Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО 'Сибмастер'
ДИПЛОМ
РАЗРАБОТКА
МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО "СИБМАСТЕР"
производственный фонд экономический ассортимент услуга
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Анализ хозяйственной деятельности
ООО "Сибмастер"
.1 Краткая характеристика предприятия
1.2 Анализ
трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
1.3 Анализ объемов выполняемых услуг
1.4 Анализ
основных производственных фондов
.5 Анализ
затрат
.6 Анализ
основных технико-экономических показателей
2. Анализ финансовой деятельности ООО "Сибмастер"
2.1 Общий анализ финансового состояния
.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия
.3 Анализ ликвидности баланса
.4 Анализ деловой активности предприятия
.5 Анализ финансовых результатов
3. Разработка мероприятий по
повышению эффективности деятельности ООО "Сибмастер"
3.1 Основные направления повышения
эффективности деятельности предприятия
3.2 Анализ рынка услуг по нанесению
огнезащитного покрытия на металлические и деревянные конструкции, а также
химической защиты
3.3
Организационно-технологический план мероприятия по расширению ассортимента
услуг предприятия
.4 Расчет
затрат
.5 Оценка
эффективности предлагаемых мероприятий
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
Рыночная экономика предлагает становление и развитие предприятий
различных организационно - правовых форм, основанных на разных видах частной
собственности, появление новых собственников, - как отдельных граждан, так и
трудовых коллективов предприятий.
Появился такой вид экономической деятельности, как предпринимательство -
это хозяйственная деятельность, то есть деятельность, связанная с производством
и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг или же продажей
товаров, необходимых потребителю. Она имеет регулярных характер и отличается,
во-первых, свободой в выборе направлений и методов деятельности,
самостоятельностью в принятии решений (разумеется, в рамках закона и
направленных норм), во-вторых, ответственностью за принимаемые решения и их
использования. В-третьих, этот вид деятельности не исключает риска, убытков и
банкротства.
В условиях российской действительности на деятельность предприятия
оказывают влияние факторы с высокой степенью неопределенности, соответственно,
нет твердых гарантий финансовой устойчивости такого предприятия. В рыночной экономике
предприятия не смогут добиться стабильного успеха, если не будут четко и
эффективно планировать свою деятельность, постоянно аккумулировать информацию,
как о факторах внешней среды, так и собственных перспективах и возможностях.
Углубление рыночных реформ в нашей стране неизбежно
выдвигает на первый план проблемы экономического положения предприятия.
Эффективность работы предприятия в целом, доходность различных видов
деятельности, окупаемость затрат характеризуют показатели рентабельности. Они
нагляднее всего отражают окончательный результат хозяйствования, так как их
величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными
ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в
инвестиционной политике и ценообразовании.
Переход к рыночной экономике требует от предприятия
повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг
на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм
хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности,
активизации предпринимательства, инициативы и т.д.
Управление конкретным предприятием в современных
условиях требует владения разнообразными приёмами и методами таких
экономических дисциплин как экономический анализ, бухгалтерский учёт, аудит,
планирование, менеджмент и т.д. Только комплексное изучение деятельности
предприятия позволяет разработать наиболее эффективную стратегию его поведения
во внешней среде, а также найти резервы внутреннего роста [9].
Основой деятельности любого предприятия занимающегося
строительством и ремонтами производственных и непроизводственных помещений
является выполнение работ, услуг с целью их последующей реализации и извлечения
из этих операций прибыли. Прибыль является основным показателем оценки
хозяйственной деятельности предприятия, так как в ней аккумулируются все
доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. Прибыль является
одним из источников стимулирования труда, производственного и социального
развития организации, роста его имущества, собственного капитала. Прибыль
зависит от изменения объема реализации продукции, работ, услуг и издержек
обращения, а также розничных цен на продукцию, работы и услуги, то есть при
повышении розничных цен увеличивается выручка от реализации, а следовательно, и
растет прибыль от реализации продукции, работ, услуг (если уровень затрат на
производство не увеличился), и наоборот, снижение розничных цен уменьшает сумму
прибыли. Кроме того, значительное влияние на прибыль оказывает повышение
производительности труда, обеспечивающее рост выручки от реализации, а отсюда и
прибыли. Предприятие, имеющее прибыль, имеет возможность своевременно сделать
отчисления в бюджет и создать резервы. Основной задачей дипломной работы
является изучение теоретических вопросов учета, анализа и применения на
практике (на предприятии ООО "Сибмастер") полученных знаний в области
учета, анализа, оформления бухгалтерских документов, финансовой отчетности.
Обеспечение эффективного функционирования предприятия
требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом
определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции
развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов
деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется
контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности
производства, оцениваются результаты деятельности предприятия.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер и
другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными
методами экономических исследований, мастерством системного комплексного
микроэкономического анализа. Благодаря знанию техники и технологии анализа
можно легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и найти правильные
решения и ответы.
Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях,
управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценить
финансовое состояние предприятия, как своего, так и существующих конкурентов.
Основным инструментом для оценки финансового состояния предприятия
является финансовый анализ, который характеризует итоги финансово -
экономической деятельности предприятия. Для принятия того или иного решения
необходимо проанализировать обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами,
целесообразность и эффективность их размещения и использования,
платежеспособность предприятия и его финансовое взаимоотношения с партнерами.
Анализ и оценка финансовых показателей необходим для эффективного управления
предприятием. С его помощью руководители предприятием могут осуществлять
планирование, контроль, улучшать и совершенствовать направления своей
деятельности.
Итак, успешное финансовое управление направлено на:
·
выживание
предприятия в условиях конкурентной борьбы;
·
избежание
банкротства и кредитных финансовых неудач;
·
лидерство в
борьбе с конкурентами;
·
приемлемые темпы
роста экономического потенциала предприятия;
·
рост объемов и
реализации;
·
максимизация
прибыли;
·
минимизация
расходов;
·
обеспечение
рентабельной работы предприятия.
Данный дипломный проект на тему "Разработка мероприятий по повышению
эффективности деятельности ООО "Сибмастер" актуальна, так как ее
целью является изучение и применение на практике теоретических знаний,
современных методов экономических исследований финансового состояния
предприятия и анализа результатов финансово - экономической деятельности. А
также, использование данных анализа для рекомендации принятия практических
мероприятий, с целью повышения эффективности финансовой деятельности
предприятия.
В качестве объекта исследования было взято предприятие
по монтажным, пуско-наладочным, строительным и ремонтным работам ООО
"Сибмастер".
Предметом исследования является сама методика анализа финансово -
хозяйственной деятельности и практика применения ее в управленческой
деятельности предприятием.
Целью дипломного проекта является разработка
мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО "Сибмастер".
Для решения указанной проблемы необходимо:
1 проанализировать хозяйственную деятельность
предприятия;
2 проанализировать финансовую
деятельность предприятия;
3 провести анализ внешних и внутренних
факторов;
4 выбрать и рекомендовать стратегию
предприятия;
5 провести экономическую оценку
эффективности предлагаемых мероприятий.
Результаты данного мероприятия повлияют на повышение
эффективности деятельности ООО "Сибмастер".
Для решения вышеперечисленных задач были использовании различные
методические источники и годовая бухгалтерская отчетность OOО "Сибмастер" за 2005 - 2007
годы, а именно:
бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);
отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД).
Материал в данном дипломном проекте изложен по трем направлениям:
1. Изложение теоретических основ анализа
хозяйственной деятельности ООО "Сибмастер".
2. Проведение анализа и оценка
финансового состояния предприятия, деловой активности и рентабельности
предприятия.
3. Описание предложенного мероприятия по
повышению эффективности финансовой деятельности предприятия ООО
"Сибмастер" и расчет его экономической эффективности.
Структурно дипломный проект состоит из введения, трех глав, заключения,
списка использованных источников и приложений.
Дипломный проект содержит 99 страниц, 36 таблиц, 8 рисунков и 10
плакатов.
1.
АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
"Сибмастер"
1.1 Краткая характеристика предприятия
Полное наименование предприятия: Общество с
ограниченной ответственностью "Сибмастер".
Организационно - правовая форма: Общество с
ограниченной ответственностью.
Место нахождения: 662990, Красноярский край, г. Железногорск,
ул. Южная, д.37.
Предприятие имеет печать со своим наименованием,
фирменный знак (символику), расчетные счета в учреждениях банков.
Высшим органом управления общества является собрание Участников. Общество
раз в год проводит годовое собрание Участников независимо от других собраний.
Собрание созывается генеральным директором общества, ревизионной комиссией или
по требованию не менее двух участников. Собрание избирает из числа участников
ревизионную комиссию для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью
общества.
Уставный капитал общества составляет 10000 (десять тысяч) рублей. Вкладом
Участника общества могут быть здания, сооружения, оборудование и другие
материальные ценности.
Для государственной регистрации каждый из участников обязан внести не
менее 50% своей доли в УК. Участник обязан полностью внести свою долю не
позднее года после регистрации общества.
Собрание Участников может в случае необходимости простым большинством
голосов увеличить или уменьшить УК.
Общество прекращается (ликвидируется):
по решению Собрания Участников;
по решению суда, в случае неплатежеспособности или нарушения обществом
действующего законодательства.
Ликвидация и реорганизация общества осуществляется в порядке,
предусмотренном действующим законодательством. Имеющиеся у общества средства, в
том числе от распродажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнения
обязательств перед кредиторами и бюджетом, распределяются между участниками.
Разделение осуществляется путем создания на основе одного общества новых
самостоятельных юридических лиц, с разделением балансов и капиталов.
Допускается выделение из общества подразделений и образование нового
юридического лица со своим балансом и капиталом. Общество продолжает
существовать с соответствующими изменениями в активах и пассивах.
Добровольная ликвидация Общества производится назначенной собранием
участников ликвидационной комиссией, принудительная - в установленном
действующим законодательством порядке. При ликвидации общество обязано
предоставить все данные по личному составу в архив местной администрации [1].
Предметом деятельности общества является:
подрядное строительство;
транспортные услуги;
отделочные работы, оформление интерьеров;
монтажные, пуско-наладочные работы, строительные и ремонтные работы [23];
Отдельные виды деятельности могут осуществляться предприятием только на
основании специального разрешения (лицензии) в случаях и порядке,
предусмотренном законодательством.
ООО "Сибмастер" является клиентом Восточно-Сибирского Банка
Сбербанка РФ ОСБ 7701 г. Железногорск и имеет в данном банке расчетный счет.
Численность ООО "Сибмастер" составляет 29 человек.
Действия всех сотрудников взаимосвязаны, разделение их, на первый взгляд,
кажется условным, однако на самом деле функции каждого строго определены, и лишь
при их соблюдении возможен непрерывный процесс производства.
На рисунке 1 изображена организационная структура
предприятия ООО "Сибмастер".
Рисунок 1 - Организационная структура предприятия ООО
"Сибмастер"
Далее будут изложены основные должностные обязанности по каждой должности
на предприятии:
. Директор - осуществлять руководство предприятием;
. Главный бухгалтер - ведение бухгалтерского учета, взаимоотношение с
государственными контролирующими органами, а также учет и документирование всех
хозяйственно-финансовых операций;
. Главный инженер - разработка проектно-сметной документации,
непосредственное руководство технологическим процессом и т.д.;
. Снабженческий отдел - вести учет товарно-материальных ценностей, снабженческие
функции;
. Мастер - осуществлять руководство бригадами, следить за соблюдением
правил техники безопасности;
.Рабочий - выполнять сменное задание согласно плану;
1.2 Анализ трудовых ресурсов и фонда
оплаты труда
В рыночных условиях хозяйствования предприятиям
предоставлена большая свобода в использовании трудовых ресурсов и определении
форм и размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь,
достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены
наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случаях на первом
месте при принятии ими решения о трудоустройстве будет стоять размер оплаты
труда.
Оплата труда - это выраженная в денежной форме доля
труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Эта доля
выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.
К трудовым ресурсам относится та часть населения,
которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в
соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными
трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень
производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов
продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности
предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем
и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования
оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции,
ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Основные задачи анализа:
1 изучение и оценка обеспеченности
предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а
также по категориям и профессиям;
2 определение и изучение показателей
текучести кадров;
- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного
и эффективного их использования.
Для оценки уровня производительности труда применяется
система обобщающих показателей. К ним относятся среднегодовая, среднедневная и
среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая
выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.
Наиболее обобщающим показателем производительности
труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его
зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в
общей численности промышленно-производственного персонала, а также от
количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня [10].
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии,
уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с
оплатой труда.
С ростом производительности труда создаются реальные
предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда
нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда
обгоняли темпы роста его оплаты.
Только при таких условиях создаются возможности для
наращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ
использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое
значение.
В процессе его следует осуществлять систематический
контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять
возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения
трудоемкости продукции.
Таблица 1 - Состав трудовых ресурсов на предприятии
|
Категории
|
Абсолютные величины, чел.
|
Удельные веса, %
|
Изменения
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
2005
|
2006
|
2007
|
В удельных весах, %
|
Темп прироста, %
|
|
АУП
|
1
|
1
|
1
|
4,3
|
4
|
3,4
|
-0,9
|
0,0
|
|
ИТР
|
3
|
3
|
4
|
13
|
12
|
13,8
|
0,8
|
25,0
|
|
Служащие
|
1
|
1
|
1
|
4,3
|
4
|
3,4
|
-0,9
|
0,0
|
|
Рабочие
|
18
|
20
|
23
|
78,4
|
80
|
79,4
|
1
|
21,7
|
|
Всего
|
23
|
25
|
29
|
100
|
100
|
100
|
-
|
20,7
|
Как видно из таблицы 1 по сравнению с 2005 годом
произошло увеличение рабочих на 5 человек. А также произошло увеличение числа
ИТР с 3 до 4 человек. При этом выручка от реализации продукции увеличилась на
9837,9 тыс. руб.
Далее в таблице 2 рассмотрим показатели экономической
эффективности использования трудовых ресурсов.
Таблица 2 - Показатели экономической эффективности
использования трудовых ресурсов
|
Показатели
|
Годы
|
Темп роста, %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
|
Выручка, тыс. руб.
|
9624,6
|
14543,5
|
19462,5
|
202,2
|
|
Ср. годовая численность,
чел.
|
23
|
25
|
29
|
126,1
|
|
Трудозатраты, н/час
|
42780,0
|
46500,0
|
53940,0
|
126,1
|
|
Выработка на 1 рабочего
(1/2)
|
418,5
|
581,7
|
671,1
|
160,4
|
|
Трудоемкость выполняемых
услуг, чел-час
|
4,4
|
3,2
|
2,8
|
62,4
|
|
Годовой ФОТ, тыс. руб.
|
1459,2
|
1989,0
|
2436,0
|
166,9
|
|
Ср. месячная з/плата, тыс.
руб./чел
|
5,3
|
6,6
|
7
|
132,1
|
Из таблицы видно, что выручка от реализации продукции
увеличилась более чем в два раза. При незначительном увеличении среднегодовой
численности рабочих, это связано с увеличением выработки на одного рабочего
(160,4%) и одновременно снижением показателя трудоемкости выполняемых услуг
(62,4%). Как видно по результатам анализа фонда оплаты труда по сравнению с
2005 годом возрос на 166,9%., при этом среднегодовая выработка одного рабочего
увеличилась на 252,6 тыс. руб. Исходя из этого, в анализируемом периоде
происходит увеличение годового фонда оплаты труда с 1459,2 до 2436 руб. В
следствие этого средняя месячная заработная плата на одного человека тоже имеет
положительную тенденцию, ее размер увеличился на 1,7 тыс. руб.
1.3 Анализ объемов выполняемых услуг
Объём производства, и реализации продукции (работ,
услуг) являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных
производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место
выдвигается объём производства продукции.
Но по мере насыщения рынка и усилия конкуренции не
производство определяет объём продаж, а наоборот возможный объём продаж
является основой разработки производственной программы [13].
Предприятие должно производить только ту продукцию и в таком объёме,
которую оно может реально реализовать, таблица 3.
Таблица 3 - Состав и структура выполняемых услуг
|
Виды услуг
|
Годы
|
Откло- нение
|
Темп роста
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
|
Ремонт производственных
помещений
|
3693,6
|
38,4
|
4959,2
|
34,1
|
6124,8
|
31,5
|
2431,2
|
165,8
|
|
Ремонт и покраска фасадов
зданий
|
1851,4
|
19,2
|
3487,4
|
24,0
|
5272,2
|
27,1
|
3420,8
|
284,8
|
|
Ремонт непроизводственных
помещений
|
2681,3
|
27,9
|
3991,3
|
27,4
|
4819,8
|
24,8
|
2138,5
|
179,8
|
|
Прочие виды услуг
|
1398,35
|
14,5
|
2105,6
|
14,5
|
3245,7
|
16,7
|
1847,4
|
232,1
|
|
Итого
|
9624,6
|
100,0
|
14543,5
|
100,0
|
19462,5
|
100,0
|
9837,9
|
202,2
|
Как видно из таблицы 3 выручка по всем видам услуг,
предоставляемым предприятием имеет положительную тенденцию. Наибольшую выручку
приносит ремонт производственных помещений, она выросла на 2431,2 тыс. руб.
Выручка от ремонта и покраски фасадов зданий имеет самый большой рост по
сравнению с другими видами услуг, он составляет 3420,8 тыс. руб. Выручка от
ремонта производственных помещений выросла на 2138,5 тыс. руб. Далее в свою
очередь стоит отметить, что выручка от прочих видов услуг также имеет рост,
который составил 1847,4 тыс. руб.
Для наглядности изобразим размер выручки от видов деятельности ООО
"Сибмастер" на рисунке 2.
Рисунок 2 - Динамика показателей выручки от разных
видов деятельности, тыс. руб
ООО "Сибмастер" поддерживает деловое сотрудничество с
контрагентами - поставщиками материалов и заказчиками. При этом необходимо
учитывать (при установлении ценовой политики, выборе стратегии реализации работ
- услуг) деятельность предприятий - конкурентов.
Основными поставщиками строительных материалов (краски, шпатлевка,
цемент, клей, инструмент и прочих необходимых материалов) являются ООО Торговый
Дом "Строитель" (г. Красноярск), Оптовая база "Пилон" (г.
Красноярск) и другие. За период своей деятельности компания установила хорошие
отношения с поставщиками, которые показали способность стабильных поставок
необходимых материалов на взаимовыгодных условиях. Сделки "Сибмастер"
проводит на основании разовых договоров, выбирая из предложенного ассортимента
необходимое количество и наименование материалов по приемлемой цене. ООО
"Сибмастер" оплачивает стоимость материалов, транспортные расходы и
страховку груза на время его транспортировки путем 100% предоплаты в течение 5
дней после подписания договора на очередную поставку.
Многолетнее сотрудничество компании с подрядчиками свидетельствует о
намерениях и технических возможностях увеличить существующие в настоящий момент
объемы поставок необходимых материалов, в случае возникновения подобной
необходимости для ООО "Сибмастер". Основными заказчиками являются
такие градообразующие предприятия города Железногорска как ГХК, НПО ПМ, Спецстрой
и другие. Заказчики работ о фирме "Сибмастер" узнают из размещенных
на сайтах прайс-листов, а также из рекламы в местных печатных изданиях.
Таблица 4 - Анализ выручки по заказчикам предприятия
|
Заказчики
|
Годы
|
Откло- нение
|
Темп роста
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
|
ФГУП ГХК
|
3947,8
|
41
|
6030,4
|
41,5
|
7137,6
|
41,7
|
3189,8
|
180,8
|
|
ОАО ИСС
|
2512,4
|
26,1
|
3970,2
|
27,3
|
5124,2
|
26,3
|
2611,8
|
203
|
|
УССТ Спецстроя
|
2174,8
|
22,6
|
3469,7
|
23,8
|
4879,5
|
20,1
|
2704,7
|
224,4
|
|
Прочие организации
|
989,6
|
10,3
|
1073,2
|
7,4
|
2321,2
|
11,9
|
1331,6
|
234,6
|
|
Итого
|
9624,6
|
100,0
|
14543,5
|
100,0
|
19462,5
|
100,0
|
9837,9
|
202,2
|
Как видно из таблицы 4 объем заказов ООО
"Сибмастер" с каждым годом увеличивается и к концу 2007 года составил
в денежном выражении 19462,5 тыс. руб. Основным заказчиком является ФГУП ГХК,
на его долю приходится 41,7%, на втором месте находится предприятия ОАО ИСС -
26,3%, третьим является фирма УССТ Спецстроя - 20,1%. Остальная доля заказов, а
именно 11,9% приходится на прочие организации.
1.4 Анализ основных производственных
фондов
Основные средства предприятия по праву считаются важнейшим элементам
производственного потенциала. Одним из важнейших факторов повышения
эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность
их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их
использование. Важным элементом экономического потенциала предприятия выступают
основные фонды. Состояние, характер воспроизводства и уровень использования
основных фондов является важнейшим аспектом аналитической работы.
Задачами анализа состояния и эффективного
использования средств труда является:
1
установление
обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами;
2
изучение состава
и динамики основных средств, темпов роста обновления;
3
определение
степени использования основных фондов и факторов на них повлиявших;
4
определение
влияния использования основных фондов на объем продукции и другие показатели
работы хозяйствующего субъекта;
5
выявление роста
фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения
использования основных фондов.
Возможности анализа основных средств на предприятиях
ограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времени и
простоев оборудования, их производительности и степени загрузки, отсутствием
аналитических, финансовых результатов по операциям с объектами основных фондов
[10].
Основные фонды предприятия делятся на
промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды
непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия
определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять
активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а
также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением
(здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины,
оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и
т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения
эффективности их использования на основе оптимизации структуры. Большой интерес
при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и
рабочих машин, так как от них оптимального сочетания во многом зависят
фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.
Анализ состава и движения основных фондов
осуществляется путем сравнения отчетных данных, показывающих их стоимость на
начало и конец отчетного периода.
Под структурой основных фондов понимается соотношение
между отдельными их видами.
Структура основных фондов в различных организациях
занимающихся ремонтами и техническим обслуживанием неодинакова. При
относительно высоком уровне механизации, как правило, удельный вес
производственных основных фондов больший, чем там, где еще широко применяется
ручной труд. Это касается организаций, имеющих собственные машины и механизмы.
Высокий уровень механизации ремонтных работ может быть обеспечен и за счет
привлечения машин и механизмов специализированных организаций, услугами которых
пользуются стройки.
Анализ обычно начинается с изучения объёма основных средств, их динамики
и структуры. Принято выделять активную часть (рабочие машины, оборудование,
транспортные средства, инструменты) и пассивную часть фондов(здания,
сооружения, инвентарь). Такая детализация необходима для выделения резервов,
повышения эффективности их использования на основе оптимизации их структуры.
Основными источниками информации для анализа являются плановые показатели
и нормы использования основных фондов и производственных мощностей, нормы
амортизации, а также статистические данные о выполнении плана развития и
внедрения новой техники, технологии, модернизации оборудования. Кроме
перечисленных используются данные о количестве установленного на предприятии
оборудования, его износе, отработанном времени - по данным планового и
отчетного балансов работы производственного оборудования. От степени
использования основных промышленно-производственных средств зависит не только
объем выпуска продукции, но и ее себестоимость, и рентабельность производства.
Поэтому повышение эффективности использования основных производственных средств
позволяет расширить производство без дополнительных капитальных вложений [7].
Структура основных фондов зависит от их поступления,
выбытия и обновления, влияющей на величину активной части основных фондов. На
этот показатель оказывает влияние также степень концентрации производственных
мощностей (машин и механизмов), поскольку не все элементы основных фондов
изменяются в одинаковой мере: более подвижной, как правило, является их
активная часть. Большое значение имеет и территориальное расположение ремонтных
организаций, и другие факторы [21].
Таблица 5 - Состав и структура основных
производственных фондов
|
Виды ОПФ
|
Годы
|
Темп роста
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Здания и сооружения
|
283,4
|
18,4
|
569,9
|
20,3
|
1075,8
|
26,4
|
792,4
|
279,7
|
|
Машины и оборудование
|
472,8
|
30,7
|
951,7
|
33,9
|
1430,3
|
35,1
|
957,5
|
202,5
|
|
Вычислительная техника
|
38,5
|
2,5
|
59,0
|
2,1
|
65,2
|
1,6
|
26,7
|
69,4
|
|
Транспортные средства
|
434,3
|
28,2
|
828,2
|
29,5
|
990,2
|
24,3
|
555,9
|
128,0
|
|
Инструмент, инвентарь и
прочие виды основных средств
|
311,1
|
20,2
|
398,7
|
14,2
|
513,5
|
12,6
|
202,4
|
65,1
|
|
Итого:
|
1540,0
|
100,0
|
2807,5
|
100,0
|
4075,0
|
100,0
|
2535,0
|
164,6
|
|
в т.ч. активная часть:
|
1242,8
|
80,7
|
2313,4
|
82,4
|
3386,3
|
83,1
|
2143,5
|
172,5
|
Приведённые данные показывают, что стоимость основных фондов возросла
более чем в 1,5 раза в течение трех лет, что, безусловно, является значительным
приростом. В течение 2006 и 2007 года ООО "Сибмастер" значительно
нарастил объем основных фондов. Были произведены капитальные вложения (ремонт)
в здания складского хозяйства, приобретено дополнительное оборудование, прошли
обучение специалисты.
Можно сделать вывод, что на данный момент предприятие имеет неплохую
материально-техническую базу, поэтому одной из важнейших задач является
сохранение и увеличение производственного потенциала предприятия.
Структура стоимости имущества даёт общее представление о финансовом
состоянии предприятия, показывает долю каждого элемента в активах. Устойчивость
финансового положения предприятия в значительной степени зависит от
целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.
Анализ состава, движения и состояния
основных фондов
По своему составу основные фонды ремонтных организаций
в зависимости от участия их в процессе производства делятся на производственные
основные фонды ремонтного назначения, производственные основные фонды других
отраслей и непроизводственные основные фонды.
К производственным основным фондам ремонтного
назначения относятся такие фонды, которые непосредственно участвуют в
производственной деятельности организации занимающейся ремонтами и техническим
обслуживанием оборудования. Производственными основными фондами других отраслей
являются средства труда, числящиеся на балансе организации хозяйств
промышленного, снабженческого и другого назначения. В состав не
производственных основных фондов входят жилые здания, коммунальные предприятия,
объекты культурно-бытового назначения и другие.
Основные данные для анализа динамических изменений основных фондов в
рассматриваемом временном периоде представлены в таблице 6.
Таблица 6 - Динамика основных фондов
|
Виды основных
фондов
|
Стоимость основных фондов
|
Изменение
|
|
2005 г, тыс. руб.
|
Поступило, тыс. руб.
|
Выбыло, тыс. руб.
|
2007 г, тыс. руб.
|
В абсолют. величинах, тыс.
руб.
|
Рост показателя
|
|
Активная часть
|
1242,8
|
2361,9
|
218,4
|
3386,3
|
2143,5
|
2,72
|
|
Пассивная часть
|
297,2
|
426,2
|
34,7
|
688,7
|
391,5
|
2,32
|
|
Итого
|
1540
|
2788,1
|
253,1
|
4075
|
2535
|
2,65
|
Приведённые данные показывают, что стоимость основных фондов возросла на 2535,00
тысяч рублей в течение трех лет, что, безусловно, является значительным
приростом. Как видно, структура основных средств изменилась, причем в отчетном
периоде относительный прирост активной части основных производственных фондов
значительно превышает прирост пассивной части фондов.
Таблица 7 - Коэффициенты обновления, выбытия и прироста
|
Коэффициент
|
Порядок расчета
|
Значение на конец отчетного
периода
|
|
Обновления
|
|
0,68
|
|
Выбытия
|
|
0,16
|
|
Прироста
|
|
1,65
|
Исходя из данной таблицы следует:
. Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в их общей
стоимости на конец года, составляет 0,68;
. Коэффициент выбытия, показывающий долю выбывших фондов в их общей
стоимости на конец года, составляет 0,16;
. Коэффициент прироста, характеризующий прирост основных фондов на конец
года, составил 1,65.
Таблица 8 - Показатели экономической эффективности
использования ОПФ
|
Показатели
|
Годы
|
Темп роста, %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
|
Выручка, тыс. руб.
|
9624,6
|
14543,5
|
19462,5
|
202,2
|
|
Ср. годовая стоимость ОПФ,
тыс. руб.
|
1540,0
|
2807,5
|
4075,0
|
264,6
|
|
Ср. годовая численность
рабочих, чел.
|
23
|
25
|
29
|
126,1
|
|
Фондоотдача (1/2*100)
|
625,0
|
518,0
|
477,6
|
76,4
|
|
Фондоемкость (2/1*100)
|
0,16
|
0,19
|
0,21
|
131,2
|
|
Фондовооруженность (2/3)
|
67,0
|
112,3
|
140,5
|
209,9
|
Фондоотдача снизилась с 625 до 477,6 за счет
увеличения выручки. Это отрицательно отражается на состоянии предприятия.
Фондоемкость предприятия увеличилась с 0,16 до 0,21, так как темп роста средней
годовой стоимости ОПФ превысил темп роста выручки. Также таблица 8 показывает,
что стоимость основных производственных фондов выросла на 264,6%. Это позволило
увеличить выручку на 202,2%. Фондовооруженность в течение года выросла с 67 до
140,5.
.5 Анализ затрат
Выбор того или иного варианта учета выручки зависит от условий
хозяйствования и характера взаимоотношений с партнерами и осуществляется
самостоятельно строительной организации (согласно учетной политике
организации).
Строительное производство, как и другие отрасли материального
производства, представляет собой процесс производственного потребления
предметов и средств труда, а также живого труда, что ведет к образованию
издержек производства.
Затратами прошлого, овеществленного труда считаются
затраты, связанные с расходом материально-технических ресурсов на производство
работ, а именно: на строительные материалы, конструкции и детали, энергию,
инструменты и другие материальные предметы, поступившие со стороны, а также
амортизация основных фондов и износ малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, начисленные в отчетном периоде. Затраты живого труда производятся
предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности при
выполнении объемов работ и сдаче объектов и этапов работ заказчикам.
Издержки производства - это совокупные затраты на производство продукции
(работ или оказания услуг), иными словами, производительные затраты на покупку
средств производства и оплату труда.
Полные издержки производства включают в себя постоянные и переменные
издержки, величина которых соответственно не изменяется или изменяется в
зависимости от объема производства. Для определения издержек производства
используется категория себестоимости продукции (работ или услуг).
Себестоимость строительно-монтажных работ является экономической
категорией, которая отражает затраты строительной организации на их
производство и сдачу заказчику. В себестоимости находят свое отражение
достигнутый строительной организацией уровень использования ресурсов
эффективности хозяйствования. Основным фактором, влияющим на снижение
себестоимости, является экономия материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Важная роль в решении этой задачи принадлежит бухгалтерскому учету, который
должен обеспечить правильность и достоверность учета затрат, связанных с
выполнением строительно-монтажных работ [16].
По времени возникновения затраты на производство строительных работ
подразделяются на текущие - постоянные производственные затраты и
единовременные однократные или периодически производимые.
Затраты в зависимости от способа их включения в себестоимость работ
подразделяются на прямые и косвенные (накладные). Под прямыми затратами
понимаются расходы, связанные с производством строительных работ, которые можно
прямо и непосредственно включать в себестоимость работ. Под косвенными
(накладными) затратами понимают расходы, связанные с организацией и управлением
производства строительных работ, относящихся к деятельности строительной
организации в целом. Все расходы организации в зависимости от объемов
выполненных работ можно подразделить на постоянные и переменные расходы.
Согласно Типовым методическим рекомендациям по планированию и учету
себестоимости строительных работ, издержки строительного производства
учитываются по единой для всех строительных организаций номенклатуре затрат.
Различают постатейный и поэлементный состав себестоимости строительных
работ.
Строительные организации в качестве типовой рекомендуется группировка
затрат на производство по следующим статьям расходов: "Материалы";
"Расходы на оплату труда рабочих"; "Расходы по содержанию и
эксплуатации строительных машин и механизмов"; "Накладные
расходы".
Строительным организациям предоставлено право, исходя из принятых
объектов учета и экономической целесообразности, самостоятельно расширить
номенклатуру статей затрат на производство строительных работ.
Затраты, образующие себестоимость строительных работ, группируются в
соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
материальные затраты, затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды;
амортизация основных фондов; прочие затраты.
В строительстве используются показатели сметной, плановой (рассчитанные
строительной организацией с учетом конкретных условий) и фактической (реально
сложившейся на строительной площадке) себестоимости строительно-монтажных
работ.
Сметная стоимость определяется проектной организацией в ходе составления
необходимого комплекса проектно-сметной документации по сметным нормам и ценам
в масштабе, действующем на момент ее расчета. Позволяет заказчику оценить
пределы (максимальную стоимость объекта) при заключении договора.
Плановая себестоимость строительно-монтажных работ представляет собой
прогноз величины затрат конкретной строительной организации на выполнение
определенного комплекса строительно-монтажных работ. При рациональном и
эффективном использовании ресурсов.
Фактическая себестоимость строительных работ - это сумма издержек,
произведенных конкретной строительной организацией в ходе выполнения комплекса
работ в сложившихся условиях производства.
Цель учета фактической себестоимости - своевременное, полное и достоверное
отражение затрат. Кроме того, данные учета себестоимости используются в
процессе анализа для выявления внутрипроизводственных резервов, а также при
определении фактических финансовых результатов деятельности организации.
Далее в таблице 9 рассмотрим структуру затрат по
элементам.
Таблица 9 - Структура затрат по элементам
|
Виды элементов
|
Годы
|
Темп роста,
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
|
Сырье и материалы
|
6803,1
|
74,6
|
10094,5
|
76,1
|
13268,2
|
75,7
|
6465,1
|
195,0
|
|
Затраты по оплате труда
|
1459,2
|
16,0
|
1989
|
15,0
|
2436
|
14,0
|
976,8
|
166,9
|
|
ЕСН
|
379,4
|
4,2
|
517,1
|
3,9
|
633,4
|
3,6
|
254
|
166,9
|
|
Амортизация
|
77
|
0,8
|
140,4
|
1,1
|
203,8
|
1,8
|
126,8
|
264,7
|
|
Прочее
|
401,3
|
4,4
|
519
|
3,9
|
858,6
|
4,9
|
457,3
|
213,9
|
|
Итого:
|
9120
|
100,0
|
13260
|
100,0
|
17400
|
100,0
|
8280,0
|
|
Исходя из показателей данной таблицы можно наблюдать увеличение всех
показателей, это свидетельствует об увеличении объемов выполняемых робот
предприятием. Затраты на сырье и материалы с 6803,1 тыс. руб. увеличились до
13268,2 тыс. руб. Также необходимо отметить значительное увеличение
амортизационных отчислений (темп роста 264%), это обусловлено закупкой нового
оборудования. К прочим затратам относятся затраты на электроэнергию, затраты на
оплату услуг ЖКХ, расходы на рекламу. Далее на рисунке 3 более наглядно изображена
структура затрат по элементам.
Рисунок 3 - Структура затрат по элементам, тыс. руб
.6 Анализ основных технико-экономических показателей
Рассмотрим технико-экономические показатели работы предприятия на начало
и конец отчетного периода и проведём их сравнительный анализ. Основные
показатели для анализа, рассчитанные на основании данных бухгалтерской
отчетности, представлены в таблице 10.
Таблица 10 - Технико-экономические показатели деятельности предприятия
|
Показатель
|
Величина
|
Изменение
|
|
2005 г.
|
2006 г.
|
2007 г.
|
В абсолют. величинах.
|
Темп прироста, %
|
|
Выручка от реализации, тыс.
руб.
|
9624,6
|
14543,5
|
19462,5
|
9838,0
|
102,2
|
|
Полная себестоимость
(работ, услуг), тыс. руб.
|
9120,0
|
13260,0
|
17400,0
|
8280,0
|
90,7
|
|
Валовая прибыль, тыс. руб.
|
504,6
|
1283,5
|
2062,5
|
1557,9
|
308,7
|
|
Рентабельность услуг, %
|
4,5
|
7,6
|
9,2
|
4,7
|
104,4
|
|
Трудоемкость выполняемых
услуг
|
4,4
|
3,2
|
2,8
|
1,6
|
62,4
|
|
Фондоемкость
|
0,16
|
0,19
|
0,21
|
0,05
|
31,2
|
|
Среднесписочная численность
работников, чел
|
23
|
25
|
29
|
6
|
26,1
|
|
Основные производственные
фонды, тыс. руб.
|
1540,0
|
2807,5
|
4075,0
|
2535,0
|
164,6
|
|
Фондоотдача основных
производственных фондов, руб./руб.
|
6,3
|
5,2
|
4,8
|
-1,5
|
|
Фондовооруженность труда
одного сотрудника, тыс. руб.
|
67,0
|
112,3
|
140,5
|
73,6
|
109,9
|
|
Производительность труда
(среднегодовая выработка продукции на одного работника), тыс. руб.
|
418,5
|
581,7
|
671,1
|
252,7
|
60,4
|
|
Фондорентабельность, %
|
32,7
|
45,7
|
50,6
|
17,9
|
54,7
|
|
Годовой ФОТ, тыс. руб.
|
1459,2
|
1989,0
|
2436,0
|
976,8
|
66,9
|
Сравнительный анализ показывает, что выручка от реализации увеличилась на
9838 тыс. рублей (т.е. на 102,2%), себестоимость работ при этом увеличилась на
8484 тыс. рублей или на 92,4%. Прибыль от продаж в отчетном периоде возросла на
1354 тыс. рублей (т.е. на 308,73%).
Наблюдается увеличение фондорентабельности на 54,7% и фондовооруженности
более чем в два раза, при этом темп прироста основных средств, создающих
условия для производства продукции, составил 164,6%, т.е. по итогам года
превысил темп прироста выручки от реализации продукции (что повлияло на
некоторое снижение в отчетном периоде фондоотдачи внеоборотных активов на 23,8%),
но все же ниже роста чистой прибыли. Можно отметить снижение величины оборотных
активов.
Несмотря на значительное, приблизительно 2-кратное, увеличение в отчетном
периоде рентабельности капитала предприятия (темп прироста составил 102,16%),
величина этого показателя осталась достаточно низкой, что свидетельствует о
малых размерах полученной чистой прибыли по сравнению с итогом баланса.
Но данный сравнительный анализ не будет объективным без учёта влияния
инфляционных процессов, рост многих показателей зачастую обусловлен влиянием
роста цен.
Экономический потенциал предприятия может быть охарактеризован двояко: с
позиции имущественного положения и с позиции его финансового положения. Обе эти
стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны. Нерациональная
структура имущества, её некачественный состав, как и неоптимальное
использование трудовых ресурсов, могут привести к ухудшению финансового
положения.
Необходимым звеном в системе рыночной экономики является институт
несостоятельности (банкротства) хозяйственных субъектов. Поэтому особую
актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, так как по
неудовлетворительной структуре баланса принимается решение о несостоятельности
предприятия.
2.
Анализ финансового состояния предприятия
Главная цель производственного предприятия в современных условиях -
получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления
капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют
основную задачу управленца.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и
предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в
целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых
рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.
Для управления производством нужно иметь представление не только о ходе
выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и
характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание
информации достигаются с помощью экономического анализа.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия является одним из
наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования
руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью
обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентно-способного производства и
включает различные направления - правовое, экономическое, производственное,
финансовое и т.д.
Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка
финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности
функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой
политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его
финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности),
использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед
государством и другими хозяйствующими субъектами [7].
В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод
оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его
бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа -
внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия
(финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися
посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:
определение финансового положения;
выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном
разрезе;
выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
прогноз основных тенденций финансового состояния.
Достижение этих целей достигается с помощью различных методов и приемов.
Методика анализа финансового состояния предприятия включает следующие
блоки анализа:
общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период;
анализ финансовой устойчивости предприятия;
анализ ликвидности баланса,
анализ деловой активности и платежеспособности предприятия [6].
Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по
сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой
устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически
развиваться основной блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности
баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о
возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем.
Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости
отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует
внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью.
Углубление анализа на основе данных учета приводит к постановке задач,
относящихся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследование факторов
финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и
затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью
внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового
состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты,
представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние
рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния
или их линейных комбинаций. Согласно классификации одного из основателей
балансоведения Н.А. Блатова, относительные показатели финансового состояния
подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.
Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется
определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового
состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей.
Коэффициенты распределения и их изменения за отчетный период, как будет
показано ниже, играют большую роль в ходе предварительного ознакомления с
финансовым состоянием по сравнительному аналитическому балансу-нетто.
Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных по
существу абсолютных показателей финансового состояния или их линейных
комбинаций, имеющих различный экономический смысл.
Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с
базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за
ряд лет. В качестве базисных величин используются усредненные по временному
ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым,
благоприятным с точки зрения финансового состояния, периодам; среднеотраслевые
значения показателей; значения показателей, рассчитанные по данным отчетности
наиболее удачливого конкурента. Кроме того, базой сравнения могут служить
теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов
величины, характеризующие оптимальные или критические с точки зрения
устойчивости финансового состояния значения относительных показателей. Такие
величины фактически выполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов,
хотя методики их расчета в зависимости, например, от отрасли производства пока
не создано, поскольку в настоящее время не устоялся и поэтому лишен полноценной
системной упорядоченности набор относительных показателей. Для анализа
финансового состояния предприятия и тенденций его изменения достаточно
сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы
каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового
состояния [19].
В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих
субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом
информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или
иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования.
Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и
кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной
деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности. Насколько
привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и
перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность
получения дополнительных источников финансирования [6].
2.1 Общий анализ финансового состояния
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и
использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного
капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе
предприятия.
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются,
во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения
потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых,
скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в
котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность
предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять
платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с
хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда
персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в
основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в
целом, совокупность хозяйственных факторов является наиболее обобщающим
показателем. Следовательно, Отчет о прибылях и убытках также привлекается для
анализа финансового состояния.
В 20-х годах один из создателей балансоведения - Н.А. Блатов рекомендовал
исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи
сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс
получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры,
динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный
период. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса
являются:
абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и конец
периода;
удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода;
изменения в абсолютных величинах;
изменения в удельных весах;
изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи
баланса);
изменения в % к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных
изменений - показатель динамики структурных изменений);
цена 1% роста валюты баланса и каждой статьи - отношение величины
абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода [19].
Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино
и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой
аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного
баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и
динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает показатели
горизонтального и вертикального анализа, активно используемые в практике
капиталистических фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные
и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный
период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто.
Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:
показатели структуры баланса;
показатели динамики баланса;
показатели структурной динамики баланса.
Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны
показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в
активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном
был приток новых средств, и в какие активы эти новые средства в основном
вложены. Наряду с построением сравнительного аналитического баланса для
получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период
производится анализ динамики валюты (итога) баланса, а также сопоставление
изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной
деятельности за отчетный период, например, с изменением выручки от реализации
продукции, информация о которой содержится в форме № 2 годовой отчетности
(строка 010). Сопоставление осуществляется путем сравнения коэффициентов 
и 
, которые показывают темп прироста
соответственно выручки от реализации продукции и итога баланса за отчетный
период. Если > , то в отчетном периоде использование финансовых ресурсов
предприятия было более эффективным, чем в предшествующем периоде; если < - менее эффективным [22].
Анализ динамики валюты баланса проводится путем сравнения валюты баланса
на начало и на конец периода по строке 300 (700) баланса. На начало отчетного
периода валюта баланса составляет 2520 тыс. руб. На конец отчетного периода
валюта баланса возросла до 4800 тыс. руб. Наблюдается рост валюты баланса в 1,90
раза.
В целом рост валюты баланса может быть охарактеризован как положительно,
так и отрицательно. Положительно - если он вызван активизацией деятельности
предприятия, а отрицательно - если это результат инфляционного роста цен или
переоценки основных фондов предприятия.
В рассматриваемом случае динамика валюты баланса положительна, т. к.
темпы прироста валюты баланса 90,48%, а инфляционный рост за это время составил
порядка 12%, переоценка основных фондов не производилась.
В отчетном периоде использование финансовых ресурсов предприятия можно
признать достаточно эффективным, поскольку темп прироста выручки от реализации
составил 102,22%, т.е. превышает имевший место темп прироста валюты баланса (90,48%).
На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры
имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по
следующей форме (таблица 11).
Таблица 11 - Форма агрегированного баланса
|
Актив
|
Пассив
|
|
1. Имущество
|
1. Источники имущества
|
|
1.1. Иммобилизованные
активы 1.2. Мобильные, оборотные активы 1.2.1. Запасы и затраты 1.2.2.
Дебиторская задолженность 1.2.3. Денежные средства и ценные бумаги
|
1.1. Собственный капитал
1.2. Заемный капитал 1.2.1. Долгосрочные обязательства 1.2.2. Краткосрочные
кредиты и займы 1.2.3. Кредиторская задолженность
|
Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с
использованием методов горизонтального и вертикального анализа.
Такой анализ структуры и динамики активов и пассивов представлен,
соответственно, в таблицах 12 и 13.
Анализ активов за рассматриваемый период показал увеличение внеоборотных
активов на 2535 тыс. руб. и уменьшение оборотных - на 255 тыс. руб., причем
темп увеличения первых составил 157,45% против -28,02% - для оборотных средств.
За счет относительного увеличения в валюте баланса стоимости основных средств,
создающих условия для производства продукции, с 61,11% до 84,90% произошло
увеличение доли внеоборотных активов в активах предприятия с 63,89% до 86,35%.
Наибольший вклад (111,18%) в увеличение активов предприятия в отчетном
периоде был внесен возросшей суммарной стоимостью внеоборотных активов за счет
основных средств, соответственно изменение стоимости оборотных фондов внесло
отрицательный вклад, который составил -11,18%, при этом доля "Запасов и
НДС" уменьшилась с 11,90% в начале года до 8,33% - в конце.
Дебиторская задолженность со сроком менее года за отчетный период
сократилась на 370 тыс. руб., что привело к снижению ее удельного веса на 16,19%.
Величина денежных средств предприятия за отчетный период возросла на 15 тыс.
руб., темп прироста этой статьи актива (9,38%) оказался не высоким по сравнению
с темпом прироста валюты баланса (90,48%), а удельный вес денежных средств
снизился примерно на 2,70%.
Структурная динамика активов в целом может быть расценена как
удовлетворительная.
Анализ пассивов баланса (представленный в таблице 13) показал высокий по
сравнению с темпом прироста валюты баланса (90,48%) темп прироста заемных
средств предприятия, который составил 163,64%. Доля "Капитала и
резервов" в пассивах напротив снизилась с 75,99% до 66,77%, темп прироста
этой статьи пассива составил всего 67,36%, при этом доля к изменению итога
баланса составила 56,58%.
Краткосрочные обязательства предприятия за счет долгов перед кредиторами
в отчетном периоде увеличились на 990 тыс. руб., что составляет меньшую часть (43,42%)
прироста пассивов баланса. Налицо рост кредиторской задолженности, доля ее в
пассиве за год увеличилась с 24,01% до 33,23%, что отрицательно характеризует
динамику изменения финансового состояния предприятия в отчетном периоде.
Следует отметить, что за анализируемый период времени предприятие не
использует ни краткосрочные, ни долгосрочные заемные средства (кредиты
банковских структур и прочие займы).
Таблица 12 - Динамика состава и структуры активов
|
|
Код
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Удельные веса, %
|
Изменения
|
|
Статьи актива баланса
|
строки баланса
|
2005 г.
|
2006 г.
|
2007 г.
|
2005 г. (3/б×100)
|
2006 г. (4/б×100)
|
2007 г. (5/б×100)
|
В абсолютных величинах,
тыс.руб. (5-3)
|
В удельных весах, % (8-6)
|
Темпа прироста, % (9/3×100)
|
В % к изменению итога
баланса (9/б×100)
|
|
Внеоборотные активы, в том
числе:
|
190
|
1610,00
|
2877,50
|
4145,00
|
63,89
|
78,62
|
86,35
|
2535,00
|
22,46
|
157,45
|
111,18
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
70,00
|
70,00
|
70,00
|
2,78
|
1,91
|
1,46
|
0,00
|
-1,32
|
0,00
|
0,00
|
|
Основные средства
|
120
|
1540,00
|
2807,50
|
4075,00
|
61,11
|
76,71
|
84,90
|
2535,00
|
23,79
|
164,61
|
111,18
|
|
Другие внеоборотные активы
|
130+135+140+145+150
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Оборотные активы, в том
числе:
|
290
|
910,00
|
782,50
|
655,00
|
36,11
|
21,38
|
13,65
|
-255,00
|
-22,46
|
-28,02
|
-11,18
|
|
Запасы и НДС
|
210+220
|
300,00
|
350,00
|
400,00
|
11,90
|
9,56
|
8,33
|
100,00
|
-3,57
|
33,33
|
4,39
|
|
Дебиторская задолженность
со сроком более года
|
230
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Дебиторская задолженность
со сроком менее года
|
240
|
450,00
|
265,00
|
80,00
|
17,86
|
7,24
|
1,67
|
-370,00
|
-16,19
|
-82,22
|
-16,23
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Денежные средства
|
260
|
160,00
|
167,50
|
175,00
|
6,35
|
4,58
|
3,65
|
15,00
|
-2,70
|
9,38
|
0,66
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Баланс
|
300
|
2520,00
|
3660,00
|
4800,00
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
2280,00
|
-
|
90,48
|
100,00
|
Таблица 13 - Динамика состава и структуры пассивов
|
|
Код
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Удельные веса, %
|
Изменения
|
|
Статьи пассива баланса
|
строки баланса
|
2005 г.
|
2006 г.
|
2007 г.
|
2005 г. (3/б×100)
|
2006 г. (4/б×100)
|
2007 г. (5/б×100)
|
В абсолютных величинах,
тыс.руб. (5-3)
|
В удельных весах, % (8-6)
|
Темпа прироста, % (9/3×100)
|
В % к изменению итога
баланса (9/б×100)
|
|
Капитал и резервы
|
490
|
1915,00
|
2560,00
|
3205,00
|
75,99
|
69,95
|
66,77
|
1290,00
|
-9,22
|
67,36
|
56,58
|
|
Долгосрочные обязательства
|
590
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Краткосрочные
обязательства, в том числе:
|
690
|
605,00
|
1100,00
|
1595,00
|
24,01
|
30,05
|
33,23
|
990,00
|
9,22
|
163,64
|
43,42
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
605,00
|
1100,00
|
1595,00
|
24,01
|
30,05
|
33,23
|
990,00
|
9,22
|
163,64
|
43,42
|
|
Другие обязательства
|
630+640+650+660
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Баланс
|
700
|
2520,00
|
3660,00
|
4800,00
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
-
|
90,48
|
100,00
|
Для детализации общей картины изменения финансового состояния может быть
построена аналогичная таблица для каждого раздела актива и пассива баланса.
Например, для исследования динамики и структуры состояния запасов используется
таблица 14, в основе которой лежат данные раздела II актива баланса.
Анализируя полученные данные, можно отметить увеличение в отчетном
периоде как запасов предприятия, так и НДС на 33,33%, что в сумме составляет
только 4,39% к изменениям итога баланса (таблица 12). Большую часть в суммарной
стоимости запасов составляют сырье, материалы и готовая продукция.
Изменения в структуре запасов и затрат произошли за счет положительных
темпов прироста по статьям "Сырье и материалы", "Готовая
продукция" и "Расходы будущих периодов" на 33,33%, 91,67% и 50,00%
соответственно. Доля "Затрат в незавершенном производстве", напротив,
снизилась на 62,50%.
В целом структура "Запасов и затрат" немного улучшилась.
2.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия
После определения общей характеристики финансового состояния и его
изменения за отчетный период следующей важной задачей анализа финансового
состояния является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия.
Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия,
гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления
какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может
остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных
операций, совершаемых ежедневно, является как бы "возмутителем"
определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного
типа устойчивости в другой.
Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия
вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет
генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению
финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и
структуры активов и пассивов баланса. Это необходимо для того, чтобы ответить
на следующие вопросы: насколько организация независима с финансовой точки
зрения, растет или снижается уровень этой независимости, и отвечает ли
состояние активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности
[14].
Таблица 14 - Динамика структуры запасов и затрат
|
|
Код
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Удельные веса, %
|
Изменения
|
|
Статьи раздела II
актива баланса
|
строки баланса
|
2005 г.
|
2006 г.
|
2007 г.
|
2005 г. (3/б×100)
|
2006 г. (4/б×100)
|
2007 г. (5/б×100)
|
В абсолютных величинах,
тыс.руб. (5-3)
|
В удельных весах, % (8-6)
|
Темпа прироста, % (9/3×100)
|
В % к изменению итога
баланса (9/б×100)
|
|
Запасы, в том числе:
|
210
|
270,00
|
315,00
|
360,00
|
90,00
|
90,00
|
90,00
|
90,00
|
0,00
|
33,33
|
90,00
|
|
Сырье, материалы и другие
ценности
|
211
|
150,00
|
175,00
|
200,00
|
50,00
|
50,00
|
50,00
|
50,00
|
0,00
|
33,33
|
50,00
|
|
Затраты на незавершенном
производстве
|
213
|
40,00
|
27,50
|
15,00
|
13,33
|
7,86
|
3,75
|
-25,00
|
-9,58
|
-62,50
|
-25,00
|
|
Готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
60,00
|
87,50
|
115,00
|
20,00
|
25,00
|
28,75
|
55,00
|
8,75
|
91,67
|
55,00
|
|
Расходы будущих периодов
|
216
|
20,00
|
25,00
|
30,00
|
6,67
|
7,14
|
7,50
|
10,00
|
0,83
|
50,00
|
10,00
|
|
Другие запасы и затраты
|
212+215+217
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
НДС
|
220
|
30,00
|
35,00
|
40,00
|
10,00
|
10,00
|
10,00
|
10,00
|
0,00
|
33,33
|
10,00
|
|
Запасы и затраты
|
210+220
|
300,00
|
350,00
|
400,00
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
-0,00
|
33,33
|
100,00
|
Для данного блока анализа решающее значение имеет вопрос о том, какие
показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Ответ на него
связан, прежде всего, с балансовой моделью, из которой исходит анализ. В
условиях рынка эта модель имеет следующий вид:
+
+
=
+
+
+
+
, (1)
где F - основные средства и вложения; - запасы и затраты; 
- денежные средства, краткосрочные
финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность) и прочие активы; - источники собственных средств; - краткосрочные кредиты и заемные
средства; - долгосрочные кредиты и заемные средства; - ссуды, не погашенные и срок; - расчеты (кредиторская
задолженность) и прочие пассивы.
Условные обозначения аналогичны приведенным в таблице 15.
Таблица 15 - Баланс предприятия (в агрегированном виде)
|
АКТИВ
|
Условные обозначения
|
ПАССИВ
|
Условные обозначения
|
|
I. Основные средства и
вложения
|
F
|
I. Источники собственных
средств
|
|
|
II. Запасы и затраты
|
|
II. Расчеты и прочие
пассивы
|
|
|
III. Денежные средства,
расчеты и прочие активы, в том числе:
|
|
III. Кредиты и другие
заемные средства, в том числе:
|
К
|
|
денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения
|
Д
|
краткосрочные кредиты и
заемные средства
|
|
|
расчеты и прочие активы
|
|
долгосрочные кредиты и
заемные средства
|
|
|
|
ссуды, не погашенные в срок
|
|
|
БАЛАНС
|
В
|
БАЛАНС
|
В
|
По сути дела, модель предполагает определенную перегруппировку статей
бухгалтерского баланса для выделения однородных с точки зрения сроков возврата
величин заемных средств.
Учитывая, что долгосрочные кредиты и заемные средства направляются
преимущественно на приобретение основных средств и на капитальные вложения,
преобразуем исходную балансовую формулу:
+
=[(+) - F] + [++], (2)
Из этого можно заключить, что при условии ограничения запасов и затрат () величиной [(+) - F]:
£ (+) - F (3)
будет выполняться условие платежеспособности предприятия, т. е. денежные
средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) и активные расчеты
покроют краткосрочную задолженность предприятия (++):
³++ (4)
Таким образом, соотношение стоимости материальных оборотных средств и
величин собственных и заемных источников их формирования определяет
устойчивость финансового состояния предприятия. Обеспеченность запасов и затрат
источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости, тогда как
платежеспособность выступает ее внешним проявлением. В то же время степень
обеспеченности запасов и затрат источниками есть причина той или иной степени
платежеспособности (или неплатежеспособности), выступающей как следствие
обеспеченности.
Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек
или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый
в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.
При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников
(собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы
всех возможных видов источников (включая краткосрочную кредиторскую
задолженность и прочие пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и
пассива баланса. Общая величина запасов и затрат (Z) предприятия равна итогу
раздела II актива баланса.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется
несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов
источников:
наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников
собственных средств и величины основных средств и вложений:
=- F; (5)
наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования
запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму
долгосрочных кредитов и заемных средств:
= (+) - F; (6)
общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная
сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных
средств (к которым в данном случае не присоединяются ссуды, не погашенные в
срок):
= (+) - F +=+. (7)
Каждый из приведенных показателей наличия источников формирования запасов
и затрат должен быть уменьшен на величину иммобилизации оборотных средств.
Иммобилизация может скрываться как в составе запасов, так и дебиторов и прочих
активов, но определение ее величины при этом возможно лишь в рамках внутреннего
анализа на основе учетных данных. Критерием здесь должна служить низкая
ликвидность или полная неликвидность обнаруженных сомнительных сумм.
В названии показателя наличия собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов и затрат имеется некоторая условность.
Поскольку долгосрочные кредиты и заемные средства используются в основном на
капитальные вложения и на приобретение основных средств, то фактически
показатель наличия (
) отражает скорректированную величину собственных оборотных
средств. Поэтому название "наличие собственных и долгосрочных заемных
источников" указывает лишь на тот факт, что исходная величина собственных
оборотных средств () увеличена на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств.
Используемый в практике фирм показатель стоимости чистых мобильных
средств, равный разности оборотных активов и краткосрочной задолженности,
соответствует обсуждаемому показателю наличия собственных и долгосрочных
заемных источников формирования запасов и затрат. Действительно, если
краткосрочная задолженность будет перенесена в левую часть балансовой модели,
то последняя примет следующий вид:
(+) - (++) = (+) - F. (8)
В левой части равенства имеем разницу оборотных средств предприятия и его
краткосрочной задолженности, в правой - величину показателя . Таким образом, эти преобразования
позволяют установить обоснованные взаимосвязи между показателями финансового
состояния предприятий и фирм.
Показатель общей величины основных источников формирования запасов и
затрат (
) является приближенным, так как
часть краткосрочных кредитов выдается под товары отгруженные (обозначим эту
часть краткосрочных ссуд, не предназначенных для формирования запасов и затрат,
), а для покрытия запасов и затрат
привлекается часть кредиторской задолженности (обозначение - 
), зачтенная банком при кредитовании.
Величины и в балансе не отражаются, для них
можно оценить лишь верхние границы. Ссуды под товары отгруженные ограничены
сверху дебиторской задолженностью за товары, работы и услуги, а кредиторская
задолженность, зачтенная банком при кредитовании, не превышает суммы задолженности
за товары и услуги и задолженности по авансам полученным.
Одной из важнейших характеристик финансового состояния предприятия
является стабильность его производственно-хозяйственной деятельности в свете
долгосрочной перспективы. Стабильность деятельности каждого предприятия связана
с общей структурой капитала, степенью его зависимости от кредиторов и
инвесторов. Дело в том, что многие фирмы предпочитают вкладывать в дело минимум
собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг. А, имея
стабильную финансовую структуру собственных средств, предприятие имеет более
широкие возможности привлечения инвесторов [22].
Текущая финансовая устойчивость, как и в долгосрочном плане,
характеризуется соотношением собственных и заёмных средств. Нужно заметить, что
данный показатель даёт лишь общую оценку финансовой устойчивости.
Поэтому проведём анализ по приведенной ниже системе показателей
(коэффициентов), представленных в таблице 16.
Таблица 16 - Коэффициенты финансовой устойчивости
|
Коэффициент
|
Порядок расчета
|
Значение
|
|
|
2005 г.
|
2006 г.
|
2007 г.
|
|
Автономии
|
|
0,76
|
0,7
|
0,67
|
|
Финансовой устойчивости
|
|
0,76
|
0,7
|
0,67
|
|
Финансовой зависимости
|
|
0,24
|
0,3
|
0,33
|
|
Финансирования
|
|
3,16
|
2,33
|
2,01
|
|
Инвестирования
|
|
1,19
|
0,89
|
0,77
|
|
Постоянного актива
|
|
0,84
|
1,12
|
1,29
|
|
Маневренности
|
|
0,16
|
-0,12
|
-0,29
|
|
Обеспеченности оборотных
активов собственными средствами
|
|
0,3
|
-0,4
|
-1,43
|
|
Соотношения мобильных и
иммобилизированных средств
|
|
0,56
|
0,27
|
0,16
|
|
Финансовый рычаг (леверидж)
|
|
0,31
|
0,43
|
0,49
|
|
Соотношения активов и
собственного капитала
|
|
1,31
|
1,43
|
1,49
|
|
Соотношения оборотных
активов и собственного капитала
|
|
0,47
|
0,31
|
0,2
|
|
Соотношения заемных и
собственных средств
|
|
0,32
|
0,43
|
0,98
|
|
Обеспеченности запасов и
затрат собственными источниками
|
|
-3,35
|
-5,08
|
-6,37
|
|
Покрытия
|
|
1,5
|
0,71
|
0,41
|
|
Реальной стоимости
имущества производственного назначения
|
|
0,72
|
0,86
|
0,93
|
|
Прогноз банкротства
|
|
-0,07
|
-0,17
|
-0,22
|
Условные обозначения:
ВБ - валюта баланса;
- затраты;
НДС - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
НЛА - наиболее ликвидные активы;
БРА - быстро реализуемые активы;
МРА - медленнореализуемые активы;
НСО - наиболее срочные обязательства;
КСП - краткосрочные пассивы;
ДСП - долгосрочные пассивы;
КСЗ - краткосрочная задолженность (П4 за вычетом доходов будущих периодов
и резервов предстоящих расходов и платежей);
НА - нематериальные активы;
ОС - основные средства;
СМ - сырье, материалы и прочие аналогичные ценности;
НП - затраты в незавершенном производстве и издержках обращения;
А1, А2 - итоги раздела 1, 2 баланса соответственно (актив);
П3, П4, П5 - итоги раздела 3, 4 и 5 баланса соответственно (пассив).
Проанализировав результаты, можно сделать следующие выводы по полученным
коэффициентам:
. Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала) -
характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных
в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово
устойчиво и стабильно предприятие. В предприятие с высокой долей собственного
капитала кредиторы вкладывают средства более охотно, поскольку оно с большей
вероятностью может погасить долги за счет собственных средств.
В данном случае коэффициент автономии довольно высокий, хотя и снизился с
0,76 до 0,67, что говорит об уменьшении финансовой независимости предприятия,
возможном возникновении финансовых затруднений в будущие периоды. По сравнению
с нормативными требованиями (около 0,5) доля статьи "Капитал и
резервы" остается достаточной.
Иногда для анализа устойчивости определяют коэффициент финансовой
зависимости (обратный к коэффициенту концентрации собственного капитала). Рост
этого показателя в динамике означает увеличение доли заёмных средств в
финансировании предприятия. Если его значение равно единице (100%), это
означает, что владельцы полностью финансируют своё предприятие за счет заемных
средств.
. Коэффициент финансовой устойчивости, показывающий, какая часть активов
финансируется за счет устойчивых источников снизился с 0,76 до 0,67. Кроме
того, он отражает степень независимости (или зависимости) предприятия от
краткосрочных заемных источников покрытия.
. Коэффициент финансовой зависимости. Рост этого показателя в динамике
означает увеличение доли заемных средств в общей сумме источников.
. Коэффициент финансирования сократился с 3,16 до 2,01.
. Коэффициент инвестирования снизился с 1,19 до 0,77.
. Коэффициент постоянного актива, показывающий, какая доля собственных
источников средств направляется на покрытие внеоборотных активов, т. е.
основной части производст-венного потенциала предприятия (если в составе внеоборотных
активов невелика доля нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений
и др.) увеличился с 0,84 до 1,29.
. Коэффициент манёвренности собственного капитала показывает нам, какая
часть собственного капитала используется для финансирования текущей
деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть
капитализирована.
Значение данного показателя может ощутимо варьировать в зависимости от
структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия. Отрицательное
значение показателя говорит о том, что величина оборотных активов предприятия
меньше суммарной стоимости собственного капитала и резервов.
Маневренность снизилась с 0,16 до -0,29, что свидетельствует об
уменьшении у предприятия возможности распоряжаться имеющимися оборотными
средствами.
. Финансовый рычаг (левиридж), характеризующий отношение заемного
капитала к собственному капиталу увеличился с 0,31 до 0,49.
. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками
финансирования. Он показывает, какая часть материальных оборотных активов
финансируется за счет собственного капитала.
Уровень этого коэффициента, независимо от вида деятельности предприятия,
должен быть близок к 1. Однако надо при оценке его учитывать состав запасов
(достаточны ли запасы для бесперебойной деятельности предприятия, нет ли
излишних запасов). Если фактическое наличие материальных оборотных активов ниже
действительной потребности предприятия, то коэффициент должен превышать 1, и
наоборот, в случаях, когда запасы предприятия выше необходимой потребности,
коэффициент может быть меньше 1. Однако в случаях, когда он значительно ниже 1,
необходимо оценить, в какой мере собственные оборотные средства покрывают хотя
бы производственные запасы и товары, т. к. именно эти элементы материальных
оборотных активов в первую очередь обеспечивают возможности бесперебойной
деятельности предприятия. В нашем случае он уменьшился с 0,47 до 0,2.
. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств. Как и
вышеприведённые показатели, этот коэффициент даёт наиболее общую оценку
финансовой устойчивости предприятия. Он имеет довольно простую интерпретацию -
сколько заемных средств приходится на каждый рубль собственного капитала.
Рост показателя в динамике (с 0,32 до 0,98) свидетельствует об усилении
зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Такой результат был
достигнут за счет более значительного увеличения "Краткосрочных
пассивов" по сравнению с "Капиталом и резервами". Тем не менее,
размер заемного капитала не превышает величину собственных средств предприятия.
10. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат
собственными источниками формирования уменьшился с -3,35 до -6,37, он ниже
значения нормального ограничения (1,00), что говорит о недостаточном
обеспечении запасов и затрат собственными источниками формирования.
. Коэффициент покрытия, который даёт общую оценку
ликвидности активов и показывает, сколько рублей текущих оборотных активов
предприятия приходится на один рубль текущих обязательств, в настоящий момент
ниже нормативных требований примерно в 5 раз. Этот факт свидетельствует о том,
что в настоящий момент у предприятия низкие платежные возможности.
12. Коэффициент реальной стоимости имущества производственного
назначения, характеризующий его долю в имуществе предприятия, больше
нормативного значения, при этом в отчетном периоде увеличился с 0,72 до 0,93.
Идет изменение структуры имущества, стоимость имущества производственного
назначения растет быстрее, чем "Валюта баланса".
13. Коэффициент прогноза банкротства показывает, что
опасность банкротства предприятия очень велика и весьма реальна.
Общий анализ коэффициентов свидетельствует о довольно низкой ликвидности
баланса на конец отчетного периода, причем динамика большинства коэффициентов
говорит о возможном снижении платежеспособности предприятия в будущем. Снижение
ликвидности баланса отчасти обусловлено ростом кредиторской задолженности и
уменьшении дебиторской.
Необходимо сказать, что не существует каких-то единых нормативных
критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов:
отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся
структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации
предприятия и др.
Можно сказать лишь одно, что владельцы предприятия (акционеры, инвесторы
и т. д.) предпочитают разумный рост в динамике доли заёмных средств и,
напротив, кредиторы (поставщики сырья, банки, контрагенты и т. д.) отдают
предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала.
Для определения финансовой устойчивости проанализируем показатели,
представленные в таблице 17.
Таблица 17 - Оценка типа финансовой ситуации за период 2005 - 2007г
|
№
|
|
Код
|
Значение, тыс. руб.
|
|
п/п
|
Показатели и условные
обозначения
|
стр. бал.
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Изменение (+ / -)
|
|
1
|
Источники собственных
средств ()
|
490
|
1915
|
3205
|
1290
|
|
2
|
Внеоборотные активы (F)
|
190
|
1610
|
4145
|
2535
|
|
3
|
Наличие собственных
оборотных средств (1-2) ()
|
|
305
|
-940
|
-1245
|
|
4
|
Долгосрочные заемные
средства ()
|
0
|
0
|
0
|
|
5
|
Наличие собственных и
долгосрочных заемных оборотных средств (3+4) ()
|
|
305
|
-940
|
-1245
|
|
6
|
Краткосрочные заемные
средства ()
|
610
|
0
|
0
|
0
|
|
7
|
Общая величина источников
формирования запасов (5+6) ()
|
|
305
|
-940
|
-1245
|
|
8
|
Запасы + НДС ()
|
210 + 220
|
300
|
400
|
100
|
|
9
|
Излишек (недостаток)
собственных оборотных средств (3-8)
|
|
5
|
-1340
|
-1345
|
|
10
|
Излишек (недостаток)
собственных и долгосрочных оборотных средств (5-8)
|
|
5
|
-1340
|
-1345
|
|
11
|
Излишек (недостаток) общей величины
источников формирования запасов (7-8)
|
|
5
|
-1340
|
-1345
|
|
12
|
Тип финансовой ситуации
|
|
кризисный
|
кризисный
|
ухудшение
|
В данном случае финансовое состояние предприятия в течение отчетного
периода ухудшилось. В начале отчетного периода предприятие было способно
самостоятельно и в полной мере финансировать собственные запасы и затраты, к
концу анализируемого периода установлен недостаток собственных оборотных
средств в размере 1340 тыс. руб. Однако, из таблицы видно, что предприятию не
хватает источников финансирования запасов и затрат не по причине сокращения
собственных средств, а в первую очередь, вследствие значительного увеличения
стоимости внеоборотных активов. Заемные средства (краткосрочные и долгосрочные)
предприятие не использует. Таким образом, на конец отчетного периода запасы не
обеспечиваются источниками их формирования.
.3 Анализ ликвидности баланса
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью
давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно
и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств
организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку
погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность
активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для
превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется,
чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания
ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их
погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных
групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют
место соотношения:
(9)
Выполнение первых трех неравенств неизбежно влечет выполнение и
четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление
итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит
"балансирующий" характер, но в то же время оно имеет глубокий
экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального
условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных
средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный
зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или
меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной
группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация
при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной
платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Первое неравенство характеризует текущую ликвидность баланса, второе и
третье - перспективную ликвидность [12].
Порядок и результаты расчета для анализа ликвидности баланса приведены в
таблице 18.
Таблица 18 - Анализ ликвидности баланса
|
Показатели актива баланса
|
Код
|
Значения тыс. руб.
|
Показатели пассива
баланса
|
Код
|
Значения тыс. руб.
|
Платежный излишек, тыс.
руб.
|
|
стр. бал
|
2005 г
|
2006 г
|
2007 г
|
|
стр. бал
|
2005 г
|
2006 г
|
2007 г
|
2005 г
|
2006 г
|
2007 г
|
|
Наиболее ликвидные активы
(НЛА)
|
250+260
|
160
|
168
|
175
|
Наиболее срочные
обязательства (НСО)
|
620+ 660
|
605
|
1100
|
1595
|
-445
|
-933
|
-1420
|
|
Быстрореализуемые активы
(БРА)
|
240+270
|
450
|
265
|
80
|
Краткосрочные пассивы (КСП)
|
610
|
0
|
0
|
0
|
450
|
265
|
80
|
|
Медленнореализуемые активы
(МРА)
|
140+210+220-217
|
300
|
350
|
400
|
Долгосрочные пассивы (ДСП)
|
590
|
0
|
0
|
0
|
300
|
350
|
400
|
|
Труднореализуемые активы
(ТРА)
|
190+230-140
|
1610
|
2878
|
4145
|
Постоянные пассивы (ПСП)
|
490+ 630+ 640+ 650-217
|
1915
|
2560
|
3205
|
-305
|
318
|
940
|
|
Баланс
|
|
2520
|
3660
|
4800
|
Баланс
|
|
2520
|
3660
|
4800
|
0
|
0
|
0
|
За отчетный период произошло некоторое увеличение перспективной
ликвидности баланса
ООО "Сибмастер", при этом платежный недостаток (характеризующий
текущую ликвидность), значительный в начале года, к концу периода стал еще
больше. Это свидетельствует о снижении платежеспособности предприятия и
ухудшении в ближайшей перспективе его финансового положения. Далее проведем
анализ коэффициентов ликвидности, представленных в таблице 19.
Таблица 19 - Динамика коэффициентов ликвидности
|
Коэффициенты
|
Порядок расчета
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
Общий коэффициент
ликвидности
|
|
0,79
|
0,50
|
0,21
|
|
Абсолютной ликвидности
|
|
0,26
|
0,15
|
0,11
|
|
Ликвидности
|
|
1,01
|
0,40
|
0,16
|
. Общий коэффициент ликвидности дает комплексную оценку ликвидности
баланса. В данном случае мы наблюдаем отрицательную динамику, причем, на конец
периода предприятие может погасить только 21% своих обязательств.
6. Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился с
0,26 до 0,11, он ниже нормального ограничения (0,20), что говорит о возможности
погашения лишь незначительной части краткосрочной задолженности предприятия в
ближайшее время.
. Коэффициент ликвидности снизился с 1,01 до 0,16, что
свидетельствует о снижении прогнозируемых платежных возможностей предприятия
при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. При таком значении
коэффициента ликвидности предприятие едва ли может надеяться на кредиты.
2.4 Анализ деловой активности предприятия
Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной
экономики в немалой степени обуславливается его деловой активностью. Она
проявляется в динамичности развития коммерческой организации, достижении ею
поставленных целей, что отражает натуральные и стоимостные показатели,
эффективном использовании потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется в
скорости оборота его денежных средств. Таким образом, финансовое положение
предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро
средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.
Деловая активность предприятия зависит от ряда качественных и количественных
критериев, таких как:
репутация предприятия (выполнение своих обязательств перед заказчиком
качественно и в срок);
широта рынков сбыта продукции (работ, услуг);
приемлемые цены (обеспечивающие конкурентоспособность предприятия);
эффективное использование ресурсов (материальных, финансовых, трудовых);
устойчивость экономического роста и т.д.
Для оценки деловой активности предприятия обычно рассчитывают и
анализируют различные количественные показатели (коэффициенты), которые
целесообразно разделить на следующие группы:
. Коэффициенты рентабельности - показывают долю прибыли
предприятия в анализируемой величине (например, величине выручки, внеоборотных
активов, собственного капитала предприятия и т.п.).
. Коэффициенты оборачиваемости - характеризуют величину капитала
(оборотных средств и т.п.) по отношению к выручке, полученной предприятием в
отчетном периоде.
. Показатели дебиторской и кредиторской задолженности - говорят об
успешности сотрудничества предприятия со своими контрагентами (покупателями,
поставщиками, кредиторами и т.п.) [6].
Расчет показателей деловой активности предприятия приведен в таблице 20.
Таблица 20 - Показатели деловой активности предприятия
|
Наименование показателя
|
Порядок расчета
|
Значение
|
Рост показателя (5/3)
|
|
|
2005 г.
|
2006 г.
|
2007 г.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Рентабельность продаж
|
|
0,045
|
0,077
|
0,092
|
2,04
|
|
Рентабельность конечной
_еятельности
|
|
0,035
|
0,051
|
0,066
|
1,9
|
|
Рентабельность капитала
предприятия
|
|
0,133
|
0,201
|
0,269
|
2,02
|
|
Рентабельность внеоборотных
активов
|
|
0,272
|
0,387
|
0,432
|
1,59
|
|
Рентабельность собственного
капитала
|
|
0,175
|
0,289
|
0,402
|
2,3
|
|
Общая оборачиваемость
капитала
|
|
3,819
|
3,937
|
4,055
|
1,06
|
|
Оборачиваемость мобильных
средств
|
|
10,576
|
20,145
|
29,714
|
2,81
|
|
Оборачиваемость
материальных оборотных активов
|
|
35,646
|
44,855
|
54,063
|
1,52
|
|
Оборачиваемость
собственного капитала
|
|
5,026
|
5,550
|
6,073
|
1,21
|
|
Фондоотдача внеоборотных
активов
|
|
5,978
|
5,337
|
4,695
|
0,79
|
|
Оборачиваемость
дебиторской задолженности
|
|
21,388
|
132,335
|
243,281
|
11,37
|
|
Средний срок оборота
дебиторской задолженности в днях
|
|
17,066
|
9,283
|
1,5
|
0,09
|
|
Оборачиваемость
кредиторской задолженности
|
|
15,908
|
14,055
|
12,202
|
0,77
|
|
Средний срок оборота
кредиторской задолженности в днях
|
|
22,944
|
26,429
|
29,913
|
1,3
|
Анализ коэффициентов рентабельности:
. рентабельность продаж, показывающая, сколько прибыли приходится на один
рубль реализованной продукции, увеличилась в 2,04 раза за счет увеличения
прибыли от продаж;
. рентабельность конечной деятельности, показывающая, сколько прибыли
приходится на один рубль реализованной продукции в конечной деятельности,
увеличилась в 1,9 раза;
. рентабельность всего капитала предприятия, характеризующая
эффективность его использования, увеличилась в 2,02 раза;
. рентабельность внеоборотных активов, показывающая эффективность их
использования, увеличилась в 1,59 раза;
. рентабельность собственного капитала предприятия увеличилась в 2,3
раза.
Значительный рост всех коэффициентов рентабельности является следствием
существенного роста чистой прибыли, полученной предприятием в отчетном периоде,
по сравнению с предыдущими годами.
Анализ коэффициентов оборачиваемости:
. общая оборачиваемость капитала - почти не изменилась (увеличилась в 1,06)
раза вследствие пропорционального увеличения в отчетном периоде итога баланса и
выручки от реализации продукции;
. оборачиваемость мобильных средств - увеличилась в 2,81 раза;
. оборачиваемость материальных оборотных активов - увеличилась в 1,52
раза;
. оборачиваемость собственного капитала - увеличилась в 1,21 раза;
Можно отметить, что чистая прибыль предприятия в отчетном периоде заметно
возросла по сравнению с величиной оборотных средств (в том числе запасов), а
также собственных средств предприятия (статья "Капитал и резервы").
. снижение коэффициента фондоотдачи внеоборотных активов может
свидетельствовать о неналаженном и нестабильном производстве.
Анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности:
Оборот дебиторской задолженности снизился в 11,37 раза и, соответственно,
во столько же раз увеличилась их оборачиваемость. Средний срок расчета
дебиторов уменьшился и к концу 2007 года составил порядка 2 дней. Это
показывает, что предприятие наладило успешное сотрудничество с заказчиками и
прочими дебиторами, более тщательно изучает их финансовое положение. Частично
это связано и со стабилизацией общей экономической обстановки в стране.
Увеличение кредиторской задолженности к концу года (что свидетельствует о
проблемах, возникающих у предприятия при расчетах с персоналом, поставщиками,
бюджетом и т.д.), привело к снижению оборачиваемости кредиторской
задолженности, т.е. росту в 1,3 раза сроков возврата долгов. Это произошло
благодаря более быстрому росту выручки от реализации. Средний срок расчета с
кредиторами к концу отчетного периода составил порядка 30 дней, что можно
считать приемлемым.
Проведенный анализ показывает, что рассматриваемые коэффициенты и
показатели имеют положительную динамику. В отчетном периоде заметно некоторое
улучшение деловой активности предприятия.
2.5 Анализ финансовых результатов
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении
величины его собственного капитала за отчетный период.
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и
инвестиционной деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в
системе показателей финансовых результатов. Финансовые результаты позволяют
оценить также способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного
капитала. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов
деятельности предприятия представлены в форме №2 "Отчёт о прибылях и
убытках". К ним относятся:
выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг;
прибыль (убыток) от реализации продукции;
доходы и расходы от внереализационных операций;
прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности;
чистая прибыль (убыток) отчетного периода;
себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг и другие [8].
В форме № 2 по всем перечисленным показателям приводятся также
аналогичные данные за такой же период прошлого года.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности.
Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его
финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. Важнейшими среди
финансовых результатов являются показатели прибыли, которая составляет основу
экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для
самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и
материальных потребностей трудового коллектива. За счёт прибыли выполняется
также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими
предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся
важнейшими для оценки финансового состояния предприятия. Они характеризуют
степень его деловой активности и финансового благополучия.
Прибыль является также одним из основных источников формирования доходов
бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых
обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами.
Следовательно, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки производственной
и финансовой деятельности предприятия, деловых качеств предприятия, степени его
надежности и финансового благополучия, как партнера.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя в
качестве обязательных элементов:
1. Исследование изменений каждого
показателя за текущий анализируемый период ("горизонтальный анализ"
показателей финансовых результатов за отчётный период).
2. Исследование структуры
соответствующих показателей и их изменений ("вертикальный анализ"
показателей).
3. Исследование влияние факторов на
прибыль ("факторный анализ").
4. Изучение в обобщённом виде динамики
изменения финансовых показателей за ряд отчётных периодов (т.е. "трендовый
анализ" показателей) [11].
Для проведения вертикального и горизонтального анализа произведены
расчеты, результаты которых представлены в таблице 21.
Таблица 21 - Анализ финансовых результатов
|
Наименование показателя
|
Код стр.
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Рост показателя (5/3)
|
|
|
2005 г.
|
2006 г.
|
2007 г.
|
Изменение (5-3)
|
|
|
Доходы и расходы по обычным
видам деятельности
|
|
|
|
|
|
|
|
Нетто выручка от реализации
(без НДС и др. обязательных платежей)
|
010
|
9624,55
|
14543,5
|
19462,5
|
9837,95
|
2,02
|
|
Себестоимость реализации
товаров
|
020
|
9120
|
13260,0
|
17400
|
8280
|
1,91
|
|
Валовая прибыль (010-020)
|
029
|
504,55
|
1283,5
|
2062,5
|
1557,95
|
4,09
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
42
|
81,0
|
120
|
78
|
2,86
|
040
|
-24
|
87,0
|
-150
|
-126
|
-6,25
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
(029-030-040)
|
050
|
438,55
|
1115,5
|
1792,5
|
1353,95
|
4,09
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо процентов к
получению и уплате, операционных доходов и расходов, доходы от участия в
других организациях (060-070+080+090-100)
|
|
-18
|
-57,0
|
-96
|
-78
|
5,33
|
|
Сальдо внереализационных
доходов и расходов (120-130)
|
|
-6
|
-45,0
|
-84
|
-78
|
-
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения (050+060-070+080+090-100+120-130)
|
140
|
414,55
|
1013,5
|
1612,5
|
1197,95
|
3,89
|
|
Отложенные налоговые активы
и обязательства (141+142)
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
79,55
|
201,0
|
322,5
|
242,95
|
-
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода (140+141+142-150)
|
190
|
335
|
812,5
|
1290
|
955
|
3,85
|
Анализ финансовых результатов показал, что в отчетном периоде в
распоряжении предприятия осталась прибыль в размере 1290 тыс. руб., которую
можно использовать для развития производства. При этом имел место значительный
рост всех показателей прибыли (строки 029, 050, 140, 190 формы № 2), что
является положительной характеристикой финансово-хозяйственной деятельности
предприятия в отчетном периоде и связано с низким оборотом, а также с низкими
финансовыми результатами работы компании в предшествующем.
В отчетном периоде рост нетто-выручки от реализации превысил рост
себестоимости (что и послужило причиной роста прибыли). Возможно, предприятие
подняло стоимость производимых работ либо изыскало возможности снижения
производственных затрат. В связи с ростом объема выпуска продукции в отчетном
периоде увеличилась выручка (в 2,02 раза), себестоимость продукции (в 1,91
раза) и еще значительнее - валовая прибыль (в 4,09 раза).
Следует отметить рост в отчетном периоде коммерческих, управленческих и
внереализационных расходов в 2,86, 6,25 и 14 раз соответственно, что привело к
менее значительному росту (в 3,85 раз) чистой прибыли по сравнению с валовой
прибылью.
В целом динамика показателей прибыли говорит о позитивных изменениях в
финансово-хозяйственной деятельности предприятия к концу 2007 года.
В заключение проведенного анализа финансового состояния компании можно
отметить, что за отчётный период производственно-финансовая ситуация на предприятии
немного улучшилась. Налицо почти двукратный рост капитала предприятия, объем
производства и реализации продукции, полученная валовая и чистая прибыль также
увеличились. Это связано с укрупнением предприятия, увеличением основных
производственных фондов, наращиванием производственной мощности. Как
положительный результат деятельности предприятия в отчетном периоде следует
отметить рост коэффициентов рентабельности, показывающих долю прибыли
предприятия (внеоборотных активов, собственного капитала предприятия и т.п.) в
величине выручки, и характеризующих эффективность использования этих ресурсов.
Несмотря на это, предприятие имеет значительную задолженность, а также
испытывает острую нехватку собственных оборотных средств для финансирования
текущих затрат. Динамика финансовой устойчивости носит негативный характер.
Кроме того, проведенный анализ не выявил позитивных изменений большинства
коэффициентов ликвидности в отчетном периоде. Ликвидность баланса,
характеризующая кредитоспособность предприятия, далека от идеальной.
Для укрепления финансового состояния и дальнейшего стабильного
экономического развития в сложившихся условиях внешней среды предприятию можно
предложить реализовать производственно-экономическую программу, согласно
предложениям, представленным в третьей части дипломного проекта.
3.
РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
"СИБМАСТЕР"
.1 Основные направления повышения эффективности деятельности
предприятия
Из всего выше изложенного можно сделать вывод, что для
повышения эффективности деятельности ООО "Сибмастер" существует
несколько направлений. Выделим наиболее важные:
1. Использование резервов повышения прибыли (за счет
увеличения объемов реализации продукции, работ и услуг; снижение себестоимости)
2. Повышение эффективности использования основных
средств (за счет обновления основных фондов)
. Расширение ассортимента выполняемых услуг (за
счет введения нового вида услуг - нанесение огнезащитного покрытия на
металлические и деревянные конструкции, а также химической защиты).
Использование резервов повышения
суммы прибыли
Основным показателем безубыточной работы предприятия
является прибыль. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает
наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина
формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции,
объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим
из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает
значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно
сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.
Увеличение объема реализации работ, услуг в
натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли.
Возрастающие объемы производства работ, услуг пользующейся спросом, могут
достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на
покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий,
расширение производства. Предприятия, располагающие средствами и возможностями
для проведения капитальных вложений, реально увеличивают свою прибыль, если
обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.
Прибыль предприятий растет высокими темпами, главным
образом за счет роста цен. Среднемесячные темпы ее прироста, превышая темпы
роста цен, свидетельствуют об инфляционном характере формирования полученной
прибыли. При росте затрат на производство работ и снижении объемов ее выпуска
прибыль растет вследствие постоянно повышающихся цен. Увеличение цены само по
себе не является негативным фактором. Оно вполне обоснованно, если связано с
повышением спроса на ремонтные работы, улучшением технико-экономических
параметров и потребительских свойств выпускаемого объема ремонтных работ [15].
Поскольку прибыль от реализации продукции занимает
наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее
определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой
прибыли.
Повышение эффективности использования
основных средств
Основные средства включают активную и пассивную части,
которые играют различную роль в воспроизводственном процессе. Функционирование
основных средств ограничено сроком их службы, по истечении которого они
выбывают из оборота, что вызывает необходимость обновления, замены или
модернизации их. Воспроизводство основных средств осуществляется в форме
капитальных вложений. Превышение ввода над выбытием обеспечивает прирост
основных средств. Проблема прироста в настоящее время наиболее актуальна,
поскольку наметилась тенденция к снижению прироста, которая пока не проявляется
в явной форме из-за низкого процента выбытия износившихся и морально, и
физически устаревших фондов. Своевременная реализация выбывающих основных
фондов позволяет ускорять процесс их обновления, использовать выручку на
приобретение новых и стимулировать расширенное воспроизводство [17].
Структурные сдвиги проявляются в высоких темпах
прироста основных средств, роста показателей обновления и эффективности
использования. Пока кардинальных сдвигов не происходит, о чем свидетельствуют
низкие темпы прироста выбытия и ввода в действие основных средств.
Эффективность использования оборотных
средств
В системе мер, направленных на повышение эффективности
деятельности ООО "Сибмастер" и укрепление его финансового состояния,
важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств,
прежде всего оборачиваемость оборотных средств.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается
длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения
оборотных средств, в денежной форме, в производственные запасы и до выхода
готовой продукции, и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением
выручки на счет предприятия.
Эффективность использования оборотных средств зависит
от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне
зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие
может активно влиять. К основным внешним факторам, влияющим на состояние и
использование оборотных средств, можно отнести такие, как кризис неплатежей,
высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита.
Кризис неплатежей приводит к замедлению оборота
оборотных средств.
Следовательно, необходимо производить объемы ремонтных
работ с платежеспособными инвесторами. В этом случае, кроме ускорения
оборачиваемости, предотвращается рост дебиторской задолженности в активах
предприятия.
Значительные резервы повышения эффективности
использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В
сфере производства - это относится в первую очередь к производственным запасам.
Являясь одной из основных частей оборотных средств, они играют большую роль в
обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные
запасы представляют ту часть производства, которая временно не участвует в
производственном процессе.
Рациональная организация производственных запасов -
непременное условие повышения эффективности использования оборотных средств.
Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному
использованию, ликвидации сверхнормативных запасов материалов,
совершенствованию нормирования, улучшению организации снабжения, налаженной
работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского
хозяйства [17].
Продукцией предприятия ООО "Сибмастер"
являются отремонтированные и сданные в эксплуатацию производственные мощности,
фасады зданий, и другие объекты непроизводственного назначения. К продукции
предприятия относят объемы работ по объектам, комплексам и этапам,
заканчиваемым в планируемом году и подлежащим к сдаче заказчику. Отнесение к
законченной продукции предприятия является организация комплексов и этапов
работ возможно лишь при ремонте технически сложных объектов, имеющих большую
сметную стоимость, для ремонта которых требуются длительные сроки.
Сдавая заказчику объекты, комплексы - предприятия и
этапы работ, заканчиваемые в планируемом году, организация по ремонту
осуществляет реализацию своей продукции, возмещая тем самым произведенные ею
затраты по сметной стоимости. Анализ объема реализации увязывают с общим
объемом выполненных работ, услуг на начало и конец планируемого периода. При
сравнении этих показателей нужно иметь в виду, что степень выполнения плана по
объему реализации должна быть выше, чем по общему объему ремонтных работ,
осуществляемых собственными силами. Опережающая степень выполнения плана по
общему объему ремонтных работ свидетельствует о распылении материальных,
трудовых и других ресурсов по многочисленным объектам и недостаточной концентрации
работ на сдаваемых заказчикам объектах и этапах.
Определение степени обеспеченности предприятия
основными фондами и, прежде всего активной их частью осуществляется путем
сравнения фактического наличия основных фондов с плановой потребностью по их
основным видам и назначению в соответствующих единицах измерения.
Основными источниками снижения себестоимости являются:
Увеличение объема производства за счет более полного
использования производственных мощностей предприятия. При увеличении объема
производства растут только переменные затраты, а себестоимость на единицу
продукции снижается. Сокращение затрат на производство за счет:
1. повышения уровня производительности труда;
2. экономного использования сырья, материалов,
электроэнергии, топлива, снижения материальных затрат;
. сокращения непроизводственных расходов,
производственного брака;
. экономии затрат по оплате труда;
. сокращения расходов на содержание основных
средств, экономии накладных расходов;
. снижение дополнительных затрат на освоение резервов
увеличения производства продукции - дополнительная заработная плата на выпуск
дополнительной продукции, дополнительный расход материалов, сырья,
электроэнергии и другое.
Основные направления понижения себестоимости на
предприятии. Под себестоимостью ремонтных работ понимаются денежные затраты
предприятия на производство ремонтных работ и сдачу заказчикам объектов и
этапов работ. Это означает, что себестоимость включает в себя все затраты,
связанные с выполнением ремонтных работ и сдачей объектов в действие, т. е.
затраты прошлого, овеществленного труда и вновь затраченного живого труда
работников данного предприятия [15].
Таким образом, задачами анализа себестоимости
ремонтных работ является установление степени выполнения плана по себестоимости
ремонтных работ, выявление факторов, влияющих на себестоимость выполненных
работ, а также разработка мероприятий, направленных на максимальное
использование внутренних резервов и дальнейшее улучшение всей работы
предприятия ООО "Сибмастер".
.2 Анализ рынка услуг по нанесению
огнезащитного покрытия на металлические и деревянные конструкции, а также
химической защиты
Основными конкурентами ООО "Сибмастер" в
городе Железногорске являются такие предприятия, как ЗАО "Мегаполис"
и ООО "Реконструкция".
Предприятие ЗАО "Мегаполис" занимается
ремонтами любой сложности и любых помещений, а также основной деятельностью
предприятия является нанесение огнезащиты и химзащиты на металлоконструкции и
дерево.
ООО "Реконструкция" занимается только
мелкими ремонтами, а также нанесением огнезащиты и химзащиты и имеет
ограничения в предоставлении оказываемых услуг, в виду недостаточного
количества квалифицированного персонала, а также отсутствия специализированного
оборудования.
Необходимо рассмотреть результаты анализа рынка услуг,
проделанного в 2008 году. Данные представлены в таблице 22. Следует отметить,
что анализ производился только по рынку огне и химзащиты.
Таблица 22 - Анализ рынка до реализации проекта
|
Характеристика работ, услуг
|
ЗАО "Мегаполис"
|
ООО
"Реконструкция".
|
|
Объем реализации услуг,
тыс. руб.
|
10882,6
|
6925,3
|
|
Занимаемая доля рынка, %
|
55
|
35
|
|
Рентабельность, %
|
31,0
|
19,0
|
|
Уровень технологии
|
Высокий
|
Средний
|
|
Качество услуг
|
Высокое
|
Среднее
|
|
Расходы на рекламу
|
Нет
|
Есть
|
|
Время деятельности
предприятия на рынке
|
4 лет
|
2 года
|
Как видно из таблицы 22, анализ рынка в 2008 году
показал, что практически по всем характеристикам лидирует предприятие ЗАО
"Мегаполис". Это обусловлено тем, что данная фирма уже длительное
время предоставляет услугу по нанесению огнезащитного покрытия на металлические
и деревянные конструкции, а также химической защиты, и имеет уже хорошую
репутацию. На второй позиции по предоставлению данной услуги находится фирма
ООО "Реконструкция". Эта фирма относительно недавно вышла на рынок по
предоставлению данной услуги, но как видно из таблицы 21 уже успела занять свою
нишу в этом бизнесе. Но качество услуги, предоставляемой ООО
"Реконструкция" не на должном уровне в виду использования уже
устаревшего оборудования и недостаточной подготовки персонала. Вследствие чего
у нашей фирмы есть хорошие шансы войти на рынок по предоставлению данной услуги
и закрепиться на этом рынке.
Наглядно занимаемая доля рынка изображена на рисунке
4.
Рисунок 4 - Доли рынка до реализации проекта, %
Теперь рассмотрим еще некоторые преимущества и
отрицательные стороны конкурирующих фирм, производящих аналогичные услуги.
Таблица 23 - Анализ сильных и слабых сторон
|
ЗАО "Мегаполис"
|
ООО
"Реконструкция".
|
|
Сильные стороны
|
- большой объем реализации
услуг; - качественное выполнение услуг; - высокий уровень технологий; -
работа, как с физическими, так и с юридическими лицами
|
- работа с населением.
|
|
Слабые стороны
|
- большая текучесть кадров.
- большая загруженность рабочих
|
- низко квалифицированный
персонал; - отсутствие специализированного оборудования
|
Далее в таблице 24 проанализируем конкурентоспособность нашего
предприятия используя для этого различные критерии оценки деятельности и дадим
каждому критерию оценку по десятибалльной шкале.
Таблица 24 - Анализ конкурентоспособности
|
Критерии оценки
|
ЗАО "Мегаполис"
|
ООО
"Реконструкция"
|
ООО "Сибмастер"
|
|
Качество предоставляемых
услуг
|
8
|
6
|
9
|
|
Уровень цен
|
5
|
7
|
8
|
|
Уровень технологий
|
7
|
5
|
8
|
|
Длительность работы на
рынке
|
7
|
5
|
-
|
|
Максимально возможный объем
выполняемых услуг
|
8
|
5
|
7
|
|
Наличие современного спец.
оборудования
|
7
|
5
|
9
|
|
Высококвалифицированный
персонал
|
8
|
6
|
8
|
|
Итого:
|
50
|
39
|
49
|
Из выше приведенной таблицы видно, что наше предприятие вполне
конкурентоспособно и может завоевать на рынке достаточно уверенную позицию.
Определение емкости рынка
По оценкам экспертов из администрации города, в связи с принятием в 2005
году нового федерального закона регламентирующего перечень предприятий, зданий,
сооружений, жилых домов и прочих строений, подлежащих нанесению огнезащитных
материалов на металлоконструкции и дерево, стоимость рынка города оценивается в
сумму 29785,7 тыс. руб. ежегодно.
Таблица 25 - Определение емкости рынка
|
2007
|
2008
|
2009
|
2010
|
|
Объем потребности
физическими и юридическими лицами в данной услуге, тыс. руб.
|
19786,5
|
29785,7
|
29785,7
|
29785,7
|
|
Предложение, тыс. руб. -
ЗАО "Мегаполис" - ООО "Реконструкция" - ООО
"Сибмастер"
|
10882,6 (55%) 6925,3 (35%)
-
|
14297(48%) 7674,7(25,7%)
7814 (26,3%)
|
13403(45%) 7056,7(23,7%)
9326 (31,3%)
|
13403 (45%) 5957,7 (20%)
10425 (35%)
|
|
Объем неудовлетворенного
спроса, тыс. руб.
|
1978,6 (10%)
|
0
|
0
|
0
|
В виду того, что наше предприятие планирует превзойти своих конкурентов
по ряду критериев, а именно по качеству предоставляемых услуг, уровню цен,
уровню технологий, по наличию специального современного оборудования, как
следствие планируется, что к концу 2010 года наше предприятие будет занимать
около 35% рынка огнезащиты г. Железногорска.
Далее на гистограмме более наглядно представлены объемы выполняемых услуг
с 2007 по 2010 годы, каждой фирмой представленной на рынке огнезащиты.
Рисунок 5 - Объем выполняемых услуг на прогнозируемый
период, тыс. руб
Прогноз объемов реализации услуг
Объемы реализации продукции, работ и услуг
запланированы на сегодняшнем уровне вплоть до конца расчетного периода.
Прогнозируется по оценкам специалистов постепенное
увеличение объемов реализации работ, услуг.
Прогнозируемый объем реализации услуг представлен в таблице 26.
Таблица 26 - Прогнозируемый объем реализации услуг
|
Наименование вида услуг
|
2008 год, тыс. руб.
|
2009 год, тыс. руб.
|
2010 год, тыс. руб.
|
|
1. Ремонт производственных
помещений
|
6780
|
7220
|
7518
|
|
2. Ремонт и покраска
фасадов зданий
|
5750
|
6232
|
6680
|
|
3.Нанесение огнезащитных,
химзащитных и других материалов
|
7814
|
9326
|
10425
|
|
4. Ремонт
непроизводственных помещений
|
4652
|
5423
|
5853
|
|
5. Прочие виды услуг
|
2810
|
2740
|
2532
|
|
Итого:
|
27806
|
30941
|
33008
|
Из таблицы 26 видно, что объем реализации услуг будет
с каждым годом увеличивается. Увеличение объема реализации работ, услуг в
натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Это
положительно скажется на деятельности предприятия.
Наглядно прогнозируемый объем реализации услуг изображен на рисунке 6.
3.3 Организационно-технологический
план мероприятия по расширению ассортимента услуг предприятия
Расширение ассортимента выполняемых услуг за счет
введения нового вида услуг - нанесение огнезащитного покрытия на металлические
и деревянные конструкции, а также химической защиты. Для этого предприятию
необходимо закупить дополнительное оборудование для нанесения огнезащиты, а
также обучить персонал и приобрести лицензию на выполнение данного вида работ.
Порядок получения лицензии
Установлен следующий порядок выдачи лицензии. Вначале надо обратиться в
местное управление (отдел) Государственной пожарной охраны с запросом о
получении лицензии, ознакомиться с Лицензионными условиями выполнения
соответствующих видов работ и подготовить пакет необходимых документов.
Рисунок 6 - Прогнозируемый объем реализации услуг, тыс. руб
Руководители и исполнители работ должны пройти
обучение на специальных курсах по утвержденным планам и программам обучения
(для каждого вида работ), пройти обучение и сдать экзамены по вопросам охраны
труда. В управлении (отделе) Государственной пожарной охраны проверяется
достоверность поданных заявителем документов, в частности проверяется
достоверность местонахождения организации, наличие специалистов и
материально-технической базы (собственной или арендованной), а также
нормативно- технической документации. После подтверждения достоверности данных
организация-заявитель с подготовленным пакетом документов обращается за
получением лицензии в орган лицензирования - ГУГПО (Главное управление
государственной пожарной охраны) МВД России, а копия документов остается на
хранении в местном (территориальном) управлении (отделе).
Перечень документов, необходимых для
получения лицензии
Для получения лицензии необходимо подготовить и
предоставить в органы лицензирования следующие документы:
справка о наличии собственной или арендуемой
материально-технической базы. В справке должно быть указано: наименование
помещений и технологического оборудования, в том числе приборов, инструментов и
средств измерений, их количество, год изготовления, нормативный срок работы,
техническое состояние, дата обследования (проверки) и название проверяющей
организации. Достоверность данных подтверждается территориальным подразделением
пожарной охраны;
справка о наличии специалистов, необходимых для
выполнения соответствующего вида деятельности. В справке указывается: должность
руководителей и исполнителей работ; их фамилии, имена и отчества; образование,
стаж работы (общий по специальности и в данной организации), квалификационные
разряды. Достоверность данных подтверждается территориальным подразделением
пожарной охраны;
справка о наличии актуализированного
нормативно-технического фонда. В организации должен быть создан фонд
действующих государственных (межгосударственных) стандартов, нормативных документов
и нормативно-правовых актов, на соответствие требованиям которых выполняются
работы, заявленные к лицензированию;
копии документов, подтверждающих право собственности
или аренды на оборудование и производственные площади;
копии документов, удостоверяющих уровень образования и
квалификации специалистов;
копии технических условий, технологических регламентов
и т. п., если это требуют лицензионные условия.
Какие организации имеют право на
получение лицензии
Право на получение лицензии предоставляется
организациям, осуществляющим или имеющим намерение начать соответствующую
деятельность, имеющим необходимую материально-техническую базу и достаточную
численность квалифицированных специалистов. Материально-техническая база должна
находиться в собственности либо арендоваться, что необходимо подтвердить
соответствующими документами. Технологическое оборудование, приспособления,
инструмент и средства измерений должны проходить своевременное техническое
обслуживание (поверку) и содержаться в исправном техническом состоянии.
Принимается во внимание наличие и состояние актуализированного
нормативно-технического фонда, а также способность организации (предприятия)
обеспечить качественное выполнение работ. При выполнении работ должны
соблюдаться действующее законодательство, экологические и противопожарные
требования, использоваться материалы и оборудование, имеющие сертификат
соответствия системы УкрСЕПРО либо другой сертификат, признанный в Российской
Федерации. Особое внимание обращается на квалификационный состав
инженерно-технических работников, их образование, стаж, профессиональный
уровень, а также наличие квалифицированных рабочих всех специальностей,
необходимых для выполнения работ, заявленных к лицензированию.
В соответствии с требованиями действующего законодательства,
руководители работ и отдельные исполнители должны непосредственно работать в
организации и пройти специальные курсы обучения (один раз в три года).
Требования к проведению работ по защите огнезащитными
материалами строительных конструкций
В Лицензионных условиях определены требования к
проведению каждого конкретного вида работ, подлежащего лицензированию. Для
примера рассмотрим общие условия проведения работ по защите огнезащитными
материалами металлических и других строительных конструкций.
Руководители работ должны иметь высшее техническое
образование, пройти обучение на специальных курсах по огнезащите строительных
материалов и конструкций, пройти обучение и сдать экзамены по вопросам охраны
труда.
Исполнители работ должны пройти обучение на
специальных курсах по огнезащите строительных материалов и конструкций, пройти
обучение и сдать экзамены по вопросам охраны труда.
Для выполнения работ по огнезащите металлических и
других строительных конструкций в штате организации должен быть оператор по
огнезащитной обработке не ниже 4 разряда. Количество специалистов для
выполнения работ определяется технологическим регламентом.
В организации в обязательном порядке должна быть
следующая нормативно-техническая документация и нормативно-правовые акты:
СНиП 2.01.02-85 "Противопожарные нормы";
ДСТУ Б В. 1.1-4-98 "Защита от пожара";
"Строительные конструкции. Методы испытаний на
огнестойкость. Общие требования";
Закон РФ "О пожарной безопасности";
НАПБ А.01.001-95 "Правила пожарной безопасности в
России";
техническая и эксплуатационная документация на
применяемые огнезащитные материалы (сертификат, паспорт, инструкция и т.п.);
технологический регламент для выполнения работ по
огнезащите металлических и других строительных конструкций.
В организации должно быть необходимое технологическое
оборудование, инструмент и измерительные приборы, предусмотренные
технологическим регламентом. Кроме того, должны быть приборы (устройства) для
определения массы огнезащитного материала.
Работы по огнезащите металлических и других
строительных конструкций должны выполняться в соответствии с утвержденными
проектами производства работ (ППР), которые прошли экспертизу в органах
государственного пожарного надзора. Качество работ и применяемые огнезащитные
материалы должны обеспечить предусмотренный строительными нормами
проектирования предел огнестойкости для конкретных конструкций.
Отсутствие положительного экспертного заключения не
дает права на начало выполнения строительно-монтажных работ.
После окончания работ составляется акт приемки
выполненных работ, в котором указываются:
наименование организации-исполнителя работ, адрес ее
местонахождения, номер лицензии;
наименование организации-заказчика;
наименование объекта и его адрес;
наименование обработанных конструкций и их объем;
название огнезащитного материала;
затраты материала (на 1 м2 обработанной поверхности) и
толщина сухого слоя огнезащитного покрытия;
стоимость выполненных работ;
технология нанесения огнезащитного материала;
предел огнестойкости конструкции;
результаты контроля качества выполненных работ.
Акт приемки выполненных работ подписывается
представителями заказчика, организации-исполнителя и государственного пожарного
надзора [5].
Стоимость лицензии и срок ее действия
В соответствии с Федеральным Законом РФ от 08 августа
2001 г. №128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" и
Постановлением Кабинета Министров РФ от 29 ноября 2000 г. №1755 "О сроке
действия лицензии на проведение определенных видов хозяйственной деятельности,
размере и порядке зачисления платы за ее выдачу" установлена стоимость
лицензии в размере 20 необлагаемых минимумов доходов граждан, что на
сегодняшний день составляет 60 тыс. руб. Плата за выдачу лицензии перечисляется
в государственный бюджет. Лицензия выдается сроком на три года [3].
Далее на рисунке 7 и 8 показано оборудование, которое
необходимо закупить для предоставления нового вида услуг.
Рисунок 7 - Оборудование "TAIVER GOLD-11000"
Электродвигатель агрегата GOLD 11.000 класса Н, что означает
максимум качества и безопасности. Может работать и в сложных условиях с высокой
температурой окружающей среды. Автоматическая система отключает подачу
электроэнергии, когда нагрузка достигает предела безопасной работы. Головки
насоса выполнены из алюминия с высокопрочным никелевым покрытием, клапаны из
карбида вольфрама. Уход за агрегатом GOLD 11.000 простой. TAIVER GOLD 11.000 -
это агрегат безвоздушного распыления на электрическом мембранном двигателе,
предоставляющий пользователю максимум возможностей по проведению покрасочных
работ. Он в состоянии работать с использованием форсунок диаметром до .052`.
Благодаря своим высоким показателям производительности он позволяет распылять
жидкости даже с высокими характеристиками плотности без потери давления. Это
идеальный насос для предприятий, выполняющих большие объемы покрасочных работ:
покраску фасадов зданий, хранилищ, крупных металлоконструкций, контейнеров,
портовых сооружений и т.д.
Некоторые технические характеристики агрегата:
подача, л/мин: 9;
двигатель, кВт: 220/2,2;
высота подачи краски, м: 80;
масса, кг: 56 [24].
Далее представлен более сложный и дорогой аппарат
фирмы Step (рис. 8). Он предназначен для
нанесения или подачи традиционных и готовых смесей, волокнисто-армированных
огнеупорных строительных растворов, мелкозернистого бетона, смесей для
устройства промышленных полов, также для инъецирования укрепляющих растворов
под давлением. Мощность подачи: 25 л/мин. Размеры форсунок: до 0,056".
Электрический поршневой насос очень высокой мощности для распыления и накатки.
Некоторые технические характеристики агрегата:
- напряжение питания, В: 220
мощность двигателя, кВт: 2,2
производительность компрессора, л/мин: 250
мощность компрессора, кВт: 0,75
производительность, л/мин: 25
дальность подачи, м: 40
высота подачи, м: 15
объем смесителя, л: 120
габариты (шхдхв), мм: 820х2040х1275
вес со смесителем, кг: 390
Область применения: нанесение распыляемой шпатлевки на бетон, штукатурку,
швы гипсокартонных плит или стыки плотно приклеенных обоев, нанесение высоковязких
материалов, например, при санации плоских крыш, при антикоррозионной защите
мостов, для нанесения битумов в качестве средства герметизации [25].
Огнезащитные материалы включают в себя несколько классов продукции:
. Антипирены и огнезащитные краски
. Огнезащитные пасты и штукатурки
. Негорючие обои
. Огнезащитная изоляция из сборных элементов
Рисунок 8 - Шнековая станция "Step 120"
Огнезащитные материалы необходимы, чтобы как можно больше увеличить время
достижения критической температуры металлическими или иными строительными
конструкциями при пожаре. В принципе металл строительных конструкций стоек к
воздействию огня, но при достижении температуры 500 °С его механические
свойства меняются, и стальные конструкции начинают деформироваться, что
приводит к необратимым повреждениям зданий и значительным потерям.
Огнезащитные материалы используют, прежде всего, для покрытия несущих
элементов и межэтажных перекрытий, расположенных по всему зданию, от подвала до
чердака. Огнезащитные материалы в основном обеспечивают пятую группу
огнезащитной эффективности стальных конструкций и первую - деревянных. Этого
вполне достаточно, так как в девяноста процентах случаев пожар в отдельно
взятом помещении длится не более 45 минут: за это время все, что может в нем
гореть, выгорает.
В этом смысле, производственные объекты, имеющие первую степень
огнестойкости зданий и сооружений, не являются потребителями огнезащитных
покрытий: соответствующие требования выполняются еще на стадиях их
проектирования и строительства. Производственные объекты, имеющие четвертую и
пятую степени огнестойкости, также не являются потребителями этих покрытий: к
ним требования просто не предъявляются. Таким образом, потребителями
огнезащитных покрытий могут выступать все производственные объекты, имеющие
вторую и третью степени огнестойкости.
Основными потребителями огнезащитных материалов являются предприятия
нефтегазового, нефтехимического, химического комплексов, производства
полимерных и лакокрасочных материалов, предприятия черной и цветной
металлургии, предприятия теплоэнергетического комплекса.
Ассортимент огнезащитных материалов (антипиренов), представленный на
рынке, насчитывает примерно 40 наименований и по технологии приготовления и
нанесения. Огнезащитные материалы подразделяются на лаки, краски, эмали,
покрытия, обмазки, пропитки. Огнезащитные материалы антипирены широко
представлены на рынке товаров промышленного назначения. По области применения
большинство антипиренов делятся на материалы для огнезащиты деревянных и
металлических конструкций зданий и сооружений. Классификации антипиренов для
стальных и деревянных конструкций приведены в таблицах 27 и 28 [4].
Таблица 27 - Огнезащитные материалы. Классификация на группы огнезащитной
эффективности стальных конструкций
|
Номер группы огнезащитной
эффективности антипирена
|
Время достижения металлом
критической температуры (500 °С), мин
|
|
1 2 3 4 5 6
|
не менее 150 от 120 до 150
от 90 до 120 от 60 до 90 от 30 до 60 менее 30
|
Таблица 28 - Огнезащитные материалы. Классификация на группы огнезащитной
эффективности деревянных конструкций
|
Номер группы огнезащитной
эффективности антипирена
|
Особенности
функционирования
|
|
1
|
Обеспечивает получение
трудно сгораемой древесины (потеря массы опытного образца при сгорании в
определенных методикой условиях не более 9%)
|
|
2
|
Обеспечивает получение
трудновоспламеняемой древесины (потеря массы от 9 до 30%)
|
|
3
|
Не обеспечивает огнезащиты
древесины (потеря массы более 30%)
|
Управление и персонал
От степени квалифицированности персонала предприятия
ООО "Сибмастер" полностью зависит воплощение в жизнь и реализация
основных целей, а значит, и успешная реализация проекта. Для оказания нового
вида услуг предприятие нанимает и обучает бригаду из пяти человек.
Требования к персоналу:
Требования, предъявляемые к персоналу, соответствуют
уровню предприятия. Требования к руководящему персоналу следующие: высшее
образование, коммуникабельность, целеустремленность, навыки работы в данной
сфере, знание ПК.
3.4 Расчет затрат
Предприятию ООО "Сибмастер" необходимо
приобрести основные средства (оборудование), чтобы снизить себестоимость
продукции, работ и услуг.
Инвестиционные затраты на реализацию проекта
составляют 800 тыс. рублей. В том числе:
1 затраты на приобретение оборудования
- 550 тыс. рублей;
2 затраты на пополнение оборотных
средств - 100 тыс. рублей;
3 затраты на лицензию - 60 тыс. рублей;
4 затраты на рекламу - 50 тыс. рублей;
5 затраты на обучение рабочих - 40 тыс.
рублей.
Большой удельный вес в общем объеме инвестиций
занимают расходы на приобретение основных средств.
При изучении этого вопроса нужно рассмотреть приобретение основных
средств, своевременность их поступления и определить их соответствие
потребностям предприятия.
|
Источники
|
Оборудование
|
Пополнение оборотных
средств
|
Дополнительные расходы
|
Итого:
|
|
Собственные средства, тыс.
руб.
|
550
|
100
|
150
|
800
|
|
Заемные средства:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Дополнительные расходы связаны с получением лицензии на новый вид
деятельности, обучение персонала работе на новом оборудовании, а также расходы
на рекламные цели, связанные с продвижением новой услуги.
Таблица 30 - Прогнозируемый объем реализации новой
услуги
|
Наименование вида услуг
|
2008 год
|
2009 год
|
2010 год
|
|
Нанесение огнезащитных,
химзащитных и других материалов, тыс. руб.
|
7814
|
9326
|
10425
|
Расчет себестоимости новой услуги
Себестоимость - это качественный показатель, в котором
отражаются все стороны деятельности предприятия, как положительные, так и
отрицательные: уровень технической вооруженности и производительности труда,
использование основных и оборотных фондов, организация производства и
управления.
Таким образом, задачами анализа себестоимости
ремонтных работ является установление степени выполнения плана по себестоимости
ремонтных работ, выявление факторов, влияющих на себестоимость выполненных
работ, а также разработка мероприятий, направленных на максимальное
использование внутренних резервов и дальнейшее улучшение всей работы
предприятия ООО "Сибмастер".
Основные направления понижения себестоимости на
предприятии. Под себестоимостью ремонтных работ понимаются денежные затраты
предприятия на производство ремонтных работ и сдачу заказчикам объектов и
этапов работ. Это означает, что себестоимость включает в себя все затраты, связанные
с выполнением ремонтных работ и сдачей объектов в действие, т. е. затраты
прошлого, овеществленного труда и вновь затраченного живого труда работников
данного предприятия.
Таблица 31 - Расчет себестоимости новой услуги
|
Элементы затрат
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
2008
|
2009
|
2010
|
|
Сырье и материалы
|
3938,3
|
4700,3
|
5254,2
|
|
Затраты по оплате труда
|
1148,7
|
1370,9
|
1532,5
|
|
ЕСН (26%)
|
298,7
|
356,4
|
398,4
|
|
Амортизация, (12,5%)
|
88,8
|
88,8
|
88,8
|
|
Прочее
|
15,5
|
40,4
|
59,8
|
|
Итого:
|
5490
|
6556,8
|
7333,7
|
Расчет показал, что себестоимость новой услуги в среднем за три года
составляет 70% от выручки. Этот показатель значительно ниже уровня
себестоимости по другим видам деятельности предприятия, что поспособствует в
будущем увеличению выручки, а соответственно и прибыли.
3.5 Оценка эффективности проекта
Увеличение объема реализации работ, услуг в натуральном выражении при
прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства
работ, услуг пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных
вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного
оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Предприятия,
располагающие средствами и возможностями для проведения капитальных вложений,
реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций
выше темпов инфляции.
Таблица 32 - Расчет прибыли
|
Наименование показателя
|
Код стр.
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Рост показателя
|
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
2010
|
Изменение
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Доходы и расходы по обычным
видам деятельности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нетто выручка от реализации
(без НДС и др. обязательных платежей)
|
010
|
19462,5
|
27806,0
|
30941,0
|
33008
|
13545,5
|
1,7
|
|
Себестоимость реализации
товаров
|
020
|
17400
|
23690
|
24756,8
|
25533,7
|
8133,7
|
1,47
|
|
Валовая прибыль (010-020)
|
029
|
2062,5
|
4116
|
6184,2
|
7474,3
|
5411,8
|
3,62
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
-120
|
-103
|
-125
|
-150
|
-30
|
1,25
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
-150
|
-117
|
-154
|
-175
|
-25
|
1,16
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
(029-030-040)
|
050
|
1792,5
|
3896
|
5905,2
|
7149,3
|
5356,8
|
3,99
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо процентов к
получению и уплате, операционных доходов и расходов, доходы от участия в
других организациях (060-070+080+090-100)
|
|
-96
|
-75
|
-89
|
-115
|
-19
|
1,2
|
|
Сальдо внереализационных
доходов и расходов (120-130)
|
|
-84
|
-57
|
-76
|
-93
|
-9
|
1,11
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения (050+060-070+080+090-100+120-130)
|
140
|
1612,5
|
3764
|
5740,2
|
6941,3
|
5328,8
|
4,3
|
|
Отложенные налоговые активы
и обязательства (141+142)
|
|
-
|
|
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
322,5
|
752,8
|
1148,04
|
1388,26
|
1065,76
|
4,03
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода (140+141+142-150)
|
190
|
1290
|
3011,2
|
4592,16
|
5553,04
|
4263,04
|
4,3
|
Как мы видим из таблицы увеличение чистой прибыли предприятия за три
планируемых года на 2,5 млн. руб., (с 3011,2 до 5553,04 тыс. руб.) не
значительно, по сравнению с прибылью в первый год реализации проекта, когда
прибыль увеличилась на 1721,2 тыс. руб., (с 1290 до 3011,2 тыс. руб.).
Далее в таблице 33 представлен прогнозный баланс на 2010 год.
Таблица 33 - Прогнозный баланс на 2010 г
|
АКТИВ
|
Код стр.
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
130
|
|
Основные средства
|
120
|
4443,4
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
0
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
3747,75
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
8321,15
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
360
|
|
в том числе:
|
211
|
200
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
|
|
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
|
|
затраты на незавершенном
производстве
|
213
|
15
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
115
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
30
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
40
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
231
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
80
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
241
|
60
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
3130,58
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
3792,18
|
|
БАЛАНС
|
300
|
12113,33
|
|
ПАССИВ
|
Код стр.
|
На конец отчетного периода
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
2190
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
411
|
( )
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
|
|
Резервный капитал
|
430
|
3747,75
|
|
в том числе:
|
431
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с законодательством
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
432
|
3747,75
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
4580,6
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
10518,33
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
0
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
0
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
0
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
1595
|
|
в том числе:
|
621
|
180
|
|
поставщики и подрядчики
|
|
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
400
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
623
|
150
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
140
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
215
|
|
Задолженность участникам
(учредителям) по выплате доходов
|
630
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
1595
|
|
БАЛАНС
|
700
|
12113,33
|
Далее в таблицах 34; 35 представлены основные финансовые коэффициенты
деятельности предприятия до предоставления новой услуги и после, а также оценка
типа финансовой ситуации за период 2008 - 2010 год.
Таблица 34 - Финансовые коэффициенты деятельности предприятия
|
Наименование показателя
|
Порядок расчета
|
Значение
|
Рост показателя, (4/3)
|
|
|
2007 г.
|
2010 г.
|
|
|
Коэффициенты ликвидности
|
|
Общий коэффициент
ликвидности (норматив 1)
|
|
0,21
|
2,06
|
9,8
|
|
0,11
|
1,96
|
17,8
|
|
Ликвидности (норматив 0,8)
|
|
0,16
|
2,01
|
12,6
|
|
Покрытия (норматив 2)
|
|
0,41
|
2,38
|
5,8
|
|
Коэффициенты рентабельности
|
|
Рентабельность продаж
|
|
0,07
|
0,17
|
2,4
|
|
Рентабельность капитала
предприятия
|
|
0,11
|
0,46
|
4,2
|
|
Рентабельность внеоборотных
активов
|
|
0,311
|
0,68
|
2,2
|
|
Рентабельность собственного
капитала
|
|
0,402
|
0,53
|
1,32
|
|
Коэффициенты деловой активности
|
|
Общая оборачиваемость
капитала
|
|
4,055
|
2,72
|
0,67
|
|
Оборачиваемость мобильных
средств
|
|
29,714
|
8,7
|
0,3
|
|
Оборачиваемость
материальных оборотных активов
|
|
54,063
|
91,6
|
1,7
|
|
Оборачиваемость
собственного капитала
|
|
6,073
|
3,14
|
0,52
|
|
Фондоотдача внеоборотных
активов
|
|
4,695
|
4
|
0,84
|
Таблица 35 - Оценка типа финансовой ситуации за период 2008 - 2010г
|
№ п/п
|
Показатели и условные
обозначения
|
Код стр. бал.
|
Значение, тыс. руб.
|
|
|
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Изменение (+ / -)
|
|
1
|
Источники собственных
средств ()
|
490
|
3205
|
10518,33
|
7313,33
|
|
2
|
Внеоборотные активы (F)
|
190
|
4145
|
8321,15
|
4176,15
|
|
3
|
Наличие собственных
оборотных средств (1-2) ()
|
|
-940
|
2197,18
|
3137,18
|
|
4
|
Долгосрочные заемные
средства ()
|
510
|
0
|
0
|
0
|
|
5
|
Наличие собственных и
долгосрочных заемных оборотных средств (3+4) ()
|
|
-940
|
2197,18
|
3137,18
|
|
6
|
Краткосрочные заемные
средства ()
|
610
|
0
|
0
|
0
|
|
7
|
Общая величина источников
формирования запасов (5+6) ()
|
|
-940
|
2197,18
|
3137,18
|
|
8
|
Запасы + НДС ()
|
210 + 220
|
400
|
400
|
0
|
|
9
|
Излишек (недостаток)
собственных оборотных средств (3-8)
|
|
-1340
|
1797,18
|
3137,18
|
|
10
|
Излишек (недостаток)
собственных и долгосрочных оборотных средств (5-8)
|
|
-1340
|
1797,18
|
3137,18
|
|
11
|
Излишек (недостаток) общей
величины источников формирования запасов (7-8)
|
|
-1340
|
1797,18
|
3137,18
|
|
12
|
Тип финансовой ситуации
|
|
кризисный
|
устойчивый
|
улучшение
|
Далее в таблице 36 будут представлены основные
технико-экономические показатели проекта в сравнении между 2007 и 2010 годами.
Таблица 36 - Основные технико-экономические показатели проекта
|
Величина
|
Темп роста, %
|
|
Показатель
|
2007 г.
|
2010 г.
|
|
|
Выручка от реализации, тыс.
руб.
|
19462,5
|
33008
|
169,60
|
|
Полная себестоимость
(работ, услуг), тыс. руб.
|
17400
|
25533,7
|
146,7
|
|
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
|
2062,5
|
7474,3
|
387,2
|
|
Рентабельность услуг, %
|
9,2
|
24,2
|
263,04
|
|
Основные производственные
фонды, тыс. руб.
|
4075
|
4443,4
|
109,04
|
|
Среднесписочная численность
работников, чел
|
29
|
35
|
120,69
|
|
Ср. годовой ФОТ, тыс. руб.
|
2436,0
|
3150
|
129,31
|
|
Фондоотдача основных
производственных фондов, руб./руб.
|
4,8
|
7,42
|
154,58
|
|
Фондоемкость, руб.
|
20,9
|
13,5
|
64,59
|
|
Фондовооруженность труда
одного сотрудника, тыс. руб.
|
140,5
|
127
|
90,39
|
|
Фондорентабельность, %
|
31,7
|
53,5
|
168,8
|
|
Производительность труда
(среднегодовая выработка продукции на одного работника), тыс. руб.
|
671,1
|
943,08
|
140,53
|
|
Трудоемкость выполняемых
услуг
|
2,8
|
2
|
71,43
|
Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что
деятельность предприятия, за анализируемый период была прибыльной.
Себестоимость реализуемой продукции предприятия за анализируемый период
увеличилась на 8133,7 тыс. руб. или 146,7% (с 17400 до 25533,7 тыс.
руб.). Как следствие этого, эффективность основной деятельности Предприятия
повысилась под влиянием опережающего темпа увеличения выручки по отношению к
темпу роста себестоимости реализованной продукции, работ и услуг. В конце
периода в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех
видов деятельности предприятия, наибольший удельный вес приходился на
доходы от нового вида деятельности. В начале анализируемого периода
предприятие имело чистую прибыль от всех видов деятельности в размере 1290 тыс.
руб. В конце анализируемого периода Предприятие имеет прибыль от всех видов
деятельности в размере 5553,04 тыс. руб.
От осуществления нового вида деятельности в конце
анализируемого периода Предприятие получит прибыль в размере 3127,5 тыс. руб.,
что составляет 46% от общей прибыли фирмы "Сибмастер". Это говорит о
высокой прибыльности вложенных в проект денежных средств. Наличие в
анализируемом периоде у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся
источнике пополнения оборотных средств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Объектом исследования данного дипломного проекта стало
предприятие ООО "Сибмастер" города Железногорска, которое занимается
ремонтно-строительными работами: ремонтами помещений производственного и
непроизводственного назначения, а также ремонтом фасадов зданий и другими
видами строительных работ. Предприятие осуществляет свою деятельность с 2003
года и успело себя зарекомендовать исполнительным и добросовестным подрядчиком.
Основные технико-экономические показатели данного
предприятия представлены в таблицах, из которых можно сделать вывод, что
среднегодовая стоимость основных фондов снизилась. Увеличилась выручка, темп
роста себестоимости превышает темп роста прибыли.
Финансовое состояние ООО "Сибмастер" на начало анализируемого
периода являлось неустойчивым, а на конец анализируемого периода состояние
предприятия только ухудшилось.
Снижение отдельных коэффициентов, характеризующих рентабельность и
деловую активность предприятия, не отражает действительной скорости оборота
средств. Так, снижение коэффициента рентабельности внеоборотных активов
объясняется уменьшением доли внеоборотных активов, а не ростом прибыли
В процессе создания дипломного проекта при помощи различных методов
финансового анализа были проанализированы следующие составляющие
финансово-хозяйственной деятельности фирмы "Сибмастер":
. основные технико-экономические показатели предприятия в отчетном
периоде;
. использование основных фондов и трудовых ресурсов;
. выпуск, реализация и себестоимость продукции;
. состав, структура и динамика имущества предприятия и источников
его формирования;
. финансовая устойчивость и ликвидность баланса;
. деловая активность предприятия, финансовые результаты деятельности и
рентабельность.
В результате были выявлены слабые стороны предприятия, предложены меры по
улучшению финансового состояния и разработан проект по повышению экономической
эффективности деятельности ООО "Сибмастер":
. использование резервов повышения суммы прибыли;
. повышение эффективности использования основных средств;
. эффективность использования оборотных средств;
. организационно-технологический план мероприятия по расширению
ассортимента услуг предприятия.
Реализация проекта позволит расширить рынок деятельности ООО
"Сибмастер", нарастить оборотный капитал компании, эффективно
использовать производственные мощности, увеличить объем выполняемых услуг,
повысить рентабельность и укрепить экономическое положение компании в целом.
В заключение был произведен анализ основных финансово-экономических
показателей и дана оценка эффективности предлагаемой
производственно-экономической программы в целом, которые подтвердили
практическую возможность и экономическую целесообразность реализации стратегии
развития анализируемого предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗованных ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский
Кодекс РФ.
2. Налоговый
кодекс РФ.
. Постановление
Кабинета Министров РФ от 29.10.2000 г. №1755 "О сроке действия лицензии на
проведение определенных видов хозяйственной деятельности, размере и порядке
зачисления платы за ее выдачу".
. Федеральный
закон РФ от 21.12.1994 г. №69-ФЗ "О пожарной безопасности".
. Федеральный
закон РФ от 08.08.2001 г. №128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов
деятельности".
6. Артеменко
В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М., Инфра-М, 1999.
. Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.,
"Финансы и статистика", 1998.
. Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М., "Финансы и
статистика", 2002.
. Балабанов
И.Т. Основы Финансового менеджмента. Учебное пособие. - М., "Финансы и
статистика", 2000.
. Волкова,
О.И. Экономика предприятия. - М., Юнити, 2000.
. Герчикова
И.Н. Финансовый менеджмент. М.: Инфра-М, 1999.
. Донцова
Л.В., Никифорова И.A. Анализ годовой бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2003.
. Ермолович
Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, ООО
"Интерпресссервис", 2001.
. Ковалев
В.В. Финансовый анализ, управление капиталом, выбор инвестиций, анализ
отчетности. - М., "Финансы и статистика", 2000.
. Ковалева
А.М. Финансы. Учебное пособие. - М., "Финансы и статистика" 2001.
. Кончина
Н.В. Финансы предприятий. - М., Юнити, 2000.
. Крейнина
М.Н. Финансовый менеджмент. М.: ДИС, 2003.
. Макконелл
К., Брю С. Экономикс. - Москва, 1995.
. Савицкая
Г.В, Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, ООО "Новое
знание", 2000.
. Справочник
по экономике, - М., Инфра-М, 2003.
. Сычева
Е.М., Карачева Г.А. Методические указания по выполнению аналитической части
дипломного проектирования для студентов экономических специальностей всех форм
обучения. - Красноярск, 2007.
. Шеремет
А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа, - М., Инфра-М, 1999.
. Финансовая
отчетность ООО "Сибмастер" за 2005 - 2007 годы.
24. http://www.anticorkuz.ru
25.
http://www.ig-russia.ru