Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО 'Форвард-Строй')

  • Вид работы:
    Дипломная (ВКР)
  • Предмет:
    Финансы, деньги, кредит
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    296,25 Кб
  • Опубликовано:
    2013-10-20
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО 'Форвард-Строй')

АНО ВПО "МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ"

Факультет экономики и управления

Кафедра статистики, маркетинга и бухгалтерского учета

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

специальность 080109.65 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

"Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО "Форвард-строй")"

Выпускник Значкова Е.Г. БУ-501_113

Научный руководитель проф. Русин Н.М.







Москва 2013

Содержание

 

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Сущность финансовых результатов деятельности предприятия

1.2 Информационно-правовые основы анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия

1.3 Методы анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия

Глава 2. Анализ финансового положения организации

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Форвард-строй"

2.2 Характеристика имущества и источников его формирования общества в динамике

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

Глава 3. Анализ динамики характеристик финансовых результатов ООО "Форвард-строй"

3.1 Анализ абсолютных показателей финансовых результатов работы организации

3.2 Анализ относительных характеристик деятельности ООО "Форвард-строй"

3.3 Предложения по укреплению финансового положения и росту результатов деятельности организации

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Тема дипломной работы актуальна, так как в условиях рыночных отношений целью деятельности любого коммерческого предприятия является получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей предприятия. На величину прибыли в производственной деятельности оказывают влияние факторы субъективного характера и объективные, не зависящие от деятельности хозяйственного объекта.

Прибыль позволяет предприятию возможность самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. Поэтому одна из основных составных частей экономического анализа предприятия это анализ формирования прибыли. Прибыль является частью чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после реализации продукции доход превращается в прибыль. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимости реализованной продукции.

Цель дипломной работы является оценка уровня финансовых результатов коммерческой организации в динамике и выявление возможности дальнейшего улучшения финансового положения.

При реализации цели работы были решены следующие задачи:

установлению содержания понятия "финансовые результаты коммерческой организации и система показателей его характеризующих";

дана характеристика общества "Форвард-строй" в динамике;

выполнена оценка динамики формирования абсолютных показателей финансовых результатов работы общества;

финансовый результат показатель абсолютный

проанализирована динамика относительных показателей эффективности работы общества;

определены возможные направления дальнейшего развития бизнеса и улучшения его финансового положения.

Объектом дипломной работы является финансово-хозяйственная деятельность Общества с ограниченной ответственностью "Форвард-строй".

Предметом работы является анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности Общества с ограниченной ответственностью "Форвард-строй".

Методологической базой исследования является: обобщение методических положений, раскрывающих сущность финансовых результатов, использование методов сравнения, финансовых коэффициентов, относительных и средних величин, а также графический метод представления результатов исследования.

Информационная база исследования: нормативно-правовые документы по ведению учета и анализа, учебники, учебные пособия, содержащие методики финансового анализа, таких авторов как: Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю., Бердникова Т.Б., Крейнина М.Н., Пласкова Н.С., Савицкая Г.В. и др., использованы данные бухгалтерской (финансовой отчетности), учетные регистры и первичные учетные документы ООО "Форвард-строй".

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия


1.1 Сущность финансовых результатов деятельности предприятия


Необходимым условием деятельности предприятия выступает финансовый результат. Он завершает циклы деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Высокий уровень финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствует росту его инвестиционной привлекательности, деловой активности в производственной и финансовой сферах. Отсюда определение экономического содержания финансового результата деятельности предприятия, изучение его видов, раскрытие задач анализа формирование методики проведения анализа занимают центральное место в финансово-экономическом анализе.

Для любого предприятия получение финансового результата подразумевает признание обществом (рынком) полезности его деятельности или получение выручки от реализации произведенного на предприятии продукта в форме продукции, работ или услуг. Тогда конечным финансовым результатом для предприятия будет выступать сальдо выручки от реализации и расходов, понесенных им для ее получения.

Для государства конечным финансовым результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться налог, содержащийся в его составе.

Для собственника, инвестора конечный финансовый результат представляет распределенную в его пользу часть прибыли после налогообложения. Получившаяся прибыль после ее налогообложения и выплат дивидендов собственникам, процентов кредиторам есть чистый конечный финансовый результат предприятия для его производственного и социального развития.

Далеко не во всех жизненных ситуациях предпринимателя интересует только конечный, итоговый результат деятельности - прибыль. Внимание менеджмента постоянно сконцентрировано на процессе формирования составляющих в конечном итоге прибыль: суммах поступивших средств и расходов. Более того у бизнеса всегда присутствует, которая при росте объемов производства ориентирует бизнес не только на эффективность, но и на сохранение и увеличение рабочих мест, повышению благосостояния работников. Новые рабочие места предназначены для создания большей массы добавленной стоимости в составе которой присутствует прибыль, одновременно увеличение численности работающих связано с дополнительными расходами на оплату труда, улучшение условий труда, что в конечном итоге вполне возможно приведет к росту производительности труда.

Таким образом, недостаточно рассматривать при анализе финансовых результатов только прибыль (убыток) в динамике. Важно получить представление о причинах полученного конечного результата. Более того большое значение для бизнеса приобретает не только масса полученных доходов и прибыли, но и эффективность с которой были использованы вложенные в производство средства. А это значит, что в составе характеристик полученных финансовых результатов есть основание рассматривать и относительные показатели: капиталоотдача, рентабельность текущих расходов, рентабельность оборота и конечная рентабельность всего собственного капитала.

Все выше отмеченное дает основание рассматривать в данной работе финансовые результаты не в узком учетно-экономическом, а более широком комплексном аспекте.

Понятия "финансовые результаты", "прибыль" используются в бухгалтерском, налоговом учете, финансовом менеджменте, финансово-экономическом анализе.

Прибыль - экономическая категория, выражающая определенные производственно-экономические отношения по поводу формирования и использования совокупного национального продукта, стоимости и прибавочной стоимости (прибавочного продукта). [13]

В реальной экономической жизни прибыль может принимать форму денежных средств, материальных ценностей, ресурсов и выгод. В форме прибыли реализуется большая часть накоплений предприятия.

По экономическому содержанию прибыль является денежным выражением части стоимости прибавочного продукта.

Как финансовая категория прибыль выполняет воспроизводственную, стимулирующую и контрольную функции.

Воспроизводственная функция характеризует прибыль как один из источников финансирования расширенного производства.

Стимулирующая функция представляет прибыль как источник образования поощрительных фондов и социального развития коллектива предприятия.

В контрольной функции прибыль выражается как один из основных показателей результативности хозяйственной деятельности.

В отечественной практике выделяются следующие виды прибыли:

валовая прибыль;

прибыль от продаж;

прибыль до налогообложения;

чистая прибыль.

Валовая прибыль - это разница между чистой выручкой от продажи (без НДС, акцизов, налога с продаж) продукции (работ, услуг) и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов). [20]

Прибыль от продаж представляет собой результат от реализации продукции, определяемый как разница между чистой выручкой от продажи (без НДС, акцизов, налога с продаж) продукции (работ, услуг) и полной себестоимостью продаж, включая управленческие и коммерческие расходы. [22]

Прибыль (убыток) до налогообложения есть, по существу, прибыль (убыток) от обычной деятельности, так как налоговые и иные аналогичные платежи представляют собой инструмент изъятия государством части прибыли, получаемой организацией, вследствие чего формируется чистая прибыль. [18]

Чистая прибыль формируется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 4/99, в отчете о прибылях и убытках, по своему содержанию соответствует нераспределенной прибыли. [16]

Отчет о прибылях и убытках считается носителем данных о степени успешности компании и обеспечивает заинтересованных пользователей не только стоимостными показателями прибыли или убытка, но и раскрывает структуру результата, что позволяет рассчитывать относительные показатели, такие как рентабельность продаж, рентабельность продукции, рентабельность деятельности и др.

В настоящее время в России в соответствии с ПБУ 9/99 применяется понятие выручка от продаж. Момент реализации (продажи) продукции (работ, услуг) подтверждается правом перехода собственности от одних владельцев к другим.

Передача этого права осуществляется в соответствии с условиями договора купли-продажи, обмена. Поэтому необходимо помнить, что выручка от реализации продукции в целях налогообложения определяется либо по методу начисления и предъявления заказчику расчетных документов, либо по методу оплаты.

Метод определения выручки устанавливается предприятием самостоятельно и закрепляется приказом по учетной политике. Выручка от продаж является основой формирования прибыли предприятия (см. рис.1).

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

?

НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи

?

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

?

Валовая прибыль

?

Коммерческие расходы

?

Управленческие расходы

?

Прибыль (убыток) от продаж

±

Прочие доходы (+), прочие расходы (-)

?

Прибыль (убыток) до налогообложения

?

Текущий налог на прибыль

?

Чистая прибыль отчетного года

Рис.1. Схема формирования чистой прибыли предприятия

Также в процессе своей деятельности организация несет прочие расходы. Сальдо прочих доходов и расходов увеличивает или уменьшает прибыль от продаж и формирует прибыль до налогообложения. После уплаты налога на прибыль она, в свою очередь, может быть скорректирована на величину отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Чистая прибыль характеризует реальный прирост собственного капитала организации.

Финансовый результат от экономической деятельности отражается в Отчете о прибылях и убытках в двух показателях: валовая прибыль и прибыль от продаж. Если валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции, то прибыль от продаж формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции, включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Распределение прибыли предприятия осуществляется в несколько этапов. На первом этапе прибыль до налогообложения распределяется на налог на прибыль и иные платежи (пени и штрафы за нарушения требований фискальной системы) из прибыли в бюджеты различных уровней (в федеральный, региональный и местный). До налогообложения необходимо дифференцировать совокупную прибыль на прибыль от обычной деятельности, облагаемую по стандартной ставке налогообложения прибыли и иные доходы, облагаемые по другим ставкам, или налог на них удерживается у источника выплаты налогов. Затем осуществляется уточнение прибыли до налогообложения на сумму корректировки налогооблагаемой прибыли. После этого рассчитывается налог на прибыль.

В соответствии со ст.284 НК РФ ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20 %.

На втором этапе чистая прибыль распределяется собственниками предприятия. Величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, находится под воздействием суммы прибыли до налогообложения, величины корректировок прибыли до налогообложения для расчета налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль, ставки налога на прибыль, иных аналогичных платежей из прибыли в бюджет.

По абсолютной сумме прибыли сложно судить об уровне доходности предприятия. Поэтому наряду с абсолютными показателями прибыли используются относительные показатели рентабельности (уровень прибыльности).

Рентабельность характеризует экономическую эффективность, определяемую как отношение прибыли к одному из показателей функционирования предприятий.

Показатели рентабельности являются основными характеристиками эффективности деятельности предприятия. Экономическое содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности деятельности предприятия. В процессе анализа рентабельности исследуются уровень показателей, их динамика, определяется система факторов, влияющих на их изменение.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения, вследствие чего будет повышаться и эффективность деятельности предприятия. Одними из наиболее важных показателей является экономическая рентабельность активов (Rа) и рентабельность собственного капитала (Rск).

Рентабельность активов (Rа) - относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за период. Показывает способность активов компании порождать прибыль.

Рентабельность активов (Rа) - своего рода индикатор доходности и эффективности деятельности компании, очищенный от влияния объема заемных средств. Применяется для сравнения предприятий одной отрасли, показывает, сколько приходится прибыли на каждый рубль, вложенный в имущество организации и рассчитывается как отношение прибыли за период к средней величине активов за период. [23]

Рентабельность собственного капитала (Rск) - относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на собственный капитал организации. Показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения учетной прибыли и рассчитывается как отношение чистой прибыли к собственному капиталу в процентах. [15]

Помимо этого, так же существуют такие показатели рентабельности как рентабельность продаж, рентабельность производства, рентабельность основных средств и другие.

Рентабельность продаж (Rпр) - коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определенный период к выраженному в денежных средствах объему продаж за тот же период.

Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики компании и её способности контролировать издержки. Различия в конкурентных стратегиях и продуктовых линейках вызывают значительное разнообразие значений рентабельности продаж в различных компаниях. Часто используется для оценки операционной эффективности компаний.

Рентабельность производства рассчитывается как отношение прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции. Коэффициент показывает, сколько рублей прибыли предприятие имеет с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться как в целом по предприятию, так и по его отдельным подразделениям или видам продукции.

Рентабельность основных средств - отношение (чистой) прибыли к величине основных средств.

Рентабельность основных средств или фондорентабельность показывает долю прибыли, приходящуюся на рубль стоимости основных средств.

1.2 Информационно-правовые основы анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия


Информационное обеспечение анализа и принятия решений по управлению финансовыми результатами деятельности предприятия формируется за счет внешних и внутренних источников информации.

К внешним источникам информации относятся:

Показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны. Система информационных показателей этой группы служит основой анализа и прогнозирования условий внешней среды функционирования предприятия. Это необходимо при разработке комплексной политики управления прибылью, осуществлении инвестиционной деятельности, выявлении резервов роста прибыли, ориентируясь на достигнутый уровень среднеотраслевых показателей.

К данной группе показателей относятся такие, как национальный доход, чистый доход, среднеотраслевые нормы прибыли, средние нормы банковского процента, ставки налога на прибыль, данные об инфляции, ставка рефинансирования Центробанка РФ;

Показатели, характеризующие конъюнктуру рынка. Система показателей данной группы является необходимой для оценки, анализа и принятия решений в области ценовой политики и доходов по операционной деятельности, привлечения капиталов из внешних источников, определения затрат по обслуживанию дополнительно привлекаемого капитала, формирования портфеля долгосрочных финансовых вложений, осуществления краткосрочных финансовых вложений.

В состав этих показателей включаются объемы продаж, свободные рыночные ниши, эластичность по цене и доходу, кредитные проценты в зависимости от сумм и сроков предоставления;

Показатели, характеризующие деятельность конкурентов и контрагентов. Система информационных показателей этой группы используется для осуществления оперативного анализа регулирования отдельных аспектов формирования и использования прибыли.

К ним относятся цены на сырье, комплектующие, материалы, на продукцию конкурентов, на товары-заменители, рентабельность хозяйственной деятельности конкурентов и контрагентов.

К внутренним источникам информации относятся:

Показатели финансового учета предприятия. Среди этих показателей можно отметить следующие: величина годовой валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли. На основе этих показателей осуществляются обобщенный анализ, прогнозирование и текущее планирование прибыли.

Источником подобной информации являются данные финансовой отчетности. Преимуществом показателей финансовой отчетности является их унификация, что позволяет использовать типовые методики анализа и алгоритмы финансовых расчетов по отдельны вопросам формирования и использования прибыли. Данная информация обеспечивает высокую степень надежности и регулярности сведений, а также сопоставимость с показателями других предприятий. Недостатками финансовой отчетности являются обобщенность информации в целом по предприятию, выражение ее только в стоимостных измерителях.

Основным документом, на основании которого делается анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия, является Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности организации за отчетный период (год, квартал, месяц) и то, каким образом она получила прибыли и убытки, т.е. путем сопоставления доходов и расходов. Наиболее упрощенный отчет о прибылях и убытках мог бы содержать информацию лишь о выручке, затратах и результатах (прибылях и убытках).

Как правило, организации нужна более подробная информация о получаемых доходах, расходах и прибылях не только потому, что она может осуществлять несколько видов деятельности и иметь широкую номенклатуру расходов, но и потому, что необходимо понять и проанализировать, на каких этапах производственной, финансовой или другой деятельности появляются те или иные результаты. Отчет о прибылях и убытках вместе с балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли. Группировка его статей может помочь в проведении такого поэтапного анализа.

Показатели управленческого учета. Этот вид учета получает развитие в связи с переходом к общепринятым в международной практике стандартам бухгалтерского учета. Он представляет собой систему учета всех необходимых показателей, формирующих информационную базу оперативных управленческих решений.

Управленческий учет включает не только стоимостные, но и натуральные показатели. Управленческий учет может быть структурирован в любом разрезе:

а) по центрам ответственности (центрам затрат, дохода, прибыли, инвестиций);

б) по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая);

в) по видам продукции (по групповой номенклатуре или отдельным видам);

г) по видам ресурсов (материальные, нематериальные, трудовые, финансовые);

д) по регионам деятельности (если для предприятия характерна региональная диверсификация деятельности) и т.д.

В процессе построения системы информационного обеспечения анализа и управления прибылью в управленческом учете формируются показатели, отражающие объем деятельности, сумму и состав затрат, сумму и состав получаемых доходов;

Нормативно-справочные показатели. Основу этой системы показателей составляют различные нормы и нормативы, разработанные в рамках самого предприятия, - нормативы численности, нормативы затрат времени, нормативы обслуживания, нормативы удельных расходов сырья и материалов и т.д. Эта система показателей дополняется различными справочно-нормативными показателями, действующими в целом в стране или в отрасли: нормы амортизационных отчислений, нормы отчислений прибыли в резервный фонд, ставки налогов, сроки уплаты налогов, проценты за кредит и т.д.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную не только на принятие стратегических решений, но и на эффективное текущее и оперативное управление формированием прибыли с учетом всех факторов, влияющих на величину прибыли.

Остановимся более подробно на законодательной базе анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия. Ее основой выступает, прежде всего, Налоговый Кодекс РФ, содержащий требования к определению доходов и расходов, их классификации, порядку признания и оценке.

В настоящий момент эффективная организация и ведение бухгалтерского учета невозможны вне взаимосвязи с учетом для целей налогообложения. В сложившейся ситуации одним из направлений совершенствования отечественной теории учета становится изучение различий между бухгалтерским учетом и учетом для целей налогообложения, выявление путей их возможной интеграции.

Рассмотрение соотношения налогового и бухгалтерского учета является актуальной проблемой. Налоговый учет эволюционирует из составной части бухгалтерского учета в самостоятельную систему со своими принципами. Соответственно, между показателем прибыли до налогообложения в отчете о прибылях и убытках и показателем облагаемой базы по налогу на прибыль может быть существенная разница, и именно выявление причин этих отклонений имеет особое значение для анализа финансовых результатов.

В настоящее время имеется две модели ведения учета:

. Параллельное существование систем бухгалтерского и налогового учета как двух самостоятельных, независимых видов деятельности по учету.

. Единая система бухгалтерского учета, в рамках которой собирается, группируется и обобщается информация, необходимая для корректного определения величины налоговых обязательств, в том числе по налогу на прибыль. Такая система бухгалтерского учета может предусматривать дополнительные учетные процедуры в рамках ведения аналитического учета хозяйственных операций для достоверного определения налоговой базы.

Таким образом, данные бухгалтерского учета отражают реальные результаты финансовой деятельности предприятия, а корректировки обусловлены исключительно фискальной направленностью правил налогового законодательства.

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Согласно Закону объектами бухгалтерского учета являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. Отсюда можно сделать вывод, что объектом бухгалтерского учета являются также и финансовые результаты деятельности организаций и их обязательства перед бюджетом.

Сравним определение бухгалтерского учета и его задач с определениями, данными в ст.313 НК РФ: "Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога".

Приведенное сопоставление понятий налогового и бухгалтерского учетов не будет полным, если не сказать еще об одном нормативном акте, касающемся их обоих. 31 декабря 2002 г. было зарегистрировано ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н. Содержание данного ПБУ имеет очень существенное значение для бухгалтерской практики, поскольку представляет собой попытку сформулировать правила ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций с ориентацией на нормы гл.25 НК РФ.

ПБУ 18/02 вводит множество абсолютно новых, незнакомых и непривычных бухгалтеру-практику понятий и категорий. В их числе: "налог на бухгалтерскую прибыль (убыток)", "налог на налогооблагаемую прибыль", "постоянные разницы", "временные разницы", "постоянные налоговые обязательства", "отложенный налог на прибыль", "вычитаемые временные разницы", "налогооблагаемые временные разницы", "отложенные налоговые активы", "отложенные налоговые обязательства".

Устанавливая достаточно сложные правила учета фактов хозяйственной жизни, связанных с расчетами по налогу на прибыль, ПБУ 18/02 не отменяет норм гл.25 НК РФ. И, следовательно, вместо двух учетов, бухгалтерского и налогового, с помощью ПБУ 18/02 мы получаем уже три учета: бухгалтерский, налоговый и бухгалтерско-налоговый - некий синтез первого и второго, призванный в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета сделать бухгалтерскую отчетность организации более ясной и открытой пользователям представляемой в ней информации.

Также очень важным и требующим особого внимания является ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации". В разделе I "Общие положения" указываются назначение и сфера применения данного ПБУ, устанавливаются состав, содержание и методические основы бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами РФ, кроме кредитных и бюджетных организаций. Положение не применяется при формировании отчетности для внутренних целей, государственного статистического наблюдения, отчетности для кредитных организаций и для иных специальных целей.

Также изложены следующие требования к бухгалтерской отчетности: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование целостности обусловливает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

Требование последовательности основывается на необходимости соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяца для периодической бухгалтерской отчетности, например для отчетности за январь-февраль в високосные годы - 29 февраля).

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером), и т.п.

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 <#"657632.files/image001.gif">

, (14)

где Рпр - прибыль от реализации продукции (работ, услуг);РПобщ - общий объем реализованной продукции (работ, услуг);

УДобщ - удельный вес i-го вида продукции (работы, услуги) в общем объеме;

Цi - цена реализации i-го вида продукции (работы, услуги);

Сi - себестоимость i-го вида продукции (работы, услуги);

ВP - выручка от реализации продукции (работы, услуги) без НДС, акцизов и других аналогичных платежей.

На следующем этапе анализа определяется, какой вид продукции (работы, услуги) на предприятии является более доходным. Для этого проводится факторный анализ рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат) по каждому виду продукции (работы, услуги). Факторная модель этого показателя имеет вид:

= (15)

В данном случае уровень рентабельности зависит от двух факторов: себестоимости единицы продукции (работы, услуги) и среднереализационных цен.

Так как эти два фактора входят в состав прибыли от реализации продукции, необходимо модифицировать данную формулу:

== (16)

Комплексное влияние цен, производственных затрат, физического объема продукции (работы, услуги), структуры ее ассортимента оценивается с помощью коэффициента валовой прибыли. В торговой организации упрощенный расчет коэффициента (КВП) может быть выполнен следующим образом:

КВП= Объем продаж в отпускных ценах - Объем продаж в закупочных ценах (17)

Его снижение означает снижение способности покрывать издержки обращения, соответственно уменьшается прибыль от продажи. Коэффициенты, рассчитанные по отдельным видам товаров, характеризуют уровень доходности в разрезе ассортиментных групп товаров (работ, услуг).

Используя методы экономико-математического моделирования и факторного анализа, можно оценить влияние факторов коэффициента валовой прибыли и объема продаж (H) на прирост (уменьшение) валовой прибыли (ΔВП) по следующей модели:

за счет изменения коэффициента ВП

ΔВП= (18)

за счет изменения объема продаж

ΔВП= (Н1-Н0) * (19)

Таким образом можно сказать, что оценочным показателем производственно-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования является рентабельность продаж. Она отражает уровень спроса на продукцию, работы и услуги, насколько правильно субъект хозяйствования определил товарный ассортимент и товарную стратегию. Значит, важно следить за уровнем рентабельности для постоянного контроля уровня успешности ведения производственно-хозяйственной деятельности.

Глава 2. Анализ финансового положения организации


2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Форвард-строй"


Местонахождение Общества определяется адресом постоянно действующего исполнительного органа Общества (Генерального директора) - РФ, 109029, Москва, ул. Нижегородская, д.32, стр.3.

Основным видом деятельности ООО "Форвард-строй" являются:

строительство зданий и сооружений;

производство общестроительных работ;

предоставление прочих услуг.

Целью деятельности ООО "Форвард-строй" является производство данных работ и услуг и удовлетворения существующего спроса на них на рынке Москвы и Московской области, а так же ряде других регионов и получение прибыли в процессе этой деятельности. В ООО "Форвард-строй" создан уставный капитал, размер которого составляет 20 408 руб. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности. Число участников ООО "Форвард-строй" составляет два физических лица. Высшим органом управления ООО "Форвард-строй" является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов и др. Исполнительным органом ООО "Форвард-строй" является Генеральный директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельности фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

Рис. 2. Структура отделов ООО "Форвард-строй"

На рисунке 2 представлена организационная структура предприятия.

В таблице 1 представлена количественная характеристика персонала за 2011 и 2012 г.

Таблица 1

Количественная характеристика персонала за 2011 и 2012 г.

Категория персонала

Численность персонала, чел.


2011 г.

Удельный вес, в %

2012 г.

Удельный вес, в %

Среднесписочная численность

29

100

37

100,0

Из них

 

 

 

 

Руководители

11

37,9

11

29,8

Специалисты

18

62,1

26

70,2


Изменения в списочной численности персонала происходят вследствие приема на работу и увольнения работников. По данным о наличии и движении кадров, в целом и по категориям и группам персонала строится баланс движения кадров. По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что за исследуемый период численность управленческого персонала не менялась. На предприятии создана эффективная схема управления, которая нуждается не в количественном изменении, а в качественном. А число специалистов незначительно увеличивается с каждым годом. За исследуемый период количество специалистов увеличилось на 8 человека. Это связано с тем, что при увеличении объема работы основная масса специалистов не способна с ним справиться.

В ходе анализа качественного и количественного состава персонала, проведем сравнительный анализ изменения общей численности персонала и количества уволенных работников за последние два года.

Из таблицы 2 можно сделать вывод, что основные увольнения в организации за последние два года происходили из-за некомпетентности кадров, что свидетельствует о том, что предприятие требует от своих сотрудников высокий уровень квалификации и, соответственно, готова устанавливать высокий уровень заработной платы.

Таблица 2

Изменения общей численности персонала за 2011-2012 г.

Показатели

2011г.

2012г.

Отклонение




+/-

Темп роста, в %

Численность работающих на начало года, чел.

27

29

+ 2

107,4

Принято на работу, чел.

5

10

+ 5

200,0

Уволено с работы, чел.

3

2

-1

66,6

В т. ч. по причинам:

 

 

 

 

Ухода на пенсию

-

-

-

-

Увольнения по собственному желанию

1

0

-1

0,0

Увольнения по инициативе администрации

2

2

0

100,0

Численность работающих на конец года

29

37

+ 8

127,6


В данный момент организация занимается строительно-монтажными и отделочными работами в Международном Аэропорту Домодедово. Производится расширение здания Аэровокзального Комплекса в сторону МВЛ и ВВЛ, с выносом фасада здания со стороны привокзальной площади, расширение зон примыкания и надстройки 2-го и 3-го этажей Г1, 3-го этажа Г2.

Далее в таблице 3 будет представлен список выполненных организацией работ за последние 5 лет.

Таблица 3

Работы, выполненные ООО "Форвард-строй" с 2008 г. по н. в.

Наименование объекта

Виды выполненных работ (услуг)

Дата

Стоимость выполненных работ, млн. руб.

Строительство жилого комплекса "Дыбенко

Монолит (25%) 40-ка этажного корпуса, с 2-х уровневой подземной автостоянкой

06.2008 г.

2 989 563

Строительство жилого комплекса "Петрозаводская"

Устройство систем отопления, сантехнические работы, каменная кладка

02.2008 г.

4 659 237

г. Москва, Рубцовская набережная дом 3, стр.1.

Ремонт помещения, электромонтажные работы,

01.2009 г.

13 333 166

"Производство (завод) гипохлорита натрия"

Монолитные и гидроизоляционные работы

01.2010 г.

10 895 226

Измайловский ПКиО

Восстановление ограждения балюстрады Круглого пруда. Капитальный ремонт здания радиоузла ГУК г. Москвы.

5.2011 г.

8 057 906

Филиал службы автоматики и связи ГУП "Мосгортранс".

Восстановление асфальтобетонного покрытия, поставка оборудования, монтаж и пуска наладка оборудования по модернизации тепловых завес, поставка технологического оборудования

2.2011 г.

14 174 696

г. Москва, Ленинский пр. дом 87.

Комплекс работ по капитальному ремонту

09.2011 г.

100 000 000

Город Москва, Ленинградский вокзал, Казанский вкзал.

Демонтаж и последующий монтаж мощения под прокладку кабеля на привокзальной территории Ленинградского вокзала. Монтаж мощения под прокладку кабеля на привокзальной территории Казанского вокзала города Москвы.

9.2012 г.

3 116 355

Район Преображенское ВАО г. Москва

Благоустройство и формирование объекта: Черкизовский рекреационный природно-исторический комплекс (IV этап).

4.2012 г.

19 058 010



2.2 Характеристика имущества и источников его формирования общества в динамике


Для более полного представления о ситуации в организации ниже будет приведен горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса за 2011 и 2012 годы

Проанализировав данные таблицы 4 можно увидеть, что в ООО "Форвард-строй" за 2011 год резко выросли запасы с 240 тыс. руб. до 6438 тыс. руб., то есть более чем в 25,8 раз. Также резко выросла и кредиторская задолженность с 1710 тыс. руб. до 9789 тыс. руб. (более чем в 4,7 раз). Одновременно сократились займы и кредиты на 70,89% (с 592 тыс. руб. до 154 тыс. руб.), что несомненно благоприятно для организации.

Наращивание в источниках финансирования текущей кредиторской задолженности позволяет руководству увеличить объем запасов и свободных денежных средств на счетах к концу 2012 г. до 4,2 млн. руб., что существенно больше сумм на начало 2011 и 2012 гг. Существенным источником финансирования деятельности общества к концу 2012 г. стала нераспределенная прибыль которая выросла до 1096 тыс. руб.

Таблица 4

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО "Форвард-строй" за 2011 и 2012 гг., тыс. руб.

Активы

На  01.01.2011 г.

На  31.12.2011 г.

На  31.12.2012 г.

Отклонение за 2011 г.

Отклонение за 2012 г.





абсолютное

Темп прироста, в %

абсолютное

Темп прироста, в %

1

2

3

4

5

6

7

8

НМА

0

0

10

0

-

10

-

ОС

264

167

595

-97

-36,74

428

256,29

ОНА

355

0

355

-

-355

-100

Итого по 1 разделу

264

522

605

258

97,73

83

15,9

Запасы

240

6438

7510

6198

2582,5

1072

16,65

НДС

0

4

4

4

-

0

0

Дебит. задолженность

1820

1295

3770

-525

-28,85

2475

191,11

Краткосроч. фин. влож.

0

2180

1470

2180

-

-710

-32,57

Ден. средства

32

29

4246

-3

-9,37

4217

14541,4

Итого по 2 разделу

2092

9946

17000

7854

375,43

7054

70,93

Баланс

2356

10468

17605

8112

334,31

7137

68,18

УК

10

10

20

0

0

10

100

Нераспределен. прибыль

107

161

1096

54

50,47

935

580,74

Итого по 3 разделу

117

171

1116

54

46,15

945

552,63

Займы и кредиты

0

2

83

2

-

81

4,05

ОНО

0

352

0

352

-

-352

-100

Итого по 4 разделу

0

354

83

354

-

-271

76,55

Займы и кредиты

529

154

21

-375

-70,89

-133

-86,36

Кредит. задолж.

1710

9789

16385

8076

472,28

6596

67,38

Итого по 5 разделу

2239

9943

16406

7704

334,08

6463

65

Баланс

2356

10468

17605

8112

334,31

7137

68,18


Из таблицы 4 видно, что на начало 2011 года наибольшую долю в оборотных активах организации составляет текущая дебиторская задолженность, сумма которой сократилась к концу года более чем на 500 тыс. руб. или 28,8%.

К началу 2012 года резко увеличились запасы с 10, 19% до 61,5% (в валюте баланса) и составили 6438 тыс. руб. Одновременно администрация общества сформировала краткосрочные финансовые вложения в сумме 2,18 млн. рублей. В источниках финансирования к концу года увеличилась кредиторская задолженность.

Есть основания полагать, что этот источник был использован в формировании. Рост объемов кредиторской задолженности продолжается и в 2012 году.

Таблица 5

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса за 2011 г. и 2012 г., тыс. руб.

Активы

На 01.01.2011 г.

На 31.12.2011 г.

На 31.12.2012 г.

Измен. удельного веса в 2011 г., в п. п.

Измен. удельного веса в 2012 г., в п. п.


Сумма

Удельный  вес, в %

Сумма

Удельный  вес, в %

Сумма

Удельный  вес, в %



1

2

3

4

5

6

7

8

9

НМА

0

0

0

0

10

0,06

0

0,06

ОС

264

11,21

167

1,59

595

3,38

-9,62

1,79

ОНА

0

0

355

3,39

0

0

3,39

-3,39

Итого по 1 разделу

264

11,21

522

4,98

605

3,44

-6,23

-1,54

Запасы

240

10, 19

6438

61,5

7510

42,66

51,31

-18,84

НДС

0

0

4

0,04

4

0,02

0,04

-0,02

Дебиторская задолженность

1820

77,25

1295

12,37

3770

21,41

-64,88

9,04

Краткосрочн. фин. влож.

0

0

2180

20,83

1470

8,35

20,38

-12,48

Ден. средства

32

1,36

29

0,28

4246

24,12

-1,08

23,84

Итого по 2 разделу

2092

88,79

9946

95,02

17000

96,56

6,23

1,54

Баланс

2356

100

10468

100

17605

100

0

0

УК

10

0,43

10

0,1

20

0,12

-0,33

0,02

Нераспределен. прибыль

107

4,54

161

1,54

1096

6,22

-3

4,68

Итого по 3 разделу

117

4,97

171

1,64

1116

6,34

-3,33

4,7

Займы и кредиты

0

0

2

0,02

83

0,47

0,02

0,45

ОНО

0

0

352

3,36

0

0

3,36

-3,36

Итого по 4 разделу

0

0

354

3,38

83

0,47

3,38

-2,91

Займы и кредиты

529

22,45

154

1,47

21

0,12

-20,98

-1,35

Кредит. задолженность

1710

72,58

9789

93,51

16385

93,07

15,93

-0,44

Итого по 5 разделу

2239

95,03

94,98

16406

93, 19

-0,05

-1,79

Баланс

2356

100

10468

100

17605

100

0

0


В конце 2012 года наибольшую долю в активе также как и на начало года составляют запасы - 7510 тыс. руб. (42,66%). То же самое и в пассиве - неизменно высоким остается показатель кредиторской задолженности, хотя его значение немного снизилось с 93,51% на начало года до 93,07% на конец года.

Проведенный краткий анализ динамики имущества и источников его формирования дает основание предполагать, что администрация общества имеет намерения на расширение масштабов бизнеса и укрепление финансового положения за счет повышения эффективности как на формирования поступлений так и расходов.

В приведенной ниже таблице (см. таблицу 6) обобщены основные финансовые результаты деятельности Общества с ограниченной ответственностью "Форвард-строй" за рассматриваемый период и аналогичный период прошлого года.

За 2012 год организация получила прибыль от продаж в размере 665 тыс. руб., что равняется 2,1% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 1311 тыс. руб., или на 66,3%, причиной стало более высокие темпы роста затрат.

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 11897 и 13208 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+76,2%) опережает изменение выручки (+61,6%).

Таблица 6

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Форвард-строй" за 2011 и 2012 г.

Показатель

Тыс. руб.

Изменение +,-


2011 г.

2012 г.

тыс. руб.

± %

1. Выручка

19319

31216

11897

61,6

2. Расходы по обычным видам деятельности

17343

30551

13208

76,2

3. Прибыль от продаж

1976

665

-1311

-66,3

4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате

-7703

-265

7438

-96,5

5. EBIT (прибыль, убыток до уплаты процентов и налогов)

-5727

400

6127

-107

6. Чистая прибыль (убыток)

-5727

320

6047

107

7. Капиталоотдача

3,08

2,22

 - 0,86

 - 27,9

8. Производительность труда

681

844

163

23,9


Анализ показателя чистой прибыли во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" позволяет сделать вывод, что в 2012 г. имело место отражение прибыли (615 тыс. руб.), не связанной с результатом от продаж и прочих операций. Наиболее вероятным является списание на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) других видов капитала (резервного, добавочного).

Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в Отчете о прибылях и убытках (стр.2450) за отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 1160 "Отложенные налоговые активы" баланса. Выявленную ошибку подтверждает и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и обязательства в Бухгалтерском балансе и в Отчете о прибылях и убытках за отчетный период расходятся (т.е. разность строк 2450 и 2430 Отчета о прибылях и убытках не равна разности изменения строк 1160 и 1420 Бухгалтерского баланса).

Это обстоятельство свидетельствует о том, что с реализацией позиций ПБУ 12/2010 не все обстоит благополучно.

Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: "Бухгалтерский баланс", "Отчет о прибылях и убытках", а так же данные опроса специалистов ООО "Форвард-строй".

Таблица 7

Динамика абсолютных характеристик устойчивости финансового положения ООО "Форвард-строй"

Показатель

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Запасы (ЗиЗ)

240

6417

7496

Собственный капитал

117

171

1116

Собственный оборотный капитал (СОС)

 - 147

 - 351

511

Избыток (недостаток) собственных средств для финансирования запасов (СОС - ЗиЗ)

 - 387

 - 6768

 - 6685

Долгосрочные заимствования (ДЗ)

-

154

83

Избыток (недостаток) для финансирования запасов (СОС + ДЗ - ЗиЗ)

 - 387

 - 6614

 - 6602

Краткосрочные кредиты и займы (КЗ)

529

154

21

Избыток (недостаток) всех основных источников финансирования запасов

142

 - 6460

 - 6581

Характеристика типа ситуации

0,0,1 неустойчив.

0,0,0 кризисное

0,0,0 кризисное


Рост и оценка абсолютных характеристик устойчивости финансов общества дает основание констатировать лучше положения.

В большинстве изученных методик финансового анализа установлено, что финансовые результаты отождествляют размер и динамику характеристик имущественного и финансового положения организации. Очевидно и обратное влияние: устойчивое, платежеспособное положение при достаточно грамотном финансовом менеджменте является гарантией не только стабильности, но и роста показателей финансовых результатов: выручки, расходов, прибыли и соответственно большинства относительных характеристик эффективности (рентабельности активов, деятельности, капитала, капиталоотдачи).

В таблице 8 представлены все основные показатели финансовой устойчивости ООО "Форвард-строй". Данные для таблицы взяты из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Таблица 8

Основные показатели финансовой устойчивости ООО "Форвард-строй"

Показатель

Значение показателя

Изменение показателя (гр.3-гр.2)

Описание показателя и его нормативное значение


На 01.01.2012 г.

На 31.12.2012 г.



1

2

3

4

5

1. Коэффициент автономии

0,02

0,06

+0,04

Отношение собственного капитала к общей сумме капитала (Стр.1300/1700). Нормальное значение для данной отрасли: 0,4 и более (оптимальное 0,5-0,7)

2. Коэффициент финансового левериджа

60,22

14,78

-45,44

Отношение заемного капитала к собственному (Стр.1400+1500/1300). Нормальное значение для данной отрасли: 1,5 и менее

3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

-0,04

0,03

+0,07

Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам (Стр. (1300-1100) /1200). Нормальное значение: не менее 0,1.

4. Индекс постоянного актива

3,05

0,54

-2,51

Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации.

5. Коэффициент покрытия инвестиций

0,05

0,07

+0,02

Отношение соб. капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала (Стр. (1300+100) /1700). Нормальное значение: 0,7 и более.

6. Коэффициент маневренности собственного капитала

-2,05

0,46

+2,51

Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств (Строка (1300-1100) /1300). Нормальное значение для данной отрасли: 0,15 и более.

7. Коэффициент мобильности имущества

0,95

0,97

+0,02

Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества (Строка 1200/1600). Характеризует отраслевую специфику.

8. Коэффициент обеспеченности запасов

-0,05

0,07

+0,12

Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов (Строка (1300-1100) /1210). Нормальное значение: 0,5 и более.

9. Коэффициент мобильности оборотных средств

0,22

0,34

+0,12

Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов (Строка 1240/1200).

10. Коэффициент краткосрочной задолженности

0,97

0,99

+0,02

Отношение краткоср. задолженности к общей сумме задолженности (Строка 1520/1500).


Коэффициент автономии организации на 31 декабря 2012 г. составил 0,06. Полученное значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала (6% от общего капитала организации) ООО "Форвард-строй" в значительной степени зависит от кредиторов. За год коэффициент автономии увеличился на 0,04.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за рассматриваемый период увеличился на 0,07 и составил 0,03. Коэффициент на последний день анализируемого периода (31.12.2012 г.) имеет неудовлетворительное значение.

Коэффициентный анализ устойчивости финансового положения подтвердил ранее сделанный вывод о сложностях с финансированием. Однако, нет оснований не заметить, что общество работает и даже наращивает объемы, формирует небольшую, но все же реальную прибыль.

Использование абсолютных и относительных показателей рекомендованных для оценки устойчивости финансов коммерческой организации показало, что не всегда формальный подход дает возможность вполне приемлемых оценок.

Реальные процессы финансирования деятельности коммерческих организаций могут не подходить по ранее выработанный принцип оценки финансового состояния.

Если рассуждать кратко, то можно сделать заключение о том, что данное общество функционирует на рынке строительства с устоявшимися связями, в рамках делового оборота широко использует средства партнеров по бизнесу, наращивает объемы производства и в определенной мере преуспевает в движении прибыли.

Средства партнеров в рамках кредиторской задолженности позволяет обществу работать, а при формальных оценках по существующим методикам у организации положение становится более сложным несмотря на рост объемов.

Данное положение позволяет отметить, что не всегда методики анализа соответствуют особенностям деятельности организации в рыночных условиях. Другие замечания следует сделать относительно ограниченности положения финансовых результатов только в величине прибыли (убытка). Без рассмотрения в составе финансовых результатов и составе доходов и расходов анализ становиться не только ограниченным, но и малорезультативным. Если же вести речь о размерах и динамике относительных характеристик финансовых результатов, то становиться очевидной невозможность объяснить содержание показателей рентабельности как отношения разности выручки и затрат либо к выручке, либо к сумме всех затрат.

Следовательно, только разложение всего анализа финансовых результатов на элементы формирования доходов, выручки, расходов, затрат, разные варианты сравнения поступлений и расходов обеспечивает наиболее глубокое и качественное представление о динамике размера финансового результата (прибыли) и характеристик эффективности деятельности этого результата (рентабельность, капиталоотдача).0,05 до 0,07 (+0,02) вырос коэффициент покрытия инвестиций за 2012 год. Значение коэффициента по состоянию на 31.12.2012 г. значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 7%). Коэффициент обеспеченности материальных запасов за анализируемый период (01.01.2012 г. - 31.12.2012 г.) увеличился на 0,12 и составил 0,07. На последний день анализируемого периода (31.12.2012 г.) значение коэффициента обеспеченности материальных запасов не укладывается в норму.

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности


Содержание отдельных методик финансового анализа деятельности коммерческих организаций позволяет заметить, что между устойчивостью (неустойчивостью) финансового положения и платежеспособностью существует взаимосвязь.

Формально устойчивость положения представляет платежеспособность, а платежеспособность является гарантией устойчивого продолжения деятельности, результатом которой становиться формирования выручки, затрат и прибыли как разницы между этими суммами.

Более того связь названных характеристик осуществляется через характеристики ликвидности отдельных видов имущества организации.

Главная цель анализа платежеспособности и кредитоспособности - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения платежеспособности и кредитоспособности.

Таблица 9

Динамика коэффициентов ликвидности ООО "Форвард-строй"

Показатель ликвидности

Значение показателя

Изменение показателя (гр.3 - гр.2)

Расчет, рекомендованное значение


На 01.012012 г.

На 31.12.2012 г.



1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности

1

1,04

0,04

Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. (Стр.1200/ (1510 + 1520). Нормальное значение: не менее 2.

2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности

0,35

0,58

0,23

Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам (Стр. (1230+1240+1250) / (1510+1520). Нормальное значение: 1 и более.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,22

0,35

0,13

Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам (Стр. (1240 + 1250) / (1510+1520). Норм. значение: 0,2 и более


Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1. В данном случае его значение составило 0,58. Это означает, что у ООО "Форвард-строй" недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение, соответствующее норме (0,35). При этом за год коэффициент вырос на 0,13.

Значение коэффициента текущей ликвидности близко к единичным, что означает формально в случае необходимости погашения всех срочных обязательств общество прекратит деятельность, ибо превращение всех запасов в средства погашения обязательств создаст ситуацию отсутствия средств для очередного производственного цикла.

В данной ситуации следует воспользоваться предложением М.Н. Крейниной для роста "нормального" необходимого коэффициента текущей ликвидности по формуле Ктлн = (З + Кр) / Кр и сравнение этого коэффициента с ранее расчитанными по балансу.

Ктлн на начало 2012 г. = (6417 + 9943) / 9943 = 1,64;

Ктлн на конец 2012 г. = (7496 + 16406) / 16406 = 1,46.

С некоторой долей условности при сравнении этих коэффициентов с балансовыми (1,0 и 1,04) дает основание сделать заключение о неплатежеспособности общества как на начало так и на конец 2012 года. Этот вывод подтверждает ранее сделанные заключения о кризисности финансового положения.

Сделанные выводы однако могут быть подвергнуты сомнению если в составе достаточно большого объема кредиторской задолженности отсутствуют значительные объемы просроченные к своевременному погашению.

Более того к концу 2012 года у общества на счетах было 4,2 млн. руб. денежных средств и около 1,5 млн. руб. краткосрочных финансовых вложений (всего высоко ликвидных активов более 5,7 млн. руб. - около 35% всей суммы кредиторской задолженности).

Поэтому без рассмотрения состава кредиторской задолженности по срокам ожидаемого погашения делать выводы о состоянии с платежеспособностью весьма сложно.

Глава 3. Анализ динамики характеристик финансовых результатов ООО "Форвард-строй"


3.1 Анализ абсолютных показателей финансовых результатов работы организации


Финансовая отчетность предприятия является основной информацией, которая дает полное представление о текущей эффективности деятельности предприятия. Правильное использование этой информации руководителями, менеджерами, инвесторами и конкурентами дает возможности принять ключевые решения и влиять на дальнейшую устойчивость предприятия.

Чтобы оценить финансовые результаты деятельности исследуемой организации, проведем анализ абсолютных характеристик за 2010 - 2012 годы.

Таблица 10

Изменение расходов и величины прибылей (убытков) за 2010-2012 гг.

Активы

За 2010 г.

За 2011 г.

За 2012 г.

Отклонение  в 2011 г.

Отклонение в 2012 г.





абсолютное

Темп прироста в %

абсолютное

Темп прироста в %

Выручка

8216

19748

31216

11532

140,36

11468

58,07

Себестоим.

-7803

-8912

-27949

-1109

14,21

-19037

-213,61

Валовая прибыль

413

10407

3267

9994

2419,85

-7140

-68,61

Управленч. расходы

-283

-8431

-2602

-8148

2879,15

5829

-69,14

Прибыль от продаж

130

2405

665

2275

1750

-1740

-72,35

Прочие доходы

0

0

1610

0

0

1610

-

Прочие расходы

-17

-7703

-1875

-7780

45764,7

5828

-75,66

Прибыль (убыток) до налогооблож.

113

5727

400

-5614

-4970,8

-5327

-93,01

Текущий налог на прибыль

-23

0

80

23

-100

80

-

Чистая прибыль отчетного периода

86

-5298

320

-5384

-6260,5

5618

-106,04


За трехлетний период основные составляющие формирования финансового результата имели аналогичную тенденцию изменения. Крайним годам характерны более высокие темпы роста выручки, основного компонента доходов. Рост прямых затрат (себестоимости) имел несколько меньшие темпы. Валовая прибыль, прибыль от продаж имели также выраженную тенденцию роста, но 2011 год выделился своеобразной особенностью: слишком большим размером управленческих расходов (почти равных прямым затратам на производство); одновременно и достаточно большим размером валовой прибыли, которая к 2012 году сократилась почти вдвое. Два первых года у общества не было прочих доходов, прочие расходы в 2011 году превысили 7,7 млн. руб., что составило более 87% от суммы прямых расходов на производство. Конечный финансовый результат деятельности общества в 2012 году был весьма скромным, а в 2011 году завершился убытками превышающими почти 5,3 млн. руб., которые сформировались за счет весьма масштабных управленческих и прочих расходов.

Это дает основание считать, что поиск резервов роста конечного финансового результата следует вести как при формировании себестоимости работ, так и регулировании управленческих и прочих расходов. Нестабильная и неравномерная динамика динамика этих расходов во многом и повлияла на изменение размера нераспределенной прибыли.

Таблица 11

Вертикальный анализ Отчета о прибылях и убытках за 2011 г., тыс. руб.

Активы

За 2010 г.

За 2011 г.

За 2012 г.

Изменение удельного веса за 2011 г., в п. п.

Изменение удельного веса за 2012 г., в п. п.


Сумма

Удельный вес, в %

Сумма

Удельный вес, в %

Сумма

Удельный вес, в %



1

2

3

4

5

6

7

8

9

Выручка

8216

100

19748

100

31216

0

0

Себестоимость

-7803

-94,97

-8912

-45,13

-27949

-89,53

49,84

-44,4

Валовая прибыль

413

5,03

10407

52,7

3267

10,46

47,67

-42,24

Управленч. расходы

-283

-3,44

-8431

-42,69

-2602

-8,33

-39,25

34,36

Прибыль от продаж

130

1,58

2405

12,18

665

2,13

10,6

-10,05

Прочие доходы

0

0

0

0

1610

5,16

 0

5,16

Прочие расходы

-17

-0,2

-7763

-39,31

-1875

-6,01

-39,51

32,99

Прибыль (убыток) до налогообложения

113

1,37

5727

29

400

1,28

27,63

-27,72

Текущий налог на прибыль

-23

-0,28

0

0

80

0,26

0,28

0,26

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

86

1,05

-5298

-26,83

320

1,02

-25,78

27,85

Для более точного изучения экономики организации проведем факторный анализ прибыли от продаж за 2011 и 2012 г. г.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются: изменение объема продаж, изменение ассортимента реализованной продукции, изменение себестоимости продукции, изменение цены реализации продукции.

Таблица 12

Аналитическая таблица для расчета влияния факторов на чистую прибыль за 2011 г., тыс. руб.

Активы

За 2010 г.

За 2011 г.

Изменение




абсолютное

Темп прироста, в %

Выручка

8216,00

19748,00

11532,00

140,36

Себестоимость

7803,00

8912,00

1109,00

14,21

Управленческие расходы

283,00

8431,00

8148,00

2879,15

Прибыль от продаж

130,00

2405,00

2275,00

1750,00

Индекс изменения цен

 (2,4)

9,60

12,00

-500,00

Объем реализации в сопоставимых ценах

8216,00

18018,25

9802,25

119,31


Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации которой служат данные Бухгалтерского баланса и Отчет о прибылях и убытках компании (см. таблицу 14)

Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 19748 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем реализации в сопоставимых ценах (19748 * 100% / 109,6 %), который составил 18018,25 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 119,31% (18018,25/8216 * 100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 119,31%. За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг увеличилась:

* 1, 1931 = + 155,10 тыс. рублей.

 

Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 18018,25 тыс. рублей;

фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (7803*1, 1931) = 9309,76 тыс. рублей;

управленческие расходы базисного периода 283 тыс. рублей;

прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (7803 - 9309,76 - 283) =-1789,76 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: - 1789,76 - (130 * 1, 1931) = - 1944,96 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 8912 - (7803*1, 1931) = - 397,76 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции уменьшилась, следовательно, прибыль от продажи продукции увеличилась на ту же сумму.

Влияние изменения управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет увеличения размера управленческих расходов прибыль уменьшилась на 8148 тыс. рублей (8431-283).

Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 19748 - 18018,25 = 1729,75 тыс. рублей.

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

влияние объема продаж + 155,10 тыс. рублей;

влияние структуры ассортимента реализованной продукции - 1944,96 рублей;

влияние себестоимости - 397,76 тыс. рублей;

влияние величины управленческих расходов - 8148 тыс. рублей;

влияние цен реализации 1729,75 тыс. рублей;

общее влияние факторов - 8605,87 тыс. рублей.

Рост управленческих расходов в основном произошел из-за увеличения числа сотрудников. Так же исследуемой организации следует разнообразить выпускаемые товары т.к. это положительно повлияет на объемы продаж.

Руководителям организации следует позаботиться о снижении себестоимости, снижении управленческих расходов и о отрицательных сдвигах в ассортименте продукции (работ, услуг).

Таблица 13

Аналитическая таблица для расчета влияния факторов на прибыль за 2012 г., тыс. руб.

Активы

За 2011 г.

За 2012 г.

Отклонение




абсолютное

Темп прироста, в %

Выручка

19748,00

31216,00

11468,00

58,07

Себестоимость

8912,00

27949,00

19037,00

213,61

Управленческие расходы

8431,00

2602,00

 (5829,00)

 (69,14)

Прибыль от продаж

2405,00

665,00

 (1740,00)

 (72,35)

Индекс изменения цен

9,60

9,30

 (0,3)

 (3,12)

Объем реализации в сопоставимых ценах

18018,25

26058,39

8040,14

44,62


Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 31216 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем реализации в сопоставимых ценах (31216 * 100% / 109,3% = 28560 (в ценах 2010 г.); 28560 * 100% / 109,6 = 26058,39), который составил 26058,39 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 144,62% (26058,39/18018,25 * 100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 144,62%. За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг увеличилась: 2405*1,4462 = + 3478,11 тыс. рублей.

Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 26058,39 тыс. рублей;

фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (8912*1,4462) = 12888,53 тыс. рублей;

управленческие расходы базисного периода 8431 тыс. рублей;

прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (8912-12888,53-8431) = - 12388,53 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: - 12388,53 - (2405*1,4462) = - 15866,64 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 27949 - (8912 * 1,4462) = 15060,47 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции уменьшилась на ту же сумму.

Влияние изменения управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера управленческих расходов прибыль увеличилась на 5829 тыс. рублей (2602-8431).

Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 31216 - 26058,39 = 5157,61 тыс. рублей.

В итоге, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

влияние объема продаж + 3487,11 тыс. рублей;

влияние структуры ассортимента реализованной продукции - 15866,64 рублей;

влияние себестоимости - 15060,47 тыс. рублей;

влияние величины управленческих расходов 5829 тыс. рублей;

влияние цен реализации 15529,57 тыс. рублей;

общее влияние факторов - 6090,23 тыс. рублей. [25]

Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, на сумму прибыли оказало влияние отрицательные сдвиги в ассортименте продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением реализационных цен, увеличением объемов продаж, а также снижение управленческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.

3.2 Анализ относительных характеристик деятельности ООО "Форвард-строй"


Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Представленные в таблице 14 показатели рентабельности за анализируемый период имеют положительные значения как следствие прибыльности деятельности ООО "Форвард-строй" за данный период. За 2011 год организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 2,1 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Однако имеет место отрицательная динамика рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за аналогичный период прошлого года (-8,1 коп.).

Таблица 14

Анализ рентабельности ООО "Форвард-строй" за 2010 и 2011 г. г.

Показатели рентабельности

Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)

Изменение показателя


2011 г.

2012 г.

коп.

Темп прироста, %

1. Рентабельность продаж по EBIT

-29,60

1,30

30,90

23,77

2. Рентабельность продаж по чистой прибыли

-29,60

1,00

30,60

30,60

3. Рентабельность продаж по валовой прибыли. Нормальное значение: не менее 6%.

10, 20

2,10

-8,10

-79, 20

Cправочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство продукции

11,40

2, 20

-9, 20

-80,90


Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за 2012 г. составил 1,3%. Это значит, что в каждом рубле выручки Общество с ограниченной ответственностью "Форвард-строй" содержалось 1,3 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Таблица 15

Анализ рентабельности использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала за 2012 г.

Показатель рентабельности

Значение показателя, %

Расчет показателя


2011 г.

2012 г.


Рентабельность собственного капитала (ROE)

-36,97

49,7

Отношение чистой прибыли к средней величине собств. кап. Нормальное значение: 16% и более.

Рентабельность активов (ROA)

-2,43

2,3

Отношение ЧП к средней стоимости активов. Норм. значение: не менее 5%.

Прибыль на инвест. капитал

48,95

46,4

Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам.

Рентабельность производственных фондов

135,72

9,1

Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и МПЗ.

Справочно: Фондоотдача, коэфф.

91,64

81,9

Отношение выручки к средней стоимости основных средств.


В течение всего анализируемого периода каждый рубль собственного капитала Общество с ограниченной ответственностью "Форвард-строй" принес 0,497 руб. чистой прибыли в 2012 году и - 0,369 руб. чистой прибыли в 2011.

За период с 01.01.2012 по 31.12.2012 значение рентабельности активов (2,3%) не удовлетворяет нормативному значению.

За период с 01.01.2011 по 31.12.2011 значение рентабельности активов (-2,43%) так же как и в 2012 году не удовлетворяет нормативному значению.

Для более глубоко анализа рентабельности в ООО "Форвард-строй" проведем факторный анализ рентабельности за 2011 и 2012 г.

год.

Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли.

Для оценки влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли используем зависимости:

В = ОС * Н, В = ПР + 3, ПР = В - З (20)

где ПР - прибыль от реализации;

З - затраты на производство и реализацию продукции.

На основе этих соотношений связь между прибылью, стоимостью основных средств и уровнем их использования задается соотношением:

ПР = ОС * Н - З (21)

Из модели следует, что увеличение прибыли отчетного периода будет происходить в том случае, если произведение стоимости и фондоотдачи основных средств больше, чем затраты на производство и сбыт продукции.

Факторный анализ проводим в следующей последовательности:

. Определяем приращение прибыли:

DПР = ПР1 - ПР0.

. Влияние изменения стоимости основных средств на приращение прибыли:

DПР (ОС) = (ОС1 * Н0 - З0) - (ОС0 * Н0 - З0) = (ОС1 - ОС0) * Н0. (22)

Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения стоимости основных средств, ее увеличение при той же отдаче приводит к увеличению прибыли.

. Влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:

DПР (Н) = (ОС1 * Н1 - З0) - (ОС1 * Н0 - З0) = ОС1 * (Н1 - Н0). (23)

Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения фондоотдачи основных средств. Увеличение ее приводит к увеличению прибыли.

. Влияние изменения затрат на прибыль определяется из соотношения:

DПР (З) = З0 - З1.

Увеличение затрат приводит к уменьшению прибыли.

Стоимость основных средств:

ОС0 = 264 тыс. руб.; ОС1 = 167 тыс. руб.

Прибыль от продаж:

ПР0 = 130 тыс. руб.; ПР1 = 2405 тыс. руб.

Затраты на производство и сбыт продукции (стр.2120 + 2220):

З0 = 8086 тыс. руб.; З1 = 17343 тыс. руб.

Изменение показателей:

DЗ = 17343 - 8086 = 9257 (тыс. руб.);

DПР = 2405 - 130 = 2275 (тыс. руб.);

DОС = 167 - 264 = - 97 (тыс. руб.).

Фондоотдача основных средств:

Н0 = стр.2110н / (стр.1130н + 1130к): 2;

Н1 = стр.2110к / (стр.1130н + 1130к): 2. Н0 =38,1; Н1 =91,6

Изменение: DН = 53,5.

. Определим влияние изменения стоимости основных средств на приращение прибыли:

DПР (ОС) = (ОС1 - ОС0) * Н0 = - 97 * 38,1 = - 3695,7 (тыс. руб.).

Увеличение стоимости основных средств при уровне использования базисного периода привело к уменьшению прибыли на 3695,7 тыс. руб.

Определим степень влияния:

СТ (ПР/ОС) = - 3695,7: 2275 * 100% = - 162,4%.

. Определим влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:

DПР (Н) = (ОС1 * Н1 - З0) - (ОС1 * Н0 - З0) = ОС1 * (Н1 - Н0) = 167 * 53,5 = 8934,5 (тыс. руб.).

За счет увеличения фондоотдачи основных средств прибыль увеличилась на 8934,5 тыс. руб. Определим степень влияния:

СТ (ПР/Н) = 8934,5: 2275 * 100% = 392,7%.

. Определим влияние изменения затрат на прирост прибыли:

DПР (З) = З0 - З1 = 8086 - 17343 = - 9257 тыс. руб.

За счет увеличения затрат прибыль снизилась на 9257 тыс. руб.

. Определим степень влияния изменения затрат на прирост прибыли:

СТ (ПР/З) = - 9257: 2257 * 100% = - 406,9%

На прирост прибыли наибольшее влияние оказало увеличение уровня использования фондоотдачи.

Анализ влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки от продаж на приращение рентабельности основных средств

Для проведения анализа используем взаимосвязь между прибылью от продаж, выручкой и фондоотдачей основных средств:

Р = ПРП: ОС = ПРП: (В: Н) = (ПРП: В) * Н = Рпр * Н.

Очевидно, что рентабельность основных средств будет увеличиваться при увеличении либо доли прибыли от продаж в выручке (рентабельность продаж Рпр), либо в увеличении фондоотдачи Н, либо за счет одновременного увеличения обоих показателей.

Анализ влияния фондоотдачи основных средств на прирост рентабельности основных средств проводим в следующей последовательности:

) определяем значение рентабельности основных средств Р0, Р1;

) определяем приращение рентабельности DР = Р1 - Р0.

Рос0 = 86: 264 * 100% = 32,6 %

Рос1 = - 5298: 167 * 100 % = - 3172,4 %

По расчетам: DР = - 3205;

) определяем рентабельность продаж и ее изменение:

Рпр0 = ПР0: В0 = 130: 8216 = 0,016

Рпр1 = ПР1: В1 = 2405: 19748 = 0,122.

Изменение рентабельности продаж:

DPпр = Рпр1 - Рпр0 = 0,122 - 0,016 = 0,106;

Тпр (Рпр) = DPпр: Рпр0 * 100% = 0,106: 0,016 * 100% = 662,5%.

Рентабельность продаж в отчетный период увеличилась на 662,5%, на каждый рубль выручки приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 110,6 коп.;

) определяем влияние изменения рентабельности продаж на прирост рентабельности основных средств:

DР (Рпр) = (Рпр1 - Рпр0) * Н0.

Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения рентабельности продаж, ее рост приводит к увеличению рентабельности.

DР (Рпр) = 0,106 * 38,1 = 4,0386.

За счет увеличения рентабельности продаж на 0,106 пункта рентабельность основных средств увеличилась на 4,0386 пункта;

) определяем влияние изменения фондоотдачи основных средств на прирост рентабельности:

Р (Н) = Рпр1 * (Н1 - Н0).

Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения фондоотдачи, ее рост приводит к увеличению рентабельности.

Р (Н) = 0,122 * 53,5 = 6,527.

За счет увеличения фондоотдачи рентабельность основных средств увеличилась на 6,527 пункта;

) совместное влияние факторов

,527 + 4,0386= 10,5656.

За 2012 год.

Стоимость основных средств: ОС0 = 167 тыс. руб.; ОС1 = 595 тыс. руб.

Прибыль от продаж: ПР0 = 2405 тыс. руб.; ПР1 = 665 тыс. руб.

Затраты на производство и сбыт продукции: З0 = 17343 тыс. руб.; З1 = 30551 тыс. руб. Изменение показателей:

DЗ = 30551 - 17343 = 1208 (тыс. руб.);

DПР = 665 - 2405 = - 1740 (тыс. руб.);

DОС = 595 - 167 = 428 (тыс. руб.).

Фондоотдача основных средств: Н0 = 50,7; Н1 = 81,9; DН = 31,2.

. Определим влияние изменения стоимости основных средств на приращение прибыли:

DПР (ОС) = (ОС1 - ОС0) * Н0 = 428 * 50,7 = 21699,6 (тыс. руб.).

Увеличение стоимости основных средств при уровне использования базисного периода привело к увеличению прибыли на 21699,6 тыс. руб.

Определим степень влияния:

СТ (ПР/ОС) = 21699: (-1740) * 100% = - 1247,1%.

. Определим влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:

DПР (Н) = ОС1 * (Н1 - Н0) = 595 * 31,2 = 18564 (тыс. руб.).

За счет увеличения фондоотдачи основных средств прибыль увеличилась на 18564 тыс. руб.

Определим степень влияния:

СТ (ПР/Н) = 18564 * (-1740) * 100% = 1066,9%.

. Определим влияние изменения затрат на прирост прибыли:

DПР (З) = З0 - З1 = - 1208тыс. руб.

За счет увеличения затрат прибыль снизилась на 1208 тыс. руб.

. Определим степень влияния изменения затрат на прирост прибыли:

СТ (ПР/ЗАТ) = - 1208: (-1740) * 100% = 69,4%.

На снижение прибыли наибольшее влияние оказало увеличение уровня затрат. Анализ влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки от продаж на приращение рентабельности основных средств.

) определяем значение рентабельности основных средств Р0, Р1;

) определяем приращение рентабельности DР = Р1 - Р0.

Рос0 = - 5298: 167 * 100 % = - 3172,4 %

Рос1 =320: 595 * 100% = 53,8%

По расчетам: DР = 3226,2;

) определяем рентабельность продаж и ее изменение:

Рпр0 = ПР0: В0 = 2405: 19319 =0,122;

Рпр1 = ПР1: В1 = 665: 31216 = 0,021.

Изменение рентабельности продаж:

DPпр = Рпр1 - Рпр0 = 0,021 - 0,122 = - 0,101;

Тпр (Рпр) = DPпр: Рпр0 * 100% = - 0,101: 0,122 * 100% = - 82,8%.

Рентабельность продаж в отчетный период уменьшилась на 82,8%, на каждый рубль выручки приходилось меньше прибыли от продаж в среднем на 10,1 коп.;

) определяем влияние изменения рентабельности продаж на прирост рентабельности основных средств:

DР (Рпр) = (Рпр1 - Рпр0) * Н0.

Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения рентабельности продаж, ее рост приводит к увеличению рентабельности.

DР (Рпр) = - 0,101 * 50,7 = - 5,1207

За счет снижения рентабельности продаж на 0,101 пункт рентабельность основных средств снизилась на 5,1207 пункта;

) определяем влияние изменения фондоотдачи основных средств на прирост рентабельности:

Р (Н) = Рпр1 * (Н1 - Н0).

Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения фондоотдачи, ее рост приводит к увеличению рентабельности.

Р (Н) = 0,021 * 31,2 = 0,6552

За счет увеличения фондоотдачи рентабельность основных средств увеличилась на 0,6552пункта;

) совместное влияние факторов

,1207 + 0,6552= - 4,4655.

В итоге, можно сделать вывод о том, что организации следует серьезно задуматься о путях снижения затрат т.к. этот фактор повлиял на снижение прибыли в 2010 на 9257 тыс. руб. и на 1208 тыс. руб. в 2011 году.

В 2012 на 9629,5 тыс. руб. увеличилась фондоотдача основных средств предприятия по сравнению с 2010 годом (8934,5) за счет повышения производительности оборудования в результате технического перевооружения, улучшение использования времени и мощности, замена ручного труда машинным.

Также по сравнению с 2011 годом в 2012 году произошло резкое увеличение стоимости основных средств с - 3695,7 тыс. руб. до 21699,6 тыс. руб. (на 25395,3 тыс. руб.), что свидетельствует о расширении деятельности организации. Резкий рост стоимости основных средств произошел вследствие покупки новых и ремонта и модернизации старых основных средств.

 

.3 Предложения по укреплению финансового положения и росту результатов деятельности организации


По результатам выводов можно предложить следующие мероприятия по увеличению финансовых результатов и рентабельности предприятия:

Снижение себестоимости (снижение затрат);

Снижение управленческих расходов;

Увеличение выручки;

Увеличение прочих доходов и снижение прочих расходов;

Увеличение рентабельности продаж;

Увеличение рентабельности производственных фондов;

Увеличение прибыли на инвестируемый капитал.

Существует 2 варианта снижения затрат. Первый вариант это снижение общего количества затрат т.е. уменьшение заработной платы, покупка более дешевых материалов, снижение числа работников, снижение амортизации основных средств и нематериальных активов.

Это не самый лучший вариант, так как все выше перечисленные мероприятия могут привести к снижению производства, что, в конечном счете, доведет до банкротства предприятия.

Второй вариант - увеличение объема реализации и он более уместен, так как предполагает снижение себестоимости единицы продукции.

Снижение себестоимости продукции (за 2012 г. себестоимость составляла 27949 тыс. руб. (89,53% от выручки)) обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. При повышении производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а значит, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает также рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции является соблюдение наиболее строгого режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется, прежде всего, в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управления, в ликвидации потерь от различных непроизводительных расходов.

В исследуемой организации в 2012 г. по сравнению с 2011 г. так же произошло снижение управленческих расходов (с 8431 тыс. руб. на 31.12.2011 г. до 2602 тыс. руб. на 31.12.2012 г.), но руководству можно предложить ряд мероприятий для еще большего снижения уровня управленческих расходов.

Сокращение оплаты труда, компенсаций и льгот (в том числе уменьшение стоимости медицинской страховки, расходов на корпоративные мероприятия, увеличение доли переменной части в зарплате, отсрочка выплат по существующим программам, пересмотр режима рабочего времени и соответствующее сокращение фонда оплаты труда).

Сокращение административных расходов (в том числе пересмотр лимитов оплаты мобильных телефонов, сокращение расходов на транспорт и командировки, на аренду).

Каждое из этих мероприятий может дать ощутимый эффект сокращения затрат без принятия трудных решений об увольнении сотрудников.

В ООО "Форвард-строй" показатель выручки с каждым годом увеличивался с 19748 тыс. руб. на 31.12.2011 г. до 31216 тыс. руб. на 31.12.2012 г. Поэтому для еще большего увеличения выручки были предложены следующие мероприятия:

Расширение ассортимента услуг - чем больше ассортимент, тем больше количество клиентов организация сможет привлечь.

Завоевание новых рынков - для этого организации можно открыть ряд своих филиалов в ряде крупных городов разных областей.

Расширение деятельности - организация может позволить себе заняться дополнительным видом деятельности, например, выпуском строительных материалов, которая сама будет использовать и продавать.

Увеличение прочих доходов в организации может происходить из-за:

поступлений, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

поступлений, связанных с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

поступлений, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

прибыли, полученной организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

поступлений от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров;

поступлений в возмещение причиненных организации убытков;

прибыли прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

курсовой разницы;

суммы дооценки активов.

Все выше перечисленное можно использовать как факторы увеличения прочих доходов. Организация не должна бояться применять такие пути увеличения прочих доходов как, например, взыскание штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров.

Прочие доходы в организации за 2012 г. выросли на 1610 тыс. руб., за 2011 г. в организации прочих доходов не было.

Помимо этого руководство организации должно озаботиться снижением прочих расходов. Для этого существует ряд мероприятий, такие как:

снижение расходов, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

снижение расходов, связанных с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

снижение расходов, связанных с участием в уставных капиталах других организаций;

снижение расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

снижение процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

снижение расходов, связанных с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

снижение отчислений в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

снижение штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров;

снижение возмещений от причиненных организацией убытков;

снижение убытков прошлых лет, признанных в отчетном году;

снижение суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

снижение сумм уценки активов;

снижение перечислений средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

За 2012 г. прочие расходы в организации снизились на 5828 тыс. руб. и составили 1875 тыс. руб.

Так как рентабельность продаж рассчитывается как отношение валовой прибыли к объему выручки, то для увеличения рентабельности продаж следует увеличить объем валовой прибыли.

Для этого нужно чтобы темп роста прибыли от продаж был больше, чем темп роста выручки.

Для этого нужно использовать дополнительные торговые услуги, привлекать больше покупателей, используя рекламу и маркетинговые ходы.

В исследуемой организации этот показатель снизился за 2012 г. по сравнению с аналогичным показателем за 2011 г. на 8,1 коп. и составил 2,1 коп. с рубля.

Для увеличения рентабельности производственных фондов организации необходимо:

увеличить уровень организации производства и управления;

увеличить объем, качество и структура продукции;

снизить затраты на производство и реализацию изделий.

В организации этот показатель имеет отрицательную тенденцию и в 2012 г. он равен 9,1% (в 2010 г. этот показатель был равен 135,72 %)

Чтобы увеличить прибыль на инвестируемый капитал организации необходимо:

увеличить прибыль до налогообложения за счет увеличения прибыли от продаж, прочих доходов и снижения прочих расходов;

снизить долгосрочные обязательства путем снижения отложенных налоговых обязательств и преждевременных погашений кредитов.

Но при этом руководству организации необходимо следить за тем чтобы собственный капитал не снижался.

В ООО "Форвард-строй" в 2011 г. показатель прибыли на инвестированный капитал равен 48,95%. В 2012 г. этот показатель снизился до 46,40%.

Заключение


По результатам исследования были сделаны следующие выводы и предложения.

Финансовый результат для предприятия означает признание обществом полезности его деятельности и получение выручки от реализации произведенной продукции. Конечным финансовым результатом для предприятия является разность между выручкой от реализации и расходов, понесенных организацией для получения этой выручки.

Рентабельность характеризует экономическую эффективность, определяемую как отношение прибыли к одному из показателей функционирования предприятия.

Правовыми основами анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия выступают Гражданский Кодекс, Налоговый Кодекс, Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ, Положения по бухгалтерскому учету 1/ 08, 4/99, 9/99, 10/99, 18/02.

С помощью методов анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия можно оценить инвестиционную привлекательность организации и определить, насколько перспективен бизнес. В дипломной работе для проведения анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятии использовались данные Отчета о прибылях и убытках и методы анализа балансовой отчетности: горизонтальный, вертикальный.

ООО "Форвард-строй" - это строительная организация с Генеральным директором во главе.

Организация занимается строительством зданий и сооружений, выполнением общестроительных работ, предоставлением прочих услуг.

Выручка организации за 2011 год составила 19319 тыс. руб., а за 2012 год - 31216 тыс. руб. Основной статьей расходов является себестоимость продукции (работ, услуг).

Проанализировав финансовые результаты деятельности организации можно сказать, что за 2011 г. резко выросли прочие расходы (с 17 тыс. руб. до 7703 тыс. руб.), управленческие расходы (с 283 тыс. руб. до 8431 тыс. руб.) и валовая прибыль (с 413 тыс. руб. до 10407 тыс. руб.)

За 2012 г. на 58,07% выросла выручка и теперь составляет 31216 тыс. руб. Также выросла чистая прибыль и на 31.12.2012 г. ее показатель равен 320 тыс. руб. (вместо - 5298 тыс. руб. за 2011 г.)

Из факторного анализа чистой прибыли организации можно увидеть, что в 2011 г. на рост прибыли повлияло увеличение реализационных цен (+ 1729,75 тыс. руб.), на уменьшение прибыли повлияли управленческие расходы (-8148 тыс. руб.)

В 2012 г. на увеличение чистой прибыли повлияло увеличение реализационных цен (+15529,57 тыс. руб.). На снижение прибыли в равной стпени повлияли 2 фактора: структура ассортимента (-15866,64 тыс. руб.) и увеличение себестоимости (-15060,47 тыс. руб.)

Проведя анализ рентабельности деятельности предприятия можно сказать, что по сравнению с 2011 г. в 2012 г. снизился показатель рентабельности продаж по валовой прибыли на 8,10 коп.

Но несмотря на это увеличился показатель рентабельности продаж по чистой прибыли и рентабельности продаж по EBIT (на + 30,60 и + 30,90 коп. соответственно).

Проведя факторный анализ фондорентабельности можно сказать, что основным фактором, снижающим прибыль в 2011 и 2012 г. г., являются затраты (снижение прибыли на 9257 тыс. руб. и 1208 тыс. руб. соответственно).

Исходя из анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия, были предложены мероприятия по увеличению финансовых результатов и рентабельности такие как: мероприятия по снижению себестоимости (снижение затрат), снижению управленческих расходов, увеличению выручки, увеличению прочих доходов и снижению прочих расходов, увеличению рентабельности продаж, увеличению рентабельности производственных фондов, увеличению прибыли на инвестируемый капитал.

Список использованных источников


1.      Гражданский кодекс РФ, принятый Федеральным законом от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

2.      Налоговый Кодекс РФ,, принятый Федеральным законом от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Российская газета, 06.08.1998, № 148-149.

.        Федеральный Закон "Об акционерных обществах" от 26 февраля 1995 г. №208-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996, №1, ст. 1.

.        Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 25.11.1996, №48, ст. 5369.

.        Постановление Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 г. № 367 "Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа" // Собрание законодательства РФ, 30.06.2003, № 26, ст. 2664.

.        Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организации" от 22 июля 2003 года № 67н // Финансовая газета, 2003, № 33.

.        Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организации" от 2 июля 2010 года № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2010, № 35.

.        Приказ Минфина России и ФКЦБ России "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ" от 29.01.2003 № 10н/№03-6/пз // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 05.05.2003, № 18.

.        Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н // Финансовая газета, 1999№ 34.

.        Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина России от от 6 мая 1999 г. № 32н // Российская газета, 22.06.1999, № 116.

.        Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н // Российская газета, 22.06.1999, № 116.

.        Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организации" (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н // Российская газета, 14.01.2003, № 4.

.        Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ. - М., Дашков и К°, 2009. - 504 с.

.        Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 239 с.

.        Бригхэм Ю., Эрхардт М. Анализ финансовой отчётности // Финансовый менеджмент. - СПб.: Питер, 2007. - 471 с.

.        Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: ИД "ФОРУМ": ИНФРА-М, 2012. - 457 с.

.        Ковалев В.В., Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности: - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 371 с.

.        Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М., Дело и Сервис, 1998. - 318 с.

.        Крылов Э.И., Власова В.М. Анализ финансовых результатов предприятия: учебн. Пособие. - СПб.: ГУАП, 2010. - 478 с.

.        Пласкова Н.С. Экономический анализ. М.: ЭКСМО, 2010. - 704 с.

.        Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 689 с.

.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 472 с.

.        Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 704 с.

.        Википедиа - свободная энциклопедия - http://ru. wikipedia.org - по состоянию на 21.10.2012 г.

.        Индекс цен производителей в строительстве по РФ в 1995-2011г. г. Росстат. Федеральная служба государственной статистики - http://www.gks.ru - по состоянию на 21.10.2012 г.

.        Пример факторного анализа предприятия. Анализ финансового состояния предприятия - http://afdanalyse.ru - по состоянию на 21.08.2012 г.

.        Показатели рентабельности. ПО "Финансовый анализ предприятия" - http://www.faprof.ru - по состоянию на 21.10.2012 г.

.        Рентабельность продаж по валовой прибыли. Системы аналитической отчетности - http://www.blackbay.ru - по состоянию на 21.10.2012 г.

.        Рентабельность. Финансовый анализ - http://www.audit-it.ru - по состоянию на 21.10.2012 г.

Приложение 2


Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ

от 05.10.2011 № 124н)

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс <http://blanker.ru/doc/buhgalterskiy-balans>

на

31 декабря

20

12

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2011

Организация

ООО «ФОРВАРД-СТРОЙ»

84866190

84866190

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7709782400

Вид экономической деятельности

Строительство


45.2

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной




ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

65

16

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)


Местонахождение (адрес)  109029,

Москва,

ул. Нижегородская, д. 32, стр. 3.




На 31.12

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

2012г.3

2011г.4

2010г.5


АКТИВ <http://blanker.ru/doc/buhgalterskiy-balans>





I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ





Нематериальные активы

10

-

-


Результаты исследований и разработок

-

-

-


Основные средства

595

167

264


Доходные вложения в материальные ценности

-

-

-


Финансовые вложения

-

-

-


Отложенные налоговые активы

0

355

-


Прочие внеоборотные активы

-

-

-


Итого по разделу I

605

522

264


II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ





Запасы

7496

6417

240


Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

4

4

-


Дебиторская задолженность

3770

1295

1820


Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1470

2180

-


Денежные средства и денежные эквиваленты

4246

29

32


Прочие оборотные активы

14

21

-


Итого по разделу II

17000

9946

2092


БАЛАНС

17605

10468

2356


ПАССИВ





III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6





Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

20

10

10


Собственные акции, выкупленные у акционеров

(-)7

(-)

(-)


Переоценка внеоборотных активов

-

-

-


Добавочный капитал (без переоценки)

-

-

-


Резервный капитал

-

-

-


Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1096

161

107


Итого по разделу III

1116

171

117


IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА





Заемные средства

83

2

-


Отложенные налоговые обязательства

-

-

-


Оценочные обязательства

0

152

-


Прочие обязательства

-

-

-


Итого по разделу IV

83

154

0


V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА





Заемные средства

21

154

529


Кредиторская задолженность

16382

9784

1710


Доходы будущих периодов

-

-

-


Оценочные обязательства

-

-

-


Прочие обязательства

3

5

-

16406

9943

2239


БАЛАНС

17605

10468

2356


Руководитель




Главный бухгалтер





(подпись)


(расшифровка подписи)


(подпись)


(расшифровка подписи)



20


г.


Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу <http://blanker.ru/doc/buhgalterskiy-balans> и отчету о прибылях и убытках.

. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетная дата отчетного периода.

. Указывается предыдущий год.

. Указывается год, предшествующий предыдущему.

. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

 



На 31.12

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

2012г.3

2011г.4

2010г.5


ПАССИВ





III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6





Уставный капитал  (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

20

10

10


Собственные акции, выкупленные у акционеров

 (-) 7

 (-)

 (-)


Переоценка внеоборотных активов

-

-

-


Добавочный капитал (без переоценки)

-

-

-


Резервный капитал

-

-

-


Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1096

161

107


Итого  по разделу III

1116

171

117


IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА





Заемные средства

83

2

-


Отложенные налоговые обязательства

-

-

-


Оценочные обязательства

0

152

-


Прочие обязательства

-

-

-


Итого  по разделу IV

83

154

0


V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА





Заемные средства

21

154

529


Кредиторская задолженность

16382

9784

1710


Доходы будущих периодов

-

-

-


Оценочные обязательства

-

-

-


Прочие обязательства

3

5

-


Итого по разделу V

16406

9943

2239


БАЛАНС

17605

10468

2356


Руководитель




Главный бухгалтер





 (подпись)


 (расшифровка подписи)


 (подпись)


 (расшифровка подписи)

"



20


г.


Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу <http://blanker.ru/doc/buhgalterskiy-balans> и отчету о прибылях и убытках.

. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетная дата отчетного периода.

. Указывается предыдущий год.

. Указывается год, предшествующий предыдущему.

. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

"(капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

Приложение 3

 

Отчет о прибылях и убытках <http://blanker.ru/doc/otchet-o-pribyiyah-ubytkah-forma-2>

за период с

1.01 по 31.12

20

11

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002 <http://blanker.ru/doc/otchet-o-pribyiyah-ubytkah-forma-2>

Дата (число, месяц, год)


31

31

Организация

ООО "Форвард-строй"

84866190

84866190

Идентификационный номер налогоплательщика


7709782400

Вид экономической деятельности

Строительство

45.2

45.2

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной




ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

65

16

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)


384 (385)




За 2011 г.3

За 2010 г.4

Пояснения 1

Наименование показателя 2








Выручка 5

19748

8216


Себестоимость продаж

 (8912)

 (7803)


Валовая прибыль (убыток)

10407

413


Коммерческие расходы

 (-)

 (-)


Управленческие расходы

 (8431)

 (283)


Прибыль (убыток) от продаж

2405

130


Доходы от участия в других организациях

-

-


Проценты к получению

-

-


Проценты к уплате

 (-)

 (-)


Прочие доходы

-

-


Прочие расходы

 (7763)

 (17)


Прибыль (убыток) до налогообложения

 (5727)

113


Текущий налог на прибыль

 (-)

 (-)


в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

-

-


Изменение отложенных налоговых обязательств

-

23


Изменение отложенных налоговых активов

-

4


Прочее

-

-


Чистая прибыль (убыток)

 (5298)

86


СПРАВОЧНО




Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

-

-


Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

-

-


Совокупный финансовый результат периода 6

-

-


Базовая прибыль (убыток) на акцию

-

-


Разводненная прибыль (убыток) на акцию

-

-


Руководитель




Главный бухгалтер





 (подпись)


 (расшифровка подписи)


 (подпись)


 (расшифровка подписи)

"



20


г.


Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках <http://blanker.ru/doc/otchet-o-pribyiyah-ubytkah-forma-2>.

. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетный период.

. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

Приложение 4

 

Отчет о прибылях и убытках <http://blanker.ru/doc/otchet-o-pribyiyah-ubytkah-forma-2>

за период с

1.01 по 31.12

20

12

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002 <http://blanker.ru/doc/otchet-o-pribyiyah-ubytkah-forma-2>

Дата (число, месяц, год)

31

12

2011

Организация

ООО "Форвард-строй"

по ОКПО

84866190

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7709782400

Вид экономической деятельности

Строительство

по ОКВЭД

45.2

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной




ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

65

16

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)




За 2012 г.3

За 2011 г.4

Пояснения 1

Наименование показателя 2








Выручка 5

31216

19748


Себестоимость продаж

 (27949)

 (8912)


Валовая прибыль (убыток)

3267

10407


Коммерческие расходы

 (-)

 (-)


Управленческие расходы

 (2602)

 (8431)


Прибыль (убыток) от продаж

665

2405


Доходы от участия в других организациях

-

-


Проценты к получению

-

-


Проценты к уплате

 (-)

 (-)


Прочие доходы

1610

-


Прочие расходы

 (1875)

 (7763)


Прибыль (убыток) до налогообложения

400

 (5727)


Текущий налог на прибыль

 (80)

 (-)


в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

 (80)

-


Изменение отложенных налоговых обязательств

-

-


Изменение отложенных налоговых активов

-

-


Прочее

-

-


Чистая прибыль (убыток)

320

 (5298)


СПРАВОЧНО

-



Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

-



Совокупный финансовый результат периода 6

320

 (5298)


Базовая прибыль (убыток) на акцию




Разводненная прибыль (убыток) на акцию




Руководитель




Главный бухгалтер





 (подпись)


 (расшифровка подписи)


 (подпись)


 (расшифровка подписи)

"



20


г.


Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках <http://blanker.ru/doc/otchet-o-pribyiyah-ubytkah-forma-2>.

. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетный период.

. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

Похожие работы на - Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО 'Форвард-Строй')

 

Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу
Без плагиата!