Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ФГУП 'СУ 799 при Федеральной службе специального строительства РФ'
Введение
федеральный служба
строительство производство
Целью написания данной выпускной
квалификационной работы является разработка мероприятий по повышению
эффективности деятельности ФГУП "СУ 799 при Федеральной службе
специального строительства РФ".
Для достижения целей деятельности ФГУП "СУ
799 при Федеральной службе специального строительства» осуществляет в
установленном законодательством Российской Федерации порядке следующие виды
деятельности (предмет деятельности Предприятия):
строительство и ввод в действие объектов
специального производственного назначения,. предприятий обороной промышленности
и других объектов, строительство которых осуществляется в соответствии с
государственным оборонным заказом;
строительство объектов мобилизационного
назначения: федеральных органов государственной власти, а так: объектов
оперативного оборудования территории Российской Федерации в целях обороны, в
том числе предусмотренных федеральными целевыми программами инвестиционными
программами субъектов Российской Федерации;
строительство объектов промышленного,
гражданское социального, бытового и культурного назначения других отраслей в
соответствии с заключенными договорами;
промышленное производство строительных
материалов, изделий и конструкций, других видов промышленной продукции, не
запрещенных законодательством Российской Федерации;
торговая деятельность всеми видами товаров
собственного производства;
разработка и изготовление различных видов
изделий товаров народного потребления и технологий и реализация;
оказание посреднических, инжиниринговых
консультационных, и иных сервисных услуг;
оказание услуг в проектных и конструкторских
технологических разработках;
оказание услуг физическим и юридическим лицам по
всем видам деятельности Предприятия;
оказание услуг по профилактике заболеваемости
работников Предприятия, спортивных, туристических других услуг по организации
досуга и отдыха граждан;
осуществление маркетинговых и маклеровских
услуг.
В рамках поставленной цели, в данной выпуски
квалификационной работе был проведен анализ основных технико-экономических
показателей и произведена оценка финансового состояния предприятия и его
деловой активности, таких как:
анализ финансовых показателей, их динамика,
соотношение с нормативами;
анализ и показатели деловой активности;
анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей, структура и соотношение.
Объектом исследования данной выпуск
квалификационной работы является рентабельное предприятия, прибыль, а также
выручка, дебиторская кредиторская задолженности.
Актуальность выбранной темы в данной выпускной
квалификационной работе определена, прежде всего, рядом проблем, выявленных на
предприятии:
наблюдается снижение рентабельности продукции;
взаимосвязанный рост и снижение между
кредиторской и дебиторской задолженностью, негативно влияющие на предприятие;
наличие просроченной дебиторской задолженности.
Решением выше указанных проблем является:
снижение себестоимости работ и услуг за счет
уменьшения материальных затрат; -Повышение прибыли от продаж;
своевременные расчеты по дебиторской
задолженности (погашение задолженности через судебные разбирательства, а, также
предоставление скидки за быструю оплату, которая сокращает сроки погашения
кредита);
1. Отрасль капитальное
строительство. Понятие производственной деятельности
.1 Современное состояние отрасли
капитальное строительство
Строительство является важнейшей отраслью
экономики, ее состояние во многом определяет уровень развития общества и его
производственных сил.
В 2004 году в строительном комплексе
функционировало более одной тысячи организаций, в том числе 92 % с численностью
до 100 человек.
В строительстве утвердилось многообразие форм
собственности. Доля организаций негосударственной формы собственности в общем
числе строительных организаций достигла 95,7 % в 2004 году. Удельный вес
организаций малого бизнеса в строительном комплексе составил 88,1 % (в 2003
году-90,3 %).
Основную долю введенного жилья в структуре
жилищного строительства 2005 года составляют организации частной формы
собственности 53,3 % (в 2004 году-21,8 %). Вместе с тем доля организаций
государственной формы собственности уменьшилась с 55,8 % в 2004 году, до 43,5 %
в 2005 году. Организациями всех форм собственности в 2003 году построено 2127
новых благоустроенных квартир общей площадью 140,0 тыс. кв. метров; в 2005 году
- 2402 новые благоустроенные квартиры общей площадью 180,8 тыс. кв. метров, что
на 29,1 % больше чем в 2004 году, жилые дома общей площадью 117,3 тыс. кв.
метров (116,5 % к предыдущему году), что составило 65 % введенного жилья по
краю; в 2006 году - 2920 новых квартир общей площадью 192,8 тыс. кв. м, что
составило 106,6 % к предыдущему году, в том числе индивидуальными застройщиками
- 30,1 тыс. кв. м (96,3 %).
В 2004 году введено в действие 310 зданий, их
общий строительный объем составил 1286,6 куб. метров, общая площадь 304,3 тыс.
кв. метров.
Продолжается тенденция роста подрядных работ
Организациями всех форм собственности в 2004
году выполнено работ по договорам строительного подряда на сумму 12998,0 млн.
рублей, что составило 112 % к уровню 2003 года. Доля подрядных работ,
выполненных организациями государственной формы собственности возросла с 21,2 %
в 1995 году до 35,9 % в 2004 году. Крупные и средние строительные организации
занимают значительное положение в строительной индустрии края и по-прежнему
выполняют основной объем работ по договорам строительного подряда. В 2004 году
их насчитывалось 131 организация (11,9 % от общего количества действующих
строительных организаций), ими выполнено 74,4 % общего объема подрядных работ.
В 2004 году цены в строительстве выросли на 15,5 %, в том числе на
строительно-монтажные работы - на 19,9 %, машины и оборудование - на 5,1 %,
прочие капитальные работы и затраты - на 30,7 %.
Затраты на 1 рубль объема подрядных работ
снизились по сравнению с 2003 годом на 2 %. Однако в структуре затрат
увеличилась доля материальных затрат на 7,1 процентных пункта по сравнению с
предыдущим годом, а доля затрат на оплату труда, напротив, сократилась на 5,7
процентных пункта.
Таблица 1.1 - Структура затрат по основному виду
деятельности в строительных организациях в процентах
|
Вид
затрат
|
2004
|
2003
|
2002
|
|
Материальные
затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация
основных фондов Прочие затраты Справочно: Затраты на 1 рубль подрядных работ,
копеек
|
57,1
23,2 7,5 1,6 10,6 89,3
|
50,0
28,9 8,9 2,2 10,0 91,1
|
56,4
24,3 8,4 1,9 9,0 85,7
|
В 2005 году цены в строительстве возросли в
среднем на 13,8 %, в том числе на строительно-монтажные работы на 19,1 %,
машины и оборудование - на 3,8 %, прочие капитальные работы и затраты - на 13,3
%.
Строительные материалы, детали и конструкции,
приобретаемые строительными организациями, в декабре 2005 года по сравнению с
декабрем 2004 года подорожали в среднем на 22,3 %.
Таблица 1.2 - Средняя фактическая стоимость строительства
1 кв. метра общей площади жилых домов в рублях
|
Показатель
|
Всего
|
В
городах и поселках городского типа
|
В
сельской местности
|
|
2004
год Всего Без индивидуальных жилых домов 2005 год Всего Без индивидуальных
жилых домов
|
11997
12542 14653 6782
|
12948
12542 15957 16760
|
2767
- 4036 22041
|
В 2006 году объем работ, выполненных по виду
деятельности "строительство" организациями всех форм собственности,
составил 22927,6 млн. рублей, что в сопоставимых ценах на 2,7 % больше
предыдущего года, в декабре - 4600,3 млн. рублей, что на 16,8 % больше
предыдущего месяца и на 35,3 % больше декабря 2005 года.
Крупными и средними строительными организациями
в 2006 году выполнено работ на сумму 11866,1 млн.. рублей, что составило 94,5 %
к 2005 году. На 1 января 2007 года общий объем заказов (контрактов)
строительных организаций составил 344,2 млн.. рублей, что при существующем
уровне загрузки мощностей обеспечит формирование производственной программы на
полмесяца.
Наличие основных фондов крупных и средних организаций
на начало 2005 года по отрасли «строительство», составило по полной учетной
стоимости 3401,2 млн.. рублей, или 2,2 % от стоимости основных фондов всех
отраслей экономики.
Коэффициент обновления основных фондов медленно
растет, составив в 2004 году 20,1 % против 19,5 % в 2003 году, а коэффициент
ликвидности сократился с 3,5 в 2003 году до 1,9 в 2004 году.
На развитие экономики и социальной сферы в 2004
году использовано 24232,3 млн.. рублей инвестиций в основной капитал, что в
сопоставимой оценке на 7 % выше уровня 2003 года.
В структуре инвестиций в основной капитал доля
затрат на жилищное хозяйство по крупным и средним организациям составила 11,2
%. Объем инвестиций, использованных на эти цели в 2005 году составил 2383,0
млн. рублей.
Государственные организации вложили в
строительство одного кв. метра общей площади жилых домов, введенных в 2004
году, в среднем 17165 рубля, частные-16920 рублей, муниципальные-10182 рубля.
Дешевле обходилось строительство 1 кв. метра жилья индивидуальным застройщикам (4477
рублей).
Таблица 1.3 - Инвестиционная и строительная
деятельность в Хабаровском крае
|
2004
год
|
2005
год
|
2006
год
|
|
Инвестиции
в основной капитал, млн. руб Объем работ, выполненных по виду деятельности
«строительство», млн. руб Ввод в действие жилых домов, тыс кв метров общей
площади в том числе индивидуальное жилищное строительство Денежные доходы (на
душу населения в среднем за месяц), рублей Номинальная начисленная
среднемесячная заработная плата одного работника, рублей
|
24232,3
12998,0 140,0 - - 7134,1
|
-
- 180,8 31,3 - -
|
40527,9
22927,6 192,8 30,1 9096,4 10868,0
|
На конец 2005 года площадь незавершенных
строительством жилых домов (без индивидуальных) составила 652,8 тыс. кв.
метров.
По-прежнему актуальна для организаций проблема
обновления парка строительных машин, но за последние годы положение несколько
улучшилось.
В 2004 году увеличился удельный вес
приобретенных машин импортного производства. Между тем, доля машин с истекшим
сроком службы остается достаточно высокой.
Таблица 1.4 - Наличие и состояние парка основных
строительных машин в крупных и средних организациях
|
Вид
машин
|
Наличие
машин, штук
|
Удельный
вес машин с истекающим сроком службы, %
|
Удельный
вес машин импортного производства, %
|
|
2004
|
2003
|
2004
|
2003
|
2004
|
2003
|
|
Экскаваторы
одноковшовые Бульдозеры на тракторах Автогрейдеры Краны: на автомобильном
ходу на пневмоколесном ходу на гусеничном ходу башенные Скреперы
|
540
794 173 391 69 92 99 23
|
544
805 166 396 68 102 125 38
|
40,2
47,9 42,2 40,2 37,7 65,2 51,5 65,2
|
39,9
35,5 23,3 40,2 55,9 70,6 54,4 15,8
|
41,3
24,5 20,2 19,4 38,8 34,5 7,1 43,5
|
33,1
19,1 19,9 14,1 27,9 36,3 4,0 31,6
|
Несмотря на рост прибыли, финансовое состояние
строительных организаций остается пока сложным: наблюдается увеличение доли
убыточных организаций, а вместе с тем и увеличение убытка (таблица 1.5).
Таблица 1.5 - Финансовый результат крупных и
средних строительных организаций
|
Показатель
|
2004
|
2003
|
2002
|
|
Сальдированный
финансовый результат (прибыль минус убыток), млн. рублей Удельный вес
убыточных организаций, % Сумма убытка, млн. рублей
|
669,0
27,8 129,0
|
447,4
22,98 65,1
|
692,7
25,6 51,5
|
Дебиторская задолженность строительных
организаций на 31 декабря 2004 года составила 3935,9 млн. рублей, кредиторская
задолженность - 4499,4 млн. рублей, в том числе просроченная - соответственно
773,1 млн. рублей и 1114,6 млн. рублей, или 19,6 % и 24,8 % (в 2003 году - 25,4
% и 30,5 %).
Номинальная среднемесячная заработная плата
работников строительных организаций (без выплат социального характера) в 2004
году составила 7134,1 рублей и увеличилась по сравнению с предыдущим годом на
27,8 %; в ноябре 2006 года - 11531,8 рублей и уменьшилась по сравнению с
октябрем 2006 года на 1,8 %, по сравнению с ноябрем 2005 года увеличилась на
22,7 %. Размер реальной заработной платы увеличился на 10 % в 2006 году.
Реальная заработная плата, рассчитанная с учетом индекса потребительских цен, в
ноябре 2006 года по сравнению с ноябрем 2005 года выросла на 7,7 %, по
сравнению с октябрем 2006 г. уменьшилась на 2,6 %.
Средняя начисленная заработная плата работников
крупных и средних организаций в ноябре 2005 года составила 12549,4 рублей. По
сравнению с октябрем 2005 года она уменьшилась на 3,3 %, с ноябрем 2005 года
увеличилась на 24,7 % /4/.
Задолженность по заработной плате работникам
обследуемых строительных организаций сократилась на 45 % и к концу года
достигла 35,8 млн. рублей.
Рынок жилья в Хабаровске очень подвижен и
находится под влиянием множества факторов, например, цены на недвижимость /6/.
Официально в цене строительства объекта
себестоимость составляет 95 процентов, а остальные 5 процентов приходится на
прибыль. Розничная цена объекта примерно на 40 процентов больше цены
строительства. В добавку включены транзакционные расходы, связанные с
оформлением построенного объекта и затраты на риэлтовские услуги, связанные с
его реализацией. И те, и другие расходы растут опережающими темпами, поэтому
розничная цена растет заметно быстрее цены строительства объекта. Цена
квадратного метра жилья на рынке превышает его строительную цену вдвое (в среднем
по Хабаровскому краю).
Сметная стоимость объекта, превышенная в разы,
есть объективно обусловленные затраты (затраты, заложенные в СНиПах). Строитель
объявляет риэлтеру удвоенную цену за квадратный метр жилья, риэлтер назначает
розничную цену на 50 процентов больше объявленной. Ее вынуждены будут платить
потребители. Так выстраивается система двойных отношений по поводу стоимости
жилья. Это отражается на эффективности инвестиций в строительстве. Благодаря
«накрутке» сметной стоимости эффективность инвестиций в строительстве растет
даже и там, где она не должна бы расти. Любая строительная организация, как бы
плохо она ни работала, банкротом не станет, так как любые свои издержки она
покроет соответствующей добавкой к цене.
Если бы сметные цены на жилье определялись
нормальным рыночным путем, то многие строительные организации тут же
обанкротились бы /4/.
Основные причины завышения стоимости:
завышение объемов выполненных работ в процентах;
неправильное применение коэффициентов пересчета,
утвержденных Региональной межведомственной комиссией;
неправильное применение единичных расценок,
завышение лимитированных затрат;
нарушение установленных правил определения
стоимости строительства;
прочие нарушения.
Примерно 10 процентов случаев завышения
стоимости строительной продукции - это повторное включение в нее работ, уже
учтенных сметными расценками /5/.
Отсутствие рыночного механизма, регулирующего
среднюю норму прибыли, ведет к завышению прибыли. Спекулятивно вмененная
прибыль каждый раз достигает максимума. И сдерживающим фактором является только
ограниченный спрос /4/.
Правительством Российской Федерации принята
новая Федеральная целевая программа «Жилище» на 2002-2010 годы. Основная цель
программы - комплексное решение проблемы перехода к устойчивому функционированию
и развитию жилищной сферы, обеспечивающее доступность жилья для граждан,
безопасные и комфортные условия проживания в нем.
Основными задачами являются:
создание условий для развития жилищного сектора
и повышения уровня обеспеченности населения жильем через увеличение объемов
строительства жилья, обеспеченного необходимой коммунальной инфраструктурой,
развитие финансово-кредитных институтов и механизмов;
создание условий для приведения существующего
жилищного фонда и коммунальной инфраструктуры в соответствие со стандартами
качества, обеспечивающими комфортные условия проживания;
обеспечение условий доступа населения к
потреблению жилья и коммунальных услуг на уровне, соответствующем их
платежеспособному спросу и существующим стандартам.
Объемы финансирования Программы достигаются за
счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и
местных бюджетов, средств частных инвесторов и кредиторов в размере 1 263 842,8
млн. рублей.
Оценка эффективности и социально-экономических
последствий реализации Программы будет производиться на основе системы целевых
индикаторов и индикаторов оценки, которые представляют собой не только
количественные показатели, но и качественные характеристики и описания. Система
индикаторов обеспечит мониторинг динамики изменений в жилищной сфере за
оцениваемый период с целью уточнения или корректировки поставленных задач,
проводимых мероприятий (таблица 1.6).
Таблица 1.6 - Система индикаторов оценки
социально-экономической эффективности федеральной целевой программы «Жилище» на
2005-2010 годы
|
Предмет
оценки
|
Индикаторы
оценки
|
|
1.Развитие
жилищного строительства
|
|
Объем
ввода жилья и реконструкции жилищного фонда Инвестиции в жилищное
строительство Финансирование обеспечения земельных для жилищного
строительства участков коммунальной инфраструктурой Открытые аукционы на
получение прав на земельные участки для жилищного строительства
|
Динамика
ввода жилья и реконструкции жилищного фонда (абсолютные и относительные
показатели) Объем инвестиций в жилищное строительство на 1000 жителей; Общий
объем кредитов, выданных застройщикам; Доля жилья, построенного за счет
кредитных ресурсов, в общем объеме жилья, введенного в эксплуатацию. Объем
предоставленных кредитов для обеспечения земельных участков для жилищного
строительства коммунальной инфраструктурой; Уровень тарифов на подключение к
системам коммунальной инфраструктуры. Количество проведенных аукционов;
Площадь жилья, которое планируется построить и/или построено на земельных
участках, права на которые предоставлены на аукционах.
|
|
Предмет
оценки
|
Индикаторы
оценки
|
|
Демонополизация
в жилищном строительстве
|
Доля
жилья, введенного в текущем году пятью крупнейшими застройщиками, в общем
объеме жилья, введенного в эксплуатацию; Общее количество профессиональных
застройщиков, осуществляющих жилищное строительство.
|
|
Снижение
административных барьеров в жилищном строительстве Прозрачность системы
градорегулирования для застройщиков Открытость системы градорегулирования для
населения
|
Средняя
продолжительность сроков согласования документации по планировке территории,
на основании которой подготавливаются земельные участки для проведения
аукционов; Средняя продолжительность сроков получения разрешений на
строительство со дня предоставления проектной документации на государственную
экспертизу до дня получения таких разрешений; Средние общие расходы
застройщика на проведение государственной экспертизы и согласования проектной
документации. Число поселений и городских округов, принявших правила
землепользования и застройки; Их доля в общем количестве поселений и
городских округов. Количество публичных слушаний по проектам документов
градостроительного проектирования.
|
|
2.Совершенствование
жилищно-коммунального комплекса
|
|
Эффективность
функционирования коммунального комплекса
|
Динамика
тарифов на коммунальные услуги; Динамика аварийности систем коммунальной
инфраструктуры; Количество концессионных соглашений в коммунальном комплексе;
Динамика привлечения частных инвестиций в коммунальный сектор.
|
|
Качество
жилищного фонда
|
Доля
жилищного фонда, оборудованного основными системами инженерного обеспечения в
общем объеме жилищного фонда; Доля ветхого и аварийного жилищного фонда;
Площадь капитально отремонтированного и реконструированного жилищного фонда.
|
|
Предмет
оценки
|
Индикаторы
оценки
|
|
Управление
жилищным фондом Оплата населением жилья и коммунальных услуг и
предоставление гражданам субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг
Внедрение приборов учета потребляемых ресурсов
|
Доля
многоквартирного жилого фонда, управляемого частными собственниками; Доля
жилищного фонда, находящегося в управлении частных организаций в общем объеме
жилищного фонда; Количество проведенных конкурсов по выбору управляющих
жилищных компаний в государственном и муниципальном жилищном фонде. Уровень
оплаты населением жилья и коммунальных услуг; Уровень собираемости оплаты за
жилье и коммунальные услуги; Объем средств, выделенных из бюджетов всех
уровней на предоставление жилищных субсидий населению; Число получателей
жилищных субсидий; Доля граждан, получающих жилищные субсидии. Данные общение
установке приборов учета в системах холодного и горячего водоснабжения,
тепло- и газоснабжения.
|
|
3.Развитие
ипотечного жилищного кредитования населения и рынка жилья
|
|
Доступность
приобретения жилья Динамика цен на рынке жилья Степень развития первичного
и вто-ричного рынка жилья Эффективность функционирования рынка жилья
|
Отношение
средней рыночной стоимости стандартной квартиры (общая площадь 54 кв.м.) к
среднему совокупному доходу семьи из трех человек. Средние цены на первичном
и вторичном рынках жилья. Количество сделок купли-продажи на первичном и
вторичном рынках жилья. Доля жилья, вовлеченного в сделки на рынке жилья в
течение года, в общем объеме частного жилищного фонда.
|
|
Предмет
оценки
|
Индикаторы
оценки
|
|
Развитие
частного арендного сектора, а также найма и аренды жилья в государственном и
муниципальных фондах
|
Доля
частного арендного фонда в общем объеме жилищного фонда; Доля жилья,
предоставляемого по договорам найма или аренды, в общем объеме
государственного или муниципального жилищного фонда.
|
|
Развитие
ипотечного жилищного кредитования Развитие системы субсидий на приобретение
жилья,в том числе на погашение первого взноса при получении ипотечных
кредитов
|
Объем
ипотечных кредитов (займов), выданных за год, и их количество; Объем
задолженности по ипотечным кредитам (займам); Общее количество выданных
ипотечных кредитов на 10000 человек. Количество выданных субсидий на
приобретение жилья на 1000 семей, признанных нуждающимися в улучшении
жилищных условий.
|
|
4.Организация
предоставления жилых помещений социального использования и специализированных
жилых помещений на условиях, предусмотренных новым жилищным
законодательством, и исполнение государственных обязательств по обеспечению
жильем отдельных категорий граждан
|
|
Предоставление
жилых помещений социального использования
|
Количество
граждан, имеющих право на получение жилого помещения социального
использования; Доля семей, нуждающихся в улучшении жилищных условий, от
общего числа семей; Среднее время ожидания в очереди.
|
|
Установление
оснований признания граждан нуждающимися в улучшении жилищных условий
|
Сведения
о принятии органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного
самоуправления соответствующих нормативных правовых документов,
предусмотренных федеральным законодательством.
|
|
Предмет
оценки
|
Индикаторы
оценки
|
|
Объем
выполнения государственных обязательств РФ Эффективность выполнения
государственных обязательств
|
Доля
граждан, улучшивших жилищные условия, в общем количестве граждан, имеющих
право на поддержку за счет средств федерального бюджета, по отдельным
категориям граждан. Удельные бюджетные расходы на обеспечение жильем одного
получателя субсидий по отдельным категориям граждан.
|
Таблица 1.7 - Система целевых индикаторов
федеральной целевой программы «Жилище» на 2002-2010 годы
|
Индикаторы
по направлениям
|
Факт
на 2004 год
|
Целевое
значение на 2007 год
|
Целевое
значение на 2010 год
|
|
Комплексные
индикаторы Уровень обеспеченности населения жильем, кв.м/чел
|
20,0
|
20,9
|
21,7
|
|
Коэффициент
доступности жилья (соотношение средней стоимости стандартной квартиры
размером 54 кв. метра и среднего годового совокупного денежного дохода семьи
из 3 человек), лет
|
3,9
|
3,2
|
3,0
|
|
Развитие
ипотечного жилищного кредитования населения и рынка жилья
|
|
|
|
|
Доля
семей, имеющих возможность приобрести жилье, соответствующее стандартам
обеспечения жилыми помещениями, с помощью собственных и заемных средств, %
|
9
|
17
|
30
|
|
Объем
предоставленных ипотечных жилых кредитов (займов), млрд руб.
|
20
|
151
|
415
|
|
Количество
молодых семей, обеспеченных жильем, в том числе с помощью ипотечных кредитов,
тыс. семей
|
23,5
|
88
(за 2006-2007гг)
|
350
(за 2006-2010гг)
|
|
Развитие
жилищного строительства
|
|
|
|
|
Общий
годовой объем ввода жилья, млн. кв.м
|
41,2
|
56,3
|
80
|
|
Доля
финансирования жилищного строительства за счет кредитных средств,
предоставленных застройщику, %
|
20
|
30
|
50
|
|
Доля
городов с населением более 50 тыс. чел., в которых приняты правила
землепользования и застройки , %
|
0,7
|
25
|
80
|
|
Совершенствование
работы жилищно-коммунального комплекса
|
|
|
|
|
Уровень
износа коммунальной инфраструктуры, %
|
60
|
55
|
50
|
|
Доля
частных инвестиций в общем объеме инвестиций в модернизацию коммунальной
инфраструктуры, %
|
12
|
40
|
80
|
|
Объем
частных инвестиций в коммунальный сектор в соответствии с концессионными
соглашениями, млрд руб.
|
0
|
20
|
100
|
|
Доля
многоквартирных домов, управляемых профессиональными управляющими
организациями, %
|
1
|
10
|
80
|
|
Объем
просроченной кредиторской задолженности предприятий ЖКХ, млрд руб.
|
254,7
|
100
|
25
|
|
|
|
|
|
Таблица
|
Индикаторы
по направлениям
|
Факт
на 2004 год
|
Целевое
значение на 2007 год
|
Целевое
значение на 2010 год
|
|
Доля
муниципальных образований, завершивших перевод субсидий на оплату жилья и
коммунальных услуг в денежные выплаты на персонифицированные социальные счета
граждан, %
|
2,8
|
80
|
100
|
|
Доля
семей, получающих субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг, %
|
13
|
18
|
18
|
|
Организация
предоставления социального жилья и выполнение государственных обязательств по
обеспечению жильем отдельных категорий граждан
|
|
|
|
|
Количество
ветеранов и инвалидов, улучшивших жилищные условия, тыс. чел.
|
-
|
30,1(за
2006-2007гг.)
|
82,5(за
2006-2010гг.)
|
|
Количество
продаж, относящихся к другим категориям, перед которыми имеются
государственные обязательства Российской Федерации, улучшивших жилищные
условия, тыс. семей
|
17,3
|
47,4(за
2006-2007гг.)
|
129,0(за2002-2010гг.)
|
|
Время
ожидания социального жилья в очереди, лет
|
15-20
|
14
|
5-7
|
Успех реализации Программы во многом зависит от
поддержки ее мероприятий населением - основным потребителем услуг в жилищной
сфере. Эта поддержка в значительной степени будет зависеть от полноты и
качества проводимой информационно-разъяснительной работы.
Информационно-разъяснительная работа
организуется Государственным заказчиком через печатные и электронные средства
массовой информации, а также путем проведения выставок, конференций и семинаров
/12/.
1.2 Показатели деятельности
предприятия, методы оценки и анализа
В условиях рынка в осуществлении хозяйственного
вида деятельности всегда имеется элемент риска. Он выражается в производстве
изделия, которое может получить недостойный спрос, в потере прибыли,
банкротстве и т.д. Следовательно, стремление уменьшить степень риска требует
проведения тщательных экономических расчетов результатов работы на всех
участках производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия,
их анализы и оценки. Их осуществление предполагает наличие соответствующих
критериев оценки, экономических показателей и соответствующих методов расчета,
учета и обобщения.
Многообразие свойств и признаков различных •
видов производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия
обусловливает и многообразие показателей.
При этом проблема их использования состоит в
том, что ни один из них не выполняет роль универсального показателя, по
которому однозначно можно было бы судить об успехах или неудаче в бизнесе.
Поэтому на практике всегда используют систему показателей, которые связаны
между собой и оценивают или показывают различные стороны деятельности
предприятия. Выделяют показатели индивидуальные, групповые, частные и общие. В
зависимости от цели анализа показатели могут выражаться в форме абсолютных,
относительных и средних величин. Каждый конкретный экономический показатель
имеет качественную определенность (пространства, времени и количества). Число,
лишенное хотя бы одной из двух определенностей, не является показателем.
Согласно установившейся практике, под критерием понимается признак, позволяющий
производить сравнительную оценку вариантов деятельности, расчетов,
характеризующихся многими признаками.
Показатель - это тоже признак, но характеризующий
какую либо одну сторону явления, действия, их количественную или качественную
характеристику (сторону) или степень выполнения определенной задачи. В нашей
стране наукой и практикой была сформирована система экономических, финансовых и
статистических показателей, разработаны методы их расчета и учета, но они были
рассчитаны на централизованно-плановую систему хозяйствования. С переходом к
рыночным отношениям эта система показателей как в части их расчета и учета, так
и роли в обосновании решений претерпела и претерпевает определенные изменения.
Так, например, если в условиях плановой системы хозяйствования в оценке
деятельности предприятия важную роль сыграли такие показатели, как выполнение
плана, объем товарной продукции, объем валовой продукции, то в условиях рынка
на первое место выдвигаются показатели: объем продаж, прибыль, рентабельность и
целый ряд оптимизационных. Ориентировка производства на удовлетворение спроса
резко усилила значение оценки различных вариантов удовлетворения спроса.
Все показатели исходя из требований рынка можно
разделить на:
оценочные, характеризующие достигнутый или
возможный уровни развития или результатов той или иной деятельности;
затратные, отражающие уровень затрат по
осуществлению различных видов деятельности.
Такое деление весьма условно. Оно зависит от
цели производимого анализа.
К примеру, показатель «издержки производства» в
одном случае может рассматриваться как оценочный, характеризующий достигнутый
уровень затрат труда, а в другом случае (при планировании) определяться как
затратный, позволяющий установить количество затрат при оказании услуг. То же
можно сказать о значимости показателей. Это во многом зависит от характера
(вида) деятельности.
Например, показатель прибыли, несмотря на всю
его важность, далеко не всех интересует в одинаковой степени: арендодателя
(земли, зданий, оборудования и др.)больше интересует движение ликвидности в
компании, а акционеров интересует не только размер дивидендов, но и курс акций,
который зависит от темпов роста объема их продаж.
Из сложившейся практики следует, что наиболее
важными оценочными показателями, которые получили широкое применение, являются:
общий объем продаж предприятия;
валовая прибыль;
условно чистая прибыль;
условно чистая продукция;
прибыль после уплаты процентов по займам и
кредитам;
прибыль после уплаты налогов; •
прибыль после выплаты всех дополнительных
платежей;
ликвидность после осуществления новых
капиталовложений в развитие производства;
ликвидность после уплаты дивидендов;
производительность системы (предприятия) в целом
и ее отдельных элементов.
В практической деятельности предприятия прежде
всего ориентируются на объем продаж и получение прибыли.
Общий объем продаж - стоимость товаров и услуг,
реализованных потребителям, определяется как:
Q = Р * N ,
где
Q - объем продаж,
руб.;
Р - цена за единицу товара, руб.;- количество
проданного товара, шт.
Проблема измерения этого показателя состоит в
том, что он подвержен сильному влиянию инфляционных процессов. Поэтому очень
важным является выбор периода, за который он подсчитывается. (неделя, месяц,
квартал, год). При выборе длительного периода его рассчитывают в неизменных
ценах, а для нужд бухгалтерского учета и текущего планирования, наоборот, в
текущих ценах. Этот показатель может применяться для различных сторон оценки
деятельности предприятия.
В условиях рынка основным результирующим
показателем оценки хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Но
как определить прибыль на вложенный капитал, то есть прибыльность,
рентабельность данного вида деятельности. Как известно, на размер прибыли
влияет много факторов: объем продаж, ассортимент продукции, налогообложение и
другие. Возникает вопрос, о какой прибыли, прежде всего, идет речь - об условно
чистой или валовой, прибыли после уплаты налогов или прибыли после уплаты по
займам и кредитам.
Валовая прибыль определяется как результат
вычета из объема продаж (валового дохода) стоимости покупного сырья,
материалов, полуфабрикатов и других элементов издержек производства. Этот
показатель предпочтителен для отраслей, предприятия, в которых велика доля
переменных издержек производства в общем составе затрат. Это обстоятельство
предопределяет и то, что валовую прибыль желательно использовать для оценки в
краткосрочном плане. Дело в том, что там, где велика доля постоянных издержек
по сравнению с переменными, размер прибыли определяется, прежде всего, уровнем
организации производства, уровнем использования оборудования, он слабо
подвержен воздействию колебания цен на сырье и незначительно зависит от экономии
материальных затрат. Отсюда в отраслях пищевой и легкой промышленности он
применим меньше, чем в капиталоемких. Основной сложностью в расчете этого
показателя является определение уровня запасов и размеров незавершенного
производства и степени их подвижности из-за инфляционных процессов. Условно
чистая прибыль есть результат вычета накладных расходов и суммы амортизационных
отчислений из валовой прибыли. Этот показатель практически применяется во всех
видах бизнеса. Его оценочная стоимость связана со стремлением сокращения
накладных расходов, поэтому по полученной условно чистой прибыли, например, в
США и западноевропейских компаниях устанавливаются размеры премий высшему
руководящему персоналу.
Условно чистая продукция представляет собой
условно чистую прибыль плюс расходы на заработную плату, либо разницу между
стоимостью объема продаж продукции, услуг и стоимостью затраченных на их
производство ресурсов (покупные материалы, услуги, выплаты субподрядчикам,
амортизационные отчисления, затраты на ремонт и т.д.). как правило, при ее
расчете применяются текущие цены, так как темпы и масштаб инфляции на ее рост
не влияют. Основной проблемой ее исчисления является определение уровня запаса
и незавершенного производства и расчет суммы амортизационных отчислений.
Оставшиеся пять из перечисленных показателей ни
по своему содержанию, ни по своему расчету каких-либо трудностей не вызывают.
Стоит лишь несколько подробнее остановиться на показателях ликвидности,
поскольку они в нашей практике существенного распространения не получили, но с
введением аренды приобретают важное значение для арендодателей.
Указанный перечень оценочных показателей
рассматривается в сочетании с такими показателями, как:
доля рынка сбыта, контролируемая фирмой,
предприятием;
показатели качества продукции;
показатели уровня обслуживания потребителей;
показатели, касающиеся подготовки и
переподготовки кадров.
Наиболее сложным по расчету является показатель
качества, поэтому качество продукции в зависимости от ее назначения оценивается
по проценту изделий (продуктов), возвращенных потребителями на гарантийное
обслуживание, по количеству продуктов, возвращенных потребителями, в общем
объеме продаж.
Наиболее сложным по измерению оказывается
показатель издержек производства, что связано, прежде всего, с его
комплексным характером. В область его измерения входят расходы на сырье и
материалы, топливо, рабочую силу, амортизацию и многое другое. Большие
трудности при определении издержек производства вызывает подсчет
амортизационных отчислений, сумма которых в среднем составляет от 1/3 до 1/2
величины условно чистой продукции. Дело в том, что первоначальная стоимость
зданий, сооружений и оборудования за продолжительный срок службы сильно
меняется, и не только в сторону уменьшения. Так, например, стоимость сооружений
может со временем, даже возрасти против первоначального уровня. Причиной
изменения стоимости основных производственных фондов является, как известно,
физическое и моральное старение. Последнее объясняется НТП (научно-техническим
прогрессом) и инфляцией, причем НТП вызывает как собственно моральное старение
машин (появление более совершенного оборудования), так и потерю рынка сбыта, на
который это оборудование первоначально должно было работать. Для того, чтобы
результаты этого отрицательно не сказались на финансовом положении предприятия,
требуется увеличение размеров амортизационных отчислений.
Инфляция, в отличие от НТП, оказывает
противоречивое воздействие на процесс начисления амортизационных сумм. С одной
стороны, она увеличивает фактическую стоимость пассивных элементов основного
капитала (зданий и сооружений), а следовательно, и их
рыночную стоимость после их полного списания.
Это позволяет руководству предприятия даже после их списания производить
амортизационные отчисления.
С одной стороны, при моральном старении активной
части производственных фондов инфляция вызывает рост затрат на их замещение
новыми. Это уже требует увеличения амортизационных отчислений для ускоренного
восстановления списанных элементов активной части основного капитала. В
условиях рынка учет вышеназванных обстоятельств очень важен, так как
игнорирование их может повлиять негативно на конкурентоспособность предприятия.
На практике применяются два метода начисления
амортизации.
Первый - на основе определения экономически
обоснованного срока службы производственного оборудования (в пределах 10-12
лет) и ежегодного списания фиксированной суммы с первоначальной и остаточной
стоимости фондов.
Второй - балансовый метод, основанный на
ежегодном списании определенного процента от балансовой стоимости (то есть от
стоимости активов за вычетом суммы амортизации за прошедшие годы).
Рост накладных расходов, связанных с
необходимостью повышения конкурентоспособности, требует тщательной оценки всех
активов предприятия.
Стоимость активов определяется с учетом рыночной
цены тех элементов капитала, которыми можно заменить выбывающие. Данный метод
оценки не вызывает трудностей при определении текущей стоимости зданий и
сооружений. При определении текущей стоимости замещения активной части
основного капитала (станки, оборудование и т.д.) получается наоборот. Они
обусловлены разнообразием оборудования как установленного, так и
предполагаемого на рынке (иногда на рынке уже нет подобного оборудования,
которое нужно заменить), а отсюда вытекает трудность установления его текущей
стоимости. Решение этого вопроса основывается на нахождении аналога
оборудованию, подлежащему замене. При этом важно, чтобы аналог имел более
высокую производительность, удельную мощность или меньшие эксплуатационные расходы
по сравнению с оборудованием, подлежащим замене. В этом случае следует, что
стоимость реальных активов предприятия оценивается в зависимости от
технико-экономических характеристик имеющихся на рынке аналогов.
Применение методов оценки активов предприятия по
текущей стоимости является предпочтительным в периоды, когда наблюдаются
высокие темпы инфляции, в капиталоемких отраслях промышленности и в других
сферах экономики с высокой фондовооруженностью труда, где доля активов в
себестоимости продукции относительно велика, и там, где старые фонды составляют
значительную часть активов предприятия.
Оценка активов по текущей стоимости позволяет
более точно учесть при подсчете величины прибыли расходы по содержанию и замене
устаревшего оборудования. Этот метод оценки также позволяет более точно учесть
структуру активов в разных сферах бизнеса, их отраслевую специфику, возможность
определить размер дивидендов по акциям предприятия и, что важно, без ущерба для
нужд перспективного развития производства. Недостатком является субъективизм в
определении стоимости замещения активов.
При выборе стратегии инвестиционной политики
предприятия, при поиске ответа на вопрос, куда вкладывать капитал, при оценке
уровня конкурентоспособности и других необходимо использовать показатели,
характеризующие эффективность использования различных производственных
ресурсов.
Такими показателями являются:
объем полученной прибыли на вложенный капитал;
доля валовой или условно чистой прибыли в объеме
продаж
предприятия;
доля условно чистой продукции в объеме продаж;
отношение величины условно чистой продукции к
расходам на заработную плату.
При определении показателей объема полученной
прибыли на вложенный капитал применяются два основных метода его расчета:
на базе акционерного капитала;
на так называемой экономической основе.
При первом вложенный капитал - знаменатель -
представляет собой сумму акционерного капитала, финансовые резервы и
нераспределенную прибыль предприятия, а величина полученной прибыли до
налогообложения - числитель.
При втором вложенный капитал включает помимо
акционерного капитала сумму долгосрочных займов предприятия, нередко сумму
краткосрочной задолженности и овердрафт, а прибыль представляет величину
условно чистой прибыли.
В обоих случаях знаменатель дроби может быть выражен
через сумму активов предприятия. В первом - это будет стоимость основного и
оборотного капитала за вычетом всех видов заемных средств, во втором -внимание
сосредотачивается на оценке результатов хозяйственной деятельности предприятия
в целом.
Этот показатель можно также использовать для
сравнения работы одного предприятия с другим, но здесь следует иметь в виду,
что предприятия должны быть с однородной структурой издержек производства и
строением капитала. Например в капиталоемких отраслях промышленности его
уровень всегда будет намного ниже, чем в трудоемких.
В условиях рынка чрезвычайно важно анализировать
уровень издержек производства с позиции их уменьшения Этот анализ производится
как в отношении влияния техники и технологии, так и эффективности выбранной
структуры их элементов. Сюда можно отнести множество показателей
производительности: труда, капитала, энергии и др.; к структурным показателям -
долю основного капитала в объеме продаж, долю запасов в общей стоимости
потребляемых материалов и полуфабрикатов.
Систематический и всесторонний анализ
деятельности предприятия позволит:
быстро, качественно и профессионально оценивать
результативность хозяйственной деятельности как предприятия в целом, так и его
структурных подразделений;
точно и своевременно находить и учитывать
факторы, влияющие на получаемую прибыль по конкретным видам производимых
товаров и предоставляемых услуг;
определить затраты на производство (издержки
производства)
и тенденции их изменения, что необходимо для
разработки ценовой политики предприятия;
находить оптимальные пути решения проблем
предприятия и получения прибыли в ближайшей и отдаленной перспективе.
При рассмотрении показателей важно отметить, что
рыночные отношения предполагают, что в каждой сфере бизнеса должны быть свои
показатели (часто нигде более не применяемые). Так, например, во многих
отраслях пищевой промышленности (консервная, сахарная и др.) большое значение в
деле снижения издержек производства имеют степень глубины переработки сырья,
использование вторичного сырья и пр.
Важно усвоить, что нет и не может быть такого
показателя хозяйственной деятельности, который годился бы на все случаи жизни.
Для того чтобы развиваться в условиях острой конкуренции, руководитель,
предприниматель должен видеть, чувствовать результаты всех видов деятельности,
а это означает, что необходимо формирование системы взаимосвязанных
показателей, отражающих степень достижения целей, период и тип организации.
2. Анализ производственной
деятельности ФГУП «СУ - 799 при Федеральной службе специального строительства
российской федерации»
.1 Общая характеристика и
производственная деятельность предприятия
Предприятием является самостоятельный
хозяйствующий субъект с правом юридического лица, созданный в порядке,
установленном законодательством, для выполнения работ и оказания услуг в целях
удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
В сферу производственной деятельности
предприятия включаются процессы производства, воспроизводства и обращения.
Процессы производства обеспечивают реализацию задач подготовки и освоения
выпуска новой продукции, изготовление промышленной продукции и выполнение
услуг.
Работы по обновлению основных производственных
фондов, расширению и техническому перевооружению предприятий, подготовке и
переподготовке кадров относятся к процессам воспроизводства. Процессы обращения
включают материально-техническое обслуживание и сбыт готовой продукции.
Предприятие самостоятельно планирует свою
производственную деятельность и определяет перспективы развития, исходя из
спроса на производимую продукцию, работы и услуги и необходимости обеспечения
производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов
его работников.
Основу планов составляют договоры, заключаемые с
потребителями продукции и услуг и поставщиками материально-технических
ресурсов. Предприятие выполняет также работы и поставки для государственных
нужд.
При подготовке планов предприятие согласовывает
в администрации города, района мероприятия, которые могут вызвать
экологические, социальные, демографические и другие последствия, затрагивающие
интересы населения территории.
Предприятие на основе изучения конъюнктуры
рынка, возможностей потенциальных партнеров, информации о движении цен
организует материально-техническое снабжение собственного производства путем
приобретения ресурсов, осуществляемого как непосредственно у потребителей, так
и в организациях оптовой торговли, у посреднических организаций, на товарных
биржах.
Отношения предприятия с другими предприятиями;
организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности строятся
на основе договоров. При этом предприятия в своей деятельности должны учитывать
интересы потребителей, его требования к качеству продукции работ и услуг.
Предприятие создано в целях обеспечения выполнения
государственных задач и удовлетворения общественных потребностей в результатах
его деятельности и употребления прибыли /13/.
В результате торгово-сбытовой деятельности
предприятие получает выручку из-за разницы (торговой наценки), возникающей между
ценой приобретения и ценой реализации товаров.
Выручка ФГУП «СУ № 799 при Федеральной службе
специального строительства» за 2004 год - 395301 тыс. рублей, за 2005 год -
350585 тыс. рублей и за 2006 год - 463281 тыс. рублей.
Выручка, получаемая предприятием, определяет
степень платежеспособности экономического субъекта и налогооблагаемые базы для
налога на прибыль, налога на пользователей автодорог, налога на добавленную
стоимость.
Существует два метода определения выручки.
Первый метод - кассовый. При использовании этого метода выручка от реализации
продукции, работ, услуг, товаров считается полученной, если она поступила на
расчетный счет или в кассу предприятия. Этот порядок формирования выручки
используется в отрасли строительство. Второй метод, когда выручка от реализации
продукции определяется по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю
расчетных документов, - метод начислений.
Для определения итогов бизнеса необходимо
сопоставить доходы всех видов деятельности с расходами на их организацию, то
есть определить хозяйственный результат хозяйственной деятельности.
Финансовый результат - конечный итог
хозяйственной деятельности, который выражается в виде валовой прибыли или
убытка от различных хозяйственных операций.
Валовая прибыль предприятия в 2004 году - 88тыс.
рублей, в 2005 году - 1811 тыс. рублей и в 2006 году - 458214 тыс. рублей
Анализ финансового результата деятельности
организации включает:
·
исследование
изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный
анализ);
·
исследование
структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);
·
изучение
динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);
·
исследование
влияния факторов на прибыль (факторный анализ).
В ходе анализа рассчитываются следующие
показатели:
абсолютное отклонение;
уровень каждого показателя в % к выручке от
реализации;
проводится факторный анализ.
Оценивать качество работы строительного
предприятия следует посредством определения экономической эффективности
производимой продукции.
Экономическая эффективность производства
представляет собой количественное соотношение двух величин - результатов
хозяйственной деятельности и произведенных затрат. Сущность проблемы повышения
эффективности производства состоит в увеличении в процессе использования
имеющихся ресурсов экономических результатов на каждую единицу затрат.
Экономическая эффективность в конечном итоге
выражается в повышении производительности труда. Чем выше производительность
труда и ниже издержки производства, тем выше экономическая эффективность затрат
труда.
Повышение производительности труда зависит от
экономически обоснованного распределения средств между отраслями, которые
производят различные виды продукции, и выбора наиболее экономичного варианта
использования средств в пределах одной отрасли производства или разных
отраслей, выпускающих продукцию одинакового потребительского назначения
(взаимозаменяемых продуктов).
От выбора варианта зависит экономия общественных
затрат. Наилучший вариант производства продукции, обеспечивая экономию средств
и труда в отрасли, позволяет высвободить некоторую часть средств.
Для достижения целей Устава предприятия, ФГУП
«СУ № 799 при Федеральной службе специального строительства» осуществляет в
установленном законодательством Российской Федерации порядке следующие виды
деятельности (предмет деятельности предприятия):
·
строительство
и ввод в действие объектов специального и производственного назначения,
предприятий оборонной промышленности и других объектов, строительство которых
осуществляется в соответствии с государственным оборонным заказом;
·
строительство
объектов мобилизационного назначения федеральных органов государственной
власти, а также объектов оперативного оборудования территории Российской Федерации
в целях обороны, в том числе предусмотренных федеральными целевыми программами
и инвестиционными программами субъектов Российской Федерации;
·
строительство
объектов промышленного, гражданского, социального, бытового и культурного
назначения других отраслей в соответствии с заключенными договорами;
·
промышленное
производство строительных материалов, изделий и конструкций, других видов
промышленной продукции, не запрещенных законодательством Российской Федерации;
·
торговая
деятельность всеми видами товаров собственного производства;
·
разработка
и изготовление различных видов изделий, товаров народного потребления и
технологий и их реализация;
·
оказание
посреднических, инжиниринговых, консультационных, и иных сервисных услуг;
·
оказание
услуг в проектных и конструкторско-технологических разработках;
·
оказание
услуг физическим и юридическим лицам по всем видам деятельности Предприятия;
·
оказание
услуг по профилактике заболеваемости работников Предприятия, спортивных,
туристических и других услуг по организации досуга и отдыха граждан;
·
осуществление
маркетинговых и маклеровских услуг.
ФГУП «СУ № 799 при Федеральной службе
специального строительства РФ» осуществляет проектирование, жилищное
строительство и строительство объектов промышленного, гражданского,
социально-бытового и культурного назначения в соответствии с заключенными
договорами.
2.2 Анализ основных
технико-экономических показателей
Технико-экономические показатели характеризуют
конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия по
выпуску и реализации продукции, себестоимость, рентабельность, выполнение
договорных обязательств, эффективность использования основных производственных
фондов, материальных ресурсов, заработной платы, прибыли и так далее.
Таблица 2.1 - Основные ТЭП
|
Показатель
|
2004
год
|
2005
год
|
2006
год
|
отклонение
относительно 2004 года
|
|
|
|
|
абс/отн
|
ед.изм.%
|
|
|
|
|
2005
год
|
2006
год
|
|
1
Основные технико-экономические показатели
|
|
Выручка
от продажи работ и услуг, тыс.руб.
|
395301
|
350585
|
463281
|
-
44716 - 11,3
|
67980
17,2
|
|
Себестоимость,
тыс.руб.
|
395213
|
348774
|
458214
|
-46439
- 11,8
|
63001
15,9
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж, тыс.руб.
|
88
|
1811
|
5067
|
1723
1957
|
4979
5658
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения, тыс.руб.
|
3721
|
2232
|
3021
|
-
1489 - 40
|
-
700 - 18,8
|
|
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.
|
2094
|
1084
|
1934
|
-
1010 - 48,2
|
-
160 - 7.6
|
|
Численность,
чел.
|
291
|
243
|
231
|
-
48 - 16,5
|
-
60 - 20,6
|
|
Выработка,
тыс.руб./чел.
|
1358,4
|
1442,7
|
2005,5
|
84,3
6,2
|
647
47,6
|
|
ФОТ,
тыс.руб.
|
37520
|
37352
|
41249
|
-
168 - 4,5
|
3729
9,9
|
|
Ср.
месячная заработная плата 1 работника, руб.
|
10745
|
12809
|
14881
|
2064
19,2
|
4136
38,5
|
|
Основные
производственные фонды, тыс.руб.
|
1649
|
2682
|
3320
|
786
27,5
|
4945
173,3
|
|
Фондоотдача,
руб/руб
|
239,7
|
130,7
|
139,5
|
-
109 - 45,5
|
-
100,2 - 41,8
|
|
Рентабельность
продукции, %
|
0,02
|
0,52
|
1,09
|
0,5
-
|
1,07
-
|
|
Рентабельность
основной деятельности, %
|
0,02
|
0,052
|
1,10
|
0,032
-
|
1,08
-
|
|
Удельные
затраты, коп/руб
|
99,98
|
99,48
|
98,91
|
-
0,5 -
|
-
0,57 -
|
|
2
Финансовые показатели
|
|
Коэффициент
маневренности (на к.г.)
|
0,76
|
0,74
|
0,53
|
-0,02
|
-0,23
|
|
Коэффициент
обеспеченности запасов собственными источниками (на к.г.)
|
0,49
|
0,48
|
0,58
|
-0,01
|
0,09
|
|
Коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами (на к.г.)
|
0,29
|
0,12
|
0,11
|
-0,17
|
-0,18
|
|
Коэффициент
концентрации привлеченных средств (на к.г.)
|
0,63
|
0,84
|
0,80
|
0,21
|
0,17
|
|
Коэффициент
концентрации собственного капитала (на к.г.)
|
0,37
|
0,16
|
0,20
|
-0,21
|
-0,17
|
|
Коэффициент
соотношения заемных и собственных средств (на к.г.)
|
1,72
|
5,28
|
4,08
|
3,56
|
2,36
|
|
Финансовая
независимость (на к.г.)
|
0,16
|
0,05
|
0,03
|
-0,11
|
-0,13
|
|
Финансовая
зависимость (на к.г.)
|
2,72
|
6,31
|
5,08
|
3,59
|
2,36
|
|
Коэффициент
структуры долгосрочных вложений (на к.г.)
|
0,01
|
0,003
|
0,004
|
-0,007
|
-0,006
|
|
Коэффициент
структуры заемного капитала (на к.г.)
|
0,002
|
0,0002
|
0,0005
|
-0,0018
|
-0,0015
|
|
Показатель
финансового Левериджа (на к.г.)
|
0,004
|
0,0009
|
0,002
|
-0,0031
|
-0,002
|
|
3
Показатели деловой активности
|
|
Общая
оборачиваемость капитала
|
12,62
|
12,23
|
7,84
|
-0,39
|
-4,78
|
|
Оборачиваемость
оборотных активов
|
13,36
|
13,08
|
8,44
|
-0,28
|
-4,92
|
|
Оборачиваемость
запасов
|
39,64
|
38,95
|
18,43
|
-0,69
|
-21,21
|
|
Оборачиваемость
дебиторской задолженности
|
22,74
|
23,69
|
12,90
|
0,95
|
-9,84
|
|
Оборачиваемость
кредиторской задолженности
|
16,00
|
15,51
|
9,56
|
-0,49
|
-6,44
|
|
Оборачиваемость
собственного капитала
|
59,89
|
57,93
|
82,06
|
-1,96
|
22,17
|
Выручка от продажи работ и услуг в 2006 году
увеличилась на 67980 тыс. рублей по отношению к 2004 году; себестоимость -
возросла на 63001 тыс. рублей; валовая прибыль и прибыль (убыток) от продаж -
возросла на 4979 тыс. рублей; прибыль (убыток) до налогообложения и чистая
прибыль (убыток) отчетного периода - соответственно сократились на 700 тыс.
рублей и на 160 тыс. рублей. Численность в 2004 году составила 291 человек, в
2006 году уменьшилась на 60 человек. Выработка с 2004 года по 2006 год увеличилась
на 647 тыс. рублей./чел. ФОТ в 2004 году составил - 37520 тыс. рублей, в 2005
году- 37352 тыс. рублей и в 2006 году - 41249 тыс. рублей. Среднемесячная
заработная плата 1 работника в 2004 году достигла 10745 рублей, в 2005 году -
12809 рублей и в 2006 году - 14881 рубль. Фондоотдача уменьшилась в 2006 году
по отношению к 2004 году на 100,2 что говорит о снижении эффективности
использования основных средств. Наблюдается рост рентабельности продукции: в
2004 году (0,02), в 2005 году (0,52) и в 2006 году (1,09). Данная динамика
говорит о некотором увеличении спроса на продукцию, что расценивается
положительно. Динамика изменений рентабельности основной деятельности
аналогична изменениям рентабельности продукции.
Коэффициент маневренности в 2006 году сократился
до рекомендуемого значения - 0,53. Собственный капитал находится в мобильной
форме. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками три года
(0,49; 0,48; 0,58) держался ниже рекомендуемого значения (0,8), что указывает
на недостаточность собственных оборотных средств. Доля собственного капитала в
оборотных средствах в 2004 году составила 0,29, в 2005 году - 0,12 и в 2006
году - 0,11, что характеризует нормальную структуру баланса и
платежеспособность предприятия, так как коэффициент больше 0,1. Коэффициент
концентрации привлеченных средств три года (0,63; 0,84; 0,80) превышает
предельное верхнее значение (0,4), что говорит о неустойчивости предприятия.
Коэффициент концентрации собственного капитала (0,37; 0,16; 0,20) в 2006 году
снизился на 0,17 по отношению к 2004 году и не превысил 0,6, что говорит об
увеличении финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2006 году увеличился на
2,36 относительно 2004 года, чем больше его величина, тем менее устойчиво
финансовое положение предприятия. Финансовая независимость (0,16; 0,05; 0,03)
не превышает 1, и на протяжении трех лет снижалась, что не является
положительной тенденцией. Коэффициент структуры заемного капитала падает (0,002;
0,0002; 0,0005), то есть предприятие использует привлеченные средства на
текущую деятельность, а не на перспективное развитие. Показатель финансового
Левериджа составил в 2004 году 0,004, в 2005 году - 0,0009 и в 2005 году -
0,002, чем меньше значение показателя, тем меньше риск ассоциируемый с данным
предприятием, и выше его заемный, резервный потенциал.
Общая оборачиваемость капитала и оборачиваемость
оборотных активов снизились, с 12,62 до 7,84 и с13,36 до 8,44 соответственно,
что оценивается отрицательно. Уменьшение оборачиваемости запасов с 39,64 до
18,43 свидетельствует о снижении спроса на готовую продукцию. Оборачиваемость
дебиторской задолженности упала с 22,74 до 12,90, что говорит об увеличении
коммерческого кредита предоставляемого покупателям.
Оборачиваемость кредиторской задолженности
(16,00; 15,51; 9,56) снизилась, что означает рост покупок в кредит.
Оборачиваемость собственного капитала увеличилась на 22,17, рост коэффициента
отражает рост уровня продаж, которое должно обеспечиваться кредитами, а значит
и снизится доля собственного в общем капитале предприятия.
2.2 Анализ прибыли
При реализации продукции или услуги по рыночной
цене предприятие получает выручку, которая зависит не только от цены рыночного
равновесия, но и от объема реализации.
Выручка = Себестоимость + Прибыль
Проанализируем динамику прибыли с выявлением
динамики отдельных статей, оказывающих влияние на формирование прибыли. Анализ
можно вести в форме таблицы 2.2
Таблица 2.2 - Динамика отдельных статей,
влияющих на формирование прибыли в тысячах рублей
|
Наименование
агрегатных разделов актива баланса
|
2004
год, тыс. руб.
|
2005
год, тыс. руб.
|
2006
год, тыс. руб.
|
Темп
роста (2004-2005 гг.), %
|
Темп
роста (2005-2006 гг.), %
|
|
Выручка
от продажи работ и услуг
|
395301
|
350585
|
463281
|
88,68
|
132,2
|
|
Себестоимость
|
395213
|
348774
|
458214
|
88,2
|
131,4
|
|
Коммерческие
расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Управленческие
расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
88
|
7811
|
5067
|
2058
|
279,8
|
|
Операционные
доходы
|
79376
|
40536
|
58345
|
51,1
|
143,9
|
|
Операционные
расходы
|
75594
|
38295
|
56542
|
50,7
|
147,6
|
|
Внереализационные
доходы
|
1327
|
5476
|
4280
|
412,7
|
78,2
|
|
Внереализационные
расходы
|
1477
|
7297
|
5120
|
494
|
70,2
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
3721
|
2232
|
3021
|
60
|
135,3
|
По строкам выручка от продажи работ и услуг,
себестоимость, операционные доходы, операционные расходы и прибыль (убыток) до
налогообложения наблюдается сначала резкое снижение, затем подъем на 30 - 40 %,
эта тенденция произошла из-за изменений в объеме подрядных работ.
Таблица 2.3 - Динамика объема подрядных работ за
2003-2005 гг. в тысячах рублей
|
Показатель
|
2004
год, тыс. руб.
|
2005
год, тыс. руб.
|
2006
год, тыс. руб.
|
|
Выполненный
объем подрядных работ
|
387405
|
345133
|
450239
|
Таблица 2.4 - Анализ динамики прибыли
предприятия в тысячах рублей
|
Наименование
показателя
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Темп
роста, %
|
|
2004
год
|
2005
год
|
2006
год
|
2004-2005
гг.
|
2005-2006
гг.
|
|
Валовая
прибыль
|
88
|
1811
|
5067
|
2058
|
280
|
|
Прибыль
от продаж
|
88
|
1811
|
5067
|
2058
|
280
|
|
Прибыль
до налогообложения
|
3721
|
2232
|
3021
|
60
|
135
|
|
Чистая
прибыль отчетного периода
|
2094
|
1084
|
1934
|
51,8
|
178
|
Валовая прибыль резко возросла в 2005 году по
сравнению с 2004 годом (в 20 раз), затем возросла в 2006 году по сравнению с
2005 годом в 2,8 раза. Та же динамика наблюдается в прибыли от продаж, так как
отсутствуют коммерческие и управленческие расходы у предприятия. Прибыль до
налогообложения уменьшилась на 40 % в 2005 году по сравнению с 2004 годом, в
2006 году возросла на 35 % относительно 2005 года. Чистая прибыль отчетного
периода 2005 года снизилась почти вдвое относительно периода 2004 года, а в
2006 году выросла на 78 % относительно 2005 года.
В анализируемом периоде (2004 - 2006 гг.)
наметилась тенденция снижения чистой прибыли предприятия. В связи с этим есть
смысл проанализировать себестоимость.
Анализ себестоимости продукции начинают с
изучения полной себестоимости продукции в целом по основным элементам.
Таблица 2.5 - Анализ себестоимости по элементам
затрат
|
Элементы
затрат
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Структура
затрат, %
|
|
2004
год
|
2005
год
|
2006
год
|
+,-(2004-2005
гг.)
|
2004
год
|
2005
год
|
2006
год
|
+,-
(2004-2005 гг.)
|
+,-
(2005-2006 гг.)
|
|
Оплата
труда
|
37168
|
36934
|
54710
|
-234
|
+17776
|
9,41
|
10,6
|
11,94
|
+1,19
|
+1,34
|
|
Отчисления
в фонд социального страхования
|
10082
|
8161
|
18420
|
-1921
|
+10259
|
2,55
|
2,34
|
4,02
|
-0,21
|
+1,68
|
|
Материальные
затраты
|
321604
|
281161
|
356582
|
-40443
|
+75421
|
81,37
|
80,61
|
77,82
|
-0,76
|
-2,79
|
|
Амортизация
|
303
|
775
|
320
|
+472
|
-455
|
0,08
|
0,22
|
0,07
|
+0,14
|
-0,15
|
|
Прочие
затраты
|
26056
|
21743
|
28180
|
-4313
|
+6437
|
6,59
|
6,23
|
6,15
|
-0,36
|
-0,08
|
|
Полная
себестоимость
|
395213
|
348774
|
458214
|
-46439
|
+109440
|
100
|
100
|
100
|
-
|
-
|
|
в
том числе: переменные затраты
|
357742
|
311065
|
403228
|
-46677
|
+92163
|
91,0
|
89,0
|
88,0
|
-2,0
|
-1,0
|
|
Постоянные
затраты
|
37471
|
37709
|
54986
|
+238
|
+17277
|
9,0
|
11,0
|
12,0
|
+2,0
|
+1,0
|
Общая сумма затрат за 2005 год уменьшилась с
395213 тыс. рублей до 348774 тыс. рублей за счет материальных затрат. В 2006
году общие затраты возросли до 458214 тыс. рублей, за счет оплаты труда и
материальных затрат.
Показателем, характеризующим уровень затрат на
производство продукции, являются затраты на один рубль продукции.
З2004 = (395213 / 395301) * 100 =
99,98 коп.
З2005 = (348774 / 350585) * 100 =
99,48 коп.
З2006 = (458214 / 463281) * 100 =
98,91 коп.
Этот показатель имеет положительную тенденцию к
снижению.
Значимым показателем, определяющим прибыль, является
выработка.
2.3 Анализ показателей по труду и
заработной плате
Наиболее обобщающим показателем
производительности труда является выработка.
Выработка = Выручка / Численность
Среднесписочная численность работающих в ФГУП
«СУ № 799 при Федеральной службе специального строительства РФ» на 2004 год
составила 291 человек, на 2005 год-243 человек, на 2006 год-231 человек.
Выработка 2004г = 395301/291 = 1358 тыс.
руб./чел
Выработка 2005г = 350585/243 = 141443 тыс.
руб./чел
Выработка 2006г = 463281/231 = 2006 тыс.
руб./чел
Изменение выработки рекомендуется рассматривать
в тесной связи с оплатой труда. Фонд оплаты труда может формироваться двумя
подходами.
Первый исходит из того, что в основе
формирования ФОТ лежит один из нормативных методов:
- по нормативу заработной платы на
единицу продукции (работ, услуг) в натуральном выражении;
- по нормативу заработной платы на
рубль объема продукции (работ, услуг);
- по нормативу за каждый процент
прироста объема продукции (работ, услуг) /15/.
Общий фонд заработной платы формируется в первых
двух случаях - как произведение норматива и величины объема продукции (работ,
услуг), в третьем - на основе базового общего фонда заработной платы и суммы
прироста (уменьшения), исчисленного по нормативу за каждый процент увеличения
(уменьшения) объема производимой продукции .
Первые два метода применимы в том случае, когда
структура выпускаемой продукции относительно однородна и устойчива. В ФГУП «СУ
№ 799 при Федеральной службе специального строительства РФ» используется третий
метод начисления ФОТ потому, что он исключает резкие колебания в уровне оплаты
труда. Второй подход к формированию ФОТ исходит из принципа, который условно
можно назвать остаточным. ФОТ при этом образуется как остаток после направления
средств из чистого дохода в фонд развития производства и резервные фонды
предприятия. Формирование ФОТ по остаточному принципу нацеливает работников на
высокие конечные результаты. В основе этого принципа часто лежит система
коллективного подряда /16/.
Таблица 2.6 - Трудовые показатели
|
Наименование
показателя
|
2004
год
|
2005
год
|
2006
год
|
Темп
роста к 2004 году, %
|
|
|
|
|
2005
|
2006
|
|
Выручка,
тыс. руб.
|
395301
|
350585
|
463281
|
88,7
|
117,2
|
|
Численность,
чел.
|
291
|
213
|
231
|
83,5
|
79,4
|
|
ФОТ,
тыс. руб.
|
37520
|
37352
|
41249
|
99,6
|
110
|
|
Выработка
на 1-го работника, руб.
|
1358
|
1443
|
2006
|
106,3
|
147,7
|
|
Среднемесячная
з/п 1-го работника, руб.
|
10745
|
12809
|
14881
|
119,2
|
138,5
|
|
Соотношение
темпов роста выработки СМР на 1 работника и темпов роста среднемесячной з/п
|
1
|
0,89
|
1,07
|
-
|
-
|
При снижении объема выполненных работ за 2005
год в сравнении с 2004 годом на 11,3 % средняя численность работающих снизилась
на 16,5 %. Выработка на одного работника увеличилась на 6,3 %. Относительно
темпа роста выработки к темпам роста среднемесячной заработной платы составляет
0,89.
При росте объема выполненных работ за 2006 год в
сравнении с тем же периодом 2005 года на 32 % средняя численность работающих
уменьшилась на 5 %. Выработка на одного работника возросла на 39 %. Отношение
темпа роста выработки к темпам роста среднемесячной заработной платы составляет
1,07.
2.4 Анализ основных производственных
фондов
Основные фонды служат для производства продукции
в течение многих лет и переносят свою стоимость на себестоимость этого продукта
частями в виде амортизационных отчислений.
Рассмотрим структуру основных фондов в таблицах
2.7, 2.8 и 2.9.
Таблица 2.7 - Анализ структуры основных фондов
за 2004 год в тысячах рублей
|
Виды
основных средств
|
Остаток
на начало года
|
Поступило
(введено)
|
Выбыло
|
Остаток
на конец года
|
Коэффициент
поступления
|
Коэффициент
выбытия
|
Структура
на начало, %
|
Структура
на конец, %
|
|
Здания
|
244
|
71
|
0
|
315
|
0,23
|
0,00
|
23,0
|
14,1
|
|
Сооружения
|
29
|
8
|
8
|
29
|
0,28
|
0,28
|
2,7
|
1,3
|
|
Машины
и оборудование
|
509
|
889
|
191
|
1207
|
0,74
|
0,38
|
48,0
|
53,9
|
|
Транспортные
средства
|
0
|
311
|
0
|
311
|
1,00
|
0,00
|
0,0
|
13,9
|
|
Производственный
и хозяйственный инвентарь
|
278
|
424
|
326
|
376
|
1,13
|
1,17
|
26,2
|
16,8
|
|
Итого:
|
1060
|
1703
|
525
|
2238
|
0,76
|
0,50
|
100,0
|
100,0
|
|
В
том числе активные
|
787
|
1624
|
517
|
1894
|
0,86
|
0,66
|
74
|
85
|
|
В
том числе пассивные
|
273
|
79
|
8
|
344
|
0,23
|
0,03
|
26
|
15
|
Коэффициент поступления рассчитывается как
отношение поступивших (введенных) основных средств к первоначальной стоимости
основных средств на конец периода. Коэффициент выбытия рассчитывается как
отношение первоначальной стоимости выбывших основных фондов к первоначальной
стоимости основных фондов на начало периода /32/. Благоприятной считается
ситуация, когда коэффициент поступления больше коэффициента выбытия, что и
наблюдаем при анализе.
Движение основных средств можно рассматривать
положительно, так как коэффициент поступления выше коэффициента выбытия.
Таблица 2.8 - Анализ структуры основных фондов
за 2005 год в тысячах рублей
|
Виды
основных средств
|
Остаток
на начало года
|
Поступило
(введено)
|
Выбыло
|
Остаток
на конец года
|
Коэффициент
поступления
|
Коэффициент
выбытия
|
Структура
на начало %
|
Структура
на конец, %
|
|
Здания
|
316
|
146
|
0
|
462
|
0,32
|
0,00
|
14,1
|
14,8
|
|
Сооружения
|
29
|
6
|
6
|
29
|
0,21
|
0,21
|
1,3
|
0,9
|
|
Машины
и оборудование
|
1206
|
548
|
148
|
1606
|
0,34
|
0,12
|
53,9
|
51,4
|
|
Транспортные
средства
|
311
|
0
|
0
|
311
|
0,00
|
0,00
|
13,9
|
9,9
|
|
Производственный
и хозяйственный инвентарь
|
376
|
967
|
624
|
719
|
1,34
|
1,66
|
16,8
|
23,0
|
|
Итого:
|
2238
|
1667
|
778
|
3127
|
0,53
|
0,35
|
100,0
|
100,0
|
|
В
том числе активные
|
1893
|
1515
|
772
|
2636
|
0,57
|
0,41
|
85
|
84
|
|
В
том числе пассивные
|
345
|
152
|
6
|
491
|
0,31
|
0,02
|
15
|
16
|
В 2005 году движение основных средств
положительно, так как коэффициент поступления выше коэффициента выбытия.
Таблица 2.9 - Анализ структуры основных фондов
за 2006 год в тысячах рублей
|
Виды
основных средств
|
Остаток
на начало года
|
Поступило
(введено)
|
Выбыло
|
Остаток
на конец года
|
Коэффициент
поступления
|
Коэффициент
выбытия
|
Структура
на начало, %
|
Структура
на конец, %
|
|
Здания
|
461
|
300
|
0
|
761
|
0,39
|
0,00
|
14,7
|
13,7
|
|
Сооружения
|
0
|
0
|
29
|
0,00
|
0,00
|
0,9
|
0,5
|
|
Машины
и оборудование
|
1607
|
911
|
174
|
2344
|
0,39
|
0,11
|
51,4
|
42,3
|
|
Транспортные
средства
|
311
|
1297
|
35
|
1573
|
0,82
|
0,11
|
9,9
|
28,4
|
|
Произв.
и хоз. инвентарь
|
719
|
329
|
213
|
835
|
0,39
|
0,30
|
23,0
|
15,1
|
|
Итого:
|
3127
|
2837
|
422
|
5542
|
0,51
|
0,13
|
100,0
|
100,0
|
|
В
том числе активные
|
2637
|
2537
|
422
|
4752
|
0,53
|
0,16
|
84
|
86
|
|
В
том числе пассивные
|
490
|
300
|
0
|
790
|
0,38
|
0,00
|
16
|
14
|
Коэффициент поступления выше коэффициента
выбытия на протяжении анализируемых трех лет, поэтому движение основных средств
положительно. По коэффициенту поступления активных основных средств наблюдается
спад с 0,86 до 0,53, что говорит о снижении обновления этих средств.
Наблюдается увеличение основных средств в целом. Доля пассивных основных
средств меньше 60 % и наблюдается ее сокращение за три года с 26% до 16 %, что
свидетельствует об эффективном размещении источников средств предприятия /20/.
Целесообразно рассчитывать и анализировать коэффициенты износа и годности по
отдельным группам основных фондов /19/.
Таблица 2.10 - Анализ коэффициентов годности и
износа
|
Виды
основных средств
|
Коэффициент
годности (Кгод )
|
Коэффициент
износа (Кизн )
|
|
На
начало года
|
На
конец года
|
На
начало года
|
На
конец года
|
|
2004
год
|
|
Здания
и сооружения
|
|
|
0,13
|
0,20
|
|
Машины
и оборудование, транспортные средства
|
0,84
|
0,88
|
0,16
|
0,12
|
|
Другие
виды ОС
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Активные
|
0,84
|
0,88
|
0,16
|
0,12
|
|
Пассивные
|
|
|
0,13
|
0,20
|
|
2005
год
|
|
Здания
и сооружения
|
0,80
|
0,74
|
0,20
|
0,26
|
|
Машины
и оборудование, транспортные средства
|
0,88
|
0,83
|
0,12
|
0,17
|
|
Другие
виды ОС
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Активные
|
0,88
|
0,83
|
0,12
|
0,17
|
|
Пассивные
|
0,80
|
0,74
|
0,20
|
0,26
|
|
2006
год
|
|
Здания
и сооружения
|
0,74
|
0,71
|
0,26
|
0,29
|
|
Машины
и оборудование, транспортные средства
|
0,83
|
0,80
|
0,17
|
О,20
|
|
Другие
виды ОС
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Активные
|
0,83
|
0,80
|
0,17
|
0,20
|
|
Пассивные
|
0,74
|
0,71
|
0,26
|
0,29
|
В ФГУП «СУ № 799 при Федеральной службе
специального строительства РФ» коэффициент износа на конец года превышает
коэффициент износа на начало года на протяжении 2005 года и 2006 года, что
является негативной тенденцией, говорящей о старении основных средств. Этой
тенденции можно избежать, если наиболее устаревшие основные средства сдавать в
аренду, а на вырученные деньги приобретать новые.
2.5 Оценка финансового состояния
предприятия и деловой активности
Анализ финансового состояния предприятия
является важнейшей составной частью общего системного анализа. Финансовый
анализ включает:
·
предварительный
анализ;
·
оценку
финансовой устойчивости;
·
анализ
ликвидности баланса;
·
анализ
финансовых коэффициентов;
·
анализ
финансовых результатов;
·
анализ
коэффициентов рентабельности и деловой активности /37/.
Результатом предварительного анализа является
общая оценка финансового состояния предприятия, а также определение
платежеспособности и удовлетворительности структуры баланса. Анализируются
динамика валюты баланса, структуры пассивов и активов, источники формирования
собственных средств и результаты финансовой деятельности /22/.
Таблица 2.11 - Укрупненная структура активов
предприятия.
|
Наименование
агрегатных разделов актива баланса
|
Показатель
|
|
Абсолютный,
тыс.р.
|
Удельный
вес, %
|
Изменение
|
Темп
роста %
|
|
На
начало года
|
на
конец года
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Абсолютное
|
Темп
прироста %
|
Структуры,
%
|
|
|
2004
год
|
|
Внеоборотные
активы
|
823
|
1805
|
2,6
|
11,3
|
982
|
119,3
|
8,6
|
219,3
|
|
Оборотные
активы
|
30543
|
14239
|
97,4
|
88,7
|
-16304
|
-53,4
|
-8,6
|
46,6
|
|
Итого
|
31366
|
16044
|
100,00
|
100,00
|
-15322
|
-48,8
|
-
|
51,2
|
|
2005
год
|
|
Внеоборотные
активы
|
1805
|
2373
|
11,3
|
4,9
|
568
|
31,5
|
-6,4
|
131,5
|
|
Оборотные
активы
|
14239
|
46223
|
88,7
|
95,1
|
31984
|
224,6
|
6,4
|
324,6
|
|
Итого
|
16044
|
48596
|
100,00
|
100,00
|
32552
|
202,9
|
-
|
302,9
|
|
2006
год
|
|
Внеоборотные
активы
|
2373
|
4025
|
4,9
|
9,9
|
1652
|
69,6
|
5,0
|
169,6
|
|
Оборотные
активы
|
46223
|
36824
|
95,1
|
90,1
|
-9399
|
-20,3
|
-5,0
|
79,7
|
|
Итого
|
48596
|
40849
|
100,00
|
100,00
|
-7747
|
-15,9
|
-
|
84,1
|
Структуру внеоборотных и оборотных активов
характеризует коэффициент соотношения.
Таблица 2.12 - коэффициент отношения оборотных
активов и внеоборотных активов
|
Показатель
|
2004
год
|
2005
год
|
2006
год
|
|
На
начало года
|
На
конец года
|
На
начало года
|
На
конец года
|
На
начало года
|
На
конец года
|
|
Ксоотношения
|
37,11
|
7,89
|
7,89
|
19,48
|
19,48
|
9,15
|
В 2004 году коэффициент соотношения с начала
года снизился до 7,89 к концу периода, что расценивается отрицательно. К концу
2005 года коэффициент возрос до 19,48, но затем снова снизился в 2006 году до
9,15. На протяжении трех лет, начиная с 2004 года, оборотные активы значительно
превышают внеоборотные, что говорит о положительной тенденции в деятельности
предприятия.
Таблица 2.13 - Структура активов предприятия по
направлениям их использования в хозяйстве
|
Наименование
агрегатных разделов актива баланса
|
Показатель
|
|
Абсолютный,
тыс.руб.
|
Удельный
вес, %
|
Изменение
|
Темп
роста %
|
|
На
начало года
|
На
конец года
|
На
начало года
|
на
конец года
|
Абсолютное
|
темп
прироста, %
|
Структуры,
%
|
|
|
2004
год
|
|
Средства,
используемые внутри предприятия
|
9716
|
11373
|
31,0
|
70,9
|
1657
|
17,1
|
39,9
|
117,1
|
|
Средства,
используемые за пределами предприятия
|
21650
|
4671
|
69,0
|
29,1
|
-16979
|
-78,4
|
-39,9
|
21,6
|
|
Итого
|
31366
|
16044
|
100,0
|
100,0
|
-15322
|
-48,85
|
-
|
51,2
|
|
2005
год
|
|
Средства,
используемые внутри предприятия
|
11373
|
19888
|
70,9
|
40,9
|
8515
|
74,9
|
-30,0
|
174,9
|
|
Средства,
используемые за пределами предприятия
|
4671
|
28708
|
29,1
|
59,1
|
24037
|
514,6
|
30,0
|
614,6
|
|
Итого
|
16044
|
48596
|
100,0
|
100,0
|
32552
|
202,89
|
-
|
302,9
|
|
2006
год
|
|
Средства,
используемые внутри предприятия
|
19888
|
15208
|
40,9
|
37,2
|
-4680
|
-23,5
|
76,5
|
|
Средства,
используемые за пределами предприятия
|
28708
|
25641
|
59,1
|
62,8
|
-3067
|
-10,7
|
3,7
|
89,3
|
|
Итого
|
48596
|
40849
|
100,0
|
100,0
|
-7747
|
-15,94
|
-
|
84,1
|
Анализируя данные таблицы 2.13, сделаем вывод: в
2004 году произошло незначительное увеличение активов, используемых на
предприятии, сумма которых выросла на 1557 тыс. рублей. В 2005 году активы
возросли на 8515 тыс. рублей, что расценивается положительно, и в 2006 году -
снизились на 4680 тыс. рублей.
Произошло снижение на конец 2004 года доли
активов, используемых за пределами предприятия, на 16979 тыс. рублей. На конец
2005 года активы возросли на 24037 тыс. рублей. Это произошло из-за возрастания
дебиторской задолженности. Но увеличение дебиторской задолженности не всегда
можно оценивать отрицательно, особенно, если она не просроченная, так как
увеличение оборотных активов и средств в расчётах может быть объяснено
увеличением объёма выпуска продукции. На конец 2006 года активы снова
снизились, но уже не так значительно (на 3067 тыс. руб.).
Таблица 2.14 - Анализ пассива баланса
|
Наименование
агрегатных разделов пассива баланса
|
Показатель
|
|
Абсолютный,
тыс. р.
|
Удельный
вес, %
|
Изменение
|
Темп
роста, %
|
|
На
начало года
|
на
конец года
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Абсолютное
|
темп
прироста %
|
Структуры
%
|
|
|
2004
год
|
|
I
вариант
|
|
Источники
собс средств
|
4090
|
5903
|
13,0
|
36,8
|
1813
|
44,3
|
23,8
|
144,3
|
|
Заем.
ср-тва
|
27276
|
10141
|
87,0
|
63,2
|
-17135
|
-62,8
|
-23,8
|
37,2
|
|
Итого
|
31366
|
16044
|
100,0
|
100,0
|
-15322
|
-48,8
|
0,0
|
51,2
|
|
II
вариант
|
|
Ист-ки
соб. ср-в с уч. приравненных к ним ср-в
|
4090
|
5926
|
13,0
|
36,9%
|
1836
|
44,9
|
23,9
|
144,9
|
|
Заемные
ср-ва за «-» приравненных к соб. Ср-тв
|
27276
|
10118
|
87,0
|
63,1
|
-17158
|
-62,9
|
-23,9
|
37,1
|
|
Итого
|
31366
|
16044
|
100,0
|
100,0
|
-15322
|
-
|
0,0
|
51,2
|
Таблица
|
Наименование
агрегатных разделов пассива баланса
|
Показатель
|
|
Абсолютный,
тыс.р.
|
Удельный
вес, %
|
Изменение
|
Темп
роста, %
|
|
На
начало года
|
на
конец года
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Абсолютное
|
темп
прироста %
|
Структуры
%
|
|
|
2005
год
|
|
I
вариант
|
|
Источники
собственных средств
|
5903
|
7744
|
36,8
|
15,9
|
1841
|
31,2
|
-20,9
|
131,2
|
|
Заемные
средства
|
10141
|
40852
|
63,2
|
84,1
|
30711
|
302,8
|
20,9
|
402,8
|
|
Итого
|
16044
|
48596
|
100,0
|
100,0
|
32552
|
202,9
|
0,0
|
302,9
|
|
II
вариант
|
|
Ист-ки
соб. ср-в с уч. приравненных к ним ср-в
|
5926
|
7751
|
36,9
|
15,9
|
1825
|
30,8
|
-21,0
|
130,8
|
|
Заемные
ср-ва за «-» приравненных к соб. ср-тв
|
10118
|
40845
|
63,1
|
84,1
|
30727
|
303,7
|
21,0
|
403,7
|
|
Итого
|
16044
|
48596
|
100,0
|
100,0
|
32552
|
-
|
0,0
|
302,9
|
|
2006
год
|
|
I
вариант
|
|
Источники
собственных средств
|
7744
|
8041
|
15,9
|
19,7
|
297
|
3,8
|
3,7
|
103,8
|
|
Заемные
средства
|
40852
|
32808
|
84,1
|
80,3
|
-8044
|
-19,7
|
-3,7
|
80,3
|
|
Итого
|
48596
|
40849
|
100,0
|
100,0
|
-7747
|
-15,9
|
0,0
|
84,1
|
|
II
вариант
|
|
Ист-ки
соб. ср-в с уч. приравненных к ним ср-в
|
7751
|
8342
|
15,9
|
20,4
|
591
|
7,6
|
4,5
|
107,6
|
|
Заемные
ср-ва за «-» приравненных к соб. ср-тв
|
40845
|
32507
|
84,1
|
79,6
|
-8338
|
-20,4
|
-4,5
|
79,6
|
|
Итого
|
48596
|
40849
|
100,0
|
100,0
|
-7747
|
-
|
0,0
|
84,1
|
Проанализировав структуру источников средств
предприятия, можно сделать вывод: произошло увеличение собственного капитала
предприятия в 2004 году на 1813 тыс. рублей; в 2005 году - на 1841 тыс. рублей;
в 2006 году - на 297 тыс. рублей. Данная динамика является положительной для
ФГУП «СУ № 799 при Федеральной службе специального строительства РФ», предприятие
с увеличением собственного капитала становится более независимым в финансовом
плане от сторонних организаций.
В 2004 году заемный капитал снизился на 17135
тыс. рублей, затем резко увеличился на 30711 тыс. рублей и в 2006 году снова
снизился на 8044 тыс. рублей.
На протяжении трех лет с 2004 года заемный
капитал значительно превышает собственный капитал ФГУП «СУ № 799 при
Федеральной службе специального строительства РФ», что нежелательно для
предприятия.
Структуру пассивов характеризуют коэффициенты
автономии (Кавт) и коэффициент соотношения собственных и заемных
средств (Ксоотн). По коэффициентам существуют ограничения: Кавт
> 0,5, Ксоотн<1 /42/.
Кавт н.г2004г =(4090+0)/31366
= 0,13
Кавт к.г2004г =(5903+0)/16044
= 0,37
Кавт н.г2005г =(5903+0)/16044
= 0,37
Кавт к.г2005г =(7744+0)/48596
=0,16
Кавт н.г2006г =(7744+0)/48596
= 0,16
Кавт к.г2006г =(8041+0)/40849
=0,20
Ксоотн н.г 2004г
=(0+27276-0)/4090 =6,67
Ксоотн к.г 2004г
=(23+10118-0)/ 5903 =1,72
Ксоотн н.г 2005г
=(23+10118-0)/5903 =1,72
Ксоотн к.г 2005г
=(7+40845-0)/7744=5,28
Ксоотн н.г 2006г
=(7+40845-0)/7744=5,28
Ксоотн к.г 2006г
=(17+32791)/8041=4,08
Кавт за 2004 год, за 2005 год и за
2006 год меньше нормативного 0.5 ,причем к концу года произошло его снижение,
что расценивается отрицательно, т.е. финансовая самостоятельность снижается.
Рост Ксоотн расценивается отрицательно, его значение на начало 2004
года и конец 2006 года соответственно равно 6,67 и 4,08, видна динамика его
снижения, но значения коэффициента значительно превышают нормативное, что
негативно влияет на результаты деятельности предприятия.
Сравним разделы баланса «Капитал и резервы» с
разделом «Внеоборотные активы». Обозначим раздел «Капитал и резервы» как КР, а
«Внеоборотные активы» как ВА. Тогда при КР-ВА > 0 можем отметить, что
собственных источников достаточно для формирования внеоборотных активов, и их
определенная часть (следует определить, какая на начало и конец периода) идет
на формирование текущих активов (ТА).
Рассмотрим это на нашем конкретном примере:
СОС н.г.2004 = 4090-823 = 3267 >
0;
СОС к.г.2004 = 5903-1805 = 4098 >
0.
СОС н.г.2005 = 5903-1805 = 4098 >
0;
СОС к.г.2005 = 7744-2373 = 5371 >
0.
СОС н.г.2006 = 7744-2373 = 5371 >
0.
СОС к.г.2006 = 8041-4025 = 4016 >
0.
На начало и конец 2004 года,2005 года и 2006
года собственных источников достаточно для формирования внеоборотных активов, и
их определённая часть идёт на формирование текущих активов (ТА). Можно
констатировать нормальную структуру баланса на начало и конец периода за три
года. Собственные источники, представленные в разделе «Капитал и резервы»,
можно анализировать по форме таблицы 2.15
Таблица 2.15 - Источники собственных средств в
тысячах рублей
|
Наименование
показателя
|
Показатель
|
|
Абсолютный,
тыс.р.
|
Структура,
%
|
Темп
роста, %
|
|
на
начало года
|
на
конец года
|
На
начало года
|
на
конец года
|
|
|
2004
год
|
|
Уставный
капитал
|
90
|
500
|
2,20
|
8,47
|
556
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0
|
|
Добавочный
капитал
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0
|
|
Резервный
капитал
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0
|
|
Нераспределенная
прибыль прошлых лет
|
4000
|
5403
|
97,80
|
91,53
|
135
|
|
Итого
|
4090
|
5903
|
100,0
|
100,0
|
144
|
|
2005
|
|
Уставный
капитал
|
500
|
500
|
8,47
|
6,46
|
100
|
|
Продолжение
таблицы 2.15
|
|
Наименование
показателя Показатель Абсолютный, тыс.р. Структура, % Темп роста, %
|
Показатель
|
|
Абсолютный,
тыс.р.
|
Структура,
%
|
Темп
роста, %
|
|
на
начало года
|
на
конец года
|
На
начало года
|
на
конец года
|
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0
|
|
Добавочный
капитал
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0
|
|
Резервный
капитал
|
75
|
75
|
1,27
|
0,97
|
100
|
|
Нераспределенная
прибыль прошлых лет
|
5328
|
7169
|
90,26
|
92,57
|
135
|
|
Итого
|
5903
|
7744
|
100,0
|
100,0
|
131
|
|
2006
год
|
|
Уставный
капитал
|
500
|
500
|
6,46
|
6,22
|
100
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
0
|
0
|
0,00
|
0
|
|
Добавочный
капитал
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0
|
|
Резервный
капитал
|
75
|
75
|
0,97
|
0,93%
|
100
|
|
Нераспределенная
прибыль прошлых лет
|
7169
|
7466
|
92,57
|
92,85
|
104
|
|
Итого
|
7744
|
8041
|
100,0
|
100,0
|
104
|
Уставный капитал на начало 2004 года составил 90
тыс. рублей, к концу года он вырос до 500 тыс. рублей. В 2005 году и 2006 году
изменений не наблюдается.
Собственные акции, выкупленные у акционеров
отсутствуют. Добавочного капитала не имеется.
На 2004 год резервный капитал отсутствует. На
начало 2005года он составил 75 тыс. рублей, далее уменьшения или увеличения
денежных средств не наблюдаем. Он создается на предприятиях, если это
предусмотрено законодательством и учредительными документами хозяйствующего
субъекта.
«Нераспределенная прибыль ( непокрыт. убыток )»
с начала 2004 года составила 4000 тыс. рублей, на конец 2006 года- 7466 тыс.
рублей. Наблюдается увеличение суммы на 3466 тыс. рублей.
Строк «нераспределенная прибыль прошлых лет» и
«непокрытый убыток прошлых лет» не имеется.
Заемные средства хозяйствующего субъекта состоят
из долгосрочных и краткосрочных пассивов. Раздел «Долгосрочные пассивы» включает
в себя кредиты банков и прочие займы, полученные от других источников, кроме
банков, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12
месяцев после отчетной даты. Поскольку хозяйствующие субъекты получают
договорные заёмные средства в основном на затраты по техническому
совершенствованию и улучшению организации производства, на техническое
перевооружение, механизацию, внедрение новой техники, то наличие сумм по
указанным статьям всегда следует расценивать положительно. Следует убедиться,
что не является ли данная кредиторская задолженность просроченной, для этого
необходимо воспользоваться источником дополнительной информации /38/.
При анализе краткосрочных пассивов выделяют
собственно заемные средства, а также заемные, приравненные к собственным.
Таблица 2.16 - Анализ заемных средств
хозяйствующего субъекта
|
Пассив
|
Показатель
|
|
Абсолютный,
тыс.р.
|
Структура,
%
|
изменение
|
|
на
начало года
|
на
конец года
|
на
начало года
|
на
конец года
|
Абсолютное,
тыс.р.
|
темп
прироста, %
|
структуры,
%
|
Темп
роста %
|
|
2004
год
|
|
Долгосрочные
кредиты и займы
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0
|
0
|
0,00
|
0
|
|
Краткосрочные
кредиты и займы
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0
|
0
|
0,00
|
0
|
|
Задолженность
перед другими предприятиями
|
17684
|
7199
|
64,83
|
71,15
|
-10
485
|
-59,29
|
6,32
|
41
|
|
Итого
|
27276
|
10118
|
100,00
|
100,00
|
-
|
-
|
-
|
37
|
|
2005
год
|
|
Долгосрочные
кредиты и займы
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0
|
0
|
0,00
|
0
|
|
Краткосрочные
кредиты и займы
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0
|
0
|
0,00
|
0
|
|
Задолженность
перед другими предприятиями
|
7199
|
34660
|
71,15
|
84,86
|
27
461
|
381,46
|
13,71
|
481
|
|
Задолженность
перед бюджетом и внебюджетными фондами
|
830
|
3779
|
8,20
|
9,25
|
2
949
|
355,30
|
1,05
|
455
|
|
Задолженность
по оплате труда
|
2089
|
2406
|
20,65
|
5,89
|
317
|
15,17
|
-14,76
|
115
|
|
Итого
|
10118
|
40845
|
100,0
|
100,00
|
-
|
-
|
-
|
404
|
|
2006
год
|
|
Долгосрочные
кредиты и займы
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0
|
0
|
0,00
|
0
|
|
Краткосрочные
кредиты и займы
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0
|
0
|
0,00
|
0
|
|
Задолженность
перед другими предприятиями
|
34660
|
26733
|
84,86
|
82,24
|
-7
927
|
-22,87
|
-2,62
|
77
|
|
Задолженность
перед бюджетом и внебюджетными фондами
|
3779
|
3416
|
9,25
|
10,51
|
-363
|
-9,61
|
1,26
|
90
|
|
Задолженность
по оплате труда
|
2406
|
2358
|
5,89
|
7,25
|
-48
|
-2,00
|
1,36
|
98
|
|
Итого
|
40845
|
32507
|
100,0
|
100,00
|
-
|
-
|
-
|
80
|
Задолженность перед другими предприятиями на
начало 2004 года составила 17684 тыс. рублей, к началу 2005 года она снизилась
на 10 485 тыс. рублей и к 2005 резко возросла на 27 461 тыс. рублей, к концу
2006 года задолженность составила 26 733 (уменьшилась на 7927 тыс. рублей).
Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами изменялась примерно в тех
же пропорциях, что и задолженность перед другими предприятиями, на начало 2004
года она составила 6574 тыс. рублей, а на конец 2006 года достигла 3416 тыс.
рублей.
В целом задолженность по сравнению с началом
2004 года (27 276 тыс. руб.) увеличилась до 32507 тыс. рублей к концу 2006 года
- на 5231 тыс. рублей. Из таблицы 2.17 видно, что задолженность по оплате труда
ежегодно сокращалась, на 2004 год она составляла 3018 тыс. рублей и к концу
2006 года снизилась до 2358 тыс. рублей.
Анализ задолженности по оплате труда ведем путем
расчета временного лага по выплатам на начало и конец периода /37/. Для этого
задолженность перед персоналом организации делим на численность и среднюю
заработную плату соответствующего периода:
Таблица 2.17 - Значение временного лага по
выплатам
|
Показатель
|
2004
год
|
2005
год
|
2006
год
|
|
Лаг
на начало года, мес.
|
1,02
|
0,67
|
0,78
|
|
Лаг
на конец года, мес.
|
0,70
|
0,78
|
0,77
|
В результате расчетов получаем временной лаг -
задолженность по заработной плате в месяцах на начало и конец года. Временной
Лаг в начале 2004 года составил больше одного месяца, а к концу года снизился
до 0,70. В течении 2005 года и 2006 года лаг не превышал одного месяца что
характеризует хорошую ситуацию на предприятии.
Анализ кредиторской задолженности начинается с
анализа ее общей суммы и динамики. При росте кредиторской задолженности, его
необходимо сравнить с ростом выручки.
Таблица 2.18 - Кредиторская и дебиторская
задолженности
|
Наименование
показателя
|
Остаток
на начало года
|
Остаток
на конец года
|
Изменение
за год
|
|
2004
год
|
|
Краткосрочная
кредиторская задолженность, тыс.р.
|
27
276
|
10
118
|
-17
158
|
|
в
том числе просроченная, тыс.руб.
|
0
|
0
|
0
|
|
в
том числе просроченная в %
|
0,00
|
0,00
|
-
|
|
Долгосрочная
задолженность, тыс.р.
|
0
|
23
|
23
|
|
Дебиторская
задолженность (менее 12 мес.), тыс.р.
|
21650
|
4671
|
-16979
|
|
Дебиторская
задолженность (более 12 мес.), тыс.р.
|
0
|
0
|
0
|
|
2005
год
|
|
Краткосрочная
кредиторская задолженность, тыс. р.
|
10
118
|
40
845
|
30
727
|
|
в
том числе просроченная, тыс. р.
|
0
|
0
|
0
|
|
в
том числе просроченная в %
|
0,00
|
0,00
|
-
|
|
Долгосрочная
задолженность, тыс.р.
|
23
|
7
|
-16
|
|
Дебиторская
задолженность (менее 12 мес.), тыс.р.
|
4671
|
28708
|
24037
|
|
Дебиторская
задолженность (более 12 мес.), тыс.р.
|
0
|
0
|
0
|
|
2006
год
|
|
Краткосрочная
кредиторская задолженность, тыс.р.
|
40
845
|
32
507
|
-8
338
|
|
в
том числе просроченная, тыс .р.
|
0
|
0
|
0
|
|
в
том числе просроченная в %
|
0,00
|
0,00
|
-
|
|
Долгосрочная
задолженность, тыс .р.
|
7
|
17
|
10
|
|
Дебиторская
задолженность (менее 12 мес.), тыс.р.
|
28708
|
25641
|
-3067
|
|
Дебиторская
задолженность (более 12 мес.), тыс.р.
|
0
|
0
|
0
|
Общая сумма краткосрочной кредиторской
задолженности в 2004 году снизилась на 17158 тыс. рублей; в 2005 году -
увеличилась на 30727 тыс. рублей, что расценивается отрицательно; в 2006 году -
уменьшилась на 8338 тыс. рублей. За три года кредиторская задолженность
увеличилась с 27276 тыс. рублей до 32507 тыс. рублей.
Тркз= КЗк.г/КЗн.г *100%,
где Тркз - темп роста краткосрочной
задолженности;
КЗк.г (н.г) - краткосрочная
задолженность на конец года (начало года).
Тркз2004г = 40845 тыс.руб. / 10118
тыс.руб. * 100 % = 403,69
Трвыр = Вк.г/Вн.г
* 100 %,
где Трвыр - темп роста выручки;
Вк.г (н.г) - выручка на конец года
(начало года).
Трвыр = 395301 тыс.руб. /299224
тыс.руб. * 100 % = 132,11
Тркз > Трвыр данное
неравенство говорит об отрицательной динамике и свидетельствует о
необоснованном росте кредиторской задолженности.
Наблюдается увеличение на 28655 тыс. руб.
краткосрочных пассивов в целом. Долгосрочные кредиты отсутствуют, что
оценивается отрицательно, так как при их наличии, эти средства идут на
инвестиционные цели. Сравним объем кредита и условия предоставления дебиторской
и кредиторской задолженности. Для этого вычислим коэффициент оборачиваемости.
КобКЗ 2004г=299224/18697=16,00
КобКЗ 2005г=395301/25481,5=15,51
КобКЗ 2006г=350585/36676=9,56
КобДЗ2004г=299224/27174,5=11,01
КобДЗ2005г=395301/16689,5=23,69
КобДЗ2006г=350585/13160,5=26,64
Следует стремиться к выполнению неравенства КобДЗ>
КобКЗ.
КобДЗ2004г<КобКЗ
2003г;
КобДЗ2005г>КобКЗ
2004г;
КобДЗ2006г>КобКЗ
2005г.
В 2004 году коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности превысил коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности на 4,99 оборотов, это означает, что кредит предоставлен дебиторам
на более длительный срок, чем наши кредиторы предоставляют нам. Чем больше срок
предоставленного нам кредита, тем меньше собственных средств требуется
предприятию для осуществления производственно-хозяйственной деятельности. В
2005 году и 2006 году неравенство КобДЗ> КобКЗ
выполняется.
Большое значение придается коэффициентам,
характеризующим ликвидность баланса хозяйствующего субъекта. Эти коэффициенты
характеризуют, насколько предприятие может погасить свои долги теми или иными
активами, числящимися у него на балансе. Некоторые из коэффициентов
иллюстрируют покрытие тех или иных величин актива собственными источниками
средств или долю данных активов в имуществе предприятия.
Таблица 2.19 - Оценка ликвидности
|
Показатель
|
Формула
расчета
|
Расчет
на начало года
|
Расчет
на конец года
|
|
2004
год
|
|
Величина
собст оборотных средств, тыс.руб.
|
Собственный
капитал необоротные активы
|
3267,000
|
4098,000
|
|
Маневренность
собств. оборотных средств
|
Денежные
средства/функционирующий капитал
|
0,011
|
0,110
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности
|
Оборотные
активы/Краткосрочные пассивы
|
1,120
|
1,407
|
|
Коэффициент
быстрой ликвидности
|
Оборотные
активы за минусом запасов/Краткосрочные пассивы
|
0,795
|
0,506
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности (платежеспособности)
|
Денежные
средства/Краткосрочные пассивы
|
0,001
|
0,045
|
|
Доля
оборотных средств в активах
|
Оборотные
активы/Баланс нетто
|
0,974
|
0,887
|
|
Доля
собств. оборотных ср-в в общей их сумме
|
Собственные
оборотные средства/Оборотные активы
|
0,107
|
0,288
|
Запасы/Оборотные
активы
|
0,217
|
0,583
|
|
Доля
собственных оборот-ных средств в покрытии запасов
|
Собственные
оборотные средства/Запасы
|
0,492
|
0,494
|
|
Коэф
покрытия запасов
|
Нормальные
источники покрытия/Запасы
|
3,155
|
1,234
|
|
2005
год
|
|
Величина
собст оборотных средств, тыс. руб.
|
Собственный
капитал-внеоборотные активы
|
4098,000
|
5371,000
|
|
Маневренность
собст. боротных средств
|
Денежные
средства/функционирующий капитал
|
0,110
|
0,159
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности
|
Оборотные
активы /Краткосрочные пассивы
|
1,407
|
1,132
|
|
Коэффициент
быстрой ликвидности
|
Оборотные
активы за минусом запасов/Краткосрочные пассивы
|
0,506
|
0,724
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности (платежеспособности)
|
Денежные
средства/Краткосрочные пассивы
|
0,045
|
0,021
|
|
Доля
оборотных средств в активах
|
Оборотные
активы/Баланс нетто
|
0,887
|
0,951
|
|
Доля
собст. Оборотных ср-в в общей их сумме
|
Собственные
оборотные средства/Оборотные активы
|
0,288
|
0,116
|
|
Доля
запасов в оборотных активах
|
Запасы/Оборотные
активы
|
0,583
|
0,259
|
|
Доля
собственных оборотных средств в покрыти запасов
|
Собственные
оборотные средства/Запасы
|
0,494
|
0,448
|
|
Коэф
покрытия запасов
|
Нормальные
источники покрытия/Запасы
|
1,244
|
3,077
|
|
2006
год
|
|
Величина
собст оборот-ных средств, тыс. руб
|
Собственный
капитал-внеоборотные активы
|
5371,000
|
4016,000
|
|
Маневренность
собственных оборотных средств
|
Денежные
средства/функционирующий капитал
|
0,159
|
0,214
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности
|
Оборотные
активы /Краткосрочные пассивы
|
1,132
|
1,123
|
|
Коэффициент
быстрой ликвидности
|
Оборотные
активы за минусом запасов/Краткосрочные пассивы
|
0,724
|
0,808
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности (платежеспособности)
|
Денежные
средства/Краткосрочные пассивы
|
0,021
|
0,026
|
|
Доля
оборотных средств в активах
|
Оборотные
активы/Баланс нетто
|
0,951
|
0,901
|
|
Доля
собственных оборотных средств в общей их сумме
|
Собственные
оборотные средства/Оборотные активы
|
0,116
|
0,109
|
|
Доля
запасов в оборотных активах
|
Запасы/Оборотные
активы
|
0,259
|
0,188
|
|
Доля
собственных оборотных средств в покрыти запасов
|
Собственные
оборотные средства/Запасы
|
0,448
|
0,580
|
|
Коэф
покрытия запасов
|
Нормальные
источники покрытия/Запасы
|
3,077
|
4,038
|
Величина собственных оборотных средств на начало
2004 года составила 3267 тыс. рублей, а к концу 2006 года увеличилась на 749
тыс. рублей и достигла 4016 тыс. рублей.
Коэффициент маневренности за анализируемые три
года не превысил 0,204. Он показывает, какая часть собственного капитала
организации находится в мобильной форме, его рекомендуемое значение < 0,5.
Коэффициент текущей ликвидности дает общую
оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств
приходится на один рубль краткосрочных обязательств, его рекомендуемое значение
должно превышать 1,5, но незначительно, так как это приводит к замораживанию
или оседанию средств в активах. На анализируемом предприятии наблюдается
снижение данного показателя. На конец 2004 года коэффициент текущей ликвидности
составил 1,407, а на конец 2006 года снизился до 1,123, что негативно влияет на
предприятие.
Коэффициент быстрой ликвидности аналогичен
коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому активу. В
начале 2004 года составил 0,795 на конец 2006 года увеличился до 0,808.
Несмотря на тенденцию к росту, значение коэффициента остается ниже
рекомендуемого, то есть ниже единицы.
Коэффициент абсолютной ликвидности является
наиболее жестким показателем и показывает, какая часть краткосрочных заемных
обязательств может быть погашена немедленно за счет средств. Рекомендуемое
значение - более 0,2, для анализируемого предприятия это неравенство не
выполняется, показатель значительно занижен (к концу 2006 года коэффициент
достиг 0,026).
Доля оборотных средств на начало и на конец 2006
года соответственно составила 0,951 и 0,901, рекомендуемое неравенство
выполнено (> 1).
Доля собственных оборотных средств в общей их
сумме на начало 2004 года составила 0,107, на конец 2006 года - 0,109.
Доля производственных запасов в оборотных
активах в 2004 году выросла на 0,366 и составила 0,583; в 2005 году снизилась
на 0,324 до 0,259; к концу 2006 года упала до 0,188. На протяжении трех лет
наблюдается спад коэффициента, что является отрицательной тенденцией.
Доля собственных оборотных средств в покрытии
запасов увеличилась с 0,492 до 0,580, что является положительной тенденцией.
Коэффициент покрытия запасов превышает 1, что
говорит об устойчивом положении предприятия. Для анализа и признания структуры
баланса неудовлетворительной, а самого предприятия неплатежеспособным
достаточно расчета двух показателей:
коэффициента текущей ликвидности (>1,5)
на начало 2004 года = 1,120 (<1,5)
на конец 2004 года = 1,407 (<1,5)
на начало 2005 года = 1,407 (<1,5)
на конец 2005 года = 1,132 (<1,5)
на начало 2006 года = 1,232 (<1,5)
на конец 2006 года = 1,123 (<1,5)
коэффициента обеспеченности СОС(>0,1)
на начало 2004 года = 0,107 (>0,1)
на конец 2004 года = 0,288 (>0,1)
на конец 2005 года = 0,288 (>0,1)
на конец 2005 года = 0,116 (>0,1)
на начало 2006 года = 0,116 (>0,1)
на конец 2006 года = 0,109 (>0,1)
Так как один из коэффициентов меньше
рекомендуемого значения (коэффициент текущей ликвидности < 1,5), то
рассчитывают коэффициент восстановления платежеспособности за 6 месяцев(>1).
С помощью него можно реально оценить возможность организации по восстановлению
платежеспособности.
Квост.= (1,123+6/12 (1,123-1,132))/2=
0,559 (<1)
Из расчета следует, что организация в ближайшие
6 месяцев не имеет возможности восстановить платежеспособность, тогда
рассчитаем коэффициент утраты.
Кутраты
=((1,123+3/12(1,123-1,132))/2= 0,56 <1
Из вышеперечисленного, можно сделать вывод, что
ФГУП «СУ № 799 при Федеральной службе специального строительства РФ» является
неликвидным, так как невозможно восстановить платежеспособность, и баланс
признается неудовлетворительным.
Коэффициенты рентабельности характеризует долю
прибыли в выручке предприятия либо съем выручки с рубля имущества (всех активов
или текущих активов) или с рубля вложенных средств собственных и заемных. На
основании показателей рентабельности можно определить показатель окупаемости
вложенного капитала, причем это можно сделать для всей суммы средств (по
балансу нетто) или только для суммы собственных средств.
Показатели рентабельности обычно замыкают анализ
финансового состояния предприятия, результаты анализа сведены в таблицу 2.20.
Таблица 2.20 - Оценка рентабельности
|
Показатель
|
Формула
расчета
|
2004
год
|
2005
год
|
2006
год
|
|
Чистая
прибыль, тыс.руб.
|
Прибыль
отчетного периода - платежи в бюджет
|
2094
|
1084
|
1934
|
|
Рентабельность
основной деятельности, %
|
Прибыль
от реализации/Затраты на производство и реализацию
|
0,02
|
0,52
|
1,1
|
|
Рентабельность
продукции, %
|
Прибыль
от реализации/Выручка от реализации
|
0,02
|
0,52
|
1,09
|
|
Рентабельность
совокупного капитала, %
|
Чистая
прибыль/Итог среднего баланса нетто
|
6,5
|
2,4
|
3,2
|
|
Рентабельность
собственного капитала
|
Чистая
прибыль/Средняя величина собственного капитала
|
30,7
|
13,7
|
18,2
|
|
Период
окупаемости собственного капитала, год
|
Ср.
величина собственного капитала/Чистая прибыль
|
3,26
|
7,28
|
5,48
|
Чистая прибыль предприятия с 2004 года снизилась
на 160 тыс. рублей к 2006 году и составила 1934 тыс. рублей, что оценивается
отрицательно.
Рентабельность продукции показывает, сколько
прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост коэффициента
является следствием роста цен при постоянных затратах на производство или
снижение затрат на производство, при постоянных ценах. Уменьшение коэффициента
свидетельствует, как правило, о снижении спроса на продукцию. Наблюдается рост
рентабельности продукции: в 2004 году (0,02 %), в 2005 году (0,52 %), в 2006
году рентабельность увеличилась до 1,09 %, что расценивается положительно.
Рентабельность основной деятельности показывает,
сколько прибыли приходится на единицу произведенной продукции. Динамика
изменений показателя аналогична изменениям рентабельности продукции.
Рентабельность собственного капитала за три года
(30,7 %;13,7 %;18,2 %) показывает эффективность его использования. Динамика
коэффициента оказывает влияние на уровень котировки акций на фондовых биржах.
Период окупаемости собственного капитала
увеличился от 2004 года (3,26) до 2006 года (5,48) .
Из вышеприведенного анализа, можно сделать
вывод, что ФГУП «СУ № 799 при Федеральной службе специального строительства РФ»
является неликвидным, финансово неустойчивым и не может погасить свои долги
теми или иными оборотными активами, числящимися у него на балансе.
3. Мероприятия по повышению
эффективности деятельности ФГУП «СУ - 799 при Федеральной службе специального
строительства»
.1 Повышение рентабельности
продукции за счет снижения ее себестоимости, путем замены сборных
железобетонных конструкций на теплоизоляционные монолитные
Одним из важнейших показателей деятельности
предприятий является рентабельность. Рентабельность - это обобщающий
показатель, характеризующий качество работы предприятия, так как при всем
значении массы получаемой прибыли наиболее полную качественную оценку
производственно-хозяйственной деятельности предприятия дает величина
рентабельности и ее изменение. Он представляет собой отношение прибыли к
производственным фондам или к себестоимости продукции. Показатель
рентабельности оценивает эффективность производства путем соизмерения доходов
от производства и расходов на него.
К основным факторам, оказывающим
непосредственное воздействие, на увеличение уровня рентабельности на
предприятиях относят: рост объема производства продукции, снижение ее
себестоимости, сокращение времени оборота и оборотных средств, рост массы
прибыли, лучшее использование фондов; система ценообразования на оборудование,
здания и сооружения и другие носители основных производственных фондов;
установление и соблюдение норм запасов материальных ресурсов, незавершенного
производства и готовой продукции. Для достижения высокого уровня рентабельности
необходимо планомерно и систематически внедрять передовые достижения науки и
техники, эффективно использовать трудовые ресурсы и производственные фонды.
Рентабельность продукции (окупаемость затрат) исчисляется путем отношения
прибыли от реализации к сумме затрат по реализованной продукции.
Она показывает, сколько предприятие имеет
прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
R пр = Пр/З,
где, Rпр
- рентабельность продукции (окупаемость затрат);
Пр - прибыль от реализации;
З - затраты на реализацию продукции.
Rпр 2004 года =
88/395213=0,0002
Rпр 2005 года
=1811/348774=0,0052
Rпр 2006 года
=1934/458214=0,0109
В ФГУП «СУ 799 при Федеральной службе
специального строительства РФ» рентабельность продукции в 2004 году составила
0,0002, в 2005 году - 0,0052, в 2006 году - 0,0109. Прибыль с 1 рубля,
затраченного на производство и реализацию продукции, очень мала. Кроме того,
рентабельность по анализируемому предприятию имеет тенденцию к снижению, что
негативно влияет на результаты деятельности . Повысить рентабельность продукции
можно путем увеличения прибыли. Этого можно достигнуть за счет снижения
себестоимости. Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей
промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости
продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и
энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает
крупный эффект. Новые конструктивные, теплоизоляционные материалы завоевали
прочные позиции в отечественном строительстве, однако масштабы их применения
остаются все еще недостаточными для значительного снижения материалоемкости и
себестоимости строительства. Для решения этой задачи необходимо переоснащение
промышленных предприятий строительного комплекса на базе новой техники и
передовой технологии, развитие сырьевой базы, обеспечивающей строителей
экономичными материалами. Основным условием снижения затрат сырья и материалов
на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и
совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов
материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных
ценностей. В качестве мероприятия по снижению себестоимости можно предложить
монолитное домостроение. При использовании предлагаемой технологии объекты
возводятся в более короткие сроки, на возведение одного этажа высотки уходит
всего неделя.
Характеристика вариантов:
Новая техника: применение теплоизоляционных
монолитных конструкций;
Эталон: сборные железобетонные конструкции;
Измеритель: 197 двухкомнатных квартир площадью
66,25 квадратных метра.
Таблица 3.1 - Исходные данные для расчета
экономической эффективности (2006 год), на измеритель
|
Затраты
|
Эталон
|
Новая
техника
|
|
1.Материалы,
руб
|
981083
|
928345
|
|
2.Основная
заработная плата, руб
|
70225
|
56180
|
|
3.Эксплуатация
машин и механизмов, руб
|
177630
|
158769
|
|
4.Всего
прямых затрат, руб
|
1228938
|
1143294
|
|
5.Трудозатраты,
чел-дн.
|
28,4
|
24,9
|
|
6.Накладные
расходы, зависящие от трудозатрат, руб
|
94
|
85
|
|
Продолжение
таблицы 3.1
|
|
Затраты
|
Эталон
|
Новая
техника
|
|
7.Накладные
расходы, зависящие от заработной платы, руб
|
565
|
495
|
|
8
Общие трудозатраты, чел дн
|
5600
|
4911-
|
|
9
Условно-постоянная часть накладных расходов (51 % от суммы накладных
расходов), руб
|
268611
|
Расчет экономического эффекта (на измеритель)
Эед = (С1+Н1) -
(С2+Н2),
где C1
- прямые затраты по эталону;
С2 - прямые затраты по новой
технологии;
Н1 - накладные расходы по эталону;
Н2 - накладные расходы по новой
технологии.
Эед = (1228938+94+565) -
(1143294+85+495) = 85723 руб/изм.
Общий экономический эффект:
Э = Эед * Vвн
+Ну.п.(1-Т2
/Т1 ),
где Vвн
- объем внедрения;
Ну.п. - условно-постоянная часть накладных
расходов;
Т1 - трудоемкость по эталону;
Т2 - трудоемкость по новой
технологии.
Объем внедрения - 197 квартир (измерителей)
Э = 85723*197+268611(1-24,9/28,4) = 16920534 =
16920,5 тыс.руб.
Экономическая эффективность мероприятия:
. Снижение себестоимости всего: 16920 тыс.руб.
в том числе:
материалы: (981083-928345)*197= 10389,4 тыс руб.
основная заработная плата: (70225-56180)*197 =
2766,8 тыс. руб.
эксплуатация машин: (177630-158769) * 197 =
3715,6 тыс. руб.
накладные расходы: [(94+565) - (85+495)] *197
+268611(1-24,9/28,4) = 48,7 тыс. руб.
. Снижение трудозатрат: (28,4-24,9)*197 = 690
чел.-дн. (экономия численности - 3 чел)
Проанализируем, как повлияет замена сборных
железобетонных конструкций на теплоизоляционные монолитные конструкции на
основные технико-экономические показатели ФГУП «СУ-799 при Федеральной службе
специального строительства РФ»
Таблица 3.2 - Динамика показателей после
проведения мероприятия по снижению себестоимости.
|
Показатель
|
До
мероприятия
|
После
мероприятия
|
Отклонение
|
|
|
|
Абсолютное
+/-
|
Относительное,
%
|
|
Выручка
от продажи работ и услуг, тыс.руб.
|
463281
|
463281
|
0
|
0
|
|
Себестоимость,
тыс.руб.
|
458214
|
441294
|
-16920
|
-3,7
|
|
Валовая
прибыль, тыс.руб.
|
5067
|
21987
|
16920
|
234
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж, тыс.руб.
|
5067
|
28465
|
23398
|
362
|
|
Численность,
чел.
|
231
|
228
|
-3
|
-1,3
|
|
Выработка,
тыс.руб./чел.
|
2006
|
2032
|
26
|
1,3
|
|
ФОТ,
тыс.руб.
|
41249
|
38482
|
-2767
|
-6,7
|
|
Ср.
месячная заработная плата 1 работника, руб.
|
14880
|
14065
|
-815
|
-5,5
|
|
Фондоотдача
|
139,5
|
139,5
|
0
|
0
|
|
Рентабельность
продукции
|
1,09
|
4,75
|
3,36
|
-
|
|
Рентабельность
основной деятельности
|
1,11
|
5,0
|
3,89
|
-
|
|
Удельные
затраты
|
0,99
|
0,95
|
-0,04
|
-4
|
Себестоимость продаж работ и услуг, после
проведенного мероприятия, снизилась на 16920 тыс. рублей. Прибыль от продаж и
валовая прибыль возросла на 16920 тыс. рублей. Численность работников
сократилась на 3 человека. Выработка увеличилась на 26 тыс. рублей./чел. ФОТ
составил - 38482 тыс. рублей. Фондоотдача увеличилась на 7,27, что говорит о
повышении эффективности использования основных средств. Наблюдается увеличение
показателя рентабельности продукции (1,09; 4,75) % на 3,36. Данная динамика
говорит о росте спроса на продукцию, что расценивается положительно. Заметно
выросла рентабельность основной деятельности (1,11; 5,0) %.
За счет увеличения прибыли можно расплатиться с
кредиторами, погасить проценты по платной кредиторской задолженности, обновить
оборудование и производственный инвентарь, а также пустить деньги в оборот.
3.2 Сокращение просроченной
дебиторской задолженности
Большое влияние на финансовое состояние
предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.
Искусство управления дебиторской задолженности заключается в оптимизации ее
общего размера и обеспечения своевременной инкассации /45/.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее
доли в оборотных активах может свидетельствовать о несвоевременной кредитной
политике предприятия по отношению к покупателям либо общение увеличении объема
продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Дебиторская
задолженность может уменьшиться, с одной стороны, за счет ускорения расчетов, а
с другой - из-за сокращения отгрузки продукции покупателем.
Рост дебиторской задолженности не всегда
оценивается отрицательно. Необходимо различать нормальную и просроченную
задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как
предприятие будет чувствовать недостаток финансовых результатов для
приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и другое. Кроме
того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению
оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также
рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие
заинтересованно в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.
Ускорить платежи можно путем совершенствования
расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной
оплаты, применения вексельной формы расчетов и так далее.
В ФГУП «СУ - 799 при Федеральной службе
специального строительства РФ» наметилась тенденция скачкообразной кредиторской
и дебиторской задолженности. Предприятие выдает кредит под производимую
продукцию, затем ,чтобы погасить задолженности и затраты на производство, само
берет кредит у банков, в свою очередь выплачивая проценты за ссуду. При
возврате дебиторского кредита предприятие рассчитывается со своими долгами.
Сложившуюся ситуацию можно пронаблюдать в таблице 3.3.
Таблица 3.3 - Кредиторская и дебиторская
задолженности в тысячах рублей
|
Наименование
показателя
|
Остаток
на начало года
|
Остаток
на конец года
|
Изменение
за год
|
|
2004
год
|
|
Краткосрочная
кредиторская задолженность, тыс .руб.
|
27276
|
10118
|
-17158
|
|
в
том числе поставщики и подрядчики
|
17672
|
6119
|
-11553
|
|
задолженность
перед персоналом организации
|
3018
|
2089
|
-929
|
|
задолженность
перед государственными внебюджетными фондами
|
4208
|
228
|
-3980
|
|
задолженность
по налогам и сборам
|
2366
|
602
|
-1764
|
|
Прочие
кредиторы
|
12
|
1080
|
1068
|
|
в
том числе просроченная, тыс .руб.
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
|
|
Долгосрочная
задолженность, тыс.руб.
|
0
|
23
|
23
|
|
Наименование
показателя
|
Остаток
на начало года
|
Остаток
на конец года
|
Изменение
за год
|
|
Дебиторская
задолженность (менее 12 мес.), тыс.руб.
|
21650
|
4671
|
-16979
|
|
в
том числе просроченная, тыс. руб.
|
0
|
0
|
0
|
|
в
том числе: покупатели и заказчики
|
21397
|
4442
|
-16955
|
|
Авансы
выданные
|
178
|
158
|
-20
|
|
Прочие
дебиторы
|
75
|
71
|
-4
|
|
Дебиторская
задолженность (более 12 мес.), тыс.руб.
|
0
|
0
|
0
|
|
2005
год
|
|
Краткосрочная
кредиторская задолженность, тыс. руб.
|
10118
|
40845
|
30727
|
|
в
том числе поставщики и подрядчики
|
6119
|
31524
|
25405
|
|
Задолженность
перед персоналом организации
|
2089
|
2406
|
317
|
|
Задолженность
перед государственными внебюджетными фондами
|
228
|
475
|
247
|
|
Задолженность
по налогам и сборам
|
602
|
3304
|
2702
|
|
прочие
кредиторы
|
1080
|
3136
|
2056
|
|
в
том числе просроченная, тыс. руб.
|
0
|
0
|
0
|
|
в
том числе просроченная, %
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
Долгосрочная
задолженность, тыс. руб.
|
23
|
7
|
-16
|
|
Дебиторская
задолженность (менее 12 мес.), тыс.р.
|
4671
|
28708
|
24037
|
|
в
том числе просроченная, тыс. руб.
|
0
|
0
|
0
|
|
в
том числе: покупатели и заказчики
|
4442
|
19024
|
14582
|
|
Авансы
выданные
|
158
|
5904
|
5746
|
|
Прочие
дебиторы
|
71
|
3780
|
3709
|
|
Дебиторская
задолженность (более 12 мес.), тыс. руб.
|
0
|
0
|
0
|
|
2006
год
|
|
Краткосрочная
кредиторская задолженность, тыс. руб.
|
40845
|
32507
|
-8338
|
|
в
том числе поставщики и подрядчики
|
31524
|
23944
|
-7580
|
|
Задолженность
перед персоналом организации
|
2406
|
2358
|
-48
|
|
Задолженность
перед государственными внебюджетными фондами
|
475
|
385
|
-90
|
|
Задолженность
по налогам и сборам
|
3304
|
3031
|
-273
|
|
Прочие
кредиторы
|
3136
|
2789
|
-347
|
|
в
том числе просроченная, тыс. руб.
|
0
|
0
|
0
|
|
в
том числе просроченная, %
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
Долгосрочная
задолженность, тыс. руб.
|
7
|
17
|
10
|
|
Дебиторская
задолженность (менее 12 мес.), тыс.р.
|
28708
|
25641
|
-3067
|
|
в
том числе просроченная, тыс. руб.
|
0
|
0
|
0
|
|
в
том числе: покупатели и заказчики
|
19024
|
16786
|
-2238
|
|
Авансы
выданные
|
5904
|
7015
|
1111
|
|
Прочие
дебиторы
|
3780
|
1840
|
-1940
|
|
Дебиторская
задолженность (более 12 мес.), тыс. руб.
|
0
|
0
|
0
|
Общая сумма краткосрочной кредиторской
задолженности в 2004 году снизилась на 17158 тыс. рублей, составив на начало
года 27276 тыс. рублей, а на конец года-10118 тыс. рублей. В 2005 году
задолженность увеличилась на 30727 тыс. рублей, составив на начало года 10118
тыс. рублей и на конец года-40845 тыс. рублей, что расценивается отрицательно.
В 2006 году кредиторская задолженность -
уменьшилась на 8338 тыс. рублей с 40845 тыс. рублей до. 32507 тыс. рублей. За
три года кредиторская задолженность увеличилась с 27276 тыс. рублей до 32507
тыс. рублей.
Дебиторская задолженность на начало 2004 года
составила 21650 тыс. рублей, а на конец года-4671 тыс. рублей, сократилась на
16979 тыс. рублей. На начало 2005 года пришлось 4671 тыс. рублей дебиторской
задолженности, а на конец-28708 тыс. рублей, за год она увеличилась на 24037
тыс. рублей.
В 2006 году снова последовало снижение
задолженности на 3067 тыс. рублей, которое составило на начало и конец года
соответственно 28708 тыс. рублей и 25 641 тыс. рублей. Рассмотрим дебиторские
долги по периодам просрочек в таблице 3.4.
Таблица 3.4 - Анализ состава и давности
образования дебиторской задолженности в тысячах рублей
|
Вид
дебиторской задолженности
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Просроченные
долги по периодам
|
|
|
Просроченная
зад-ть
|
До
1 мес.
|
От
1 до 3 мес.
|
От
3 до 6 мес.
|
От
6 до 12 мес.
|
Свыше
года
|
|
2004
год
|
|
За
товары и услуги
|
4442
|
2372
|
1217
|
586
|
100
|
469
|
0
|
|
Векселя
к получению
|
158
|
72
|
50
|
22
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие
дебиторы
|
71
|
35
|
35
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
4671
|
2479
|
1302
|
608
|
100
|
469
|
0
|
|
Удельный
вес, %
|
|
100
|
52,5
|
24,5
|
4
|
19
|
0
|
|
2005
год
|
|
За
товары и услуги
|
19024
|
10956
|
3672
|
1150
|
1972
|
4162
|
0
|
|
Векселя
к получению
|
5904
|
2756
|
1355
|
301
|
269
|
831
|
-
|
|
Прочие
дебиторы
|
3780
|
1565
|
1385
|
180
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
28708
|
15277
|
6412
|
1631
|
2241
|
4993
|
0
|
|
Удельный
вес, %
|
|
100
|
42
|
10,7
|
14,7
|
32,6
|
0
|
|
2006
год
|
|
За
товары и услуги
|
16786
|
11854
|
6922
|
1892
|
649
|
2391
|
0
|
|
Векселя
к получению
|
7015
|
2466
|
1746
|
720
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие
дебиторы
|
1840
|
948
|
462
|
430
|
56
|
-
|
-
|
|
Вид
дебиторской задолженности
|
Сумм,
тыс. руб.
|
Просроченные
долги по периодам
|
|
|
Просроченная
зад-ть
|
До
1 мес.
|
От
1 до 3 мес.
|
От
3 до 6 мес.
|
От
6 до 12 мес.
|
Свыше
года
|
|
Итого
|
25641
|
15268
|
9130
|
3042
|
705
|
2391
|
0
|
|
Удельный
вес, %
|
-
|
100
|
59,8
|
19,9
|
4,6
|
15,7
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
При общем размере дебиторских долгов в 2004 году
4671 тыс. рублей просроченная задолженность составила 2479 тыс. рублей (52 %);
в 2005 году при 28708 тыс. рублей - 15277 тыс. рублей (53 %); в 2006 году при
25641 тыс. рублей - 15268 тыс. рублей (60 %). Наблюдается рост просроченной
дебиторской задолженности, что является негативной тенденцией в деятельности
предприятия. По периодам процентные выражения просрочек в 2004 году составили:
до 1 месяца 52,5 %, от 1 до 3 месяцев 24,5 %, от 3 до 6 месяцев 4 %, от 6 до 12
месяцев 19 % и свыше года 0 %; в 2005 году соответственно - 42 %, 10,7 %, 14,7
%, 32,6 % и 0 %; в 2006 году - 59,8 %, 19,9 %, 4,6 %, 15,7 % и 0 %. Нормальной
тенденцией является снижение размеров просрочек по увеличивающимся периодам. На
анализируемом предприятии наблюдается резкое увеличение просрочек оплаты долгов
со сроком от 6 до 12 месяцев, это увеличивает размер безнадежных долгов. Чтобы
удержать равновесие между ожиданиями большой прибыли и потерями, связанными с
предоставлением кредита, можно выбрать свои условия торговли и предоставления
кредита, а также предоставить скидку в случае немедленной оплаты, с надеждой
вернуть хотя бы оставшуюся часть долга. Предоставим скидку в случае немедленной
оплаты в 2 % и рассчитаем экономический эффект от данного мероприятия.
Таблица 3.5- Изменение просроченной
задолженности
|
Вид
дебиторской задолженности
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Просроченная
задолженность, тыс. руб.
|
Немедленные
выплаты с учетом 2%, тыс. руб.
|
Остаток
просроченной задолженности после мероприятия, тыс. руб.
|
|
2006
год
|
|
За
товары и услуги
|
11854
|
6922
|
4054,26
|
2785
|
|
Векселя
к получению
|
2466
|
1746
|
342,02
|
1397
|
|
Прочие
дебиторы
|
948
|
462
|
122,5
|
823
|
|
Итого
|
15268
|
9130
|
4518,78
|
5005
|
Остаток просроченной задолженности после
мероприятия = просроченная задолженность - немедленные выплаты без процентов
(3.3)
Рассмотрим в таблице 3.6 , как повлияло
вышеизложенное мероприятие на оборачиваемость дебиторской и кредиторской
задолженностей.
КобДЗ=В/ДЗср,
где В - выручка от продаж,
ДЗср - средняя дебиторская задолженность.
КобКЗ=В/КЗср,
где КЗср - средняя кредиторская задолженность.
Следует стремиться к выполнению неравенства:
КобКЗ < КобДЗ
Таблица 3.6 - Изменение показателей после
проведения мероприятия
Рассчитаем экономический эффект от ускорения
оборачиваемости дебиторской задолженности.
Э = (463281/360) * (21,2-16,2)=-6434 тыс. руб.
В связи с ускорением оборачиваемости дебиторской
задолженности на 5 дней, для обеспечения выручки в размере 463281 тыс. руб.
потребовалось бы иметь в обороте не 35913 тыс. руб., а 29479 тыс. рублей
оборотного капитала.
В результате осуществления данного мероприятия
выручка не увеличится, но деньги возвратятся на предприятие, уменьшится дебиторская
задолженность. На расчетном счете ФГУП «СУ - 799 при Федеральной службе
специального строительства РФ» появится сумма в размере 6434 тыс. рублей,
которую можно использовать на всевозможные цели организации, например,
погашение кредиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности тогда увеличится от 12,7 до 15,4.
Данное мероприятие особенно актуально для
безнадежного долга, предприятие имеет возможность вернуть хотя бы часть
дебиторской задолженности и погасить проценты по своим кредитам.
Исходя из данных о кредиторской и дебиторской
задолженности выполняется следующее неравенство: КобКЗ < КобДЗ.
Это означает, что организация предоставляет своим дебиторам кредит на менее
длительный срок, чем её кредиторы, а, следовательно, чем больше срок
предоставляемого кредита, тем меньше собственных средств требуется предприятию
для осуществления производственно-хозяйственной деятельности.
Возвращенные денежные средства можно направить
на частичное погашение кредиторской задолженности, чтобы платить меньший
процент, чем платили бы, не будь этих денег.
На вырученные средства предприятие может
обновить хозяйственный инвентарь, повысить квалификацию рабочих кадров, пустить
средства на новую технологию -теплоизоляционные монолитные конструкции .
Проанализировав кредиторскую и дебиторскую
задолженности, можно сделать вывод, что на предприятии недостаточно эффективно
производится регулирование отношений между кредиторами и дебиторами.
Для экономической эффективности деятельности
ФГУП «СУ - 799 при Федеральной службе специального строительства РФ»
Заключение
Проведенное исследование позволило оценить
деятельность предприятия, учет затрат на предприятии, их влияние на себестоимость
работ, основные технико-экономические показатели, доходность предприятия,
рентабельность, финансовые результаты.
В первой главе выпускной квалификационной работы
рассмотрены: современное состояние отрасли капительного строительства, данные
по статистическим справочникам Хабаровского края, понятие производственной
деятельности предприятия, ее цели и задачи, показатели, характеризующие
деятельность предприятия (финансовый результат, прибыль, выручка, издержки,
численность и состав кадров, выработка, фонд оплаты труда, средняя заработная
плата, фондоотдача, фондовооруженность, оборотные фонды, оборачиваемость
дебиторской и кредиторской задолженности, показатели финансового состояния и
устойчивости), а также критерии оценки эффективности (показатели, по которым
можно оценить эффективность деятельности предприятия, методы расчета).
Во второй главе выпускной квалификационной
работы, на основе бухгалтерской отчетности за 2004, 2005 и 2006 года, был
проведен:
технико-экономический анализ деятельности предприятия;
анализ финансовых показателей, их динамика,
соотношение с нормативами;
анализ и показатели деловой активности;
анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей, их структура и соотношение.
Валюта баланса предприятия за 2004 год составила
16010 тысяч рублей, за 2005 год составила 48596 тысяч рублей, за 2006 год -
40849 тысяч рублей.
Таким образом, в 2004 году валюта баланса
снизилась на 15322 тысяч рублей, затем в 2005 году она увеличилась на 32552
тысяч рублей, и в 2006 году снова произошел спад, но уже на 7747 тысяч 'рублей.
Проанализировав .структуру источников средств
предприятия, можно сделать вывод: произошло увеличение средств собственного
капитала в 2004 году на 1813 тысяч рублей; в 2005 году - на 1841 тысяч рублей;
в 2006 году на 297 тысяч рублей. Данная динамика является положительной для
ФГУП "СУ 799 при Федеральной службе специального строительства РФ".
В 2004 году произошло незначительное увеличение
активов, используемых на предприятии, сумма которых выросла на 1557 тыс.
рублей. В 2005 году активы возросли на 8515 тыс. рублей, что расценивается
положительно, и в 2006 году - снизились на 4 680 тыс. рублей.
Произошло снижение на конец 2003 года доли
активов, используемых за пределами предприятия, на 16979 тыс. рублей. На конец
2005 года активы возросли на 24037 тыс. рублей. Это произошло .из-за
возрастания дебиторской задолженности. Но увеличение дебиторской задолженности
не всегда можно оценивать отрицательно, особенно, если она не просроченная, так
как увеличение оборотных активов и средств в расчётах может быть объяснено
увеличением объёма выпуска продукции. На конец 2005 года активы снова
снизились, но уже не так значительно (на 3067 тыс. руб.).
Общая сумма затрат за 2005 год увеличилась с
296011 тысяч рублей до 3 95213 тысяч рублей за счет материальных затрат. В 2006
году общие затраты снизились до 348774 тысяч рублей.
Наблюдается увеличение основных средств в целом.
Доля пассивных основных средств меньше 60 % и наблюдается ее сокращение за три
года с 2 6 % до 16 %, что свидетельствует о более эффективном размещении
источников средств предприятия.
Коэффициент поступления ОПФ выше коэффициента
выбытия на протяжении анализируемых трех лет, поэтому движение основных средств
- положительное. По коэффициенту поступления активных основных средств
наблюдается спад с 0,8 6 до 0,53, что говорит о снижении обновления этих
средств.
Проанализировав структуру источников средств
предприятия, можно сделать вывод: произошло увеличение собственного капитала
предприятия в 2004 году на 1813 тыс. рублей; в
2005 году - на 18 41 тыс. рублей; в 2006 году -
на 297 тыс. рублей. Данная динамика является положительной для ФГУП "СУ
799 при Федеральной службе специального строительства РФ". Предприятие с
увеличением собственного капитала становится более независимым в финансовом
плане от сторонних организаций.
В 2004 году заемный капитал снизился на 17135
тыс. рублей, затем в 2004 г.резко увеличился на 30711 тыс. рублей и в 2006 году
снова снизился на 8044 тыс. рублей.
На протяжении трех лет с 2004 года заемный
капитал значительно' превышает собственный капитал ФГУП "СУ 799 при
Федеральной службе специального строительства РФ", что нежелательно для
предприятия.
В ФГУП "СУ 799 при Федеральной службе
специального строительства РФ" коэффициент износа на конец года превышает
коэффициент износа на начало года на протяжении 2005 года и 2006 года, что
является негативной тенденцией, говорящей о старении основных средств. Этой
тенденции можно избежать, если наиболее устаревшие основные средства сдавать в
аренду, а на вырученные деньги приобретать новые.
На начало и конец 2004 года, 2005 года и 2006
года собственных источников достаточно для формирования внеоборотных активов, и
их определённая часть идёт на формирование текущих активов (ТА). Можно
констатировать нормальную структуру баланса на начало и конец периода за три
года.
Уставный капитал на начало 2004 года составил 90
тыс. рублей, к концу года он вырос до 500 тыс. рублей. В 2005 году и 2006 году
изменений не наблюдается.
Собственные акции, выкупленные у акционеров
отсутствуют. Добавочного капитала не имеется.
На 2004 год резервный капитал отсутствует. На
начало 2005 года он составил 75 тыс. рублей, далее уменьшения или увеличения
денежных средств не наблюдаем. Он создается на предприятиях, если это
предусмотрено законодательством и учредительными документами хозяйствующего
субъекта.
Задолженность перед другими предприятиями на
начало 2004 года составила 17684 тыс. рублей, к началу 2005 года она снизилась
на 10 485 тыс. рублей и к 2006 резко возросла на 27 4 61 тыс. рублей, к концу
2006 года задолженность составила 26 733 (уменьшилась на 7927 тыс. рублей).
Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами изменялась примерно в тех
же пропорциях, что и задолженность перед другими предприятиями, на начало 2004
года она составила 6574 тыс. рублей, а на конец 2006 года достигла 3416 тыс.
рублей.
В целом задолженность по сравнению с началом
2004 года. (27276 тыс. руб) увеличилась до 32507 тыс. рублей к концу 2006 года
- на 5231 тыс. рублей. Из таблицы 2.16 видно, что задолженность по оплате труда
ежегодно сокращалась, на 2004 год она составляла 3018 тыс. рублей и к концу
2006 года снизилась до 2358 тыс рублей.
Общая сумма краткосрочной кредиторской
задолженности в 2004 году снизилась на 17158 тыс. рублей; в 2005 году -
увеличилась на 30727 тыс. рублей, что расценивается отрицательно; в 2006 году -
уменьшилась на 8338 тыс. рублей. За три года кредиторская задолженность
увеличилась с 2727 6 тыс. рублей до 32507 тыс. рублей.
Наблюдается увеличение на 28655 тыс. руб.
краткосрочных пассивов в целом.
Долгосрочные кредиты отсутствуют, что
оценивается отрицательно, так как при их наличии, эти средства идут на
инвестиционные цели.
Величина собственных оборотных средств на начало
2004 года составила 3267 тыс. рублей, а к концу 2006 года увеличилась на 749
тыс. рублей и достигла 4016 тыс. рублей.
Коэффициент маневренности за анализируемые три
года не превысил 0,204. Он показывает, какая часть собственного капитала
организации находится в мобильной форме, его рекомендуемое значение < 0,5.
Коэффициент текущей ликвидности дает общую
оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств
приходится на один рубль краткосрочных обязательств, его рекомендуемое значение
должно превышать 1,5, но незначительно, так как это приводит к замораживанию
или оседанию средств в активах. На анализируемом предприятии наблюдается
снижение данного показателя. На конец 2006 года коэффициент текущей ликвидности
составил 1,407, а на конец 2005 года снизился до 1,123 что негативно влияет на
предприятие.
Коэффициент быстрой ликвидности аналогичен
коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому активу. В
начале 2004 года составил 0,795 на конец 2006 года увеличился до 0,808.
Несмотря на тенденцию к росту, значение коэффициента остается ниже
рекомендуемого, то есть ниже единицы.
Коэффициент абсолютной ликвидности является
наиболее жестким показателем и показывает, какая часть краткосрочных заемных
обязательств может быть погашена немедленно за счет средств. Рекомендуемое
значение -более 0,2, для анализируемого предприятия это неравенство не
выполняется, показатель значительно занижен (к концу 2006 года коэффициент
достиг 0,026).
Доля оборотных средств на начало и на конец 2006
года соответственно составила 0,951 и 0,901, рекомендуемое неравенство
выполнено (> 1).
Доля собственных оборотных средств в общей их
сумме на начало 2004 года составила 0,107, на конец 2006 года 0,109.
Доля производственных запасов в оборотных
активах в 2004 году выросла на 0,366 и составила 0,583; в 2005 году снизилась
на 0,324 до 0,259; к концу 2006 года упала до 0,188. На протяжении трех лет
наблюдается спад коэффициента, что является отрицательной тенденцией.
Доля собственных оборотных средств в покрытии
запасов увеличилась с 0,492 до 0,580, что является положительной тенденцией.
Коэффициент покрытия запасов превышает 1, что
говорит об устойчивом положении предприятия.
«Нераспределенная прибыль ( непокрыт, убыток )»
с начала 2О04 года составила 4000 тыс. рублей, на конец 2006 года- 74 66 тыс.
рублей. Наблюдается увеличение суммы на 3466 тыс. рублей.
Строк «нераспределенная прибыль прошлых лет» и
«непокрытый убыток прошлых лет» не имеется.
Анализируя динамику отдельных статей, влияющих
на формирование прибыли, наблюдаем спад на 11 % в 2005 году, затем рост на 32
процента в 2006 году выручки от продажи работ и услуг.
Аналогичные изменения (-12 % и + 17 %,
соответственно) показывает себестоимость и операционные расходы.
Рост прибыли от реализации обусловлен ростом
выручки от реализации и изменением уровня себестоимости.
Валовая прибыль возросла в 2005 году по
сравнению с 2004 годом на 1957 процентов, и снова возросла в 2006 году по
сравнению с 2005 годом на 180 процентов. Та же динамика наблюдается в прибыли
от продаж, так как отсутствуют коммерческие и управленческие расходы у
предприятия. Прибыль до налогообложения снизилась на 60 процентов в 2005 году
по сравнению с 2004 годом, в 2006 году упала на 35 процентов относительно 2005
года. Чистая прибыль отчетного периода 2005 года снизилась на 49 процентов
относительно отчетного периода 2004 год, и в 2006 году - возросла на 78,4
процента относительно 2005 года.
Чистая прибыль предприятия с 2004 года снизилась
незначительно на 160 тыс. рублей к 2006 году и составила 1934 тыс. рублей то
есть 92,4 % от уровня 2005 года, что оценивается как стабильное состояние.
Рентабельность продукции показывает, сколько
прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост показателя является
следствием роста цен при постоянных затратах на производство или снижение
затрат на производство, при постоянных ценах. Уменьшение рентабельности
свидетельствует, как правило, о снижении спроса на продукцию. Наблюдается
уверенный рост рентабельности продукции: в 2004 году - 0,02 %, в 2005 году -
0,52 %. И в 2006 году рентабельность продукции увеличилась до 1,1 %. Такая
тенденция расценивается положительно.
Рентабельность основной деятельности показывает,
сколько прибыли приходится на единицу произведенной продукции. Динамика
изменений показателя аналогична изменениям рентабельности продукции.
Рентабельность собственного капитала за три года
(0, 320;0,307;0,137 ) показывает эффективность его использования. Динамика
коэффициента оказывает влияние на уровень котировки акций на фондовых биржах.
Период окупаемости собственного капитала
увеличился от 2004 года (3,125) до 2006 года (7,281) на 4,156.
Из вышеприведенного анализа, можно сделать
вывод, что ФГУП "СУ 799 при Федеральной службе специального строительства
РФ" является неликвидным, финансово неустойчивым и не может погасить свои
долги теми или иными оборотными активами, числящимися у него на балансе.
В третьей главе выпускной квалификационной
работы разрабатываем мероприятия по повышению эффективности деятельности ФГУП
"СУ 799 при Федеральной службе специального строительства РФ". Одной
из основных задач является повышение рентабельности продукции, снижение
себестоимости работ и услуг за счет уменьшения материальных затрат, Повышение
прибыли от продаж, своевременные расчеты по дебиторской задолженности
(погашение задолженности через судебные разбирательства), снижение «горячей»
кредиторской задолженности.
Список используемых источников
.Баканов
М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. М.: 2000. 420
с.
.Бариленко
В.И. Анализ себестоимости продукции в объ единениях строительного комплекса /
В.И.Бариленко. М.: 1990. 191 с.
.Бабок
В.Ф. Экономическая эффективность капитальных вложений / В.Ф. Бабок, И.Н.
Перечни. М.: 1987. 120 с.
.
Балахин М.И. Анализ производственно - хозяйственной деятельности строительной
организации / М.И. Балахин. М.: 1967. 260 с.
.Волков
О.И. Экономика предприятия / О.И. Волков, В.К. Скляренко. М.: 2002. 280 с.
.Галкин
И.П. Экономика строительства / И.П. Галкин, В.А. Балакин. М.: 1999. 719 с.
.
Горфинкел В.Я. Экономика предприятия В.Я. Горфинкел. М.: 1996. 367 с.
.Грищенко
О. В. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия / О.В.
Грищенко. М.: 2001. 304 с.
.Дружинин
А. В. Снижение себестоимости в строительстве / А.В. Дружинин, В.А. Евтушенко.
Киев, 1989. 120 с.
.Деркач
Д. И. Анализ производственно - хозяйственной деятельности подрядных организаций
/ Д.И. Деркач. М.: 1990. 239 с.
.Зайцев
Н.А. Экономика предприятия / Н.А. Зайцев. М.: 2001. 304 с.
.Игумнов
Ю.С. Себестоимость и пути ее снижения- / Ю.С. Игумнов, К.Ф. Лученко. Киев,
1986. 215 с.
.Ковалев
В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н.
Волкова. М.: 2004. 424 с.
.
Кожухар В.М. Эффективность использования строительной техники и
сметно-нормативная база / В.М. Кожухар // Экономика строительства. 2005. №2.
С.24-30.
.
Кейлер В.А. Экономика предприятия / В.А. Кейлер. М.: 1999. 132 с.
.
Либерман И.А. Цены и себестоимость строительной продукции / И.А. Либерман. М.:
1997. 240 с.
.
Мелехин В.Б. Оценка эффективности инновационного развития строительного
предприятия / В.Б. Мелехин, Ш.Т. Исмаилова // Экономика строительства. 2004. №
12. С.33-39.
.
Макальская А.К. Капитальное строительство и ремонт. Бухгалтерский учет и
налогообложение. Новые типовые методические рекомендации по планированию и
учету себестоимости строительных работ / А.К. Макальская. М.: 1997. 368 с.
.
Магометов М.Ю. Основные принципы построения информационной системы управления
строительного предприятия / М.Ю. Магометов, X.3. Халимбеков // Экономика
строительства. 2005. №4. С.13-22.
.
Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости / С.А.
Николаева. М.: 1997. 144 с.
.
Опекунов В.А. Ресурсный подход к управлению развитием строительных организаций
/ В.А. Опекунов, О.Т. Цуцаева // Экономика строительства. 2005. №3. С.12-22
.
Пястолов А.А. .Анализ финансово - хозяйственной деятельности / А.А. Пястолов.
М.: 2000. 343 с.
.
Петрухин А. Б. Себестоимость строительно-монтажных работ / А.Б. Петрухин, О.С.
Легенько. Иваново, 1997. 100 с.
.
Раицкий К. А. Экономика предприятия / К.А. Раицкий. М.: 2000. 696 с.
.
Резниченко B.C. Системный подход к совершенствованию ценообразования и
управления стоимостью в строительстве / В.С. Резниченко, Н.Н. Ленинцев //
Экономика строительства. 2004. №5. С.50-61.
.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая.
М.: 2005. 701 с.
.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая.
Минск, 2002. 704 с.
.
Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия / Л.Г. Скамай, М.И.
Трубочкина. М.: 2004. 296 с.
.
Сафронов Н.А. Экономика предприятия / Н.А. Сафронов. М.: 1999.
с.
.
Седов М.Г. Экономика и планирование строительства / М.Г. Седов, А.В. Кондратов.
М.: 1998. 296 с.
.
Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.И. Стражев.
Минск, 1998. 398 с.
.
Соколовская Г.А. Себестоимость продукции в планировании и управлении
промышленностью / Г.А.Соколовская. М.: 1997. 136 с.
.
Степанова И.С. Маркетинг в строительстве / И.С. Степанова, В.Я. Шайтанова. М.:
2002. 314 с.
.
Сурганов Б.В. Популярный экономический словарь / Б.В. Сурганов, Г.А. Киперман.
М.:1993. 380 с.
.
Черник Д.Г. Налоги / Д.Г. Черник. М.: 2003. 656 с.
.
Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Л.Н. Чечевицына,
И.Н. Чуев. М.: 2002. 352 с.
.
Шемякина Т.Ю. Организационно-экономические условия и направления развития
инновационного бизнеса в строительстве / Т.Ю. Шемякина // Экономика
строительства. 2004. № 2. С.24-34.
.
Шеремет А.Д. Финансы предприятия / А.Д. Шеремет. М.: 1997. 324 с.
.
Шохина Е.И. Финансовый менеджмент / Е.И. Шохина. М.: 2002. 408 с.
.
Шебек С.В. Управленческий учет как средство управления ресурсами предприятия /
С.В. Шебек. М.: 1999. 135 с.
.
Яркина Т.Е. Экономика предприятия / Т.Е. Яркина. М.: 1999. 314 с.
Приложение
Эффект от снижения себестоимости
Таблица. Исходные данные для расчета
экономической эффективности для (2006 года) (на измеритель)
|
Затраты
|
Эталон
|
Новая
техника
|
|
1
Материалы, руб. .
|
981083
|
928345
|
|
2
Основная заработная плата, руб.
|
70225
|
56180
|
|
3
Эксплуатация машин и механизмов, руб.
|
177630
|
158769
|
|
4
Всего прямых затрат, руб.
|
1228938
|
1143294
|
|
5
Трудозатраты, чел-дн.
|
28,4
|
24,9
|
|
6
Накладные расходы, зависящие от трудозатрат, руб.
|
94
|
85
|
|
7
Накладные расходы, зависящие от заработной платы, руб.
|
565
|
495
|
|
8
Общие трудозатраты, чел.-дн.
|
5600
|
4911
|
|
9.Условно-постоянная
часть накладных расходов, 51 % от суммы накладных расходов, руб.
|
268611
|
Расчет экономического эффекта (на измеритель)
Эед = (С1+Н1) -
(С2+Н2),
где C1
- прямые затраты по эталону;
С2 - прямые затраты по новой
технологии;
Н1 - накладные расходы по эталону;
Н2 - накладные расходы по новой
технологии.
Эед = (1228938+94+565) -
(1143294+85+495) = 85723 руб/изм.
Общий экономический эффект:
Э = Эед * Vвн
+Ну.п.(1-Т2
/Т1 ),
где Vвн
- объем внедрения;
Ну.п. - условно-постоянная часть накладных
расходов;
Т1 - трудоемкость по эталону;
Т2 - трудоемкость по новой
технологии.
Объем внедрения - 197 квартир (измерителей)
Э = 85723*197+268611(1-24,9/28,4) 16920534 =
16920,5 тыс.руб.
Экономическая эффективность мероприятия:
. Снижение себестоимости всего: 16920 тыс.руб.
в том числе:
материалы: (981083-928345)*197= 10389386 =
10389,4 тыс руб.
основная заработная плата: (70225-56180)*197 =
2766865 = 2766,8 тыс. руб.
эксплуатация машин: (177630-158769) * 197 =
3715617 = 3715,6 тыс. руб.
накладные расходы: [(94+565) - (85+495)] *197
+268611(1-24,9/28,4) = 48766 = 48,7 тыс. руб.
. Снижение трудозатрат: (28,4-24,9)*197 = 690
чел.дн. (экономия численности - 3 чел)