Финансы торговых предприятий

  • Вид работы:
    Дипломная (ВКР)
  • Предмет:
    Финансы, деньги, кредит
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    143,39 kb
  • Опубликовано:
    2011-07-06
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Финансы торговых предприятий

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

. ФИНАНСЫ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА

.1 Экономическая сущность и функции торгового предприятия

.2 Финансовые ресурсы торгового предприятия: источники их формирования и использования

.3 Направления эффективного использования финансовых ресурсов торгового предприятия

. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «Проксима»

.1 Характеристика финансово-экономического потенциала ООО «Проксима»

.2 Анализ торгово-хозяйственной деятельности ооо «Проксима» за 2008 - 2010 годы

.3 Анализ финансовых результатов деятельности торгового предприятия

.4 Анализ финансового состояния ООО «Проксима»

. РАЗРАБОТКА МЕХАНИЗМА ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ООО «ПРОКСИМА»

.1 Механизм эффективного управления финансами торгового предприятия

.2 Бизнес-план - как один из способов повышения эффективности деятельности ооо «Проксима»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночным отношениям в экономике России ставит по-новому и расширяет возможности деятельности предприятия, как основного ее звена. В новых условиях существенно поменялись правовые, финансово-экономические и социальные отношения как внутри предприятия, так и во внешней среде. Сложилось многообразие форм собственности, существенно изменились отношения предприятий с государством и другими субъектами рынка. Экономическая свобода, как условие и следствие рыночных отношений, предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия.

Торговые предприятия, с одной стороны, завершают производства, а с другой стороны, обеспечивают удовлетворение значительной части личных потребностей населения в товарах и услугах. Существенна роль предприятия торговли в функционировании кредитно-финансовой системы сегодня: около 90% всей денежной наличности, поступающей в банки, составляет выручка от продажи товаров и услуг.

Торговое предприятие - основное звено сферы обращения, обладающее хозяйственной и юридической самостоятельностью, осуществляющее продвижение товаров от производителей к потребителям посредством купли-продажи и реализующее собственные интересы на основе удовлетворения потребностей людей, представленных на рынке.

Торговое предприятие имеет самостоятельный баланс, обладает основными и оборотными средствами и осуществляет законченный торговый процесс, начиная с закупки товаров от поставщиков и заканчивая их продажей.

Основная задача торгового предприятия - закупка и продажа товаров в целях удовлетворения потребности населения, при минимальном уровне издержек обращения и получения достаточно высокого уровня прибыли.

Торговые предприятия в основном являются коммерческими, за исключением тех, которые выполняют социальные функции (например, школьные столовые).

В соответствии с отраслевым аспектом и в зависимости от выполняемых функций выделяют предприятия розничной торговли, оптовой торговли и предприятия общественного питания.

Главной целью современного этапа экономических преобразований, проводимых в торговле, является создание благоприятных условий для эффективной работы торговых предприятий, что требует кардинального улучшения работы самих предприятий в условиях рынка.

Деятельность предприятий в условиях рыночной экономики подчинена цели получения прибыли, поскольку предприятия несут полную материальную ответственность за результаты своей торгово-хозяйственной деятельности. Убедительные примеры, подтверждающие предположение о максимизации прибыли как единственном долговременном финансовом интересе любой фирмы, приведены в различных изданиях, посвященных экономической теории рыночных отношений. В связи с этим, одним из важнейших показателей хозяйственной деятельности каждого торгового предприятия является доход, который выступает финансовой основой деятельности, а также основой формирования прибыли предприятия и покрытия его расходов.

Всё вышесказанное обуславливает актуальность темы, выбранной для данной работы.

Целью дипломной работы является изучение особенностей торговой деятельности ООО «Проксима», проведение всестороннего анализа структуры финансов предприятия и разработка механизма по управлению ими.

Задачами работы являются:

Сбор аналитического и статистического материала по объекту исследования;

Анализ законодательства в сфере деятельности обществ с ограниченной ответственностью;

Изучение точек зрения различных авторов в сфере финансов торговых предприятий;

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Проксима» за период 2008-2010 годы;

Выявление недостатков в организации финансов предприятия;

Разработка программы мер по их устранению.

Объектом исследования дипломной работы является ООО «Проксима» (далее предприятие), созданное в 1992 году. ООО «Проксима» - коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются:

-       розничная торговля;

-       торговля вино-водочными и табачными изделиями;

-       оптовая торговля;

-       снабжение детских учреждений продуктами питания;

-       общественное питание;

-       продажа карт абонентской платы.

Дипломная работа была выполнена на основании собранного аналитического и статистического материала о деятельности торгового предприятия за 2008-2010 годы.

В процессе выполнения дипломной работы были использованы следующие программные продукты: «Microsoft Word», «Microsoft Excel», «Microsoft Power Point», «Microsoft Equation», «Microsoft Diagram», Консультант плюс.

1.
ФИНАНСЫ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ФАКТОР  ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА


1.1      Экономическая сущность и функции торгового предприятия


Главной целью современного этапа экономических преобразований, проводимых в торговле, является создание благоприятных условий для эффективной деятельности торговых предприятий. Достижение этой цели, с одной стороны, предполагает совершенствование законодательной, финансовой, налоговой среды, в которой работают торговые предприятия, а с другой - требует кардинального улучшения работы самих предприятии в условиях рыночных отношений.

Сложность поставленных задач вызывает необходимость всестороннего изучения сущности и содержания такого понятия, как предприятие торговли, которое в качестве самостоятельного хозяйствующего субъекта становится основным звеном рыночного механизма отрасли.

В общем плане под предприятием поднимается самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный в порядке, установленном законом, для производства продукции и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли [39].

Максимальное использование рыночных и финансовых механизмов, при которых самостоятельность предприятий в осуществлении торгово-производственного процесса в соответствии со спросом потребителей является наибольшей, характерно, прежде всего, для отраслей, предприятия которых удовлетворяют потребности населения в товарах и услугах, а именно для торговли и общественного питания.

Суть этого вида деятельности составляют товарно-денежные отношения и товарообменные операции. В широком смысле слова под товарами и услугами могут пониматься здания, сооружения, помещения, имущество, потребительские и промышленные товары, информация, интеллектуальный продукт (идеи, открытия, патенты и т.д.), валюта, ценные бумаги и любые другие товары и услуги, за которые потребитель готов заплатить деньги. Но для того чтобы реализовать товар, необходимо его наличие, и, по существу, не имеет принципиального значения, организует предприниматель производство товаров или выступает в качестве посредника между производителями и потребителями, как и в торговой сфере. Важно исходить из положения, что цена реализации товара должна быть выше закупочной цены, и разница должна быть достаточной не только для возмещения затрат по организации продажи и выполнению обязательств перед государством, но и приносить определенный доход предпринимателю. Следовательно, главное, что отличает предпринимательскую коммерческую деятельность от других сфер деятельности, - это стремление к получению прибыли, и основные результаты деятельности торгового предприятия определяются ее величиной.

В гражданском законодательстве Российской Федерации подчеркивается, что под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказании услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Этим критериям в полной мере отвечает торгово-хозяйственная деятельность предприятий отрасли. С учетом изложенного торговое предприятие следует рассматривать как форму коммерческого предпринимательства.

Вместе с тем следует учитывать, что коммерческая деятельность торговых предприятий имеет ряд характерных особенностей:

ассортимент товаров в значительной степени зависит от характера спроса и особенностей обслуживаемого контингента, его профессионального, национального, возрастного состава, покупательной способности, условий труда и быта;

предприятия организационно и торгово-технологически достаточно автономны и самостоятельны в процессе реализации товаров, и каждое имеет свои доходы и расходы, которые можно учесть и сопоставить;

предприятия максимально приближены к потребителям и по размеру сравнительно невелики, что позволяет быстро реагировать на изменения рыночной ситуации;

спрос на товары и услуги торговых предприятий с учетом профиля деятельности подвержен значительным колебаниям по временам года, дням недели и даже часам суток;

наряду с реализацией товаров предприятия оказывают большой объем дополнительных услуг с целью привлечения покупателей.

Под торговым предприятием понимается самостоятельный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, который на основе использования имущественного комплекса и специфической организационной структуры с целью удовлетворения потребностей рынка, получения прибыли осуществляет закупку, хранение и реализацию покупателям товаров, которые соответствуют их разнообразным потребностям (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 - Структура предприятия торговли

Действующие в торговле предприятия достаточно разнообразны с точки зрения выполняемых функций, организационно-правового устройства, масштабов, профиля деятельности. Деятельность предприятий торговли независимо от выполняемых функций подлежит законодательному регулированию. Торговые предприятия в основном являются коммерческими, за исключением тех, которые выполняют социальные функции (например, школьные столовые), главная цель деятельности которых - извлечение прибыли и ее распределение между участниками.

В зависимости от объема прав юридического лица на используемое им имущество различают:

юридические лица, обладающие правом оперативного управления на имущество: учреждения и казенные предприятия, что нехарактерно для торговой деятельности;

торговые предприятия, обладающие правом хозяйственного ведения на имущество; государственные и муниципальные унитарные предприятия, которые встречаются в основном в системе общественного питания. Объект исследования данной дипломной работы - ООО «Проксима» также осуществляет свою деятельность на праве хозяйственного ведения;

торговые предприятия, обладающие правом собственности на имущество (АО, ООО и др.).

С позиции количественных критериев торговые предприятия можно рассматривать как крупные, средние и малые. Основными параметрами в этом случае выступают численность работников, годовой оборот капитала, величина товарооборота, размеры торговой площади, количество посадочных мест, пропускная способность торгового зала и т.д.

Крупные торговые предприятия (организации) с экономической точки зрения наиболее сильны, так как имеют мощный финансово-экономический и имущественный потенциал, высокий уровень конкурентоспособности, относительно низкие издержки обращения. Они могут проводить маркетинговые исследования, рекламные кампании, осуществлять собственную ценовую политику, иметь широкую торговую сеть для реализации товаров и прямые контакты с производителями. Однако такие фирмы не всегда динамичны в предпринимательской среде, они инертны в развитии экономической стратегии, имеют обычно громоздкую управленческую структуру, материальные стимулы инициативных работников и предприятия в целом мало связаны с конечными результатами работы.

Средние торговые предприятия действуют, как правило, в пределах узкого сегмента рынка и удовлетворяют специфические запросы по реализации товаров определенного ассортимента. Они обладают отличительными особенностями торгово-технологического процесса, их товары имеют уникальные характеристики, сформирован круг постоянных потребителей. Все это защищает их от конкурентов, позволяет поддерживать достаточно высокие цены и обеспечивает финансовую стабильность. Предпринимательская активность на таких предприятиях выше, чем на крупных, поскольку требуется постоянный поиск новых идей, совершенствование торгово-технологического процесса. Однако вместе с тем отсутствует возможность быстро переключать деятельность на другие товары, нет широкого ассортимента, существует зависимость от определенного поставщика и сложившегося контингента покупателей, а также риск потери ноу-хау. ООО «Проксима» по обозначенным критериям относится к средним предприятиям торговли.

Мелкие торговые предприятия наилучшим образом приспособлены к удовлетворению тех потребностей, которые не могут в полном объеме обеспечить крупные и средние предприятия. Для этих предприятий характерны простота в организации товародвижения и учета, работа на местный рынок, высокая гибкость вплоть до полной смены вида деятельности, профиля, ассортимента товаров, более экономное использование ресурсов, незначительные управленческие расходы, повышенная скорость оборота капитала, заинтересованность каждого работника в конечных результатах труда и другие факторы конкурентоспособности. Но именно небольшие предприятия в максимальной степени не защищены от внешних, независящих от них факторов: им труднее получить кредит, наладить рекламу; больше требуется средств на изучение рынка, получение необходимой коммерческой и научно-технической информации; сложнее проводить независимую ценовую политику.

Без помощи государства такие предприятия не смогут существовать и конкурировать с крупными торговыми фирмами, которые свободно действуют на рынке, устанавливая контроль за ценами, качеством и ассортиментом продукции, порой в ущерб потребителям. В России по мере расширения сферы частного предпринимательства и укрепления рыночных отношений постепенно формируется законодательная база по развитию и поддержке малых предприятий по предоставлению им налоговых льгот.

В соответствии с отраслевым аспектом и в зависимости от выполняемых функций выделяют предприятия розничной торговли, оптовой торговли и предприятия общественного питания. Каждая из этих торговых подсистем имеет свои виды.

Существуют следующие виды розничных торговых предприятий:

смешанные, ведущие торговлю как продовольственными, так и непродовольственными товарами. ООО «Проксима» в сети своих магазинов реализует различные товары: начиная от хлебобулочных изделий заканчивая картами оплаты;

специализированные, ассортимент которых составляют товары одной товарной группы (ткани, обувь, мясо и мясные продукты, молоко и молочные продукты и т.п.);

узкоспециализированные, ассортимент которых включает отдельные товары какой-либо товарной группы (сыры, колбасы, хлеб, женская обувь);

комбинированные, торгующие товарами нескольких групп, родственных по своему потребительскому назначению (мясо - рыба - овощи, трикотаж -галантерея и т.п.);

универсальные, располагающие максимально широким ассортиментом товарных групп (универсамы, универмаги, супермаркеты, гипермаркеты).

В соответствии с товарной специализацией оптовые предприятия бывают:

специализированные, ориентирующие свою деятельность на одну товарную группу или близкие к ней;

универсальные, снабжающие розничные торговые предприятия универсальным ассортиментом продовольственных и непродовольственных товаров.

Предприятия общественного питания подразделяются на:

заготовочные (цеха по производству полуфабрикатов, комбинаты школьного питания);

доготовочные (имеющие свою кухню);

раздаточные (столовые без кухни) и смешанные (фабрики-кухни).

ООО «Проксима» относится к предприятиям розничной торговли, поскольку большую часть своих товаров оно реализует в розницу [36].

Все многообразие рассматриваемых торговых предприятий в целом составляет единую самостоятельную отраслевую систему. В соответствии с «Концепцией развития внутренней торговли товарами народного потребления» под системой внутренней торговли понимается совокупность субъектов торговой деятельности, функционирование которых регулируется общими и специальными мерами организационно-экономического и нормативно-правового характера.

Поскольку, основной целью данной работы является изучение особенностей финансов торгового предприятия, рассмотрим механизм их функционирования.

1.2      Финансовые ресурсы торгового предприятия: источники их формирования и использования


В процессе хозяйственной деятельности торгового предприятия используются финансовые ресурсы. Под финансовыми ресурсами понимают денежные средства, находящиеся в распоряжении торговых предприятий, включая имеющиеся у них резервы денежных средств [40].

Образование финансовых ресурсов является результатом функционирования финансов торговли.

Финансы торговых предприятий представляют собой систему экономических отношений, осуществляемых через реальный оборот денежных средств. Эти экономические отношения включают процесс образования, распределения и использования денежных средств в соответствии с планами хозяйственной деятельности предприятий [50].

Основное назначение функционирования финансов состоит в том, чтобы обеспечить предприятия необходимыми финансовыми ресурсами для роста товарооборота, организовать непрерывный кругооборот средств в хозяйстве и увеличение на этой основе доходов от торгово-хозяйственной деятельности. Кругооборот основных средств должен создать условия для расширенного воспроизводства основных фондов, а кругооборот оборотных средств должен обеспечить получение выручки, превышающей объем авансированных средств.

Финансы, являясь составным элементом экономического механизма управления предприятиями, служат основой для образования, необходимых для нормальной хозяйственной деятельности, различных фондов денежных средств: уставного капитала и резервного фонда, фондов накопления и потребления, фонда оплаты труда, амортизационного и ремонтного фондов, фонда коммерческого риска и др.

Финансы торговых предприятий выполняют две важнейшие функции: распределительную и контрольную.

Распределительная функция финансов связана с распределением финансовых ресурсов на конкретные цели в соответствии с установленными планами, созданием различных специальных и резервных фондов денежных средств.

Контрольная функция финансов предполагает осуществление повседневного контроля рублем за всеми сторонами хозяйственной деятельности и активное воздействие на происходящие в экономической жизни предприятия процессы. Так, финансовый контроль за поступлением торговой выручки дает возможность выявить одновременно недостатки в организации торговли и закупки товаров. Через финансы должен обеспечиваться контроль за использованием оборотных средств на закупку товаров, за сохранностью товарно-материальных ценностей, за экономным расходованием средств.

Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами [16].

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, законодательно устанавливаются взаимоотношения коммерческих предприятий с бюджетами разных уровней.

Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.

К основным собственным источникам финансирования коммерческих предприятий и организаций относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд. ООО «Проксима» работает по принципу самофинансирования и самоокупаемости на основе Устава №181 (глава 1 пункт 4) [50].

Принцип материальной заинтересованности - объективная необходимость этого принципа обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности - извлечение прибыли. Заинтересованность в результатах предпринимательской деятельности проявляется не только ее участниками, но и государством в целом. Предприятие может способствовать реализации данного принципа соблюдением экономически обоснованных пропорций при распределении вновь созданной стоимости, формировании фонда потребления и фонда накопления. Интересы государства могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятий, ростом производства и выполнением налоговой дисциплины.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством. Предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. К нерентабельным предприятиям, не способным отвечать по своим обязательствам, может быть применена процедура банкротства.

Принцип обеспечения финансовыми резервами диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками невозврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из нее налога и других обязательных платежей в бюджет.

Акционерные общества обязаны формировать финансовый резерв в законодательно установленном порядке. На практике, из-за низких финансовых возможностей, не все предприятия образуют финансовые резервы, необходимые для их финансовой устойчивости.

Все принципы организации финансов предприятий находятся в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.

Существование и развитие финансовых ресурсов в условиях рыночных отношений обусловлено кругооборотом товарно-денежных отношений в виде двух фаз: покупка товаров и их продажа в розничной торговле. Первая фаза связана с движением товаров, а вторая - с движением денежных средств.

Предприятия торговли способствуют такому кругообороту средств: осуществляя реализацию товаров и услуг, они из суммы выручки денежных средств возмещают покупную стоимость товаров, издержки обращения и получают доходы. В дальнейшем при использовании доходов предприятия формируют денежные фонды для оплаты текущих расходов, финансирования капитальных вложений, производят обязательные отчисления во внебюджетные фонды и платежи в бюджет в виде налогов и финансовых санкций. Таким образом, вся деятельность предприятий торговли осуществляется при помощи реального потока денежных средств. Финансовые ресурсы предприятий торговли предназначены для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат и экономического стимулирования персонала. Они выступают материальными носителями финансовых отношений предприятий (рисунок 1.2).

По экономическому назначению различают финансовые ресурсы, обеспечивающие следующие направления деятельности предприятия: основную хозяйственную деятельность, воспроизводство основных фондов, материальное поощрение персонала, социальное развитие предприятия.

Роль и значение финансовых ресурсов предопределяются необходимостью организации на предприятиях торговли современных систем управления финансами и разработки финансовой политики. Основной целью является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение оптимальных уровней затрат и прибыли, а также повышения рентабельности ресурсов [15].

Рисунок 1.2 - Отношения предприятия торговли с субъектами финансовой системы

Источником формирования финансовых ресурсов торгового предприятия в организационно-экономическом отношении являются: собственные и приравненные к ним средства; средства, мобилизуемые на финансовом рынке; поступление средств в порядке перераспределения (рисунок 1.3).

Собственные средства предприятия торговли - это финансовые ресурсы, принадлежащие ему на правах собственности и являющиеся экономической

основой торгово-хозяйственной деятельности. Они направляются на обеспечение потребности в основных оборотных средствах предприятия. Собственные финансовые ресурсы, используемые на образование основных и оборотных средств предприятия, характеризуют собственный капитал.

Собственный капитал предприятия торговли формируется за счет следующих источников денежных средств: первоначального капитала, предоставленного собственником; прочих взносов юридических и физических лиц; резервов, накопленных предприятием (рисунок 1.4)

Рисунок 1.3 - Формирование финансовых ресурсов торгового предприятия

В структуре собственного капитала предприятия торговли преобладающее место занимают уставный капитал и резервы, накопленные предприятием, т.е. резервный капитал; добавочный капитал, фонды накопления и накопленная прибыль.

Уставный капитал характеризует первоначальную сумму собственного капитала, направленную на создание предприятия и начало хозяйственной деятельности. Его размер отражается в сумме, зарегистрированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций но номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей. Уставный капитал - это стартовый капитал, необходимый торговому предприятию для его торгово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

Рисунок 1.4 - Структура собственного капитала торгового предприятия

Резервный капитал (фонд) - создается, согласно законодательству, на предприятиях торговли в размере, предусмотренном их уставом, но не менее 5% от его уставного капитала. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения размера, установленного уставом. Размер ежегодных отчислений предусматривается также уставом не менее 5% от чистой прибыли предприятия. Ежегодные отчисления ООО «Проксима» в резервный фонд составляют 50% чистой прибыли. Средства резервного фонда используются исключительно на покрытие непредвиденного ущерба предприятия.

Добавочный капитал - это увеличение стоимости активов предприятия (основных и оборотных средств) за счет появления новых активов либо возрастания учетной стоимости уже имеющихся в результате:

-       переоценок основных средств;

-       положительных курсовых разниц, полученных от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражается в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса по отношению к рублю;

-       положительной разницы, полученной от переоценки имущества (за исключением амортизируемого имущества), проведенной в целях доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены.

Накопляемая (чистая) прибыль является также частью собственного капитала в качестве основного внутреннего источника формирования финансовых ресурсов, обеспечивающих развитие торгового предприятия.

К собственным средствам могут быть отнесены так называемые устойчивые пассивы, которые по своему характеру формирования и использования в большей мере относятся к внутренним источникам привлечения заемных средств. Поэтому они выделяются в качестве отдельного элемента заемных и привлеченных средств предприятия.

Устойчивые пассивы образуются в результате особенностей финансовых взаимоотношений между предприятиями и государственным бюджетом, поставщиками товаров, внебюджетными фондами социального страхования и др. К ним относятся: расчеты с покупателями и заказчиками по полученным авансам; задолженность по заработной плате работникам предприятия и органам социального страхования; резервы предстоящих расходов и платежей; временно свободные средства специальных фондов; кредиторская задолженность предприятия.

Механизм образования устойчивых пассивов обусловлен разрывом во времени между начислением и выплатой задолженности по их отдельным элементам. Они занимают пограничное место между собственными и заемными средствами и по своему содержанию представляют внутренние источники формирования заемных средств. Внешними источниками привлечения заемных средств финансовых ресурсов торгового предприятия являются: финансовый (банковский) кредит и товарный (коммерческий) кредит (рисунок 1.5)

Рисунок 1.5 - Состав источников формирования финансовых ресурсов торгового предприятия

Для повышения эффективности финансово-кредитного механизма необходимо оптимальное сочетание всех видов формирования средств - собственных, заемных и привлеченных.

Финансовые ресурсы предприятия торговли, сформированные за счет различных источников средств, имеют целевой характер их использования по следующим направлениям:

платежи - бюджету, банкам, налоговым органам, возврат ссуд, страховые платежи;

инвестирование средств - производственные и финансовые инвестиции;

образование поощрительных и социальных фондов предприятия (рисунок 1.6).

Одним из направлений использования финансовых ресурсов выступает создание производственных фондов предприятия, представляющих собой совокупность материальных и денежных средств, находящихся в его распоряжении и участвующих в торгово-технологическом процессе.
















Рисунок 1.6 - Направления использования финансовых ресурсов торгового предприятия

Производственные фонды торгового предприятия подразделяются на две группы: производительные и фонды обращения. В свою очередь производительные фонды подразделяются на основные и оборотные фонды.

Основные фонды - средства труда, при помощи которых работники торговых предприятий выполняют операции, связанные с покупкой, хранением, производством и реализацией товаров (оказанием услуг). Основные фонды создают необходимые условия для производства и обращения товаров, но сами непосредственно в оборот не вступают. Они участвуют в технологическом процессе целиком и многократно, сохраняя при этом свою потребительскую стоимость.

Оборотные фонды - это часть производственных фондов, целиком потребляемая в технологическом процессе в одном цикле, полностью переносящая свою стоимость на стоимость готовой продукции. Они изменяют свою натурально-вещественную форму. Затраты по их обращению относятся на издержки производства и обращения. Оборотные фонды используются как в процессе эксплуатации основных фондов, так и для подготовки товаров к продаже покупателям. Вещественным носителем оборотных производственных фондов являются так называемые прочие активы: запасы топлива, материалов для хозяйственных нужд (инвентарь, тара и др.) со сроком службы менее года.

Фонды обращения - это совокупность материальных ресурсов денежных средств: запасы товаров, готовой продукции на производственных предприятиях, денежные средства и средства в расчетах (дебиторская задолженность). Подавляющая часть производственных фондов- это товарные запасы в виде фондов обращения. Предприятиям необходимо иметь определенный запас наличных денег для осуществления товарных и нетоварных платежей: в кассах предприятия, на расчетном счете в банке и в пути, а также денежные документы. Все эти фонды обращения в денежной форме постоянно пребывают в обороте, обновляются, заменяются новыми. Особенностью их является то, что в торгово-технологическом процессе происходит их полное потребление. Расходы по обороту этих фондов отражаются на издержках обращения.

Оборотные фонды и фонды обращения в стоимостной (денежной) оценке рассматриваются в учете и анализе в совокупности как оборотные средства предприятия,

Оборотные средства представляют собой авансированную в денежной форме стоимость для формирования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих нормальный торгово-технологический процесс.

В отличие от оборотных фондов оборотные средства постоянно находятся во всех стадиях кругооборота, в то время как оборотные фонды полностью потребляются в процессе производства. Стоимость оборотных фондов на год может в несколько раз превышать сумму оборотных средств.

Второе отличие оборотных фондов от оборотных средств заключается в том, что оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства - косвенно, через фонды. В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах и поэтому посредством последних функционируют в производстве.

Оборотные средства, совершая кругооборот, переходят из сферы производства (как оборотные фонды) в сферу обращения, где они функционируют как фонды обращения. При этом у рентабельных предприятий после завершения кругооборота фондов сумма авансированных оборотных средств возрастает на определенную сумму полученной прибыли. И, наоборот, у нерентабельных предприятий сумма авансированных оборотных средств при завершении кругооборота фондов уменьшается в связи с понесенными убытками.

Состав производственных фондов предприятия представлен на рисунке 1.7.


Рисунок 1.7- Состав производственных фондов предприятий торговли

Весь авансированный капитал, инвестированный в производственные

фонды, может быть выражен как в стоимостной оценке (денежном выражении), так и в материально-вещественной форме (рисунок.1.8).

Рисунок 1.8 - Структура капитала в денежной оценке и материально-вещественной форме

Денежные фонды представлены тремя видами капитала: основным, внеоборотным и оборотным. В свою очередь, каждый из них имеет свои элементы, выраженные в материально-вещественной форме.

Финансовое состояние торговых организаций во многом зависит от оптимальности издержек обращения и длительности времени реализации товаров покупателям. Поэтому важным финансовым показателем является скорость обращения оборотных средств, то есть время от момента оплаты полученных от поставщиков товаров до их, реализации населению. Основными показателями торговой деятельности предприятий всех форм собственности являются: товарооборот в денежном выражении, издержки обращения, валовый доход, прибыль и рентабельность.

Рассмотрим данные показатели более подробно.

Товарооборот. Под розничным товарооборотом понимается продажа потребительских товаров населению за наличный расчет независимо от каналов их реализации. Она может быть произведена:

юридическими лицами, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание, для которых торговая деятельность является основной (магазины, предприятия общественного питания, палатки и др.);

юридическими лицами, осуществляющими торговлю, но для которых торговая деятельность не является основной (фирменные магазины, магазины при промышленных предприятиях и др.);

физическими лицами, осуществляющими продажу товаров на вещевых, смешанных и продовольственных рынках.

Таким образом, сущность розничного товарооборота выражают экономические отношения, связанные с обменом наличных денежных средств населения на приобретенные товары. Однако в состав розничного товарооборота может быть также включена:

продажа по безналичному расчету продовольственных товаров юридическим лицам социального назначения (больницам, санаториям, детским садам и др.);

продажа товара юридическим лицам, но исключительно за наличный расчет с использованием кассовых аппаратов.

Розничный товарооборот учитывается в ценах фактической реализации строго за отчетный период на основе первичных документов - товарно-денежного отчета и прилагаемых к нему документов. Розничный товарооборот показывается с учетом стоимости стеклянной посуды, проданной населению с товаром, за вычетом стоимости возвращенной населением порожней стеклянной посуды, а также стоимости стеклопосуды, принятой от населения в обмен на товар.

Товарооборот подразделяется на товарооборот розничной торговли и общественного питания[29].

В состав товарооборота розничной торговли включается:

. стоимость проданных населению потребительских товаров:

за наличный расчет;

по кредитным карточкам;

по расчетным чекам банков;

по перечислениям со счетов вкладчиков (что также учитывается как продажа за наличный расчет);

. стоимость проданных товаров по почте с оплатой по безналичному расчету (по моменту сдачи посылки отделению связи);

. стоимость товаров, проданных в кредит (по моменту отпуска товаров покупателю) в объеме полной стоимости товара;

. стоимость товаров, сданных на комиссию (по моменту продажи) в объеме комиссионных вознаграждений, если торговое предприятие не является собственником товаров; в размере полной стоимости, если торговое предприятие является собственником товаров;

. стоимость проданных по образцам товаров длительного пользования (по времени выписки счета-фактуры и доставки покупателю независимо от времени фактической оплаты товара покупателем);

.полная стоимость товаров, проданных отдельным категориям населения со скидкой (лекарственных средств, топлива и т.и,);,

.стоимость проданных по подписке печатных издании (по моменту выписки счета без учета стоимости доставки);

. стоимость упаковки, имеющей продажную цену, не входящую в цену товара;

. стоимость проданной порожней тары.

Не включается в оборот розничной торговли:

стоимость проданных товаров, не выдержавших гарантийных сроков службы;

стоимость проездных билетов, талонов на все виды транспорта.

В оборот общественного питания включается стоимость проданной собственной кулинарной продукции (блюд, кулинарных изделий, полуфабрикатов), изготовленной в столовых, ресторанах, кафе и других предприятиях общественного питания; мучных, кондитерских, хлебобулочных изделий и других покупных товаров без кулинарной обработки для потребления на месте. В обороте общественного питания учитывается также стоимость кулинарной продукции и покупных товаров, отпущенных на дом по заказам населения[44].

В состав оборота общественного питания включается также стоимость кулинарной продукции, отпущенной работникам организаций с последующим удержанием из заработной платы, отдельным категориям населения (учащимся школ, пенсионерам и др.) и полностью оплаченной органами социальной защиты, отпуск питания по абонементам, талонам и т.п. в объеме фактической стоимости питания.

Оборот розничной торговли и оборот общественного питания учитываются в розничных ценах - фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, налог на добавленную стоимость, акциз.

В рыночных условиях хозяйствования экономическое значение показателя розничного товарооборота вытекает из тех задач, для решения которых он вычисляется. Розничный товарооборот может выступать как один из показателей, определяющих мощность торгового предприятия, так как по его величине можно судить об объеме деятельности предприятия.

Розничный товарооборот может быть использован для характеристики эффективности использования ресурсов предприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборот является показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с величиной затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) даст представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результата и затрат.

Розничный товарооборот может быть использован для расчета трудоемкости, фондоемкости, затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно в первом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста товарооборота.

Развитие розничного товарооборота должно быть тесно увязано с такими экономическими показателями как: спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда. При этом оптимальным считается такое соотношение в развитии этих показателей, которое представлено в моделях стратегического регулирования товарооборота. Это достигается при условии (формула 1.1):

пр > 1т > Iфот > Iч (1.1)

где Iпр - индекс роста массы прибыли;

Iт - индекс роста объема товарооборота;

Iфот - индекс роста фонда оплаты труда;

Iч - индекс роста численности работников.

Издержки обращения. Издержки обращения торговых предприятий представляют собой выраженные в денежной форме затраты производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей уставной деятельности.

Основным видом деятельности торгового предприятия является организация и обслуживание процесса товарного обращения, поэтому его издержки выступают в виде издержек обращения (рисунок 1.9).

По участию в образовании стоимости все издержки делятся на чистые и дополнительные[15].

Чистые издержки - это затраты торгового предприятия по обслуживанию акта купли-продажи товара и смены форм стоимости. Эти затраты общественно необходимы, но по своей сути они непроизводственны и не создают потребительскую стоимость, не увеличивают стоимость товара.

Рисунок 1.9 - Виды издержек обращения торгового предприятия

К ним относятся расходы, связанные с рекламой, обслуживанием покупателей, денежным оборотом, ведением кассовых и бухгалтерских операций и т.п.

Дополнительные издержки обращения - это затраты торговых предприятий по выполнению операций, связанных с продолжением процесса производства в сфере обращения. К ним относятся затраты на транспортировку, хранение, доработку, фасовку, упаковку товаров и т.п. В ходе выполнения этих операций товар как потребительская стоимость сохраняется, преобразуется и доводится до потребителя, одновременно увеличивается и его стоимость. Таким образом, дополнительные издержки возмещаются за счет вновь созданной стоимости, а чистые издержки - за счет вновь созданной стоимости и части стоимости, которую уступает торговцу производитель за осуществление окончательной реализации его товара.

По степени зависимости от изменения объема товарооборота издержки обращения подразделяются на постоянные и переменные.

Под постоянными понимаются такие издержки, сумма которых непосредственно не зависит от объема и структуры товарооборота, но их уровень изменяется в обратном по отношению к товарообороту направлении: с увеличением объема товарооборота уровень постоянных издержек обращения, исчисленный в процентах к товарообороту, снижается, и наоборот.

Переменные издержки могут быть пропорционально-переменными, дегресивно-переменными и прогрессивно-переменными.

Пропорционально-переменные издержки обращения изменяются в том же направлении и темпе, что и объем розничного товарооборота. Поэтому их сумма изменяется, а уровень остается без изменений.

Дегресивно-переменные издержки обращения изменяются в относительно меньшей пропорции, чем объем розничного товарооборота, поэтому их уровень несколько снижается с увеличением товарооборота и возрастает в связи с его сокращением.

Прогрессивно-переменные издержки обращения изменяются в относительно большей пропорции, чем объем розничного товарооборота, поэтому их уровень незначительно возрастает с ростом товарооборота и снижается в результате снижения его объема.

Издержки обращения планируются и учитываются в отчетности в двух показателях:

в абсолютной сумме всех издержек обращения в денежном выражении;

в виде уровня издержек обращения в процентах к товарообороту.

Важнейшим показателем хозяйственной деятельности торговых предприятий является уровень издержек обращения. На основе этого показателя оценивается степень выполнения торговым предприятием плана по издержкам обращения. Снижение уровня издержек обращения приводит к росту валового дохода (прибыли) предприятиям, а, следовательно, и эффективности его деятельности.

Для корректировки общей суммы затрат и уточнения структуры издержек обращения на планируемый период целесообразно проводить дополнительные расчеты по экономическому обоснованию важнейших статей издержек обращения. В состав важнейших статей должны войти затраты, доля которых в общей сумме издержек значительна. К числу могут быть отнесены транспортные расходы, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, расходы на аренду, амортизацию основных средств и их ремонт и некоторые другие.

Основными факторами, снижающими уровень издержек обращения являются:

рост объема розничного товарооборота;

повышение производительности труда работников торговли;

сокращение времени товарного обращения;

рациональное использование основных и оборотных средств;

повышение качества товаров и соответствие их ассортимента спросу населения;

сокращение потерь и убыли товаров при транспортировке и хранении.

Анализ издержек обращения ООО «Проксима» будет проведен во второй главе данной работы.

Валовый доход. Основным источником получения торговым предприятием прибыли является валовой доход.

Валовой доход в суммарном выражении определяется как разницу между продажной и покупной стоимостью товаров[22].

Валовой доход от реализации товаров отражает цену торговых услуг, т.е. долю торговли в розничной цене товара. Розничная цена товара в обобщенном виде исчисляется по формуле 1.2:

РЦ = СС + ПII + ТНII + НДС + ТН   ( 1.2 )

где РЦ - розничная цена товара, рублей;

СС - себестоимость производства товара, рублей;

ПII - прибыль производственного предприятия, рублей;

ТНII - торговая надбавка посреднического предприятия, рублей;

НДС - налог на добавленную стоимость, рублей;

ТН - торговая надбавка розничного торгового предприятия, рублей.

Валовой доход торгового предприятия в основном образуется за счет торговых надбавок. Торговые надбавки устанавливаются в процентах к ценам, по которым товар закупается у производителей (отпускная цена) или у посредников (оптовая цена).

Торговая надбавка предназначена для возмещения издержек обращения (затрат торговли по реализации товаров), уплаты налогов и сборов и образования прибыли торгового предприятия.

В настоящее время предприятиям оптовой, розничной торговли и общественного питания независимо от подчиненности и форм собственности предоставлено право самостоятельно устанавливать размеры торговых надбавок (наценок) при формировании свободных (рыночных) цен на отечественные и импортные товары с учетом их качества, конъюнктуры рынка и сложившегося уровня цен в регионе. Таким образом, размеры минимальной торговой надбавки для предприятий торговли не регламентированы. Однако в соответствии с Указом Президента РФ от 28.02.95 года № 221 и постановлением Правительства РФ от 07.03.95 года № 239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)» органы исполнительной власти субъектов РФ устанавливают и регулируют размеры торговых надбавок к ценам на продукты детского питания, лекарственные средства и прочие.

Прибыль и рентабельность. Результат деятельности фирмы оценивается системой показателей, основным из которых является рентабельность, определяемая как отношение прибыли к одному из показателей функционирования торгового предприятия. Это позволяет выявить не только общую экономическую эффективность работы предприятия, но и оценить другие стороны его деятельности/5/.

Прибыльность деятельности любого торгового предприятия определяет его функционирование независимо от экономической политики государства. Прибыль как экономическая категория получила новое содержание в условиях перехода к рыночным отношениям, которые характеризуются развитием конкуренции, свободного ценообразования, частной собственности на капитал и др. Прибыль является основным побудительным мотивом осуществления любой предпринимательской деятельности (в том числе торговой), поскольку обеспечивает рост благосостояния собственников предприятия через доход на вложенный капитал. Кроме этого, прибыль предприятия через систему налоговых платежей позволяет формировать доходную часть государственных бюджетов всех уровней, создавая тем самым базу экономического развития государства в целом. Таким образом, обеспечивая интересы государства, собственников и персонала предприятий, прибыль является одним из важнейших показателей оценки эффективности деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Высокий уровень рентабельности дает преимущество любому предприятию в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и др., что определяет конкурентоспособность, а также степень его независимости от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры. В связи с этим вопросы экономического анализа уровня рентабельности в торговле с целью выявления резервов для ее повышения приобретают исключительно важное значение.

С учетом последовательности торгово-хозяйственной деятельности, особенностей формирования доходов и затрат процесс образования прибыли торгового предприятия может быть представлен следующим образом (рисунок 1.10).

Прибыль от реализации товаров определяется по формуле (1.3):

ПР = ВД - НДС - ИО, (1.3)

где ПР - прибыль от реализации товаров, рублей;

ВД - валовой доход от реализации товаров, рублей;

НДС - налог на добавленную стоимость, рублей;

ИО - издержки обращения, рублей.

























Рисунок 1.10 - Схема формирования прибыли торгового предприятия.

Налог на добавленную стоимость по своей сути является налогом на потребителя, так как он фиксируется в розничной цене товара и его конечным плательщиком является потребитель.

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (валовая прибыль) исчисляется по формуле (1.4):

ПФХД = ПР ± СДР, ( 1.4)

где ПФХД - прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, рублей;

ПР - прибыль от реализации, рублей;

СДР - сальдо внереализационных и прочих операционных доходов и расходов, рублей.

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

доходы от обычных видов деятельности;

операционные доходы;

внереализационные доходы.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим поступления относятся также чрезвычайные доходы.

В состав внереализационных и прочих операционных доходов включаются: доходы от сдачи имущества в аренду; присужденные и признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; другие доходы от операций, непосредственно не связанных с реализацией товаров (работ, услуг); положительные курсовые разницы по валютным счетам и прочие.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организаций подразделяют на:

расходы по обычным видам деятельности;

операционные расходы;

внереализационные расходы.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами. К прочим расходам относятся также чрезвычайные расходы.

В состав внереализационных и прочих операционных расходов включаются: затраты по аннулированным торгово-хозяйственным сделкам; убытки по операциям с тарой; судебные издержки и арбитражные расходы; присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания, и др.

Одним из самых значительных видов внереализационных расходов торговых предприятий являются расходы по оплате некоторых налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством порядком за счет финансовых результатов, а также по операциям, связанным с получением внереализационных доходов.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой расчетный показатель. Она определяется путем корректировки валовой прибыли предприятия, как в сторону ее увеличения, так и в сторону уменьшения в соответствии с положениями действующего законодательства.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), может быть вычислена по формуле (1.5):

ЧП = ВП - НП, ( 1.5)

где ЧП - чистая прибыль предприятия, рублей;

ВП - валовая прибыль, рулей;

НП - налог на прибыль, рулей.

Основные направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, определяются его учредительными документами или решением учредителей, в которых должно быть указано, какие фонды и в каких размерах создаются на предприятии за счет чистой прибыли и на какие цели они направляются.

Принципиальная схема распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, представлена на рисунке 1.11.






Рисунок 1.11- Принципиальная схема использования прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, зависит от суммы налога на прибыль, а чистая прибыль - от суммы затрат, относимых на прибыль.

Анализ прибыли и рентабельности объекта исследования - ООО «Проксима» - также будет проведен в аналитической части данной работы.

1.3      Направления эффективного использования финансовых ресурсов торгового предприятия


Изменения, которые произошли в экономике страны, существенно изменили правовую, социальную, экономическую и информационную среду функционирования предприятий торговли и затронули практически все стороны их деятельности. Наиболее существенно следующее:

. Изменились цели и задачи деятельности предприятия - его деятельность приобрела форму предпринимательского бизнеса. Прибыль стала основной целью функционирования предприятия;

. Изменились внешние условия функционирования предприятий торговли, характер их связей с производителями товаров и с другими субъектами потребительского рынка. От прямого посредничества в операциях купли-продажи при продвижении конкретного товара или товарной группы от производителей к конечному потребителю по выделенным государственным фондам предприятия торговли перешли в ранг заказчиков, способных реально влиять на объемы производства, качество, ассортимент и цены поставляемой продукции;

. Изменилось государственное регулирование организационной деятельности предприятия. Если до 1990 года централизованно утверждался порядок, то в настоящее время эти положения определяет менеджмент предприятия исходя из размеров предприятия, уровня квалификации персонала, целей бизнеса и т.д. И именно эти решения влияют на объем прибыли и сохранность капитала предприятия;

. Внедрение достижений научно-технического прогресса в отрасли существенно изменило торговые технологии, потребовало больших объемов инвестиционных средств и в то же время, являясь основным фактором повышения конкурентоспособности предприятия, позволило обеспечивать более рациональное использование ресурсов и соответственно снижение торговых надбавок;

. Существенным моментом, влияющим на уровень конкуренции в отрасли, является приход в Россию транснациональных торговых систем, которые несут с собой новую предпринимательскую идеологию: умение и желание работать с низкими торговыми надбавками, прозрачность финансовой отчетности, обязательность уплаты налогов, нормальный уровень оплаты труда, обязательность создания крупных социально значимых и благотворительных проектов в целях поддержки лояльности населения.

. Программные средства и развитие коммуникаций изменяют стиль управления предприятием, позволяют принимать обоснованные управленческие решения в реальном режиме времени и использовать научные методы управления его экономическим потенциалом.

Все перечисленные моменты предъявляют новые требования к организации экономической деятельности предприятий торговли, в том числе в части использования финансовых и производственных ресурсов предприятия. От эффективности их использования зависят финансовое состояние предприятия и уровень конкурентоспособности.

К основным направлениям эффективного использования финансовых ресурсов относят:

.        Повышение эффективности использования оборотных средств. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для экономики предприятия, поскольку скорость превращения оборотных средств в денежную форму непосредственно влияет на платежеспособность предприятия.

Основные направления ускорения оборачиваемости, характерные для разных стадий кругооборота оборотных средств предприятия.

.        Оптимизация размера текущих запасов с целью высвобождения части финансовых ресурсов. После определения норматива запасов товарно-материальных ценностей требуется построение эффективной системы контроля за движением запасов, основной задачей, которой является обеспечение своевременного пополнения запасов и вовлечение в оборот излишне накопившихся остатков. Например, одной из систем контроля движения запасов является «Система АВС», суть которой состоит в разделении всех запасов на три категории «А», «В», «С» исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, а также отрицательных последствий их недостатка для операционного процесса.

В категорию «А» включают наиболее дорогостоящие виды запасов, недостаток которых может иметь серьезные финансовые последствия для результатов деятельности предприятия и наличие которых контролируется еженедельно.

В категорию «В» включаются запасы, имеющие меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и наличие которых контролируется один раз в месяц.

В категорию «С» входят остальные запасы, имеющие низкую стоимость и не играющие значительной роли в формировании конечных финансовых результатов. Их движение контролируется один раз в квартал.

.        Оптимизация размера дебиторской задолженности и ускорения ее возврата. В целях управления дебиторской задолженности ее подразделяют на текущую задолженность и задолженность, платежи которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Наибольший вес в дебиторской задолженности предприятий имеет задолженность покупателей и заказчиков. Для повышения эффективности использования средств, задействованных в дебиторской задолженности, необходимо:

определение кредитной политики по отношению к покупателям и заказчикам;

формирование системы кредитных условий и требований к покупателям при предоставлении им кредитов;

использование современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.

В практике хозяйствования при оплате товаров, работ и услуг широко используется коммерческий кредит. Формирование системы кредитных условий включает определение срока и размера предоставления кредита, а также дифференциации кредитных условий с учетом кредитоспособности покупателя.

.        Пути повышения рентабельности использования оборотных средств. Процесс управления оборотными средствами предприятия базируется на положении о том, что любой элемент оборотных средств должен приносить прибыль предприятию. Эта прибыль генерируется в процессе обслуживания производственной (операционной) деятельности предприятия или в виде процентов или дивидендов при использовании оборотных средств в качестве финансовых вложений.

Направления повышения рентабельности использования оборотных средств различны. По оборотным средствам, участвующим в операционном процессе, основным направлением является повышение рентабельности за счет ускорения оборачиваемости, поскольку именно в процессе каждого оборота получается добавленная стоимость.

Оборотные средства, используемые в качестве финансовых вложений, должны приносить доход не ниже, чем доходы других видов деятельности предприятия, а также выше, чем проценты по депозитным вкладам в банке.

Эффективность использования оборотных средств зависит от внутренних (зависимых от предприятия), так и внешних (действующих независимо и на которые предприятие не может влиять) факторов. Основные факторы, влияющие на деятельность предприятия и эффективность использования оборотных средств, приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Внутренние и внешние факторы, влияющие на деятельность  торгового предприятия

Внешние факторы

Внутренние факторы

Общая экономическая ситуация и предпринимательские настроения

Отраслевые особенности деятельности предприятия

Темпы инфляции

Товарно-ассортиментная и ценовая политика предприятия

Уровень налогообложения

Скорость оборота оборотных средств

Состояние платежно-расчетной дисциплины

Нормирование и контроль движения оборотных средств, недопущение сверхнормативных запасов

Стоимость кредитных ресурсов

Реструктуризация дебиторской задолженности

Уровень развития банковской системы, условия предоставления кредитов и процентные ставки по ним, развитие факторинговых услуг

Организация системы продвижения продукции, условия платежей за товары и услуги

Уровень конкуренции на рынке товаров и услуг, являющихся предметом деятельности предприятия

Конкурентоспособность продукции предприятия

География размещения поставщиков и покупателей

Жизненный цикл предприятия и стратегия его развития

Платежеспособность клиентов

Рентабельность выпускаемой продукции


Учетная политика предприятия


Маркетинг и реклама


Меры по повышению рентабельности оборотных средств разрабатываются на предприятии с учетом всех факторов на основании подробной аналитической отчетности о фактическом состоянии активов предприятия.

. Обеспечение минимизации потерь в процессе оборотных средств. Все виды оборотных средств предприятия подвержены риску потерь:

денежные средства подвержены риску инфляции;

дебиторская задолженность - риску невозврата;

финансовые вложения - риску потери части дохода из-за неблагоприятной конъюнктуры финансового рынка и потерь от инфляции;

запасы товаров - риску потерь качества и недостач от естественной убыли и краж.

С учетом особенностей активов на предприятии должны быть обеспечены соответствующие профилактические меры по обеспечению их сохранности.

. Эффективность показателей производственного потенциала предприятий. Одним из существенных условий выживания предприятия в условиях конкуренции является обеспечение эффективного использования основных средств, своевременное обновление и развитие производственного потенциала.

На первый план выдвигается гибкость производственных процессов, необходимая для реагирования на изменение внешней среды. Поэтому анализ показателей производственной мощности необходим для выработки стратегии поведения предприятия в долгосрочной и среднесрочной перспективе.

Основными направлениями повышения эффективности использования основных средств в торговле являются:

Сокращение срока ввода основных средств в эксплуатацию;

Улучшение структуры основных средств, установление оптимального соотношения различных видов оборудования (например, достаточное количество расчетных узлов, соотношение различных видов торгового оборудования с учетом структуры продаж и потоками покупателей и т.д.);

Интенсификация производственных процессов путем внедрения передовых технологий (например, контрольно-кассовые системы, сканеры, автопогрузчики и т.д.);

Улучшение условий и режима труда персонала с целью повышения мотивации производительной работы персонала;

Увеличение пропускной способности торговой сети за счет:

повышения сменности, где это обосновано покупательскими потоками;

снижение простоев в реализации товаров из-за поломки оборудования (например, фасовочной, гастрономической машины);

рациональной типизации и рационального подбора оборудования;

совершенствования организации труда (снижение издержек и повышение объема прибыли);

внедрения прогрессивных методов обслуживания (самообслуживание, мерчендайзинг);

укрупнения торговых организаций, совершенствования системы товароснабжения (что приводит к увеличению объема продаж) и т.д.

Приведенные направления по эффективному использованию финансовых ресурсов предприятия говорит о том, насколько важно регулярно проводить детальный анализ финансового состояния предприятия. Такой анализ - одна из важнейших функций руководства предприятия, именно поэтому в данной дипломной работе будет проведен финансовый анализ деятельности ООО «Проксима».

2.  
АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «Проксима»


2.1      Характеристика финансово-экономического потенциала ООО «Проксима»


Предприятие является коммерческой организацией, наделенной правом собственности на имущество, созданное в форме общества с ограниченной ответственностью.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие создано без ограничения срока, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Предприятие может иметь гражданские права, соответствующие предмету и целям его деятельности, предусмотренным в Уставе ООО, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.

Отдельные виды деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, предприятие может осуществлять только на основании лицензии.

Предприятие несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Уставным фондом Предприятия определяется минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов Предприятия.

Направлениями использования прибыли ООО «Проксима» являются:

уплата налога на прибыль в соответствии с действующим законодательством;

формирование фондов Предприятия (резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления).

Предприятие за счет остающейся в его распоряжении чистой прибыли создает резервный фонд.

Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера 5% уставного фонда. Ежегодные отчисления в резервный фонд составляют 50% чистой прибыли. Средства резервного фонда используются исключительно на покрытие непредвиденного ущерба Предприятия.

После отчисления в резервный фонд прибыль Предприятия ежегодно распределяется на формирование следующих финансовых фондов:

Фонд материального поощрения -10%; средства фонда используются на материальные выплаты работникам Предприятия;

Фонд потребления - 10%; средства фонда используются на решение вопросов укрепления здоровья работников Предприятия;

Фонд накопления - 80%; средства фонда используются на развитие и расширение производства.

Предприятие вправе осуществлять заимствования в форме:

кредитов по договорам с кредитными организациями;

бюджетных кредитов, предоставленных на условиях и в пределах

лимитов, которые предусмотрены бюджетным законодательством РФ.

Предприятие также вправе осуществлять заимствование путем размещения облигаций или выдачи векселей, вправе осуществлять заимствование только по согласованию с учредителем объема и направлений использования привлекаемых средств.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией под руководством главного бухгалтера, который также проводит начисление амортизации по основным средствам; определяет налоговую базу по НДС по отгрузке товара.

Предприятие создано в целях обеспечения населения продуктами питания и непродовольственными товарами, а также решение социальных задач (в том числе реализация товаров и услуг предприятиям социальной сферы по согласованным ценам). Предметом деятельности Предприятия является розничная и оптовая торговля[50].

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

. Розничная торговля.

. Торговля вино-водочными и табачными изделиями.

. Оптовая торговля.

. Продажа карт абонентской платы.

Предприятие может осуществлять и иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Основным источником прибыли ООО «Проксима» является прибыль от реализации продуктов питания и иных непродовольственных товаров. Кроме прибыли от реализации фирма получает прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Для получения четкой картины о деятельности ООО «Проксима» проведем анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия за 2008 -2010 годы.

2.2      Анализ торгово-хозяйственной деятельности ООО «Проксима» за 2008 - 2010 годы


Общество с ограниченной ответственностью «Проксима» - предприятие розничной торговли, предназначенное для продажи товаров населению. Основными задачами этого предприятия являются:

удовлетворение спроса населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров;

организация соответствующего уровня обслуживания покупателей с предоставлением ему разнообразных услуг.

Цель коммерческой деятельности торгового предприятия - получение прибыли.

По масштабу деятельности ООО «Проксима» можно отнести к среднему торговому предприятию (среднесписочная численность работников 125 человек).

По товарной специализации ООО «Проксима»- универсальное торговое предприятие, располагает универсальным ассортиментом товаров.

По методу обслуживания покупателей предприятие применяет торговлю через прилавок.

Так как ООО «Проксима» занимается торговлей продуктов питания и непродовольственных продуктов, то среди покупателей присутствуют практически все группы (слои) населения.

Анализ основных показателей хозяйственной деятельности ООО «Проксима» за 2008- 2010 годы представим в таблице 2.1.

Данные таблицы 2.1 показывают, что данное торговое предприятие работает достаточно эффективно. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Проксима» показал, что по предприятию за 2008-2010 годы наблюдается рост как количественных, так и качественных показателей.

Произошел прирост товарооборота, он увеличился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 9054601 рублей, или на 39,4%. А в 2010 году - на 6488615 рублей или на 20,26%.

Это связано с обеспеченностью торгового предприятия товарными ресурсами, пользующими спросом у населения и их рациональным использованием. С 2009 года наладилась периодичность поступления и выбытия товаров, а также товары не залеживались на складах и прилавках. Значительное влияние на рост товарооборота оказало обеспеченность предприятия торговыми ресурсами и эффективность их использования.

В 2009 году увеличилась среднесписочная численность работников на 25 человек, а в 2010 году рост составил 16 человек, что повлекло за собой прирост производительности труда на 7,4% и 4,8% соответственно.

Таблица 2.1.- Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Проксима» за 2008 - 2010 годы

Показатели

Годы

Отклонение по годам, рублей

Темп роста по годам, проценты


2008

2009

2010

2009 к 2008

2010 к 2009

2009 к 2008

2010 к 2009





+

-

+

-

+

-

+

-

Товарооборот, рублей

22958275,0

32012876,0

38501491,0

9054601,0

-

 6488615,0

-

139,4

-

120,3

-

Валовой доход, рублей

3638107,0

4730059,0

6068725,0

1091952,0


 1338666,0

-

129,9

-

128,3

-

Уровень валового дохода, проценты

15,8

14,8

15,8

-

1,1

1,0

-

-

-

-

-

Издержки обращения, рублей

2716349,0

3530773,0

5101401,0

814424,0

-

 1570628,0

-

129,9

-

144,4

-

Уровень издержек обращения, проценты

11,8

11,0

13,2

-

0,8

2,2

-

-

-

-

-

Прибыль от реализации, рублей

921758,0

1199286,0

967324,0

277528,0

-

-

231962,0

130,1

-

80,6

-

Балансовая прибыль, рублей

742319

948457,0

435781,0

206138,0

-

-

512676,0

127,7

-

46

-

Чистая прибыль, рублей

663242

720857,0

423138,0

57615,0

-

-

285046,0

108,6

-

58,6

-

Среднесписочная численность  работников, человек.

84,0

109,0

125,0

25,0

-

16,0

-

129,7

-

114,6

-

Фонд оплаты труда, рублей

1020000,0

1576000,0

2275000,0

556000,0

-

699000,0

-

154,5

-

144,3

-

Производительность труда, рублей

273312,8

293696,1

308011,9

20383,3


14315,8

-

107,4

-

104,8

-

Рентабельность продаж по прибыли от реализации, проценты

4,0

3,8

2,5

-

0,27

1,2

-

-

-

-

-

Рентабельность продаж по балансовой прибыли, проценты

3,2

2,9

1,1

-

0,27

1,8

-

-

-

-

-

Фондоотдача, рублей

24,7

27,3

27,9

2,6

-

0,6

-

110,6

-

102,0

-

Затратоотдача, рублей

8,5

89,1

7,5

0,6

-

-

1,5

107,2

-

83,2

-



В 2010 году получено сверх плана валового дохода 133866 рублей и доход составил 6068725 рублей, который складывался из доходов от реализации товаров. Перевыполнение плана доходов достигнуто за счет повышения уровня валового дохода на 0,99% (15,76% - 14,77%). А в 2009 году по сравнению с 2008 годом валовой доход увеличился на 1091952 рублей и составил 4730059 рублей.

Издержки обращения за 2009 год по сравнению с 2008 годом увеличились на 814424 рублей, а их уровень к обороту снизился на 0,81%. Перевыполнение плана по доходам и экономия издержек обращения обеспечили положительную динамику прибыли за 2009 год.

Абсолютный перерасход издержек обращения в 2010 году составил 15700 тысяч рублей за счет незапланированных расходов на содержание зданий и расходов на ремонт основных средств. А именно, был произведен капитальный ремонт зданий основных торговых точек, приобретение новых витрин, кассовых аппаратов и т.п. Сумма издержек обращения в 2010 году составляла 5101401 рублей, уровень издержек обращения к обороту 13,24%. Это выше запланированного уровня на 2,22%.

Необходимо отметить, что за период с 2008 года по 2010 год наблюдался рост производительности труда. Так производительность труда в 2009 году увеличилась на 14315,8 рублей (в 2008 году на 20383,3 рублей). Это прямое следствие увеличение объема товарооборота.

По магазину за 2009 год получено прибыли 948457 рублей. Вся эта сумма получена за счет выручки от реализации товаров. Так в 2009 году было получено 1199286 рублей и часть ее, 251279 рублей - пошла на покрытие затрат. Рост прибыли произошел в основном за счет перевыполнения плана по доходам, экономии издержек обращения по уровню и перевыполнения плана по товарообороту.

Прибыли от реализации в 2010 году было получено меньше на 231962 рублей чем в 2009 году, что составило 967324 рублей. Также имеется тенденция к снижению балансовой прибыли - в 2010 году она меньше, чем в 2009 году. Уменьшение роста прибыли произошло за счет увеличения уровня издержек обращения на 2,22%. А также по внереализационным операциям за анализируемый период был получен убыток, в размере 360697 рублей, образовавшийся в результате простоев по внутрипроизводственным причинам (проведение капитального ремонта), потери от брака, расходов в виде процентов по долговым обязательствам, уплаты штрафов за несвоевременные платежи.

Часть операционных расходов в сумме 295962 рублей составила пеня за просрочку платежей и расходы за приобретение в аренду автомобилей.

В 2010 году магазин получил прибыль от прочих операционных доходов в размере 125116 рублей, которая увеличилась по сравнению с 2009 годом на 124651 рублей. Таким образом, чистая прибыль за 2010 год составила 423138 рублей, что меньше на 285046 рублей или на 41,4% чем за 2009 год.

Рентабельность предприятия в 2009 году снизилась на 0,27% и составила 2,96%. В 2010 году уровень рентабельности понизился на 1,83%. Это свидетельствует о необходимости проведения мероприятий по поиску резервов увеличения прибыли за счет повышения качества продукции, оптимизации структуры цен, снижения издержек обращения.

Все проанализированные показатели в структуре товарооборота отразим на рисунке 2.1.

торговый финансовый ресурс

Рисунок 2.1 - Анализ изменений в структуре товарооборота ООО «Проксима» за период 2008-2010 годы

По итогам деятельности торгового предприятия была получена чистая прибыль, которая имела тенденцию к увеличению в 2009 году на 8,6%. Однако в 2010 году в связи с перечисленными обстоятельствами - капитальный ремонт, зданий, закупка нового оборудования - чистая прибыль уменьшилась на 41,4%, что отражено на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Анализ изменений чистой прибыли ООО «Проксима» за 2008- 2010 годы

Таким образом, анализ торгово-хозяйственной деятельности ООО «Проксима» за 2008-2010 годы показал, что цель - получение прибыли - была достигнута. Для уточнения полученных данных проведем анализ финансового состояния магазина за 2008-2010 годы.

2.2    Анализ финансовых результатов деятельности торгового предприятия


Изучение финансовых результатов деятельности торговых организаций начинается с анализа валового дохода, так как он является основным источником формирования прибыли и является добавленной стоимостью, созданной ею. Валовый доход - это прибылеобразующий показатель. За счет валового дохода покрываются издержки обращения (расходы) и образуется прибыль торговой организации.

Валовым доходом в торговле считается разность между суммой реализованных товаров по продажной (выручка от продажи товаров за минусом налогов) и покупной стоимостью этих товаров. Основную долю валового дохода составляют торговые наценки, относящиеся к проданным товарам. Валовой доход кроме суммы выражается также в относительных показателях в виде коэффициента или уровня в процентах (Увд) как отношение суммы валового дохода (ВД) за определенный период к соответствующему объему товарооборота (Nр) (формула 2.1):

Увд= ВД/ Nр*100%.   (2.1)

Уровень валового дохода характеризует долю торговой наценки в розничной цене товара. Его размер оказывает влияние на розничные цены товара, а соответственно на их покупательский спрос и объем продаж. Поскольку валовый доход является источником получения прибыли от продаж, то его величина, как и величина товарооборота, должна прогнозироваться путем изучения спроса на товары при различных продажных ценах. Прогнозирование данных показателей осуществляется путем анализа их динамики за ряд лет. При этом рассчитываются отклонения, а также определяют темпы роста (снижения), прироста, среднегодовые темпы роста. При прогнозировании уровня и суммы валового дохода следует учитывать и размер издержек обращения, так как прибыль в торговле определяется как разность валового дохода и издержек обращения (таблица 2.2).

Таблица 2.2 -Динамика валового дохода ООО «Проксима»

Показатели

Годы

Отклонения по годам , рублей

Темпы роста по годам, проценты


2008

2009

2010

2009 к 2008

2010 к 2009

2009 к 2008

2010 к 2009





+

-

+

-

+

-

+

-

Товарооборот, рублей (Nр)

22958275,0

32012876,0

38501491,0

9054601,0

-

6488615,0

-

139,4

-

120,3

-

Валовый доход, рублей (ВД)

3638107,0

4730059,0

6068725,0

1091952,0


1338666,0

-

129,9

-

128,3

-

Уровень валового дохода, проценты (Увд)

15,8

14,8

15,8

-

1,1

1,0

-

93,2

-

106,7

-



В 2010 году валовый доход возрос на 28,3% при росте товарооборота на 20,26%. Таким образом, более высокий темп роста суммы валового дохода способствовал росту уровня валового дохода на 6,7%.

А в 2009 году валовый доход возрос на 29,9% при росте товарооборота на 39,4%, т.е. низкий темп роста валового дохода способствовал снижению роста уровня дохода на 6,8%.

На основе данных таблицы 2.2 можно рассчитать влияние на сумму валового дохода объема товарооборота и среднего уровня торговой наценки, установленной торговой организацией. Так, чтобы определить влияние объема товарооборота необходимо отклонение в объеме товарооборота (DNр) умножить на уровень валового дохода базисного периода (У0вд) и разделить на 100%.

Влияние товарооборота:

За 2009 год = 9054601*15,84 /100= +1434248 рублей.

За 2010 год = 6488615*14,77 /100 = +958368 рублей.

Для расчета влияния на сумму валового дохода среднего уровня торговой наценки следует товарооборот отчетного периода (NIр) умножить на отклонение уровня валового дохода (Увд) и разделить на 100%:

Влияние уровня валового дохода (торговой наценки) -

За 2009 год = 32012876*(-1,07) \ 100 = -342537 рублей

За 2010 год = 38501491*0,99 \100 = +381164 рублей

Общее влияние двух факторов за 2009 год составило +1091711 рублей (1434248 - 342537), а за 2010 год - +1339533 рублей (958368+381164). Таким образом, за 2009 год влияние товарооборота оказало положительный эффект, а влияние уровня валового дохода оказало отрицательное воздействие на сумму валового дохода и снизило его на 342537 рублей. В целом, за 2010 год оба фактора оказали положительное влияние на сумму валового дохода.

На уровень торговой наценки и соответственно суммы валового дохода в розничной торговле оказывает влияние звенность товародвижения. Чем больше звеньев от производства до розничной торговли проходит товар, тем выше покупная его стоимость и меньше размер торговой наценки, так как каждый посредник устанавливает надбавку для покрытия своих расходов. Иногда поставщики предоставляют торговым организациям дополнительные скидки на возможные потери, завес тары и другие цели. Уменьшение указанных потерь увеличивает валовый доход.

В оптовой торговле на величину валового дохода оказывает влияние соотношение складского и транзитного оборота, а в массовом питании - соотношение собственной продукции покупных товаров в объеме товарооборота, расход и структура сырья, использованного на приготовление блюд.

На валовой доход оказывают влияние факторы, не поддающиеся иногда прямому расчету, но многие можно рассчитать непосредственно: отпускная цена на товары; размер партии (при крупных партиях отпускная цена ниже); кто поставщик, его месторасположение; спрос и предложение на товары; наличие посредников и т.д.

Большое внимание при анализе уделяется выявлению и использованию возможности роста валового дохода. Так, торговая организация может увеличить объем валового дохода за счет роста товарооборота; улучшения его структуры; увеличения уровня торговой наценки; совершенствование звенности товародвижения; расширения торговой площади и открытия новых филиалов, увеличивая продажу товаров; приобретая товары от поставщиков без получения от них кредитов и т.д.

Финансовые результаты хозяйственной деятельностью в торговле характеризуются не только валовым доходом, но и прибылью от продаж, прибылью до и после налогообложения и т.д. Доходность хозяйствующего субъекта выражается абсолютными и относительными показателями. Выделение доходности как важнейшего показателя хозяйственно-финансовой деятельности обусловлено тем, что только прибыльные организации могут быть платежеспособными и финансово устойчивыми.

Все многообразие факторов, влияющих на прибыль в торговле, можно свести к следующим основным:

динамика и степень выполнения прогнозного объема товарооборота (если он устанавливается);

объем товарооборота;

структуры товарооборота;

размер валового дохода;

величина издержек обращения (расходов на продажу).

При увеличении процента роста в динамике товарооборота и степени выполнения его прогнозного показателя увеличивается прибыль. Влияние данного фактора на прибыль можно определить, используя способы группировки организаций по степени роста товарооборота, корреляционного и дисперсионного анализа.

С увеличением объема товарооборота при прочих равных условиях сумма прибыли увеличивается, а с уменьшением товарооборота - прибыль сокращается. Влияние объема товарооборота на сумму прибыли определяется путем умножения рентабельности продаж предшествующего периода (Ур0) на величину отклонения товарооборота отчетного периода от товарооборота предшествующего периода (Nр1- Nр0) и деление полученного произведения на сто (формула 2.2):

(Nр1- Nр0)* (Ур0)                ( 2.2 )

           100

2009 год: 9054601*4,01 /100 = 363089,5 рублей

10 год: 6488615*3,74 /100 = 242674,2 рублей

Таким образом, в 2009 году в связи с увеличением объема товарооборота прибыль увеличилась на 363089 рублей, а в 2010 году - на 242674 рублей.

Изменения в структуре товарооборота (объема продаж) оказывают различное влияние на прибыль и рентабельность. Это связано с тем, что продажа различных товаров связана с разным уровнем рентабельности. Влияние структуры товарооборота на величину прибыли определяется через процентные числа аналогично порядку определения влияния структуры товарооборота на валовый доход. Трудности заключаются в том, что в торговле не исчисляется рентабельность отдельных товаров и товарных групп. Она может определяться выборочно, либо исчисляться в управленческом учете эпизодически. Если торговая организация располагает такими данными, то технически влияние структуры товарооборота на рентабельность продаж и прибыль определить несложно.

Влияние среднего уровня валового дохода на прибыль определяется путем умножения суммы товарооборота отчетного периода (N1р) на разность между уровнем валового дохода отчетного и предшествующего периода (У1вд - У2вд), полученное произведение делится на сто процентов (формула 2.3):

N1р * (У1вд - У2вд)   ( 2.3 )

            100

год составил 32012876*(-1,07) /100 = -342537 рублей

год: 38501491*0,99 /100 = +38164 рублей.

С увеличением уровня валового дохода прибыль увеличивается и наоборот.

Изменение уровня издержек обращения (расходов на продажу) оказывает обратное влияние на сумму прибыли. Увеличение расходов снижает прибыль, а уменьшение - увеличивает ее. Для определения влияния на прибыль расходов на продажу следует товарооборот отчетного периода умножить на величину отклонения расходов отчетного периода (У1ио) от предшествующего (У0ио), полученное произведение разделить на сто процентов (формула 2.4):

N1р * (У1ио - У0ио)          ( 2.4 )


год: 32012876 *(-0,81) /100 = +259304 рублей

год: 38501491 *2,22 /100 = - 854733 рублей

Следовательно, в 2010 году увеличение выручки от продаж и валового дохода оказало положительное влияние на прибыль, т.е. увеличило прибыль на 277325 рублей, а рост расходов на продажу снизил прибыль на 854733 рублей.

В 2009 году увеличение объема выручки увеличило прибыль на 363089 рублей; снижение уровня валового дохода оказало отрицательное влияние на сумму прибыли и снизило ее на 342537 рублей. Снижение роста издержек обращения увеличило прибыль на 259304 рублей.

Общее влияние факторов на прибыль ООО «Проксима» представим в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Влияние факторов на сумму и уровень прибыли ООО «Проксима»

Факторы

Сумма влияния, рублей


2009 год

2010 год


+

-

+

-

Выручка от продажи (товарооборот)

363089

-

242674

-

Валовый доход


342537

381164

-

Расходы на продажу (издержки обращения)

259304

-

-

854733

Итого на прибыль от продаж

279856

-

-

230895

Прочие доходы


31210

+124651

-

Прочие расходы

40180

-

405365

-

Всего

288826

-

299121

-



На общую прибыль торговой организации оказывают влияние также прибыль (убыток) от продажи основных средств и другого имущества; внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы, а на чистую прибыль - обязательные платежи и налоги за счет прибыли. При этом необходимо сравнить финансовые результаты отчетного периода с предшествующим и определить причины образования убытка и увеличения расходов по каждой позиции. Анализ осуществляется по каждой статье доходов и расходов независимо от того имеется ли превышение доходов над расходами и наоборот. Оценка состояния по внереализационным, операционным чрезвычайным расходам завершается разработкой мероприятий по их предотвращению в дальнейшем.

Анализ выполнения плана по прибыли и валовому доходу, их динамики, основных факторов, влияющих на их величину, следует дополнить анализом направлений использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. При этом анализируются как абсолютные суммы использования прибыли на те или иные цели, так и структура ее использования, которая может быть проанализирована с помощью системы коэффициентов.

Коэффициент налогообложения прибыли рассчитывается по формуле 2.5:

Кнп = НП /ВП,     (2.5 )

где Кнп - коэффициент налогообложения прибыли;

НП - сумма налога на прибыль и другие налоги, выплачиваемые за

счет прибыли, рубли;

ВП - валовая прибыль, рубли.

Кнп за 2008 год = 831000 / 742319 = 1,119

Кнп за 2009 год = 89000 / 948457 = 0,93

Кнп за 2010 год = 1972000 / 435781 = 4,52

Данный коэффициент показывает, какая доля прибыли торгового предприятия изымается у торгового предприятия в бюджеты различных уровней в виде налогов и сборов.

Коэффициент прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (коэффициент чистой прибыли), может быть определен по формуле 2.6:

Кчп = ЧП / ВП,    ( 2.6 )

где Кчп - коэффициент чистой прибыли;

ЧП - чистая прибыль предприятия, рубли.

Кчп 2008 года = 663242 / 742319 = 0,89

Кчп 2009 года = 720857 / 948457 = 0,76

Кчп 2010 года = 423138 / 435781 = 0,97

Данный коэффициент характеризует долю прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод, что доля чистой прибыли остающейся в распоряжении ООО с каждым годом увеличивается.

Именно поэтому, необходимо проанализировать уровень рентабельности деятельности ООО «Проксима».

Коммерческая деятельность любой торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах, или, иными словами, эффективность финансово-хозяйственной деятельности должна оцениваться с точки зрения эффективности преобразования ресурсов в результаты. Измерить и оценить меру реализации экономического потенциала (принципа эффективности) на предприятии позволяет анализ, проводимый с использованием ряда экономических показателей. При этом прибыль не может служить определяющим критерием для оценки эффективности деятельности торговой организации. Интерес представляет сравнение прибыли с другими показателями, то есть показателями рентабельности, рассчитанных различными способами.

Рентабельность продаж. Наиболее распространенным показателем рентабельности торговых предприятий является отношение прибыли к товарообороту (выраженное в процентах), характеризующее удельный вес прибыли в товарообороте.

Использование различных показателей прибыли при определении уровня рентабельности продаж позволяет значительно расширить аналитические возможности последнего показателя. Интерес представляет исчисление уровня рентабельности по всей (балансовой) прибыли, а не только по прибыли от реализации товаров, несмотря на то, что внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения товарооборота. Показатель рентабельности, рассчитанный как, отношение балансовой прибыли к товарообороту, тесно связан с результатами текущей деятельности, может быстро меняться и поэтому представляет интерес для собственников предприятия. Сопоставление этих двух показателей позволяет выявить изменение пропорций в развитии предприятия, что видно из таблицы 2.4.

Таблица 2.4 - Расчет показателей рентабельности продаж ООО «Проксима» за 2008-2010 годы

Показатели

2008 год

2009 год

2010 год

Выручка (нетто) от реализации товаров, рубли

22958275,0

32012876,0

38501491,0

Себестоимость реализации товаров, рубли

19320168,0

27282817,0

32432766,0

Коммерческие расходы, рубли

2716349,0

3530773,0

5101401,0

Прибыль от реализации, рубли

921758,0

1199286

967324,0

Проценты к получению, рубли

-

-

-

Прочие операционные доходы, рубли

17015,0

465,0

125116,0

Прочие операционные расходы, рубли

11346,0

101226,0

295962,0

Прочие внереализационные доходы, рубли

14660,0

-

-

Прочие внереализационные расходы, рубли

199768,0

150068,0

360697,0

Прибыль отчетного периода, рубли

742319,0

948457,0

435781,0

Рентабельность продаж, проценты - по прибыли от реализации товаров

4,0

3,7

2,5

- по балансовой прибыли

3,2

3,0

1,1


Как видно, что в 2008 - 2010 годах, в связи с убытками от внереализационных операций, уровень показателей рентабельности продаж исчисленный по балансовой прибыли, ниже, чем уровень рентабельности исчисленный по прибыли от реализации товаров (3,23 - 2,96, - 1,13; 4,01 - 3,74 - 2,51 соответственно). Таким образом, самый распространенный показатель рентабельности выражает зависимость прибыли и товарооборота. Целью его вычисления является определение размера той отдачи, которой добилась торговая организация от каждой денежной единицы товарооборота. Однако аналитические возможности данного показателя достаточно ограничены в силу его достаточно широкого разброса в зависимости от сферы деятельности организации. Объясняется это различием в масштабах деятельности, в размерах инвестированного капитала, в скорости оборота средств, в условиях кредитования, в размерах складских запасов и др. Поэтому данный показатель рентабельности желательно использовать во взаимосвязи с другими, в силу чего его можно назвать недостаточным, но необходимым (исходным) критерием в оценке прибыльности торговой организации.

Если отталкиваться от мнения, что минимальный уровень рентабельности розничного торгового предприятия желательно, чтобы составлял 3 - 5% к обороту, то рентабельность продаж ООО «Проксима», можно назвать неудовлетворительной (уровень рентабельности исчисленный по прибыли от реализации товаров в 2010 году составил 2.51%).

Рентабельность деятельности. Прибыль образуется как разность между доходами и затратами, что обуславливает правомерность использования в анализе показателя рентабельности, исчисляемого как отношение полученной прибыли к затратам предприятия. Уровень рентабельности торговой деятельности может выражаться, таким образом, в процентах не только к товарообороту, но и к издержкам обращения. Эти показатели существенно дополняют друг друга, так как для определения эффективности деятельности затраты предприятия должны определенным образом соотноситься с прибылью от реализации товаров.

С аналитической точки зрения представляет интерес сопоставление таких пар, как прибыль от реализации товаров / издержки обращения и балансовая прибыль / затраты предприятия, которое позволяет выявить приоритетность видов деятельности предприятия (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Расчет рентабельности торговой и финансово-хозяйственной деятельности ООО «Проксима» за 2008 - 2010 годы

Показатель

Годы


2008

2009

2010

Издержки обращения, рубли

2716349,00

3530773,00

5101401,00

Затраты предприятия, рубли

2927463,00

3782067,00

5758060,00

Прибыль от реализации, рубли

921758,00

1199286,00

967324,00

Балансовая прибыль, рубли

742319,00

948457,00

435781,00

Рентабельность издержек обращения, проценты

33,93

33,96

18,96

Рентабельность текущих расходов, проценты

25,35

25,07

7,56



Сопоставив таблицы 2.4 и 2.5, видно, что из-за убыточности внереализационных операций, рентабельность издержек обращения, выше рентабельности текущих расходов по всем анализируемым годам.

Анализ издержек обращения торгового предприятия. Основное требование коммерческой деятельности - рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов вызывает необходимость тщательного учета и анализа расходов. Издержки обращения представляют собой выражение текущих затрат, связанных с процессом обращения товаров.

Анализ издержек обращения предполагает:

изучение динамики издержек в целом по предприятию в соответствии с динамикой товарооборота;

изучение структурных сдвигов в составе издержек обращения;

выявление суммы относительной экономии или превышения расходов;

количественную оценку влияния факторов на сумму и уровень издержек обращения.

Для решения аналитических задач применяется система статистических показателей, основными из которых являются сумма издержек обращения, уровень и структура издержек обращения. Наиболее значимым оценочным показателем служит уровень издержек обращения, он характеризует издержкоемкость продажи товаров. Уровень издержек обращения является обобщающим показателем оценки эффективности использования ресурсов: основных и оборотных средств, труда. Оптимальное значение этого показателя соответствует наиболее рациональному сочетанию используемых ресурсов. Не следует стремится к обязательному снижению уровня издержек обращения, так как это может привести к снижению качества обслуживания и, в конечном итоге, к снижению объема продаж и прибыли. Повышение суммы и уровня затрат оправдано, если это способствует ускорению оборачиваемости товаров, росту объема продаж, повышению престижа и расширению доли организации на рынке.

Анализ деятельности ряда организаций торговли показывает, что увеличение расходов на маркетинг или расходов на текущий ремонт увеличивает товарооборот в следующих периодах. Изменение суммы и уровня издержек обращения происходит под влиянием как внешних, не зависящих от деятельности организации факторов, так и внутренних, обусловленных организацией технологического процесса по доведению товаров до покупателей. Внешние факторы - это инфляционный рост цен на используемые материальные ресурсы и услуги, изменение ставок налоговых отчислений, относимых на себестоимость, и т.д., внутренние факторы - это размеры организации, место расположения, условия транспортировки и хранения товаров, ассортиментная структура товарооборота, формы обслуживания, уровень механизации и автоматизации технологических процессов.

Основной моделью детерминированного факторного анализа суммы издержек обращения является мультипликативная модель зависимости издержек обращения от объема товарооборота и уровня издержек обращения (формула 2.7):

И = Nр * Уи, ( 2.7 )

где И - сумма издержек обращения, рубли;

Nр -товарооборот, рубли;

Уи - уровень издержек обращения.

На основе этой модели рассчитывают изменение расходов под влиянием:

- товарооборота (формула 2.8):

DИ(Nр) = DNр * Уи0;   ( 2.8 )

изменения уровня издержек обращения (формула 2.9):

DИ(Уи) = DУи * Nр.    ( 2.9 )

Однако модель не учитывает разную степень зависимости отдельных статей расходов от объема товарооборота. Достоверность информационного обеспечения процесса управления возрастает, если разделить издержки обращения на зависящие от объема товарооборота (условно-переменные) и мало зависящие от товарооборота (условно-постоянные) статьи издержек.

Группировка расходов на условно-постоянные и условно-переменные позволяет уточнить факторную модель (формула 2.10):

И = Уи пер * Nр + Уи пост . ( 2.10 )

Проанализируем издержки обращения ООО «Проксима» с применением модели, данные которых приведены в таблице 2.6.

Для количественной оценки влияния товарооборота на расходы сумма расходов за базисный период пересчитывается на фактический товарооборот (формула 2.11):

И(Nр1) = (Уи пер0 * Nр1) /100 + И пост0,   ( 2.11)

где И(Nр1) -расходы, пересчитанные на фактический товарооборот,

или (формула 2.12):

И(Nр1) = Ипер0 * Т(Nр) /100 + И пост0,  ( 2.12)

где Т(Nр) - темп роста товарооборота.

Таблица 2.6 - Основные показатели для анализа издержек обращения ООО «Проксима» за 2008-2010 годы

Показатели

Годы

Отклонение по годам , рублей

Темпы изменения по годам, проценты


2008

2009

2010

2009 к 2008

2010 к 2009

2009 к 2008

2010 к 2009





+

-

+

-

+

-



1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Товарооборот(Nр), рублей

22958275,0

32012876,0

38501491,0

9054601,0

-

6488615,0

-

139,4

-

120,2

-

Издержки обращения (И), рублей. в том числе:

2716349,0

3530773,0

5101401,0

814424,0

-

1570628,0

-

129,9

-

144,4

-

условно-переменные (Ипер)

1535280,0

1977233,0

2856784,0

441953,0

-

879551,0

-

128,8

-

144,5

-

условно-постоянные (Ипост)

1181069,0

1553540,0

2244617,0

372471,0

-

691077,0

-

131,5


144,5

-

Уровень издержек обращения (Уи), проценты, в т.ч.

11,8

11,0

13,2

-

0,8

2,2

-

93,2

-

120,1

-

Условно-переменных (Уипер)

6,68

6,17

7,42

-

0,5

1,3

-

92,3

-

120,2

-

Условно-постоянных (Уипер)

5,15

4,85

5,82

-

0,3

1,0

-

94,1

-

120,0

-



Изменение издержек обращения под влиянием товарооборота определяется вычитанием из перечисленной суммы расходов суммы за базисный период. Разность между отчетной и пересчитанной суммами показывает влияние прочих факторов на издержки.

По данным таблицы 2.6 пересчитанная сумма расходов на продажу составит:

За 2009 год: DИ(Nр1) = (6,68 * 9054601) /100 + 1181069 = 3319529 рублей;

DИ(Nр1) = (1535280 * 139,4) /100 + 1181069 = 3319529 рублей.

За 2010 год: DИ(Nр1) = (6,17* 38501491) /100 + 1553540 =3929081 рублей;

DИ(Nр1) = (1977233*120,2) /100 + 1553540 = 3929081 рублей.

Изменение суммы под влиянием товарооборота составит:

За 2009 год: DИ(Nр1) = 3319529 - 2716349 = 603180 рублей.

За 2010 год: DИ(Nр1) = 3929081- 3530773 = 398308 рублей.

Влияние прочих факторов на издержки обращения составит:

За 2009 год: DИ (ПР) = 3530773 - 3319529 = 211244 рублей.

За 2010 год: DИ (ПР) =5101401-3929081 = 1172320 рублей.

Изменение суммы издержек обращения под влиянием прочих факторов представляет собой сумму относительной экономии или перерасхода издержек. В данном случае допущен перерасход и в 2009 и 2010 годах в размерах 211244 и 1172320 рублей соответственно. Перерасход в основном допущен по статьям «ремонт основных средств» и «прочие расходы».

Анализ розничного товарооборота. На розничный товарооборот оказывает влияние множество факторов. Объем продажи зависит от экономической и политической ситуации в стране и регионе, уровня инфляции, доходов населения и т.д. Факторы, влияющие на товарооборот, делятся на внешние и внутренние.

Анализ внешних факторов осуществляется путем изучения макроэкономических показателей страны. При этом учитываются состояние и перспективы развития экономики страны в целом, денежно-кредитная, внешняя и внутренняя политика и возможные изменения в результате государственного регулирования.

Внешние факторы можно подразделить на факторы, оказывающие влияние на спрос и предложения товаров. Инфляция оказывает влияние на увеличение товарооборота в стоимостном выражении и на снижение физического объема продажи товаров. Кроме того, в результате инфляции ухудшается структура розничного товарооборота, т.е. снижается доля высококачественных товаров. Практически такое же влияние на объем товарооборота оказывает снижение денежных доходов населения. Рост денежных доходов населения приводит к устойчивому росту объема продаж, улучшению структуры товарооборота: увеличению удельного веса в объеме продаж мясных, рыбных, овощных продуктов, фруктов и т.д.

Внутренние факторы, влияющие на товарооборот, непосредственно связаны с работой конкретной торговой организации. Их можно подразделить на две основные группы, связанные с:

товарным обеспечением;

численностью работников организации и производительностью труда.

Факторы, связанные с товарным обеспечением, влияют на объем товарооборота через изменения величины запасов на начало и конец отчетного периода, поступления товаров и их прочего выбытия. Между этими величинами имеется балансовая связь, выражаемая формулой товарного баланса (формула 2.13):

Nзн + Nп = Nр + Nв + Nзк, 2.13)

где Nзн - запасы товаров на начало года, рублей;

Nп - поступление товаров, рублей;

Nр - объем розничного товарооборота (реализации),рублей;

Nв - прочее выбытие товаров, рублей;

Nзк - запасы товаров на конец периода, рублей.

Используя формулу товарного баланса, можно определить величину каждого из слагаемых. Сумма продажи товаров будет равна (2.14):

Nр = Nзн + Nп - Nв - Nзк. ( 2.14 )

Следовательно, на объем розничного товарооборота влияет каждое из алгебраических слагаемых товарного баланса. Увеличение начальных запасов и поступления товаров оказывает положительное влияние на сумму продажи товаров; их уменьшение, наоборот, способствует сокращению размеров реализации; уменьшение прочего выбытия товаров, сокращение конечных запасов товаров положительно влияют на сумму продажи; их увеличение сказывается отрицательно на величине товарооборота данного отчетного периода.

Влияние на сумму реализации того или иного слагаемого товарного баланса измеряется способом цепной подстановки или способом разниц, т.е. определения разницы между фактическими и сравниваемыми величинами.

Для измерения влияния на товарооборот показателей товарного баланса следует осуществить следующие пять расчетов:

в первом расчете все показатели базисные (предшествующие) (формула 2.15) :

Nзн0 + Nп0 - Nв0 - Nзк0 = Nр0 . ( 2.15 )

во втором расчете начальные запасы товаров фактические, остальные показатели базисные (формула 2.16) :

Nзн1 + Nп0 - Nв0 - Nзк0 = Nр0 . ( 2.16 )

в третьем расчете начальные запасы и поступления товаров являются фактическими, остальные показатели базисные ( формула 2.17) :

зн1 + Nп1 - Nв0 - Nзк0 = Nр0 .  ( 2.17 )

в четвертом расчете прибавляется еще один фактический показатель - прочее выбытие (формула 2.18) :

Nзн1 + Nп1 - Nв1 - Nзк0 = Nр0 . ( 2.18 )

в пятом расчете все показатели фактические (формула 2.19) :

Nзн1 + Nп1 - Nв1 - Nзк1 = Nр1 . ( 2.19 )

Посредством последовательного вычитания результатов первого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего и т.д. можно определить влияние каждого слагаемого товарного баланса на розничный товарооборот.

К трудовым факторам, влияющим на объем розничного товарооборота, относятся: численность работников, организация и производительность труда.

Работники торговых организаций должны способствовать появлению новых товаров, вовлекать их в товарооборот, воздействовать на ассортимент и качество товаров. Непосредственно общаясь с населением в процессе продажи, торговые работники, выявляют объем и характер потребительского потока, направляемого в розничную торговлю.

Численность торговых работников - важный показатель торговли. Число работников, рабочих мест в торговле возрастает в связи с открытием новых магазинов, повышением культуры обслуживания. Однако эффективность работы торговых организаций зависит от рациональной организации труда и повышения его производительности. В качестве производительности труда в торговле применяется сумма товарооборота на одного работника. Повышение среднего товарооборота на одного работника можно положительно оценить только в том случае, если это не сопровождается ухудшением качества обслуживания покупателей. Объем товарооборота можно представить произведением численности работников и производительности труда (формула 2.20):

Nр = Ч *В, ( 2.20 )

где Nр - розничный товарооборот, рублей;

Ч - среднесписочная численность работников, человек;

В - средний оборот на одного работника (выработка), рублей.

Методом цепной подстановки или способом разниц можно подсчитать, в какой мере повлияло на объем розничного товарооборота изменение численности работников и производительности их труда. Расчет влияния указанных факторов на объем розничной продажи проследим по таблице 2.7.

Показатели

Годы

Отклонение по годам, рубли

Темп роста по годам, проценты


2008

2009

2010

2009 к 2008

2010 к 2009

2009 к 2008

2010 к 2009

Товарооборот Nр, рублей

22958275,0

32012876,0

38501491,0

9054601,0

6488615,0

139,4

120,3

Среднесписочная численность работников (Ч), человек

84,0

109,0

125,0

25,0

16,0

129,7

114,6

Товарооборот на одного работника (В), рублей

273312,7

293696,1

308011,9

20383,3

14315,8

107,4

104,8



Для определения влияния на объем товарооборота среднесписочной численности работников и производительности труда произведем три расчета:

. все показатели предшествующего года (формула 2.21):

Ч0 *В0 = Nр0  ( 2.21 )

За 2009 год Nр0 = 84 *273312,7 = 22958275 рублей

За 2010 год Nр0 = 109 * 293696,1 = 32012876 рублей

. среднесписочная численность работников отчетного года, среднегодовой товарооборот на одного работника (выработка) предшествующего года (формула 2.22):

Ч1 *В0 = Nр  ( 2.22)

За 2009 год Nр = 109 * 273312,7 = 29791084 рублей

За 2010 год Nр = 125 * 308011,9 = 36712013 рублей

. все показатели отчетного года (формула 2.23):

Ч1 *В1 = Nр1( 2.23 )

За 2009 год Nр1 = 109 * 293696,1 = 32012876 рублей

За 2010 год Nр1 = 125 *308011,9 = 38501491 рублей

Отклонение объема розничного товарооборота отчетного периода от предшествующего определяется следующим образом:

. в результате увеличения среднесписочной численности работников:

За 2009 год = 29791084 - 22958275 = 6832809 рублей

За 2010 год = 36712013 - 32012876 = 4699137 рублей

. в результате увеличения среднегодового товарооборота на одного работников:

За 2009 год = 32012876 - 29791084 = 2221792 рублей

За 2010 год = 38501491 - 36712013 = 1789478 рублей

Общее отклонение за 2009 год составило: +6832809 +2221792 = +9054601 рублей, в 2010 году: +4699137 + 1789478 = +6488615 рублей.

В следующем разделе данной дипломной работы проведем анализ финансового состояния деятельности торгового предприятия - ООО «Проксима».

2.3    Анализ финансового состояния ООО «Проксима»

 

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования (таблица 2.8)



Таблица 2.8 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Проксима»

Показатели

Условное обозначение

Годы

Изменения за период



2008

2009

2010

+

-



+

-

+

-

+

-



1 Источники формирования собственных оборотных средств

3 раздел пассива

109957

-

155664

-

1007704


897747


2 Внеоборотные активы

1 разд. актива

890680

-

1452542

-

1310373


419693


3 Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)

СОС

-

780723

-

1296878


302669

-

478054

4 Долгосрочные пассивы

4 раздел пассива

-

-

-

-

-


-


5 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств (стр. 3+стр.4)

СД


780723


1296878


302669


478054

6 Краткосрочные заемные средства (стр.610 5 раздела пассива)

КЗС

3500244

-

4972470

-

4770000


1269756


7 Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5+стр.6)

ОИ

2719521

-

3675592

-

4467331


1747810


8 Запасы (стр.210 2раздела актива)

З

2868776

-

4449456

-

4497288


1628512


9 Излишек (+), недостаток(-) СОС (стр.3-стр.8)

СОС

-

3649499

-

5746334

-

4799957

-

1150458

10 Излишек(+), недостаток(-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.5-стнр. 8)

СД

-

3649499

-

5746334

-

4799957

-

1150458

11 Излишек(+). недостаток(-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)

ОИ

-

149255

-

773864

-

29957

-

119298


Для характеристики финансового состояния торгового предприятия рассмотрим систему относительных показателей - финансовых коэффициентов таблица 2.9.

Коэффициенты рассчитываются, как соотношение абсолютных показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период за несколько лет.

Таблица 2.9 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Проксима», в долях

Показатели

Нормативное значение

Значение показателя

Изменения



2009

2010


Коэффициент автономии (Ка), в долях

0,5

0,02

0,12

0,1

Коэффициент финансовой устойчивости (соотношение заемных средств и собственных средств) ( Кф.у), в долях

1:2

4,6

6,8

2,2

Коэффициент кредиторской задолжности (Кк.з), в долях

Более 0,5

0,300

0,303

0,003

Коэффициент маневренности (Км), в долях

Более 0,5

-8,33

-0,3

-8,03

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками (Ко), в долях

0,6-0,8

-0,29

-0,06

-0,23


На основании рассчитанных показателей, внесенных в таблицу 2.9, можно сделать следующее заключение:

Коэффициент автономии на начало анализируемого периода составил 0,02 на конец - 0,12, то есть повысился и находится ближе к оптимальному значению. Однако сделать вывод, что предприятие еще недостаточно финансово независимо и не все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами;

Коэффициент финансовой устойчивости, или соотношение заемных и собственных средств на начало периода, составил 4,6; на конец - 6,8, то есть повысился. Следовательно, на 1 рубль вложенных в активы собственных средств предприятие к концу анализируемого периода привлекало 6 рублей заемных средств.

Коэффициент кредиторской задолженности в течение анализируемого периода увеличился на 0,003 и величина показателя очень высока;

Коэффициент маневренности уменьшился на 8,03 и находится в отрицательном состоянии, что говорит об отсутствии мобильности собственных источников средств с финансовой точки зрения;

Коэффициент обеспечения запасов и затрат собственными источниками на начало анализируемого периода составил -0,29, на конец - (- 0,06).

Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости: абсолютная, нормальная устойчивость, неустойчивое финансовое состояние, кризисное финансовое состояние.

Проанализировав финансовое состояние торгового предприятия, можно назвать его кризисным, так как выполняется равенство (формула 2.24):

З > СОС + К , (2.24)

где З - запасы, рублей;

СОС - собственные оборотные средства, рублей;

К - кредиты банка под товарно-материальные ценности с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитовании, рублей.

рублей > -302669 рублей.

Одним из направлений оценки финансового состояния предприятия является оценка платежеспособности предприятия.

Платежеспособность или ликвидность предприятия - это способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенные в порядке снижения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия таблицы 2.10.

Таблица 2.10 - Соотношение активов и пассивов ООО «Проксима»

Абсолютно ликвидный баланс

Соотношение активов и пассивов баланса по годам


2008

2009

2010

А1³П1; А2³ П2; А3 ³П3; А4 £П4.

А1<П1; А2<П2; А3 >П3; А4 >П4.

А1< П1; А2 <П2; А3 > П3; А4 > П4.

А1< П1; А2<П2; А3 > П3; А4 > П4.


Сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.

Таблица 2.11 - Анализ ликвидности баланса ООО «Проксима», в тысячах рублей

Актив

Годы

Пассив

Годы

Платежный излишек (недостаток), годы


2008

2009

2010


2008

2009

2010

2008

2009

2010

А1

903

24,1

77,8

П3

3708,7

2189,3

2082,8

-2805,7

-2165,2

-2005

А2

3106,2

946,5

1401,5

П2

3500,2

4972,4

4770

-393,9

-4025,9

-3368

А3

2868,7

4449,4

4497,2

П3

-

-

-

2868,7

4449,4

4497

А4

890,6

1452,5

1310,3

П4

109,9

155,6

1007,7

780,7

1296,8

302,6


Из таблицы 2.11 видно, что баланс торгового предприятия не является абсолютно ликвидным как на начало, так и на конец анализируемого периода. Можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «Проксима» как недостаточную.

В течение анализируемого периода у предприятия не хватает средств для погашения наиболее срочных обязательств в размере 2805732 рублей в 2007 году и 2165224 в 2008 году. Причем отрицательный результат при сравнении четвертой группы дает основание сделать вывод об отсутствии у предприятия собственных оборотных средств, что является минимальным условием финансовой устойчивости.

В 2009 году у предприятия уменьшился дефицит денежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств, он составил 2004981 рублей. Кроме того, сохраняется отрицательный результат при сравнении четвертой группы, т.е. у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства. Эти данные говорят о снижении платежеспособности предприятия.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, поэтому проведем более детальный анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (таблица 2.12).

Таблица 2.12 - Относительные показатели ликвидности

Наименование коэффициента

Порядок расчета

Норматив

Значение коэффициента по годам

Отклонение по годам




2008

2009

2010

2009 к 2008

2010 к 2009







+

-

+

-

1.Коэффициент текущей ликвидности (Кпт)

Текущие А

2

0,89

0,82

0,95

-

0,07

0,13

-


П1+П2









2.Коэффициент быстрой ликвидности (Кпб)

А1+А2 П1+П2

0,6

0,54

0,13

0,14

-

0,41

0,01

-

3.Коэффициент абсолютной ликвидности (Каб)

А1 П1+П2

0,2

0,001

0,003

0,01

0,002

-

0,007

-


Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается, как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам. Его значение признается достаточным, если он не ниже 0,2 - 0,5. Если предприятие в текущей момент может на 20 - 50% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

За 2008 год 4107/7333144 = 0,001

За 2009 год = 24154/7285960 = 0,003

За 2010 год = 77833/6852814 = 0,01

Как видно из таблицы 2.12, абсолютный показатель ликвидности магазина за 3 года изменился с 0,001 - 0,01, т.е. на текущий момент предприятие может немедленно погасить краткосрочные обязательства только на 1%, что свидетельствует о низком уровне ее платежеспособности.

Коэффициент промежуточной ликвидности определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Этот показатель характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за оказанные услуги. Из данных таблицы 2.12 видно, что коэффициент промежуточной ликвидности равен в 2008 году 0,54, в 2010 году - 0,14. Это говорит о том, что предприятие неплатежеспособно даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

За 2008 год 4107+3079566+898949/7333144 = 0,54

За 2009 год = 24154+934413/7285960 = 0,13

За 2010 год = 77833+902608/6852814 = 0,14

Коэффициент общей ликвидности представляет собой отношение всех текущих активов к краткосрочным обязательствам. Он позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Как показали расчеты отношение текущих активов и краткосрочных обязательств ниже, чем соотношение 1:1 (в 2008 году - 0,89; 2009 году - 0,82; 2010 году - 0,95), но наметилась тенденция к его росту.

За 2008 год 6552421/7333144 = 0,89

За 2009 год = 5989082/7285960 = 0,82

За 2010 год = 6550145/6852814 = 0,95


Кв.л.=(Ктл1+6/Т*(Ктл1 - Ктл0))/Ктл норм , ( 2.25 )

где Ктл1 и Ктл0 - соответственно фактическое значение коэффициента ликвидности в конце и начале 2010 года;

Ктлнорм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (для торговли -1,0);

- период восстановления ликвидности, месяцев;

Т - отчетный период, месяцев.

Кв.л. = ( (0,95+6/12*(0,95-0,82))/1 = 1,015

Коэффициент восстановления ликвидности составил больше 1, а это значит, что у ООО «Проксима» есть реальная возможность восстановить ликвидность баланса.

Принимая во внимание все проанализированные факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия, считаем необходимым разработать комплекс мер по увеличению финансовых результатов деятельности ООО «Проксима» на перспективу.

3.
РАЗРАБОТКА МЕХАНИЗМА ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ООО «Проксима»

.1 Механизм эффективного управления финансами торгового предприятия

На основе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия были выявлены возможные резервы повышения прибыльности и рентабельности предприятия, а также снижения издержек обращения (рисунок 3.1)

Рисунок 3.1 - Программа мер по улучшению финансово-торговой деятельности

Рассмотрим более подробно основные направлениями улучшения финансово-торговой деятельности предприятия и рассчитаем результат, который получит торговое предприятие после внедрения данных мероприятий.

Добиться роста прибыли, возможно, за счет ряда мероприятий: расширения ассортимента, увеличения доли рынка, введения круглосуточной торговли товарами первой необходимости, сдача в аренду пустующих торговых площадей, капитализация прибыли.

Расширение ассортимента. Магазин осуществляет различные виды деятельности, но наибольшую долю занимает торговля через магазины. В основных точках торгового предприятия представлен большой ассортимент товаров, но на наш взгляд не хватает продуктов детского питания, неполный ассортимент кисломолочной и колбасной продукции. Расширение номенклатуры данных изделий позволит увеличить прибыль предприятия на 5% (423138 *5% = 21157 рублей), а также привлечет потенциальных потребителей.

Разработка финансовой стратегии за счет увеличения доли рынка (рисунок 3.2).

Рисунок 3.2 - Куб сегментирования доли рынка ООО «Проксима»

Ассортимент представленной продукции охватывает большой сегмент рынка товаров народного потребления; товаров первой необходимости; продуктов питания. Однако проведенный анализ показал, что реализуемые товары и услуги предназначены в основном для людей среднего и зрелого возраста со средним уровнем дохода. Поэтому, в целях получения большей доли прибыли необходимо привлечь остальных незадействованных потребителей в сеть магазинов ООО «Проксима». Достичь поставленной цели возможно, за счет расширения ассортимента, за счет стимулирования продаж, за счет снижения цены на реализуемые товары и услуги. В итоге, проведенные мероприятия позволят увеличить доход торгового предприятия в среднем на 7,5%, что составит 31735,3 рублей (423138*7,5%).

Введение круглосуточной торговли товарами первой необходимости. Предприятию необходимо организовать торговлю продовольственными продуктами через «окошечко» в ночное время. Так как в районе, где находится ООО «Проксима», проживают 18000 человек, треть которых работает в ночное время; период работы ближайших торговых точек (супермаркет «Пятерочка», ларьки, мини-маркеты) до 23 часов; таким образом, введение данной инновации позволит охватить высвободившийся сегмент рынка и принесет прибыль в размере до 5-7% (29619,7 рублей).

Сдача в аренду пустующих торговых помещений. Из общей торговой площади в размере 200 м2 - 20 м2 является пустующей, которую можно сдать в аренду на сумму 5 тысяч рублей ежемесячно (60000 рублей).

Капитализация прибыли. Капитализация части получаемой предприятием прибыли способствует увеличению капитала, вложенного в него. 80% чистой прибыли предприятие ежегодно направляет в Фонд накопления предприятия. Однако, данные средства находятся на расчетном счете предприятия, что приносит ему годовой доход приблизительно 2%. Эффективнее было бы положить часть этих средств на депозитный счет в коммерческий банк, что позволит получить до 10-11% годовых. Средства данного фонда в 2009 году были равны 169255,2 рублей, 2% годовых принесут ООО в 2011 году 3385,1 рубля дохода, 11 % годовых позволят получить 18618,1 рубля, что на 15233 рубля больше. Т.е. становится очевидным выгода капитализации.

Вторым мероприятием по финансовому оздоровлению предприятия является немаловажная мера - снижение издержек обращения.

Увеличение объема продаж за счет:

стимулирования покупателей через систему накопительной скидки;

выдача каждому покупателю, купившему товары на сумму свыше 1000 рублей, 1,5%-ную дисконтную карту. Увеличение объема продаж приведет к росту прибыли на 3-4% (16925,52 рублей) и снижению издержек на 1% (51,01 тысяч рублей);

расширение географии продаж, что возможно за счет выездной торговли, которая привлечет дополнительных клиентов и принесет до 3% прибыли (12694 рублей) и за счет «эффекта масштаба» будут снижены издержки на 1,55% (76,52 тысяч рублей).

Сокращения количества посредников предприятия, то есть предприятие попытается выбрать минимальное количество посредников при закупке товаров в зависимости от места расположения, цены товара и т.д., что позволит снизить издержки обращения на 10 % (5101*10% = 510,1 тысяч рублей).

Уменьшение топливных расходов. Переход автомобилей предприятия на газовое оборудование позволит сэкономить до 30% стоимости затрат на бензин или 5% от общей суммы издержек обращения (255,05 тысяч рублей)

Таким образом, экономия затрат составит 17,5% или 892,68 тысяч рублей, что позволит увеличить прибыль ООО «Проксима» в 2011 году на 29619,5 рублей.

Поскольку деятельность любого предприятия можно улучшить за счет его расширения, разработаем бизнес - план по открытию летнего кафе, который поможет в решении данной проблемы.

 

3.2   
Бизнес-план - как один из способов повышения эффективности деятельности ООО «Проксима»


Оптимальным вариантом достижения максимальной эффективности при принятии решения является бизнес-план. Он представляется как определенная модель деятельности предприятия, которая использует все наработки традиционного планирования применимо к категориям рыночной экономики: бизнесу, конкурентной борьбе, деятельности маркетинговых служб, коммерческому риску, стратегии финансирования, достижения необходимого уровня рентабельности, качественному обслуживанию потребителя. При подготовке его необходимо, прежде всего сформулировать цель, ради которой осуществляется разработка/7,10,37/.

Таким образом, цель данного раздела состоит в разработке бизнес-плана ООО «Проксима» и, таким образом, повышение финансовых результатов организации путем открытия летнего кафе «Лазария».

Резюме. Летнее кафе «Лазария» создается с целью организации и развития молодежного отдыха. В настоящее время в микрорайоне, где находится торговое предприятие есть только одно похожее кафе, но оно не отвечает полностью требованиям потребителей.

Суть данного проекта заключается в том, чтобы обеспечить жителей города Донецка летним кафе, где они могут отдохнуть и провести хорошо время со своими семьями и друзьями.

Ежемесячно выручка ООО «Проксима» должна составлять 35951 рублей, за полный рабочий сезон прибыль от реализации составит 179755 рублей.

Имеющиеся средства и возможности для осуществления проекта.

Для осуществления проекта предлагается на пустующей площади перед магазином поставить летнее кафе. Для этого потребуются дополнительные затраты на приобретение необходимого инвентаря (стоимость их указана в таблице 3.1).

Таблица 3.1 - Стоимость инвентаря

Наименование

Количество, штук

Цена за единицу, рублей

Всего, рублей

Столы со стульями, комплект

8

3000

24000

Барная стойка

1

25000

25000

Витрина

1

30000

30000

Шезлонг

1

10000

10000

Итого



89000


У ООО «Проксима» заключены договоры с ассоциацией предприятий-производителей и потребителей кондитерского оборудования «Кондитерская фабрика», «Лакомка», «Хлебозавод», «Coca-Cola» о поставке продуктов. Они предоставляют в пользование бесплатно холодильные камеры на срок заключенных контрактов. ООО «Проксима» имеет квалифицированных работников и руководителей, уже работающих в сети магазинов, таким образом, средства на переобучение и дополнительный найм тратится не будут.

Описание вида деятельности. В кафе будут продаваться кондитерские товары (мороженое, пирожное, молочные коктейли, торты, конфеты и т.д.) и прохладительные напитки (газированная вода, пиво и т.д.).

Учредителями является само торговое предприятие, которое внесло в уставный капитал 200 тысяч рублей из чистой прибыли, полученной за 2010 год. ООО «Проксима» отвечает по заключенным договорам и в случае банкротства размерами своего вклада.

Описание товара. В кафе «Лазария» будут продаваться различные кондитерские изделия; молочные продукты; натуральные соки, различного состава; конфеты и шоколад; чипсы; фруктовые салаты, которые так нравятся детям, молодежи и т.д.

Ежедневно ассортимент будет состоять из 30 и более видов изделий. Большую часть ассортимента составляют молочные продукты (мороженое, коктейли и т.д.). Ассортимент может ежедневно увеличиваться или совсем меняться, все будет зависеть от спроса. При продаже товар изысканно упаковывается, что, несомненно, привлекает клиентов.

В кафе установлен режим работы таким образом, что ассортимент остается всегда очень разнообразным. Поскольку, время людей очень ценно, обслуживание покупателей в кафе качественно и быстро. Для удобства покупателей можно также просто зайти и купить понравившийся товар, не оставаясь за столиками.

Среди особенностей продукции кафе хотелось бы выделить следующие:

оригинальный вкус:

высокое качество;

свежесть изделий;

внешний вид.

Считаем, что, кафе и представленный в нем ассортимент долго будут на рынке, так как на сегодняшний день в микрорайоне города Донецка практически нет летнего кафе похожего на «Лазарию».

Рынок. Летнее кафе «Лазария» намерено осуществлять продажу кондитерских изделий высшего сорта.

Основные потребителями продукции кафе могут быть:

. жители города Донецка;

. ближайшие организации (институт, техникум, школы, детские сады);

. любые клиенты, желающие посетить кафе.

Сегментацию рынка проводим по следующим параметрам: (таблица 3.2)

Таблица 3.2 - Параметры сегментации рынка

Покупательная способность

Возраст

Пол

65%- 50-150руб

25%-15-25 лет.

50% -женский

20%- 150-500руб.

55%- 3 - 14 лет

50% -мужской

15%- 500 руб. и выше

20%- 25 лет и выше



Социальная принадлежность - рабочие, служащие, пенсионеры, студенты, школьники; уровень дохода - средний.

Цель создания кафе - удовлетворение потребностей клиентов, находящихся в радиусе 5 км от магазина. Кафе «Лазария» будет располагаться в центральном районе микрорайона, где конкуренты почти отсутствуют, не считая пиццерии, где ассортимент не так уж широк, а качество не на высшем уровне.

Сегмент рынка выглядит следующим образом: кафе будут посещать в дневное время преимущественно женщины с детьми в возрасте от 3 до 14 лет, которые имеют покупательную способность в размере от 50 до 150 рублей, а в вечернее время - молодежь с покупательной способностью от 150 рублей и выше.

Интерес покупателя к товару рассчитываем привлечь за счет:

прямых связей с оптовыми покупателями;

рекламы в виде листовок и по объявлению в местных газетах;

расположение летнего кафе в оживленном месте.

высшего качества продукции, дружеской атмосферы обращения, открытости.

Рассмотрим, как будет происходить удовлетворение потребности процентном соотношении (рисунок 3.3).

 

Рисунок 3.3 - Удовлетворение потребности потребителей

Рисунок 3.3 показывает, что наибольшим спросом будет пользоваться мороженое и пиво, которые и составляют большую часть ассортимента нашего кафе.

Потенциальная ёмкость рынка - то есть общее количество товаров, которое покупатели данного рынка могут приобрести за определённое время.

Исходя из количества жителей города и потребности в данном кафе и его товаре рассчитаем необходимый суточный объём мороженого (поскольку данный продукт пользуется наибольшим спросом).

Так как потенциальная доля рынка равна 28% (15400 человек) от общего количества жителей города, то потенциальная емкость рынка равна 46200 штук в сутки (15400 человек*3 штуки).

Потенциальный объём продаж - та доля потенциального рынка, которую предприниматель надеется захватить, и соответственно - то максимальное количество товаров, на реализацию которого он может рассчитывать при его возможностях. В итоге такого анализа предприниматель сможет определить количество клиентов, на которое ему можно рассчитывать (рисунок 3.4).

Итоговый объём продаж в сутки равен 1386 штук.

Рисунок 3.4 - Потенциальный объем продаж

Потенциальная доля рынка - это часть рынка отрасли (под отраслью понимается совокупность фирм, производящих и реализующих однородную продукцию), которая используется фирмой для продажи своих товаров.

По ситуации в городе доля рынка составила 3%. Таким образом, в день кафе «Лазария» сможет обеспечить изделиями 462 человек (15400*3 %).

Конкуренция. Кафе создано с целью обслуживания населения в радиусе 1.5 -2 км от места его нахождения. К ближайшим конкурентам относятся «Пиццерия» и кафе «Балтика».

1 - прямой конкурент; 2 - косвенный конкурент.

В порядке убывающей значимости можно выделить определяющие факторы конкурентоспособности и рассчитать ее количественные параметры (таблица 3.3).

Основные конкуренты нашего предприятия - это кафе «Балтика» и «Пиццерия», которые оказывают тот же вид услуг, что и наше кафе. Следует учитывать и тот факт, что потребности Донецких потребителей в летнем отдыхе удовлетворяются не полностью, и некоторые потребители организуют свой досуг в других городах Ростовской области. Наше же предприятие имеет главное конкурентное преимущество - близкое расположение к клиентам и сравнительно невысокие цены на продукцию.

Таблица 3.3 - Факторы конкурентоспособности

Факторы

Кафе «Лазария»»

1

2

Местонахождение

Центр микрорайона

Центр микрорайона

500 метров от центра микрорайона

Уровень цены

Средняя

Выше средней

Выше средней

Дизайн

Неординарная обстановка

Средняя обстановка

Обычная обстановка

Ассортимент

30 видов, последующее расширение ассортимента

Расширенный ассортимент видов изделий

18 видов изделий

Обслуживание

На высшем уровне

На среднем уровне

Обслуживание время от времени

Время работы

8 - 22 часов, без перерыва

8.00-21.00 13.00-14.00 перерыв

8.00-20.00 13.00-14.00 перерыв

Репутация фирмы

Новое предприятие, товар-новинка

Ненадежная репутация. Постоянные клиенты

Ненадежная репутация.


Рассмотренные нами конкуренты имеют и сложившуюся репутацию, и постоянных клиентов. Нашей фирме необходимо провести ряд мероприятий по улучшению продукции и завоеванию симпатий покупателей. Так, дизайн и качество обслуживания могут быть улучшены. Немаловажно, что это нововведение лишь в незначительной мере повлияет на цену изделия. Работа без обеденного перерыва также поможет привлечь часть клиентов конкурентов 1 и 2.

Вежливое, быстрое обслуживание, широкий ассортимент высококачественных изделий - это, несомненно, завоюет симпатии потребителей.

Маркетинг. Самое трудное - привлечь посетителей и сделать так, чтобы приходили в кафе вновь и вновь. Приемы рекламы, применяемые мультинациональными корпорациями с их громкими фразами, изощренной агрессивностью летнему кафе не пойдут. Необходимо спокойно и со вкусом объяснить людям, что если они остановятся и зайдут в кафе, то смогут приобрести нечто необыкновенное и полезное для них, и хорошо отдохнуть.

Также немалый успех принесет стенд рядом с кафе и привлекательный плакат с ценами. Можно расположить красочный стенд-плакат на оживленной улице или шоссе, чтобы люди, проезжающие мимо, также знали, где они могут провести время и порадовать своих детей. Название кафе и предполагаемых мест распространения будет оформлено красочно, в стиле данного кафе и его ассортимента (вывеска в виде большого мороженого и т. п.). Все это будет делаться для того, чтобы привлечь внимание, заинтересовать клиентов, дать им почувствовать, что «Лазария» - фирменное летнее кафе.

ООО «Проксима» выбирает рекламу в специализированных периодических изданиях и рассылку рекламных проспектов-буклетов потенциальным потребителям данного вида услуги.

Пробный метод. В целях привлечения клиентуры необходимо дать объявление, что в такой-то день будет производиться прием посетителей с такой-то скидкой, или же каждый сотый посетитель получит порцию мороженого бесплатно. Далее будет произведен анализ данного вида стимулирования и, если оно окажется успешным, то периодически будет повторяться и впредь.

Стимулирование можно производить также с помощью оформления витрины, скорее всего это будет красочная фотография, вызывающая аппетит, с соответствующей надписью (это планируется сделать в первый месяц).

Чтобы посетитель пришел еще раз, нужна продукция высшего качества, дружеская атмосфера общения, открытость, быстрое обслуживание. Следует использовать любую возможность, чтобы показать потенциальным клиентам, как рады им, как высоко ценят их, как надеются, что они расскажут об ассортименте и о кафе своим знакомым. Необходимо дать им понять, что здесь они могут рассчитывать на постоянное приобретение качественных товаров и высокое обслуживание.

Стоит отвести отдельное место общению с посетителями. В этом заключается искусство успешного маркетинга. Чем больше работники кафе будут общаться с людьми, тем больше узнают их гастрономические симпатии и предпочтения. А это намного облегчит сбыт продукции. Также нужно помнить, что бизнес, собственно, и состоит в установлении и поддерживании добрых дружеских связей со своими лучшими клиентами. А уж они обеспечат самую лучшую и эффективную рекламу, что поможет развивать бизнес с наивысшей отдачей от вложенных средств. Все это сформирует общественное мнение о кафе и характере его продукции.

Ценообразование. Из существующих трех основных целей ценообразования, из которых может выбирать фирма, (основанные на сбыте, на прибыли, на существующем положении), для магазина предпочтительнее цели, основанные на существующем положении, так как нас устраивает объем реализации, увеличение же относительной прибыли не оправдано эластичностью спроса на товар. Но торговое предприятие заинтересовано в стабильности и сохранении благоприятного климата для своей деятельности.

Стратегия ценообразования ориентирована на избежание спада в сбыте и минимизацию воздействия таких внешних сил, как конкуренты и участники каналов сбыта.

Из всевозможных методов можно остановиться на установлении цены на основе ощущаемой ценности товара, т.е. - основной фактор ценообразования - не издержки, а покупательское восприятие. Предполагается также широкое использование неценовых приемов воздействия.

Поставщики. При выборе и анализе поставщиков необходимо учитывать, что поставщики обладают большой конкурентной силой, так как имеют возможность поставить организацию в высокую зависимость от себя. Поэтому нужно изучать поставщиков для того, чтобы повысить собственную торговую силу.

Основными поставщиками продукции для ООО «Проксима» являются оптовая база «Лакомка», Донецкий хлебозавод и кондитерская фабрика, оптовая база «Балтика». Конечно же, один из основных поставщиков является ростовское предприятие «Мороз» (рисунок 3.5).

Рисунок 3.5 - Поставщики продукции для ООО «Проксима»

При изучении и выборе поставщиков необходимо также обращать внимание на следующие характеристики их деятельности:

стоимость поставляемого сырья;

график поставок;

пунктуальность и обязательность выполнения условий поставок;

гарантия качества поставляемого сырья;

форма расчетов.

Организационный план. В качестве правового статуса мы выбрали открытое акционерное общество. Эта форма собственности проста в осуществлении, удобна для нас по своей структуре. Акционерное общество открытого типа имеет уставной капитал 200 тысяч рублей.

Оно образуется в результате вложения денег (200 тысяч рублей) директора ООО «Проксима» за счет чистой прибыли за 2010 год. В случае банкротства, а также по заключенным договорам учредитель отвечает в размере своего вклада, а предприятие отвечает своим имуществом.

Штат кафе состоит из 7 человек, из них 1 человек управляющий и 6 человек рабочие.

Директор торгового предприятия, занимается кадрами (прием на работу, увольнение), заключает договоры на поставку кондитерских изделий в организации и учреждения, посещает выставки, конференции по обмену опытом.

Бухгалтер магазина ведет всю финансовую деятельность (начисление и уплата налогов, распределение прибыли, расчет и выдача зарплаты).

Коммерческий директор ООО «Проксима» обеспечивает регулярную поставку продукции для данного кафе, выполняет расчеты, связанные с изменениями в упаковке и т. д.

Организационная структура кафе «Лазария» выглядит следующим образом (рисунок 3.6).

Рисунок 3.6 - Организационная структура кафе «Лазария»

Доплата к зарплате администрации оставляет 3000 рублей, уборщице - 500 рублей. Зарплата официантов составляет 2 000 рублей в месяц, продавца в кафе - 2500 рублей.

Зарплата сотрудников кафе может ежедневно увеличиваться. В зависимости от прибыли сотрудникам может выдаваться премия. Следовательно, все будет зависеть от качества их работы.

Сотрудниками магазина, обслуживающих кафе, будут в основном молодые энергичные люди в возрасте от 18 до 30 лет, к которым можно отнести студентов ИУБиП, временно безработных граждан, проживающих в микрорайоне и др.

Критериями отбора персонала могут быть:

добросовестность,

чистоплотность.

дисциплинированность,

порядочность,

честность,

Сотрудники кафе должны работать качественно, добросовестно, «болеть душой» за кафе, относиться к работе как к своему любимому делу.

Анализ рисков. Возможные риски и источники их возникновения:

- риск, связанный с реализацией товара;

риск, связанный с перевозкой грузов, или транспортный риск;

риск, связанный с приемкой товара покупателем.

Источники возникновения рисков могут быть:

недостаточная информация о спросе на данный товар;

недооценка своих конкурентов;

падение спроса на данный товар.

Меры по сокращению и минимизации затрат. Действие перечисленных рисков можно ограничить путем проведения строгой проверки финансового положения и репутации будущего клиента. Можно также хотя бы частично перекладывать риски на других партнеров (например, риск потери или повреждения товара - на страховое общество). Необходимо также застраховать оборудование на год, уплатив 7% от его балансовой стоимости. Это составит 4440 рублей за год, а в месяц - 370 рублей.

Финансовый план. Прогноз объемов продаж за один месяц представим в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Прогноз объемов продаж изделий кафе «Лазария»

Наименование

Количество, штук

Цена за единицу, в рублях

Выручка, в рублей

1

2

3

4

Мороженое

3240

10,00

32400

Пирожное

2160

5,00

10800

Коктейли молочные

1440

7,00

10800

Шоколад

1260

11,00

13860

Торты

1080

27,00

29160

Круассаны

2160

5,00

10800

Чипсы

3240

10,00

32400

Пирожки

2160

6,00

12960

Арахис

3050

4,50

13725

Сосиска в тесте

2880

12,00

34560

Фруктовый салат

1100

25,00

27500

Газированная вода

2160

5,00

10800

 

«Coca-Cola»

4320

10,50

45360

 

Пиво

6480

15,00

97200

 

Тоник

2200

20,00

44000

 

Чай с лимоном

1800

3,50

6300

 

Кофе

2520

4,50

13340

 

Выручка за месяц, рублей

445965



 

Выручка за 5 месяцев, рублей

2229825



 


Планирование издержек обращения. Планирование расходов осуществляется по статьям и для удобства учета и планирования, затраты сгруппированы по однотипным приказам в соответствии с рекомендациями для предприятий торговли (таблица 3.5).


Таблица 3.5 - Издержки обращения кафе «Лазария»,в рублях

Показатели

За 5 месяцев 2011 года

Заработная плата

16000

Реклама

1000

Отчисления на ЕСН

4160

Расходы на содержание здания

5000

Прочие расходы

3000

Итого

28160


Прогнозный финансовый план доходов и расходов показывает предполагаемый уровень развития кафе «Лазария» на первый год деятельности (таблица 3.6).

Таблица 3.6 - План доходов и расходов кафе «Лазария», в рублях

Показатели

Первый год деятельности


месяцы


май

июнь

июль

август

сентябрь

Объем продаж

445965

445965

445965

445965

445965

Себестоимость проданных товаров

370500

370500

370500

370500

370500

Валовая прибыль

75465

75465

75465

75465

75465

 Издержки обращения

28160

28160

28160

28160

28160

Балансовая прибыль

47305

47305

47305

47305

47305

Налоги

11353

11353

11353

11353

11353

Чистая прибыль

35952

35952

35952

35952

35952

Стратегия финансирования. Для осуществления проекта необходимо 100 тысяч рублей. Данное предприятие располагает своими средствами, поэтому кредиты ему не нужны.

Срок окупаемости бизнес-плана рассчитывается как отношение суммы капиталовложений к размеру годовой прибыли. Результатом такого расчета является число лет, необходимых для возмещения первоначальных затрат (формула 3.1):

где Т - срок окупаемости капиталовложений, лет;

К - объем (сумма) капиталовложений, тысяч рублей;

Р - среднегодовая прибыль (чистый приток денежной наличности), тысяч рублей.

Срок окупаемости бизнес-плана, с учетом того, что чистый средний приток денежной наличности равен 179 тысяч рублей, равен 0,55 лет. Этот показатель говорит о том, что для возмещения первоначальных затрат нам понадобится 3месяца.

Таким образом, разработанный бизнес - план поможет ООО «Проксима» получить дополнительно ежемесячно 36 тысяч рублей, что гарантирует улучшение финансовой деятельности предприятия.

На основании полученных результатов составим итоговую таблицу по улучшению финансовых результатов деятельности торгового предприятия - ООО «Проксима» (таблица 3.7).

Таблица 3.7 - Результаты улучшения финансовых результатов деятельности ООО «Проксима»

Наименование мероприятия

Результат, тысяч рублей

Экономический эффект, %

1. Увеличение прибыли:

169,8

40,1

- расширение ассортимента

21,1

5

- увеличение доли рынка

31,7

7,5

- введение круглосуточной торговли

29,6

5-7

- сдача в аренду

60

14,1

- капитализация прибыли

27,4

13

- рост прибыли за счет снижение издержек обращения

29,6

7

2.Снижение издержек обращения:

892,6

17,5

- увеличение объема продаж

127,5

2,55

- сокращение количества посредников

510,1

10

-уменьшение топливных расходов

255,0

5

3. Разработка бизнес-плана

179

42,3


Наиболее наглядно возможный рост прибыли ООО «Проксима» за счет рассчитанных мероприятий - выявленных резервов по увеличению дохода; снижению издержек обращения; разработки бизнес-плана, можно отобразить на рисунке 3.7.

Рисунок 3.7 - Резервы роста прибыли ООО «Проксима» в 2011 году за счет рассчитанных мероприятий

Результаты улучшения деятельности торгового предприятия за счет выявленных резервов и, соответственно, оптимизации финансового механизма предприятия представим в сводной таблице 3.8.

Таблица 3.8 - Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Проксима» в 2011 году с учетом внедрения мероприятий

Показатели

По основным мероприятиям

Бизнес-план по открытию летнего кафе

Итого

Отклонения по годам


2010 год

2011 год



Абсолютное, тысяч рублей

Относительное, проценты

Товарооборот, тысяч рублей

38501

46201

445,9

46646,9

+8145,9

121,1

Себестоимость проданных товаров, тысяч рублей

32432

38269

370,5

38639,5

+6207,5

119,1

Валовая прибыль, тысяч рублей

6069

7932

75,4

8007,4

+1938,4

131,9

Издержки обращения, тысяч рублей

5101

4208

28,1

4236,1

-864,9

83,0

Прибыль от продаж, тысяч рублей

967

3724

47,3

3771,3

2804,3

390

Рентабельность продаж, проценты

2,51

8,06

10,6

8,08

5,57

321,9


Таким образом, рассмотренные нами результаты позволили выявить положительную тенденцию - в 2011 году после внедрения мероприятий ООО «Проксима» может получить прибыль в сумме 3771,3 тысячи рублей, что на 2804,3 тысячи рублей больше уровня 2010 года.

При реализации мер по улучшению финансово-торговой деятельности предприятия также возможно получение экономии по затратам в размере 17,5 процентов или 892,6 тысяч рублей.

Подводя итог всему выше сказанному можно отметить тенденцию к росту дохода ООО «Проксима», а соответственно к улучшению финансового механизма деятельности торгового предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики главной целью современного этапа экономических преобразований, проводимых в торговле, является создание благоприятных условий для эффективной деятельности торговых предприятий. Достижение этой цели предполагает совершенствование финансов и финансовых ресурсов предприятия и требует кардинального улучшения работы самих предприятий в условиях рыночных отношений.

В процессе хозяйственной деятельности торгового предприятия используются финансовые ресурсы. Под финансовыми ресурсами понимают денежные средства, находящиеся в распоряжении торговых предприятий, включая имеющиеся у них резервы денежных средств.

Образование финансовых ресурсов является результатом функционирования финансов торговли.

Финансы торговых предприятий представляют собой систему экономических отношений, осуществляемых через реальный оборот денежных средств. Основное назначение функционирования финансов состоит в том, чтобы обеспечить предприятия необходимыми финансовыми ресурсами для роста товарооборота, организовать непрерывный кругооборот средств в хозяйстве и добиться увеличения на этой основе доходов от торгово-хозяйственной деятельности. Кругооборот основных средств должен создать условия для расширенного воспроизводства основных фондов, а кругооборот оборотных средств должен обеспечить получение выручки, превышающей объем авансированных средств.

Финансы, являясь составным элементом экономического механизма управления предприятиями, служат основой для образования, необходимых для нормальной хозяйственной деятельности, различных фондов денежных средств: уставного капитала и резервного фонда, фондов накопления и потребления, фонда оплаты труда, амортизационного и ремонтного фондов, фонда коммерческого риска и др.

Таким образом, вся деятельность предприятий торговли осуществляется при помощи реального потока денежных средств. Финансовые ресурсы предприятий торговли предназначены для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат и экономического стимулирования персонала. Они выступают материальными носителями финансовых отношений предприятий.

Финансовое состояние торговых организаций во многом зависит от оптимальности издержек обращения и длительности времени реализации товаров покупателям. Поэтому важным финансовым показателем является скорость обращения оборотных средств, то есть время от момента оплаты полученных от поставщиков товаров до их, реализации населению. Основными показателями торговой деятельности предприятий всех форм собственности являются: товарооборот в денежном выражении, издержки обращения, валовый доход, прибыль и рентабельность. Именно поэтому, выбранная тема дипломного исследования является актуальной.

Дипломная работа состоит из трех глав. Объектом исследования данной работы стало торговое предприятие - ООО «Проксима».

В первой главе дипломной работы было уделено особое внимание экономической сущности и функциям торгового предприятия. Подробно изучены финансовые ресурсы предприятия, их источники формирования и использования. Также была рассмотрены возможные направления эффективного использования финансовых ресурсов торгового предприятия.

Во второй главе дипломной работы был проведен финансовый анализ деятельности ООО «Проксима» за 2008-2010 годы. В результате данного анализа была дана оценка финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия: проанализирована прибыль, товарооборот, издержки обращения, рассмотрены показатели рентабельности, ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Проведенный анализ показал:

-       Товарооборот в 2010 году вырос по сравнению с предшествующим годом на 6488615 рублей, т.е. темп роста составил 20,26 %. Рост товарооборота сопровождался, соответственно, ростом валового дохода и издержек обращения.

-       Темп роста издержек обращения (44,4 %) опережал темп роста валового дохода (28%).

-       Наблюдается снижение темпа роста прибыли от реализации товара, что составило от уровня 2009 года 80,6%.

-       Предприятие является недостаточно ликвидным и неплатежеспособным поскольку коэффициент общей ликвидности равен 0,95 (для торгового предприятия норма составляет 1).

Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое состояние магазина кризисное. Однако очевиден темп роста ликвидности и это означает, что у торгового предприятия есть реальная возможность восстановить ликвидность баланса за 6 месяцев и коэффициент составит 1,015.

Несмотря на некоторые улучшения в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Проксима» были выявлены следующие недостатки: наблюдается снижение прибыли и увеличение издержек обращения в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

В третьей главе дипломной работы, на основе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, были выявлены возможные резервы повышения прибыльности и рентабельности ООО «Проксима»; а именно: рост прибыли за счет - расширения ассортимента, увеличение доли рынка, введения круглосуточной торговли, сдача в аренду, капитализация прибыли; снижение издержек обращения за счет - увеличение объема продаж, сокращение количество посредников, уменьшение топливных расходов.

В целях разработки эффективности механизма управления финансами торгового предприятия было проведено экономическое обоснование создания летнего кафе на базе имеющихся свободных площадей ООО «Проксима».

Разработанные мероприятия позволят:

увеличить долю прибыли магазина в 2011 году на 40,1%, что составит 169 тысяч рублей;

снизить издержки обращения на 17,5%, что составит 892,6 тысяч рублей.

Наибольший экономический эффект имеет разработка бизнес-плана по открытию летнего кафе, что позволит предприятию при его внедрении получить дополнительную прибыль в размере 179 тысяч рублей и тем самым повысить свою финансовую независимость и возможность для дальнейшего развития и процветания.

Таким образом, тему дипломного исследования можно считать полностью раскрытой.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.       Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. - М.: Финансы и статистика,2009.

2.       Агафонова, М.Н. Бухучет в оптовой и розничной торговле / Под ред. М.Н. Агафоновой.- М.: Бератор-Пресс,2004.

.        Бабич, А.М. Государственные и муниципальные финансы/ Под ред. А.М.Бабич.- М.: ЮНИТИ, 2003.

.        Баканов, М.И. Рентабельность торговли и резервы ее повышения /Под ред. М.И. Баканова.- М.: Экономика, 2002.

.        Баканов, М.И. Экономический анализ в торговле / М.И. Баканов, И.М. Дмитриев / Под ред. И.М. Дмитриева.- М.: Финансы и кредит, 2004.

.        Бизнес-план. Методические материалы / Под ред. Р.Г. Малиновского. - М.: Финансы и статистика, 2004.

.        Бизнес-планирование: Учебник / Под ред. В.М.Попова, С.И. Ляпунова. - М.: Финансы и статистика, 2001.

.        Волков, О.И. Экономика предприятия: Учебник /Под ред. О.И. Волкова.- М.: Инфра-М, 2000.

.        Галенко, В.П. Бизнес-планирование: создание успешного бизнес-плана на предприятии / Под ред. В.П. Галенко. - СПб.: Питер, 2004.

.        Горемыкин, В.А. Бизнес-план: Методика работы. 45 реальных образцов бизнес-плана / Под ред. В.А.Горемыкина.- М.: Дашков, 2003.

.        Грибов, В.Д. Экономика предприятия. Учебное пособие: Практикум / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов / Под ред. В.П.Грузинова. - М.: Финансы и статистика, 2003.

.        Государственные и муниципальные финансы / Под ред. Г.Б. Поляка.- М.: Единство, 2004.

.        Дробозина, Л.А. Финансы /Под ред. Л.А. Дробозиной.- М.: ЮНИТИ, 2009.

.        Карпова, Е.В. Ресурсы торгового предприятия / Под ред. Е.В. Карповой.- М.: Кно-Рус, 2005.

.        Ковалев, В.В. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. В.В.Ковалева. - М.: Кно-Рус, 2003.

.        Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия / Под ред. А.И. Ковалева. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010.

.        Ковалев, В.В. Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. - М.: Проспект, 2004.

.        Колчина, Н.В. Финансы предприятий /Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ, 2010.

.        Коссов, В.В. Бизнес-план: обоснование решений. Учебное пособие / Под ред. В.В. Коссовой .- М.: ГУВШЭ, 2002.

.        Кравченко, Л.И. Экономический анализ деятельности предприятий торговли и общественного питания / Под ред. Л.И. Кравченко. - М.: Высшая школа, 2010.

.        Лебедева, С.Н. Экономика торгового предприятия /Под ред. С.Н. Лебедевой. - М.: Новое знание, 2009.

.        Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Н.П. Любушин, Д.А. Ендовицкий, Ю.П. Морозов / Под ред. Н.Д. Эриашвили.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

.        Мацкуляк, И.Д. Государственные и муниципальные финансы / И.Д. Мацкуляк, В.А. Попов / Под ред. И.Д. Мацкуляк.- М.: РАГС, 2004.

.        Моляков, Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства / Д.С. Моляков, Е.И. Шохин / Под ред. Д.С. Молякова. - М.: Финансы и статистика, 2002.

.        Моляков, Д.С. Теория финансов предприятий. Учебное пособие для вузов / Под ред. Д.С. Молякова. - М.: Финансы и статистика, 2000.

.        Муниципальные финансы: Учебное пособие /Под ред. Л.Л. Игонина.- М.: Экономистъ, 2003.

.        Павлова, Л.Н. Финансы предприятий /Под ред. Л.Н. Павлова.- М.: Финансы - ЮНИТИ, 2010.

.        Патров, В.В. Розничная торговля / Под ред. В.В. Патрова.- М.: МЦФЭР, 2003.

.        Пивоваров, К.В. Бизнес-планирование. Учебно-методическое пособие / Под ред. К.В. Пивоварова.- М.: Дашков и К, 2003.

.        Планирование деятельности фирмы. Учебно-методическое пособие.- М.: Дашков и К, 2003.

.        Рукина, С.В. Финансы коммерческих предприятий / Под ред. С.В. Рукиной.- М.: Экспертное бюро, 2001.

.        Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности / Под ред. Г.В. Савицкой. - М.: ИНФРА-М, 2001.

.        Сборник Бизнес-планов. Учебно-практическое пособие /Под общ. ред. В.М. Попова.- М.: Финансы и статистика, 2000.

.        Торговое дело: Экономика, маркетинг, организация: Учебник /Под ред. Л.А. Брагина и Т.П. Данько.- М.: ИНФРА-М, 2003.

.        Устав ООО «Проксима»

.        Уткин, Э.А. Бизнес-планирование / Э.А. Уткин, Б.А. Котляр, Б.М. Рапопорт / Под ред. Э.А. Уткина.- М.: Экмос, 2001.

.        Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. Учебное пособие / Под ред. А.И. Комарова. - М.: Финансы и статистика, 2001.

.        Финансы предприятий: Учебник / Под ред. Н.В. Колчиной.- М.: Финансы - ЮНИТИ,2003.

.        Финансы предприятий: Учебник /Под ред. Л.Н. Шуляка.- М.: Дашков и К, 2003.

.        Финансы предприятий. Учебное пособие / Е.И.Бородина, Ю.С.Голикова, Н.В. Колчина, З.М.Смирнова / Под ред. Е.И.Бородиной.- М.: Банки и Биржи, 2002.

.        Финансовое состояние предприятия / Под ред. М.Н.Крейнина.- М.: Финансы, 2000.

.        Фомин, Я.А. Диагностика кризисного состояния предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. Я.А.Фомина.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

.        Чернов, В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес. Учебное пособие для вузов / Под ред. В.А. Чернова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

.        Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций /Под ред. А.Д. Шеремета.- М.: Инфра-М, 2003.

.        Экономика торговли: Учебник для экономических факультетов торговых вузов/ Под ред. А.И. Покровского.- М.: Экономика, 2002.

.        Экономический анализ в торговле. Учебное пособие / Под ред. М.И. Барукина.- М.: Финансы и кредит, 2004.

.        Экономика предприятия и сферы услуг. Учебное пособие / Под ред. Ю.А. Аванесова.- М.: Экономика, 2004.

.        Экономика торгового предприятия. Учебник / Под ред. А.И. Гребнева.- М.: Экономика, 2003.

.        Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник / Под общ. ред. А.Н. Соломатина.- М.: Инфра-М, 2003.

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А - БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ 2008 ГОД

(обязательное)

 

Приложение А 1 - Бухгалтерский баланс за 2008 год

(обязательное)

Организация ООО «Проксима»

Вид деятельности торговля

Единицы измерения рубли

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

 110

-

-

Основные средства

120

966114

890680

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

966114

890680

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

210

 1911978

 2868776

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

 211

 733154

 1096187

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

63964

63172

готовая продукция и товары для перепродажи

214

1117860

1709417

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

-

-

прочие запасы и затраты

217

-

-


218

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

627329

573255

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231

898949

898949

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

 240

 2114266

 3079566

в том числе покупатели и заказчики

241

1215317

2180617

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

631161

4107

Прочие оборотные активы

270

-

26717

Расчеты с учредителями

271

-

-

Итого по разделу II

290

5284734

6552421

БАЛАНС

300

6250848

7443101

Пассив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал

410

902295

902295

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

1426959

1426959

Резервный капитал

430

-

-

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

 431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-


433

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-2867343

-2219297

Итого по разделу III

490

-538089

109957

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

 510

 -

 -

Отложенные налоговые обязательства

515

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-


521

-

-

Итого по разделу IV

590

-

-

V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

 610

 2971855

 3500244

Кредиторская задолженность

620

3692970

3708788

в том числе: поставщики и подрядчики

621

1966200

2399892

задолженность перед персоналом организации

622

57238

85589

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

92792

61218

задолженность по налогам и сборам

624

1576135

1162089

прочие кредиторы

625

605

-

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

124112

124112

Итого по разделу V

690

6788937

7333144

БАЛАНС

700

6250848

7443101

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах




Арендованные основные средства

910

-


В том числе по лизингу

911

-

-

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

-

-

Товары, принятые на комиссию

930

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

-

-

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

-

-

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

-

-

Износ жилищного фонда

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

-

-

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

-

-

 


Приложение А 2 - Отчет о прибылях и убытках за 2008 год


(обязательное)

В рублях

Показатели

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

22958275

17774330

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

19320168

15180030

Валовая прибыль

+3638107

+2594300

Коммерческие расходы

2716349

2122013

Управленческие расходы



Прибыль (убыток) от продаж

+921758

+472287

Прочие доходы и расходы Проценты к получению



Проценты к уплате



Доходы от участия в других организациях



Прочие операционные доходы

17015


Прочие операционные расходы

11346

143250

Внереализационные доходы

14660

19633

Внереализационные расходы

199768

38989

Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые активы

+742319

+309681

Отложенные налоговые обязательства



Текущий налог на прибыль

79077

196253

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода СПРАВОЧНО

+663242

+113428

Постоянные налоговые обязательства (активы)



Базовая прибыль (убыток) на акцию



Разводненная прибыль (убыток) на акцию





ПРИЛОЖЕНИЕ Б - Бухгалтерская отчетность за 2009 год

(обязательное)

 

Приложение Б 1 - Бухгалтерский баланс за 2009 год

(обязательное)

Организация ООО «Проксима»

Вид деятельности торговля

Единицы измерения рубли

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

 110

-

-

Основные средства

120

890680

1452542

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

890680

1452542

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

210

2868776

4449456

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

 211

 1096187

 1349512

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

63172

133211

готовая продукция и товары для перепродажи

214

1709417

2966733

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

-

-

прочие запасы и затраты

217

-

-


218

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

573255

568930

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

 240

 3079566

 934413

в том числе покупатели и заказчики

241

-

-

Краткосрочные финансовые вложения

250

898949

-

Денежные средства

260

4107

24154

Прочие оборотные активы

270

26717

12129

Расчеты с учредителями

271

-

-

Итого по разделу II

290

6552421

5989082

БАЛАНС

300

7443101

7441624

Пассив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал

410

902295

902295

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

146959

524209

Резервный капитал

430

-

-

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-


433

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-2219297

-1270840

Итого по разделу III

490

109957

155664

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

 510

 -

 -

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-


521

-

-

Итого по разделу IV

590

-

-

V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

 610

 3500244

 4972470

Кредиторская задолженность

620

3708788

2189378

в том числе: поставщики и подрядчики

621

2399892

1005406

задолженность перед персоналом организации

622

85589

156650

623

 61218

 69052

задолженность по налогам и сборам

624

1162089

958270

прочие кредиторы

625

-

-

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

124112

124112

Итого по разделу V

690

7333144

7285960

БАЛАНС

700

7443101

7441624

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах




Арендованные основные средства

910

-


В том числе по лизингу

911

-

-

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

-

-

Товары, принятые на комиссию

930

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

-

-

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

-

-

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

-

-

Износ жилищного фонда

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

-

-

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

-

-

 


Приложение Б 2 - Отчет о прибылях и убытках за 2009 год


В рублях

Показатели

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

32012876

22958275

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

27282817

19320168

Валовая прибыль

+4730059

+3638107

Коммерческие расходы

3530773

2716349

Управленческие расходы



Прибыль (убыток) от продаж

1199286

+921758

Прочие доходы и расходы Проценты к получению



Проценты к уплате



Доходы от участия в других организациях



Прочие операционные доходы

465

17015

Прочие операционные расходы

101226

11346

Внереализационные доходы

0

14660

Внереализационные расходы

150068

199768

Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые активы

+948457

+742319

Отложенные налоговые обязательства



Текущий налог на прибыль

227630

79077

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода СПРАВОЧНО

720857

+663242

Постоянные налоговые обязательства (активы)



Базовая прибыль (убыток) на акцию



Разводненная прибыль (убыток) на акцию





ПРИЛОЖЕНИЕ В - Бухгалтерская отчетность за 2010 год

(обязательное)

 

Приложение В 1 - Бухгалтерский баланс за 2010 год

(обязательное)

Организация ООО «Проксима»

Вид деятельности торговля

Единицы измерения рубли

 

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

 110

-

-

Основные средства

120

1452542

1310373

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

1452542

1310373

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

210

4449456

4497288

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

 211

 1349512

 1766237

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

133211

72775

готовая продукция и товары для перепродажи

214

2966733

2658276

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

-

-

прочие запасы и затраты

217

-

-


218

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

568930

573467

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

934413

902608

в том числе покупатели и заказчики

241

-

77833

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

24154

77833

Прочие оборотные активы

270

12129

-

Расчеты с учредителями

271

-

498949

Итого по разделу II

290

5989082

6550145

БАЛАНС

300

7441624

7860518

Пассив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал

 410

 902295

 902295

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

524209

953111

Резервный капитал

430

-

-

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-


433

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-1270840

-847702

Итого по разделу III

490

155664

1007704

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

 510

 -

 -

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-


521

-

-

Итого по разделу IV

590

-

-

V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

 610

 4972470

 4770000

Кредиторская задолженность

620

2189378

2082814

в том числе: поставщики и подрядчики

621

1005406

1299064

задолженность перед персоналом организации

622

156650

153997

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

69052

59250

задолженность по налогам и сборам

624

958270

570503

прочие кредиторы

625

-

-

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

124112

-

690

7285960

6852814

БАЛАНС

700

7441624

7860518

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах




Арендованные основные средства

910

-


В том числе по лизингу

911

-

-

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

-

-

Товары, принятые на комиссию

930

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

-

-

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

-

-

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

-

-

Износ жилищного фонда

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

-

-

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

-

-



Приложение В 2 - Отчет о прибылях и убытках за 2010 год

(обязательное)

В рублях

Показатели

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

38501491

32012876

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

32432766

27282817

Валовая прибыль

6068725

+4730059

Коммерческие расходы

5101401

3530773

Управленческие расходы



Прибыль (убыток) от продаж

967324

1199286

Прочие доходы и расходы Проценты к получению



Проценты к уплате



Доходы от участия в других организациях



Прочие операционные доходы

125116

465

Прочие операционные расходы

295962

101226

Внереализационные доходы

0

0

Внереализационные расходы

360697

150068

Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые активы

435781

+948457

Отложенные налоговые обязательства



Текущий налог на прибыль

12643

227630

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода СПРАВОЧНО

243138

720857

Постоянные налоговые обязательства (активы)



Базовая прибыль (убыток) на акцию



Разводненная прибыль (убыток) на акцию





Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу
Без плагиата!