Системы страхового обеспечения разных стран

Системы страхового обеспечения разных стран

Введение

Непременным атрибутом любого государства во все времена были налоги. В соответствии со статьей 8 Налогового Кодекса Российской Федерации налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Каждое лицо, как физическое, так и юридическое, обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы и следить за изменениями в налоговой политике государства.

Важным элементом налоговой системы является социальное обеспечение граждан своего государства, для чего были созданы так называемые страховые взносы. Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения.

1. Экономическая целесообразность уплаты страховых взносов

Уплата страховых взносов осуществляется с целью предоставления населению обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями Конституции РФ в Российской Федерации присутствует государственная система социальной защиты населения. Обязательное социальное страхование (ОСС) - важнейшая часть этой системы. Спецификой ОСС является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.

Страховыми случаями (обстоятельством) признаются достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца, заболевание, травма, несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание, беременность и роды, рождение ребенка (детей), уход за ребенком в возрасте до полутора лет и другие случаи, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. [16, ст. 7.1.1]

Как уже говорилось, в настоящее время взносы на социальные нужды уплачиваются в бюджеты четырех фондов. По видам страхового обеспечения и одновременно по источникам выплат, их можно разделить на четыре основных вида:

·обязательное пенсионное страхование (ОПС), страховое обеспечение по которому, то есть пенсии, выплачивается из средств Пенсионного фонда РФ;

·обязательное медицинское страхование (ОМС), страховое обеспечение по которому, то есть возмещение расходов на медицинское обслуживание, выплачивается из средств Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

·обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ОНС), страховое обеспечение по которому (пособия, страховые выплаты и профессиональная реабилитация) выплачивается из средств Фонда социального страхования РФ;

·обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСВНМ), страховое обеспечение по которому, то есть так называемые «больничные», «материнские» и «погребальные» пособия, также выплачивается из средств ФСС РФ.

Видами социальных страховых рисков, подлежащих ОСС, являются:

) необходимость получения медицинской помощи;

) утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая;

) дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая.

Перечень видов страхового обеспечения по отдельным видам ОСС:

·оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;

·пенсия по старости, инвалидности и в случае потери кормильца;

·страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

·пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка и социальное пособие на погребение;

·иные виды страхового обеспечения, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Источниками поступлений денежных средств в бюджеты фондов конкретных видов ОСС являются не только страховые взносы, но и штрафные санкции по ним и пени, суммы возмещения от виновников причинения вреда застрахованным лицам.

2. Страховые взносы в России

Таблица 1 - Распределение общих тарифов страховых взносов в 2012 г.

Пенсионный фонд РФФонд социального страхования РФФонды обязательного медицинского страхованияКатегория застрахованных лицна страховую часть пенсиина накопительную часть пенсииФедераль ный фондтерриториальные фондыДля лиц 1966 года рождения и старше22,0%-2,9%3,1%2,0%Для лиц 1967 года рождения и моложе16,0%6,0%

Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов 2011-2019 гг. являются переходным периодом, в течение которого применяются пониженные тарифы страховых взносов (ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

В 2012 г. для страхователей, применяющих УСН, основной вид деятельности которых входит в установленный Законом N 212-ФЗ перечень рассчитывают страховые взносы на основании следующих тарифов (таблица 2).

Таблица 2 - Тарифы страховых взносов для плательщиков по ст. 58 212-ФЗ в 2012 году

Пенсионный фонд РФФонд социального страхования РФФонды обязательного медицинского страхованияКатегория застрахованных лицна страховую часть пенсиина накопительную часть пенсииФедеральный фондтерриториальные фондыДля лиц 1966 года рождения и старше18,0%-2,9%5,1%0,0%Для лиц 1967 года рождения и моложе12,0%6,0%

Таблица 3 - Тарифы страховых взносов для льготной категории плательщиков в 2012-2014 гг.

ПериодыПенсионный фонд РФФонд социального страхования РФФонды обязательного медицинского страхованияКатегория застрахованных лицна страховую часть пенсиина накопительную часть пенсиина страховую часть пенсиина накопительную часть пенсии2012 г.Для лиц 1966 года рождения и старше16,0%-1,9%2,3%0,0%Для лиц 1967 года рождения и моложе10,0%6,0%2013 - 2014 гг.Для лиц 1966 года рождения и старше21,0%-2,4%3,7%0,0%Для лиц 1967 года рождения и моложе15,0%6,0%

Таблица 4 - Страховые взносы для плательщиков в области СМИ в 2012-2014 гг.

ПериодыПенсионный фонд РФФонд социального страхования РФФонды обязательного медицинского страхованияКатегория застрахованных лицна страховую часть пенсиина накопительную часть пенсиина страховую часть пенсиина накопительную часть пенсии2012 г.Для лиц 1966 года рождения и старше20,8%-2,9%3,3%0,0%Для лиц 1967 года рождения и моложе14,8%6,0%2013 гг.Для лиц 1966 года рождения и старше21,6%-2,9%3,5%0,0%Для лиц 1967 года рождения и моложе15,6%6,0%2014 гг.Для лиц 1966 года рождения и старше23,2%-2,9%3,9%0,0%Для лиц 1967 года рождения и моложе17,2%6,0%

Законом N 272-ФЗ выделены отдельные группы налогоплательщиков, уплачивающих взносы по пониженным тарифам:

организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, осуществляющие выплаты физическим лицам на территории этой зоны;

хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями и бюджетными образовательными учреждениями высшего образования после 13.08.2009;

организации, деятельность которых осуществляется в сфере информационных технологий.

Для указанных организаций - категорий плательщиков переходный период продлен до 2019 г., а величина тарифов, по которым будут рассчитываться страховые взносы, представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Тарифы страховых взносов для льготников до 2019 г

ПериодФонд социального страхованияПенсионный фонд РФФонд обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральныйТерриториальный2011 г.2822142012 - 2017 гг.2840142018 г.2,9135,10212019 г.2,9205,1028С 2020 г.2,9265,1034

Расчетным периодом по страховым взносам на обязательное социальное страхование является календарный год. По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, окончательно определяется сумма взносов к уплате в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год. По итогам отчетных периодов страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, обязаны представлять в органы контроля расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Так установлено ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

Самозанятые лица могут платить страховые взносы как ежемесячно, так и единой суммой за год. Сроки для ежемесячной уплаты взносов не установлены, однако в целом весь платеж необходимо перечислить не позднее 31 декабря текущего года. Для указанной категории плательщиков взносов установлена обязанность сдавать расчет по начисленным и уплаченным взносам только один раз - по истечении календарного года, в срок до 1 марта (ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Отчитываться за отчетные периоды не нужно.

Страхователи рассчитывают ежемесячные платежи по страховым взносам в течение всего расчетного периода (календарного года) исходя из начисленных вознаграждений физическим лицам по каждому работнику. Ежемесячный платеж рассчитывается в разрезе каждого бюджета, в который перечисляются страховые взносы.

Расчет ежемесячного обязательного платежа рассчитывается следующим образом:

1)определить базу по взносам;

2)рассчитать ежемесячный платеж исходя из базы, исчисленной с начала года, с учетом ежемесячных платежей, уплаченных за предыдущие месяцы;

)уменьшить на документально подтвержденные и правильно оформленные произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам:

пособие по временной нетрудоспособности, начиная с четвертого дня нетрудоспособности;

пособие по беременности и родам;

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

единовременное пособие при рождении ребенка;

ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

социальное пособие на погребение.

Уменьшать ежемесячные платежи по страховым взносам в бюджет ФСС РФ на выплаченные пособия нужно в месяце начисления пособий независимо от даты выплаты физическим лицам.

Платежи перечисляются, при этом остаток до 50 коп. отбрасывается, а остаток 50 коп. и более округляется до целого рубля.

Размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода может оказаться больше начисленных за этот же месяц взносов в ФСС РФ. В таком случае страхователь вправе обратиться в территориальный орган ФСС РФ за возмещением понесенных расходов в порядке, предусмотренном ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ. Вместо этого также правомерно зачесть сумму превышения в счет будущих платежей в ФСС РФ. С 2011 г.

Ежемесячные обязательные платежи нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день.

Расчеты по страховым взносам плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, представляются ежеквартально в органы контроля:

до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - в ПФР;

до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - в ФСС.

Плательщики страховых взносов, которые не производят выплаты в пользу физических лиц, обязаны представить расчет по страховым взносам в ПФР:

до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом;

в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя - до дня подачи соответствующего заявления в регистрирующий орган.

. Страховые взносы в развитых странах

США. Обязательные взносы в фонд социального страхования обеспечивают функционирование только двух социальных систем:

)федеральной системы пенсионного обеспечения по старости;

)система страхования по безработице.

В фонд пенсионного обеспечения вносят платежи в равном размере работодатель и работник. Ставки взносов утверждаются ежегодно при формировании бюджетов. Работником в фонд социального обеспечения 6,2% (максимальная сумма налога - 76 200 долларов), на бесплатную медицинскую помощь - 1,45%.

Плательщиками взносов на социальное страхование по безработице являются работодатели. Ставка взносов - 6,2% (максимальная сумма 434 доллара).Исчисляемые взносы поступают в доверительные фонды специально созданные для этих целей.

Взносы возвращаются работавшему помесячно, когда он выходит на пенсию - обычно в возрасте 65 лет - или когда рабочий получил увечье и не в состоянии больше работать страхования по безработице, действующей на уровне федераций и штатов.

Страхование жизни в США, в состав которого входит медицинское страхование и страхование от несчастных случаев (входящие в состав единого социального налога в России), оплачивает каждый гражданин самостоятельно в соответствии со своими доходами и предпочтениями. Предприятия официально от таких платежей освобождаются и выплачивают страховые взносы за своих работников на добровольной основе или по трудовому соглашению.

Германия

Трехуровневая система пенсионного обеспечения в Германии состоит из обязательного государственного пенсионного обеспечения, пенсионного страхования непосредственно на предприятии и частных фондов страхования. Практически все категории трудоспособного населения поддерживают обязательное пенсионное страхование, которое распространяется не только на рабочих, но и на инвалидов и безработных. Возраст выхода на пенсию мужчин - 65 лет, женщин - 60 лет. Можно выйти и раньше, но тогда срок выплаты страховых взносов должен быть не менее 35 лет. В течение всей трудовой деятельности рабочий немец и его работодатель отчисляют ежемесячно в государственную систему страхования пенсии по 10% от заработка рабочего (это должно быть размером не больше 4300 евро в месяц), туда же вносит ежемесячно суммы 20% дотации государство. Трудовая база для начисления пенсии колеблется от 5 до 35 лет непрерывного стажа. Это зависит от занятости и дееспособности человека.

Взносы в общий фонд ОМС взимаются с зарплат и составляют 14,9% от их размера, а оплачиваются работодателями и работниками на паритетных началах. В системе установлены жесткие регуляторы контроля качества медицинских услуг и действует принцип солидарности, означающий, что качество страхового покрытия одинаково для всех, независимо от уровня дохода и риска заболеваемости. Причем медуслуги предоставляются как самому работнику, так и членам его семьи, независимо от ее численности. Этическая платформа этого принципа заключается в том, что каждый должен иметь доступ к одинаковому пакету услуг, одинакового качества и на одинаковых условиях. Ни одна семья не должна финансово пострадать в случае болезни.

Швейцарии

Социальная и страховая система Швейцарии сочетает в себе государственное, корпоративное и индивидуальное страхование, которые дополняют друг друга.

Система социального страхования Швейцарии состоит из трех частей («колонн»): 1 часть: AHV / IV

Страховая система основана на методе перераспределения: работающее поколение финансирует пенсии нынешних пенсионеров. Этот вид страхования обязателен для всех лиц, проживающих и работающих в Швейцарии. Работодатели и работники оплачивают взносы в единый государственный фонд AHV/IV равном соотношении (50/50) в форме процента от заработной платы - на сегодняшний день 10,1%.

часть: BVG

Обязательное страхование для всех работающих по найму при условии получения минимальной заработной платы в размере 20 880 швейцарских франков. Максимальный уровень страхуемого дохода составляет 83 520 швейцарских франков.

Размер страхового взноса зависит от возраста и пола и может составлять от 7 до 18 % дохода (чем старше, тем выше). Некоторые работодатели добровольно выплачивают более высокие взносы по BVG, что является своеобразной формой добавки к зарплате и хорошей мотивацией для сотрудников.

часть: Колонна 3а и 3б

Последней частью системы социального страхования являются индивидуальные добровольные взносы для обеспечения привычного уровня расходов, и является дополнением к двум первым, обязательным видам страхования. Финансирование по 3а и 3б осуществляется путем банковских и страховых накоплений. Накопления в 3а поощряются через льготное налогообложение в максимальном размере вычета 6 682 CHF (с пенсионной кассой) или 33 408 CHF (=20% от застрахованного по AHV дохода) без BVG. По системе BVG застрахованы только работающие по найму. Частные предприниматели, крестьяне и т.д. не могут застраховаться в BVG и несут ответственность за свое пенсионное обеспечение самостоятельно.

Заключение

страховой взнос платеж

Изучив различные системы страхового обеспечения разных стран, можно сделать вывод, что в нашей стране на сегодняшний день самая большая ставка страховых взносов. Но реальный уровень поступлений в бюджет из-за наличия так называемой теневой экономики, ниже чем у представленных для сравнения стран:

Россия - 30%;

Германия - 22%;

Швейцария - 17,6%;

США - 10%.

Список литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации

2.Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования";

.Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования";

.Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

.Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

.Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации";

7.Электронный источник. Газета «Эксперт».URL:<http://expert.ru/>