Исследование и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО 'Континент'

Вид работы:

Дипломная (ВКР)
Предмет:

Финансы, деньги, кредит
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

126,92 kb
Опубликовано:

2012-02-18

Скачать дипломную работу Читать текст online Заказать дипломную
*Помощь в написании! Посмотреть все дипломные работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Исследование и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО 'Континент'

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Континент»

Введение

Самостоятельность предприятия, его экономическая и юридическая ответственность, его финансовая устойчивость значительно увеличивают роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

При ведении анализа финансово-хозяйственной деятельности на предприятии вырабатывается стратегия развития, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия. Анализ финансовой и хозяйственной деятельности содержит анализ имущественного положения предприятия, ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия, полной себестоимости продукции, анализ и оценка прибыли и рентабельности предприятия, анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы.

Главная цель данной работы заключается в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности ООО «Континент» за прошедший 2008 г. и отчетный 2009 г., в качестве основных видов деятельности которого является содержание и ремонт автодорог, а также в выявлении основных проблем данной деятельности и выработке рекомендации по ее усовершенствованию. Объектом исследования послужили «Бухгалтерский баланс» (ф. №1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. №2) за прошедший и отчетный года.

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи работы: изучение производственной и организационной структуры предприятия, основных функций производственных, экономических и управленческих подразделений; оценка номенклатуры и качества выпускаемой продукции; изучение и оценка финансового состояния предприятия; изучение механизма формирования затрат, ее элементов их эффективности; определение финансовых результатов деятельности предприятия; а также анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Таким образом, в данной работе описаны теоретические вопросы анализа финансово-хозяйственной деятельности фирмы и проведен практический анализ предприятия на основе литературы и специальных методических пособий по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1.
Общая характеристика предприятия

.1 Создание предприятия и его положение на сегодняшний день

Предприятие ООО «Континент» находится по следующему юридическому адресу: 658672 р.п. Благовещенка ул. Глинки 27.

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью.

ООО «Континент» является коммерческой организацией, основным видом деятельности которой является выполнение полного комплекс работ по содержанию, ремонту и реконструкции автомобильных дорог общего пользования и дорожных сооружений: от установки знаков до капитального ремонта. Основной объем приходится на содержание - 75%, и 25% объема - ремонт. Дополнительно к объемам по содержанию и ремонту автомобильных дорог предприятие реализует товары собственного производства: асфальтобетонную смесь и инертные материалы.

Предприятие имеет собственные лицензионные карьеры, в которых добывается гравийно-песчанная смесь и строительный камень. Часть карьеров оборудована дробильно-сортировочными комплексами, производящими щебень.

На предприятии постоянно ведется работа по внедрению новых технологий и материалов. В планах стоит оборудовать карьеры мойками для щебня - это в значительной мере повысит качество выполняемых работ.

1.2 Номенклатура выпускаемой продукции (работ, услуг)

Рассматриваемое предприятие специализируется на ремонте и содержании автомобильных дорог. Однако предприятие выполняет услуги не не только по содержанию и ремонту дорог, но и по заготовке и переработке древесины, изготовлению асфальтобетонных смесей и их продаже, содержание ледовых и паромных переправ.

ООО «Континент» предоставляет свои услуги в основном по потребности покупателей согласно заявкам, так как план производства формируется только на основе договоров, заявок. Основными заказчиками являются государственные и муниципальные учреждения.

При выборе поставщика сырья и материалов для данного предприятия первоочередное значение имеет не только цены на продукцию, но и ее качество, поэтому все материалы, поступающие на предприятие, имеют сертификат качества и проходят необходимые стадии проверки. На ООО «Континент» имеется достаточное количество транспорта, топливо для которых приобретается на местных АЗС и за наличный расчет.

В целом существование и развитие предприятия обусловлено рядом факторов: высокопрофессиональный управляющий состав и грамотно подобранный штат сотрудников.

1.3 Организационная структура управления ООО «Континент»

Структура предприятия и его подразделений определяется предприятием самостоятельно. При разработке организационной структуры управления ООО «Континент» необходимо было обеспечить эффективное распределение функций управления по подразделениям.

Структура управления может изменяться во времени в соответствии с динамикой масштабов и содержания функций управления, в связи с изменяющимися требованиями окружающего мира и т.п.

При разработке и выборе вариантов управленческих решений сотрудниками АУП в основном используются традиционные для государственных предприятий методы. При поступлении заказов от сторонних организаций или муниципальных заказов директор распределяет задания и сроки их выполнения. Составление прогнозов рентабельности, финансовой устойчивости, степени банкротства входит в обязанности финансовой и экономической служб.

Высшим органом управления на предприятии является директор, который самостоятельно определяет структуру предприятия и порядок работы, а так же решает вопросы, относящиеся к деятельности предприятия:

· руководство оперативной работой управления в соответствии с основными направлениями деятельности предприятия;

· утверждает штатное расписание предприятия;

· осуществляет прием на работу и увольнение членов трудового коллектива;

· назначает должностных лиц;

· действует от имени предприятия, представляет его во всех учреждениях;

· совершает другие юридические и физические действия, необходимые для достижения целей предприятия;

· определяет структуру управления предприятием.

На производственных участках управленческие функции выполняют начальники участков. В их компетенцию входит:

- формирование заданий отдельным бригадам;

- техническое и материальное обеспечение работ;

оформление отчетности о выполненных работах, истраченных материалах, и предоставление отчетности руководству.

Руководство по экономическому планированию и финансовому регулированию на предприятии, направленное на организацию рациональной хозяйственной деятельности, осуществляет директор. А также в его обязанности входит руководство составлением финансового плана предприятия, согласование его разделов, организация разработки калькуляций, смет на выполненные работы, и т.д.

Бухгалтерский аппарат возглавляет главный бухгалтер. В обязанности бухгалтеров входит выполнение внутреннего текущего учета, составление отчетов о движении денежных средств на предприятии.

.
Анализ финансового состояния ООО «Континент»

.1 Анализ и оценка имущественного положения предприятия

организационный финансовый прибыль производственный

Финансовое состояние данного предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом оно располагает, какая стоимостная оценка этого имущества, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Сведения о размещении капитала ООО «Континент» и сведения об источниках его финансирования, содержатся в бухгалтерском балансе (см. прил. 1). Динамика среднегодовых значений актива и пассива баланса предприятия за 2008-2009 гг. представлена в табл. 1., а динамика изменения состава и структуры баланса ООО «Континент» за 2008-2009 гг. представлена в табл. 2.

В нашей ситуации, согласно табл. 1. снижается динамика основных средств, среднегодовая стоимость которых в 2009 г. уменьшилась на 9,8% по сравнению с 2008 г., что могло произойти из-за снижения их стоимости по основным средствам (машинам, оборудованию и транспортным средствам). Согласно табл. 2 уменьшение дебиторской задолженности на 142 тыс. руб. говорит о меньшем выпуске продукции, работ, услуг, и как следствие, увеличение запасов на 2,8%. В 2009 году просматривается аналогичная динамика увеличения запасов.

Таблица 1 - Динамика среднегодовых значений актива и пассива баланса

Показатель		Предыдущий год				Отчетный год			Темп роста
		тыс. руб.		%		тыс. руб.	%		тыс. руб.		%
АКТИВ
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства		14535		100		13109	90,2		-1426		-9,8
Незавершенное строительство		359,5		100		230	64		-129,5		-36
Отложенные налоговые активы		323,5		100		326,5	101		3		1
ИТОГО по разделу 1		15218		100		13665,5	89,8		-1549,5		-44,8
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы		1962		100		2888	147		926		47
Дебиторская задолженность		1243		100		1092	88		-151		12
Внутрибалансовые расчеты		896		100		4834	539		3938		439
Денежные средства		616		100		529,5	86		86,5		14
ИТОГО по разделу 2		4717		100		9343,5	198,1		4626,5		98,1
ПАССИВ
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Добавочный капитал		12993		100		11896	91,5		-1097		-8,5
Нераспределенная прибыль		-150		100		-1814	1209		-1664		1109
ИТОГО по разделу 3		12843		100		10082	78,5		-2761		-22,5
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства		393,5		100		430,5	109,4		37		9,4
ИТОГО по разделу 4		393,5		100		430,5	109,4		37		9,4
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	1458,5		100		2032			139,3		573,5	39,3
Внутрибалансовые расчеты	5240		100		10302,5			196,6		5062,5	96,6
Резервы предстоящих расходов	0		0		324			100		324	100
ИТОГО по разделу 5	6698,5		100		12658,5			188,9		5960	88,9
Итог	55088		100		46180			83,8		-8908	-17,2

Таблица 2 - Динамика изменения состава и структуры баланса

Показатель	На начало прошлого года						На конец прошлого г						Прирост за прошлый год						На конец отчетного года					Прирост за отчетный год
							На начало отчетного г
	тыс. руб.			доля %			тыс. руб.			доля %			тыс руб.			доля %			тыс. руб.			доля %		тыс. руб.			доля %
АКТИВ
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	15604			77,6			13466			68,1			-2138			-9,5			12752			48,6		-714			-2,7
Незавершенное строительство	259			1,3			460			2,3			201			1,0			0			0		-460			-2,3
Отложенные налоговые активы	338			1,7			309			1,6			-29			-0,1			344			1,3		35			0,1
ИТОГО по 1	16201			80,6			14235			72			-1966			-8,6			13096			49,9		-1139			-4,9
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы		1408				7			2516		12,7				1108			5,7			3260		12,4			744		2,8
Дебиторская задолженность		1323				6,6			1163		5,9				-160			-0,7			1021		3,9			-142		-0,5
Внутрибалансовые расчеты		28				0,1			1764		8,9				1736			8,8			7904		30,1			6140		23,4
Денежные средства		1144				5,7			88		0,4				-1056			-5,2			971		3,7			883		3,4
ИТОГО по 2		3903				19,4			5531		28				1628			8,6			13156		50,1			7625		29
БАЛАНС		20104				100			19766		100				-338			-			26252		100			6486		-
ПАССИВ
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Добавочный капитал		12945				64,4			13041		66				96			1,6			10751		41			-2290		-8,7
Нераспределенная прибыль		1990				9,9			-2290		-11,6				-4280			-21,5			-1338		-5,1			952		3,6
ИТОГО по 3		74,3			10751		54,39				-4184			-19,89			9413		35,85			-1338		-5,09
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства		387				1,9			400		2,0				13,0			0,1			461		1,8			61,0		0,2
ИТОГО по 4		387				1,9			400		2,02				13			0,09			461		1,75			61		0,2
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность:		1799				8,9			1118		5,7				-681			-3,3			2946		11,2			1828		7,0
Внутрибалансовые расчеты		2983				14,8			7497		37,9				4514			23,1			13108		49,9			5611		21,4
Резервы предстоящих расходов			0		0			0				0		0			0			324		1,2			324			1,2
ИТОГО по 5			2983		14,8			7497				37,92		4514			23,09			13432		51,16			5935			22,6
БАЛАНС			20104		100			19766				100		343			-			26252		100			4658			-

2.2 Анализ рыночной устойчивости ООО «Континент»

К основным показателям рыночной устойчивости предприятия можно отнести следующие показатели:

1. Коэффициент финансовой автономности - характеризует долю собственного капитала в валюте баланса:

К_А = СК/ВБ, (1)

где СК - собственный капитал, тыс. руб.; ВБ - валюта баланса, тыс. руб.

2. Коэффициент задолженности (соотношения собственных и заемных средств) - соотношение между заемными и собственными средствами предприятия:

К_ЗС = ЗК/СК, (2)

где ЗК - заемный капитал, тыс. руб.; СК - собственный капитал, тыс. руб.

3. Коэффициент маневренности - показывает долю собственных оборотных средств в собственном капитале:

К_м = СОС/СК, (3)

где СОС - величина собственных оборотных средств, тыс. руб.; СК - собственный капитал, тыс. руб.

4. Коэффициент обеспеченности собственным оборотными средствами - показывает долю собственных оборотных средств в оборотных активах:

К_ОБЕСП = СОС/ОА, (4)

где ОА - оборотные активы, тыс. руб.; СОС - величина собственных оборотных средств, тыс. руб.

5. Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала):

К_З = ЗК/ВБ, (5)

где ЗК - заемный капитал, тыс. руб.; ВБ - валюта баланса, тыс. руб.

Проведем анализ показателей рыночной устойчивости предприятия с помощью табл. 3.

Таблица 3 - Динамика основных показателей рыночной устойчивости

Показатель	Граничные значения		Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
Коэффициент финансовой автономности (Ка)	>=0,5		0,5	0,4	-0,1
Коэффициент задолженности (Кзс)	<=1		0,14	0,35	0,21
Коэффициент финансовой зависимости (К_З)	<=0,5		0,07	0,1	0,03
Коэффициент маневренности(К_м)	>0,1	-0,3		-0,32	-0,02
Коэффициент обеспеченности собственным оборотными средствами(К_обесп)	0,1	-0,6		-0,2	0,4

Коэффициент автономии говорит об ухудшении финансового состояния предприятия в отчетном году. Так же увеличилась сумма заемных средств предприятия, которые влияют на рентабельность собственного капитала. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами свидетельствует о том, что у предприятия нет возможности проводить независимую финансовую политику.

организационный финансовый прибыль производственный

2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Платежеспособность - это возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Для анализа и оценки кредитоспособности, платежеспособности предприятия-заемщика денежных средств для производственной деятельности используют ряд коэффициентов:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) - показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно; рассчитывается по формуле:

К_ал= (ДС+КФВ)/КО, (6)

где ДС - денежный средства, тыс. руб.; КФВ - краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.; КО - краткосрочные обязательства, тыс. руб.

2. Коэффициент текущей ликвидности - показывает, какая часть краткосрочной задолженности с учетом суммы расчетов с дебиторами может быть погашена в ближайшее время; рассчитывается по формуле:

К_тл= (ДС+КФВ+ ДЗ)/КО, (7)

где ДС - денежный средства, тыс. руб.; КФВ - краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.; КО - краткосрочные обязательств, ДЗ - дебиторская задолженность тыс. руб.

3. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (быстрой ликвидности) - показывает степень зависимости предприятия от материальных запасов с точки зрения мобилизации денежных средств для погашения краткосрочных обязательств; рассчитывается по формуле:

К_бс=З/КО, (8)

где З - запасы товарно-материальных ценностей, тыс. руб.; КО - краткосрочные обязательств, тыс. руб.

4. Коэффициент общей ликвидности - характеризует запас финансовой прочности при превышении оборотных активов над краткосрочными обязательствами:

К_ол=(ДС+КФВ+ ДЗ+З)/КО, (9)

где ДС - денежный средства, тыс. руб.; КФВ - краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.; КО - краткосрочные обязательств, тыс. руб.; ДЗ - дебиторская задолженность, тыс. руб.; З - запасы товарно-материальных ценностей, тыс. руб.

5. Коэффициент финансовой автономности - характеризует долю собственного капитала в валюте баланса:

К_А = СК/ВБ, (! 0)

где СК - собственный капитал, тыс. руб.; ВБ - валюта баланса, тыс. руб.

5. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами:

Косс = СОС/ОА, (11)

где СОС - собственные оборотные средства, тыс. руб.; ОА - оборотные активы, тыс. руб.

6. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами:

К_З^ОБ = З/СОС, (12)

где З - запасы товарно-материальных ценностей, тыс. руб.; СОС - собственные оборотные средства, тыс. руб.

7. Доля оборотных средств в активах предприятия находиться по формуле:

О_А = ОА/А, (13)

где ОА - оборотные активы предприятия, тыс. руб.; А - величина актива баланса, тыс. руб.

8. Доля запасов в оборотных активах находиться по формуле:

З_оа = З/ОА, (14)

Где З - запасы товарно-материальных ценностей, тыс. руб.; ОА - оборотные активы предприятия, тыс. руб.

Проведем анализ динамики платежеспособности и ликвидности предприятия с помощью табл. 4.

Таблица 4 - Динамика изменения платежеспособности и ликвидности

Показатель	Норматив	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	>= 0,15-0,2	0,08	0,3	0,22
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	>= 1-0,5	4,9	4,3	-0,6
Коэффициент общей ликвидности	>= 1-2	7,2	5,5	-1,7
Коэффициент быстрой ликвидности (Кбс)	>= 0,5-0,7	1,1	0,5	-0,6
Коэффициент финансовой независимости (К_А)	> 0,5	0,5	0,4	-0,1
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (Косс)		-0,5	-0,2	0,3
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (К_З^ОБ)		-1,2	-0,9	0,3
Доля оборотных средств в активах (ОА)		0,3	0,5	0,2
Доля запасов в оборотных активах (Зоа)		0,4	0,2	-0,2

По итогам табл. 4 следует отметить, что в предыдущем году предприятие могло погасить 8% краткосрочных обязательств за счет своих денежных средств, а в отчетном году уже 30%. Коэффициент текущей ликвидности снизился, но предприятие по-прежнему может покрывать краткосрочные обязательства ликвидными активами.

Степень зависимости предприятия от материальных запасов с точки зрения мобилизации денежных средств для погашения краткосрочных обязательств за период 2008-2009 гг. снизилась на 60%.

В 2009 г. имело место увеличение доли оборотных средств в активах предприятия на 20% и уменьшение доли запасов в оборотных активах на 20%.

2.4 Оценка финансовой устойчивости ООО «Континент»

Для оценки финансовой устойчивости предприятия воспользуемся моделью, предусмотренная законодательством Российской Федерации, и модель интегральной балльной оценки.

Для расчета модели, предусмотренной законодательством РФ, приведем исходные данные в табл. 5.

Таблица 5 - Исходные данные для оценки финансовой устойчивости по модели, предусмотренной законодательством РФ

Показатель, тыс. руб.	Предыдущий год	Отчетный год
Текущие активы (стр. 290)	5531	13156
Текущие пассивы (стр. 690)	8615	16378
Расходы будущих периодов (стр. 216)	294	146
Доходы будущих периодов (стр. 640)	-	-
Резервы предстоящих платежей (стр. 650)	-	324

В соответствии с законом «О несостоятельности (банкротстве)», предприятие считается не платежеспособным, если не выполняется одно из условий:

. Коэффициент текущей ликвидности

(15)

где ТА - текущие активы; РБП - расходы будущих периодов; ТП - текущие пассивы; ДБП - доходы будущих периодов; ФП - фонд потребления; РПП - резервы предстоящих платежей.

. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

(16)

где ТА - текущие активы, тыс. руб.; ТП - текущие пассивы, тыс. руб.

Если оба рассмотренных коэффициента не соответствуют нормативным значениям, и при этом наметились признаки ухудшения значений этих показателей к 2009 г., по сравнению с 2008 г. В данной ситуации целесообразно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности (Квп) за период равный 6 месяцам:

(17)

где К_{ЛИКВ 1}, К_{ЛИКВ 0} - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на отчетный и прошлые года соответственно; К_{ЛИКВ (НОРМАТИВ)} - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности; 6 - период восстановления платежеспособности, мес.; Т - отчетный период, мес.

Если К_ВП>1, то у предприятия существует возможность восстановить свою платежеспособность; если К_ВП<1, то предприятие не способно восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

Таблица 6 - Результаты оценки финансовой устойчивости предприятия по модели, предусмотренной законодательством РФ

Показатель	Предыдущий год		Отчетный год		Нормативное значение
	Значение	+ / -	Значение	+ / -
Коэффициент текущей ликвидности	0,6	-1,4	0,4	-1,6	2
Коэффициент обеспеченности СОС	-0,5	-0,6	-0,24	-0,34	0,1
Коэффициент восстановления платежеспособности	0,25	- 0,75	0,35	- 0,65	1

Согласно табл. 6 указанные показатели финансовой устойчивости по методу, предусмотренному законодательством РФ, не соответствуют своим нормативным значениям. Это говорит о том, что рассматриваемое предприятие является финансово неустойчивым и неплатежеспособным. Значение коэффициента текущей ликвидности показывает, что денежные средства, а также предстоящие поступления от текущей деятельности не смогут покрыть текущие долги предприятия в ближайшее время. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами указывает на то, что у предприятия крайне не достаточно количества собственных оборотных средств необходимых, для поддержания устойчивости. Коэффициент восстановления платежеспособности имеет значение меньше нормативного, что свидетельствует о неспособности предприятия восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

Сущность методики интегральной балльной оценки заключается в классификации предприятий по степени риска исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя, выраженного в баллах. Согласно этой методике все предприятия можно разбить на шесть классов:

I класс - предприятия с хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющем быть уверенным в возврате заемных средств;

II класс - предприятия, демонстрирующие некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматриваются как рискованные;

III класс - проблемные предприятия. Здесь вряд ли существует риск потери средств, но полное представление процентов представляется сомнительным;

IV класс - предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты;

V класс - предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные;

VI класс - безнадежные предприятия.

Таблица 7 - Группировка предприятий по критериям оценки финансового состояния

Показатель		Iкл.	II кл.	III кл.	IVкл.	Vкл.	VIкл.
Коэффициент абсолютной ликвидности	Значение	>0,25	0,18	0,15	0,1	0,05	<0,05
	Кол-во баллов	20	16	12	8	4	0
Коэффициент текущей ликвидности	Значение	>1,0	0,9	0,8	0,7	0,6	<0,5
	Кол-во баллов	18	15	12	9	6	0
Коэффициент общей ликвидности	Значение	>2,0	1,9-1,7	1,6-1,4	1,3-1,1	1	<1,0
	Кол-во баллов	16,5	15-12	10,5 - 7,5	6-3	1,5	0
Коэффициент финансовой независимости	Значение	>0,6	0,59-0,54	0,53-0,43	0,42-0,41	0,4	<0,4

	Кол-во баллов	17	11,4-7,4	6,6-1,8	1	0
Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом	Значение	>0,5	0,4	0,3	0,2	0,1	<0,1

	Кол-во баллов	15	12	9	6	3	0
Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом	Значение	>1,0	0,9	0,8	0,7	0,6	<0,5

	Кол-во баллов	15	12	9	6	3	0
Минимальное значение границы (баллов)		100	85-64	63,9-56,9	41,6-28,3	18	-

Таблица 8 - Результаты оценки финансовой устойчивости предприятия по методу интегральной балльной оценки

Показатель	Года
	Предыдущий		Отчетный
	Значение	Балл	Значение	Балл
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,08	6	0,3	20
Коэффициент быстрой ликвидности	7,2	18	5,5	18
Коэффициент текущей ликвидности	4,9	16,5	4,3	16,5
Коэффициент финансовой независимости	0,5	11	0,4	1,8
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами	-0,5	0	-0,2	0
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	-1,2	0	-0,9	0
Сумма баллов		51,5		56,3
Класс		3 класс		3 класс

По итогам оценки можно сделать вывод, что в предыдущем году предприятие относилось к 3 классу, т.е. к проблемным предприятиям (когда потери средств нет, но полное получение процентов представляется сомнительным). В отчетном году предприятие также относится к 3 классу, но положение немного улучшилось.

Теперь оценим предприятие по моделям зарубежных экономистов. Первая из рассматриваемых моделей - это Z-счет Альтмана. Ниже приводится модифицированная модель Z-счета, так как рассматриваемое в работе предприятие является закрытым, а стоимость его собственного капитала оценивается только по балансу:

(18)

где

где СОбС - собственный оборотный капитал; П_{РЕИНВЕСТ} - реинвестированная прибыль предприятия; П_Д/Н - прибыль до налогообложения; СК_БАЛАНС - балансовая стоимость собственного капитала предприятия; ЗК - заемный капитал предприятия.

«Пограничное» значение Z-счета равно 1,23.

В 1972 году британским экономистом Лисом была разработана следующая формула расчета оценки финансовой устойчивости для Великобритании:

(19)

где

где ОК - оборотный капитал предприятия, П_РЕАЛИЗ - прибыль от реализации продукции, П_{НЕРАСПР} - нераспределенная прибыль, СК - собственный капитал, ЗК - заемный капитал предприятия.

В данном случае предельное значение Z-счета составляет 0,037.

В 1997 году Таффлер предложил следующую модель оценки финансовой устойчивости:

(20)

где

где Об_КР - краткосрочные обязательства.

Если величина Z-счета меньше 0,2, то банкротство данного предприятия более чем вероятно.

В табл. 9 и 10 рассмотрен пример оценки финансовой устойчивости с применением моделей зарубежных экономистов.

Таблица 9 - Исходные данные для оценки финансовой устойчивости предприятия по моделям зарубежных экономистов, тыс. руб.

Показатель	Года
	2008	2009
Сумма актива баланса (ф. №1 стр. 300)	19766	26252
Оборотный капитал (ф. №1 стр. 290)	5531	13156
Собственный оборотный капитал (ф. №1 стр. 690 - стр. 290)	3084	3222
Балансовая стоимость собственного капитала (ф. №1 стр. 490)	10751	9413
Заемный капитал (ф. №1 стр. 590 + стр. 690)	9015	16839
Краткосрочные обязательства (ф. №1 стр. 690)	8615	16378
Выручка от реализации продукции (ф. №2 стр. 010)	75954	82110
Прибыль (убыток) от реализации продукции (ф. №2 стр. 050)	-3775	-848
Прибыль до налогообложения (ф. №2 стр. 140)	-5227	-1427
Нераспределенная прибыль (ф. №2 стр. 190)	-4217	-1339

Таблица 10 - Оценка финансовой устойчивости предприятия по моделям зарубежных экономистов

Показатель	Года
	2008	2009
Модель Альтмана
Х1= собственный оборотный капитал / сумма активов	0,15	0,12
Х2= нераспределенная прибыль / сумма активов	-0,2	-0,05
Х3=прибыль до налогообложения / сумма активов	-0,26	-0,054
Х4=балансовая стоимость собственного капитала / заемный капитал	1,2	0,55
Х5=выручка от реализации продукции / сумма активов	3,8	3,1
Фактическое значение Z - счета	3,4	3,2
Граничное значение Z-счета	1,23	1,23
Отклонение от граничного значения	2,18	1,96
Модель Лиса
Х1= Оборотный капитал / сумма активов	0,28	0,5
Х2= прибыль от реализации продукции / сумма активов	-0,2	-0,03
Х3=нераспределенная прибыль / сумма активов	-0,2	-0,05
Х4=собственный капитал / заемный капитал	0,34	0,2
Фактическое значение Z - счета	-0,01	0,02
Граничное значение Z-счета	0,037	0,037
Отклонение от граничного значения	-0,048	-0,017
Модель Таффлера
Х1=прибыль от реализации продукции / краткосрочные обязательства	-0,43	-0,05
Х2=оборотные активы / сумма краткосрочных обязательств	0,64	0,8
Х3=краткосрочные обязательства / сумма активов	0,43	0,62
Х4=выручка / сумма активов	3,8	3,1
Фактическое значение Z - счета	0,5	0,7
Граничное значение Z-счета	0,2	0,2
Отклонение от граничного значения	0,3	0,5

Чтобы привести результаты в сопоставимый вид, фактические значения полученных результирующих оказателей по каждой методике (модели: Z-счет, балльная оценка, коэффициент восстановления платежеспособности и т.д.) необходимо соотнести с соответствующими граничными значениями, а само граничное значение принять за единицу. Полученные данные как раз и будут отражать, на сколько предприятие в данный момент удалено от граничного условия (в данном случае банкротства).

Таблица 11 - Нормирование показателей финансовой устойчивости по разным моделям

Показатель	Года
	2008	2009
Методика, предусмотренная законодательством
Фактическое значение коэффициента восстановления платежеспособности	0,25	0,35
Нормативное значение коэффициента восстановления платежеспособности	1	1
Отношение фактического значения и нормативного коэффициента	0,25	0,35
Интегральная балльная оценка
Фактическое сумма баллов	51,5	56,3
Минимальная граница суммы баллов для нормально функционирующего предприятия (2-ой класс)	64	64
Отношение фактической суммы и минимальной границы	0,8	0,9
Модель Альтмана
Фактическое значение Z-счета	3,4	3,2
Граничное значение Z-счета	1,23	1,23
Отношение фактического и граничного значений	2,7	2,6
Модель Лиса
Фактическое значение Z-счета	-0,01	0,02
Граничное значение Z-счета	0,037	0,037
Отношение фактического и граничного значений	-0,27	0,54
Модель Таффлера
Фактическое значение Z-счета	0,5	0,7
Граничное значение Z-счета	0,2	0,2
Отношение фактического и граничного значений	2,5	3,5

На базе проведенных расчетов строим совмещенные графики оценки финансовой устойчивости. На рис. 1 видно, что наблюдается тенденция улучшения финансового состояния, однако предприятие находится в зоне банкротства.

Рис. 1. Оценка финансовой устойчивости предприятия
по критериям законодательства РФ и по модели интегральной балльной оценки

Результаты оценки по моделям зарубежных экономистов (Альтмана, Лиса, Таффлера) представлены на рис. 2.

Рис. 2 Оценка финансовой устойчивости предприятия по моделям зарубежных экономистов

Как видно из рисунков только в одном случае предприятие оценивается как неплатежеспособное (по модели Лиса). Остальные критерии показывают на нахождении предприятия вне зоны банкротства и явную тенденцию к улучшению финансового положения.

Из рассмотренных моделей модель Таффлера указывает на более лучшее положение на предмет платежеспособности, чем другие модели.

По главе можно сделать общий вывод. В практике целесообразно использовать разного рода модели и предлагаемую методику нормирования, которая позволяет соизмерять результаты и давать количественную оценку улучшения (ухудшения) состояния. Такой подход обеспечит более глубокий анализ и требует минимальный объем расчетов, так как исходная база одна - баланс и его приложения.

2.5 Анализ деловой активности предприятия

Показатели группы деловой активности характеризуют результаты и ффективность текущей основной производственной деятельности. Это показатели, характеризующие эффективность использования материальных, финансовых ресурсов. К таким показателям относятся:

. Фондоотдача - отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:

ФО = В_рп / ОС_с.г., (21)

где В_рп - выручка от реализации продукции, тыс. руб.; ОС_с.г. - среднегодовая стоимость основных средств предприятия, тыс. руб.

. Фондоемкость - стоимость производственных основных фондов (основного капитала) на единицу продукции:

ФЕ = 1/ФО, (22)

где ФО - фондоотдача.

. Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах):

К_оср = В_рп / ДЗ_с.г., (23)

где В_рп - выручка от реализации продукции, тыс. руб.; ДЗ_с.г. - среднегодовое значение дебиторской задолженности, тыс. руб.

. Оборачиваемость средств в расчетах (в днях):

Т_оср = 360/ К_оср, (24)

где К_оср- оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах);

. Оборачиваемость запасов (в оборотах):

К_оз = С_рп / З_с.г., (25)

где С_рп - себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.; З_с.г - среднегодовая стоимость запасов предприятия, тыс. руб.

. Оборачиваемость запасов (в днях):

Т_оз = 360 / К_оз, (26)

Где К_оз - оборачиваемость запасов (в оборотах);

. Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях):

Т_окз = КЗ_с.г. * 360 / С_рп, (27)

где КЗ_с.г. - среднегодовая сумма кредиторской задолженности предприятия, тыс. руб.; С_рп - себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

. Продолжительность операционного цикла - показывает, сколько дней в среднем проходит с момента вложения денежных средств в текущую производственную деятельность до момента возврата их в виде выручки на расчетный счет; рассчитывается по формуле:

Т_оц = Т_оср + Т_оз, (28)

Где Т_оср - оборачиваемость средств в расчетах (в днях); Т_оз - оборачиваемость запасов (в днях).

. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности:

К_пдз = ДЗ_с.г/ В_рп, (29)

Где ДЗ_с.г. - среднегодовое значение дебиторской задолженности, тыс. руб.; В_рп - выручка от реализации продукции, тыс. руб.

. Оборачиваемость собственного капитала:

К_оск= В_рп / СК_с.г., (30)

Где В_рп - выручка от реализации продукции, тыс. руб.; СК_с.г. - среднегодовая стоимость собственного капитала.

Отметим, что оборачиваемость в оборотах указывает среднее число оборотов средств, вложенных в активы данного вида, в анализируемый период; оборачиваемость в днях указывает продолжительность (в днях) одного оборота средств, вложенных в активы данного вида.

Проведем анализ деловой активности предприятия с помощью табл. 12.

В 2009 г. имело место увеличение показателя фондоотдачи, т.е. увеличение выпуска продукции на единицу стоимости основных средств. Среднее число оборотов средств в расчетах увеличилось, это означало, что данный финансовый ресурс (дебиторская задолженность) стал быстрее оборачиваться за 2009 г., и продолжительность одного такого оборота в 2009 г. стала равной 4,8 дн. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности в 2009 г. уменьшился по сравнению с 2008 г.

Среднее число оборотов производственных запасов за 2009 г. уменьшилось по сравнению с 2008 г., т.к. продолжительность (в днях) одного оборота увеличилась на 3,7 дня; это говорит о не эффективном их использовании. Показатель продолжительности операционного цикла в 2009 г. увеличился на 2,5 дня, но его снижение - одна из основных внутрихозяйственных задач предприятия. Показатель оборачиваемости собственного капитала увеличился за 2009 г., что говорит о незначительном изменении объема реализованной продукции, приходящейся на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия.

Таблица 12 - Динамика показателей деловой активности предприятия

Показатель	Предыдущий год		Отчетный год	Темп роста
Фондоотдача, ФО	5,2		6,2	1
Фондоемкость, ФЕ	0,2		0,16	-0,04
Оборачиваемость средств в расчетах, К_оср	61,1		75,2	14,1
Оборачиваемость средств в расчетах (в днях), Т_оср		6	4,8	-1,2
Оборачиваемость запасов, К_оз		40,6	28,7	-11,9
Оборачиваемость запасов (вднях), Т_оз		8,8	12,5	3,7
Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях), Т_окз		6,6	8,8	2,2
Продолжительность операционного цикла, Т_оц		14,8	17,3	2,5
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, К_пдз		0,01	-0,01
Оборачиваемость собственного капитала, К_оск		6	8	2

2.6 Анализ запаса финансовой устойчивости и зоны безубыточности

При анализе запаса финансовой устойчивости или зоны безубыточности рассматривают следующие показатели:

. Порог рентабельности или точка безубыточности (ТБ) - это безубыточный объем продаж:

ТБ = Ипост/ДМД*100%, (31)

где Ипост - постоянные издержки, тыс. руб.; ДМД - доля маржинального дохода в выручке, %.

МД = В-Ипер = П+Ипост, (32)

где МД - маржинальный доход, тыс. руб.; В-выручка от реализации продукции, тыс. руб.; Ипер - переменные затраты, тыс. руб.; Ипост - постоянные затраты, тыс. руб.; П - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

. Запас финансовой устойчивости (ЗФУ):

ЗФУ = (В-ТБ) / В, (33)

где В-выручка от реализации продукции, тыс. руб.; ТБ - безубыточный объем продаж, тыс. руб.

Рассчитаем запас финансовой устойчивости предприятия с помощью табл. 13.

Таблица 13 - Расчет запаса финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	75954	82110
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	-3775	-848
Себестоимость продукции, тыс. руб.	79729	82958
Постоянные затраты, тыс. руб.	26589	39929
Маржинальный доход, тыс. руб.	22814	39081
Доля маржинального дохода в выручке, %	30	47,5
Порог рентабельности, тыс. руб.	88630	84061
Запас финансовой устойчивости, тыс. руб.	-12676	-1951
Запас финансовой устойчивости, %	-14,3	-2,3

Как показывает расчет, на начало года нужно было реализовать продукции на сумму 88630 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила 75954 тыс. руб., что меньше порога на 12676 тыс. руб. или на 14,3%, т.е. так такового запаса финансовой устойчивости на предприятии не было. На конец отчетного года запас финансовой устойчивости существенно увеличился в абсолютном выражении (на 10725 тыс. руб.), а в относительном составил 12%., но значение запаса финансовой устойчивости по-прежнему отрицательно.

2.7 Маркетинговый анализ

В Благовещенском районе ООО «Континент» является монополистом, занимающихся ремонтом и содержанием дорог. Поэтому рассмотрим основные показатели результата работы предприятия за 2008-2009 гг.

Таблица 14 - Основные показатели работы предприятия

Показатель	Период
	2008	2009
Выручка, тыс. руб.	75954	82110
Чистая прибыль(убыток), тыс. руб.	-4217	-1339
Величина заёмного капитала, тыс. руб.	9015	16839
Величина собственного капитала, тыс. руб.	10751	9737
Рентабельность капитала, %	-21	-5
Рентабельность текущих активов, %	-76	-10

По данным таблицы можно сделать вывод, что предприятие работает нерентабельно, о чем свидетельствуют показатели рентабельности и величина чистой прибыли (убытка). Возможно, это связано малым количеством государственных заказов. Предприятию нужно расширить площадь обслуживания и больше участвовать в тендерах. Величина заемного капитала увеличилась и стала почти в два раза больше собственного капитала, что в дальнейшем может плохо сказаться на финансовой деятельности предприятия.

3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Континент»

.1 Анализ структуры и динамики прибыли ООО «Континент»

Финансовые результаты деятельности предприятия ООО «Континент» характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Анализируя данные за 2008 и 2009 отчетные года, по данным формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» ООО «Континент» можно сказать о составе и динамики прибыли. В процессе анализа используем следующие показатели прибыли:

1. Валовая прибыль, которая находится по следующей формуле:

П_в= В_рп- С_рп, (34)

где В_рп- выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг, тыс. руб.; С_рп - полная производственная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб.

2. Финансовый результат от реализации продукции, услуг, работ (это прибыль от продаж), находящийся следующим образом:

П_пр= П_в - К_расх(35)

где К_расх- коммерческие расходы отчетного периода, тыс. руб.; П_в - валовая прибыль, тыс. руб.

3. Общий финансовый результат до налогообложения:

П_дн = П_рп + С_{о, вн,}(36)

где С_{О, ВН} - это сальдо операционных и внереализованных доходов и расходов, тыс. руб.; П_рп - прибыль от продаж, тыс. руб.

4. Прибыль от обычной деятельности (П_дн) - это налогооблагаемая прибыль или чистая прибыль; это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

Воспользуемся формой №2 «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Континент» и формулами, проведем анализ динамики изменения прибыли предприятия.

Таблица 15 - Динамика прибыли ООО «Континент»

Показатель, тыс. руб.	Прошлый год		Отчетный год		Темп изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Выручка от реализации продукции (В_рп)	75954	100	82110	108	6156	8
Валовая прибыль (П_в)	-3775	100	-848	177,5	2927	77,5
Прибыль от продаж (П_пр)	-3775	100	-848	177,5	2927	77,5
Налогооблагаемая прибыль (П_дн)	-5227	100	-1427	172,7	3800	72,7
Чистая прибыль (ЧП)	-4217	100	-1339	168,2	2878	68,2

Как показывают данные табл. 15 каждый показатель увеличился. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 6156 тыс. руб. Любое изменение выручки влечет за собой изменение прибыли, что видно из таблицы, так как произошло увеличение и валовой прибыли, и прибыли от продаж, и, как следствие, чистой прибыли.

Очевидно, что основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и выполнения услуг. Следует отметить, что увеличение прибыли от продаж, или реализации, продукции в целом по данному предприятию может зависеть от объема продаж (что является и следствием объема выпуска продукции), от структуры товарной продукции, от себестоимости продукции и от изменения уровня среднереализованных цен.

Проведем структурно-динамический анализ основных элементов формирования финансовых результатов предприятия с помощью табл. 16.

Отметим, что структурно-динамический анализ предполагает выбор базовой величины (Гиляровской была принята величина выручки от реализации продукции за базовую величину). Все остальные составляющие, формирующие чистую прибыль оцениваются относительно базы.

Таблица 16 - Структурно-динамический анализ основных элементов формирования финансовых результатов ООО «Континент»

№ п/п	Показатель	Отчетный год		Предыдущий год		Изменение (+,-), %
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции (работ, услуг)	82110	100	75954	100	-
2	Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)	82958	101,03	79729	105	3,97
3	Валовая прибыль	-848	-101,03	-3775	-105	-3,97
4	Управленческие расходы	0	0	0	0	0
6	Прибыль (убыток) от продаж	-848	-101,03	-3775	-105	-3,97
8	Прочие расходы	1422	1,7	1485	2	0,3
9	Прибыль (убыток) до налогообложения	-1427	-101,7	-5227	-107	-5,3
10	Отложенные налоговые активы	35	0,04	-29	-100,04	-100
11	Отложенные налоговые обязательства	61	0,07	13	0,02	-0,05
12	Текущий налог на прибыль	-114	-100,14	-1056	-101,4	-1,26
13	Чистая прибыль	-1339	-101,6	-4217	-105,5	-3,9

Как видно из таблицы себестоимость превышает сумму выручки за счет чего предприятие понесло убытки и в результате чистая прибыль в отчетном периоде составила -848 тыс. руб., что на 3,9% меньше убытка прошлого года.

3.2 Анализ рентабельности ООО «Континент»

В процессе анализа рентабельности предпринимательской деятельности предприятия используем следующие показатели:

1. Показатель рентабельности продукции - показывает, какая доля прибыли от реализации продукции приходится на единицу издержек основной деятельности предприятия:

R_произ = П_пр / С_общ * 100%, (37)

где П_пр - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.; З_общ - полная себестоимость продукции, тыс. руб.

. Показатель рентабельности продаж отражает величину прибыли от реализации продукции, приходящейся на 1 рубль выручки от ее продаж; данный показатель характеризует эффективность продаж продукции, его находим следующим образом:

R_пр = П_пр / В_рп * 100%, (38)

где В_рп - выручка от реализации продукции, тыс. руб.; П_пр - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

3. Рентабельность имущества (активов) предприятия, которая показывает, сколько чистой (балансовой) прибыли приходится на один рубль активов предприятия; более того, данный показатель дает общую оценку доходности вложенного в производство капитала как собственного, так и заемного. Показатель находим следующим образом:

R_А = ЧП / А_с.г. * 100%, (39)

где ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.; А_с.г. - среднегодовая стоимость имущества (активов), тыс. руб.

4. Рентабельность основного капитала предприятия, которая показывает норму рентабельности (прибыльности) на вложенный основной капитал предприятия; данный показатель находим по формуле:

R_ОК = ЧП /ОК_с.г.* 100%, (40)

где ОК_с.г. - среднегодовая стоимость основного капитала предприятия, тыс. руб.; ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.

. Рентабельность оборотного капитала предприятия, которая показывает норму рентабельности (прибыльности) на вложенный оборотный капитал предприятия:

R_ОбК = ЧП / О_бК_с.г. * 100%, (41)

где О_бК_с.г. - среднегодовая стоимость оборотного капитала предприятия, тыс. руб.; ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.

6. Рентабельность собственного капитала предприятия - характеризует эффективность использования собственных средств, т.е. отражает прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия, полученную на каждый рубль вложений собственников в данное предприятие; данный показатель находим по формуле:

R_СК = ЧП / СК_с.г. * 100%, (42)

где СК_с.г - среднегодовая стоимость собственного капитала предприятия, тыс. руб.; ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.

7. Рентабельность заемного капитала (привлеченных средств) - отражает величину чистой прибыли, полученную на 1 руб. заемных средств:

R_ЗК = ЧП / ЗК_с.г. * 100%, (43)

где ЗК_с.г - среднегодовая стоимость заемного капитала предприятия, тыс. руб.; ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.

. Фондорентабельность - характеризует, сколько прибыли от реализации приходиться на 1 руб. основных фондов предприятия:

R_Ф = П_пр / ОФ_с.г. * 100%, (44)

где ОФ_с.г - среднегодовая стоимость основных фондов предприятия, тыс. руб.; П_пр - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

. Период окупаемости собственного капитала предприятия, что определяет усредненный период окупаемости собственного капитала за счет чистой прибыли отчетного года; его находим по следующей формуле:

Т_окСК = СК_с.г/ ЧП, (45)

где СК_с.г - среднегодовая стоимость собственного капитала предприятия, тыс. руб.; ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.

10. Период окупаемости имущества (активов) предприятия; данный показатель определяет усредненный период окупаемости активов предприятия за счет чистой прибыли отчетного года; его находим по следующей формуле:

Т_окА = А_с.г /ЧП, (46)

где А_с.г - среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.; ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.

11. Период окупаемости основного капитала предприятия; данный показатель определяет усредненный период окупаемости основного капитала за счет чистой прибыли отчетного года:

Т_окОК = ОК_с.г. / ЧП, (47)

где ОК_с.г. - среднегодовая стоимость основного капитала, тыс. руб.; ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.

12. Период окупаемости оборотного капитала предприятия; данный показатель определяет усредненный период окупаемости оборотного капитала за счет чистой прибыли отчетного года:

Т_окОбК = О_бК_с.г. / ЧП, (48)

где О_бК_с.г - среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. руб.; ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.

Воспользуемся табл. 17 и проведем анализ динамики изменения показателей рентабельности предприятия.

Таблица 17 - Динамика показателей рентабельности ООО «Континент»

Показатель, %	2008 г.	2009 г.	Темп изменения
Рентабельности продаж, Rпр	-0,5	-0,01	0,49
Рентабельности продукции, R_ПРОИЗ	-0,047	-0,01	0,037
Рентабельность имущества (активов), Rа	-0,2	-0,04	0,16
Рентабельность основного капитала, Rок	-0,27	-0,09	0,18
Рентабельность оборотного капитала, Rоб к	-0,8	-0,1	0,7
Рентабельность собственного капитала, Rск	-0,33	-0,14	0,19
Рентабельность заемного капитала, Rзк	-2,9	-0,51	2,39
Фондорентабельность, Rф	-0,26	-0,06	0,2
Период окупаемости собственного капитала, Токск	-3,04	-9,7	-6,66
Период окупаемости имущества, Тока	-1,6	-9,3	-7,7
Период окупаемости основного капитала предприятия, Токок	-3,6	-10,2	-6,6
Период окупаемости оборотного капитала, Токоб к	-1,1	-7	-5,9

В нашем случае согласно табл. 17 рентабельность продукции предприятия ООО «Континент» за 2008 г. составила -0,047%, а за 2009 г. -

,01%. Вообще, показатель рентабельности продукции находится в прямой зависимости от объема реализуемой продукции, себестоимости этой продукции и полученной в результате этого прибыли. Что касается рентабельности продаж, то данный показатель в 2008 г. составил -0,5%, а в 2009 г. - -0,01%. В связи с этим, можно говорит об улучшении деятельности предприятия, так как продукция становилась рентабельной, то есть востребованной и потребляемой, а также о повышении эффективности продаж продукции предприятия. Поэтому наблюдается увеличение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и, как следствие, увеличение чистой прибыли.

Рентабельность имущества (активов) предприятия в 2008 г. увеличилась на

,81%, что говорит об увеличении чистой (балансовой) прибыли приходится на один рубль активов предприятия.

Рентабельность основного капитала предприятия незначительно увеличилась. Норма прибыльности на вложенный собственный капитал увеличилась на 20%.

Проведем факторный анализ рентабельности собственного капитала по чистой прибыли.

Объектом анализа в данном случае является величина отклонения фактической нормы прибыльности на вложенный собственный капитал в отчетном периоде от соответствующего показателя за предыдущий год. На это отклонение могут повлиять такие факторы как: изменение чистой прибыли предприятия, изменение собственного капитала предприятия. Влияние этих факторов на изменение рентабельности собственного капитала можно установить способом цепной подстановки.

Таблица 18 - Исходные данные для факторного анализа рентабельности собственного капитала по чистой прибыли

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
Среднегодовая стоимость собственного капитала (СКс.г.), тыс. руб.	12843	10244	-2599
Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб.	-4217	-1339	2878
Рентабельность собственного капитала (Rск), %	-0,33	-0,14	0,19

. Rск б = ЧП б / СКс.г. б = -32%

. Rск усл = ЧП б / СКс.г. ф = -4217*100% / 10244 = -41%

. Rск ф = ЧП ф / СКс.г. ф = -13%

Как видим, второй показатель рентабельности собственного капитала отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая стоимость собственного капитала вместо стоимости собственного капитала за предыдущий год. Величина чистой прибыли в том и другом случае базовая. Значит из-за уменьшения величины собственного капитала предприятия на 2599 тыс. руб. рентабельность собственного капитала уменьшилась на 9%.

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины чистая прибыль принята по фактическому уровню вместо предыдущего. Величина собственного капитала в обоих случаях фактическая. Отсюда за счет увеличения чистой прибыли на 2878 тыс. руб. рентабельность собственного капитала увеличилась на 28%.

Таким образом, увеличение рентабельности собственного капитала явилось результатом влияния изменения величины собственного капитала и чистой прибыли: Δ Rск = -9+28 =19%.

.1 Оценка динамики производства и реализации продукции

В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным.

Проведем анализ изменения объемов производства и реализации продукции, работ услуг с помощью табл. 19.

На данном предприятии объем произведенной продукции, работ, услуг равен объему реализованной продукции. Согласно табл. 15 можно сказать, что объем произведенной продукции увеличился на 6156 тыс. руб. (8,1%).

Таблица 19 - Динамика изменения производства и реализации продукции

Показатель, тыс. руб.	Предыдущий год		Отчетный год		Темп изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Объем произведенной продукции = Объем реализованной продукции, тыс. руб.	75954	100	82110	108,1	6156	8,1

4.2 Анализ производства продукции (работ, услуг) ООО «Континент»

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по производству продукции (работ, услуг).

С помощью табл. 20 проведем анализ производства продукции (работ, услуг) ООО «Континент» по отдельным видам.

Таблица 20 - Выполнение по видам услуг ООО «Континент» за 2008 год

Наиенование работ	Выполнение	Себестоимость	Финансовый результат
Объемы по Кру Дору и Байкалуправтодору
Содержание автомобильных дорог территориального значения	25905611	30573655	-4668044
Содержание ледовых и паромных переправ	11030249	11839913	-809664
Зимник, сезонные а/дороги	4415140	4085021	330119
Межпоселковые автодороги	12492663	12222570	270093
Ремонт территориальных а/дорог	14704398	14120143	584255
Внешние заказчики
Содержание	25424	13398	12026
Ремонт	4357286	4101036	256250
Прочие услуги
Услуги автотранспорта	2393119	2276520		116599
Аренда прочего автотранспорта и оборудования	630137	496284		133853
Итого	75954027	79728540		-3774513

Как видно из таблицы 20 себестоимость содержания автомобильных дорог территориального значения, ледовых и паромных переправ больше выполнения работы. За счет этой разницы у предприятия образуется убыток от реализации продукции (работ, услуг).

Таблица 21 - Выполнение по видам услуг ООО «Континент» за 2009 год

Наиенование работ	Выполнение		Себестоимость	Финансовый результат
Объемы по Кру Дору и Байкалуправтодору
Содержание автомобильных дорог территориального значения	31091520		35308000	-4216480
Содержание ледовых и паромных переправ	12954800		13580000	-625200
Зимник, сезонные а/дороги		5311468	4753000	558468
Межпоселковые автодороги		15351438	14191100	1160338
Ремонт территориальных а/дорог		10173590	9255560	918030
Внешние заказчики
Содержание		25909	13580	12329
Ремонт		4155410	3780440	374970
Прочие услуги
Услуги автотранспорта		2463302	2322824	140478
Аренда прочего автотранспорта и оборудования		582648	246504	336144
Итого		82110085	82958000	-847915

В 2009 году ситуация с реализацией продукции (работ, услуг) немного улучшилась по сравнению с 2008 г., убыток от реализации уменьшился, но еще сохраняется.

5. Анализ затрат на производство и реализацию продукции ООО «Континент»

5.1 Анализ полной себестоимости продукции ООО «Континент»

Большое значение для деятельности предприятия МФ ГП «КрайДЭО» имеет анализ затрат на производство и реализацию продукции, стоимостная оценка которых составляет себестоимость продукции, выраженная в денежной форме сумма затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

В процессе анализа суммы затрат производства и реализации продукции используем показатель суммы затрат на производство и реализацию продукции, который определяет полную себестоимость продукции:

С_общ = С_рп + К_расх + У_расх, (49)

где С_общ - сумма затрат производства и реализации продукции (тыс. руб.); С_рп - себестоимость проданных товаров, продукции, услуг, работ; К_расх - коммерческие расходы; У_расх - управленческие расходы.

Используя приведенную выше формулу, форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» и табл. 22 проведем анализ себестоимости продукции.

Согласно табл. 22 полная себестоимость продукции МФ ГП «КрайДЭО» в 2008 г. составила 79729 тыс. руб., а в 2009 г. - 82958 тыс. руб. В связи с этим, можно сказать, что в 2009 г. предприятие затратило больше средств на производство и реализацию своей продукции в силу увеличения ее выпуска.

Таблица 22 - Динамика полной себестоимости продукции ООО «Континент»

Показатель, тыс. руб.	Прошлый год		Отчетный год		Темп изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Затраты на производства и реализации продукции, С_общ	79729	100	82958	104	3229	4
В том числе: себестоимость проданных товаров, продукции, С_рп	79729	100	82958	104	3229	4
управленческие расходы, У_расх	0	100	0	100	0	0

5.2 Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам

Группировка затрат по экономическим элементам имеет многоцелевое назначение. Она используется внутри предприятия для увязки основных плановых показателей материально-технического обеспечения, фонда заработной платы, амортизации основных средств, организации контроля за уровнем производственных затрат по предприятию в целом и его подразделений; анализа структуры затрат; расчета величины производственных запасов и контроля за их себестоимостью.

Для последующего анализа расходов ООО «Континент» по основным экономическим элементам введем показатель полной себестоимости реализованной продукции в поэлементном разрезе. Показатель полной себестоимости реализованной продукции в поэлементном разрезе, который характеризует суммарные затраты на производство и реализацию продукции по основным экономическим элементам; его находим по формуле:

С_ОБЩ =, (50)

где С_ОБЩ - полной себестоимости реализованной продукции в поэлементном разрезе, тыс. руб.; n - количество наименований элементов затрат; Э_i - экономический элемент затрат.

Проведем анализ динамики полной себестоимости реализованной продукции по экономическим элементам с помощью табл. 23.

Таблица 23 - Динамика изменения полной себестоимости реализованной продукции ООО «Континент» (в поэлементном разрезе)

Наименование элемента затрат	Предыдущий год		Отчетный год		Темп роста
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Полная себестоимость реализованной продукции в поэлементном разрезе	79729	100	82958	104	3229	4
В том числе: материальные затраты	27298	100	26446	97	-852	-3
Затраты на оплату труда	26971	100	30863	144	3892	44
Отчисления на социальные нужды	6168	100	6699	108	531	8
Амортизация	2646	100	2480	93	-166	-7
Прочие затраты	16646	100	16470	98	-176	-2

Согласно табл. 23 имеет место динамика увеличения показателей полной себестоимости, затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. Сумма элемента «Материальные затраты» в отчетном году снизилась на 3% по сравнению с предыдущим годом. Динамика уменьшения данного элемента затрат могла произойти непосредственно за счет уменьшения затрат на сырье.

На динамику увеличения элементов «Затраты на оплату труда» и «отчисления на социальные нужды» могло повлиять увеличение заработной платы работников предприятия ООО «Континент», и, как следствие, увеличение выплат и отчислений на социальные нужды.

Также наблюдается динамика уменьшения амортизационных отчислений. Это объясняется тем, что за отчетные года на предприятие мало поступало и вводилось в производственный процесс новое оборудование; также амортизация - это постепенно накапливаемые денежные суммы для полного восстановления стоимости основных фондов предприятия.

Также необходимо определить структуру себестоимости продукции по экономическим элементам. С помощью данного показателя определяется производственная структура себестоимости продукции по основным экономическим элементам. Находим показатель следующим образом:

УД_ЭЭ = (/С_ОБЩ) * 100%, (51)

где УД_ЭЭ- это структура себестоимости продукции по экономическим элементам, %; - величина i-го экономического элемента затрат, тыс. руб.; С_ОБЩ - полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

Определим структуру расходов и удельный вес каждого элемента в общей сумме расходов ООО «Континент» с помощью табл. 24.

Таблица 24 - Структуры себестоимости продукции предприятия по экономическим элементам

Наименование элемента затрат	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение
	тыс. руб.	УД_ээ, %	тыс. руб.	УД_ээ, %	тыс. руб.	%
Материальные затраты	27298	34,2	26446	32	-852	-2,2
Затраты на оплату труда	26971	33,8	30863	37,2	3892	3,4
Отчисления на социальные нужды	6168	7,7	6699	8	531	0,3
Амортизация	2646	3,3	2480	3	-166	-0,3
Прочие затраты	16646	21	16470	19,8	-176	-1,2
Полная себестоимость продукции в поэлементном разрезе	79729	100	82958	100	3229	-

Согласно табл. 24 можно сказать, что удельный вес элемента «Материальные затраты» уменьшился на 2,2% за счет снижения доли покупных комплектующих изделий, сырья. Здесь следует отметить, что самыми весомыми экономическими элементами в структуре всех затрат предприятия является элемент «Материальные затраты», составляющие за отчетный период 32%, и «Затраты на оплату труда», составляющие 37,2%.

5.3 Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции

Затраты на один рубль реализованной продукции - это наиболее известный на практике обобщающий показатель, который показывает долю затрат на производство и реализацию продукции в объеме выручки от ее реализации. Чем ниже показатель затрат на рубль реализованной продукции, тем ниже себестоимость, больше прибыли от реализации продукции, выше рентабельность. Данный показатель находим по формуле:

УЗ_рп = С_общ / В_рп, (52)

где УЗ_рп - показатель затрат на рубль реализованной продукции, руб./руб.; С_общ - это полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.; В_Рп - стоимость реализации продукции, тыс. руб.

Проведем анализ динамики изменения показателя затрат на рубль реализованной продукции для данного предприятия.

Согласно табл. 25. для предприятия МФ ООО «Континент» показатель затрат на рубль реализации продукции в 2009 г. снизился на 4% по сравнению с 2008 г. Другими словами, в 2009 отчетном году затраты МФ ООО «Континент» на 1 руб. реализованной продукции составили 1 руб. 01 коп., что на 0,04 коп. меньше, чем в 2008 г. Как следствие, уменьшение данного показателя непосредственно повлияло на увеличение прибыли от реализации продукции. При этом полная себестоимость реализованной продукции увеличилась на 4%, а выручка от ее реализации увеличилась на 8%.

Таблица 25 - Динамика показателя затрат на 1 рубль реализованной продукции ООО «Континент»

Показатель, тыс. руб.	Предыдущий год		Отчетный год		Темп изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Полная себестоимость реализованной продукции, С_общ	79729	100	82958	104	3229	4
Выручка от реализации продукции, В_рп	75954	100	82110	108	6156	8
Показатель затрат на рубль реализованной продукции , руб./руб., УЗ_рп	1,05	100	1,01	96	-0,04	-4

6. Анализ результатов технического развития ООО «Континент»

Повышение эффективности организационно-технического уровня производства заключается в совершенствовании использования всех трех элементов производства: труда, средств и предметов труда.

К числу качественных показателей использования ресурсов можно отнести производительность труда, фондоотдачу, материалоемкость и оборачиваемость оборотных средств.

6.1 Анализ движения и состояния основных средств

Техническое состояние оборудования характеризуется физическим и моральным износом, что в основном зависит от возраста оборудования. Выделяют следующие группы сроков работы оборудования;

. до 5 лет - прогрессивное;

. 10-15 - устаревшее;

. более 15 лет - сильно устаревшее.

Принимая во внимание срок работы предприятия, можно отметить, что все производственное оборудование предприятие относиться к устаревшему.

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл. 26), которые анализируются в динамике за ряд лет.

Таблица 26 - Показатели движения и состояния ОС

Наименования показателей	Методы расчета	Экономическая интерпретация показателей
Показатели движения
1. Коэффициент поступления ввода (К_ВВ)		Доля поступивших ОС за период
2. Коэффициент прироста (Кпр)		Темп прироста ОС
Показатели состояния
1. Коэфициент износа (Ки)		Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию
2. Коэффициент годности (Кг)		Уровень годности ОС

Таблица 27 - Оценка движения и состояния оборудования ООО «Континент»

Наименование показателя, %	2008 г.	2009 г.	Изменение
Квв	9,2	-0,2
Кпр	2	8,5	6,5
Кизн	13,7	5,3	-8,4
Кг	86	94	8

На основании табл. 27 можно сделать следующий вывод. Коэффициент ввода за год уменьшился на 0,2%; это говорит о том, что предприятие за 2008 г. ввело в эксплуатацию больше оборудования, чем в 2009 г. За все время функционирования предприятия за 2,5 г. оборудование не выбывало из производственного процесса. За 2009 г. предприятие приобрело большую часть необходимого оборудования, о чем говорит коэффициент прироста оборудования. Наблюдается уменьшение коэффициента износа на 8,4%, что влияет на увеличение коэффициента годности ОС.

6.2 Анализ использования мощности предприятия

При анализе использования оборудования по мощности рассчитываются следующие показатели:

. общий коэффициент определяется как отношение фактического (планового) объема произведенной за год продукции к среднегодовой производственной мощности предприятия;

. коэффициент интенсивности использования оборудования рассчитывается как отношение среднесуточного выпуска продукции к среднесуточной производственной мощности;

. экстенсивный коэффициент равен отношению фактического (планового) фонда рабочего времени к расчетному фонду рабочего времени, принятому при определении производственной мощности.

В распоряжении предприятия находится 24 машины и оборудования различного назначения. В процессе производства используется только 14, таких как: - асфальтосмесительные установки (2 шт.)

автомобили Камаз (4 шт.)

автогрейдеры (4 шт.)

ДТМ (2 шт.)

каток (1 шт.)

бульдозер (1 шт.)

эскаватор (1 шт.)

Рассмотрим динамику показателей мощности предприятия с помощью таблицы 28.

Таблица 28 - Динамика показателей использования производственных мощностей ООО «Континент»

Показатели	Прошлый 2008 год	Отчетный 2009 г.	Отклонение
Объем произведенной за год продукции, тыс. руб.	75954	82110	6156
Среднегодовая производственная мощность предприятия, м.	62000	66000		4000
Среднесуточный выпуск продукции, м.	100	108		8
Среднесуточная производственная мощность предприятия, м.	170	180		10
Режимный фонд времени, час	5880	5880		0
Фактический фонд времени, час	5300	5220		-80
Показатели использования производственных мощностей
Общий коэффициент	122	124		2
коэффициент интенсивности	59	60		1
экстенсивный коэффициент	90	88		-2

Согласно табл. 28 рассчитанный коэффициент интенсивности использования оборудования за предыдущий год (59%), отчетный год (60%) меньше единицы (или 100%), что свидетельствует о недостаточной загруженности оборудования, то есть не обеспечивается нормативная оборачиваемость этого оборудования и увеличивается вероятность его моральною износа. Экстенсивный коэффициент во всех случаях очень близок к 100%, то есть фактический фонд рабочего времени практически равен режимному. Общий коэффициент на конец отчетного года увеличился к прошлому году на 2%, что свидетельствует о хорошей загрузке оборудования.

6.3 Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Степень использования основных производственных фондов (ОПФ) характеризуется следующими обобщающими показателями:

. фондоотдача (ФО) - это отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ;

. фондоемкость (ФЕ) - показатель, обратный фондоотдаче: ФЕ = 1/ ФО.

Таблица 29 - Показатели использования ОПФ ООО «Континент»

Показатели	2008 г	2009 г
Объем выработонной продукции, тыс. руб.	75954	82110
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	14535	13109
Фондоотдача, руб./руб.	5,2	6,2
Фондоемкость, руб./руб.	0,2	0,16

По сравнению с предыдущим в отчетном году фондоотдача), при этом положительным фактором явился рост объема производства продукции. Фондоемкость по отношению к прошедшему году снизилась.

На фондоотдачу влияет и структура ОПФ, то есть удельный вес отдельных видов в общей их стоимости. Рассмотрим изменение структуры ОПФ с помощью табл. 30.

Таблица 30 - Изменение структуры ОПФ

Показатели	Наличие на нач. 2009 г		Наличие на кон. 2009 г		Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
ОПФ, всего	13466	100	12752	100	-6
В том числе: Здания, сооружения и передаточные устройства	3974	29,5	4338	34	4,5
Машины, оборудование и транспортные средства	9441	70,49	8385	65,9	-4,59
другое	51	0,003	29	0,002	-0,001

Согласно табл. 30 в структуре ОПФ возросла лишь доля зданий и сооружений на 4,5%. Отметим, что на балансе предприятия ООО «Континент» числится как активная часть оборудования, так и здания и сооружения (пассивная часть).

7. Анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы ООО «Континент»

Задачами данного вида анализа являются:

. изучение и оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

. определение и изучение показателей текучести кадров;

. выявление резервов трудовых ресурсов, более эффективное их использование;

. изучение и оценка уровня производительности труда;

. изучение оплаты труда и материального стимулирования работников.

7.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Для анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимо проанализировать динамику показателей движения рабочей силы:

. Коэффициент оборота по приему рабочих;

. Коэффициент оборота по выбытию;

. Коэффициент текучести кадров;

. Коэффициент постоянства персонала предприятия.

Расчет и динамику данных показателей проведем с помощью табл. 31

Таблица 31 - Показатели движения рабочей силы ООО «Континент»

Показатель		Алгоритм расчета	2008 г.		2009 г.		Отклонение
Среднесписочная численность работников, чел.		ЧР	82		73		-9
Количество прибывших работников, чел.		Чпр	21		16		-5
Количество уволившихся работников (включая сокращенных), чел.	Чу			12		15		3
Количество уволившихся работников (по собственному желанию и за нарушения), чел.	Чус			12		15		3
Количество работников, проработавших весь год, чел.	Чпс			75		64		-11
Коэффициент оборота по приему рабочих, %	Кпр=Чпр/ЧР			25%		22%		-3%
Коэффициент оборота по выбытию, %	Кв=Чу/ЧР			14%		20%		6%
Коэффициент текучести кадров, %	Кт=Чус/ЧР			14%		20%		6%
Коэффициент постоянства персонала предприятия, %	Кпс=Чпс/ЧР			91%		87%		-4%

Согласно табл. 31 коэффициент оборота по приему рабочих уменьшился на 3%, что говорит об уменьшении численности работников. При этом коэффициент постоянства персонала остается на одном уровне (87-91%), что оценивается положительно для успешного функционирования предприятия.

Для оценки соответствия квалификации рабочих выполняемым работам сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих:

, , (53)

где Трi - тарифный разряд i-го вида; ЧРi - количество (численность) рабочих с i-м разрядом; Vрi - объем работ каждого вида.

Следует отметить, что если средний фактический разряд больше планового норматива, то это означает, что рабочим более высокой квалификации производиться доплата за использование их на менее квалификационных работах.

7.2 Анализ использования фонда рабочего времени

Фонд рабочего времени - планируемое время работы одного рабочего в течение определённого календарного периода (года, квартала, месяца). Рассчитывается для определения необходимой численности рабочих, а также для выявления показателей использования трудовых ресурсов на действующих предприятиях. Фонд рабочего времени рассчитывается по фрмуле: ФРВ = ЧР*Д*П, где ЧР - среднегодовая численность рабочих (чел.), Д - количество дней, отработанных за год одним рабочим (дни), Ч - количество часов, отработанных за год одним рабочим (часы).

Объектом анализа в данном случае является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от соответствующего показателя за предыдущий год. На это отклонение могут повлиять такие факторы как: изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода и изменение продолжительности рабочей смены. Влияние этих факторов на изменение фонда рабочего времени можно установить способом цепной подстановки:

ФРВчр = (ЧРф - ЧРпл)*Дпл*Ппл (54)

ФРВ д = (Дф - Дпл)*ЧРф*Ппл (55)

ФРВ п = (Пф - Ппл)*Дф*ЧРф (56)

Таблица 32 - Использование трудовых ресурсов предприятия ООО «Континент»

Показатели	2008 г.	2009 г.		Отклонения
		план	факт	от пр. года	от плана
Среднесписочная численность рабочих (ЧР), чел.	82	80	73	9	7
Отработано за год одним рабочим:
дней (Д)	270	274	275	5	1
часов (Ч)	2128	2190	2193	65	3
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	7,9	8	7,98	0,08	-0,02
Фонд рабочего времени (ФРВ), тыс. ч	174,9	175,3	160,2	-14,7	-15,1

Проведем расчет и анализ влияния факторов (изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода и изменение продолжительности рабочей смены) с помощью табл. 33

Таблица 33 - Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени

Наименование	Значение
ФРВчр, тыс. ч.	15,3
ФРВд, тыс. ч.	0,584
ФРВп, тыс. ч.	-0,401

Фактический фонд рабочего времени меньше планового на 15,1 тыс. ч. Возможно, это произошло из-за значительного уменьшения количества рабочих.

7.3 Анализ производительности труда

Среднегодовую выработку (ГВ) продукции одним работающим можно рассчитать следующим образом:

ГВ = УД*Д*П*СВ, (57)

где УД - удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %; Д - количество отработанных дней одним рабочим за год; П - средняя продолжительность рабочего дня, ч; СВ - среднечасовая выработка рабочего, тыс руб.

Таблица 34 - Анализ производительности труда на ООО «Континент»

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Откл.
Объем производства продукции (ВП), тыс. руб.	75954	82110	6156
Среднесписочная численность:
промышленно-производственного персонала (ППП)	82	73	-9
рабочих (ЧР)	75	64	-9
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД), %	91	87	-4
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	274	275	1
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	8	7,98	-0,02
Среднегодовая выработка (ГВ), тыс. руб.:	797,8	1088,2	290,4
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс руб.	3,7	4,6	0,9
Среднечасовая выработка рабочего (СВ), тыс руб.	0,4	0,57	0,17

Из табл. 34 видно, что среднегодовая выработка продукции увеличилась на 290,4 тыс. руб. за счет увеличения среднечасовой выработки рабочего.

Здесь следует провести факторный анализ валового объема производства продукции. Как нам уже известно, объем производства продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель: ВП = ЧР * ГВ.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:

. ВП б = ЧР б * ГВ б = 75 * 797,8 = 59835 тыс. руб.

. ВП усл = ЧР ф * ГВ б = 64 * 797,8 = 51059,2 тыс. руб.

. ВП ф = ЧР ф * ГВ ф = 64 * 1088,2 = 69644,8 тыс. руб.

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо численности рабочих предыдущего года. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае из предыдущего года. Значит за счет уменьшения количества рабочих выпуск продукции уменьшился на 8775,8 тыс. руб.

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо уровня предыдущего года. Количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет повышения производительности труда объем валовой продукции увеличился на 18585,6 тыс. руб.

7.4 Анализ фонда заработной платы ООО «Континент»

Эффективное использование трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве. С ростом производительности совокупного овеществленного труда абсолютная величина затрат труда сокращается (снижается трудоемкость), что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.

Заработная плата - часть затрат на производство и реализацию продукции, направляемая на оплату труда работников предприятия.

Основой материального стимулирования является премиальная система. Премии начисляются в зависимости от трудового вклада работника. Они не должны быть равными по величине всем работающим.

Проведем анализ динамики ФЗП и удельного веса премий ООО «Континент» с помощью табл. 35, согласно которой можно сказать, что имело место увеличение ФЗП на 13%. Больший удельный вес премий в составе ФЗП имеют рабочие ООО «Континент».

Таблица 35 - Динамика фонда заработной платы и ее элементов

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темп роста, %
ФЗП ППП, включая премии, тыс. руб.	27298	30863	3565	13
В том числе рабочих	24841	26850	2009	8
спечиалтстов	1965	3210	1245	63
руководителей	792	803	11	1,4
Премии ППП, тыс. руб.	8189,4	9258,9	1069,5	13
В том числе рабочих	7452,4	8055,2	602,8	8
спечиалтстов	589,6	970,9	381,3	64,6	147,4	242,7	95,3	64
Среднегодовая заработная плата 1 рабочего, тыс. руб.	331,2	419	87,8	26

Заключение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности занимает значительное место в управлении предприятием в развитых странах. Вообще, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет решать многие важные задачи, такие как определение реального финансового состояния предприятия, выявление резерва повышения эффективности производства, разработка предложений по выработке рекомендации по управлению финансово-хозяйственной деятельностью, а также информационно обосновать принимаемые решения в области экономики и финансов. Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет существенно повысить эффективность управления, конкурентоспособность фирмы на рынке и обеспечить перспективы ее развития.

Согласно факторам предприятие является неустойчивым, но с тенденцией к улучшению финансового положения.

Коэффициент финансового риска, равный в отчетном году 0,35 (при нормативном значении =<1), говорит об устойчивом финансовом положении.

Уменьшение коэффициента финансовой автономии говорит об ухудшении финансового положения предприятия к концу отчетного периода.

Рентабельность продаж возросла на 49% за счет уменьшения убытка от реализации продукции.

По сравнению с предыдущим в отчетном году фондоотдача увеличилась на 1 руб. Положительным фактором такого увеличения стал рост объема производства продукции, тем самым замедлил наступление морального износа основных средств предприятия, повысив эффективность его экономической деятельности.

Увеличение коэффициента текучести и снижение коэффициента постоянства кадров говорит о неблагоприятной тенденции, т.е. это свидетельствует об ухудшении использования рабочей силы.

Библиографический список

1. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е. изд., доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 615 с.

. Закон «о несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ от 26 октября 2002 года

3. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Проспект, 2000 г.

4. Кондраков. Н.П. Основы финансового анализа - М.: Главбух, 1998. - 112 с.

. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Высшая школа, 1997.

. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. Мн.: ООО «Профит», 1995.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е-изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688 с.

8. Соломатина И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Методические указания к курсовой работе для студентов специальности 060800 - «Экономика и управление на предприятии»/ КрасГАСА. Красноярск, 2002. 138 с.

9. Справочник директора предприятия/ Под. ред. М.Г. Лапусты. Изд.З-е, испр. и доп.-М.: ИНФРА-М, 1998. - 784 с.

10. Финансовый менеджмент: Учебник/ Под ред. д.э.н., проф. А.М. Ковалевой. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 284 с. - (Серия «Высшее образование»).

. Хеддевик К.И. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий: Учебник. М.: Финансы и статистика, 1996 г. 310 с.

. Цветаев В.М. Управление персоналом - СПб: Питер, 2000. - 192 с.

Исследование и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО 'Континент'