Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Министерство образования и науки РФ
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
"Северо-Кавказский государственный технический университет"
Контрольная работа
по финансовому бухгалтерскому учету
Выполнила: Тюшекова К.В.
Студент группы БУХ-072
Проверила: Сулейманова Е.В.
К. э. н., доцент
Ставрополь, 2009
Содержание
1. Теоретическая часть
1.1 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
1.2 Порядок учета расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам
Задание 2. Решение задач
Список используемой литературы
1. Теоретическая часть
1.1 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Все организации постоянно ведут расчеты с бюджетом по налогам и отчислениям: налог на добавленную стоимость (НДС); налог на прибыль (доходы); налог с продаж автомобильного топлива; налог на недвижимость; налог за пользование природными ресурсами (экологический налог); акцизы; платежи за землю; подоходный налог с граждан; чрезвычайный налог для ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС и отчисления в фонд занятости; отчисления в республиканский фонд поддержки производственной сельхозпродукции и продовольствия и аграрной науки и пользователями автомобильных дорог; отчисления на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в местный целевой бюджетный фонд стабилизации экономики производителей сельхозпродукции и продовольствия и др.
Для учета расчетов с бюджетом используется активно-пассивный синтетический счет 68 "Расчеты с бюджетом". Начисление в пользу бюджета платежей записывается по кредиту счета, а перечисление - по дебету счета.
По расчетам с бюджетом записи по счетам будут следующие: начисление налога за пользование природными ресурсами (экологический налог), платежей за землю, чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и др. и фонд защиты - Д-т 20 (25, 26, 23, 29), 44 и К-т 68; начисление налога на добавленную стоимость, налога на топливо, акцизов, сельхозналога, фонд стабилизации, на содержание жилищного фонда и др. - Д-т 46 и К-т 68; начисление налога на прибыль и доходы, налога на недвижимость и др. - Д-т 81-1 и К-т 68; начисление штрафных санкций и пени по расчетам с налоговой инспекцией - Д-т 81-2 и К-т 68; начисление подоходного налога с граждан - Д-т 70 и К-т 68; перечисление налогов и отчислений в бюджет - Д-т 68 и К-т 51, 52.
Аналитический учет по счету 68 ведется по каждому виду налогов в соответствующих ведомостях.
Организации кроме платежей в бюджет ведут расчеты с государственными органами по платежам в различные внебюджетные фонды. Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды регулируется законодательными и другими нормативными актами. К внебюджетным фондам относятся отчисления: в инновационный фонд; в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды, образуемые местными органами власти. Для этих целей предназначен активно-пассивный счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам". По кредиту этого счета отражаются суммы, причитающиеся к взносу во внебюджетный фонд, а по дебету - фактически перечисленные суммы в эти фонды.
Составляются следующие бухгалтерские записи: при отчислении во внебюджетный фонд - Д-т 20,79,81 и К-т 67; при перечислении сумм во внебюджетные фонды - Д-т 67 и К-т 51,52,50.
Аналитический учет по счету 67 ведется по каждому внебюджетному фонду в соответствующих ведомостях.
1.2 Порядок учета расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам
В бухгалтерском учете различают два варианта учета расходов на НИОКР:
1) НИОКР, которые зарегистрированы государственными органами соответствующим образом и относящиеся к НМА. В этом случае бухгалтерский учет организуется в соответствии ПБУ 14/2000 <#"justify">расчет бюджет учет бухгалтерский
2) способ списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Срок списания расходов по НИОКР определяется организацией самостоятельно, исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов НИОКР, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), но не более 5 лет. При этом указанный срок полезного использования не может превышать срок деятельности организации.
Таким образом, организация принимает решение, какой способ списания расходов по выполненной научно-исследовательской работе будет применяться по каждой выполненной работе:
При линейном способе списание расходов по выполненным научно-исследовательским работам осуществляется равномерно в течение принятого срока (пункт 12 ПБУ 17/02). В течение отчетного года списание расходов по научно-исследовательским работам на расходы по обычным видам деятельности осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы (пункт 14 <#"center">Задание 2. Решение задач
Задача 1
На основании данных авансового отчета и приложенных к нему первичных документов произвести расчет с подотчетным лицом. Составить бухгалтерские проводки.
Учетный период - сентябрь 2010 г.
Исходные данные
Согласно служебной записке начальника отдела снабжения ООО "Кулинар", с разрешения директора товароведу Шерстневой Г.М. выдано из кассы в подотчет 20 000 руб. для приобретения столовой посуды - тарелок для первых и вторых блюд по 300 шт.
К утвержденному авансовому отчету Шерстневой Г.М. приложены первичные документы:
- Чек магазина "Уют" на сумму 1 200 руб. за тарелки для первых блюд в количестве 300 шт. по цене 4 руб. за 1 шт.
- Закупочный акт на приобретение 300 шт. тарелок для вторых блюд по цене 2 руб. за 1 шт. на сумму 600 руб. у физического лица Голобородько А. Н.
Остаток суммы внесен подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру.
Решение
Выдано из кассы в подотчет сумма в 20 000 тыс. руб. на хозяйственно-операционные расходы:
Д 71 К 50 = 20 000 тыс. руб.
Приобретены подотчетным лицом материалы:
Д 10 К 71 = 1800 тыс. руб.
Остаток суммы внесен подотчетным лицом в кассу:
Д 50 К 71 = 18 200 тыс. руб.
Задача 2
На основании исходных данных выполнить необходимые расчеты и составить бухгалтерские проводки.
Исходные данные
В сентябре 2010 г. ОАО "Домос" продало готовую продукцию собственного производства (кирпич) своему работнику Хорошко А.Н. по сниженным ценам: 2000 шт. кирпича было продано по цене 5 руб. /шт.
ОАО "Домос" реализует кирпич по рыночной цене - 8 руб. /шт. Себестоимость 1 шт. кирпича - 3 руб.
В сентябре Хорошко А.Н. уже не имеет право на стандартные налоговые вычеты. Определить сумму налога на доходы физических лиц с материальной выгоды, полученной Хорошко А. Н.
Решение
Отражена задолженность покупателей и заказчиков за готовую продукцию по рыночной цене:
Д 62 К 90 =16 000 тыс. руб.
Отражена задолженность покупателей и заказчиков за готовую продукцию по сниженным ценам:
Д 62 К 90 = 10 000 тыс. руб.
С материальной выгоды в 6 000 тыс. руб. удержан НДФЛ (13%), подлежащий оплате в бюджет в сумме 780 руб.:
Д70 К 68 =780 руб.
Задача 3
Составить бухгалтерские проводки по выбытию основных средств в результате их передачи в уставный капитал другой организации.
Исходные данные
Определен учредительный взнос организации в уставный капитал другой организации в сумме 300 000 руб. Принято решение о передаче в счет погашения учредительного взноса объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Первоначальная стоимость переданных основных средств 350000 руб., К моменту передачи начислены амортизационные отчисления на сумму 60000 руб.
Решение
Определен учредительный взнос организации в уставный капитал другой организации в сумме 300 000 руб.:
Д 58-1 К 50 = 300 000 тыс. руб.
Объект основных средств принят к учету по первоначальной стоимости:
Д 01 К 08= 350 000 тыс. руб.
Д 02 К 01 = 60 000 тыс. руб.
Передан в счет погашения учредительного взноса объект основных средств, бывшего в эксплуатации:
Д 75-1 К 01 = 290 000 тыс. руб.
Отражено превышение стоимости учредительного взноса над стоимостью переданного объекта основных средств:
Д 58 К 91-1=10 000 тыс. руб.
Задача 4
Согласно исходным данным, оформить бухгалтерскими проводками хозяйственные операции, связанные с приобретением ценных бумаг, с образованием резерва под обесценение вложений в ценные бумаги и продажей ценных бумаг.
Исходные данные
ЗАО "РИКА" 01.09.09 г. приобрело акции, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Количество приобретенных акций составило 1000 шт., покупная цена - 12 руб. за одну акцию. На дату составления годовой бухгалтерской отчетности за 2005 г. превышение учетной стоимости акций над их расчетной стоимостью составило 2 руб. В январе 2010 года ЗАО "РИКА" реализовало весь пакет акций по цене 11 руб. за одну акцию.
Решение
Приобретены акции на сумму 12 000 тыс. руб.:
Д 58-1 К 76 =12 000 тыс. руб.
Перечисление денежных средств с расчетного счета организации за приобретенные акции:
Д 76 К 51 = 12 000 тыс. руб.
Отражено превышение учетной стоимости акций над их расчетной стоимостью (уценка акций):
Д 91-2 К 58=10 000 тыс. руб.
Создан резерв под обесценивание финансовых вложений на сумму 2 000 тыс. руб.:
Д 91-2 К 59 = 2 000 тыс. руб.
Списание стоимости акций при продаже:
Д 91-2 К 58 = 11 000 тыс. руб.
Отражен убыток ЗАО "РИКА" от операций при продаже акций:
Д 99 К 91 = 1 000 тыс. руб.
Список используемой литературы
1.Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. №129-Ф3
2.План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждено приказом Минфина РФ от 31.10.2010 г. №94н.
.Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации". ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.08 г. №06н
.Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".
.Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред.П.С. Безруких - М.: Бухгалтерский учет, 2008.
.Козлова Е.П., Парашутина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2009.
.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие - М.: ИНФРА-М, 2008.
.Рекомендации по применению ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"/Под ред.А.С. Бакаева, С.А. Николаевой. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство "ИПБР - БИНФА", 2010.