями
предыдущих периодов, а также с данными других организаций.
Для оценки предприятия или банка
принято использовать несколько показателей рентабельности:
рентабельность активов (ROA).
Представляет собой частное от деления прибыли, которую заработало предприятие,
на среднюю стоимость активов в течение рассматриваемого периода.
РА = Прибыль/Стоимость активов*100%
(1.14)
При расчете данного показателя
учитываются как собственные, так и привлеченные активы, такие как кредиты,
дебиторская задолженность и др.
рентабельность основных
производственных фондов (ROFA) рассчитывается аналогично, но вместо активов
берется только стоимость основных производственных фондов;
рентабельность оборотных активов -
отношение чистой прибыли к той части активов, которая находится в движении:
денежных средств на расчетном счете, товаров на складе и т. д.;
рентабельность капитала (ROE) - это
показатель эффективности использования собственных средств компании или банка.
Представляет собой частное от деления чистой прибыли и уставного плюс
дополнительного капитала.
РК = Прибыль/Капитал*100% (1.15)
Разница между рентабельностью
активов и рентабельностью капитала показывает уровень так называемого
финансового рычага. Эффект финансового рычага возникает за счет использования
заемных средств.
рентабельность инвестиций (ROI)
рассчитывается как частное от деления полученной чистой прибыли и стоимости
первоначальных вложений.
Эти коэффициенты могут
использоваться для принятия инвестиционных решений, сравнения различных
организаций, а также для анализа финансовой надежности деловых партнеров. [22]
.4 Возможные
пути снижения затрат
Систематическое снижение
производственных затрат (себестоимости) является основным средством повышения
прибыли. Поэтому разработка и внедрение мероприятий по снижению себестоимости
СМР обеспечат улучшение таких результативных показателей работы строительной
организации, как прибыль и рентабельность (рис. 1.5).
Важнейшим условием снижения
себестоимости продукции являются опережающие темпы роста производительности
труда по сравнению с темпами роста заработной платы. Сокращение затрат на
производство и реализацию продукции - материальная основа снижения цен, оно
ведет к уменьшению затрат на производство в других отраслях экономики. [7]
Основные пути снижения
материалоемкости продукции связаны с повышением качества сырья и материалов,
применением прогрессивных и безотходных технологий, снижением потерь от брака,
использованием вторичных ресурсов, усилением контроля за использованием
материальных ресурсов.
Рисунок 1.5 - Мероприятия по
снижению себестоимости
строительный затрата
рентабельность прибыль
Одним из основных резервов повышения
отдачи арендуемых строительных машин и механизмов, а, следовательно, снижения
себестоимости СМР, является рациональная организация их работы. С этой целью
необходимо обеспечить своевременную подготовку фронта работ для строительных
машин, увеличить продолжительность работы машин без демонтажа, рационально
размещать материалы и изделия для устранения излишних перевозок до места
применения; использовать наиболее экономичные виды транспорта. [13]
В качестве основных мероприятий,
способствующих снижению себестоимости за счет трудовых затрат, рекомендуется
упорядочение тарификации работ и рабочих; совершенствование нормирования и
оплаты труда, организации производства и труда для предупреждения сверхурочных
работ и оплаты простоев не по вине рабочих; недопущение переделок и брака;
сокращение трудоемкости работ.
Поскольку накладные расходы имеют
значительный вес в стоимости выполненных работ, обоснованное сокращение их
размера позволит добиться ощутимого снижения себестоимости СМР. Увеличение
объема производства способствует уменьшению доли накладных расходов
условно-постоянного характера на единицу выполненных работ.
Значительные резервы снижения
себестоимости кроются в сокращении непроизводительных расходов и потерь,
включаемых в статью «Прочие накладные расходы», к числу которых относятся
штрафы, пени, неустойки, уплачиваемые организацией за несоблюдение договорных
условий. [6]
От эффективности использования
основных фондов и производственных мощностей зависят финансовое состояние
организации, ее конкурентоспособность. В процессе эксплуатации основные фонды
подвергаются физическому, моральному и стоимостному износу, что приводит к
значительным потерям для строительной организации. Уменьшить потери от износа
основных фондов можно за счет лучшего их использования, повышения уровня
основных показателей - фондоотдачи и коэффициентов сменности. Улучшить эти
показатели можно благодаря внедрению достижений научно-технического прогресса,
совершенствованию структуры основных фондов, сокращению простоев оборудования,
развитию новых форм хозяйствования. [11]
Таким образом, важнейшим путем
снижения затрат на выполнение СМР является экономия всех видов ресурсов -
трудовых и материальных.
Выводы
Себестоимость - денежное выражение
затрат на производство и реализацию единицы продукции. Выступает качественной
характеристикой деятельности производителя, показателем конкурентоспособности.
Включает в себя: затраты на сырье и материалы; оплату труда; отчисления на социальные
нужды; амортизацию основных фондов; прочие расходы.
Затраты делятся на прямые, т. е.
непосредственно относящиеся на себестоимость конкретных видов продукции, и
косвенные, связанные с производством в целом и относимые в определенной
пропорции на себестоимость продукции (например административно-управленческие
расходы). Состав затрат, включаемых в себестоимость, определяется нормативными
актами. В каждой отрасли имеются свои специфические особенности при калькуляции
себестоимости выпускаемой продукции, свои они в строительстве.
Цена услуг и продуктов в условиях
рынка является одним из наиболее важных показателей, существенно влияющих на
экономическое положение фирмы. Все основные показатели производственной
деятельности фирмы (объем капитальных вложений, себестоимость продукции,
производительность труда, фондоемкость и др.) связаны с ценами и зависят от
них.
Цена влияет на развитие
строительного производства, повышение его эффективности через свои функции.
Главная функция цены - это количественное выражение стоимости создаваемой
строительной продукции. Тем самым, как измерительный инструмент, цена
определяет затраты общественно необходимого труда по организации материальных
процессов и финансовых операций. Кроме того, она выполняет и стимулирующую функцию
по снижению трудовых, материальных и денежных затрат в строительстве и
повышению его эффективности.
Оценить как компания зарабатывает
деньги можно с помощью показателей рентабельности. Показатели рентабельности
отражают состояние дел и по объемам продаж и по управлению расходами.
Самодостаточная компания может утратить свою финансовую привлекательность при
снижении показателей рентабельности. В тоже время с «хорошими» показателями
рентабельности финансово зависимая компания может избавиться от своей зависимости
либо эта зависимость не будет для нее «неподъемным бременем». Получается, что к
анализу платежеспособности и анализу финансовой зависимости нужно добавить
анализ рентабельности. Анализ рентабельности проводится исходя из прибыли,
выведенной по методу начислений. Всем известно, что начислить не значит
оплатить и начисленные данные могут серьезно отличаться от фактического
движения денежных средств. В связи с этим при оценке финансовой устойчивости
просто невозможно обойтись без анализа денежных потоков.
2.
Аналитическая часть
.1
Характеристика ООО «РСФ»
В качестве объекта анализа выбрано
предприятие ООО «РСФ». ООО «РСФ» является производственным предприятием по
производству строительных материалов.
ООО «РСФ» основано в 2007 году
специалистами в области строительства и является обществом с ограниченной
ответственностью. Начав работать в данных сферах с 1994 года, руководители
фирмы накопили огромный опыт, который, несомненно, важен в таком сложном и
востребованном сегодня виде деятельности. Сегодня на счету
«Ремонтно-строительной фирмы» множество успешно законченных и сданных объектов,
большое количество отремонтированных помещений, реализованных материалов
(пиломатериалы, столярные изделия и т.п.).
OOO «РСФ»
оказывает такие услуги, как: строительство любых объектов, ремонт и отделка
помещений, продажа пиломатериалов и пр., составление смет.
Основными потребителями являются предприятия
строительного комплекса, производственные предприятия и физические лица. Так же
предприятие часто участвует в государственных тендерах и получает госзаказы на
строительство и ремонт таких учреждений, как: детские сады, школы,
спортивно-оздоровительные комплексы, больницы, поликлиники, административные
здания и т.п.
Также фирма занимается поставками пиломатериалов
как для собственного строительства домов, так и другим фирмам и частным лицам.
Материалы закупаются в г. Ульяновск, а обрабатывается на специальном
оборудовании в одном из цехов предприятия. В результате получается
высококачественная деревянная доска для строительства и отделки.
Одно из направлений, в котором активно
развивается предприятие - это строительство модного сейчас жилья - экологически
чистых домов из сруба и строительство дачных («охотничьих» и «рыбацких»)
домиков в Ленинском районе Волгоградской области.
Директор предприятия самостоятельно
разрабатывает план таких домов и дизайн.
К тому же, ООО «РСФ» планирует начать
производство декоративных изделий из дерева.
Реализуя свой товар, ООО «РСФ» в основном
старается получать от покупателей предоплату или заручиться договором о
поставках встречной продукции.
Место нахождения Общества: 400075, Российская
Федерация, г. Волгоград, ул. Краснополянская, д. 55. Директор - Кирилюк Виталий
Владимирович.
За последний год в строительном секторе началось
оживление, что не замедлило сказаться на показателях продаж. Данный период и
будет предметом исследования настоящей дипломной работы.
.2 Анализ
производства и реализации продукции
Основной целью деятельности
коммерческого предприятия является получение максимально возможной прибыли от
реализации продукции (товаров, работ, услуг). И в сегодняшних условиях жесткой
конкуренции практически на всех рынках вопросы реализации стоят на первом
месте.
Производство и реализация
продукции явления взаимосвязанные и взаимозависимые. Объем производства и
реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных,
условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели
объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки.
Объем реализации продукции
определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке).
Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. Реализация
продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От
того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее
производства.
Важное значение для оценки
выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов
производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют
при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и
группам однородной продукции.
Данные об объемах производства и реализации
продукции и их изменениях приводятся в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Динамика объемов производства и
реализации продукции (работ, услуг)
|
Наименование
продукции (работ, услуг)
|
значение
показателей по периодам
|
горизонтальный
анализ
|
трендовый
анализ
|
|
|
изменения,
в %
|
изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
|
1.
Натуральные показатели:
|
|
|
Пиломатериалы
(тыс. шт.)
|
1,2
|
1,5
|
1,9
|
125
|
127
|
125
|
158
|
|
Столярные
изделия (тыс. шт.)
|
1,4
|
1,6
|
1,7
|
114
|
106
|
114
|
121
|
|
2.
Стоимостные показатели:
|
|
|
Оказание
услуг (тыс. руб.)
|
5372,6
|
5638,4
|
5829,2
|
105
|
103
|
105
|
109
|
|
Реализация
стройматериалов (тыс. руб.)
|
3824,2
|
4456,4
|
5231,7
|
117
|
117
|
117
|
137
|
|
Итого:
|
9196,8
|
10094,8
|
11060,9
|
110
|
110
|
110
|
120
|
Отклонения показателей некоторых видов продукции
за 3 года:
в 2010 году сальдо на конец периода составило
9196,8 тыс. руб.;
в 2011 году сальдо составило 10094,8 тыс. руб.;
в 2012 году 11060,9 тыс. руб..
Отклонения были вызваны рациональной и четко
выработанной политикой реализации продукции, со временем налаженной системой
выявления и устранения брака.
Объем производства в натуральных показателях в
2012 году превысил аналогичный показатель в 2011 и 2010 годах, также в
стоимостных показателях 2012 год опережает 2011 и 2010 гг.
В 2010 году объем реализации продукции низкий.
Это было вызвано кризисной ситуацией сложившейся в стране, снижением уровня
дохода населения.
В 2011 году объем реализации продукции больше
прошлого года. Это вызвано следующим:
постепенным выходом страны и региона из кризиса;
появлением новых заказчиков.
В 2012 году объем реализации товаров и услуг
увеличился еще на порядок, по причине увеличения количества клиентов, новых
заказов и успехов в выходе региона из кризиса.
Рисунок 2.1 - Динамика объемов
производства и реализации продукции (работ, услуг)
В таблице 2.2 представлен анализ
состава и структуры продукции.
Таблица 2.2 - Динамика состава и
структуры продукции (работ, услуг)
|
Наименование
продукции (работ, услуг)
|
Вертикальный
анализ
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Стоимость,
тыс. руб.
|
уд.
вес, %
|
Стоимость,
тыс. руб.
|
уд.
вес, %
|
Стоимость,
тыс. руб.
|
уд.
вес, %
|
|
Реализация
стройматериалов:
|
3824,2
|
41,58
|
44,15
|
5231,7
|
47,3
|
|
-
пиломатериалы
|
1712,1
|
18,61
|
2211,1
|
21,9
|
2821,2
|
25,51
|
|
-
столярные изделия
|
2112,1
|
22,97
|
2245,3
|
22,25
|
2410,5
|
21,79
|
|
Оказание
услуг
|
5372,6
|
58,42
|
5638,4
|
55,85
|
5829,2
|
52,7
|
|
Итого
|
9196,8
|
100
|
10094,8
|
100
|
11060,9
|
100
|
По данным 2010, 2011 и 2012 года удельный вес
реализации стройматериалов и оказания услуг варьируется, почти в равном
соотношении, так как эти направления являются основной деятельностью ООО «РСФ».
При этом следует отметить повышение удельного
веса реализации стройматериалов в течение трех лет с 2010 по 2012 год с 41,58 %
до 47,3 %. Исходя из данных таблицы видно, что увеличение удельного веса
происходило в течение рассматриваемого периода постепенно и равномерно,
составляя около 3 % повышения удельного веса реализации стройматериалов в год.
При этом, рассматривая более подробно
составляющие реализации стройматериалов, можно проследить постепенное снижение
реализации столярных изделий. Удельный вес реализации столярных изделий
снизился с 22,97 % в 2010 г. до 21,79 % в 2012 г.
При реализации пиломатериалов же напротив,
наблюдается повышение удельного веса. Так в 2010 г. удельный вес пиломатериалов
составил 18,61 %, а уже к 2012 г. был равен 25,51 %.
Стоит отметить снижение удельного веса оказания
услуг в течение трех лет с 2010 по 2012 год с 58,42 % - в 2010 г. до 55,85 % -
в 2011 и 52,7 % - в 2012 г. Исходя из данных таблицы видно, что снижение
удельного веса происходило в течение рассматриваемого периода постепенно и
равномерно, составляя около 3 % уменьшения удельного веса оказания услуг в год.
Рисунок 2.2 - Динамика состава и
структуры продукции (работ, услуг), тыс. руб.
Стоимость оказания услуг увеличилась
с 2010 по 2012 гг. с 5372,6 тыс. руб. до 5829,2 тыс. руб. Стоимость реализации
стройматериалов так же постепенно увеличивалась, так в 2010 г. - 3824,2 тыс.
руб., 2011 - 4456,4 тыс. руб., 2012 - 5231,7 тыс. руб.
2.3 Анализ
использования основных производственных фондов (ОПФ) предприятия
Основные фонды промышленного
предприятия (объединения) представляют собой совокупность
материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно
участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и
переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа.
Данные о составе ОПФ приведены в
таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Динамика состава ОПФ
|
Перечень
состава ОПФ
|
Стоимостная
оценка
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
изменения,
в %
|
изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
|
1.Здания
2.Сооружения 3. Передаточные устройства 4.Машины и оборудование
5.Транспортные средства 6.Инструменты и приспособления 7. Компьютерная
техника 8. Прочие основные фонды
|
18709,74
742 3712,52 18835,04 3771,46 834,54 1755,74 52,64
|
18709,74
2925,72 3696,7 20127,1 5537,14 808,5 2114,14 52,64
|
18922,96
3446,38 4146,94 21186,9 6751,92 768,8 1936,34 101,78
|
100
394 99 107 147 96 120 100
|
101
118 112 105 122 95 91 193
|
100
394 99 107 147 96 120 100
|
101
464 112 112 179 92 110 193
|
|
Итого
|
48413,68
|
53971,68
|
57280,16
|
111
|
106
|
111
|
118
|
В течение всех трех лет наблюдения предприятие
демонстрирует положительную динамику роста состава ОПФ.
Новые здания на предприятии не строились, но в
2011 был проведен небольшой ремонт и в связи с этим их стоимостная оценка
незначительно, но выросла примерно на 200 тыс. руб.
Предприятие развивалось, появлялись новые виды
деятельности и много новой готовой продукции, и в связи с этим для ее хранения
и производства было значительно увеличено количество сооружений - примерно на
300% с 2010 года до 2012. Это как нельзя лучше сказалось на работе предприятия
и увеличило прибыль.
К 2012 году фирма немного увеличила количество
передаточных устройств и их стоимость возросла на 400 тыс. руб.
Количество машин и оборудования так же осталось
практически неизменным. За три года его стоимость выросла примерно на 12%.
Предприятием было закуплено много новых
транспортных средств для перевозки продукции и рабочих в 2011 году. Таким
образом стоимостная оценка с 2010 года выросла на 79%, а это значительные 3000
тыс. руб.
Инструменты и приспособления стабильно выходили
из строя на протяжении этих трех лет, новые закупались в недостаточном
количестве и в результате снизили стоимостную оценку данного показателя на 8%.
Компьютерная техника имеет свойство часто
ломаться, и в связи с этим динамика ее стоимостной оценки неустойчива. В итоге,
в 2011 году она увеличилась на 400 тыс. руб., а 2012 уменьшилась на 200 тыс.
руб. по сравнению с 2011 годом, но выросла на 10% по сравнению с 2010.
Стоимостная оценка прочих основных фондов
стабильно росла на протяжении времени исследования, и к 2012 году скачок
составил довольно большую цифру - 50 тыс. руб. или порядка 50%.
Наглядно динамику состава ОПФ можно рассмотреть
на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 - Динамика состава ОПФ
Таблица 2.4 - Динамика структуры ОПФ
|
Перечень
состава ОПФ
|
Вертикальный
анализ
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Тыс.
руб
|
уд
вес %
|
Тыс.
руб
|
уд
вес %
|
Тыс.
руб
|
уд
вес %
|
|
1.Здания
|
18709,74
|
38,65
|
18709,74
|
34,66
|
18922,96
|
33,03
|
|
2.Сооружения
|
724
|
1,49
|
2925,72
|
5,42
|
3446,38
|
6,02
|
|
3.
Передаточные устройства
|
3712,52
|
7,68
|
3696,7
|
6,85
|
4146,94
|
7,24
|
|
4.
Машины и оборудование
|
18835,04
|
38,9
|
20127,1
|
37,29
|
21186,9
|
36,99
|
|
5.
Транспортные средства
|
3771,46
|
7,79
|
5537,14
|
10,26
|
6751,92
|
11,78
|
|
6.
Инструменты и приспособления
|
834,54
|
1,72
|
808,5
|
1,5
|
768,8
|
1,34
|
|
7.
Компьютерная техника
|
1755,74
|
3,62
|
2114,14
|
3,92
|
1936,34
|
3,38
|
|
8.
Прочие основные фонды
|
52,64
|
0,25
|
52,64
|
0,1
|
101,78
|
0,22
|
|
Итого
|
48413,68
|
100
|
53971,68
|
100
|
57280,16
|
100
|
В структуре основных средств наибольший удельный
вес занимают: машины и оборудование и здания (уд.вес 36,99% и 33,03%
соответственно) в 2012 г. Это наглядно проиллюстрировано на рисунке 2.4.
Рисунок 2.4 - Динамика структуры ОПФ
Согласно учетной политике, принятой
на ООО «РСФ», начисление амортизации по объектам основных средств производится
линейным способом, исходя из срока полезного использования объекта. Если
рассматривать объекты основных фондов в разрезе зданий, сооружений,
оборудования, транспортных средств и инвентаря, то внутри этих групп
используются следующие сроки полезного использования:
здания - от 5 до 100 лет;
сооружения и передаточные устройства
- от 5 до 100 лет;
машины и оборудование - от 2 до 27
лет;
транспортные средства - от 1 года до
32 лет;
производственный и хозяйственный
инвентарь - от 2 до 50 лет.
Таблица 2.5 - Возрастная структура
ОПФ
|
Структура
ОПФ
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес,%
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес,%
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес,%
|
|
ОПФ,
всего в т.ч. возраста эксплуатации: до 5 лет 5 - 10 лет 10 - 20 лет более 20
лет
|
48413,68
1570,98 20896,2 8963,2 16983,3
|
100
3,24 43,16 18,51 35,09
|
53971,68
7128,98 20896,2 8963,2 16983,3
|
100
13,21 38,72 16,61 31,46
|
57280,16
11768,31 20896,2 8963,2 15652,45
|
100
20,55 36,48 15,65 27,32
|
Предприятие в основном использует оборудование,
срок эксплуатации которого 5-10 лет. Это связано с возрастом самой фирмы, ведь
большинство оборудования было закуплено при основании, в 2007 году. На
протяжении 2010, 2011 и 2012 года его удельный вес остается наиболее значимым.
Также предприятие использует много закупленного бывшего в употреблении
оборудования сроком пользования более 20 лет, и только к 2012 году некоторые
объекты вышли из строя и удельный вес данного оборудования несколько снизился -
до 27,32%. Отметим, что в 2011 и 2012 году резко увеличилось количество нового
оборудования в связи с инновациями, вводимыми на предприятии. Теперь удельный
вес оборудования сроком пользования до 5 лет значителен и в 2012 году составляет
20,55%, а это уже значительно больше оборудования сроком пользования 10-20 лет,
которого на предприятии в данный момент меньше всего - 15,65%.
Рассмотреть наглядную структуру ОПФ можно,
ознакомившись с рисунком 2.5.
Рисунок 2.5 - Возрастная структура
ОПФ
Таблица 2.6 - Динамика движения ОПФ,
тыс. руб.
|
Годы
|
на
начало года
|
поступило
|
выбыло
|
на
конец года
|
Среднегодовая
стоимость
|
|
2010
2011 2012
|
28858,76
48413,68 53971,68
|
20081,46
5667,2 4537,4
|
526,54
109,2 1442
|
48413,68
53971,68 57280,16
|
38636,22
51192,68 55625,92
|
К концу 2012 года динамика движения ОПФ
составила 57280,16, превысив показатели двух предыдущих годов на 4 млн руб.
Рисунок 2.6 - Динамика движения ОПФ
По рисунку 2.6 видно, что с каждым
годом ОПФ поступало все меньше.
Так к 2012 году по сравнению с 2010
количество вступивших ОПФ сократилось примерно в 3 раза.
Показатели движения основных фондов
<#"703432.files/image023.jpg">
Рисунок 2.7 - Показатели движения
основных фондов
Обобщающим показателем эффективности
использования основных производственных фондов является фондоотдача, отражающая
объем произведенной за год (или другой период) продукции, приходящейся на 1
руб. стоимости основных средств.
Таблица 2.8 - Динамика показателей эффективности
использования ОПФ
|
Наименование
показателей
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Товарная
продукция, тыс. руб.
|
48413,68
|
53971,68
|
57280,16
|
|
Прибыль
от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.
|
9196,8
|
10094,8
|
11060,9
|
|
Среднегодовая
стоимость ОПФ, тыс. руб., в том числе
|
38636,22
|
51192,68
|
55625,92
|
|
активной
части
|
23441,04
|
26472,74
|
28707,62
|
|
Численность
работающих, чел.
|
13
|
14
|
16
|
|
Фондоотдача,
руб./руб.
|
1,25
|
1,05
|
1,03
|
|
Фондоемкость,
руб./руб.
|
0,8
|
0,95
|
0,97
|
|
Фондорентабельность,
%
|
24
|
12
|
12
|
|
Фондовооруженность,
руб./чел.
|
2972,01
|
3656,62
|
3476,62
|
Динамика эффективности использования ОПФ по
товарной продукции в 2012 году превзошла показатели 2010 и 2011 годов.
Фондовооруженность в 2011 и 2012 году имела
склонность к росту, что способствует увеличению показателей доходности
предприятия, а также внутреннего и внешнего экономического благосостояния.
Рисунок 2.8 - Показатель
эффективности использования ОПФ (фондоотдача) за 2010-2012 гг. в сравнении с
нормативными значениями
Показатель фондоотдачи ООО «РСФ» на
конец 2012 года сократился, что отрицательно сказалось на количестве
производимой продукции.
Рисунок 2.9 - Показатель
эффективности использования ОПФ (фондоемкость) за 2010-2012 гг. в сравнении с
нормативными значениями
К 2011 году показатель фондоемкости
ООО «РСФ» возрос (0,97), что способствует увеличению стоимости ОПФ на одну
денежную единицу продукции.
Рисунок 2.10 - Показатель
эффективности использования ОПФ (фондорентабельность) за 2010-2012 гг. в
сравнении с нормативными значениями
Фондорентабельность предприятия довольно низкая
на протяжении всех трех лет наблюдения, особенно в 2011 и 2012 годах, а это
мешает получить высокую прибыль, приходящуюся на единицу стоимости основных
производственных средств предприятия.
Рисунок 2.11 - Показатель
эффективности использования ОПФ (фондовооруженность) за 2010-2012 гг. в
сравнении с нормативными значениями
Показатель фондовооруженности в 2012
году возрос по сравнению с 2010 годом. Это позволяет увеличить оснащенность
работников основными производственными средствами.
2.4 Анализ
использования трудовых ресурсов
От качества трудовых ресурсов
предприятия зависит результат его деятельности и конкурентоспособность. Понятие
«трудовые ресурсы предприятия» отражает его потенциал. Характерно, что в
отличие от других ресурсов предприятия, только эта группа может требовать от
работодателей изменения условий работы и оплаты, а также сотрудники предприятия
могут добровольно отказываться от выполнения работ и увольняться по
собственному желанию. Поэтому использование трудовых ресурсов предприятия
должно быть максимально эффективным и продуманным.
Трудовые ресурсы предприятия
обладают двумя ключевыми характеристиками: структурой и численностью.
Количественная характеристика этих
ресурсов определяется списочной (количество на определенную дату по
документам), среднесписочной (за определенный период) и явочной (явившихся на
работу в определенное время) численностью. Информация о численности работников
приведена в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Динамика численности работников
|
Перечень
состава ППП
|
значение
показателя численности, чел.
|
горизонтальный
анализ
|
трендовый
анализ
|
|
|
изменения,
в %
|
изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
|
Численность
ППП всего, в т.ч.: - основные рабочие; -вспомогательные рабочие; -
руководители; - специалисты; - служащие; - МПО
|
5 5 1 2 0 0
|
6 5 1 2 0 0
|
6 6 1 2 1 0
|
120 100 100 100 0 0
|
100 120 100 100 0 0
|
120 100 100 100 0 0
|
120 120 100 100 0 0
|
|
Итого
|
13
|
14
|
16
|
108
|
114
|
108
|
123
|
Численность работников на протяжении трех
периодов в ООО «РСФ» росла.
Так, в 2012 году численность всего персонала
составила 16 чел., в то время как в 2011 г. их количество составляло 14 чел., а
в 2010 г. 13 чел.
Наибольшую долю занимают основные рабочие и
вспомогательные рабочие и служащие. Численность основных рабочих незначительно
возросла, так в 2011 году был принят один основной рабочий, и их численность
составила 6 человек. Численность вспомогательных рабочих незначительно
возросла, так в 2012 году был принят один вспомогательный рабочий, и их
численность составила 6 человек.
Численность руководителей и специалистов
осталась без изменения во всем рассматриваемом периоде с 2010 по 2012 гг., и
составила соответственно 1 и 2 человека.
Численность служащих увеличилась, в 2012 году
штат был расширен одним человеком.
Рисунок 2.12 - Динамика численности
работников
На рисунке 2.12 наглядно показано, что
численность персонала в 2012 году возросла по сравнению с 2010 годом. Это
связано с приходом персонала, который готов трудиться, приобретать и
накапливать опыт. Для ООО «РСФ» важно не столько количественные показатели
производства, сколько качественные, поэтому каждый год производится отбор
высококвалифицированных сотрудников.
Таблица 2.10 - Динамика структуры численности
работников
|
Перечень
состава ППП
|
Вертикальный
анализ
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
чел.
|
уд.
вес
|
чел.
|
уд.
вес
|
чел.
|
уд.
вес
|
|
Основные
рабочие
|
5
|
38,46
|
6
|
42,86
|
6
|
37,5
|
|
Вспомогательные
рабочие
|
5
|
38,46
|
5
|
35,71
|
6
|
37,5
|
|
Руководители
|
1
|
7,7
|
1
|
7,14
|
1
|
6,25
|
|
Специалисты
|
2
|
15,38
|
2
|
14,29
|
2
|
12,5
|
|
Служащие
|
0
|
0
|
0
|
1
|
6,25
|
|
МОП
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Численность
ППП всего
|
13
|
100
|
14
|
100
|
16
|
100
|
Как видно по данным таблицы 2.10, основную долю
персонала предприятия составляют основные производственные рабочие: в 2010 г. 5
человек в 2010 г. 6, в 2012 г. 6 человек и вспомогательные рабочие: в 2010 г.
38,46 %, в 2011 г. 35,71 %, в 2012 г. 37,5%.
Рисунок 2.13 - Динамика численности
работников
Таблица 2.11 - Движение рабочей силы
|
значение
показателей по годам
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Коэффициент
оборота по приему Коэффициент оборота по выбытию Коэффициент текучести кадров
Коэффициент постоянства состава
|
0,1501
0,1034 0,170 0,01
|
0,1334
0,1675 0,140 0,010252
|
0,1452
0,1742 0,125 0,010156
|
Доля вновь принятых сотрудников относительно
среднесписочного состава за 2010-2012 гг. колеблется от 0,1501 до 0,1452.
Представляется очевидным, что слишком высоким значение данного показателя быть
не может, но не должно быть меньше пороговой границы.
Коэффициент оборота по выбытию - показатель,
позволяющий оценить долю сотрудников, покинувших предприятие по своей воле.
Этот показатель достаточно низкий и в 2012 г. составил 0,1742. Высокие значения
данного показателя свидетельствуют о неблагополучии компании.
Коэффициент текучести кадров к 2012 г снижается
и оставляет 0,125 - это на 0,045 меньше чем в 2010г., что свидетельствует о
благополучии компании в частности трудовой дисциплины.
Рисунок 2.14 - Движение рабочей силы
(коэффициент оборота по приему) за 2010-2012 гг. в сравнении с нормативными
значениями
Рисунок 2.15 - Движение рабочей силы
(коэффициент оборота по выбытию) за 2010-2012 гг. в сравнении с нормативными
значениями
Рисунок 2.16 - Движение рабочей силы
(коэффициент текучести кадров) за 2010-2012 гг. в сравнении с нормативными
значениями
Рисунок 2.17 - Движение рабочей силы
(коэффициент постоянства состава) за 2010-2012 гг. в сравнении с нормативными
значениями
Движение рабочей силы в ООО «РСФ» незначительно.
Важным фактором повышения мотивации работников ООО «РСФ» является постоянная
работа по улучшению условий труда. Была продолжена работа по приобретению новой
техники и оборудования для различных подразделений организации, проводился
ремонт производственных помещений, улучшались социальные условия труда. Это
позволило снизить уровень стрессов и конфликтов в отдельных подразделениях и в
организации в целом, что также положительно сказалось на росте эффективности и
производительности труда работников ООО «РСФ».
Таблица 2.12 - Использование трудовых ресурсов
предприятия
|
Наименование
показателя
|
значение
показателей по годам
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
1.
Среднесписочная численность рабочих (работающих), чел. 2. Отработано за год
одним рабочим (работающим): дней часов 3. Средняя продолжительность рабочего
дня, час. 4. Фонд рабочего времени, тыс. чел.-ч..
|
13
248 1984 8 25,79
|
14
249 1992 8 27,89
|
16
250 2000 8 32,00
|
Использование трудовых ресурсов в 2012 году
рационально по сравнению с 2010 и 2011 гг., так как увеличилась среднесписочная
численность, а так же при неизменной средней продолжительности рабочего дня
(восьмичасовой рабочий день), увеличилось количество дней, отработанных одним
рабочим за год в рассматриваемом периоде стабильно на один день в год - 2010 г.
- 248 дней, 2011 г. - 249 дней и в 2012 г. - 250 дней.
Рисунок 2.18 - Фонд рабочего времени
за 2010-2012 гг.
Результаты анализа
производительности труда работников приведены в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Анализ
производительности труда
|
Наименование
показателя
|
значение
показателей по годам
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
1.
Объем производства продукции в стоимостном выражении (валовой или товарной),
тыс. руб.
|
9196,8
|
10094,8
|
11060,9
|
|
2.
Среднесписочная численность ППП, чел., в т. ч. рабочих.
|
13
10
|
14
11
|
16
12
|
|
3.
Среднегодовая выработка, тыс. руб./ чел. одного работающего, одного рабочего.
|
707,41
919,68
|
721,06
917,71
|
691,31
921,74
|
Из данных таблицы видно, что в период с 2010 до
2012 гг. объем производства увеличился и составил к 2012 году 11060,9 тыс. руб.
Наибольшая среднегодовая выработка одного
работающего была выявлена в 2011 году и составила 721,06 тыс. руб./ чел., а
наибольшая среднегодовая выработка одного рабочего в 2012 г. и составила 921,74
тыс. руб./ чел.
Рисунок 2.19 - Среднегодовая
выработка за 2010-2012 гг.
Таблица 2.14 - Динамика
производительности труда
|
Наименование
показателя
|
значение
показателей по годам
|
горизонтальный
анализ
|
трендовый
анализ
|
|
|
изменения,
в %
|
изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
|
Среднегодовая
выработка на одного работающего
|
707,41
|
721,06
|
691,31
|
102
|
96
|
102
|
98
|
В период с 2010 по 2011 гг. среднегодовая
выработка одного работающего увеличивалась, так в 2010 г. она составила 707,41
тыс. руб./ чел., а к 2011 г. - 721,06 тыс. руб./ чел. К концу рассматриваемого
периода среднегодовая выработка одного работающего уменьшилась и составила в
2012 г. - 691,31 тыс. руб./ чел.
Изменение значения среднегодовой выработки на
одного работающего в 2011 г. по сравнению с 2010 г. - увеличение на 2 %. По
сравнению с базисным годом в отчетном 2012 году среднегодовая выработка одного
работающего уменьшилась на 2 %, а по сравнению с 2011 г. на 4 %.
Таблица 2.15 - Анализ фонда заработной платы
|
Наименование
показателя
|
значение
показателя
|
|
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Общий
ФЗП всех работающих, тыс. руб. Среднесписочная численность всех работающих.
Среднегодовая зарплата одного работающего, тыс. руб.
|
460,64
13 35,43
|
611,22
14 43,66
|
745,6
16 46,6
|
Фонд заработной платы в 2012 г. превосходит
аналогичный показатель за 2010 и 2011 гг., что свидетельствует об увеличении
объема начисленных заработных, премий, доплат. Как следствие, это привело к
увеличению среднегодовой заработной платы одного работающего, которая в 2012
году составила 46,6 тыс. руб., что больше, чем в 2010 и 2011 гг.
Рисунок 2.20 - Общий ФЗП всех
работающих за 2010-2012 гг.
Таблица 2.16 - Динамика
среднегодовой зарплаты одного работающего
|
Наименование
показателя
|
значение
показателей по годам
|
горизонтальный
анализ
|
трендовый
анализ
|
|
|
изменения,
в %
|
изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
|
Среднегодовая
зарплата на одного работающего
|
35,43
|
43,66
|
46,6
|
123
|
107
|
123
|
132
|
Среднегодовая заработная плата одного
работающего в течение рассматриваемого периода увеличивалась. В 2012 году
среднегодовая заработная плата составила 46,6 тыс. руб., что на 11,17 больше,
чем в 2010 г. и 2,94 в 2011 г.
Рисунок 2.21 - Динамика
среднегодовой зарплаты одного работающего
Основные показатели эффективности
использования трудовых ресурсов приведены в таблице 2.17.
Таблица 2.17 - Анализ фонда
заработной платы
|
Наименование
показателя
|
значение
показателя
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Среднесписочная
численность работающих
|
13
|
14
|
16
|
|
Производительность
труда одного работающего
|
707,38
|
721,06
|
691,31
|
|
Среднегодовая
зарплата одного работающего
|
35,43
|
43,66
|
46,6
|
Из таблицы 2.17 видно, что в целом эффективность
использования трудовых ресурсов увеличилась. Произошел рост заработной платы
одного работающего. Так рост заработной платы в рассматриваемом периоде
составил 11,17 тыс. руб. с 2010 г. по 2012 г.
Рисунок 2.22 - Анализ фонда
заработной платы
При этом стоит отметить снижение
производительности труда одного работающего на конец рассматриваемого периода в
сравнении с 2010 г. на 16,07 тыс. руб./ чел.
2.5 Анализ
себестоимости продукции (работ, услуг)
Себестоимость продукции - это выраженные в
денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости
продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной
и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных
работников и руководства в целом.
Исчисление этого показателя необходимо по многим
причинам, в том числе для определения рентабельности отдельных видов продукции
и производства в целом, определения оптовых цен на продукцию, осуществления
внутрипроизводственного хозрасчета, исчисления национального дохода в масштабах
страны. Себестоимость продукции является одним из основных факторов
формирования прибыли. Если она повысилась, то при остальных равных условиях
размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет этого фактора на
такую же величину. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует
обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше
прибыль, и наоборот. Себестоимость является одной из основных частей
хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов этого
объекта управления. Данные об изменении затрат себестоимости продукции
приведены в таблице 2.18.
Таблица 2.18 - Динамика состава затрат на
производство продукции
|
Элемент
затрат
|
стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
горизонтальный
анализ
|
трендовый
анализ
|
|
|
изменения,
в %
|
изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
|
Материальные
затраты, в т.ч. сырье и материалы топливо электроэнергия тепловая энергия
вода Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты
|
2375,88
928,7 523,7 507,2 167,8 248,5 460,64 104,18 526,7 115,24
|
2604,0
996,5 539,3 628,6 155,2 284,4 611,22 126,7 670,1 166,8
|
3033,6
1259,9 685,8 652,3 185,9 249,7 745,6 137,2 680,4 177,8
|
109
141 123 137 111 142 132 122 127 145
|
116
117 118 139 126 101 122 108 102 106
|
109
141 123 137 111 142 132 122 127 145
|
127
164 145 191 131 101 162 132 129 154
|
|
Полная
себестоимость, в т.ч.
|
3582,6
|
4178,8
|
4774,6
|
116
|
114
|
116
|
133
|
|
постоянные
затраты переменные затраты
|
641,9
2940,7
|
836,8
3341,9
|
858,2
3916,4
|
133
113
|
117
114
|
133
113
|
155
128
|
|
Итого
|
3582,6
|
4178,8
|
4774,6
|
116
|
114
|
116
|
133
|
Динамика состава и структуры затрат на
производство продукции наглядно представлена на рисунке 2.23.
Рисунок 2.23 - Динамика состава
затрат на производство продукции
В 2010 году материальные затраты
уменьшились, в основном за счет экономии средств на материалы и сырье, но в то
же время увеличились расходы на электроэнергию, что связано с увеличением
тарифа за 1 квт-час.
В 2011 году материальные затраты
увеличились за счет:
увеличения расходов на сырье и
материалы в связи с возрастанием потребности в них, а также увеличением цены на
них,
увеличение расходов на
электроэнергию, что связано с увеличением тарифа за 1 квт-час, так и
увеличением расходов электроэнергии в кВт-час.
В 2012 году материальные затраты
увеличились в связи с:
увеличением расходов на материалы и
сырье в связи с и эксплуатационным износом, а также увеличением цены на них,
увеличением расходов на
электроэнергию, что связано с увеличением тарифа за 1 квт-час.
Расходы на оплату труда увеличились
в связи с проведением индексации заработной платы в среднем на 40% и устойчивой
выплатой премий работникам в течение 2011 года. Амортизация выросла по причине
увеличения основных средств в Обществе.
Прочие затраты увеличились за счет
увеличения командировочных расходов.
Данные о структуре затрат на
производство продукции приведены в таблице 2.19.
Таблица 2.19 - Структура затрат на
производство продукции
|
Элемент
затрат
|
Вертикальный
анализ
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
|
Материальные
затраты, в т.ч.
|
2375,88
|
66,32
|
2604,0
|
62,31
|
3033,6
|
63,54
|
|
сырье
и материалы
|
928,7
|
25,9
|
996,5
|
23,85
|
1259,9
|
26,39
|
|
топливо
|
523,7
|
14,62
|
539,3
|
12,9
|
685,8
|
14,36
|
|
электроэнергия
|
507,2
|
14,15
|
628,6
|
15,04
|
652,3
|
13,66
|
|
тепловая
энергия
|
167,8
|
4,68
|
155,2
|
3,71
|
185,9
|
3,89
|
|
вода
|
248,5
|
6,9
|
284,4
|
6,8
|
249,7
|
5,23
|
|
Оплата
труда
|
460,64
|
12,85
|
611,22
|
14,63
|
745,6
|
15,61
|
|
Отчисления
на социальные нужды
|
104,18
|
2,9
|
126,7
|
3,03
|
137,2
|
2,87
|
|
Амортизация
|
526,7
|
14,7
|
670,1
|
16,03
|
680,4
|
14,25
|
|
Прочие
затраты
|
115,24
|
3,23
|
166,8
|
4
|
177,8
|
3,73
|
|
Полная
себестоимость, в т.ч.
|
3582,6
|
100
|
4178,8
|
100
|
4774,6
|
100
|
|
постоянные
затраты переменные затраты
|
641,9
2940,7
|
18,98
81,02
|
836,8
3341,9
|
21,65
78,35
|
858,2
3916,4
|
22,22
77,78
|
|
Итого
|
3582,6
|
100
|
4178,8
|
100
|
4774,6
|
100
|
На рисунке 2.24 можно наглядно рассмотреть
структуру затрат на производство продукции.
Рисунок 2.24 - Структура затрат на
производство продукции
Для более глубокого изучения причин
изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям
в целом и по статьям затрат, сравнивают фактический уровень затрат на единицу
продукции с плановым и данными прошлых периодов.
Анализ себестоимости в
калькуляционном разрезе приводится в таблице 2.20.
Таблица 2.20 - Динамика себестоимости в
калькуляционном разрезе
|
Наименование
калькуляционных статей
|
Вертикальный
анализ
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес,%
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес,%
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес,%
|
|
Сырье
и материалы
|
928,7
|
11,57
|
996,5
|
10,97
|
11,56
|
|
Покупные
изделия и полуфабрикаты;
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Возвратные
отходы (вычитаются);
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Топливо
и энергия на технологические цели;
|
1447,18
|
18,03
|
1607,5
|
17,7
|
1773,7
|
16,27
|
|
Основная
и дополнительная зарплата производственных работников;
|
460,64
|
5,73
|
611,22
|
6,73
|
745,6
|
6,84
|
|
Отчисления
на социальные нужды производственных рабочих;
|
104,18
|
1,29
|
126,7
|
1,39
|
137,2
|
1,25
|
|
Расходы
на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования и транспортных средств;
|
1052,88
|
13,11
|
1234,5
|
13,6
|
1523,9
|
13,98
|
|
Общепроизводственные
расходы;
|
1785,3
|
22,24
|
1989,12
|
48,76
|
2214,65
|
20,32
|
|
Итого
цеховая себестоимость
|
5773,88
|
71,91
|
6565,54
|
72,31
|
7654,95
|
70,23
|
|
Общехозяйственные
расходы;
|
560,24
|
6,98
|
690,02
|
7,6
|
856,7
|
7,86
|
|
Итого
производственная себестоимость;
|
560,24
|
6,98
|
690,02
|
7,6
|
856,7
|
7,86
|
|
Прочие
производственные расходы;
|
952,89
|
11,86
|
1023,4
|
11,27
|
1523,9
|
13,98
|
|
Коммерческие
расходы;
|
741,61
|
9,25
|
800,52
|
8,82
|
864,7
|
7,93
|
|
Полная
себестоимость
|
8028,62
|
100
|
9079,48
|
100
|
10900,25
|
100
|
Себестоимость в калькуляционном разрезе в 2012
году превышает себестоимость продукции в 2010 и 2011 годах. Это обусловлено
значительным превышением таких показателей, как сырье и материалы, топливо и
энергия, общепроизводственные расходы, расходы на содержание, эксплуатацию и
ремонт оборудования и т/с, коммерческие расходы.
Затраты на рубль произведенной продукции - это
показатель, который, во-первых, является универсальным и характеризует уровень
себестоимости продукции в целом по предприятию и, во-вторых, наглядно
показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Расчеты затрат на рубль произведенной продукции
приводятся в таблице 2.21.
Таблица 2.21 - Динамика затрат на 1 руб.
товарной продукции
|
Наименование
показателя
|
Стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
изменения,
в %
|
изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
|
Товарная
продукция
|
9196,8
|
10094,8
|
11060,9
|
109
|
110
|
109
|
120
|
|
Полная
себестоимость товарной продукции
|
3582,6
|
4178,8
|
4774,6
|
113
|
120
|
113
|
136
|
|
Затраты
на 1 рубль товарной продукции
|
0,39
|
0,41
|
0,43
|
105
|
105
|
105
|
110
|
Затраты на 1 руб. товарной (реализованной
продукции) являются обобщающим показателем, характеризующим работу предприятия
в целом.
Рисунок 2.25 - Динамика затрат на 1
руб. товарной продукции за 2010-2012 гг.
Динамика затрат на рубль товарной
продукции в 2012 году не сильно превышает показатели данного параметра
предыдущих лет рассматриваемого периода. Наблюдается увеличение полной
себестоимости продукции и товарной продукции, что в целом создает небольшую
положительную динамику затрат на 1 рубль продукции. Можно сделать вывод, что
предприятие стабильно и 3 года смогло сохранить свои затраты на одинаковом
уровне.
2.6 Анализ
прибыли и рентабельности производства
Обобщающая оценка финансового состояния
предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль
и рентабельность.
Величина прибыли, уровень рентабельности зависят
от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности
предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Изучение формирования прибыли, ее составляющих,
а также их динамики осуществляется на основании таблицы 2.22.
Таблица 2.22 - Динамика прибыли (убытков)
предприятия, тыс. руб.
|
Наименование
показателя
|
стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
горизонта-льный
анализ
|
трендовый
анализ
|
|
|
изменения,
в %
|
изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
|
Выручка
от продажи товаров (работ, услуг)
|
9196,8
|
10094,8
|
11060,9
|
110
|
110
|
110
|
120
|
|
Себестоимость
проданных товаров (работ, услуг)
|
3582,6
|
4178,8
|
4774,6
|
117
|
114
|
117
|
133
|
|
Валовая
прибыль;
|
5614,2
|
5916
|
6286,3
|
105
|
106
|
105
|
112
|
|
Коммерческие
расходы;
|
1020
|
1134
|
1278
|
111
|
113
|
111
|
125
|
|
Управленческие
расходы;
|
567
|
625
|
642
|
110
|
103
|
110
|
113
|
|
Прибыль
(убыток от продаж);
|
4027,2
|
4157
|
4366,3
|
103
|
105
|
103
|
108
|
|
Проценты
к получению;
|
0
|
0
|
0
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Проценты
к уплате;
|
0
|
0
|
0
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Доходы
от участия в других организациях;
|
0
|
0
|
0
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие
доходы;
|
940
|
1179
|
1443
|
125
|
122
|
125
|
154
|
|
Прочие
расходы;
|
280
|
321
|
324
|
115
|
101
|
115
|
116
|
|
Прибыль
(убыток до налогообложения);
|
4687,2
|
5015
|
5485,3
|
107
|
109
|
107
|
117
|
|
Текущий
налог на прибыль;
|
937,44
|
1003
|
1097,06
|
107
|
109
|
107
|
117
|
|
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода;
|
3749,76
|
4012
|
4388,24
|
107
|
109
|
107
|
117
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Из анализа данных таблицы 2.22 видно, что в 2012
г. выручка от продажи товаров составила 11060,9 тыс. руб. По сравнению с
предыдущими периодами она возросла (с 2010 г. на 20 %, а с 2011 г. - 10 %).
Это, главным образом, обусловлено ростом выручки за счет изменения цен и
увеличения объемов реализации продукции.
Себестоимость реализованной продукции с учетом
коммерческих и управленческих расходов в 2012 году составила 4774,6 тыс. руб. В
сравнении с 2010 г. данный показатель увеличился на 33 %, а по сравнению с 2011
г. данный показатель увеличился на 14 %, что в основном вызвано увеличением объемов
производства и реализации продукции ООО «РСФ».
Прибыль до налогообложения в 2012 году составила
5485,3 тыс. руб. По сравнению с предыдущими периодами она возросла (с 2010 г.
на 17 %, а с 2011 г. - 9 %).
Текущий налог на прибыль в 2012 г. по сравнению
с 2010 г. вырос на 17 %, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. - на 9 %. Данный
рост обеспечен за счет роста налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а
именно показателя прибыли до налогообложения.
С учетом налога на прибыль и других аналогичных
платежей чистая прибыль предприятия, в соответствии со стандартами по
формированию бухгалтерской отчетности, по результатам деятельности в 2012 году
составила 4388,24 тыс. руб. По сравнению с уровнем чистой прибыли 2010 года, в
размере 3749,76 тыс. руб. в 2012 году произошло увеличение чистой прибыли в
размере 17 %.
Наглядно продемонстрировать динамику прибыли ООО
«РСФ» можно на рисунке 2.26.
Рисунок 2.26 - Динамика прибыли
предприятия, тыс. руб.
Рентабельность комплексно отражает
степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов,
а также природных богатств. Рост рентабельности продаж ООО «РСФ» характеризует
важнейший аспект деятельности предприятия - реализацию продукции (увеличение),
а также оценивает долю себестоимости в продажах.
Показатели рентабельности и их
динамика приведены в таблице 2.23.
Таблица 2.23 - Динамика показателей
рентабельности
|
Показатели
рентабельности
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Рентабельность
продукции, %
|
105
|
96
|
92
|
|
Рентабельность
продаж, %
|
44
|
41
|
40
|
|
Рентабельность
активов, %
|
49
|
48
|
46
|
|
Рентабельность
собственного капитала, %
|
15
|
16
|
43
|
Используя данные приведённой выше таблицы,
следует отметить, что за период с 2010 по 2012 год рентабельность продаж
снизилась на 0,04 %, а рентабельность продукции - на 0,13 %, что
свидетельствует о снижении доходности реализуемой продукции.
При этом рентабельность активов увеличилась на
0,57 % с 0,49 % в 2010 г. до 1,06 % в 2012 г., свидетельствуя тем самым, о доле
выручке приходящейся на рубль активов, которая в данном случае свидетельствует
о росте прибыли на предприятии. Данный показатель растет на протяжении
рассматриваемого периода, что свидетельствует о рациональном использовании
активов и грамотной генерации прибыли.
Рисунок 2.27 - Динамика показателей
рентабельности за 2010-2012 гг.
Показатель рентабельности
собственного капитала на предприятии также увеличился на 0,28 %, что
положительно, так как данный показатель устанавливает зависимость между
величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от
их использования. Увеличение данного показателя характеризует организацию ООО
«РСФ», как перспективного и самодостаточного экономического субъекта.
Как видно из рисунка 2.27 показатели
рентабельности активов и собственного капитала в 2012 году значительно выше
аналогичных показателей в 2010 и 2011 годах, что является следствием грамотной,
четкой и слаженной работы предприятия, рациональной политики генерирования и
использования имеющихся ресурсов и прибыли как на краткосрочную перспективу,
так и на долгосрочную.
Выводы
Таким образом, по результатам
экономического анализа можно сделать вывод о потенциале ООО «РСФ», то есть о
наличии собственных ресурсов для эффективного обеспечения текущей производственной
деятельности.
Структура основных фондов ООО «РСФ»
менялась незначительно: снижались удельные веса компьютерной техники и другого
оборудования.
Показатель коэффициента прироста
основных средств в течение трёх лет значительно сокращается и составляет в 2012
году 0,08. Уровень износа ОПФ на предприятии минимальный (0,26), а коэффициент
годности находится на достаточно высоком уровне и почти составляет 1, что
свидетельствует о том, что предприятие не нуждается в капитальном ремонте или
замене оборудования.
В целом эффективность использования
трудовых ресурсов увеличилась. Произошел рост заработной платы одного
работающего. Так рост заработной платы в рассматриваемом периоде составил 11,17
тыс. руб. с 2010 г. по 2012 г.
Себестоимость в калькуляционном разрезе
в 2012 году превышает себестоимость продукции в 2010 и 2011 годах. Это
обусловлено значительным превышением таких показателей, как сырье и материалы,
топливо и энергия, общепроизводственные расходы, расходы на содержание,
эксплуатацию и ремонт оборудования и т/с, коммерческие расходы. Динамика затрат
на рубль товарной продукции сохраняется не слишком отличается по всему периоду.
Можно сделать вывод, что предприятие стабильно и 3 года смогло сохранить свои
затраты на одинаковом уровне.
Показатель рентабельности
собственного капитала на предприятии также увеличился на 0,28 %, что
положительно, так как данный показатель устанавливает зависимость между
величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от
их использования. Увеличение данного показателя характеризует организацию ООО
«РСФ», как перспективного и самодостаточного экономического субъекта.
3.
Экспериментальная часть
.1
Мероприятия по снижению затрат на ООО «РСФ»
Из расчетов, приведенных в
аналитической части, видно, что ООО «РСФ» в отчетном году достигло определенных
успехов. Объем работ увеличился на 20%, прибыль - на 8%, себестоимость на 33%.
Наибольшее внимание при поиске
резервов снижения себестоимости следует уделить статьям затрат «Материальные
затраты», доля которых наибольшая (66,32%), и «Прочие затраты», удельный вес
которых в общей себестоимости с повышением объема работ должен уменьшаться,
тогда как в отчетном году он увеличился.
Снизить затраты по статье
«Материалы» можно за счет снижения транспортно-заготовительных расходов,
приобретения более дешевых материалов, внедрения новых материалов и
конструкций, сокращения затрат на хранение материалов на складах. При
определении номенклатуры используемых материалов и поставщиков необходимо
учитывать основные тенденции спроса на рынке. Усилия строительной организации
должны быть направлены на поиск долгосрочных контрактов с партнерами,
поставляющими материалы со скидками и обеспечивающими их четкую
централизованную доставку на объект. Своевременная поставка - немаловажный
фактор в снижении затрат, поскольку перебои в поставках приводят к простоям
рабочих, увеличению времени проведения работ и дополнительным затратам на всех
участках производства.
В Волгограде разброс цен по
отдельным товарным позициям достигает 20…30 %, поставщики строительных
материалов начинают применять новые системы скидок. Наиболее распространенной
является скидка на объем партии товара. Однако возможны другие варианты:
принцип третьей стороны (скидка предоставляется при привлечении покупателем определенной
транспортной компании, имеющей взаимовыгодное соглашение с поставщиком или
являющейся его дочерней структурой); принцип «старого друга», когда скидки
предоставляются постоянным покупателям независимо от объема партии товара;
принцип взаимной рекламы и др.
Особое внимание необходимо уделять
качеству материалов, рассматривая его не только как потребительскую, но и как
экономическую характеристику, способствующую снижению стоимости СМР. Следует
использовать появившиеся на рынке новые материалы. Хотя цены на них выше, чем
на традиционные, экономия достигается благодаря снижению трудозатрат (а
следовательно, и доли заработной платы), а также сокращению количества
сопутствующих материалов. Кроме того, сокращается время использования
строительной техники, снижаются арендные платежи и достигается экономия на
перевозке некоторых материалов в связи с меньшим весом и большей загрузкой
автотранспорта.
Для снижения затрат в первую очередь
необходимо научиться их точно учитывать и нормировать, разрабатывать собственные
нормы, основываясь на опыте проведения работ в предыдущие периоды и
особенностях выполнения тех или иных работ.
Аппарат управления должен
совершенствовать работу с персоналом, заинтересовать работников в экономии
ресурсов организации путем дополнительного поощрения и стимулирования.
В технологии отделочных работ нужно
стремиться к уменьшению доли так называемых мокрых процессов. Например, при
оштукатуривании стен традиционно применяют тяжелые растворы, тогда как при
использовании гипсовых и полимерных растворов за счет сокращения сроков
высыхания уменьшается общая продолжительность работ. Значительная экономия
возможна при обшивке стен гипсокартонными листами по металлокаркасу вместо их
оштукатуривания. При этом снижается трудоемкость работ (следовательно, затраты
на заработную плату рабочих и сроки строительства); небольшой объем
окончательной отделки обусловливает снижение материальных затрат и затрат на
заработную плату; небольшой вес и объем материалов приводят к снижению
транспортно-заготовительных расходов, расходов по подъему материалов.
Несмотря на бытующее мнение, что
рост заработной платы должен превышать рост производительности труда, в ООО
«РСФ» придерживаются противоположной точки зрения. Рост производительности
действительно является методом снижения затрат на производство работ, поскольку
в определенных условиях обеспечивает экономию заработной платы. В результате
проведения организационно-технических мероприятий возможно увеличение выработки
на одного рабочего и, следовательно, снижение расценок на выполнение этих
работ. Рабочие при тех же затратах труда могут выполнить больший объем работ,
при этом средний уровень заработной платы не снижается.
Следовательно, проведение
организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм
выработки позволяет снижать себестоимость работ за счет уменьшения доли
заработной платы в единице продукции при сохранении средней зарплаты рабочих.
Резервы снижения себестоимости работ
присутствуют в статье «Материальные затраты», к которой относятся расходы,
связанные с износом и ремонтом малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и
производственного инвентаря, а также временных приспособлений. Необходим четкий
контроль за выдачей и использованием инструмента, для повышения ответственности
следует закреплять его за рабочими. Следует обеспечить контроль сохранности
временных приспособлений (например, средств подмащивания) и материалов,
остающихся после их разборки.
Таким образом, основными
направлениями снижения затрат на производство СМР в ООО «РСФ» являются
сокращение расхода материалов, контроль за использованием ресурсов и четкое
соблюдение норм.
Необходимо определить показатели
финансовой устойчивости для выбора конкретных мер снижения затрат на данном
предприятии.
3.2
Определение основных финансовых показателей предприятия
Расчётным путем определим, каково
финансовое положение предприятия, основываясь на затратах, а затем подсчитаем
экономию от предложенных мер по снижению затрат в 2013 году: смены поставщика и
усовершенствования склада.
Важно определить, при каком объеме
продаж окупятся валовые затраты строительной организации. Для этого необходимо
рассчитать точку безубыточности, в качестве которой принимаются значения
выручки или объема производства строительной организации, обеспечивающие
покрытие всех затрат и нулевую прибыль.
Точка безубыточности =
Выручка*Постоянные затраты / (Выручка - Переменные затраты) = 11060,9*858,2 /
(11060,9 - 3916,4) = 1328,6 тыс. руб.
То есть при пороговой выручке 1328,6
тыс. руб. предприятие имеет прибыль, равную нулю. При превышении данного
показателя прибыль увеличивается.
Расчет суммы покрытия позволяет
определить средства строительной организации от реализации выпускаемой
продукции, чтобы возместить постоянные затраты и получить прибыль. Таким
образом, сумма покрытия показывает уровень рентабельности как всего
производства, так и отдельных видов работ. Чем выше разница между продажной
ценой изделия и суммой переменных затрат, тем выше сумма его покрытия и уровень
рентабельности. Суммой покрытия (маржинальным доходом) называется разница между
выручкой от реализации и всей суммой переменных затрат. Сумму покрытия можно
рассчитать и по-другому - как сумму постоянных затрат и прибыли.
МД = Постоянные затраты + Прибыль =
858,2+4366,3 = 5224,5 тыс. руб.
Чтобы оценить, насколько фактическая
выручка превышает выручку, обеспечивающую безубыточность, необходимо рассчитать
запас прочности (процентное отклонение фактической выручки от пороговой).
ЗП = (Факт Выручка - Порог Выручка)
/ Факт Выручка = (4366,3-1328,6) / 4366,3 = 69,5%
Таким образом, можно сделать вывод о
финансовом состоянии предприятия как о стабильном и имеющем достаточно высокий
процент запаса прочности. Рассмотрим возможные меры сокращения затрат.
3.3
Снижение затрат на предприятии за счет смены поставщика
Так как основные затраты приходятся
на сырье и материалы, наилучшим способом сократить общий размер затрат будет
уменьшение именно этого пункта. Самое верное решение в данном случае - провести
анализ поставщиков предприятия и анализ рынка стройматериалов города
Волгограда, и выявить наиболее выгодные условия для покупки материалов и
лучшего поставщика.
Основную долю стройматериалов, на
сумму 1259,9 тыс. руб. ООО «РСФ» в 2012 году закупило у ООО «Строймат». С этим
поставщиком фирма работает уже 4 года, не пересматривая этот выбор и не
анализируя ситуацию на рынке. Но на данный момент в Волгограде существуют и
более выгодные условия для закупки стройматериалов того же качества.
Данные анализа рынка приведены в
таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Сравнение поставщиков
стройматериалов
|
Показатель
|
ООО
«Строймат»
|
ООО
«Сатурн»
|
|
Стоимость
материалов в 2012 году, тыс. руб.
|
1259,9
|
1195,5
|
|
Стоимость
материалов в 2013 году, тыс. руб.
|
1390,7
|
1294,6
|
Спустя
5 лет сотрудничества предоставляется скидка 5% на некоторые виды товаров
|
При
заключении договора сроком от 2 лет - 7%
|
Таким образом, можно сделать вывод, что при
заключении договора поставки сроком на 2 года с ООО «Сатурн» в 2012 году ООО
«РСФ» могло получить выгоду в сумме:
,9 - (1195,5 - (1195,5*0,07)) = 148,09 тыс. руб.
Итого затраты на приобретение сырья и материалов
составили бы на 148,09 тыс. руб. меньшую сумму.
Прогнозируя затраты на то же количество сырья и
материалов в 2013 году, подсчитаем, что при заключении договора с ООО «Сатурн»
сроком на 2 года в 2013 году ООО «РСФ» снизит свои затраты на:
,7 - (1294,6 - (1294,6*0,07)) = 186,7 тыс. руб.
Можно сделать вывод, что предприятию будет
выгодно сменить поставщика по двум основным причинам:
) ООО «Сатурн», в отличие от ООО «Строймат»,
предоставляет выгодные скидки для постоянных клиентов;
) подсчитана значительная экономия - 186,7 тыс.
рублей для прогнозируемого 2013 года.
3.4 Снижение затрат на
предприятии за счет модернизации складского помещения
Часть сэкономленной на затратах суммы
предлагается вложить для уменьшения прочих затрат, а именно - затрат на
хранение готовой продукции (пиломатериалов).
На территории организации построен специальный
склад для хранения древесных материалов - так называемая «сушилка». Так как объемы
продаваемой продукции были увеличены в 2011 году, в 2012 предприятию пришлось
затратить на аренду дополнительного помещения для хранения продукции 70 тыс.
руб., включенных в счет прочих затрат. Совершенно очевидна необходимость в
переоборудовании «сушилки», увеличения ее площади.
По составленной смете стоимость перестроения
склада в 2013 году будет равна 40,5 тыс. руб. Сэкономленные средства равны
186,7 тыс. руб. Подсчитаем оставшиеся средства:
,7 - 40,5 = 146,2 тыс. руб.
Сумму затрат на переоборудование отнесем к
статье «Прочие затраты». При учете того, что за аренду помещения необходимо бы
было заплатить 70 тыс. руб., подсчитаем общую экономию предприятия в 2013 году:
,2 + (70 - 40,5) = 175,7 тыс. руб.
Таким образом, выгода от переоборудования «сушилки»
очевидна и эта мера рекомендована ООО «РСФ» для сокращения статьи «Прочих
затрат».
Несложно предположить, что в 2013 году будет
повышена плата за энергетические ресурсы и воду. Бороться с затратами на эти
статьи расходов намного сложнее. Можно предложить следующие меры сокращения
затрат на энергоресурсы:
) контроль за своевременным прекращением подачи
воды, электро- и теплоэнергии;
) введение штрафов для работников предприятия за
неблагоразумное использование вышеупомянутых ресурсов;
) переход предприятия на энергосберегающие
лампы, более активное использование «зеленых технологий».
3.5 Экономические
результаты от проведения мероприятий
Обобщая все показатели, рассчитанные в
предыдущих пунктах, мы учтем все результаты мер, выбранных для снижения затрат,
чтобы рассмотреть состояние предприятия в прогнозируемом периоде.
По результатам выбранных мероприятий по снижению
затрат составим таблицу.
Таблица 3.2 - Экономические результаты
мероприятий по снижению затрат
|
Элемент
затрат
|
Стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
Отклонение
|
|
2012
|
Прогнозируемый
период
|
Абсолютное,
тыс. руб.
|
Относительное,
%
|
|
Материальные
затраты, в т.ч. сырье и материалы топливо электроэнергия тепловая энергия
вода Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты
|
3033,6
1259,9 685,8 652,3 185,9 249,7 745,6 137,2 680,4 177,8
|
3000,6
1294,6 660,8 654,3 174,2 216,7 745,6 137,2 654,6 148,3
|
-33
34,7 -25 2 -11,7 -33 0 0 -25,8 -29,5
|
-1,09
2 -3,64 0,3 -6,3 -13,2 - - -3,8 -16,6
|
|
Итого,
в т.ч.: Постоянные затраты Переменные затраты
|
858,2
3916,4
|
802,9
3883,4
|
-55,3
-33
|
-6,44
-0,84
|
|
Итого
|
4774,6
|
4686,3
|
-88,3
|
-1,85
|
Таким образом, при применении на предприятии
предложенных мер по снижению затрат общее сокращение данного показателя
очевидно и равно 88,3 тыс. руб.
На рисунке 3.1 графически показано снижение
затрат на предприятии.
Рисунок 3.1 - Снижение затрат на
предприятии
Если в дальнейшем предприятие будет
увеличивать свои обороты за счет снижения затрат и увеличения производительности
труда, можно предположить, что экономические показатели и в дальнейшем будут
улучшаться.
Запас прочности на предприятии
увеличился за счет снижения затрат и себестоимости продукции, соответственно,
изменилась и точка безубыточности и сумма покрытия. Это положительно скажется
на общей производительности предприятия.
Общее состояние экономических
показателей по итогам проведенных мероприятий показано в таблице 3.3.
Таблица 3.3 - Экономические
результаты базового и прогнозируемого периодов
|
Наименование
показателя
|
ед.
изм.
|
Значение
показателя
|
Отклонение
|
|
|
2012
|
Прогнозируемый
период
|
Абсо-
лютное
|
Относи-тельное,
%
|
|
1.
Выпуск продукции
|
тыс.
шт.
|
3,6
|
4,6
|
1
|
27,8
|
|
2.
Выпуск продукции
|
тыс.
руб.
|
11060,9
|
12129,3
|
1068,4
|
9,6
|
|
3.
Стоимость ОПФ
|
тыс.
руб.
|
57280,16
|
57320,66
|
40,5
|
0,07
|
|
4.
Численность работающих
|
чел.
|
16
|
16
|
-
|
-
|
|
5.
Себестоимость продукции
|
тыс.
руб.
|
4774,6
|
4686,3
|
-88,3
|
-1,85
|
|
6.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
тыс.
руб.
|
4388,24
|
5150,32
|
762,08
|
17,4
|
|
7.
Рентабельность продукции
|
%
|
92
|
98
|
6
|
6,52
|
|
8.
Фондорентабельность
|
%
|
8
|
10
|
2
|
25
|
|
9.
Рентабельность продаж
|
%
|
40
|
44
|
4
|
10
|
|
10.
Точка безубыточности
|
тыс.
руб.
|
1328,6
|
1140,1
|
-188,5
|
-14,2
|
|
11.
Сумма покрытия
|
тыс.
руб.
|
5224,5
|
5169,2
|
-55,3
|
-1,06
|
|
12.
Запас прочности
|
%
|
69,5
|
73,8
|
4,3
|
6,2
|
Выводы
. Наибольшие затраты предприятие несет по таким
статьям расходов, как «Сырье и материалы» и «Заработная плата», значит,
необходимо прилагать усилия по снижению именно этих расходов.
. Предприятию необходимо обеспечить рост
производительности труда, так как в определенных условиях эта мера способствует
значительному снижению затрат на заработную плату. Также сэкономить на этом
пункте помогут менее трудозатратные материалы и оборудование.
. Для снижения затрат на сырье и материалы
организации необходимо научиться их точно учитывать и нормировать,
разрабатывать собственные нормы, основываясь на опыте проведения работ в
предыдущие периоды и особенностях выполнения тех или иных работ.
. Усилия ООО «РСФ» должны быть направлены на
поиск долгосрочных контрактов с партнерами, поставляющими материалы со скидками
и обеспечивающими их четкую централизованную доставку на объект. Таким
партнером, согласно анализу рынка, является ООО «Сатурн», сотрудничество с
которым поможет сэкономить в 2013 году 186,7 тыс. руб. на материальных затратах.
. Часть сэкономленной суммы рекомендовано
потратить на переоборудование складского помещения для готовой продукции.
Доказанная выгода от данной операции в 2013 году будет равна 175,7 тыс. руб.
. В общем при проведении данных мероприятий и
предполагаемом сокращении затрат будет достигнута экономическая выгода в 88,3
тыс. руб. Общее состояние предприятия улучшится, и запас прочности возрастет до
73,8% вместо 69,5% в отчетном году.
Заключение
Для того, чтобы происходило нормальное
функционирование предприятия, необходимо грамотное руководство и меры по
максимальному снижению затрат. В рыночной экономике критерием эффективности
организаций инвестиционно-строительной сферы следует считать минимальные
затраты, связанные с обеспечением потребительной стоимости строительной
продукции (минимальная себестоимость продукции и максимальная степень
удовлетворения потребностей).
Затраты - широко распространенное понятие, не
имеющее, однако, общепринятого определения. В самой общей форме это ресурсы,
“уничтожаемые” в процессе производства (понимаемого в широком смысле,
включающем хранение, транспортировку и т. д.) ради получения продуктов этого
производства.
Главная задача всех экономико-математических
исследований - поиск возможностей оптимального преобразования затрат в
результаты (т. е. либо получения наибольших результатов при заданных затратах,
либо получения заданных результатов при наименьших затратах). Этим определяется
важность соизмерения затрат и результатов.
В первой главе дипломной работы рассматривались
теоретические аспекты управления затратами: их сущность, классификация,
себестоимость, цена, калькуляция, рентабельность.
Во второй главе был проведен анализ
хозяйственной деятельности предприятия ООО «РСФ» по следующим направлениям:
aнализ производства и реализации продукции;
aнализ использования основных производственных
фондов (ОПФ);
aнализ использования трудовых ресурсов;
aнализ себестоимости продукции (работ, услуг);
aнализ прибыли и рентабельности производства;
По результатам проведенного анализа мы пришли к
выводу, что за рассматриваемый период на предприятии наблюдается рост прибыли,
но при этом и рост затрат на производство.
Таким образом, на основе анализа нами был сделан
вывод о том, что у предприятия ООО «РСФ» есть хорошая перспектива успешно и эффективно
продолжать работу, при этом сократив затраты. Поэтому в третьей главе дипломной
работы были предложены мероприятия по управлению затратами, которые могли бы
способствовать росту производительности на ООО «РСФ», а так же позволили бы
снизить материальные и другие затраты на предприятии.
Предложенные мероприятия главным образом
заключались в контроле над затратами производства, мерам по улучшению качества
производимых работ, переоборудовании некоторых помещений, поиску новых
поставщиков материалов и сырья и снижении затрат на энергоресурсы.
Результаты проведенных расчетов показали, что
проект данных мероприятий рентабелен и вполне приемлем для внедрения на
предприятии.