Государственный кредит
Оглавление
1. Государственный кредит (понятие,
формы, место в финансовой системе, правовые основы)
. Аудиторский финансовый контроль
. Задача
Список использованных нормативных
актов и литературы
1. Государственный кредит (понятие, формы, место
в финансовой системе, правовые основы)
Государственный кредит - это кредит, который
предоставляется государством. Он является особой формой государственного
финансирования, при которой средства выделяются на возвратной основе и только в
том случае, если возможности безвозмездного бюджетного финансирования уже
исчерпаны или если в таковом нет крайней необходимости. В отличие от
банковского, государственный кредит предоставляется на льготных условиях,
поэтому он служит не просто источником пополнения финансовых ресурсов, но и
эффективным инструментом централизованного регулирования экономики.
Государственный кредит предоставляется либо в целях вынужденной, либо
поощрительной поддержки.
В целях вынужденной поддержки государственный
кредит предоставляют в том случае, если кредиты коммерческих банков не могут
быть привлечены из-за высокого риска невозврата средств или неспособности
заемщика выплатить установленный банками процент. Такие кредиты направляют:
· в отдельные регионы страны,
нуждающиеся в дотациях;
· в низкорентабельные, но необходимые
отрасли народного хозяйства (такие, как сельское хозяйство, угольная
промышленность);
· на развитие экономической и
социальной инфраструктуры;
· в отдельные стратегически важные
объекты (например, предприятиям военно-промышленного комплекса (ВПК) или
атомной энергетики).
В целях поощрительной поддержки государственный
кредит может быть предоставлен отдельным отраслям и предприятиям, играющим
значительную роль в развитии экономики страны. Такие кредиты также размещаются
на конкурсной основе под эффективные инвестиционные проекты.
Государственный кредит может предоставляться в
денежной форме (в виде прямого выделения бюджетных средств), а также налогового
или инвестиционного налогового кредитов. Налоговый кредит представляет собой
отсрочку по уплате налога, а инвестиционный налоговый кредит - возможность в
течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои налоговые
платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
В нашей стране в настоящее время порядок и
условия предоставления таких кредитов определяются Налоговым кодексом РФ и
Приказом Минфина России от 30 сентября 1999 г. № 646.
Налоговый кредит может быть предоставлен по
одному или нескольким налогам на срок от трех месяцев до одного года следующим
предприятиям:
· понесшим ущерб от обстоятельств
непреодолимой силы;
· которым задержано предусмотренное
бюджетное финансирование;
· с сезонным характером производства и
реализации продукции;
· находящимся на грани банкротства.
Проценты начисляют только в последних двух
случаях по ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
Инвестиционный налоговый кредит может быть
предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на
срок от одного года до пяти лет следующим предприятиям:
· осуществляющим научные исследования
и опытно-конструкторские разработки;
· проводящим техническое
перевооружение;
· реализующим инновационные проекты.
Сумма, на которую уменьшают налоговые платежи
при предоставлении такого кредита, не может превышать 50% причитающихся
платежей по налогу.
Нельзя не упомянуть о том, что в экономической
литературе достаточно часто высказывается точка зрения, согласно которой к
государственному кредиту относят не только те кредитные отношения, при которых
государство выступает кредитором, но и те, при которых оно выступает заемщиком.
Однако такая точка зрения отнюдь не бесспорна. Государство для покрытия
дефицита бюджета привлекает финансовые ресурсы путем распространения
государственных облигаций не только среди банков, но и среди широкого круга
предприятий, организаций и физических лиц, которые передают ему свои
собственные временно свободные денежные средства, а это является признаком
займа.
Таким образом, привлечение заемных средств
государством скорее следует классифицировать как государственный займ, который,
по-видимому, следует отличать от государственного кредита.
Структура государственного кредита образуется из
различных взаимосвязанных компонентов и видов. В зависимости от статуса
заемщика различают, такие виды государственных кредитов, как централизованный и
децентрализованный государственный кредит. В первом случае государственные
ценные бумаги выпускаются правительством (Министерством финансов), во втором -
местными органами власти. Местные займы являются важной составной финансов
регионального самоуправления. Они позволяют мобилизовать временно свободные
денежные средства для нужд развития конкретных регионов. Децентрализованных
государственный кредит и местные займы в перспективе могут стать важным финансовым
инструментом развития народного хозяйства.
В зависимости от места размещения различают
такие формы государственных кредитов, как внутренние государственные займы
(размещаются в данном государстве в национальной валюте) и внешние займы
(размещаются за рубежом в иностранной валюте). Однако в процессе размещения
внутренних государственных займов могут принимать активное участие и
нерезиденты. Либерализация порядка инвестирования средств нерезидентов на рынок
государственных ценных бумаг расширяет его финансовые возможности.
Основная доля государственных расходов
осуществляется в национальной валюте, поэтому преимущественное развитие
получает внутренний государственный кредит. Но широкое международное разделение
труда, обмен технологиями и научно-техническими идеями, оказание финансовой
помощи иностранным государствам - все это обусловливает интенсивное развитие
международного государственного кредита, осуществляемого в иностранной валюте.
В систему государственных кредитных отношений включается также условный
государственный кредит, когда государство выступает в роли гаранта по кредитам,
предоставляемым иностранным заемщикам, местным органам власти, государственным
объединениям и т.п.
Внутренний государственный кредит может
выступать в следующих формах:
заимствование средств общегосударственного
ссудного фонда. ЦБ РФ предоставляет часть своих кредитных ресурсов на покрытие
расходов правительства, не опосредуя операцию покупкой государственных ценных
бумаг;
обращение части вкладов населения в
государственные займы. Посредником в этой операции выступает уполномоченный
коммерческий банк, который передает средства без ведома реальных владельцев
через покупку особо ценных бумаг - сберегательных сертификатов, казначейских
обязательств и др. В качестве примера можно привести Сберегательный банк РФ.;
государственные займы привлекают временно
свободные денежные средства юридических и физических лиц на финансирование
общественных потребностей путем выпуска и реализации государственных ценных
бумаг.
Целевые бюджетные кредиты являются источниками
финансирования отраслевых программ инвестиционного характера, конверсии
оборонной промышленности, пополнения оборотных средств предприятий и др.
Бюджетные кредиты предусматриваются в бюджете на
текущий год. Но поскольку их выделение связано с финансированием мероприятий
долгосрочного характера, то возникает необходимость в преемственности программ
кредитования на протяжении нескольких финансовых лет.
Государственный кредит является
составной частью одного из звеньев финансовой системы Российской Федерации -
кредита
<#"892270.files/image001.gif">
Схема 1. Виды государственного долга
РФ
Схема 2. Методы управления
государственным долгом
Схема3. Виды государственных займов
2. Аудиторский финансовый контроль
Аудиторский контроль наряду с
ведомственным, внутрихозяйственным и общественным контролем относится к
негосударственным видам финансового контроля.
Развитие рыночных отношений,
формирование новой налоговой системы, финансового рынка, создание предприятий
различных форм собственности, расширение внешнеэкономических связей резко
повысили требования к финансовой надежности субъектов хозяйствования и
объективности при оценке их финансового состояния. Это привело к необходимости
создания в России системы аудита.
Основными задачами аудиторского
контроля являются установление достоверности бухгалтерской и финансовой
отчетности проверяемых экономических субъектов и соответствия, совершаемых ими
финансовых и хозяйственных операций действующим нормативным актам, проверка
расчетно-платежной документации, налоговых деклараций и других финансовых
документов.
В зависимости оттого, кто проводит
проверку, аудит подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний аудит
осуществляется службой внутреннего контроля предприятий и организаций. Он
направлен на повышение эффективности управленческих решений ио экономному и
рациональному использованию ресурсов хозяйствующих субъектов. Конкретные задачи
служб внутреннего аудита определяются в зависимости от требований руководства
предприятия. Внутренний аудит должен проводиться непрерывно, охватывать все
участки хозяйственной деятельности, носить предметный, строго направленный
характер.
Внешний аудит - это независимый
финансовый контроль. Его осуществляют аудиторские организации (фирмы) или
физические лица, прошедшие соответствующую аттестацию и получившие лицензию на
право осуществления аудиторской деятельности.
Основными целями аудиторских
проверок являются: проверка достоверности бухгалтерской и финансовой
отчетности, экспертиза финансового состояния субъекта хозяйствования,
разработка рекомендаций по повышению его финансовой устойчивости и
платежеспособности. Внешние аудиторские проверки проводятся в точном
соответствии со стандартами и требованиями федерального законодательства,
строго регламентирующего обязанности и ответственность аудиторских организаций.
Аудиторские проверки бывают
обязательными и инициативными.
Обязательная аудиторская проверка
проводится на основании закона, в соответствии с которым обязательную
аудиторскую проверку ежегодно должны проходить все банки (в том числе и ЦБ РФ),
другие кредитные организации, страховые компании, биржи, внебюджетные фонды
(образуемые за счет обязательных взносов и отчислений), благотворительные
фонды, а также коммерческие организации, функционирующие в форме акционерных
обществ, и совместные предприятия, имеющие в уставном капитале долю иностранных
инвесторов. Обязательная аудиторская проверка может проводиться по решению
органов государственной власти и управления (такие решения в необходимых
случаях принимают органы следствия, суда и прокуратуры).
Инициативная аудиторская проверка
проводится на добровольной основе по просьбе хозяйствующих субъектов. В
западных странах проведение инициативных аудиторских проверок получило широкое
распространение. Руководители коммерческих организаций заказывают проведение
таких проверок, так как наличие положительного аудиторского заключения повышает
престиж фирмы, ее конкурентоспособность. В России инициативные аудиторские
проверки проводятся пока не так часто.
Аудиторские фирмы наряду с
проведением проверок могут оказывать и другие услуги:
· постановку и ведение бухгалтерского
учета;
· составление налоговых деклараций;
· проведение финансового анализа;
· обучение персонала по финансовым и
бухгалтерским вопросам;
· консультирование по вопросам
хозяйственного, финансового, налогового законодательства.
· Все услуги аудиторских фирм являются
платными. Стоимость их определяется по соглашению сторон.
· Основные задачи аудиторской
проверки:
· установить правильность ведения
бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства;
· установить достоверность финансовой
отчетности, насколько адекватно она отражает истинное финансовое состояние
проверенной организации;
· проверить законность осуществленных
финансовых операций;
· проверить правильность составления
налоговых деклараций.
Результаты аудиторской проверки оформляются в
виде аудиторского заключения, которое может быть:
· положительным (без замечаний), когда
в проверенной организации бухгалтерский учет ведется по всем правилам и
финансовая отчетность отражает истинное финансовое состояние организации;
· с замечаниями, когда аудиторы, давая
в целом положительное заключение, отмечают в нем отдельные недостатки в
постановке бухгалтерского учета и в финансовой отчетности, а также вносят
предложения по их устранению;
· отрицательным, когда в проверенной
организации бухгалтерский учет ведется не по правилам, а финансовая отчетность
недостоверна.
В отдельных случаях (обычно при инициативных
проверках) заключение может не составляться (по просьбе организации - заказчика
проверки).
Аудиторский финансовый контроль в России
развивается. Сфера его деятельности будет расширяться по мере укрепления
цивилизованных рыночных отношений, повышения квалификации сотрудников
аудиторских служб и рос та спроса на их услуги со стороны частных фирм и
корпораций.
. Задача
Найдите общее и особенное в государственных
внебюджетных фондах (пенсионном фонде, фонде социального страхования и фондах
обязательного медицинского страхования). Назовите систему управления данными
фондами и их финансовые планы. Имеется ли связь этих фондов с федеральными и
региональными бюджетами? Какие имеются общие или однозначные источники
формирования бюджетов этих фондов?
Найдите общее и особенное в государственных
внебюджетных фондах (пенсионном фонде, фонде социального страхования и фондах
обязательного медицинского страхования).
Общее:
· всеобщность;
· гласность, демократический характер;
· необлагаемость налогами
· целевой характер формирования и
использования средств;
· общедоступность, многообразие видов.
Особенное:
· Различный уровень процентных ставок
тарифов страховых взносов.
· Различные системы управления
Назовите систему управления данными фондами и их
финансовые планы.
Пенсионный фонд РФ.
Пенсионный фонд Российской Федерации реализует
единую стратегию управления пенсионной системой России. ПФР представлен во всех
республиканских, краевых и областных центрах, городах и большинстве районов
субъектов РФ. Структура ПФР включает в себя Правление ПФР, которому подчиняются
Исполнительная дирекция ПФР, Ревизионная комиссия ПФР и Информационный центр
персонифицированного учета. На региональном уровне ПФР представлен 82
отделениями ПФР в субъектах Российской Федерации и г. Байконуре (Казахстан), а
также территориальными управлениями и центрами по назначению, перерасчету и
выплате пенсий. Координацию деятельности ПФР осуществляет Министерство здравоохранения
и социального развития Российской Федерации.
Согласно Положению о Пенсионном фонде Российской
Федерации, утвержденному постановлением Верховного Совета Российской Федерации
от 27 декабря 1991 года № 2122-1, руководство ПФР осуществляется Правлением и
его постоянно действующим исполнительным органом - Исполнительной дирекцией
ПФР.
Фонд социального страхования:
В Фонд социального страхования Российской
Федерации входят следующие исполнительные органы:
· региональные отделения, управляющие
средствами государственного социального страхования на территории субъектов
Российской Федерации;
· центральные отраслевые отделения,
управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных
отраслях хозяйства;
· филиалы отделений, создаваемые
региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда по согласованию с
председателем Фонда.
Руководство деятельностью Фонда осуществляется
его председателем.
Для обеспечения деятельности Фонда создается
центральный аппарат Фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях
и филиалах - аппараты органов Фонда.
При Фонде образуется правление, а при
региональных и центральных отраслевых отделениях - координационные советы,
являющиеся коллегиальными совещательными органами.
Фонд обязательного медицинского страхования:
Система управления фонда обязательного
медицинского страхования построена согласно статье 33, ФЗ Российской Федерации
от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в
Российской Федерации".
Органами управления Федерального фонда являются
правление Федерального фонда и председатель Федерального фонда.
Правление Федерального фонда является
коллегиальным органом, определяющим основные направления деятельности
Федерального фонда и осуществляющим текущий контроль за его деятельностью.
В состав правления Федерального фонда входят 11
человек. Руководитель уполномоченного федерального органа исполнительной власти
и председатель Федерального фонда входят в состав правления Федерального фонда
по должности. Состав правления Федерального фонда утверждается Правительством
Российской Федерации по представлению руководителя уполномоченного федерального
органа исполнительной власти. кредит финансовый
правовой долг
Имеется ли связь этих фондов с федеральными и
региональными бюджетами?
Финансирование Пенсионного фонда:
. Страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование работодателей и лиц, занимающихся индивидуальным
предпринимательством;
. Отчисления от единого социального
налога;
. Доходы от размещения сумм страховых
взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
. Средства федерального бюджета;
. Прочие источники (Добровольные взносы
физических лиц и организаций, инвестирования).
Из данного перечня источников финансирования
Пенсионного Фонда РФ мы видим, что формируется он как из федерального, так и из
регионального бюджета.
Финансирование фонда социального страхования:
Налогоплательщики: 1) Работодатели, производящие
выплаты наемным работникам. 2) индивидуальные предприниматели, родовые,
семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными
отраслями хозяйствования, крестьянские хозяйства, адвокаты.
Данный фонд, как мы видим, финансируется из
регионального (местного) бюджета.
Финансирование фонда обязательного медицинского
страхования:
- часть страховых взносов
предприятий и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности
<http://www.finekon.ru/organizacionnye%20formy.php> на обязательное
медицинское страхование в размерах, устанавливаемых законодательством РФ;
взносы территориальных фондов на реализацию
совместных программ, выполняемых на договорных началах;
ассигнования из федерального бюджета
<http://www.finekon.ru/federalnyj%20bjudzhet.php> на выполнение
республиканских программ обязательного медицинского страхования;
добровольные взносы;
доходы
<http://www.finekon.ru/dohody.php> от использования временно свободных
финансовых средств
<http://www.finekon.ru/sushhnost%20i%20principy%20finansov.php>;
нормированные страховые запасы
финансовых средств Федерального и территориальных фондов;
средства, предусматриваемые органами
исполнительной власти в соответствующих бюджетах
<http://www.finekon.ru/bjudzhet.php> на обязательное медицинское
страхование неработающего населения.
Данный фонд, как мы видим, имеет
федеральный и региональный источники финансирования.
Какие имеются общие или однозначные
источники формирования бюджетов этих фондов?
Как мы видим общим пунктом
финансирования этих фондов являются отчисления работодателей. Иными словами их
можно назвать налогоплательщиками.
Однозначными источниками
формирования бюджетов каждого из фондов можно назвать:
Пенсионный фонд: Отчисления от
единого социального налога.
Фонд обязательного медицинского
страхования: нормированные страховые запасы финансовых средств Федерального и
территориальных фондов.
Список использованных нормативных
актов и литературы
1. Конституция Российской
Федерации.
. Федеральный закон
Российской Федерации от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном
медицинском страховании в Российской Федерации".
. Е.Ю. Грачева. «Финансовое
право: Схемы и комментарии учебное пособие». - М.: Юриспруденция, 1999.
. Эриашвили Нодари Дарчоевич
«Финансовое право». - М.: Юнити, 2000.
. ФЗ «О бюджете Фонда
социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период
2014 и 2015 годов (219-ФЗ, 03.12.2012)».
. Зевайкина А.Н. Аудиторский
финансовый контроль в Российской Федерации. - М., 2005. - 230 с.
. Учебник для вузов/ Под ред.
проф. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2000
8. В.В. Бурцев. Система
государственного контроля. - Финансы, № 9, 2007.