Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО 'Юмагс'

  • Вид работы:
    Курсовая работа (т)
  • Предмет:
    Финансы, деньги, кредит
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    67,93 Кб
  • Опубликовано:
    2012-05-23
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО 'Юмагс'














Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Юмагс»

Оглавление

Введение

. Общие сведения и характеристика предприятия ООО «Юмагс»

.1 Современное состояние предприятия, организационно-правовая характеристика, история развития, основные виды деятельности

.2 Номенклатура выпускаемой продукции ООО «Юмагс»

.3 Источники снабжения сырьем, материалами. Характеристика сырья, поступающего в производство

.4 Организационная структура управления ООО «Юмагс»

. Анализ финансового состояния ООО «Юмагс»

.1 Анализ и оценка имущественного положения предприятия

.2 Анализ рыночной устойчивости ООО «Юмагс»

.3 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

.4 Оценка финансовой устойчивости ООО «Юмагс»

.5 Анализ деловой активности предприятия

.6 Анализ запаса финансовой устойчивости и зоны безубыточности

. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

.1 Анализ структуры и динамики прибыли ООО «Юмагс»

.2 Анализ рентабельности ООО «Юмагс»

. Оценка производственных результатов ООО «Юмагс»

.1 Оценка динамики производства и реализации продукции

.2 Анализ производства продукции по номенклатуре и ассортименту

. Анализ затрат на производство и реализацию продукции ООО «Юмагс»

.1 Анализ полной себестоимости продукции ООО «Юмагс»

.2 Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам

.3 Анализ материальных и прочих затрат ООО «Юмагс»

.4 Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции

. Анализ результатов технического развития ООО «Юмагс»

.1 Анализ движения и состояния основных средств

.2 Анализ использования оборудования по мощности

.3 Анализ эффективности использования основных производственных фондов

. Анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы ООО «Юмагс»

.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

.2 Анализ использования фонда рабочего времени

.3 Анализ производительности труда

.4 Анализ фонда заработной платы ООО «Юмагс»

Заключение

Список использованных источников

Приложение № 1 «Бухгалтерский баланс» (форма №1) за 2007-2008 гг

Приложение № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2) за 2007-2008 гг

Приложение №3 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5) за 2007-2008гг

Введение

Самостоятельность предприятия, его экономическая и юридическая ответственность, его финансовая устойчивость значительно увеличивают роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

При ведении анализа финансово-хозяйственной деятельности на предприятии вырабатывается стратегия развития, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия. Анализ финансовой и хозяйственной деятельности содержит анализ имущественного положения предприятия, ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия, полной себестоимости продукции, анализ и оценка прибыли и рентабельности предприятия, анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы.

Главная цель данной работы заключается в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности ООО «Юмагс» за прошедший 2007 г и отчетный 2008 г, в качестве основных видов деятельности которого является производство малых архитектурных форм, а также в выявлении основных проблем данной деятельности и выработке рекомендации по ее усовершенствованию. Объектом исследования послужили «Бухгалтерский баланс» (ф. № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2) и «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5) ООО «Юмагс» за прошедший и отчетный года.

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи работы: изучение производственной и организационной структуры предприятия, основных функций производственных, экономических и управленческих подразделений; оценка номенклатуры и качества выпускаемой продукции; изучение и оценка финансового состояния предприятия; изучение механизма формирования затрат, ее элементов их эффективности; определение финансовых результатов деятельности предприятия; а также анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Таким образом, в данной работе описаны теоретические вопросы анализа финансово-хозяйственной деятельности фирмы и проведен практический анализ предприятия на основе литературы и специальных методических пособий по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1. Общие сведения и характеристика предприятия ООО «Юмагс»


1.1 Современное состояние предприятия, организационно-правовая характеристика, история развития, основные виды деятельности

 

Предприятие ООО «Юмагс» находится по следующему юридическому адресу: 660118, г. Красноярск, пр. Комсомольский, 17 «а», оф. 128.

ООО «Юмагс» было учреждено в августе 2006 г. Учредители ООО «Строймастер», занимающегося строительством и капитальным ремонтом зданий и сооружений, приняли решение о создании предприятия ООО «Юмагс» по производству малых архитектурных форм.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответсвенность «Юмагс»; сокращенное наименование Общества: ООО «Юмагс». Общество является коммерческой организацией.

Организационно-правовая форма предприятия: общество с ограниченной ответственностью. Учредителями Общества являются физические лица. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства РФ.

По численности рабочих предприятие «Юмагс» является малым предприятием.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. В качестве основных видов деятельности ООО «Юмагс» является производство малых архитектурных форм; а вот в качестве дополнительных видов деятельности данного предприятия являются розничная торговля красками, лаками и эмалями.

1.2 Номенклатура выпускаемой продукции ООО «Юмагс»


Продукцией предприятия «Юмагс» являются малые архитектурные формы. Малые архитектурные формы - это декоративные фигуры, объекты (скульптура, арки, декоративные стенки, фонтаны и т.д.), а также функциональные строения (беседки, скамейки, мостики, навесы и т.п.). Такие архитектурные формы способны в значительной мере изменить облик приусадебного пространства, дома, общественных мест и площадок. Малые архитектурные формы в ландшафтном дизайне выполняют не только практическое предназначение, но и являются одним из главных элементов декоративного оформления.

Ассортимент продукции предприятия «Юмагс» разнообразен и имеет яркий и уникальный внешний вид.

Во-первых, это оборудование для детских игровых площадок: игровые комплексы, спортивные игровые установки, тренажеры, горки, песочницы, беседки, теневые навесы - для обустройства открытых детских игровых площадок, а также в помещениях. Детские площадки выпускаются в виде исторических судов и кораблей, крепостей, детских домиков.

Во-вторых, это качели, карусели, качалки, с помощью которых можно обустроить не только открытую детскую игровую площадку, но и установить в помещении. В-третьих, это отдельные игровые элементы, выполненные в виде животных. Также элементами МАФ предприятия «Юмагс» являются элементы благоустройства (диваны и скамейки, ограждения, ворота, козырьки, урны и вазоны).

Применяемые качественные материалы предприятия «Юмагс» делают изделия безопасными, долговечными и внешне привлекательными.

Некоторые из изделий могут быть выполнены по индивидуальным проектам покупателей и заказчиков.

 

.3 Источники снабжения сырьем, материалами. Характеристика сырья, поступающего в производство


Продукция «Юмагс» выполнена из полимерных материалов, древесины и металлических креплений. Для изделий используются только разрешенные для производства детских игровых площадок материалы, пригодные по своим качественным эксплуатационным характеристикам.

Деревянные элементы изделий «Юмагс» выполняются из многослойной волокнистой фанеры клееного бруса и колиброванной доски хвойных пород дерева высокой сортности с максимальной влажностью в 12%. Листами фанеры предприятие «Юмагс» снабжают ООО «Красноярская фанерная компания» и ООО «Интонис».

Стальные профильные и круглые трубы, листовой прокат в основе несущих конструкций изделий - залог прочности и долговечности игрового оборудования; все соединения тщательно проварены и защищены. Здесь источником снабжения являются такие города как Новокузнецк, Магнитогорск, а предприятия поставляющие металл следующие: ЗАО «Магсибмет» (профильные трубы), ООО «РТИ-комплект» и ООО филиал «Феррум» (профильные металлические листы). Саморезы, шурупы и комплектующие преобретаются на предприятии ООО «КрасКрепТорг».

Красивый внешний вид и защиту от разрушающегося воздействия окружающей среды изделия придают полимерные покрытия европейских производителей. Металл укрывают порошковыми красками наружного применения (ООО «Техноколор-Красноярск»). Также краски и отвердители поставляет ООО «Аванти Красноярск». А элементы из древесины, тщательно отшлифованные и загрунтованные, покрывают двухкомпонентной финской эмалью.

В узлах соединения отдельных элементов изделии используются оцинкованные детали соединения, как того требуют национальные Российские стандарты. Для предотвращения различного рода зацепов все выступающие части крепежа изолированы защитными колпачками из пластика (ООО «Арсенал»), который не токсичен, устойчив к ультрафиолетовому излучению и достаточно эластичен для того, чтобы использовать в сложных сибирских условиях.

Особое место в ряду используемых предприятием «Юмагс» материалов занимает полипропиленовый канат, который сплетен из 6 прядей из синтетического или стального сердечника. Каждая прядь представляет собой канатную оцинкованную проволоку с обкатной мультифиламентным полипропиленом, стабилизированным против ультрафиолетового излучения, что обеспечивает яркие и насыщенные цвета. Данный материал везут из Европейской части России.

Отделочные материалы, ротгипс, шпатлевка предприятие «Юмагс» приобретает у ООО «Сибирская Тайга».

Инвентарь для производства приобретают у ООО «Диккофлекс» (ведра, канистры), ООО «Компания Сибинструмент» (специальный инвентарь для персонала - маски защитные).

 

.4 Организационная структура управления ООО «Юмагс»


Высшим органом управления Общества является общее собрание участников. Единоличным исполнительным органом является директор Общества. К администрации предприятия относятся главы всех отделов во главе с учредителем-директором.

Производственным отделом руководят директор по производству и его заместителю. Заместителю директора подчиняются главные мастера столярного, сварочного и сборочного цехов, а также главный дизайнер, в подчинении которого находиться дизайнер. Главным мастерам подчиняются производственные рабочие цехов: 4 столяра, 3 сварщика, 2 кузнеца, 2 токаря.

Финансами предприятия занимаются два бухгалтера: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера. Два менеджера работают в отделе продаж во главе с руководителем отдела продаж.

Предприятие обладает автомобильным хозяйством, где работают заведующий автотранспортом, в подчинении которого находятся один механик, 3 водителя.

Организационная структура управления предприятия ООО «Юмагс» представлена на рис. 1.

Работники предприятия «Юмагс» имеют стандартный 9-часовой рабочий день в будни и, за исключением рабочих производственных цехов, которые работают посменно в две смены по 6-7 часов в сутки. Работники предприятия уходят в отпуск на две недели каждые полгода.

















Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО «Юмагс»

2. Анализ финансового состояния ООО «Юмагс»


2.1 Анализ и оценка имущественного положения предприятия


Финансовое состояние данного предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом оно располагает, какая стоимостная оценка этого имущества, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Сведения о размещении капитала «Юмагс» и сведения об источниках его финансирования, содержатся в бухгалтерском балансе (см. прил. 1). Динамика среднегодовых значений актива и пассива баланса предприятия за 2007 - 2008 гг. представлена в табл. 1., а динамика изменения состава и структуры баланса ООО «Юмагс» за 2007 - 2008 гг. представлена в табл. 2.

В нашей ситуации, согласно табл. 1. значительно возрастает динамика основных средств, среднегодовая стоимость которых в 2008 г. увеличилась на 108, 4 % по сравнению с 2008г., что могло произойти за счет повышения их стоимости по вновь приобретенным новым основным средствам (машинам, оборудованию). Это могло повлиять отчасти на увеличение задолженности за 2008 г. перед поставщиками и подрядчиками на 4217,5 т.р.; отметим, что согласно табл. 2 большее увеличение доли на 40% в составе источников имущества имеет задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Имеет место увеличение дебиторской задолженности почти в 2 раза, что говорит о большем выпуске и продажи готовой продукции, и как следствие, об уменьшении в наличии сырья и готовой продукции в составе запасов. Аналогично согласно табл. 2 просматривается уменьшение доли запасов в составе активов за 2007 г. на 70% за счет увеличения доли отложенных налоговых активов на 50% и дебиторской задолженности на 8%.

Таблица 1 - Динамика среднегодовых значений актива и пассива баланса

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Темп роста

 





 


тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

 

АКТИВ

 

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Основные средства

304

100

633,5

208,39

329,5

108,39

 

Отложенные налоговые активы

1321

100

2700,5

204,43

1379,5

104,43

 

ИТОГО по 1

1625

100

3334

205,17

1709

105,17

 

2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Запасы

458,5

100

234,5

51,15

-224

-48,85

 

сырье, материалы и др. аналогичные ценности

178

100

31,5

17,70

-146,5

-82,30

 

готовая продукция, товары для перепродажи

254

100

138

54,33

-116

-45,67

 

расходы будущи периодов

26,5

100

65

245,28

38,5

145,28

 

Дебиторская задолженность

885,5

100

1616,5

182,55

731

82,55

 

Денежные средства

165

100

503

304,85

338

204,85

 

ИТОГО по 2

1509

100

2354

156,00

845

56,00

 

Итого

3134

100

5688

181,49

2554

81,49

ПАССИВ

3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Нераспределенная прибыдь

44,5

100

141

316,85

96,5

216,85

ИТОГО по 3

44,5

100

153

343,82

108,5

243,82

4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Отложенные налоговые обязательства

35

100

93

265,71

58

165,71

ИТОГО по 4

35

100

93

265,71

58

165,71

5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

0,5

100

47

9400

46,5

9300

Кредиторская задолженность:

3054,5

100

8397

274,91

5342,5

174,91

поставщики и подрядчики

1177,5

100

5395

458,17

4217,5

358,17

перед персоналом организации

15

100

39

260,00

24

160,00

перед государственными внебюджетными фондами

1

100

12,5

1250

11,5

-88,5

по налогам и сборам

1339

100

2744

204,93

1405

104,93

прочие кредиторы

522

100

206,5

39,56

-315,5

-60,44

ИТОГО по 5

3055

100

8444

276,40

5389

176,40

Итог

3134,5

100

8690

277,24

5556

177,24


Таблица 2 - Динамика изменения состава и структуры баланса

Показатель

На начало прошлого года

На конец прошлого г

Прирост за прошлый год

На конец отчетного года

Прирост за отчетный год



На начало отчетного г





тыс. руб.

доля %

тыс. руб.

доля %

тыс руб.

доля %

тыс. руб.

доля %

тыс. руб.

доля %

АКТИВ

1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

11

1,12

597

11,3

586

10,18

670

10,9

84

0,81

Отложенные налоговые активы

1

0,10

2641

49,9

2640

49,89

2760

45,3

120

-4,59

ИТОГО по 1

12

1,22

3238

61,3

3226

60,07

3430

56,3

204

-3,78

2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

728

73,9

189

3,58

-539

-70,3

280

4,60

91

1,02

сырье, материалы и др. аналогичные ценности

343

34,8

13

0,25

-330

-34,6

50

0,82

37

0,57

готовая продукция, товары для перепродажи

385

39,1

123

2,33

-262

-36,8

153

2,51

30

0,18

расходы будущи периодов

0,00

53

1,00

53

1,00

77

1,26

24

0,26

Дебиторская задолженность

209

21,2

1562

29,6

1353

8,35

1671

27,5

109

-2,14

Денежные средства

36

3,65

294

5,57

258

1,91

712

11,7

418

6,12

ИТОГО по 2

973

98,8

2045

38,7

1072

-60,1

2663

43,7

618

5,00

БАЛАНС

985

100

5283

100

4298

-

6093

100

810

-

ПАССИВ

3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Нераспределенная прибыдь

11

1,12

78

1,48

67

0,36

228

3,35

150

1,87

ИТОГО по 3

11

1,12

78

1,48

67

0,36

228

3,74

150

2,27

4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Отложенные налоговые обязательства

3

0,30

67

1,27

64

0,96

119

1,95

52

0,68

ИТОГО по 4

3

0,30

67

1,27

64

0,96

119

1,95

52

0,68

5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

1

0,10

0

0

-1

-0,10

94

1,54

94

1,54

Кредиторская задолженность:

971

98,6

5138

97,3

4167

-1,32

5652

92,8

514

-4,49

поставщики и подрядчики

39

3,96

2316

43,8

2277

39,88

2470

40,5

154

-3,30

перед персоналом организации

0

0,00

30

0,57

30

0,57

48

0,79

18

0,22

перед государственн. внебюджетными фондами

0

0,00

2

0,04

2

0,04

23

0,38

21

0,34

по налогам и сборам

14

1,42

2664

50,4

2650

49,00

2824

46,3

160

-4,08

прочие кредиторы

918

93,2

126

2,39

-792

-90,8

287

4,71

161

2,33

ИТОГО по 5

971

98,6

5138

97,3

4167

-1,32

5746

94,3

608

-2,95

БАЛАНС

985

100

5283

100

4298

-

6093

100

810

-


2.2 Анализ рыночной устойчивости ООО «Юмагс»


К основным показателям рыночной устойчивости предприятия можно отнести следующие показатели:

.        Коэффициент финансовой автономности - характеризует долю собственного капитала в валюте баланса:

КА = СК/ВБ,

где СК - собственный капитал, тыс. руб.; ВБ - валюта баланса, тыс. руб.

.        Коэффициент задолженности (соотношения собственных и заемных средств) - соотношение между заемными и собственными средствами предприятия:

КЗС = ЗК/СК,

где ЗК - заемный капитал, тыс. руб.; СК - собственный капитал, тыс. руб.

.        Коэффициент маневренности - показывает долю собственных оборотных средств в собственном капитале:

Км = СОС/СК,

где СОС - величина собственных оборотных средств, тыс. руб.; СК - собственный капитал, тыс. руб.

.        Коэффициент обеспеченности собственным оборотными средствами - показывает долю собственных оборотных средств в оборотных активах:

КОБЕСП = СОС/ОА,

где ОА - оборотные активы, тыс. руб.; СОС - величина собственных оборотных средств, тыс. руб.

.        Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала):

КЗ = ЗК/ВБ,

Где ЗК - заемный капитал, тыс. руб.; ВБ - валюта баланса, тыс. руб.

Проведем анализ показателей рыночной устойчивости предприятия с помощью табл. 3.

Таблица 3 - Динамика основных показателей рыночной устойчивости

Показатель

Граничные значения

На начало предыдущ. года

На конец пр. г.

Прирост за пред. г.

На конец отчетного года

Прирост за отчет.г.




На начало отч. Г.




Коэффициент финансовой автономности (Ка)

>=0,5

0,011

0,015

0,004

0,037

0,023

Коэффициент задолженности (Кзс)

<=1

88,27

65,87

-22,40

25,20

-40,67

Коэффициент финансовой зависимости (КЗ)

-

0,98

0,98

-0,00

0,96

-0,02


Коэффициент финансового риска, равный на начало отчетного года 88,27 (при нормативном значении <=1), говорит о неустойчивом финансовом положении, так как весь заемный капитал образован за счет краткосрочных пассивов. Значения коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами и маневренности являются отрицательными за счет отрицательного значения величины собственных оборотных средств в силу малого значения собственного капитала предприятия, ведь оно является молодым предприятием на рынке. Следует отметить, что отрицательная величина собственных оборотных средств предприятия говорит о сильной потребности предприятия в собственных оборотных средствах.

2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия


Платежеспособность - это возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Для анализа и оценки кредитоспособности, платежеспособности предприятия-заемщика денежных средств для производственной деятельности используют ряд коэффициентов:

.        Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) - показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно; рассчитывается по формуле:

Кал = (ДС+КФВ)/КО,

где ДС - денежный средства, тыс. руб.; КФВ - краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.; КО - краткосрочные обязательства, тыс. руб.

.        Коэффициент текущей ликвидности - показывает, какая часть краткосрочной задолженности с учетом суммы расчетов с дебиторами может быть погашена в ближайшее время; рассчитывается по формуле:

Ктл = (ДС+КФВ+ ДЗ)/КО,

где ДС - денежный средства, тыс. руб.; КФВ - краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.; КО - краткосрочные обязательств, ДЗ - дебиторская задолженность тыс. руб.

.        Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (быстрой ликвидности) - показывает степень зависимости предприятия от материальных запасов с точки зрения мобилизации денежных средств для погашения краткосрочных обязательств; рассчитывается по формуле:

Кбс =З/КО,

где З - запасы товарно-материальных ценностей, тыс. руб.; КО - краткосрочные обязательств, тыс. руб.

.        Коэффициент общей ликвидности - характеризует запас финансовой прочности при превышении оборотных активов над краткосрочными обязательствами:

Кол =(ДС+КФВ+ ДЗ+З)/КО,

где ДС - денежный средства, тыс. руб.; КФВ - краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.; КО - краткосрочные обязательств, тыс. руб.; ДЗ - дебиторская задолженность, тыс. руб.; З - запасы товарно-материальных ценностей, тыс. руб.

.        Коэффициент финансовой автономности - характеризует долю собственного капитала в валюте баланса:

КА = СК/ВБ,

где СК - собственный капитал, тыс. руб.; ВБ - валюта баланса, тыс. руб.

.        Коэффициент обеспеченности оборотными средствами:

Косс = СОС/ОА,

где СОС - собственные оборотные средства, тыс. руб.; ОА - оборотные активы, тыс. руб.

.        Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами:

КЗОБ = З/СОС,

где З - запасы товарно-материальных ценностей, тыс. руб.; СОС - собственные оборотные средства, тыс. руб.

.        Доля оборотных средств в активах предприятия находиться по формуле:

ОА = ОА/А,

где ОА - оборотные активы предприятия, тыс. руб.; А - величина актива баланса, тыс. руб.

.        Доля запасов в оборотных активах находиться по формуле:

Зоа = З/ОА,

Где З - запасы товарно-материальных ценностей, тыс. руб.; ОА - оборотные активы предприятия, тыс. руб.

Проведем анализ динамики платежеспособности и ликвидности предприятия с помощью табл. 4.

Таблица 4 - Динамика изменения платежеспособности и ликвидности

Показатель

Норматив

На начало 2007 г.

На конец 2007 г.

Прирост за 2007 г.

На конец 2008 г.

Прирост за 2008 г.




На начало 2008 г.




Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)

>= 0,15-0,2

0,037

0,057

0,020

0,124

0,067

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)

>= 1-0,5

0,252

0,361

0,109

0,415

0,053

Коэффициент общей ликвидности

 >= 1-2

 1,002

 0,40

 -0,60

 0,46

 0,07

Коэффициент быстрой ликвидности (Кбс)

>= 0,5-0,7

0,75

0,037

-0,713

0,049

0,012

Коэффициент финансовой независимости (КА)

> 0,5

1,002

0,40

-0,60

0,46

0,06

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (Косс)


-0,001

-1,5

-1,499

-1,2

1,3

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (КЗОБ)


-728

-0,06

+727,9

-0,08

-0,02

Доля оборотных средств в активах (ОА)


0,988

0,387

-0,601

0,437

0,050

Доля запасов в оборотных активах (Зоа)


0,748

0,092

-0,656

0,105

0,013


По итогам согласно табл. 4 следует отметить, что наблюдается необходимость систематической работы предприятия с дебиторами, чтобы обеспечить преобразование величины дебиторской задолженности в денежные средства, так как по итогам каждого из отчетных периодов наблюдается отклонение значение коэффициента текущей ликвидности от нормативного: в предыдущем году - 0,36; а в отчетном году 0,4.

Степень зависимости предприятия от материальных запасов с точки зрения мобилизации денежных средств для погашения краткосрочных обязательств за период 2007 г. понизилась на 71,3 %; но к концу 2008 г. значение данного коэффициента увеличилось на 1,2 %.

На начало 2007 г. предприятие имело достаточно оборотных средств для покрытия своих краткосрочных обязательств, но уже к концу данного года коэффициент общей ликвидности значительно понизился на 60% за счет сильного увеличения краткосрочных обязательств; но к концу 2008 г. данное значение показателя немного увеличилось.

В 2007 г. имело место значительного снижение доли оборотных средств в активах предприятия на 60% и доли запасов в оборотных активах на 66%

 

.4 Оценка финансовой устойчивости ООО «Юмагс»


Для оценки финансовой устойчивости предприятия воспользуемся моделью, предусмотренная законодательством Российской Федерации, и модель интегральной балльной оценки.


Таблица 5 - Исходные данные для оценки финансовой устойчивости по модели, предусмотренной законодательством РФ

Показатель, тыс. руб.

Предыдущий год

Отчетный год

Текущие активы (стр.290)

1509

2354

Текущие пассивы (стр.690)

3055

5442

Расходы будущих периодов (стр. 216)

-

-

Доходы будущих периодов (стр. 640)

-

-

Резервы предстоящих платежей (стр. 650)

-

-


В соответствии с законом «О несостоятельности (банкротстве)», предприятие считается не платежеспособным, если не выполняется одно из условий:

. Коэффициент текущей ликвидности


где ТА - текущие активы; РБП - расходы будущих периодов; ТП - текущие пассивы; ДБП - доходы будущих периодов; ФП - фонд потребления; РПП - резервы предстоящих платежей.

. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

где ТА - текущие активы, тыс. руб.; ТП - текущие пассивы, тыс. руб.

Если оба рассмотренных коэффициента не соответствуют нормативным значениям, и при этом наметились признаки ухудшения значений этих показателей к 2008 г., по сравнению с 2007 г. В данной ситуации целесообразно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности (Квп) за период равный 6 месяцам:


где КЛИКВ 1, КЛИКВ 0 - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на отчетный и прошлые года соответственно; КЛИКВ (НОРМАТИВ) - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности; 6 - период восстановления платежеспособности, мес.; Т - отчетный период, мес.

Если КВП >1, то у предприятия существует возможность восстановить свою платежеспособность; если КВП<1, то предприятие не способно восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

Таблица 6 - Результаты оценки финансовой устойчивости предприятия по модели, предусмотренной законодательством РФ

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Нормативное значение


Значение

+ / -

Значение

+ / -


Коэффициент текущей ликвидности

0,5

- 1,5

0,4

-1,6

2

Коэффициент обеспеченности СОС

-1,02

- 1,21

-1,3

-1,4

0,1

Коэффициент восстановления платежеспособности

0,20

- 0,8

0,1

- 0,9

1

Согласно табл.7 указанные показатели финансовой устойчивости по методу, предусмотренному законодательством РФ, не соответствуют своим нормативным значениям. Это говорит о том, что рассматриваемое предприятие является финансово неустойчивым и неплатежеспособным. Значение коэффициента текущей ликвидности показывает, что денежные средства, а также предстоящие поступления от текущей деятельности не смогут покрыть текущие долги предприятия в ближайшее время. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами указывает на то, что у предприятия крайне не достаточно количества собственных оборотных средств необходимых, для поддержания устойчивости. Коэффициент восстановления платежеспособности имеет значение меньше нормативного, что свидетельствует о неспособности предприятия восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

Сущность методики интегральной балльной оценки заключается в классификации предприятий по степени риска исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя, выраженного в баллах. Согласно этой методике все предприятия можно разбить на шесть классов:

I класс - предприятия с хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющем быть уверенным в возврате заемных средств;

II класс - предприятия, демонстрирующие некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматриваются как рискованные;

III класс - проблемные предприятия. Здесь вряд ли существует риск потери средств, но полное представление процентов представляется сомнительным;

IV класс - предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты;

V класс - предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные;

VI класс - безнадежные предприятия.

Таблица 7 - Группировка предприятий по критериям оценки финансового состояния

Показатель

Iкл.

II кл.

III кл.

IVкл.

Vкл.

VIкл.

Коэффициент абсолютной ликвидности

Значение

>0,25

0,18

0,15

0,1

0,05

<0,05


Кол-во баллов

20

16

12

8

4

0

Коэффициент текущей ликвидности

Значение

>1,0

0,9

0,8

0,7

0,6

<0,5


Кол-во баллов

18

15

12

9

6

0

Коэффициент общей ликвидности

Значение

>2,0

1,9-1,7

1,6-1,4

1,3-1,1

1

<1,0


Кол-во баллов

16,5

15-12

10,5 - 7,5

6-3

1,5

0

Коэффициент финансовой независимости

Значение

>0,6

0,59-0,54

0,53-0,43

0,42-0,41

0,4

<0,4










Кол-во баллов

17

15-12

11,4-7,4

6,6-1,8

1

0

Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом

Значение

>0,5

0,4

0,3

0,2

0,1

<0,1










Кол-во баллов

15

12

9

6

3

0

Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом

Значение

>1,0

0,9

0,8

0,7

0,6

<0,5










Кол-во баллов

15

12

9

6

3

0

Минимальное значение границы (баллов)

100

85-64

63,9-56,9

41,6-28,3

18

-









Таблица 8 - Результаты оценки финансовой устойчивости предприятия по методу интегральной балльной оценки

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год


Значение

Балл

Значение

Балл

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,05

4

0,1

8

Коэффициент текущей ликвидности

0,31

0

0,39

0

Коэффициент общей ликвидности

0,39

0

0,04

0

Коэффициент финансовой независимости

0,7

17

0,43

7,4

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами

-0,75

0

-1,35

0

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами

-364,03

0

-0,07

0

Сумма баллов


21


15,4

Класс


VIкл


VIкл


В предыдущем и отчетном периодах согласно оценки финансовой устойчивости предприятия по методу интегральной балльной оценки предприятие ООО «Юмагс» можно отнести к безнадежному предприятию. Следует отметить, что величина собственных оборотных средств предприятия отрицательная, что говорит об отсутствии и нехватки предприятия в собственных оборотных средствах, что подтверждают отрицательные значения коэффициента обеспеченности оборотными средствами за отчетный год (-1,35) и коэффициента обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (-0,07).

2.5 Анализ деловой активности предприятия


Показатели группы деловой активности характеризуют результаты и
эффективность текущей основной производственной деятельности. Это показатели, характеризующие эффективность использования материальных, финансовых ресурсов. К таким показателям относятся:

.        Фондоотдача - отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:

ФО = Врп / ОСс.г.,

где Врп - выручка от реализации продукции, тыс. руб.; ОСс.г. - среднегодовая стоимость основных средств предприятия, тыс. руб.

2.       Фондоемкость - стоимость производственных основных фондов <#"553213.files/image004.gif">,

где СОБЩ - полной себестоимости реализованной продукции в поэлементном разрезе, тыс. руб.; n - количество наименований элементов затрат; Эi - экономический элемент затрат.

Проведем анализ динамики полной себестоимости реализованной продукции по экономическим элементам с помощью табл. 18.

Таблица 18 - Динамика изменения полной себестоимости реализованной продукции ООО «Юмагс» (в поэлементном разрезе)

Наименование элемента затрат

Предыдущий год

Отчетный год

Темп роста


тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Полная себестоимость реализованной продукции в поэлементном разрезе

15361

100

17089

111,2

1728

11,2

В том числе: материальные затраты

9283

100

11530

124,2

2247

24,2

Затраты на оплату труда

1690

100

2051

121,4

360,97

21,4

Отчисления на социальные нужды

307

100

513

166,9

205,45

66,9

Амортизация

117

100

1367

1168,5

1250,12

1068,5

Прочие затраты

3963,1

100

2768

69,9

-1194,72

-30,1


Согласно табл. 18 имеет место динамика увеличения всех элементов затрат, за исключением прочих затрат. Сумма элемента «Материальные затраты» в отчетном году увеличилась на 11,2 % по сравнению с предыдущим годом. Динамика увеличения данного элемента затрат могла произойти непосредственно за счет увеличения затрат на сырье, а именно воду, и электроэнергию вследствие повышения стоимости услуг ЖКХ (жилищно-коммунального хозяйства), а ведь данные ресурсы необходимы для непосредственных производственных нужд предприятия.

На динамику увеличения элементов «Затраты на оплату труда» и «отчисления на социальные нужды» могло повлиять увеличение количества работников предприятия ООО «Юмагс», а именно рабочих цеха, и, как следствие, увеличение выплат заработных плат этим рабочим и отчислений на социальные нужды.

Также наблюдается динамика увеличения амортизационных отчислений. Это объясняется тем, что за отчетные года на предприятие поступало и вводилось в производственный процесс новое оборудование; также амортизация - это постепенно накапливаемые денежные суммы для полного восстановления стоимости основных фондов предприятия.

Также необходимо определить структуру себестоимости продукции по экономическим элементам. С помощью данного показателя определяется производственная структура себестоимости продукции по основным экономическим элементам. Находим показатель следующим образом:

УДЭЭ = (/СОБЩ) * 100%,

где УДЭЭ - это структура себестоимости продукции по экономическим элементам, %;  - величина i-го экономического элемента затрат, тыс. руб.; СОБЩ - полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

Определим структуру расходов и удельный вес каждого элемента в общей сумме расходов ООО «Юмагс» с помощью табл. 19.

Таблица 19 - Структуры себестоимости продукции предприятия по экономическим элементам

Наименование элемента затрат

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение


тыс. руб.

УДээ, %

тыс. руб.

УДээ, %

тыс. руб.

%

Материальные затраты

9283

61

11530

67,5

2247

6,5

Затраты на оплату труда

1690

11

2051

12

361

1

Отчисления на социальные нужды

307

2

513

3

206

1

Амортизация

117

0,8

227

8

1250

7,2

Прочие затраты

3964

26

2768

16,2

-1196

9,8

Полная себестоимость продукции в поэлементном разрезе

15361

100

17089

100

1728

-


Согласно табл. 19 можно сказать, что удельный вес элемента «Материальные затраты» увеличился на 6,5% за счет увеличения доли покупных комплектующих изделий, сырья, что говорит о повышении уровня специализации и кооперации. Здесь следует отметить, что самыми весомыми экономическими элементами в структуре всех затрат предприятия является элемент «Материальные затраты», составляющие за отчетный период 67,5 %, и «Прочие затраты», составляющие 16,2 %, на что следует обратить особое внимание.

5.3 Анализ материальных и прочих затрат ООО «Юмагс»


Самыми весомыми экономическими элементами в структуре всех затрат предприятия является элемент «Материальные затраты», составляющие за отчетный период 67,5 %, и «Прочие затраты», составляющие 16,2 %. Поэтому проведем анализ динамики состава материальных затрат ООО «Юмагс».

Одним из основных элементов расходов предприятий на производство и реализацию продукции являются материальные затраты. На рис. 2 «Структура материальных затрат» представлен состав данного экономического элемента.







Рисунок 2 - Структура материальных затрат ООО «Юмагс»

Рассмотрим более подробно каждую составляющую данного элемента.

Во-первых, сырье и материалы, приобретенные со стороны, идут на производство продукции или используются для обеспечения нормального технологического процесса, на другие производственные цели и упаковку продукции.

Во-вторых, в изготовлении продукции предприятию необходимо учесть наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции, которые требуют затрат по их обработке или сборке.

В-третьих, электроэнергия непосредственно необходима для производственных нужд предприятия; для ООО «Юмагс» она является покупной. Топливо, приобретенное со стороны, непосредственно используется для производственных целей.

Следует учитывать расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в т.ч. самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление здании, а также расходы на трансформацию и передачу энергии. Указанные расходы должны быть обоснованы технологическим процессом. В случае перерасхода электроэнергии, превышения норм потребления воды, не обусловленных технологическим процессом, затраты следует считать экономически не оправданными. Соответственно, в силу п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ такие расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли.

В-четвертых, к затратам на материальное имущество относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества. Стоимость спецодежды включается в расходы в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию.

Из материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции, вычитается стоимость возвратных отходов.

Проведем анализ динамики материальных затрат и их составляющих элементов с помощью табл. 20.

Таблица 20 - Динамика материальных затрат ООО «Юмагс»

Наименование затрат

Предыдущий год

Темп роста


тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Материальные затраты в том числе:

9283,0

100

11530

124

2247

24

Затраты на сырье и материалы

4455,8

100

5880

132

1424

32

Затраты на покупку комплектующих изделий и полуфабрикатов

2320,8

100

3228

139

908

39

Затраты на быстроизнашивающиеся предметы

650

100

346

53

-304

-47

Затраты на электроэнергию

1114

100

1499

135

297

35

Затраты на топливо

743

100

577

78

-166

-22


На основании табл. 20 затраты на сырье и материалы, на покупку комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также на электроэнергию увеличились соответственно на 32 %, 39% и 35%. Это говорит о том, что имело место увеличение выпуска продукции, что потребовало больше материальных ресурсов. Отметим уменьшение затрат на материальное имущество и топливо, что говорит о меньшем количестве приобретаемого ресурса в силу наличия оставшихся запасов с прошлого года.

Проведем анализ структуры материальных затрат предприятия с помощью табл. 21.

Таблица 21 - Динамика структуры материальных затрат ООО «Юмагс»

Наименование затрат

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение


тыс. руб.

УДээ, %

тыс. руб.

УДээ, %

тыс. руб.

%

Материальные затраты в том числе:

9283,0

100

11530

100

1603,5

-

Затраты на сырье и материалы

4455,8

48

5880

51

1424,6

3

Затраты на покупку комплектующих изделий и полуфабрикатов

2320,8

25

3228

28

907,5

3

Затраты на быстроизнашивающиеся предметы

650

7

346

3

-303

-4

Затраты на электроэнергию

1114

12

1499

13

297

1

Затраты на топливо

743

4,8

577

5

-183

0,2


Отметим, что большую долю всех материальных затрат за отчетный период занимают затраты на сырье и материалы (51%) и комплектующие изделия и полуфабрикаты (28%), что естественно для производства при увеличении выпуска продукции. Но доля затрат на быстроизнашивающиеся предметы уменьшилась в половину.

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) ООО «Юмагс» относятся:

.        Расходы на сертификацию продукции и услуг;

.        Расходы на обеспечение пожарной безопасности, услуги по охране имущества, обслуживание охранно-пожарной организации;

.        Арендные платежи за арендуемое имущество (помещение);

.        Расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного);

.        Расходы на юридические и информационные услуги;

.        Расходы на канцелярские товары

.        Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям;

.        Расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров;

.        Потери от брака

Проведем анализ динамики прочих затрат предприятия и их составляющих элементов с помощью табл. 22.

Таблица 22 - Динамика прочих затрат ООО «Юмагс»

Наименование затрат

Предыдущий год

Отчетный год

Темп роста


тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Прочие в том числе:

3963

100

2768

70

-1195

-30

Расходы на сертификацию продукции и услуг

119

100

28

23

-91

-77

Расходы на обеспечение пожарной безопасности, услуги по охране имущества, обслуживание охранно-пожарной организации

396

100

166

42

-230

-58

Арендные платежи за арендуемое имущество (помещение)

1863

100

1882

101,1

19

1,1

Расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного);

396

100

360

91

-36

-9

Расходы на юридические и информационные услуги

198

100

97

49

-101

-51

Расходы на канцелярские товары

79

100

69

87

-10

-13

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям

515

100

83

16

-432

-84

Расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров;

317

100

55

17

-262

-83

Потери от брака

79

100

28

35

-51

-65


Согласно табл. 21 общая величина прочих затрат сократилась на 30 % за счет уменьшения в своем составе расходов на сертификацию продукции и услуг (77 %); расходов на обеспечение пожарной безопасности, услуг по охране имущества, обслуживание охранно-пожарной организации (58 %); расходов на содержание служебного транспорта (9 %); расходов на юридические и информационные услуги (51 %); расходов на канцелярские товары (13 %); расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (84 %); расходы на рекламу (83 %) и потерь от брака (65 %). Такое изменение можно объяснить за счет следующего.

Во-первых, основной ассортимент продукции ООО «Юмагс» уже был подвержен сертификации; во-вторых, предприятие меньше стало обращаться к специальным консалтинговым организациям; в-третьих, за предыдущий год были приобретены основные лицензионные программы для ЭВМ и базы данных; в-четвертых, потери от брака уменьшились, что говорит об улучшении качества производства и изготовления продукции и говорит об увеличении конкурентоспособности предприятия, что оценивается очень положительно. Также отметим уменьшение затрат на рекламу, что свидетельствует о том, что предприятие в предыдущем году проводило больше рекламных компании, чем в отчетном году.

Проведем анализ структуры прочих затрат предприятия с помощью табл. 23.

Таблица 23 - Динамика структуры прочих затрат ООО «Юмагс»

Наименование затрат

2007 г.

2008 г.

Изменение


тыс. руб.

УДээ, %

тыс. руб.

УДээ, %

тыс. руб.

%

Прочие в том числе:

3963

100,0

2768

100,0

-1195

-

Расходы на сертификацию продукции и услуг

119

3

28

1

-91

-2

Расходы на обеспечение пожарной безопасности, услуги по охране имущества, обслуживание охранно-пожарной организации

396

10

166

6

-230

-4

Арендные платежи за арендуемое имущество (помещение)

1863

47

1882

68

20

21

Расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного);

396

10

360

13

-36

3

Расходы на юридические и информационные услуги

198,2

5

97

3,5

-101

-1,5

Расходы на канцелярские товары

79

2

69

2,5

-10

0,5

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям

515

13

83

3

-432

-10

Расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров;

317

8

55

2

-262

-6

Потери от брака

79

2

28

1

-51

-1


Согласно данной таблицы можно сказать, что больший удельный вес в прочих затратах имеют затраты на арендуемое помещение, что в предыдущем году составили 47 %, а в отчетном году - 68%, что неудивительно, так как предприятие «Юмагс» ведет свою производственную деятельность на арендуемых помещениях. Также относительно большой удельный вес в предыдущем году имели затраты, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных (13%), но за отчетный год удельный вес данных затрат уменьшился на 10%, что говорит о том, что за предыдущий год были приобретены основные лицензионные программы для ЭВМ и базы данных.

5.4 Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции


Затраты на один рубль реализованной продукции - это наиболее известный на практике обобщающий показатель, который показывает долю затрат на производство и реализацию продукции в объеме выручки от ее реализации. Чем ниже показатель затрат на рубль реализованной продукции, тем ниже себестоимость, больше прибыли от реализации продукции, выше рентабельность. Данный показатель находим по формуле:

УЗрп = Собщ / Врп ,

где УЗрп - показатель затрат на рубль реализованной продукции, руб./руб.; Собщ - это полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.; ВРп - стоимость реализации продукции, тыс. руб.

Проведем анализ динамики изменения показателя затрат на рубль реализованной продукции для данного предприятия.

Согласно табл. 24. для предприятия ООО «Юмагс» показатель затрат на рубль реализации продукции в 2008 г. снизился на 1,1 % по сравнению с 2007 г. Другими словами, в 2008 отчетном году затраты ООО «Юмагс» на 1 руб. реализованной продукции составили 98 коп., что на 1 коп. меньше, чем в 2008 г. И, как следствие, уменьшение данного показателя непосредственно повлияло на увеличение прибыли от реализации продукции. При этом полная себестоимость реализованной продукции увеличилась на 10,7%, а выручка от ее реализации увеличилась на 11,6 %.

Таблица 24 - Динамика показателя затрат на 1 рубль реализованной продукции ООО «Юмагс»

Показатель, тыс. руб.

Предыдущий год

Отчетный год

Темп изменения


тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Полная себестоимость реализованной продукции, Собщ

15840

100

17538

110,7

1698

10,7

Выручка от реализации продукции, Врп

15955

100

17815

111,6

1860

11,6

Показатель затрат на рубль реализованной продукции  , руб./руб., УЗрп

0,99

100

0,98

98,9

-0,01

-1,1


6. Анализ результатов технического развития ООО «Юмагс»


Повышение эффективности организационно-технического уровня производства заключается в совершенствовании использования всех трех элементов производства: труда, средств и предметов труда.

К числу качественных показателей использования ресурсов можно отнести производительность труда, фондоотдачу, материалоемкость и оборачиваемость оборотных средств.

6.1 Анализ движения и состояния основных средств


Техническое состояние оборудования характеризуется физическим и моральным износом, что в основном зависит от возраста оборудования. Выделяют следующие группы сроков работы оборудования;

.        до 5 лет - прогрессивное;

.        10-15 - устаревшее;

.        более 15 лет - сильно устаревшее.

Принимая во внимание срок работы предприятия (2, 5 лет), можно отметить, что все производственное оборудование предприятие относиться к прогрессивному.

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл.25), которые анализируются в динамике за ряд лет.

Таблица 25 - Показатели движения и состояния ОС

Наименования показателей

Методы расчета

Экономическая интерпретация показателей

Показатели движения

1. Коэффициент поступления ввода (КВВ)

Доля поступивших ОС за период

2.Коэффициент прироста (Кпр)

Темп прироста ОС

Показатели состояния

1. Коэфициент износа (Ки)

Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию

2. Коэффициент годности (Кг)

Уровень годности ОС


Таблица 26

Оценка движения и состояния оборудования ООО «Юмагс»

Наименование показателя, %

2007 г.

Изменение

Квв

98,0

29,5

-68,5

Кпр

5021

41,8

-4979,2

Кизн

16,3

31,7

15,4

Кг

83,7

68,3

-15,4


На основании табл. 26 можно сделать следующий вывод. Коэффициент ввода за год уменьшился на 68,5 %; это говорит о том, что предприятие за 2007 г ввело в эксплуатацию больше оборудования, чем в 2008 г. За все время функционирования предприятия за 2,5 г. оборудование не выбывало из производственного процесса. За 2007 г. предприятие приобрело большую часть необходимого оборудования, о чем говорит коэффициент прироста оборудования (5021%). Наблюдается увеличение коэффициента износа на 15,4 % , что влияет на уменьшение коэффициента годности ОС.

6.2 Анализ использования оборудования по мощности


При анализе использования оборудования по мощности рассчитываются следующие показатели:

.        общий коэффициент определяется как отношение фактического (планового) объема произведенной за год продукции к среднегодовой производственной мощности предприятия;

.        коэффициент интенсивности использования оборудования рассчитывается как отношение среднесуточного выпуска продукции к среднесуточной производственной мощности;

.        экстенсивный коэффициент равен отношению фактического (планового) фонда рабочего времени к расчетному фонду рабочего времени, принятому при определении производственной мощности.

Согласно табл. 27 рассчитанный коэффициент интенсивности использования оборудования за предыдущий год (93,5 % ), отчетный год (72,4 %) и по плану (76,9 %) меньше единицы (или 100%), что свидетельствует о недостаточной загруженности оборудования, то есть не обеспечивается нормативная оборачиваемость этого оборудования и увеличивается вероятность его моральною износа. Экстенсивный коэффициент во всех случаях очень близок к 100%, даже немного превышает данное значение, то есть фактический (плановый) фонд рабочего времени практически равен расчетному, что объясняется непрерывностью производства.

Общий коэффициент на конец отчетного года уменьшился к прошлому году на 0,6%, что свидетельствует об относительно хорошей загрузке оборудования.

Таблица 27 - Динамика показателей использования производственных мощностей ООО «Юмагс»

Показатели

Пр. 2007 год

Отчетный 2008 г.

Отклонение



план

факт

от плана

от пр. года.

Объем произведенной за год продукции, тыс. руб.

15764

21420

17900

-3520

2136

Среднегодовая производственная мощность предприятия, шт.

16145

26985

18100

-8885

1955

Среднесуточный выпуск продукции, шт.

43

50

55

5

12

Среднесуточная производственная мощность предприятия, шт.

46

65

76

11

30

Фонд рабочего временя, маш.-час

15987

17710

17820

110

1833

Расчетный фонд рабочего времени, маш.-час

16011

17459

17459

0

1448

Показатели использования производственных мощностей

Общий коэффициент

99,5

79,4

98,9

19,6

-0,6

коэффициент интенсивности

93,5

76,9

72,4

-4,6

-21,1

экстенсивный коэффициент

99,9

101,4

102,1

0,6

2,2


6.3 Анализ эффективности использования основных производственных фондов


Степень использования основных производственных фондов (ОПФ) характеризуется следующими обобщающими показателями:

.        фондоотдача (ФО) - это отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ;

.        фондоемкость (ФЕ) - показатель, обратный фондоотдаче: ФЕ = 1/ ФО.

К частным показателям использования ОПФ относится фондоотдача активной их части.

Таблица 28 - Показатели использования ОПФ ООО «Юмагс»

Показатели

Пр. 2007 год

2008

В процентах



план

факт

к плану

к пр.году

Объем выработонной продукции, тыс. руб.

15764

26775

17900

66,85

111,39

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

304

512

633,5

123,73

208,39

Фондоотдача, руб./руб.

52,86

52,29

28,26

54,03

53,45

Фондоемкость,руб./руб.

0,02

0,02

0,04

185,08

187,08

Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс.руб.

168,60

283,95

351,34

123,73

208,39

Фондоотдача на 1 руб. активной части

95,32

94,29

50,95

54,03

53,45


По сравнению с предыдущим в отчетном году фондоотдача увеличилась на 24,6 % (табл. 28), при этом положительным фактором явился рост объема производства продукции. Фактическая фондоотдача меньше плановой практически на половину, так как недовыполнен план по объему производства. Фондоемкость по сравнению с планом не изменилась практически, что оценивается положительно, однако к прошедшему году увеличилась. Фондоотдача на 1 руб. активной части как по сравнению с предыдущим годом, так и к плану уменьшилась из-за более высоких темпов увеличения стоимости активных ОПФ, чем объема производства продукции.

На фондоотдачу влияет и структура ОПФ, то есть удельный вес отдельных видов в общей их стоимости. Стоимость ОПФ в течение отчетного периода возросла на 208,4 %. Рассмотрим изменение структуры ОПФ с помощью табл. 29.

Таблица 29 - Изменение структуры ОПФ

Показатели

Наличие на нач. 2008 г

Наличие на кон. 2008 г

Темп роста,%


тыс.руб.

% к итогу

тыс.руб.

% к итогу


ОПФ, всего

597

100

670

100

112,2278

В том числе:

584

97,82

628

93,73

107,53

машин и оборудования






производственный и хозяйственный инвентарь

13

2,18

42

6,27

323,08


Согласно табл. 29 в структуре ОПФ возросла лишь доля машин и оборудования на 7,53 %, а следовательно, и доля всей активной части на, что оценивается положительно. Удельные веса производственного и хозяйственного инвентаря также увеличились в 3 раза. Отметим, что на балансе предприятия ООО «Юмагс» числиться только активная часть оборудования, так как здание и сооружения (пассивная часть) взяты в аренду для производственной деятельности.

7. Анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы ООО «Юмагс»


Задачами данного вида анализа являются:

.        изучение и оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

.        определение и изучение показателей текучести кадров;

.        выявление резервов трудовых ресурсов, более эффективное их использование;

.        изучение и оценка уровня производительности труда;

.        изучение оплаты труда и материального стимулирования работников.

7.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами


Для анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимо проанализировать динамику показателей движения рабочей силы:

.        Коэффициент оборота по приему рабочих;

.        Коэффициент оборота по выбытию;

.        Коэффициент текучести кадров;

.        Коэффициент постоянства персонала предприятия.

Расчет и динамику данных показателей проведем с помощью табл. 30

Таблица 30 - Показатели движения рабочей силы ООО «Юмагс»

Показатель

Алгоритм расчета

2007 г.

2008 г.

Откл.






Среднесписочная численность работников, чел.

ЧР

22

29

7

Количество прибывших работников, чел.

Чпр

7

13

6

Количество уволившихся работников (включая сокращенных), чел.

Чу

5

8

3

Количество уволившихся работников (по собственному желанию и за нарушения), чел.

Чус

5

8

3

Количество работников, проработавших весь год, чел.

Чпс

18

24

6

Коэффициент оборота по приему рабочих, %

Кпр=Чпр/ЧР

32%

45%

13%

Коэффициент оборота по выбытию, %

Кв=Чу/ЧР

23%

28%

5%

Коэффициент текучести кадров, %

Кт=Чус/ЧР

23%

28%

5%

Коэффициент постоянства персонала предприятия, %

Кпс=Чпс/ЧР

82%

83%

1%


Согласно табл. 30 коэффициент оборота по приему рабочих увеличился на 13%, что говорит об увеличении численности работников. Но тем не менее, имеет место выбытие работников, что также подтверждается коэффициентом текучести кадров. При этом коэффициент постоянства персонала остается на одном уровне (82 - 83%), что оценивается положительно для успешного функционирования предприятия.

Для оценки соответствия квалификации рабочих выполняемым работам сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих:

, ,

где Трi - тарифный разряд i-го вида; ЧРi - количество (численность) рабочих с i-м разрядом; Vрi - объем работ каждого вида.

Следует отметить, что если средний фактический разряд больше планового норматива, то это означает, что рабочим более высокой квалификации производиться доплата за использование их на менее квалификационных работах.

7.2 Анализ использования фонда рабочего времени


Фонд рабочего времени - планируемое время работы одного рабочего в течение определённого календарного периода (года, квартала, месяца). Рассчитывается для определения необходимой численности рабочих, а также для выявления показателей использования трудовых ресурсов на действующих предприятиях. Фонд рабочего времени рассчитывается по фрмуле: ФРВ = ЧР*Д*П, где ЧР - среднегодовая численность рабочих (чел.), Д - количество дней, отработанных за год одним рабочим (дни), Ч - количество часов, отработанных за год одним рабочим (часы).

Объектом анализа в данном случае является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от соответствующего показателя за предыдущий год. На это отклонение могут повлиять такие факторы как: изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода и изменение продолжительности рабочей смены. Влияние этих факторов на изменение фонда рабочего времени можно установить способом цепной подстановки:

ФРВчр = (ЧРф - ЧРпл)*Дпл*Ппл

ФРВ д = (Дф - Дпл)*ЧРф*Ппл

ФРВ п = (Пф - Ппл)*Дф*ЧРф

Таблица 31 - Использование трудовых ресурсов предприятия «Юмагс»

Показатели

2007 г.

2008 г.

Отклонения



план

факт

от пр. года

от плана

Среднесписочная численность рабочих (ЧР), чел.

22

25

29

7

4

Отработано за год одним рабочим:

дней (Д)

270

274

275

5

1

часов (Ч)

2128

2190

2193

65

3

Средняя продолжительность рабочего дня (П)

7,9

8

7,98

0,08

-0,02

Фонд рабочего времени (ФРВ), тыс.ч

46,9

54,8

63,64

16,71

8,84


Проведем расчет и анализ влияния факторов (изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода и изменение продолжительности рабочей смены) с помощью табл. 32

Таблица 32 - Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени

Наименование

Значение

ФРВчр, ч.

8

ФРВд, тыс.ч.

0,232

ФРВп, ч.

-0,16


Фактический фонд рабочего времени больше планового на 8,84 тыс.ч. Перерасход произошел за счет следующих факторов: увеличения численности рабочих на 8 чел; увеличения количества дней, отработанных за год 1 рабочим на 0,23 тыс. ч.; уменьшения средней продолжительности рабочего дня на 0,16 ч.

 

.3 Анализ производительности труда


Среднегодовую выработку (ГВ) продукции одним работающим можно рассчитать следующим образом:

ГВ = УД*Д*П*СВ,

где УД - удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %; Д - количество отработанных дней одним рабочим за год; П - средняя продолжительность рабочего дня, ч; СВ - среднечасовая выработка рабочего, тыс руб.

Таблица 33 - Анализ производительности труда на ООО «Юмагс»

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Откл.

Объем производства продукции (ВП), тыс. руб.

15764

17900

2136

Среднесписочная численность:

промышленно-производственного персонала (ППП)

15

16

1

рабочих (ЧР)

12

13

1

Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД),%

80

81

1,25

Отработано дней одним рабочим за год (Д)

274

275

1

Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч

8

7,98

-0,02

Среднегодовая выработка (ГВ), тыс. руб:

1753,6

1783,03

29,43

Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс руб.

0,43

0,45

0,02

Среднечасовая выработка рабочего (СВ), тыс руб.

0,054

0,056

0,002


Из табл. 32 видно, что среднегодовая выработка продукции увеличилась на 29,43 тыс. руб. за счет увеличения среднечасовой выработки рабочего.

Здесь следует провести факторный анализ валового объема производства продукции. Как нам уже известно, объем производства продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель: ВП = ЧР * ГВ.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:

. ВП б = ЧР б * ГВ б = 12 * 1753,6 = 21043,2 тыс. руб.

. ВП усл = ЧР ф * ГВ б = 13 * 1753,6 = 22796,8 тыс. руб.

. ВП ф = ЧР ф * ГВ ф = 13 * 1783,03 = 23179, 4 тыс. руб.

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо численности рабочих предыдущего года. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае из предыдущего года.. Значит за счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 1753,6 тыс. руб. (22796,8 - 21043,2).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо уровня предыдущего года. Количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет повышения производительности труда объем валовой продукции увеличился на 382,6 тыс. руб. (23179,4 - 22796,8).

Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов: увеличения численности рабочих на; повышения уровня производительности труда (увеличения среднегодовой выработки на 29,4 тыс. руб.), т.е. увеличение выпуска продукции составило: ΔВП = 1753,6 + 382,6 = 2136 тыс. руб.

7.4 Анализ фонда заработной платы ООО «Юмагс»


Эффективное использование трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве. С ростом производительности совокупного овеществленного труда абсолютная величина затрат труда сокращается (снижается трудоемкость), что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.

Заработная плата - часть затрат на производство и реализацию продукции, направляемая на оплату труда работников предприятия.

Основой материального стимулирования является премиальная система. Премии начисляются в зависимости от трудового вклада работника. Они не должны быть равными по величине всем работающим.

Проведем анализ динамики ФЗП и удельного веса премий ООО «Юмагс» с помощью табл. 34 , согласно которой можно сказать, что имело место фактическое увеличение ФЗП на 21,4 %. Больший удельный вес премий в составе ФЗП имеют рабочие ООО «Юмагс», не смотря на то, что за отчетный год удельный вес сократился на 3%.


Таблица 34 - Динамика фонда заработной платы и ее элементов

показатели

2007 г.

2008 г.

Отклонение

Темп роста, %



план

факт

от плана

от пр. года

план

факт

ФЗП ППП, включая премии, тыс. руб.

1689,7

1834,8

2050,7

215,9

361,0

11,8

21,4

В том числе рабочих

929,3

1015,7

1250,91

235,2

321,6

23,2

34,6

спечиалтстов

473,1

513,7

574,19

60,4

101,1

11,8

21,4

руководителей

287,3

311,9

328,109

16,2

40,9

5,2

14,2

Премии ППП, тыс. руб.

388,6

532,1

635,7

103,6

247,1

19,5

63,6

В том числе рабочих

299,2

409,7

489,5

79,8

190,2

19,5

63,6

спечиалтстов

70,7

96,8

115,7

18,9

45,0

19,5

63,6

руководителей

15,5

21,3

25,4

4,1

9,9

19,5

63,6

Удельный вес премий в ФЗП ППП, %

23

29

31

2,0

8,0

6,9

34,8

В том числе рабочих

32,2

40,3

39,1

-1,2

6,9

-3,0

21,5

специалтстов

15,0

18,9

20,2

1,3

5,2

6,9

34,8

руководителей

5,4

6,8

7,8

0,9

2,3

13,6

43,2

Уровень инфляции, %

10

11

12

1,0

2,0

9,1

20,0

Среднегодовая заработная плата 1 рабочего, тыс. руб.

77,4

80,2

96,2

16,0

18,8

20,0

24,2

 

Заключение


Анализ финансово-хозяйственной деятельности занимает значительное место в управлении предприятием в развитых странах. Вообще, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет решать многие важные задачи, такие как определение реального финансового состояния предприятия, выявление резерва повышения эффективности производства, разработка предложений по выработке рекомендации по управлению финансово-хозяйственной деятельностью, а также информационно обосновать принимаемые решения в области экономики и финансов. Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет существенно повысить эффективность управления, конкурентоспособность фирмы на рынке и обеспечить перспективы ее развития.

В заключение анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Юмагс» можно отметить следующее.

Имущественное положение организации в целом нормальное. Согласно табл. 1 произошло увеличение суммы основных средств в 3 раза, находящихся в распоряжении предприятия. ООО «Юмагс» расширил производственно-техническую базу. Можно отметить увеличение дебиторской задолженности на, что, впрочем, не является в данном случае негативным явлением, ведь это говорит о большем выпуске и продажи готовой продукции в отчетном году.

На начало предыдущего года предприятие имело достаточно оборотных средств для покрытия своих краткосрочных обязательств, но уже к концу данного года коэффициент общей ликвидности понизился на 60% за счет сильного увеличения краткосрочных обязательств, но к концу 2008 г.

Анализируя рыночную устойчивости предприятия (табл. 3), можно сказать коэффициент финансового риска, равный на начало отчетного года 88,3 (при нормативном значении <=1), говорит о неустойчивом финансовом положении, так как весь заемный капитал образован за счет краткосрочных пассивов. Значения коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами и маневренности являются отрицательными за счет отрицательного значения величины собственных оборотных средств в силу малого значения собственного капитала предприятия. Следует отметить, что отрицательная величина собственных оборотных средств предприятия говорит о сильной потребности предприятия в собственных оборотных средствах, ведь оно является молодым предприятием на рынке.

Что касается показателей ликвидности, то согласно табл. 4 следует отметить, что наблюдается необходимость систематической работы предприятия с дебиторами, чтобы обеспечить преобразование величины дебиторской задолженности в денежные средства, так как по итогам каждого из отчетных периодов наблюдается меньшее значение коэффициента текущей ликвидности по сравнению с нормативным значением (=>1- 0,5): в предыдущем году - 0,36; а в отчетном году - 0,4.

Оценивая финансовую устойчивость предприятия (табл. 6), отметим, что указанные показатели финансовой устойчивости согласно законодательству РФ, не соответствуют своим нормативным значениям. Это говорит о том, что рассматриваемое предприятие является финансово неустойчивым и неплатежеспособным. Значение коэффициента текущей ликвидности показывает, что денежные средства, а также предстоящие поступления от текущей деятельности не смогут покрыть текущие долги предприятия в ближайшее время. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами указывает на то, что у предприятия крайне не достаточно количества собственных оборотных средств необходимых, для поддержания устойчивости. Таким образом, представляется возможным порекомендовать предприятию более эффективно использовать привлеченный капитал.

Согласно оценки финансовой устойчивости предприятия по методу интегральной балльной оценки (табл. 8) в предыдущем и отчетном периодах предприятие ООО «Юмагс» можно отнести к безнадежному предприятию. Следует отметить, что величина собственных оборотных средств предприятия отрицательная, что говорит об отсутствии и нехватки предприятия в собственных оборотных средствах, на что следует обратить особое внимание, и что подтверждают отрицательные значения коэффициента обеспеченности оборотными средствами за отчетный год (-1,35) и коэффициента обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (-0,07).

Анализируя показатели деловой активности (табл.9) следует подчеркнуть, что среднее число оборотов средств в расчетах понизилось на 2 оборота, это означало, что данный финансовый ресурс (дебиторская задолженность) стал медленнее оборачиваться за отчетный год, и продолжительность одного такого оборота в отчетном году увеличилась на 50 дней. Что касается кредиторской задолженности, то продолжительность оборота кредиторской задолженности тоже увеличился на 10 дней. Отметим и положительный момент, а именно, среднее число оборотов производственных запасов за 2008 г. увеличилось в 2 раза по сравнению с отчетным годом, т.к. продолжительность (в днях) одного оборота уменьшилось на 23 дня; это говорит о более эффективном использовании производственных запасов. Показатель продолжительности операционного цикла в отчетном году увеличился на 28 дней. Следует отметить, что в данном случае предприятию необходимо привлекать средства в виде кредита для своей производственной деятельности, так как оно не в состоянии вкладывать собственную прибыль в должном и необходимом размере.

В отчетном году выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 1860 тыс. руб. Любое изменение выручки влечет за собой изменение прибыли, так как произошло увеличение валовой прибыли, и, как следствие, чистой прибыли.

Наибольший удельный вес в структуре выручки от реализации продукции ООО «Юмагс» (табл.12) имеют элементы: себестоимость реализованных товаров (97%), отложенные налоговые активы (16%), а также текущий налог на прибыль (15%). Следует отметить, что величина отложенных налоговых активов впоследствии повлияет положительно на уменьшение налога на прибыль в следующем за отчетным периодом или в последующих отчетных периодах для предприятия. За счет чего удельный вес данного элемента в общем составе выручки от реализации продукции начнет уменьшаться в последствии, что может повлиять впоследствии на увеличение удельного веса чистой прибыли в общем составе.

Объем произведенной продукции (табл. 15) увеличился на 11,4%, в том числе объем реализованной продукции увеличился на 11,25%. Имели место ассортиментные сдвиги (табл. 16) в производстве продукции, а именно в общем составе уменьшился выпуск детского оборудования на 4 ед. Но имело место увеличение выпуска элементов благоустройства на 33 ед. Основными причинами такой ситуации стали: неудовлетворительная конъюнктура товарного рынка, уменьшение спроса на отдельные виды продукции.

Самыми весомыми экономическими элементами в структуре всех затрат предприятия (табл.19 )в отчетном периоде являются элементы «Материальные затраты», составляющие 67,5 %, и «Прочие затраты», составляющие 16,2 %. Также отметим, что имело место динамика увеличения всех элементов затрат, за исключением прочих затрат. Сумма элемента «Материальные затраты» в 2008 г. увеличилась на 6,5 %; динамика увеличения данного элемента затрат произошла за счет увеличения затрат на сырье, материалы и комплектующие изделия полуфабрикаты, что естественно для производства при увеличении выпуска продукции.

Анализируя прочие затраты, следует подчеркнуть, что общая величина прочих затрат (табл. 22) сократилась на 30% за счет уменьшения уже в своем составе расходов на сертификацию продукции и услуг (76,6%), расходов на обеспечение пожарной безопасности, услуги по охране имущества, обслуживание охранно-пожарной организации (58%), расходов на содержание служебного транспорта (9%), расходов на юридические и информационные услуги (51%) , расходов на канцелярские товары (12,7%), расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (84%), расходы на рекламу (83%) и потерь от брака (65%). Такое изменение можно объяснить за счет следующего.

Во-первых, основной ассортимент продукции ООО «Юмагс» уже был подвержен сертификации; во-вторых, предприятие меньше стало обращаться к специальным консалтинговым организациям; в-третьих, за 2007 г. были приобретены основные лицензионные программы для ЭВМ и базы данных; в-четвертых, потери от брака уменьшились, что говорит об улучшении качества производства и изготовления продукции и говорит об увеличении конкурентоспособности предприятия, что оценивается очень положительно. Также отметим уменьшение затрат на рекламу, что свидетельствует о том, что предприятие в 2007 г. проводило больше рекламных компании, чем в 2008 г.

Принимая во внимание срок работы предприятия (2, 5 лет), можно отметить, что все производственное оборудование предприятие относиться к прогрессивному.

Анализируя техническое состояние предприятия, следует отметить, что коэффициент ввода (табл. 26) за год уменьшился на 68,5 %; это говорит о том, что предприятие за 2007 г ввело в эксплуатацию больше оборудования, чем в 2008 г. За все время функционирования предприятия за 2,5 г. оборудование не выбывало из производственного процесса. За 2007 г. предприятие приобрело большую часть необходимого оборудования. Наблюдается увеличение коэффициента износа на 15,4 % , который в отчетном году составил 31,7 %. Следует подчеркнуть, что на данном этапе предприятию не следует обновлять свои производственные фонды, но в последствии, при списании полной величины амортизации на себестоимость реализованной продукции, предприятию необходимо приобретать новое оборудование для своей производственной деятельности.

По сравнению с предыдущим в отчетном году фондоотдача увеличилась на 24,6 % (табл. 28), при этом положительным фактором явился рост объема производства продукции. Фондоемкость по сравнению с планом не изменилась практически, что оценивается положительно, однако к прошедшему году увеличилась. Фондоотдача на 1 руб. активной части как по сравнению с предыдущим годом, так и к плану уменьшилась из-за более высоких темпов увеличения стоимости активных ОПФ, чем объема производства продукции. В структуре ОПФ возросла лишь доля машин и оборудования на 7,53 %, а следовательно, и доля всей активной части на, что оценивается положительно. Удельные веса производственного и хозяйственного инвентаря также увеличились в 3 раза. Отметим, что на балансе предприятия ООО «Юмагс» числиться только активная часть оборудования, так как здание и сооружения (пассивная часть) взяты в аренду для производственной деятельности.

Анализируя использование трудовых ресурсов, можно отметить, что коэффициент постоянства персонала остается на одном уровне (82 - 83%), что оценивается положительно для успешного функционирования предприятия.

Фактический фонд рабочего времени в отчетном году больше планового на 8,84 тыс.ч. Перерасход произошел за счет следующих факторов: увеличения численности рабочих на 8 чел; увеличения количества дней, отработанных за год 1 рабочим на 0,23 тыс. ч.; уменьшения средней продолжительности рабочего дня на 0,16 ч

Среднегодовая выработка продукции (табл. 31) увеличилась на 29,4 тыс. руб. за счет увеличения среднечасовой выработки рабочего.

Анализируя изменение фонда заработной платы, можно сказать, что имело место фактическое увеличение ФЗП на 21,4 %. Больший удельный вес премий в составе ФЗП имеют рабочие ООО «Юмагс». Следует отметить, что здесь важным является то, что темп роста среднегодовой заработной платыодного рабочего превышает темп роста инфляции на 4,2 %, что оценивается положительно.

Таким образом, можно предложить мероприятия по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Необходимо в будущем сохранить положительную динамику показателей деловой активности и рентабельности. Следует вести систематическую работу предприятия с дебиторами, чтобы обеспечить преобразование величины дебиторской задолженности в денежные средства.

Так как на предприятии имеется резерв основных фондов по увеличению выработки продукции, поэтому следует в перспективе развивать активную маркетинговую деятельность в других регионах (Иркутской, Новосибирской областях), что непосредственно повлияет впоследствии на выпуск продукции и, как следствие, на увеличение выручки от ее реализации и на увеличение собственного капитала предприятия. В связи с увеличением выпуска продукции, предприятию можно порекомендовать провести ряд мероприятий по снижению издержек производства.

Во-первых, это могут быть мероприятия по улучшению использования основных производственных фондов за счет совершенствования обслуживания основного производства (результатом совершенствования которого является развитие поточного производства). Тем самым уменьшатся простои оборудования при их наличии, и увеличится выпуск продукции, что может привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации).

Во-вторых, это может быть совершенствование материального, технического снабжения и использования материальных ресурсов. В связи с этим, предприятию целенаправленно необходимо вести поиск поставщиков, предлагающих более выгодные поставки по цене, но не во вред качеству сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Список использованных источников


1.       Закон «о несостоятельности (банкротстве)» N 127-ФЗ от 26 октября 2002 года

.        Соломатина И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Методические указания к курсовой работе для студентов специальности 060800 - «Экономика и управление на предприятии»/ КрасГАСА. Красноярск,2002. 138с.

.        Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е. изд., доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 615 с.

4.  Ковалев А.П. Диагностика банкротства. М.: АО «Финстатинформ», 1995.

5.       Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Проспект, 2000 г. 424 с.

.        Кондраков. Н. П. Основы финансового анализа - М.: Главбух, 1998.-112 с.

.        Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Высшая школа, 1997.

.        Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. Мн.: ООО «Профит», 1995.

.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е-изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688с.

.        Справочник директора предприятия/ Под. ред. М.Г.Лапусты. Изд.З-е, испр. и доп.-М.: ИНФРА-М, 1998. - 784с.

.        Финансовый менеджмент: Учебник/ Под ред. д.э.н., проф.А.М.Ковалевой. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 284с. - (Серия «Высшее образование»).

.        Хеддевик К.И. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий: Учебник. М.: Финансы и статистика, 1996 г. 310 с.

.        Цветаев В.М. Управление персоналом - СПб: Питер, 2000. - 192с.

.        Экономика предприятия: Учебник/Под ред. проф. О.И.Волкова - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 199. - 520с

Похожие работы на - Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО 'Юмагс'

 

Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу
Без плагиата!