Анализ финансовой устойчивости предприятия на примере ООО 'Калининградский деликатес'

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕСИОНАЛНОГО ОБРАЗОВНИЯ

«КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра экономики и предпринимательства

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

По дисциплине: АХД

На тему: Анализ финансовой устойчивости предприятия на примере

ООО «Калининградский деликатес»

Работу выполнила студентка:

курса 06 ДЗАЭ 031 (5,5 лет)

Валькова С.В.

 

Калининград

г.

Содержание

Введение

Теоретические и методологические подходы к анализу финансовой устойчивости предприятия

.1 Понятие финансовой устойчивости предприятия

.2 Задачи, основные направления, информационное обеспечение анализа финансовой устойчивости предприятия

.3 Методология проведения анализа финансовой устойчивости предприятия

Анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния ООО «Калининградский деликатес»

.1 Общие сведения о предприятии

.2 Организация аналитической работы на предприятии

.3 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

.4 Анализ и оценка финансового состояния предприятия

Анализ финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес»

.1 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

.2 Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

.3 Резервы повышения финансовой устойчивости предприятия и разработка мероприятий по их реализации

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния его платежеспособности и финансовой устойчивости.

Данные обстоятельства предопределяют актуальность и выбор темы курсовой работы.

Целью представленной работы является анализ финансовой устойчивости предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-       изучить теоретические и методологические подходы к анализу финансовой устойчивости предприятия;

-       провести анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния хозяйствующего субъекта;

-       на основе полученных теоретических знаний произвести анализ финансовой устойчивости предприятия;

-       выявить резервы повышения финансовой устойчивости предприятия;

-       разработать мероприятий по реализации выявленных резервов

Объектом исследования является финансовая устойчивость рассматриваемого предприятия.

Данная курсовая работа состоит из: ведения; основной части, которая состоит из трех глав, в которых рассматривается теоретические и методологические подходы к анализу финансовой устойчивости предприятия, производится анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния, а также анализ финансовой устойчивости предприятия и заключения, состоящего из подведения итогов исследования. Помимо вышеперечисленного, курсовая работа включает в себя список использованных источников и приложений.

Информационную базу исследования составляют данные бухгалтерской отчетности предприятия, учебная литература по комплексному экономическому анализу финансово-хозяйственной деятельности.

 

1 Теоретические и методологические подходы к анализу финансовой устойчивости предприятия

 

.1 Понятие финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость предприятия - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, улучшиться или ухудшиться.

Финансовая устойчивость предприятия служит характеристикой, свидетельствующей о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами и эффективном их использовании в бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Она формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом обшей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

На финансовую устойчивость предприятия влияет множество факторов:

-       положение предприятия на товарном рынке;

-       производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;

-       потенциал предприятия в деловом сотрудничестве;

-       степень его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

-       наличие неплатежеспособных дебиторов;

-       эффективность хозяйственных и финансовых операций.

-       Эти факторы могут классифицироваться по:

-       месту возникновения (внешние и внутренние);

-       важности результата (основные и второстепенные);

-       структуре (простые и сложные);

-       времени действия (постоянные и временные).

Анализ балансовых соотношений позволяет определить тип финансовой устойчивости предприятия:

-       абсолютный - собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты;

-       нормальный - запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками;

-       неустойчивый - запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов;

-       кризисный - запасы и затраты не обеспечиваются источниками формирования, предприятие находится на грани банкротства.

Кроме того, можно определить показатели структуры капитала, поскольку в долгосрочном аспекте именно соотношение интересов собственников и кредиторов компании, а также степень зависимости финансовой политики предприятия от заемных средств определяют уровень его платежеспособности.

1.2 Задачи, основные направления, информационное обеспечение анализа финансовой устойчивости предприятия

Цель анализа финансовой устойчивости - оценить способность предприятия погашать свои обязательства и сохранять права владения предприятием в долгосрочной перспективе.

Задачи анализа финансовой устойчивости включают в себя:

-       определение общего уровня финансовой устойчивости;

-       расчет суммы собственных оборотных средств и выявление факторов, влияющих на ее динамику;

-       оценку финансовой устойчивости в части формирования запасов и затрат;

-       определение типа финансовой устойчивости.

Анализ финансовой устойчивости предприятия проводится по следующим основным направлениям:

-       расчет и анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости;

-       расчет и анализ относительных показателей финансовой устойчивости;

-       определение типа финансовой устойчивости по данным проведенного анализа.

Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы между величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность запасов и затрат такими источниками, как собственные оборотные средства, долгосрочные краткосрочные кредиты займы, кредиторская задолженность только в части задолженности поставщикам, зачтенная банком при кредитовании.

Кроме абсолютных показателей финансовую устойчивость характеризуют относительные коэффициенты. С помощью этих показателей оцениваются состав источников финансирования и динамика соотношений между ними. Анализ основывается на том, что источники средств различаются уровнем цены капитала, степенью доступности, уровнем надежности, степенью риска и т.д.

Основными источниками информации для анализа финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта являются:

-       плановая информация (бизнес-план);

-       хозяйственный (экономический) учет, оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский и статистический учет;

-       публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность);

-       прочая информация - публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация.

1.3 Методология проведения анализа финансовой устойчивости предприятия

Для характеристики источников формирования запасов и затрат применяется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

.        Наличие собственных оборотных средств. Определить эту величину можно как разность между реальным собственным капиталом и величинами внеоборотных активов (итог раздела 1 баланса) и долгосрочной дебиторской задолженности (стр. 230 баланса) по формуле:

СОС=РСК-ВА-ДДЗ (стр.230) или СОС=

=стр.490-стр.190-стр.230,

где СОС - наличие собственных оборотных средств (чистый оборотный капитал); РСК - реальный собственный капитал; ВА- внеоборотные активы (1-ый раздел актива); ДДЗ - долгосрочная дебиторская задолженность.

.        Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СДИ) рассчитывается как сумма собственных оборотных средств (СОС), долгосрочных кредитов и займов (раздел 4 баланса - стр.590), целевого финансирования и поступлений (стр.450 баланса) и определяется по формуле:

СДИ=СОС+ДКЗ+ЦФП или

СДИ=СОС+стр.590+стр.450,

где СДИ - собственные и долгосрочные заемные источники финансирования запасов; ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы; ЦФП - целевое финансирование и поступления.

3.            Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат рассчитывается как сумма собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ) и краткосрочных заемных средств (стр. 610 баланса) и определяется по формуле:

ОВИ=СДИ+ККЗ (стр.610 баланса),

где ОВИ - общая величина основных источников формирования запасов; СДИ - собственные и долгосрочные заемные источники финансирования запасов; ККЗ - краткосрочные кредиты займы (стр.610)

Устойчивость финансового состояния в рыночных условиях наряду с абсолютными величинами характеризуется системой финансовых коэффициентов. Они рассчитываются в виде соотношения абсолютных показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет.

Важнейшие показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, являются:

. Коэффициент автономии (минимальное пороговое значение - 0,5):

. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (нормальное значение - меньше 0,5):

. Коэффициент мобильности всех средств предприятия:

. Коэффициент маневренности (оптимальное значение - более 0,5):

. Коэффициент мобильности оборотных средств предприятия:

. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками средств для их формирования (нормальное значение- более 0,6-0,8):

. Коэффициент имущества производственного назначения (нормальное значение - более 0,5):

. Коэффициент материальных оборотных средств:

. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:

. Коэффициент краткосрочной задолженности:

. Коэффициент кредиторской задолженности:

. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат:

хозяйственный финансовый устойчивость

 

2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния ООО «Калининградский деликатес»

 

.1 Общие сведения о предприятии

Мясоперерабатывающее предприятие ООО «Калининградский деликатес» основано 7 июля 1997 года. Генеральным директором является Аудрюс Каладжинскас. Это пилотный инвестиционный проект литовского капитала в ОЭЗ. Решающими факторами для продвижения европейского бизнеса на российский рынок стали особые экономические условия и выгодное географическое положение Калининградской области.

ООО «Калининградский Деликатес» - это динамично развивающееся предприятие, имеющее богатые традиции и высокую репутацию.

За десятилетний опыт работы на рынке мясоколбасной продукции предприятие зарекомендовало себя, как квалифицированный и надёжный партнёр. Сотрудничество с лучшими поставщиками позволяет предложить широкий ассортимент высококачественной продукции по конкурентным ценам. Идеальные гигиенические условия, передовые системы контроля качества, современные системы складирования, оригинальные литовские рецептуры, фирменный стиль, активный маркетинг позволили предприятию занять лидирующие позиции на рынке в первый же год своей работы.

Сегодня предприятие продолжает динамично расти. Огромным шагом в развитии был выход на общероссийский рынок. В марте 2007 года открыто представительство в г. Москва. На сегодняшний день продукция предприятия уже пользуется большим спросом в таких городах как Москва, Санкт-Петербург, Курск, Тверь. География поставок постоянно расширяется.

Завод построен по европейским стандартам и является одним из новейших не только в Калининградской области, но и в России. Производственные цеха ООО «Калининградский деликатес» оснащены новейшим оборудованием ведущих европейских фирм «Крамер-Гребе», «Керрес», «Фишер», «Гандтман», «Поликлип», «Майя» и др.

Технологический процесс и рецептуры производства основаны на европейских стандартах и столетних литовских традициях. Результатом этого является высокое качество и отменный вкус продукции ООО «Калининградский деликатес».

Предприятие имеет собственную сертифицированную лабораторию, которая проводит постоянный физико-химический и микробиологический контроль продукции.

Продукция производится без использования консервантов и добавок, вредных для организма человека.

Предприятие ООО «Калининградский Деликатес» проводит тщательный выбор поставщиков и поэтому все сырье отличается наилучшим качеством. Сегодня ООО «Калининградский Деликатес» ежемесячно производит 600 тонн мясоколбасной продукции, ассортимент которой насчитывает более 120 наименований.

 

.2 Организация аналитической работы на предприятии

В ООО «Калининградский Деликатес» аналитическую работу возглавляет экономист. Экономический анализ входит в обязанности не только экономиста, но и технических отделов. Только общими усилиями совместной работы руководителей разных служб, обладающих разносторонними знаниями по изучаемому вопросу, можно комплексно исследовать поставленную проблему и найти наиболее оптимальный вариант ее решения.

Схему распределения функций анализа хозяйственной деятельности ООО «Калининградский Деликатес» можно представить следующим образом.

Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы, повышение качества продукции, внедрение новой техники и технологий, комплексной механизации и автоматизации производства, работу оборудования, расходование материальных ресурсов, общий технический и организационный уровень производства.

Отдел главного механика и энергетика изучает состояние эксплуатации машин и оборудования, выполнение планов-графиков ремонта и модернизации оборудования, качество и себестоимость ремонтов, полноту использования оборудования и производственных мощностей, рациональность потребления энергоресурсов.   

Отдел технического контроля анализирует качество готовой продукции, потери, рекламации покупателей, мероприятия по сокращению потерь, повышению качества сельскохозяйственной продукции, соблюдению технологической дисциплины и т.д.

Отдел снабжения контролирует своевременность и качество материально-технического обеспечения производства, состояние и сохранность складских запасов, транспортно-заготовительные расходы и др.

Отдел сбыта изучает выполнение договорных обязательств и планов поставок сельскохозяйственной продукции потребителям по объему, качеству, срокам, состояние складских запасов и сохранность готовой продукции.

Отдел маркетинга изучает рынки сырья и рынки сбыта продукции, положение на рынках сбыта, конкурентоспособность сельскохозяйственной продукции и пути ее повышения, разрабатывает ценовую и структурную политику предприятия и другие вопросы, связанные с внешней средой функционирования предприятия.

Отдел труда и заработной платы анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени и фонда зарплаты.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерия) анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выполнение плана прибыли и ее использование, финансовое состояние, платежеспособность предприятия и т.п.

Такая совместная работа по проведению АХД позволяет обеспечить его комплексность и, главное, более квалифицированно, глубже изучить хозяйственную деятельность, ее результаты, полнее выявить неиспользованные резервы.

Анализ деятельности предприятия проводится также вышестоящими органами управления ООО «Калининградский Деликатес». Специалисты этих органов могут изучать отдельные вопросы или проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. По результатам этого анализа органы управления могут в некоторой степени изменять экономические условия деятельности предприятия.

 

.3 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Для анализа производственного потенциала компании сгруппируем данные в таблице 1.

Таблица 1

Производственный потенциал ООО «Калининградский Деликатес» за 2007-2008 гг.

Показатели	2007г.		2008г.		Темпы роста, %	Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%		тыс. руб.	%
Основные средства	5 021	63,69	6 792	73,03	135,27	+1 771	+9,34
Незавершенное строительство	1 516	19,23	1 028	11,05	67,81	-488	-8,18
Производственные запасы	894	11,34	1 057	11,37	118,23	+163	+0,03
Незавершенное производство	364	4,62	368	3,96	101,10	+4	-0,66
Готовая продукция	88	1,12	55	0,59	62,50	-33	-0,53
Производственный потенциал	7 883	100,00	9 300	100,00	117,98	+1 417	-
Производственный потенциал, % к имуществу	-	51,22	-	58,06	-	-	+6,84

Данные таблицы 1 показывают, что в период с 2007 года по 2008 год производственный потенциал ООО «Калининградский Деликатес» увеличился на 17,98% и составляет 9 300 тыс. руб., или 58,06% от общей суммы имущества, (происходит снижение темпов прироста показателя по сравнению с предыдущим периодом, однако рост достаточно стабилен). Увеличение производственного потенциала произошло по большей части благодаря росту стоимости основных средств компании (что явилось следствием прироста незавершенного строительства в прошлом периоде). В целом, положительная динамика производственного потенциала в основном обуславливается увеличением основных фондов, что говорит о повышении производительности компании.

Анализ уровня динамики прибыли ООО «Калининградский Деликатес» представлен в Приложении 5 и 6.

Данные Приложения 5 свидетельствуют о том, что в 2007 году ООО «Калининградский Деликатес» получил меньше чистой прибыли, поскольку на фоне роста объема продаж существенно увеличилась себестоимость продукции, что повлекло за собой снижение валовой прибыли. Коммерческие и управленческие расходы увеличились пропорционально росту выручки от реализации. Кроме того, в 2007 году существенно сократились прочие доходы по сравнению с прочими расходами.

По данным Приложения 6 можно судить о том, что в 2008 году чистая прибыль компании увеличилась благодаря увеличению объема реализации продукции и снижению доли себестоимости в объеме реализованной продукции. Кроме того, на рост чистой прибыли влияет рост прочих доходов в сравнении с прочими расходами. Негативно на рост чистой прибыли влияет сокращение процентов к получению по сравнению с процентами к уплате.

Расчет показателей рентабельности представлен в Приложении 7.

По данным Приложения 7 можно сделать следующие выводы. Рост показателя рентабельности продаж в рассматриваемом периоде обусловлен снижением затрат на производство, то есть повышением эффективности хозяйствования, что является положительной динамикой.

Рост показателя рентабельности затрат говорит об увеличении прибыли, полученной с суммы затраченных средств на изготовление продукции, что также говорит о повышении эффективности функционирования.

Рост показателя рентабельности активов отражает повышение эффективности использования компанией находящегося в ее распоряжении имущества, что повышает ее конкурентоспособность.

Рост показателя рентабельности собственного капитала свидетельствует не только о повышении эффективности использования собственного капитала, но и об общей эффективности вложения денежных средств в бизнес компании. В сравнении с максимальной банковской процентной ставкой (12% годовых) инвестиции в бизнес являются более чем эффективны.

 

.4 Анализ и оценка финансового состояния предприятия

Основной целью проводимого анализа финансового состояния является повышение эффективности работы компании на основе системного изучения деятельности и обобщения ее результатов. Анализ финансового состояния в данном случае используется в качестве инструмента предварительной проверки при выборе направления стратегии.

Сгруппируем информацию, представленную в приложениях в виде уплотненных аналитических балансов (Приложения 8, 9).

Проанализировав уплотненный баланс в период с 2007 года по 2008 год можно сделать следующие выводы.

За период с 2007 года по 2008 год стоимость имущества компании уменьшилась на 1 289 тыс. руб., или на 7,73%, что говорит о сокращении хозяйственной активности компании в рассматриваемый период. Снижение обусловлено значительным снижением стоимости оборотного капитала (на 3 389 тыс. руб., или 30,65%).

Структура совокупных активов изменилась в сторону увеличения доли внеоборотных активов компании на 16,46%.

В целом динамика дебиторской задолженности является положительной, то есть основная доля дебиторской задолженности, со сроком погашения менее 12 месяцев, снизилась на 1,39%. Дебиторская задолженность со сроком более 12 месяцев возросла на 0,03%, однако подобная динамика не является существенной, поскольку доля этого вида задолженности мала в общей совокупности дебиторской задолженности.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, а в течение года их доля увеличилась на 6,91%. Соответственно уменьшилась доля заемных средств.

Величина собственных средств в обороте уменьшилась на 1 902 тыс. руб., или на 34,09%, что также говорит о сокращении деловой активности компании в течение 2007 года.

Структура краткосрочных заемных средств в течение года претерпела ряд изменений: полностью были погашены краткосрочные кредиты и займы, сократились резервы предстоящих расходов на 37 тыс. руб. Увеличилась кредиторская задолженность на 261 тыс. руб., или на 2,2%.

Рассматривая уплотненный баланс в период с 2007 года по 2008 год, можно заметить следующие факты.

За период с 2007 года по 2008 год стоимость имущества компании увеличилась на 630 тыс. руб., или на 4,09%. Увеличение обусловлено приростом основного капитала на 2 205 тыс. руб., или 28,56%.

Структура совокупных активов изменилась в сторону увеличения доли внеоборотных активов компании на 11,8% (что подтверждает общую тенденцию к увеличению доли основных средств в активах компании, однако темпы прироста сокращаются).

В целом сумма дебиторской задолженности увеличилась по всем ее составляющим, что является не очень хорошей тенденцией.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, а в течение года их доля увеличилась на 2,62%. Соответственно уменьшилась доля заемных средств.

Величина собственных средств в обороте уменьшилась на 1 319 тыс. руб., или на 35,87%. Сумма краткосрочных заемных средств в течение года уменьшилась на 36 тыс. руб., или на 2,73%.

Сгруппируем данные балансов в таблице 2.

Таблица 2

Показатели ликвидности ООО «Калининградский Деликатес», тыс. руб.

Актив	2006г.	2007г.	2008г.	Пассив	2006г.	2007г.	2008г.
А1	6 788	3 815	1 896	П1	1 002	1 263	1 233
А2	2 365	1 969	2 175	П2	2 275	57	51
А3	1 906	1 886	2 023	П3	2 202	2 672	2 451
А4	5 620	7 720	9 925	П4	11 199	11 397	12 283

А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения).

А2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев).

А3 - медленно реализуемые активы (запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность).

А4 - труднореализуемые активы (внеоборотные активы).

П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность).

П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные обязательства без кредиторской задолженности).

П3 - долгосрочные обязательства.

П4 - капитал и резервы.

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.

Из данных таблицы 2 видно, что для всех рассматриваемых периодов характерно нарушение неравенства для А3 и П3. Динамика превышения П3 на конец 2007 года усугубляется по отношению к концу 2006 года, однако к концу 2008 года наблюдается динамика к улучшению. Данные таблицы и соотношения статей баланса показывают тенденцию к нехватке средств для погашения долгосрочных обязательств, однако риск критической ситуации очень низок.

Анализ коэффициентов платежеспособности представлен в таблице 3.

Таблица 3

Коэффициенты платежеспособности ООО «Калининградский Деликатес»

Коэффициент	Рекомендуемое значение	2008г.	2007г.	2006г.
Покрытия текущей ликвидности	1,0 - 3,0	4,74	5,81	3,37
Абсолютной ликвидности	0,3 - 1,2	1,48	2,89	2,07
Срочной ликвидности	0,7 - 1,0	3,47	4,71	2,92
Зависимости от материально-производственных запасов	0,68 - 0,70	1,27	1,10	0,46

Пот данным таблицы 3 можно судить о том, что значения коэффициентов покрытия текущей ликвидности превышают нижнее нормативное значение, что говорит о высокой степени ликвидности, однако снижение показателя в 2008 году является отрицательной динамикой. Значения коэффициента абсолютной ликвидности значительно превышают нижнее нормативное значение, что говорит о возможности вложения свободных высоколиквидных активов в менее ликвидные, но более доходные активы. Остальные значения коэффициентов также значительно превышают нижнюю границу нормы, что говорит об инвестиционном потенциале с целью увеличения эффективности работы предприятия.

Анализ оборачиваемости оборотных активов представлен в таблице 4.

Таблица 4

Оборачиваемость оборотных активов ООО «Калининградский Деликатес»

Показатели (в тыс. руб.)	2007г.	2008 г.
Выручка от реализации продукции	19 152	20 986
Оборотные активы на начало года	11 058	7 668
Оборотные активы на конец года	7 668	6 094
Средняя величина оборотных активов	9 363	6 881
Оборачиваемость оборотных активов, оборотов/год	2,04	3,05
Продолжительность одного оборота, дни	176,47	118,03

По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что продолжительность оборота оборотных активов ООО «Калининградский Деликатес» составляет от полугода, что является допустимым при оценке финансовой устойчивости компании. Положительную тенденцию составляет сокращение срока оборачиваемости оборотных активов, что способствует повышению финансовой устойчивости.

Анализ дебиторской задолженности представлен в таблице 5.

Таблица 5

Анализ дебиторской задолженности ООО «Калининградский Деликатес»

Показатели (в тыс. руб.)	2007г.	2008г.
Выручка от реализации продукции	20 986
Дебиторская задолженность на начало года: - со сроком погашения более 12 месяцев - со сроком погашения менее 12 месяцев	2 407  42  2 364	2 012  43  1 968
Дебиторская задолженность на конец года: - со сроком погашения более 12 месяцев - со сроком погашения менее 12 месяцев	2 012  43  1 968	2 269  93  2 175
Средняя величина дебиторской задолженности: - со сроком погашения более 12 месяцев - со сроком погашения менее 12 месяцев	2 210  43  2 166	2 140 68  2 072
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов/год: - со сроком погашения более 12 месяцев - со сроком погашения менее 12 месяцев	8,67  44,2 0,88	9,80  30,5 1,01
Срок погашения дебиторской задолженности, дни: - со сроком погашения более 12 месяцев - со сроком погашения менее 12 месяцев	41,52 0,81 40,72	36,73 1,18 35,54

Данные, приведенные в таблице 5, показывают, что заказчики расплачиваются за продукцию ООО «Калининградский Деликатес» в среднем в течение 40 дней, причем срок погашения имеет тенденцию к сокращению, что представляет положительную динамику.

Анализ кредиторской задолженности за 2008 год представлен в таблице 6.

Таблица 6

Анализ кредиторской задолженности ООО «Калининградский Деликатес» за 2008г.

Показатели	Абсолютная величина, тыс. руб.			Относительная величина, %
	на начало года	на конец года	изменение	на начало года	на конец года	изменение
Поставщики и подрядчики	696	788	+92	55,11	63,91	+8,80
Задолженность перед персоналом	2	2	0	0,16	0,16	0
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	11	10	-1	0,87	0,81	-0,06
Задолженность по налогам и сборам	114	65	-49	9,03	5,27	-3,76
Авансы полученные	251	267	+16	19,87	21,65	+1,78
Прочие кредиторы	189	101	-88
Кредиторская задолженность	1 263	1 233	-30

По данным таблицы 6 видно, что за анализируемый период кредиторская задолженность уменьшилась на 30 тыс. руб. Главным образом это снижение обусловлено снижением задолженности прочим кредиторам, которые составляют наибольший удельный вес во всей задолженности предприятия.

Рост задолженности перед поставщиками и подрядчиками, а также рост полученных авансов обуславливается увеличением рыночной активности и оборотов компании.

В остальном наблюдается состояние в рамках нормы.

Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности представлен в таблице 7.

Таблица 7

Оборачиваемость кредиторской задолженности ООО «Калининградский Деликатес»

Показатели (в тыс. руб.)	2007г.	2008г.
Выручка от реализации продукции	19 152	20 986
Кредиторская задолженность на начало года	1 001	1 262
Кредиторская задолженность на конец года	1 262	1 233
Средняя кредиторская задолженность	1 132	1 248
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов/год	16,92	16,82
Срок погашения кредиторской задолженности, дни	21,28	21,40

Из таблицы 7 видно, что компания расплачивается по своим обязательствам в течение 21,3 дней (менее чем за месяц).

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности представлении в таблице 8.

Таблица 8

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Калининградский Деликатес»

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Темп роста, %	97,68	112,73
Оборачивае6мость, оборотов/год	16,82	9,80
Срок погашения, дни	21,40	36,73

По данным таблицы 8 можно сделать вывод, что темп роста дебиторской задолженности превышает темп роста кредиторской. Причина кроется в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности.

Для расчета рейтинга финансового состояния используются коэффициенты, представленные в таблице 9.

Таблица 9

Коэффициенты для расчета рейтинга финансового состояния

Коэффициент	Обозначение, норматив	Формула расчета
Обеспеченности собственными средствами	Ко ≥ 0,1	Капитал и резервы - Внеоборотные активы Оборотные активы + убытки
Текущей ликвидности	Кл ≥ 2,0	Оборотные активы + убытки (Краткосрочные пассивы - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих платежей)
Интенсивности оборота авансированного капитала	Ки ≥ 2,5	Выручка от реализации Итог баланса
Менеджмента	Км ≥ 0,45	Прибыль от реализации Выручка от реализации
Прибыльности	Кпр ≥ 2,0	Чистая прибыль Капитал и резервы

Значение рейтинга финансового состояния компании определяется по формуле:

Р = 2,0Ко + 0,1Кл + 0,08Ки + 0,45Км +Кпр.

Нормативное значение Р - от 1,0 и выше.

Исходные данные для расчетов представлены в таблице 10.

Таблица 10

Исходные данные для расчета рейтинга финансового состояния ООО «Калининградский Деликатес»

Показатель	Абсолютные значения, тыс. руб.
	2006г.	2007г.	2008г.
Капитал и резервы	11 199	11 397	12 283
Внеоборотные активы	5 620	7 720	9 925
Оборотные активы	11 058	7 669	6 094
Краткосрочные пассивы без доходов будущих периодов и резервов	3 181	1 263	1 233
Итог баланса	16 678	15 389	16 019
Выручка от реализации	17 361	19 153	20 986
Прибыль от реализации	5 868	5 479	6 514
Чистая прибыль	4 348	3 877	4 825

Расчет рейтинга финансового состояния представлен в таблице 11.

Таблица 11

Расчет рейтинга финансового состояния ООО «Калининградский Деликатес»

Коэффициент	2006г.	2007г.	2008г.
Ко	0,50	0,48	0,39
Кл	3,48	6,07	4,94
Ки	1,04	1,24	1,31
Км	0,34	0,29	0,31
Кпр	0,39	0,34	0,39
Р	1,97	2,14	1,91

По данным таблицы 11 видно, что все рейтинги соответствуют нормативным значениям, что говорит о стабильном финансовом состоянии компании.

В 2008 году оценка рейтинга снизилась в основном за счет резкого снижения коэффициента обеспеченности собственными средствами.

 

3. Анализ финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес»

.1 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

Общая оценка финансового состояния позволяет перейти к исследованию финансовой устойчивости.

От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение хозяйствующего субъекта.

Финансовое положение предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно выполнять свои внутренние и внешние обязательства, финансировать деятельность предприятия на расширенной основе и поддерживать свою платежеспособность в любых обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом положении.

Если текущая платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, обеспечивающая стабильную платежеспособность в перспективе, в основе которой лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, положительных и отрицательных денежных потоков.

Соотношение стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников их формирования определяет финансовую устойчивость. Обеспечение запасов и затрат источникам их формирования определяет финансовую устойчивость, платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность запасов и затрат такими источниками, как собственные оборотные средства, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность только в части задолженности поставщикам, зачтенная банком при кредитовании.

В таблице 12 представлены показатели, характеризующие финансовое состояние ООО «Калининградский деликатес».

Таблица 12

Показатели финансового состояния ООО «Калининградский деликатес»

Показатели характеристики финансового состояния	2006г.	2007г.	2008г.	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Запасы и затраты (ЗЗ) (Запасы + НДС)	1 863	1 842	1 929	87	4,7
Собственные оборотные средства (СОС) (Капиталы и резервы - Внеоборотные активы)	5 579	3 677	2 358	-1 319	-35,9
Капитал функционирующий (КФ) (Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства - Внеоборотные активы	7 781	6 349	4 809	-1 540	-24,3
Величина источников (ВИ) (Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства + Займы и кредиты - Внеоборотные активы)	9 960	6 349	4 809	-1 540	-24,3
Фс = СОС - ЗЗ	3 716	1 835	429	-1 406	-76,6
Фт = КФ - ЗЗ	5 918	4 507	2 880	-1 627	-36,1
Фо = ВИ - ЗЗ	8 097	4 507	2 880	-1 627	-36,1

По данным таблицы 12 можно сделать вывод об абсолютной устойчивости финансового состояния компании (все параметры Ф > 0), однако наблюдается устойчивая тенденция к сокращению показателей финансовой устойчивости, которая в дальнейшем может негативно сказаться на оценке финансового состояния ООО «Калининградский деликатес».

Излишек собственных оборотных активов в 2008г. составил 429 тыс. руб. и сократился по сравнению с аналогичным показателем 2007г. на 76,6%. Излишек собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов составил 2880 тыс. руб. и снизился на 1627 тыс. руб.(36,1%). Аналогичное снижение наблюдается и по излишку общей величины основных источников для формирования запасов.

Абсолютная устойчивость финансового состояния ООО «Калининградский деликатес» свидетельствует о том, что запасы и затраты предприятия меньше суммы собственных оборотных средств и кредитов банка под товарно-материальные ценности.

 

.2 Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Устойчивость финансового состояния в рыночных условиях наряду с абсолютными величинами характеризуется системой финансовых коэффициентов.

Они рассчитываются в виде соотношения абсолютных показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет.

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес» представлен в таблице 13.

Таблица 13

Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес»

Коэффициент	Рекомендуемое значение	2006г.	2007г.	2008г.	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Финансовой независимости	0,5 - 0,6	0,67	0,74	0,77	0,03	4,1
Соотношения заемных и собственных средств	0,6 - 1,0	0,49	0,35	0,30	-0,05	-14,3
Концентрации привлеченного капитала	0,4 - 0,5	0,33	0,26	0,23	-0,03	-11,5
Финансовой зависимости	-	1,49	1,35	1,30	-0,05	-3,7
Маневренности собственного капитала	0,5 и выше	0,50	0,32	0,19	-0,13	-40,6
Структуры долгосрочных вложений	-	0,58	0,17	0,13	-0,04	-23,5
Долгосрочного привлечения заемных средств	-	0,23	0,10	0,09	-0,01	-10,0

Коэффициент финансовой зависимости ООО «Калининградский

деликатес» характеризует зависимость от внешних займов. Чем ниже значение коэффициента, тем больше займов у компании, тем выше риск неплатежеспособности. По данным таблицы 13 выявлено увеличение зависимости предприятия от внешних займов на 4,1% в 2008г. по сравнению с 2007г.

Расчет коэффициента соотношения заемных и собственных средств ООО «Калининградский деликатес» определил сокращение зависимости предприятия от внешних заимствований на 14,3%, что является индикатором сокращения степени риска кредиторов предприятия.

Коэффициент концентрации привлеченного капитала свидетельствует о сокращении доли привлеченных средств с 0,35 в 2007г. до 0,30 в 2008г.

Коэффициент финансовой независимости выявил снижение долгосрочных обязательств ООО «Калининградский деликатес» на 3,7% в 2008г.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает сокращение величины собственных оборотных средств приходящихся на один рубль собственного капитала на 40,6%.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает, что 0,13 основных средств и других внеоборотных активов профинансированы за счет долгосрочных заемных источников.

Расчет коэффициента долгосрочного привлечения заемных средств выявил, сокращение интенсивности использования ООО «Калининградский деликатес» заемных средств для обновления и расширения производства на 10%.

Таким образом, произведенный анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес» подтвердил данные, полученные при анализе абсолютных показателей.

3.3 Резервы повышения финансовой устойчивости предприятия и разработка мероприятий по их реализации

Проблема укрепления финансового состояния многих существующих предприятий различных отраслей хозяйства и сфер деятельности становится достаточно актуальной на данный момент времени. Сотни банков и других финансовых компаний, тысячи производственных и коммерческих фирм, особенно мелких и средних, уже прекратили свое существование.

Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором - величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний, будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы. Снижения уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей. Углубленный анализ состояния запасов выступает в качестве составной части внутреннего анализа финансового состояния, поскольку предполагает использование информации о запасах, не содержащейся в бухгалтерской отчетности и требующей данных аналитического учета.

Организация прогнозирования финансовой устойчивости необходима, прежде всего, для того, чтобы увязать источники поступления и направления использования собственных денежных средств.

В настоящее время важно не только проанализировать финансовое состояние предприятия, но и спрогнозировать финансовую устойчивость, а также разработать мероприятия по улучшению финансового состояния. Мероприятия можно представить в виде таблицы (таблицы 14).

Мероприятия по повышению финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес»

Состав мероприятий	Внутренний эффект, получаемый предприятием
1. Создание резервов из валовой и чистой прибыли	Повышение в стоимости имущества доли собственного капитала, увеличение величины источников собственных оборотных средств
2. Усиление работы по взысканию дебиторской задолженности	Повышение доли денежных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, рост обеспеченности собственными оборотными средствами
3. Снижение издержек производства	Снижение величины запасов и затрат, повышение рентабельности реализации
4. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности	Ритмичности поступления средств от дебиторов, большой «запас прочности» по показателям платёжеспособности

Наряду с этими мероприятиями могут быть предложены такие мероприятия, как:

-       сдача в аренду неиспользуемых основных средств организации, что может обеспечить увеличение ее доходов и в конечном счете прибыли, т. е. увеличение итога 3 раздела пассива баланса и соответственно раздела 2 актива баланса;

-       продажа части основных средств (ненужных, неэффективно используемых) как способа расчета с кредиторами и способа снижения налогового пресса в части налога на имущество, хотя следует отметить, что этот способ и длителен, и в отдельных случаях нежелателен, поскольку сразу же ведет к сокращению имущественного и производственного потенциала организации);

Также руководству ООО «Калининградский деликатес» необходимо сделать акцент на принятии мер по недопущению просроченной кредиторской задолженности, что приводит к начислению штрафов и к ухудшению финансового положения предприятия.

Заключение

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска.

Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования.

Субъектом исследования в курсовой работе является мясоперерабатывающее предприятие ООО «Калининградский деликатес», основанное 7 июля 1997 года. ООО «Калининградский Деликатес» - это динамично развивающееся предприятие, имеющее богатые традиции и высокую репутацию.

За десятилетний опыт работы на рынке мясоколбасной продукции предприятие зарекомендовало себя, как квалифицированный и надёжный партнёр. Сотрудничество с лучшими поставщиками позволяет предложить широкий ассортимент высококачественной продукции по конкурентным ценам. Идеальные гигиенические условия, передовые системы контроля качества, современные системы складирования, оригинальные литовские рецептуры, фирменный стиль, активный маркетинг позволили предприятию занять лидирующие позиции на рынке в первый же год своей работы.

В ООО «Калининградский Деликатес» аналитическую работу возглавляет экономист. Экономический анализ входит в обязанности не только экономиста, но и технических отделов. Только общими усилиями совместной работы руководителей разных служб, обладающих разносторонними знаниями по изучаемому вопросу, можно комплексно исследовать поставленную проблему и найти наиболее оптимальный вариант ее решения.

В параграфах 2.3 и 2.4 был проведен анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО «Калининградский Деликатес» и оценка финансового состояния предприятия.

Для анализа финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес» были выбраны абсолютные показатели и относительные коэффициенты, которые наиболее полно отражают результаты деятельности предприятия, позволяют вскрывать причины существующих недостатков и резервы для их устранения.

По данным проведенного в параграфе 3.1 анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости можно сделать вывод об абсолютной устойчивости финансового состояния компании (все параметры Ф > 0), однако наблюдается устойчивая тенденция к сокращению показателей финансовой устойчивости, которая в дальнейшем может негативно сказаться на оценке финансового состояния ООО «Калининградский деликатес». Излишек собственных оборотных активов в 2008г. составил 429 тыс. руб. и сократился по сравнению с аналогичным показателем 2007г. на 76,6%. Излишек собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов составил 2880 тыс. руб. и снизился на 1627 тыс. руб.(36,1%). Аналогичное снижение наблюдается и по излишку общей величины основных источников для формирования запасов.

По данным анализа относительных показателей финансовой устойчивости выявлено увеличение зависимости предприятия от внешних займов на 4,1% в 2008г. по сравнению с 2007г. Расчет коэффициента соотношения заемных и собственных средств ООО «Калининградский деликатес» определил сокращение зависимости предприятия от внешних заимствований на 14,3%, что является индикатором сокращения степени риска кредиторов предприятия.

Коэффициент концентрации привлеченного капитала свидетельствует о сокращении доли привлеченных средств с 0,35 в 2007г. до 0,30 в 2008г. Коэффициент финансовой независимости выявил снижение долгосрочных обязательств ООО «Калининградский деликатес» на 3,7% в 2008г. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает сокращение величины собственных оборотных средств приходящихся на один рубль собственного капитала на 40,6%. Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает, что 0,13 основных средств и других внеоборотных активов профинансированы за счет долгосрочных заемных источников. Расчет коэффициента долгосрочного привлечения заемных средств выявил, сокращение интенсивности использования ООО «Калининградский деликатес» заемных средств для обновления и расширения производства на 10%.

Список использованных источников

1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.-215с.

. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006.-112с.

. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учеб. Пособие. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2009.-336с.

. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.-288с.

. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - M.: ТК Велби, 2008.-424с.

. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006.-529с.

. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб./Л.Т. Гиляровская [и др.]. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.-360с.

. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб./Лысенко Д.В. - М.: ИНФРА-М, 2009.-320с.

. Лапенков В.И., Сангадиев З.Г. Технико-экономический анализ деятельности предприятия: учебное пособие. - Улан-Удэ.: Изд-во ВСГТУ, 2008.- 240с.

. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М.: Издательство РИОР, 2008.-159с.

. Немцев В.Н. Экономический анализ эффективности промышленного предприятия: учебное пособие. - Магнитогорск: МГТУ, 2006.-208с.

. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - Мн: «Новое знание», 2008.-688с.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. пособие/Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое знание, 2006.-652с.

. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. - М.: «Дашков и Ко», 2008.-368с.

Приложения

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

			Коды
Форма № 1 по ОКУД			0710001
на 31 декабря 2008 г.	Дата (год, месяц, число)		09	12	31
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Калининградский деликатес»		по ОКПО	78951251
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН	7728560674
Вид деятельности: производство и реализация мясоколбасной продукции		по ОКВЭД	51.56
Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / частная		по ОКОПФ/ОКФС	65/16
Единица измерения: тыс. руб.		по ОКЕИ	384

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	16	113
Основные средства	120	5021	6792
Незавершенное строительство	130	1516	1028
Доходные вложения в материальные ценности	135	32	65
Долгосрочные финансовые вложения	140	1133	1921
Отложенные налоговые активы	145	1	5
ИТОГО по разделу I	190	7720	9925
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1453	1636
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	894	1057
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	364	368
готовая продукция и товары для перепродажи	214	88	55
расходы будущих периодов	216	107	155
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	389	293
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	44	94
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1969	2175
Краткосрочные финансовые вложения	250	3462	1618
Денежные средства	260	353	278
ИТОГО по разделу II	290	7669	6094
БАЛАНС	300	15389	16019
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	1382	1382
Добавочный капитал	420	2705	2693
Резервный капитал	430	69	69
Нераспределенная прибыль	470	7241	8140
ИТОГО по разделу III	490	11397	12283
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	510	2542	2326
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	744	1290
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512	798	1036
Отложенные налоговые обязательства	515	119	125
Прочие долгосрочные обязательства	520	10	0
ИТОГО по разделу IV	590	2672	2451
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	620	1263	1233
поставщики и подрядчики	621	696	788
задолженность перед персоналом организации	622	2	2
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	11	10
задолженность по налогам и сборам	624	114	65
авансы полученные	627	251	267
Доходы будущих периодов	640	10	11
Резервы предстоящих расходов	650	48	40
ИТОГО по разделу V	690	1320	1284
БАЛАНС	700	15389	16019

 

Приложение 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

			Коды
Форма № 2 по ОКУД			0710002
за январь-декабрь 2008 года	Дата (год, месяц, число)		09	12	31
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Калининградский деликатес»		по ОКПО	78951251
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН	7728560674
Вид деятельности: производство и реализация мясоколбасной продукции		по ОКДП	51.56
Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / частная		по ОКОПФ/ОКФС	65/16
Единица измерения: тыс. руб.		по ОКЕИ	384

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	20 986	19 152
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(13 356 )	(12 701 )
Валовая прибыль	029	7 629	6 451
Коммерческие расходы	030	(323 )	(245 )
Управленческие расходы	040	(791 )	(727 )
Прибыль (убыток) от продаж	050	6 514	5 478
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	223	349
Проценты к уплате	070	(155 )	(187 )
Доходы от участия в других организациях	080	26	48
Прочие доходы	090	2 286	1 854
Прочие расходы	100	(2 517 )	(2 376 )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	6 379	5 166
Отложенные налоговые активы (ОНА)	141	3 578	(892)
Отложенные налоговые обязательства (ОНО)	142	(6 094)	(24 979)
Текущий налог на прибыль	150	(1 562 )	(1 287 )
Штрафы, пени по налогам	151	2 208	(2 665)
Налог на прибыль прошлых периодов	152	8 444	25 693
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190	4 824	3 876

Приложение 3

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

			Коды
Форма № 1 по ОКУД			0710001			Дата (год, месяц, число)		08	12	31
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Калининградский деликатес»		по ОКПО	78951251
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН	7728560674
Вид деятельности: производство и реализация мясоколбасной продукции		по ОКДП	51.56
Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / частная		по ОКОПФ/ОКФС	65/16
Единица измерения: тыс. руб.		по ОКЕИ	384

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	16	16
Основные средства	120	4 308	5 021
Незавершенное строительство	130	707	1 515
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	31
Долгосрочные финансовые вложения	140	585	1 133
Отложенные налоговые активы	145	2	1
ИТОГО по разделу I	190	5 619	7 720
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1 503	1 452
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	986	893
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	385	364
готовая продукция и товары для перепродажи	214	40	88
расходы будущих периодов	216	90	106
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	360	388
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	42	43
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2 364	1 968
Краткосрочные финансовые вложения	250	6 335	3 461
Денежные средства	260	451	352
ИТОГО по разделу II	290	11 058	7 668
БАЛАНС	300	16 678	15 389

Продолжение приложения 3

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	1 381	1 381
Добавочный капитал	420	2 716	2 705
Резервный капитал	430	69	69
Нераспределенная прибыль	470	7 031	7 241
ИТОГО по разделу III	490	11 199	11 397
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	2 067	2 541
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	323	743
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512	1 744	1 797
Отложенные налоговые обязательства	515	94	119
Прочие долгосрочные обязательства	520	39	10
ИТОГО по разделу IV	590	2 201	2 671
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	2 179	-
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	2 179	-
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	-	-
Кредиторская задолженность	620	1 001	1 262
поставщики и подрядчики	621	495	696
задолженность перед персоналом организации	622	1	1
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	11	10
задолженность по налогам и сборам	624	61	113
авансы полученные	627	287	250
Доходы будущих периодов	640	21	10
Резервы предстоящих расходов	650	74	47
ИТОГО по разделу V	690	3 276	1 320
БАЛАНС	700	16 678	15 389

 

Приложение 4

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

			Коды
Форма № 2 по ОКУД			0710002
за январь-декабрь 2007 года	Дата (год, месяц, число)		08	12	31
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Калининградский деликатес»		по ОКПО	78951251
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН	7728560674
Вид деятельности: производство и реализация мясоколбасной продукции		по ОКДП	51.56
Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / частная		по ОКОПФ/ОКФС	65/16
Единица измерения: тыс. руб.		по ОКЕИ	384

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	19 152	17 360
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(12 701 )	(10 581 )
Валовая прибыль	029	6 451	6 778
Коммерческие расходы	030	(245 )	(194 )
Управленческие расходы	040	(727 )	(715 )
Прибыль (убыток) от продаж	050	5 478	5 868
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	349	244
Проценты к уплате	070	(187)	(176)
Доходы от участия в других организациях	080	48	35
Прочие доходы	090	1 854	2 348
Прочие расходы	100	(2 376)	(2 582)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	5 166	5 737
Отложенные налоговые активы (ОНА)	141	(0, 9)	(14)
Отложенные налоговые обязательства (ОНО)	142	(24)	(5)
Текущий налог на прибыль	150	(1 287)	(1 384)
Штрафы, пени по налогам	151	(2)	5
Налог на прибыль прошлых периодов	152	25	9
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190	3 876	4 348

Приложение 5

Анализ уровня и динамики прибыли ООО «Калининградский деликатес» за 2006-2007гг.

Показатели	Абсолютная величина, тыс. руб.			Относительная величина, %
	2007г.	2006г.	изменение	2007г.	2006г.	изменение
Выручка от реализации	19 153	17 361	1 792	100,00	100,00	-
Себестоимость	12 701	10 582	2 119	66,31	60,95	5,36
Валовая прибыль	5 451	6 779	-1 328	28,46	39,05
Коммерческие расходы	245	195	50	1,28	1,12	0,16
Управленческие расходы	728	716	12	3,80	4,12	-0,32
Прибыль от реализации	5 479	5 868	-389	28,61	33,80	-5,19
Проценты к получению	349	244	105	1,82	1,41	0,41
Проценты к уплате	188	176	12	0,98	1,01	-0,03
Доходы от участия в других организациях	48	35	13	0,41	0,20	0,21
Прочие доходы	1 855	2 349	-494	9,69	13,53	-3,84
Прочие расходы	2 376	2 583	-207	12,41	14,88	-2,47
Прибыль до налогообложения	5 166	5 737	-571	26,97	33,05	-6,08
Отложенные налоговые активы	1	14	-13	0,01	0,08	-0,07
Отложенные налоговые обязательства	25	5	20	0,13	0,03	0,10
Текущий налог на прибыль	1 287	1 385	-98	6,72	7,98	-1,26
Штрафы, пени по налогам	3	6	-9	0,02	0,03	-0,01
Налог на прибыль прошлых периодов	26	10	16	0,14	0,06	0,08
Чистая прибыль	3 877	4 348	-471	20,24	25,04	-4,80

Приложение 6

Анализ уровня и динамики прибыли ООО «Калининградский деликатес» за 2007-2008гг.

Показатели	Абсолютная величина, тыс. руб.			Относительная величина, %
	2008г.	2007г.	изменение	2008г.	2007г.	изменение
Выручка от реализации	20 986	19 153	1 833	100,00	100,00	-
Себестоимость	13 357	12 701	656	63,65	66,31	-2,66
Валовая прибыль	7 629	5 451	2 178	36,35	28,46	7,89
Коммерческие расходы	324	245	79	1,54	1,28	0,26
Управленческие расходы	791	728	63	3,77	3,80	-0,03
Прибыль от реализации	6 514	5 479	1 035	31,04	28,61	2,43
Проценты к получению	224	349	-125	1,07	1,82	-0,75
Проценты к уплате	155	188	-33	0,74	0,98	-0,24
Доходы от участия в других организациях	27	48	-21	0,13	0,41	-0,28
Прочие доходы	2 287	1 855	432	10,90	9,69	1,21
Прочие расходы	2 517	2 376	141	11,99	12,41	-0,42
Прибыль до налогообложения	6 379	5 166	1 213	30,40	26,97	3,43
Отложенные налоговые активы	4	1	5	0,02	0,01	0,01
Отложенные налоговые обязательства	6	25	-19	0,03	0,13	-0,10
Текущий налог на прибыль	1 563	1 287	276	7,45	6,72	0,73
Штрафы, пени по налогам	2	3	-1	0,01	0,02	-0,01
Налог на прибыль прошлых периодов	8	26	-18	0,04	0,14	-0,10
Чистая прибыль	4 825	3 877	948	22,99	20,24	2,75

Приложение 7

Расчет показателей рентабельности

Показатели	Условные обозначения	2008г.	2007г.
Выручка от реализации, тыс. руб.		20 986	19 153
Прибыль от реализации, тыс. руб.		6 514	5 479
Рентабельность продаж, %	R1	31,04	28,61
Себестоимость реализованной продукции		13 357	12 701
Рентабельность затрат, %	R2	48,77	43,14
Чистая прибыль, тыс. руб.		4 825	3 877
Имущество на начало года, тыс. руб.		15 389	16 678
Имущество на конец года, тыс. руб.		16 019	15 389
Средняя величина имущества, тыс. руб.		15 704	16 533,5
Рентабельность активов, %	R3	30,72	23,45
Собственный капитал на начало года, тыс. руб.		11 397	11 199
Собственный капитал на конец года, тыс. руб.		12 283	11 397
Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.		11 840	11 298
Рентабельность собственного капитала, %	R4	40,75	34,32

Приложение 8

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Калининградский деликатес» за 2007г.

Уплотненный аналитический баланс __________________  Наименование	Абсолютные величины, тыс. руб.			Относительные величины, %
	На конец 2006г.	На конец 2007г.	Изменение, +/-	На конец 2006г.	На конец 2007г.	Изменение, +/-	К величине 2006г.	К изменению валюты баланса
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
1.1 Основные средства	4 309	5 021	712	25,84	32,63	6,79	16,52	-55,24
1.2 Нематериальные активы	17	16	-1	0,10	0,10	0	-5,88	0,08
1.3 Незавершенное строительство	707	1 516	809	4,24	9,85	5,61	114,43	-62,76
1.4 Вложения в материальные ценности	-	32	32	-	0,21	0,21	-	-2,48
1.5 Долгосрочные финансовые вложения	585	1 133	548	3,51	7,36	3,85	93,68
1.6 Отложенные налоговые активы	2	1	-1	0,01	0,01	0	-50,00	0,08
ИТОГО по разделу 1	5 620	7 720	2 100	33,70	50,16	16,46	37,37	-162,92
2. Оборотные активы
2.1 Запасы	1 503	1 453	-50	9,01	9,44	0,43	-3,33	3,88
2.2 НДС по приобретенным ценностям	360	389	29	2,16	2,53	0,37	8,06	-2,25
2.3 Долгосрочная дебиторская задолженность	43	44	1	0,26	0,29	0,03	2,33	-0,08
Медленно реализуемые активы	1 906	1 886	-20	11,43	12,26	0,83	-1,05	1,55
2.4 Краткосрочная дебиторская задолженность	2 365	1 969	-396	14,18	12,79	-1,39	-16,74	30,72
2.5 Краткосрочные финансовые вложения	6 336	3 462	-2 874	37,99	22,50	-15,49	-45,36	222,96
2.6 Денежные средства	452	353	-99	2,71	2,29	-0,42	-21,90	7,68
Наиболее ликвидные активы	6 788	3 815	-2 973	40,70	24,79	-15,91	-43,80	230,64
ИТОГО по разделу 2	11 058	7 669	-3 389	66,30	49,84	-16,46	-30,65	262,92
БАЛАНС	16 678	15 389	-1 289	100,00	100,00	0,00	-7,73	100,00
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал	1 382	1 382	0	8,29	8,98	0,69	0	0
3.2 Добавочный и резервный капитал	2 786	2 774	-12	16,70	18,03	1,33	-0,43	0,93
3.3 Нераспределенная прибыль	7 032	7 241	209	42,16	47,05	4,89	2,97	-16,21
ИТОГО по разделу 3	11 199	11 397	198	67,15	74,06	6,91	1,77	-15,36
4. Долгосрочные обязательства	2 202	2 672	470	13,20	17,36	4,16	21,34	-36,46
5. Краткосрочные обязательства
5.1 Займы и кредиты	2 179	-	-2 179	13,07	-	-13,07	-100	169,05
5.2 Кредиторская задолженность	1 002	1 263	261	6,01	8,21	2,20	26,05	-20,25
5.3 Прочие обязательства	95	58	-37	0,57	0,37	-0,20	-38,95	2,87
ИТОГО по разделу 5	3 277	1 320	-1 957	19,65	8,58	-11,07	-59,72	151,82
Всего заемных средств	5 479	3 992	-1 487	32,85	25,94	6,91	-27,14	115,36
БАЛАНС	16 678	15 389	-1 289	100,00	100,00	0,00	-7,73	100,00
Величина собственных средств в обороте	5 579	3 677	-1 902	33,45	23,89	-9,56	-34,09	147,56

Приложение 9

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Калининградский деликатес» за 2008г.

Уплотненный аналитический баланс __________________  Наименование	Абсолютные величины, тыс. руб.			Относительные величины, %
	На конец 2007г.	На конец 2008г.	Изменение, +/-	На конец 2007г.	На конец 2008г.	Изменение, +/-	К величине 2007г.	К изменению валюты баланса
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
1.1 Основные средства	5 021	6 792	1 771	32,63	42,40	9,77	35,27	281,11
1.2 Нематериальные активы	16	113	97	0,10	0,71	0,61	606,25	15,40
1.3 Незавершенное строительство	1 516	1 028	-488	9,85	6,42	-3,43	-32,19	-77,46
1.4 Вложения в материальные ценности	32	65	33	0,21	0,41	0,20	103,13	5,24
1.5 Долгосрочные финансовые вложения	1 133	1 921	788	7,36	11,99	4,63	69,55	125,08
1.6 Отложенные налоговые активы	1	5	4	0,01	0,03	0,02	400,00	0,63
ИТОГО по разделу 1	7 720	9 925	2 205	50,16	61,96	11,8	28,56	350,00
2. Оборотные активы
2.1 Запасы	1 453	1 636	183	9,44	10,21	0,77	12,59	29,05
2.2 НДС по приобретенным ценностям	389	293	-96	2,53	1,83	-0,70	-24,68	-15,24
2.3 Долгосрочная дебиторская задолженность	44	94	50	0,29	0,59	0,30	113,64	7,94
Медленно реализуемые активы	1 886	2 023	137	12,26	12,63	0,37	7,26	21,75
2.4 Краткосрочная дебиторская задолженность	1 969	2 175	206	12,79	13,58	0,79	10,46	32,70
2.5 Краткосрочные финансовые вложения	3 462	1 618	-1 844	22,50	10,10	-12,40	-292,70
2.6 Денежные средства	353	278	-175	2,29	1,74	-0,55	-49,57	-27,78
Наиболее ликвидные активы	3 815	1 896	-1 919	24,79	11,84	-12,95	-50,30	-304,60
ИТОГО по разделу 2	7 669	6 094	-1 575	49,84	38,04	-11,8	-20,54	-250,00
БАЛАНС	15 389	16 019	630	100,00	100,00	0,00	4,09	100,00
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал	1 382	1 382	0	8,98	8,63	-0,35	0	0
3.2 Добавочный и резервный капитал	2 774	2 762	-12	18,03	17,24	-0,79	-0,43	-1,90
3.3 Нераспределенная прибыль	7 241	8 140	899	47,05	50,81	3,76	12,42	142,70
ИТОГО по разделу 3	11 397	12 283	886	74,06	76,68	2,62	7,77	140,83
4. Долгосрочные обязательства	2 672	2 541	-131	17,36	15,86	-1,50	-4,90	-20,79
5. Краткосрочные обязательства
5.1 Кредиторская задолженность	1 263	1 233	-30	8,21	7,70	-0,51	-2,38	-4,76
5.2 Прочие обязательства	58	51	-7	0,37	0,31	-0,05	-12,07	-1,11
ИТОГО по разделу 5	1 320	1 284	-36	8,58	8,01	-0,56	-2,73	-5,71
Всего заемных средств	3 992	3 825	-167	25,94	23,87	-2,06	-4,18	-26,51
БАЛАНС	15 389	16 019	630	100,00	100,00	0,00	4,09	100,00
Величина собственных средств в обороте	3 677	2 358	-1 319	23,89	14,72	-9,17	-35,87	-209,36