Анализ ассортимента выпускаемой продукции
Федеральное
агентство по образованию
Хакасский
технический институт - филиал
Красноярского
государственного технического университета
Кафедра
«Экономика и менеджмент»
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине
«Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»
Тема: «Анализ ассортимента
выпускаемой продукции»
Абакан, 2012г.
Введение
Современная экономика требует от предприятий повышения
эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе
внедрения эффективных форм хозяйствования.
Важная роль в реализации этой задачи отводится
финансовому анализу предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и
тактика развития, обосновываются планы и решения, выявляются резервы повышения
эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия.
В современных условиях рыночных отношений центр
экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики
предприятия. Именно на микроэкономическом уровне создается нужная обществу
продукция, оказываются необходимые услуги. Принятию решения финансового
характера предшествуют аналитические расчеты, поэтому любой представитель
аппарата управления обязан быть хорошим аналитиком. Очевидно, что анализ,
являющийся одной из составных частей управления финансами, должен выполняться
не только в ретроспективе, но и, что нередко более важно, в перспективе.
Также не менее важным остается анализ ассортимента
продукции. Продукт является решением, предлагаемым фирмой своему потребителю как средство
удовлетворения его потребностей. Ясно, что современное производство - это
производство высококачественной продукции. И здесь достаточно важным является
анализ ассортиментных позиций, качества и пр.
Производство предприятий производственных - фундамент экономики, в
широком смысле - создание и преобразование экономического продукта. Потому как
анализ производственной и экономической деятельности предприятия, так и анализ
ассортимента продукции актуален в сложившихся рыночных условиях. Целью данной
курсовой работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности
производственного предприятия, а также анализ ассортимента выпускаемой
продукции, предоставление выводов и рекомендаций.
Для достижения поставленной в рамках работы цели были необходимо решить
следующие основные задачи:
1. Рассмотреть теорию диагностики финансового состояния предприятия;
2. провести диагностику финансово-хозяйственной деятельности;
. проанализировать ассортимент выпускаемой продукции предприятия;
. разработать рекомендации в целях оптимизации работы.
Объектом исследования в работе является производственное предприятие ООО
«КДВ Минусинск» - отечественное предприятие, специализирующееся на производстве
и реализации хлебобулочных и твердых мучных изделий.
Предмет исследования - финансово-хозяйственная деятельность предприятия и
ассортимент выпускаемой продукции.
Методологическую и теоретическую основу данной работы составили
переводные труды западных ученых, а также труды ведущих российских ученых в
области финансового менеджмента, таких как Голубков Е.П., Данько Т.П.,
Балакирева О.Н., Роммат Е.В., Астахов В.П., Баканов М.И., Стоянова Е.С.,
Колчина И.В., Котлер Ф., Герчикова И.Н., и другие.
1. Теоретические аспекты диагностики финансового состояния предприятия
1.1 Основные задачи и принципы анализа финансово-хозяйственной
деятельности
С научной точки зрения анализ - выделение сущности
процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон
и составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое
целое, и построение на этой основе закономерностей его развития.
Анализ - процедура мысленного, а иногда и реального
расчленения объекта или явления на части. По результатам анализа делаются
выводы о внутренней структуре анализируемого предмета или явления и наилучших
способах обращения с ним или его использования. Процедурой, обратной анализу,
является синтез, с которым анализ сочетается в практической и познавательной
деятельности.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на
микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования.
Любой экономический субъект является сложной системой
со множеством взаимосвязей как между его собственными составляющими, так и с
внешней средой. Простое выявление и описание этих связей тоже мало, что даст
для практической деятельности. Гораздо важнее другое - с помощью аналитических
процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности
предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе
этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и
разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.
Содержанием анализа является глубокое и всестороннее
изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта
хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по
обеспечению выполнения производственных программ, оценки уровня их выполнения,
выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.
Анализ должен представлять собой комплексное
исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных
факторов на количество и качество производимой предприятием продукции,
финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы
развития дальнейшей деятельности предприятия в выбранной области
хозяйствования.
Проведение квалифицированного анализа работы
предприятия требует знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии,
бухгалтерского учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех
аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и
эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения новейших
компьютерных технологий.
Таким образом, анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятий можно назвать перекрестком многих наук - математики,
информатики, экономики, бухгалтерского учета, права.
Основное направление анализа: от сложного комплекса -
к составляющим его элементам, от результата - к выводам о том, как такой
результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем.
Схема анализа должна быть построена по принципу «от
общего к частному». Смысл принципа очевиден: сначала дается описание наиболее
общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем
приступают к анализу отдельных частностей.
Успешность анализа определяется различными факторами.
С известной долей условности можно выделить несколько основных принципов,
которые целесообразно иметь в виду, приступая к анализу.
Во-первых, прежде чем начать выполнение каких-либо
аналитических процедур, необходимо составить достаточно четкую программу
анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета
основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки
источников информационного и нормативного обеспечения.
Во-вторых, при проведении аналитических процедур
показатели деятельности предприятия всегда с чем-то сравниваются. Сравнения
могут проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми
показателями.
Любые отклонения от нормативных или плановых значений
показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно
анализироваться. Смысл анализа состоит в том, чтобы, с одной стороны, выявить
основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров,
а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность принятой системы
планирования и, если необходимо, внести в нее изменения.
В-третьих, завершенность и цельность любого анализа,
имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяются
обоснованностью используемой совокупности критериев.
Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их
объединения в данную совокупность, для того, чтобы была видна роль каждого из
них и не создавалось впечатления, что какой-то аспект остался неохваченным или,
напротив, не вписывается в рассматриваемую схему.
В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без
необходимости гнаться за точностью оценок; как правило, наибольшую ценность
представляет выявление тенденций и закономерностей.
Формирование рыночных отношений обусловило
необходимость при решении задач управления предприятием анализировать состояние
экономики отраслевых и финансовых рынков, что выходит за пределы понимания
анализа финансовой отчетности и внутрихозяйственного - производственного
анализа, выполняемых на основе отчетов и сведений, получаемых в результате
обработки данных финансового и управленческого бухгалтерского учета.
Основная цель проведения такого анализа - повышение
эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого
повышения. Для достижения цели проводятся: оценка результатов работы за
прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за
производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных
явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие
резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных
планов и нормативов.
В процессе достижения основной цели анализа решаются
следующие задачи: определение базовых показателей для разработки
производственных планов и программ на предстоящий период; повышение
научно-экономической обоснованности планов и нормативов; объективное и
всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов
по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг; определение
экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых
ресурсов; прогнозирование результатов хозяйствования; подготовка аналитических
материалов для выбора управленческих решений, связанных с корректировкой
деятельности и разработкой стратегических планов.
Итак, содержание аналитических процедур может
определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа
(проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.). Проведение
анализа финансово-хозяйственной деятельности следует проводить, руководствуясь
определенными принципами. Основные из них представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 Основные принципы анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятия
|
Принцип
|
Содержание принципа
|
|
Конкретность
|
Анализ - на реальных
данных, результаты получают конкретное количественное выражение
|
|
Комплексность
|
Всестороннее изучение
экономического явления или процесса с целью его объективной оценки
|
|
Системность
|
Изучение экономических
явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно
|
|
Регулярность
|
Анализ следует проводить
постоянно через определенные промежутки времени, а не от случая к случаю
|
|
Объективность
|
Критическое и
беспристрастное изучение экономических явлений, выработка выводов
|
|
Действенность
|
Пригодность результатов
анализа для использования в практических целях, для повышения
результативности деятельности
|
|
Экономичность
|
Затраты, связанные с
проведением анализа должны быть меньше того экономического эффекта, который
будет получен в результате
|
|
Сопоставимость
|
Данные анализа должны быть
сопоставимы друг с другом, при регулярном проведении аналитики должна
соблюдаться преемственность результатов
|
|
Научность
|
При проведении анализа
следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами
|
Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно
представить как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов,
объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового
результата. Исходя из этого, можно выделить три укрупненные сферы применения
анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты. Любой из
этих объектов может быть, во-первых, детализирован и, во-вторых, подвергнут
различным видам аналитической обработки .
Содержательная сторона анализа должна включать
следующие элементы: постановка и уяснение конкретных задач анализа;
установление причинно-следственных связей; определение показателей и методов их
оценки; выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее
существенных; выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и
стимулирования положительных.
В экономической литературе встречаются различные
термины, относящиеся к анализу деятельности предприятия.
В качестве основы классификации видов анализа можно
рассмотреть различные признаки. Далее необходимо рассмотреть основные из них.
.2 Виды анализа деятельности предприятий
Существуют различные классификации методов и приемом
анализа финансово-хозяйственной экономического субъекта. В основе классификаций
лежат разные признаки. Одним из наиболее информативных представляется деление
приемов и методов по степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли и в
какой степени описать данный метод с помощью неких формализованных
(математических) процедур. Следуя этой логике, все аналитические методы могут
быть подразделены на неформальные и формализованные. Наиболее часто
встречающиеся и глубоко проработанные в литературе способы классификации
представлены в таблице 1.2.
Таблица 1.2
Классификация видов анализа финансово-хозяйственной
деятельности
|
Классификационный признак
|
Виды анализа
|
|
Широта и доступность
информационного обеспечения
|
Внешний
|
Внутренний
|
|
Анализируемая подсистема
предприятия
|
Производственный
|
Финансовый
|
|
Аспект деятельности
|
Ретроспективный
|
Перспективный
|
|
Содержание анализа
|
Комплексный
|
Тематический
|
|
Горизонт анализа
|
Оперативный
|
Тактический, стратегический
|
|
Объекты анализа
|
Инвестиционный, проектный,
маркетинговый, анализ риской, анализ безубыточности и т.д.
|
По степени широты и доступности привлекаемого
информационного обеспечения в научной и учебно-методической литературе принято
выделять два вида анализа: внутренний и внешний. Ходя эти виды постоянно
пересекаются на практике, есть и различия между ними (таблица 1.3).
Таблица 1.3 Признаки внутреннего и внешнего анализа
|
Признак классификации
|
Вид анализа
|
|
Внешний
|
Внутренний
|
|
Назначение
|
Общая оценка имущественного
и экономического состояния
|
Поиск резервов увеличения
прибыли и эффективности деятельности
|
|
Исполнители
|
Собственники, налоговые службы,
участники рынка ц/бумаг, кредиторы и т.д.
|
Управленческий персонал
предприятия
|
|
Базовое информационное
обеспечение
|
Бухгалтерская отчетность
|
Регламентируемые и
нерегламентируемые источники информации
|
|
Характер предоставляемой
информации
|
Общедоступные аналитические
материалы
|
Аналитическая информация
конфиденциального характера
|
|
Степень унификации методики
анализа
|
Высокая возможность
унификации процедур
|
Индивидуальные разработки
|
|
Временной аспект анализа
|
Ретроспективный и
перспективный
|
Оперативный
|
Выделяются два основных различия. Во-первых, широта и
доступность привлекаемого информационного обеспечения и, во-вторых, степень
формализуемости аналитических процедур и алгоритмов.
Если в рамках внешнего анализа опираются, прежде всего
на бухгалтерскую отчетность, которую, в принципе, можно получить, обратившись в
органы статистики, то информационное обеспечение внутреннего анализа гораздо
шире, поскольку для его проведения возможно привлечение практически любой
необходимой информации, в том числе и не являющейся общедоступной, в частности
для внешних аналитиков. Методики внешнего анализа строятся из предположения об
информационной ограниченности анализа; как правило, подобные методики строятся
на базе наиболее полного набора общедоступной бухгалтерской отчетности,
содержащейся в годовом отчете.
Что касается второго различия, то оно также
предопределяется составом и структурой исходных данных, имеющихся в наличии у
аналитика. Поскольку для внутреннего анализа могут быть доступны различные
внутренние отчеты и формы, не являющиеся унифицированными и обязательными к
составлению во всех компаниях и с заданной периодичностью, многие аналитические
процедуры не являются заранее предопределенными, а сам анализ в этом случае
носит более творческий, в определенной степени импровизационный, характер.
Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и
финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности
служит для внешних пользователей основным источником финансового анализа. Возможность
объективной оценки результатов деятельности организации с помощью системы
показателей ее финансовой независимости и устойчивости, ликвидности,
обеспеченности собственным капиталом, рентабельности, оборачиваемости активов
полностью зависит от полноты отчетной информации, представления ее
пользователям всех необходимых для анализа данных.
Второй способ классификации видов анализа основан на
типе анализируемых подсистем предприятия. Наибольшую значимость и
информативность для принятия управленческих решений имеет анализ
производственной и финансовой подсистем.
Цель анализа финансов компании - в оценке ее кредитоспособности,
платежеспособности, инвестиционной привлекательности. Эта информация необходима
для отбора компаний для дальнейшего сотрудничества с целью снизить возможные
риски от взаимодействия. С точки зрения направленности анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятия во времени следует выделить
два главных аспекта - ретроспективный и перспективный.
Ретроспективный анализ направлен в прошлое и имеет дело с уже имевшими
место фактами и результатами. Методики проведения ретроспективного анализа
традиционны, хорошо разработаны и требуют от аналитика в большей степени
внимания и аккуратности, нежели высокой квалификации и интуиции. Однако
увлекаться ретроспективным анализом не следует. Он достаточно трудоемок и
требует вовлечения большого количества информационных и человеческих ресурсов,
при этом значимость его результатов достаточно ограниченна.
Для успешной деятельности предприятия в будущем
гораздо важнее перспективный анализ, который направлен в будущее и служит для
исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки методов
достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа
выявляются факторы, которые будут оказывать влияние на деятельность предприятия
и результаты в будущем.
Выводы, которые можно сделать по результатам
перспективного анализа, носят вероятностный характер, и чем дальше в будущее
уходит горизонт прогноза, тем больше разброс возможных значений исследуемых
характеристик. Однако без такого прогнозирования невозможно представить себе ни
оперативное и тактическое, ни стратегическое планирование деятельности
хозяйствующего субъекта.
Различия между оперативным, тактическим и
стратегическим анализом определяются сроками прогнозирования результатов и
особенностями хозяйственной деятельности предприятия. Контроль текущей
деятельности выполняется в рамках оперативного анализа. Анализ в краткосрочной
перспективе является тактическим, долгосрочное прогнозирование - стратегическим
анализом.
Долгосрочный анализ проводят в условиях
неопределенности фактических характеристик будущей деятельности, поэтому он
невозможен без рассмотрения большого количества рисков, с которыми предприятие
может столкнуться в своем развитии. Анализ возможных стратегий в таких условиях
достаточно сложен, требует применения статистических методов и не столь
детализирован, как оперативный или тактический анализ.
Стратегия управления заключается в выборе и
обосновании политики привлечения и эффективного размещения ресурсов (в том
числе финансовых средств) организации, тактика управления - в конкретизации
поставленных целей в виде системы планов и их ресурсного обеспечения по
различным параметрам (временному, материально-техническому, информационному,
кадровому и т.д.).
В зависимости от горизонта планирования состав и
структура используемых или планируемых к использованию ресурсов существенно
различаются. Так, если весь объем ресурсов на каждом уровне управления
(стратегический, тактический, оперативный) условно принять за единицу, то на
стратегическом уровне (более 1 года)
большая доля будет приходиться на финансовые ресурсы; напротив, на оперативном
уровне большая доля будет приходиться на материальные и трудовые ресурсы.
Отсюда можно сделать два основных вывода.
Во-первых, в той или иной степени роль анализа и
прогнозирования важна на всех уровнях управления (стратегический, тактический,
оперативный), однако особое значение она приобретает в плане стратегии развития
предприятия.
Во-вторых, анализ представляет собой ведущее связующее
звено между учетом и принятием управленческих решений, поэтому является
основным компонентом обеспечения бескризисного развития хозяйствующего
субъекта.
.3 Роль анализа ассортимента и структуры продукции в финансовой
деятельности предприятия
В условиях современной экономики субъектам экономики необходимо
контролировать как у себя, так и у своих конкурентов и партнеров экономические
показатели, характеризующие текущую деятельность предприятий и их финансовое
состояние. А ключевой целью финансового анализа должно являться определение и
расчет определенного числа существенных, наиболее информативных показателей,
отражающих объективную картину финансового состояния предприятия в динамике за
ряд последовательных периодов.
Анализ финансового состояния предприятия на микроуровне наполняется
совершенно конкретным содержанием, связанной с повседневной
финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров,
владельцев-собственников.
В частности, под экономическим потенциалом можно понимать способность
предприятия достигать поставленные перед ним цели, используя имеющиеся у него
материальные, трудовые и финансовые ресурсы .
Для формализованного описания экономического
потенциала можно основываться на бухгалтерской отчетности, представляющей собой
некоторую модель коммерческой организации. В этом случае выделяются две стороны
экономического потенциала: имущественное положение коммерческой организации и
ее финансовое положение.
Имущественное положение характеризуется величиной,
составом и состоянием активов (прежде всего долгосрочных), которыми владеет и
распоряжается коммерческая организация для достижения своей цели. Оно
изменяется с течением времени за счет различных факторов, главными из которых
являются достигнутые за истекший период финансовые результаты. Достаточно
подробная характеристика имущественного положения в динамике приводится в
активе баланса (форма № 1), а также в отчетных формах.
Финансовое положение, безусловно, также определяется
достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами, приведенными в отчете
о прибылях и убытках (форма № 2), и описывается некоторыми активными и
пассивными статьями баланса, а также соотношением между ними. Характеристика
финансового положения может быть выполнена с позиции как краткосрочной, так и
долгосрочной перспективы. В первом случае говорят о ликвидности и
платежеспособности коммерческой организации, во втором случае - о ее финансовой
устойчивости.
Одним из принципов бухгалтерского учета является
принцип достаточной аналитичности генерируемых в системе и отражаемых в
отчетности данных. Очевидно, что далеко не любые полезные сведения могут быть
отражены непосредственно в отчетности, часть их приходится давать дополнительно
в виде приложений и примечаний к отчетности, аналитических записок, схем,
графиков. Это актуализирует проблему содержания и структурирования
бухгалтерского отчета. Проблема должна рассматриваться в двух аспектах:
допустимая степень унификации отчетных форм и собственно структурное
представление годового отчета, а ее решение возможно на основе обобщения опыта,
существующего состояния теории и практики подготовки отчетности, рекомендаций
международных учетных стандартов.
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности
оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации
продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска
продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды
продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых,
технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его
распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие
основные моменты:
- определение текущих и перспективных потребностей
покупателей;
- оценку уровня конкурентоспособности
выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
- изучение жизненного цикла изделий и
принятия мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из
производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных
изделий;
- оценку экономической эффективности и
степени риска изменений в ассортименте продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции
обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается
путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение
плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция
изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, н засчитывается в
выполнение плана по ассортименту).
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут
быть как внешние, так и внутренние.
К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение
спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического
обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей
предприятия по независящим от него причинам.
Внутренние причины - недостатки в организации
производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии,
недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе
управления и материального стимулирования.
Увеличение объема производства (реализации) по одним
видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры,
т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске.
Выполнить план по структуре - значит сохранить в
фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов .
Изменение структуры производства оказывает большое
влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке,
материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.
Если увеличивается удельный вес более дорогой
продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот.
То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса
высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной
продукции.
Расчет влияния структуры производства на уровень
перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки, который
позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции.
Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на
основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.
Необходимым элементом аналитической работы является
анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.
Номенклатура - перечень наименований изделий и их
кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном
классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории России.
Ассортимент - перечень наименований продукции с
указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и
разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой
ассортимент.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается
на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам,
включенным в номенклатуру. План по ассортименту считается выполненным только в
том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. Причины
недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры
рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод
производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и
внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое
техническое состояние оборудования и пр.).
Структура продукции - это соотношение отдельных видов
изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре - значит
сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных
ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к
отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия
сопоставимости всех экономических показателей .
Ассортимент производимой продукции оказывает большое
влияние на деятельность всего предприятия. При формировании ассортимента и его
структуры следует учитывать такие факторы, как спрос со стороны потребителей и
возможности самого предприятия.
Изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной
продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния
предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение
суммы прибыли.
Изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли
более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к
увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или
убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли.
Изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит к
росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая
зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов.
Изменение цены реализации продукции. При увеличении уровня цен сумма
прибыли возрастает, и наоборот.
Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить
резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные
управленческие решения.
Ассортимент производимой продукции оказывает большое
влияние на деятельность всего предприятия. При формировании ассортимента и его
структуры следует учитывать такие факторы, как спрос со стороны потребителей и
возможности самого предприятия.
Итак, как сама продукция, так и ее ассортимент,
являются важными составляющими в непосредственном финансовом успехе
организации, т.к. именно от успехов в реализации продуктов зависит успех
предприятия, в целом.
2. Анализ ассортимента выпускаемой продукции на примере предприятия ООО
«КДВ Минусинск»
.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «КДВ Минусинск» является
юридическим лицом - коммерческой организацией, уставный капитал которого
разделён на доли определенных размеров учредительными документами, создано на
основании ГК РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», для осуществления
хозяйственной деятельности.
Местонахождение: 662605, Красноярский край, г. Минусинск, ул. Крекерная,
дом № 8.
Генеральный Директор - Зуккель О.Н.
Предприятие ООО «КДВ Минусинск» начало свою историю в 1991г., имеющим
тогда всего лишь один крекерный цех, входящий в состав «Минусинской
кондитерской фабрики». На новых производственных площадях была размещена линия
по производству галет и крекера итальянской фирмы «Orlandi». Уже в апреле 1992г. цех отделился в отдельное
самостоятельное предприятие ООО «КДВ Минусинск», а в 1995г. началось
строительство нового цеха. В 1996г. на предприятия были внедрены в производство
две автоматизированные линии Итальянской фирмы «Cipa», предназначенные для выпуска широкого ассортимента
мучных кондитерских изделий. В 2003г. освоена и запущена в производство
технология по приготовлению бисквитных рулетов, а в 2004 - смонтирована линия
по производству печенья с начинкой («сэндвичей»).
Ассортимент продукции насчитывает более 80 наименований. Выпуск за 2011г.
составил 18479,5 тонн готовой продукции (Приложение 1).
Характеристика внешней среды предприятия ООО «КДВ Минусинск» представлена
на рисунке 2.1.
развитие технологий
законодательная база органы власти
конкуренты потребители
поставщики
демографический
уровень
фактор
экономического
развития
социальный культура
уровень
Рисунок 2.1 - Характеристика внешней среды ООО «КДВ Минусинск»
Внешняя среда включает в себя два вида фактора, оказывающих воздействие
на организацию.
Это факторы прямого воздействия и факторы косвенного воздействия.
Факторы прямого воздействия оказывают более сильное влияние по сравнению
с факторами косвенного воздействия.
В состав факторов прямого воздействия входят: капитал, трудовые ресурсы,
потребители, поставщики, транспортные компании, конкуренты; законы, ГОСТы,
налоги.
В состав факторов косвенного воздействия входят: политическое состояние
страны, экономическое состояние, социальный фактор, погодные условия,
сезонность, научно-технический прогресс.
При подготовке плана продвижения продукции предприятия на рынке
предусматриваются события, которые могут произойти не так, как предполагалось,
и затормозить движение к цели.
Для целей стратегического анализа применяется методика учета внешних
факторов, названная «Анализ STEP-факторов». STEP - факторы внешнего окружения
предприятия «КДВ Минусинск» представлены в рисунке 2.2.
|
структура конкуренции
|
Технологический фактор
|
договорные обязательства
|
|
рынок
|
«КДВ Минусинск»
|
цены
|
|
социальный фактор
|
технологический фактор
|
политический фактор
|
Рисунок 2.2 - Внешнее окружение ООО «КДВ Минусинск»
Сбыт продукции на предприятии рассматривается под принципиально иным
углом зрения - через призму рыночного спроса и предложения. От общего выпуска
объема, продукции фасованная составляет 40%.
Предприятие имеет свой магазин. Это позволяет снизить транспортные
расходы и обеспечить население кондитерскими изделиями. Спрос высок.
Главная цель сбыта продукции на ООО «КДВ Минусинск» - реализация
экономического интереса производителя на основе удовлетворения спроса
потребителей мучных и хлебобулочных изделий. Отгрузка по направлениям:
Центральный федеральный, Северо-западный, Южный, Приволжский, Уральский,
Сибирский, и Дальневосточный федеральные округа.
За несколько лет своей деятельности предприятие ООО «КДВ Минусинск»
добилось весомых результатов.
Так, например, на 10-й международной ярмарке продовольственных товаров
«Продэкспо-2003» было награждено золотой медалью международного конкурса
«Лучший продукт 2003» за пирожное бисквитное «Зебра клубничное», печенье
«Экстра Малышок» облепиховый, железосодержащий.
Рассмотрев вышеизложенное, можно заключить, что в целом, перспективы
экономического развития предприятия «КДВ Минусинск» довольно обширные.
Итак, формулировка предприятия как объекта финансовой деятельности
показало, что данное предприятие - несомненный лидер среди подобных себе в
регионе.
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
.2.1 Предварительный анализ финансовой отчетности
Финансово-хозяйственные операции в ООО «КДВ Минусинск» представляют собой
отдельные действия, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и
использовании средств, а также в составе и назначении источников этих средств.
В работе будет рассматриваться финансово-хозяйственная деятельность
предприятия, специализирующегося на производстве и реализации хлебобулочных и
твердых мучных изделий.
Основными источниками информации будут служить бухгалтерские балансы за
2009-2011 гг., представленные в Приложении 2.
Огромное значение для оценки динамики финансового состояния имеет
рассмотрение структуры баланса.
Анализ показателей баланса позволяет установить темпы роста, что важно
для финансового состояния предприятия ООО «КДВ Минусинск». Рассмотрим активы
предприятия за период 2009-2011 гг. (табл.2.1).
Таблица 2.1
Агрегированная структура баланса предприятия ООО «КДВ Минусинск» за
2009-2011гг.
|
Показатель
|
Значение показателя
|
Изменение
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
|
|
в тыс. руб.
|
в % к валюте баланса
|
в тыс. руб.
|
в % к валюте баланса
|
в тыс. руб.
|
в % к валюте баланса
|
в тыс. руб.
|
темп прироста %
|
|
Актив
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1. Внеоборотные активы
|
101643
|
72,7
|
128372
|
81,2
|
247902
|
86,7
|
146259
|
243
|
|
2. Оборотные активы
|
38175
|
27,3
|
29708
|
18,8
|
37928
|
13,3
|
-247
|
-99,3
|
|
Пассив
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Собственный капитал
|
-10746
|
-7,7
|
-9196
|
-5,8
|
-2843
|
-1
|
-7903
|
-26,4
|
|
2. Заемный капитал, всего
|
124234
|
88,9
|
135928
|
86
|
7099
|
2,5
|
-117135
|
-5,71
|
|
3. Привлеченный капитал
|
26330
|
18,8
|
31348
|
19,8
|
281574
|
98,5
|
255244
|
1060
|
|
Валюта баланса
|
139818
|
100
|
158080
|
100
|
285830
|
100
|
146012
|
100
|
Структура баланса предприятия ООО «КДВ Минусинск» не однородна.
Анализируя его данные, необходимо сказать об изменении удельного веса величины
собственного оборотного капитала в стоимости активов.
Из представленных данных баланса видно, что активы организации за
анализируемый период 2009-2011гг. увеличились на 146012 тыс. руб.
Однако, несмотря на увеличение активов, собственный капитал имеет
отрицательное значение, негативно характеризуя динамику изменения
имущественного положения предприятия.
Структура активов организации характеризуется следующим соотношением:
86,7% основных и 13,3% оборотных средств.
Активы организации по сравнению с 2009г. существенно увеличились (на
80,8%). Отмечая значительное увеличение активов, необходимо учесть, что
собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 69,1%.
.2.2 Анализ активности капитала
Активный капитал предприятия характеризуется соотношением его
внеоборотной и оборотной частей.
Данное отношение внеоборотных активов к оборотным характеризует
подвижность и мобильность активного капитала.
Анализируя стоимость чистых активов, получаем следующие результаты: в
2009 г. были меньше уставного капитала в 21,5 раза.
Чистые активы организации на 31.12.2010 г. меньше уставного капитала в
18,4 раза. Что касается объема активов конца 2011 г., то они меньше уставного
капитала в 5,7 раза (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Оценка
стоимости чистых активов за 2009-2011 гг.
|
Показатель
|
Значение показателя
|
Изменение
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
|
|
в тыс. руб.
|
в % к валюте баланса
|
в тыс. руб.
|
в % к валюте баланса
|
в тыс. руб.
|
в % к валюте баланса
|
в тыс. руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1. Чистые активы
|
-10746
|
-7,7
|
-9196
|
-5,8
|
-2843
|
-1
|
7903
|
-86,0
|
|
2. Уставный капитал
|
500
|
0,4
|
500
|
0,3
|
500
|
0,2
|
-
|
-
|
|
3. Превыш. чистых активов
над уставным капиталом
|
-11246
|
-8
|
-6,1
|
-3343
|
-1,2
|
7903
|
-70,2
|
С финансовой точки зрения капиталы, размещенные в оборотных активах,
создают возможности для маневренности и оцениваются по формуле (2.1):
СК = Авн = 247902 = 6,53, (2.1)
Аоб 37928
где СК - собственый капитал;
Авн - внеоборотные активы;
Аоб - оборотные активы.
Принято считать, что если значение данного показателя < 3, но > 1,
следовательно, это характеризует среднюю степень подвижности активного капитала
предприятия (6,53 < 3, но > 1).
Однако, с финансовой точки зрения, данные показатели отрицательно
характеризует финансовое положение данного предприятия и не удовлетворяют
требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.
При оценке эффективности вложений предприятия в основные средства,
предприятие исходит из следующих принципиальных положений: функциональная
полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому доходы от
их использования и затраты на их приобретение разделены во времени; момент
физической замены основных средств не совпадает с моментом их стоимостного
замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие
финансовые результаты деятельности предприятия; эффективность использования
основных средств оценивается по-разному, в зависимости от вида, принадлежности,
а также назначения.
Для
того, чтобы найти <#"606279.files/image001.gif"> (2.6)
где
VВП1 - выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении; VВП0 -
выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении; Ц0 - цена единицы
продукции в базисном периоде.
Итак,
Jц = VВП1 Ц0 / VВП0 Ц0 = 5909683,33 тыс. руб.*0,12 руб./ 4300034,0 тыс.руб.*
0,10 руб. = 709 161,96/430 003,4 = 1,65
Следовательно,
агрегатный индекс цен будет равен 1,65.
Сопоставимый
с базисным фактический объем выпуска продукции (ВП1ЦП) рассчитываем по формуле
(2.7).
(2.7)
где
ВП1 - объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.
Итак,
(ВП1ЦП)= ВП1 / Jц = 107784 тыс.руб. / 2,65 = 40673
Следовательно,
фактический объем продукции = 40673 тонн.
Производственной
программой предприятием ООО «КДВ Минусинск» был запланирован фактический выпуск
продукции 40800 тонна, однако на конец отчетного периода было выпущено по факту
40673 тонны, что на 127 тонн меньше запланированных программой, объемов.
.3.2
Анализ объема продукции
Анализ
объема продукции следует начать с изучения динамики валовой и товарной
продукции, расчета индексов их роста и прироста (табл. 2.9).
Таблица
2.9 Динамика товарной продукции за 2009-2011 гг. (тыс.руб.)
|
год
|
Товарная продукция (тыс.
руб.)
|
Базисные темпы роста, %
|
|
|
Тб=ТПi/ТП0 х 100%
|
|
2009
|
53827
|
180
|
|
2010
|
83878
|
155
|
|
2011
|
107784
|
128
|
где: ТПi - объем товарной продукции в стоимостном
выражении в сопоставимых ценах;
ТПо - объем товарной продукции года, взятого за базу
сравнения.
Анализ таблицы показал, что базисные темпы прироста
объема продукции имеют тенденцию небольшого уменьшения в сопоставлении с
предыдущими периодами, однако, темпы прироста более 100%, что играет
положительную роль в производстве.
Далее проведем анализ выполнения плана по выпуску
товарной продукции на основе данных табл. 2.10.
Таблица 2.10
Выполнение плана по выпуску товарной продукции за 2011
г.
|
Вид изделия
|
Объем производства (кг)
|
Отклонение от плана
|
|
План
|
Факт
|
кг
|
|
Крекеры
|
5167192
|
5262192
|
95
|
|
Галеты
|
318930
|
308945
|
- 9985
|
|
Печенье
|
6898670
|
6998699
|
100029
|
|
Бисквитная продукция
|
5899683
|
5909683
|
100000
|
|
Итого
|
18284485
|
18479521
|
195036
|
Итак, анализ показал, прирост что фактического выпуска
товарной продукции от прошлого года имеет положительную величину +196037 кг.,
что выше утвержденного плана на год.
Однако, в отрицательной позиции за год находится такой
вид изделия, как галеты, объем выпуска которого был ниже на 9985 кг.
Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на
основе данных за квартал.
.3.3 Анализ выполнения плана по ассортименту и
структуре продукции
Необходимым элементом аналитической работы является
анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.
Номенклатура - перечень наименований изделий и их
кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном
классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.
Ассортимент - перечень наименований продукции с
указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и
разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается
на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам,
включенным в номенклатуру.
Анализ выполнения плана по ассортименту предприятия
рассмотрим на по данным таблицы 2.11.
Таблица 2.11 Выполнение плана по ассортименту за 2011
г.
|
Изделие
|
ТП в плановых ценах, тыс.
руб.
|
Выполнение плана %
|
ТП, зачтенная в выполнение
плана по ассортименту, тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
|
|
|
Крекеры
|
38900
|
38300
|
98
|
На зачтена
|
|
Галеты
|
11020
|
11484
|
104
|
Галеты
|
|
Печенье
|
23340
|
26300
|
112
|
Печенье
|
|
Бисквит. продукция
|
29900
|
32000
|
107
|
Бисквит. продукция
|
|
Всего
|
103160
|
107784
|
104
|
|
Анализ показал, что на конец 2011 г. не был выполнен
план по такой ассортиментной позиции, как крекеры, объем выполнения составил на
конец года 98%. Однако, остальные позиции ассортимента - галеты, печенье,
бисквитная продукция были выпущены сверх плановых показателей - 104%, 112%,
107%, соответственно. Общее выполнение плана выпуска составило 104%.
При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не
предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не
принимаются.
План по ассортименту считается выполненным только в
том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.
Следует отметить, что в данном случае, план по ассортименту
не выполнен.
Причиной недовыполнения плана по ассортименту является
такая внешняя причина, как изменение конъюнктуры рынка изменение спроса на
данный вид продукции - крекеры.
Кроме того, существует внутренняя причина -
недостаточно правильно организованная маркетинговая стратегия в области
продвижения продукции.
Структура продукции - это соотношение отдельных видов
изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре - значит
сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных
ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к
отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия
сопоставимости всех экономических показателей.
Для расчета влияния структурных сдвигов с целью
устранения их влияния на экономические показатели используем метод прямого
счета по всем изделиям, метод средних цен.
Прямой счет по всем видам изделий производится по
формуле (2.11).
(2.11)
где
- изменения объема выпуска продукции за счет
структуры;
ВП1
- фактический выпуск продукции при фактической структуре;
ВП1,0
- фактический выпуск продукции при плановой структуре.
Итак,
= 107784 - 103160 = 4624 тыс. руб.
Рассчитаем фактический выпуск продукции при плановой
структуре путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент
выполнения плана по выпуску продукции (таблица 2.12) или путем умножения общей
суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.
Таблица 2.12
|
Изделие
|
Опт. цена за единицу пр-и
(руб.)
|
Объем пр-ва (кг.)
|
Товарная продукция в ценах
плана, тыс. руб.
|
Изменение ТП за счет
структуры, тыс. руб.
|
|
|
План.
|
Факт.
|
План.
|
Факт пересчет на план.
структуру
|
Факт.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8=7-6
|
|
Крекеры
|
0,9
|
5167192
|
5262192
|
38900
|
38800
|
38300
|
-500
|
|
Галеты
|
0,9
|
318930
|
308945
|
11020
|
12000
|
11484
|
-516
|
|
Печенье
|
0,10
|
6898670
|
6998699
|
23340
|
26000
|
26300
|
300
|
|
Бисквит. продукция
|
0,10
|
5899683
|
5909683
|
29900
|
30000
|
32000
|
2000
|
|
Итого
|
|
18284485
|
18479521
|
103160
|
106800
|
107784
|
984
|
Данные таблицы показали следующее.
Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,010
(18479521/18284485), то фактический выпуск по крекерам, пересчитанный на
плановую структуру, составит 1,018 (5262192/5167192); по галетам - 0,96; по
печенью - 1,014; 1,001 - по бисквитной продукции.
Как показывают данные таблицы, отклонение за счет
изменения структуры составило 984 тыс. руб.
Если бы план производства был равномерно перевыполнен
на 104% по всем видам продукции, тогда бы не нарушалась запланированная
структура, и общий объем производства в ценах плана составил бы 106800 тыс.
руб., при фактической же структуре он выше на 984 тыс. руб.
2.3.4 Выводы по результатам анализа ассортимента
Анализ ассортимента продукции ООО «КДВ Минусинск»
показал, что на конец 2011 г. не был выполнен план по такой ассортиментной
позиции, как крекеры, объем выполнения составил на конец года 98%.
Однако, остальные позиции ассортимента - галеты,
печенье, бисквитная продукция были выпущены сверх плановых показателей - 104%,
112%, 107%, соответственно. Общее выполнение плана выпуска составило 104%.
Следует отметить, что в данном случае, план по
ассортименту не выполнен.
Причиной недовыполнения плана по ассортименту является
такая внешняя причина, как изменение конъюнктуры рынка изменение спроса на
данный вид продукции - крекеры.
Кроме того, существует внутренняя причина -
недостаточно правильно организованна маркетинговая стратегия в области
продвижения продукции. Как выяснено, службой маркетинга не проводились
своевременные маркетинговые акции в области продвижения и сбыта продукции
фабрики.
Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,010
(18479521/18284485), то фактический выпуск по крекерам, пересчитанный на плановую
структуру, составит 1,018 (5262192/5167192); по галетам - 0,96; по печенью -
1,014; 1,001 - по бисквитной продукции.
Как показывают расчетные банные, отклонение за счет
изменения структуры составило 984 тыс. руб.
План по ассортименту считается выполненным только в
том случае, если выполнено задание по всем видам изделий, следовательно, план
по ассортименту продукции ООО «КДВ Минусинск» по итогам 2011 г. выполнен не
был.
ассортимент
политика предприятие
2.4 Предложения по оптимизации финансово-хозяйственной деятельности
В результате проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, автором были сформулированы следующие предложения.
Поскольку в текущих активах предприятия значительную часть составляет
дебиторская задолженность, прежде всего, необходимо ввести в ее балансовую
величину поправку на сумму сомнительной дебиторской задолженности. Под
«сомнительным долгом» признается маловероятная к получению задолженность вне
зависимости от того, можно ли на нее начислить резерв по сомнительным долгам
или нет. Такая оценка качества дебиторской задолженности может быть получена в
результате ее инвентаризации и выявления просроченной задолженности.
Предприятие должно решать вопрос о сроках задержки платежей
самостоятельно, с учетом имеющейся практики расчетов в увязке с каждым
участником. При снижении дебиторской задолженности можно использовать такие
финансово-экономические рычаги, как:
· контроль за состоянием расчетов и соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности;
· использование скидок при долгосрочной оплате для оптовых
покупателей;
· снижение кредиторской задолженности;
· уменьшение собственных и приравненных к ним средств оборота,
в частности, за счет создания резервного фонда, уменьшения размеров других
фондов;
· уменьшение незавершенных капитальных вложений;
· снижение себестоимости продукции и увеличение объемов
выпущенной продукции;
· снижение расходов от внереализационной деятельности;
· оптимизация финансовых потоков.
На предприятии ООО «КДВ Минусинск» необходимо постоянное проведение
анализа процесса управления дебиторской задолженностью и правильности отражения
соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Для осуществления анализа необходимо сформировать на предприятии службу
внутреннего контроля, в обязанности сотрудников которой будет входить
составление программ для внутреннего аудита.
Возможна разработка следующих программ аудита.
Программа аудита внутренних документов предприятия ООО «КДВ Минусинск».
Данная программа будет включать в себя следующие этапы:
1. Проверка организации документооборота, отражающего образование
дебиторской задолженности. В данную программу необходимо ввести проверку
наличия и правильности юридического оформления договоров. Своевременная
проверка данного объекта позволит избежать проблемы в случае судебного
урегулирования сторонами ввиду отсутствия условий неисполнения сделки и других
значимых пунктов договора.
Одним из значимых пунктов может являться пункт с расшифровкой предмета
договора, некорректное оформление которого может привести к нечеткому указанию
о предмете осуществления по данному договору. Другим немаловажным пунктом
договора является пункт о наличии форс-мажорных обстоятельств. Аудит подобного
пункта позволит избежать проблем в случае возникновения обстоятельства (например,
реорганизация предприятия и.т.д.).
Ответственным подразделением необходимо определить юридическую службу
предприятия ООО «КДВ Минусинск».
2. Проверка оформления счетов-фактур (в соответствии с
Постановлением Правительства Российской Федерации № 914 от 2.12.2000года).
Данная программа должна включать в себя проверку следующих объектов: наличия
отражений по счетам реализации; наличие и ведение журнала регистрации счетов;
отсутствие исправлений в журналах и счетах; скрепление и нумерация журнала регистрации
счетов-фактур.
Ответственным лицом за аудитом оформления счетов-фактур необходимо
назначить главного бухгалтера и непосредственно службу аудита.
. Проверка инвентаризационных документов: документы формы ИНВ 17 «акт
инвентаризации расчетов»;
· акты сверок по покупателям и заказчикам;
· письменные распоряжения о назначении членов комиссии по
инвентаризации.
Данные документы необходимо проверять на правильность их оформления и на
наличие. Неверное оформление документов может привести к недостоверности данных
бухгалтерской отчетности. И, кроме того, применение неунифицированных форм
может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной
штрафа по ст.120 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Ответственным подразделением лицом за аудитом инвентаризационных
документов необходимо назначить службу аудита предприятия ООО «КДВ Минусинск».
Программа аудита ведения учета операций по формированию дебиторской
задолженности на предприятии ООО «КДВ Минусинск».
Данная программа будет включать в себя следующие этапы:
1. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета дебиторской
задолженности.
Необходимо проводить проверку правильности отражения по счетам учета
расчетов с покупателями. Применение неунифицированных форм может привести к отсутствию
первичного документа, что может стать причиной штрафа по статье 120 Налогового
Кодекса Российской Федерации. Кроме того, проблемы в случае судебного
урегулирования споров между сторонами ввиду отсутствия условий исполнения
сделки.
Ответственным лицом за аудитом оформления счетов-фактур необходимо
назначить главного бухгалтера и непосредственно службу аудита предприятия ООО
«КДВ Минусинск».
2. Проверка наличия дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой
давности.
При данном аудите необходимо проверять наличие следующих документов:
проверка оплаты, признание долга, факт уплаты процентов, акты сверки
задолженности, заявление о зачете взаимных требований. Необходимо помнить, что
применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного
документа, что может стать причиной штрафа по ст.120 Налогового Кодекса
Российской Федерации. Помимо прочего, отсутствие необходимых документов может
повлечь за собой проблемы в случае судебного урегулирования споров между
сторонами ввиду отсутствия условий исполнения сделки.
Ответственным подразделением за аудитом наличия дебиторской задолженности
назначить юридическую службу предприятия ООО «КДВ Минусинск».
3. Проверка задолженности, обеспеченной векселем к получению.
В данном конкретном случае важно документальное оформление обеспечения
дебиторской задолженности векселем: наличие договора, наличие актов
приемки-передачи векселя. Кроме того, необходимо проверять правильность
отражение сумм дебиторской задолженности, отраженной векселем.
И в данном случае, применение неунифицированных форм может привести к
отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по статье 120
Налогового Кодекса Российской Федерации. Кроме того, отсутствие документов по
оформлению обеспечения векселем может повлечь за собой проблемы в случае
судебного урегулирования споров между сторонами ввиду отсутствия условий
исполнения сделки.
Ответственным подразделением назначить бухгалтерию и
финансово-экономическую службу предприятия ООО «КДВ Минусинск».
4. Проверка расчетов с подотчетными лицами.
При данном аудите необходимо проверять: сроки выдачи денежных средств;
наличие отчета об израсходованных суммах; ограничение сроков и сумм выдачи
законодательством; наличие оправдательных расходных документов.
Проверка позволит избежать возникновение следующих проблем. В случае
поздней сдачи отчета возможно присоединение выданных сумм подотчетному лицу с
удержанием налога. Кроме того, нарушение расчетов может привести к
несоответствию положения о составе и нормах расходов.
Ответственными лицами за проверку расчетов с подотчетными лицами
назначить бухгалтерию и службу аудита предприятия ООО «КДВ Минусинск».
Программа правильности ведения бухгалтерского и налогового учета по
погашению дебиторской задолженности на предприятии ООО «КДВ Минусинск». Данная
программа будет включать в себя следующие этапы:
1. Погашение дебиторской задолженности денежными средствами.
При проведении проверки необходимо обратить внимание на правильность
отражения операций на счетах согласно Приказа Министерства финансов России №
94Н от 31.10.2000 года, что позволит избежать искажение данных баланса по
причине неправильного списания и ошибочные расчеты при определении стоимости
чистых активов, платежеспособности и эффективности деятельности предприятия. Кроме
того, это позволить избежать нарушений Правил ПБУ 1/98.
Ответственным подразделением за аудитом операций по погашению дебиторской
задолженности денежными средствами назначить бухгалтерию и
финансово-экономическую службу предприятия ООО «КДВ Минусинск».
2. Погашение векселем.
При программе аудита погашения векселем необходима проверка наличия:
договора купли-продажи векселя; полной информации о векселе; первичных
документов, подтверждающих сделку, подписей руководителей, оттисков печатей.
Необходимо помнить об ответственности руководства предприятия ООО «КДВ
Минусинск», работников бухгалтерии за грубые нарушения правил бухгалтерского
учета операции по формированию и погашению дебиторской задолженности согласно
п. 3 ст. 120 Налогового Кодекса Российской Федерации.
При внедрении вышеуказанных программ в процесс управления дебиторской
задолженностью на предприятии ООО «КДВ Минусинск» руководству необходимо
пересмотреть должностные обязанности сотрудников, ответственных за ведение
бухгалтерского учета операций по формированию и погашению дебиторской
задолженности предприятия с целью распределения нагрузки бухгалтеров и
систематизации проведения аудита.
Методами мотивирования работников бухгалтерской службы могут выступать
как наложения взысканий на сотрудников, так и поощрения их руководством.
.5 Предложения по оптимизации ассортиментной политики предприятия
Коммерческая деятельность по сбыту продукции начинается с координации
интересов предприятия-производителя с требованиями рынка и с требованиями
покупателя.
Для этого, предприятию необходимо, прежде всего, определить структуру
спроса, исследовать товарный рынок по следующим направлениям: изучение товара;
определение потенциала и емкости рынка; анализ конъюнктуры рынка; изучение
потребителей и сегментация рынка; анализ деятельности конкурентов; изучение
основных форм и методов сбыта товаров.
Главной целью изучения товара является производство предприятием тех
товаров, которые максимально удовлетворяли бы запросы потребителей и приносили
высокие прибыли.
В основе этого решения должны лежать задачи: определение соответствия
выпускаемой или намечаемой к производству продукции вкусам и требованиям
покупателей, выявление недостатков и достоинств продукции, сравнение качеств и
свойств товаров данного предприятия с соответствующими характеристиками товаров
конкурентов, прогнозирование перспектив изменения требований рынка к
характеристикам и качеству выпускаемых предприятием изделий.
При изучении свойств и качества продукции необходимо уделять большое
внимание возможностям применения достижений научно-технического прогресса в
сфере производства продуктов питания.
Очень важным является быстрое обновление номенклатуры продукции,
обусловленное развитием рынка.
Потенциал рынка кондитерской продукции определяется его емкостью и
перспективами развития. Потенциал рынка для конкретного товара включает
существующий рынок (используемый) и возможный (не используемый).
Необходимо определять потенциальную емкость - возможный объем сбыта
продукции в течение определенного времени (например, года). При рассмотрении
показателя необходимо рассматривать факторы: изменение товарных цен;
модернизация продукции, выпуск новой продукции; организация послепродажного
обслуживания, обеспечение клиента большим набором услуг и в более короткий
срок, чем конкуренты; улучшение организации сбыта и качества сбытового
аппарата; уровень подготовки сбытового персонала; правильный выбор каналов
сбыта: грамотная реклама; стимулирование сбыта.
При исследовании емкости рынка большое значение имеет анализ тендеций
развития рынка на отраслевом уровне и инвестиционной политики в отрасли выпуска
кондитерской продукции.
Анализ конъюнктуры рынка необходим потому, что его результаты дают
возможность предприятию продавать производимую продукцию по более выгодным ценам,
а также увеличивать или сокращать выпуск товаров в соответствии с ожидаемыми
рыночными условиями.
Конъюнктура кондитерского рынка Республики Хакасия - это сложившаяся
экономическая ситуация, характеризующая соотношение между спросом и
предложением, а также уровень цен и товарных запасов. Анализ конъюнктуры рынка
включает экономический анализ производства и сбыта продукции на внутреннем и
внешнем рынках, составной частью анализа конъюнктуры рынка является анализ
факторов, оказывающих влияние на спрос, предложение и уровень цен.
Большое значение имеет прогнозирование рынка, т.е. выработка
научно-обоснованного суждения о перспективах его развития, поскольку
конъюнктурное прогнозирование имеет цель обеспечить наилучшую тактику поведения
предприятия на рынке.
Исследование рынка включает также всесторонний анализ потребителей, их
потребностей и мотиваций. Ясно, что товарный рынок состоит из большого
количества различных типов потребителей, множества товаров. Анализ потребителей
является основой для сегментации рынка. Однозначно, в этой области необходима
работа специалиста - маркетолога.
Кроме того, особое значение при изучении рынка имеет анализ деятельности
конкурентов, ставящее задачу сбора информации для ответов на следующие вопросы:
- Какая доля на рынке приходится на конкурентов по отдельным видам товаров?
- Какая доля из всех поставок конкурентов приходится на готовые
изделия, закупаемые промышленными предприятиями для комплектования выпускаемой
продукции?
- Какой известностью пользуется продукция конкурентов?
- Каков объем реализации продукции конкурентами?
- Каковы система и каналы сбыта у конкурентов?
- Основные цели конкурентов в политике цен?
- Какие виды и средства рекламы используют конкуренты?
- Представляют ли конкуренты свою продукцию на выставках и
ярмарках?
- Каков уровень обслуживания клиентов у конкурентов?
- Какие формы и внешний вид имеет продукция конкурентов?
После изучения товарного рынка и получения на этой основе информации о
спросе и предпочтениях потребителей промышленное предприятие должно планировать
ассортимент как новой, так и выпускаемой продукции.
Планирование ассортимента продукции - это обоснованный отбор изделий для
будущего производства и сбыта, а также приведение всех характеристик изделий в
соответствии с требованиями потребителей.
Однозначно, что при планировании ассортимента старой продукции главной
задачей является выбор такой рациональной структуры продукции, которая давала
бы возможность получить наибольшую выручку от реализацию.
Заключение
Целью исследования в данной работе являлось проведение анализа
финансово-экономической деятельности, а также ассортимента предприятия на
примере ООО «КДВ Минусинск» и разработка рекомендаций по совершенствованию
деятельности и ассортимента на предприятии.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной
частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е.
на уровне субъектов хозяйствования.
В основе всех классификаций лежат разные признаки.
Одним из наиболее информативных представляется деление приемов и методов по
степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли и в какой степени описать
данный метод с помощью неких формализованных (математических) процедур. Следуя
этой логике, все аналитические методы могут быть подразделены на неформальные и
формализованные.
Ассортимент производимой продукции оказывает большое влияние на
деятельность всего предприятия. При формировании ассортимента и его структуры
следует учитывать такие факторы, как спрос со стороны потребителей и возможно
Сбыт продукции на предприятии рассматривается под принципиально иным углом
зрения - через призму рыночного спроса и предложения. От общего выпуска объема,
продукции фасованная составляет 40%.
Финансово-хозяйственные операции в ООО «КДВ Минусинск» представляют собой
отдельные действия, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и
использовании средств, а также в составе и назначении источников этих средств.
Несмотря на увеличение стоимости имущества предприятие, его финансовая
устойчивость ухудшилась по ряду показателей.
Имея на балансе значительную по величине стоимость оборотных активов,
предприятие нуждается в большей величине оборотных средств, несмотря на
значительный удельный вес в составе имущества.
Показатели, характеризующие платежеспособность, ниже нормы, что
объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской
задолженности.
Балансовая прибыль в 2011 г. значительно увеличилась.
Несмотря на это, после уплаты налога на прибыль, предприятию не хватило
средств на покрытие всех расходов, в результате чего был получен убыток в
отчетном периоде, что говорит о неэффективности использования имущества
предприятия.
Показатели рентабельности производственных фондов и вложений несколько
увеличились, но находятся на очень низком уровне.
Итак, управлению финансами на предприятии отводится слишком малая роль.
По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и
руководителя предприятия.
Анализ ассортимента продукции ООО «КДВ Минусинск» показал, что на конец
2011 г. не был выполнен план по такой ассортиментной позиции, как крекеры,
объем выполнения составил на конец года 98%.
Однако, остальные позиции ассортимента - галеты,
печенье, бисквитная продукция были выпущены сверх плановых показателей - 104%,
112%, 107%, соответственно. Общее выполнение плана выпуска составило 104%.
Следует отметить, что в данном случае, план по
ассортименту не выполнен.
Причиной недовыполнения плана по ассортименту является
такая внешняя причина, как изменение конъюнктуры рынка изменение спроса на
данный вид продукции - крекеры.
Кроме того, существует внутренняя причина -
недостаточно правильно организованна маркетинговая стратегия в области
продвижения продукции. Как выяснено, службой маркетинга не проводились
своевременные маркетинговые акции в области продвижения и сбыта продукции
фабрики.
В ходе исследования управления дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия ООО «КДВ Минусинск» были решены задачи:
1. Рассмотрена теория диагностики финансового состояния предприятия;
2. проведена диагностика финансово-хозяйственной деятельности;
. проанализирован ассортимент выпускаемой продукции предприятия;
. разработаны рекомендации в целях оптимизации работы
На основании проведенного анализа ООО «КДВ Минусинск» можно заключить,
что перспективы развития деятельности предприятия являются обширными. Данное
предприятие может и должно являться лидером среди подобных в регионе, при
условии соблюдения принципов разумного управления финансового хозяйствования и
работы в области ассортимента продукции, увеличивая тем самым получение
прибыли, выполняя задачи удержания рыночной доли.
Библиографический список
1. Федеральный
Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (в редакции от
03.11.2006г).
2. Федеральный
Закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ.
. Гражданский
кодекс Российской Федерации. Часть I.
. Приказ
Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» (в
редакции от 18.09.2006г.).
5. Алборов
Р.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Дело и сервис, 2005. - С. 150.
6. Андронова
А.К, Печатнова Е.Д. Оперативный контроллинг. - М.: Дело и сервис, 2007. - С.
160.
7. Баранникова
Н.П. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2004. - С. 493.
8. Донцова
Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М: Дело и сервис, 2007. -
С. 368.
. Есаул
А.Н. Организация предпринимательской деятельности. - СПб.: Питер, 2005. - С.
320.
10. Макаревич
Л.М. Управление предпринимательскими рисками. - М.: Дело и сервис, 2006. - С.
448.
11. Основы
организации: управление принятием решений: пер. с немецкого/Лайкс Г., Лирманн
Ф. - М.: Дело и сервис, 2007. - С. 600.
12. Пучкова
С.И. Бухгалтерская отчетность организации и консолидированные группы. - М.: ИД
ФКБ-Пресс, 2004. - С. 50.
13. Скобара
В.В. Аудит. - М.: Просвещение, 2005. - С. 100.
. Усоскин
В. М. Управление и операции. М.: Антидор, 2006. - С. 320.
. Хотинская
Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Дело и сервис, 2007.
- С. 240.
16. Чая В.Т.
Стандарты финансовой отчетности. - М.: Кнорус, 2006. - С 268.
17. Шеремет
А.Д, Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М. 2006. - С.
200.
18. Звягин
С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской
экспертизы//Бухгалтерский учет. - 2007. - № 10.- С. 76.
. Ивашкевич
В.В. Анализ дебиторской задолженности//Бухгалтерский учет. - 2008. - № 3.- С.
54.
. Кварандзия
А.А./Управление дебиторской задолженностью страхователей и страховых
посредников.//Налогообложение, учет и отчетность.- 2007. № 4.
. Межуева
Е.В./Дыра в кармане предприятия//Консультант. - М., 2008. - № 11.- С. 18.
.
Максютов А.А.Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании
//Финансы. - М. , 2009. - 12. - С. 20.
. Никоноров
Ю.В.//Финансовые консультации. - М., 2011. - № 11.- С. 18.
Приложение 1
Выработка продукции «КДВ Минусинск» в ассортименте за 2011 г.
|
Наименование
|
Объем выпуска, кг
|
Удельный вес, %
|
|
1
|
2
|
3
|
|
КРЕКЕР
|
|
|
|
«Нежный» весовой
|
2008980
|
10,87
|
|
«Нежный» фасованный
|
3324,75
|
0,02
|
|
«Рыбка» весовой
|
461884,5
|
2,50
|
|
«Сказка весовой»
|
493201,5
|
2,67
|
|
«Первоклашка» весовой
|
886285
|
|
«Славянский «весовой
|
313325
|
1,70
|
|
«Азарт» весовой
|
42460
|
0,23
|
|
«Конкурент» весовой
|
17205
|
0,09
|
|
«Талисман» весовой
|
9351
|
0,05
|
|
«Триумф» весовой
|
1026205,8
|
5,55
|
|
Итого
|
5262192,55
|
|
|
ГАЛЕТА
|
|
|
|
«Финиш» фасованный
|
19498,44
|
0,11
|
|
«Финиш» весовой
|
129084
|
0,70
|
|
«Старт» фасованный
|
22046,96
|
0,12
|
|
«Старт» весовой
|
138316,5
|
0,75
|
|
Итого
|
308945,9
|
|
|
ПЕЧЕНЬЕ
|
|
|
|
«Кренди» с маком фасованное
|
8592,15
|
0,05
|
|
«Кренди» с орехом
фасованное
|
8824,9
|
0,05
|
|
«Кренди» сливочное фасованное
|
7906,15
|
0,04
|
|
Сэндвич весовой
|
3313734,5
|
17,96
|
|
Сендвич фасованный
|
342736,67
|
1,85
|
|
«Алиса» весовое
|
247326
|
1,34
|
|
«Белоснежка» весовое
|
212800,4
|
1,15
|
|
«Мозаика» весовое
|
18392
|
0,10
|
|
«Добрыня» весовое
|
536945
|
2,91
|
|
«Полянка» весовое
|
770444
|
4,17
|
|
«Былина» весовое
|
29483,5
|
0,16
|
|
«Приятное» весовое
|
351366
|
1,96
|
|
Экстра-малышок фасованный
|
72056
|
0,39
|
|
Экстра-малышок с пектином
фасованный
|
50232
|
0,27
|
|
Экстра-малышок
железосодержащий фасованный
|
229696
|
1,24
|
|
Экстра-малышок облепиховый
фасованный
|
53696
|
0,29
|
|
Экстра-малышок фруктовый
фасованный
|
87954
|
0,48
|
|
Экстра-малышок овсяный
фасованный
|
91824
|
0,50
|
|
Экстра-малышок тыквенный
фасованный
|
51616
|
0,28
|
|
Экстра-малышок с
б/каротином фасованный
|
61622
|
0,33
|
|
Экстра-малышок
кальцийсодержащий фасованный
|
232816
|
1,26
|
|
Экстра-малышок
йодсодержащий фасованный
|
218636
|
1,18
|
|
Итого
|
6998699,27
|
|
|
БИСКВИТНАЯ ПРОДУКЦИЯ
|
|
|
|
Пирожное «Кроха»
|
15282,1
|
0,08
|
|
Пирожное «Зебра»
|
54865,8
|
2,97
|
|
Пирожное «Диво»
|
1372502,39
|
7,43
|
|
Рулеты «Диво»
|
367071,04
|
19,63
|
|
Торты
|
345962
|
1,87
|
|
Итого
|
5909683,33
|
|
|
ВСЕГО
|
18479521,05
|
100,00
|
Приложение 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31.12.2009 г.
Форма по ОКУД 0710001
ООО «КДВ Минусинск» по ОКПО 52287809
Идентификационный номер плательщика ИНН 2455017273
Вид деятельности Кондитерские изделия по ОКВЭД 15.82.00
Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 47 16
Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384
Местонахождение
Основные средства
|
АКТИВ
|
На н.г.
|
На к.г.
|
|
код
|
|
|
|
I. Внеоборотные активы Основные средства
Незавершенное строительство Отложенные налоговые активы Итого по разделу I
|
120 130 145 190
|
3654 8035 - 11689
|
21081 78692 1870 101643
|
|
II. Оборотные активы Запасы в том числе: сырье,
материалы и другие аналогичные ценности готовая продукция и товары для
перепродажи расходы будущих периодов НДС по приобретенным ценностям Дебиторская
задолженность, платежи по которой ожидаются в том числе: покупатели и
заказчики Денежные средства Итого по разделу II Баланс
|
210 211 214 216 220 240
241 260 290 300
|
1860 1613 190 57 3449
17467 10503 432 23208 34897
|
1796 1432 280 84 18833
17094 14148 452 38175 139818
|
|
ПАССИВ
|
код строки
|
На н.г.
|
На к.г.
|
|
III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный
капитал Нераспределенная прибыль отчетного года Итого по разделу III
|
410 420 470 490
|
500 400 (8741) (7841)
|
500 400 (11646) (10746)
|
|
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства Итого по разделу IV
|
510 515 590
|
28319 - 28319
|
124197 37 124234
|
|
V. Краткосрочные обязательства Кредиторская
задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед
персоналом организации задолженность перед гос.внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Итого по разделу V
Баланс
|
620 621 624 625 626 628
690 700
|
14419 10431 1039 613 607
1723 14419 34897
|
26330 20473 1301 856 1357
2318 26330 139818
|
|
Справка о наличии ценностей
Арендованные основные средства ТМЦ, принятые на хранение Обеспечение
обязательств и платежей
|
910 920 950
|
90663 16907 17330
|
92982 24552 124109
|
Руководитель
Главный бухгалтер
.03.2008г.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за период с 01.01. по 31.12.2009г.
Форма по ОКУД 0710002
ООО «КДВ Минусинск» по ОКПО 52287809
Идентификационный номер плательщика ИНН 2455017273
Вид деятельности Кондитерские изделия по ОКВЭД 15.82.00
Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 47 16
Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384
Местонахождение
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За анал. период пред. года
|
|
Наименование
|
код
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы и расходы по обычным
видам деят-ти Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
(за минус. НДС и пр.)
|
010
|
53827
|
29892
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
(56755)
|
(32412)
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
(2928)
|
(2520)
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
(488)
|
(321)
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
-
|
-
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
(3416)
|
(2841)
|
|
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
|
060
|
5
|
7
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
(12)
|
-
|
|
Доходы от участия в
др.организациях
|
080
|
-
|
-
|
|
Прочие операционные доходы
|
090
|
52
|
227
|
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
(1348)
|
(567)
|
|
Внереализационные доходы
|
120
|
2548
|
83
|
|
Внереализационные расходы
|
130
|
(2547)
|
(596)
|
|
Прибыль/убыток до
налогообложения
|
140
|
(4718)
|
(3687)
|
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
1870
|
-
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
142
|
(37)
|
-
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
0
|
0
|
|
Налоговые санкции и
аналогичные платежи
|
180
|
(20)
|
-
|
|
Чистая прибыль/убыток
отчетного периода
|
190
|
(2905)
|
(3687)
|
|
СПРАВОЧНО: Постоянные
налоговые обязательства Постоянные налоговые активы
|
200 201
|
194 (962)
|
|
|
Базовая прибыль/убыток на
акцию
|
-
|
-
|
-
|
|
Разводненная прибыль/убыток
на акцию
|
-
|
-
|
-
|
|
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ
ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
|
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период
предыдущего года
|
|
наименование
|
код
|
прибыль
|
убыток
|
прибыль
|
убыток
|
|
Штрафы, пени и неустойки
|
210
|
-
|
-
|
-
|
(1)
|
|
Прибыль (убыток) прошлых
лет
|
220
|
2
|
-
|
-
|
-
|
|
Возмещение убытков
причиненных неис. или ненадлежащим исп-ем обязательств
|
230
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Курсовые разницы по
операциям в ин. валюте
|
240
|
2335
|
(720)
|
-
|
(22)
|
|
Отчисления в оценочные
резервы
|
250
|
Х
|
-
|
Х
|
-
|
|
Списание дебиторских и
кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
|
260
|
-
|
(329)
|
-
|
-
|
|
270
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
Главный бухгалтер
.03.2008г.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за период с 01.01. по 31.12.2010 г.
Форма по ОКУД 0710002
ООО «КДВ Минусинск» по ОКПО 52287809
Идентификационный номер плательщика ИНН 2455017273
Вид деятельности Кондитерские изделия по ОКВЭД 15.82.00
Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 47 16
Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384
Местонахождение
|
Показатель
|
За отч.период
|
За анал. период пред.года
|
|
Наименование
|
код
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы и расходы по обычным
видам деят-ти Выручка (нетто) от продажи товаров продукции, работ, услуг (за
минус. НДС и пр.)
|
010
|
83878
|
53827
|
020
|
(69487)
|
(56755)
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
14391
|
(2928)
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
(187)
|
(488)
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
(9529)
|
-
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
4675
|
(3416)
|
|
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
|
060
|
2
|
5
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
-
|
(12)
|
|
Доходы от участия в
др.организациях
|
080
|
-
|
-
|
|
Прочие операционные доходы
|
090
|
20447
|
52
|
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
(21217)
|
(1348)
|
|
Внереализационные доходы
|
120
|
362
|
2548
|
|
Внереализационные расходы
|
130
|
(2175)
|
(2547)
|
|
Прибыль/убыток до
налогообложения
|
140
|
2094
|
(4718)
|
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
(51)
|
1870
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
142
|
(38)
|
(37)
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
(356)
|
-
|
|
Налоговые санкции и
аналогичные платежи
|
180
|
(99)
|
(20)
|
|
Чистая прибыль/убыток
отчетного периода
|
190
|
1550
|
(2905)
|
|
СПРАВОЧНО: Постоянные
налоговые обязательства
|
200
|
(287)
|
(768)
|
|
Базовая прибыль/убыток на
акцию
|
201
|
-
|
-
|
|
Разводненная прибыль/убыток
на акцию
|
202
|
-
|
-
|
|
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ
ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
|
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За анал.период пред. года
|
|
наименование
|
код
|
прибыль
|
убыток
|
прибыль
|
убыток
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Штрафы, пени и неустойки
|
210
|
-
|
(1)
|
-
|
-
|
|
Прибыль (убыток) прошлых
лет
|
220
|
-
|
(11)
|
2
|
-
|
|
Возмещение убытков
причиненных неис или ненадлежащим исп-ем обязательств
|
230
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Курсовые разницы по операциям
в ин. валюте
|
240
|
165
|
(228)
|
2335
|
(720)
|
|
Отчисления в оценочные
резервы
|
250
|
Х
|
-
|
Х
|
-
|
|
Списание дебиторских и
кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
|
260
|
9
|
(1220)
|
-
|
(329)
|
|
270
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
Главный бухгалтер
.03.2009 г.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31.12.2011г.
Форма по ОКУД 0710001
ООО «КДВ Минусинск» по ОКПО 52287809
Идентификационный номер плательщика ИНН 2455017273
Вид деятельности Кондитерские изделия по ОКВЭД 15.82.00
Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 47 16
Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384
Местонахождение
Основные средства
|
АКТИВ
|
На н.г.
|
На к.г.
|
|
код
|
|
|
|
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные
средства Незавершенное строительство Отложенные налоговые активы Итого по
разделу I
|
110 120 130 145 190
|
- 22931 103622 1819 128372
|
117 113334 132673 1778
247902
|
|
II. Оборотные активы Запасы в том числе: сырье,
материалы и другие аналогичные ценности готовая продукция и товары для
перепродажи расходы будущих периодов НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожид.более чем через 12
мес.после отч.даты), в т.ч.: покупатели и заказчики Денежные средства Итого
по разделу II Баланс
|
210 211 214 216 220 240
241 260 290 300
|
2133 1569 40 524 7359
20085 3553 131 29708 158080
|
2996 2535 47 414 11697
22645 250 590 37928 285830
|
|
ПАССИВ
|
код строки
|
На н.г.
|
На к.г.
|
|
III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный
капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III
|
410 420 470 490
|
500 400 (10096) (9196)
|
500 400 (3743) (2843)
|
|
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства Итого по разделу IV
|
510 515 590
|
135853 75 135928
|
7000 99 7099
|
|
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты
Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации задолженность перед
гос.внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы
Итого по разделу V Баланс
|
610 620 621 622 623 624
625 690 700
|
- 31348 26020 2567 1214
967 580 31348 158080
|
234260 47314 41187 3339
1007 1436 345 281574 285830
|
|
Справка о наличии ценностей
Арендованные основные средства ТМЦ, принятые на хранение Списан.в убыток
задолж.неплатежеспос.кредиторов Обеспечение обяз-в и платежей полученные
Обеспечение обяз-в и платежей выданные Износ объектов благ-ства и
др.аналог.объектов Основные средства, сданные в аренду
|
910 920 940 950 960 980 -
|
93430 43427 1544 194534
135853 - -
|
438 77263 1612 - 779316 10
27
|
Руководитель
Главный бухгалтер
.03.2010г.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за период с 01.01. по 31.12.2011 г.
Форма по ОКУД 0710002
ООО «КДВ Минусинск» по ОКПО 52287809
Идентификационный номер плательщика ИНН 2455017273
Вид деятельности Кондитерские изделия по ОКВЭД 15.82.00
Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 47 16
Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384
Местонахождение
Основные средства
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За анал. период пред. года
|
|
Наименование
|
код
|
|
|
|
Доходы и расходы по обычным
видам деят-ти Выручка (нетто) от продажи товаров,продукции, работ, услуг (за
минус. НДС и пр.)
|
010
|
107784
|
83878
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
(85173)
|
(69487)
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
22611
|
14391
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
-
|
(187)
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
(11585)
|
(9529)
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
11026
|
4675
|
|
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
|
060
|
-
|
2
|
|
Прочие операционные доходы
|
090
|
6208
|
20447
|
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
(7977)
|
(21217)
|
|
Внереализационные доходы
|
120
|
511
|
362
|
|
Внереализационные расходы
|
130
|
(1649)
|
(2175)
|
|
Прибыль/убыток до
налогообложения
|
140
|
8119
|
2094
|
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
(40)
|
(51)
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
142
|
(24)
|
(38)
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
(1559)
|
(356)
|
|
Налог на прибыль и
аналогичные платежи
|
180
|
(143)
|
(99)
|
|
Чистая прибыль/убыток
отчетного периода
|
190
|
6353
|
1550
|
|
СПРАВОЧНО: Постоянные
налоговые обязательства
|
200
|
(515)
|
(287)
|
|
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ
ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
|
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период
предыдущего года
|
|
наименование
|
код
|
прибыль
|
убыток
|
прибыль
|
убыток
|
|
Штрафы, пени и неустойки
|
210
|
-
|
(20)
|
-
|
(1)
|
|
Прибыль (убыток) прошлых
лет
|
220
|
-
|
(345)
|
-
|
(11)
|
|
Курсовые разницы по
операциям в ин. валюте
|
240
|
54
|
(163)
|
165
|
(228)
|
|
Списание дебиторских и
кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
|
260
|
13
|
-
|
(9)
|
(1220)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
Главный бухгалтер
.03.2010 г.
Приложение 3
Анализ прочих
показателей финансовой устойчивости за 2009-2011 гг.
|
Показатель
|
Значение показателя 2009
|
Изменение показателя
|
Значение показателя 2010
|
Изменение показателя
|
Значение показателя 2011
|
Изменение показателя
|
|
|
на начало отчет. пер-да
|
на конец отчет.пер-да
|
|
на начало отчет. пер-да
|
на конец отчет. пер-да
|
|
на начало отчет. пер-да
|
на конец отчет.пер-да
|
|
Показ-ль и его норматив.
значение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
1. Коэффициент автономии
|
-0,22
|
-0,08
|
+0,15
|
-0,08
|
-0,06
|
+0,02
|
-0,06
|
-0,01
|
+0,05
|
Отношен. соб.кап. к общ.
сумме капитала. Рекомен. значение: >0,5 (обычно 0,6-0,7)
|
|
2. Финансовый леверидж
|
-14
|
-8,56
|
-0,07
|
-0,05
|
+0,02
|
-0,05
|
-0,01
|
+0,05
|
Отношен. собс.кап.к
заемному. Оптим. значение: 1
|
|
3. Коэффициент покрытия
инвестиций
|
0,59
|
0,81
|
+0,22
|
0,81
|
0,8
|
-0,01
|
0,8
|
0,01
|
-0,79
|
Отношен. соб.кап. и долг-х
обязат-в к сумме капитала.Норм. значение: около 0,9; Критич. - <0,75
|
|
4. Коэффициент
маневренности собственного капитала
|
0,43
|
0,1
|
-0,32
|
0,1
|
-0,01
|
-0,12
|
-0,01
|
-57,25
|
-57,23
|
Отнош. СОС к источ-кам
собст-х и долг. заемн.. Отноше ние должно быть, как мин.,положительным
|
|
5. Коэффициент мобильности
обор. средств
|
0,67
|
0,27
|
-0,39
|
0,27
|
0,19
|
-0,09
|
0,19
|
0,13
|
-0,06
|
Отнош. оборотн. средств к
стоимос-ти всего имущ-ва
|
|
6. Коэффициент
обеспеченности материальных запасов
|
4,73
|
6,6
|
+1,87
|
6,6
|
-0,77
|
-7,36
|
-0,77
|
-81,32
|
-80,55
|
Отнош. собс. обор. ср-ств
к велич. МТЗ Нормат: не менее 0,5
|
|
7. Коэффициент
обеспеченности текущих активов
|
0,38
|
0,31
|
-0,07
|
0,31
|
-0,06
|
-0,37
|
-0,06
|
-6,42
|
-6,37
|
Отнош. собс.об.ср-в к
тек.акти-вам.Нормат: не ниже 0,1
|
|
8. Коэффициент
краткосрочной задолженности
|
0,34
|
0,17
|
-0,16
|
0,17
|
0,19
|
+0,01
|
0,19
|
0,98
|
+0,79
|
Отнош. кратк. задолж. к
сумме общей задолженности.
|