Бухгалтерский финансовый учет
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит»
Вариант № 8
Омск-2011
Содержание
1. Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность организации как предмет бухгалтерского учета
. Тест
. Сквозная задача
Список литературы
1. Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность организации как предмет бухгалтерского учета
Предметом бухгалтерского учета является производственно-хозяйственная и финансовая деятельность организации, представленная в виде отдельных хозяйственных операций.
Хозяйственная операция - это действие, которое отражает хозяйственные факты, сделки, расчеты, результаты финансовой деятельности в составе и размещении имущества организации и по источникам его формирования. Через хозяйственные операции имущество и обязательства организации подвергаются изменениям, совершаемым в сферах снабжения, производства и реализации продукции. Сфера снабжения представляет собой совокупность хозяйственных операций, в результате которых организация обеспечивает себя покупными предметами труда, необходимыми для производства продукции. В сфере снабжения бухгалтерский учет выполняет следующие функции: осуществляет контроль над ходом выполнения договоров поставщиками материально-производственных запасов в соответствии с договорами; определяет фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов.
Сфера производства является основной в деятельности организации. Здесь предметы труда превращаются в готовую продукцию с помощью работников, которые воздействуют на них средствами труда и придают им новый вид или свойства, то есть создают готовую продукцию. В сфере производства бухгалтерский учет: определяет объем производства продукции в целом и по ее отдельным видам в натуральном и стоимостном выражении; исчисляет фактическую себестоимость отдельных видов и всей реализованной продукции; контролирует экономное и рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Сфера реализации и финансовых результатов организации представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных с продажей продукции (работ, услуг), а также определением финансовых результатов деятельности организации (прибыли или убытка). В этой сфере бухгалтерский учет: контролирует ход выполнения договоров-поставок продукции по объему и ассортименту; своевременно и полно рассчитывает суммы, полученные за проданную продукцию (работы, услуги); выявляет конечный финансовый результат деятельности организации - прибыль или убыток.
Метод бухгалтерского учета - это способы и приемы, при помощи которых изучается предмет бухгалтерского учета. Основными элементами метода бухгалтерского учета являются: документирование; инвентаризация; счета; двойная запись; бухгалтерский баланс; бухгалтерская отчетность; денежная (стоимостная) оценка; калькуляция.
Остановимся подробнее на каждом из перечисленных элементов метода бухгалтерского финансового учета. Документирование - это письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Каждая хозяйственная операция, подлежащая отражению в бухгалтерском учете, должна быть оформлена первичными документами. В них дается полное описание совершенных операций, их точное количественное выражение и денежная оценка. Инвентаризация - это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату. В результате инвентаризации выявляется либо соответствие фактических данных показателям учета, либо излишки или недостачи имущества организации. Счета бухгалтерского учета представляют собой способ группировки и текущего отражения хозяйственных операций организации в отчетном периоде. Двойная запись - способ взаимосвязанного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, когда каждая операция записывается по дебету одного счета и по кредиту другого счета на одинаковую сумму. Бухгалтерский баланс является способом обобщения имущества и источников его формирования в денежном выражении на определенную отчетную дату. Бухгалтерская отчетность - это совокупность сводных показателей учета, представленная в виде таблиц, утвержденной формы, за отчетный период. Денежная (стоимостная) оценка представляет собой способ стоимостного измерения имущества и обязательств организации за текущий и отчетный период в целом по организации. Денежный измеритель позволяет обобщить имущество и обязательства организации в едином универсальном измерении - рублях.
В общем случае предмет совпадает с объектом управления.
Активами признаются хозяйственные средства, принадлежащие организации на праве собственности, которые должны принести ей в будущем экономические выгоды, то есть способствовать притоку ресурсов (денежных средств) в организацию.
Собственный капитал организации представляет собой остаток активов после вычета обязательств (пассивов). Пассивами признаются существующие на определенную дату обязательства организации, исполнение которых приводит к оттоку ресурсов, которые должны были принести организации экономические выгоды.
Доходами признается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение кредиторской задолженности, которые приводят к увеличению капитала отличного от вкладов собственников.
Расходами признается уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или увеличение обязательств, которые приведут к уменьшению капитала.
Превалирование доходов над расходами обеспечивает финансовый результат прибыль, превышение расходов над доходами приводит к финансовому результату убытку.
Характеристика имущества по составу и размещению и источникам его образования
Принцип двойственности - фундаментальный принцип бухгалтерского учета. Он формулируются уравнением, связывающим три понятия: экономические ресурсы (активы организации), обязательства перед юридическими и физическими лицами (пассивы) и собственный капитал. Это уравнение можно записать в общем виде как:
Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, вот почему грамотно сделанные прогнозы Forex могут сделать тебя очень денежным.
Собственный капитал = Активы - Обязательства (пассивы)
Записанное в таком виде уравнение называют капитальным уравнением. В современной практике более известно не капитальное, а формальное уравнение двойственности:
Активы = Собственный капитал + Пассивы,
то есть величина активов соответствует суммарному капиталу, инвестированному собственником (владельцем) и сторонними кредиторами.
Первый вопрос: какие ресурсы отражаются в составе активов?
Организация готова нести затраты по приобретению ресурсов, которые в дальнейшем принесут ему экономические выгоды. Приобретенные ресурсы должны принадлежать организации. Кроме того, что перечислено ресурсы для отражения их в бухгалтерском учете должны иметь денежную оценку.
Таким образом в российском бухгалтерском учете активы - денежные ресурсы (в кассе, на счетах, в инвестициях) и затраты, обещающие экономические выгоды в будущем, произведенные в имущество, принадлежащее организации на праве собственности или иного вещного права.
Второй вопрос: за счет каких источников появились у организации эти ресурсы?
Часть ресурсов была предоставлена владельцами организация (собственниками). Общая сумма средств (денежных, материальных или иных), предоставленных организации ее владельцами является капиталом собственника и называется собственный капитал.
Часть ресурсов организация привлекает от физических и юридических лиц в результате хозяйственных отношений. У организации возникает задолженность по этим средствам, то есть обязательство в установленный срок возвратить их владельцам полученные от них экономические ресурсы или деньги. Такие средства называют заемным (привлеченным) капиталом.
Долгосрочные (внеоборотные) активы - активы, полезные свойства которых ожидается использовать на протяжении нескольких лет. К ним относятся: основные средства, нематериальные активы, капитальные и финансовые вложения.
Основные средства - часть имущества, используемая как средства труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании ус луг, либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Также к основным средствам относятся объекты, стоимость которых на дату приобретения не менее 100 кратного минимального месячного размера оплаты труда . Эти объекты участвуют в хозяйственном обороте длительное время и переносят свою стоимость на создаваемый продукт частями по мере износа (механизм амортизации). К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и пр. Кроме того организации в составе основных средств учитывают находящиеся в собственности земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Основные средства имеют физическую натуральную форму.
права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав; программы для ЭВМ, базы данных и пр.;
права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения; свидетельств на полезные мо дели, товарные знаки, знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; права на ноу-хау и пр.
Кроме того, к нематериальным активам относятся организационные расходы (расходы по созданию организации, признанные учредительными документами вкладом участника в уставный капитал) и деловая репутация организации.
Стоимость нематериальных активов переносится на созданный продукт по частям в виде амортизационных отчислений, стоимость не материальных активов, приносящих не уменьшаемый с течением времени доход не амортизируется.
2. Тест
Вариант № 8.
I. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для:Ответы:1. 2. 3.Всех работников организации кроме руководителя. Только для материально-ответственных работников организации. Всех работников организации.II. Второй уровень системы нормативного регулирования бухгалтерского учета составляют:Ответы:1. 2. 3. 4. 5.Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Методические указания по ведению бухгалтерского учета различных ведомств. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Учетная политика организации, рабочий план счетов организации. Федеральные законы, указы президента РФ, постановления Правительства. III. Укажите к какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция «С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику за ранее полученные от него материалы»Ответы:1. 2. 3. 4.А + X - X = П. А = П + X - X. А + X = П + X. А - X = П - X.IV. Обязательный аудит проводитсяОтветы:1. 2. 3.Индивидуальными аудиторами. Индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями. Аудиторскими организациями.V. Суммарные постоянные затраты - 240 000 руб. при объеме производства - 60 000 единиц. Рассчитать постоянные затраты на единицу продукции при объеме производства 40 000 единиц.Ответы:1. 2. 3.6 руб. 160 000 руб. 4 руб.
Ответы: I - 3; II - 1; III - 2; IV - 2; V - 1
3. Задача
Вариант № 8
Задача представлена в форме сквозной задачи на примере ОАО «Мебельстрой» Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса.
В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью бухгалтера и сделаны некоторые допущения. Все суммы в работе условны и приведены в десяти вариантах. В ряде случаев студент должен самостоятельно рассчитать налоги и подвести итоги.
Все расчеты осуществляются с одного расчетного счета и единой кассы.
Ставка НДС 18%;Ставка налога на прибыль 24%; ЕСН 26%.
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.
Фрагмент учетной политики гостиницы
.Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
.Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».
.Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
.Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 2010г., руб.
№ счетаНаименование счетаСуммадебеткредит123401Основные средства8 956 50002Амортизация основных средств5 149 25004Нематериальные активы835 00005Амортизация нематериальных активов147 50007Оборудование к установке370 00008Вложения во внеоборотные активы825 00010Материалы600 00019Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям191 65020Основное производство12 55043Готовая продукция645 86550Касса75051Расчетные счета2 647 60060Расчеты с поставщиками и подрядчиками502 50062Расчеты с покупателями и заказчиками945 37568Расчеты по налогам и сборам197 90069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению63 65070Расчеты с персоналом по оплате труда153 05071Расчеты с подотчетными лицами46076Расчеты с разными дебиторами и кредиторами7 5001 90099Прибыли и убытки362 50080Уставный капитал8 750 00083Добавочный капитал250 00084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)460 000Итого:16 038 25016 038 250
Таблица 28
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2010 г.
№ оперСодержание операцииVIII вариантКорреспонденция счетовСумма (руб.)дебеткредит123451.Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материальные ценности:а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости)20 000 1060б) налог на добавленную стоимость3 6001960ИТОГО:23 6002.Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком3 60068193.Акцептован счет-фактура поставщика за станок:а) покупная стоимость станка: 200 0000860б) налог на добавленную стоимость 36 0001960ИТОГО:236 0005.Станок принят в эксплуатацию:200 00001086.Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком36 00068197.Перечислены денежные средства:а) за материальные ценности 23 6006051б) за станок236 0006051ИТОГО:259 6008.Зачислен на расчетный счет аванс покупателя180 00051629.Отпущено со склада материалы: а) в основное производство 165 000 20 10б) на ремонт оборудования цеха38 0002510в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения 23 000 26 10г) на упаковку готовой продукции 5 500441010.Начислена амортизация (износ) основных средств: а) производственного оборудования, здания и инвентаря цеха 22 000 25 02б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения 16 500 26 02ИТОГО:38 50011. Начислена амортизация по нематериальному активу в основном производстве45 500260512.Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: а) за текущий ремонт здания 12 1002560б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные цехом71 0002560в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения12 0002660г) за консультационные услуги по ремонту цехового оборудования 7 2002560ИТОГО:102 300д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам18 4141960ИТОГО:120 71413.Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, командировочных, хозяйственных расходов146 000505114.Выплачены из кассы организации:а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200_ г.127 0007050б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы6 1507150ИТОГО:13315015.Поступили денежные средства на расчетный счет фирмы:а) от реализации мебели1 150 0005162б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)4 7005176ИТОГО:1 154 70016.Оплачены с расчетного счета:а) счета поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и оказанные услуги.120 7146051б) налог на доходы физических лиц20 5006851в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (единый социальный налог)62 5006951г) алименты, удержанные по исполнительным листам1 5207651ИТОГО:20523417.Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200_ г.:а) рабочим цеха за изготовление продукции110 0002070б) рабочим и служащим обслуживающих хозяйств32 0002570в) руководству, менеджерам, бухгалтерской службе и служащим за управление фирмой 16 0002670г) пособия по временной нетрудоспособности3 0006970ИТОГО:161 00018.Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:а) налог на доходы физических лиц20 5007068б) по исполнительным листам (алименты)3 1007076ИТОГО:23 60019.Произведены начисления единого социального налога:а) от заработной платы работников цеха (110 000 х 26%)28 6002069б) от заработной платы рабочим и служащим обслуживающих хозяйств (32000 х 26%)8 3202569в) от заработной платы управленческого персонала (16000 х 26%)4 1602669ИТОГО:41080 20.На расчетный счет поступил краткосрочный кредит 160 000516621.Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам работникам аппарата управления 5 100267122.Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции):а) общепроизводственные расходы цехов190 6202025б) общехозяйственные расходы организации122 260202623.Оприходована на складе выпущенная из цеха готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 70000 руб.) Показатели Сумма 1. Остаток на начало месяца 12 550 2. Расходы за месяц 616 480 3. Фактическая себестоимость готовой продукции (1+2-4) 559 030 4. Остаток на конец года 70 000 559 030432024.Отгружена готовая продукция:а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции610 0009043б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах 880 000629025.Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции3 500904426.Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции (880 000 х 18 / 118)134 237906827.Определен и списан финансовый результат от продажи продукции (880 000 - (610 000 + 3 500 +134 237)132 263909928.Начислен налог на прибыль за декабрь (132 263 х 24%)31 743996829.Депонирована не выданная заработная плата24 600707630.Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита250515031. Списана чистая прибыль отчетного года (362 500 + 132 263 - 31 743)463 0209984
Главная книга.счет О1 "Основные средства" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредитО8 дебетукредиту На 1 декабря8 956 500 200000 200000 0 200000 20000009 156 500 счет О2 "Амортизация основных средств" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредитО1 дебетукредиту На 1 декабря 5 149 250 22000 16500 0 038500 5187750счет О4 "Нематериальные активы" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредитО8 дебетукредиту На 1 декабря835 000 0 00835000 счет О5 "Амортизация нематериальных активов" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредитО4 дебетукредиту На 1 декабря 147 500 45500 0 045500 193000счет О7 "Оборудование к установке" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит дебетукредиту На 1 декабря370 000 370000 счет О8 "Вложения во внеоборотные активы" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит607668 дебетукредиту На 1 декабря825 000 200000 200000200000 20000000 200000200000825000 счет 10 "Материалы" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит60 дебетукредиту На 1 декабря600 000 20000 20000165000 38000 23000 5500 20000 20000231500388500 счет 19 "НДС по приобретенным ценностям" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит60 дебетукредиту На 1 декабря191 650 3600 36003600 36000 3600036000 18414 18414 58014 5801439600210 064 счет 20 "Основное производство" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит107069 2526дебетукредиту На 1 декабря12 550 16500011000028600 190620122260616480559030 16500011000028600 19062012226061648055903070000 счет 25 "Общепроизводственные расходы" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебет10О2607069 дебетукредиту На 1 декабря 380002200012100320008320 112420190620 71000 71000 7200 7200 38000220009030032000832000190620190620 счет 26 "Общехозяйственные расходы" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебет10О2О560*706971дебетукредиту На 1 декабря 230001650045500120001600041605100122260122260 230001650045500120001600041605100122260122260 счет 43 "Готовая продукция" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит20 дебетукредиту На 1 декабря645 865 559030 559030610000 559030 559030610000594895 счет 44 "Расходы на продажу" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит10 дебетукредиту На 1 декабря 5500 55003500 5500 000550035002000 счет 50 "Касса" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит51 дебетукредиту На 1 декабря750 146000 146000127000 6150 250 146000 00 14600013340013350 счет 51 "Расчетные счета" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит62766650 дебетукредиту На 1 декабря2 647 600 1800004700160000250 34495023600 1150000 1150000236000 146000 120714 20500 62500 1520 13300004700160000250 14949506108343531716 счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит51 дебетукредиту На 1 декабря 502 50023600 2360020000 236000 2360003600 120714 120714200000 36000 12100 71000 12000 7200 18414 380314 380314380314 502500счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит90 дебетукредиту На 1 декабря945 375 880000 880000180000 1150000 880000 0 8800001330000495375 счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит51 дебетукредиту На 1 декабря 160000 0 0160000 160000счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит1951 дебетукредиту На 1 декабря 197 900360020500 2410020500 36000 36000134237 31743 396002050000 60100186480 324280счет 69 "Расчеты по социал, страхованию и обеспечению" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит5170 дебетукредиту На 1 декабря 63 650625003000 6550028600 8320 4160 625003000 6550041080 39230счет 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит506876 дебетукредиту На 1 декабря 153 050127000205003100 150600110000 24600 2460032000 16000 3000 127000205002770000175200161000 138850счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит50 дебетукредиту На 1 декабря460 6150 61505100 6150 615051001510 счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит51 дебетукредиту На 1 декабря7 5001 9001520 15204700 3100 24600 1520000 152032400750032780счет 80 "Уставный капитал" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит дебетукредиту На 1 декабря 8 750 000 8750000счет 83 "Добавочный капитал" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит дебетукредиту На 1 декабря 250 000 счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит75 дебетукредиту На 1 декабря 460 000 463020 0 0463020 923 020счет 90 "Продажи" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит43446899 дебетукредиту На 1 декабря 6100003500134237132263 880000880000 6100003500134237132263 880000880000 счет 99 "Прибыли и убытки" Оборот по дебету Сальдо по кредиту счетов ИтогоОборот поподебеткредит6884 дебетукредиту На 1 декабря 362 50031743463020 494763132263 31743463020 494763132263 0
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ООО "Мебельстрой" за декабрь 2009 г. Остатки на Обороты за Остатки на № счетаНаименование счета 1 декабря 2009 г. декабрь 1 января дебеткредитдебиткредитдебеткредитО1Основные средства 8 956 500 200000 9156500 О2Амортизация основных средств 5 149 250 38500 5187750О4Нематериальные активы 835 000 835000 О5Амортизация нематериальных активов 147 500 45500 193000О7Оборудование к установке 370 000 370000 О8Вложения во внеоборотные активы825 000 200000200000825000 10Материалы 600 000 20000231500388500 19НДС по приобретенным ценностям191 650 5801439600210064 20Основное производство 12 550 61648055903070000 25Общепроизводственные расходы 190620190620 26Общехозяйственные расходы 122260122260 43Готовая продукция 645 865 559030610000594895 44Расходы на продажу 550035002000 50Касса 750 14600013340013350 51Расчетные счета 2 647 600 14949506108343531716 60Расчеты с поставщиками и подрядчиками 502 500380314380314 50250062Расчеты с покупателями и заказчиками945 375 8800001330000495375 66Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 160000 16000068Расчеты по налогам и сборам 197 90060100186480 32428069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 63 6506550041080 3923070Расчет с персоналом по оплате труда 153 050175200161000 13885071Расчеты с подотчетными лицами460 615051001510 76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами7 5001 90015203240075003278080Уставный капитал 8 750 000 875000083Добавочный капитал 250 000 25000084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460 000 463020 92302090Продажа 880000880000 99Прибыли (убытки) 362 500494763132263 Итого:1603825016038250655640165564011650141016501410учет ведомость хозяйственный операция
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 Декабря 2009 г.К О Д ЫФорма №1 по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число)2009|12|31Организацияпо ОКПО Идентификационный номер налогоплательщикаИНН Вид деятельностипо ОКВЭД Организационно-правовая форма форма собственности по ОКОПФ / ОКФСЕдиница измеренияпо ОКЕИ383Местонахождение (адрес) Дата утверждения . . Дата отправки / принятия . . АКТИВКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. Внеоборотные активы Нематериальные активы110687500642000Основные средства12038072503968750Незавершенное строительство13011950001195000 Итого по разделу I19056897505805750II. Оборотные активы Запасы21012584151055395 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности211600000388500 затраты в незавершенном производстве2131255070000 готовая продукция и товары для перепродажи214645865594895 прочие запасы и затраты217- 2000Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220191650210064Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240953335504385 504385 в том числе: покупатели и заказчики241945375495375Денежные средства26026483503545066 Итого по разделу II29050517505314910БАЛАНС3001074150011120660
Форма 0710001 с.2ПАССИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234III. Капитал и резервы Уставный капитал41087500008750000Добавочный капитал420250000250000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470822500923020 Итого по разделу III49098225009923020IV. Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV590- - V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты610- 160000Кредиторская задолженность6209190001037640 в том числе: поставщики и подрядчики621502500502500 задолженность перед персоналом организации622153050138850 задолженность перед государственными внебюджетными фондами6236365039230 39230 задолженность по налогам и сборам624197900324280 прочие кредиторы625190032780 Итого по разделу V6909190001197640 БАЛАНС7001074150011120660 СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ Арендованные основные средства910- 130000
Список использованной литературы:
Налоговый кодекс РФ.
Положение «О бухгалтерском учете» ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ. М., 1996.
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
Волков Ю.Ф. Экономика гостиничного бизнеса/ Серия «Учебники, учебные пособия», - Ростов н/Д: Феникс, 2003, - 384с.
Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - 3-е изд., пер. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 528с.
Бухгалтерский учет. Теория и практика: учебник / А.А.Белов, А.Н.Белов. - М.: ЭКСМО, 2006. - 624с.
Бухгалтерский учет: Основы теории, тесты, задачи: Учебное пособие. / Под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»; Ростов н/Д: Наука - Пресс, 2007.-472с.
Бухгалтерский учет: учеб. / И.И. Бочкарева (и др.); под ред. Я.В. Соколова. - 2-е изд., пер. и доп. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2005. - 776с.
Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комисарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. Бабаева, проф. И.П. Комисаровой. - 2-е изд., пер. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005. - 527с.
Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005, - 592 с.
Патров В.В., Быков В.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: МУ ФЭР, 2006.- 416с.
Практическое пособие по бухгалтерскому учету / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 6-е изд., исп. И доп. - М.: Омега-Л, 2006. - 488 с.
Теория бухгалтерского учета: учебное пособие для студентов вузов / В. М. Никитин, Д.А.Никитина . - 3-е изд. пер. и доп. - М.: Дело и сервис, 2004. - 495с.
Журналы «Главбух», «Бухгалтерский учет» 2008-2009г.г.