Бухгалтерский учет ООО 'Стом'

Бухгалтерский учет ООО 'Стом'

Содержание

. Характеристика ООО "Стом"

2. Основы организации бухгалтерского учета ООО "Стом"

3. Учет доходов, расходов и финансовые результаты ООО "Стом"

4. Анализ финансового состояния ООО "Стом"

Приложение

1. Характеристика ООО "Стом"

ООО "Стом" представляет собой лечебно-профилактическое учреждение, где пациентам оказывается экстренная и плановая медицинская помощь за наличный расчет.

Стоматологическое отделение состоит из четырех терапевтических кабинетов, одного хирургического кабинета и одного парадонтологического кабинета.

Отделение ортопедической стоматологии состоит из двух кабинетов для приема врачом-ортопедом и одной зуботехнической лаборатории.

Для этих двух подразделений имеется регистратура с картотекой для стоматологических больных.

В клинике ведется предварительная запись по телефону и дается информация, необходимая пациентам.

Стоматологическое отделение полностью оснащено техническим оборудованием и проведен качественный ремонт кабинетов.

Кабинеты оснащены стоматологическими установками "Евростар", производство Италия, медицинской мебелью для стоматологических кабинетов, а так же имеется вся необходимая для работы аппаратура и инструментарий.

Для повышения качества диагностики используется современная электронная аппаратура:

наконечник с апекслокатором "Марита", производство Япония;

аппарат для определения жизнеспособности пульпы "Didi test", производство США.

Оборудован рентген-кабинет, где установлен радиовизиограф "Trophy Elitys", производство Франция, с компьютерной разводкой во все рабочие кабинеты.

В каждом кабинете имеются:

- стерилизаторы гласперлиновые, производство Италия, для немедленной стерилизации необходимого инструментария;

аппараты "Пьезо-Мастер", производство Швейцария, для снятия зубных отложений и для обработки корневых каналов;

боксы ультрафиолетовые "ТАУ-стерил", производство Италия, для хранения стерильного инструментария;

лампы галогеновые, производство США и Германия, для постановки пломб из светополимеризующих материалов;

бактерицидные лампы;

мониторы для просмотра R-снимков;

стоматологическая медицинская мебель "Лотос", производство Италия, которая включает рабочее место медицинской сестры и врача;

встроенные кондиционеры.

Медицинские сестры являются ближайшими помощниками стоматолога и вносят огромный вклад в дело профилактики и лечения стоматологических заболеваний.

На каждом рабочем месте медицинские сестры установлены герметически закрывающиеся пластиковые контейнеры для предстерилизованной очистки и дезинфекции инструментария и отдельные контейнеры для боров.

Весь рабочий инструментарий подвергается стерилизации в сухо жаровых шкафах ГП-40 в течение 60 минут при температуре 180⁰С. Для контроля качества стерилизации используются термовременные индикаторы.

Пеленки, марлевые салфетки и ватероли стерилизуются в автоклавах. Весь материал предварительно пакуется в крафт-пакеты.

В стоматологическом отделении стерилизация инструментария проводится отделено, в специально отведенном помещении.

Хирургический инструментарий после замочки и обработки пакуется в специальные пакеты и стерилизуются в сухожаровом шкафу. Преимущество этих пакетов - сохранение стерильности в течение двух недель.

Для профилактики внутрибольничных инфекций большое значение имеет строгое соблюдение санэпидрежима в отделении, а так же соблюдении асептики и антисептики.

Контроль за выполнением этих правил осуществляет старшая медицинская сестра.

В целях предупреждения инфицирования медицинского персонала, используются одноразовые перчатки, маски и защитные очки. При необходимости - защитные шлемы и фартуки.

Для полоскания полости рта используются ароматизированные дезодорирующее таблетки. Для пациента используются одноразовые нагрудники, стаканы и шприцы.

Эффективность работы стоматолога, работающего с медицинской сестрой, на 50% выше, чем у стоматолога, работающего без нее.

Медицинская сестра берет на себя следующие обязанности:

подготовка рабочего места к приему пациента;

подготовка необходимого инструментария и медикаментов для анестезии и аппликаций;

подготовка пломбировочного материала;

вызов пациента;

усаживание и обеспечение комфортного положения пациента в кресле;

приглашение врача - стоматолога к пациенту, по мере готовности пациента;

настраивание стоматологического светильника;

подача инструментария врачу;

обеспечение профилактики инфекционного заражения пациента и персонала;

работа со слюноотсосом и пылесосом;

самостоятельное проведение гигиенических мероприятий;

осуществление оценки эффективности проводимых профилактических мероприятий;

назначение пациента на повторное посещение.

Уборка помещений проводится два раза в день, с применением 1% раствора хлорамина с 0,5 СМС, с последующим проветриванием и УФ облучением в течение 30 минут.

Генеральная уборка терапевтических кабинетов проводится один раз в месяц, с применением 3% раствора хлорамина.

Стены, мебель и оборудование обрабатывают 1% раствором "Аламинола", экспозиция 60 минут - однократное проветривание.

После генеральной уборки кабинет облачают УФ светом в течение двух часов.

Генеральная уборка хирургического кабинета проводится с применением тех же средств, один раз в неделю.

В результате работы бактерицидных ламп происходит ионизация воздуха в помещении, образуются окислы азота и озон.

Штатное расписание стоматологического отделения предусматривает:

заведующий отделением - 1 ставка;

врач - стоматолог - 9,25 ставки;

врач - хирург - стоматолог - 1 ставка;

врач - парадонтолог - 1 ставка;

старшая медицинская сестра - 1 ставка;

медецинские сестры - 10 ставок;

санитарка - 4,75 ставки;

Все ставки заняты.

Отчетные данные за 2011 год:

- всего принято больных - 30 226 человек;

всего принято первичных больных - 13 940 человек;

вылечили кариес - 21 260 человек;

вылечили осложненный кариес - 6 900 человек;

вылечили осложненный кариес в одно посещения - 2 816 человек;

получили курс лечения заболевания парадонтозом - 1 106 человек;

получили курс лечения заболевания смуистой оболочки полости рта - 405 человек;

удалили зубы - 2 240 человек.

Профилактическая работа:

осмотр в порядке плановой санации - 7 522 человека;

из числа осмотренных, нуждались в санации - 1 852 человека;

санировано, из числа выявленных, при плановой санации - 1 822 человека;

выработано условных единиц трудоемкости - 75 350 человек.

Отделение ортопедической стоматологии имеет в своем штате:

врач - стоматолог - ортопед - 4 ставки, не занято - 2 ставки;

ортодонт - 1 ставка, не занято - 1 ставка;

зубные техники - 8 ставок, не занято - 4 ставки;

литейщик - 1 ставка;

медицинская сестра - 6 ставок, не занято - 3 ставки;

санитарка - 2 ставки, не занято - 1,5 ставки;

медицинский регистратор - 1 ставка.

Прием в ортопедическом отделении ведется в две смены, двумя врачами - ортопедами.

Зуботехническая лаборатория оснащена новейшим электронным оборудованием ведущих западных производителей.

Для изготовления зубных протезов используются материалы 3 и 4 поколения.

Населению оказываются следующие виды дополнительных услуг:

изготовление металлокерамических коронок;

изготовление цельнолитых протезов;

изготовление съемных протезов;

изготовление бугельных протезов с замковым креплением;

изготовление пластмассовых коронок.

. Основы организации бухгалтерского учета ООО "Стом"

бухгалтерский учет финансовый

Общество с ограниченной ответственностью "Стом" осуществляет свою деятельность на территории РФ. Оно создано для оказания платных стоматологических услуг жителям г. Иркутска и иркутской области.

Для характеристики данного предприятия необходимо провести анализ организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Структура бухгалтерской службы и численность работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными инструкциями предприятия.

Ответственными лицами за организацию и ведение бухгалтерского учета являются:

директор предприятия;

главный бухгалтер предприятия.

Бухгалтерский учет ведется на основе плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденных Приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н, и разработанного на основе него рабочего плана счетов предприятия, утвержденного в установленном порядке.

Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Документирование имущества, обязательств и иных факторов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех работников предприятия.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся:

в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;

в ведомственных и отраслевых инструктивных нормативных документах - при отсутствии унифицированной формы.

Первичные учетные документы должны быть подписаны директором предприятия или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов согласно приказу, утвержденному директором по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются директором и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными ими на то лицами.

Не принимаются к исполнению денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица.

Содержание хозяйственной операции, указанной в первичном документе, должно соответствовать ее наименованию в расчетных документах. Обращается особое внимание на правильное наименование как оказываемых, так и приобретаемых услуг, работ и товаров. При оплате услуг, работ и товаров, в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость, в расчетных документах обязательно указывать сумму налога в абсолютном выражении.

Исправления в первичные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются.

Контроль за правильным оформлением первичных документов, соблюдением правил документооборота и технологии обработки учетной информации организуется бухгалтерией предприятия.

Хозяйственные сделки, заключаемые с другими контрагентами, оформляются договорами в письменном виде или другими заменяющими их документами, предусмотренными ГК РФ и законом "О бухгалтерском учете".

Договоры, связанные с осуществлением платежей и движением товарно-материальных ценностей, оформленные в надлежащем порядке, передаются в бухгалтерию до момента осуществления операции.

Факт оказания услуг или выполнения работ должен быть подтвержден соответствующими первичными документами.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки.

Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, ответственные за ведение регистров в соответствии с распоряжением главного бухгалтера предприятия.

Регистры бухгалтерского учета составляются ежемесячно, изготавливаются на бумажных носителях информации.

Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета должно быть обосновано, и подтверждаться подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления.

Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в соответствии с законом "О бухгалтерском учете" и методическими указаниями, утвержденными приказом МФ РФ от 13.06.1995 №49.

Для проведения инвентаризации на предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждается директором.

Дополнительно к инвентаризации, производимой по графику, инвентаризация имущества и обязательств предприятия производится в следующих случаях:

при пересдаче имущества в аренду, при его выкупе и продаже;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации предприятия.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании письменного распоряжения директора в следующем порядке:

излишек имущества приходуется по рыночной стоимости и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты предприятия;

недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения, сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты предприятия.

Списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с действующим законодательством и на основании проведенной инвентаризации и письменных распоряжений директора о списании задолженности с последующим составлением акта на ее списание.

Изменение учетной политики предприятия проводится в случаях:

изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

разработки предприятием новых способов ведения бухгалтерского учета;

существенного изменения условий деятельности.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года, следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предприятия.

. Учет доходов, расходов и финансовые результаты ООО "Стом"

Доходы и расходы предприятия подразделяются на:

доходы и расходы от обычных видов деятельности;

операционные доходы и расходы;

внереализационные доходы и расходы;

чрезвычайные доходы и расходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются:

выручка от продажи продукции и товаров;

поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Величина поступлений определяется с учетом суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в условных денежных единицах.

К операционным доходам относятся:

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;

поступления от продажи основных средств, продукции и товаров;

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

К операционным расходам относятся:

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, продукции и товаров;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставленные ей в пользование денежные средства;

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета, а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

прочие операционные расходы.

К внереализационным доходам относятся:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения;

поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

курсовые разницы;

сумма дооценки активов;

прочие внереализационные доходы.

К внереализационным расходам относятся:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных организацией убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

сумма уценки активов;

перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

прочие внереализационные расходы.

Расходы по обычным видам деятельности подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые и косвенные расходы по элементам затрат подразделяются на:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальное страхование;

амортизацию объектов основных средств;

прочие расходы.

Итоговый финансовый результат работы предприятия за отчетный период представляет собой сумму финансовых результатов головного предприятия и всех филиалов предприятия.

Полученная прибыль в результате хозяйственной деятельности - чистая прибыль предприятия, распределяется головным предприятием в соответствии с установленным приказом распределения прибыли, утвержденным руководителем предприятия.

. Анализ финансового состояния ООО "Стом"

Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО "Стом" за 2009-2011 годы измеряются в тысячах рублей.

Рассчитанные коэффициенты платежеспособности ООО "Стом" характеризуют баланс организации следующим образом:

Коэффициент текущей ликвидности в 2009 г. равен 1,76, в 2010 г. его значение снизилось на 0,17 до значения 1,59, а в 2011 г. он продолжал снижаться до 1,31.

Этот коэффициент показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам организация может погасить, мобилизовав все свои оборотные средства.

Коэффициент текущей ликвидности ООО "Стом" имеет отрицательную динамику и отклоняется от необходимого значения 1,5, что требует от руководства провести анализ своей кредиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств организация может погасить, используя только свои денежные средства. Необходимое значение данного коэффициента от 0,1 до 0,7.

Значение данного коэффициента для ООО "Стом" в 2009 г. равно 0,66, в 2010 г. происходит его снижение до 0,37, а в 2011 г. - до 0,35. Видна его отрицательная динамика на 0,29 в 2010 г. и на 0,02 в 2011 году. Величина показателя пока находится в пределах допустимых значений, но ее снижение также требует анализа кредиторской задолженности.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, достаточно ли у организации собственных оборотных средств для нормального ведения текущей деятельности. Значение данного показателя должно быть больше 0,1.

Для ООО "Стом" этот коэффициент в 2009 г. равен 1,7, в 2010 г. снизился на 0,15 до значения 1,55, а в 2011 г. - на 0,27 и принял значение 1,28. У данного показателя также наблюдается отрицательная динамика.

Из проведенного анализа видно, что текущие обязательства ООО "Стом" из года в год увеличиваются. При этом темп роста кредиторской задолженности гораздо ниже чем темп роста оборотных активов. Это свидетельствует о снижении платежеспособности организации.

В связи с уменьшением показателей платежеспособности ООО "Стом", актуальным является определение ликвидности и характера финансовой устойчивости организации

Следует выяснить, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Эту ситуацию характеризует коэффициент обеспеченности собственными средствами. Значение этого коэффициента не зависит от отраслевой принадлежности организации и должен быть более 50%.

Для ООО "Стом" его значение имеет отрицательную динамику: в 2009 г. - 0,43, в 2010 г. - 0,37, а в 2011 г. - 0,23. Полученные данные свидетельствуют о весьма высокой зависимости организации от заемных средств. Хотя данный показатель выше допустимых 10%, его снижение является отрицательным моментом.

Значение коэффициента финансовой независимости для ООО "Стом" несколько увеличилось: в 2010 г. на 0,04 (от 0,45 до 0,48), но в 2011 г. произошло его резкое снижение до 0,27 (на 0,21 ед.). Это говорит о том, что собственникам ООО "Стом" принадлежало в 2009-2010 гг. 45-48% стоимости имущества, а в 2011 г. - лишь 27%. Это достаточно неблагоприятная ситуация.

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных.

Для ООО "Стом" ситуация была благоприятной в 2009-2010 гг. Из собственных источников организации финансировалось 80-94% деятельности предприятия. В 2011 г. ситуация резко ухудшилась, за счет собственных источников происходило финансирование лишь 38% деятельности организации.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть активов ООО "Стом" финансируется за счет устойчивых источников.

В 2009 г. это было 45%, в 2010 г. произошло увеличение на 0,03 - до 48%, а в 2011 г. - резкое снижение показателя на 21% до значения 0,27.

На величину финансовой устойчивости организации ООО "Стом" оказывают влияние следующие факторы:

оборачиваемость (высокая или низкая);

стабильность спроса на реализуемую продукцию и услуги (стабильный или нестабильный);

налаженность каналов снабжения и сбыта (поставщики и заказчики);

уровень постоянный затрат (высокий или низкий).

Для ООО "Стом", в условиях его низкой финансовой устойчивости, следует провести анализ всех перечисленных факторов, с целью принятия мер по возврату совей финансовой независимости.

Приложение А

Бухгалтерский баланс ООО "Стом" на 01 января 2011 года

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках ООО "Стом" за 2011 год