Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

Курсовая работа

Бухгалтерский учет

Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

Введение

Денежные отношения представляют собой сложный комплекс, отражающий различные стороны воспроизводственного процесса. Выступая единым мерилом стоимости национального продукта, деньги обслуживают весь его оборот. Действительно, все созданные продукты и оказываемые услуги, предназначенные для производственного или личного потребления, принимают товарную форму и реализуются за соответствующую денежную сумму. С помощью денег осуществляются формирование и распределение доходов, в том числе стоимости прибавочного продукта, а также кредитное перераспределение временно высвобождающихся средств.

Происходящие в сфере обращения наличных денег процессы имеют первостепенное значение для обеспечения устойчивости покупательной силы денег.

Наличные деньги используются в подавляющей части во взаимоотношениях государства, субъектов хозяйствования при выплате доходов населению, также при оплате населением товаров, услуг, налогов и т. п. Наличными деньгами производятся расчеты между отдельными лицами. Могут использоваться наличные деньги и в расчетах между субъектами хозяйствования за приобретаемые товары и при других платежах, однако предельные суммы таких платежей ограничиваются.

Эффективно добиваться максимального результата при наименьших затратах без хорошо налаженного учета денежных средств невозможно. Ведь денежные средства представляют собой средства, которые легко и быстро могут преобразовываться в другие материальные ценности. Поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных активов.

Точное отражение в бухгалтерском учете операций по учету наличия и движения денежных средств позволяет наиболее эффективно осуществлять производственную деятельность.

Целью данной работы является изучение вопроса состояния и совершенствования учета денежных средств на предприятии. Серьезная проблема современности - платежный кризис - имеет глубокие корни в состояние платежного оборота между субъектами экономики государства, отрицательно влияет на состояние платежного оборота между субъектами предпринимательской деятельности, тормозит развитие производства, что замедляет переход экономики Беларуси к цивилизованным рыночным отношениям.

Тема очень актуальна, т.к. необходим аккуратный учет денежных средств в современных условиях платежного кризиса, который позволит рационально использовать финансовые ресурсы предприятий и национальной экономики в целом. Тема достаточно широко освещена в учебной литературе, является предметом публикаций на страницах периодических изданий в Республике Беларусь и за рубежом. Законодательная база по учету денежных средств обширна, серьезно детализирована и находится в постоянном развитии путем внесения изменений и дополнений.

Целью изучение организации учета кассовых операций на предприятии.

Выполнение какой-либо деятельности невозможно без поставленных задач и написание дипломной работы требует ряда задач:

- рассмотреть теоретический аспект наличных, выявить их значение и роль на современном этапе развития экономики;

- проанализировать организацию учета кассовых операций на практике конкретной организации

- выявить недостатки и трудности учета;

- предложить собственные пути совершенствования организации учета кассовых операций.

Объектом практического исследования в данной выпускной квалификационной работе является ОАО «Беларусьрезинотехника».

Предмет исследования - учет и денежных средств и анализ денежных потоков ОАО «Беларусьрезинотехника».

I. Основная часть

.1 Исследование особенностей бухгалтерского учета кассовых операций

учет кассовый наличный деньги

Общие положения порядка ведения кассовых операций

Наличные деньги используются преимущественно в экономических отношениях государства, субъектов хозяйствования, организаций и других юридических лиц с населением, в результате которых формируются денежные доходы населения или происходит их расходование.

Обслуживая сферу образования денежных доходов населения и их расходование, наличные деньги попадают к населению непосредственно из касс банков или возвращаются в их кассы только в отдельных случаях. Правильная организация оборота наличных денег имеет большое значение поскольку: во-первых, остаток денег в кассах организаций непосредственно влияет на размер денежной массы в обращении, во-вторых, от нее зависит скорость обращения денег и, в-третьих, достигается экономия издержек, связанных с ведением кассовых операций.

Юридические лица, открывшие текущие (расчетные) банковские счета в соответствии с законодательством сдают наличные деньги: в обслуживающие банки; работникам службы инкассации; в организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь [2, С. 5].

Выручка сдается в обслуживающий банк в течение времени, установленного банком для обслуживания юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов.

Расчеты между юридическими лицами и физическими лицами, вытекающие из трудовых, гражданско-правовых отношений, могут проводиться наличными деньгами или в безналичном порядке, установленном законодательством.

Наличные деньги могут быть получены юридическими лицами в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством. Наличные деньги, полученные юридическими лицами в кассах банков, расходуются на цели, указанные в чеке.

Юридические лица, подразделения, расходуют наличные деньги из выручки для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования (в том числе для проведения расчетов по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды), и в размерах, установленных законодательством для осуществления предстоящих расходов (при наличии таких размеров), при соблюдении следующих требований:

при условии отсутствия наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах;

приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов;

картотеки к внебалансовому счету Расчетные документы, не оплаченные в срок (далее - картотека).

не имеют права накапливать выручку сверх установленных законодательством размеров для осуществления предстоящих расходов.

Юридические лица самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки в приказе руководителя. Установленные порядок и сроки сдачи выручки действительны в течение срока, указанного в приказе.

Порядок и сроки сдачи выручки могут быть пересмотрены по решению руководителя юридического лица в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам. Юридические лица сообщают обслуживающему банку установленные сроки сдачи выручки, размеры выручки, планируемой для сдачи в банк, а также сведения об изменении сроков сдачи выручки и ее размеров в сроки, определенные договором между юридическим лицом и обслуживающим банком.

Решением руководителя юридического лица, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, устанавливаются [2, С. 8]:

размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости) на одно рабочее место кассира, уполномоченное лицо;

время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учетом выписки соответствующих сопроводительных документов и последующей передачи службе инкассации (в случае сдачи выручки работникам службы инкассации в соответствии с законодательством);

время сдачи выручки кассирами главному (старшему по должности) кассиру;

время начала подготовки выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк.

Юридические лица выдают из своих касс наличные деньги, полученные в обслуживающем банке по чеку, в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов - в течение 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке.

После истечения этого срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в обслуживающий банк (иной банк) [2,, С. 10].

Выдача наличных денег под отчет производится из касс юридических лиц, привлекающих для осуществления предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в соответствии с законодательством.

1.2 Нормативно-правовая основа учета кассовых операций

Нормативными документами, которыми необходимо руководствоваться при учете кассовых операций являются:

. Основным правовым актом в области бухгалтерского учета является Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 №3321-XII (в ред. от 26.12.2007г. № 302-З). В нем определены правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, установлены требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету и отчетности, взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета» от 30 мая 2003 г. № 89 (с изм. и доп. № 187 от 11.12.2008 и № 89 от 21.07.2010) содержит рекомендации для обобщения информации о деятельности организации. В Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета приведены характеристика хозяйственных операций по каждому счету и порядок их отражения в бухгалтерском учете, описаны типовые корреспонденции каждого счета с другими счетами [57].

. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 29.03.2011 №107.

. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь 29.03.2010 №38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых первичных учетных документов по оформлению кассовых операций».

Данным постановлением утверждены новые типовые формы КО-1 «Приходный кассовый ордер»; КО-1в «Приходный кассовый ордер»; КО-2 «Расходный кассовый ордер»; КО-2в «Расходный кассовый ордер» и Инструкция по их заполнению.

. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 28 июня 2004 г., № 98 (в ред. Постановления от 8 окт. 2008 г., № 145). С 25 ноября 2010 года вступили в силу изменения и дополнения, внесенные в постановление Правления Нацбанка от 28.06.2004 №98. Постановление Правления Нацбанка от 18.10.2010 № 436 (per. № 8/22951 от 17.11.2010)

Утвержденные постановлением Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь переименованы в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь.

В случае выдачи работнику аванса в наличной иностранной валюте, отличной от иностранной валюты страны командирования, работник предъявляет отчет об израсходованных суммах не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия из командировки. Отчет составляется в валюте произведенных операций страны командирования с пересчетом указанных расходов в иностранную валюту, в которой получен аванс. Пересчет производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах.

Если Нацбанк не устанавливает официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте государства, в которое был командирован работник, то при составлении отчета об израсходованных суммах производится пересчет расходов с применением обменного курса банка страны командирования, в которой совершена валютно-обменная операция, с приложением чека, подтверждающего ее совершение. Если же работником не представлены документы, подтверждающие совершение валютно-обменной операции, то при составлении отчета об израсходованных суммах применяется кросс-курс доллара США к иностранной валюте с использованием информации агентств «Рейтер» или «Блумберг».

Кроме того, установлено, что для учета поступлений и выдач наличной иностранной валюты юрлица и индивидуальные предприниматели вместо кассовой книги должны использовать регистр бухгалтерского учета.

. Постановление правления национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011 г. № 112 «Об утверждении правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь». Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь разработаны на основании статей 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь.

Настоящие Правила обязательны для выполнения центральным аппаратом Национального банка Республики Беларусь, главными управлениями Национального банка Республики Беларусь по областям, специализированным управлением Национального банка Республики Беларусь и банками Республики Беларусь (далее - банки) и определяют порядок их работы на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях (далее - наличные деньги).

1.3 Права, обязанности кассира. Задачи бухгалтерского учета кассовых операций

Все кассовые операции выполняет кассир. Он несет полную материальную ответственность за сохранность принятых материальных ценностей, а также за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и недобросовестного или небрежного отношения к своим обязанностям. При приемке его на работу издается приказ по предприятию и с ним заключается договор о полной материальной ответственности. При этом руководитель под роспись знакомит кассира с действующими Правилами ведения кассовых операций.

На предприятии кассир обязан: хранить наличные деньги и все ценные бумаги в несгораемом сейфе. При открытии кассы осматривать сохранность замков, печатей, дверей, оконных рам (решеток), об обнаружении повреждений сообщить директору или главному бухгалтеру, до начала кассовых операций проверять наличие денежных и других ценностей. Принимать и выдавать деньги и ценные бумаги по установленным формам документов. Получать по правильно оформленным документам наличные деньги и ценные бумаги в банке. Ежедневно записывать приход и расход денег и выводить остаток в кассовой книге, составлять отчет по кассе. Сверять наличие денежных сумм и ценных бумаг с остатками по кассовой книге. Представлять в сроки документооборота главного бухгалтера кассовые отчеты с приложением всех приходных и расходных документов под роспись в кассовой книге. Проверять правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров и прилагаемых к ним документов, проставлять на них штампы «Получено» или «Оплачено», подписывать ордера; лицу, вносящему деньги в кассу, выдавать квитанцию. Выполнять денежные операции по выдаче работникам хозяйства оплаты труда, премий, пенсий, алиментов. Следить за тем, чтобы остаток денег в кассе не превышал лимитов. Выдавать деньги только лицу, указанному в расходном документе, требуя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Своевременно депонировать неполученные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий. Составлять ведомости депонированных сумм. Сверять обороты и остатки по счету с главной книгой. Хранить наличные деньги и ценные бумаги в помещении кассы в строгом соответствии с требованиями, установленными Правилами ведении кассовых операций. Оформлять банковские документы, сдавать их и получать выписки со счетов банка. Представлять главному бухгалтеру необходимые документы по банковским и кассовым операциям. Своевременно перечислять суммы, удержанные из оплаты труда (алименты, штрафы). Следить за своевременным оформлением кассовых документов для сдачи в архив. Представлять для проверки ревизий необходимые документы, относящиеся к кассовым операциям. В случае производственной необходимости по указанию главного бухгалтера выполнять другие обязанности [3].

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

· наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера и на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

· правильность оформления документов;

· наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления [2, С. 11].

Кассир имеет право: требовать от ответственных лиц правильного оформления документов по приему и расходованию денежных средств, не принимать к исполнению документы, требующие его подписи, не разрешать проводить ревизии кассы со снятием остатков без письменного согласия директора заверенного главным бухгалтером. При выдаче денег лицу, недостаточно известному, требовать предъявления документа, удостоверяющего личность [10].

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств;

выявление возможностей более рационального использования денежных средств [10].

Текущими заботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдения за расходами, совершенными путем оплаты из кассы, управления денежной наличностью организации.

2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций

2.1 Порядок ведения кассовых операций на ОАО «Беларусьрезинотехника»

Основным нормативным документом ведения кассовых операций для ОАО «Беларусьрезинотехника» является «Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 №107.

В кассу предприятия деньги поступают на выдачу оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий, премий, от работников за реализованную ими продукцию (услуги), а также квартирная плата, плата родителей за содержание детей в ДДУ, возврат неиспользованных подотчетных сумм и другие каналы поступления.

Из кассы денежные средства расходуются на оплату труда, выплату премий, пособий по временной нетрудоспособности, на командировочные и хозяйственные расходы и другие цели.

На конец рабочего дня предприятие имеет наличные деньги только в пределах установленного лимита остатка кассы. Вся денежная наличность сверх установленного лимита сдается в АСБ. Сверх установленного лимита завод может хранить деньги не более 5 рабочих дней в случае выплаты заработной платы.

Руководитель завода создает все условия, обеспечивающие сохранность денежных средств в кассе. В связи с этим на заводе помещение кассы изолированно, а двери в кассу во время совершения операций запираются с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к е работе, запрещен. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом сейфе, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель сообщает о происшествии в ОВД и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, исправность охранной сигнализации.

Все кассовые операции на предприятии выполняет бухгалтер-кассир, который ознакомлен и подчиняется действующему Порядку ведения кассовых операций. С ним на предприятии заключен договор о полной материальной ответственности. В своих действиях он руководствуется должностной инструкцией (Приложение А). Несет полную материальную ответственность за сохранность принятых материальных ценностей, а также за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и недобросовестного или небрежного отношения к своим обязанностям.

Основные каналы поступления наличных денег в кассу предприятия: на выдачу оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, от работников за реализованную ими продукцию (услуги), а также, возврат неиспользованных подотчетных сумм и другие каналы.

Из кассы денежные средства расходуются на оплату труда, выплату премий, пособий по временной нетрудоспособности, на командировочные и хозяйственные расходы и другие цели [10, С. 121].

На предприятии созданы все условия, обеспечивающие сохранность денежных средств в кассе: помещение кассы изолированно, а двери в кассу во время совершения операций запираются с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к е работе, запрещен. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом сейфе, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается печатью бухгалтера-кассира. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка директором предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

Наличные ценности, не принадлежащих данному предприятию, как полагается инструкцией, на предприятии не хранятся.

Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа бухгалтер-кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, исправность охранной сигнализации.

Кассовые операции оформляются на предприятии законодательно установленными первичными документами [6, С.35].

В кассу предприятия с расчетного счета бухгалтер получает деньги по специальным денежным чекам. Чековые книжки выдают в банке по специальному заявлению. Они хранятся в сейфе зам. директора по финансовым вопросам. В чековых книжках все чеки пронумерованы; на каждом из них проставляют наименование учреждения банка, номер расчетного счета, наименование владельца. Чеки выписываются на бухгалтера-кассира. В них указывается его фамилия, имя, отчество. Все реквизиты в чеке заполняются непосредственно на предприятии. Подписываются чеки руководителем предприятия и зам. директора по финансовым вопросам и скрепляются печатью. На обороте чека в обязательном порядке указывается целевое назначение получаемой суммы: на оплату туда, на командировочные расходы, на хозяйственные расходы.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером ф.КО-1 (Приложение Б). Бланки приходных кассовых ордеров - бланки строгой отчетности. Они имеют определенную нумерацию. Для их получения необходимо подать предварительную заявку, которая рассматривается в течение двух дней, на основании полученной заявки, подписанной МНС оформить счет-фактуру на покупку бланков и произвести оплату за бланки.

В приходном кассовом ордере указывают от кого поступают деньги и за что их вносят, сумму и дату операции. После приема денег в кассу плательщику выдается квитанция за подписью зам. директора по финансовым вопросам и бухгалтера-кассира.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером ф.КО-2 (Приложение В). В нем отражают цель выдачи и кому выданы деньги, сумму и дату выдачи. Подписывает его директор предприятия и зам. директора по финансовым, подтверждая законность операции по выдаче наличных денег. Подпись бухгалтера-кассира удостоверяет факт выдачи, а подпись получателя - факт получения денег, поэтому отсутствие в расходном ордере расписки получателя расценивается как неполучение денег.

При выдаче денег по доверенности в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица, кому доверено получение денег. Доверенность остается у бухгалтера и прилагается к расходному кассовому ордеру. При выдаче денег по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает роспись: « По доверенности».

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются кассиром четко и ясно шариковой ручкой. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы [6, С. 36].

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками производится в порядке и в размерах, установленных законодательством. Лица, получившие наличные деньги под отчет на служебные командировки, в течение трех рабочих дней по истечение срока, на который они выданы, предъявляют в бухгалтерию предприятия авансовый отчет об израсходованных суммах и в случае наличия неиспользованных денег, возвращают их в кассу. Если остаток подотчетных сумм не возвращен, он присоединяется к доходу физического лица и облагается подоходных налогом.

Выдача командированному лицу денег производится только после полного отчета по ранее полученным суммам.

Выдачу из кассы заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности бухгалтер-кассир производит по платежным ведомостям (Приложение Г). На титульном листе делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, с указанием срока выдачи денег и суммы прописью.

По истечении установленных сроков выплаты заработной платы, премий и пособий по временной нетрудоспособности бухгалтер-кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги ставит штамп или отмечает от руки «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости бухгалтер делает надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме неполученной и подлежащей депонированию. На фактически выплаченную по ведомости общую сумму выписывается расходный кассовый ордер.

Неиспользованные денежные средства, а также выручку от деятельности за реализованные товары наличным путем предприятие сдает в банк, что подтверждает объявлением на взнос наличными (Приложение Д). Документ состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке, средняя часть (квитанция) передается кассиру и служит оправдательным документом для списания денег по кассе, нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.

Все приходные и расходные ордера до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров ф.КО-3. Журнал открывают отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В конце месяца в журнале подсчитывают итоги поступления и расхода денег по кассе и сверяют с итогами кассовой книги для контроля полноты оприходования и правильности списания. Итоговые показатели журнала используют для контроля и использования денежных средств по целевому назначению (Приложение Е).

.2 Организация синтетического и аналитического учета кассовых операций

В связи с тем, что на предприятии применяется упрощенная система ведения бухгалтерского учета, применение плана счетов не является обязательным для предприятия. Однако, на предприятии с целью облегчения бухгалтерского, налогового и статистического учета информация о наличии и движении денежных средств в кассе отражается на активном счет 50 «Касса». На счете учитывается движение денежных средств в кассе предприятия в национальной валюте Республики Беларусь (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Журнал регистрации кассовых операций ОАО «Беларусьрезинотехника»

№ п/пХозяйственные операцииСумма, руб.ДебетКредит123451Поступили наличные деньги от продажи продукции, основных средств, прочих активов1600005062,76 90,912Поступили деньги в кассу со счетов в банках1500005051, 553Поступили наличные деньги в погашение задолженности по материальному ущербу, кредита-50734Поступили наличные деньги от квартиросъемщиков, по исполнительным листам, родителей за содержание детей в ДДУ, в счет погашения претензий-50765Возвращены в кассу раннее выданные авансы, излишне выплаченные суммы заработной платы-5062,70,766Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы2700050717Поступили штрафы -50929Поступили наличные деньги в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.)1800000509810Внесена плата за санаторные путевки-50/150/211Получены наличными кредиты банков для выдачи работникам на индивидуальное жилищное строительство, приобретение квартир и т.п.-5066,6712Поступили наличные деньги по целевому их использованию -508613Оплачены расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, материалов, объектов основных средств -07 08 105014Сданы из кассы деньги для зачисления на расчетный счет, для приобретения санаторных путевок180000051 50/250/115Оплачены наличными задолженность поставщикам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды- -60 68,695016Выдана из кассы заработная плата-705017Выданы из кассы подотчетные суммы, суммы по исполнительным листам, ссуда рабочим хозяйства15000071, 76 735018Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийным бедствием-995020Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации-995021Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения-865022Выдана материальная помощь работникам предприятия-845023Выдано пособие при рождении ребенка-6950

Для учета кассовых операций, отражаемых на счете 50 «Касса» в хозяйстве предназначен мемориал ордер по счету 50 «Касса» (Приложение Ж). Записи в нем отражаются на основании отчетов бухгалтера-кассира. В нем фиксируют записи и обороты по кредиту счету 50 «Касса». Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносят в главную книгу, а составляющие их суммы по дебетуемым счетам в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход предприятия: - дебет счета 50 «Касса», кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с кассира и оформляются записью: - на сумму недостачи: дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит счета50 «Касса»;

на суммы, отнесенные в начет кассиру: дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

на суммы, внесенные в погашение задолженности по недостаче: дебет счета 50 «Касса» (70 «Расчеты по оплате труда»), кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» [7, С.72].

Для аналитического учета поступления денег в кассу и их расходования на предприятии ведется кассовая книга ф.КО-4 (Приложение И). Она заранее нумеруется, шнуруется и опечатывается печатью. На обратной стороне последней страницы кассовой книги указывается количество прошнурованных страниц, и запись заверяется подписями директора и зам. директора по финансовым вопросам.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу, второй экземпляр - отрывной - служит отчетом кассира. Приходные и расходные кассовые ордера тотчас после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, с указанием дат, что исключает возможность повторного их использования с целью сокрытия фактов хищения денежных средств. Ежедневно, в конце рабочего дня, бухгалтер-кассир подсчитывает в кассовой книге, итоги оборотов приходов и расходов и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

Второй экземпляр отчета вместе с приходными и расходными кассовыми документами передается главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер предприятия обеспечивает контроль за соблюдением кассовой дисциплины. С этой целью он систематически анализирует записи в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и проверяет:

соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе и расходование кассовой выручки в пределах установленных норм;

использование в банке наличных денег по целевому назначению;

своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств.

.3 Совершенствование учета кассовых операций на предприятии

Бухгалтерский учет отличает большая трудоемкость, сложность и частота выполняемых расчетов, а также высокие требования, предъявляемые к правильности, точности и своевременности его ведения. Облегчить его ведение можно лишь с посредством автоматизации бухгалтерских задач:

правильно произвести арифметические расчеты;

обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы;

осуществлять безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую;

производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности;

обращаться к данным и отчетам за прошлые периоды;

соблюдения законодательства в учете;

формировать бухгалтерскую финансовую отчетность.

Учет денежных средств является трудоемким участком бухгалтерской работы. Этот участок работы должен обеспечить точность и своевременность поступления и расходования денежных средств; правильное отражение операций в регистрах бухгалтерского учета; выдачу причитающихся сумм на руки; составления отчетности.

В целях совершенствования синтетического, аналитического и первичного учета предлагаем применить автоматизированную форму бухгалтерского учета - это важнейший этап совершенствования учета на предприятии. Она позволит ускорить процесс обработки информации, выйти на более высокий уровень организации бухгалтерского учета, поднять уровень организации рядового бухгалтера до уровня работника высокой квалификации. Эта форма имеет ряд преимуществ перед остальными, обеспечивает высокую скорость, надежность и всеобъемлющий сервис.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления мемориала-ордера - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются мемориала-ордера аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Мемориал-ордер применяется для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным мемориала-ордера заполняются отдельные статьи баланса предприятия [9, С.75].

Автоматизированная информационная система Касса предназначена для автоматизации учета денежных средств в кассе предприятия. Запуск программы производится командным файлом akacca.bat. После этого необходимо указать пароль, для ограничения возможности несанкционарованного доступа к данным, их корректировки, изменению и удалению. Главное меню программы, состоит из следующих пунктов: конец работы с программой; заполнение ордеров; изменение ордеров; книга регистрации; кассовый отчет; мемориальный ордер; сводка по субсчет [9, С. 76].

Пункт заполнение ордеров состоит из подпунктов: выход из меню, ввод приходного ордера, ввод расходного ордера, платежная ведомость. Подпункт выход из меню позволяет выйти в главное меню программы. Подпункт ввод приходного ордера предназначен для ввода в базу данных приходного кассового ордера. После запуска подпункта необходимо указать: номер приходного кассового ордера, дату, шифр учреждения, корреспондирующий счет, сумму, шифр целевого назначения (01- бюджетные, 02- внебюджетные), фамилию, имя, отчество лица от которого получены денежные средства, основание, приложение. Сумма прописью проставляется системой автоматически. После ввода ордера появляется меню, состоящее из следующих пунктов: выход в меню, ввод следующего ордера, печать ордера, удаление ордера, изменение ордера. Это меню позволяет ввести следующий ордер, напечатать, удалить или изменить введенный ордер, выйти из режима ввода ордеров.

Подпункт ввод расходного ордера предназначен для ввода в базу данных расходного кассового ордера. После запуска подпункта необходимо указать: номер расходного кассового ордера, дату, шифр учреждения, корреспондирующий счет, сумму, шифр целевого назначения (01- бюджетные, 02- внебюджетные), фамилию, имя, отчество лица которому выданы денежные средства, основание выдачи, приложение. Сумма прописью проставляется системой автоматически. После ввода ордера появляется меню, состоящее из следующих пунктов: выход в меню, ввод следующего ордера, печать ордера, удаление ордера, изменение ордера. Это меню позволяет ввести следующий ордер, напечатать, удалить или изменить введенный ордер, выйти из режима ввода ордеров.

Подпункт платежная ведомость предназначен для ввода в базу данных платежной ведомости на выдачу денежных средств из кассы. После запуска подпункта необходимо указать: дату, номер ордера, код учреждения, фамилию, имя, отчество лица, сумму. Итоговую сумму система подсчитывает автоматически. После окончания ввода появляется меню состоящее из следующих пунктов: выход, лист вперед, лист назад, изменить, добавить, удалить, ввод новой платежки, печать. Это меню позволяет просмотреть платежную ведомость, изменить, удалить, продолжит ввод, напечатать на принтере, или выйти из режима ввода платежных ведомостей.

Пункт изменение ордеров предназначен для редактирования введенных в базу данных ордеров. Он состоит из подпунктов: выход в меню, изменение приходных ордеров, изменение расходных ордеров. Подпункт выход в меню предназначен для возврата в главное меню программы. Подпункты изменение ордеров имеют дополнительные подпункты: выход в меню, изменение по № ордера, по дате, по счету, по сумме, по коду учреждения, по коду целевого назначения. Они позволяют найти ордер по заданному критерию и отредактировать.

Пункт книга регистрации содержит подпункты: выход в меню, книга регистрации приходных ордеров, книга регистрации расходных ордеров. Эти подпункты позволяют просмотреть и распечатать книгу регистрации всех зарегистрированных в базе данных приходных и расходных ордеров.

Пункт кассовый отчет предназначен для вывода на экран и распечатки кассового отчета (приложение К).

Пункт мемориальный ордер предназначен для обработки мемориального ордера 1, и содержит подпункты: конец работы программы, просмотр ордера на дату, печать ордера, корректировка ордера-дебет, корректировка ордера-кредит, просмотр остатка, справка для главной книги, справка к ордеру, вторые записи, вторые записи - печать, системные работы. Пункт системные работы предназначен для обработки баз данных мемориальных ордеров и содержит подпункты: конец работы, создание копии мемориальных ордеров, восстановление мемориальных ордеров, чистка мемориальных ордеров за месяц, подготовка к новому году. Это меню позволяет копировать, восстанавливать из копий, очищать и подготавливать к новому году мемориальные ордера.

Пункт сводка по субсчету предназначен для просмотра и распечатки на принтере справки по статьям расхода для каждого учреждения, с указанием кода и наименования показателя.

Пункт системные работы предназначен для обработки баз данных и состоит из подпунктов: выход в меню, подготовка к следующему месяцу, ежедневная копия баз данных, восстановление баз данных с дискеты, подготовка к новому году, настройка кода назначения.

Пункт конец работы с программой предназначен для выхода из программы и окончания работы.

Заключение

В курсовой работе рассмотрена тема «Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций», изучена организация наличных расчетов, исследован порядок учета кассовых операций на примере ОАО «Беларусьрезинотехника»; предложены пути совершенствования учет кассовых операций.

По итогам курсовой работы можно сделать следующие выводы и предложения по организации учета денежных средств:

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности». Первичный учет ведется на предприятии в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отчетности. В первичных документах заполняются все необходимые реквизиты установленные законодательством, что является дисциплинированностью учетных работников.

Операции с наличными денежными средствами производятся согласно Порядка ведения кассовых операций в РБ. Этим нормативным документом определен порядок приема и расходования денег из кассы, оформления кассовых документов, ведения кассовой книги, хранения наличных денег.

Единые правила выполнения кассовых операций направлены на то, чтобы обеспечить требуемую четкость и строгость в работе с наличными деньгами, их правильное расходование и сохранность. Этими же правилами определены права банков по проверке соблюдения кассовой дисциплины.

Наличные деньги используются преимущественно в экономических отношениях предприятия. Однако платежи наличными деньгами ограничиваются предельными суммами.

Для расчетов с рабочими и служащими по оплате труда, на закупки ТМЦ и на другие нужды предприятие получает деньги из касс банков. Полученные из касс банков наличные деньги в тот же день поступают в кассу предприятия и учитываются в кассовой книге. Расходование их проводится по надлежаще оформленным платежным ведомостям, расходным кассовым ордерам и только на те цели, на которые они выданы банком.

С целью контроля за правильностью выполнения установленных требований по работе с наличными деньгами на предприятии проводится проверки кассовой дисциплины, которая способствует созданию организованного начала для осуществления операций с наличными деньгами. Внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе проводится один раз в квартал. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возложена на директора, зам. директора по финансовым вопросам и бухгалтера-кассира.

Для учета кассовых операций в хозяйстве выделен счет: 50 «Касса». Это активный денежный счет по отношению к балансу. По дебету счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту их списание.

Учет денежных средств является трудоемким участком бухгалтерской работы. Этот участок работы должен обеспечить точность и своевременность поступления и расходования наличных денежных средств, безналичных расчетов; правильное отражение операций в регистрах бухгалтерского учета; выдачу причитающихся сумм на руки; составления отчетности.

В целях совершенствования синтетического, аналитического и первичного учета предлагаем применить автоматизированную форму бухгалтерского учета - это важнейший этап совершенствования учета в хозяйстве.

Применение средств автоматизированного учета и анализа, сможет решить некоторые проблемы и предоставить необходимую информацию по поиску путей повышения эффективности работы предприятия.

Глоссарий

№ п/пПонятиеОпределение1Аналитический учетучет, дающий детализированные показатели в денежном, а в необходимых случаях и в натуральном выражении. Записи производятся на основании первичных бухгалтерских документов 2Бухгалтер-кассир должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы3Денежные отношения сложный комплекс, отражающий различные стороны воспроизводственного процесса4Денежные расчеты важнейший фактор обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывности процесса производства.5Кассир должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы6Кассовая книга учетный регистр, предназначенный для учета кассовых операций кассира; должен быть пронумерован, прошнурован и подписан руководителем и главным бухгалтером7Кассовые ордера документы, удостоверяющие законность поступления денег в кассу предприятия и их расходования по целевому назначению8Лимит кассысумма денежных средств, которая может постоянно находится в кассе предприятия; устанавливается банком, в котором находятся счета предприятия9Материальная ответственностьобязанность работника возместить ущерб, причиненный предприятию10Материальный ущербущерб, причиненный работником предприятию: недостача денежных средств или материальных ресурсов11Налично-денежный оборотчасть совокупного денежного оборота, которая осуществлена с использованием наличных денег12Объявление на взнос наличнымидокумент, который выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет13Платежная ведомостьсводный документ, отражающий расчеты с работниками по оплате их труда

Список использованных источников

1Республика Беларусь. Инструкция. О мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь с изм. и доп. - Мн.: Правление Национального банка РБ, [2009]. - №125

Республика Беларусь. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Нац. банка от 29.03.2011 г., № 107 // КонсультантПлюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Мн., 2011.

Республика Беларусь. Инструкция. Инструкции об организации наличного денежного обращения в РБ: утв. постановлением Правления Нац. Банка от 30.03.2011 №112// КонсультантПлюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Мн., 2011

Бухгалтерский учёт [Текст]. / Н.И. Ладутько [и др.]. - Мн.: «ФУАинформ», 2009. - 742с. - ISBN 985-6721-06-7

5Зотова, И Расчеты наличные и безналичные [Электронный ресурс]// Главный бухгалтер. - 2011. - №12. - Режим доступа: www.gb.by

Кассовые документы [Текст] / С. Курляндчик// Главный бухгалтер. Учетная и отчетная документация. - 2011. - №2. - С.35 - 38.

Наличные расчеты [Текст]/ И.Л. Прокопович // Бухгалтерский учет и анализ. - 2010. - №8. - С.69-74.

Проверим наличность [Текст]/ С.А. Шилкин С.А.// Главный бухгалтер. Ревизор. - 2011. - №3. - С. 37-39.

Совершенствование технологии бухгалтерского учета [Текст]/ О.П. Алешкевич// Бухгалтерский учет и анализ. - 2009 . - №5. - С.75-78.

Стражева, Н. С. Бухгалтерский учет [Текст]/ Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - Мн.: Книжный дом, 2004 - 432с. - ISBN 985-426-620-6