Исследование хозяйственной деятельности предприятия ООО 'Эдельвейс'

Исследование хозяйственной деятельности предприятия ООО 'Эдельвейс'

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности предприятия

.1 Значение и сущность экономического анализа

.2 Предмет, цели и задачи анализа деятельности предприятия

.3 Методы и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Эдельвейс»

.1 Организационно-управленческая характеристика предприятия

.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

2.3 Оценка состояния и использования активов компании

Глава 3. Совершенствование финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эдельвейс»

.1 Основные направления совершенствования планирования и сбыта на предприятии

.2 Направления улучшения системы показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эдельвейс»

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильности положения хозяйствующего субъекта является его финансовая устойчивость. Достижение финансовой устойчивости возможно на основе повышения эффективности производства. В свою очередь повышение эффективности производства достигается на основе эффективного использования всех видов ресурсов и снижения затрат.

Важная роль в реализации этой задачи на уровне хозяйствующего субъекта отводится экономическому анализу. Экономический анализ позволяет разработать тип стратегии хозяйствующего субъекта в отношении долгосрочных активов, стратегию и тактику развития, выявить резервы повышения эффективности производства, оценить результаты деятельности.

Экономический анализ комплексно использует фактические данные, прибегая к приемам и способам исследования статистики, бухгалтерского учета, математики. Данный анализ тесно связан с планированием и управлением производством. В аналитической работе широко используются плановые показатели.

Анализ хозяйственной деятельности создает информационную базу разработки и выбора оптимальных управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определить воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Зная технику и технологию анализа, можно легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации. Для обеспечения эффективной деятельности в современных условиях руководству необходимо уметь реально оценивать финансово-экономическое состояние своего предприятия, а также состояние деловой активности партнеров и конкурентов.

Цель данной дипломной работы - проведение комплексного анализа хозяйственной деятельности ООО «Эдельвейс» с учетом его финансовых показателей. Достижение поставленной цели требует решения следующих основных задач:

1. дать теоретическое обоснование экономического анализа;

2. проанализировать основные методы и приемы комплексного анализа деятельности предприятия;

3. провести комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эдельвейс»;

4. изучить и оценить существующее финансовое состояние предприятия, исходя из результатов его деятельности;

5. разработать предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом настоящего исследования является ООО «Эдельвейс», занимающееся ремонтными, строительно-монтажными работами и реализацией строительных материалов.

Предметом исследования являются организационно-экономические отношения по анализу конечных производственно-хозяйственных результатов деятельности предприятия.

Методологической базой проведенного исследования послужили периодические издания, справочная литература, результаты исследований отечественных и зарубежных авторов, данные отчетности исследуемого предприятия.

Практическую основу квалификационной работы составили плановые и отчетные данные ООО «Эдельвейс», а именно: бухгалтерский баланс, анализ финансовой устойчивости предприятия, анализ ликвидности и платежеспособности, анализ деловой активности и рентабельности предприятия, анализ основных показателей работы и затрат на производство продукции.

Структура данной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Во введении отображена актуальность выбранной темы, сформулированы цели и задачи исследования, указаны источники используемой информации, отражены предмет и объект исследования.

В первой главе «Теоретические основы хозяйственной деятельности предприятия» раскрываются сущность комплексного экономического анализа, его предмет, цели, задачи; подробно рассматривается методика анализа финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия.

Вторая глава «Анализ хозяйственной деятельности ООО «Эдельвейс» посвящена характеристике работы предприятия, его производственного профиля; проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности, освещаются основные аспекты и показатели работы.

В третьей главе «Совершенствование финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эдельвейс» отражены общие стратегические цели развития, указаны основные направления совершенствования деятельности предприятия.

Глава 1. Теоретические основы хозяйственной деятельности предприятия

.1 Значение и сущность экономического анализа

Любой анализ представляет собой разбор, разложение на составные части. Как одна из разновидностей анализа, экономический анализ - это систематизированная совокупность методов, способов, приемов, используемых для получения выводов и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого субъекта хозяйствования. Процедура проведения анализа состоит в том, чтобы разбить проблему на составляющие части, более доступные для изучения, используя специальные методы, способы, приемы, решить отдельные задачи и, объединив их, получить общее решение проблемы.

Экономический анализ направлен на исследование экономических процессов (явлений), возникающих при создании и продаже продукции.

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет собой совокупность определенных принципов, методов и приемов всестороннего изучения хозяйственной деятельности организации. Главное отличие комплексного анализа заключается в особенности подхода к изучению хозяйственной деятельности.

К основным понятиям комплексного анализа относятся его полнота, всесторонность, системность, наличие единой цели, согласованность и одновременность. Комплексный анализ требует изучения всех сторон деятельности организации. Для характеристики экономического анализа как комплексного недостаточно определить его как полный анализ, т.е. анализ всех сторон хозяйственной деятельности.

Комплексный анализ не состоит из простой суммы анализа отдельных сторон производства и отдельных обобщающих показателей. Полнота и всесторонность анализа - только одно из условий его комплексности. Другое необходимое условие комплексности - использование в анализе единой цели, позволяющей связать отдельные направления анализа, показатели и факторы производства в единую систему. Единая цель служит организующим началом согласования результатов экономического анализа организации в целом с результатами отдельных его частей или сторон. Общая схема содержания анализа хозяйственной деятельности, представлена на рис. 1 (Приложение 1).

Основу принятия решений по регулированию производства дает оперативный анализ, для которого характерно моделирование хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ.

Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний (управленческий) и внешний (финансовый).

Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия.

Субъектами анализа выступают как непосредственно заинтересованные, так и опосредовано заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы, поставщики, покупатели, налоговые органы, персонал предприятия и администрация (руководство). Каждый субъект анализа изучает информацию со своих позиций, исходя из своих интересов.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в результатах деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы потребителей информации. Это аудиторские и консультационные фирмы, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы и другие.

Особенностями внешнего анализа, являются:

) множественность субъектов анализа пользователей информации о деятельности предприятия;

) разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

) наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

4) ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

5) ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;

6) максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли.

В системы внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета иными словами, имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности.

При выполнении комплексного экономического анализа выделяются следующие этапы:

- уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;

разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

собирается и подготавливается к анализу необходимая информация;

проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.;

выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат;

выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства;

оцениваются результаты хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности включает в себя ряд составляющих. Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая величину и состав капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Одной из основных задач анализа финансовых результатов деятельности является определение резервов повышения массы получаемой прибыли и уровня рентабельности как наиболее важных показателей эффективности работы предприятия.

В анализе производственных результатов рассматривается изменение производства продукции, степень насыщения рынка продукцией предприятия, влияние различных факторов на объем производства.

Задачей анализа организационно-технического уровня производства является определение и внедрение передовых методов управления и организации производства, передовой техники и технологии и их эффективное использование, применение более рациональных административных и экономических мер воздействия на производство.

Анализ распределения прибыли рассматривает выполнение обязательств предприятия перед бюджетом, банками, поставщиками и потребителями, вышестоящими и другими организациями, финансирование затрат на развитие науки и техники, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих производств, социальное развитие и материальное стимулирование за счет заработанных средств.

Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов направлен на контроль своевременного и полного обеспечения предприятия необходимыми материально-энергетическими ресурсами. При анализе состояния и использования основных средств оценивается обеспеченность предприятия основными фондами, их техническое состояние и эффективность применения.

Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) позволяет выяснить тенденции изменения себестоимости, выполнения плана по ее уровню, определить влияние факторов на прирост или сокращение данного показателя, дать оценку работы предприятия и определить возможности и резервы снижения себестоимости продукции.

Анализ использования трудовых ресурсов изучает обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, эффективность их деятельности и уровень производительности труда.

При оценке эффективности инвестиционной деятельности рассматривается выполнение плана капитальных вложений, источники финансирования и эффективность инвестиционных вложений предприятия. В заключение проводится диагностика риска банкротства, и определяются возможности финансового оздоровления предприятия.

.2 Предмет, цели и задачи анализа деятельности предприятия

Анализ деятельности предприятия является синтезированной наукой, которая сформировалась путем интеграции целого ряда наук: экономической теории, отраслевых дисциплин, планирования и управления на производстве, бухучета, финансирования и кредитования предприятий, статистики, математических и технологических наук.

Под предметом экономического анализа понимается исследование хозяйственных процессов, явлений, ситуаций хозяйствующих субъектов с очки зрения их результативности, т.е. конечных финансовых результатов их деятельности, складывающихся под воздействием множества внутренних и внешних факторов.

Предметом экономического анализа как самостоятельной области экономической науки является деятельность конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно в целях объективной оценки ее эффективности и выявления резервов ее повышения, а также обеспечения устойчивости развития анализируемого хозяйствующего субъекта.

Особенностью изучения хозяйственной деятельности субъекта экономическим анализом является то, что экономические процессы, показатели, характеризующие деятельность хозяйствующего субъекта, изучаются не только в статике, но и в динамике. Хозяйственные явления и процессы, их результаты, складывающиеся под воздействием различных факторов, получают соответствующее отражение в системе экономической информации, которая представляет собой совокупность данных, характеризующих хозяйственную деятельность.

Таким образом, объектом анализа хозяйственной деятельности на микроуровне являются хозяйствующие субъекты, экономические результаты их деятельности, финансовое состояние, платежеспособность, ликвидность, финансовые результаты (прибыль, рентабельность), объем продаж и производства, себестоимость и ресурсы.

Цель анализа деятельности конкретного хозяйствующего субъекта любой формы собственности заключается в подготовке информации для принятия управленческих решений, в оценке достигнутых результатов и в выявлении резервов повышения эффективности производства хозяйствующего субъекта.

Важным моментом в анализе является выявление неиспользованных резервов роста производства и определение системы конкретных мероприятий по мобилизации выявленных резервов в производстве.

Содержание и предмет экономического анализа определяют задачи, стоящие перед ним. К числу важнейших задач, решаемых в процессе комплексного анализа деятельности предприятия, относятся:

•  Научно-экономическое обоснование бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки);

•        Объективное и всестороннее изучение по учетным и отчетным данным выполнения установленных бизнес-планов и соблюдения нормативов;

•        Оценка экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов с целью повышения результативности производства;

•        Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (самоокупаемости и самофинансирования) и оценка результатов его реализации (конечных финансовых результатов);

•        Выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

•        Принятие оптимальных управленческих решений на основе предварительно проведенного анализа, оценки хозяйственной деятельности и выявление тенденций в развитии.

В современных условиях объективно возрастает значение финансового анализа в оценке производственной и коммерческой деятельности предприятий, и прежде всего в формировании и использовании их капитала, доходов и денежных фондов, в управлении денежными потоками, в сбережении всех видов ресурсов.

Финансовый анализ отражает процесс изучения финансового состояния и ключевых результатов деятельности предприятия с целью выявления и мобилизации резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения устойчивого экономического роста.

Результаты такого анализа необходимы руководству предприятия для принятия обоснованных финансовых и инвестиционных решений, а также собственникам (акционерам, учредителям), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам и другим лицам, заинтересованным в успешной работе предприятия.

Локальные цели финансового анализа:

· определение финансово-экономического состояния предприятия;

· выявление изменений финансового состояния в пространственно-временном разрезе;

· определение основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

· прогноз основных тенденций финансового состояния.

Следовательно, определение цели - приоритетная стадия финансового анализа. Правильно поставленная цель избавляет аналитиков от излишних аналитических процедур. Установив цель, аналитик должен выбрать главные пути ее достижения. Если ставится цель: достижение приемлемой финансовой устойчивости и платежеспособности, то необходимо вычислить соответствующие аналитические коэффициенты, характеризующие финансовую независимость предприятия от внешних источников финансирования, эффективность использования собственных оборотных средств, устойчивый экономический рост.

Для оценки кредитоспособности хозяйствующего субъекта целесообразно определить ликвидность его баланса в прогнозном периоде. В этих целях устанавливают источники погашения кредитов и составляют бюджеты движения денежных средств по балансовому листу на ближайшие кварталы. Отдельные банки осуществляют оценку кредитоспособности заемщиков по соответствующему классу, а также требуют от клиентов представления прогноза движения денежных средств на весь период кредитования.

Цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач:

· предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

· характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов;

· оценка финансовой устойчивости и платежеспособности;

· определение показателей оборачиваемости активов и собственного капитала;

· характеристика источников средств: собственных и заемных;

· оценка движения денежных средств во временном и пространственном аспектах (по предприятию в целом и его подразделениям, филиалам);

· анализ прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

· принятие на основе финансового анализа управленческих решений;

· использование результатов аналитической работы для планирования и прогнозирования основных параметров производственной и коммерческой деятельности (объема производства и продаж, издержек, прибыли, инвестиций и др.).

Перечисленные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом организационных, технических, информационных и методических возможностей его осуществления.

Чтобы принимать решения в сфере производства и сбыта продукции, финансов, инвестиций и инноваций, руководству предприятия необходима систематическая деловая осведомленность по вопросам, которые являются результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации.

На практике необходимо правильно читать информацию об исходных показателях, опираясь на цели и задачи анализа и управления. Основной принцип изучения аналитических показателей - дедуктивный метод, т. е. переход от общего к частному, но он должен использоваться многократно. В ходе такого анализа воспроизводятся историческая и логическая последовательность экономических факторов и событий, направленность и сила их воздействия на результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Задачи, решаемые в ходе анализа, меняются, так как меняются подходы, требования к экономическому анализу.

1.3 Методы и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности

Каждая наука имеет свой способ исследования предмета, свой метод. Под методом экономического анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Определяющей особенностью метода анализа финансово-хозяйственной деятельности является то, что используется система экономических показателей, всесторонне характеризующих экономическую деятельность хозяйствующего субъекта, изучаются причины изменения этих показателей, выявляются взаимосвязи между ними, определяется количественное влияние показателей-факторов на повышение эффективности производства.

Хозяйственная деятельность, отдельно взятый показатель находятся под воздействием многочисленных разнонаправленных факторов, которые определяют те или иные изменения в показателях, отражающих сущность отдельных явлений, факторов или хозяйственного процесса в целом. Выяснить действие абсолютно всех факторов-причин сложно. Поэтому причины-факторы необходимо изучить, классифицировать по группам, выделить главные, определяющие, повлиявшие на изменение того или иного показателя.

В процессе проведения анализа и обработки исходной экономической информации применяются различные приемы и способы.

Используемая экономическая информация различна по качеству, содержанию и назначению, что предполагает проверку исходных данных и их обработку. Процесс обработки информации является важным этапом аналитической работы. Обработка экономической информации облегчает восприятие информации, обеспечивает сопоставимость и сводимость экономических показателей, используемых в анализе.

Ключевой целью анализа финансово-хозяйственной деятельности является получение определенного числа основных (наиболее информативных) показателей, дающих объективную картину финансово-экономического состояния предприятия:

· изменение в структуре активов и пассивов;

· динамика расчетов с дебиторами и кредиторами;

· величина прибылей и убытков и уровень рентабельности активов, собственного капитала и продаж;

· изменение в структуре денежных потоков и др.

Исходной базой для финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, изучение которых помогает восстановить все ключевые аспекты коммерческой деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, т. е. с необходимой для аналитика степенью агрегирования.

Практикой выработаны основные методы экономического анализа, среди которых можно выделить следующие:

· чтение отчетности;

· горизонтальный анализ;

· вертикальный анализ;

· трендовый анализ;

· сравнительный (пространственный) анализ;

· факторный (интегральный) анализ;

· метод финансовых коэффициентов.

Чтение бухгалтерской отчетности - общее ознакомление с финансовым положением предприятия по данным баланса, приложений к нему и отчета о прибылях и убытках. Чтение отчетности - этап, в ходе которого аналитик предварительно знакомится с субъектом анализа. По данным отчетности он выясняет имущественное положение предприятия, характер его деятельности, состав и структуру активов и пассивов. В процессе чтения отчетности необходимо рассмотреть параметры разных отчетных форм в их взаимосвязи и взаимообусловленности. Так, изменения в активах целесообразно увязывать с объемом продаж. Следует иметь в виду, что разные формы неадекватно отражают информацию о субъекте анализа.

Бухгалтерский баланс показывает имущественное состояние предприятия на конец отчетного периода, а отчет о прибылях и убытках выражает финансовый результат за отчетный период (квартал, год) нарастающим итогом. Поэтому по балансу могут быть установлены одни тенденции (например, снижение показателей), а по отчету о прибылях и убытках - другие (например, рост объема продаж и прибыли). Разнонаправленность динамики показателей может быть обусловлена методикой составления бухгалтерской отчетности или иными факторами внешнего и внутреннего характера, которые аналитик может выявить на последующих этапах анализа.

Горизонтальный (временной) анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с параметрами предыдущих периодов.

Наиболее распространенными приемами горизонтального анализа являются:

· простое сравнение статей отчетности и изучение их резких изменений;

· анализ изменения статей отчетности по сравнению с колебаниями других статей.

При этом наибольшее внимание уделяют случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.

Вертикальный (структурный) анализ осуществляют в целях определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения полученного результата с данными предыдущего периода. Он может проводиться по исходной или агрегированной отчетности. Вертикальный анализ баланса позволяет рассмотреть соотношение между оборотными и внеоборотными активами, собственным и заемным капиталом, определить структуру капитала по его элементам. Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и при составлении аналитических таблиц могут применяться одновременно.

Сравнительный (пространственный) анализ проводят на основе внутрихозяйственного сравнения как отдельных показателей предприятия, так и межхозяйственных показателей аналогичных компаний-конкурентов.

Факторный анализ - это процесс изучения влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. При этом факторный анализ может быть как прямым, так и обратным. При прямом способе анализа результативный показатель разделяют на составные части, а при обратном - отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. Примером факторного анализа служит трехфакторная модель Дюпона, позволяющая изучить причины, влияющие на изменение чистой прибыли на собственный капитал:

где ЧР_ск - чистая рентабельность собственного капитала (процент или доли единицы);

ЧП - чистая прибыль за расчетный период;

СК - собственный капитал на последнюю отчетную дату (раздел III баланса);

ВР - выручка от реализации продукции (без косвенных налогов);

А - активы на последнюю отчетную дату.

Если в результате анализа бухгалтерской отчетности установлено, что чистая прибыль, приходящаяся на собственный капитал, уменьшилась, то выясняют, за счет какого фактора это произошло:

·   снижения чистой прибыли на каждый рубль выручки от реализации;

·   менее эффективного управления активами (замедления их оборачиваемости), что приводит к снижению выручки от реализации;

•изменения структуры авансированного капитала (финансового левериджа).

Приведем цифровой пример. Данные по некоторому предприятию за первый квартал отчетного года: чистая прибыль - 27 млн. руб.; выручка от реализации - 180 млн.; активы - 360 млн.; собственный капитал - 90 млн. руб. Данные за второй квартал отчетного года: чистая прибыль - 29,7 млн. руб.; выручка от реализации - 190,8 млн.; активы - 378 млн.; собственный капитал - 90 млн. руб.:

1. В результате роста чистой прибыли получен прирост чистой рентабельности собственного капитала на 1,14% (31,14-30,0):

2. В результате ускорения оборачиваемости активов достигнут прирост чистой рентабельности собственного капитала на 0,3% (30,3-30,0):

3. В результате улучшения структуры капитала получен прирост чистой рентабельности собственного капитала на 1,5% (31,5 - 30,0):

4. Сопряженное воздействие трех факторов равно: 1,14 + 0,3 + 1,5 = =2,94%, или примерно 3% (33-30).

Для расчета использован способ цепных подстановок.

Анализ показателя чистой прибыли, приходящейся на собственный капитал, используют при решении вопроса, насколько предприятие может повысить свои активы в будущем без прироста привлеченного капитала в форме кредитов и займов, т. е.:

· при выборе рациональной структуры капитала;

· при решении вопроса об инвестициях в основной и оборотный капитал.

Модификацией формулы Дюпона (применительно к российским условиям) является пятифакторная модель чистой рентабельности собственного капитала (ЧР_ск):

где ЧП - чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после налогообложения;

СК - собственный капитал на последнюю отчетную дату;

ПП - прибыль от продажи товаров;

БП- бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения);

ВР - выручка (нетто) от реализации проданных товаров;

А - суммарные активы предприятия на последнюю отчетную дату.

Значение (ЧП/ПП) выражает долю чистой прибыли в прибыли от продажи товаров.

На величину чистой прибыли оказывают влияние суммы операционных и внереализационных доходов и расходов, а также платежей из прибыли в бюджетную систему. На объем прибыли от продаж влияют суммы коммерческих и управленческих расходов.

Величина (ПП/БП) показывает долю прибыли от продаж в бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения).

Значение (БП/ВР) характеризует рентабельность реализованной продукции (объема продаж).

Показатель (ВР/А) определяет оборачиваемость активов предприятия.

Параметр (А/СК) показывает структуру капитала, т. е. долю собственного капитала в суммарных активах.

Таким образом, на чистую рентабельность собственного капитала оказывают влияние:

· структура прибыли;

· рентабельность продаж;

· оборачиваемость активов;

· коэффициент структуры капитала (удельный вес собственного капитала в суммарных активах).

Метод финансовых коэффициентов - расчет отношений данных бухгалтерской отчетности, определение взаимосвязей показателей. При проведении анализа следует учитывать следующие факторы: эффективность применяемых методов планирования, достоверность бухгалтерской отчетности, использование различных методов учета (учетной политики), уровень диверсификации деятельности других предприятий, статичность применяемых коэффициентов.

Выражая собой относительные величины, финансовые коэффициенты позволяют оценить показатели в динамике и сравнить результаты деятельности предприятия с отраслевыми и параметрами организаций-конкурентов, а также сравнить их с рекомендуемыми значениями. Применение финансовых коэффициентов делает возможным достаточно быстро оценить финансовое состояние предприятия.

В практике западных корпораций (США, Канада, Великобритания) наибольшее распространение получили следующие три коэффициента: ROA, ROE, ROIC.

Прибыль, приходящаяся на общую сумму активов:

Данный показатель отражает, сколько компания заработала на суммарных активах, сформированных за счет собственных и заемных источников. Коэффициент ROA руководство компании часто использует для оценки деятельности отдельных структурных подразделений (филиалов). Руководитель подразделения имеет существенное влияние на активы, но не может контролировать их финансирование, поскольку филиал компании не берет банковских кредитов, не эмитирует акции или облигации и во многих случаях не оплачивает свои собственные счета (по текущим обязательствам).

Прибыль на собственный капитал рассчитывается по формуле:

Данный коэффициент показывает, сколько было заработано на средствах, вложенных владельцами акций (либо прямо, либо при помощи нераспределенной прибыли). Коэффициент ROE представляет интерес для существующих или потенциальных акционеров, а также для руководства компании, призванного наилучшим образом учитывать их интересы. Однако для руководителей филиалов этот коэффициент особого интереса не представляет, так как они обязаны эффективно управлять активами независимо от роли акционеров и кредиторов в финансировании данных активов.

Инвестированный капитал, называемый также постоянным, представляет собой сумму долгосрочных обязательств (кредитов и займов) и акционерного капитала. Поэтому он выражает денежные ресурсы, находящиеся в обороте компании длительное время.

Прибыль на инвестируемый капитал:

Инвестированный капитал равен также оборотному (рабочему) капиталу плюс основной капитал. Данный фактор указывает на то, что владельцы и долгосрочные кредиторы должны финансировать имущество и оборудование фирмы, иные долгосрочные активы и ту часть текущих активов, которая не возмещается за счет краткосрочных обязательств.

Отдельные компании часто используют показатель ROIC для оценки деятельности своих филиалов, часто называя его прибылью на задействованный капитал (ROCE), или «чистые активы» (активы минус текущие обязательства). Данный параметр применим только в тех случаях, когда руководство филиала оказывает важное влияние на принятие решений о приобретении активов, о кредитной политике (счета к получению), о распоряжении наличностью и уровне его краткосрочных обязательств.

Прибыль на инвестированный капитал (ROI) равна чистой прибыли, деленной на инвестиции. Коэффициент ROI можно рассматривать как совокупный результат двух факторов: рентабельности продаж и использования инвестиций:

Каждый из двух терминов с правой стороны уравнения (6) имеет особый экономический смысл. Чистая прибыль, деленная на объем продаж, выражает экономическую рентабельность проданных товаров (ROS).

Второй показатель - отношение объема продаж к инвестициям - характеризует оборачиваемость последних. Во-первых, этого можно добиться повышением нормы прибыли. Во-вторых, данный показатель может быть улучшен за счет увеличения оборачиваемости инвестиций. В свою очередь оборачиваемость последних можно повысить, либо увеличив объем продаж, сохранив неизменной сумму инвестиций, либо снизив объем инвестиций, необходимых для поддержания заданной величины объема продаж. В дополнение к перечисленным методам на практике широкое распространение получили и другие модели:

· корреляционно-регрессионный анализ;

· проектный анализ;

· ипотечно-инвестиционный анализ;

· портфельный анализ;

· имитационный анализ;

· анализ инвестиционных проектов на чувствительность;

· функционально-стоимостной анализ и др.

Параметры, определенные и интерпретированные с помощью какой-либо из приведенных моделей анализа, не представляют полной информации. Поэтому они не могут выступать в качестве единственного критерия для принятия управленческих решений администрацией предприятия без обоснования причин изменения исследуемых показателей.

Целесообразно использовать все методы анализа для наиболее объективной оценки сложившегося финансово-экономического состояния предприятия и определения стратегии и тактики его развития.

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Эдельвейс»

.1 Организационно-управленческая характеристика предприятия

ООО «Эдельвейс», создано в 2004 году. Участниками и учредителями общества являются физические лица.

Организационно-правовая форма предприятия - Общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности - частная. Вид деятельности - ремонто-строительные работы.

Местонахождение ООО «Эдельвейс»: 662311, Красноярский край, город Шарыпово, микрорайон Пионерный, 42.

Общество создано в целях: получения прибыли, участия в формировании рынка услуг, расширения сферы обслуживания населения.

Для реализации своих целей ООО «Эдельвейс» осуществляет следующие виды деятельности:

-   строительно-монтажные работы;

-        реконструкция зданий и сооружений, инженерных коммуникаций;

         монтаж систем электроотопления в жилых и производственных зданиях;

         обслуживание и эксплуатация жилых и общественных зданий и сооружений;

         демонтаж зданий и сооружений;

         капитальный ремонт зданий, сооружений, инженерных сетей и коммуникаций;

         теплоизоляция трубопроводов и оборудования;

         оказание бытовых услуг населению;

         проектирование, монтаж, наладка, ремонт и обслуживание систем водоснабжения, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха и аспирации;

         монтаж, наладка, проверка, ремонт и эксплуатация теплового и механического оборудования промышленных предприятий;

ООО «Эдельвейс» обладает самостоятельностью в осуществлении хозяйственной деятельности, распоряжается выпускаемой продукцией, прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

На балансе предприятия имеется торговый павильон, через который общество ведет оптовую и розничную торговлю, реализует свою продукцию, работы, услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе с потребителями. Организационная структура общества представлена на рис.2. (приложение 2).

Общество ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ. Предприятие предоставляет государственным органам информацию необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации. Общество публикует данные о своей деятельности, включая годовые балансы, в порядке, установленном законодательством РФ.

Основными заказчиками работ и услуг, оказываемых предприятием ООО «Эдельвейс», являются производственные предприятия и организации, а также население г. Шарыпово. Основными конкурентами компании на рынке ремонтно-строительных работ являются: ОАО БРСУ «Сибтехмонтаж», ООО «КАТЭКкомплекс», ООО «Универсал», ОАО «Строительно-монтажное управление», ООО «Пром-Техно», ООО «Каспий», ЗАО «Сибирь».

.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Эдельвейс» за 2008 - 2010г.г. представлен в таблице 1, приложение 3.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что за 2010 год объем товарной и реализованной продукции сократился по сравнению с 2008 годом на соответственно 54,6 м³ или 653,5 тыс. руб. (с 1716,5 тыс. руб. до 1063 тыс. руб.) и на 78,8 м³ или 979 тыс. руб. (с 1849 тыс. руб. до 870 тыс. руб.). При этом темп роста составил 45,6% и 34,9% в натуральных единицах и 61,9% и 47,1% в стоимостных единицах.

Себестоимость товарной продукции за 2010 год по сравнению с 2009 годом возросла на 16 тыс. руб. (с 897 тыс. руб. до 913 тыс. руб.). Темп роста составил 101,8%. Себестоимость товарной продукции за 2010 год по сравнению с 2008 годом сократилась на 29,1 тыс. руб. (с 942,1 тыс. руб. до 913 тыс. руб.) При этом темп роста составил за 2010 год 96,9%.

Себестоимость реализованной продукции в 2010 году сократилась по сравнению с 2008 годом на 851 тыс. руб. (с 1451 тыс. руб. до 600 тыс. руб.). Себестоимость реализованной продукции в 2010году по сравнению с 2009 годом сократилась на 231 тыс. руб. (с 831 тыс. руб. до 600 тыс. руб.). Темп их роста соответственно составил 41,4% и 72,2%.

Затраты на 1 рубль товарной продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросли на 21,5 коп. (с 64,39 коп. до 85,89 коп.), темп роста составил 133,4%, по сравнению с 2008 годом затраты увеличились на 31,01 коп. (с 54,88 коп. до 85,89 коп.), темп роста - 156,5%.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции сократились в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 11,05 коп. (с 78,47 коп. до 67,42 коп.).

Прибыль от товарной продукции уменьшилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 346 тыс. руб. (с 496 тыс. руб. до 150 тыс. руб.), по сравнению с 2008 годом на 624,4 тыс. руб. (с 774,4 тыс. руб. до 150 тыс. руб.). Темп их роста соответственно составил 30,2% и 19,4%.

Прибыль от реализованной продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом сократилась на 283 тыс. руб. (с 573 тыс. руб. до 290 тыс. руб.); темп роста составил 50,6%. В сравнении с 2008 годом прибыль уменьшилась на 108 тыс. руб. (с 398 тыс. руб. до 290 тыс. руб.), темп роста составил 72,9%.

Среднесписочная численность производственного персонала в 2008-2009 гг. не изменялась и составляла 126 человек, в 2009г. штат работников сократился на 9 человек (с 126 до 117 человек).

Среднемесячная заработная плата на 1 рабочего увеличилась в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 2713. руб. (с 2987 руб. до 5700 руб.), темп роста составил 190,8%, но сократилась по сравнению с 2008 годом на 85 тыс. руб. (с 655 тыс. руб. до 570 тыс. руб.), темп роста составил 87%.

По итогам деятельности за 2010 год, в случае банкротства данного акционерного общества после погашения задолженности останется 32% стоимости активов, которые могут быть распределены между акционерами соответственно их доли в уставном капитале, в этом случае существует риск кредиторов.

По итогам деятельности за 2008 год заемные средства предприятия не превышают собственные средства. По итогам деятельности за 2009г. заемные средства предприятия превышают собственные средства и составляют на 1.01.2010 г. 77%. По итогам деятельности за 2010г. заемные средства предприятия незначительно сократились и составляют на 1.01.2011г. 68%.

За 2008 г. в стоимости имущества предприятия 55% составляет кредиторская задолженность и 3% составляет дебиторская задолженность.

За 2009 г. в стоимости имущества ООО «Эдельвейс» 77% составляет кредиторская задолженность и 2% составляет дебиторская задолженность.

За 2010 г. кредиторская задолженность сократилась до 68%, дебиторская задолженность осталась на прежнем уровне (2% от стоимости имущества).

Анализ финансовой устойчивости предприятия представлен в таблице 3 (приложение 5).

Обобщающим показателем финансовой устойчивости предприятия является излишек или недостаток источников для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. По приведенным данным можно сделать вывод о том, что для ООО «Эдельвейс» характерно за анализируемый период кризисное финансовое состояние.

В данной ситуации денежные средства и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности. Необходимо оптимизировать структуру пассивов предприятия, снизить уровень запасов затрат в общей стоимости имущества компании.

В условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки провести анализ ликвидности баланса.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы и пассивы предприятия разделяются на группы. За 2008 группировка актива и пассива ООО «Эдельвейс» по степени ликвидности и по срокам их погашения представлена в таблице 4 (приложение 6).

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву (наиболее ликвидных средств с наиболее срочными обязательствами) позволяет выяснить текущую ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. ООО «Эдельвейс» по данному виду ликвидности баланса имеет платежный недостаток.

Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву (быстрореализуемых активов с краткосрочными пассивами) показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей активности в недалеком будущем.

Сопоставление итогов третьей группы по активу и пассиву (медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами) отражает перспективную ликвидность. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности предприятия на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Сопоставление итогов четвертой группы по активу и пассиву (труднореализуемых активов с постоянными пассивами) позволяет сделать вывод о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Наибольший удельный вес в стоимости имущества ООО «Эдельвейс» занимают труднореализуемые и медленно реализуемые активы, что указывает на не ликвидность баланса предприятия.

Удельный вес наиболее срочных обязательств в стоимости имущества предприятия на составил соответственно 28,9% и 37,1%; долгосрочных пассивов - 15,6% и 18,5% , постоянных пассивов - 55,5% и 44,4%.

Анализ ликвидности баланса ООО «Эдельвейс» за 2009 год отражен в таблице 5 (приложение 7). Данные таблицы свидетельствуют о том, что за 2009 год баланс предприятия неликвиден. Сопоставление наиболее ликвидных активов с наиболее срочными обязательствами характеризует текущую ликвидность предприятия. ООО «Эдельвейс» по данному виду ликвидности баланса имеет платежный недостаток на 1.01.2009 г. в размере 1015 тыс. руб., на 1.01.2010 г. произошло его увеличение до 1450,9 тыс. руб., т. е. на 435 тыс. руб.

Сопоставление труднореализуемых активов с постоянными пассивами указывает на недостаток собственных оборотных средств у предприятия. За 2009г. произошло сокращение недостатка собственных оборотных средств до 196 тыс. руб., т.е. на 126 тыс. руб.

Анализируя структуру размещения активов в 2009 г. мы видим, что произошли следующие изменения:

удельный вес медленно реализуемых активов увеличился на 16,9% (с 40,0% до 66,9%);

удельный вес труднореализуемых активов сократился на 25,0% (с 55,6% до 30,6%);

удельный вес быстрореализуемых активов уменьшился на 0,1% (с 2,6% до 2,5%);

удельный вес наиболее ликвидных активов сократился на 1,8% (с 1,8% до 0,0%).

Наибольшую долю в активах занимали труднореализуемые и медленнореализуемые активы (на 1.01.2009г. они составляют 95,6%, на 1.01.2010г. - 97,5%).

Анализ ликвидности баланса ООО «Эдельвейс» за 2010 год представлен в таблице 6 (приложение 8).

Данные таблицы 6 показывают, что баланс ООО «Эдельвейс» за 2007 год также неликвиден. Сравнение наиболее ликвидных активов с наиболее срочными обязательствами позволяет определить текущую ликвидность предприятия. ООО «Эдельвейс» по данному виду ликвидности баланса имеет платежный недостаток.

Сопоставление быстрореализуемых активов с краткосрочными пассивами показывают тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Предприятие по данному виду ликвидности баланса имеет на 1.01.2010 г. платежный излишек в размере 64 тыс. руб., а на 1.01.2011 г. в размере 71 тыс. руб.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Сопоставление труднореализуемых активов с постоянными пассивами позволяет сделать вывод о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В 2010 году наибольшую долю в активах предприятия занимают медленно реализуемые и труднореализуемые активы.

Наибольший удельный вес в пассивной части имеют наиболее срочные обязательства.

Анализируя структуру размещения компонентов актива и пассива баланса, мы видим, что произошли следующие изменения:

. удельный вес быстрореализуемых активов уменьшился на 0.2% (с 2,5 до 2.3%);

. удельный вес медленно реализуемых активов увеличился на 2,7% (с 66,9% до 69,6%);

. удельный вес труднореализуемых активов незначительно сократился на 2,5% (с 30,6% до 28,1%);

. удельный вес наиболее срочных обязательств уменьшился на 5,5% (с 56,3% до 50,8%);

. удельный вес долгосрочных пассивов сократился на 3,3% (с 20,6% до 17,3%);

. удельный вес постоянных пассивов возрос на 8,8% (с 23,1% до 31,9%).

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Для уточнения результатов данного анализа требуется провести анализ платежеспособности предприятия.

Существуют традиционные финансовые показатели платежеспособности: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия. Динамика показателей платежеспособности ООО «Эдельвейс» за 2008г. - 2010 г. отражена в таблице 7 (приложение 9).

Данные таблицы 7 показывают, что на 1.01.2008г. коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Эдельвейс» составил 0,00003 (при норме 0,2 - 0,25). Это свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на отчетную дату. Значение коэффициента абсолютной ликвидности за анализируемый период (2008 - 2010гг.) не изменилось и составляло 0,0.

Значение промежуточного коэффициента покрытия на 1.01.2008 года составляло 0,15 (при норме 0,7-0,8) .

Этот факт указывает на то, что в случае погашения всей дебиторской задолженности предприятие не сможет погасить все свои долги.

На 1.01.2009 г. значение данного коэффициента уменьшилось на 0,08 (с 0,15 до 0,07), на 1.01.2010. и на 1.01.2011. оно составляло 0,04 и 0,05 соответственно.

Общий коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов оборотных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств.

Значение общего коэффициента покрытия на 1.01.2008. составляло 1,01 (при норме 2,0-2,5), что подтверждает неплатежеспособность предприятия. На 1.01.2009. значение данного коэффициента снизилось до 0,98 (<1).

Динамика показателей ликвидности рассматриваемого предприятия отражена на рисунке 4.

Рис. 4. Динамика показателей ликвидности ООО «Эдельвейс» за 2006-2008 гг.

К1 - коэффициент абсолютной ликвидности.

К2 - промежуточный коэффициент покрытия.

К3 - общий коэффициент покрытия

Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств увеличился за анализируемый период. Значение данного коэффициента на 1.01.2008г. составляло 0,86, это указывает на то, что на каждый рубль краткосрочных обязательств приходится 0,86 руб. запасов и затрат, которые могут быть использованы для оплаты текущих обязательств после реализации. Анализ коэффициентов платежеспособности рассматривают в качестве начального этапа оценки платежеспособности предприятия.

Для целей внутреннего и внешнего анализа платежеспособности предприятия необходимо знать, каким образом и из каких источников получает предприятие денежные средства и каковы основные направления их расходования.

Анализ движения денежных средств по ООО «Эдельвейс» за 2008 - 2010 г.г. представлен в таблице 8 (приложение 10).

За 2008 год от текущей деятельности на предприятие поступило денежных средств в размере 1868 тыс. руб. Данные средства были получены в основном за счет реализации продукции, товаров и услуг (1864 тыс. руб.) и целевого финансирования (4 тыс. руб.).

Расходование денежных средств осуществлялось в следующих направлениях:

. на оплату приобретенных товаров, работ, услуг;

. на оплату труда;

. отчисления на социальные нужды;

. на выдачу подотчетных сумм;

. на расчеты с бюджетом;

. прочие выплаты

Сравнивая поступления и направление денежных средств за 2008 год можно наблюдать, что все полученные денежные средства были направлены на оплату различного рода расходов. В результате финансовой и инвестиционной деятельности на предприятии денежных поступлений не было.

Далее необходимо провести анализ эффективности деятельности предприятия. Показатели эффективности деятельности предприятия характеризуют степень его деловой активности.

Динамика показателей деловой активности ООО «Эдельвейс» за 2008-2010 гг. представлена в таблице 9 (приложение 11). Динамика данного коэффициента за тот же период представлена на рис. 5.

 

Рис. 5. Динамика показателей деловой активности ООО «Эдельвейс»

По данным таблицы за 2008-2010 гг. значение общего коэффициента оборачиваемости, отражающего эффективность использования всех ресурсов предприятия, составляет соответственно 0,59, 0,52 и 0,32, что указывает на замедление кругооборота средств предприятия. На каждый рубль активов реализовано продукции за 2008-2010 гг. соответственно на 0,59 руб., 0,52 руб. и 0,32 руб.

Анализируя динамику показателей деловой активности, мы видим, что коэффициент оборачиваемости мобильных средств, отражающий скорость их оборота, уменьшился за 2008-2010 гг. с 1,77 до 0,46, т. е. на 1,31. Это отрицательно характеризует деятельность предприятия и означает, что на каждый рубль мобильных средств ООО «Эдельвейс» реализовано продукции в 2008 году на 1,77 руб., в 2009 году - на 0,98 руб. и в 2010 году - на 0,46 руб.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию.

Средний срок оборота кредиторской задолженности указывает средний срок возврата долгов предприятия.

Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов отражает эффективность их использования. За 2009 год по сравнению с 2008 годом произошло увеличение данного коэффициента на 0,23 (с 0,95 до 1,18). За 2010 год по сравнению с 2008 годом значение коэффициента возросло на 0,13 (с 0,95 до 1,08), но произошло сокращение по сравнению с 2009 годом на 0,1 (с 1,18 до 1,08). Таким образом, на каждый рубль основных и прочих внеоборотных средств предприятия реализовано продукции в 2008 году на 0,95 рубля, в 2009 году - на 1,18 рублей и в 2010 году - на 1,08 рублей.

Оборачиваемость собственных средств показывает скорость их оборота, что для акционерных обществ означает активность средств, которыми рискуют акционеры.

Для анализа общего финансового состояния ООО «Эдельвейс» перейдем к общей оценке динамики и структуры активов предприятия, а также показателей рентабельности. Рассмотрим основные направления размещения и использования денежных средств, а также источники их формирования.

2.3 Оценка состояния и использования активов компании

Сведения о размещении и использовании средств (активов) и источников их формирования (пассивов) представлены в балансе предприятия (форма № 1).

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). К ним относятся:

) Общая стоимость имущества (итог баланса, строка 390);

) Стоимость иммобилизованных активов (основных и прочих внеоборотных средств, итог раздела I актива баланса);

) Стоимость оборотных (мобильных) средств (сумма итогов раздела II и III актива баланса);

)Стоимость материальных оборотных средств (сумма строк 210, 220 раздела II актива баланса);

) Величина дебиторской задолженности (сумма строк 230, 240 раздела II актива баланса);

) Сумма свободных денежных средств (сумма строк 250, 260 раздела II актива баланса);

) Стоимость собственного капитала (раздел IV пассива баланса и строк 630-660 раздела IV пассива баланса);

) Величина заемного капитала (раздел V и VI пассива баланса без строк 630 - 660);

) Величина долгосрочных кредитов и займов (итог раздела V пассива баланса);

) Величина краткосрочных кредитов и займов (строка 610 раздела VI пассива баланса);

) Величина кредиторской задолженности (строка 620 раздела VI пассива баланса).

Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Анализ статей актива и пассива баланса ООО «Эдельвейс» за 2008 г.-2010 г. представлен соответственно в таблицах 10, 11, 12, 13, 14, 15 (приложения 12-17).

По данным таблицы 10 (приложение 12) в течение 2008 года структура имущества ООО «Эдельвейс» качественно изменилась. В целом активы уменьшились на 529 тыс. руб. (с 3401 тыс. руб. до 2872 тыс. руб.) или на 15,6%. Данное изменение в стоимости имущества предприятия связано с значительным уменьшением стоимости иммобилизованных (внеоборотных) активов на 717 тыс. руб. (с 2314 тыс. руб. до 1597 тыс. руб.) и увеличением стоимости оборотных активов на 188 тыс. руб. (с 1087 тыс. руб. до 1275 тыс. руб.). За 2008 год произошло также уменьшение дебиторской задолженности предприятия на 73 тыс. руб. (с 148 тыс. руб. до 75 тыс. руб.)

За 2008 год у предприятия наблюдается увеличение запасов и денежных средств (соответственно на 211 тыс. руб. и на 49,97 тыс. руб.). При этом наиболее быстрыми темпами (в1666 раз) выросли за данный период денежные средства предприятия.

Наибольший удельный вес в стоимости имущества ООО «Эдельвейс» на 01.01.2008 года занимают иммобилизованные активы (68,1%). Удельный вес оборотных активов - 31,9%, в том числе запасов - 86,4%, дебиторской задолженности - 13,6%.

На 1.01.2008 года удельный вес иммобилизованных активов уменьшился на 12,5% (с 68,1% до 55,6%), а удельный вес оборотных активов увеличился на 12,5% (с 31,9% до 44,4%). Произошло увеличение удельного веса запасов с 86,4% до 90,3%, т.е. на 3,9% и денежных средств предприятия на 3,9%, а также уменьшение удельного веса дебиторской задолженности на 7,8% (с 13,6% до 5,8%).

Анализ статей пассива баланса (таблица 11, приложение 13) показывает, что в 2008 году произошло значительное уменьшение собственного капитала предприятия на 611 тыс. руб. (с 1886 тыс. руб. до 1275 тыс. руб.).

При этом сумма заемного капитала увеличилась 82 тыс. руб., что отрицательно характеризует деятельность предприятия за 2008 год. Долгосрочные обязательства предприятия в 2008 году не изменились, но произошло увеличение кредиторской задолженности на 82 тыс. руб. (с 983 тыс. руб. до 1065 тыс. руб.)

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.2008 года занимает собственный капитал (55,6%). Удельный вес заемного капитала - 44,4%, в том числе долгосрочных обязательств 35,1%, кредиторской задолженности - 64,9

Следует отметить, что на 1.01.2009 года удельный вес собственного капитала уменьшился на 11,2%, а земного капитала увеличился на 11,2% . В том числе увеличился удельный вес кредиторской задолженности на 1,8% и уменьшился удельный вес долгосрочных обязательств на 1,8% (с 35,1% до 33,3%).

Данные таблицы 12 (приложение 14) свидетельствуют об уменьшении общей стоимости имущества ООО «Эдельвейс» за 2009 год на 295 тыс. руб. (с 2872 тыс. руб. до 2577 тыс. руб.). Данное изменение в стоимости имущества предприятия связано с уменьшением стоимости внеоборотных активов на 807 тыс. руб. (с 1597 тыс. руб. до 790 тыс. руб.) и увеличением стоимости оборотных активов на 512 тыс. руб. (с 1275 до 1787 тыс. руб.).

Также за 2009 год значительно возросли запасы предприятия с 1150 тыс. руб. до 1723 тыс. руб., т.е. на 573 тыс. руб. Уменьшились дебиторская задолженность предприятия на 11 тыс. руб. и денежные средства на 49,9 тыс. руб. (с 50 тыс. руб. до 0, 1 тыс. руб.)

Наибольший удельный вес в стоимости имущества предприятия на 1.01.09 год занимают иммобилизованные активы (55,6%) Удельный вес оборотных активов - 44,4%, в том числе запросов - 90,3%, дебиторской задолженности - 5,8%, денежных средств - 3,9%.

Как видно из таблицы 13 (приложение 15), в 2009 году произошло уменьшение собственного капитала ООО «Эдельвейс» на 681 тыс. руб. (с 1275 тыс. руб. до 594 тыс. руб.). При этом сумма заемного капитала увеличилась на 386 тыс. руб. (с 1597 тыс. руб. до 1983 тыс. руб.) За 2009 год кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 386 тыс. руб. (с 1597 тыс. руб. до 1451 тыс. руб.).

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.09 года занимает заемный капитал - 55,6%. Удельный вес собственного капитала- 44,4%.

На 1.01.2010г. удельный вес собственного капитала значительно уменьшится с 44,4% до 23,1%, т.е. на 21.3% и удельный вес заемного капитала увеличится 21,3% (с 55,6% до 76,9%) В том числе удельный вес кредиторской задолженности увеличился на 6,5% и составил 73,2%.

По данным таблицы 14 (приложение 16) в течение 2010 года структура имущества предприятия качественно изменилась. В целом активы взросли на 490 тыс. руб. (с 2577 тыс. руб. до 3067 тыс. руб.) или на 19%. Данное изменение в стоимости имущества предприятия связано со значительным увеличением оборотных активов на 417 тыс. руб. (с 1787 тыс. руб. до 2204 тыс. руб.) и иммобилизованных активов на 73 тыс. руб. (с 790 тыс. руб. до 863 тыс. руб.).

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.2010 год занимает заемный капитал - 76,9%. Удельный вес собственного капитала - 23,1%.

На 1.01.2011 года произошло незначительное уменьшение удельного веса заемного капитала на 8,8% (с 76,9% до 68,1%) и увеличение удельного веса собственного капитала предприятия с 23,1% до 31,9%, то есть на 8,8%. Удельный вес кредиторской задолженности увеличился на 1,3% (с 73,2% до 74,5%). Удельный вес долгосрочных обязательств не изменился.

Таким образом, структура имущества ООО «Эдельвейс» за 2008г.-2010 г. изменилась существенно. В целом активы предприятия в 2010 году по сравнению с 2008 годом уменьшились на 334 тыс. руб. (с 3401тыс. руб. до 3067 тыс. руб.). Иммобилизованные активы уменьшились с 2314 тыс. руб. до 863 тыс. руб., т.е. на 1451 тыс. руб. Оборотные активы предприятия возросли на 1117 тыс. руб. (с 1087 тыс. руб. до 2204 тыс. руб.). В том числе запасы увеличились на 1194 тыс. руб. (с 939 тыс. руб. до 2133 тыс. руб.), дебиторская задолженность уменьшилась на 77 тыс. руб. (с 148 тыс. руб. до 71 тыс. руб.), денежные средства сократились на 0,03 тыс. руб.

За анализируемый период собственный капитал ООО «Эдельвейс» уменьшился на 909 тыс. руб. (с 1886 тыс. руб. до 977 тыс. руб.), заемный капитал увеличился на 575 тыс. руб. (с 1515 тыс. руб. до 2090 тыс. руб.). Кредиторская задолженность предприятия возросла на 575 тыс. руб. (с 983 тыс. руб. до 1558 тыс. руб.).

Для оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия также используются показатели рентабельности - прибыльности или доходности его капитала, ресурсов или продукции.

Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Динамика показателей рентабельности ООО «Эдельвейс» за 2008г.- 2010г. отражена в таблице 16 (приложение18).

Коэффициент рентабельности собственных средств показывает эффективность их использования. Значение данного коэффициента в 2008 году составляло 21,2%, составляло 10,68% , в 2009 г произошло его увеличение до 20,7% , а в 2010 году сокращение до 10,63% .

ООО «Эдельвейс» по итогам деятельности за 2008 г.- 2010 г. является прибыльным предприятием.

Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность организации и рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам или объему реализованной продукции. Коэффициент рентабельности всего капитала показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Значение данного показателя в 2008 году составляло 10,68%, в 2009 г произошло его увеличение до 20,7%, а в 2010 году сокращение до 10,63%.

Коэффициент рентабельности собственных средств показывает эффективность их использования. Коэффициент рентабельности производственных фондов показывает эффективность использования основных средств и материальных оборотных средств (запасов и затрат) на предприятии.

Коэффициент рентабельности продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного коэффициента является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции или снижения затрат на производство реализованной продукции или снижения затрат на производство при постоянных ценах.

Уменьшение данного коэффициента свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах или о росте затрат при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия.

Коэффициенты рентабельности перманентного капитала отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность фирмы на длительный срок (как собственного, так и заемного). В 2008 году значение данного показателя составляло 15,86%, в 2009 г. произошло увеличение на 22,6% (с 15,86% до 38,46%), а в 2010 г. снижение на 15,69% (с 38,46% до 22,77%).

На основании проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эдельвейс» за 2008г.- 2010г. можно сделать следующие выводы:

) За этот период общая стоимость имущества предприятия уменьшилась на 334 тыс. руб.

) За 2008 г.- 2010 г. удельный вес собственного капитала уменьшился на 23,6%, что свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия.

) Анализ ликвидности баланса предприятия свидетельствует об отсутствии у предприятия текущей ликвидности.

) Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия не изменился и составил 0,0, промежуточный коэффициент покрытия уменьшился с 0,15 на 1.01.2008 г. до 0,05 на 1.01.2011 г. Общий коэффициент покрытия возрос с 1,01 на 1.01.2008 г. до 1,31 на 1.01.2011 г., что подтверждает неплатежеспособность предприятия за анализируемый период.

) Прибыль от реализации продукции предприятия сократилась с 398 тыс. руб. в 2008 году до 290 тыс. руб. в 2010 году.

Для финансового оздоровления ООО «Эдельвейс» необходимо рассмотреть основные направления совершенствования его финансово-хозяйственной деятельности.

финансовый управленческий актив

Глава 3 Совершенствование финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эдельвейс»

.1 Основные направления совершенствования планирования и сбыта на предприятии

ООО «Эдельвейс» является единственным предприятием в области осуществляющее добычу нерудных строительных материалов (песка) на месторождении строительных песков в Шарыповском районе. Сырье месторождения представлено однородным материалом и по качественным показателям относится преимущественно к группе среднезернистых песков. Химический состав сырья представлен кремнием (от 80,9% до 95,2%), титаном (от 0,11% до 0,32%), алюминием (от 2,6% до 5,02%), железом (от 2,7% до 8,2%), магнием (от 0,11% до 1,54%), кальцием (от 0,6% до 2,9%), натрием (от 0,3% до 0,96%), калием (от 0,51% до 0,94%). Основные потребители продукции ООО "РегионЛесСтрой " - это крупные и средние промышленные предприятия.

Предприятие тесно сотрудничает с ЗАО «Энергостроймонтаж», которое взамен нерудных строительных материалов предоставляет векселя для погашения задолженности по налогам. Сотрудничество с ООО «Партнер» приносит ООО «Эдельвейс» выгоду в виде погашения задолженности предприятия перед железной дорогой и территориальным дорожным фондом.

Как указывалось ранее, взаимоотношения с предприятиями - потребителями строились на основе взаимного расчета. Денежные расчеты составляют незначительную сумму в общей сумме расчетов за продукцию. Часть полученной продукции используется для собственного производства, другая часть отправляется на реализацию.

В 2009г.-2010 г. ООО «Эдельвейс» осуществляло бартерные поставки. Взамен нерудных строительных материалов были получены металлопродукция, различного вида краска, кирпич, горюче-смазочные материалы, бензин, дизельное топливо. В результате их реализации была произведена частичная оплата труда работников предприятия. Кроме этого, предприятие использовало данную продукцию в виде формы расчета с персоналом за их труд.

Таким образом, в 2008г.-2010 г. расчеты за продукцию проводились через взаимозачеты. Полученную продукцию ООО «Эдельвейс» использовало для собственного производства и реализовывало третьим лицам. Благодаря подобным схемам расчета предприятие смогло сохранить заказы и обеспечить загрузку производственных мощностей.

Помимо объективных причин внешнего характера, затрудняющих реализацию продукции, можно выделить и внутренние такие как: отсутствие планирования на предприятии, неудовлетворительная работа производства и возрастающая себестоимость продукции.

Необходимость планирования деятельности предприятия очевидна. Планирование - это способ достижения цели на остове сбалансированности и последовательности выполнения всех производственных операций. Это необходимое условие своевременной подготовки сырья, материалов, комплектующих изделий, инструмента, оборудование для изготовления конечной продукции и создание запасов.

Чтобы не отстать от конкурентов и использовать возможности рынка каждая организация должна планировать перспективу собственного производства на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов и определять направления развития, исходя из спроса на произведенную продукцию, минимум на два - три года.

Заключения договоров как составная часть формирования производственной программы позволяет учесть экономические последствия изменения условий договоров (сроков и объемов поставки, цен на продукцию), влияние отклонений нормативов затрат на общую сумму прибыли, которую планируется получить к концу анализируемого периода. Договора с потребителями продукции ООО «Эдельвейс» должны стать основой для определения объемов производства предприятия на будущий период. При разработке производственной программы должны быть учтены следующие факторы:

·   наличие квалифицированного персонала;

·   платежеспособность потребителей, с которыми заключаются договора на поставку продукции;

·   реальное материально-техническое обеспечение предприятия необходимыми компонентами производства;

·   обеспечение транспортом, связью, топливно-энергетическими, коммунальными и прочими услугами.

Договоры с потребителями продукции должны разрабатываться юристом предприятия ежегодно (пример договора приведен в приложении 19). Если по окончании отчетного периода не изменяются объемы, сроки поставки, цены на продукцию договоры могут быть пролонгированы.

В договоре, заключенном между ООО «Эдельвейс» (поставщиком строительных нерудных материалов) и предприятиями - потребителями продукции (заказчиками), должно быть отражено следующее:

общие положения (указаны стороны, заключающие договор, их юридические адреса, срок действия договора);

предмет договора;

стоимость и порядок осуществления расчетов между производителем (поставщиком) и потребителем (заказчиком);

условия изменения и расторжения договора;

форс-мажорные обстоятельства;

ответственность сторон;

Стабильное финансовое положение предприятия во многом определяется правильностью выбранной стратегии и организацией процесса планирования деятельности предприятия.

3.2 Направления улучшения системы показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эдельвейс»

Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет увязать прогнозирование и планирование финансовых ресурсов со вскрытием и мобилизацией внутренних резервов. Устойчивое финансовое состояние предприятия становится не только фактором, определяющим его производственное и социальное развитие, материальное состояние работников, но и условием его жизнеспособности.

Под резервами следует понимать неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат - это один путь использования резервов. Другой путь связан с большими возможностями ускорения научно-технического прогресса. Таким образом, резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала предприятия.

С позиций предприятия и в зависимости от источников образования различают внешние и внутрипроизводственные резервы. Главным источником экономии на предприятиях, как правило, являются внутрипроизводственные резервы.

Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Экстенсивное развитие ориентируется на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация производства означает, что результаты производства растут быстрее, чем затраты на него, чтобы, вовлекая в производство сравнительно меньше ресурсов, можно было добиться больших результатов. В реальной действительности чисто интенсивного или чисто экстенсивного типа развития быть не может.

Себестоимость продукции - важнейший показатель работы предприятия. В последние годы наблюдается тенденция роста затрат на производство и реализацию продукции. К увеличению себестоимости приводит удорожание стоимости сырья, материалов, топлива, энергии, оборудования, повышение тарифов на транспортные услуги. Увеличивается сумма амортизационных отчислений основных фондов, в т.ч. из-за их переоценок и введения индексации. Большую роль играет повышение удельного веса заработной платы в структуре затрат. Одновременно повышаются отчисления на социальное и медицинское страхование, пенсионное обеспечение, в фонд занятости населения.

Одно из главных условий повышения эффективности работы ООО «Эдельвейс» - снижение себестоимости продукции. Себестоимость изделия может снижаться за счет сокращения условно-постоянных расходов в результате роста объемов производства и реализации.

Таблица 17

План приобретения строительных нерудных материалов предприятиями, м³

Наименование показателя	Объем предполагаемого приобретения песка
ООО «Партнер»	20
ООО «Энергостроймонтаж»	25
ООО «Регионтехснаб»	20
ООО «Метеор»	23
ЗАО «Илан»	15
ОАО "СУЭК"	20
ИП Дорофеева	12
ИП Васильев	15
Всего	150

Объем производства ООО «Эдельвейс» зависит от его финансово-хозяйственных возможностей. Нерудные строительные материалы приносят предприятию значительную часть прибыли. Спрос на них можно определить, исходя из потребностей основных заказчиков продукции.

ООО «Эдельвейс» планирует производить нерудных строительных материалов в 2,5 раза больше, чем в предыдущие года. Данные о прогнозируемом объеме производства ООО «Эдельвейс» представлены в таблице 17. По данным таблицы видно, что предприятие готовится увеличить объемы продаж песка до 150 м³. Себестоимость товарной продукции ООО «Эдельвейс» в 2008 году представлена в таблице 18.

Таблица 18

Себестоимость намыва строительного песка ООО «Эдельвейс» за 2010год, тыс. руб.

Наименование показателя	2010 год
	тыс. руб.	уд. вес
Электрическая энергия на производственные цели	17	8,99
Основная заработная плата производственных рабочих	8	4,23
Отчисления на соц. страхов.	3	1,59
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	22	11,64
Цеховые расходы	50	26,46
Общезаводские расходы	89	47,09
Производственная себестоимость	189	100,0

По данным таблицы 18 мы видим, что производственная себестоимость песка в 2010 году составляла 189 тыс. руб. Себестоимость товарной продукции ООО «Эдельвейс» в 2010 году и по плану на 2011 год представлена в таблице 19 (приложение 19).

Данные таблицы 19 свидетельствуют о том, что производственная себестоимость товарной продукции ООО «Эдельвейс» возрастет на 1676,3 тыс. руб. Это вызвано изменением объема производства предприятия и увеличением стоимости материалов, запасных частей, топлива, энергии, тарифов на транспортные услуги.

Калькуляция на отгрузку строительного песка ООО «Эдельвейс» с карьера приведена в таблице 20 (приложение 20). Затраты на отгрузку предприятием одного кубического метра строительного песка уменьшатся с 19,93 рубля в 2010 году до 17,26 рубля в 2011 году.

Основная категория потребителей строительного песка, добываемого ООО «Эдельвейс» - промышленные предприятия. С целью наращивания объемов производства, увеличения сбыта продукции и получения «живых» денег предприятию необходимо ориентироваться на индивидуальных потребителей.

У ООО «Эдельвейс» достаточно конкурентов, но фактически все эти компании не проводят никаких действий по исследованию рынков и проведению рекламных компаний, так как это требует финансовых затрат и, как следствие, - увеличения цены на выпускаемую продукцию. Тогда как основная стратегия - снижение издержек за счет оптимизации внутренней структуры.

Недальновидность этой стратегии заключается в ее пассивности по отношению к рынку. При повышении платежеспособного спроса цена перестанет быть решающим фактором. На перестройку маркетинговой стратегии уйдет драгоценное время и впоследствии фирмам будет очень тяжело вернуть свою долю рынка. В этой ситуации выиграет тот производитель, кто ориентирован на активное продвижение товаров. На данный момент ООО «Эдельвейс» имеет большой потенциал в этой сфере и проводит активную коммуникационную политику, исследуя и по возможности расширяя рынки сбыта, нарабатывая опыт в привлечении покупателей. Прежде всего, руководству организации необходимо выявить стратегические интересы организации. Требуется также оценить емкость рынка, выявить целевые группы покупателей и уровень их платежеспособного спроса на продукцию предприятия. Таким образом, требуется проведение исследования рынка с целью оценки спроса и возможного объема продаж.

Для расширения доли рынка и повышения конкурентоспособности необходимо разработать базовое стратегическое направление развития производства и тактические решения по основным функциям организации. Для этого целесообразно использовать рекламу, которая осуществляла бы две функции: информирующую и пропагандистскую. Для рекламной компании достаточно воспользоваться услугами местных радио- и телекомпаний, средств массовой информации.

Телевидение наиболее популярно среди других средств рекламы. Основную группу телезрителей составляют люди 30-45 лет. Рассмотрим услуги местных телекомпаний, расценки на которые представлены в таблице 21.

Таблица 21

Расценки на телерекламу

Название телекомпании	Изготовление видеоролика	Стоимост проката в течение мес.	Предполагаемая аудитория слушателей, чел.	Показатель стоимости рекламы в расчете на 1000 зрителей
ТНТ ТРК	1000	2730	150000	18,2
СТС	1500	4260	200000	21,3
Звезда	1500	4260	300000	14,2

Исходя из приведенных расчетов, для ООО «Эдельвейс» наиболее лучшим вариантом считается телекомпания «Звезда».

Расценки на радиорекламу представлены в таблице 22. Предлагаемая аудитория определена с помощью анкетирования, проводимого газетой.

Таблица 22

Расценки на радиорекламу

Название радиостанций	Стоимость изготовления рекл. ролика продол. 30 сек	Стоимость 1 трансляции в эфир. время с 7.00 - 8.00	Общая стоимость рекламы, продол. 1 мес.	Предполагаемая аудит. слушатели; чел.
"Европа +"	300	45	6080	250000
"Русское радио"	200	35	5880	150000
"Максимум"	240	50	5896	100000

Целесообразнее всего для ООО «Эдельвейс» размещать рекламу продукции на радиостанции "Европа +", т.к., она имеет большой диапазон вещания при незначительной разнице в цене.

Можно распространить рекламное объявление в прессе. Наиболее предпочтительными вариантами размещения рекламы для ООО «Эдельвейс» являются следующие городские газеты: «Огни Сибири» и «Твой Шанс».

Фактическая аудитория читателей «Огни Сибири» на 2010 год составляет 30000 человек, «Твой Шанс» - 23000 человек.

Благодаря разнообразию вопросов, освещаемых в газетах, к ним привлекается внимание значительно большого числа людей, чем к другому рекламному средству. Расценки на рекламу в местной прессе отражены в таблице 23.

В качестве средства рекламы среди перечисленных периодических изданий следует выбрать «Огни Сибири».

Таблица 23

Расценки на рекламу в прессе

Название издания	Тариф за 1 см2 рекламной площади, руб.	Тираж, шт.	Оценка фактической аудитории читателей	Показатель стоимости рекламы в расчете на 1000 читателей
«Огни Сибири»	10	47100	30000	80,1
«Твой Шанс»	5	12200	6000	160

Таким образом, ООО «Эдельвейс», используя разнообразные средства рекламы, может увеличить объем сбыта продукции за счет привлечения индивидуальных потребителей.

Что касается ассортимента выпускаемой продукции, то необходимо активизировать разработки в области событийного маркетинга, систематизировать данные о том, что предпочитают покупать потребители. Получая и обрабатывая эти данные, можно сформировать поведенческие типы своих потребителей, а также устойчивые потребительские тенденции.

В настоящее время на предприятии такая работа практически не ведется, а отделы маркетинга и финансов отсутствуют как таковые. Все задачи финансового планирования и контроля возложены на бухгалтерию организации. Таким образом, перед руководством организации стоит насущная задача реорганизации системы управления. В данном направлении можно воспользоваться следующими мерами.

В обстановке роста самостоятельности и ответственности руководителей всех уровней, а также их исполнителей, происходит развитие так называемых неформальных связей, которые обеспечивают горизонтальную координацию работ, выполняемых на одном уровне управленческой структуры. При этом, заметим, сокращается необходимость в вертикальной координации.

Руководителю ООО «Эдельвейс» необходимо уделить особое значение подбору кадров. Высококвалифицированные и инициативные работники составляют интеллектуальный потенциал организации, имеющий огромное значение для успешного развития фирмы. Каждый менеджер должен понимать, что производительность труда зависит от квалификации самих работников очень во многом, а не только от совершенной технологии и организации рабочих мест.

Поэтому для обеспечения высокой производительности труда работников, руководству предприятия необходимо формировать и реализовывать программы систематического обучения, подготовки и переподготовки кадров в целях более полного раскрытия их возможностей.

Создаваемую экономическую службу организации целесообразно наделить следующими функциями:

    разработка финансовой стратегии организации;

-        финансовый анализ;

         управленческий учет;

         подготовка экономической информации для руководства организации;

         разработка финансово-экономических расчетов инвестиционных проектов на предприятии совместно со службой стратегического развития и маркетинга;

         оптимизация текущих издержек организации, введение системы бюджетирования по продуктам и подразделениям организации;

         оптимизация источников финансирования; развитие сотрудничества с новыми финансовыми институтами: лизинговыми компаниями, инвестиционными фондами и т д.;

         совместно с информационной службой внедрение новых программных продуктов в сфере текущего и стратегического финансового планирования;

         налоговое планирование;

Однако сама по себе реорганизация системы управления не позволяет обеспечить повышение эффективности информационных потоков. Для этих целей требуется и реорганизация информационных систем на предприятии.

Наконец мы подошли к наиболее актуальной проблеме организации - необходимости пересмотра текущей финансовой политики и перестройки системы управления финансами. Прежде всего, финансовым службам организации необходимо решить проблему ликвидности и финансовой устойчивости. Мировая практика предлагает два возможных пути увеличения ликвидности:

.   рост ликвидных оборотных активов

2.      снижение краткосрочной задолженности

В текущих условиях могут быть предложены следующие инструменты решения проблемы:

.   Перевод дебиторской задолженности в денежные средства. Одним из наиболее эффективных и доступных инструментов повышения ликвидности в данном направлении является факторинг, т.е. продажа обязательств. По договору факторинга предприятие уступает все права требования по своей дебиторской задолженности компании-фактору. В обмен на это, предприятие приобретает возможность получать до 80% задолженности немедленно со счета компании-фактора, а оставшиеся 20% за вычетом комиссии - после расчета должника с компанией-фактором. Таким образом, повышается оборачиваемость капитала и увеличивается текущая ликвидность.

2.      Планирование эффективной величины запасов. Поскольку запасы являются наименее ликвидными оборотными средствами, то значительный их рост наносит серьезную угрозу ликвидности. Кроме того, рост запасов не соответствует росту выручки от реализации. Таким образом, необходим детальный анализ структуры запасов и расчет их оптимальной величины для обеспечения бесперебойной работы цехов. Излишние запасы необходимо как можно быстрее пускать в хозяйственный оборот.

Проблема обеспечения финансовой устойчивости организации, как правило, кроется в эффективности распоряжения собственными и заемными финансовыми средствами.

На анализируемом предприятии налицо неэффективная система управления собственными ресурсами. Несмотря на наличие значительных резервных фондов, сформированных за счет прибыли предыдущих периодов предприятие имеет кредиторскую задолженность.

Более того, финансирование внеоборотных активов и запасов (т.е. наименее ликвидных средств) происходит за счет краткосрочных займов. Хотя в настоящий момент нет угрозы потери финансового контроля над предприятием, при дальнейшем ухудшении структуры пассивов и росте кредиторской задолженности до размера собственного капитала может возникнуть риск зависимости компании от внешних источников финансирования.

Таким образом, для решения проблемы финансовой устойчивости можно определить два пути:

. сокращение кредиторской задолженности и более эффективное использование внутрихозяйственных резервов;

. поиск более эффективных и безопасных для финансовой независимости организации источников финансирования

По первому направлению могут быть предложены следующие меры. Во-первых, на данный момент необходимо задействовать неиспользованные резервы на расширение торговли и обновление материально-технической базы. Во-вторых, необходимо погасить краткосрочную кредиторскую задолженность перед поставщиками и государством.

По второму направлению предприятию следует осуществлять поиск новых источников финансирования, особенно долгосрочных, т.к. краткосрочные банковские кредиты на покрытие запасов, а также вложение краткосрочных заемных средств - наиболее опасные с точки зрения ликвидности источники. С точки зрения безопасности и доступности, учитывая текущее положение организации, наиболее предпочтительным видом финансирования является лизинг.

Положительными сторонами лизинга являются:

. отсутствие необходимости в залоговом обеспечении, т.к. сам по себе предмет лизинга и есть залог;

. возможность ускоренной амортизации имущества, полученного в лизинг, и экономия по налогу на прибыль за счет отнесения издержек по договору лизинга на налогооблагаемую базу;

. возможность использования прибыли и иных резервов организации на пополнение оборотных средств, не отвлекая их на внеоборотные активы.

Вторым наиболее предпочтительным вариантом финансирования для организации является торговый кредит. Однако, принимая во внимание тот факт, что для получения торгового кредита предприятие должно иметь сбалансированную структуру активов и пассивов, а также иметь хорошие значения финансовых показателей и демонстрировать положительные тенденции роста, данный вид финансирования менее реален. Кроме этого, предприятие-заемщик в этом случае должно обеспечить наличие гарантий по кредиту. Отдельной проблемой организации является рентабельность. В принципе, поскольку деятельность организации не является убыточной, видимой угрозы в уровне рентабельности не наблюдается. Тем не менее, при оценке кредитором возможности финансирования клиента, фактор рентабельности играет не последнюю роль. Помимо этого, при разработке инвестиционного проекта на базе действующей организации оценивается именно способность проекта создавать доходы. В том случае, если с учетом дисконтирования предприятие приносит прибыль, реализация проекта считается эффективной.

Как показал анализ, наибольшее влияние на величину рентабельности оказывает оборачиваемость активов. Таким образом, оборачиваемость и рентабельность оказываются взаимосвязаны непосредственным образом.

Следовательно, увеличение оборачиваемости активов способно некоторым образом повлиять и на увеличение рентабельности. Предприятие имеет возможность воздействовать на оборачиваемость активов посредством следующих методов:

    продажа ликвидной, пользующейся высоким спросом продукции;

-        надежность и платежеспособность поставщиков и клиентов;

         строгое соблюдение платежной дисциплины;

         сокращение задолженности, как кредиторской, так и дебиторской

Таким образом, как показал анализ, финансовые проблемы организации оказываются взаимосвязаны. Более того, причина возникновения данных проблем одна - несбалансированность и неструктурированность системы управления финансами.

Подводя итог, можно сформулировать две задачи, требующие решения:

. Оптимизация структуры активов и пассивов;

. Увеличение доходности организации

Для того чтобы решить указанные задачи, необходим пересмотр финансовой стратегии организации, перестройка системы управления финансами и внедрение новых прогрессивных методов обработки информации.

Заключение

Ситуация, сложившаяся в строительном комплексе, требует как законодательных мер поддержки предприятий строительной индустрии, так и изменение расчетной политики самих предприятий. Поэтому в настоящее время роль эффективного анализа финансово-хозяйственной деятельности в работе предприятий возрастает.

Финансовое положение предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияют на финансовое положение предприятия.

Сбои в производственном процессе, ухудшение качества продукции, затруднения с ее реализацией ведет к уменьшению поступления средств на счета предприятия, в результате чего ухудшается его платежеспособность. Имеется и обратная связь, так как отсутствие денежных средств может привести к перебоям в обеспеченности материальными ресурсами, а, следовательно, и в производственном процессе.

Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение систематического поступления и эффективного использования финансовых ресурсов, соблюдения расчетной и кредитной дисциплины, достижения рационального соотношения собственных и заемных средств, финансовой устойчивости с целью эффективного функционирования предприятия.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эдельвейс» характеризуется следующими показателями:

1. Объем товарной продукции сократился на 653,5 тыс. руб. (с 1716,5 тыс. руб. в 2008 г. до 1063 тыс. руб. в 2010 г.).

2. Затраты на рубль товарной продукции возросли на 31,01 коп. (с 54,88 коп. в 2008 г. до 85,89 коп. в 2010 г.).

3. Удельный вес собственного капитала в стоимости имущества предприятия уменьшился на 23,6% (с 55,5% до 31,9%), что указывает на финансовую неустойчивость.

4. Удельный вес иммобилизованных активов уменьшился с 68,1% на 1.01.2008 г. до 28,1% на 1.01.2011 г., а удельный вес оборотных активов возрос до 71,9%. Таким образом, за 2008 г. - 2010г. удельный вес иммобилизованных активов уменьшился, а оборотных активов увеличился на 40%.

5. Удельный вес дебиторской задолженности изменился незначительно на 0,4% (с 13,6% на 1.01.2008 г. до 13,2% на 1.01.2011 г.) Удельный вес денежных средств незначителен.

6. Удельный вес кредиторской задолженности увеличился на 9,6% (с 64,9% на 1.01.2008 г. до 74,5% на 1.01.2011 г.). Средний срок оборота кредиторской задолженности увеличился на 417 дней (с 202 дней в 2008г. до 619 дней в 2010 г.)

7. Удельный вес долгосрочных обязательств незначительно уменьшился с 35,1 на 1.01.2008 г. до 25,5% на 1. 01. 2011 г.

8. Анализ ликвидности баланса предприятия свидетельствует об отсутствии у предприятия текущей ликвидности. За 2008г.-2010 г. в стоимости имущества удельный вес наиболее ликвидных активов составил соответственно 0,0%. Наибольший удельный вес в стоимости имущества ООО «Эдельвейс» занимают медленно реализуемые и труднореализуемые активы, что показывает неликвидность баланса предприятия за 2008 г.-2010 г.

9. Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия не изменился. Промежуточный коэффициент покрытия уменьшился с 0,15 до 0,05. Возрос общий коэффициент покрытия. Это указывает на неплатежеспособность предприятия.

10.Уменьшение балансовой прибыли за анализируемый период на 35 тыс. руб.

11.Уменьшение прибыли от реализации продукции с 398 тыс. руб. в 2008г. до 290 тыс. руб. в2010 г.

12.Рост рентабельности реализованной продукции с 21,53% в 2008г. до 32,58% в 2010 г.

13.Уменьшение рентабельности всего капитала за 2008г. - 2010г. с 10,68% до 10,63% соответственно и рентабельности производственных фондов с 11,17% до 10,89% соответственно.

14.Сокращение численности персонала ООО «Эдельвейс» со 126 человек в 2008г. до 117 человек в 2010г.

Анализируя деятельность ООО «Эдельвейс» нами предлагаются следующие направления совершенствования его финансово-хозяйственной деятельности:

1. Использовать систему договоров на поставку продукции предприятиям области, что обеспечит наиболее точное определение объемов производства и сбыта продукции.

.Организовать планирование деятельности предприятия.

.Сократить затраты на отгрузку одного кубического метра строительного песка с 19,93 рублей до 17,43 рублей.

.Провести рекламную кампанию с целью стимулирования сбыта продукции и привлечения такой категории потребителей, как граждане.

5. Реорганизовать систему управления

. Реорганизовать информационные системы на предприятии

. Пересмотреть текущую финансовую политику и систему управления финансами.

Список литературы

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2000. - 512с.

2.      Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособие. - М.: Дело и сервис, 2002.-256с.

3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М., Новосибирск: Дело и Сервис, Сибирское соглашение, 1999. - 152 с.

4.      Бакадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние организации. Практическое пособие. - М.; Издательство «ПРИОР», 2005.

5. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2001. 254 с.

6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2007.

.   Бука Л. Управленческий анализ и комплексная оценка экономической эффективности // Аудитор. - 2002.- № 3.

.   Волков О.И. Экономика предприятия., М.: Инфра-М , 2000 г. -520 с.

9.      Володина Н.В. Анализ движения денежных средств. //Бухгалтерский учет, 2000. - №21.

10. Воронин И., Хойтман В. Возможности оздоровления экономики строительства // Экономист. - 2004.- № 9.- С. 57.

11.    Высоцкий Д. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бух. Учет. - 2006.- № 12.- С. 36 - 37.

12. Герчикова И.Н. Менеджмент. - М.: Юнити, 1995. - 640 с.

13. Гинзбург А.И. Экономический анализ / А.И. Гинзбург. - СПБ.: Питер, 2007.

14. Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К. Организация, технология и проектирование торговых предприятий: Учебник для студентов высших и средних специальных учебных заведений. - М.: Сигма-М, 1995, 256 с.

.   Ефимова О.В. Анализ собственного капитала // Бух. Учет. - 2006- № 1.

16.    Ефимова О. Анализ платежеспособности предприятий // Бух. Учет. - 2006.- № 7.

.        Ефимова О. Анализ финансовой устойчивости предприятия// Бух. Учет. - 2006.- № 3.

.        Ефимова О. Анализ показателей ликвидности// Бух. Учет. - 2006.- № 6.

.        Ефимова О. Анализ движения денежных средств предприятия // Бух. Учет. - 2005. № 2.

.        Ефимова О. Анализ финансовых результатов и эффективности использования имущества // Бух. Учет. - 2006.- № предприятий // Аудитор. - 2006. - № 12.

.        Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2006. - 320с

22. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. //Финансовый менеджмент , 2001. - №3

23.    Крутик А.Б, Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия Учебник. - 2-е изд. - М.:ИНФРА-М, 2003. 400с.

24. Котлер Ф. Маркетинг, менеджмент./ Л.А. Волковой.- СПб.: Питер, 2003.752с.

25.    Макаренко М.В., Махалина О.М. Производственный менеджмент. Учебное пособие для ВУЗов. - М.: 2005.

.        Маркетинг: учебник, практикум и учебно-методический комплекс по маркетингу/ Р.Б. Ноздрева, Г.Д. Крылова, М.И. Соколова, В.Ю. Гречков.- М.: Экономистъ, 2004. - 568 с

27. Маркорьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: ПРИОР,2000.-175с.

28. Нагашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Высшая школа, 1997, 180 с.

29. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Об оценке дебиторской и кредиторской задолженности // Бух. Учет. - 2002. - № 1. - С. 28 - 33.

30.    Орлов Б.Л., Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализ деятельности организации.- М.: Пищепромиздат, 2006.-216 с.

.        Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности: учебник для вузов - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006.

.        Парадаев А. Совершенствование анализа финансового состояния акционерных обществ // Аудитор. - 2002. - № 8.

33. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Т.А. Пожидаева. М.: КНОРУС, 2007.

34. Раицкий К.А. Экономика организации. - М: ИВЦ «Маркетинг», 2005.

35. Рубцов И.В. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие/ И.В. Рубцов- М.: ООО «Издательство «Элит», 2007

36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для ВУЗов. -Минск.: ИП «Эко-перспектива», 2000, - 498 с.

37. Сафронов Н.А. Экономика предприятия. - М: «Юрист», 2000

38. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2000

39.    Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. "Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия". - М.: Перспектива, 2006.

40. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под общ. Ред. Проф. Л.А. Брагина и проф. Т.П. Данько. - М.: Инфра-М, 2000. - 560 с.

41. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). М.: Экономика, 1974, 220 с.

42. Экономика: Учебник по курсу "Экономическая теория" / [С.А. Бартенев, И.И. Большакова, А.С. Булатов и др.]; Под ред.А.С. Булатова.-2-е изд.,перераб. и доп.-М.:Изд-во"Бек",2006.-XXX; 786 с.

Приложение 1

Рис. 1. Примерная схема содержания анализа хозяйственной деятельности

Приложение 2

Рис. 2. Организационная структура ООО «Эдельвейс»

Приложение 3

Таблица 1

Динамика основных технико-экономических показателей ООО «Эдельвейс» за 2008 - 2010 г.г.

Наименование показателя	2008.	2009.	2010.	Абсо-лют. откл.	Темп роста,%	Темп роста,%
1	2	3	4	5=4-3	6=4:3	7=4:2
Товарная продукция в натуральном выражении, м3 в стоимостном выражении, тыс. руб.	100,4 1716,5	62,9 1393	45,8 1063	-17,1 -330	72,8 76,3	45,6 61,9
Себестоимость тов. продукции, тыс. руб.	942,1	897	913	+16	101,8	96,9
Затраты на 1 руб. тов. продукции, коп.	54,8	64,39	85,89	+21,5	133,4	156,5
Реализованная продукция в натуральном выражении, м3 в стоимостном выражении, тыс. руб.	121 1849	61,3 1404	42,2 890	-19,1 -514	68,8 63,4	34,9 48,1
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1451	831	600	-231	72,2	41,4
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.	78,47	59,19	67,42	+8,23	113,9	85,9
Прибыль (убыток) от тов. продукции, тыс. руб.	774,4	496	150	-346	30,2	19,4
Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.	398	573	290	-283	50,6	72,9
Среднесписочная численность ППП, чел.	126	126	117	-9	92,9	100
Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб.	93,2	204,3	97	47,5	104,1
Среднемесячная зарплата на 1 работника	298,7	655	570	-85	87,0	190,8

Приложение 4

Таблица 2

Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Эдельвейс» за 2008-2010 гг.

Наименование показателя	на 1.01.2008г.	на 1.01.2009г.	на 1.01.2010г.	на 1.01.2011г.
1	2	3	4	5
Собственные средства, тыс. руб.	1886	1275	594	977
Заемные средства, тыс. руб.	1515	1597	1983	2090
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	148	75	64	71
Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.	532	532	532	532
Стоимость имущества, тыс. руб.	3401	2872	2577	3067
Коэффициент независимости, (стр. 1: стр. 5)	0,55	0,45	0,23	0,32
Удельный вес заемных средств, (стр. 2: стр. 5)	0,45	0,55	0,77	0,68
Соотношение заемных и собственных средств (стр. 2: стр. 1)	0,45	0,55	3,33	2,14
Удельный вес дебиторской задолженности, (стр. 3: стр. 5)	0,04	0,63	0,02	0,02
Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств (стр. 1+стр. 4): стр. 5)	0,71	0,63	0,44	0,49

Приложение 5

Таблица 3

Анализ финансовой устойчивости ООО «Эдельвейс» за 2008-2010 г.

Показатели	на 1.01. 2008 г	на 1.01. 2009 г	на 1.01. 2010 г	на 1.01. 2011 г
1	2	3	4	5
Источники собственных средств	1886	1275	594	977
Основные средства и вложения	2314	1597	790	863
Наличие собственных оборотных средств (стр. 1-стр2)	-428	-322	-196	114
Долгосрочные заемные средства	532	532	532	532
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формир. запасов и затрат (стр.3 + стр4)	104	210	336	646
Краткосрочные кредиты и заемные средства	-	-	-	-
Общ. Величина осн. Источников формир. запасов и затрат (стр.51 стр.6)	104	210	336	646
Общая величина запасов и затрат.	939	1150	1723	2133
Излишек (+), недостаток (-) собствен. оборотн. средств (стр.3-стр.8)	-1367	-1472	-1919	2019
Излишек(+), недостаток(-) собствен. и долгосрочн. заемн. источников формир. запасов и затрат (стр5-стр8.)	-835	-940	-1387	-1487
Излишек(+), недостаток(-) общей величины основных источников формиров. запасов и затрат.(стр7- стр.8)	-835	-940	-1387	-1487

Приложение 6

Таблица 4

Анализ ликвидности баланса ООО «Эдельвейс» за 2008 год

Актив	На 1.01.2008г.		На 1.01.2009г.		Пассив	На 1.01.2008г		На 1.01.2009г.		Платежный излишек или недостаток
	Тыс руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. Вес		Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. вес	Уд. вес	На 1.01.08	На 1.01.09
1. Наиболее ликвидные активы	0,03	0	50	1,8	1. Наиболее срочные обязательства	983	28,9	1065	37,1	-982,97	-1015
2. Быстрореализуе-мые активы	148	4,4	75	2,6	2. Краткосрочные пассивы	-	-	-	-	+ 148	+75
3. Медленно реализуемые активы	939	27,6	1150	40,0	3. Долгосрочные пассивы	532	15,6	532	18,5	+407	+618
4.Труднореализуе-мые активы	2314	68,0	1597	55,6	4. Постоянные пассивы	1886	55,5	1275	44,4	+428	+322
Баланс	3401	100	2872	100	Баланс	3401	100	2872	100	-	-

Приложение 7

Таблица 5

Анализ ликвидности баланса ООО «Эдельвейс» за 2009 год

Актив	на 1.01.2009г.		на 1.01.2010г.		Пассив	на 1.01.2009		на 1.01.2010		Платежный излишек или недостаток, тыс. руб.
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%		тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	на 1.01.2009	на 1.01.2010
1. Наиболее ликвидные активы	50	1,8	0,1	0,0	1. Наиболее срочные обязательства	1065	37,1	1451	56,3	-015	-450,9
2. Быстрореализуемые активы	75	2,6	64	2,5	2. Краткосрочные пассивы	-	-	-	-	+75	+64
3. Медленно реализуемые активы	1150	40,0	1723	66,9	3. Долгосрочные пассивы	532	15,6	532	20,6	+618	+1191
4. Труднореализуемые активы	1597	55,6	790	30,6	4. Постоянные пассивы	1275	44,4	594	23,1	-322	-196
Баланс	2872	100	2577	100	Баланс	2872	100	2577	100	-	-

Приложение 8

Таблица 6

Анализ ликвидности баланса ООО «Эдельвейс» за 2010 год

Актив	на 1.01.2010г.		на 1.01.2011г.		Пассив	на 1.01.2010г.		на 1.01.2011г.		Платежный излишек или недостаток, тыс. руб.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	на 1.01.2010 г.	на 1.01.2011 г.
1. Наиболее ликвидные активы	0,1	0,0	0	0,0	1.Наиболее срочные обязательства	1451	56,3	1558	50,8	-1450,9	-1558
2. Быстрореализуемые активы	64	2,5	71	2,3	2. Краткосрочные пассивы	-	-	-	-	+64	+71
3. Медленно-реализуемые активы	1723	66,9	2133	69,6	3. Долгосрочные пассивы	20,6	532	17,3	+1191	+1601
4. Трудно реализуемые активы	790	30,6	863	28,1	4.Постоянные пассивы	594	23,1	977	31,9	-196	+114
Баланс	2577	100	3067	100	Баланс	2577	100	3067	100	-	-

Приложение 9

Таблица 7

Динамика показателей платежеспособности ООО «Эдельвейс» за 2008 г.-2010 г.

Наименование показателя	На 1.01.2008	На 1.01.2009	На 1.01.2010	На 1.01.2011
1	2	3	4	5
Денежные средства, тыс. руб.	0,03	50,0	0,0	0,0
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	-	-	-	-
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	148	75	64	71
Запасы и затраты (без расходов буд. периодов), тыс. руб.	844	964	1458	1900
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	983	1065	1451	1558
Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 1+ стр. 2): стр. 5	0,0	0,0	0,0	0,0
Промежуточный коэффициент покрытия (стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр. 4): стр. 5	0,15	0,07	0,04	0,05
Общий коэффициент покрытия (стр. 1 + стр.2 + стр. 3 + стр. 4) : стр. 5	1,01	0,98	1,05	1,31
Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств (стр. 4: стр.5)	0,86	0,91	1,01	1,22

Приложение 10

Таблица 8

Анализ движения денежных средств ООО «Эдельвейс» за 2008 г.-2010 г., тыс. руб.

Наименование показателя	Сумма (по текущей деятельности)
	2008 год	2009год	2010 год
1	2	3	4
1. Остаток денежных средств на начало года.	0,0	0,0	0,0
2. Поступило денежных средств - всего, в том числе: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг целевое финансирование	1868   1864 4	2005   2005 -	59   59 -
3. Направлено денежных средств - всего, в том числе: - на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг - на оплату труда - отчисления на социальные нужды - на выдачу подотчетных сумм - на расчеты с бюджетом - прочие выплаты	1868  1654 40 6  28 132 8	2005  1800 - -  25 180 -	59  59 - -  - - -
4. Остаток денежных средств на конец года	0,0	0,0	0,0

Приложение 11

Таблица 9

Динамика показателей деловой активности ООО «Эдельвейс» за 2008г.-2010 г.

Наименование показателя	2008г.	2009г.	2010г.
1	2	3	4
Выручка от реализации, тыс. руб.	1849	1404	890
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1451	831	600
Запасы и затраты, тыс. руб.	1044.5	1436,5	1928
Стоимость имущества, тыс. руб.	3136,5	2724,5	2822
Собственные средства, тыс. руб.	1580,5	934,5	785,5
Денежные средства, тыс. руб.	0,0	0,0	0,0
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	111,5	69,5	67,5
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	1024	1258	1504,5
Основные средства и прочие внеоборотные активы, тыс. руб.	1955,5	1193,5	826,5
Общий коэффициент оборачиваемости (стр. 1: стр. 4)	0,59	0,52	0,32
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (стр. 1: стр. 3 + стр.)	1,77	0,98	0,46
Коэффициент оборачиваемости запасов (стр. 2: стр. 3.)	1,39	0,58	0,31
Средний срок оборота запасов (365 дней: стр. 12)	263	629	1177
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (стр.1: стр. 7)	16,6	20,2	13,3
Средний срок оборота дебиторской задолженности (365: стр. 14)	22	18	28
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (стр. 1: стр. 8)	1,81	1,12	0,59
Средний срок оборота кредиторской задолженности (365: стр. 16)	202	326	619
Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов (стр. 1: стр. 9)	0,95	1,18	1,08
Оборачиваемость собственных средств (стр. 1: стр. 5)	1,17	1,50	1,13

Приложение 12

Таблица 10

Анализ статей актива баланса ООО «Эдельвейс» за 2008 год

Актив баланса	на 01.01.2008г.		на 01.01.2009г.		Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Имущество всего	3401	100	2872	100	-529	84,4
1.1 Иммобилизованные активы	2314	68,1	1597	55,6	-717	69,0
1.2 Оборотные активы	1087	31,1	1275	44,4	+188	117,3
1.2.1 Запасы	939	86,4	1150	90,3	+211	122,5
1.2.2 Дебиторская задолженность	148	13,6	75	5,8	-73	50,7
1.2.3 Денежные средства	0,03	0,0	50	3,9	+49,97	166666,7

Приложение 13

Таблица 11

Анализ статей пассива баланса ООО «Эдельвейс» за 2008 год

Пассив баланса	на 01.01.2008г.		на 01.01.2009г.		Абсолютное. отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Источники имущества - всего	3401	100	2872	100	-529	84,4
1.1 Собственный капитал	1886	55,6	1275	44,4	-611	67,6
1.2 Заемный капитал	1515	44,5	1597	55,6	+82	105,4
1.2.1 Долгосрочные обязательства	532	35,1	532	33,3	0	100
1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы	_	_	_	_	_	_
1.2.3 Кредиторская задолженность	983	64,9	1065	66,7	+82	108,3

Приложение 14

Таблица 12

Анализ статей актива баланса ООО «Эдельвейс» за 2009 год

Актив баланса	на 01.01.2009г.		на 01.01.2010г.		Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Имущество-всего	2872	100	2577	100	-295	89,7	1597	55,6	790	30,7	-807	49,5
1.2 Оборотные активы	1275	44,4	1787	69,3	+512	140,2
1.2.1 Запасы	1150	90,3	1723	96,4	+573	127,4
1.2.2 Дебиторская задолженность	75	5,8	64	3,6	- 11	161,6
1.2.3 Денежные средства	50	3,9	0,1	0,0	- 49,9	0,2

Приложение 15

Таблица 13

Анализ статей пассива баланса ООО «Эдельвейс» за 2009 год

Пассив баланса	На 01.01.2009 г.		На 01.01.2010 г.		Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Источники имущества всего	2872	100	2577	100	- 295	89,7
1.1 Собственный капитал	1275	44,4	594	23,1	-681	46,6
1.2 Заемный капитал	1597	55,6	1983	76,9	+386	124,2
1.2.1 Долгосрочные обязательства	532	33,3	532	26,8	0	100
1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
1.2.3 Кредиторская задолженность	1065	66,7	1451	73,2	+ 386	136,2

Приложение 16

Таблица 14

Анализ статей актива баланса ООО «Эдельвейс» за 2010 год

Актив баланса	На 01.01.2010 г.		На 01.01.2011 г.		Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Имущество - всего	2577	100	3067	100	+ 490	119,0
1.1 Иммобилизованные активы	790	30,7	863	28,1	+ 73	109,2
1.2 Оборотные активы	1787	69,3	2204	71,9	+ 417	123,3
1.2.1 Запасы	1723	96,4	2133	96,0	+ 410	123,8
1.2.2 Дебиторская задолженность	64	3,6	71	13,2	+ 7	110,9
1.2.3 Денежные средства	0,1	0,0	0,0	0,0	- 0,1	-

Приложение 17

Таблица 15

Анализ статей пассива баланса ООО «Эдельвейс» за 2010 год

Пассив баланса	На 01.01.2010 г.		На 01.01.2011 г.		Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Источники имущества - всего	2577	100	3067	100	+490	119,0
1.1 Собственный капитал	594	23,1	977	31,9	+383	164,5
1.2 Заемный капитал	1983	76,9	2090	68,1	+107	105,4
1.2.1 Долгосрочные обязательства	532	26,8	532	25,5	0	100,0
1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
1.2.3 Кредиторская задолженность	1451	73,2	1558	74,5	+107	107,4

Приложение 18

Таблица 16

Динамика показателей рентабельности ООО «Эдельвейс» за 2008 г.-2010 г.

Стр.	Наименование показателя	2008г	2009г	2010г
1	1	2	3	4
2	Балансовая прибыль или убыток, тыс. руб.	335	564	300
3	Платежи в бюджет, тыс. руб.	117	197	105
4	Чистая прибыль, тыс. руб. (стр.1 - стр.2)	218	367	195
5	Выручка от реализации, тыс. руб.	1849	1404	890
6	Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	398	573	290
7	Собственные средства, тыс. руб.	1580,5	934,5	785,5
8	Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.	532	532	532
9	Основные средства, тыс. руб.	1955,5	1193,5	826,5
10	Запасы и затраты, тыс. руб.	1044,5	1436,5	1928
11	Стоимость имущества, тыс. руб.	3136,5	2724,5	2822
12	Рентабельность реализованной продукции (стр.5: стр.4)	21,53	40,81	32,58
13	Коэффициенты рентабельности всего капитала, % - от балансовой прибыли (стр. 1: стр. 10) - от чистой прибыли (стр. 3: стр. 10)	10,68 6,95	20,70 13,47	10,63 6,9
14	Коэффициенты рентабельности Собственных средств, % - от балансовой прибыли (стр. 1: стр. 6) - от чистой прибыли (стр. 3: стр. 6)	21,2 13,79	60,35 39,27	38,19 24,82
15	Коэффициенты рентабельности Производственных фондов, % - от балансовой прибыли (стр. 1: (стр. 8 + стр. 9)) - от чистой прибыли (стр. 3: (стр.8 + стр. 9))	11,17 7,26	21,44 13,95	10,89 7,08
16	Коэффициенты рентабельности продаж, % - от балансовой прибыли (стр. 1: стр. 4) - от чистой прибыли (стр. 3: стр. 4)	18,12 11,79	40,17 26,14	33,7 21,91
17	Коэффициенты рентабельности перманентного капитала, % - от балансовой прибыли (стр. 1: (стр. 6 + стр. 7)) - от чистой прибыли (стр. 3: (стр. 6 + стр. 7))	15,86 10,32	38,46 25,02	22,77 14,80

Приложение 19

Таблица 19

Себестоимость товарной продукции ООО «Эдельвейс» в 2010 и 2011 годах, тыс. руб.

Наименование статьи	2010(факт)		2011(план)		откл.
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.
Электрическая энергия на производственные цели	69	7,6	187	7,1	+118
Основная заработная плата производственных рабочих	21	2,3	63	2,4	+42
Отчисления на социальное страхование	8	0,8	24,3	0,9	+16,3
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	169	18,5	490	18,7	+321
Цеховые расходы	322	35,5	914	+590
Общезаводские расходы	322	35,3	911	34,8	+589
Производственная себестоимость	913	100	2589,3	99	+1676,3
Внепроизводственные расходы			25,89	1	+25,89
Полная себестоимость	913	100	2614,8	100	+1701,8

Приложение 20

Таблица 20

Калькуляция на отгрузку строительного песка ООО «Эдельвейс» с карьера автотранспортом

Наименование статей	Затраты на отгрузку м3, руб.
Себестоимость песка за 2010 год	4,12
Электрическая энергия на производственные цели	1,14
Основная заработная плата производственных рабочих	0,28
Отчисление на социальное страхование	0,11
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	3,21
Цеховые расходы	5,98
Общезаводские расходы	5,09
Производственная себестоимость	19,93
Прибыль	5,98
Договорная цена	25,91
Налог на добавленную стоимость	5,18
Договорная цена с налогом на добавленную стоимость	31,09