Учет денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках

Учет денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агенство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Алтайский государственный технический университет

им. И.И. Ползунова

Курсовая работа

по дисциплине

Бухгалтерский учёт

На тему:

Учет денежных средств на расчетных и

прочих счетах в банках

Выполнила:

ст. гр. А(з)-МО-71

М.В. Малюкова

с. Алтайское 2011 г

Техническое задание

Предприятие: ООО «Альфа»

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью

Вид деятельности: мебельное производство

Уставный капитал: 89 тыс. руб.

Имеет на 01 марта следующие остатки по счетам бухгалтерского учета (в тыс. руб.)

Входной баланс на 01.03. 2010 г.

Журнал хозяйственных операций за март

Исходные данные для начисления заработной платы

Дополнительная информация

.Расчет ведется за март текущего года

.Стаж Прониной 9 лет. За предыдущие 12 месяцев она отработала все рабочие дни.

. Суслов за предыдущие 12 месяцев отработал все рабочие дни , его отпуск составляет 31 календарный день

. Харитонов до поступления на работу не использовал стандартные налоговые вычеты

Данные по вариантам для расчета налога на доходы физических лиц по графе «Размер оклада» в рублях (Дата выдачи 20/ 12/10) Номер варианта по списку

Данные по вариантам для составления входного баланса предприятия «Альфа» на 1 марта

Введение

С позиции экономики учет обычно рассматривается как процесс подготовки информации о предприятии, которая может быть полезной для принятия управленческих решений по распределению и эффективному использованию имеющихся ресурсов. Результативная информация, применяемая в рамках бухгалтерского учета, ориентирована, прежде всего, на пользователей:

а) внутренние пользователи: дирекция, бухгалтер, производственные и другие службы предприятия;

б) заинтересованные пользователи: собственники предприятия, владельцы акций предприятия;

в) сторонние пользователи: налоговая инспекция, банк, кредиторы.

Физические и юридические лица, желающие вложить имеющиеся у них ресурсы в тот или иной бизнес, могут выбрать сферу приложения своего капитала, основываясь, прежде всего на финансовой отчетности. Бухгалтерский учет существует именно потому, что выполняет свое предназначение - поставляет информацию. И чтобы эта информация представляла интерес для пользователей, она должна быть достоверной, заслуживающей доверия, отвечающей их потребностям.

В настоящее время под бухгалтерским учетом понимается процесс записи, классификации и суммирования определенным образом в денежном выражении тех взаимодействий и событий, которые имеют отношение к финансам, а также интерпретация их результатов. Строго говоря, бухгалтерский учет - это сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия на основании документов, в различных измерителях.

Закон о бухгалтерском учете определяет правовые основы бухгалтерского учета, его организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет.

Положение по бухгалтерскому учету - это свод правил осуществления учета отдельных объектов учета или их совокупности, составляемый в дополнение к учетным стандартам и призванный детализировать их содержательную часть. К положениям предъявляются следующие требования:

детальная конкретизация учетных стандартов; поэтому положения разрабатываются на менее длительную перспективу , чем стандарты;

по возможности наиболее полное определение всех правил соответствующего учетного объекта или их совокупности;

согласованность между собой ( допускается ссылка на разделы других положений ) ;

юридически обязательный, либо рекомендательный характер.

В современных условиях бухгалтерский учет на предприятиях России ведется для того, чтобы:

контролировать наличие и движение имущества, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

контролировать законность совершаемых операций;

выявлять и мобилизовывать внутрихозяйственные резервы;

организовывать достоверный учет поступления и расходования основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств,

своевременно и точно определять фактические затраты на производство продукции и оказание услуг;

обеспечивать сохранность имущества предприятия;

точно учитывать результаты деятельности предприятия, правильно исчислять и своевременно перечислять в бюджет все виды налогов, получать данные для отчетов предприятия.

1. Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиям, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

Проведение операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам и сборам, следит за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи:

1   своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

2   полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

3   соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

4   организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

5   контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном счете и других счетах в банках;

.1 Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках

В соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу предприятия. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

1.2 Расчетный счет

Для хранения временно свободных денежных средств и безналичных расчетов каждому предприятию в избранном им банке открывается, прежде всего, расчетный счет. Через него и осуществляются расчеты путем записей (переноса сумм) с расчетного счета одного предприятия или объединения на расчетный счет другого. Расчетные счета открываются всем юридическим лицам вне зависимости от форм собственности, находящимся на полном хозяйственном расчете и составляющим самостоятельный баланс.

Для открытия расчетного счета организация должна предоставить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

Ø  заявление на открытие счета установленного образца;

Ø  нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

Ø  справку налогового органа о регистрации в качестве налогоплательщика;

Ø  копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

Ø  карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

После предоставления банку необходимых документов, банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер. Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете.

В бухгалтерии предприятия расчетному счету присваивается счет 51 без открытия субсчетов. Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько свободных средств у предприятия находится на хранении в банке на определенное число. В бухгалтерском учете на предприятии согласно Плану счетов и инструкции по его применению, поступления средств на расчетный счет отражаются по дебету, а списание - по кредиту.

Основные банковские документы.

1.       Наличные расчеты:

Ø объявление на взнос наличными;

Ø  чек денежный.

2.       Безналичные расчеты:

Ø  платежное поручение;

Ø  аккредитивы;

Ø  чеки;

Ø  расчеты по инкассо;

Ø  выписка из лицевого счета.

Одним из основных документов, необходимых для учета операций по расчетному счету, является выписка с расчетного счета. Как правило, предприятия получают такие выписки периодически (ежедневно) или в другие согласованные с банком сроки. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об одной особенности. Денежные средства клиента в банковском учете фактически являются кредиторской задолженностью, вследствие чего поступления на расчетный счет клиента записываются по кредиту, а списание с расчетного счета и выдача наличными - по дебету. Поэтому средства, указанные в выписке по кредиту, бухгалтером должны быть отражены по дебету сч. 51.

Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей. Она же является и регистром аналитического учета по расчетному счету. Проверка и обработка выписки должны производиться в день их поступления. При ошибочном зачислении сумм на расчетный счет они должны отражаться проводкой: Д-т 51 К-т 63 на ошибочно зачисленную сумму, с использованием счета 63 «Расчеты по претензиям».

Для сдачи излишних наличных денег сверх норм оптимальной потребности, из кассы предприятия на хранение в банк, на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем из трех частей. После проверки правильности заполнения объявления работником банка, само объявление - остается в банке, талон к объявлению - прикладывается к выписке, квитанция - выдается на руки кассиру и служит оправдательным документом.

Получает предприятие наличные деньги из банка по денежному чеку, выписанному на его имя. В день получения суммы бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от него и передает предприятию контрольную марку, по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция от приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.

Банк не имеет права списывать деньги со счета предприятия по своей инициативе без его согласия. Это выполняется платежными поручениями.

Платежное поручение (см. Приложение 3) представляет собой поручение организации обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет указанного плательщиком лица. Платежное поручение действительно в течение 10 дней, начиная со дня, следующего за днем выписки.

При расчетах с финансовыми органами по просроченным платежам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств с расчетного счета клиента производится банком без согласования с клиентом, принудительно инкассовым поручением.

Таким образом, существует несколько уровней учета денежных средств на расчетном счете:

) Выписка с лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, перечисленные со счета, остаток на дату выписки. Выписка банка является первым накопительным документом, первой группировкой однородных проводок за одну дату.

) Способ дальнейшей обработки банковских документов прямо зависит от количества операций в день и от частоты выписок в течение месяца. Если операций в день выполняется не более двух-трех и количество выписок ограничено за месяц, все операции можно записывать непосредственно в учетный регистр по счету 51. Если операций в день выполняется более трех, то по счету 51 открывают сальдо-оборотную ведомость.

) Не позже третьего числа месяца, следующего за отчетным, подводятся месячные итоги по строке «Итого за месяц». Данные этой строки из сальдо-оборотной ведомости переносятся в регистр счета 51. После этого подводятся итоги по графам «Дебет» и «Кредит» счета 51

) После этого обороты и сальдо за отчетный меся по счету 51 переносят из регистра в «Сводную сальдо-оборотную ведомость».

После закрытия счета 51 за месяц в отчетные формы по пенсионному фонду, фонду медстрахования, фонду соцстрахования следует занести из регистра или сальдо-оборотной ведомости счета 51 суммы, перечисленные в первом месяце текущего квартала в погашение задолженности за предыдущий квартал. На этом обработка данных по счету 51 за месяц заканчивается. При такой системе учета, вся информация по расчетному счету за год в разрезе по месяцам, концентрируется в одном документе-регистре или сальдо-оборотной ведомости, которые могут состоять из нескольких страниц или листов.

.3 Специальные счета в банках

Под прочими счетами в банке понимаются частные счета, открываемые банком предприятию для обособленного хранения части его безналичных средств, предназначенных для конкретных целей, которые являются субсчетами:

Ø  на пополнение лимитированных чековых книжек;

Ø  на выставление аккредитивов;

Ø  депозиты (для учета средств на чековых книжках физических лиц);

Ø  прочие счета.

На счете 55 «специальные счета в банках» учитывают наличные и движение денежных средств в отечественной или зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах в банках.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1.  «Аккредитивы;

2.      «Чековые книжки»;

.        «Депозитные счета» и др.

Зачисление денежных средств в «аккредитивы» отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и другим счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка).

Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

На субсчете 55-3 «депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Порядок совершения и оформления операций по специальным счетам регулируются специальными правилами банков. Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько средств предприятия, предусмотренных на конкретные цели, находится в банке на определенное число.

II. Расчетная часть

Расчет налога на доходы физических лиц

Для определения НДФЛ производится расчет заработной платы за март 2010года.

Добавочные условия:

Марков, Никитина и Саблин отработали все рабочие дни в марте 2010 года - 20 раб. дней;

Пронина 10 дней отработала, 14 календарных дней болела;

Суслов находился в отпуске (за предыдущие 3 месяца отработал все рабочие дни.

Харитонов вновь принят на работу;

Саблин является совместителем.

Дополнительная информация

.Расчет ведется за март текущего года

.Стаж Прониной 9 лет. За предыдущие 12 месяцев она отработала все рабочие дни.

. Суслов за предыдущие 12 месяцев отработал все рабочие дни , его отпуск составляет 31 календарный день

. Харитонов до поступления на работу не использовал стандартные налоговые вычеты.

Расчет заработной платы Маркова

1.      Начислено за отработанное время =Оклад*Количество фактически отработанных дней/ Количество рабочих дней в марте = 4609*20/20 = 4609

2.      Сумма районного коэффициента (15%) = Р_коэф.=4609*0,15 = 691 руб.

. 
Итого с районным коэффициентом = 4609 + 691 = 5300 руб.

4.      Налоговый вычет в марте = 400+1000 = 1400 руб.

.        Налоговая база за март = 5300 - 1400 = 3900 руб.

6.      Налоговая база за 3 месяца = 4609 * 3 * 1,15 -1400* 3 = 11700 руб.

7.      Налог за 3 месяца = 11700 * 13% = 11700 * 0,13 = 1521руб.

8.      Налоговая база за 2 месяца = 7800

.        Налог за 2 месяца = 0,13 *7800= 1014 руб.

.        Налог в марте = 1521 - 1014 = 507 руб.

. Проверка (5300 -1400)*0.13=507

13.    К выдаче: 5300 - 507 = 4793 руб.

Расчет заработной платы Никитина

1.      Начислено за отработанное время =Оклад*Количество фактически отработанных дней/ Количество рабочих дней в марте = 4000*20/20 = 4000

2.      Сумма районного коэффициента (15%) = Р_коэф.=4000*0,15 = 600 руб.

3.      Итого с районным коэффициентом = 4000 + 600 = 4600 руб.

.        Налоговый вычет в марте = 400+1000*3 = 3400 руб.

.       
Налоговая база за март = = 4600 - 3400 = 1200 руб.

6.      Налоговая база за 3 месяца = 4000 * 3 * 1,15 - 3400 * 3 = 3600 руб.

7.      Налог за 3 месяца = 3600 * 13% = 3600 * 0,13 = 468 руб.

.        Налоговая база за 2 месяца = 2400

.        Налог за 2 месяца = 0,13 *2400= 312 руб.

.        Налог в марте = 468- 312 = 156 руб.

. Проверка (4600 -3400)*0.13=156

11.    К выдаче: 4600 - 156 = 4444 руб.

Расчет заработной платы Прониной

. Начислено за отработанное время =Оклад*Количество фактически отработанных дней/ Количество рабочих дней в марте = 5320*10/20 = 2660

2. Сумма районного коэффициента (15%) = Р_коэф.=2660*0,15 = 399 руб.

2.      Итого с районным коэффициентом = 2660 + 399 = 3059 руб.

3.      Пособие по временной нетрудоспособности

4.1) Среднедневной заработок = 5320*1,15*12/365= 201,14 руб.

.2) Пособие по временной нетрудоспособности =201,14*14= 2816

4.      Налоговый вычет в марте = 400+1000*2 = 2400 руб.

5.      Налоговая база за март = 3059 - 2400 = 659 руб.

.        Всего начислено за март = 3059+2816 = 5875 руб.

.  Налоговая база за 3 месяца = = 5320 * 3 * 1,15 -2400 * 3 =10911руб.

8.      Налог за 3 месяца = 10911* 13% = 10911 * 0,13 = 1418 руб.

.        Налоговая база за 2 месяца = 7436

.        Налог за 2 месяца = 0,13 *7436= 967 руб.

.        Налог в марте = 1418 - 967 = 451 руб.

. Проверка (5875 -2400)*0.13= 451,7 руб.

13. К выдаче: 5875- 451 = 5424 руб.

Расчет заработной платы Саблина

1. Начислено за отработанное время =Оклад*Количество фактически отработанных дней/ Количество рабочих дней в марте = 2800*20/20 = 2800

1.      Сумма районного коэффициента (15%) = Р_коэф.=2800*0,15 = 420 руб.

2.      Итого с районным коэффициентом = 2800 + 420 = 3220 руб.

3.      Налоговый вычет в марте = 400+1000*2 = 2400 руб.

4.     
Налоговая база за март = = 3220 - 2400 = 820 руб.

5.      Налоговая база за 3 месяца = 2800 * 3 * 1,15 - 2400 * 3 = 2460 руб.

6.      Налог за 3 месяца = 2460 * 13% = 2460 * 0,13 = 320 руб.

.        Налоговая база за 2 месяца = 1640 руб.

.        Налог за 2 месяца = 0,13 *1640= 213 руб.

.        Налог в марте = 320 - 213 = 107 руб.

. Проверка (3220 -2400)*0.13=107 руб.

10.    К выдаче: 3220 - 107 = 3113 руб.

Расчет заработной платы Суслова

1. Начислено за отработанное время =Оклад*Количество фактически отработанных дней/ Количество рабочих дней в марте = 4520*20/20 = 4520

2.      Сумма районного коэффициента (15%) = Р_коэф.=4520*0,15 = 678 руб.

3.      Итого с районным коэффициентом = 4520 + 678 = 5198 руб.

4.      Начислено за отпуск: 5198\29,6*31 = 5444 руб.

5.      Налоговый вычет в марте = 400+1000 = 1400 руб.

6.     
Налоговая база за март = 5444 - 1400 = 4044 руб.

7.      Налоговая база за 3 месяца = 11640 руб.

8.      Налог за 3 месяца = 11640* 13% = 11640 * 0,13 = 1513 руб.

.        Налоговая база за 2 месяца = 7596 руб.

.        Налог за 2 месяца = 0,13 *7596 = 987 руб.

.        Налог в марте = 1513 - 987 = 526 руб.

. Проверка (5444 -1400)*0.13=526 руб.

12.    К выдаче: 5444 - 526 = 4918 руб.

Расчет заработной платы Харитонова

. Начислено за отработанное время =Оклад*Количество фактически отработанных дней/ Количество рабочих дней в марте = 2500*15/20 = 1875 руб.

2.      Сумма районного коэффициента (15%) = Р_коэф.=1875*0,15 = 281 руб.

3.      Итого с районным коэффициентом = 1875 + 281 = 2156 руб.

4.      Всего начислено = 2156 руб.

2.2 Социальные платежи

Операции по удержанию, начислению и перечислению НДФЛ и социальных платежей

2.3 Расчет налога на прибыль

бухгалтерский учет финансовый расчетный банк

Прибыль организации рассчитывается как разность между полученными доходами и произведенными расходами с учетом действующего законодательства по налогу на прибыль. Формула для расчета налогооблагаемой прибыли имеет вид:

П_н = В_реал - НДС_реал + В_{внереал} - НДС_{внереал}- Р_реал - Р_{внереал =}

Пн = 261960-41320,80+18000-0-60000-610,37 = 178020,83

Где П_н - налогооблагаемая прибыль;

В_реал - выручка от реализации; (К 90.1)

НДС_реал - НДС по выручке от реализации; ( Д 90.3)

В_{внереал} - выручка от внереализационных доходов; (К 91)

НДС_{внереал} - НДС по выручке от внереализационных доходов;

(равен 0)

Р_реал - расходы, связанные с реализацией; (Д 90.2)

Р_{внереал} - расходы, по внереализационным операциям

(налог на имущество)

2.4    Оборотные ведомости по счетам