Управление товарными запасами в условиях рынка (на примере ООО 'Мир Климата Новосибирск')
СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
Кафедра экономики потребительской кооперации
Работа допускается к защите
Зав. выпускающей кафедрой
канд. экон. наук, доцент
________________Н.А. Попова
«____» ___________2011 г.
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
на тему: «УПРАВЛЕНИЕ ТОВАРНЫМИ ЗАПАСАМИ В УСЛОВИЯХ РЫНКА (на примере ООО
«Мир Климата Новосибирск)»
Студентки заочного факультета
БАРСУКОВОЙ Елены Витальевны
ШифрЭ-03-108-Д
Руководитель д-р экон. наук, профессор
кафедры экономики потребительской
кооперации
КАПЕЛЮК Зоя Александровна
Новосибирск
2011
СИБИРСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ
ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
Кафедра экономики потребительской кооперации
Работа допускается к защите
Зав. выпускающей кафедрой
канд. экон. наук, доцент
________________Н.А. Попова
«____» ___________2011 г.
ЗАДАНИЕ
на выпускную квалификационную работу студентки 6 курса
заочного факультета
заочной формы обучения
специальности 080502.65 Экономика и управление па
предприятии
(по отраслям)
Сарыглар Аржаны Сергеевны
шифр (группа): Э-03-37К
1. Тема выпускной квалификационной работы: «Управление товарными запасами
в условиях рынка (на примере ООО «Мир Климата Новосибирск»)» утверждена
приказом ректора от __ ________ 2010 г., № ________________
2. Срок сдачи студентом выполненной работы на кафедру
__________
. Перечень подлежащих разработке вопросов и общее
направление работы:
· Изучить теоретические основы управления товарными
запасами, рассмотреть сущность и виды товарных запасов.
· Дать экономическую характеристику
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мир Климата Новосибирск».
· Разработать мероприятия по совершенствованию управления товарными
запасами.
4. Контрольный график выполнения отдельных этапов и
разделов выпускной квалификационной работы:
· изучение литературных источников,
разработка уточненного развернутого плана, определение целевой функции сбора
фактического материала_______________________________________________________
· разработка и написание вводной части
работы _______________
· разработка и написание теоретической
части работы__________
_____________________________________________________________
· разработка и написание остальных
разделов: заключение, приложения и библиографического
списка_____________________________
· сдача работы руководителю _______________________________
. Объем выпускной квалификационной работы
__________________.
. Рекомендуемые места прохождения преддипломной
практики и сбор фактического материала: ООО «Мир Климата Новосибирск»
. Консультанты по смежным вопросам выпускной квалификационной
работы ___________________________________________________________
____________________________________________________________
. Дата выдачи задания
_________________________________________
Руководитель
выпускной квалификационной работы ___________ О.О.
Храмцова
Задание принял к исполнению ____________ А.С. Сарыглар
ОГЛАВЛЕНИЕ
ОГЛАВЛЕНИЕ
ГЛАВА 1. ПОЛИТИКА УПРАВЛЕНИЯ ТОВАРНЫМИ ЗАПАСАМИ ОРГАНИЗАЦИИ В
УСЛОВИЯХ РЫНКА
.1 Сущность и значение управления товарными запасами в
условиях рынка
.2 Виды товарных запасов и их характеристика
.3 Методы обоснования необходимой величины товарных запасов
Глава 2. Состояние товарных запасов в ООО «Мир климата
Новосибирск»
.1 Экономическая характеристика финансово-хозяйственной
деятельности компании
.2 Анализ товарных запасов и факторов, влияющих на их
величину
Глава 3. Пути оптимизации товарных запасов в ООО «Мир Климата
Новосибирск»
.1 Планирование суммы товарных запасов по общей сумме и по
отдельным товарным группам
.2 Пути оптимизации величины товарных запасов
Заключение
Библиографический список
ВВЕДЕНИЕ
В условиях полной самостоятельности в управлении и ведении хозяйства,
распоряжении ресурсами и результатами труда благополучие предприятий различных
сфер деятельности во многом зависит от эффективности использования материальных
ресурсов. Товарные запасы являются одним из факторов, активно влияющих на
использование производительных сил общества. Недостаток материальных запасов
ведет к потере рабочего времени, недостаточному использованию основных фондов
и, в конечном итоге, к недополучению прибыли от реализации продукции; избыток
их свидетельствует о нерациональных затратах общественного труда. Поэтому
вопросы управления товарными запасами, основанные на научном подходе,
приобретают важное значение [ 9, с. 57].
Основной задачей грамотного управления запасами является инвестирование в
них средств таким образом, чтобы достигать стратегических целей бизнеса.
Результаты коммерческой деятельности в значительной мере зависят от объема и
уровня товарных запасов, реагирующих чутко на любые изменения рыночной
конъюнктуры, и, в первую очередь, на отношение спроса и предложения [8, с.
127].
Управление товарными запасами направлено на повышение рентабельности и
скорости обращения вложенного капитала. Оно предусматривает на стадии
формирования товарных запасов - контроль уровня товарных запасов и обоснование
оптимального объема заказов, на стадии реализации товарных запасов - изменение
объемов и причин создания товарных запасов и разработку политики реализации
сверхнормативных товарных запасов. Положительный итог работы любого
экономического субъекта зависит от степени востребованности его товаров, работ
или предоставляемых услуг. Особенно это важно для предприятий торговли, где
существует повышенный риск убытков по целому ряду причин, так и возможности
более быстрого (по сравнению с другими видами экономической деятельности)
приращения первоначально вложенного капитала [24].
Значительный вклад в изучение отдельных теоретических проблем и
разработку практических рекомендаций по созданию оптимальных размеров товарных
запасов на торговом предприятии, ориентируясь на спрос потребителей, внесли
отечественные и зарубежные ученые: К.А. Раицкий, А.Н. Соломатин, Н.П.
Наговицина, И.П. Гордон, Д. Букан и другие.
Актуальность темы исследования продиктована необходимостью разработки
принципиально новых, оптимальных методов управления товарными запасами оптовых
предприятий, обеспечивающих стабильность их функционирования и максимальную
прибыль в условиях конкурентной среды. Целесообразность проведения такого рода
исследования в рыночных условиях связана с необходимостью сокращения времени
обращения товаров, минимизации затрат на формирование и хранение запасов, при
одновременном удовлетворении спроса покупателей при данных ресурсах и
обеспечении достаточно высокой прибыли.
Цель исследования - изучение политики управления товарными запасами и
разработка рекомендаций по повышению эффективности управления товарными
запасами организации в условиях рыночной среды.
Реализация поставленной цели требует решения следующих задач:
рассмотреть сущность и виды товарных запасов;
изучить теоретические основы управления товарными запасами;
дать экономическую характеристику финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Мир Климата Новосибирск»;
провести анализ состояния товарных запасов на предприятии;
разработать мероприятия по совершенствованию управления товарными
запасами.
Объект исследования - товарные запасы как объект управления.
Предмет исследования - особенности управления товарными запасами
организации в условиях рыночной среды.
Объект наблюдения - общество с ограниченной ответственностью «Мир Климата
Новосибирск».
В процессе работы были использованы нормативно-правовые акты Российской
Федерации, финансовая и бухгалтерская отчетность ООО «Мир Климата Новосибирск»,
а также научные труды отечественных и зарубежных авторов.
Методы, применяемые при исследовании: расчетно-аналитические методы,
методы структурно-динамического анализа, сравнения, балансовый метод,
графический метод, методы анализа научной и информационной базы, синтеза
полученных данных в теоретические выводы и практические рекомендации.
В результате проделанной работы по анализу товарных запасов и
формированию их оптимального размера, обеспечивающего стабильность их
функционирования и максимальную прибыль в условиях конкурентной среды,
разработаны пути повышения эффективности управления товарными запасами в ООО
«Мир Климата Новосибирск».
Дипломная работа состоит из введения, трех глав «Политика управления
товарными запасами организации в условиях рынка», «Состояние товарных запасов в
ООО «Мир Климата Новосибирск», «Пути оптимизации величины товарных запасов в
ООО «Мир Климата Новосибирск», заключения, списка использованной литературы и
приложений.
Практическая значимость работы в том, что результаты исследования могут
быть использованы в текущей управленческой деятельности предприятия с целью
уменьшения отвлечения средств в запасы с помощью предложенной модели управления
запасами.
ГЛАВА 1.
ПОЛИТИКА УПРАВЛЕНИЯ ТОВАРНЫМИ ЗАПАСАМИ ОРГАНИЗАЦИИ В УСЛОВИЯХ РЫНКА
1.1 Сущность и значение управления товарными запасами в условиях
рынка
В связи со спецификой деятельности большая часть финансовых средств
торговой организации аккумулирована в товарных запасах, поэтому эффективное
управление товарными запасами является приоритетной задачей в экономике
торговли. Процесс реализации товаров требует постоянного наличия на
предприятиях торговли товарных запасов. Формирование необходимых размеров
товарных запасов позволяет торговому предприятию обеспечивать устойчивость ассортимента
товаров, осуществлять определенную ценовую политику, повышать уровень
удовлетворения спроса населения. Все это требует поддержания на каждом
предприятии оптимального уровня и достаточной широты ассортиментных позиций
товарных запасов [4, с. 97].
Существуют различные определения товарных запасов.
Товарные запасы - совокупность товарной массы, находящейся в сфере
обращения и предназначенной для продажи [16, с. 539].
Товарные запасы - запасы сырья, материалов, комплектующих и готовой
продукции, представляющие собой материальные ценности и ожидающие
производственного или личного потребления [17, с. 236].
Товарные запасы - количество товаров в денежном или натуральном
выражении, находящиеся в торговых предприятиях, на складах, в пути на
определенную дату [7, с.154]
Следовательно, исходя из данных определений, наличие товарных запасов
служит важным условием непрерывности процесса производства и обращения товаров.
В то же время запасы не должны быть избыточными, так как при этом увеличиваются
издержки производства и обращения.
Необходимость образования товарных запасов обусловлена
следующими причинами:
- несовпадением сезонных колебаний производства
товаров с их потреблением;
изменениями спроса населения по временам года под
влиянием моды и других факторов;
несоответствием структуры спроса и номенклатуры
производства отдельными предприятиями предметов личного потребления, что
приводит к накоплению продукции разных предприятий и формирования на этой
основе торгового ассортимента в соответствии с потребностями рынка;
условиями транспортировки товаров, а также
необходимостью досрочного завоза товаров в отдельные районы страны с учетом
климатических, географических и других особенностей данных регионов [11, с.
138] .
В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства, а именно с
Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных
запасов», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001
года №44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных
запасов» ПБУ 5/01, товары признаются частью производственных запасов [1].
Товарные запасы относятся к текущим материальным активам, образуя
оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности - это медленно
реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит
избежать иммобилизации финансовых ресурсов и перенаправить их на стратегическое
развитие торговой деятельности [10, 258].
Как часть товарных ресурсов товарные запасы
представляют собой также предложение товаров на каждый данный момент. В связи с
этим важно понимать, что они формируются под влиянием спроса, величина которого
носит вероятностный характер. Это объясняется отсутствием возможности точно
измерить влияние на спрос целого ряда факторов (мода, социально-экономические и
психологические факторы и др.) и тем, что поведение людей, которые предъявляют
спрос на товары и услуги, носит субъективный характер [10, с. 259].
Товарные запасы как категория товарного обращения обеспечивают стабильный
процесс обращения товаров и выполняют определённые функции:
обеспечивают непрерывность расширенного производства и обращения, в
процессе которых происходят их систематическое образование и расходование;
удовлетворяют платёжеспособный спрос населения, поскольку являются формой
товарного предложения;
характеризуют соотношение между объёмом и структурой спроса и
предложения. [3, с. 184]
Каждый руководитель и менеджер должен рассматривать
запасы как важную часть активов, в которую иммобилизуются денежные средства.
Это стадия в оборотном капитале, продолжительность которой определяет
потребность в денежных средствах предприятия. Размер запасов зависит от
масштабов деятельности предприятия. Обычно чем крупнее предприятие, тем больше
должна быть величина запасов в сумме. Одновременно на размеры запасов влияют
число поставщиков, их надежность и отдаленность, складские мощности,
разнообразие покупателей и их постоянство, количество заказов, прогноз цен,
ассортимент, реальная экономия от ускорения оборота запасов, дефицит рабочей
силы, надежность поставок и т. д. [17, с 448]
Товарные запасы, создаваемые на предприятиях торговли, могут оцениваться
суммой запасов в стоимостном выражении, количеством запасов в стоимостном
выражении или размером запасов в днях к обороту. Они находятся в постоянном
движении и обновлении. Конечной стадией их движения является потребление.
Основным назначением товарных запасов в оптовом звене является обслуживание
потребностей в товарах оптовых покупателей, в розничном - обеспечение
устойчивого предложения товаров их потребителям. Таким образом, в каждом из
звеньев товарного обращения ассортимент товаров является исходным, отправным
моментом для создания товарных запасов.
Важную роль в финансово-хозяйственной деятельности организаций имеет
управление товарными запасами.
Управление запасами - это система мероприятий, направленных на
установление и поддержание оптимального объема и структуры запасов для
бесперебойного снабжения розничной торговой сети товарами в необходимом
количестве и ассортименте [14, 256].
Управление запасами предполагает регулирование объема товарных запасов
компании для производства или для торговли таким образом, чтобы обеспечить
бесперебойность процесса, и в то же время возможность не создавать излишних
запасов, так как это ведет к омертвлению денег и требует увеличения оборотного
капитала [8, с. 112].
Предпосылкой управления товарными запасами является правильный учет
товарных запасов и реализации не только в суммарном выражении, но и в
количественном: в штуках, единицах, килограммах, упаковках. Учет физического
товародвижения, сбор информации о продаже конкретных наименований товаров
крайне необходим для руководителя, ибо только детальный учет позволит
эффективно разместить товарные ресурсы и обеспечить ускоренный товарооборот, а также
повысит обоснованность принимаемых относительно закупки товаров решений.
Цель управления товарными запасами - это формирование
и поддержание их величины на таком уровне, который позволяет обеспечить
бесперебойную торговлю каждым товаром при минимальных затратах. Для достижения
этой цели руководители или менеджеры предприятия должны определить, сколько
надо хранить запасов, когда размещать заказы и сколько заказывать единиц товара
за один раз. От руководителей и менеджеров торгового предприятия требуется
умение не только определять необходимую величину запасов, но и разрабатывать
графики поставок, рассчитывать оптимальные партии новых заказов, добиваться
увязки объема продаж с величиной запасов, при необходим организовывать
складирование запасов, учитывать требования логистики и маркетинга, постоянно
проводить финансовый анализ потребностей в запасах, рассчитывать расходы,
связанные с запасами, и учитывать политику в области цен [17, с. 446].
В процессе управления товарными запасами постоянно
решаются следующие задачи:
определение целей управления, анализ состояния
товарных запасов;
оперативный учет и контроль состояния товарных
запасов;
осуществление экономических и
организационно-технических мероприятий по формированию и регулированию товарных
запасов и поддержанию их на оптимальном уровне (в определенном соответствии с
объемом и структурой его продаж) [19, с. 87].
Управление товарными запасами предполагает их нормирование, оперативный
учет и контроль, а также регулирование.
Нормирование товарных запасов подразумевает установление норматива
товарных запасов. Под оптимальными товарными запасами понимают такое количество
товаров, которое обеспечивало бы бесперебойное их предложение покупателям при
минимуме затрат. Разработанные для оптовых предприятий необходимые размеры
товарных запасов должны обеспечить поддержание их на экономически обоснованном
уровне для обеспечения бесперебойного и ритмичного товароснабжения розничных
торговых предприятий. Они устанавливаются раздельно для запасов текущего
хранения, сезонного накопления и досрочного завоза по товарным группам в сумме
и днях складского оборота.
Необходимость учета и контроля состояния запасов обусловлена повышением
издержек в случае выхода фактического размера запаса за рамки, предусмотренные
нормами запаса. Оперативный учет и контроль за состоянием товарных запасов
ведется на основании действующих форм учета и отчетности. Для этой цели
торговый отдел использует карточки количественно-суммового учета,
статистические отчеты о товарообороте и товарных запасах. В них отражаются
остатки товаров на начало месяца, а также данные об их поступлении на склад и
продаже оптовым покупателям. Фактические остатки товаров сопоставляют с
необходимыми размерами и при выявлении отклонений устанавливают причины,
вызвавшие эти отклонения [14, с 257].
Регулирование товарных запасов заключается в поддержании их на
определенном уровне, в маневрировании ими. Оно предполагает принятие торговыми
работниками различных коммерческих решений с целью нормализации товарных
запасов [22, с. 114].
Управлять товарными запасами - это значит планировать
определенный объем и структуру запасов в соответствии с поставленными перед
торговой организацией целями и контролировать, чтобы товарные запасы постоянно
отвечали установленным критериям. Управление должно быть систематическим. Иными
словами, должен быть предусмотрен некий организационный механизм, который сам
по себе обеспечивал бы поддержание нужных товарных запасов. Вмешательство
руководителя должно требоваться лишь тогда, когда этот механизм почему-либо не
срабатывает, а также в исключительных случаях, которые не могли быть
заблаговременно предусмотрены системой и программой.
Для оценки состояния товарных запасов, эффективности
их использования и надежности товароснабжения используется определенная система
показателей.
. Величина товарных запасов в сумме (в натуральных
показателях, выраженных в физических единицах количества, веса, длины, площади,
объема) на конкретную дату и их уровень в днях к объему продаж. Первый из
показателей определяется по данным бухгалтерской и статистической отчетности.
Уровень же рассчитывается путем деления суммы товарных запасов на определенную
дату на однодневный объем продаж того периода, в котором эти запасы будут
реализовываться.
.Средний размер товарных запасов за определенный
период. Этот показатель устанавливается при наличии информации на три и более
дат по среднехронологической (на первую и последнюю дату путем деления пополам,
плюс в полном объеме на промежуточные даты, и полученную таким образом сумму
делят на количество данных о товарных запасах за минусом единицы), а при
наличии запасов на начало и конец периода каждую из величин делят на два и
суммируют (в целях упрощения этих расчетов запасы на начало и конец периода
суммируют и делят на два).
3. Товарооборачиваемость в днях (скорость обращения
товаров или время, в течение которого реализуются товарные запасы). Для этого
средние товарные запасы в сумме делят на однодневный объем продаж того периода,
за который этот показатель рассчитывается. Оборачиваемость товаров в днях к
обороту (оборачиваемость оборотных средств, вложенных в товарные запасы)
сравнивают с их величиной, установленной предприятием как один из плановых
показателей и в разрезе предприятий, особенно тех, которые являются
конкурентами. Время обращения товаров показывает, как быстро будет продан товар
и как скоро будут возмещены затраты на его производство и обращение. Этот
показатель прямо связан с показателями экономической эффективности рыночной
деятельности. По его величине судят о том, как долго товар остается в форме
запаса, т.е. требует затрат и не приносит отдачи.
. Для характеристики скорости обращения товаров
используют и показатель, характеризующий количество оборотов за определенный
период. Для расчета оборачиваемости в разах число дней в периоде делят на
товарооборачиваемость в днях, или объем продаж делят на средние товарные запасы
в сумме за соответствующий (тот же) период [17, с. 447].
Необходимые размеры товарных запасов для магазинов устанавливаются с
учетом дневной реализации товаров, оптимальных размеров разовой поставки и
других факторов. Работники магазинов следят за соответствием фактических
запасов товаров установленным их необходимым размерам и принимают меры по
ускорению завоза товаров в магазин или активизации продажи заменяющих товаров.
При превышении фактических запасов товаров в магазине работники предприятия
устанавливают, в первую очередь, причины возникшего превышения:
- снижение покупательского спроса под влиянием изменения моды, роста цен,
появления новых, более совершенных товаров;
просчеты работников магазина при определении потребности в товаре;
низкое качество поставляемых товаров;
несоблюдение сроков завоза товаров в магазин и т.д.
После выявления причин завышения фактических запасов товаров принимаются
меры по ускорению реализации этих товаров (путем более активного их
рекламирования или организации ярмарок-распродаж в других населенных пунктах),
а также ограничить их завоз в магазин.
Для управления товарными запасами в магазинах все более широкое
распространение получает электронная техника: кассовые терминалы с системой
учета товародвижения, сканеры и принтеры штриховых кодов и др. В управлении
товарными запасами на предприятиях оптовой торговли удобнее всего использовать
электронную вычислительную технику, на базе которой создаются
автоматизированные системы управления товарными запасами. Внедрение таких
систем позволяет сократить трудовые затраты, выявить новую более качественную
информацию и ускорить ее обработку, а также значительно повысить уровень управления
товарными ресурсами [13, с. 231].
Таким образом, управление товарными запасами в
условиях рыночных отношений предполагает формирование объема и структуры
запасов и поддержание их величины на таком уровне, который позволяет обеспечить
бесперебойную торговлю каждым товаром при минимальных затратах.
Итак, изучив сущность и значение управления товарными
запасами в условиях рынка, мы считаем необходимым, привести классификацию
товарных запасов по различным признакам. Этому посвящен следующий раздел нашего
исследования.
1.2 Виды товарных запасов и их характеристика
управление товарный запас планирование
Непрерывность обращения товаров в рыночном процессе
купли-продажи поддерживается постоянным наличием на рынке некоторой товарной
массы, которую принято называть товарным запасом.
Товар имеет две конечные цели: с одной стороны,
удовлетворить потребность покупателя, с другой - принести прибыль или, по
крайней мере, не нанести ущерба его владельцу. Пока товар не продан, пока он
находится в каналах сферы товарного обращения и ожидает момента продажи, он
является товарным запасом. Таким образом, конечная цель товарного запаса - быть
проданным, т.е. обмененным на деньги. Товарный запас перестает быть таковым в
момент продажи, перехода из сферы товарного обращения в сферу потребления.
Следовательно, и продавец, и производитель, и покупатель должны стремиться к
тому, чтобы товарный запас как можно быстрее прошел путь по каналам рынка с
момента его производства до момента продажи [9, с. 83].
Товарный запас формируется по объективным причинам,
независимо от желаний и намерений владельцев. Следует отметить, что товарный
запас не приносит своему владельцу ничего, кроме затрат и убытков; прибыль
приносит только товарооборот. Следовательно, в цену товара включаются издержки,
связанные с нахождением товара в форме товарного запаса. Основная форма
распределения товарной продукции осуществляется через независимые оптовые
фирмы-посредники. Они приобретают товары за свой счет, а заодно и несут риск,
вызываемый изменением конъюнктуры рынка, моральным старением товаров и т. д.
Формируя у себя товарные запасы, фирмы-посредники
осуществляют тем самым важные коммерческие функции:
сокращают запасы поставщиков и потребителей;
- осуществляют транспортировку, рекламу;
оказывают консультативно-информационные услуги.
Товарные запасы, таким образом, осуществляют, прежде
всего, функции непрерывного процесса товарного обращения:
- обеспечивают непрерывность расширенного производства
и обращения, в процессе которых происходит их систематическое образование и
расходование;
удовлетворяют платежеспособный спрос населения,
поскольку являются формой товарного предложения;
характеризуют соотношение между объемом спроса и
товарного предложения.
Товарные запасы классифицируются по различным
признакам.
. По месту нахождения:
- производственные запасы;
товарные запасы.
Производственные запасы формируются на промышленных
предприятиях и предназначены для производственного потребления. Они должны
обеспечивать бесперебойность производственного процесса. Запасы учитываются в
натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. К ним относятся
предметы потребления, поступившие к производственным потребителям различного
уровня, но еще не использованные и не подвергнутые переработке, а также
средства производства.
Товарные запасы находятся у предприятий-изготовителей
на складах готовой продукции, а также в каналах распределения и производителей,
и торговых компаний. Товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения
потребителей разного уровня продукцией.
2. Запасы в каналах сферы обращения (дистрибутивных
каналах):
- запасы в пути;
запасы на предприятиях торговли.
Запасы в пути (или транспортные/транзитные запасы)
находятся на момент учета в процессе транспортировки от поставщиков к
потребителям.
Каждая организация в цепи поставок является, с одной
стороны, поставщиком (изготовителем), а с другой - потребителем. С этих позиций
промышленное предприятие всегда имеет производственные и товарные запасы.
. По исполняемым функциям:
- текущие;
- подготовительные (буферные);
гарантийные (страховые, или резервные);
сезонные;
переходящие.
Текущие запасы обеспечивают непрерывность снабжения
материальными ресурсами производственного процесса, а также реализации
(распределения) готовой продукции предприятиями-изготовителями и организациями
торговли в период между двумя смежными поставками. Текущие запасы составляют
основную часть производственных и товарных запасов. Их величина постоянно
меняется.
Подготовительные (буферные) запасы выделяются из
производственных запасов, они требуют дополнительной подготовки перед
использованием в производстве (сушка древесины, например). Подготовительные
запасы готовой продукции вызваны необходимостью их подготовки к отпуску
потребителям.
Гарантийные (страховые, или резервные) запасы предназначены
для непрерывного снабжения продукцией потребителя в случае непредвиденных
обстоятельств: отклонения в периодичности и величине партий поставок от
запланированных, изменения интенсивности потребления, задержки поставок в пути.
В отличие от текущих запасов размер гарантийных запасов является постоянной
величиной. При нормальных условиях работы эти запасы являются
неприкосновенными.
Сезонные запасы образуются при сезонном характере
производства, потребления или транспортировки продукции. Сезонные запасы должны
обеспечить нормальную работу организации во время сезонного перерыва в
производстве, потреблении или транспортировке.
Переходящие запасы - остатки материальных ресурсов на
конец отчетного периода. Они обеспечивают непрерывность производства и потребления
в отчетном и в следующем за отчетным периоде до очередной поставки.
. Для продвижения продукции:
спекулятивные;
рекламные.
Спекулятивные запасы создаются в целях защиты от
возможного повышения цен или введения протекционистских квот или тарифов, а также
использования конъюнктуры рынка для получения дополнительной прибыли.
Рекламные запасы (для продвижения продукции) создаются
и поддерживаются в каналах распределения для быстрой реакции на проводимую
фирмой маркетинговую политику. Они связаны с широкомасштабными рекламными
мероприятиями. Эти запасы должны удовлетворять возможное резкое увеличение
спроса на продукцию фирмы.
. По показателям:
в натуральных показателях;
в стоимостных показателях;
днях оборота.[7, 156]
. По времени:
- максимальный желательный запас;
пороговый уровень запаса;
текущий уровень;
гарантийный запас.
Максимальный желательный запас определяет уровень
запаса, экономически целесообразный в данной системе управления запасами. Этот
уровень может превышаться. В различных системах управления максимальный
желательный запас используется как ориентир при расчете объема заказа.
Пороговый уровень запаса («точка заказа») используется
для определения момента времени выдачи очередного заказа.
Текущий запас соответствует уровню запаса в любой момент
учета. Он может совпасть с максимальным, пороговым или гарантийным уровнями
запаса.
Гарантийный запас (страховой или резервный)
предназначен для непрерывного снабжения потребителя в случае непредвиденных
обстоятельств.
. По ликвидности:
ликвидные
неликвидные.
К ликвидным, по нашему мнению, можно отнести легко реализуемые товарные
запасы, динамика и обновление которых являются относительно стабильными.
Неликвидными можно считать длительно не используемые (нереализуемые)
товарные запасы, которые образуются вследствие ухудшения качества товаров в
процессе хранения, а также морального износа. Излишние запасы, потребность в
которых на данный момент отсутствует, также следует считать неликвидными.
8. По соблюдению норм:
- сверхнормативные;
в пределах норм;
- заниженные.
Величину товарных запасов и эффективность их
использования определяют следующие факторы:
- объем и структура розничного товарооборота;
- сложность ассортимента;
- соотношение спроса и предложения на товар;
- уровень цен и их динамика;
физико-химические свойства товаров (сроки хранения);
- условия товароснабжения розничных предприятий,
регулярность и частота завоза товаров;
·
состояние
материально-технической базы предприятия (наличие складских помещений);
·
качество торговой
работы (активное воздействие на поставщиков, повышение квалификации работников,
совершенствование обслуживания покупателей и др.) [ 7, с. 158].
Таким образом, группировка товарных запасов
осуществляется по месту нахождения, по товарному составу и многим другим
признакам. В зависимости от этого важно рассчитывать необходимую величину
товарных запасов в организациях.
После того, как мы изучили различные виды товарных
запасов, мы считаем необходимым, ознакомиться с основными методами анализа и
учета товарных запасов. Этому посвящен следующий раздел дипломной работы.
1.3 Методы обоснования необходимой величины товарных запасов
Планирование товарных запасов представляет собой
сложный процесс, включающий анализ состояния товарных запасов и тенденций
изменения, обоснование необходимой величины товарных запасов, оценку их с точки
зрения соответствия предъявляемым требованиям и осуществление экономических и
организационно-технических мер по их поддержанию в соответствии с этими
требованиями.
Основными задачами анализа товарных запасов являются:
выявление соответствия их нормативам;
установление динамики и оценка изменений, происшедших в объёме и
структуре товарных запасов, в скорости оборачиваемости отдельных групп товаров;
выявление и расчёт факторов, повлиявших на изменение товарных запасов.
При изучении товарных запасов на торговом предприятии традиционно
применяют следующие методы анализа и учёта:
. Инвентаризация, то есть сплошная или выборочная проверка, как в целом
по предприятию, так и по отдельным показателям, местам хранения, по отдельным
товарным группам и товарам.
. Оперативный учёт, или снятие остатков, то есть сверка фактического
наличия товаров с данными товарного отчёта.
. Балансовый метод, основанный на использовании формулы балансовой увязки
показателей товарооборота:
+ П = Р
+ 
+
, (1)
где
-
товарные запасы на начало анализируемого периода, руб.;
П
- поступление товаров в анализируемом периоде, руб.;
Р
- реализация или объём товарооборота в данном периоде, руб.;
-
документированный расход товаров за анализируемый период, не являющийся
продажей, руб.;
-
товарные запасы на конец анализируемого периода, руб. [6, с. 110 ]
В
процессе анализа осуществляется выявление соответствия фактических товарных
запасов их нормативу, установление динамики и оценки изменений, происшедших в
объёме и структуре товарных запасов, в скорости оборачиваемости отдельных групп
товаров, выявление и расчёт факторов, оказавших влияние на изменение товарных
запасов.
Результаты
экономического анализа ложатся в основу разработки конкретных мероприятий по
улучшению состояния товарных запасов и ускорению оборачиваемости, по повышению
эффективности коммерческой деятельности торгового предприятия.
Анализ
товарных запасов на предприятии розничной торговли за определённый период
включает:
.
сравнение их фактического размера в абсолютной сумме и в днях оборота с
нормативами;
.
сравнение объёма и структуры товарных запасов с запасами прошлых лет, расчёт
темпов изменения товарных запасов;
.
расчёт среднего запаса по товарным группам и определение фактической
товарооборачиваемости;
.
сопоставление фактической товарооборачиваемости с нормативной, а также с
товарооборачиваемостью за предыдущие годы;
.
установление влияния на изменение товарных запасов и товарооборачиваемости
важнейших факторов (объёма и структуры товарооборота, поступления товаров и т.
д.). [ 6, с. 112]
Результаты анализа используются для планирования и
нормирования товарных запасов.
Норматив товарных запасов - это оптимальный размер
товарных запасов, обеспечивающий бесперебойную продажу товаров при минимуме
затрат. Норматив товарных запасов устанавливается в сумме и днях к обороту, как
в целом по торговому предприятию, так и по отдельным товарным группам на конец
квартала с наибольшим объемом товарооборота (как правило, на конец IV квартала, то есть на конец года).
Между нормативом товарных запасов в днях и в сумме
существует следующая взаимосвязь:
×
, (2)
где
-
норматив товарного запаса в сумме, в руб.;
-
норматив товарного запаса в днях, дни;
-
однодневный плановый товарооборот, руб. [18, с. 159]
При
обосновании необходимой величины товарных запасов торгового предприятия могут
быть использованы следующие методы:
- экономико-статистический;
удельных приращений;
модифицированная модель Уилсона;
технико-экономических расчетов;
опытно-статистический;
метод экспертных оценок и др.
Наиболее простой и достаточно надежный метод планирования товарных
запасов - экономико-статистический. Он основан на сглаживании фактических
товарных запасов в днях на конец года за ряд лет. Сглаживание производится с
помощью скользящей средней для двух близлежащих лет. Расчет осуществляется в
несколько шагов:
Первый шаг Второй шаг Третий шаг
К1 = К1+К2
К4 = К1+К2
К2 =
К2+К3 К6 = К4+К5
2
К5 = К2+К3
2
К3 = К3+К4
(3)
Четвертый шаг - расчет среднегодового изменения
товарного запаса (Δ) за весь анализируемый период:
(4)
Пятый
этап - обоснование норматива товарного запаса в днях на расчетный период:
=
+ Δ (5)
Планирование
товарных запасов методом удельных приращений основано на расчете коэффициента
эластичности, отражающего изменения товарного запаса от изменения объема
товарооборота:
, (6)
где
Э - коэффициент эластичности, в %;
ΔТ- прирост объема товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым
годом, %;
ΔТЗ - прирост суммы товарного запаса в отчетном году по сравнению с
прошлым годом, %.
Тогда
прирост норматива товарного запаса в сумме составит:
Δ
=Э×
, (7)
где
-
прирост норматива товарного запаса в сумме на конец планируемого года по
сравнению с фактической суммой товарного запаса на конец отчетного года, %;
-
прирост объема товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным годом,
% [10, с. 162].
Аналогичный
подход положен в основу метода расчета норматива товарного запаса с помощью
модифицированной формулы Уилсона:
=
(8)
где
l - коэффициент
соотношения суммы товарного запаса и объема товарооборота;
Т-
объем товарооборота.
Из
модифицированной формулы Уилсона следует, что сумма товарного запаса изменяется
прямо пропорционально корню квадратному из объема товарооборота. Для расчетов
следует использовать данные за 3-5 лет, предшествующих планируемому году [10,
с. 163].
Расчет
норматива товарного запаса может быть произведен методом технико-экономических
расчетов.
Сущность этого метода состоит в расчете по товарной
группе общей величины необходимых запасов по ее составляющим: запасы, связанные
с затратами времени по комплектованию, приемке и подготовке товаров к продаже;
рабочий запас, т. е. товары, которые должны быть реализованы в период между
завозами партий товара или время заказа и завоза товара; запас текущего
пополнения - по товарам простого ассортимента он равен половине частоты завоза,
а по товарам сложного ассортимента половину частоты завоза умножают на частное
от деления числа разновидностей в продаже на число разновидностей, завозимых в
одной партии; страховой запас устанавливается предприятием эмпирически [ 17, с.
518] .
Таким образом, очевидно, что необходимую величину
рассчитывают по следующей формуле:
М=К+Р+
+С, (9)
где
М - общая величина необходимых запасов;
К
- запасы, связанные с затратами времени по комплектованию, приемке и подготовке
товаров к продаже;
Р
- рабочий запас;
- запас
текущего пополнения;
С
- страховой запас.
Рассмотрим
методику расчета каждого из слагаемых указанной формулы.
Первый
элемент (К) определяется исходя из затрат времени на период подготовки товаров
и комплектования торгового ассортимента. Он составляет в реальной
действительности - 1 - 3 дня.
Второй
элемент (Р), т. е. рабочий запас, определяется затратами времени на
формирование заказа и организацию его поставки. По товарам местного
производства этот период составляет 4 - 6 дней.
Запас
текущего пополнения предназначен для бесперебойной торговли между очередными
завозами товара и при расчете норматива принимается в среднем размере , исходя
из того, что в момент поступления товаров создаются максимальные запасы и перед
очередным завозом их величина будет минимальной.
Общая
величина запаса пополнения определяется умножением нормированного текущего
срока завоза в днях на коэффициент обновления всего ассортимента по
представительному набору (90 - число дней в квартале, n - частота
завоза). Величину коэффициента, в свою очередь, устанавливают делением
количества разновидностей по ассортиментному перечню на количество разновидностей
в одной партии поступающего товара. В обобщенном виде расчеты запаса пополнения
для установления нормативов могут быть выполнены по следующей схеме:
, (10)
где
П - общая величина запаса пополнения;
-
число дней в квартале;
n - частота
завоза;
N - количество
разновидностей по ассортиментному перечню;
к - количество разновидностей в одной партии
поступающего товара. По товарам простого ассортимента запас равен половине частоты
завоза [17, с. 520] .
Страховой (резервный) запас создается для обеспечения
бесперебойной торговли на случай значительного увеличения объема спроса
населения, отклонения от установленных частоты и объема завоза товаров. Он
устанавливается с учетом частоты завоза и других условий по конкретным товарам
- до 30% величины торгового запаса (рабочего плюс запаса пополнения) по товарам
сложного ассортимента и до 70-100% величины торгового запаса - по маслу
растительному, сахару, соли и другим товарам простого ассортимента, группы
которых состоят из 1-3 разновидностей.
Размеры страхового запаса следует пересматривать в
сторону снижения по мере повышения надежности товароснабжения. В этих условиях
величину страхового запаса можно определить и на основе использования
математических методов по формуле:
С = К-σ, (11)
где К - коэффициент, связанный с уровнем
товароснабжения;
σ - среднее квадратическое отклонение
товарооборота по кварталам, месяцам (декадам, неделям) в % к годовому объему
продаж.
Значение коэффициента, характеризующего уровень
товароснабжения, колеблется от 1 до 3. [17, с. 521].
С позиций управления запасами, опытно-статистический метод, основанный на
изучении сложившегося уровня товарных запасов за прошлые годы, выявлении
тенденции их изменения и распространении полученной тенденции на будущие
периоды, базируется на анализе статистической отчетности о товарных запасах.
Чем глубже анализ, точнее представление о состоянии, динамике, составе товарных
запасов, их оборачиваемости и степени обеспеченности товарооборота, тем
обоснованней расчет потребности в запасах на перспективу. Этот метод, как
простой и нетрудоемкий получил на практике наибольшее распространение.
Субъективная же оценка экономистом уровня товарных запасов и их размещения,
полученная в итоге анализа отчетных данных и, как следствие, субъективное
понимание перспектив развития покупательского спроса, товарооборота и запасов,
вносит негативный элемент в процесс управления товарными запасами.
Методы экспертных оценок так же, как и опытно-статистические основываются
на субъективном понимании ситуации и перспектив развития, но не одним
специалистом, а несколькими. При этом повышается достоверность экспертной
оценки, так как она базируется на различных мнениях или суждениях. Такие
прогнозы могут оказаться отправной точкой для объективного и точного
предсказания и могут в условиях рынка даже стать наилучшими прогнозами.
Каждый из вышеперечисленных методов имеет свои достоинства и недостатки и
ими можно пользоваться исходя из обстоятельств, целей и задач, стоящих перед
фирмой с учетом конъюнктуры рынка.
Соответствие необходимых величин запасов по магазинам
предъявляемым требованиям обеспечивается при соблюдении предприятием следующих
условий:
- для однотипных магазинов, имеющих примерно равный
объем продаж, целесообразно устанавливать одинаковые величины товарных запасов
при прочих равных условиях. Завышенные рекомендуемые размеры товарных запасов
оказывают отрицательное влияние на финансовое со
стояние предприятия;
по мере увеличения объема продаж однотипных магазинов
целесообразно предусматривать постоянное уменьшение рекомендуемой величины
запасов в днях;
последовательно добиваться ускорения оборачиваемости
оборотных средств, вложенных в товарные запасы;
при установлении размеров плановых запасов по магазинам
должна учитываться ритмичность поставок;
постоянно обеспечивать соответствие наличия товаров
установленному ассортиментному перечню;
принимать во внимание удаленность магазинов от
основных баз снабжения, частоту завоза и комплектность поставки и т. д.;
по каждому магазину должна рассчитываться необходимая
величина запасов в сумме путем умножения среднедневного объема продаж за
квартал планируемого года на намечаемый норматив в днях.
Примерные рекомендованные запасы по магазинам и доля
этих магазинов в общем объеме продаж позволяют установить общий размер запасов
по предприятию в целом. Намечаемую величину запасов тщательно анализируют и при
необходимости корректируют.
Оптовые предприятия, осуществляющие концентрацию товаров и отгрузку их
предприятиям-покупателям определенными партиями должны осуществлять постоянный
контроль за состоянием и движением товарных запасов, находящихся в их
распоряжении. Контроль за состоянием товарных запасов предполагает нахождение
резких отклонений товарных запасов от определенного сложившегося их уровня по
каждой товарной группе. И в случае, если полученное отклонение в абсолютной
сумме больше некоторой допустимой величины, то это будет сигналом для принятия
конкретных управленческих решений [13, с. 234].
Следовательно, управление запасами предусматривает формирование наиболее
оптимальных с точки зрения хозяйственной деятельности норм запасов, их
прогнозирование, организацию действенного контроля за их фактическим
состоянием, ведение учета и хранение информации о запасах, проведение глубокого
экономического анализа товарных запасов и товарооборачиваемости, а также
разработку гибкой системы регулирования величины запасов в зависимости от
изменяющейся конъюнктуры рынка и условий транспортировки товаров.
Использование различных методов нормирования товарных запасов позволяет
наиболее точно определить оптимальный их размер, позволяющий осуществлять
эффективную экономическую, финансовую и коммерческую деятельность данной
организации в условиях рыночной среды.
Изучив основные направления политики предприятия в области управления
товарными запасами, мы считаем необходимым, определить состояние товарных
запасов объекта нашего наблюдения - ООО «Мир Климата Новосибирск». Этому
посвящена следующая глава нашего исследования.
Глава 2. Состояние товарных запасов в ООО «Мир климата Новосибирск»
2.1 Экономическая характеристика финансово-хозяйственной
деятельности компании
ООО «Мир климата Новосибирск» является молодой,
энергично развивающейся компанией. «Мир климата Новосибирск» был создан в
апреле 2005 г. Основной задачей, стоящей перед компанией на то время было
решение проблемы запотевания пластиковых окон. Тогда же в 2005 г. Компания
расширила свою деятельность и достойно вышла на рынок вентиляции г.
Новосибирска.
За короткий срок работы компания приобрела
многочисленных клиентов, которыми являются государственные предприятия, частные
фирмы и физические лица.
В 2005-м году «Мир климата Новосибирск» получил диплом
за участие в конкурсе «Новосибирский Строитель-2005» в номинации «Вентиляция».
Также в 2005-м году компания получила диплом Новосибирского международного
выставочного комплекса «Сибэкспоцентр» за вклад предприятия в насыщение
регионального рынка инновациями систем вентиляции. В 2006-м году компания была
удостоена диплома «Новосибирского Строителя» за активное участие в развитии
строительного рынка Новосибирской области в номинации «Вентиляция и
кондиционирование».
ООО «Мир климата Новосибирск» в настоящее время
занимается:
- монтажом систем кондиционирования;
- монтажом комплексных систем
вентиляции и воздушного отопления;
- поставкой вентиляционного и теплового
оборудования, бытовых и промышленных кондиционеров;
- наладкой, гарантийным и
постгарантийным обслуживанием;
- электротехническими работами;
- проектированием систем вентиляции и
кондиционирования.
Специалисты компании выполняют расчет систем
вентиляции и кондиционирования, подбор оборудования и комплектующих, монтаж и
наладку с использованием современной техники и высококачественных материалов.
На данный вид деятельности у компании имеется лицензия, а монтаж сложного
оборудования проводят сертифицированные специалисты [26].
Основные экономические показатели деятельности ООО
«Мир климата Новосибирск» за 2006-2009 гг. представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Динамика основных экономических показателей
|
Наименование показателя
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
2009 к 2006, %
|
|
Выручка от реализации
товаров, работ и услуг, тыс. руб.
|
44 562,6
|
49 941,3
|
50 616,5
|
56 599,3
|
127,0
|
|
Себестоимость проданных
товаров, работ, услуг, тыс. руб.
|
16 342,4
|
19 837,2
|
17 335,8
|
21 176,5
|
129,6
|
|
Затраты на 1 руб.
реализованной продукции, коп.
|
62,6
|
51,0
|
56,7
|
96,3
|
|
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
|
28 220,2
|
30 101,1
|
33 280,7
|
35 422,8
|
125,5
|
|
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
27 736,9
|
31 672,1
|
34 013,9
|
37 355,8
|
134,7
|
|
Среднесписочная численность
ППП, чел.
|
24
|
22
|
26
|
28
|
116,0
|
Согласно данным таблицы 2.1 наблюдается ежегодный
прирост выручки от реализации продукции, она составила в 2009 г. 56 599,3 тыс.
руб., что на 127% выше, чем в 2006 г. Затраты на 1 рубль реализованной продукции
ежегодно падают, в результате чего чистая прибыль предприятия растет.
Среднесписочная численность персонала увеличилась на 116 % и составляет на 2009
г. - 28 человек, причем прирост персонала происходит ежегодно.
Сначала оценим общую динамику деятельности
предприятия, путем сопоставления темпов прироста активов, изменения объема
реализации и изменения прибыли (таблица 2.2).
Таблица 2.2
Сравнение динамики активов и финансовых результатов
|
Показатель
|
Абсолютная величина на
конец года, тыс. руб.
|
Темп прироста, %
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
1. Средняя величина активов
|
-
|
62 494,0
|
70 079,2
|
75 368,4
|
-
|
112,1
|
107,5
|
|
2. Выручка от продаж за
период
|
44 562,6
|
49 941,3
|
50 616,5
|
56 599,3
|
112,1
|
101,4
|
112,0
|
|
3. Чистая прибыль за период
|
27 736,9
|
31 672,1
|
34 013,9
|
37 355,8
|
114,2
|
107,4
|
109,1
|
В соответствии с данными таблицы 2.2, на предприятии
происходит наращение производственного потенциала. При сравнении п. 1 и п. 2
можно отметить, что прирост объема реализации падает, и, если до 2009 г. можно
было говорить об улучшении эффективности использования активов, то в 2009 г.
происходит ухудшение. П. 3 свидетельствует о сокращении издержек производства и
обращения, что ведет к росту прибыли.
В таблице 2.3 представлена наиболее агрегированная
структура активов для оценки динамики соотношения оборотных и внеоборотных
активов.
Таблица 2.3
Общая структура активов
|
Показатели
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Удельный вес в общей
величине активов, %
|
Изменения отчетного года к
2006 г.
|
Прирост к предыдущему году,
%
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
%
|
% к измене-нию общей
величины
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
1. Внеобо-ротные активы
|
16595,9
|
17021,9
|
18345,4
|
17709,9
|
56,3
|
51,5
|
49,5
|
46,2
|
+6,7
|
+12,6
|
-
|
2,6
|
7,7
|
-3,5
|
|
2. Оборот-ные активы
|
12876,2
|
15999,9
|
18712,0
|
20601,1
|
43,7
|
48,5
|
50,5
|
53,8
|
+60
|
+87,4
|
-
|
24
|
17
|
10
|
|
ИТОГО АКТИВОВ
|
29472,1
|
33021,8
|
37057,4
|
38311,0
|
100
|
100
|
100
|
100
|
+30
|
+100
|
-
|
+12
|
+12,2
|
+3,4
|
Валюта баланса предприятия за анализируемый период
увеличилась на 8838,9 тыс. руб. или на 30%, что косвенно может
свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота (добавочный капитал
изменился на 5,5 тыс. руб.). По данным таблицы 3, общая стоимость активов к
2009 г. составила 38311,0 тыс. руб. Отмечается тенденция роста активов на
протяжении всех 4-х лет, в сравнении с 2006 г. увеличение составило 8838,9 тыс.
руб. (+30%). Рост активов происходил за счет постоянного увеличения оборотных
активов - на 7724,9 тыс. руб. (+60%) к 2006 г., когда прирост внеоборотных
активов произошел менее чем на 7%. На прирост оборотных активов было направлено
более 87% источников средств предприятия и только лишь 12,6% на внеоборотные
активы. В отчетном году темпы роста резко снизились и составили лишь 3,5% по
всем активам; по внеоборотным активам роста не произошло, а снижение на 3,5%;
рост оборотных активов снижается и составил лишь 10%.
Произошло изменение структуры активов: в 2006 г. преобладали внеоборотные
активы - более 56%, к 2008 г. наблюдается «перевес» оборотных активов (50,5%) и
к 2009 г. они составляют почти 54%. С точки зрения финансовой стабильности
предприятия, это свидетельствует о положительных результатах, т.к. имущество
стало более мобильным. Теперь рассмотрим происходящее движение отдельных
активов, и начнем с иммобилизованных средств предприятия. Анализ структуры и
динамики внеоборотных активов представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Анализ структуры и динамики внеоборотных активов
|
Показатели
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Удельный вес в общей
величине ВА, %
|
Изменения отчетного года к
2006 г.
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
в тыс. руб.
|
прирост в %
|
% к изменению общей
величины активов
|
|
Нематериаль-ные активы
|
5,4
|
3,7
|
-
|
40,0
|
0,03
|
0,02
|
-
|
0,2
|
+34,6
|
+640
|
+3,1
|
|
Основные средства
|
15512,8
|
15989,1
|
17239,1
|
17154,5
|
93,5
|
93,9
|
94
|
96,9
|
+1641,7
|
+10,5
|
+147,4
|
|
Незавершенное строительство
|
1002,5
|
906,2
|
958,6
|
446,9
|
6
|
5,3
|
5,2
|
2,5
|
-555,6
|
-55,4
|
-49,9
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
75,2
|
122,9
|
147,7
|
68,5
|
0,5
|
0,7
|
0,8
|
0,4
|
-6,7
|
-8,91
|
+0,06
|
|
ИТОГО внеоборотных активов
|
16595,9
|
17021,9
|
18345,4
|
17709,9
|
100
|
100
|
100
|
100
|
+1114,0
|
+6,7
|
+100
|
Как свидетельствуют данные таблицы 2.4, рост внеоборотных активов
происходил за счет увеличения основных средств, и только лишь в 2009 г. они
снизились на 84,6 тыс. руб. Но в общей сумме изменения именно они обеспечивали
прирост, и по сравнению с 2006 годом они увеличились на 1641,7 тыс. руб.
(10,5%). По данным формы № 5 за 2009 г. на баланс поступило машин,
оборудования, транспортных средств и инвентаря на сумму более 850,0 тыс. руб.,
но выбытие за этот период превысило поступление, что сказалось на снижении
общей суммы фондов.
Наибольшее уменьшение внеоборотных активов произошло по статье
незавершенное строительство - на сумму 555,6 тыс. руб., что по сравнению с 2006
г. снизилось более чем на 55%. Произошло это в отчетном году. Данная статья
указывает на ведение предприятием каких-либо строительных работ, проводимых
хозяйственным или подрядным способом, капитальные работы и затраты. В
соответствии с ф. № 11 раздел V, предприятие имело оборудование предназначенное
к установке, а также объекты не завершенные строительством. В отчетном году
были завершены работы по ним и часть объектов была введена в эксплуатацию.
Наличие долгосрочных финансовых вложений говорит об инвестиционной
направленности предприятия, но повышательная тенденция просматривается лишь 3
года, а затем снижение вложений почти в 2,5 раза.
Структура внеоборотных активов за 4 года практически не изменилась:
- основная часть - основные средства 97% в 2009 г.,
против 93% в 2006 г.
- незавершенное строительство на
предприятии составляет около 6%, и только за последний год уменьшилось до 2,5%.
- НМА и долгосрочные финансовые
вложения составляют незначительную часть внеоборотных активов.
Значимость аналитической оценки основных средств объясняется тем, что
этот вид актива представляет собой ядро материально-технической базы
промышленного предприятия, основной материальный фактор, обусловливающий
возможности генерирования прибыли.
Оценим произошедшие изменения оборотных активов (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Анализ структуры и динамики оборотных активов
|
Показатели
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Удельный вес в общей
величине ОА, %
|
Изменения отчетного года к
2006 г.
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
в тыс. руб.
|
прирост в %
|
% к изменению величины
активов
|
|
Запасы
|
2616,7
|
3441,4
|
5747,0
|
10764,1
|
20,3
|
21,5
|
30,7
|
52,3
|
+8147,4
|
+311,4
|
+105,5
|
|
НДС по приобретенным
ценностям
|
2,4
|
118,0
|
46,8
|
63,0
|
0,02
|
0,7
|
0,3
|
0,3
|
+60,6
|
+2525
|
+0,8
|
|
Краткосрочная дебиторская
задолженность
|
9624,7
|
12131,0
|
11436,1
|
8467,6
|
74,7
|
75,8
|
61,1
|
41,1
|
-1157,1
|
-12
|
-15
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
0,4
|
-
|
-
|
-
|
0
|
-
|
-
|
-
|
-0,4
|
-100
|
-0,01
|
|
Денежные средства
|
259,1
|
264,0
|
1465,9
|
1306,4
|
2
|
1,7
|
7,8
|
6,3
|
+1047,3
|
+404,2
|
+13,6
|
|
Прочие оборотные активы
|
372,9
|
45,5
|
16,2
|
-
|
2,9
|
0,3
|
0,1
|
-
|
-372,9
|
-100
|
-4,8
|
|
ИТОГО оборотных активов
|
12876,2
|
15999,9
|
18712,0
|
20601,1
|
100
|
100
|
100
|
100
|
+7724,9
|
+60
|
+100
|
По итогам на конец 2009 г. увеличение оборотных активов произошло на
7724,9 тыс. руб. или на 60% к 2006 г. Прирост по ним снижается с каждым годом.
В составе оборотных активов произошли следующие изменения:
- положительная динамика увеличения денежных средств как
наиболее ликвидных средств предприятия - за 4 года на 1047,3 тыс. руб. (в 5
раз);
- сумма запасов увеличилась на 8150,0
тыс. руб. (в 4 раза), причем в отчетном году увеличение произошло почти на 50%.
Для оценки необходимо рассмотреть состав запасов;
- не наблюдается определенной тенденции
в отношении дебиторской задолженности. Она уменьшилась за 4 года на 1150,0 тыс.
руб., в 2007 г. прирост составил 24%, а в 2009 г. она резко снижается на 26%;
- краткосрочные инвестиции
присутствовали лишь в 2006 г., что говорит о не использовании руководством
возможности вложения временно свободных денежных средств в краткосрочные
финансовые инструменты.
Основные показатели использования ресурсов предприятия представлены в
таблице 2.6.
Таблица 2.6
Показатели использования ресурсов предприятия
|
Показатели
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
Коэффициент оборачиваемости
активов (капиталоотдача)
|
0,57
|
0,63
|
0,62
|
|
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов
|
1,22
|
1,27
|
1,19
|
|
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
|
1,62
|
1,87
|
2,35
|
|
Коэффициент оборачиваемости
запасов
|
5,83
|
4,79
|
2,83
|
|
Период хранения ТМЦ, дни
|
49,4
|
63,6
|
136
|
|
Длительность процесса
производства, дни
|
78,1
|
76,2
|
|
Длительность хранения
готовой продукции на складе, дни
|
20,6
|
31,7
|
69
|
Из таблицы 2.6 видно, что общая оборачиваемость активов повысилась, но
это произошло за счет улучшения использования основных средств и ухудшения по
оборотным активам. В оборотных активах два основных вида: дебиторская
задолженность и запасы. Повышение оборачиваемости по дебиторской задолженности
говорит об улучшении поступления денег от покупателей.
Наблюдается прогрессивный рост по всем статьям запасов (таблица 2.7)
Таблица 2.7
Анализ структуры и динамики запасов
|
Показатели
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Удельный вес в общей величине
запасов, %
|
Изменения отчетного года к
2006 г.
|
Прирост к предыдущему году,
%
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
в тыс. руб.
|
%
|
% к изме-нению общей
величи-ны активов
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
Готовая продукция и товары
|
454,8
|
619,5
|
1414,7
|
2784,8
|
17,4
|
18
|
24,6
|
25,9
|
+2330,0
|
+512,3
|
+28,6
|
-
|
36,2
|
128
|
97
|
|
Расходы будущих периодов
|
4,9
|
24,3
|
47,9
|
151,5
|
0,2
|
0,7
|
0,8
|
1,4
|
+146,6
|
+2991,8
|
+1,8
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
ИТОГО
|
2616,7
|
3441,4
|
5747,0
|
10764,1
|
100
|
100
|
100
|
100
|
+8147,4
|
+311,4
|
+100
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Согласно данным таблицы 2.7, время хранения готовой продукции на складах
с момента поступления до отгрузки покупателю увеличилось более чем в 3 раза.
Это говорит о нерациональном увеличении ТМЦ и готовой продукции, которое
приводит к залеживанию запасов на складах, затруднениях со сбытом продукции, и,
как следствие, отвлечение средств из оборота, увеличение постоянных расходов,
рост себестоимости и снижение прибыли. Важной составляющей запасов является
дебиторская задолженность. На предприятии имеется только краткосрочная
задолженность, которая представлена долгом по оплате продукции. Скачкообразное
увеличение задолженности на 24% в 2006 г. было «исправлено» в течение следующих
двух лет. Подобная динамика оценивается положительно, но необходимо отметить
крайне плохой состав задолженности, т. к. в ее составе подавляющая доля (87%)
просроченной, а почти 88% задолженности, просроченная больше 3-х месяцев.
Отмечается улучшение погашения задолженности по показателям
оборачиваемости (таблица 2.8), но погашение просроченной задолженности упало с
63% до 23%, а просроченной более 3-х месяцев с 61% до 15%. Т.е. просроченная
задолженность увеличивается, а ее погашение снижается.
Ободряющим моментом служит то, что возникновение просроченной
задолженности снижалось в течение рассматриваемого периода и в 2009 г. ее
прирост отсутствует полностью. Т.е. за предприятием "висит"
просроченная задолженность полученная ранее, но ввиду контроля снизился процесс
задержки оплаты. Поэтому высокая доля просроченной задолженности в 87%
объясняется снижением дебиторской задолженности по общей величине. Отмеченное
улучшение в 2009 г. явилось следствием погашения большего количества
задолженности по сравнению с возникновением, к тому же возникшая задолженность
не увеличилась на просроченную.
Подведем итог состава актива на 2009 г.:
- большая часть активов представлена основными
средствами (44,8%), изношенность которых более половины;
- отметим долю ТМЦ (27,7%). Рост
оборотных активов, наблюдавшийся в рассматриваемый период, связан в большей
степени именно с ними. Увеличение их связано нерациональным использованием
средств, вследствие увеличения запасов и залеживания готовой продукции на
складе;
- наметилось положительное снижение
дебиторской задолженности (22,3%) качество которой очень плохое из-за
подавляющей доли просроченной задолженности (87%);
- денежные средства, существенно
увеличившиеся и составляющие теперь 3,4% от общей суммы активов.
Формирование имущества предприятия осуществляться как за счет
собственных, так и за счет заемных средств, которые отображаются в пассиве баланса.
Анализ состава и структуры пассива баланса приведен в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Анализ состава и структуры пассива баланса
|
Показате-ли
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Удельный вес в общей
величине пассивов, %
|
Изменения отчетного года к
2006 г.
|
Прирост к предыдущему году,
%
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
втыс. руб.
|
%
|
% к измене-нию пассивов
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
1. Собствен-ный капитал
|
24127,7
|
27239,0
|
30055,9
|
31036,4
|
81,9
|
82,5
|
81,1
|
81
|
+6908,7
|
+28,6
|
+78,2
|
-
|
12,9
|
10,3
|
3,3
|
|
2. Заемный ка-питал
|
5344,4
|
5782,8
|
7001,5
|
7274,6
|
18,1
|
17,5
|
18,9
|
19
|
+1930,2
|
+36,1
|
+21,8
|
-
|
8,2
|
21,1
|
3,9
|
|
ИТОГО ПАССИВОВ
|
29472,1
|
33021,8
|
37057,4
|
38311,0
|
100
|
100
|
100
|
100
|
+8838,9
|
+30
|
+100
|
-
|
12
|
12,2
|
3,4
|
|
Соотношение заемных и
собственных средств
|
0,22
|
0,21
|
0,23
|
0,23
|
-
|
-
|
-
|
-
|
+0,01
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Из таблицы 2.8 видно, что изменения валюты баланса за анализируемый
период на 88389 тыс. руб., на движении пассивов отразилось увеличением
источников средств и по собственному, и по заемному капиталу. Большое изменение
произошло по собственному капиталу - 78% от общего изменения пассивов.
Все данные по изменениям представлены в настоящей работе. Соотношение
источников средств практически не изменилось (+0,01), поэтому структура
пассивов сохранилась: существенное преобладание собственного капитала - 81%,
заемный - 19%. В динамике пассивов наблюдается снижение темпов прироста, и лишь
в 2008 г. резкое увеличение заемных средств на 21% - это было связано с
заключением кредитного договора на сумму 750,0 тыс. руб.
Составляющие, повлиявшие на изменение собственного капитала:
- добавочный капитал увеличился на 5,5
тыс. руб.;
- в 2007 г. был создан резервный
капитал в соответствии с требованиями законодательства на сумму 2,0 тыс. руб.;
- на предприятии имеется фонд
социальной сферы, ввиду наличия основных фондов, оказывающих услуги, а именно
объектов общественного питания, здравоохранения и физкультуры.
- в 2008 г. предприятие получило
субсидии из бюджета на 40,0 тыс. руб.
- практически единственным источником
прироста собственного капитала являлась прибыль получаемая предприятием (99,9%
прироста). Нераспределенная прибыль прошлых лет увеличилась на 6900,0 тыс. руб.
или на 121%. Необходимо отметить, что прибыль предприятия из года в год
уменьшается
В структуре собственного капитала к 2009 г. произошли изменения,
касающиеся долей добавочного капитала и нераспределенной прибыли: доля
добавочного капитала с 73,5% уменьшилась до 57,2%, в то время как
нераспределенная прибыль увеличила свои позиции с 23,6% до 40,6%. Произошло это
из-за прироста прибыли и не изменения других статей пассива.
Заемный капитал за рассматриваемый период изменился на 36% и составил
7274,6 тыс. руб. Долгосрочных обязательств предприятие не имеет. Заемный
капитал состоит преимущественно из кредиторской задолженности - 98% на 2009 г.
Кредиты предприятие не использует (кроме 2008 г.).
На увеличение заемного капитала повлияли следующие изменения:
- в основном за счет роста кредиторской задолженности
(прирост на 40%);
- в 2008 г. был заключен кредитный
договор на сумму 750,0 тыс. руб. под 10% годовых, но к 2009 г. уже погашен;
- расчеты по дивидендам уменьшились в 2
раза по сравнению с 2006 г.
Происходит ежегодный прирост кредиторской задолженности. Рассмотрим
составляющие:
- задолженность поставщикам с каждым годом уменьшается,
так что ее сумма за 4 года уменьшилась на 43,5%;
- негативная тенденция роста
"срочной" задолженности, т.е. задолженность перед персоналом и по
налогам. Причем задолженность перед бюджетом выросла за 4 года в 7 раза;
- положительным является стабильный
рост полученных авансов.
Структура кредиторской задолженности существенно изменилась, но не в
лучшую сторону: если в 2006 г. основными элементами были задолженность
поставщикам (73,5%) и авансы (21%), то в результате происходящих изменений к
2009 г. большую часть составляют полученные авансы (46%), задолженность
поставщикам (30%), "срочная" задолженность (24%).
Качество кредиторской задолженности улучшается: к 2009 г. просроченная
задолженность составляет 27% от общей суммы задолженности и, хотя доля
просроченной задолженности увеличилась, зато задолженность просроченная более
3-х месяцев, составлявшая ранее 79%, была погашена в полном объеме. Вся
просроченная задолженность относится к долгу поставщикам. Отмечается общее
снижение погашения обязательств с 77% до 52%, что характеризует и ее
оборачиваемость.
Кредиторская задолженность одновременно является источником покрытия
дебиторской задолженности, поэтому сравним их (таблица 2.9).
Таблица 2.9
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей
|
Показатели
|
Абсолютные показатели, тыс.
руб.
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
Дебиторская задолженность
|
9624,7
|
12131,0
|
11436,1
|
8467,6
|
|
Кредиторская задолженность
|
5073,9
|
5702,5
|
6122,0
|
7133,6
|
|
Соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности, раз
|
1,9
|
2,13
|
1,87
|
1,19
|
|
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
|
-
|
1,62
|
1,87
|
2,35
|
|
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
|
-
|
3,28
|
3,72
|
3,52
|
Положительным моментом является увеличение полученных авансов, но рост
«срочной» задолженности негативный элемент, свидетельствующий об ухудшении
платежеспособности предприятия. В свою очередь задолженность перед бюджетом
может вызвать убытки, связанные с выплатой штрафов. Снижение задолженности
поставщикам говорит о том, что предприятие улучшает свою репутацию, как
платежеспособного предприятия, но насколько это необходимо в сложившейся
ситуации превышения дебиторской задолженности и излишков запасов на складах.
Ведь задолженность поставщикам может быть дешевым источником финансирования
этих активов.
Худшая ситуация наблюдалась в 2007 г., когда дебиторская задолженность
превышала кредиторскую в более чем в 2 раза. Хорошо видна на графике
положительная динамика, характеризующаяся снижением дебиторской и повышением
кредиторской задолженности. Признаком удовлетворительной структуры баланса является
состояние относительного равновесия между объемами кредиторской и дебиторской
задолженности. Но в отчетном году дебиторская задолженность больше, что создает
угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных
средств.
Привлечение коммерческого кредита предоставляемого поставщиками, должно
быть выгоднее условий, на которых само предприятие предоставляет кредит
покупателям. По показателям оборачиваемости, это не выполняется.
Итог по составу и динамике пассива баланса на 2009 г.:
- большая часть пассива состоит из собственных средств
(81%), что характеризует финансовую устойчивость предприятия;
- среди собственного капитала
преобладает добавочный капитал;
- большая доля в пассивах относится к
нераспределенной прибыли, за счет которой и происходит ежегодное увеличение
средств предприятия. Но прирост ее снижается;
- заемный капитал на 98% представлен
кредиторской задолженностью. Положительные изменения наблюдаются в приросте
полученных авансов, но на снижение платежеспособности указывает рост
"срочной" задолженности. Неоправданно снижение использования такого
источника финансирования как задолженность поставщикам. Основные причины
неплатежей: неоправданная дебиторская задолженность и отвлечение средств в
излишние материальные запасы.
Далее проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Мир климата
Новосибирск» (Таблица 2.10).
Таблица 2.10
Абсолютные показатели оценки финансовой устойчивости (тыс. руб.)
|
Показатель
|
Абсолютная величина на
конец года
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
Собственные оборотные
средства
|
7531,8
|
10217,1
|
11710,5
|
13326,5
|
|
Собственные и долгосрочные
источники
|
7531,8
|
10217,1
|
11710,5
|
13326,5
|
|
Общая величина основных
источников
|
12605,7
|
15919,6
|
18582,5
|
20460,1
|
|
Величина запасов и затрат
(З)
|
2619,1
|
3559,4
|
5793,8
|
10827,1
|
|
Обеспеченность запасов
источниками формирования:
|
|
|
|
|
|
∆ СОС = СОС - З
|
+4912,7
|
+6657,7
|
+5916,7
|
+2499,4
|
|
∆ СД = СД - З
|
+4912,7
|
+6657,7
|
+5916,7
|
+2499,4
|
|
∆ ОИ = ОИ - З
|
+9986,6
|
+12360,2
|
+12788,7
|
+9633,0
|
|
Тип финансовой устойчивости
|
абсолютная
|
абсолютная
|
абсолютная
|
абсолютная
|
Данные таблицы 2.10 говорят об абсолютной финансовой устойчивости. С 2007
г. происходит снижение по СОС, на что влияет ежегодный прирост запасов и
увеличение заемного капитала в виде кредиторской задолженности. Что касается
общей величины источников, в 2007 г. они были "поддержаны" взятым
кредитом, но как только он был возвращен в 2008 г. - они повторили динамику
СОС. Выводом здесь служит то, что предприятие "твердо стоит на ногах"
за счет собственных средств, а в общих источниках формирования "прослойкой"
служит лишь кредиторская задолженность, которая зависит от условий кредиторов,
и не является стабильных источником.
Абсолютный тип устойчивости встречается редко и не стоит его
рассматривать как идеальный. Это говорит о том, что руководство предприятием не
умеет или не желает привлекать внешние источники финансирования.
Относительные показатели устойчивости, которые характеризуют стабильность
финансового состояния предприятия, его финансовую устойчивость можно объединить
в следующие группы (таблица 2.11):
Таблица 2.11
Оценка финансовой устойчивости предприятия
|
Показатель
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
Формула для расчета
|
|
Показатели структуры
капитала.
|
|
Коэффициент финансовой
независимости (автономии)
|
0,83
|
0,83
|
0,81
|
0,81
|
Кавт = СК/А Доля
собственных средств в общем объеме активов.
|
|
Коэффициент финансовой
устойчивости
|
0,83
|
0,83
|
0,81
|
0,81
|
Кф.уст. = (СК+ДО)/А Доля
активов, финансируемая устойчивыми пассивами.
|
|
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств (финансового рычага)
|
0,21
|
0,21
|
0,23
|
0,23
|
Кф.р. = ЗК/СК Соотношение
между привлеченными источниками и собственными.
|
|
Состояние оборотных и
основных средств
|
|
Коэффициент обеспеченности
оборотных активов собственными средствами
|
0,61
|
0,64
|
0,63
|
0,65
|
К =СОС/ОА=(СК-ВА)/ОА Доля
оборотных средств, сформированная за счет собственного капитала.
|
|
Коэффициент маневренности
собственного капитала
|
0,31
|
0,38
|
0,39
|
0,43
|
К =СОС/СК=(СК-ВА)/СК Доля
собственных оборотных средств в собственном капитале
|
|
Индекс постоянного актива
|
0,69
|
0,62
|
0,61
|
0,57
|
Кп.а. = ВА/СК Доля
внеоборотных активов в собственном капитале.
|
|
Коэффициент соотношения
оборотных и внеоборотных активов
|
0,78
|
0,94
|
1,02
|
1,16
|
К = ОА/ВА Показывает
оборотные активы, приходящиеся на 1 рубль внеоборотных средств
|
|
Коэффициент реальной
стоимости имущества
|
0,59
|
0,57
|
0,58
|
0,65
|
К = (ОС+ПЗ+НЗП)/А Доля
средств производства в стоимости имущества, уровень производственного
потенциала
|
Согласно данным таблицы 2.11. структура капитала сложилась следующим
образом:
- Минимальное пороговое значение
Кавт=0,5 означает, что все обязательства могут быть покрыты собственным
капиталом. В соответствии с этим рассматриваемое предприятие финансово
устойчиво и независимо от внешних кредиторов. Динамика говорит о незначительном
понижении независимости. Ряд экспертов рекомендуют значение 0,5-0,8;
- Коэффициент финансовой устойчивости
показывает удельный вес источников финансирования, которые предприятие может
использовать длительное время. Рекомендуемый его уровень - не менее 0,7. Так
как на нашем предприятии отсутствуют долгосрочные обязательства, этот
коэффициент аналогичен по значению Кавт. Его уровень соответствует
рекомендуемому;
- Коэффициент соотношения заёмных и
собственных средств свидетельствует об усилении зависимости от заемного
капитала. И к 2009 г. на 1 руб. собственных средств приходится 23 коп. заемных.
Нормальным считается соотношение 1:2, при котором примерно 33% общего
финансирования сформировано за счет заемного капитала, т.е. Кф.р.=0,5.
- в отечественной практике коэффициент обеспеченности
оборотных активов собственными средствами должен быть не ниже 0,1. В нашем
случае он свидетельствует об отличной обеспеченности активов;
- обеспеченность запасов снизилась в 4
раза, из-за увеличения запасов, но все равно остается довольно высокой. Запасы
покрываются полностью и не нуждаются в привлечении заемных средств. Как
анализировалось ранее на предприятии излишки запасов, т.е. в реальности
обеспеченность запасов, необходимых для бесперебойности производства, еще выше;
- коэффициент финансовой маневренности
показывает часть собственного капитала, вложенного в оборотные средства, т.е.
"мобильный" капитал. Рост его позитивен. Ввиду изменения соотношения
оборотных и внеоборотных активов происходит увеличение маневренности собственного
капитала, который покрывает полностью внеоборотные активы и все большую часть
оборотных активов.
- коэффициент реальной стоимости
имущества определяет долю средств производства в стоимости имущества. Норматив
для промышленного предприятия - 0,5. Отмечается рост до 65%.
Подведем итог: отмечается высокая финансовая устойчивость предприятия,
функционирующего в основном за счет собственных источников финансирования.
Происходящее снижение незначительно. Подобная ситуация может быть
свидетельством неспособности руководства эффективно привлекать заемные
средства, которые способствуют росту рентабельности.
Также для предприятия характерна высокая обеспеченность оборотных средств
и запасов собственным капиталом, и рост финансовой маневренности. Все это
происходит за счет изменения структуры активов в сторону преобладания оборотных
активов над внеоборотными. Положительным является увеличение производственного
потенциала общества с 59% до 65%.
Далее проведем анализ ликвидности и платежеспособности деятельности
предприятия (Таблица 2.12).
Таблица 2.12
Группировка активов и обязательств (тыс. руб.)
|
Группа активов
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
Группа пассивов
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
Наиболее ликвидные активы
(А1)
|
259,5
|
264,0
|
1465,9
|
1306,4
|
Наиболее срочные
обязательства (П1)
|
5073,9
|
5702,5
|
6122,0
|
7133,6
|
|
Быстро реализуемые активы
(А2)
|
9997,6
|
12176,5
|
11452,3
|
8467,6
|
Краткосрочные обязательства
(П2)
|
270,5
|
80,3
|
879,5
|
141,0
|
|
Медленно реализуемые активы
(А3)
|
2619,1
|
3559,4
|
5793,8
|
10827,1
|
Долгосрочные обязательства
(П3)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Трудно реализуемые активы
(А4)
|
16595,9
|
17021,9
|
18345,4
|
17709,9
|
Собственный капитал (П4)
|
24127,7
|
27239,0
|
30055,9
|
31036,4
|
|
Баланс
|
29472,1
|
33021,8
|
37057,4
|
38311,0
|
Баланс
|
29472,1
|
33021,8
|
37057,4
|
38311,0
|
Исходя из данных таблицы 2.14, мы получаем следующие соотношения:
А1 ≤ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4
Следовательно, баланс общества на протяжении всех 4-х лет не являлся
абсолютно ликвидным, т. к. не выполнялось первое условие из-за существенного
превышения кредиторской задолженности над денежными средствами. Сравнение
первой и второй группы активов с первыми двумя группами пассивов показывает
текущую ликвидность, т.е. платежеспособность в ближайшее время. Сравнение
третьей группы активов и пассивов показывает перспективную ликвидность, т.е.
прогноз платежеспособности.
Для оценки ликвидности текущих активов и платежеспособности предприятия
производится расчет коэффициентов ликвидности (Таблица 2.13).
Таблица 2.13
Показатели ликвидности
|
Показатель
|
Абсолютная величина на
конец года, тыс. руб.
|
Рекомендуемые значения
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
|
Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
0,05
|
0,05
|
0,21
|
0,194
|
0.2-0.3
|
|
Коэффициент критической
(срочной) ликвидности
|
1,95
|
2,17
|
1,88
|
1,37
|
>1
|
|
Коэффициент текущей
ликвидности
|
2,54
|
2,81
|
2,72
|
2,88
|
>2
|
В течение 2006 и 2007 гг. коэффициент абсолютной ликвидности был равен
0,05, т.е. ниже рекомендуемого уровня, но подпадал под статистику отечественных
предприятий. А во второй половине рассматриваемого периода достиг
рекомендуемого уровня.
Коэффициент критической ликвидности в конце периода равен 1,37, т.е. предприятие
может погасить 137% своих краткосрочных обязательств, но т. к. велика доля
дебиторской задолженности, то текущая ликвидность зависит от надежности
дебиторов, соблюдения ими графиков расчетов.
Коэффициент текущей ликвидности увеличился за 4 года до 2,88, т.е.
предприятие может погасить 288% текущих обязательств, мобилизовав оборотные
средства.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность
хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли,
которые в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу
экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для
самофинансирования, расширенного производства, решения социальных задач и
материальных потребности персонала. Анализ отчета о прибылях и убытках приведен
в таблице 2.14.
Таблица 2.14
Анализ отчета о прибылях и убытках
|
Показатели
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Структура, %
|
Прирост за 2009 г. %
|
Прирост к 2006 г. %
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
|
|
Выручка от продаж
|
44 562,6
|
49 941,3
|
50 616,5
|
56 599,3
|
100
|
100
|
100
|
100
|
111,8
|
127,0
|
|
Себестоимость
|
16 342,4
|
19 837,2
|
17 335,8
|
21 176,5
|
53,6
|
55,6
|
54,4
|
48,6
|
122,2
|
129,6
|
|
Валовая прибыль
|
28 220,2
|
30 104,1
|
33 280,7
|
35 422,8
|
46,4
|
44,4
|
45,6
|
51,4
|
106,4
|
125,5
|
|
Коммерческие расходы
|
2,7
|
5,8
|
24,3
|
87,4
|
-
|
-
|
0,08
|
0,4
|
-
|
-
|
|
Управленческие расходы
|
-
|
2442,9
|
4613,4
|
7802,6
|
-
|
13,8
|
21
|
33,4
|
169,1
|
-
|
|
Прибыль от продаж
|
28 220,2
|
30 101,1
|
33 280,7
|
35 422,8
|
46,4
|
30,6
|
24,6
|
17,6
|
106,4
|
125,5
|
|
Сальдо операционных
результатов
|
601,7
|
-176,1
|
-195,5
|
-295,3
|
3,6
|
-1
|
-1
|
-1,4
|
54
|
-
|
|
Сальдо внереализационных
операций
|
-317,5
|
-452,5
|
-190,0
|
-92,8
|
-2,5
|
-2,5
|
-1
|
-0,4
|
151
|
171
|
|
Прибыль до налогообложения
|
31 342,7
|
35 789,5
|
42 857,5
|
42 212,1
|
47,5
|
27
|
22,8
|
15,9
|
98,5
|
134,7
|
|
Налог на прибыль
|
3 605,8
|
4 117,4
|
4 421,8
|
4 856,3
|
6,3
|
3,3
|
4,6
|
4,6
|
109,9
|
134,7
|
|
Чистая прибыль
|
27 736,9
|
31 672,1
|
34 013,9
|
37 355,8
|
41,2
|
23,7
|
18,2
|
11,3
|
109,9
|
134,7
|
По результатам таблицы 2.14 финансовые результаты предприятия с каждым
годом улучшаются, это касается таких показателей как прибыль от продаж, прибыль
до налогообложения и чистая прибыль. При этом выручка от реализации и валовая
прибыль увеличиваются. Прирост валовой прибыли объясняется снижением
производственной себестоимости.
Если посмотреть на общую тенденцию за 4 года, увеличение выручки идет более
медленными темпами, чем себестоимости, т.е. доля ее в выручке увеличивается,
что положительно сказалось на приросте валовой прибыли.
Прибыль от продаж увеличивается в связи с ежегодным уменьшением
управленческих расходов.
Основной интересующий показатель - чистая прибыль - увеличился на 134 %
по сравнению с уровнем 2006 г., на что повлияла, помимо снижения постоянных
расходов, положительная тенденция снижения операционных расходов.
Стоит отметить, что на предприятии результат от финансовой деятельности положителен.
Операционные расходы в основном представлены налогом на имущество, а их
снижение происходит из-за уменьшения ТМЦ и готовой продукции на складе. Анализ
показателей рентабельности представлен в таблице 2.15
Таблица 2.15
Показатели рентабельности
|
Показатели рентабельности
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
Рентабельность продаж
|
|
Рентабельность продаж
|
62,2
|
63,4
|
67,2
|
66,0
|
|
Валовая рентабельность
|
0,63
|
0,61
|
0,66
|
0,63
|
|
Коммерческая рентабельность
|
62,2
|
63,4
|
67,2
|
66,0
|
|
Рентабельность капитала
|
|
Общая рентабельность (по
прибыли от продаж)
|
0,63
|
0,61
|
0,66
|
0,63
|
|
Экономическая
рентабельность
|
0,95
|
0,91
|
0,90
|
0,92
|
|
Финансовая рентабельность
(собственный капитал)
|
1,15
|
1,16
|
1,13
|
1,20
|
|
Рентабельность оборотных
активов
|
2,15
|
1,98
|
1,82
|
1,81
|
|
Рентабельность внеоборотных
активов
|
1,67
|
1,86
|
1,85
|
2,11
|
Структурный анализ прибыли показал, что основным источником ее
формирования является прибыль от продаж, которая равна выручке от реализации за
вычетом себестоимости, управленческих и коммерческих расходов.
По результатам таблицы 2.15 наблюдается всеобщая тенденция роста
доходности предприятия.В группе рентабельности продаж только лишь валовая
рентабельность имеет небольшой рост, что опосредовано снижением
производственной себестоимости. В группе рентабельности капитала четкая
тенденция по всем позициям на снижение, причем наибольшее падение произошло в
отчетном году. Это свидетельствует о снижении эффективности использования и
имущества в целом, и по основным видам активов. Снижение рентабельности
оборотных активов наибольшими темпами (на 15 пунктов) происходит ввиду их
увеличения в общей массе имущества, а также формирования излишних запасов и
затоваривания складов готовой продукцией.
Методом цепных подстановок выявим влияние факторов на рентабельность
активов, используя трехфакторную модель и данные таблицы 2.16.
Таблица 2.16
Анализ влияния факторов на рентабельность активов
|
Показатели
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отклонения
|
|
Объем продукции (N)
|
22013,9
|
23355,8
|
+1341,9
|
|
Среднегодовая величина
основных фондов (F)
|
17683,7
|
18027,7
|
+344,0
|
|
Среднегодовая величина
оборотных фондов (Е)
|
17356,0
|
19656,6
|
+2300,6
|
|
Рентабельность продаж
(общая), %
|
62,2
|
63,4
|
-7
|
|
Фондоемкость (F/N)
|
0,8
|
0,77
|
-0,03
|
|
Оборотные фонды на рубль
продукции (Е/N)
|
0,79
|
0,84
|
+0,05
|
Изменение рентабельности активов в результате изменения фондоемкости:
RF =
62,2%: (0,77+0,79) = 39,9%
,9% - 39,4% = +0,4%
Изменение в результате изменения оборачиваемости оборотных активов:
RЕ =
63,4%: (0,77+0,84) = 39,4%
,4% - 39,9% = -0,5%
Изменение в результате изменения рентабельности продаж:
Rпродаж
= 63,4%: (0,77+0,84) = 39,4%
,4% - 39,9% = -0,5%
Таким образом, снижение рентабельности активов в большей степени
произошло из-за падения рентабельности продаж. На повышение рентабельности
активов сказалось лишь уменьшение основных фондов в каждом рубле выручки, что
произошло из-за снижения темпов прироста основных фондов.
Анализ влияния изменения основных фондов на выручку представлен в таблице
2.17.
Таблица 2.17
Анализ влияния изменения основных фондов на выручку
|
Показатели
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
|
Исходные данные
|
|
Выручка от продаж
|
17672,1
|
22013,9
|
23355,8
|
|
Среднегодовая стоимость
основных средств (х)
|
16614,1
|
17196,9
|
|
Среднегодовая стоимость
активной части
|
2927,2
|
3970,2
|
4699,1
|
|
Удельный вес активной части
в общей сумме (y)
|
0,176
|
0,239
|
0,273
|
|
Фондоотдача активной части
(z)
|
6,037
|
5,545
|
4,97
|
|
Изменение выручки от продаж
|
-
|
+4341,8
|
1341,9
|
|
Прирост выручки за счет (∆Вр):
|
|
Увеличения основных средств
(х)
|
-
|
+717,0
|
+872,4
|
|
Изменения структуры
основных средств (y)
|
-
|
+5818,8
|
+2905,9
|
|
Снижения фондоотдачи активной
части (z)
|
-
|
-2153,6
|
-2399,5
|
|
Совокупное влияние всех
факторов
|
-
|
+4382,2
|
+1378,8
|
Из таблицы 2.17 видно, что большее значение имело обновление активной
части основных средств и увеличение их доли в составе основных фондов, но
велико влияние снижения фондоотдачи активной части.
Из таблицы 2.28 видно, что на предприятии присутствует тенденция снижения
рентабельности активов из-за роста полной себестоимости и замедления
оборачиваемости запасов, особенно в 2009 г. Рост происходил за счет увеличения
оборотных активов в общей сумме активов и наиболее существенный прирост за счет
увеличения запасов в оборотных активах.
Влияние оборотных активов на рентабельность отображено в таблице 2.18.
Таблица 2.18
Влияние оборотных активов на рентабельность активов
|
Показатели
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
|
Расчетные данные
|
|
Выручка на 1 руб.
себестоимости (х)
|
1,44
|
1,32
|
1,21
|
|
Доля оборотных активов во
всех активах (y)
|
0,46
|
0,49
|
0,52
|
|
Доля запасов в оборотных
активах (z)
|
0,21
|
0,27
|
0,42
|
|
Оборачиваемость запасов (k)
|
3,97
|
3,54
|
2,32
|
|
Рентабельность активов, %
|
17,3
|
15,4
|
10,9
|
|
Изменение рентабельности
активов, %
|
-
|
-1,9
|
-4,5
|
|
Влияние факторов на
рентабельность активов (∆Rактивов Ч100%)
|
|
Выручка на 1 руб.
себестоимости (х)
|
-
|
-4,6
|
-5,2
|
|
Доля оборотных активов во
всех активах (y)
|
-
|
+0,8
|
+0,5
|
|
Доля запасов в оборотных
активах (z)
|
-
|
+3,7
|
+5,8
|
|
Оборачиваемость запасов (k)
|
-
|
-1,8
|
-5,6
|
|
Совокупное влияние всех
факторов
|
-
|
-1,9
|
-4,5
|
Таким образом, наибольшее негативное влияние имеют внешние факторы, но у
предприятия есть внутренние резервы роста эффективности: оптимизация структуры
активов, рост их оборачиваемости и т.д.
За счет снижения рентабельности продаж: -7 х 0,63 х
1,22 = -5,38
За счет снижения оборачиваемости активов: -0,01 х 1,22
х 11,3 = -0,14
За счет роста финансовой зависимости: +0,01 х 11,3 х
0,62 = +0,07.
Анализ влияния факторов на рентабельность собственного капитала
представлен в таблице 2.19.
Таблица 2.19
Анализ влияния факторов на рентабельность собственного капитала
|
Показатели
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отклонения
|
|
Рентабельность продаж
(чистая прибыль), %
|
67,2
|
66,0
|
1,2
|
|
Коэффициент оборачиваемости
активов
|
0,62
|
0,63
|
+0,01
|
|
Коэффициент финансовой
зависимости (А/СК)
|
1,23
|
1,22
|
-0,01
|
|
Рентабельность собственного
капитала, %
|
1,13
|
1,20
|
1,7
|
Итак, согласно данным таблицы 2.19, на повышение рентабельности
собственного капитала повлиял рост таких показателей как коэффициент
оборачиваемости активов и рентабельность продаж, а также снижение коэффициента
финансовой зависимости. В этом случае выявлен резерв повышения эффективности
использования собственного капитала путем снижения финансовой зависимости.
Причем стоит отметить, что предприятие использует так называемый финансовый
рычаг, т.е. дополнительную возможность генерировать прибыль на собственный
капитал посредством использования заемных средств.
После того, как нами был проведен комплексный анализ
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мир Климата Новосибирск», мы считаем
необходимым, перейти к анализу товарных запасов и факторов, влияющих на их
величину. Этому посвящен следующий раздел нашего исследования.
2.2 Анализ товарных запасов и факторов, влияющих на их величину
Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и
относительных показателях. Абсолютные показатели, представляющие собой
стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при
проведении инвентаризаций в торговых предприятиях. Главный недостаток
абсолютных показателей - невозможность с их помощью определить степень
соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота.
Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели,
позволяющие сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торгового
предприятия [12, с. 124].
Нормативные показатели величины товарных запасов по отдельным группам
товаров следующие:
Группа Кондиционеры норматив в днях -20 дней в сумме 1250 тыс. руб
относительно большой норматив по данной группе обусловлен страховым запасом
равным двум неделям, связано это с нестабильностью линейки кондиционеров у
основных поставщиков, в целом этот норматив следует увеличить, так как не
всегда удается вовремя привезти товар закрепленный в ассортиментной матрице в
частности это зачастую касается кондиционеров марки Panasonic малазийского производства.
Группа Вентиляция норматив для данной группы товаров в днях составляет 14
дней, в сумме 1050 тыс. руб. По данной группе установленный норматив является
достаточным , «out of stok» имеет место быть крайне редко, т.к. основные
поставщик это Российские производители.
Группа сопутствующие товары норматив в днях составляет 18 дней в сумме
210 тыс. руб. В этой группе мы имеем дело в большей части с фреонопроводом
(медная отожженная труба), и изоляцией для него. С поставками медной трубы
возникают периодически сбои, так заводов на территории России всего два, а
импортные производители в частности Германия а так же Китай устанавливают
необоснованно высокие цены на свою продукцию
Группа Электротехника норматив в днях для данной группы товаров равен 10
дням, сумма 105 тыс. руб. В матрицу включена только автоматика для подключения
имеющегося оборудования, а так кабельно-проводниковая продукция.
Группа Тепловое оборудование норматив в днях равен 14 дням, в сумме 1176
тыс. руб.
Группа водоснабжение норматив в днях 10 дней, в сумме 420 тыс. руб.
следует отметить что в данной группе как и в вентиляции большое количество
позиций не являются складскими. Большинство из них товары категории «z» с коэффициентом вариации более 25%
т. е. с труднопрогнозируемым спросом.
Анализ товарных запасов проводим в таблицах 2.20 и 2.21.
Таблица 2.20
Товарооборачиваемость за 2008 год
|
Товарные группы
|
Товарооборот за 2008 г.,
тыс. руб.
|
Товарные запасы, млн. руб.
|
Средние товарные запасы,
млн. руб.
|
Скорость товарного
обращения, раз
|
Время товарного обращения,
дни
|
|
|
На 1.1.2008
|
На 1.4 2008
|
На 1.7 2008
|
На 1.10 2008
|
На 1.1.2009
|
|
|
|
|
Группа 1«Кондиционирование»
|
3081,94
|
1,88
|
4,07
|
3,24
|
4,40
|
2,52
|
2,87
|
7,04
|
0,52
|
|
Группа 2«Вентиляция»
|
3302,09
|
3,75
|
2,59
|
6,48
|
8,25
|
5,04
|
4,10
|
5,28
|
0,69
|
|
Группа 3 «Тепловое
оборудование»
|
3742,36
|
8,75
|
2,96
|
9,72
|
22,00
|
11,76
|
8,20
|
2,99
|
1,22
|
|
Группа 4 «Водоснабжение»
|
4402,78
|
2,50
|
2,59
|
3,24
|
4,95
|
6,72
|
2,87
|
10,05
|
0,36
|
|
Группа 5 «Сопутствующие
товары»
|
4182,64
|
1,25
|
1,48
|
1,62
|
1,65
|
1,68
|
1,23
|
22,29
|
0,16
|
|
Группа 6 «Электротовары»
|
2641,67
|
1,25
|
2,59
|
1,08
|
2,75
|
1,68
|
1,64
|
10,56
|
0,35
|
|
Группа 7
«Кабельно-проводниковая продукция»
|
660,42
|
3,75
|
3,70
|
4,32
|
2,20
|
5,04
|
2,87
|
1,50
|
2,42
|
|
Итого
|
22013,90
|
23,14
|
19,98
|
29,70
|
46,20
|
34,44
|
23,78
|
8,53
|
0,80
|
Таблица 2.21
Товарооборачиваемость за 2009 год
|
Товарные группы
|
Товарооборот за 2009 г.,
тыс. руб.
|
Товарные запасы, млн. руб.
|
Средние товарные запасы,
тыс. руб.
|
Скорость товарного
обращения, раз
|
Время товарного обращения,
дни
|
|
|
На 1.1.2009
|
На 1.4 2009
|
На 1.7 2009
|
На 1.10 2009
|
На 1.1.2010
|
|
|
|
|
Группа 1
«Кондиционирование»
|
3269,78
|
2,52
|
0,72
|
0,30
|
0,56
|
0,12
|
0,36
|
8,44
|
0,43
|
|
Группа 2 «Вентиляция»
|
3503,34
|
5,04
|
0,72
|
0,48
|
0,77
|
0,24
|
0,54
|
6,00
|
0,61
|
|
Группа 3 «Тепловое
оборудование»
|
3970,45
|
11,76
|
1,68
|
0,48
|
2,45
|
0,56
|
1,14
|
3,22
|
1,13
|
|
Группа 4 «Водоснабжение»
|
4671,12
|
6,72
|
0,56
|
0,30
|
0,56
|
0,16
|
0,36
|
12,01
|
0,30
|
|
Группа 5 «Сопутствующие
товары»
|
4437,56
|
1,68
|
0,24
|
0,12
|
0,28
|
0,08
|
0,18
|
22,81
|
0,16
|
|
Группа 6 «Электротовары»
|
2802,67
|
1,68
|
0,40
|
0,24
|
0,07
|
0,08
|
0,18
|
14,41
|
0,25
|
|
Группа 7
«Кабельно-проводниковая продукция»
|
700,67
|
5,04
|
1,12
|
1,26
|
0,00
|
0,00
|
0,54
|
1,20
|
3,04
|
|
Итого
|
23355,58
|
34,44
|
5,44
|
3,18
|
4,69
|
1,24
|
3,12
|
9,7
|
0,85
|
Сравнительная характеристика показателей товарооборачиваемости
представлена в приложении 1.
Период в течение, которого товары находятся в сфере обращения и
представляют собой время товарного обращения.
Как видно из приложения 1 товарооборот в целом по всем группам товаров
возрос на 1341,68 тыс. руб., по группе «Кондиционирование» вырос на 187,84 тыс.
руб., по группе «Вентиляция» - на 201,25 тыс. руб., по группе «Тепловое
оборудование» - на 228,09 тыс. руб., по группе «Водоснабжение» - на 268,34 тыс.
руб., по группе «Сопутствующие товары» - на 254,92 тыс. руб., по группе
«Электротовары» - на 161 тыс. руб., по группе «Кабельно-проводниковая
продукция» - на 40,25 тыс. руб. Рост уровня товарооборота, по нашему мнению
является положительной тенденцией. Средние товарные запасы и время товарного
обращения по всем группам товаров упали.
Скорость товарного обращения выросла по всем товарным группам, кроме
кабельно-проводниковой продукции.
Также важным относительным показателем, применяемом при анализе является,
уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота. Уровень
товарных запасов характеризует обеспеченность торгового предприятия запасами на
определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся
товарообороте) хватает этого запаса [2, с. 234]. Анализ уровня товарных запасов
отражен в таблице 2.22.
Таблица 2.22
Анализ уровня товарных запасов
|
Группы товаров
|
Товарооборот, тыс. руб.
|
Средние товарные запасы,
млн. руб.
|
Уровень товарных запасов, %
|
Динамика уровня, %
|
|
2008
|
2009
|
2008
|
2009
|
2008
|
2009
|
|
|
Группа 1
«Кондиционирование»
|
3081,94
|
3269,78
|
2,87
|
0,36
|
51,84
|
43,42
|
-8,43
|
|
Группа 2 «Вентиляция»
|
3302,09
|
3503,34
|
4,1
|
0,54
|
69,12
|
60,78
|
-8,34
|
|
Группа 3 «Тепловое
оборудование»
|
3742,36
|
8,2
|
1,14
|
121,98
|
113,22
|
-8,76
|
|
Группа 4 «Водоснабжение»
|
4402,78
|
4671,12
|
2,87
|
0,36
|
36,29
|
30,39
|
-5,90
|
|
Группа 5 «Сопутствующие
товары»
|
4182,64
|
4437,56
|
1,23
|
0,18
|
16,37
|
16,00
|
-0,38
|
|
Группа 6 «Электротовары»
|
2641,67
|
2802,67
|
1,64
|
0,18
|
34,56
|
25,33
|
-9,24
|
|
Группа 7 «Кабельно-проводниковая
продукция»
|
660,42
|
700,67
|
2,87
|
0,54
|
241,93
|
303,91
|
61,98
|
|
Итого
|
22013,9
|
23355,58
|
23,78
|
3,12
|
60,14
|
6,08
|
-54,06
|
Как видно из таблицы 2.22 уровень товарных запасов в 2009 году:
- по группе «Кондиционирование» упал на 8,43;
- по группе «Вентиляция» - упал на 8,34;
- по группе «Тепловое оборудование» - упал на 8,76;
- по группе «Водоснабжение» - упал на 5,9;
- по группе «Сопутствующие товары» - упал на 0,38;
- по группе «Электротовары» - упал на 9,24;
- по группе «Кабельно-проводниковая продукция» - вырос на
61,98;
- в целом - упал на 54,06.
Итак, в результате проведенного анализа, можно сказать, что снижение
уровня товарных запасов по всем группам товаров на 54,06% обусловлено ростом
товарооборота. Данный показатель в 2009 г. возрос на 106 %, что на 1341,68 тыс.
руб. больше чем в 2008 г.
Приведем сравнение уровня товарных запасов с нормативными показателями:
Группа «Кондиционирование» - норматив времени товарного обращения
превышен и составляет 43 дня, при нормативном значении 20 дней. По сумме уровень
товарных запасов ниже нормативного и составляет 360 тыс. руб. при нормативном
значении 1250 тыс. руб.
Группа «Вентиляция» - норматив времени товарного обращения превышен и
составляет 61 день, при нормативном значении 14 дней. По сумме уровень товарных
запасов ниже нормативного и составляет 540 тыс. руб. при нормативном значении
1050 тыс. руб.
Группа «Тепловое оборудование» - норматив времени товарного обращения
превышен и составляет 113 дней, при нормативном значении 14 дней. По сумме
уровень товарных запасов немного ниже нормативного и составляет 1 140 тыс. руб.
при нормативном значении 1 176 тыс. руб.
Группа «Водоснабжение» - норматив времени товарного обращения превышен и
составляет 30 дней, при нормативном значении 10 дней. По сумме уровень товарных
запасов немного ниже нормативного и составляет 360 тыс. руб. при нормативном
значении 420 тыс. руб.
Группа «Электротовары» - норматив времени товарного обращения превышен и
составляет 25 дней, при нормативном значении 10 дней. По сумме уровень товарных
запасов выше нормативного и составляет 180 тыс. руб. при нормативном значении
105 тыс. руб.
Группа «Сопутствующие товары» - норматив времени товарного обращения
превышен и составляет 25 дней, при нормативном значении 18 дней. По сумме
уровень товарных запасов ниже нормативного и составляет 180 тыс. руб. при
нормативном значении 210 тыс. руб.
По всем группам товаров показатели уровня товарных запасов ниже
нормативного, кроме группы «Электротовары», по которой товарные запасы
превышают нормативное значение.
К основным факторам, влияющих на оборачиваемость и величину товарных
запасов, относятся следующие.
. Рост спроса на товары и услуги, обусловленный снижением кризисной
обстановки в стране.
. Расширение ассортимента товаров.
. Увеличение частоты завоза товаров.
На рост оборачиваемости товаров также оказали влияние и такие факторы как
снижение уровня цен на определенные товары и товарные группы, совершенствование
организации рекламы и продажи товаров, совершенствование организации труда, а
также повышение уровня квалификации кадров.
Глава 3. Пути оптимизации товарных запасов в ООО «Мир Климата
Новосибирск»
3.1 Планирование суммы товарных запасов по общей сумме и по
отдельным товарным группам
Цель управления товарными запасами - это формирование
и поддержание их величины на таком уровне, который позволяет обеспечить
бесперебойную торговлю каждым товаром при минимальных затратах.
Планирование товарных запасов - это сложный процесс,
который включает анализ их состояния и тенденций изменения, обоснование
необходимой величины товарных запасов, оценку их с точки зрения соответствия
предъявляемым требованиям и осуществление экономических и
организационно-технических мер по их поддержанию в соответствии с этими
требованиями.
Ключевым звеном в планировании является обоснование
рекомендуемой (необходимой) величины товарных запасов в днях и сумме по
указанным структурным единицам предприятия. Через установление необходимой
величины реализуются цели и задачи планирования. Они состоят в определении
оптимальной величины товарных запасов, которые должны обеспечить бесперебойную
торговлю всеми товарами (определенного перечня) при наименьших затратах на
создание, хранение и управление ими во всех структурных единицах
предприятия[13, стр.188].
В настоящее время предприятия имеют возможность
использовать такие апробированные на практике в нашей стране и за рубежом
методы установления величины товарных запасов, как опытно-статистический,
технико-экономических расчетов и экономико-математические.
Планирование, товарных запасов предполагает
использование комплекса методов, направленных на определение оптимальной,
нормативной величины запасов.
Основу планирования товарных запасов текущего
назначения составляет их нормирование, в процессе которого устанавливается
норматив запаса в днях и сумме по товарным группам. Норма товарных запасов
выступает одновременно и нормой товарооборачиваемости.
В современных условиях предприятия торговли
самостоятельно нормируют и планируют запасы товаров. Норматив товарного запаса
необходим для осуществления экономической, финансовой и коммерческой
деятельности, при регулировании размера собственных оборотных средств,
вложенных в запасы, определении планового размера кредита, для оперативного
контроля за товарными запасами, при расчете затрат по хранению.
Планирование предполагает разработку потоварных и
общего нормативов в сумме и днях оборота по кварталам планируемого года.
Процесс планирования начинается с разработки потоварных нормативов. При расчете
потоварных нормативов рекомендуется использовать методы технико-экономических
расчетов; экономико-статистические; индексный; экономико-математического
моделирования.
Потоварный норматив запасов методом
технико-экономических расчетов включает в себя следующие элементы в зависимости
от их назначения:
- представительный ассортиментный набор;
- запас на время приемки и подготовки
товара к продаже;
- запас на среднедневную реализацию;
- запас текущего пополнения;
- страховой запас.
Потоварный норматив товарных запасов в днях на
планируемый квартал (Ндн) рассчитывается по фсрмуле
НТзд = За+Зр+Зп+Зт+Зс (12)
где За - представительный ассортиментный набор в днях;
Зр - запас на среднедневную реализацию в днях; Зп -
соответственно запас на среднедневную реализацию, на время приемки и подготовки
товаров к продаже, Зт - запас текущего пополнения; Зс - страховой запас в
днях[15, стр.98].
Потоварный норматив запасов в сумме на планируемый
квартал определяется умножением потоварного норматива товарных запасов в днях
на среднедневной оборот:
НТз пл = НТзд*Тпл/90 (13)
где Тпл - товарооборот на планируемый квартал;
- количество дней в периоде.
Запас в размере среднедневного равен одному дню. Запас
на время приемки и подготовки товаров к продаже устанавливается путем
хронометрирования времени, затраченного на отдельные операции. Время на приемку
складывается из времени на общий осмотр тары, разгрузку, проверку по количеству
и качеству, перемещению товара к месту продажи и хранения. Время на подготовку
товаров к продаже включает время, затраченное на распаковку товара. Запас на
приемку и подготовку товаров составляет 0,5 - 1,0 дня. Запас текущего
пополнения: занимает наибольший удельный вес в нормативе. Он создается для
обеспечения бесперебойной реализации в период между поступлениями товаров. Для
расчета запаса текущего пополнения на планируемый квартал необходимо определить
средний интервал поставки между поступлениями товаров. Средний интервал
поставки в днях по товарной группе определяется делением средней стоимости
одного поступления по товарной группе на стоимость всех поступлений по товарной
группе и умножением на 90 дней[15, стр.99].
Расчет производится по формуле
Icр = (i х
90)/S, (14)
где Icр -
средняя стоимость одной поставки по товарной группе;
S - стоимость всех поставок по товарной группе в планируемом
квартале.
Запас текущего пополнения по товарным группам равен
половине среднего интервала поставки на планируемый квартал:
Зт - I / 2. (15)
В случае, когда одни ассортиментные разновидности
товара нельзя заменить другими, запас текущего пополнения принимается равным
среднему интервалу поставки:
Зт= Icр.
(16)
Средний интервал поставки по товарам, имеющим узкий
ассортимент, рассчитывается в целом по товарной группе на планируемый квартал
без учета ассортиментных позиций по следующей формуле:
р=Д/n (17)
Д - количество дней в квартале;
п - количество поставок по товарной группе на
планируемый квартал.
Страховой запас создается для гарантии бесперебойного
продажи и на случай отклонений от установленных сроков и объемов поставки
товаров, его размер может определяться как удвоенный квадратный корень из
запаса текущего пополнения[13, стр.100].
Расчет производится по формуле:
(18)
Можно
также определять размер страхового запаса в процентах от запаса текущего
пополнения. В данном случае величина этого элемента норматива колеблется от 30
до 100 %. При нормировании страхового запаса на предприятии торговли следует
учитывать, что многие продовольственные товары относятся к числу
скоропортящихся, поэтому размеры страхового запаса должны ограничиваться
величиной, обусловленной возможными нарушениями в снабжении и сроками хранения.
Рассчитаем
потоварный норматив запаса товаров ООО «Мир Климата Новосибирск» на I
квартал 2010 года. Расчеты представлены в таблице 3.1.
Таблица
3.1
Норматив
запаса товаров по отдельным товарным группам
|
Наименова-ние товара
|
Планируемый товарооборот,
тыс. руб. (Тпл)
|
Ассор-й набор, дн. (За)
|
Запас на среднеднев-ную
реализацию, дн. (Зр)
|
Запас на среднеднев-ную
реализацию на время приемки товара, дн. (Зп)
|
Запас текущего пополне-ния,
дн. (Зт)
|
Страховой запас, дн. (Зс)
|
Норматив запаса, дн
|
Потовар-ный норматив запасов
в сумме, тыс. руб.
|
|
Группа 1
|
864,5
|
45
|
1
|
0,2
|
0,4
|
13,4
|
60
|
51 870
|
|
Группа 2
|
926,5
|
45
|
1
|
0,2
|
0,4
|
13,4
|
60
|
55 590
|
|
Группа 3
|
1 049,5
|
45
|
1
|
0,2
|
0,4
|
13,4
|
60
|
62 970
|
|
Группа 4
|
1 234,8
|
45
|
1
|
0,2
|
0,4
|
13,4
|
60
|
74 088
|
|
Группа 5
|
1 173,0
|
30
|
1
|
0,2
|
0,4
|
11,0
|
42,6
|
49 970
|
|
Группа 6
|
740,8
|
22,5
|
1
|
0,2
|
0,4
|
9,5
|
33,6
|
24 891
|
|
Группа 7
|
185,0
|
22,5
|
1
|
0,2
|
0,4
|
9,5
|
33,6
|
6 216
|
|
Итого
|
6 171,1
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
325 595
|
Итак, плановый потоварный норматив запасов в сумме
составляет 325 595 тыс. руб. По отдельным группам товаров самый высокий норматив
по группе «Водоснабжение», его значение составляет 74 088 тыс. руб. Самый
низкий норматив по группе «Кабельно-проводниковая продукция» составляет 6 216
тыс. руб.
Для нормирования запасов по товарным группам
рекомендуется применять экономико-статистический метод с использованием
коэффициента ускорения. В этом случае норматив запасов в днях оборота
определяется как произведение базовой величины норматива данной товарной группы
в днях на коэффициент ускорения товарооборачиваемости:
Ндн=НбхКу, (19)
где Нб - базовая величина запаса в днях;
Ку - коэффициент ускорения.
Коэффициент ускорения товарооборачиваемости
применяется в условиях насыщенного рынка и рассчитывается так:
Ку= Т3/ Тт (20)
где Т3 - индекс роста (снижения) запасов в планируемом
квартале;
Тт - индекс роста (снижения) товарооборота в
планируемом квартале.
Индекс роста (снижения) запасов определяется как
корень квадратный из индекса роста (снижения) товарооборота в планируемом
квартале:
(21)
Индекс
роста (снижения) товарооборота на планируемый квартал рассчитывается по формуле
(22)
где
Тплан - товарооборот планируемого квартала;
Тотч
- фактический товарооборот отчетного периода (соответствующего квартала
предшествующего года).
Произведем
расчет нормирования запасов с использованием экономико-статистического метода.
Результаты представлены в таблице 3.2.
Таблица
3.2
Расчет
норматив запаса товаров по отдельным товарным группам с использованием
экономико-статистического метода
|
Наименование товара
|
Планируемый товарооборот,
тыс. руб. (Тпл)
|
Товарооборот отчетного
периода
|
Индекс роста (снижения)
товарооборота
|
Коэффициент ускорения
товарообора-чиваемости
|
базовая величина запаса,
дн.
|
Индекс роста (снижения)
запасов
|
Норматив запасов, дн.
|
|
Группа 1
|
864,5
|
817,4
|
1,06
|
0,97
|
0,43
|
1,03
|
0,44
|
|
Группа 2
|
926,5
|
875,8
|
1,06
|
0,97
|
0,61
|
1,03
|
0,63
|
|
Группа 3
|
1 049,5
|
992,6
|
1,06
|
0,97
|
1,13
|
1,03
|
1,16
|
|
Группа 4
|
1 234,8
|
1 167,8
|
1,06
|
0,97
|
0,3
|
1,03
|
0,31
|
|
Группа 5
|
1 173,0
|
1 109,4
|
1,06
|
0,97
|
0,16
|
1,03
|
0,17
|
|
Группа 6
|
740,8
|
700,7
|
1,06
|
0,97
|
0,25
|
1,03
|
0,26
|
|
Группа 7
|
185,0
|
175,0
|
1,06
|
0,97
|
3,04
|
1,03
|
3,13
|
|
Итого
|
6 171,1
|
5 838,7
|
-
|
-
|
-
|
-
|
6,1
|
Итак, нам удалось выяснить, что норматив запасов в
сумме составляет 6,1 дн. По отдельным товарам значение этого показателя
колеблется в диапазоне 0,16-3,13 дн. в зависимости от товарной группы.
При расчете базовой величины запасов используются
методы сравнения и экспертных оценок. Для определения базовой величины товарных
запасов на планируемый квартал необходимо сравнить товарный запас в днях
оборота соответствующего квартала текущего или отчетного года с фактической
товарооборачиваемостью этого же квартала и ожидаемыми запасами в днях к началу
планируемого квартала. Например, при разработке норматива на I квартал планируемого года для
сравнения берутся норматив запасов, фактическая товарооборачиваемость I квартала планируемого года и
ожидаемые запасы на начало I
квартала планируемого года.
Если товарный норматив запасов совпадает с фактической
товарооборачиваемостью и ожидаемыми запасами, то его можно принять за базовую
величину[12, стр.101].
В настоящее время целесообразно необходимую величину
товарных запасов устанавливать на каждый квартал в отдельности.
Предприятия торговли, принимая решения об изменении
норматива запасов в магазинах, должны предусматривать соответствующие изменения
условий поставки товаров - частоты и комплектности завоза. Если при изменении
необходимой величины не вносятся соответствующие коррективы в условия поставки
товаров, то это приводит к формированию фактических запасов без учета их
рекомендуемой величины[13, стр.101].
На практике возможно, в зависимости от соотношения
расходов по доставке и хранению товаров, определять меры по улучшению размещения
запасов в магазинах. Товарные запасы должны быть минимальными, если расходы по
хранению намного превышают расходы по их транспортировке. И наоборот,
единовременный завоз необходимо предусматривать в большем размере, если
транспортные расходы намного выше расходов по хранению.
Намечаемую величину запасов тщательно анализируют и
при необходимости корректируют.
Предприятия торговли составляют сводный план
потребности в товарах. Сводный план потребности в товарах ООО «Мир Климата
Новосибирск» представлен в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Сводный план потребности предприятия в товарах
|
Наименование товара
|
Потребность (расход)
товаров, шт, для выполнения плана по товарообороту
|
Розничная цена, тыс. руб.
|
Стоимость, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
Группа 1
|
55,8
|
15, 5
|
864,9
|
|
Группа 2
|
90,8
|
10,2
|
926,2
|
|
Группа 3
|
57,0
|
18,4
|
1 048
|
|
Группа 4
|
86,3
|
14,3
|
1 234, 1
|
|
Группа 5
|
391,0
|
3,0
|
1 173,0
|
|
Группа 6
|
617,3
|
1,2
|
740,8
|
|
Группа 7
|
185,0
|
0,7
|
129,5
|
|
Итого
|
1483,2
|
63,3
|
6 116,5
|
Установленные величины необходимых товарных запасов
позволяют теснее увязать намечаемые показатели по объемам продаж с финансами,
потребность в оборотных средствах с их использованием, решения текущих задач в
области закупок, политики цен и обслуживания покупателей.
Потребность в покупных товарах рассчитывается исходя
из плана товарооборота по покупным товарам по товарным группам и сложившейся
стоимости за единицу товара по розничной цене.
Итак, для выполнения планового товарооборота и
сохранения оптимальной величины товарных запасов предприятию необходимо иметь
запасы общей стоимостью 6 116,5 тыс. руб.
После того, как мы рассчитали плановые показатели
величины товарных запасов, мы считаем необходимым, разработать мероприятия по
оптимизации величины товарных запасов. Этому посвящен заключительный раздел
данного исследования.
3.2 Пути оптимизации величины товарных запасов
Итак, основной проблемой ООО «Мир Климата Новосибирск» является снижение
объемов продаж и как следствие чистой прибыли. Согласно данным таблицы 2.1.
Чистая прибыль предприятия в 2009 г. по сравнению с 2006 г. снизилась на 49,1
%. Одной из причин является кризисная ситуация в стране, т.к. ассортимент
предприятия составляют товары неежедневного спроса, (без которых можно
обойтись), увеличиваются неплатежи клиентов, становятся менее доступными
кредиты и отсрочки поставщиков. В качестве вынужденных мер, компания ужесточила
отношение к дебиторской задолженности, снизив ее в 2009 г. на 74% по сравнению
с 2008 г. согласно данным таблицы 2.11. Также был снижен ассортимент
предлагаемых товаров. По нашему мнению в качестве первоочередных мероприятий
необходимо провести снижение уровня товарных запасов, а благодаря этому
высвобождение дополнительных денежных средств на развитие.
Преобразования будут проходить в несколько этапов:
. Подготовительный этап, на котором мы понимаем, каким образом будем
решать поставленную нами столь амбициозную задачу. На первом этапе мы
усовершенствуем, существующий на предприятии единый электронный каталог
товаров.
Данный каталог должен выполнять следующие функции:
Во-первых, это подробное описание всех товаров, которые продаются во всех
подразделениях компании. В каталоге очень важно иметь описания всех
существенных потребительских свойств товара. Также неплохо добавить в каталог
фотографии или другие изображения представленных моделей. Для продавца-консультанта
или сотрудника отдела продаж должна быть доступна максимально подробная
информация о товаре, где бы он не находился, иначе он просто не будет продавать
модели, которые находятся в других магазинах, так как у него нет возможности
«потрогать товар руками» и продемонстрировать его клиенту.
Во-вторых, в каталоге должны быть доступны актуальные цены на все товары.
В-третьих, для каждого товара в каталоге обязательно должна содержаться
актуальная информация о свободных остатках (не обещанных и не зарезервированных
для других покупателей) во всех магазинах, включая текущий магазин. То есть
продавец-консультант должен иметь возможность оперативную получать и видеть
информацию о том, какой товар, в каком количестве и в каком магазине в
настоящий момент времени доступен для продажи. При этом важно организовать
данную информацию максимально удобно для продавца-консультанта. Например, весь
каталог может быть организован в виде иерархического справочника, где в списке
товаров присутствуют колонки с ценой, свободным остатком товара в магазине.
Далее, при выборе конкретной позиции в каталоге продавец-консультант может
видеть подробное описание товара, фотографии, свободные остатки во всех
магазинах и другую важную информацию.
Еще раз хочется сделать акцент на удобстве работы с электронным
каталогом, а также на актуальности содержащейся в нем информации. Особенно это
касается свободных остатков товаров, - они должны быть действительными «на
сейчас». Иначе ни один продавец-консультант не будет уверенно продавать товар,
наличие которого в каталоге соответствует фактическому остатку лишь с
вероятностью в 50%.
Лучше всего, если электронный каталог товаров является частью единой
информационной системы управленческого учета компании, в которой информация о
поступлениях, продажах и других изменениях состояния товара обновляется
автоматически при оформлении соответствующих операций на складе, в магазине, в
бухгалтерии и других подразделениях. Мало того, в современных условиях
необходима организация обновления единого электронного каталога товаров в
режиме «реального времени» отдельно от информационной системы управленческого
учета.
. Создание системы резервирования товара. Польза от созданного нами
электронного каталога товаров будет невелика, если любой продавец-консультант
не сможет зарезервировать товар для своего покупателя и при этом не будет
обеспечена своевременная доставка товара в текущий магазин или непосредственно
клиенту. Поэтому на данном шаге мы займемся созданием системы резервирования
товара.
Созданный нами электронный каталог, уже объединивший магазин и отделы
продаж, должен позволять оперативно резервировать любой товар, находящийся на
любом из складов компании. Продавец-консультант сможет не просто увидеть
остатки товаров по всем отделам и пытаться договориться устно, чтобы товар
отложили для его клиента, а он сможет самостоятельно в несколько действий
«отметить» этот товар как уже занятый и быть уверенным, что его доставят в
течение определенного срока и не продадут по дороге другому покупателю.
Желательно, чтобы для резервирования был доступен не только тот товар,
который находится на складах и в магазине компании, но также и тот, который
находится на стадии перевозки.
На этом шаге важно обеспечить соблюдение двух правил. Во-первых,
процедура резервирования товара, как и отмена установленных ранее резервов,
автоматически должна приводить к обновлению информации о свободных остатках в
электронном каталоге товаров, обеспечивая тем самым его актуальность.
Во-вторых, продажа товаров во всех отделах компании должна осуществляться
только из свободных остатков, не зарезервированных для других клиентов в
магазине, в котором осуществляется резервирование, или из других магазинов. То
есть все продавцы-консультанты при резервировании товаров должны опираться не
на фактические остатки на складе, а на свободных остатки по данным электронного
каталога.
Здесь также очень важно продумать временные нормативы нахождения товара в
резерве (например, нормативы, привязанные к оплате товара покупателем), при
превышении которых зарезервированный товар автоматически становиться свободным.
Также следует регулярно соизмерять среднюю долю резервов, среднее количество
товаров на складах и продажи за период, а также регулярно пересматривать
установленные временные нормативы.
. Совершенствование системы транспортировки товара. После того, как мы
создали электронный каталог товаров, объединивший все подразделения компании в
одну торговую площадку, и обеспечили возможность резервировать любой товар на
любом из складов, остался последний шаг. Осталось только вселить уверенность в
«умы продающих», что зарезервированный товар будет доставлен своевременно. Если
быть точнее, нам осталось выстроить транспортировку товаров между отделами
таким образом, чтобы каждый сотрудник, задействованный в процессе продаж, знал,
что зарезервированный товар без дополнительных усилий с его стороны приедет к
нему в магазин или непосредственно к клиенту в установленный регламентом срок.
Здесь можно провести аналогии с доставкой пиццы и суши - если покупатель
сомневается, что ему доставят обед в течение обещанного времени, он просто не
будет делать заказ. Аналогично и в нашем случае, если продавцы-консультанты не
будут уверены в своевременной доставке резервов, они не будет торговать товаром
из других магазинов [24].
Поэтому необходимо установить нормативы на транспортировку товаров между
отделами и доставку его клиентам, и обеспечить их четкое выполнение.
Итак, в настоящее время ООО «Мир Климата Новосибирск» необходимо
пересматривать ассортиментную политику и менять складскую логистику. Все, что
нужно, это сделать три небольших шага: создать единый электронный каталог
товаров, создать систему резервирования товаров, изменить транспортную
логистику. В результате будет построена единая торговая площадка, куда войдут
все подразделения компании, а это позволит снизить общий уровень товарных
запасов, не прибегая к сокращению ассортимента.
Одним из наиболее действенных, но и более дорогостоящих способов
оптимизации товарных запасов является внедрение специальных товарных разработок
по изменению бизнес-процессов закупок, доставки и хранения товаров. Результатом
внедрения является рост оборачиваемости запасов на складе, это позволяет
предприятию сократить оборотные средства, необходимые для поддержания текущего
достигнутого уровня бизнеса. Одной из таких программ является программа
iGATE.WM, которая предназначена для расчета:
- рекомендаций по срокам размещения заказов поставщикам;
- рекомендаций по срокам перемещения товаров между складами;
- рекомендаций по составу перемещаемых между складами товаров;
- отчета о структуре складских запасов с разделением их на
категории: «Под заказ», «Неликвиды», «Плановые запасы», «Запасы с риском
списания», «Сверхнормативные запасы», «Неликвиды запасов» и «Новые запасы».
Расчет состава оптимальных заказов поставщикам производится с учетом
количества товаров в упаковках, факторов сезонности и срока годности.
Рассчитанные программой заказы поставщикам называются рекомендациями, потому
что они являются только подсказкой сотрудникам отдела снабжения предприятия, за
которыми остается право внести изменения в заказы.
Опыт внедрения программы iGATE.WM показывает, что для эффективной
оптимизации товарных запасов требуется изменение бизнес процессов управления
запасами:
- пересмотр договоров с поставщиками;
- материальная мотивация сотрудников отдела поставок на рост
бизнеса и оборачиваемости запасов;
- материальная мотивация сотрудников отдела реализации на
распродажи мало ликвидных запасов;
- проведение регулярной инвентаризации складских запасов;
- проведение регулярных сверок с поставщиками заказанных
товаров и сроков их отгрузки;
- проведение регулярных акций по распродаже мало ликвидных
запасов и запасов с риском списания из-за истечения сроков годности и так
далее.
Изменение бизнес процессов на Предприятии является
самой сложной частью внедрения, поскольку затрагивает интересы сотрудников,
привыкших работать по исторически сложившимся схемам.
В результате внедрения данной программы:
1. Структура оборотного капитала предприятия изменяется в пользу
высоколиквидных активов, например денежных средств и/или дебиторской
задолженности, более того, обычно в результате снижения уровня запасов
возникает избыточная ликвидность, которую можно инвестировать в дальнейшее
развитие бизнеса.
2. Возможен рост бизнеса предприятия за счет того, что программа
будет наращивать запасы товаров, которые раньше могли поставляться в
недостаточном для удовлетворения спроса количестве.
. Снижаются издержки на содержание складских площадей (сокращаются
складские площади) за счет минимизации количества хранящихся на них товаров.
. Сокращаются прямые потери от списания товаров с истекшим сроком
годности.
. Возможен возврат в оборот денежных средств от реализации мало
ликвидных товаров.
. Возможность снизить издержки на персонал отдела снабжения
предприятия за счет высокой степени автоматизации их труда.
. После внедрения Предприятие может без помощи компании iGate
поддерживать минимально достаточный размер свободных остатков на складе за счет
автоматизированного формирования заказов поставщикам, которые оптимизированы по
количеству товаров с учетом минимальной и экономически обоснованной партии
поставки, страхового запаса, сезонности сбыта и сроков хранения каждой
номенклатурной единицы.
. Оперативное определение товарных неликвидов и товаров с рисками
истечения сроков годности ранее реализации. Для таких групп товаров руководство
Предприятия может разработать программы по их ускоренной реализации и снизить
прямые потери прибыли от их списания в убытки.
. Предприятие может оптимизировать запасы на всех своих складах
сразу, в том числе, если снабжение идет по схеме «Центральный склад» ->
«Сеть филиальных складов».
. Предприятие может оперативно перемещать товарные неликвиды и
товары с рисками истечения сроков годности ранее реализации с филиального
склада обратно на центральный склад, поскольку они могут быть реализованы c
других филиальных складов.
. Могут снизиться сроки отгрузки товаров основными поставщиками за
счет того, что они будут заранее иметь информацию о прогнозе сроков размещения
заказов и об их составе.
. Возможность перенесения хранения части товарных запасов на
склады основных поставщиков, поскольку возможность иметь прогнозы заказов и
стремление быстрее их отгрузить психологически будет стимулировать поставщиков
начать производство заранее до формального размещения заказа и увеличить свой
склад готовой продукции.
Согласно данным таблицы 2.9 коэффициент оборачиваемости запасов в 2009 г.
составил 2,83 раза в год. При успешном внедрении предлагаемой программы
ожидается рост оборачиваемости в 2 раза, т.е. значение данного показателя
возрастет до 5,86. Еще одним интересным фактом является то, что отгрузки со
склада могут возрасти в 1,7 раза в сравнении с аналогичными периодами [24].
Заключение
Каждое торговое предприятие для нормальной организации торгового процесса
должно располагать строго определенным количеством товарных запасов. Излишек
товарных запасов, как и их недостаток нежелательны, поэтому поддержание запасов
в оптимальном размере является одной из задач экономической и коммерческих
служб. Это главная цель управления запасами.
Товарными запасами называется совокупность товарной массы, которая
находится в обращении и предназначена для продажи потребителю.
Управление товарными запасами в условиях рыночных отношений предполагает
формирование объема и структуры запасов и поддержание их величины на таком
уровне, который позволяет обеспечить бесперебойную торговлю каждым товаром при
минимальных затратах.
Анализ товарных запасов на предприятии розничной торговли за определённый
период включает:
. сравнение их фактического размера в абсолютной сумме и в днях оборота с
нормативами;
. сравнение объёма и структуры товарных запасов с запасами прошлых лет,
расчёт темпов изменения товарных запасов;
. расчёт среднего запаса по товарным группам и определение фактической
товарооборачиваемости;
. сопоставление фактической товарооборачиваемости с нормативной, а также
с товарооборачиваемостью за предыдущие годы;
. установление влияния на изменение товарных запасов и
товарооборачиваемости важнейших факторов (объёма и структуры товарооборота,
поступления товаров и т. д.).
Результаты анализа используются для планирования и
нормирования товарных запасов.
ООО «Мир климата Новосибирск» является молодой,
энергично развивающейся компанией. Предприятие в настоящее время занимается:
- монтажом систем кондиционирования;
- монтажом комплексных систем
вентиляции и воздушного отопления;
- поставкой вентиляционного и теплового
оборудования, бытовых и промышленных кондиционеров;
- наладкой, гарантийным и
постгарантийным обслуживанием;
- электротехническими работами;
- проектированием систем вентиляции и
кондиционирования.
Оценка финансового состояния предприятия показала, что оно финансово
устойчиво, платежеспособно и не зависит от внешних кредиторов, запасы полностью
покрываются собственными ресурсами. С другой стороны показатели рентабельности
значительно ухудшились: рентабельность продаж упала на 38 %, коммерческая
рентабельность - на 26%, рентабельность собственного капитала - на 41%,
рентабельность оборотных средств - на 46%.
Абсолютная сумма товарных запасов на конец 2009 года составила 108 271
тыс. руб. Сумма товарных запасов по организации в целом увеличилась по
сравнению с 2006 годом на 8 208 тыс.руб. или на 413 % при росте объема
розничного товарооборота на 106%. в целом по обществу, а также по отдельным
группам товаров. Роста товарооборота ведет к снижению уровня товарных запасов,
что объективно ведет к ускорению товарооборачиваемости и свидетельствует о
росте эффективности управления товарными запасами в ООО «Мир Климата
Новосибирск».
Состояние товарных запасов в ООО «Мир Климата Новосибирск»
характеризуется высокой оборачиваемостью в днях и скоростью обращения в
количестве оборотов. В 2008 г. оборачиваемость составила 0,8 дня, в разах 8,53;
в 2009 г. соответственно 0,85 дня или 9,7 раз. Однако в 2009 г. оборачиваемость
возросла незначительно по сравнению с 2008 г. в целом по предприятию на 0,05
дня, кроме того, наблюдается ее снижение практически по всем группам товаров,
по группе №1 - на 0,09 дня, группе № 2 на 0,08 дня, группе №3 на 0,09, группе
№4 на 0,06, группе №5 остались без изменений, группе №6 на 0,1, и только по
группе №7 возросли на 0,62.
Это связано с тем, что в 2009 г. темп роста оборота незначителен по
сравнению с увеличением суммы товарных запасов. Очевидно, что данная тенденция
может сохраниться и в 2010 г., т.к. фактические остатки товаров были ниже
норматива и потребуется их пополнение, чтобы обеспечить бесперебойную торговлю
всеми товарами.
К основным факторам, влияющих на оборачиваемость и величину товарных
запасов, относятся следующие:
. Рост спроса на товары и услуги, обусловленный снижением кризисной
обстановки в стране.
. Расширение ассортимента товаров.
. Увеличение частоты завоза товаров.
На рост оборачиваемости товаров также оказали влияние и такие факторы как
снижение уровня цен на определенные товары и товарные группы, совершенствование
организации рекламы и продажи товаров, совершенствование организации труда, а
также повышение уровня квалификации кадров.
В работе рассматривается действующий порядок обоснования необходимой
суммы товарных запасов на планируемый период.
Одним из важнейших условий управления товарными запасами является
постоянный их анализ и оперативный контроль за их состоянием.
Для организации эффективной системы анализа и контроля за состоянием
товарных запасов необходимы:
полная компьютеризация учета и анализа товародвижения, обеспечение
полного и опытного учета товарных запасов, как в стоимостном, так и в натуральном
выражении;
регулярный перерасчет оптимальных размеров запасов по группам товаров в
соответствие с изменением условий реализации и использовании их в качестве
подвижных нормативов товарных запасов;
компьютеризация учета и расчетов оптимальной величины запасов.
По нашему мнению в качестве первоочередных мероприятий необходимо
провести снижение уровня товарных запасов, а благодаря этому высвобождение
дополнительных денежных средств на развитие.
Преобразования будут проходить в несколько этапов:
. На первом этапе мы усовершенствуем, существующий на предприятии единый
электронный каталог товаров.
. Создание системы резервирования товара. Польза от созданного нами
электронного каталога товаров будет невелика, если любой продавец-консультант
не сможет зарезервировать товар для своего покупателя и при этом не будет
обеспечена своевременная доставка товара в текущий магазин или непосредственно
клиенту.
. Совершенствование системы транспортировки товара. После того, как мы
создали электронный каталог товаров, объединивший все подразделения компании в
одну торговую площадку, и обеспечили возможность резервировать любой товар на
любом из складов, остался последний шаг. Осталось только вселить уверенность в
«умы продающих», что зарезервированный товар будет доставлен своевременно.
Одним из наиболее действенных, но и более дорогостоящих способов
оптимизации товарных запасов является внедрение специальных товарных разработок
по изменению бизнес-процессов закупок, доставки и хранения товаров.
Одной из таких программ является программа iGATE.WM, которая
предназначена для расчета:
- рекомендаций по срокам размещения заказов поставщикам;
- рекомендаций по составу оптимальных заказов поставщикам;
- рекомендаций по срокам перемещения товаров между складами;
- рекомендаций по составу перемещаемых между складами товаров;
отчета о структуре складских запасов с разделением их на категории.
При успешном внедрении предлагаемой программы ожидается рост
оборачиваемости в 2 раза, т.е. значение данного показателя возрастет до 5,86.
Это позволяет предприятию сократить оборотные средства, необходимые для
поддержания текущего достигнутого уровня бизнеса.
Библиографический список
Законодательные
акты
. Приказ
министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94-н «Об утверждении плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкции по его применению» в ред. приказов Министерства финансов РФ от
7.05.2003 № 38-н, от 18.09.2006 № 115. - М.: Дело, 2010.
Учебная
литература
2. Абрютина,
М.С. Экономический анализ торговой деятельности. / М.С. Абрютина. - М.: Дело и
сервис, 2000. - 678 с.
3. Блинов,
А.О., Шапкин, И.Н. Малое предпринимательство: Теория и практика: Учебник. /
А.О. Блинов, И.Н. Шапкин. - М.: «Дашков и К°», 2003. - 400 с.
. Валевич,
Р.П., Давыдова, Г.А. Экономика торгового предприятия. Учебное пособие. / Р.П.
Валевич, Г.А. Давыдова. - Минск: Высшая школа, 2000. - 321 с.
. Голованов,
Т.И. Экономическое регулирование товарооборота торгового предприятия. / Т.И.
Голованов. - М.: Дело, 2002. - 543 с.
. Гребнев,
А.А. Экономика торгового предприятия. / А.А. Гребнев. - М.: ИНФРА-М, 1999. -
378 с.
. Ерохина,
Л.И. Экономика предприятия (в сфере товарного обращения): учебник. / Л.И.
Ерохина, Е.В. Башмачникова, Т.И. Марченко. - М.: КНОРУС, 2007. - 304 с.
8. Зеваков, А.М.,
Петров, В.В. Логистика производственных и товарных запасов. / А.М. Зеваков,
В.В. Петров. - М.: Изд-во Михайлова В.А., 2002. - 421 с.
9. Зергман,
П.Н. Практика управления товарными запасами. / П.Н. Зергман. - М.:Дело, 2000. -
432 с.
. Кравченко,
Л.И Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания.
Учебно-практическое пособие. / Л.И. Кравченко. - М.: Наука, 2003. - 288 с.
. Лебедева,
С. Н. Экономика торгового предприятия: учеб. пособие. / С.Н. Лебедева, Н. А.
Казиначикова, А. В. Гавриков; под ред. С.Н. Лебедевой. - Мн.: Новое знание,
2002. - 240 с.
. Любушин,
Н.П., Лещева, В.Б., Дьякова, В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия: Учеб. Пособие для вузов / под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 567 с.
. Николаева,
Т.И., Егорова, Н.Р. Экономика предприятий торговли и общественного питания. /
Т.И. Николаева, Н.Р. Егорова. - М.: КНОРУС, 2006. - 400 с.
14. Панкратов,
Ф.Г. Коммерческая деятельность: учебник.- 9-е изд., перераб. и доп. / Ф.Г.
Панкратов. - М.: «Дашков и К», 2006. - 504 с.
15. Пястолов,
С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие для
студентов экономических специальностей высших учебных заведений, экономистов и
преподавателей./ С.М. Пястолов. - М.: Академический проект, 2003. - 654 с.
. Райзберг,
Б.А., Лозовский, Л.Ш., Стародубцева, Е.Б. Современный экономический словарь -
3-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 867 с.
. Раицкий,
К.А. Экономика организации (предприятия): учебник. - 5-е изд., перераб. и доп.
/ К.А. Раицкий. - М.: «Дашков и К», 2005. - 1012 с.
18. Соломатин,
А.Н. Экономика и организация деятельности торгового предприятия. Учебник
пособие. / А.Н. Соломатин. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 456 с.
19. Торговое
дело: экономики и организация: Учебник / Под общ. ред. проф. Л.А. Брагина и
проф. Т.П. Данько. - М.: ИНФРА-М, 1997. - 453 с.
. Экономика,
анализ и планирование на предприятии торговли: учебник для вузов /под ред. А.Н
Соломатина. - СПб.: Питер, 2009.- 560 с.
. Экономика
предприятия торговли и сферы услуг: Учеб. пособие / Под ред Аванесова Ю.А. -
М.: МИПП ТОО «Люкс-арт», 1996. - 543 с.
. Экономика
торгового предприятия / под общ. ред. проф. Гребнева А.И. - М.: Экономика,
1996. - 476 с.
Периодические
издания
. Абрютина,
М.С. О некоторых статистических показателях торговли в России / М.С. Абрютина
// Вопросы статистики. - 2005. - №10. - С. 71-73.
Ресурсы
Интернета
24. http://www.katran-psk.ru/article/CRM/Optimizaciya_tovarnih_
zapasov.php - Аверьянов А. Практика оптимизации товарных запасов и ассортимента
компании // Внедренческий центр «ИнфоСофт» - 08.09.2009.
25. http://www.igate.ru/services/wm
- Официальный сайт компании «АйГейт».
. http://www.mirclimata.com - Официальный сайт ООО «Мир Климата Новосибирск».