Счет 80 «Уставный капитал» 500 000
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/пСодержание операцииСумма тыс.рубДК1Приобретено оборудование производственного назначения - счет поставщика оборудования - в т.ч. НДС 18% - НДС к возмещению Счет АТП за транспортировку оборудования Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования, В т.ч. НДС 18% НДС к возмещению 600 108 108 200 50 9 9 08 19 68 08 08 19 68 60 60 19 60 60 60 192Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 05.02 Срок полезного использования 6 лет850 01083Начислена амортизация оборудования за год 850 /6 лет/12мес.=12 т.р. в мес, с 01.03 (10 мес)= 120 120 20 024Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика, В том числе НДС 18% НДС к возмещению Акт ОС-1 от 15.04 Срок полезного использования 5 лет, амортизация за год с 01.05 (8 мес) 400 /5 лет /12 мес = 7 т.р. в мес * 8 мес= 54400 72 72 400 5408 19 68 01 2660 60 19 08 025Начислен налог на имущество за год (2,2%)2126686.1Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, в том числе НДС возмещение НДС 300 54 54 10 19 68 60 60 196.2Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 150 кг 150 20 106.3Приобретены материалы «А» для производства продукции 600 кг, счет поставщика , В т.ч. НДС НДС к возмещению 1 216 216 216 10 19 68 60 60 196.4Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 600 кг 1 080 20 106.5Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика, В том числе НДС НДС к возмещению 300 54 54 10 19 68 60 60 196.6Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг 138 20 106.7Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика В том числе НДС НДС к возмещению 500 90 90 10 19 68 60 60 196.8Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 40 кг 132 20 107.1Начислена заработная плата - работникам производства - сотрудникам цеха - администрации предприятия - отдела продаж 600 100 200 60 20 25 26 44 70 70 70 707.2Начислено: - органам соц.обеспечения (2,9% ФСС) - ПФ 26% от ФОТ - Мед.страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС) 17 3 6 2 156 26 52 16 31 5 10 3 20 25 26 44 20 25 26 44 20 25 26 44 69-1 69-1 69-1 69-1 69-2 69-2 69-2 69-2 69-3 69-3 69-3 69-37.3Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 60 =960 *13%=125) 125 70 688.1Акцептованы счета «Кировэнерго» (200 ) - цех.расходы 60% - офис 40%, В т.ч. НДС НДС к возмещению 120 80 36 36 25 26 19 68 60 60 60 198.2«Водоканал» расходы - цех 70% - Офис 30% В т.ч. НДС НДС к возмещению 35 15 9 9 25 26 19 68 60 60 60 198.3Счет рекламного агентства110 44609Фактическая с/с выпущенной продукции Фактическая с/с реализованной продукции Управленческие расходы Коммерческие расходы Списаны цеховые расходы на основное производство1213 720 438 191 28943 90 90 90 2020 43 26 44 2510Налог на прибыль630996811Реализовано покупателям 600 ед. продукции. Продажная цена за единицу 7,5 тыс.руб + НДС 5310 810 62 90 90 6812 12.1 12.2Выписка банка Получено от покупателя Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 960 -НДФЛ 125= 835 ) 5 000 835 51 70 62 5112.3Перечислены налоги - НДС (68/19= 108+9+72+54+216+54+90+36+9) - налог на прибыль - налог на имущество - НДФЛ - соц. Платежи - внебюджетные фонды - мед.страхование 648 630 21 125 28 250 49 68 68 68 68 69-1 69-2 69-3 51 51 51 51 51 51 5112.4Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+59+200+472+354+35421476051Закрытие счета 9031519099
Карточка учета товара «А» Метод оценки по учетной политике - средняя цена
ПРИХОДРАСХОДОСТАТОКНаименование операции: дата, номер документа, контрагентСредняя цена, тыс.рубКол-во кгСумма, тыс.рубКол-во, кгСумма, тыс.рубКол-во, КгСумма, тыс.рубПриобретены материалы «А»1300300---------------------------300300 Списаны материалы на производство продукции--------------------------150 150150 150Приобретены материалы «А»6001216-------------------------7501366Списаны материалы на производство продукции 1,8 ----------- -------------- 600 1080 150 286Приобретены материалы «А»100300--------------------------250586Списаны материалы на производство продукции 2,3 ---------- ------------- 60 138 190 448Приобретены материалы «А»100500-------------------------290948Списаны материалы на производство продукции 3,3 ------------ --------- 40 132 250 816110023168501500
Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы
Журнал-ордер №10
кредитИтого Дебет107069,680260…К-т 2520150 1080 138 132 =150060017 156 31 =2041202892713251003 26 5 =34120 35 =155289262006 52 10 21 = 895415 80 =9543844602 16 3 =21 110191Итого289
Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции
ПоказателиСумма1. Затраты по производству . 27132. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода3. Остатки НЗП на конец отчетного периода15004. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2-3)1213
. Кол-во выпущенной продукции 1000
. фактическая себестоимость единицы продукции
1323/1000= 1,2 тыс.руб
Расчет финансового результата от продажи продукции
ПродукцияКол-во реализованной продукцииФактическая с/с реализован. продукцииУправлен ческие расходы д90/к26Коммер Ческие расходы д90/к44Итого полная с/сВыручка д62/к90*1,1812345=2+3+46А600720(600*1,2)43819113495310
Прибыль от продажи счет 90= 5310-810НДС-1349=3151
Налог на прибыль 3151*20%=630
Расчет налога на имущество при линейном методе начисления амортизации
Стоимость налогооблагаемого имущества на
01.01- 0-00
01.02- 0-00
.03- 850
.04- (850-12) + 400=1238
.05- (838-12) + (400-7)= 1219
.06- (1219-19) = 1200
.07- (1200-19)= 1181
.08- (1181-19) = 1162
.09- (1162-19) = 1143
.10- (1143-19) = 1124
.11- (1124-19) = 1105
.12- (1105-19) = 1086
01.01- (1086-19) = 1067
Налогооблагаемая база (12+1)
+0+850+1238+1219+1200+1181+1162+1143+1124+1105+1086+1067= 12375/13*2,2%=21
- налог на имущество за год
Оборотная ведомость по счетам
ДКДКДК011250125002174174081250125010231615008161964864820271312131500252892892643843843121372049344191191515005000473376760214745742427625310500031068-ндс129681048668-НДФЛ12512568- приб63063068-имущ212169-1282869-225025069-34949709609608050050090531053109963031512521Итого500500320643206456225622
Вариант 2
. Метод начисления амортизации основных средств - уменьшаемого остатка с К=3
. Метод оценки материалов при списании - ФИФО
Карточка учета материалов при методе - ФИФО
Карточка аналитического учета материалов № 1. Материалы «А», ед. изм. - кг, цена -1 т. руб. Карточка аналитического учета материалов № 2. Материалы «А», ед. изм. - кг, цена -2 т. руб. приход расходостатокприходрасходостаток Кол-во сумма Кол-во сумма Кол-во суммаКол-восуммаКол-восуммаКол-восумма 300 300 6001216 300 300 0 00 0550110050100 Карточка аналитического учета материалов № 1. Материалы «А», ед. изм. - кг, цена -3 т. руб. Карточка аналитического учета материалов № 2. Материалы «А», ед. изм. - кг, цена -5 т. руб. приход расходостатокприходрасходостаток Кол-во сумма Кол-во сумма Кол-во суммаКол-восуммаКол-восуммаКол-восумма 100 300 100 300100500100500 00 Метод уменьшаемого остатка с К=3
1) Первоначальная стоимость оборудования производственного назначения 850 тыс. руб, срок полезного использования 6 лет
(850 тыс. руб / 6 лет) x 3 = 425 тыс.руб в год
Вод в эксплуатацию с 05.02, амортизация начисляется с 01.03 за 10 месяцев
(425 тыс. руб / 12 мес.) x 10 мес. = 350 тыс. руб
) Первоначальная стоимость оргтехники для офиса 400 тыс. руб, срок полезного использования 5 лет (400/5)x3=240 тыс. руб в год
Ввод в эксплуатацию 15.04, амортизация начисляется с 01.05 за 8 месяцев
(240/12)x8=160 тыс.руб
Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы
Журнал-ордер №10
кредитИтого Дебет107069,680260…К-т 2520150 1050 120 80 =140060017 156 31 =204 3502892843251003 26 5 =34120 35 =155289262006 52 10 21 = 8916015 80 =9554444602 16 3 =21 110191Итого289
Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции
ПоказателиСумма1. Затраты по производству . 28432. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода3. Остатки НЗП на конец отчетного периода15004. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2-3)1343
. Кол-во выпущенной продукции 1000
. фактическая себестоимость единицы продукции 1009/1000= 1,3 тыс.руб
Расчет финансового результата от продажи продукции
ПродукцияКол-во реализованной продукцииФактическая с/с реализован. продукцииУправлен ческие расходы д90/к26Коммер Ческие расходы д90/к44Итого полная с/сВыручка д62/к90*1,1812345=2+3+46А600780(600*1,3)54419115155310
Прибыль от продажи счет 90= 5310-810-1515=2985
Налог на прибыль 2985*20%=600
Журнал регистрации хозяйственных операций
Оборотная ведомость по счетам
ДКДКДК011250125002510510081250125010231614009161964864820284313431500252892892654454443134378056344191191515005000470379760214745742427625310500031068-ндс129681048668-НДФЛ12512568- приб60060068-имущ212169-1282869-225025069-34949709609608050050090531053109960029852385Итого500500323703237058225822Вариант 3
1.Метод начисления амортизации основных средств - линейный.
2.Метод оценки материалов при списании - ФИФО.
Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы
Журнал-ордер №10
кредитИтого Дебет107069,680260…К-т 2520150 1050 120 80 =140060017 156 31 =204 1202892613251003 26 5 =34120 35 =155289262006 52 10 21 = 895415 80 =9543844602 16 3 =21 110191Итого289
Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции
ПоказателиСумма1. Затраты по производству . 26132. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода3. Остатки НЗП на конец отчетного периода15004. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2-3)11135. Кол-во выпущенной продукции 1000
. фактическая себестоимость единицы продукции 1009/1000= 1,1 тыс.руб
Расчет финансового результата от продажи продукции
ПродукцияКол-во реализованной продукцииФактическая с/с реализован. продукцииУправлен ческие расходы д90/к26Коммер Ческие расходы д90/к44Итого полная с/сВыручка д62/к90*1,1812345=2+3+46А600660(600*1,1)43819112895310
Прибыль от продажи счет 90= 5310-810-1289=3211
Налог на прибыль 2985*20%=640
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/пСодержание операцииСумма тыс.рубДК1Приобретено оборудование производственного назначения - счет поставщика оборудования - в т.ч. НДС 18% - НДС к возмещению Счет АТП за транспортировку оборудования Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования, В т.ч. НДС 18% НДС к возмещению 600 108 108 200 50 9 9 08 19 68 08 08 19 68 60 60 19 60 60 60 192Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 05.02 Срок полезного использования 6 лет850 01083Начислена амортизация оборудования за год (850 /6 лет) x 3=425 т.р. / 12 x 10 = 350 т.р.за 10 мес. 120 20 024Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика, В том числе НДС 18% НДС к возмещению Акт ОС-1 от 15.04 Срок полезного использования 5 лет, амортизация за год с 01.05 (8 мес) (400 /5 лет)x3=240 /12 мес/ x 8 = 160 т.р.400 72 72 400 5408 19 68 01 2660 60 19 08 025Начислен налог на имущество за год (2,2%)2126686.1Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, в том числе НДС возмещение НДС 300 54 54 10 19 68 60 60 196.2Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 150 кг 150 20 106.3Приобретены материалы «А» для производства продукции 600 кг, счет поставщика , В т.ч. НДС НДС к возмещению 1 216 216 216 10 19 68 60 60 196.4Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 600 кг 1 050 20 106.5Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика, В том числе НДС НДС к возмещению 300 54 54 10 19 68 60 60 196.6Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг 120 20 106.7Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика В том числе НДС НДС к возмещению 500 90 90 10 19 68 60 60 196.8Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 40 кг 80 20 107.1Начислена заработная плата - работникам производства - сотрудникам цеха - администрации предприятия - отдела продаж 600 100 200 60 20 25 26 44 70 70 70 707.2Начислено: - органам соц.обеспечения (2,9% ФСС) - ПФ 26% от ФОТ - Мед.страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС) 17 3 6 2 156 26 52 16 31 5 10 3 20 25 26 44 20 25 26 44 20 25 26 44 69-1 69-1 69-1 69-1 69-2 69-2 69-2 69-2 69-3 69-3 69-3 69-37.3Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 60 =960 *13%=125) 125 70 688.1Акцептованы счета «Кировэнерго» (200 ) - цех.расходы 60% - офис 40%, В т.ч. НДС НДС к возмещению 120 80 36 36 25 26 19 68 60 60 60 198.2«Водоканал» расходы - цех 70% - Офис 30% В т.ч. НДС НДС к возмещению 35 15 9 9 25 26 19 68 60 60 60 198.3Счет рекламного агентства110 44609Фактическая с/с выпущенной продукции Фактическая с/с реализованной продукции Управленческие расходы Коммерческие расходы Списаны цеховые расходы на основное производство1113 660 438 191 28943 90 90 90 2020 43 26 44 2510Налог на прибыль640996811Реализовано покупателям 600 ед. продукции. Продажная цена за единицу 7,5 тыс.руб + НДС 5310 810 62 90 90 6812 12.1 12.2Выписка банка Получено от покупателя Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 960 -НДФЛ 125= 835 ) 5 000 835 51 70 62 5112.3Перечислены налоги - НДС(68/19=108+9+72+54+216+54+90+36+9) - налог на прибыль - налог на имущество - НДФЛ - соц. Платежи - внебюджетные фонды - мед.страхование 648 640 21 125 28 250 49 68 68 68 68 69-1 69-2 69-3 51 51 51 51 51 51 5112.4Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+59+200+472+354+35421476051Закрытие счета 9032119099
Оборотная ведомость по счетам
ДКДКДК011250125002174174081250125010231614009161964864820261311131500252892892643843843111366045344191191515005000474375760214745742427625310500031068-ндс129681048668-НДФЛ12512568- приб64064068-имущ212169-1282869-225025069-34949709609608050050090531053109964032112571Итого500500318843188456725672
Вариант 4
1.Метод начисления амортизации основных средств - уменьшаемого остатка с К=3
2.Метод оценки материалов при списании - средняя цена.
Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы
Журнал-ордер №10
кредитИтого Дебет107069,680260…К-т 2520150 1080 138 132 =150060017 156 31 =204 3502892943251003 26 5 =34120 35 =155289262006 52 10 21 = 8916015 80 =9554444602 16 3 =21 110191Итого289
Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции
ПоказателиСумма1. Затраты по производству . 29432. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода3. Остатки НЗП на конец отчетного периода15004. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2-3)1443
. Кол-во выпущенной продукции 1000
. фактическая себестоимость единицы продукции 1009/1000= 1,4 тыс.руб
Расчет финансового результата от продажи продукции
ПродукцияКол-во реализованной продукцииФактическая с/с реализован. продукцииУправлен ческие расходы д90/к26Коммер Ческие расходы д90/к44Итого полная с/сВыручка д62/к90*1,1812345=2+3+46А600840(600*1,4)54419115755310
Прибыль от продажи счет 90= 5310-810-1575=2925
Налог на прибыль 2985*20%=600
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/пСодержание операцииСумма тыс.рубДК1Приобретено оборудование производственного назначения - счет поставщика оборудования - в т.ч. НДС 18% - НДС к возмещению Счет АТП за транспортировку оборудования Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования, В т.ч. НДС 18% НДС к возмещению 600 108 108 200 50 9 9 08 19 68 08 08 19 68 60 60 19 60 60 60 192Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 05.02 Срок полезного использования 6 лет850 01083Начислена амортизация оборудования за год (850 /6 лет) x 3=425 т.р. / 12 x 10 = 350 т.р.за 10 мес. 350 20 024Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика, В том числе НДС 18% НДС к возмещению Акт ОС-1 от 15.04 Срок полезного использования 5 лет, амортизация за год с 01.05 (8 мес) (400 /5 лет)x3=240 /12 мес/ x 8 = 160 т.р.400 72 72 400 16008 19 68 01 2660 60 19 08 025Начислен налог на имущество за год (2,2%)2126686.1Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, в том числе НДС возмещение НДС 300 54 54 10 19 68 60 60 196.2Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 150 кг 150 20 106.3Приобретены материалы «А» для производства продукции 600 кг, счет поставщика , В т.ч. НДС НДС к возмещению 1 216 216 216 10 19 68 60 60 196.4Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 600 кг 1 080 20 106.5Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика, В том числе НДС НДС к возмещению 300 54 54 10 19 68 60 60 196.6Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг 138 20 106.7Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика В том числе НДС НДС к возмещению 500 90 90 10 19 68 60 60 196.8Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 40 кг 132 20 107.1Начислена заработная плата - работникам производства - сотрудникам цеха - администрации предприятия - отдела продаж 600 100 200 60 20 25 26 44 70 70 70 707.2Начислено: - органам соц.обеспечения (2,9% ФСС) - ПФ 26% от ФОТ - Мед.страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС) 17 3 6 2 156 26 52 16 31 5 10 3 20 25 26 44 20 25 26 44 20 25 26 44 69-1 69-1 69-1 69-1 69-2 69-2 69-2 69-2 69-3 69-3 69-3 69-37.3Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 60 =960 *13%=125) 125 70 688.1Акцептованы счета «Кировэнерго» (200 ) - цех.расходы 60% - офис 40%, В т.ч. НДС НДС к возмещению 120 80 36 36 25 26 19 68 60 60 60 198.2«Водоканал» расходы - цех 70% - Офис 30% В т.ч. НДС НДС к возмещению 35 15 9 9 25 26 19 68 60 60 60 198.3Счет рекламного агентства110 44609Фактическая с/с выпущенной продукции Фактическая с/с реализованной продукции Управленческие расходы Коммерческие расходы Списаны цеховые расходы на основное производство1443 840 544 191 28943 90 90 90 2020 43 26 44 2510Налог на прибыль600996811Реализовано покупателям 600 ед. продукции. Продажная цена за единицу 7,5 тыс.руб + НДС 5310 810 62 90 90 6812 12.1 12.2Выписка банка Получено от покупателя Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 960 -НДФЛ 125= 835 ) 5 000 835 51 70 62 5112.3Перечислены налоги - НДС(68/19=108+9+72+54+216+54+90+36+9) - налог на прибыль - налог на имущество - НДФЛ - соц. Платежи - внебюджетные фонды - мед. страхование 648 600 21 125 28 250 49 68 68 68 68 69-1 69-2 69-3 51 51 51 51 51 51 5112.4Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+59+200+472+354+35421476051Закрытие счета 9029259091бухгалтерский учет баланс отчетность
Оборотная ведомость по счетам
ДКДКДК011250125002510510081250125010231615008161964864820294314431500252892892654454443144384060344191191515005000470379760214745742427625310500031068-ндс129681048668-НДФЛ12512568- приб60060068-имущ212169-1282869-225025069-34949709609608050050090531053109960029252325Итого500500325703257057625622
Вывод
Вывод: при решении курсовой работы на основании полученных данных я рассчитала финансовый результат от продажи продукции по 4 вариантам учетной политики. И пришла к выводу, что наиболее эффективный метод у варианта №3.
1.Метод начисления амортизации основных средств - линейный.
2.Метод оценки материалов при списании - ФИФО.