Проблемы управления финансами на современном этапе
Введение
Управление присуще всем сферам человеческой деятельности, в том числе и финансовой. Под управлением понимается сознательное целенаправленное воздействие на объект с помощью совокупности приемов и методов достижения определенного результата. Управление основано на знании объективных закономерностей развития общества. Вместе с тем на управление большое влияние оказывает государство в лице соответствующих управленческих структур.
Управление финансами осуществляется на всех уровнях финансовой системы. Оно бывает общегосударственным, которое устанавливает общие принципы, правила и нормы, а также обеспечивает проведение единой финансово-бюджетной политики, налоговой, валютной и денежно-кредитной политики в Российской Федерации; и управление финансами отдельных субъектов управления.
Цель управления финансами - финансовая устойчивость и финансовая независимость, проявляющиеся в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга, твердости национальной валюты, в сочетании экономических интересов государства и общества и общества в целом.
Финансовая и прежде всего бюджетная система оказывают существенное воздействие на рост валового внутреннего продукта и его главную часть - национальный доход, на развитие предприятий и отраслей народного хозяйства и положения широких слоев населения.
Объект исследования в данной курсовой работе - финансовая система РФ.
Предмет исследования - особенности управления финансами в Российской Федерации.
Цель исследования - исследовать процессы управления финансами в Российской Федерации.
Для реализации цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть понятия «субъекты управления», структура органов управления государственными финансами;
изучить основные методы и формы управления финансами;
рассмотреть проблемы управления финансами на современном этапе.
Глава 1. Основные задачи и методы управления финансами.
.1 Сущность и методы управления финансами
Управление финансами - это сознательное воздействие органов законодательной и исполнительной власти на финансы страны в целом и ее территорий, хозяйствующих субъектов, а также финансовые процессы, финансовую деятельность в целях достижения н поддержки макроэкономической сбалансированности, финансовой устойчивости экономики, финансового обеспечения решаемых экономических и социальных задач[6 c.52].
Система управления финансами в современной рыночной экономике представляет собой взаимоувязанный комплекс мер, инструментов, а также финансовых институтов, обеспечивающих стабильное и эффективное функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных звеньев, способствующих развитию реального сектора экономики и решению назревших социальных проблем[8 c.150].
В соответствии со структурой финансовой системы управление финансами по видам объектов управлении подразделяют:
управление финансами федеральных органов власти страны;
управление финансами субъектов федерации;
управление финансами муниципальных образовании;
управление финансами хозяйствующих субъектов (финансовый менеджмент).
Управление финансами осуществляется с использованием административно-распорядительных и экономических методов.
В управлении финансами выделяются объекты, субъекты и инcтрументы управления.
К объектам управления финансами относят сферы финансовых отношении: государственные финансы (бюджеты разных уровней, государственные внебюджетные социальные фонды, государственный кредит, фондовый рынок), страхование, местные финансы (бюджеты муниципальных образований, местные внебюджетные фонды), финансы коммерческих и некоммерческих организаций, финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Субъектами управления финансами является совокупность организационных структур власти, которые регулируют и контролируют финансовые процессы в экономике (законодательные органы, принимающие законы о финансах, финансовой деятельности, и исполнительные органы, направляющие, регулирующие и контролирующие финансовые процессы на общегосударственном, региональном и местном уровнях, а также финансовый аппарат в коммерческих и некоммерческих организациях) [11 c.72].
Инструментом управления финансами служит финансовый механизм, являющийся составной частью хозяйственного механизма. Он представляет собой совокупность видов и методов организации финансовых отношений и используется для оказания воздействия на экономику и социальную сферу, проведения единой финансовой политики государства. Финансовый механизм нацелен на решение конкретных задач, достижение реального эффекта, удовлетворение потребностей общества. Структура финансового механизма сложна в связи с разнообразием финансовых отношений. Выделяют три основные группы, отражающие экономическое содержание финансов: государственные и муниципальные финансы, финансы организаций разных организационно-правовых форм, включая и страховые организации, финансы домохозяйств [20 c.90].
В структуре финансового механизма выделяют такие функциональные звенья, как мобилизация финансовых ресурсов, финансирование, стимулирование и др. Финансовый механизм приводит в движение финансовые ресурсы, воздействует на общественное производство через финансовое обеспечение и финансовое регулирование.
Построение финансового механизма осуществляется в соответствии с финансовой политикой и нормами финансового права, отраженными в финансовом законодательстве.
Управление финансами выполняет следующие функции:
финансовый анализ;
финансовое прогнозирование;
планирование финансовых ресурсов и финансовой деятельности;
оперативное регулирование финансов;
контроль за состоянием финансов.
Контроль за состоянием финансов создаст обратную связь в цени управления, предоставляя органам управления необходимую информацию о соблюдении законов, норм п правил формирования и использования финансов.
Управление финансами тесно связано с управлением кредитом, с функционированием банковской системы, так как кредиты служат важнейшим источником финансовых ресурсов.1. 2. Система государственных органов управления финансами и их функции
Общее (стратегическое) управление финансами Российской Федерации в соответствии с ее Конституцией возложено на высшие органы государственной власти - Федеральное Собрание и его две палаты - Государственную Думу и Совет Федерации, Администрация Президента РФ и Правительство РФ.
Таблица 1 - Органы управления финансами
Органы управленияФункцииПрезидент РФБюджетное посланиеПарламент (Федеральное Собрание РФ, Совет Федерации, Государственная Дума)Устанавливает, налоги, утверждает федеральный бюджетПравительство РФРазрабатывает федеральный бюджет, бюджеты государственных внебюджетных фондовМинистерство финансов РФРеализация финансовой политикиФедеральная налоговая службаКонтроль за правильностью исчисления, внесения в бюджет налоговФедеральная таможенная службаКонтроль за исчислением, внесением таможенных платежейБанк РоссииФормирует денежно-кредитную политику, осуществляет кассовое исполнение бюджета наряду с Федеральным казначействомСчетная палата РФКонтроль выполнения финансового законодательства, расходования федеральных средств
Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат. С его помощью государство руководит финансовой деятельностью во всех структурных подразделениях экономики. Финансовый аппарат выполняет работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу, контролю и исполнению финансовых планов.
Президент РФ в своем ежегодном послании Федеральному собранию о положении в стране и о направлении внутренней и внешней политики государства формулирует, в том числе основные принципы финансовой политики государства на данный период. Это во многом определяет финансовую деятельность Правительства РФ на соответствующий период [2].
Кроме того, Президент осуществляет некоторые кадровые назначения. Так с согласия Госдумы он назначает Председателя Правительства РФ, а по его предложению заместителей Премьер-министра, федеральных министров, в том числе министра финансов и министра по налогам и сборам. Президент представляет Госдуме кандидатуру председателя ЦБ РФ.
Президент РФ подписывает и обнародует федеральные законы, вносит в Госдуму законопроекты. Он издает указы и распоряжения, обязательные для исполнения на всей территории РФ, являющиеся важным элементом государственного управления финансами.
Государственная дума РФ, согласно Конституции РФ [2], принимает федеральные законы, в том числе федеральные законы по вопросам Федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, которые подлежат обязательному рассмотрению Советом федерации. Однако законопроекты о введении или отмене налогов, о выпуске госзаймов, об изменении финансовых обязательств государства и другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ.
Совет федерации и Госдума контролируют осуществление федерального бюджета. С этой целью ими образуется Счетная палата. При этом председателя Счетной палаты и половину состава его аудиторов назначает и освобождает от должности Госдума, а заместителя председателя и другую половину состава ее аудиторов назначает Совет федерации.
Правительство РФ разрабатывает и представляет Государственной думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение, а также представляет Госдуме отчет об исполнении бюджета.
Правительство РФ обеспечивает проведение в РФ единой финансовой и денежно-кредитной политики.
Правительство РФ является важнейшим звеном стратегического управления финансами государства. И одновременно посредством Минфина и других соответствующих федеральных ведомств осуществляет функцию главного организатора, регулятора и координатора деятельности по оперативному государственному управлению финансами и кредитом[22 c.54].
Важнейшим органом, осуществляющим управление финансами, выступает Министерство финансов Российской Федерации и его органы на местах [3].
Его основными задачами в области управления финансами является выработка единой государственной финансовой (включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферу, сферу государственного долга), кредитной, денежной политики, а также политики в сфере аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, таможенных платежей (в части исчисления и порядка оплаты), включая определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.
1.2 Система государственных органов управления финансами и их функции
Министерство финансов РФ
Министерство финансов РФ выполняет следующие основные функции[9 с.102]:
. Разрабатывает и представляет в Правительство РФ проекты федеральных конституционных законов, федеральных законов и актов Президента РФ и Правительства РФ по вопросам:
организации и функционирования бюджетной системы РФ, определения основ бюджетного процесса;
федерального бюджета на очередной финансовый год, порядка его исполнения в очередном финансовом году и отчетность о его исполнении;
разграничения бюджетных полномочий между РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления;
финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами;
налоговой, валютной политики и политики в сфере таможенных платежей;
регулирования деятельности субъектов и участников страхового рынка;
эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг, предоставления государственных гарантий, РФ;
управления государственным долгом и финансовыми активами РФ;
регулирования в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;
контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере и др.
. Разрабатывает и утверждает:
порядок составления и исполнения федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
порядок ведения бюджетной росписи федерального бюджета;
порядок составления и представления бюджетной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы;
формы налоговых деклараций, расчетов по налогам, методические рекомендации и другие нормативно-правовые акты по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
условия лицензирования, аттестации, деятельности и представления отчетности в отношении субъектов страхового дела;
порядок организации и осуществления контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере и др.
. Осуществляет:
составление проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, обеспечение его исполнения;
прогнозирование и кассовое планирование исполнения федерального бюджета;
ведение учета операций по исполнению федерального бюджета, составление и представление в Правительство РФ отчетов об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
экспертизу проектов Финансово-экономических обоснований к законопроектам и проектов заключений Правительства РФ по законопроектам, предусматривающим расходы, покрываемые за счет федерального бюджета;
управление государственным внутренним и внешним долгом РФ;
функции эмитента государственных ценных бумаг РФ;
координацию бюджетно-кредитной политики в соответствии с задачами макроэкономической политики;
участие от имени Правительства РФ в деятельности Парижского клуба и других клубов и форумов, подписание от имени Правительства РФ многосторонних соглашений с должниками в рамках указанных клубов и форумов.
В соответствии с положением Министерство финансов для осуществления своих полномочий может создавать в установленном порядке свои территориальные органы.
Центральный аппарат Министерства финансов включает следующие подразделения[21 c.112]:
Департамент бюджетной политики - составляет проект бюджета и организует его исполнение.
Департамент отраслевого финансирования - определяет направление финансирования отдельных отраслей промышленности, АПК, выделение инвестиций, финансирование транспорта, связи.
Департамент межбюджетных отношений - регулирует взаимоотношения с бюджетами субъектов федерации.
Департамент управления государственным внутренним долгом - занимается эмиссией внутренних государственных займов, выплатой процентов и погашением.
Департамент управления государственным внешним долгом - производит выпуск внешних займов и их погашение.
Департамент аудита - осуществляет регламентацию и лицензирование аудиторской деятельности, аттестацию аудиторов, а также выполняет функции упраздненного Контрольно-ревизионного управления.
Департамент бухгалтерского учета и отчетности - разрабатывает методы, принципы и формы бухгалтерского учета и отчетности, а также нормативные документы по формам учета и отчетности (План счетов, формы бухгалтерского баланса и отчет о прибылях и убытках и др.) и другие департаменты.
Главное управление федерального казначейства (ГУФК).
В составе Министерства финансов на основании Указа президента РФ "О Федеральном казначействе", Постановления Правительства РФ "О Федеральном казначействе Российской Федерации"[4], утвердившим Положение о нем действует Федеральное казначейство РФ, которое представляет собой единую централизованную систему.
Осуществляет сводный систематический, полный и стандартизированный учет операций и управление движением средств на счетах казначейства, информирует высшие законодательные и исполнительные органы власти о результатах исполнения федерального бюджета по доходам и расходам. Руководит работой нижестоящих органов казначейства, получает от них оперативную информацию и отчетные данные о доходах и средствах федерального бюджета и обеспечивает исполнение ими бюджета в соответствии с действующим законодательством.
Основными задачами органов Федерального Казначейства являются:
организация, осуществление и контроль исполнение бюджета РФ;
управление доходами и расходами бюджета на счетах Федерального казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы;
финансовое исполнение государственных внебюджетных фондов;
краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими;
управление совместно с Банком России государственным внутренним и внешним долгом и его обслуживание;
предоставление законодательным и исполнительным органам отчетности о финансовых операциях правительства РФ по бюджету, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации в целом.
Счетная палата
Счетная палата является органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и ему подотчетным[5]. Основными задачами счетной палаты являются:
организация и осуществление контроля за своевременным использованием доходных и расходных статей государственного бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему и целевому назначению;
определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования средств федеральной собственности;
финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатов проводимых контрольных мероприятий.
Федеральная налоговая служба
Контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей возложен на Федеральную налоговую службу и ее органы на местах - налоговые инспекции[14 c.145].
Налоговые инспекции обязаны:
действовать в строгом соответствии с законодательством;
осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды;
вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
проводить проверки налогоплательщиков;
ежемесячно представлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
информировать Министерство финансов РФ обо всех случаях неуплаты предприятиями налогов;
осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.
Федеральная таможенная служба
За поступление таможенных пошлин ответственность несет Федеральная таможенная служба, которая обязана:
проводить проверки по налогам, взимаемым таможенными органами;
проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;
приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства;
взыскивать недоимки по налогам, а также штрафы, предусмотренные налоговым законодательством.
В целом таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товарами границы РФ, правильностью исчисления и уплаты таможенных пошлин[19 c. 87].
Центральный банк РФ
Центральный банк РФ определяет сферу и порядок обращения иностранной валюты в РФ, выдает лицензии на проведение валютных операций[11 c. 103]. Контролирует:
соблюдение резидентами и нерезидентами валютного законодательства;
поступление в установленном порядке средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям;
эффективность использования кредитов в иностранной валюте по международным кредитным договорам.
В основе совершенствования управления финансовыми отношениями должна быть активизация финансовой политики. В частности, это связано с улучшением системы налогообложения, повышением ее влияния на развитие экономики, внедрением долговременных финансовых нормативов, экономических методов управления.
Совершенствование управления финансами вызвано также расширением финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации, возрастанием значения территориальных и местных финансовых органов в реализации финансовой политики.
1.3 Основные методы и формы управления финансами
Субъекты управления используют в каждой сфере и в каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. Вместе с тем им присущи и единые приемы и способы управления.
Конкретными методами и формами управления финансами служат[14 c. 78]:
финансовое планирование;
прогнозирование;
программирование;
финансовое регулирование;
оперативное управление;
финансовый контроль;
Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами. Именно в ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, которая в связи с этим должна быть достаточно полной и достоверной. Достоверность и своевременность получения информации обеспечивают принятие обоснованных решений. Финансовая информация базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.
Применительно к государственному управлению финансами финансовое планирование - это деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов. Сбалансированность означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государства, и доходами, остающимися в руках хозяйствующих субъектов. Пропорциональность - рациональное соотношение между величиной дохода до уплаты налога и после уплаты по предприятиям, отраслям хозяйства, регионам, субъектам федерации. Государство через увеличение или уменьшение этого соотношения может стимулировать либо ограничивать их развитие.
Финансовое планирование представляет собой составную часть народнохозяйственного планирования, базируется на показателях плана социально-экономического развития, направлено на координацию деятельности всех органов финансовой системы.
Главным объектом финансового планирования являются звенья финансов, получающие в плане свое количественное выражение. Движение средств конкретного денежного фонда выражается и закрепляется в соответствующих финансовых планах, которые объединены в единую систему[17 c. 122].
Конкретные задачи финансового планирования определяются финансовой политикой. Это определение объема денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий; выявление резервов роста доходов, экономии в расходах; установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами.
Финансовое прогнозирование - предвидение возможного финансового положения, обоснование показателей финансовых планов. Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития. Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде. Прогнозы позволяют наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики[13 c. 221].
Финансовое прогнозирование предполагает применение различных методов:
построение эконометрических моделей, описывающих динамику показателей финансовых планов в зависимости от факторов, определяющих или влияющих на экономические процессы;
корреляционно-регрессионный анализ;
метод экспертной оценки.
Финансовое программирование - метод финансового планирования, использующий программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения, предполагает:
установление приоритетов расходов по направлениям;
повышение эффективности расходования средств;
прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта.
Выбор варианта программы зависит, прежде всего, от экономических факторов (ресурсных). При этом учитываются не только масштабы, значение и сложность достижения цели, но и размеры имеющихся заделов, ожидаемый суммарный эффект, потенциальные потери от не достижения цели[10 c. 95].
Финансовое регулирование социально-экономических процессов представляет собой организуемую государством деятельность по использованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировки параметров воспроизводства. Субъектами финансового регулирования выступают государственные структуры, а объектами - доходы и расходы участников общественной системы.
Основная задача, решаемая в ходе финансового регулирования, связана с установлением пропорций распределения накопления, обеспечивающих максимально возможное удовлетворение потребностей общества, как на макро-, так и на микро-уровне.
Финансовыми регуляторами рыночного хозяйства являются:
налоги и неналоговые платежи в бюджет;
финансовые льготы и санкции;
общие и целевые субсидии;
доходы и расходы внебюджетных фондов;
доходы и расходы государственных предприятий и организаций.
Финансовому воздействию присущи прямые, косвенные и смешанные формы регулирования[16 c. 89].
Прямое влияние на ход рыночных процессов оказывается: с помощью взимания прямых общегосударственных налогов; посредством применения повышенных или пониженных ставок налогов и платежей в бюджет и в централизованные внебюджетные фонды; при изменении нормативов государственных расходов; в результате взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение финансовой дисциплины. Все это прямо изменяет и уровень доходов субъектов воспроизводства и рыночную конъюнктуру.
К косвенным формам регулирования относится: косвенное государственное налогообложение и осуществление текущих государственных расходов.
Среди смешанных форм финансового воздействия выделяются: местные налоги, система неналоговых платежей в бюджет, льготное налогообложение и льготное финансирование отдельных сфер деятельности и мероприятий, нормативы образования и использования децентрализованных внебюджетных фондов и фондов государственных предприятий и организаций.
Оперативное управление финансами связано с осуществлением практических действий по выполнению финансового плана, внесению корректив в его показатели с учетом новых хозяйственных обстоятельств, изысканию иных источников формирования финансовых ресурсов и направлений их эффективного вложения. Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разрабатываемы на основе оперативного анализа складывающейся ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления сводится к маневрированию финансовыми ресурсами с целью решения вновь возникающих задач.
Оперативное управление финансами - главная функция аппарата финансовой системы: Министерства финансов, финансовых управлений местных органов власти, дирекций внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовых служб предприятий[12 c. 158].
Финансовый контроль, с одной стороны - одна из завершающих стадий управления финансами, а с другой он выступает необходимым условием эффективности управления ими.
Финансовый контроль, являясь формой реализации контрольной функции финансов, представляет собой совокупность действий и операций за соблюдением финансово-экономического законодательства и финансовой дисциплиной в процессе формирования и использования денежных фондов на макро- и микро-уровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансово-хозяйственных операций.
Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства[22 c. 245].
Финансовый контроль включает:
проверку соблюдения экономических законов (оптимальности распределения и перераспределения национального дохода);
составления и исполнения бюджетного плана (бюджетный контроль);
эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений;
налоговый контроль.
Финансовый контроль преследует следующие задачи:
содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных фондов;
обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;
выявление внутрипроизводственных резервов увеличения финансовых ресурсов[14 c. 179].
Важную роль в обеспечении качества финансового контроля играет уровень организации учета в стране - бухгалтерского, бюджетного, налогового. Отчетная документация - главный объект финансового контроля. Успешное и эффективное проведение финансового контроля зависит от уровня организации и видов контроля, форм и методов его проведения.
В зависимости от субъектов контроля, осуществляющих финансовый контроль, различают следующие его виды: общегосударственный контроль, проводится органами государственной власти. Главная цель - обеспечить интересы государства и общества по поступлению доходов и при расходовании государственных средств; ведомственный контроль, осуществляется контрольно-ревизионными управлениями, другими структурами министерств и ведомств, охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреждений и организаций; внутрихозяйственный контроль проводится экономическими и финансовыми службами предприятий и организаций. Объект контроля - хозяйственная и финансовая деятельность; общественный контроль осуществляют неправительственные организации. Объект контроля зависит от стоящих перед ними задач;·независимый контроль проводится специальными органами: аудиторскими фирмами и другими службами.
К методам финансового контроля относятся:
Проверка - производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. В процессе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.
Обследование - охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, организаций и учреждений.
Надзор - проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на определенный вид финансовой деятельности: страховую, банковскую и др. Он предполагает контроль за соблюдением нормативов и правил.
Экономический анализ, как разновидность финансового контроля, имеет целью детальное изучение периодической или годовой финансовой и бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов хозяйственной деятельности, финансового состояния и обоснования возможностей их эффективного использования.
Ревизия - наиболее распространенная форма финансового контроля, представляющая собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности - для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта[7 c. 62].
Контроль осуществляют законодательные органы власти, исполнительные органы управления, финансовые, налоговые и кредитные учреждения, страховые организации, госкомитеты, министерства и ведомства; финансовые службы предприятий, организаций и учреждений.
Таким образом, управление финансами осуществляется на всех уровнях финансовой системы.
Финансовая система представляет собой финансовые отношения, существующие в рамках данной экономической формации.
В управление финансами выделяются объекты и субъекты управления. Объектами выступают разнообразные виды финансовых отношений, которые образуют финансовую систему. Субъекты управления финансами - совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами - финансовый аппарат.
Глава 2. Проблемы управления финансами на современном этапе
.1 Управление государственными финансами в условиях экономического кризиса
В 2008 г. (до начала кризиса) хорошими темпами развивалось и модернизировалось производство, иностранные и российские инвестиции активно работали на нашу экономику. К концу 2008 г. положение дел в экономике страны обострилось под влиянием глобального мирового финансового кризиса, вышедшего за рамки финансового и ставшего экономическим или финансово-экономическим с социальными последствиями. Источником кризиса стала финансовая система США. Нет ни одной страны в мире, которую бы он не затронул[25].
Коммерческие банки России в конце 2008 и в начале 2009 г. испытывали большую потребность в финансовых ресурсах, так как рынок межбанковских кредитов в стране не действовал с сентября 2008 г. Наличие долгосрочных ресурсов по доступной цене за счет государственной поддержки финансового сектора позволило бы восстановить кредитный потенциал региональной банковской системы в целях поддержки реального сектора экономики, малого и среднего бизнеса. Стремясь предотвратить кризис ликвидности, в августе 2008 г. Министерство финансов РФ разместило в коммерческих банках 166 млрд. руб.; в сентябре - 763 млрд. руб.; еще 300 млрд. руб. были высвобождены ЦБ РФ путем снижения требований к резервам банков. В октябре 2008 г. государство предоставило российским банкам суббординированный кредит на сумму 950 млрд. руб. сроком не менее чем на 5 лет, в том числе Сбербанку России - 500 млрд. руб., банку ВТБ - 200 млрд. руб., Россельхозбанку - 25 млрд. руб. Однако, это не изменило положения дел на фондовом рынке, так как банки тратили выделенные средства в значительной мере на покупку валюты. Золотовалютные резервы страны за сентябрь и октябрь 2008 г. снизились на 97,6 млрд. долл., около 60% из них были потрачены на валютном рынке в целях поддержания курса рубля.
Российский фондовый рынок по итогам октября 2008 г. продемонстрировал худшие результаты среди всех рынков мира. Специфическим фактором в развитии кризиса в нашей стране являлось наличие огромного внешнего долга российских компаний, который достигал в совокупности 527 млрд. долл. на начало октября 2008 г. Другим негативным фактором стало резкое падение цен на нефть ниже 70 долл. за баррель, т.е. того уровня, исходя из которого на 2009 г. бюджет был рассчитан как бездефицитный.
За полгода в октябре 2008 г. российский рынок потерял около 70% капитализации, тогда как остальные страны потеряли около 25 или 30%. Падение промышленного производства в России в декабре 2008 г. составило 10,3%, а в целом за IV квартал оно составило 6,1 % (по сравнению с аналогичным периодом 2007 г.). Основной причиной падения российского фондового рынка в январе 2009г. стала политика управляемой девальвации рубля, проводимая Банком России. По данным Росстата, промышленное производство в январе 2009 г. упало на 16 % по сравнению с январем 2008 г. Это самый глубокий обвал с 1994 г.
Наиболее сильный спад произошел в обрабатывающих отраслях, где производство снизилось на 24,1 %, строительство сократилось на 16,8 %. К середине февраля 2009 г. среднесуточная добыча газа к уровню 2008 г. в целом по России снизилась на 9,9%, в «Газпроме» - на 13,3%. Наиболее сильным во всем мире оказалось падение спроса в автомобильной промышленности. Производство легковых автомобилей в РФ сократилось более чем на 60%.
В связи со сложившимися обстоятельствами в 2009г. остро встал вопрос о корректировках федерального бюджета на ближайшие три года и сокращении бюджетных расходов. В марте 2009г. было принято решение правительства временно отказаться от трехлетнего бюджета и оптимизировать ряд расходных статей бюджета на 2009г. Законченный проект федерального бюджета на 2009г. был одобрен Правительством РФ и имел остро выраженный антикризисный характер. Он усматривал сокращение расходов на управление ( на 38,7 млрд. руб.) и 5 %-й дефицит ВВП. Сокращены расходы на содержание всех ведомств, кроме судебной системы. Объем теневого рынка, по рассмотрению правительственных экспертов, составляет ВВП РФ. Эта цифра отражает потенциальный экономический эффект усиления государственного финансового контроля в налоговой системе страны.
Одновременно правительство рассмотрело кризисную программу на 2009 г., которая включает в себя семь приоритетных направлений. Первое - это социальная защита граждан, выполнение всех публичных обязательств перед населением в полном объеме. Второе - сохранение промышленного и технологического потенциала Российской экономики. Третье - активизация спроса за счет импортозамешения, создания преференций для российских товаров перед импортными там, где это возможно. Четвертое - развитие страны в соответствии с достигшей долгосрочного развития России. Пятое - это снижение административных барьеров бизнеса. Шестое - поддержка национальной финансовой системы, в том числе банков и фондового рынка. Седьмое - проведение ответственной экономической политики государства, ориентированной на уровень инфляции в 2009 г. 13-14%.
На стабилизацию ситуации на рынке труда из федерального бюджета было выделено дополнительно 43,4 млрд. руб. Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития ее экономики утвержден перечень из системообразующих организаций, поддержка осуществляется дополнительной капитальной, прямой господдержкой и госгарантиями. В дополнение к федеральному списку нормированный перечень предприятий регионального значения, состоящий из 1 148 организаций.
В результате принятых мер, безработица в России снизилась с 7,1 млн. чел. в феврале до 6 млн. чел. в ноябре 2009 г. Однако ситуация на рынке труда оставалась напряженной. Поэтому на 2010 г. На программы содействия занятости было намечено выделить 36 млрд. руб.
В результате корректировки бюджета объем госинвестиций был снижен по сравнению с запланированным ранее на 2009 г., но оказался достаточным для поддержания необходимого уровня спроса со стороны государства. Целый ряд мер предусмотрен по поддержке отдельных отраслей экономики - сельского хозяйства, автомобилестроения, оборонно-промышленного комплекса и др. В дополнение к ранее выделенным суббординированным кредитам в 2009 г. правительство направило 200 млрд. руб. банку ВТБ, 130 млрд. руб. - Внешэкономбанку, 225 млрд. руб. - коммерческим банкам для целевого финансирования реального сектора экономики.
г. был одним из самых сложных за предыдущее десятилетие и самым худшим годом в послевоенной всемирной истории. При сложившейся негативной динамике он стал одним из наиболее провальных за последние сто лет. В России доходы бюджетов оказались в 3-4 раза меньше запланированных. Судя по результатам первых двух месяцев, доходы бюджетов 2009 г. снизились на 17% по сравнению с предыдущим годом. Федеральный бюджет недополучил 4,2 трлн. руб. За первое полугодие 2009 г. поступления в федеральный бюджет России сократились на треть по сравнению с аналогичным периодом 2008 г. Наибольшее падение зарегистрировано по налогу на прибыль организаций (в 3,1 раза). Выпадающие доходы предполагалось покрыть из Резервного фонда. В 2009 г. на расходы из него было направлено 2 751,5 млрд. руб. Первоначально было объявлено о сохранении всех объемов финансирования инвестиций, инноваций и социальных программ. Итоги первых месяцев 2009 г. показали, что ситуация в экономике страны крайне сложная. Инфляция за два месяца составила 13,4%, упали объем ВВП и реальные доходы населения, возросла задолженность по заработной плате.
По итогам за первое полугодие 2009 г. ВВП страны снизился на 10,1 %, промышленное производство сократилось на 14,8 %, инвестиции - на 18,2%. При этом в России спад принял затяжной характер. Дефицит бюджета по прогнозу, в зависимости от цены на нефть, за год может составить от 8,8 до 9,5% ВВП. Учитывая сложность экономической ситуации, правительство использовало 2 600 млрд. руб. из Стабилизационного фонда. Если ничего не изменится в экономике, то в 2011 г. резервные средства иссякнут.
Предварительные итоги 2009 г. говорят о наметившейся стабилизации в отдельных отраслях экономики, что внушает определенный оптимизм. 1. Во втором полугодии происходил рост экономики в среднем на 0,5 % в месяц, снижение ВВП ожидалось на 8,5-8,7 %, инфляция - в пределах 9 %. По данным МВФ, ожидается, что в 2010г. рост ВВП в 3. России будет скромным и составит 3,5 %. На антикризисную программу в 2010 г. вместе с остатком 4. средств будет выделено 195 млрд. руб.
Преодоление негативного влияния и последствий кризиса на экономику нашей страны является одной из важнейших задач финансовой политики государства. Руководством страны была выражена уверенность в том, что наша страна справится со всеми трудностями, в ближайшее время сформирует самостоятельную финансовую систему, способную противостоять внешним вызовам и обеспечить стабильное решение собственных задач.
В результате реформ в стране сформирована новая инфраструктура финансовой системы государства. Ее нужно наполнять соответствующим содержанием. В условиях кризиса все более очевидным становится несоответствие сложившейся финансовой системы целям и задачам развития общества. Продолжающееся развитие и модернизация рыночной экономики может изменить и финансовую политику, и сам ход исторического развития финансов. Новые надежды на будущее вселяют решимость к кардинальным переменам. Россия в ближайшее время должна выйти в число мировых лидеров и в XXI в. стать экономически развитым, процветающим государством.
2.2 Совершенствование государственного финансового контроля
Различаются следующие формы бюджетного контроля:
Предварительный контроль. Он проводится до совершения финансовых операций. Законодательными органами власти такой контроль осуществляется в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете и иных законов по бюджетно-финансовым вопросам. Предварительный контроль производится на стадии составления смет расходов бюджетных учреждений, расчетов на получение субсидий, субвенций и других средств из бюджета. Предварительный контроль служит для предотвращения нецелевого, неэффективного и нерационального расходования бюджетных средств.
Текущий контроль - производится в ходе исполнения бюджета, смет расходов бюджетных учреждений в течение всего финансового года. Этот контроль опирается на проверку и анализ первичных документов бюджетного учета и отчетности. Органами законодательной власти текущий контроле осуществляется в ходе рассмотрения исполнение бюджетов. В проведении текущего контроля большую роль играют бухгалтерские службы учреждении предприятий и организаций. Текущий контроль помогает оценить ход исполнения бюджета, полноты поступления доходов в бюджет, размер бюджетного дефицита и источники его покрытия, дать оценку действующему бюджетному законодательству, способствует соблюдению финансовой дисциплины.
В России на протяжении последних пяти лет происходят преобразования в финансово-бюджетной сфере, идет совершенствование государственного финансового контроля. Важным шагом в этом направлении является создание территориальных управлений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в субъектах РФ.
Разберем на примере субъекта РФ, работу механизма финансового контроля [24]. При проведении контрольных мероприятий в 2005-2009 гг. работниками управления выявлены следующие нарушения исполнения бюджетного законодательства РФ:
нецелевое использование средств федерального бюджета;
неэффективное использование материальных ресурсов и денежных средств;
недостача и излишки денежных средств и материальных ресурсов;
недопоступление платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
неправомерное расходование денежных средств и материальных ресурсов:
другие нарушения в части исполнения действующих законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации.
Динамика количества проверок и материального ущерба, выявленного в результате проведенных управлением контрольных мероприятий в 2005-2009 гг., представлена в табл. 1, 2
Таблица 1 - Количество проведенных управлением контрольных мероприятий в 2005-2009 гг., ед.
Наименование20052006200720082009Общее количество контрольных мероприятий260326195273285Количество проведенных контрольных мероприятий в расчете на 1 работника6453383734
Таблица 2 - Динамика сумм выявленных управлением нарушений в 2005-2009гг., млн руб.
Наименование20052006200720082009Сумма выявленных нарушений5 643.24 098.35 251,313 86021 567,5Сумма выявленных нарушений в расчете на 1 работника104,577,3138.2374.6551,4
По результатам проведенных контрольных мероприятий управление приняло следующие меры по устранению и недопущению впредь выявленных нарушений действующего законодательства РФ: в адрес руководителей учреждений направлены предписания об устранении выявленных нарушений и представления о ненадлежашем исполнении бюджетного процесса.
Материалы выявленных нарушении направлены в органы прокуратуры. По фактам нецелевого использования средств федерального бюджета в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора отправлены уведомления об изменении (сокращении) лимитов бюджетных обязательств, виновные должностные лица привлечены к административной ответственности в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях РФ (табл. 3).
Таблица 3 - Динамика сумм устраненных нарушений в 2005-2009 гг., млн руб.
Наименование20052006200720082009Сумма устраненных нарушений448,2325,21 425,23 941,417 870,1Сумма устраненных нарушений в расчете на 1 работника8,36,137,5106,5526,5
Сведения о результатах проведенных ревизий направлены в соответствующие федеральные органы исполнительной власти, в чью компетенцию входит рассмотрение нарушений законодательных и нормативно правовых актов Российской Федерации, выявленных управлением.
По результатам рассмотрения предписаний и представлений руководителями проверяемых учреждений изданы приказы, согласно которым виновные должностные лица привлечены к ответственности (табл. 4).
Таблица 4 - Динамика привлечения лиц к дисциплинарной и материальной ответственности по результатам проведенных управлением контрольных мероприятий в 2005-2009 гг., ед.
Наименование20052006200720082009Лица, привлеченные к ответственности645887161112Лица, привлеченные к ответственности, к числу контрольных мероприятий260326195273286
В 2005-2009 гг. управлением бюджетно-финансового надзора по субъекту проведено более 400 проверок соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и валютного контроля. Ежегодное увеличение числа проверок связано с увеличением внеплановых проверок, проводимых на основании информации, полученной от Банка России (уполномоченных банков и других источников).
По результатам проверок управлением возбуждено около 1 300 дел. Это напрямую связано с увеличением количества правонарушений валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и валютного контроля. Всего за это время руководством управления вынесено около 1 000 постановлений о назначении административного наказания, из которых вступили в законную силу 600 (табл. 5, 6).
Таблица 5 - Показатели деятельности управления в сфере валютного контроля в 2005-2009 гг., ед.
Наименование20052006200720082009Проведенные проверки1816123139142Возбужденные дела3237554491356 Таблица 6 - Динамика вынесенных управлением и вступивших в законную силу постановлений в сфере валютного контроля в 2005-2009гг., ед.Наименование20052006200720082009Вынесенные постановления о назначении административного наказания3030345308291Постановления, вступившие в силу2324168267236финансы государственный управление контроль
Как показывает практика, причинами, способствующими совершению административных правонарушений, являются:
ненадлежащий уровень внутреннего контроля по соблюдению требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
отсутствие должностных лиц, ответственных за ведение валютных операций, оформление и переоформление паспортов сделок и подготовку отчетности по внешнеэкономической деятельности;
несвоевременное представление информации в соответствующие кредитные организации, неправильное оформление договоров.
Анализ данных за 2005-2009 гг. по количеству вынесенных постановлений и постановлений, вступивших в законную силу, наглядно демонстрирует увеличение выявленных нарушений. Так, в 2007 г. управлением вынесено 345 постановлений о назначении административного наказания, в 2008 г. - 308; из них постановлений, вступивших в законную силу в 2007г.-168, в 2008г.- 267.
Увеличение количества постановлений, вступивших в законную силу, связано с изменением порядка получения от банков информации о наличии в деятельности организаций признаков нарушения валютного законодательства и качеством проводимых проверок.
По результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях предъявляются штрафные санкции к нарушителям валютного законодательства Российской Федерации (табл. 7).
Таблица 7 - Динамика выявленных и взысканных управлением сумм штрафных санкций в сфере валютного контроля в 2005-2009 гг. тыс. руб.
Наименование20052006200720082009Предъявленные штрафные санкции6 424,31 071,75 73621 504,419401,4Взысканные штрафные санкции695,6745,54 427,616 525,313578,2
Управлением в 2005-2009 гг. всего предъявлено штрафных санкций на сумму бо лее 50 млн руб., взыскано в доход федерального бюджета денежных средств на сумму около 30 млн руб.
В связи с вышеизложенным было бы целесообразно:
методы государственного финансового контроля (ревизия, проверка, обследование, надзог анализ, аудит бюджета) закрепить на законодательном уровне;
содержание и механизм реализации этих методов регламентировать Бюджетным кодексом Российской Федерации.
установить государственный статус ревизора независимо от его принадлежности к органам внешнего или внутреннего контроля.
Таким образом, развивающаяся и адаптирующаяся к требованиям современного общества система государственного финансового контроля способствует эффективному использованию общественных финансов, направленному на достижение конкретного результата, обеспечению прозрачности финансовых потоков, улучшению благосостояния всех граждан России.
Заключение
Управление финансами является составной частью общей системы управления социально-экономическими процессами. Оно направлено на совершенствование системы отношений, призванных нормализовать финансовые ресурсы, необходимые для социально-экономического развития общества.
Цель управления финансами - финансовая устойчивость и финансовая независимость, проявляющиеся в макроэкономической сбалансированности, снижении государственного долга, твердости национальной валюты, в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества.
Управление финансами осуществляется на всех уровнях финансовой системы.
Финансовая система представляет собой финансовые отношения, существующие в рамках данной экономической формации.
В управление финансами выделяются объекты и субъекты управления. Объектами выступают разнообразные виды финансовых отношений, которые образуют финансовую систему. Субъекты управления финансами - совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами - финансовый аппарат.
Важную роль в обеспечении качества финансового контроля играет уровень организации учета в стране - бухгалтерского, бюджетного, налогового. Отчетная документация - главный объект финансового контроля. Успешное и эффективное проведение финансового контроля зависит от уровня организации и видов контроля, форм и методов его проведения.
Таким образом, в основе совершенствования управления финансовыми отношениями должна быть активизация финансовой политики. В частности, это связано с улучшением системы налогообложения, повышением ее влияния на развитие экономики, внедрением долговременных финансовых нормативов, экономических методов управления.
Совершенствование управления финансами вызвано также расширением финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации, возрастанием значения территориальных и местных финансовых органов в реализации финансовой политики.
Список литературы
1.Бюджетный кодекс РФ. №145-ФЗ, от 31.07.98. - М.: Омега-Л, 2010 - 224с.
2.Конституция Российской Федерации, 1993г. - Новосибирск: Сиб.унив. изд-во, 2010.- 32с.
.Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 329 «О Министерстве финансов РФ» (ред. от 10.05.2010) . - Консультант Плюс.
.Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 "О Федеральном казначействе" (ред. от 24 марта 2011 г). - Консультант Плюс.
.Федеральный закон от 11 января 1995 года № 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" (ред. от 10 июля 2002 г.). - Консультант Плюс
.Бочаров В.В. Финансы 2-е издание. - СПБ.: Питер, 2008. - 192с.
.Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. - М.: Информационно-внедрический центр «Маркетинг», 2000. - 502с.
.Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. - 3-е изд.- М.: 2003. - 532с.
.Горловская И.Г. Финансы: Курс лекций (для студентов экономических специальностей): 2 ч. - Омск: Омск. Госуниверситет, 2002. - Часть 1. - 208 с.
.Иткин Ю.М. Организация финансового контроля - М.: Финансы и статистика, 2005.-254с.
.Коняев А.И. Финансовый контроль - М.: Госфиниздат, 2007. - 156с.
.Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учебник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. - 345с.
.Управление финансами: Учебное пособие / Жариков В.В., Жариков В.Д. - М.: Кнорус, 2008. - 400с.
.Финансы: учебник-2-е изд, перераб. и доп./ под ред. В.В. Ковалева. - М.: ТК Велебн, изд-во Проспект, 2005. - 634с.
.Финансы: учебник для студентов вузов обучающихся по спец-тям «Финансы и кредит», «Гос. мун. управление» / Л.М. Подъяблонская. - М.: Юнити, 2010.- 407с.
.Финансы: учебник / Под. ред. проф. М.В. Романовского, О.В. Врубелевской-2-е изд.-М.: Юрант-издат, 2009.- 462с.
.Финансы: учебное пособие / С.Ф. Федунова. - 2-е изд.- М.: Кнорус, 2008.-400с.
.Финансы: учебник / Под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. - М.: Финансы, Юнити, 2004. - 504с.
.Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 504с.
.Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 255с.
.Сазонов А.С. К вопросу о совершенствовании государственного финансового контроля // Финансы и кредит - 2010. №20 с. 52-58
.Пенюгалова А.В., Чумаков А.С. Управление государственными финансами в условиях экономического кризиса // Финансы и кредит - 2011. №2 с. 2-6.