Организация аналитической работы и анализа хозяйственной деятельности

  • Вид работы:
    Практическое задание
  • Предмет:
    Финансы, деньги, кредит
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    130,60 kb
  • Опубликовано:
    2010-08-09
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Организация аналитической работы и анализа хозяйственной деятельности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

МИНСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита






ОТЧЕТ

О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ (ПРЕДДИПЛОМНОЙ) ПРАКТИКЕ

студента группы 0306з(т) курса   6  факультета учетно-финансового

специальности 1.25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Колтович Екатерины Сергеевны

 

Место практики ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»

 

Руководитель от института

ст. преподаватель                                                        

 

Руководитель от предприятия

зам.гл.бухгалтера                                               

Период прохождения практики с 23.01.2006 по 26.03.2006.








Минск 2006

СОДЕРЖАНИЕ

I.   Краткая технико-экономическая характеристика предприятия.

  II.   Учетная политика организации, характеристика техники и методов ведения бухгалтерского учета.

 III.   Организация аналитической работы и анализа хозяйственной деятельности ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод».

IV.   Организация и проведение ревизионной деятельности и аудита.

V.   Отчет по индивидуальному заданию.

VI.   Заключение

VII.   Список литературы

VIII.   Приложения


















I.   Краткая технико-экономическая характеристика предприятия.

В процессе ознакомления с ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод», видно, что завод достаточно большой, имеющий разветвленную ведомственную подчиненность.

«124 автомобильный ремонтный завод» был сформирован в годы Великой Отечественной войны в июне 1944 года в г.Смоленске на базе авторемонтного батальона. После освобождения г.Минска от немецко-фашистских захватчиков в июле 1944 года был передислоцирован на северную окраину г.Минска на место, на котором он и сейчас осуществляет свою производственную деятельность.

Становление завода начиналось с создания производственной базы и инженерных сетей, которые полностью отсутствовали на полузаболоченном пустыре. Одновременно шло успешное освоение ремонта автомобильной техники, стоявшей тогда на вооружении Додж ¾, Виляпс, Форд-6, Студебеккер, ЗИС-5, ГАЗ-67Б.

В 1959 году завод полностью перешел на ремонт отечественных морок автомобилей. В 1960-1965 годах в связи с необходимостью увеличения объемов ремонта возникла потребность проведения широкомасштабных работ по реконструкции и техническому перевооружению завода. При непосредственном участии Главного автомобильного управления Министерства обороны ССР и командования Белорусского военного округа был разработан комплексный план развития завода на период до 2000 года, который успешно реализован. Завод был выведен на уровень лучших ремонтных предприятий ЦАВТУ МО.

Неоднократно (с 1969 по 1983 и 1990 годах) на заводе проводились научно-практические семинары всесоюзного масштаба.

Производственная и хозяйственная деятельность завода получила высокую оценку. Успешно был освоен ремонт новых автомобилей ЗИЛ-130, 131; УАЗ-3151, УАЗ-452, УРАЛ-375, УРАЛ-43/0, МАЗ-5335 и иных двигателей и агрегатов.

За годы своей производственной деятельности отремонтировано свыше 60 тысяч автомобилей, более 30 модификаций, 120 тысяч двигателей, около 200 тысяч агрегатов, изготовлено большое количество нестандартизированного оборудования для оснащения родственных заводов.

В настоящее время завод является единственным предприятием по ремонту автомобильной техники в системе военно-промышленного комплекса Республики Беларусь и представляет собой высокомеханизированное предприятие, корпуса которого технологически увязаны друг с другом и компактно расположены на территории 6,6 га. Производственные участки оснащены всеми необходимыми инженерными сетями и технологическим оборудованием для качественного ремонта широкого ассортимента автомобильной техники и запасных частей к ним.

29 ноября 2000 года завод переименован в производственное республиканское унитарное предприятие «124 автомобильный ремонтный завод».

Сегодня предприятие состоит из четырех основных производственных участков и необходимыми обеспечивающими подразделениями – энергомеханический участок, гараж, котельная, столовая. Филиалов и дочерних предприятий не имеется. На предприятии в настоящий момент занято 206 работников. 3337 м2 производственных площадей и пять единиц технологического оборудования сдано предприятием в аренду.

Из вышеприведенного следует, что одним из важнейших экономических показателей деятельности 124 автомобильного ремонтного завода является капитальный ремонт автомобильной техники, другие виды ремонта и техническое обслуживание автомобилей, а так же реализация в народное хозяйство после ремонта автомобильной техники. В 2004 году по сравнению с 2003 годом выпуск товарной продукции составил 4526944 тыс.руб., что равно 83,9%.

Далее проанализируем важнейшие экономические показатели деятельности предприятия.

Проанализируем выполнение производственной программы за 2004 год по основой номенклатуре в сравнении с 1991 годом (по предоставленным для расчета данным):

Таблица 1

№ п/п

Наименование продукции

Количество за год

1991 г.

2004 г.

1

Ремонт грузовых автомобилей



1.1

автомобиль УРАЛ-4320

10

53

1.2

автомобиль МАЗ, КАМАЗ, КРАЗ

460

43

1.3

автомобиль ЗИЛ, ГАЗ-66

-

29

1.4

автомобиль УРАЛ-375

345

-


ИТОГО:

815

125

2

Ремонт легковых автомобилей



2.1

автомобиль УАЗ, ГАЗ-3110

466

87

3

Ремонт двигателей



3.1

УМЗ-451, 451МИ, ГАЗ-24

978

190

3.2

ЗИЛ-130, 131, 375

1370

87

3.3

ГАЗ-53,66

-

107

3.4

ЯМАЗ-236, 238

-

77

3.5

КАМАЗ-740

-

63


ИТОГО:

2814

611

4

Ремонт агрегатов

3465

272


ВСЕГО:

7560

1095

         Из таблицы видно, что производственная программа 2004 года значительно уменьшилась по сравнению с 1991 годом, за счет снижения количества предоставляемых в ремонт автомобилей. Например, мы видим сильное снижение количества автомобилей МАЗ, КАМАЗ, КРАЗ (п.1.2) с 460 ед. до 43 ед., примерно равно 93,7%, а так же ремонта двигателей ЗИЛ-130, 131, 375 (п.3.2) с 1370 ед. до 87 ед., что примерно равно 63,5%. Такое снижение в 2004 году производственной программы обусловлено тем, что в 2004 году по сравнению с 1991 годом: во-первых, потребность государства в технике военно-промышленного комплекса снизилась, во-вторых, устарели и сняты с производства многие модели таких автомобилей, что привело к снижению количества эксплуатируемых автомобилей, а следовательно и снижение ремонта этих автомобилей.

         Проанализируем объемы экспорта-импорта за отчетный (2004г.), в тыс. долларов США:

Таблица 2.

Показатели

Объемы в тыс.долл. США

Динамика

за отчет. период (4 кв.)

с нач. года

период перед отчетным

соотв. период прошлого года (с начала года)

отчетн. период к пре-дыщущ.

гр.А-гр.В

период с нач. года к соотв. пер-ду прошлого (Б к Г)

А

Б

В

Г

%

%

1. Экспорт в т.ч.

-

175

175

965

-

18,1

1.1. родукция всего в т.ч.







1.1.1 в Россию

-

-

-

-

-

-

1.1.2 в другие страны СНГ







1.1.3 за преде-лы СНГ







1.2. услуги всего в т.ч.:

-

175

175

965

-

18,1

1.2.1 в Россию

-

145

145

452



1.2.2 в другие страны СНГ

-

-

-

-

-


1.2.3 за преде-лы СНГ

-

30

30

513



2. Импорт всего в т.ч.:

-

79

79

128

-

61,7

2.1 продукция всего в т.ч.:

-

79

79

128

-

61,7

2.1.1 из Россию

-

79

79

128

-

61,7

2.1.2 из другие страны СНГ

-

-

-

-

-


2.1.3 из-за пределов СНГ

-

-

-

-

-


2.2 услуги всего в т.ч.:

-

-

-

-

-

-

2.2.1 из России







2.2.2 из других стран СНГ







2.2.3 из-за пре-делов СНГ







         Из таблицы видно:

По экспорту: что экспорт услуг в Россию с начала года равный 175 долл. уменьшился по сравнению с соответствующим периодом прошлого года, равным 452 долл. и значительно уменьшился экспорт за пределы СНГ с 513 долл. до 30 долл., что составляет 18,1%.

По импорту: что импорт всего с начала года уменьшился по сравнению с соответствующим периодом прошлого года  на 61,7% (79 : 128).

         Далее проведем анализ финансового состояния организации, сравнивая 2003 и 2004 года. Структура себестоимости продукции.

 Таблица 3.

№ п/п

Прогнозные показатели

Ед. изм.

2004 год

2003 год

Процент выполнения

Нормативный темп прироста на 2004 г. (%)

За отчетный месяц

С начала года

За отчетный месяц

С начала года

За отчетный месяц

С начала года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Объем производства товарной продукции в сопоставимых ценах, без НДС

млн. руб.


258


4527


345


5398


74,5


83,8


+0,0

2

Инвестиции в основной капитал, внутренние

млн. руб.

2

94

16

112

12,5

83,9

-

3

Производство пот-ребительских товаров

млн. руб.

-

-

-

-

-

-

-

4

Объем внешней торговли:










- экспорт

тыс. долл.

-

175

-

965

-

18,1

+13,0


- импорт

тыс. долл.

-

79

-

128

-

61,7

+13,0

5

Объем платных услуг населению

млн. руб.

5

52

1

15

500,0

346,6

+9,8

6

Средняя заработная плата

руб.

435667

420171

355085

312030

122,7

134,6

+

(8-9)

7

Себестоимость реали-зованных товаров, продукции, работ, услуг

млн. руб.

352

4138

1211

6643

29,1

62,3

-

Прибыль от реализа-ции товаров, продук-ции, работ, услуг

млн. руб.

-60

-121

129

726

-

-

-

Уровень ренатбель-ности реализованной продукции

%

-17,0

-2,9

10,6

10,9

-27,6

-13,8

12,5

8

Энергосбережение продукции (снижение в процентах)

ТУТ

97

692

100

908

97

76,2

-6,0

9

Финансовый результат (к 20 числу)

млн. руб.

-31

207

884

-

23,4

-

10

Кредиторская задолжен-ность просроченная (к 20 числу)

млн. руб.

-

198

-

54

-

366,6

-

11

Дебиторская задолжен-ность просроченная (к 20 числу)

млн. руб.

-

363

-

159

-

228,3

-

12

Запасы готовой продук-ции (к 20 числу)

млн. руб.

-

590

-

340

-

173,5

-

13

Задолженность:

млн. руб.









- за энергоносители

млн. руб.

-

-

Х

Х

Х

Х

-


- в бюджет

млн. руб.

-

40,3

Х

Х

Х

Х

-


- в ФСЗН

млн. руб.

-

-

Х

Х

Х

Х

-


- по заработной плате

млн. руб.

-

-

Х

Х

Х

Х

-

                Из таблицы видно, что в 2004 году по сравнению с 2003 годом значительно возросла средняя заработная плата, так в 2003 году она составляла 355085 руб., а в  2004 году 435667 рублей, при этом себестоимость товаров, продукции, работ, услуг снизилась на 29,1%, а уровень рентабельности реализованной продукции с 10,6 в 2003 году упал до -17,0 в 2004 году. Так же из таблицы видно, что возросла дебиторская задолженность, так в 2003 году на составляла 159 млн. руб., а в 2004 – 363 млн.руб., что может негативно повлияло на финансовый результат.

         Отсюда можно сделать вывод: экономический анализ деятельности предприятия показывает, что фактическая производственная себестоимость оказываемых услуг, по основному перечню всходящих статей, не превышает плановую. Только условно постоянные (накладные) фактические расходы выше их планового уровня, включенного в цену оказываемых услуг.

         Основные экономические показатели работы предприятия можно представить в виде следующей таблицы:                                            

                                                           Таблица 4.

№ п/п

Наименование показателей

Формула расчета:

(по номерам строк баланса)

На

01.01.2004

На

01.01.2005

1

Коэффициент автономии

стр. 590 + стр.690

0,86

0,87

стр. 890

2

Коэффициент финансовой неустойчивости

стр. 790

0,16

0,15

стр. 590 + стр. 690

3

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости

стр. 590 + стр.690 + стр.720

0,86

0,87

стр.890

4

Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств

стр.590 + стр.690

6,10

6,52

стр.790

5

Коэффициент маневренности собственного капитала

стр.590 + стр.690 – стр.190

0,23

0,22

стр.590 + стр.690

6

Коэффициент структуры долгосрочных вложений

стр.720

-

-

стр.190

7

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств

стр.720

-

-

стр.890 – стр.720

8

Доля дебиторской задолжен-ности в активе баланса

стр.240 + стр.250

0,08

0,10

стр.390

9

Коэффициент соотношения кредиторской  и дебиторской задолженности

стр.730

1,84

1,30

стр.240 + стр.250

10

Коэффициент текущей ликвидности

стр.290

2,41

2,42

стр.790 – стр.720

11

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

стр.590 + стр.690 – стр.190

0,58

0,59

стр.290

12

Коэффициент обеспеченности фин. обязательств активами

стр.790

0,14

0,13

стр.890

            Данные показатели говорят, что финансовое положение предприятия еще не критично, но продолжает ухудшаться. Кроме всего не следует забывать, что износ основных средств, на отчетную дату, составляет 76,9%, а их активной части – 90,2%.

         Ухудшение финансового состояния предприятия явилось следствием влияния следующих объективных факторов.

         Произошло резкое снижение загрузки производственных мощностей предприятия. Перевод завода с 01.04.2004 года в состав ГВПК привел к потере огромной массы ремонтного фонда, в виде автомобильного парта Министерства обороны Республики Беларусь. Кроме ремонтного фонда это министерство, в расчет оказанных услуг, поставляло имущество, которое после ремонта, служило основным источником экспортной выручки. Ее доля с 965 тыс.долл. в 2003 году снизилась до 175 тыс.долл. в 2004 году.

         Попытки предприятия в 2004 году обнаружить свою нишу на рынке услуг не привели к существенным результатам.

        

II. Учетная политика организации, характеристика техники и методов ведения бухгалтерского учета.

         Рассмотрение данного вопроса я начала с изучения предоставленной мне ученой политики предприятия на 2005 год.

         Бухгалтерский учет на предприятии организован в соответствии с существующими руководящими документами Министерства финансов Республики Беларусь. Практически все участки учета механизированы, учет ведется с применением компьютерной программы 1С: Предприятие 7.7.

         Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением:

Таблица 5

№ п/п

Ф.И.О.

Должность

Образование

Стаж работы на должностях бухгалтера

1

Буйницкая Л.Н.

Бухгалтер

Среднее-спец.

27 лет

2

Вилькоцкая Т.И.

Зам.нач. ФЭО

Среднее-спец.

4 года

3

Субботина Н.Н.

Бухгалтер

Высшее

7 лет

4

Сенько Л.И.

Бухгалтер

Высшее

6 лет

5

Раткевич Н.И.

Бухгалтер

Высшее

8 лет

6

Рябова И.В.

Бухгалтер

Высшее

13 лет

7

Фурс Г.А.

Кассир-бухгалтер

Среднее

7 лет

8

Муравченков М.В.

Зам.директора по ФЭВ – гл.бухгалтер

Высшее

22 года

         Руководство бухгалтерским учетом возлагается на заместителя директора по экономике и финансам (начальника ФЭО).

         Указания и  распоряжения начальника ФЭО по вопросам соблюдения правил ведения учета, оформления и представления для учета необходимых  документов и сведений являются обязательными для всех структурных подразделений и работников завода.

         Права, обязанности и ответственность зам.директора завода по экономике и финансам определяются статьей 7 Закона РБ о внесении изменений и дополнений в Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности».

         Все виды оперативного учета и контроля внутрипроизводственной, хозяйственной деятельности и вверенного имущества обеспечивают руководители структурных единиц и подразделений в установленном порядке.

         Контроль за ведением учета в производстве возлагается на заместителя директора завода по производству.

         Ответственность за организацию и ведение складского учета возлагается соответственно на руководителей служб снабжения, сбыта, и других отделов и подразделений, в составе которых имеются склады (кладовые), а так же зам. директора завода по финансово-экономическим вопросам.

         Организация и ведение сводного учета затрат на производство, калькулирование фактической себестоимости продукции, составление и представление сводной бухгалтерской отчетности по предприятию обеспечивает начальник ФЭО.

         На протяжении всего отчетного года бухгалтерский учет велся в точном соответствии с приказом  № 130 от 30.12.2004 года.

         При изучении учетной политики мною было установлено следующее:

- на предприятии применяется автоматизированная форма ведения учета на базе программы 1С: Предприятие 7.7 с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней.

- производственные запасы – сырье, материалы, комплектующие изделия, запасные части, топливо, тару, предметы – учитывают по средневзвешенным ценам приобретения с отражением транспортно-заготовительных расходов на счетах 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

- учет готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» и осуществляется по нормативной (плановой) себестоимости, используется в этих целях счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

- учет товаров на счете 41 «Товары» осуществляется по продажным ценам с отражением торговых и дополнительных скидок (надбавок) на счете 42 «Торговая наценка», со списанием стоимости реализованных товаров в дебет счета 90 «Реализация» и сторнированием суммы скидок (надбавок) в части, относящейся к реализованным товарам, по кредиту счета 42 и дебету сч.90.

-  расходы, связанные с реализацией, ежемесячно списываются на себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (дебет счета 90 «Реализация») в полном объеме, за исключением расходов на упаковку и транспортировку наемным транспортом, подлежащих распределению в установленном законодательном порядке между реализованными активами и их остатком на конец отчетного периода. 

- оценка готовой продукции отражается в бухгалтерском балансе соответственно по  производственной и полной фактической себестоимости, с отражением в аналитическом учете готовой продукции на складе и в отгрузке по плановым ценам с расчетом суммы товарного выпуска и выделением отклонения их стоимости от плановой.

- учет незавершенного производства ведется по плановым нормативам.

- расходы, учитываемые на счетах 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - списываются в установленном порядке в дебет счета 20 «Основное производство». Суммы фактической производственной себестоимости готовой продукции переносятся с кредита счета 20 в дебет 40, а потом с кредита 40 в дебет 43.

- образовываются ежемесячно за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в рамках счета 84:

         * фонд накопления (30% прибыли);

         * фонд потребления (70% прибыли);

- ежемесячно создаются резервы предстоящих расходов и платежей:

         * на оплату труда

         * на оплату расходов по отоплению.

- в целях обеспечения контроля, за сохранностью материальных и денежных средств путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета проводить периодические инвентаризации активов и пассивов баланса и др. Дата проведения инвентаризаций, перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, состав инвентаризационных комиссий, ответственные за проведение инвентаризации, порядок оформления, представления и рассмотрения результатов инвентаризации оговариваются в конкретном случае приказом по предприятию. Проведение инвентаризаций осуществлять в порядке, предусмотренном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь от 05.12.1995г. № 54.

III. Организация аналитической работы и анализа хозяйственной деятельности ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод».

Организация экономического анализа на предприятии.

         На 124 автомобильном ремонтном заводе планированием и проведением аналитической работы занимаются работники бухгалтерии, т.к. планового отдела на заводе нет.

         Финансовое положение предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияют на финансовое положение предприятия. Чтобы избежать сбоев в производственном процессе, ухудшения качества продукции и т.д., необходимо спланировать и проанализировать рациональное размещение и использование финансовых ресурсов, заключать наиболее выгодные для завода договора, оценка ситуации, определяющей возможность получения внешнего финансирования.

         Основным источником информации для анализа финансового положения предприятия является бухгалтерский баланс. Так же используются формы бухгалтерской отчетности: ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение ………..), ф. № 3 «Приложение к балансу предприятия», данные текущего бухгалтерского учета.

         Таки образом, анализ финансового положения основывается: во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета, значения, важности и ограниченности финансовой информации, содержащейся в отчетности; во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения обоснованных выводов.

         Только на основании правильных выводов можно сделать правильный анализ работы предприятия, правильно скорректировать дальнейшую деятельность, устранить выявленные недостатки в организации и управлении предприятием, найти правильные пути совершенствования работы.

         Анализ, как правило, проводят после составления всех отчетов, в которых сбиваются все данные за определенный период (год, квартал).

         Наиболее удобными (на мой взгляд) являются данные анализа, выраженные в процентах (отклонение показателей за ряд лет от уровня базисного года). В этом случае мы видим процентное изменение показателей учета за несколько лет, что позволяет при помощи сравнения выбирать альтернативные варианты, например, вложение свободных денежных средств.

         Наиболее распространенными и изучаемыми являются показатели: ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости и прибыльности (рентабельности).

         Однако, данные анализа хозяйственной деятельности, указывающие на путь повышения эффективности производства, не всегда могут быть использованы, т.к. процесс улучшения работы завода зависит от многих факторов, которые иногда трудно исправить в кратчайшие сроки.

                 

Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда.

         На сегодняшний день одно из важных значений повышения экономической эффективности и качества продукции является максимальное развитие (максимизация)  трудовых ресурсов предприятия.

         Правильная оценка хозяйственной деятельности позволяет установить наиболее действенное, соответствующее затраченному труду, материальное поощрение, выявить имеющиеся резервы, которые не были учтены плановым заданием, определить степень выполнения заданий и на этой основе определять новые задания, ориентировать трудовые коллективы на принятие более напряженных планов.

         Для анализа данной темы источниками являются: «Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров за 2005г.» форма № 6-т (кадры) (Приложение …………), штатное расписание (Приложение ………….), «Отчет по труду» форма 1-Т.

         Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а так же рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени.  От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей, доводимых трудовому коллективу. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.

         В таблице …… проанализируем обеспеченность трудовыми ресурсами на 124 АРЗ

Таблица 6

         Категории персонала

Фактически

2005г.

За предыдущий год

2004г.

Фактически в процентах

К предыдущему году 2004г.

Всего

205

253

81,02

В т.ч.:

-

-

-

рабочие

130

163

79,75

служащие

5

6

83,33

Из них:




руководители

37

40

92,5

специалисты

33

44

75

Не основная деятельность

-

-

-


            Как видно из таблицы численность персонала в отчетном году снизилась по отношению к предыдущему году и составила 81,02%. Из категорий персонала наибольшее снижение составила категория «специалисты» 75%, наименьшее – «руководители» 92,5%. Так же наблюдается снижение и по другим категориям персонала.

            Это говорит о том, что на 124 автомобильном ремонтном заводе создались неблагоприятные условия для работы (финансовые затруднения, отсутствие работы), в виду чего, часть работников были сокращены, часть уволены по собственному желанию.

              Так же в процессе анализа мы изучим изменение структуры персонала производственного подразделения, таблица …..:

Изменение структуры трудовых ресурсов

Таблица 7

Категории персонала

Структура персонала

Фактически (2005г.)

За предыдущий год (2004г.)

Количество, чел

Удельн. Вес, %

Количество, чел

Удельн. вес, %

Персонал основной

205

100

253

100

В т.ч.:





Рабочие

130

63,41

163

64,42

Руководители

37

18,04

40

15,81

Специалисты

33

16,09

44

17,39

              Снижение численности специалистов (с 163 чел. в 2004г. до 130 чел. в 2005г.) – это результат начатой работы по внедрению мероприятий, связанных с расширением зон обслуживания линейным персоналом на основе повышения должностных окладов и ставок в порядке внедрения на производстве новых методов экономического руководства.

Квалификационный состав рабочих

Таблица 8

Разряд рабочих

Тарифные коэффициенты

Число рабочих

Отклонение

Плановое

Фактическое

I

1,00

-

-

-

II

1,30

25

28

+3

III

1,69

80

85

+5

IV

20

11

-9

V

2,27

15

6

-9

VI

2,63

5

-

-5



145

130

-15

          Из таблицы видно, что фактическая структура рабочих отличается от плановой.  Изменение структуры рабочих обусловливает необходимость изучения их квалификационного уровня. Квалификационный уровень рабочих определяется на основе сопоставления фактического среднего тарифного коэффициента с плановым, для чего устанавливается:

1) плановый тарифный коэффициент (средний разряд работ):

2) фактический тарифный коэффициент:

          Итак, как видно из расчетов, фактический средний тарифный коэффициент ниже планового на   -0,0968 (1,6556 – 1,7524). Это говорит о том, что фактический квалификационный уровень ниже планового (среднего разряда работ), что безусловно снижает эффективность работы. Поэтому необходимо в плане подготовки и переподготовки рабочих кадров предусмотреть повышение квалификации рабочих нужных специальностей.

           

Анализ использования фонда рабочего времени

Таблица 9

Показатели

В прошлом году

(2004г.)

В отчетном году

(2005г.)

Изменения против прошлого года

Отклонение от плана

по плану

фактически

в плане

фактически

1

2

3

4

5

6

7

1. Среднесписочная численность рабочих, чел.

163

145

130

-18

-33

-15

2. Время, отработанное всеми рабочими, чел.-дней

35368

31562

28208

х

х

х

3. в т.ч. сверхурочно отработанное время, чел.-час.

833

х

665

х

х

х

4. Потери рабочего времени, чел.-дней

3085

х

2461

х

х

х

5. Кол-во отработанных одним рабочим чел.-дней

216,98

217,66

216,98

+0,68

-

-0,68

6. Средняя продолжительность рабочего дня, ч

7,937

7,946

7,931

+0,009

-0,006

-0,15

          Как видно из приведенных в таблице данных, каждый рабочий в отчетном году должен был отработать по плану 217,66 рабочих дня вместо 216,98 за прошлый год. Снижение целодневных потерь рабочего времени предусматривалось за счет проведения мероприятий по сокращению простоев и совпадения праздничных дней с выходными днями. Так же в отчетном году по плану намечалось снизить внутрисменные потери рабочего времени в расчете на одного рабочего на 0,009 часа (7,946 - 7,937), что обеспечивало увеличение отработанного времени на 1,95 ч (+0,009 * 217,66). Однако мы все же видим тенденцию снижения из года в год численности рабочих, а, следовательно, и отработанного времени.

          Трудоемкость – показатель, характеризующий затраты рабочего времени на производство определенной потребительной стоимости или на выполнение конкретной технологической операции.

          Рассчитаем трудоемкость одного рубля (млн.р.) продукции как отношение фонда рабочего времени (Фп) к объему продукции (П) (данные из Приложения …………… за 2005г.):

ТЕ = Фп : П

Таблица 10

Показатели

План

Факт (2005г.)

Изменение

Фонд рабочего времени, тыс.чел.-ч

38564,0

36660,0


Выпуск продукции, млн.руб.

3006845

2941307

-65538

Трудоемкость, млн.р.

0,0128

0,0124

-0,0004

          Из рассчитанных данных мы видим, что в 2005 году снизился объем выпускаемой продукции (-65538) из чего следует, что снизилась и трудоемкость (-0,0004). Снижению трудоемкости продукции так же способствовали непроизводительные затраты рабочего времени, изменение структуры выпущенной продукции и др. Снижение трудоемкости продукции обеспечивает рост производительности труда.

          Производительность труда – определяется изменением количества продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

          Повышение производительности труда выражается в сокращении рабочего времени работников, связанных с производством конечной продукции и рабочего времени, воплощенного в средствах производства, потребленных на завершающем цикле изготовления конечной продукции.

          Итак, можно сделать вывод, что показателем производительности живого труда на заводе может быть прирост продукции, выпущенной в расчете на одного работающего за счет экономии рабочего времени, в следствие внедрения научно-технического прогресса.

Расчет производительности общественного труда

Таблица 11

Показатели

План

Факт

Отклонение

абсолютные

%

1. Выпуск товарной продукции

3006

2941

-65538

97,82

2. Прямые материальные затраты в с/с товарной продукции (предметы труда)

2251

1980

-271

87,96

3. Амортизация основных производствен-ных фондов (средства труда)

190

160

-30

84,21

4. З/плата основных производственных рабочих (живой труд)

740,5

695,1

-45,4

93,86

ИТОГО затрат

3181,5

2835,1

-346,4

х

5. Производительность общественного труда, к.

94,48

103,73

9,25

109,8

          Итак, производительность общественного труда составила 109,8%. Эффект общественного труда на 124 АРЗ повысился на 9,8% и составил 9,25к. (103,73 – 94,48). На это отклонение оказали влияние  изменения в уровне потребленных предметов труда; уровне потребленных средств труда; затратах живого труда.

Анализ фонда заработной платы

Таблица 12

Показатели

Фонд з/платы  работников

Отклонение

2004г.

млн.р.

2005г.

млн.р.

абсолютные

%

Промышленно-производственный персонал

1265,5

1140,9

-137,7

89,23

      из него:





рабочие

730,1

695,1

-35

95,20

служащие

535,4

445,8

-89,6

83,26

      из них:





руководители

273,2

269,3

-3,9

98,57

специалисты

203,8

156,0

-47,8

76,54

Персонал не основной деятельности

42,4

36,4

-6

85,84





Анализ затрат на производство и себестоимости продукции, работ, товаров и услуг.

         Для того, чтобы проанализировать затраты на производство продукции по элементам и статьям калькуляции, необходимо рассмотреть множество показателей, которые собраны в следующей таблице:

Миллионов рублей

№ сроки

Наименование

2004г.

2003г.

Отклонение

По элементам калькуляции

01

Затраты на производство продукции (работ, услуг)

4395

4597



02

В т.ч.:

- материальные затраты

2251

2948



В т.ч.:




03

- сырье и материалы

281

406


04

- топливно-энергетические ресурсы

266

250


05

- покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

1704

2292


06

- расходы на оплату труда

1047

772


07

- отчисления на социальные нужды

413

311


08

- амортизация основных средств и нематериальных активов 

190

231



В т.ч.:




09

- амортизация основных средств

187

227


010

- амортизация нематериальных активов

3

4


011

Прочие затраты

494

335


012

Недостачи, хищения и порча ценностей. Из них:

-

-


013

- отнесенные на виновных лиц

-

-


014

- на издержки производства

-

-


015

Стоимость реконструкции, модернизации и технического перевооружения основных средств

-

-


016

   из них зданий и сооружений

-

-


017

Материалы, принятые в переработку (давальческое сырье)

-

-


018

Сумма строк с 01 по 018




По статьям калькуляции

020

Объем произведенной продукции (работ, услуг) в текущих ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки

4576

5210


021

Затраты на производство продукции (работ, услуг) (сумма строк 022, 037, 040, 041, 044)

4591

3574


022

В т.ч.:

Материальные затраты (сумма строк 023, 025, 026, 030-033)


2350


2974


023

В т.ч.:

- сырье и материалы


308


405


024

      из них плата за воду, использованную на технологические цели

12

12


025

- покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

1752

2269


026

- работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями

31

35


027

Из них:

      перевозка грузов


-


-


028

      капитальный ремонт

-

-


029

      текущий ремонт зданий и  

      сооружений

-

-


030

- топливо

86

123


031

- электрическая энергия

88

63


032

- тепловая энергия

73

64


033

- прочие материальные затраты

12

14



Из них:




034

   плата за природное сырье

-

-


035

   налог на добавленную стоимость

   включенный в затраты

-

-


036

   экологический налог, плата за

    размещение отходов

12

14


037

1070

772



038

Из них:

- оплат учебных отпусков


-


-


039

- расходы на форменную одежду и обмундирование

-

-


040

Отчисления на соц. Нужды

413

311


041

Амортизация основных средств и нематериальных активов (сумма строк 042, 043)

190

231



042

В т.ч.:

- амортизация основных средств


187


227


043

- амортизация нематериальных активов

3

4


044

Прочие затраты (сумма строк с 045 по 052, 066)

568

208



045

В т.ч.:

- арендная плата

-

-


046

- вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения

-

-


047

- платежи по страхованию

27

3


048

- суточные и подъемные

6

4


049

- налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг

221

160


050

- отчисления в ремонтный фонд

-

-


051

- представительские расходы

-

-


052

- оплата нематериальных услуг других организаций

31

21



053

Из них:

   связи


12


9


054

   информационно-вычислительного обслуживания

11

9


055

   В т.ч. подписка и приобретение

   печатных изданий

4

1


056

   вневедомственной охраны

-

-


057

   рекламных агентств т аудиторских организаций 




058

   пассажирского транспорта

-

-


060

   Коммунального хозяйства и бытового  

   обслуживания

4

-


061

   В т.ч. плата за водоснабжение и 

   канализацию

-

-


062

   науки

-

-


063

   образования

-

-


064

   здравоохранения

-

-


065

   нотариальных контор

-

-


066

   прочие затраты

283

98


067

   увеличение (+) или уменьшение (-)

   остатка незавершенного производства,

   полуфабрикатов и приспособлений  

   продукции, не включаемых в

   стоимость продукции  

- 202

+ 162


Вывод:

         Для анализа затрат на оплату труда мы проанализируем итоговые суммы по кредиту сч. 70 в корреспонденции с затратными счетами за 2 года (2004, 2005)

Руб.

Дебет  счетов

Отчетный период

(2005г.)

Соотв. период прошлого года

(2004г.)

Отклонения

(+, -)

08

1393853

15184285

- 13790432

16

10121672

28231350

- 18109678

20

263086896

333730948

- 70644052

23

22488991

-

+ 22488991

25

386657881

353976404

+ 32681477

26

357391165

358596615

- 1205450

28

1647751

655985

+ 991766

29

25374104

36484005

- 11109901

50

299730

1397205

- 1097475

62

-

-

-

68

-

-

-

69

33400440

43763580

- 10633140

71

345255

73952

+ 271303

73

-

-

-

76

868490

2634972

- 1766482

84

18206410

103103533

- 84897123

90

-

-


92

-

39161500

- 39161500

94

-

-

-

96

116429290

116095980

+ 333310

97

- 508215

59455

- 567670

ИТОГО обороты за период

1237203613

1433149769

- 195946156


         Из приведенной таблицы видно, в 2005 году обороты по выплате заработной платы уменьшились на 195.946.156 руб. Это обусловлено тем, что в 2005 по сравнению с 2004 значительно уменьшилось количество рабочих примерно с 260 до 207 человек, что в свою очередь было вызвано уменьшением объема работ, а следовательно уменьшением заработной платы, что и послужило увольнению работников в таком количестве.

         Так же мы видим уменьшение и большинства остальных показателей. Например по сч. 92 «Внереализационные доходы» в 2004 выплачивались премии, мат. помощь и др., в 2005 году как мы видим таких выплат нет вообще.

         Однако из таблицы видно, что даже при уменьшении объемов работ заработная плата управленческого персонала цехов и участков (сч.25 «Общепроизводственные расходы») увеличилась на 32.681.477 руб.

        







IV.   Организация и проведение ревизионной деятельности и аудита.

Ревизия (аудит) кассы и кассовых операций, расчетов по операциям с банком.

         В течение недели мною были проконтролированы действия кассира-бухгалтера в части обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка, соблюдения Правил ведения кассовых операций и кассовой дисциплины. По данным вопросам установлено следующее:

- для хранения и выдачи наличных денег у кассира-бухгалтера оборудована специальная комната с решетками, двойными дверями, охранно-пожарной сигнализацией и окошком для выдачи заработной платы, на стене имеется огнетушитель;

- для принятия наличных денег имеется зарегистрированный кассовый аппарат № 1372250;

- вся наличность храниться в металлическом сейфе;

- сейф и двери комнаты опечатываются печатью в конце рабочего дня;

- при транспортировке наличных денег в банк или из банка, кассиру-бухгалтеру предоставляется служебный автомобиль;

- все расчеты между субъектами хозяйствования осуществляются путем безналичных расчетов через банк;

- выдача и прием наличных денежных средств оформляются соответственно в приходных и расходных кассовых ордерах;

- записи в кассовой книге ведутся через копирку в двух экземплярах, с занесением полученных сумм, и в конце дня подсчитываются итоги за день, выводится остаток денег на следующее число и в бухгалтерию сдается отчет кассира (второй лист кассовой книги со всеми приходными и расходными кассовыми документами).

         1. Установление перелимита кассы (проверяемый период сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь). Данные по кассовой книге с приложенными документами.

         Справочно: дни выдачи з/платы 8 число, аванса – 20 число, но в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, наличные денежные средства в кассе для выплаты з/платы можно хранить в течение 3-х банковских дней.

         Лимит установленный банком 389.000 рублей.

         Сдача денег в банк до 16.00, оприходованные денежные средства, принятые после 16.00 в кассу свыше лимита, относятся на остаток на следующий день и перелимитом кассы не считаются.

Дата,

день недели

Остаток на начало дня

Приход

Расход

Остаток на конец дня

Перелимит

Сентябрь 2005г.

01.09.  Чт

192790

349820

392400

150210

-

02.09.  Пт

150210

1891720

1889280

152650

-

05.09.  Пн

152650

611700

2015060-прих в 16.44

457320

2322090

-

06.09.  Вт

2322090

266740

2263460

325370

-

07.09.  Ср

325370

313080

426740

211710

-

08.09.  Чт

211710

851960

818280

245390

-

09.09.  Пт

245390

1210310

900260

555440

допустимый

166440

12.09.  Пн

555440

9169360

8677320

1047480

допустимый

658480

13.09.  Вт

1048480

1256950

2182250

122180

-

14.09.  Ср

122180

3359020

3344450

136750

-

15.09.  Чт

136750

3148730

2880210

405270

16270

16.09.  Пт

405270

3604040

3552440

456870

67870

19.09.  Пн

456870

58740

139240

376370

-

20.09.  Вт

376370

54296470

54517070

155770

-

21.09.  Ср

155770

888140

71470

972440

допустимый

583440

22.09.  Чт

972440

223060

1047780

147720

23.09.  Пт

147720

1725470

706570

1166620

777620

26.09.  Пн

1166620

2954100

4067020

53700

-

27.09.  Вт

53700

140000

138000

55700

-

28.09.  Ср

55700

340370

338370

57700

-

29.09.  Чт  - отсутствует запись в кассовой книге

30.09.  Пт

57700

303090

-

360790


Октябрь 2005г.

03.10.  Пн

360790

845700

995090

211400

-

04.10.  Вт

211400

160190

153700

217890

-

05.10.  Ср

217890

1360760

1281320

297330

-

06.10.  Чт

297330

110820

210560

197590

-

07.10.  Пт

197590

80330

97420

180500

-

10.10.  Пн

180500

3142460

3151130

171830

-

11.10.  Вт

171830

145320

71660

245490

-

12.10.  Ср

245490

16914340

16963690

196140

-

13.10.  Чт

196140

128000

95970

228170

-

14.10.  Пт

228170

13507340

13202400

533110

144110

17.10.  Пн

533110

-

432940

100170

-

18.10.  Вт

100170

17435740

11186000

6349910

5960910

19.10.  Ср

6349910

14000000

113680-прих. в 16.28

20047140

416450

-

20.10.  Чт

416450

79600

113680

382370

-

21.10.  Пт

382370

11950000

11251230

1081140

допустимый

 692140

24.10.  Пн

1081140

4160

288490

796810

допустимый

407810

25.10.  Вт

796810

83660

688300

192170

-

26.10.  Ср

192170

-

10000

182170

-

27.10.  Чт

182170

350950-прих

в 16.34

-

533120

-

28.10.  Пт

533120

673890

840950

366060

-

31.10.  Пн

366060

188720

183890

370890

-

Ноябрь 2005г.

01.11.  Вт

370890

304370

429240

246020

-

02.11.  Ср

246020

830280

66800-прих. в 17.41

380650

762450

306650

03.11.  Чт

762450

72910

420-прих. в 17.30

90700

745080

355660

04.11.  Пт

745080

57760

27660-прих. в 16.34

100570

729930

313270

08.11.  Вт

729930

641470

641970

729430

допустимый

340430

09.11.  Ср

729430

234990

820360

144060

-

10.11.  Чт

144060

73560

52890

164730

-

11.11.  Пт

164730

14219650

6060-прих. в 16.32

13781160

609280

214220

14.11.  Пн

609280

396470

396370

609380

220380

15.11.  Вт

609380

15820170

15980180

449370

60370

16.11.  Ср

449370

372490

565560

256300

-

17.11.  Чт

256300

53160

144890

164570

-

18.11.  Пт  - отсутствует запись в кассовой книге

21.11.  Пн

164570

61590

53160

173000

-

22.11.  Вт

173000

143660

63090

253570

-

23.11.  Ср

253570

63600

145330

171840

-

24.11.  Чт

171840

22385550

170930-прих. в 17.36

22197400

530920

-

25.11. Пт - отсутствует запись в кассовой книге

28.11.  Пн

530920

4223770

4655000

99690

-

29.11.  Вт

99690

89420

64570

124540

-

30.11.  Ср

124540

12597040

8901120

3820460

3431460

Декабрь 2005г.

01.12.  Чт

3820460

2443870

8700 – прих. в 17.44

5821840

451190

53490

02.12.  Пт - отсутствует запись в кассовой книге

05.12.  Пн

451190

1505760

1823920

133030

-

06.12.  Вт

133030

280930

64510

349450

-

07.12.  Ср

349450

490130

591010

248570

-

08.12.  Чт

248570

112360

72160

288770

-

09.12.  Пт

288770

103510

93670

298610

-

12.12.  Пн

298610

636570

738380

196800

-

13.12.  Вт

196800

19353790

-

19550590

19161590

14.12.  Ср

19550590

2473220

21793810

230000

-

15.12.  Чт

230000

114160

220810

123350

-

16.12.  Пт

123350

64713310

149880

-

19.12.  Пн

149880

753480

811790

91570

-

20.12.  Вт

91570

93490

10000

175060

-

21.12.  Ср

175060

291700

338440

128320

-

22.12.  Чт

128320

220810

113950

235180

-

23.12.  Пт

235180

3980440

4176750

38870

-

23.12.  Пт

38870

3547140

прих. в 17.20

-

3586010

допустимый 

3197010

26.12.  Пн

3586010

19845790

23321200

110600

-

27.12.  Вт

110600

23047460

23012410

145650

-

28.12.  Ср

145650

133210

67200

211660

-

29.12.  Чт

211660

454630

560510

105780

-

30.12.  Пт

105780

2550660

25454070

154370

-

























         Выявленные нарушения при проверке кассы, кассовых и банковских документов:

1. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РБ – ревизия кассы должна проводиться не реже 1 раза в квартал. Нарушение: последняя проверка кассы проводилась 3 года назад.

2. . В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РБ – исправления в чековой книжке не допускаются. Нарушение: а) в чеках книжки № 556968, 556969 сумма указана со знаком «+» (1669000 + 100000); б) в чековой книжке с № 560701 по 560725 отсутствуют 8 листов № с 560718 по 560725.

3. В кассовой книге имеется одна незначительная погрешность: одним числом заполнено два листа кассовой книги, в виду того, что кассира сдала выручку в банк до обеда и закрыла отчет, а после обеда поступила выручка в сумме превышающей лимит кассы 2459000 рублей, которую необходимо было сдать в банк до 16.00.

4. Так же в кассовой книге имеются испорченные листы, которые в соответствии с Правилами перечеркнуты и переписаны тем же числом 18.10.2005 на следующем листе.

5. При проверки выборочно двух кассовых книг за период с 03.01.2005 по 11.07.2005 и с 12.07.2005 по 30.11.2005 на наличие всех подписей и исправлений было установлено следующее:

исправлений: 1 - 20.06.05,

отсутствуют подписи кассира:19 -13,14,15,18,20,21,22,25,26, 27,28,29.07.2005; 1,2,3,4,5,8.08.2005;

6. Нецелевое использование сумм (проверяемый период сентябрь, октябрь, ноябрь):

Дата и № ПКО

Сумма по ПКО

Назначение использования

Фактически использованная сумма

Назначение использования

Сумма нецелевого использо-вания

28.09.05

№ 0280966

186000

на ком. расх.

184000

на ком. расх.

2000

16.11.05

№ 0415950

200000

50000

на ком.расх.

на хоз.нужды

59700

190300

на ком. расх.

на з/плату

190300

05.10.05

№ 0280975

200000


1018100

на ком.расх.


на з/плату

15000

78000

10030

96970

1018100

опл. усл. почты

на ком. расх.

на хоз. нужды

ост. на кон.  дня

на з/плату

25030

7. Результаты проверки первичных документов (ПКО и РКО) – проверяемый период сентябрь - октябрь, 2005 года.

Номер записи

Документ №

Дата

Содержание ошибки

Сумма

ПКО (сентябрь 2005г.)

1

0280915

01.09-105580

Не проставлен год

2

0280916

01.09-244240

-

3

0280917

02.09-1799000

-

4

0280918

02.09-12400

-

5

0280919

02.09-80320

-

6

0280920

05.09-460600

-

7

0280921

05.09-151100

-

8

0280922

05.09-2015060

-

9

0280923

06.09-151680

-

10

0280924

06.09-115060

-

11

0280925

07.09-160000

-

12

0280926

07.09-153080

-

13

0280927

08.09-666200

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

14

0280928

08.09-102130

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

15

0280929

08.09-83630

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

16

0280930

09.09-825700

-

17

0280931

09.09-101080

-

18

0280932

09.09-283530

-

19

0280933

12.09-6838610

-

20

0280934

12.09-1342900

-

21

0280935

12.09-83680

-

22

0280936

12.09-130560

-

23

0280937

12.09-773610

-

24

0280938

13.09-1194400

-

25

0280939

13.09-62550

-

26

0280940

14.09-3281900

-

27

0280941

14.09-77120

-

28

0280942

15.09-55090

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

29

0280943

15.09-2988000

-

30

0280944

15.09-105640

-

31

0280945

16.09-3506800

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

32

0280946

16.09-97240

-

33

0280947

19.09-58740

-

34

0280948

20.09-71470

-

35

0280949

20.09-200000

-

36

0280950

20.09-54025000

-

37

0280951

21.09-09190

-

38

0280952

21.09-753350

-

39

0280953

21.09-25600

-

40

0280954

22.09-80100

-

41

0280955

22.09-79540

-

42

0280956

22.09-63420

-

43

0280957

23.09-340000

Исправлена ранее не правиль-ная печать «оплачено 22.09.»

44

0280958

23.09-78820

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

45

0280959

23.09-1306650

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

46

0280960

26.09-2311100

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

47

0280961

26.09-588310

Испорчен

48

0280962

26.09-54690

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

49

0280963

26.09-588310

Испорчен

50

0280964

26.09-588310

-

51

0280965

27.09-140000

-

52

0280966

28.09-186000

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

53

0280967

28.09-154370

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

54

0280968

30.09-6960

-

55

0280969

30.09-296130

-

ПКО (октябрь 2005г.)

56

0280970

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

57

0280971

03.10-153700

-

58

0280972

04.10-132570

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

59

0280973

04.10-27620

-

60

0280974

05.10-1218100

-

61

0280975

05.10-17800

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

62

0280976

05.10-124860

Не указан номер  кассового аппарата

63

0280977

06.10-13400

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

64

0280978

06.10-97420

-

65

0280979

07.10-80330

-

66

0280980

10.10-1973500

-

67

0280981

10.10-71660

-

68

0280982

10.10-1097300

-

69

0280983

11.10-104560

.Не заполнен УНН

70

0280984

11.10-9710

-

71

0280985

11.10-9450

-

72

0280986

11.10-21600

-

73

0280987

12.10-16800000

-

74

0280988

12.10-95970

-

75

0280989

12.10-18370

-

76

0280990

13.10-101340

.Не указан номер  кассового аппарата

77

0280991

13.10-26660

-

78

0280992

14.10-13074400

-

79

0280993

14.10-132720

-

80

0280994

14.10-300220

-

81

0280995

18.10-11400000

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

82

0280996

18.10-6035740

-

83

0280997

19.10-14000000

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

84

0280998

19.10-113680

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

85

0280999

20.10-79600

-

86

0281000

21.10-50000

-

87

0383001

21.10-11900000

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

88

0383002

24.10-4160

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

89

0383003

25.10-83660

-

90

0383004

27.10-350950

-

91

0383005

28.10-183890

-

92

0383006

28.10-490000

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

93

0383007

31.10-188720

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

РКО (сентябрь 2005г.)

1

324

01.09-392400

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

2

325

02.09-105580

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

3

326

02.09-1783700

-

4

327

05.09-80320

-

5

328

05.09-348000

-

6

329

05.09-27700

-

7

330

05.09-1300

Нет паспортных данных получателя  суммы

8

331

06.09-2167160

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

9

332

06.09-96300

-

10

333

07.09-266740

-

11

334

07.09-160000

Имеется зачеркивание суммы , нет паспортных данных

12

335

08.09-152080

-

13

336

08.09-300000

-

14

337

08.09-366200

-

15

338

09.09-185760

Ошибочно вписан номер РКО № 335 вместо 338

16

339

09.09-714500

Ошибочно вписан номер РКО № 336 вместо 339

17

340

12.09-3846103

-

18

341

12.09-50000

-

19

342

12.09-8143900

Нет ФИО и подписи получателя суммы

20

343

12.09-98810

-

21

344

13.09-987850

-

22

345

13.09-1194400

-

23

346

14.09-62550

-

24

347

14.09-123900

-

25

348

14.09-3158000

-

26

349

15.09-132210

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

27

350

15.09-2748000

-

28

351

16.09-105640

-

29

352

16.09-200000

-

30

353

16.09-3246800

-

31

354

19.09-97240

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

32

355

19.09-42000

-

33

356

20.09-258740

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

34

357

20.09-100000

-

35

358

20.09-23930

-

36

359

20.09-54134400

Нет подписи главн. бухгалтера

37

360

21.09-71470

-

38

361

22.09-967680

-

39

362

22.09-80100

-

40

363

23.09-365770

В сроке получил в конце не проставлено слово «рублей»

41

364

23.09-40800

-

42

365

23.09-250000

Исправления печати оплачено 22.09.05 на 23.09.05

43

366

23.09-50000

-

44

367

26.09-1112900

-

45

368

26.09-643020

-

46

369

26.09-51100

-

47

370

26.09-2260000

-

48

371

27.09-115000

-

49

372

27.09-23000

-

50

373

28.09-154370

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

374

28.09-184000


РКО (октябрь 2005г.)

52

375

03.10-303090

-

53

376

03.10-692000

-

54

377

04.10-153700

-

55

378

05.10-160190

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

56

379

05.10-15000

-

57

380

05.10-78000

-

58

381

05.10-10030

-

59

382

05.10-500000

-

60

383

05.10-518100

-

61

384

06.10-142660

В сроке получил в конце не проставлено слово «рублей»

62

385

06.10-46000

-

63

386

06.10-13400

-

64

387

06.10-8500

-

65

388

07.10-97420

-

66

389

10.09-1177630

-

67

390

10.09-300000

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

68

391

10.09-1673500

-

69

392

11.10-71660

-

70

392

12.10-163690

Ошибочно проставлен повторно РКО № 392

71

393

12.10-16530000

В приложенной ведомости нет подписи бухгалтера

72

394

12.10-270000

-

73

395

13.10-95970

-

74

396

14.10-128000

-

75

397

14.10-12610200

В приложенной ведомости нет подписи бухгалтера

76

398

14.10-464200

Нет подписи в строке «проверил бухгалтер»

77

399

17.10-432940

-

78

400

18.10-11186000

В приложенной ведомости есть подтирки суммы

79

401

19.10-6035740

-

80

402

19.10-14011400

В приложенных ведомостях нет подписей

81

403

20.10-113680

-

82

404

21.10-303100

-

83

405

21.10-114330

-

84

406

21.10-10833800

-

85

407

24.10-50000

-

86

408

24.10-4160

-

87

409

24.10-106330

-

88

410

24.10-20000

-

89

411

24.10-108000

-

90

412

25.10-604640

-

91

413

25.10-83660

В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»

92

414

28.10-350950

-

93

415

28.10-490000

-

94

416

31.10-183890

Отсутствует номер РКО

 8. Контроль полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных со счетов 124 АРЗ в банке (см. Приложение)

 9. Контроль правильности и обоснованности перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности (см. Приложение).

Ревизия (аудит) расчетных операций по оплате труда.

        

         Данный вопрос имеет значимый вес в проведении комплексной ревизии на предприятии, т.к. очень много сокрытий, нарушений и присвоения денежных средств происходит в платежных и расчетных документах на оплату труда. Наиболее значимыми являются: приписки в расчетно-платежные ведомости посторонних фамилий или завышение сумм выплат; в наряд-казах указываются работы, которые не были выполнены и т.д. Поэтому необходимо провести ряд выборочных проверок по установлению имеющихся нарушений.

         В процессе проверки расчетных операций по оплате труда я проверила следующие вопросы:

1. Правильность и целевое использование подотчетных сумм, а так же их нецелесообразное расходование (см. Приложение).

2. Своевременность расчетов с работниками по оплате труда  (см. Приложение). В данном приложении приведены данные по сентябрю месяцу, из которого видно значительная задержка з/платы, аналогично и в остальных месяцах (ноябрь, декабрь).

3. Проверка достоверности начисления заработной платы рабочим на примере энерго-механического отдела (ЭМО) за январь 2006г. (см. Приложение).

4. Соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов (см. Приложение).

Ревизия (аудит) затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции

(в части трудовых ресурсов и оплаты труда)

         Данные для проверки предоставлены за 2004 год.

         Чтобы отразить удельный вес оплаты труда в общей  части затрат на производство необходимо проанализировать все затраты по кредиту сч. 70 за 2004 год в программе 1С: Предприятие 7.7. Так же эти данные отражены в государственной статистической отчетности  «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» форма № 5-з (Приложение ….).

         Из отчетности мы видим, что в разделе I  «Отдельные показатели организации», где отражены затраты по элементам калькуляции, показатель оплаты труда составляет 1.047.000 .000 рублей. Однако он отличается от того же показателя в разделе II «По основному виду деятельности», где показатель оплаты труда составляет 1.070.000.000 руб., т.к. в разделе I учитываются все затраты, относимые на сч. 20 «Основное производство», а в разделе II cч. 20 и сч. 29 «Обслуживающие производства» в данном случае это затраты столовой 124 АРЗ. 

         В соответствие с действующим законодательством в элемент «Расходы на оплату труда» включаются:

- выплата з/платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов;

- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;

- выплаты по системам премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих;

- выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда в т.ч.: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сврехурочную работу и т.д.;

- оплата ежегодных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск,

         Далее проверим правильность включения в себестоимость продукции затрат на оплату труда:

           

         Удельный вес з/платы в затратах на производство очень велик, и на данный момент ситуация такова, что фактически з/плата увеличивается (т.к. по Указу Президента она не должна быть менее средней з/платы по Республике), а объем работ падает, не поступают гос. заказы на ремонт, оборудование простаивает. Выискивая средства выплаты з/платы в конце 2005 года заводом был взят кредит 100.000.000 руб. под 14% на 2 месяца, однако по состоянию на 01.02.2006 он до сих пор не погашен.

           Делая выводы по данному разделу, хотелось бы предложить некоторые пути улучшения труда и ….












V. Отчет по индивидуальному заданию.

Учет труда и заработной платы.

         В соответствии с коллективным договором ПРУП 124 автомобильного ремонтного завода на 2004 – 2005 гг.:

         1. Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится в соответствии со штатным расписанием по окладам, которые не могут быть меньше минимальных окладов соответствующих профессионально-квалификационных групп, исходя из единой тарифной сетки рабочих и служащих народного хозяйства Республики Беларусь;

         2. Оплата труда рабочих производится в соответствии с установленными системами труда: повременно-премиальной на основе тарифных ставок окладов и сдельно-премиальной на основе расценок выполняемых работ, причем тарифные ставки (оклады) устанавливаемые работникам не могут быть менее минимальных тарифных ставок (окладов) соответствующих профессионально-квалификационных групп исходя из единой тарифной сетки (ЕКТС) рабочих и служащих Народного хозяйства РБ.

         3. Производятся доплаты рабочим, занятым на работах с тяжелыми и вредными условиями труда в соответствии с перечнем рабочих мест.

         4. Производятся доплаты дежурным по заводу и вахтерам за работу в ночное время в размере 20% от часовой тарифной ставки (оклада), сторожам 40% от часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время (ст. № 40 ТК РБ).

         5. Для стимулирования повышения профессионального мастерства рабочих и усиления их материальной заинтересованности в выполнении производственных заданий введены дифференцированные надбавки к их тарифным ставкам за профессиональное мастерство:

- для 3-го разряда                  -        до 12%

- для 4-го разряда                  -        до 16%

- для 5-го разряда                  -        до 20%

- для 6-го разряда                  -        до 24% соответствующей тарифной ставки

- водителям 1-го класса         -        до 25% от оклада

- водителям 2-го класса                  -        до 10% от оклада

         Так же установлена надбавка водителям за ненормированный рабочий день: автомобиля ГАЗ-3102 – 25% от оклада, автомобиля ВАЗ – 15% от оклада.

         6. Оказывается материальная помощь многодетным матерям и матерям (отцам) – одиночкам в размере 10 МБВ в год.

         7. Выдача заработной платы производится 2 раза в месяц: аванс 19 числа, окончательный расчет 8 числа каждого месяца.

         Штатное расписание составляет начальник отдела заработной платы и планирования (ОЗП) по согласованию с отделом кадров и бухгалтерией, а утверждает штатное расписание директора завода, которое он подписывает и ставит круглую печать.

         Прием на работу и увольнение работников непосредственно осуществляет отдел кадров, руководствуясь Трудовым Кодексам Республики Беларусь. Увольнение работников по инициативе нанимателя происходит только по согласованию с профкомом.

         Учет рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени, нарядах, ведомостях учета выработки. По цехам завода каждый мастер участка ведет табель учета рабочего времени на своих подчиненных, затем все мастера участков сдают их в конце месяца в бухгалтерию для начисления заработной платы. Для рабочих сдельщиков нормировщица от каждого цеха составляет ведомость начисления заработной платы и премии рабочим сдельщикам, которую в конце месяца сдают в бухгалтерию. Мастера участков так же предоставляют в бухгалтерию заявления работников об отпусках, за свой счет и др. и докладывают, если были прогулы. Листки о нетрудоспособности работники лично должны предоставлять в бухгалтерию.

         Так же на заводе в начале каждого года составляется график-календарь работы на год, где в итоге указывается фонд рабочего времени на год по плану и по календарю.

         Учета заработной платы в бухгалтерии ведется в специальной компьютерной программе по заработной плате в MS-DOS.

         Ниже представлено начисление заработной платы сдельщикам и повременщикам:

- при повременной оплате труда месячный оклад делят на установленное время работы за месяц по графику и полученную дневную ставку умножаем на фактически отработанные дни за месяц, пример: по расчетному листку Жавнерчика Ю.В. (приложение ……….)

- при сдельной оплате надо сдельную расценку умножить на количество произведенных единиц продукции, пример: по расчетному листку Дубовик Л.И. (приложение …………)

         Начисление отпускных рассмотрим на примере Кутузова Д.Э. (приложение ………). В данном случае количество дней отпуска составляет 4 дня. Во-первых мы должны найти сумму заработка за последних 12 месяцев, но в данном случае мы берем последних 10 месяцев, т.к. 2 месяца из этого расчета выпадают, ввиду того, что суммы заработной платы за эти 2 месяца были явно меньше, сумм, полученных за остальные 10 месяцев. Далее весь заработок за 10 месяцев мы складываем, и делим на 10 месяцев, так мы находим среднемесячный заработок (5.671.260 : 10 = 567.126 руб.). Чтобы найти среднедневной заработок мы сумму среднемесячного заработка делим на 29,7 (567.120 : 29,7 = 19095,15 руб.). В итоге сумма оплаты за отпуск находится путем умножения среднедневного заработка на количество дней (19095,15 * 4 = 76380 руб.).    

         Начисление пособия по временной нетрудоспособности, мы рассмотрим на примере Гамарник О.А. (приложение ……..). Период болезни по больничному листку 16 – 25.01.06г. В начале мы находим среднедневной заработок за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность, в нашем случае это декабрь и ноябрь (726420+482135) = 1208555 руб. Далее мы эту сумму делим на количество отработанных дней за эти 2 месяца и получаем среднедневную зарплату.

         Среднедневная зарплата = (726420 + 482135) : (21 + 19) = 30213 руб.

Т.к. листок нетрудоспособности оформлен по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет – больничный оплачивается 100% с первого дня.

         Пособие по нетрудоспособности = 30123 * 100% * 8 дн. = 241710 руб.

         Контрактная надбавка при расчете отпускных и листков по нетрудоспособности не учитывается.  

         В соответствии с п.2.1.3 раздела 2 коллективного договора - за работу в выходные,  праздничные дни, а также сверхурочные - оплачивать в двухкратном размере среднедневного заработка или часовой тарифной ставки за эти дни. Доплата дежурным по заводу и вахтерам за работу в ночное время в размере 20% от часовой тарифной ставки (оклада), сторожам 40% от часовой тарифной ставки  (оклада) за каждый час работы в ночное время (ст. № 40 ТК РБ). Ночным временем считается время с 22.00 до 6.00 утра.

         На основании предоставленных мне данных на заводе имеются так же следующие виды выплат:

- премия руководителям и специалистам в размере 30% ежемесячно (приложение …..);

- вознаграждения за выслугу лет (приложение ……). В соответствии с  п.3 Положения о порядке выплаты ежемесячной надбавки за выслугу лет работникам завода (приложение …………) – процентная надбавка за выслугу лет выплачивается к должностным окладам (тарифным ставкам) в следующих размерах:

- от 1 до 2 лет      - 5%

- от 2 до 5 лет      - 10%

- от 5 до 10 лет    - 15%

- от 10 до 15 лет - 20%

         Расчет и учет удержаний из заработной платы.

         По предоставленным мне документам, на заводе производят следующие удержания из заработной платы:

- подоходный налог (исходя из совокупного годового дохода).

- профсоюзный взнос 1%

- пенсионный фонд 1%

- оплата за обед (в случаях, когда работники завода питаются в столовой и оплата производится не наличными денежными средствами, а по карточке, в счет удержаний из заработной платы)

- за общежитие (в случаях, если работник завода проживает в предоставленном ему общежитии)

- алименты и почтовые сборы, которые так же удерживаются с ответчика по исполнительным листам. Исчисление алиментов рассмотрим на примере Жавнерчика Ю.В. (приложение ……….). Для удержания суммы алиментов мы из общей суммы заработной платы вычитаем подоходный налог и умножаем на процент удержания по исполнительному листу, однако сумма удержания не должна превышать 50% заработной платы работника.

         Удержание = (43695 –35883) * 25%  = 126953 руб.

         Выплаты  и размеры материальной помощи, вознаграждений, пособий (например на закупку овощей) устанавливают и производятся на основании заявления работника (в части материальной помощи) и приказа по заводу. По данным видам выплат документов к приложению не имеется.

         Отчисления от фонда оплаты труда органам социального страхования:

К таким отчислениям относится Фонд социальной защиты населения (ФСЗН-35%) и пенсионный фонд (1%), т.е. единый платеж 36%.  

         При налогообложении этих выплат руководствуются:

-  Законом РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» (ст.6);

- Законом РБ от 29.02.1996г. № 138 –XIII «О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь», с учетом изменений и дополнений.

         Ежеквартально предприятием подается отчет «О средствах фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (Приложение ………).

         Выплаты, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения (распространенные):

- выплата пособия женщинам, по уходу за ребенком, до достижения им возраста 3-х лет;

- выходное пособие при прекращении трудового договора

- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльсткой АЭС».

- суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации, выплачиваемые работникам в пределах норм, установленных законодательством РБ; суммы выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

- единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40,50,60 лет и последующие юбилейные даты), а так же при увольнении в связи с выходом на пенсию.

- заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника и др.

         Следовательно, для исчисления общей облагаемой сумы заработной платы для начисления ФСЗН, надо от общей суммы заработной платы (ФОТ), по кредиту счета 70  вычесть необлагаемую сумму заработной платы (приложение ……..).

         Отчисления от фонда оплаты труда в бюджет:

К таким отчислениям относится Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (3%) и обязательные отчисления в государственный Фонд содействия занятости (1%). Уплата чрезвычайного налога и отчислений осуществляется единым платежом в размере 4%.         

         При налогообложении этих выплат руководствуются:

-  Законом РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» (ст.6);

- Инструкцией о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2005 году.

         Ежемесячно предприятием подается налоговая декларация (расчет) чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 200__ году единым платежом  (Приложение ………).

         Выплаты, на которые не начисляются взносы по чрезвычайному налогу и отчислениям (распространенные):

- ежемесячные пособия женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет;

- расходы на оплату обучения работников для нужд совей организации в учебных заведениях, включая материальную помощь;

- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльсткой АЭС» и др.

         Следовательно, для исчисления общей облагаемой сумы заработной платы для начисления Чрезвычайного налога и фонда занятости, надо от общей суммы заработной платы (ФОТ), по кредиту счета 70  вычесть необлагаемую сумму заработной платы (приложение ……..).

         Отчисления от фонда оплаты труда на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний:

         Такие отчисления предназначены для перечисления в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». В зависимости от деятельности каждого предприятия, рисках профессиональных заболеваний соответствующих категорий работников,  Белгосстрах самостоятельно устанавливает коэффициент. На 124 автомобильном ремонтном заводе на 01.01.2006 г. коэффициент = 1,3; по сравнению с предыдущими периодами – 2005г. = 1,5; 2004г. = 2,0.

         При исчислении данных выплат руководствуются:

- Положением о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров РБ 10.10.2003 № 1297.

         Страховые взносы не начисляются на:

- выходное пособие при прекращении трудового договора, денежную компенсацию за  неиспользованный отпуск;

- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльсткой АЭС»;

- суммы, выплачиваемые в соответствие с законодательством для оплаты предоставляемых жилых помещений, коммунальных услуг, топлива, или соответствующее денежное возмещение;

- единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами рождения;

- выплаты в связи с предоставлением в соответствии с законодательством льгот на проезд и др.

         Отчет о средствах по обязательному социальному страхованию (форма № 1-Белгосстарах) предоставляется Министерству статистики и анализа РБ ежеквартально (приложение ………..).

         Сумма отчислений = (ФОТ – Необлагаемые суммы) * 1,3 

 Расчетно-платежные ведомости и лицевые карточки автоматизированы и ведутся в специальной бухгалтерской программе по учету труда и заработной плате (приложение …………). Лицевая карточка в программе заполняется автоматически, при необходимости ее можно просмотреть в программе, либо распечатать.

ИНФОРМАЦИЯ

об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета

70, 69, 73, 76/1, 76/5 в январе 2006г.

по ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»


Содержание хозяйственной операции

Наименование док, ссылка на приложение в отчете

Корреспондирую-щие счета


Сумма, руб.

Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете


Д


К

1

2

3

4

5

6

1.  Начислена з/плата заводскому персоналу за январь

Ведомость распределения начислений

(пр. …)

26

70.1

30468595


2. Начислена з/плата за содержание и ремонт задний, сооружений, инвентаря за январь 2006

Ведомость распределения начислений

(пр. …)

26

70.1

129835


3. Начислена з/плата за содержание и ремонт задний, сооружений, инвентаря за январь

Ведомость распределения начислений

(пр. …)

26

70.1

113000


ИТОГО:  30711430

1. Удержан из з/платы подоходный налог  за январь


70.1

68.4.1

7435394


ИТОГО:  7435394

1. Начислена материальная помощь пострадавшим от катастрофы на ЧАЭС за январь

Ведомость распределения начислений

(пр. …)

76.8.1

70.1

87000


2. Начислены отпускные пострадавш. от катастрофы на ЧАЭС за январь

Ведомость распределения начислений

(пр. …)

76.8.1

70.1

209155


ИТОГО:  296155

1. Депонирована з/плата за декабрь

Журнал проводок по сч.70 за янв.

70.1

76.5

7800


2. Удержаны из з/ платы за январь профсоюзные взносы работников ВС РБ

Журнал проводок по сч.70 за янв.

70.1

76.8.1


3 профсоюзные взносы работников ПК-22

Журнал проводок по сч.70 за янв.

70.1

76.8.1

553345


4. Удержаны из з/ платы за январь по исполнительному листу у личного состава 124 АРЗ

Журнал проводок по сч.70 за янв.

70.1

76.1

89620


5. Удержан из з/платы кредит с Урюпина В.А. 6124/05

Журнал проводок по сч.70 за янв.

70.1

76.8.1

131413


6. Удержан из з/платы кредит с Крук С.С.

Журнал проводок по сч.70 за янв.

70.1

76.8.1

230196


7. Удержаны из з/платы за январь алименты  и почтовые расходы

Журнал проводок по сч.70 за янв.

70.1

76.1

525910


8. Удержано из з/платы за январь штрафы

Журнал проводок по сч.70 за янв.

70.1

76.1

30380


9. Удержаны из з/платы за январь профвзносы с личного состава 124 АРЗ

Журнал проводок по сч.70 за янв.

70.1

76.8.1

645000


Итого: 2398115

1. Начислено в з/плату за январь по больничному листу

Ведомость распределения начислений

(пр. …)

69

70.1

1911020


2. Начислено в з/плату за январь по больничному листу по уходу за больным ребенком

Ведомость распределения начислений

(пр. …)

69

70.1

385380


3. Начислено в з/плату за январь пособие по уходу за ребенком до 3-лет

Ведомость распределения начислений

(пр. …)

69

70.1

311450


ИТОГО: 2607850

1. Удержано из з/платы за январь в пенсионный фонд 1%

Анализ сч.70.1

70.1

69

911789


ИТОГО: 911789

        

         В итоге после изучения данной темы мною установлены некоторые недостатки в организации учета труда и заработной платы: для учета заработной платы применяется специальная бухгалтерская программа, работающая в MS-DOS, данные в программу 1С: Предприятие 7.7 заносятся частично, что крайне неудобно, т.к. остальные пользователи по сети, в т.ч. и главный бухгалтер, не имеют возможности просмотреть данные, касающиеся учета заработной платы. Так же на предприятии используются старые формы табелей учета рабочего времени. Заработная плата выплачивается наличными деньгами кассиром-бухгалтером.

         Предлагаю в данном случае, учета заработной платы вести с использованием программы 1С: Предприятие 7.7, для удобства остальных пользователей бухгалтерии; обновить на новые формы бланков табелей учета рабочего времени и остальных устаревших документов; выдачу заработной платы перевести на пластиковые карточки, что более удобно для работников, и уменьшает документооборот кассира-бухгалтера.

                                                                                                                                                                                                                                                                               

Учет денежных и расчетных операций.

         Учет кассовых операций на 124 автомобильном ремонтном заводе осуществляется в соответствии с «Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь» от 31.07.1996г. № 90, утвержденным Постановлением Национального банка Республики Беларусь от 25.06.1996гю по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.

         Юридический адрес ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»: г.Минск, ул. Буденного, 1а, р/с 3012000006877 филиал № 511 в АСБ «Беларусбанк», код 815, пр-т. Партизанский, 26.

         За ведение кассовых операций на предприятии отвечает кассир-бухгалтер Фурс Г.А. с которой заключен договор о полной материальной ответственности. В бухгалтерии имеется специально отведенное помещение с дверью, решеткой, сигнализацией и сейфом для хранения денежных средств. Дверь и сейф в конце каждого рабочего дня опечатываются печатью кассира-бухгалтера.

         Все денежные средства завода хранятся на расчетном счете в АСБ «Беларусбанк». Все расчеты с другими субъектами хозяйствования в процессе деятельности завода, осуществляются только безналичным расчетом.

         Прием наличных денег, которые получены кассиром в банке по чекам, поступившим, например, за реализацию услуг, также выручка от общежития, ФОКа и столовой завода,  оформляется приходным кассовым ордером, формы КО-1 (он является бланком строгой отчетности) в одном экземпляре. В приходном кассовом ордере бухгалтер указывает от кого поступили деньги, на какие цели и за что их вносят. То же самое заполняется и в квитанции приходного кассового ордера. Приходный кассовый ордер подписывается кассиром, главным бухгалтером и ставится печать. (Приложение ………).

         Сдача денег в банк оформляется расходным кассовым ордером, который так же выписывается в одном экземпляре. В нем  указывается Ф.И.О. получателя денег, на какие цели они выданы, и сумма числом и прописью, а так же получать ставить там свою подпись, тем самым, подтверждая получение денег. Расходный кассовый ордер подписывается директором, главным бухгалтером и кассиром (Приложение ……..).

         Сдача денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными (приложение ……). Первая часть объявления остается в учреждении банка, Квитанция и ордер возвращаются предприятию, после чего квитанция подшивается в кассу, а ордер подшивается к банку.

         В конце каждого рабочего дня кассир составляет отчет с приложением всех оправдательных документов за день (Приложение …..). Главным регистром, в котором отражаются все операции за день по приходным и расходным кассовым ордерам, является кассовая книга. В отчете кассира первым листом идет второй экземпляр листа кассовой книги, который заполняется под копирку (приложение …..).

         Приходные и расходные кассовые ордера на заводе регистрируются в журнале регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров (Приложение ……).

         Получение наличных денег в кассу возможно для различных нужд, например, для выдачи сумм по авансовым отчетам, для выдачи заработной платы работникам, работающим по договорам подряда, для выдачи заработной платы (как было указано выше, заработная плата на заводе не переведена на карт-счета в банк) и т.д. Заработная плата выдается по платежной ведомости, которая распечатывается по подразделениям. В ней указывается Ф.И.О. работников, сумма к выплате, и общая сумма выплаченной заработной платы; подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем (приложение ………). Наличные денежные средства должны ежедневно сдаваться в банк, кроме 3-х дневного срока, который разрешен банком для выдачи заработной платы. Лимит денежных средств в кассе завода составляет 389.000 рублей, согласно заявки на установление лимита остатка кассы (Приложение…..). Чтобы определить сумму лимита, в заявке указывается выручка за последние 3 месяца и количество рабочих дней за последние 3 месяца; деление этих чисел и даст нам лимит кассы. Лимит устанавливается на год.

         Ежеквартально проводится инвентаризация наличных денежных средств, о чем составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение ……).

         Банковским документом на оплату является платежное требование либо платежное поручение (Приложение …….). В платежном требовании бенефициаром (т.е. получателем причитающихся в нем сумм) является завод, а плательщиком, должник нашего предприятия. Из приложения видно, что платежное требование № 2 выставлено 19.01.2006г.  Срок представления акцепта 10 дней с 23.01.2006 по 28.01.2006. Т.к. это требование в течение 10 не оплатили, банк возвращает нам наше требование с отметкой «не акцептовано».

         В платежном поручении плательщиком является завод. Это документ, которым мы поручаем банку оплатить бенефициару причитающуюся сумму. Кроме плательщика в поручении указывается сумма платежа, назначение платежа, номер и дата поручения.

         Поставщики – это предприятие, поставляющие данному предприятие товарно-материальные ценности, электроэнергию, и т.т.

         При покупке товарно-материальных ценностей поставщики выставляют предприятию счет-фактуру об оплате (Приложение ……). На основании счет-фактуры приведенной в приложении мы видим, что оплату за принтер LEXMARK согласно счет-фактуре № 5053 от 31.01.2006г. мы должны произвести до 04.02.2006г. На основании этого документа мы предоставляем в банк платежное требование на оплату. После поступления оплаты на расчетный счет поставщика, он выписывает нам товарную накладную и на принтер и доставляет ее вместе с  принтером заводу. Далее ТН-2 передается в бухгалтерию, а принтер оприходуется на склад.

         Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По 124 АРЗ в разрезе счета 62 ведутся следующие субсчета:

62.1 -  расчеты с покупателями и заказчиками;

62.1.1. - расчеты с покупателями и заказчиками в рублях;

62.1.2. - расчеты с покупателями и заказчиками в валюте;

62.3 – векселя полученные

62.3.1 - векселя полученные в рублях

62.3.2 - векселя полученные в валюте

62.4 – авансы полученные

62.4.1 – авансы полученные в рублях

62.4.2 – авансы полученные в валюте.

         В январе месяце по счету 62.1.1 в корреспонденции со счетом 90.1.1 «Выручка от реализации» была отражена сумма по проведенному банкету в столовой завода (Приложение …….). Так же по этому счету отразились услуги по субподряду с различными организациями (приложение …….).

         Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает завод посредством выписки банка  с расчетного счета (Приложение……). К выписке банка прилагаются все оправдательные документы по тем операциям, которые отражены в банковских выписках, например, согласно № 16 в банковской выписке банк оплатил 43.000 руб., о чем свидетельствует платежное поручение № 16 от 02.02.2006г. (приложение ……..) и согласно № 324 в банковской выписке с нашего расчетного счета было оплачено 55.240 руб., о чем свидетельствует поручение  № 324 от 02.02.2006г.

         Выписка банка тщательно сверяется со всеми приложенными документами: сверяются суммы, остатки, и составляются проводки по счету 51 «Расчетный счет». Все операции по расчетному счету ведутся в программе 1С: Предприятие 7.7. В конце месяца все банковские документы подшиваются в дело.

         В процессе своей деятельности 124 АРЗ приходится вести учет с подотчетными лицами. На определенные расходы подотчетных лиц денежные средства могут выдаваться в бухгалтерии или подотчетное лицо тратит свои личные деньги, о чем составляет авансовый отчет. О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов (Приложение …….). В данном случае оправдательными документами к авансовому отчету Зубковой Ж.М. являются чеки № 2591, 2592 РУП «Белпочта» и акт комиссии.

          Случаем, когда денежные средства выдаются подотчетному лицу, может быть командировка. Тогда к авансовому отчету обязательно прилагается командировочное удостоверение (Приложение …….). Из данного приложения мы видим, что командировка двухдневная и подотчетному лицу полагается к выплате 23.000 рублей (суточные плюс ночные). Далее по расходным кассовым ордерам подотчетным лицам будут выплачены причитающиеся суммы.

         Порядок проведения сверки с поставщиками и покупателями: для контроля и отслеживания сумм долгов предприятий по оплате составляют акты сверки. Акты сверки взаимных расчетов составляются в бухгалтерии.

         Акт взаимозачета встречных однородных требований составляется в тех случаях, когда оплата производится «бартером», т.е. оплата не деньгами, а к зачету принимается сумма по товарной накладной, которая представляется покупателю (приложения х……х…..). Из приведенных приложений мы видим, что по данным акта сверки ЧТПУП Промтехноцент № п/п № 8 приход (21.09.2005 № 0036518) на сумму 546.423 указанная сумма поступившей товарной накладной по запасным частям, эта же накрадная принята к зачету (эта же сумма проходит по акту взаимозачета встречных однородных требований). Итого, из акта сверки взаимных расчетов мы видим, что долг нашего предприятия на 30.09.2005 составляет 7.741.639 руб.

        

ИНФОРМАЦИЯ

об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета

50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 76, 76, 06, 007 в январе 2006г.

по ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»


Содержание хозяйственной операции

Наименование док, ссылка на приложение в отчете

Корреспондирую-щие счета


Сумма, руб.

Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете


Д


К

1

2

3

4

5

6

1.  Сдана в банк выручка

РКО № 56

51

50

121370

Кассовая книга

2. Выдано Мельникову В.С. отпускные за февраль

РКО № 50

70.1

50.1

315000

Кассовая книга

3. Поступила выручка от столовой

ПКО № 0425110

50.1

90.1

61510

Кассовая книга

4. Приход в кассу выручки завода от Фурс Г.А.

ПКО №

0425098

50.1

62.4.1

1333450

Кассовая книга

5. Получена денежные средства с ссудного счета в кассу для выдачи з/платы

ПКО №

0425073

50.1

66.4.1

53960000

Кассовая книга

6. Выданы под в подотчет  суммы Нахайчук Г.П.

РКО № 57

71.2

50.1

30920

Кассовая книга

7. Произведена оплата за костюм утепленный

Платежное поручение № 295 от 31.01.2006

60.2.1

51.1

78300

Выписка банка

8. Перечислено с р/с оплата ИМНС по подоходному налогу за январь месяц

Платежное поручение № 304

от 31.01.2006

68.4.1

51

67000

Выписка банка

9. Перечислены страховые взносы по обязательному страхованию  в Белгосстрах за январь месяц

Платежное поручение № 302 от

31.01.2006

76.2

51

10000

Выписка банка

10. Поступление ТН-2 (с юниграммой)

ТН-2 № 0031517

от 30.01.2006

006


17949


11. Списание ТН-2

Прих.-расх. Накладная от 17.01.2006


006

16540


         В общем после изучения данной темы мною установлены некоторые недостатки в учете денежных. При наличии программы 1С: Предприятие 7.7 приходные и расходные кассовые ордера, а так же авансовые отчеты заполняются вручную. Как было указано выше заработная плата выдается по ведомости каждому работнику на руки, что соответственно увеличивает объем работы кассира в дни выдачи аванса и заработной платы, так же увеличивает его ответственность при подсчете денежной наличности, чего естественно можно избежать, переведя оплату труда на пластиковые карточки.

        

Отчетность предприятия.

         В конце года каждое предприятие должно проанализировать результаты своей финансово-хозяйственной деятельности и на основании данных бухгалтерского учета составить бухгалтерскую отчетность предприятия.

         Составление годовой бухгалтерской отчетности предусматривает ряд подготовительных работ, из которых основными являются:

- инвентаризация имущества и обязательств;

- отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации независимо от сроков окончания в отчетном году;

- отражение в бухгалтерском учете ошибок и искажений, выявленных либо аудиторской проверкой, либо самим предприятием при составлении отчетности;

- проведение переоценки основных средств, незавершенного строительства  и другого имущества и обязательств, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Отражение результатов переоценки в бухгалтерском учете отчетного года;

- сверка данных аналитического учета с данными синтетического

- реформация баланса

- подготовка изменений в учетную политику субъекта хозяйствования.

         Для того, чтобы представляемая отчетность была достоверной, перед составлением бухгалтерской отчетности нужно провести обязательную инвентаризацию имущества и обязательств. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Результаты инвентаризации за 2004 год представлены в Приложении ………. Из приложения видно что, что инвентаризационная комиссия обнаружила излишки основных средств. Это обусловлено тем, что еще в 1992 году при проведении инвентаризации с учета был списан ряд станков, которые в последствие не были вывезены и сданы в металлолом, в виду того, что часть из них были в рабочем состоянии. В последствие следующих лет из-за халатности инвентаризационных комиссий при проведении инвентаризации эти списанные станки не брали во внимание и нигде не учитывали. И уже в конце 2004 года они были снова оприходованы как излишки и поставлены на учет. Так же из приложения видны обнаруженные недостачи, которые в установленном порядке отнесены на виновных лиц, с последующим удержанием их стоимости.

         Главным документом, который показывает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является бухгалтерский баланс. Далее идут отчет о прибылях и убытках; приложение к бухгалтерскому балансу; отчет о движении источников собственных средств; отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании полученных средств; пояснительная записка к балансу; аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации. Бухгалтерская отчетность подписывается директором и главным бухгалтером.

         Основным документом, которым должен руководствоваться бухгалтер, это Закон «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994г. № 3321-XII в ред. От 25.06.2001г. № 42-3 – он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

         В виду того, что бухгалтерский учет на заводе, как было указано выше, ведется в программе 1С: Предприятие 7.7, это облегчает работу по составлению бухгалтерской отчетности. Во-первых, при наличии сети в бухгалтерии, объединяются все данных различных участков работ. Во-вторых, все формы  бухгалтерской отчетности (Баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.) имеются в программе. В-третьих, ввиду того, что большинство операций бухгалтерского учета ведется в программе, главному бухгалтеру остается проверить данные 1С: Предприятие 7.7 (карточки счетов, анализ счетов, оборотно-сальдовая ведомость,  и др.) и те документы, которые жнее вносятся в программу, а ведутся на бумажном носителе.

         Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, которым считается  календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Годовую бухгалтерскую отчетность представляют:

- органам государственного управления (для 124 АРЗ это Государственный военно-промышленный комитет Республики Беларусь).

         Квартальная бухгалтерская отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала; годовую – в течение 90 дней по окончании года. Однако Государственный военно-промышленный комитет Республики Беларусь вправе конкретизировать сроки представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

         Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что бухгалтерская отчетность необходима для своевременного обнаружения и предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.









ВЫВОД

         В процессе прохождения практики на УП «124 автомобильный ремонтный завод» и на основе данных о деятельности завода за последние 3 года мою было установлено следующее:

Во-первых, на протяжении этих лет завод находится в тяжелом положении в виду того, что ранее завод относился к Министерству обороны РБ (профиль завода – ремонт автомобилей, относящихся к Министерству обороны РБ),    










Календарный план-график

Производственной (преддипломной) практики

Студента   Колтович Е.С.  группы  0306з(т)  факультета учетно-финансового

1. Место практики ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»

2. Адрес практики г. Минск, ул. Буденного, 1а

3. Руководители практики:

    от института Шмея Наталья Евгеньевна

    от предприятия Вилькоцкая Тамара Иосифовна

4. Календарный план прохождения практики на рабочих местах (имеется в дневнике прохождении практики):

№ п/п

Рабочее место

Наименование тем

Кол-во дней

Срок прохождения

1

2

3

4

5

1

Бухгалтерия

Инструктаж по ОТ и ТБ, ознакомление с правилами внутреннего трудового распорядка, разработка календарного плана-графика практики


1


23.01.2006

2

Бухгалтерия,

Отдел кадров,

цеха завода

Ознакомление с предприятием: документально по предоставленным документам и фактически – путем экскурсии по территории завода, управленческой части и некоторым цехам


1


24.01.2006

3

Бухгалтерия,

Отдел кадров

Ознакомление со структурой и системой управления, на основании предоставленной учетной политики предприятия на 2005г., а так же пояснительной записки к балансу, с предметом основной деятельности


1


25.01.2006

4

Бухгалтерия

Изучение предоставленного годового отчета предприятия (бухгалтерского баланса на 01.01.2005г.) и пояснительной записки к нему.


1


26.01.2006

5

Бухгалтерия

Из бухгалтерского баланса и пояснительной записки к нему выписать необходимые экономические показатели и составить краткий аналитический обзор работы предприятия.


1


27.01.2006

6

Бухгалтерия,

Отдел кадров,

ОЗП

Учет труда и заработной платы. Изучить и отразить в отчете: применение на предприятии формы и системы оплаты труда; составление штатного расписания; прием на работу и движение персонала; учет рабочего времени; начисление з/платы; расчет и учет удержаний из з/платы; обязательные отчисления от фонда оплаты труда и др.




5




30.01.2006 -

03.02.2006

7

Бухгалтерия

Учет денежных и расчетных операций. Изучить: порядок получения и сдачи денег в банк, движение наличных денег в кассе; порядок заполнения кассовых документов и регистров; оформление банковских документов на оплату; порядок расчета с поставщиками, покупателями и заказчиками; учета расчетов с бюджетом и соц.страхом; порядок обработки банковских выписок; учет расчетов с подотчетными лицами; порядок проведения сверки расчетов.




5




06.02.2006 -

10.02.2006

8

Бухгалтерия

Отчетность предприятия. Изучить: состав бухгалтерской отчетности; нормативные документы; суть подготовительной работы, предшествующей годовому отчету; источники информации, методику заполнения форм бухгалтерской отчетности; порядок рассмотрения, утверждения и представления бухгалтерской отчетности.




5




13.02.2006 -

17.02.2006

9

Бухгалтерия, Отдел маркетинга

Организация экономического анализа на предприятии. Изучить структуру экономической службы предприятия, распределение обязанностей между специалистами при планировании и проведении аналитической работы, механизм составления бизнес-плана, степень использования результатов  АХД для повышения эффективности производства.




5




20.02.2006 -

24.02.2006

10

Бухгалтерия, Отдел кадров

Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда. Проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами в целом и по категориям персонала. Проанализировать - использование фонда рабочего времени;  производительность труда и трудоемкость продукции. По результатам сделать выводы.



3



27.02.2006 -

01.03.2006

11

Бухгалтерия

Анализ затрат на производство и себестоимости продукции, товаров и услуг. Изучить: затраты на производство по элементам и статьям калькуляции. Проанализировать затраты на рубль произведенной продукции и себестоимость основных изделий; прямых материальных и трудовых затрат. По результатам сделать выводы.

2

02.03.2006-

03.03.2006

12

Бухгалтерия

Ревизия (аудит) кассы и кассовых операций, расчетов по операциям с банком. Осветить следующие вопросы:

Обеспечение условий хранения и наличных денег в кассе; соблюдение правил ведения кассовых операций; документального оформления операций по приходу и выдаче наличных денег; соблюдение лимита хранения денег в кассе; наличие выписок по лицевым счетам и др.



5



06.03.2006-

10.03.2006

13

Бухгалтерия

Ревизия (аудит) расчетных операций по оплате труда. Осветить следующие вопросы: правильность и целевое использование подотчетных сумм; выявление незаконных и нецелесообразных расходов; соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов; соблюдение расчетно-финансовой дисциплины; установление реальности задолженности; правильность использования предприятием ссуд банка; правильность методики расчетов с бюджетом; правильность и своевременность расчетов с работниками по оплате труда и др.   




5




13.03.2006

17.03.2006

14

Бухгалтерия

Ревизия (аудит) затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции

2

20.03.2006-

21.03.2006

15

Бухгалтерия

Контроль состояния учета и отчетности на предприятии.

3

22.03.2006

25.03.2006


Руководитель от предприятия        ____________    _______________

Руководитель от института            ____________    _______________

















Контроль полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных со счетов 124 АРЗ в банке

(проверяемый период – октябрь, ноябрь 2005г.)

Номер чека

Дата выписки чека

Сумма по чеку,

Руб.

По выписке банка

Оприходовано по кассе

Отклонения

Дата получения

Сумма,

Руб.

Дата

№ ордера

Сумма,

Руб.

Дни

Сумма,

Руб.

Октябрь

559937

03.10.2005

692000

03.10.2005

692000

03.10.2005

0280970

692000

-

-

559938

05.10.2005

05.10.2005

200000

1018100

05.10.2005

0280974

1218100

-

-

559939

06.10.2005

13400

06.10.2005

13400

06.10.2005

0280977

13400

-

-

559940

10.10.2005

1973500

10.10.2005

1973500

10.10.2005

0280980

1973500

-

-

559941

Испорчен









559942

12.10.2005

16800000

12.10.2005

16800000

12.10.2005

0280987

16800000

-

-

559943

14.10.2005

13074400

14.10.2005

13074400

14.10.2005

0280992

13074400

-

-

559944

18.10.2005

11400000

18.10.2005

11400000

14.10.2005

0280995

11400000

-

-

559945

19.10.2005

14000000

19.10.2005

14000000

19.10.2005

0280997

14000000

-

-

559946

20.10.2005

79600

20.10.2005

79600

20.10.2005

0280999

79600

-

-

559947

21.10.2005

11900000

21.10.2005

80000

120000

11700000

21.10.2005

0383001

11900000

-

-

559948

28.10.2005

490000

28.10.2005

490000

28.10.2005

0383006

490000

-

-


Ноябрь

559949

01.11.2005

161000

01.11.2005

161000

01.11.2005

0415921

161000

-

-

559950

Испорчен









560701

02.11.2005

750000

02.11.2005

750000

02.11.2005

0415924

750000

-

-

560702

09.11.2005

162600

09.11.2005

162600

09.11.2005

0415937

162600

-

-

560703

560704

11.11.2005

11.11.2005

13837000

300000

11.11.2005

13837000

300000

11.11.2005

11.11.2005

0415940

0415941

13837000

300000

-

-

560705

15.11.2005

15700000

15.11.2005

15700000

15.11.2005

0415947

15700000

-

-

560706

560707

16.11.2005

16.11.2005

250000

62600

16.11.2005

50000

62600

200000

16.11.2005

16.11.2005

0415949

0415950

250000

62600

-

-

560708

24.11.2005

22283700

24.11.2005

22283700

24.11.2005

0415960

22283700

-

-

560709

28.11.2005

4139100

28.11.2005

4139100

28.11.2005

0415964

4139100

-

-

560710

30.11.2005

8811700

30.11.2005

8811700

30.11.2005

0415967

8811700

-

-























Правильность и целевое использование подотчетных сумм, а так же их нецелесообразное расходование

(проверяемый период октябрь – ноябрь 2005г.)      

№ РКО, число

Сумма

Кому выданы деньги

На какие цели

№ аванс. отчета

Сумма

Куда потрачена сумма и № чека,

Неиспользованная сумма

ПКО

Сумма незаконных  расходов

Октябрь

379

05.10

15000

Зубковой Ж.М.

Покупка конвертов

163

05.10

15000

Приобретены марки и конверты

Чеки № 330, 331

-

-

-

381

05.10

10030

Шейко А.В.

На хоз. нужды

164

05.10

10030

Приобретена книга по ГСЧС, квитанция № 1188983

-

-

-

387

06.10

8500

Лукьяновой Л.М.

На покупку бланков грамот

164

06.10

8500

Приобретены грамоты, копия чека от 06.09.05

-

-

-



Мельников А.Т.

За наличный расчет

165

10.10

3320

Прохождение мед осмотра Чек № 220651, 120972

-

-

-

385

06.10

23000

Сафонову В.В.

Командировочные расходы

166

10.10

23000

Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668

суточные 2х10000

ночные 1х3000

-

-

-

385

06.10

23000

Гороховику С.С.

Командировочные расходы

167

10.10

23000

Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668

суточные 2х10000

ночные 1х3000

-

-

-

411

24.10

36000

Гороховику С.С.

Командировочные расходы

172

31.10

36000

Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668

суточные 3х10000

ночные 2х3000

-

-

-

411

24.10

36000

Витушко И.Е.

Командировочные расходы

170

31.10

36000

Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668

суточные 3х10000

ночные 2х3000

-

-

-

411

24.10

36000

Ильющицу К.Н.

Командировочные расходы

171

31.10

36000

Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668

суточные 3х10000

ночные 2х3000

-

-

-

414

26.10

1000

Дайнеко А.В.

На хоз. нужды

169

26.10

7070

Приобретена шлифшкурка,

чек № 38

0383005

26.10

-

Ноябрь 2005г.

423

04.11

5000

Сафонову В.В.

Командировочные расходы

174

5000

Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668

суточные 1х5000

-

-

-

423

04.11

5000

Шумскому И.В.

Командировочные расходы

173

04.11

5000

Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668

суточные 1х5000

-

-

-

429

09.11

27000

Ильющицу К.Н.

Командировочные расходы

177

14.11

50400

Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668

суточные 3х10000

гостиница 20400

-

-

-

429

09.11

27000

Гороховику С.С.

Командировочные расходы

176

14.11

36000

Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668

суточные 3х10000

ночные 2х3000

-

-

-

429

09.11

27000

Сафонову В.В.

Командировочные расходы

175

14.11

36000

Командировка в г. Ст.Дроги, в/ч 48668

суточные 3х10000

ночные 2х3000

-

-

-

433

11.11

70000

Корзуну С.Н.

На приобретение красок

179

14.11

68500

Приобретены краски

копия чека от 14.11

1500

0415945

15.11

-

439

14.11

1560

Демидову В.Б.

На хоз. нужды

178

14.11

1560

Приобретена розетка

Чек № 179

-

-

-

437

14.11

15000

Зубковой Ж.М.

Покупка конвертов

180

17.11

15830

Приобретены конверты и отправ-лено заказное письмо

Чеки № 183, 388

-

-

-























Своевременность расчетов с работниками по оплате труда 

 (проверяемый период сентябрь 2005г.)

Справочно: днем выдачи з/платы считается 8 число месяца, аванса – 20 число.

                    В октябре 8,9 – Сб, Вс., следовательно днями выдачи з/платы являются 10, 11, 12.10.2005

                   В декабре 8,9 – Чт, Пт, 10- Сб, следовательно 10 число переносится на 12 – Пн.

Число

Док. и его №

Кол-во чел

Сумма по данным РПВ (РКО)

Сумма  по сч. 70 в Главной книге и журнале проводок за сентябрь

Отклонения

в днях

в сумме

05.10.05

РКО 382

1

500000

500000

-

-

06.10.05

РКО 386

1

13400

13400

-

-

10.10.05

РПВ 187

3

1673500

1673500

-

-

12.10.05

РПВ 188

15

1327000

1327000

-

-

12.10.05

РПВ 189

32

2774200

2774200

-

-

12.10.05

РПВ 190

31

2732000

2732000

-

-

12.10.05

РПВ 191

16

1412600

1412600

-

-

12.10.05

РПВ 192

29

2284200

2284200

-

-

12.10.05

РВП 193

27

2083500

2083500

-

-

12.10.05

РВП 194

45

3702500

3702500

-

-

12.10.05

РПВ 195

7

484000

484000

-

-

12.10.05

РПВ 196

2

270000

270000

-

-

14.10.05

РПВ 197

14

4320000

4320000

2

-

14.10.05

РПВ 198

30

8758300

8290200

2

-

14.10.05

РПВ 196а

3

464200

464200

2

-

18.10.05

РВП 199

29

9554100

8131800

6

-

18.10.05

РПВ 200

14

3054200

3054200

6

-

19.10.05

РПВ 201

3

626000

626000

7

-

19.10.05

РПВ 202

2

600000

600000

7

-

19.10.05

РПВ 208

27

3305700

3305700

7

-

19.10.05

РПВ 206

24

2490500

2490500

7

-

19.10.05

РПВ 204

40

6490200

6490200

7

-

19.10.05

РПВ 205

5

499000

499000

7

-

21.10.05

РКО 404

1

303100

303100

9





















Проверка достоверности начисления заработной платы рабочим на примере ЭМО за январь 2006г.

ФИО по данным РПВ

ФИО по

табелю учета рабочего времени

Профессия, должность по табелю

Квалифика-ционный разряд по табелю

ФИО по данным отдела кадров

Профессия, должность по штатному расписанию

Квалиф.

разряд по штат.

распис.

Примечание

(выявленные отклонения)

Рослик А.В.

Рослик А.В.

Нач. ЭМО

16

Рослик А.В.

Нач. ЭМО

16

-

Демидов В.Б.

Демидов В.Б.

Зам. нач. ЭМО

15

Демидов В.Б.

Зам. нач. ЭМО

15

-

Сюборев В.И.

Сюборев В.И.

Инж.-теплоэнерг.

12

Сюборев В.И.

Инж.-теплоэнерг.

12

-

Венский А.С.

Венский А.С.

Слес.-ремонтник котельной

4

Венский А.С.

Слес.-ремонтник котельной

4

-

Венская Т.Е.

Венская Т.Е.

Оператор котельной

3

Венская Т.Е.

Оператор котельн.

3

-

Савицкая А.А.

Савицкая А.А.

Подсобный рабочий

1

Савицкая А.А.

Подсоб. рабочий

-

Тадра В.В.

Тадра В.В.

Водитель а/крана

-

Тадра В.В.

Водитель а/крана

-

-

Альтман В.Л.

Альтман В.Л.

Машинист компрес- сорной установки

3

Альтман В.Л.

Машинист компр. установки

3

-

Рыжик С.М.

Рыжик С.М.

Слесарь КИПиА

5

Рыжик С.М.

Слесарь КИПиА

5

-

Валькевич А.Н.

Валькевич А.Н.

Токарь

5

Валькевич А.Н.

Токарь

5

-

Семенчук А.В.

Семенчук А.В.

Слесарь МСР

6

Семенчук А.В.

Слесарь МСР

6

-

Русак А.А.

Русак А.А.

Слесарь МСР

6

Русак А.А.

Слесарь МСР

5

В штатн. расписан. всего 1 ед. 6 разряда слесаря МСР – т.е. завышен тарифн. разряд на ед.   

Кравченко Л.Г.

Кравченко Л.Г.

Слесарь-ремонтник

5

Кравченко Л.Г.

Слесарь-ремонтн.

5

-

Жавнерчик Ю.В.

Жавнерчик Ю.В.

Токарь

6

Жавнерчик Ю.В.

Токарь

6

-

Саевич К.И.

Саевич К.И.

Слесарь по ремонту перегрузочн. машин

6

Саевич К.И.

Слесарь по рем. перегруз. машин

6

-

Паталей Г.П.

Паталей Г.П.

Слесарь-ремонтник

5

Паталей Г.П.

Слесарь-ремонтн.

5

-

Козик Н.М.

Козик Н.М.

Каменщик

4

Козик Н.М.

Каменщик

4

-

Шех О.М.

Шех О.М.

Электрик

6

Шех О.М.

Электромонтер по ремонту электро-оборудования

6

Несоответствие  наименования должности

Березин В.Е.

Березин В.Е.

Электрик

5

Березин В.Е.

Электромонтер по ремонту электро-оборудования

5

Несоответствие  наименования должности

Курчин В.Г.

Курчин В.Г.

Обмотчик

5

Курчин В.Г.

Обмотчик

5

-

Воронько А.П.

Воронько А.П

Сантехник

6

Воронько А.П

Монтажник санитарно-технич. систем

6

Несоответствие  наименования должности

Ладутько И.С.

Ладутько И.С.

Сантехник

5

Ладутько И.С.

Монтажник санитарно-технич. систем

5

Несоответствие  наименования должности

Стрельский В.Ф

Стрельский В.Ф.

Сантехник

6

Стрельский В.Ф.

-

В штатном расписании нет единицы «сантехник» и нет свободных единиц «монтажника санит.-технич. Систем»

Николаеня А.И.

Николаеня А.И.

Сварщик

6

Николаеня А.И.

Электрогазо-сварщик

6

Несоответствие  наименования должности

Мирончик А.И.

Мирончик А.И.

Плотник

3

Мирончик А.И.

Плотник

3

-

Гриневич А.Г.

Гриневич А.Г.

Столяр-станочник

4

Гриневич А.Г.

Столяр-станочн.

4

-

Ярига А.В.

Ярига А.В.

Сварщик

4

Ярига А.В.

Электрогазосвар.

4

Несоответствие  наименования должности

Драгун Р.К.

Драгун Р.К.

Слесарь-ремонтник

5

Драгун Р.К.

Слесарь-ремонт.

5

-

Соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов

 

         Данный вопрос мы рассмотрим на примере нескольких командировочных удостоверений и приложенных к ним авансовых отчетов:

         Справочно: в ноябре месяце возмещение командировочных расходов производилось по установленным с 1 января 2005 года нормам:

Суточные: - 10000 руб. за каждый день командировки;

                  - 5000 руб. при однодневных служебных командировках, если есть возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания;

По найму жилого помещения: - 3000 руб. без предоставления подтверждающих документов.

         С 01.01.2006 года возмещение командировочных расходов производилось по установленным нормам:

Суточные: - 12000 руб. за каждый день командировки;

                  - 6000 руб. при однодневных служебных командировках, если есть возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания;

По найму жилого помещения: - 3600 руб. без предоставления подтверждающих документов.

        

1.   На основании приказа № 38-а от 03.11.2005г. инженер-приемщик И.В.Шумский направлен в командировку на 1 день 04.11.2005 в г. Ст.Дороги в в/ч 48668 для получения ремонтного фонда. По авансовому отчету И.В.Шумскому оплачено 5000 рублей.

         Результат проверки: командировочные расходы оплачены правильно, т.к. это однодневная командировка с возможностью возвращения к месту проживанию, и оплачивается в размере 5000 руб.

2. На основании приказа № 39-а от 09.11.2005г. мастер ОТК К.Н.Ильющиц направлен в командировку на 3 дня с 09.11.05 по 11.11.05 в г. Ст.Дороги в в/ч 48668 для получения тех. имущества. По авансовому отчету К.Н.Ильющицу оплачено 50400 рублей.

         Результат проверки: по командировочному удостоверению оплачивается 30000 рублей суточных (3 дня * 10000); на основании приложенного счета гостиницы за проживание с 09.11.05 по 11.11.05 на сумму 20400 было установлено, что он действительно ночевал 2 ночи с 9 на 10, и с 10 на 11 ноября; следовательно по счету гостиниц 20400 возмещены полностью. Командировочные расходы оплачены правильно.

3. На основании приказа № 3-а от 17.01.2006г. экономист С.С.Гороховик направлен в командировку на 3 дня с  17.01.06 по 19.01.06. в г. Ст.Дроги в в/ч 48668 для получения тех.имущества. К авансовому отчету не приложено никаких документов, и по авансовому отчету оплачено 36000.

         Результаты проверки: в авансовом отчете сделан следующий расчет

Суточные = 3 х 10000 = 30000 руб.

 Ночные = 2 х 3000 = 6000 руб.

         Т.к. с 01.01.2006г. установлены новые тарифы возмещения командировочных расходов, указанные выше в справке, то возмещение командировочных расходов С.С.Гороховику рассчитано не правильно по старым тарифам. Следовательно исправленные записи будут следующие:

Суточные = 3 х 12000 = 36000 руб.

Ночные = 2 х 6000 = 12000 руб.

Итого 36000+12000 =  48000 рублей.

         По авансовому отчету С.С. Гороховику следует доплатить 12000 руб. (48000 – 36000).

       















Похожие работы на - Организация аналитической работы и анализа хозяйственной деятельности

 

Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу
Без плагиата!