Доходы организации, пути их увеличения в современных условиях хозяйствования
"Доходы
организации, пути их увеличения в современных условиях хозяйствования"
финансы хозяйственный железный доход
Введение
Финансы организаций являются главным звеном в
государственной финансовой системе. Через реальный сектор проходят основные
денежные потоки, благодаря которым формируются фонды денежных ресурсов всех
хозяйствующих структур и централизованные фонды денежных средств государства.
Основной целью деятельности организаций является получение прибыли как
источника наращивания производственных мощностей, источника совершенствования
технологии производства продукции, повышения ее конкурентоспособности на рынке
товаров. Эти проблемы приобретают особо важное значение для Беларуси, которой
от прежней системы досталась искаженная структура производства, не
соответствующая современным потребностям и экономическим возможностям
республики, что и обусловливает актуальность настоящей темы исследования.
Объектом исследования является
финансово-хозяйственная деятельность Оршанского вагонного депо УП Минского
отделения Белорусской железной дороги.
Предмет исследования - доходы организации.
Цель: изучить доходы организации и определить
пути увеличения доходов.
Задачи:
¾ изучить экономическую сущность и
методику анализа поступлений организации;
¾ проанализировать структуру и
динамику доходов Оршанского вагонного депо;
¾ разработать пути увеличения доходов
Оршанского вагонного депо.
В первой главе курсовой работы изложена сущность
и состав доходов организации, методика анализа доходов и возможные пути
повышения доходов организации.
Во второй главе дана краткая
технико-экономическая характеристика Оршанского вагонного депо, проведен анализ
структуры и динамики доходов Оршанского вагонного депо.
В третьей главе разработаны мероприятия по
увеличению доходов объекта исследования. Это увеличение объема ремонта вагонов
деповским и капитальным ремонтом, увеличение цены за ремонт одного вагона за
счет увеличения себестоимости и повышения рентабельности.
Достижение поставленных задач осуществляется с
помощью следующих методов:
¾ системного анализа;
¾ наблюдения;
¾ сравнения;
¾ обобщения и описания материала;
¾ табличный анализ;
¾ аналитического метода.
Для информационного обеспечения была
использована финансовая отчетность Оршанского вагонного депо за 2010 - 2011
годы, нормативно-правовые акты РБ.
1. Сущность, состав и методика
анализа доходов организации
.1 Сущность и состав доходов
организации
Финансы организаций являются главным звеном в
государственной финансовой системе. Через реальный сектор проходят основные
денежные потоки, благодаря которым формируются фонды денежных ресурсов всех
хозяйствующих структур и централизованные фонды денежных средств государства.
Управление организацией с целью обеспечения
кругооборота ее средств предполагает изучение движения финансовых потоков,
возникающих в процессе осуществления ее деятельности и взаимоотношений с
другими субъектами рынка, и является одним из обязательных условий финансовой
устойчивости. Управление денежными потоками позволяет вовремя исполнять обязательства
перед бюджетом, банками, партнерами, т.е. способствует устойчивой
платежеспособности, финансовой безопасности и деловой активности[9, с.349].
Под финансовыми потоками понимают оцененное в
денежной форме движение любых элементов имущества организации и любых
источников его формирования. В процессе движения активов и источников их
финансирования формируются и расходуются денежные средства, иными словами,
возникают денежные потоки, представляющие собой не разовые поступления и
платежи, а непрерывный процесс движения денежных средств в форме их поступления
и расходования. Денежные потоки напрямую связаны с распределением и
использованием капитала. С одной стороны, объем и движение денежных средств
определяется структурой капитала и его оборачиваемостью, а с другой стороны,
потоки денежных средств обеспечивают функционирование организации.
Движение денежного потока распределено во
времени и напрямую связано с поступлением и выплатой денежных средств, а также
с факторами времени, риска и ликвидности.
Следует различать понятия доходов организации и
поступлений денежных средств на счета организации. Такие поступления денежных
средств, как получение займа, кредита, залога, авансов в счет оплаты продукции
и некоторые другие, приводят к пополнению средств на расчетном счете, но не
являются доходами организации, так как принадлежат третьим лицам и не
способствуют увеличению собственных источников финансовых ресурсов [16, с.204].
В то же время увеличение источников средств у
организации также не всегда относится к его доходам. Например, дополнительные
вложения в уставный фонд увеличивают размер собственных ресурсов организации,
но его доходом не являются.
Под доходамиорганизации признается увеличение
экономических выгод в течение отчетного периода путем увеличения активов или
уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала
организации, не связанному с вкладами собственника ее имущества (учредителей,
участников) [1].
До 1 января 2012 года доходы подразделялись на
следующие группы:
¾ доходы от видов деятельности
организации;
¾ операционные доходы;
¾ внереализационные доходы.
К доходам по видам деятельности относятся
хозяйственные операции по реализации продукции, товаров, работ и услуг, которые
совершаются постоянно, являются предметом деятельности организации и
обеспечивают ей устойчивые доходы. Виды деятельности регламентируются уставом
организации. Доходы от обычных видов деятельности называются выручкой и
образуются за счет денежных поступлений от продажи продукции, товаров, работ и
услуг данной организации[6, с.49].
Операционными являются доходы от совершения
отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации и связанных
с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств,
ценных бумаг и т.д.), их поступление носит не регулярный характер.
К операционным доходам относятся:
¾ поступления, связанные с
предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и
пользование) активов организации;
¾ поступления, связанные с
предоставлением за плату во временное пользование активов, а также прав,
возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов
интеллектуальной собственности (когда это не является предметом основной
деятельности организации);
¾ поступления, связанные с участием в
уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным
бумагам);
¾ прибыль, полученная организацией в
результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
¾ поступления от продажи основных
средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной
валюты), продукции, товаров;
¾ проценты, полученные за
предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за
использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом
банке[6, с. 54-70].
Внереализационные доходы - это доходы
несистематические, непредвиденные, носящие непроизводственный характер, а также
доходы, для которых отсутствуют расходы.
Внереализационными доходами считаются:
¾ полученные штрафы, пени, неустойки
за нарушение условий договоров;
¾ активы, полученные безвозмездно, в
том числе по договору дарения;
¾ поступления в возмещение причиненных
организации убытков;
¾ прибыль прошлых лет, выявленная в
отчетном году;
¾ излишки имущества, выявленные при инвентаризации;
¾ суммы кредиторской задолженности, по
которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
¾ сумма дооценки активов (за
исключением внеоборотных активов);
¾ чрезвычайные доходы (возникают
вследствие наступления чрезвычайных обстоятельств - стихийного бедствия,
пожара, аварии, и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных
ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему
использованию активов, и другие внереализационные доходы.
С 1 января 2012 года денежные доходы в
зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности
организации подразделяются на (рисунок 1.1):
¾ доходы по текущей деятельности;
¾ доходы по инвестиционной
деятельности;
¾ доходы по финансовой деятельности;
¾ иные доходы.
Доходом по текущей деятельности является выручка
от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также прочие доходы по
текущей деятельности. Организации дано право выбирать метод определения и учета
выручки от реализации продукции (работ, услуг) либо по факту отгрузки продукции
покупателю и предъявлению ему расчетных документов, либо по поступлению денег
на расчетный счет (в кассу) организации.
Доходы по текущей деятельности включают:
¾ выручка от реализации продукции;
¾ доходы, связанные с реализацией
производственных запасов;
¾ доходы, связанные с ликвидацией,
списанием производственных запасов;
¾ доходы по операциям с тарой;
¾ суммы излишков запасов, денежных
средств, выявленных в результате инвентаризации;
¾ прибыль прошлых лет по текущей
деятельности, выявленная в отчетном периоде;
¾ средства, связанные с
государственной поддержкой, или поступившие в рамках целевого финансирования из
бюджета (связанные с финансированием текущих расходов);
¾ другие доходы по текущей деятельности.
К доходам по инвестиционной деятельности
относятся доходы, связанные с приобретением, использованием, реализацией и
прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых
вложений.
К доходам по инвестиционной деятельности относятся:
¾ доходы, связанные с реализацией,
ликвидацией, списанием основных средств;
¾ доходы, связанные с реализацией,
ликвидацией, списанием нематериальных активов;
¾ доходы, связанные с реализацией
вложений, ликвидацией, списанием вложений в долгосрочные активы;
¾ доходы в виде процентов (за
пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете, или
за предоставление денежных средств организациям - займам);
¾ доходы от реализации ценных бумаг;
¾ доходы от операций по сдаче в аренду
долгосрочных активов;
¾ средства, связанные с
государственной поддержкой, или поступившие в рамках целевого финансирования из
бюджета (связанные с приобретением инвестиционных активов);
¾ прибыль прошлых лет по
инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном периоде;
¾ прочие доходы по инвестиционной
деятельности.
К доходам по финансовой деятельности относятся
доходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых
ценных бумаг собственного выпуска (в случае, если организация не является профессиональным
участником рынка ценных бумаг), положительные курсовые разницы. К доходам по
финансовой деятельности относятся:
¾ положительные курсовые разницы,
возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в
иностранной валюте;
¾ доходы, связанные с выпуском,
размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного
выпуска;
¾ прибыль прошлых лет по финансовой
деятельности, выявленная в отчетном периоде;
¾ прочие доходы по финансовой
деятельности.
В состав иных доходов включаются доходы,
связанные с чрезвычайными ситуациями, а также прочие доходы, не связанные с
текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью.
К иным доходам относятся:
¾ суммы страхового возмещения и
покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварии и
т.п.;
¾ стоимость материалов, полученных при
разборке объектов, ликвидированных в результате чрезвычайных ситуаций;
¾ прибыль прошлых лет по иным доходам,
выявленная в отчетном периоде;
Рисунок 1.1. Денежные доходы организации
Классификация доходов по видам деятельности в
организациях может отличаться в зависимости от приоритетных направлений их
деятельности. Например, доходы по финансовым вложениям в долговые ценные
бумаги, полученные организацией, являющейся профессиональным участником рынка
ценных бумаг, относятся к текущей деятельности, а полученные организацией, не
являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, - к инвестиционной
деятельности[17, с.165].
Каждый вид дохода имеет свой порядок
формирования, способ учета и методику налогообложения. В связи с этим возникает
необходимость управления составом доходов и оптимизацией их структуры.
Соотношение между видами доходов у каждой организации свое и зависит от
множества факторов, прежде всего от финансового положения организации, уровня
финансовой работы, стадии ее жизненного цикла.
Денежные поступленияне являются доходами
организации. Они принадлежат третьим лицам и только пополняют средства на
расчетном счете организации. В их числе можно назвать:
¾ денежные средства, мобилизуемые на
финансовом рынке в процессе эмиссии ценных бумаг (акций, облигаций);
¾ паевые и иные взносы членов
трудового коллектива, юридических и физических лиц;
¾ кредит, займы;
¾ другие денежные поступления (рисунок
1.2).
Рисунок 1.2. Виды денежных поступлений в
организации
Денежные средства от продажи ценных бумаг
зависят от объема подписки, стоимостной суммы оставшихся в распоряжении
организации ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж. Использование этой
формы финансирования налагает повышенные финансовые обязательства на эмитента и
требует учета многих факторов. Выпуск облигаций целесообразен в том случае,
если собственник не хочет отдавать право владения и распоряжения частью своего
имущества другим собственникам. Кроме того, есть надежда на получение
стабильных доходов от дополнительно инвестированных средств, которое позволит в
течение всего срока действия займа регулярно выплачивать по облигациям проценты
и в установленные сроки погасить основной долг.
Паевые, членские взносы - это разновидность
финансовых ресурсов, характерных для организации коллективной формы
собственности. Паевые взносы имеют место при создании организации или в случае
расширения его уставного капитала в процессе функционирования. Они могут иметь
постоянный характер и уплачиваться с определенной очередностью, что позволяет
прогнозировать поступление этих средств в будущем.
В форме кредита денежные средства могут быть
получены организации в виде ссуды, займа, разновидностей кредита. Ссуда
представляет собой передачу вещи, денег одной стороной в безвозмездное
временное пользование другой стороне, которая обязуется вернуть объект займа в
том же состоянии. Кредит выдается на условиях срочности, платности,
возвратности и обеспеченности.
В составе других поступлений денежных средств
выделяют поступления, связанные с благотворительной деятельностью,
меценатством, получением страховых возмещений.
Вместе с этим в обороте организации в силу
специфики расчетов могут находиться так называемые «чужие деньги». Например,
авансовые платежи клиентов, задолженность по заработной плате работникам и
отчислениям на социальные нужды, средства спецфонда «Резерв предстоящих расходов»
и др. Названные денежные средства планируются и в определенном минимальном
размере могут приравниваться к собственным средствам организации и направляться
на финансирование прироста или недостатка собственных оборотных средств
организации[10, с.216].
Главная задача, стоящая перед любой
организацией, заключается в том, как привлечь капитал и эффективно его
использовать. Схема зарабатывания финансовых ресурсов довольно проста: покупка
ресурсов, их переработка и реализация готового продукта. Таким образом,
кругооборот средств организации завершается процессом реализации готовой
продукции и соответственно поступлением денежной выручки. При этом полностью
восстанавливаются денежные средства, затраченные на производство и реализацию
продукции, и создаются необходимые условия для возобновления следующего
кругооборота средств и организации его непрерывности[4, с.205].
Получение доходов от обычных видов деятельности
предполагает совершение факта продажи продукции (работ, услуг) собственного
производства. В бухгалтерском учете реализационные доходы, возникающие из факта
продажи актива, называют выручкой от реализации.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
является главным источником доходов хозяйствующих субъектов.
Выручка от видов основной деятельности (от
реализации продукции) образуется за счет денежных поступлений от продажи
продукции, товаров, работ и услуг данной организации. Выручка от реализации
продукции представляет собой сумму денежных средств, поступившую на счета в
банке или в кассу организации в оплату реализованной продукции, выполненных
работ, оказанных услуг за конкретный период[3, с.374].
Выручка от реализации продукции является не
только основным доходным источником организации, но и оценочным показателем его
работы, так как она характеризует объем производства и реализации в денежной
форме как количественно, так и качественно.
С количественной стороны дается представление о
размерах производства и сбыта (о выполнении производственной программы в
денежном выражении). Недополучение плановой выручки от реализации продукции
может отрицательно сказаться на финансовом состоянии организации и ее
дальнейшей деятельности[5, с.198].
Качественная сторона выручки от реализации
продукции проявляется в признании изготовленной продукции покупателями, подтверждении
ее полезности и соответствия договорным обязательствам и техническим условиям.
По выручке от реализации продукции можно судить, соответствуют ли маркетинговая
стратегия организации и сам товар потребностям рынка.
Выручка от реализации продукции включает в себя
денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или
подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции (работ,
услуг) по ценам и тарифам в соответствии с договором. Таким образом, выручкой
считаются и суммы дебиторской задолженности, образовавшейся при продаже
продукции и товаров, выполнении работ и оказании услуг по условиям
коммерческого займа, предоставляемого в виде отсрочки оплаты[18, с.478].
Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов
№ 102 определены условия, при которых может быть признана в бухгалтерском учете
выручка от реализации продукции, товаров:
1. покупателю переданы риски и выгоды, связанные
с правом собственности на продукцию, товары;
2. сумма выручки может быть определена;
. имеется вероятность увеличения
экономических выгод организации в результате хозяйственной операции;
. расходы, которые производились или
будут произведены при совершении хозяйственной операции, могут быть определены.
С учетом этих условий, особенностей
осуществляемой деятельности, условий заключенных договоров, организация
определяет дату признания выручки от реализации продукции, товаров[11, с.401].
Выручка от выполнения работы, оказания услуги
признается в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:
1. сумма выручки может быть определена;
2. есть вероятность увеличения
экономических выгод организации в результате хозяйственной операции;
. степень готовности или завершенность
работы, услуги на отчетную дату может быть определена;
. расходы, которые произведены при
совершении хозяйственной операции, и расходы, необходимые для ее завершения,
могут быть определены.
Инструкция № 102 предусматривает два метода
учета доходов:
¾ метод начисления - отражение
хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном
периоде, в котором они фактически совершены, независимо от даты проведения
расчетов по ним (по мере отгрузки и предъявления заказчику расчетных
документов);
¾ метод оплаты - доходы могут
признаваться по мере оплаты отгруженной продукции, товаров, выполненных работ,
оказанных услуг (по поступлению денежных средств на счета в банках, а при
расчетах наличными деньгами - по поступлению денежных средств в кассу
организации).
Право выбора метода определения выручки от
реализации продукции предоставлено организации, которые отражают принятое
решение в приказе по учетной политике организации.
С 1 января 2012 года Инструкция № 102
декларирует единый принцип признания доходов вне зависимости от того, к какому
виду они относятся (к выручке от реализации или прочим доходам): либо по методу
начисления, либо по методу оплаты. Следовательно, если организация определила в
своей учетной политике метод отражения доходов по начислению, то его нужно
применять не только к выручке от реализации товаров, но и к другим доходам.
Своевременное поступление выручки - важный
момент в хозяйственной деятельности организации. Во-первых, выручка от
реализации продукции является основным регулярным источником средств для
организации и занимает наибольший удельный вес среди других возможных
поступлений средств. Во-вторых, процесс кругооборота средств организации
заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает
восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых
условий для возобновления следующего кругооборота[12, с.376].
От поступления выручки зависит устойчивость
финансового положения организации, состояние его оборотных средств, размер
прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками,
поставщиками, рабочими и служащими организации.
Организации, экспортирующие продукцию, получают
валютную выручку. Для учета валютной выручки в уполномоченном банке организации
открывается два счета: транзитный валютный счет для зачислений в полном объеме
поступлений в иностранной валюте и текущий валютный счет для учета средств,
остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи части
экспортной выручки в иностранной валюте.
С транзитных валютных счетов по поручению
организации осуществляется обязательная продажа валюты, размер которой
определяется государством и не является величиной постоянной. Денежные средства
в рублях, полученные организацией в результате обязательной продажи валютной
выручки, зачисляются на его расчетный счет.
Выручка от реализации продукции используется не
только на возмещение затрат на ее производство и реализацию, но и для оплаты
счетов поставщиков, на выдачу заработной платы работникам, образования
амортизационного, специальных и других фондов, на перечисления в бюджет, на
погашение кредитов, выплату процентов по ним и т.д. Поэтому каждая организация
стремится увеличить поступления выручки от реализации продукции[19, с.332].
На размер выручки от реализации продукции
оказывают влияние следующие факторы:
¾ в сфере производства - объем
производства, качество продукции, ее ассортимент, ритмичность выпуска;
¾ в сфере обращения - ритмичность
отгрузки, своевременное оформление транспортных и расчетных документов, сроки
документооборота, соблюдение условий договора, оптимальные формы расчетов,
объем продаж в натуральном выражении, уровень цен, в том числе размер прибыли и
косвенных налогов и отчислений;
¾ в сфере, не зависящей от
деятельности организации - нарушение договоров поставщиками
материально-технических ресурсов, недостатки в работе транспорта,
несвоевременная оплата продукции из-за отсутствия у покупателя средств.
Доходом организации является не вся выручка, а
ее часть, которая остается у организации за вычетом налога на добавленную
стоимость и других косвенных платежей и обязательных отчислений, подлежащих
перечислению в бюджет. В связи с этим выручка от реализации подлежит
распределению[14, с.298].
Распределить выручку от реализации - это значит
выделить из нее три составляющих ее элемента, каждый из которых имеет свое
направление использования (рисунок 1.3):
¾ себестоимость;
¾ прибыль;
¾ косвенные налоги и отчисления.
Первая часть выручки - себестоимость -
направляется на возмещение затрат, включаемых в себестоимость реализованной
продукции. Она выступает в качестве источника финансирования простого
воспроизводства. Следует иметь ввиду, что из этих средств необходимо уплатить
налоги в бюджет (земельный, экологический), а также сделать отчисления во
внебюджетные и другие фонды в соответствии с законодательством.
Вторая часть выручки - прибыль - является
источником формирования общегосударственных и децентрализованных фондов
денежных средств целевого назначения. Прибыль, направляемая в фонды
организации, обеспечивает решение его экономических, технических и социальных
задач. Часть прибыли уплачивается в бюджет в виде налогов (на недвижимость, на
доходы и прибыль, местных налогов).
Третья часть выручки - косвенные налоги и
отчисления - представляет собой налог на добавленную стоимость, акцизы, иные
оборотные налоги, подлежащие перечислению в бюджет.
Рисунок 1.3. Направления использования выручки
Для увеличения поступления выручки в организации
проводится огромная работа финансовой, снабженческо-сбытовой, маркетинговой,
производственной и другими службами.
Таким образом, мы можем сделать вывод, то
следует различать понятие доходов организации и поступления денежных средств на
счета организации. Выручка от реализации продукции является основной частью
доходов организации.
1.2 Методика анализа доходов
организации
Доходы, являются важнейшими показателями
деятельности организации. Они оказывают влияние на конечный результат -
получение прибыли.Анализ доходов занимает важное место в работе организации.
Основной целью анализа доходов организации является поиск резервов их роста и
достижения на основе этого оптимального соотношения с финансовыми результатами,
создание работающей модели управления ими[20, с.335].
Анализ доходов организации предполагает решение
следующих задач:
¾ оценить степень достижения плановых
показателей по доходам;
¾ определить динамику суммы и уровня
доходов;
¾ исследовать структуру доходов;
¾ провести факторный анализ доходов
организации;
¾ проанализировать использование
доходов по определенным направлениям;
¾ определить резервы роста доходности;
¾ разработать мероприятия по
увеличению доходов организации.
Анализ доходов и расходов целесообразно начинать
с сопоставления данных отчетного периода с данными предыдущего по всем видам
доходов формы №2 «отчет о прибылях и убытках»: выручка от реализации продукции
работ, услуг (строка 010), операционные доходы (строка 80), внереализационные
доходы (строка 140). В результате этого сопоставления можно выявить изменение
величин доходов и причин их снижение или увеличения.
Чтобы оценить влияние различных факторов на
формирование доходов необходимо провести анализ структуры доходов. Структура
доходов - это доля, которую составляет тот или иной доход в общих доходах.
Анализ структуры доходов показывает, какой вид деятельности приносит большую
часть дохода. Доля каждого вида дохода определяется по формуле:
(1.1)
гдеD
- доля определенного вида дохода, %;
Дi
- доходы от вида деятельности;
Д - общие доходы.
Доходы от обычных видов деятельности следует
рассматривать как основной, определяющий вид доходов организации, который при
нормальных условиях деятельности имеет наибольший удельный вес в общей величине
доходов. Если прочие доходы преобладают в структуре доходов организации, то в
ходе анализа данный факт должен быть объяснен конкретными изменениями условий
деятельности. В случае, когда преобладание удельного веса некоторых прочих
поступлений приобретает устойчивый характер, т.е. повторяется в течение ряда
смежных отчетных периодов, может иметь место изменение содержания обычных видов
деятельности, не отраженное в уставе организации.
В ходе анализа важно не только установить
структуру доходов организации в отчетном периоде и ее изменение по сравнению с
предыдущим периодом (или аналогичным периодом предыдущего года), но и
определить тип структурной динамики доходов и причины, его обусловившие.
При описании типов структурной динамики доходов
организации используются следующие обозначения:
-доходы от обычных видов деятельности;
- прочие доходы организации;
- общая величина доходов организации
(+
);
,,- изменение абсолютных величин
соответствующих видов доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим
(аналогичным периодом предыдущего года);
,
- изменения удельных весов
соответствующих видов доходов в общей величине доходов в отчетном периоде по
сравнению с предыдущим (аналогичным периодом предыдущего года).
Можно выделить четыре укрупненных
типа структурной динамики доходов организации, определяемых сочетаниями
изменений абсолютных величин доходов от обычных видов деятельности и их
удельного веса в общей величине доходов:
.Абсолютная величина доходов от
обычных видов деятельности в отчетном периоде увеличивается или не меняется по
сравнению с предыдущим периодом. Удельный вес доходов от обычных видов
деятельности в общей величине доходов в отчетном периоде увеличивается или не
меняется по сравнению с предыдущим периодом. Первый тип структурной динамики
обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в
отчетном периоде по сравнению с предыдущим больше либо равен темпу прироста
прочих доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, т.е. прочие доходы
могут уменьшаться в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Данная ситуация
может быть охарактеризована как способствующая росту масштабов либо
стабилизации обычных видов деятельности.
.Абсолютная величина доходов от
обычных видов деятельности в отчетном периоде уменьшается по сравнению с
предыдущим периодом. Удельный вес доходов от обычных видов деятельности в общей
величине доходов в отчетном периоде увеличивается или меняется по сравнению с
предыдущим периодом. Второй тип структурной динамики обусловлен тем, что темп
падения доходов основной деятельности в отчетном периоде по сравнению с
предыдущим меньше либо равен темпу падения прочих доходов в отчетном периоде по
сравнению в предыдущем, т.е. величины изменений доходов взяты по модулю, так
как они отрицательны. Данная ситуация способствует падению масштабов обычных
видов деятельности при сохранении либо росте их удельного веса в общей
структуре доходов организации.
.Абсолютная величина доходов от
обычных видов деятельности отчетном периоде увеличивается или не меняется по
сравнению предыдущим периодом. Удельный вес доходов от обычных видов
деятельности в общей величине доходов в отчетном периоде уменьшается по
сравнению с предыдущим периодом. Третий тип структурной динамики обусловлен
тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде
по сравнению с предыдущим меньше темпа прироста прочих доходов в отчетном
периоде по сравнению с предыдущим.
Несмотря на рост доходов от обычных
видов деятельности, имеет место тенденция снижения их удельного веса в общей
структуре доходов организации. При проведении анализа должна быть установлена
причина такой структурной тенденции. Для ее выяснения необходим детальный
факторный анализ роста прочих доходов (операционных, внереализационных). Если
на протяжении нескольких смежных отчетных периодов происходит рост удельного
веса прочих доходов в общей структуре доходов организации, то в определенных
случаях допустим пересмотр содержания обычных видов деятельности и внесение
соответствующих изменений в устав.
.Абсолютная величина доходов от
обычных видов деятельности и отчетном периоде уменьшается по сравнению с
предыдущим периодом. Удельный вес доходов от обычных видов деятельности в общей
величине доходов в отчетном периоде также уменьшается по сравнению с предыдущим
периодом.
Четвертый тип структурной динамики
может быть обусловлен одной из двух причин:
а) темп падения доходов от обычных
видов деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим больше темпа
падения прочих доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;
б) уменьшению доходов от обычных
видов деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим соответствует
рост прочих доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, поэтому имеет
место отрицательная величина темпов падения доходов от обычных видов
деятельности и положительная величина темпов роста прочих доходов.
Хозяйственные ситуации,
соответствующие второму и четвертому типам структурной динамики доходов, когда
происходит уменьшение доходов от обычных видов деятельности, следует оценивать
как критические для функционирования организации. Такие ситуации способствуют
снижению масштабов обычных видов деятельности организации.
Причинами абсолютного уменьшения
доходов от обычных видов деятельности могут быть:
¾ снижение натуральных объемов продаж товаров,
работ, услуг в связи со снижением спроса (насыщением рынка), появлением на
рынке аналогичных конкурирующих (более качественных или более дешевых) товаров,
работ, услуг;
¾ снижение рыночного уровня цен на
аналогичные товары, работы, услуги или индивидуальное снижение цен, вызванное
условиями конкуренции.
Структурное уменьшение удельного веса доходов от
обычных видов деятельности может быть обусловлено как изменением содержания
основной деятельности, не оформленным должным образом юридически, так и единичным
случаем значительного роста прочих доходов (операционных, внереализационных),
связанных с особыми обстоятельствами, характер которых необходимо выяснить при
проведении анализа.
Важнейшим условием объективного анализа дохода
является формирование соответствующей информационной базы, расширение и полнота
их учета. Достоверность анализа доходов находится в прямой зависимости от
качества его информационного обеспечения. Источники экономической информации
подразделяются на:
¾ учетные (данные бухгалтерского учета
и отчетности; статистического учета и отчетности; оперативного учета и
отчетности; выборочные учетные данные);
¾ внеучетные (материалы
внутриведомственной и вневедомственной ревизии, внешнего и внутреннего аудита,
проверок налоговой службы, протоколы собрания трудового коллектива, материалы
печати; объяснительные и докладные записки);
¾ нормативные (рекомендации
вышестоящих органов управления, утвержденные тарифы, ставки).
¾ и др.
Теперь перейдем к анализу динамики доходов,
расходов и финансовых результатов. Финансовый результат деятельности
организации выявляется за отчетный период по данным бухгалтерского учёта путем
сопоставления доходов и расходов организации.
Виды экономического анализа:
а) горизонтальный, или временной (сравнение
каждой статьи операционных и внереализационных доходов и расходов с предыдущим
периодом и определение основной тенденции в динамике показателей);
б) вертикальный, или структурный (определение
структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой статьи
доходов и расходов на результат в целом);
в) постатейный (анализ соотношения между
статьями доходов и расходов).
Затем следует оценить изменение долевого участия
прибыли от реализации в составе прибыли за отчетный период. При этом необходимо
сделать анализ соотношения темпов изменения прибыли от реализации товаров,
прибыли от операционных доходов и расходов, прибыли от внереализационных
доходов и расходов. Опережающий темп роста прибыли от реализации по сравнению с
темпом роста прибыли от операционных доходов и расходов, прибыли от
внереализационных доходов и расходов, а также повышение доли прибыли от
реализации в прибыли за отчетный период свидетельствуют о повышении
эффективности деятельности организации.
Для определения прибыли, составления оперативных
финансовых планов необходимо планирование (прогнозирование) выручки от
реализации продукции (работ, услуг). Планирование выручки от реализации
продукции подчинено главной цели - управлению прибылью и обеспечивается
системой мероприятий по расчету отдельных видов доходов. Исходными данными
являются:
¾ разработанная производственная
программа, которая определяет объем и состав производимой продукции (на
квартал, полугодие, год);
¾ целевая сумма прибыли.
Планирование выручки предусматривает следующие
этапы:
¾ анализ выручки в отчетном периоде;
¾ оценка и прогнозирование конъюнктуры
товарного рынка;
¾ расчет плановой величины выручки;
¾ разработка мероприятий по
обеспечению выполнения плана по выручке от реализации продукции.
Расчет плановой величины выручки от реализации
продукции может производиться двумя методами:
¾ метод прямого счета - используется
при небольшом ассортименте выпускаемой продукции и предполагает расчет выручки
по каждому изделию в отдельности с последующим суммированием в целом по
организации;
¾ расчетный метод - используется в
организациях с большим ассортиментом продукции, исходя из общего выпуска
товарной продукции в планируемом периоде в отпускных ценах и общей суммы
входных и выходных остатков[13, с.246].
Следующим этапом в анализе доходов организации
является анализ показателей рентабельности:
.Бухгалтерская рентабельность от обычной
деятельности - показывает уровень прибыли после выплаты налога (отношение
прибыли до налогообложения к сумме выручки от продаж) и определяется по
формуле:
(1.2)
.Чистая рентабельность - показывает, сколько
чистой прибыли приходится на единицу выручки (отношение чистой прибыли к сумме
выручки от продаж) и определяется по формуле:
(1.3)
.Экономическая рентабельность - показывает
эффективность использования всего имущества (отношение чистой прибыли к
среднегодовой стоимости всего имущества) и определяется по формуле:
(1.4)
.Рентабельность собственного капитала -
показывает эффективность использования собственного капитала (отношение чистой
прибыли к средней стоимости собственного капитала) и определяется по формуле:
(1.5)
.Валовая рентабельность - показывает, сколько
валовой прибыли приходится на единицу выручки (отношение валовой прибыли к
сумме выручки от продаж) и определяется по формуле:
(1.6)
При анализе денежных средств целесообразно также
провести анализ структуры и динамики денежных потоков по видам хозяйственной
деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой), что позволит установить
долю каждого вида деятельности в формировании положительного и отрицательного
денежных потоков, а затем - проанализировать отдельные источники поступления и
направления расходования денежных средств, что дает возможность установить долю
каждого из них в формировании общего денежного потока. Основой для анализа
денежных потоков служат отчеты о движении денежных средств.
Денежные потоки организации во всех формах и
видах являются важнейшим самостоятельным объектом анализа ее финансового
состояния. Это обусловлено тем, что, во-первых, денежные потоки обслуживают
проведение финансово-хозяйственной деятельности организации; во-вторых, обеспечивают
финансовое равновесие организации в процессе ее стратегического развития;
в-третьих, способствуют повышению ритмичности операционного процесса;
в-четвертых, позволяют сократить потребность в заемном капитале; в-пятых,
являются финансовым рычагом для ускорения оборота капитала и, наконец,
позволяют получать дополнительную прибыль.
Объектами исследования могут быть:
¾ денежный поток от основной
деятельности;
¾ денежный поток от инвестиционной
деятельности;
¾ денежный поток от деятельности по
финансированию.
Анализ всей совокупности показателей,
оценивающих денежные потоки, сгруппированы в следующие блоки:
¾ показатели динамики денежных
потоков;
¾ показатели качества денежных
потоков;
¾ показатели сбалансированности
денежных потоков;
¾ показатели рентабельности на основе
чистого денежного потока;
¾ показатели эффективности
использования денежных средств.
Таким образом, основной целью анализа доходов
организации является поиск резервов их роста и достижения на основе этого
оптимального соотношения с финансовыми результатами
.3 Возможные пути увеличения доходов
организации
Рентабельность - это доходность, прибыльность,
показатель экономической эффективности деятельности организации, отражающий
конечные результаты хозяйственной деятельности.
Рентабельность представляет собой отношение
прибыли к производственным фондам или к себестоимости продукции. Показатель
рентабельности оценивает эффективность производства путем соизмерения доходов
от производства и расходов на него.
Для определения основных направлений поиска
резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности факторы, влияющие на
них, классифицируют по различным признакам (рисунок 1.4).
Рисунок 1.4.Схема факторов, влияющих на величину
прибыли и рентабельности
К внешним факторам относятся природные условия,
государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых льгот,
штрафных санкций, инфляции и др. Эти факторы не зависят от деятельности
организаций, не могут оказать значительное влияние на величину прибыли и
рентабельности.
Внутренние факторы делятся на производственные и
внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и
использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и в
свою очередь могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.
Экстенсивные факторы воздействуют на процесс
получения прибыли через количественные изменения: объем средств и предметов
труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала,
фонда рабочего времени и др.
Интенсивные факторы воздействуют на формирование
и увеличение прибыли, повышение рентабельности через качественные изменения:
производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных
материалов, совершенствование технологии обработки, ускорения оборачиваемости
оборотных средств, повышения квалификации и производительности труда персонала,
снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствования
организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов.
К внепроизводственным факторам относятся,
например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные
условия труда.
Увеличение объема реализации продукции в
натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли.
Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут
достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на
покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий,
расширение производства. Этот путь сейчас для многих организаций затруднен или
почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного
кредита. Организации, располагающие средствами и возможностями для проведения
капитальных вложений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают
рентабельность инвестиций выше темпов инфляции[15, с.182].
Не требует капитальных расходов ускорение
оборачиваемости оборотных средств, которое также ведет к росту объемов
производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро
обесценивает оборотные средства, организациями на приобретение сырья и
топливно-энергетических ресурсов направляется все большая их часть, неплатежи
покупателей и требуемая предоплата отвлекают значительную часть средств из
оборота покупателей. Причинами неплатежей являются не только недостаток
оборотных средств и неустойчивое финансовое положение организаций, но и низкая
финансово-расчетная дисциплина, недостатки в работе банковской системы.
В каждой организации должны предусматриваться
плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут
быть следующего характера:
¾ увеличение выпуска продукции;
¾ улучшение качества продукции;
¾ продажа излишнего оборудования и
другого имущества или сдача его в аренду;
¾ снижение себестоимости продукции за
счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных
мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;
¾ расширение рынка продаж и др[7,
с.192].
Резервом увеличения доходов может быть прибыль,
полученная от реализации основных фондов и иного имущества организации. Если
раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного
влияния на финансовые результаты, то теперь, когда организация вправе
распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и
неустановленного оборудования, предварительно взвесив, что выгоднее - продать
его или сдать в аренду[8, с.164].
Таким образом, мы можем сделать вывод, что в
условиях рыночной экономики на доходность организации влияют самые
разнообразные факторы. Их можно классифицировать по самым различным признакам.
Стоит отметить, что в современной действительности надо уметь четко
рассчитывать свои действия, то есть планировать, анализировать, выявлять
тенденции и закономерности деятельности для более эффективного функционирования
организации. Это возможно с помощью привлечения новых клиентов; расширения
ассортимента предлагаемых платных услуг населению; рационального использования
средств; развития новых услуг; более широкое использования имеющихся услуг.
2. Анализ структуры и динамики
доходов в Оршанском вагонном депо
.1 Краткая
организационно-экономическая характеристика Оршанского вагонного депо
Основной деятельностью Белорусской железной
дороги признается осуществление хозяйственных операций организациями и
обособленными структурными подразделениями (филиалами) Белорусской железной
дороги и включает деятельность железнодорожного транспорта, вспомогательную и
дополнительную деятельность, и иные виды деятельности. Оршанское вагонное депо
УП Минское отделение Белорусской железной дороги является структурным
подразделением (филиалом) Белорусской железной дороги.
Вагонное хозяйство играет важную роль в
осуществлении перевозочного процесса. В нем сосредоточена наиболее активная
часть основных фондов железной дороги - грузовые и пассажирские вагоны.
Вагонный парк - это перевозочные ресурсы железнодорожного транспорта, от того,
в каком техническом состоянии они находятся и как используются, зависят объем и
качество перевозок, доходы и прибыль. Почти половина стоимости материалов,
расходуемых на грузовые и пассажирские перевозки, приходится на техническое
обслуживание и текущий ремонт вагонов. Основная задача вагонного депо -
обеспечение железной дороги исправным парком пассажирских, грузовых вагонов и
контейнеров, отвечающих требованиям безопасности движения и сохранности
перевозки грузов и пассажиров.
К производственным функциям, выполняемым
организациями вагонного хозяйства, относятся плановый ремонт (деповской и
капитальный), техническое обслуживание и текущий ремонт вагонов; подготовка
грузовых вагонов к перевозкам; оборудование и разоборудование грузовых вагонов
для специальных перевозок; экипировка и обслуживание пассажирских вагонов;
осмотр контейнеров. В составе вагонного депо для выполнения производственных функций
имеются производственные подразделения и участки.
Оршанское вагонное депо основано в 1933 году,
как грузовое, производился ремонт грузовых вагонов и остальные функции
относящиеся к вагонным депо. В послевоенное время (1953г.) депо было переведено
на ремонт пассажирских вагонов, который производился до 1999 года. С 1999 года
депо переведено снова на ремонт грузовых вагонов. В 2005 году Оршанское
вагонное депо стало эксплуатационным и ремонт вагонов стал осуществляться как
подсобно-вспомогательная деятельность.
Производственная деятельность Оршанского
вагонного депо включает в себя следующие виды работ:
1. осмотр
и текущий безотцепочный ремонт грузовых вагонов;
2. осмотр
и текущий безотцепочный ремонт пассажирских вагонов;
3. текущий
отцепочный ремонт грузовых вагонов;
4. заправка
проходящих пассажирских вагонов водой;
5. осмотр
и текущий ремонт контейнеров;
6. деповской,
капитальный и капитально-восстановительный ремонт грузовых вагонов.
Для осмотра грузовых вагонов имеются пункты
технического обслуживания (ПТО) нечетного, четного, восточного и западного
парков, КПТО ст. Новолукомль, Славное, Крупки, Толочин, Осиновка. Для
сокращения времени на обработку поезда на ПТО внедряются многогрупповой метод
осмотра вагонов. Осмотр производится дежурными бригадами, в состав которых
входят осмотрщики-ремонтники и слесари по ремонту подвижного состава.
Осмотр и заправка водой проходящих пассажирских
вагонов производится на ПТО пассажирского парка станции Орша - Центральная, для
чего созданы бригады в составе осмотрщиков пассажирских вагонов и
экипировщиков. Текущий ремонт и осмотр контейнеров производится на контейнерной
площадке станции Орша - Восточная.
Деповской и капитальный ремонты вагонов, ремонт
и восстановление деталей для них осуществляется на территории цехов
депо-Восточная согласно технологического процесса: вагоны подлежат разборке с
последующим освидетельствованием колесных пар и других узлов, ремонтом и
восстановлением деталей.
За 12 месяцев 2011 года Оршанским вагонным депо
обеспечено выполнение всех технико-экономических показателей, доведенных
производственно-финансовым планом. Из установленных показателей не выполнен
только один - объем эксплуатационной работы.
Объем эксплуатационной работы, выполненный депо
за отчетный период составил:
¾ в проследовавших вагонах - 1807,1
тыс. или 97,3% к плану (1856,5 тыс.) и 99,5% к уровню 2010 года;
¾ в приведенных вагонах - 1952,7 тыс.
или 97,3% к плану (2007,0тыс.) и 99,7% к уровню 2010 года.
По подсобно-вспомогательной деятельности было
отремонтировано 561 вагон деповским ремонтом и 321 вагон капитальным ремонтом.
За 12 месяцев 2011 года среднемесячная
заработная плата составила 2123,9 тыс. руб. или 110,6% к установленному
заданию. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года темп роста
номинальной заработной платы составил 149,9%. За декабрь 2011 года средняя
заработная плата составила 3380,0 тыс. руб. или 140,8% к заданию.
Таблица 2.1. Основные финансово-экономические
показатели Оршанского вагонного депо за 2010/2011 годы
|
Показатели
|
Единица
измерения
|
Факт
12 мес. 2010 г.
|
12
мес. 2011 г.
|
%
к плану
|
%
к 2010 г.
|
|
|
|
план
|
факт
|
|
|
|
Производительность
труда - по приведенным вагонам - по доходам
|
тыс.
прив. ваг/ чел. млн. руб./ чел
|
3639,1
33,540
|
3821,1
47,922
|
3698,3
51,957
|
96,8
108,4
|
101,6
154,9
|
|
Доходы,
всего б/НДС в т. ч. - по перевозкам - по ПВД
|
млн.
руб.
|
20166
17200 2966
|
28757
24850 4918
|
30918
26000 4918
|
107,5
104,6 125,9
|
153,3
151,2 165,8
|
|
Расходы,
всего в т. ч. - по перевозкам - по ПВД
|
млн.
руб.
|
18121
15978 2143
|
26742
23530 3212
|
25110
21569 3541
|
93,9
91,7 110,2
|
138,6
135,0 165,2
|
|
Прибыль
от реализации, всего в т. ч. - по перевозкам - по ПВД
|
млн.
руб.
|
2045
1222 823
|
2015
1320 695
|
5808
4431 1377
|
288,2
335,7 198,1
|
284,0
362,6 167,3
|
|
Рентабельность,
всего в т. ч. - по перевозкам - по ПВД
|
%
|
11,3
7,6 38,4
|
7,5
5,6 21,6
|
23,1
20,5 38,9
|
+15,6
+14,9 +17,2
|
+11,8
+12,9 +0,5
|
Исходя из данных, приведенных в таблице 2.1.
можно сделать следующие выводы:
Производительность труда в объемных показателях
за 12 месяцев 2011 года выполнена на 96,8% при плане - 100,0% (таблица 2.1), по
доходам производительность труда к прошлому году составила 154,9%.
По итогам работы за 12 месяцев текущего года
просроченной задолженности по выплате заработной платы нет. Сроки выплаты
заработной платы, определенные коллективным договором, соблюдались.
Выручка от реализации за 12 месяцев 2011года в
организации составила 30918,0 млн. руб. (107,5% к плану или 153.3% к уровню
прошлого года), в том числе: по перевозкам - 26000 млн. руб. или 151,2% к
уровню прошлого года, по ПВД - 4918 млн. руб. или 165,8% к уровню прошлого
года.
Рентабельность работы организации составила
23,1% при плане 7,5%.
Доходы по депо за текущий период составили
31902,0 млн. руб. с НДС- к плану выполнение 108,1% , к прошлому году увеличение
на 54,2%, при этом по ПВД увеличение к прошлому году на 68,9%, к плану
увеличение на 26,4%. В том числе доходы без НДС составили 30918,0 млн. руб.,
что составило 107,5% к плану или 153,3% к прошлому году.
Задачи, стоящие перед руководством Оршанского
вагонного депо на ближайшую перспективу:
¾ с целью получения максимальной
прибыли от ремонта приватных грузовых вагонов в 2012 году планируется
отремонтировать 1200 грузовых вагонов собственности предприятий Российской
Федерации, что на 30,6% больше чем в текущем году;
¾ с целью обеспечения качества окраски
вагонов провести реконструкцию малярного цеха;
¾ с целью повышения безопасности
движения поездов, улучшения качества технического обслуживания составов
продолжить работу по оснащению ПТО нечетного парка ст. Орша-Центральная сжатым
воздухом с применением установки зарядки и опробования тормозов (УЗОТ - РМ).
2.2 Анализ структуры и динамики
доходов Оршанского вагонного депо
Порядок формирования доходов Белорусской
железной дороги от перевозочной деятельности определен Инструкцией о порядке
учета и контроля доходов от перевозок на Белорусской железной дороге,
утвержденной приказом Начальника Белорусской железной дороги от 30.01.2008 №
55Н, а также Положением о централизованном формировании доходов от перевозочной
деятельности Белорусской железной дороги и расчетах за выполненные работы и
услуги по перевозкам грузов, пассажиров, почты и багажа, утвержденной приказом
Начальника Белорусской железной дороги от 05.01.2006 № 16Н (с изменениями и
дополнениями)
По иным видам деятельности организаций основной
деятельности Белорусской железной дороги определение выручки от реализации
товаров, работ и услуг производится по мере отгрузки товаров и предъявления
покупателю (заказчику) расчетных документов.
Внутренние расчеты являются элементом системы
организации внутридорожных хозяйственных отношений на основе закрепления
имущества в хозяйственном ведении за организациями, входящими в состав
Белорусской железной дороги и имеющими отдельный баланс. Они осуществляются
посредством взаимозачетов при участии вышестоящей организации. Объектами
внутренних расчетов являются доходные поступления и доходы от перевозок,
вложения во внеоборотные активы, стоимость материалов верхнего строения пути,
топлива, другие производственные запасы, налоги и средства на капитальные
вложения, средства финансирования и другое и отражаются через систему
субсчетов.
На основании отчета о прибылях и убытках можно
провести анализ доходов и расходов организации.
В Оршанском вагонном депо общая сумма доходов в
2011 году по отношению к 2010 году увеличились на 10491 млн. руб. и составила
31483 млн. руб. При этом расходы также увеличились на 9566 млн. руб. Рассмотрим
доходы организации по видам деятельности.
Таблица 2.2. Анализ структуры доходов (за
вычетом налогов и сборов) и расходов Оршанского вагонного депо
|
Виды
доходов организации
|
2010
г.
|
2011
г.
|
Изменения
|
|
млн.
руб.
|
%
|
млн.
руб.
|
млн.
руб.
|
%
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Доходы,
всего
|
20992
|
100
|
31483
|
100
|
+10491
|
0,0
|
|
Доходы
от текущей деятельности
|
20166
|
96,1
|
30918
|
98,2
|
+10752
|
+2,1
|
|
Доходы
операционные
|
811
|
3,8
|
426
|
1,4
|
-385
|
-2,4
|
|
Доходы
внереализационные
|
15
|
0,1
|
139
|
0,4
|
+124
|
+0,3
|
|
Расходы,
всего
|
20077
|
100
|
29643
|
100
|
+9566
|
0,0
|
|
Расходы
по текущей деятельности
|
18121
|
90,3
|
25110
|
84,8
|
+6989
|
+5,5
|
|
Расходы
операционные
|
484
|
2,4
|
289
|
0,9
|
-195
|
-1,5
|
Таблица
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Расходы
внереализационные
|
1472
|
7,3
|
4244
|
14,3
|
+2772
|
-7,0
|
|
Прибыль
(убыток),всего
|
915
|
Х
|
1840
|
Х
|
+925
|
Х
|
|
Прибыль
(убыток) от текущей деятельности
|
2045
|
Х
|
5808
|
Х
|
+3763
|
Х
|
|
Прибыль
(убыток) от операционных доходов и расходов
|
327
|
Х
|
137
|
Х
|
-190
|
Х
|
|
Прибыль
(убыток) от внереализационных доходов и расходов
|
-1457
|
Х
|
-4105
|
Х
|
-2648
|
Х
|
Исходя из данных, приведенных в таблице 2.2.
можно сделать следующие выводы:
В 2011 году доходы от текущей деятельности
составляют 96,1% от всех доходов. По сравнению с 2010 годом по основному виду
деятельности доходы увеличились на 10752 млн. руб. или на 2,1 %, расходы также
увеличились на 6989 млн.руб. или на 5,5% (за счет увеличения объема выполняемых
работ и услуг), прибыль от реализации продукции, работ и услуг составила 5808
млн. руб. (выросла на 3763 млн.руб. по сравнению с предыдущим годом). Это
говорит о том, что организация работает стабильно, растет объём выполняемых
работ и услуг, идет наращивание темпов производства и соответственно
увеличивается выручка от реализации продукции, работ и услуг.
В состав операционных доходов входят доходы в
виде процентов за пользование банком денежными средствами, от операций по сдаче
в аренду имущества, от реализации производственных запасов. Операционные
расходы включают расходы по сдаче в аренду имущества, связанные со списанием
основных средств, связанные с реализацией производственных запасов. В Оршанском
вагонном депо операционные доходы и расходы формируются от сдачи металлолома. В
2011 году по отношению к 2010 году операционные доходы уменьшились на 385
млн.руб. или на 2,4%, расходы также уменьшились на 195 млн.руб. Прибыль от
операционных доходов и расходов снизилась на 190 млн.руб. и составила 137
млн.руб. В составе всех доходов организации операционные доходы составляют 3,8%.
Внереализационные доходы в 2011 году увеличились
относительно 2010 года на 124 млн. руб. или 0,3%, расходы также увеличились на
2772 млн. руб. или 7,0%. В связи с этим убыток от внереализационных доходов и
расходов увеличился с 1457 млн. руб. в 2010 году до 4105 млн. руб. в 2011 году.
Это произошло вследствие увеличения прочих внереализационных доходов и расходов
(увеличение расходов на цели потребления : выплат материальной помощи
работающим и пенсионерам в связи с резким скачком курса валюты и ухудшением материального
положения работников и пенсионеров, премии по указу президента, материальной
помощи к отпуску, выплат стимулирующего характера и др.), а также возникновения
курсовых разниц по операциям в иностранной валюте (положительных - в доходах,
отрицательных - в расходах) и суммовых разниц, возникающих при погашении
дебиторской или кредиторской задолженности.
По результатам анализа мы можем сделать вывод,
что почти все доходы организации (98,2%) получены от текущей деятельности.
Убыток от внереализационных доходов и расходов в сумме 4105 млн.руб. покрылся
за счет прибыли от реализации продукции, работ и услуг и прибыли от
операционных доходов и расходов в сумме 5945 млн.руб. В общем, по организации
прибыль составила 1840 млн.руб. и по отношению к 2010 году увеличилась на 925
млн.руб.
Таблица 2.3. Анализ динамики доходов, расходов и
финансовых результатов Оршанского вагонного депо за 2010-2011 годы
|
Наименование
показателей
|
2011
г., млн.руб.
|
2010
г., млн.руб.
|
Прирост
(+), снижение (-), млн.руб. (гр.2 - гр.3)
|
Отч.
период в % к прошлому периоду, % (гр.2/гр.3х100)
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I.
Доходы и расходы по видам деятельности
|
|
|
|
|
|
Выручка
от реализации товаров, продукции, работ, услуг
|
31902
|
20694
|
+11208
|
154,2
|
|
Налоги
и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг
|
984
|
528
|
+456
|
186,4
|
|
Выручка
от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов,
включаемых в выручку)
|
30918
|
20166
|
+10752
|
153,3
|
|
Себест.
реализованных товаров, продукции, работ, услуг
|
25110
|
18121
|
+69896
|
138,6
|
|
Управленческие
расходы
|
0
|
0
|
0
|
0,0
|
|
Расходы
на реализацию
|
0
|
0
|
0
|
0,0
|
Таблица
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Прибыль
(убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
|
5808
|
2045
|
3763
|
284,0
|
|
II.
Операционные доходы и расходы
|
|
|
|
|
|
Операционные
доходы
|
473
|
906
|
-433
|
52,2
|
|
Налоги
и сборы, включаемые в операционные доходы
|
47
|
95
|
-48
|
49,5
|
|
Операционные
доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)
|
426
|
811
|
-385
|
52,5
|
|
В
т.ч.: от сдачи активов в аренду, лизинг
|
13
|
8
|
+5
|
162,5
|
|
от
выбытия основных средств и нематериальных активов
|
412
|
803
|
-391
|
51,3
|
|
прочие
операционные доходы
|
1
|
0
|
+1
|
100,0
|
|
Операционные
расходы
|
289
|
484
|
-195
|
59,7
|
|
В
т.ч.: от сдачи активов в аренду, лизинг
|
6
|
4
|
+2
|
150,0
|
|
от
выбытия основных средств и нематериальных активов
|
269
|
465
|
-196
|
57,8
|
|
прочие
операционные расходы
|
14
|
15
|
-1
|
93,3
|
|
Прибыль
(убыток) от совместной деятельности
|
0
|
0
|
0
|
0,0
|
|
Доходы
(потери) от участия в уставных фондах других организаций
|
0
|
0
|
0
|
0,0
|
|
Прибыль
(убыток) от операционных доходов и расходов
|
137
|
327
|
-190
|
41,9
|
|
III.
Внереализационные доходы и расходы
|
|
|
|
|
|
Внереализационные
доходы
|
154
|
18
|
+136
|
855,6
|
|
Налоги
и сборы, включаемые во внереализационные доходы
|
15
|
3
|
+12
|
500,0
|
|
Внереализационные
доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)
|
139
|
15
|
+124
|
926,7
|
|
В
т.ч.: от списания кредиторской задолженности
|
0
|
0
|
0
|
0,0
|
|
курсовые
и суммовые разницы
|
139
|
13
|
+126
|
1069,2
|
Таблица
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
безвозмездно
полученные активы (включая денежные средства и суммы государственной помощи)
|
0
|
0
|
0
|
0,0
|
|
прочие
внереализационные доходы
|
0
|
2
|
-2
|
0,0
|
|
Внереализационные
расходы
|
4244
|
1472
|
+2772
|
288,3
|
|
В
т.ч.: от списания дебиторской задолженности
|
0
|
0
|
0
|
0,0
|
|
курсовые
и суммовые разницы
|
517
|
15
|
+502
|
3446,6
|
|
безвозмездно
переданные активы (включая денежные средства)
|
0
|
0
|
0
|
0,0
|
|
прочие
внереализационные расходы
|
3727
|
1457
|
+2270
|
255,8
|
|
Прибыль
(убыток) от внереализационных доходов и расходов
|
-4105
|
-1457
|
+2648
|
281,7
|
|
Прибыль
(убыток) (070 + 120 + 160)
|
1840
|
915
|
+925
|
201,1
|
|
Налоги,
сборы и платежи из прибыли
|
1340
|
659
|
+681
|
203,3
|
|
Прочие
расходы и платежи из прибыли
|
3
|
3
|
0
|
100,0
|
|
Чистая
прибыль (убыток)
|
497
|
253
|
+244
|
196,4
|
Как показывают данные таблицы 2.3., в 2011 г.
Оршанское вагонное депо достигло положительного финансового результата
благодаря основному виду деятельности, а именно, перевозкам и ремонту вагонов
собственников Российской Федерации, доход по которым без учета налогов по
сравнению с 2010 г. возрос на 10752 млн.руб. (с 20166 млн.руб. до 30918
млн.руб.) и прибыль составила 5808 млн.руб (по сравнению с предыдущим годом
выросла на 284,0%). В то же время прибыль от операционных доходов и расходов
снизилась в отчетном году на 190 млн.руб. (с 327 млн.руб. прибыли в 2010 г. до
-137 млн.руб. 2011 г.). Это связано с тем, что операционные доходы без учета
налогов снизились на 385 млн.руб. и составили 52,5% к прошлому году, а операционные
расходы снизились только на 195 млн.руб.
Внереализационные доходы увеличились на 136
млн.руб. (с 18 млн.руб. в 2010 году до 154 млн.руб. в 2011г.). Но в тоже время
внереализационные расходы увеличились на 2772 млн.руб. и составили 4244
млн.руб. Соответственно убыток увеличился на 2648 млн.руб. или на 281,7%по
отношению к прошлому году. В общем, по депо мы можем сказать, что чистая
прибыль увеличилась на 244 млн.руб. и составила 196,4% к прошлому году (с 253
млн.руб. в 2010 году до 497 млн.руб. в 2011 г.), что является положительным
результатом деятельности организации. Для проведения анализа операционных
доходов Оршанского вагонного депо составим таблицу 2.4.
Таблица 2.4. Динамика и состав операционных
доходов
|
Доходы
|
2011г.
млн.руб.
|
%
|
2010г.
млн.руб.
|
%
|
|
Операционные
доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы)
|
426
|
100,0
|
811
|
100,0
|
|
В
т.ч.: от сдачи активов в аренду, лизинг
|
13
|
3,0
|
8
|
1,0
|
|
от
выбытия основных средств и немат. активов
|
412
|
96,7
|
803
|
99,0
|
|
прочие
операционные доходы
|
1
|
0,2
|
0
|
0,0
|
Из таблицы 2.4. следует, что наибольший удельный
вес в операционных доходах как в 2010 г. (99 %), так и в 2011 г. (96,7 %)
составляют доходы от выбытия основных средств. В 2011 году по сравнению с
предыдущим годом операционные доходы уменьшились на 385 млн.руб. и составили
426 млн.руб.. Это свидетельствует о том, что организация, в частности,
реализует морально и физически устаревшие основные средства, что, в свою
очередь, снижает возможность появления брака и тем самым улучшает производительность
труда и качество продукции, которое непосредственно влияет на ее
конкурентоспособность.
Внереализационные доходы и расходы, так же как и
операционные, могут оказать определяющее влияние на итоговый результат
финансово-хозяйственной деятельности организации.
Проанализируем состав и динамику
внереализационных доходов Оршанского вагонного депо
Таблица 2.5. Динамика и состав внереализационных
доходов организации
|
Доходы
|
%
|
2010
г. млн.руб.
|
%
|
|
Внереализационные
доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы)
|
139
|
100,0
|
15
|
100,0
|
|
В
т.ч.: от списания кредиторской задолженности
|
0
|
|
0
|
|
|
курсовые
и суммовые разницы
|
139
|
100,0
|
13
|
86,7
|
|
безвозмездно
полученные активы (включая денежные средства и суммы государственной помощи)
|
0
|
|
0
|
|
|
прочие
внереализационные доходы
|
0
|
|
2
|
13,3
|
Из таблицы 2.5. видно, что внереализационные
доходы увеличились на 124 млн.руб. и составили 139 млн.руб. в 2011 году. В
составе внереализационных доходов курсовые и суммовые разницы составляют 86,7%
в 2010 году и 100% в 2011 году.
При анализе денежных средств целесообразно также
провести анализ структуры и динамики денежных потоков по видам хозяйственной
деятельности, что позволит установить долю каждого вида деятельности в
формировании положительного и отрицательного денежного потока. Основой для
анализа служат отчеты о движении денежных средств.
Таблица 2.6. Анализ движения денежных средств за
2010-2011 годы по видам деятельности «Оршанского вагонного депо»
|
Показатели
|
Сумма
денежных средств, млн.руб.
|
Удельный
вес, %
|
|
2010
г.
|
2011
г.
|
отклонение
(гр.2 - гр.1)
|
2010
г.
|
2011
г.
|
отклонение
(гр.5 - гр.4)
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
Остаток денежных средств на начало года
|
21
|
38
|
17
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
2.
Поступление денежных средств - всего
|
17628
|
27225
|
9597
|
100,0
|
100,0
|
0,0
|
|
в
т.ч. по видам деят.:
|
|
|
|
|
|
|
|
текущей
|
17628
|
27224
|
9596
|
100,0
|
99,9
|
0,1
|
Таблица
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
инвестиционной
|
|
|
|
|
|
|
|
финансовой
|
|
1
|
|
|
0,1
|
0,1
|
|
3.
Расход денежных средств - всего
|
17611
|
27237
|
9626
|
100,0
|
100,0
|
0,0
|
|
в
т.ч. по видам деятельности:
|
|
|
|
|
|
|
|
текущей
|
17611
|
27237
|
9626
|
100,0
|
100,0
|
0,0
|
|
инвестиционной
|
|
|
|
|
|
|
|
финансовой
|
|
|
|
|
|
|
|
4.
Остаток денежных средств на конец года
|
38
|
26
|
-12
|
Х
|
Х
|
Х
|
По результатам анализа таблицы 2.6. можно
сделать следующие выводы: В результате осуществления в 2011году производственной
деятельности Оршанское вагонное депо существенно увеличило объем денежной массы
в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию
можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов
производства и реализации продукции. Негативным моментом является превышение
оттока денежных средств над их притоком в 2011 г. Сумма положительного
денежного потока в 2011 г. увеличилась по сравнению с 2010 г. на 9597,0 млн.
руб. Значение отрицательного денежного потока возросло немного меньше - на
9626,0 млн. рублей.
При рассмотрении показателей денежных потоков по
видам деятельности следует отметить, что объем денежной массы обеспечивает
основную текущую деятельность организации.
Сравнение данных притока и оттока денежных средств
по текущей деятельности свидетельствует об имеющемся превышении притока над
оттоком в 2010 г. на сумму 17,0 млн. руб., а в 2011 г. - о превышении оттока
над притоком на сумму 12,0 млн. руб.
Отток денежных средств по текущей деятельности в
2011 г. возрос по сравнению с 2010 г. на 9626,0 млн. руб. Приток денежных
средств по текущей деятельности в 2011г. по сравнению с 2010 г. увеличился на
9596 млн. руб.
В 2011 году по сравнению с 2010 годом
поступление денежных средств от финансовой деятельности составило 1 млн.руб.,
или 0,1% от суммы всех поступлений. В 2010 и 2011 годах притока и оттока
денежных средств по инвестиционной деятельности не было.
Основной целью анализа доходов организации
является поиск резервов их роста и достижения на основе этого оптимального
соотношения с финансовыми результатами.
По результатам анализа можно сделать вывод, что
в структуре доходов Оршанского вагонного депо основную часть занимает выручка
от реализации продукции.
3. Пути увеличения денежных доходов
Оршанского вагонного депо в современных условиях хозяйствования
.1 Увеличение доходов Оршанского
вагонного депо за счет увеличения объема услуг
Оршанское вагонное депо проводит регулярные
исследования в области маркетинга и менеджмента своей организации. На основе
анализа финансово-хозяйственной деятельности организации необходимо разработать
мероприятия по увеличению доходов.
Во-первых, это возможно с помощью привлечения
новых клиентов; расширения ассортимента предлагаемых платных услуг населению;
рационального использования средств; развития новых услуг; более широкое
использования имеющихся услуг;
Во-вторых, для увеличения доходов, нужна
заинтересованность не только руководящего состава, но и всего персонала
организации. Для этого надо провести ряд организационных мероприятий:
своевременно проводить ремонтные работы; укреплять корпоративный дух; повышать
квалификацию работников, что будет сопровождаться ростом производительности их
труда; построить эффективную систему материального стимулирования персонала.
Стоит отметить, что в современной
действительности надо уметь четко рассчитывать свои действия, то есть
планировать, анализировать, выявлять тенденции и закономерности деятельности
для более эффективного функционирования организации.
Для обеспечения выполнения плановых показателей
можно предложить следующие меры:
¾ организация рекламной кампании
Оршанского вагонного депо в сфере ремонта вагонов собственников и предлагаемых
организацией платных услуг населению. Эта мера имеет целью увеличение
физического объёма реализации товаров;
¾ изменение договорных обязательств с
поставщиками (расторжение договоров с теми поставщиками, которые предлагают
товары по завышенным ценам, либо у которых отсутствует эффективная система
скидок). Данная мера направлена на снижение себестоимости.
Для многих производств, являющихся
материалоемкими или энергоемкими, важнейшим направлением снижения себестоимости
является экономия материалов и энергетических средств. В настоящее время
снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и
рентабельности производства. Не менее важными факторами, влияющие на величину
доходности организации, является изменение объема производства. Чем больше
объем реализации, в конечном счете, тем больше прибыли получит организация, и
наоборот.
Производственные мощности Оршанского вагонного
депо позволяют производить ремонт до 120 вагонов в месяц или 1440 вагонов в
год. Как мы видим из таблицы 3.1., в 2011 году было отремонтировано деповским
ремонтом 561 вагон и капитальным ремонтом 321 вагон, т.е. всего 882 вагона.
Таблица 3.1.Выполненный объем работ, цена и
доходы в Оршанском вагонном депо в 2011 году
|
Вид
рем.
|
Себ.
1 вагона млн.руб.
|
Рентаб.
,%
|
Цена
за 1ваг., млн.руб.
|
К-во
вагонов в год, ваг.
|
Расходы
всего, млн.руб
|
Доход
без НДС, млн.руб.
|
Доход
с НДС, млн.руб.
|
Прибыль,
млн.руб.
|
|
ДР
|
3,421
|
40,9
|
5,784
|
561
|
1919
|
2704
|
3245
|
785
|
|
КР
|
4,860
|
41,9
|
8,277
|
321
|
1560
|
2214
|
2657
|
654
|
|
Всего
|
882
|
3479
|
4918
|
5902
|
1435
|
Согласно проведенным маркетинговым исследованиям
у Оршанского вагонного депо готовы заказать на 2012 год услуги по ремонту
вагонов такие организации, как:
¾ Белинтертранс - деповским ремонтом
до 83 вагонов и капитальным ремонтом до 15 вагонов в год;
¾ Аппарель-2000 - деповским ремонтом
до 144 вагонов и капитальным ремонтом до 24 вагонов в год;
¾ Трансстройресурс - деповским
ремонтом до 250 вагонов и капитальным ремонтом до 75 вагонов в год;
¾ Промышленная группа Фосфорит -
деповским ремонтом до 72 вагонов и капитальным ремонтом до 56 вагонов в год;
¾ РК-Экспресс - деповским ремонтом до
87 вагонов год;
¾ Ленстройкомплектация - деповским
ремонтом до 56 вагонов и капитальным ремонтом до 77 вагонов в год;
¾ Вагонтранс - деповским ремонтом до
47 вагонов и капитальным ремонтом до 26 вагонов в год;
¾ ТрансАльянсЦентр - деповским
ремонтом до 112 вагонов и капитальным ремонтом до 94 вагонов в год.
Наших заказчиков очень привлекает цена на
деповской и капитальный ремонт вагонов, по которой мы осуществляем ремонт в
настоящее время и которая составляет 5,784 млн. руб. за деповской ремонт и
8,277 млн. руб. за капитальный ремонт. Вагонное депо может увеличить доходы за
счет увеличения объема ремонта вагонов собственников до 105 вагонов в месяц.
Таблица 3.2. Изменение дохода в результате
увеличения объема работ
|
Вид
ремонта
|
Себ.
1 вагона млн. руб.
|
Рентаб.,
%
|
Цена
за1ваг., млн. руб.
|
К-во
вагонов в год, ваг.
|
План.
расходы всего, млн. руб.
|
План.
доход без НДС, млн.руб.
|
План
доход с НДС, млн.руб.
|
План
приб., млн.руб.
|
|
ДР
|
3,421
|
40,9
|
5,784
|
840
|
2874
|
4048
|
4858
|
1174
|
|
КР
|
4,860
|
41,9
|
8,277
|
360
|
1750
|
2483
|
2980
|
733
|
|
Всего
|
1200
|
4624
|
6531
|
7838
|
1907
|
Из данных таблицы 3.2. мы видим, что увеличив
объем ремонта вагонов до 1200 вагонов в год (840 вагонов деповским ремонтом и
360 вагонов капитальным) вагонное депо получит доход (без НДС) в сумме 6531
млн. руб., что на 1613 млн. руб. выше, чем в 2011 году (рисунок 3.1).
Соответственно депо получит прибыль в сумме 1907 млн. руб. (по сравнению с 2011
годом увеличится на 472 млн.руб. или на 32,9%).
Рисунок 3.1. Изменение дохода и
прибыли вследствие изменения объема работ
3.2 Увеличение доходов Оршанского
вагонного депо за счет увеличения цены на ремонт вагонов
Улучшение качества производимой продукции можно
добиться за счет многих факторов, таких как техническое совершенствование
производства, проведение работ по модернизации и т.д. Очевидно, что качество
продукции определяет уровень цен на организацию, что в значительной степени
влияет на величину прибыли.
В настоящее время при заключении договоров на
ремонт вагонов собственникам РФ цена в договоре фиксируется в белорусских
рублях по курсу Национального банка РБ на момент заключения договора. При этом
оплата за ремонт производится после выполнении работ и при резких колебаниях
курса иностранной валюты (в случае его увеличения, что и происходило в 2010-
2011годах) вагонное депо теряло свои доходы.
Предлагаю в договорах, заключаемых с
нерезидентами РБ, указывать цену в иностранной валюте с возможностью оплаты в
белорусских рублях по курсу Национального банка РБ на момент выполнения услуги.
Вагонное депо может увеличить цену на деповской
ремонт вагонов до 15,3 млн. руб. и на капитальный ремонт вагонов до 18,2 млн.
руб. за счет увеличения рентабельности до 50% для нерезидентов РБ, увеличения
стоимости материалов, повышения заработной платы и др. Как мы видим в таблице
3.1. цена на деповской ремонт вагонов в 2011 году составляла 5,784 млн. руб., а
на капитальный ремонт вагонов соответственно 8,277 млн. руб.
Таблица 3.3. Изменение дохода в результате
увеличения цены
|
Вид
Рем.
|
План.
себ. 1 ваг. млн. руб.
|
План.
рентаб. %
|
План.
цена за1ваг., млн. руб.
|
К-во
вагонов в год, ваг.
|
План.
расходы всего, млн. руб.
|
План.
доход без НДС, млн.руб.
|
План
доход с НДС, млн.руб.
|
План
прибыль, млн.руб.
|
|
ДР
|
8,5
|
50
|
15,3
|
561
|
4769
|
7153
|
8583
|
2384
|
|
КР
|
10,1
|
50
|
18,2
|
321
|
3242
|
4868
|
5842
|
1626
|
|
Всего
|
882
|
8011
|
12021
|
11425
|
4010
|
Из данных таблицы 3.3 мы видим, что увеличив
цену на ремонт вагонов, депо получит доход (без НДС) в сумме 12021 млн. руб.,
что на 7103 млн. руб. выше, чем в 2011 году (рисунок 3.2). Соответственно
получит прибыль в сумме 4010 млн. руб. (по сравнению с 2011 годом увеличится на
2575 млн.руб. или на 279,4%).
Рисунок 3.2. Изменение дохода и прибыли
вследствие изменения цены на услуги
Рисунок 3.3. Изменение дохода и прибыли
вследствие изменения объема ремонта и цены на услуги
Таблица 3.4. Изменение дохода в результате
увеличения объема и цены
|
Вид
Рем.
|
План.
себ. 1 ваг. млн. руб.
|
План.
рен., %
|
План.
цена за1ваг., млн. руб.
|
К-во
вагонов в год, ваг.
|
План.
рас. всего, млн. руб.
|
План.
доход без НДС, млн.руб.
|
План
дох. с НДС,млн.руб.
|
План
прибыль, млн.руб.
|
|
ДР
|
8,5
|
50
|
15,3
|
840
|
7140
|
10710
|
12852
|
3570
|
|
КР
|
10,1
|
50
|
18,2
|
360
|
3640
|
5460
|
6552
|
1820
|
|
Всего
|
1200
|
10780
|
16170
|
19404
|
5390
|
Как видно из таблицы 3.4., если увеличить объем
работ при одновременном увеличении цены, вагонное депо получит доход (без НДС)
в сумме 16170 млн. руб., что на 11252 млн. руб. выше, чем в 2011 году (рисунок
3.3). Соответственно получит прибыль в сумме 5390 млн. руб. (по сравнению с
2011 годом увеличится на 3955 млн.руб. или на 375,6%).
Для увеличения доходности организации необходимо
постоянно заботиться о сохранении имеющихся денежных ресурсов и их
приумножении. Поскольку рыночные отношения предполагают, что деньги должны
делать деньги, у владельцев временно свободных денежных средств возникает
проблема, как рационально распорядиться ими с целью обеспечения
соответствующего их прироста. Особенно это актуально для ситуации с высоким
уровнем инфляции. Временно свободные средства можно разместить на депозитах,
найти возможность взаимодействия с финансовыми компаниями.
Заключение
Доходами организации признается увеличение
экономических выгод в течение отчетного периода путем увеличения активов или
уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала
организации, не связанному с вкладами собственника ее имущества (учредителей,
участников). Основной целью деятельности организаций является получение прибыли
как источника наращивания производственных мощностей, источника
совершенствования технологии производства продукции, повышения ее
конкурентоспособности на рынке товаров.
Доходы организации классифицируются по видам
деятельности. Каждый вид дохода имеет свой порядок формирования, способ учета и
методику налогообложения. Так как доходы являются отражением всех видов
деятельности - производственной, непроизводственной и финансовой, это значит,
что на размерах доходов отражаются все стороны деятельности организации.
Во второй главе проведен анализ структуры и
динамики доходов Оршанского вагонного депо. Вагонное депо занимается деповским
и капитальным ремонтом вагонов, осмотром проходящих грузовых и пассажирских
поездов, то есть, участвует в процессе перевозок. Анализ показал, что доходы
организации превышают произведенные расходы, что говорит о прибыльности работы
организации. Основную часть доходов вагонного депо составляет выручка от
реализации продукции (работ, услуг).
В третьей главе разработаны мероприятия по
увеличению доходов объекта исследования. Это увеличение объема ремонта вагонов
деповским и капитальным ремонтом, увеличение цены за ремонт одного вагона за
счет увеличения себестоимости и повышения рентабельности.
Список
использованных источников
.Об
утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании
утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики
Беларусь и их отдельных структурных элементов - Постановление Министерства
финансов Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 102 // Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2012. - № 102. - 8/24697 от 13
января 2012.
.Бухгалтерский
учет, анализ и аудит: учеб. пособие / П.Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред.
П.Г. Пономаренко. - 3-е изд., испр. - Минск: Высш. шк., 2010. - 558 с.
.Бухгалтерский
учет: учеб. пособие / О.А. Левкович, И.Н. Тарасевич. - 7-е изд., перераб. и
доп. - Минск: Амалфея, 2011. - 768 с.
.Балабанов,
И.Т. Основы финансового менеджмента: как управлять капиталом. - М.: Финансы и
статистика, 2005. - 383 с.
.Берлин,
С.И. Теория финансов: учеб. пособие. - М.: Приор, 2006. - 256 с.
.Гаврилова,
А.Н. Финансы организаций (предприятий). - М.: «Мнорус», 2007. - 608 с.
.Горшков,
Н.Е. Финансы организаций. Сборник задач и тестов. - Минск: Изд-во Гревцова,
2010. - 368 с.
.Крутик,
А.Б., Хайкин, М.М. Основы финансовой деятельности предприятия. СПб.:
Бизнес-пресса, 2005. - 448 с.
.Основы
финансового менеджмента: учеб. пособие / М.И. Ткачук, Е.Ф. Киреева. - 2-е изд.,
стереотип. - Минск: Книжный Дом; Экоперспектива, 2005. - 416 с.
.Лаврухина,
Н.В., Казанцева, Л.П. Финансы предприятий. - М.: МЭСИ, 2004. - 345 с.
.Попов,
Е. М. Финансы предприятия. - Минск, 2000. - 573 с.
.Савицкая,
Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -
Минск:
«Новое знание», 2001. - 654 с.
.Стражев,
В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / под общ.ред. В.И.
Стрижева. - 6-е изд. - Минск: Выш.шк.,2005. - 480 с.
.Управление
финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: учеб.
пособие / пер. с фр.; под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004. - 421
с.
.Финансовый
менеджмент: учебник / под ред. Г.П. Поляка. - М.: Финансы, 2004. - 429 с.
.Финансы
организаций (предприятий): учебник / Л.Г. Колпина [и др.]; под общ. ред. Л.Г.
Колпиной. - 2-е изд. - Минск: Выш.шк.,2010. - 396 с.
.Финансы
организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по эконом.
специальностям / Н. В. Колчина [и др. ]; под общ. ред. Н. В. Колчиной. - 4-е
изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 383 с.
.Финансы
предприятий: учеб. пособие / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И.
Василевской. - 3-е изд., испр. - Минск: Выш. шк., 2006. - 528 с.
.Шеремет,
А.Д., Сайфулин, Р.С. Финансы предприятий. - М.: Инфра-М, 2006. - 517 с.
.Шуляк,
П.Н. Финансы предприятия - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая
корпорация «Дашков и К°», 2006. - 712 с.