Планирование и распределение прибыли предприятия

Федеральное агентство по образованию

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему "Планирование и распределение прибыли предприятия"

исполнитель: Э.И. Каримова

специальность: финансы и кредит

группа: 4ФК

№ зачётной книжки: 07дфд50522

руководитель: Р.М. Сагатгареев

г. Уфа 2010

Содержание

Введение

. Теоретическая часть

.1 Прибыль и ее роль в рыночной экономике

.2 Методы планирования прибыли

.3 Распределение и использование прибыли на предприятии

. Расчетная часть

.1 Пояснительная записка

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Тема данной курсовой работы "Планирование и распределение прибыли" на сегодняшний день является актуальной т.к. прибыль - основа экономического развития, важнейший показатель эффективности работы любого предприятия.

В условиях рыночной экономики предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимости обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль.

Необходимость планирования прибыли в современных условиях обусловлена несколькими причинами. Ориентируясь на размер прибыли, собственники предприятия принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимой предприятием с учетом перспектив его развития. С планированием прибыли на предприятии возникает возможность эффективного направления средств на обновление производственных фондов и выпускаемой продукции предприятия. Кроме того, планирование прибыли на предприятии всегда сопряжено с выявлением внутрихозяйственных резервов производства, более рациональным использованием производственных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.

Не менее важен процесс распределения прибыли, остающейся на предприятии после выполнения текущих финансовых обязательств. Эффективная система распределения прибыли должна обеспечить хозяйственную самостоятельность предприятий, повышать эффективность производства, максимально способствовать его производственному и социальному развитию.

Цель курсовой работы - рассмотреть особенности планирования и распределения прибыли на предприятии.

Для полного освещения выбранной темы были поставлены следующие задачи:

·   На основе литературных источников рассмотреть сущность прибыли и определить ее роль в современной рыночной экономике.

·        Ознакомиться с основными методами планирования прибыли на предприятии.

·        Выявить основные направления распределения и использования прибыли.

Также в данной курсовой работе будет выполнена практическая часть в, которой необходимо составить баланс доходов и расходов (финансовый план) промышленного предприятия.

1. Теоретическая часть.

1.1 Прибыль и ее роль в рыночной экономике

Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.

В современной теории различают бухгалтерскую и экономическую концепции прибыли. Бухгалтерская прибыль - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса[2, стр 44]. Под экономической прибылью понимается прирост экономической стоимости предприятия. Показатель экономической прибыли дает представление об эффективности использования предприятием имеющихся активов. Прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерская прибыль - результат реализации товаров и услуг, экономическая - результат "работы" капитала.

Сформировавшаяся в теории учета англоязычных стран налоговая концепция прибыли так же имеет однозначную специфику, обусловленную целями налогового учета. Исходя из различных научных трактовок прибыли, можно сказать, что прибылью может считаться только та часть стоимости прибавочного продукта, которая создана в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Реализация других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход предприятия. Такой подход требует реализации новой концепции налогообложения в России, заключающейся в раздельном налогообложении прибыли и дохода. В действующей системе налогообложения все поступления доходов за исключением расходов фактически признаются образующими прибыль.

Как финансовая категория прибыль характеризует собой положительный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной производственно-сбытовой деятельности предприятия. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, других аналогичных обязательных платежей и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества предприятия представляет собой финансовый результат от прочей реализации, к которой относится продажа различных видов имущества, числящихся на балансе предприятия и определяется как разница между выручкой от реализации этого имущества без НДС и акцизов и остаточной стоимостью, скорректированной на установленный коэффициент инфляции.

Прибыль от прочих операций формально характеризуется термином "доходы от прочих операций", однако по своему содержанию относится к категории прибыли, так как отражается в отчетности в виде сальдо между полученными доходами и понесенными расходами по этим операциям. Перечень этих доходов и расходов приведен в Плане счетов бухгалтерского учета и в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. О прочих доходах и расходах упоминается в положениях по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) и "Расходы организации" (ПБУ 10/99). В налоговом учете понятие операционных доходов и расходов не предусмотрено. В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, все доходы и расходы, напрямую не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), считают внереализационными. Внереализационные расходы можно учесть при расчете налогооблагаемой прибыли, только если они значатся в статье 265 НК РФ. Полный перечень внереализационных доходов приведен в статье 250 НК РФ. Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, определен разделом II Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Базой порядка формирования прибыли служит модель, представленная на рис. 1. Систематизация прибыли, приведенная по наиболее важным классификационным признакам, представлена в Таблице 1 (см. Приложение 1). В 2005 году совокупный объем чистой прибыли предприятий составил 124,7 млн. руб. при объеме реализации 754,4 млн. руб. (без НДС).

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией продукции, и выступающих в форме себестоимости общественно необходимых затрат. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции. В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками. Работа предприятия в условиях перехода к рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда. В условиях рынка прибыль также является показателем степени деловой активности и финансового благополучия предприятия

Рис. 1 Алгоритм определения чистой прибыли предприятия

1.2 Методы планирования прибыли

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности организации (предприятия).

Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложении прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений. В условиях стабильной развивающейся экономики планирование прибыли осуществляется на период от трех до пяти лет.

При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках одного года. При нестабильной экономической и политической ситуации планирование возможно на кратковременный период - квартал, полугодие[5, стр 74].

Планирование прибыли использует все параметры бизнес-плана и является решающим в определении финансового результата от всей деятельности предприятия.

Следует усвоить связь планирования прибыли с параметрами производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, изучить наиболее существенные взаимосвязи в экономике предприятия и понять их влияние на прибыль. Это поможет глубже понять факторы, влияющие на рост прибыли.

В планировании прибыли используются методы прямого счета, аналитический и метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага.

1. Метод прямого счета. По методу прямого счета прибыль от выпуска товарной продукции рассчитывается как разница между стоимостью всего товарного выпуска по ценам продаж (без НДС, акцизов) и полной себестоимости товарной продукции планируемого периода. [6, стр 84].

Пример.

Таблица 2 Данные к расчету валовой прибыли, тыс. руб.

1-й шаг. Рассчитаем прибыль от продажи (реализации) продукции:

Прибыль = Выручка - Себестоимость = 313 075-199 858 = 113 217 тыс. руб.

2-й шаг. Подсчитаем прибыль (убыток) планируемого года:

Прибыль (убыток) = Прибыль от продажи + Операционные доходы - Операционные расходы + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы = 113 217 + (500 + 800) - - (89 + 200) + (2000 + 2500) - (1700 + 500 + 100) = 116 428 тыс. руб.

Составим расчет валовой прибыли.

Таблица 3 Расчет валовой прибыли, тыс. руб.

2. Аналитический метод используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции, при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости[2, стр 115]..

Расчет аналитическим методом ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Р₀:

Р₀ = (П₀ : ПС_тп) • 100%,

где П₀ - ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

ПС_тп - полная себестоимость товарной продукции базисного года.

Расчет ведется в определенной последовательности.

1-й шаг. С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по базисной себестоимости.

2-й шаг. Рассчитывается изменение (+, -) себестоимости продукции в планируемом году.

3-й шаг. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются по специальным таблицам на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве, сортности.

4-й шаг. После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста (или снижения) цен.

5-й шаг. Влияние на прибыль всех перечисленных факторов суммируется. Прибыль от производства сравнимой продукции в планируемом году определяется с учетом прибыли, исчисленной на 1-м и последующих шагах.

6-й шаг. Далее учитывается изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Аналитический метод показывает влияние различных факторов на прибыль, но это преимущество проявляется только при наличии стабильных условий хозяйствования.

3. Метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль[7, стр 54]..

Для коммерческих предприятий очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности. Она позволяет определять объем и стоимость продаж, при которых коммерческое предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыли, но и без убытка. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчете маржинальной прибыли. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитаются условно-переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитаются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности - это такой объем выручки, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка. Более наглядно это можно представить графически (рис. 2

Рис. 2 Определение точки безубыточности

Прямые 1-3 показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором выручка от реализации равна ее полной себестоимости.

После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага', т.е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не приходя к убыточности. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие этого эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается:

Сила воздействия операционного рычага =

Пример. Выручка от реализации продукции составила на предприятии 500 млн руб., условно-переменные затраты - 250 млн руб., условно-постоянные затраты - 100 млн руб. Рассчитать точку безубыточности и эффект операционного рычага.

Таблица 4 Данные к расчету точки безубыточности и эффекта операционного рычага

Рассчитаем процент маржинальной прибыли к выручке от реализации: 250 : 500 • 100% = 50%.

Точка безубыточности в этом случае будет определена как отношение постоянных затрат к доле маржинальной прибыли в общей выручке от реализации: 100 : 50% • 100% = 200 млн руб.

Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение маржинальной прибыли к прибыли. В нашем примере сила воздействия операционного рычага будет равна: 250 : 150 = 1,67.

Другими словами, любое изменение выручки влечет за собой изменение прибыли в пропорции 1:1,67. Допустим, у предприятия появилась возможность увеличить выручку от реализации на 10%; в этом случае прибыль возрастет на 16,7%:

выручка от реализации 500 • 1,1 = 550 млн руб.;

переменные затраты 250 • 1,1 = 275 млн руб.;

маржинальная прибыль 550 - 275 = 275 млн руб.;

прибыль от реализации 275 - 100 = 175 млн руб.;

прибыль увеличилась на 25 млн руб., или 16,7%.

При снижении выручки от реализации сила операционного рычага возрастает, что влечет за собой серьезное снижение прибыли.

В нашем примере уменьшение реализации на 5% повлечет за собой снижение прибыли на 8,35% (5 • 1,67).

1.3 Распределение и использование прибыли на предприятии

Получая прибыль, предприятие решает задачи ее использования. Характер направлений использования прибыли отражает стратегические задачи предприятия. Выплачивая дивиденды, предприятие стимулирует рост стоимости своих акций, оставляя прибыль на предприятии, акционеры инвестируют развитие производства. Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях.

Распределение прибыли - это составная и неразрывная часть общей системы распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц, самая главная[8, стр 122].

По сути распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях (рис. 3 )

Рис. 3Направления распределения прибыли

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

Взаимоотношения предприятия и государства по поводу прибыли строятся на основе ее налогообложения.

В российском законодательстве налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Различия в налогооблагаемой прибыли и прибыли, отраженной в Отчете о прибылях и убытках, порождены различиями в методологии исчисления финансового результата в нормативных документах по бухгалтерскому учету и в Налоговом кодексе. Кроме того, в Налоговом кодексе в очередной раз была сделана попытка дать перечень всех расходов, которые уменьшают прибыль в целях налогообложения. Поскольку этой цели достичь невозможно, часть расходов, вычитаемых из доходов и формирующих балансовую прибыль в бухгалтерском учете, не считается расходами, уменьшающими доходы для целей налогообложения. Тем не менее, для многих предприятий бухгалтерская прибыль оказалась больше налогооблагаемой, что приводит к уменьшению доходов бюджета. Было бы различия в методологии исчисления бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли были ликвидированы.

Налоговая система - очень важный элемент рыночной экономики и не в последнюю очередь от нее зависят результаты экономических преобразований. Налоги служат основной формой получения доходов государством. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса[4, стр 74]..

Налоги оказывают значительное влияние на формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и на размер чистой прибыли, используемой предприятием на цели накопления и потребления. В состав налогов, уплачиваемых предприятиями, входят федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные. Начисление налогов проводится с отнесением их на различные источники.

Часть налогов включается в цену продукции (товара, работ, услуг). К таким налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные таможенные пошлины.

Некоторые налоги включаются в состав расходов по производству продукции, т.е. относятся на ее себестоимость или же на их сумму увеличивается стоимость амортизируемого имущества. К ним относятся единый социальный налог, транспортный налог, импортные таможенные пошлины, государственные пошлины, земельный, лесной и другие ресурсные налоги.

Другие налоги относятся на финансовые результаты хозяйствен- ной деятельности предприятия, т.е. уменьшают его балансовую при- быль: налог на прибыль, на имущество, на рекламу

Непосредственно из прибыли, полученной в результате финансово-хозяйственной деятельности и остающейся у предприятия после уплаты налога на прибыль, предприятие уплачивает некоторые местные налоги.

Поскольку, как мы видим, основным источником уплаты налогов служит добавленная стоимость, налоги непосредственно влияют на сумму прибыли, остающуюся в распоряжении организации, т.е. чистой прибыли. Косвенные налоги, хотя прямо и не уплачиваются из прибыли, но при достижении ценой товара максимума покупательной возможности также начинают снижать долю прибыли товаропроизводителя. Сумма налогового бремени обратно пропорциональна инвестиционным возможностям реального сектора экономики. Задача государственного управления состоит в том, чтобы, сохраняя стабильность роста доходов бюджета, способствовать экономическому росту на предприятиях. Закономерно предположить, что должен быть ограничитель для налоговой нагрузки на экономику предприятий-налогоплательщиков. По нашему мнению, размер налоговых платежей не должен превышать трети балансовой прибыли. В противном случае утрачиваются стимулы к повышению эффективности работы предприятий и получению прибыли.

Оставшиеся две трети полученной организацией прибыли могли бы быть распределены между собственниками (акционерами и учредителями) и самой организацией.

Это распределение зависит от многих факторов. В период технического перевооружения и модернизации производства, освоения новых видов продукции и новых технологий предприятие крайне нуждается в финансовых ресурсах, и предоставить их должны в первую очередь собственники. Это не означает, что они должны отказаться от своих ожиданий и не получать доход на вложенный капитал. Просто это должны быть отложенные ожидания, собственники смогут получить свои дивиденды после выхода производства на проектную мощность, когда предприятие начнет получать прибыль в достаточном размере. Дивиденды за период ожидания должны быть не меньше процентной ставки на банковский вклад за этот же период, но меньше ставки за кредит.

В современных условиях в результате приватизации общегосударственной собственности в России сложился класс собственников, принципиально отличающийся от среднего класса в экономически развитых и других развивающихся странах. В большинстве своем это члены трудового коллектива, бесплатно или за небольшую плату получившие акции своего предприятия. Из-за отсутствия собственных накоплений они не в состоянии осуществить вложения в свое предприятие, необходимые ему для выхода из финансового и производственного кризиса. По законам рыночной экономики никто, кроме собственников, не обязан предоставлять денежные средства для финансового оздоровления. Из создавшейся ситуации есть два выхода: 1) признание предприятия банкротом и погашение долгов за счет реализации имущества; 2) покрытие убытков и задолженности за счет средств собственников. В первом случае может не хватить имущества на покрытие долгов, или же оно состоит из трудно реализуемых или неликвидных активов. Тогда признание предприятия банкротом не доставит удовольствия никому из заинтересованных сторон - ни кредиторам, ни работникам предприятия, ни государству, ни собственникам. Видимо, поэтому практика признания предприятия банкротом в России пока не получила широкого распространения. Во втором случае собственники либо должны добровольно отказаться от своей собственности и передать акции своему предприятию для последующей их реализации за деньги, либо внести средства на покрытие убытков и задолженности. Вариантом служит скупка предприятием своих акций по бросовым ценам, а затем перепродажа их по реальным ценам. Практика показывает, что и этот вариант финансового оздоровления не применяется. Мелкие неимущие собственники не располагают средствами для "вливания" в свое предприятие, но и продавать акции не спешат, несмотря на то, что не получают дивидендов.

На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются суммы по экономическим санкциям.

Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

В условиях рыночного хозяйства государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Тем не менее посредством предоставления налоговых льгот оно стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного назначения и строительство жилья, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы, на проведение научно-исследовательских работ. Законодательно установлен минимальный размер резервного капитала для акционерных обществ, регулируется порядок создания резерва по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учетной политике. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды (рис. 4 )

Рис. 4 Общая схема распределения прибыли предприятия

Под фондом накопления понимаются средства, направляемые на производственное развитие предприятия. За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие.

Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению работников.

Под фондом социальной сферы понимаются средства, направляемые на мероприятия, направленные на охрану здоровья, организацию отдыха и культурно - массовых мероприятий.

Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства и финансируемым из прибыли, относятся расходы: на научно-исследовательские, проектные, опытно-конструкторские и технологические работы; финансирование разработки и освоения новой продукции и технологических процессов; затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования; затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятия и новым строительством объектов, проведением природоохранных мероприятий. В эту же группу относят расходы по погашению долгосрочных кредитов банков и процентов по ним. Накопленная прибыль предприятия может быть вложена им в уставные капиталы других предприятий, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, перечисляться вышестоящим организациям, союзам, концернам, ассоциациям и пр. Эти направления также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий и т.п[7, стр 86]..

К затратам на материальное поощрение относятся: выплата премий за достижения в труде, расходы на оказание материальной помощи, единовременные пособия ветеранам, пенсионерам, компенсация удорожания стоимости питания в столовых и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т.е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимости имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

Важную роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. В рыночном хозяйстве отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Наличие и прирост резервного капитала обеспечивают увеличение акционерной собственности, характеризуют готовность предприятия к риску, с которым связана вся предпринимательская деятельность, создание возможности выплаты дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости.

2. Расчетная часть

Таблица 1 Смета I затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью

Пояснения к расчёту таблицы 1

Для того чтобы заполнить строку 3 "Амортизация основных фондов" предварительно надо произвести расчёт табл. 3.

Строка 3 "Амортизация основных фондов"

год - сумма строки 8 табл. 4, т.е. за год = 1472 тыс. руб.;

квартал- 368 тыс. руб.

Строка 7 "Социальный налог (26 %)"

год: 26% от суммы стр. 2 табл. 1, 4534тыс. руб.;

квартал: 26 % от суммы стр. 2 табл. 1, 1134тыс. руб.

Строка 10 "Итого затрат на производство"

год: сумма строк с 1 по 9 табл. 1, т.е. 57826тыс. руб.

квартал: сумма строк с 1 по 9 табл. 1, т.е. 14417тыс. руб.

Строка 12 "Затраты на валовую продукцию"

год: стр. 10 табл. 1 - стр. 11 табл. 1, 57111тыс. руб.,

квартал: стр. 10 табл. 1 - стр. 11 табл. 1, 14150тыс. руб.

Строка 15 "Производственная себестоимость товарной продукции"

Расчёт показателей данной строки осуществляется по следующей формуле:

Затраты на ВП - (НЗП ) - (ГП ), тогда год: стр.12 табл.1 - стр.13 табл.1 - стр.14 табл.1, 56595тыс. руб.;

квартал: 14021тыс. руб.

Строка 17 "Полная себестоимость товарной продукции" складывается из производственной себестоимости ТП и расходов на продажу, т.е. строки 15 и 16 таблицы 1.

год: 61861тыс. руб.,

квартал: 15434тыс. руб.

Таблица 2 Данные к расчёту амортизационных отчислений на основные производственные фонды

К смете I

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 15 530 тыс. руб.

планирование прибыль финансовый план

Среднегодовая стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах) -2,780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений 12,5.

Таблица 3 Расчёт плановой суммы амортизационных отчислений и её распределение

Пояснения к расчёту таблицы 3

Строка 1 "Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года"

строка 1: используя данные табл. 2, 15530 тыс. руб.

Строка 2 "Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов"

 тыс. руб.,

где k_i - табличный коэффициент.

Он определяется по следующей таблице:

Таблица для расчёта коэффициента k_i

Строка 3 "Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов"

 тыс. руб.

Строка 4 "Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)"

строка 4 заполняется по исходным данным табл. 3, т.е. 2780 тыс. руб.

Строка 5 "Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего"

строка 5: стр. 1 табл. 3 + стр. 2 табл. 3 - стр. 3 табл. 3 - стр. 4 табл. 3, т.е. 11779 тыс. руб.

Строка 6 "Средняя норма амортизации"

исходя из данных табл. 2 средняя норма амортизации составляет 12,5%.

Строка 7 "Сумма амортизационных отчислений - всего"

строка 7: 12,5% от суммы стр. 5 табл. 3, 1472 тыс. руб.

Строка 8 "Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения

строка 8: сумма стр. 7 табл. 3, т.е. 1472тыс. руб.

Таблица 4 Данные к расчёту объема реализации и прибыли

Пояснения к расчёту таблицы 4

Расчёты ведём, используя данные таблицы 1, строки 18 и 15, IV квартал.

Строка 6 "Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах (без НДС и акцизов)"

строка 6: ТП в отпускных ценахдни запаса, 1867тыс. руб.;

Строка 7 "Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости"

строка 7: Производственная себестоимость ТП дни запаса, следовательно, 1091тыс. руб.

Таблица 5 Расчёт объёма реализуемой продукции и прибыли от продаж

Пояснения к расчёту таблицы 5

Таблица 5 заполняется на основании данных таблиц 4 и 1.

Строка 2 "Фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов"

строка 2: сумма стр. 2 табл. 4, 2500 тыс. руб.

Строка 3 "Фактические остатки нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости"

строка 3: сумма стр. 3 табл. 4, 1950 тыс. руб.

Строка 4 "Прибыль"

строка 4: стр. 2 табл. 5 - стр. 3 табл. 5,  тыс. руб.

Строка 6 "Выпуск товарной продукции в действующих ценах без НДС и акцизов"

строка 6: сумма стр. 18 табл. 1 (за год), 88000 тыс. руб.

Строка 7 "Выпуск товарной продукции по полной себестоимости"

строка 7: сумма стр. 17 табл. 1, 61861 тыс. руб.

Строка 8 "Прибыль по выпуску товарной продукции"

строка 8: стр. 6 табл. 5 - стр. 7 табл. 5, 26139тыс. руб.

Строка 10 "Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса"

строка 10: сумма стр. 5 табл. 4, 7 тыс. руб.

Строка 11 "Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов"

строка 11: ТП в отпускных ценах (стр. 18 табл. 1 (4 кв.))дни запаса, т.е. 1867тыс. руб.

Строка 12 "Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости"

строка 12: Производственная себестоимость ТП (стр.15 табл.1 (4 кв.))дни запаса, 1091тыс. руб.

Строка 13 "Прибыль"

строка 13: стр. 11 табл. 5 - стр. 12 табл. 5, 776тыс. руб.

Строка 15 "Объём продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов (выручка от реализации)"

строка 15: стр.2 табл.5+стр.6 табл.5-стр.11 табл.5, 88633тыс. руб.

Строка 16 "Объём продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости (себестоимость реализованной продукции)"

строка 16: стр.3 табл.5+стр.7 табл.5-стр.12 табл.5, 62720тыс. руб.

Строка 17 "Прибыль от продажи товарной продукции (валовая прибыль)"

строка 17: стр. 15 табл. 5 - стр. 16 табл. 5, 25913тыс. руб.

Таблица 6 Данные к расчету прибыли

Таблица 7 Проект отчёта о прибылях и убытках

Пояснения к расчёту таблицы 7

Строка 1 "Выручка от продажи продукции в планируемом году"

строка 1: сумма стр. 15 табл. 5, 88633 тыс. руб.

Строка 2 "Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году"

строка 2: сумма стр. 16 табл. 5, 62720 тыс. руб.

Строка 3 "Прибыль (убыток) от продажи"

строка 3: сумма стр. 17 табл. 5, 25913 тыс. руб.

Строка 4 "Проценты к получению"

строка 4: сумма стр. 9 табл. 4, 940 тыс. руб.

Строка 5 "Проценты к уплате"

строка 5: общая сумма по стр. 9 табл. 10, 796 тыс. руб.

Строка 6 "Доходы от участия в других организациях"

строка 6: сумма стр. 10 табл. 4, 866 тыс. руб.

Строка 7 "Прочие доходы"

строка 7: сумма стр. 8 табл. 4; 18506 тыс. руб.

Строка 8 "Прочие расходы"

строка 8: стр. 11 табл. 4 + стр. 12 табл. 3, 17434 тыс. руб.

Строка 9"Содержание учреждений здравоохранения"

строка 9: сумма стр. 17 табл. 4, 200 тыс. руб.

Строка 10 "Содержание детских дошкольных учреждений"

строка 10: сумма стр. 18 табл. 4, 730 тыс. руб.

Строка 11 "Содержание пансионата"

строка 11: сумма стр. 19 табл. 4, 290 тыс. руб.

Строка 12 "Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ"

строка 12: сумма стр. 20 табл. 4, 200 тыс. руб.

Строка 13 "Налоги, относимые на финансовые результаты"

строка 13: сумма стр. 15 табл. 4, 1504 тыс. руб.

Строка 14 "Прибыль (убыток) планируемого года"

строка 14 (итог по табл. 7): стр. 3 + стр. 4 - стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 - стр. 8 + стр. 9 - стр. 10, 27995 тыс. руб.

Таблица 8 Расчет налога на прибыль

Таблица 9 Показатели по капитальному строительству

Таблица 10 Расчёт источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.

Пояснения к расчёту таблицы 10

Таблица 10 заполняется на основе таблиц 9 и 13.

Строка 2 "Прибыль, направляемая на капитальные вложения" производственного назначения: сумма стр. 2 табл. 13, 2750 тыс. руб.; непроизводственного назначения: сумма стр. 3 табл. 13, 2250 тыс. руб.

Строка 3 "Амортизационные отчисления на основные производственные фонды" производственного назначения: сумма стр. 8 табл. 3, 1472 тыс. руб.

Строка 4 "Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом" производственного назначения: сумма стр. 2 табл. 9стр. стр. 4 табл. 9, т.е.  тыс. руб.

Строка 5 "Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия" непроизводственного назначения: сумма стр. 5 табл. 9, 710 тыс. руб.

Строка 7 "Долгосрочный кредит банка" производственного назначения: стр.8 табл.10 - стр.2 табл.10 - стр.3 табл.10 - стр.4 табл.10, 3549тыс. руб. непроизводственного назначения.: стр.8 табл.10-стр.2 табл.10-стр.5 табл. 10, т.е. 870 тыс. руб.

Строка 8 "Итого вложений во внеоборотные активы" производственного назначения: сумма стр. 1 табл. 9, 8100 тыс. руб. непроизводственного назначения: сумма стр. 3 табл. 9, 3120 тыс. руб.

Строка 9 "Проценты по кредиту к уплате (ставка 18% годовых)" производственного назначения: 18% от стр. 7 табл. 10, т.е. 639 тыс. руб. непроизводственного назначения: 18% от стр. 7 табл. 10, т.е. 157 тыс. руб.

Таблица 11 Данные к расчету потребности в оборотных средствах

Таблица 12 Расчёт потребности предприятия в оборотных средствах

Пояснения к расчёту таблицы 12

Строка 1 "Производственные запасы"

графа 3: сумма стр. 3.1 табл. 11, 3935 тыс. руб.

графа 4: сумма стр. 1 табл. 1 (4 квартал), 8250 тыс. руб.

графа 5: 8250/90 = 92тыс. руб./день.

графа 6: сумма стр. 4.1 табл. 11, 25 дней.

графа 7: 92*45 = 2300 тыс. руб.

графа 8:4125-3835 = -1635 тыс. руб..

Строка 2 "Незавершенное производство"

графа 3: сумма стр. 3.2 табл. 11, 236 тыс. руб.

графа 4: сумма стр. 12 табл. 1 (4 квартал), 14417 тыс. руб.

графа 5: 14317/90 = 160 тыс. руб./день.

графа 6: сумма стр. 4.2 табл. 11, 4 дня.

графа 7: 159*4 = 640 тыс. руб.

графа 8:636-236 = +404.

Строка 3 "Расходы будущих периодов"

графа 8: сумма стр. 1 табл. 11, 20.

Строка 4 "Готовые изделия"

графа 3: сумма стр. 3.4 табл. 11, 501 тыс. руб.

графа 4: сумма стр. 15 табл. 1 (4 квартал), 14021 тыс. руб.

графа 5: 14188/90 = 156 тыс. руб./день.

графа 6: сумма стр. 4.3 табл. 11, 7 дней.

графа 7: 158*7 = 1092 тыс. руб.

графа 8:1104-501 = +591.

Строка 5 "Итого"

графа 8: стр. 1 гр. 8 + стр. 2 гр. 8 + стр. 3 гр. 8 + стр. 4 гр. 8, следовательно, 190+400+20+603 = -620.

Строка 6 "Устойчивые пассивы"

строка 6: сумма стр. 2 табл. 11, 230 тыс. руб.

Строка 7 "Прибыль"

строка 7: стр. 5 гр. 8 табл. 12 - стр. 6 табл. 12, -620-230 = -850 тыс. руб.

Таблица 13 Данные к распределению прибыли

Таблица 14 Распределение прибыли планируемого года

Пояснения к расчёту таблицы 14

Строка 1 "Отчисления в резервный фонд"

строка 1: сумма стр. 1 табл. 13, 3000 тыс. руб.

Строка 2 "Реконструкция цеха"

строка 2: сумма стр. 2 табл. 13, 2750 тыс. руб.

Строка 3 "Строительство жилого дома"

строка 3: сумма стр. 3 табл. 13, 2250 тыс. руб.

Строка 4 "Отчисления в фонд потребления - всего"

строка 4: сумма стр. 4 табл. 13, 3020 тыс. руб.

Строка 5 "На выплату материальной помощи работникам предприятия"

строка 5: сумма стр. 5 табл. 13, 1120 тыс. руб.

Строка 6 "Удешевление питания в столовой"

строка 6: сумма стр. 6 табл. 13, 1000 тыс. руб.

Строка 7 "на выплату вознаграждения по итогам года"

строка 7: сумма стр. 7 табл. 13, 900 тыс. руб.

Строка 8 "Налоги, выплачиваемые из прибыли"

строка 8: сумма стр. 8 табл. 13, 980 тыс. руб.

Строка 9 "Погашение долгосрочного кредита"

строка 9: общая сумма стр. 7 табл. 13, 796 тыс. руб.

Строка 10 "Налог на прибыль 20 %"

строка 10: сумма стр. 8 табл. 13, 5199тыс. руб.

Строка 11 "налог на прочие доходы 9%"

строка 11: общая сумма стр. 10 табл. 13, 180 тыс. руб.

Строка 12 "Выплата дивидендов"

строка 12 заполняется для ОАО.

Строка 13 "Прирост оборотных средств"

строка 13: сумма стр. 7 табл. 12, -850 тыс. руб.

Строка 14 "Нераспределенная прибыль"

строка 14: стр. 16 табл. 7 - сумма строк с 1 по 11 табл. 14 - стр. 13 табл. 14, 22616 тыс. руб.

Таблица 15 Данные к расчёту источников финансирования социальной сферы и НИОКР

Таблица 16 Проверочная таблица (шахматка) к расчету финансового плана (баланса доходов и расходов)

Таблица 17 Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Пояснения к расчёту таблицы 17

I. Поступления (приток денежных средств)

Раздел А. От текущей деятельности

Строка 003 "Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)"

строка 003: сумма стр. 15 табл. 5, 88633 тыс. руб.

Строка 005 "Средства целевого финансирования"

строка 005: сумма стр. 2 табл. 15, 100 тыс. руб.

Строка 006 "Поступление от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях"

строка 006: сумма стр. 1 табл. 15, 50 тыс. руб.

Строка 007 "Прирост устойчивых пассивов"

строка 007: сумма стр. 2 табл. 11, 230 тыс. руб.

Строка 008 "Итого по разделу А"

строка 008: сумма строк (003 - 007),89013 тыс. руб.

Раздел Б. От инвестиционной деятельности

Строка 010 "Выручка от прочей реализации (без НДС)"

строка 010: сумма стр. 8 табл. 4, 7600 тыс. руб.

Строка 011 "Доходы от прочих операций"

строка 011: вносится сумма стр. 13 табл. 4, 10906 тыс. руб.

Строка 012 "Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом"

строка 012: сумма стр. 4 табл. 10, 329 тыс. руб.

Строка 013 "Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР"

строка 013: сумма стр. 4 табл. 15, 200 тыс. руб.

Строка 014 "Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве"

строка 014: сумма стр. 5 табл. 10, 710 тыс. руб.

Строка 015 "Высвобождение средств из оборота (мобилизация)" заполняется, если по расчётам таблицы 10 получилось высвобождение средств из оборота.

Строка 016 "Итого по разделу Б"

строка 16: сумма строк (010 - 015), 19745 тыс. руб.

Раздел В. От финансовой деятельности

Строка 019 "Доходы от финансовых вложений"

строка 019: сумма стр. 9 табл. 4, 1806 тыс. руб.

Строка 021 "Получение новых займов, кредитов"

строка 021: сумма стр. 11 табл. 14, 4419 тыс. руб.

Строка 023 "Итого по разделу В"

строка 023: сумма строк (018 - 022), 6225тыс. руб.

Строка 024 "Итого доходов"

строка 024: стр. 008 + стр. 016 + стр. 023, 114983 тыс. руб.

Теперь рассмотрим порядок заполнения расходной части финансового плана. Для этого распишем каждый раздел плана отдельно.

II. Расходы (отток денежных средств)

Раздел А. По текущей деятельности

Строка 027 "Затраты на производство реализованной продукции"

строка 027: стр. 2 табл.7-стр. 3 табл.10 - стр. 7 табл.1 (год) - стр. 8 табл. 1 (год), т.е.55954 тыс. руб.

Строка 028 "Налоги, включаемые в себестоимость продукции"

строка 028: стр. 6 табл. 1 (год), 5294 тыс. руб.

Строка 029 "Налог на прибыль"

строка 029: сумма стр. 9 табл. 13, 5199 тыс. руб.

Строка 030 "Налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся

в распоряжении предприятия"

строка 030: сумма стр. 8 табл. 13, 980 тыс. руб.

Строка 031 "Налоги, относимые на финансовые результаты"

строка 031: сумма стр. 15 табл. 7, 1504 тыс. руб.

Строка 032 "Налоги на прочие доходы"

строка 032: сумма стр. 10 табл. 13, 180 тыс. руб.

Строка 033 "Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)"

строка 033: сумма стр. 4 табл. 13, 3020 тыс. руб.

Строка 034 "Прирост собственных оборотных средств"

строка 034: стр. 6 табл. 12 + стр. 7 табл. 12, -850 тыс. руб.

Строка 035 "Итого по разделу А"

строка 035: сумма строк (027 - 034), следовательно, 70981 тыс. руб.

Раздел Б. По инвестиционной деятельности

Строка 038 "кап. вложения производственного назначения производственного назначения"

строка 038: сумма стр. 8 табл. 10, 8100 тыс. руб.

Строка 039 "кап. вложения производственного назначения непроизводственного назначения"

строка 039: сумма стр. 8 табл. 10, 3120 тыс. руб.

Строка 040 "Затраты на проведение НИОКР"

строка 040: стр. 4 табл. 15 + стр. 5 табл. 15,  тыс. руб.

Строка 043 "Расходы по прочей реализации"

строка 043: стр. 11 табл. 4 + стр. 12 табл. 4, 5340тыс. руб.

Строка 044 "Расходы по прочим операциям"

строка 044: сумма стр. 14 табл. 4, 9100 тыс. руб.

Строка 045 "Содержание объектов социальной сферы"

строка 045: стр.1 табл.15 + стр.2 табл.15 + стр.16 табл.4, 1220тыс. руб.

Строка 047 "Итого по разделу Б"

строка 047: сумма строк (038-046), 27280тыс. руб.

Раздел В. От финансовой деятельности

Строка 049 "Погашение долгосрочных кредитов"

строка 049: сумма стр. 11 табл. 14, 4419 тыс. руб.

Строка 050 "Уплата процентов по долгосрочным кредитам"

строка 050: сумма по строке 9 табл. 10, 760+40 = 796тыс. руб.

Строка 053 "Отчисления в резервный фонд"

строка 053: сумма стр. 1 табл. 10, 3000 тыс. руб.

Строка 055 "Итого по разделу В"

строка 055: сумма строк (049 - 054), 8215тыс. руб.

Строка 056 "Итого расходов"

строка 056: стр. 035 + стр. 047 + стр. 055, 106476 тыс. руб.

Строка 059 "Сальдо по текущей деятельности"

строка 059: стр. 008 - стр. 035, +18032тыс. руб.

Строка 060 "Сальдо по инвестиционной деятельности"

строка 060: стр. 016 - стр. 047, -7535тыс. руб.

Строка 061 "Сальдо по финансовой деятельности"

строка 061: стр. 023 - стр. 055, -1990тыс. руб.

2.1 Пояснительная записка

Основным доходом предприятия является прибыль от реализации продукции (25913 тыс. руб.).

Денежными накоплениями предприятия являются:

-   амортизация - 1472 тыс. руб.;

-       накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом - 329 тыс. руб.

Денежными поступлениями на планируемый период являются:

-   средства целевого финансирования (100 тыс. руб.);

-       поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (50 тыс. руб.);

-       средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (710 тыс. руб.);

-       средства, поступающие от заказчиков по договорам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (200 тыс. руб.);

-       получение долгосрочных кредитов - 4419 тыс. руб.

-   прирост устойчивых пассивов - 230 тыс. руб.

Направления использования финансовых ресурсов предприятия следующие.

-   Капитальные вложения.

Капитальные затраты предприятия производственного характера составляют 8100 тыс. руб. Прибыль предприятия, направляемая на капитальное строительство, составляет 2750 тыс. руб. Сюда же направляются амортизационные отчисления - 1472 тыс. руб. Поскольку предприятие планирует провести строительно-монтажные работы подрядным способом, планируются накопления по смете в сумме 329 тыс. руб. Кредит предприятия на производственное строительство составляет 3549 тыс. руб.

Капитальные затраты производственного характера составляют 3120 тыс. руб. Прибыль предприятия, направляемая на капитальное строительство - 2250 тыс. руб. Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия - 710 тыс. руб. Кредит предприятия на непроизводственное строительство составляет 870 тыс. руб.;

-   прирост собственных оборотных средств за счет прибыли предприятия - 1216 тыс. руб.;

-       осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ - 400 тыс. руб.;

-       содержание объектов социальной сферы - 1370 тыс. руб.;

-       уплата налогов - 5379 тыс. руб.;

-       стимулирование работников организации (отчисления в фонд потребления) - 3020 тыс. руб.;

-       отчисления в резервный фонд - 3000 тыс. руб.

За недостаточностью средств на капитальное строительство предприятие привлекает дополнительные средства в форме долгосрочных кредитов в сумме 3200 тыс. руб. В течение года по полученным кредитам предприятие выплачивает проценты по ставке 18% в сумме 796 тыс. руб. Предприятие своевременно рассчитывается по обязательствам с бюджетом - это налог на прибыль в сумме 5199 тыс. руб.; налоги, уплачиваемые с прибыли - 180 тыс. руб.; налоги, относимые на финансовые результаты - 1504 тыс. руб. Главным источником финансирования основных расходов предприятия является прибыль. Прибыль планируемого года составила 27995 тыс. руб. Эту прибыль (балансовую или суммарную) предприятие распределяет на различные нужды. Основным источником формирования финансовых ресурсов предприятия является выручка от реализованной продукции - 88633 тыс. руб. Следующий источник формирования финансовых ресурсов на предприятии - средства целевого финансирования (100 тыс. руб.), средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (710 тыс. руб.), а так же средства, поступающие от заказчиков по договорам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (200 тыс. руб.). Кроме того, это поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (50 тыс. руб.).

Еще одним источником формирования финансовых ресурсов являются прочие доходы и расходы предприятия в сумме 18506 тыс. руб.

Заемным источником являются долгосрочные кредиты банка в сумме 4419 тыс. руб. Предприятие не достаточно обеспечено собственными ресурсами - за счет прибыли оно погашает обязательства перед бюджетом, осуществляет отчисления в фонды, погашает часть кредитов предприятия, в том числе проценты по ним, однако предприятие ведет капитальное строительство, для финансирования которого недостаточно средств предприятия и целевых средств - предприятие привлекает заемные ресурсы. Финансирование социальной сферы на предприятии составляет 730 тыс. руб., тогда как поступления по этой статье доходов в совокупности составляют лишь 150 тыс. руб. Финансирование НИОКР осуществляется так же только на 50% за счет целевых источников, 50% средств обеспечиваются чистой прибылью предприятия.

Заключение

Прибыль - это часть стоимости прибавочного продукта, которая создана в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Работа предприятия в условиях рынка связана с повышением стимулирующей роли прибыли. В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения.

Планирование прибыли на предприятии осуществляется тремя методами: методом прямого счета, аналитическим методом и смешанным методом.

Метод прямого счета применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Прибыль этим методом определяется по всей номенклатуре реализуемой продукции посредством исключения из суммы выручки от реализации продукции полной себестоимости этой продукции. Расчету прибыли предшествует расчет объема реализации, цены на продукцию в планируемом периоде, полной себестоимости продукции в отчетном периоде и себестоимости на предстоящий период.

Аналитический метод основывается на сопоставлении показателей за два смежных отрезка времени. Прибыль предприятия на предстоящий год устанавливается на основании его прибыли за предшествующий период, скорректированный в зависимости от действия факторов, влияющих на ее величину. Планирование прибыли по несравнимой продукции в этом случае осуществляется отдельно. Прибыль от прочей реализации планируется методом прямого счета.

Распределение прибыли на предприятии отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития. На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных фондов. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды накопления, потребления, социальной сферы. Предприятие может непосредственно распределять чистую прибыль по отдельным направлениям.

Список используемой литературы

1.      Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2.

.        Положения по бухгалтерскому учёту

.        Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис. - 2004.

.        Куксов А. Планирование деятельности предприятия. - М.: Экономист. 2004.

.        Никитин С. Прибыль: теоретический и практический подходы. - М.: Мировая экономика и международные отношения. - 2005.

.        Новодворский В. Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая. - М.: Финансы. - 2003.

7.         Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2004.

8.      Финансы / Под ред. Г. Б. Поляка. - М.:ЮНИТИ, 2005. 608 с.

.        Финансы предприятий: Учебник/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П.

Павлова и др.; Под ред. Проф. Н.В. Колчиной. - М.: Финансы,

ЮНИТИ, 2005. - 413 с.

. Остапенко В.В., Мешков В.М. Прибыль в промышленности: формирование и факторы роста // Финансы. - 2006. - N11. - с.8-10.

. Шамхалов Ф.И. Прибыль - основной показатель деятельности организации // Финансы. - 2004. - N6. - с.19

12. Финансы организаций: Учебное пособие П.А.Левчаев, М.В.Антонова, О.А.Барашков/Саранск: Изд-во Мордовск гос. ут-та, 2005

13.    http://www.cons-plus.ru