Управление финансовым состоянием строительно-монтажного предприятия (на примере ООО 'КАМО')

  • Вид работы:
    Дипломная (ВКР)
  • Предмет:
    Финансы, деньги, кредит
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    723,34 Кб
  • Опубликовано:
    2015-06-12
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Управление финансовым состоянием строительно-монтажного предприятия (на примере ООО 'КАМО')

Аннотация

Тема дипломной работы - Управление состоянием строительно-монтажного предприятия (на примере ООО "КАМО"). Актуальность темы работы обусловлена увеличением интереса участников экономического процесса к объективной и достоверной информации о финансовом состоянии предприятия в условиях рыночной экономики.

В данной работе обоснована необходимость исследовать систему управления финансовой деятельностью предприятия (на примере ООО "КАМО"), разработаны предложения и рекомендации по совершенствованию управления финансовой деятельностью предприятия.

В дипломной работе содержится: введение, 4 главы, заключение, библиографический список, приложения.

В дипломной работе использовано ___ таблиц, ___ рисунков, ___ приложений, ___ источника литературы. Общее количество страниц дипломной работы ___.

Содержание

 

Введение

1. теоретические основы финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Финансово-хозяйственная деятельность: роль, задачи и значение в оценке работы предприятия

1.2 Анализ рынка строительства, его особенности, проблемы и тенденции развития

1.3 Нормативно-правовые документы, регулирующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия

2. Анализ финансового состояния предприятия

2.1 Краткая характеристика ООО "КАМО"

2.2 Анализ финансового состояния ООО "КАМО"

2.3 Анализ финансовых результатов компании

3. Разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственного состояния ООО "КАМО"

4. Безопасность жизнедеятельности

4.1 Выявление и анализ опасных и вредных производственных факторов, воздействующих на персонал/сотрудников планово-экономического отдела ООО "КАМО"

4.2 Разработка инженерного метода защиты персонала/сотрудников от действия опасных и вредных производственных факторов

4.3 Расчет освещенности

4.4 Разработка инструкции по безопасности работ для экономиста

Заключение

Библиографический список

Введение

Как известно, одной из главных целей любого предприятия является получение максимальной прибыли, рентабельности и увеличение его стоимости. Для того, чтобы достичь указанные цели, предприятию необходимо наличие эффективной системы менеджмента, в основе которой лежит получение актуальных и подробных сведений, требуемых для принятия взвешенных управленческих решений. Кроме того, руководство компании должно быть уверено, что все существующие оперативные процессы предприятия функционируют на должном уровне. Это говорит о том, что уровень действующего контроля в современных компаниях должен обеспечивать менеджмент информацией, об уровне качественного исполнения поставленных задач и своевременности выявления всех негативных факторов, способных помешать их реализации.

Актуальность темы очевидна в нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой контроль осуществлялся централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения финансового контроля.

Цель выпускной квалификационной работы - исследовать систему управления финансовой деятельностью предприятия и предложить пути его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить

ряд задач:

раскрыть сущность, цели и задачи анализа финансовой деятельности на российских предприятиях;

изучить строительный рынок РФ;

проанализировать и дать оценку финансового состояния предприятия;

провести коэффициентный анализ деятельности предприятия;

предложить мероприятия по совершенствованию управления финансовой деятельностью предприятия.

Предмет исследования: финансовая деятельность на современном отечественном предприятии ООО "КАМО".

Объект исследования: экономические отношения, которые возникают при осуществлении управления финансовой деятельностью на предприятии.

"КАМО" осуществляет производственно-хозяйственную деятельность в области строительства. Основными направлениями деятельности предприятия являются строительство, реконструкция и капитальный ремонт объектов жилищного и социального и назначения в Санкт-Петербурге и Ленинградской области, а также проектирование зданий и сооружений.

Теоретическую основу работы составили труды ведущих российских и зарубежных ученых по проблемам теории и методологии системы финансового контроля, аудита, финансового менеджмента, управленческого учета.

Информационной основой послужили общенаучные принципы, заключающиеся в изучении экономических закономерностей и явлений развития и взаимосвязи.

В работе были использованы следующие методы и приемы научного познания: анализ, синтез, методы группировок, аналитических сравнений, исследование абсолютных и относительных величин.

Исследованием методов финансового контроля постоянно занимаются ведущие отечественные и зарубежные экономисты. Основы финансового контроля заложены в работах P. Адамса, P. Доджа, Д. Pобеpтсона, А. Файоля, P. Фалмеpа. Среди отечественных экономистов следует выделить исследования Басанова И.В., который изучал преимущества и недостатки системы внешнего финансового контроля в стране. Финансовый контроль в правовой среде рассматривается в работах Чунихина Л.

Цель и задачи определяют структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения.

В первой главе раскрываются теоретические основы финансового менеджмента, а именно: его сущность и значение финансового управления для предприятия, приводится методика анализа финансовой деятельности и раскрываются цели и задачи анализа.

Вторая глава посвящена анализу и оценке финансового состояния ООО "КАМО". В ней будет проведен анализ имущества предприятия и источников его образования, анализ ликвидности и платежеспособности, анализ финансовой устойчивости. Также данная глава посвящена подробному анализу финансовых результатов деятельности компании, оценка рентабельности деятельности.

В заключительной главе предлагаются мероприятия по совершенствованию управления финансовыми результатами на предприятии.

Хронологический период исследования - 2012-2014 гг.

1. теоретические основы финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

1.1 Финансово-хозяйственная деятельность: роль, задачи и значение в оценке работы предприятия


Анализ в самом общем философском смысле представляет собой процесс мысленного или фактического разложения целого на составные части. С.И. Ожегов дает следующее толкование этого слова: "Метод научного исследования путем рассмотрения отдельных сторон, свойств, составных частей чего-нибудь" [25, c.66].

С помощью анализа можно выявить структуру исследуемого объекта.

Анализ позволяет:

1)   отделить в предметах и явлениях существенное от несущественного;

2)   сложное свести к простому - является одним из основных методов классификации изучаемых объектов по однородным признакам;

Анализ хозяйственной деятельности можно поделить на два вида:

-       внутрихозяйственный,

-       внешнехозяйственный.

Внутрихозяйственный анализ осуществляется владельцем для собственных целей. При этом используется наиболее оперативная и правдивая информация о ходе производственно-хозяйственной деятельности, а результат анализа не является достоянием общества.

Практическая значимость данной работы заключается в возможности применения результатов исследования для улучшения деятельности рассматриваемого предприятия, а также других предприятий, оказавшихся в аналогичном положении.

Внешнехозяйственный анализ осуществляют налоговые и другие государственные органы.

Благодаря коммерческой тайне правила составления отчетности дают возможность вуалирования действительных результатов производства.

Экономический анализ - это всестороннее, комплексное исследование хозяйственной деятельности предприятия в целях повышения эффективности их работы.

В процессе технико-экономического анализа осуществляется всесторонняя оценка функционирования предприятия, выявляются производственные резервы.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, их социально-финансовая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием факторов и отражающиеся через систему финансовой информации.

На хозяйственную деятельность влияют объективные и субъективные (внутренние) факторы. Внутренние связаны с деятельностью человека и зависят от него.

Содержание финансового анализа - это всестороннее и детальное изучение на основе всех имеющихся источников информации различных аспектов функционирования данной организации, направленное на улучшение её работы путем разработки и внедрения оптимальных управленческих решений, отражающих резервы, выявленные в процессе проведения анализа и пути использования этих резервов [27, c.76].

Объектами финансового анализа являются имущественно-финансовое положение организации, ее производственная, снабженческо-сбытовая, финансовая деятельность, работа отдельных структурных подразделений организации (цехов, производственных участков, бригад) [31, c.144].

Нормальная финансовая деятельность способна обеспечить превышение денежных доходов над расходами, осуществление необходимых инвестиций, возможность формирования резервов на компенсацию убытка при возникновении рисковых ситуаций.

финансовое состояние результат рынок

Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия - повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Задачи финансового анализа:

1)   повышение научно-финансовой обоснованности бизнес-планов, нормативов;

2)   объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;

3)   определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

4)   контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

5)   выявление внутренних резервов;

6)   проверка оптимальности управленческих решений [29, c.132].

Объектом анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти.

Функциями анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются: контрольная, учетная, стимулирующая, организационная и индикативная.

Различают:

1. Горизонтальный сравнительный анализ - применяют для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня показателей от базового;

2. Вертикальный - для изучения структуры экономических явлений и процессов путем расчета удельных весов;

3. Трендовый - при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года (при исследовании рядов динамики);

4. Одномерный - сопоставляется один или несколько показателей одного объекта или несколько объектов по одному показателю;

5. Многомерный - сопоставление результатов деятельности нескольких ПП по нескольким показателям [23, c.106].

После окончания анализа его результаты должны быть определенным образом оформлены. Для этих целей используются пояснительные записки к годовым отчетам, а также справки либо заключения по результатам проведенного анализа.

Результаты проведенного анализа могут быть оформлены также и в бестекстовой форме. В этом случае в аналитических документах имеется лишь набор аналитических таблиц и отсутствует какой-либо текст, характеризующий хозяйственную деятельность организации. Эта форма оформления результатов проведенного экономического анализа в настоящее время применяется все шире.

Рассмотрим основные показатели, анализируемые на исследуемых организаций.

Ликвидность баланса организации - это соотношение между объемом платежных обязательств (налоги, кредитные платежи, оплата труда работников и т.д.) и объемом ликвидных средств организации в определенный период времени. Чаще всего этот термин выступает как синоним понятия "платежеспособность организации". Организация имеет ликвидный баланс, когда стоимость его оборотных активов превышает объемы краткосрочных пассивов. Чем существеннее эта разница, тем в более выгодном финансовом положении находится организация. [15, c.132].

 

Таблица 1.1

Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности

Активы

Пассивы

Название группы

Обозначение

Состав

Название группы

Обозначение

Состав



Баланс до 2011г.

Баланс с 2011г.



Баланс до 2011г.

Баланс с 2011г.

Наиболее ликвидные активы

А1

стр.260 + 250

стр.1250 + 1240

Наиболее срочные обязательства

П1

стр.620 + 630

стр.1520

Быстро реализуемые активы

А2

стр.240 + 270

стр.1230

Краткосрочные пассивы

П2

стр.610 + 650 + 660

стр.1510 + 1540 + 1550

Медленно реализуемые активы

А3

стр.210 + 220 - 216

стр.1210 + 1220 + 1260 - 12605

Долгосрочные пассивы

П3

стр.590

стр.1400

Трудно реализуемые активы

А4

стр. 190 + 230

стр.1100

Постоянные пассивы

П4

стр.490 + 640 - 216

стр.1300 + 1530 - 12605

Итого активы

ВА

 

 

Итого пассивы

ВР

 

 


Итак, рассмотрим основные соотношения активов и пассивов и их значение.

. необходимое неравенство А1> П1. При выполнении такого неравенства можно говорить о стабильном положении организации на текущий период (период составления баланса ликвидности), то это демонстрирует наличие платежеспособности организации на текущий момент формирования баланса. Организация имеет достаточно средств для погашения самых срочных задолженностей.

. необходимое неравенство А2> П2. такое неравенство свидетельствует о том, что данное организация обеспечено необходимыми денежными средствами для своевременных расчетов с кредитующими организациями в ближайшем будущем. В учет принимаются также средства, получаемые от продажи произведенной продукции в кредит.

. необходимое неравенство А3> П3. В таком случае, организация может рассчитывать на долгосрочную стабильную работу (в среднем один производственный оборотный цикл) при условии стабильного своевременного поступления денежных средств (от реализации продукции, прочих платежей в адрес данного организации).

. A4 <= П4. Данное условие выполняется автоматически при условии выполнения первых неравенств (п.1-3) и указывает на то, что организация достаточно устойчиво в финансовом плане, у него достаточно собственных оборотных средств для погашения всех текущих задолженностей [17, c.177].

Для более точного определения степени ликвидности баланса организации рассчитываются коэффициенты ликвидности.

. Коэффициент покрытия долгов (текущей ликвидности). Этот коэффициент показывает способность организации погашать свои задолженности только с использованием оборотных активов. Формула для расчета:

 (1.1)

Где:

А1 - наиболее ликвидные активы;

А2 - быстро реализуемые активы;

А3 - медленно реализуемые активы;

П1 - наиболее срочные обязательства;

П2 - краткосрочные пассивы.

Принято считать значение этого коэффициента в диапазоне значений от (1 - 2,5) - допустимым. Если значение ниже единицы, то следует говорить о высоком риске в области финансов, то есть данная организация "не в силах" своевременно отвечать по всем своим обязательствам. Если же коэффициент равен 2,5 и выше, то организация, скорее всего, не рационально распределяет свои финансы. В данном случае следует пересмотреть систему активы-пассивы и выявить "слабые участки".

. Коэффициент быстрой ликвидности (коэффициент срочной ликвидности). Он показывает, как быстро данная организация способно покрывать краткосрочные задолженности. Формула для расчета:

 (1.2)

Наиболее оптимальными для этого показателя являются числовые значения в области чисел (0,8 - 1,5).

. Коэффициент абсолютной ликвидности. Данный коэффициент указывает на часть текущих задолженностей, которую организация может погасить в данный момент. Формула для расчета:

 (1.3)

Считается, что минимально допустимое значение для коэффициента абсолютной ликвидности должно быть не менее 0,2. То есть, ежедневно организация с значением коэффициента быстрой ликвидности, равным 0,2, сможет покрывать с помощью ликвидных активов 20% срочных платежей.

. Наиболее масштабный показатель ликвидности - общий показатель ликвидности баланса.

Формула для расчета:

 (1.4)

Где П3 - долгосрочные пассивы.

Для стабильной организации с нормальной ликвидностью баланса значение коэффициента должно быть равным единице или более.

Подводя итоги, отметим, что все указанные выше коэффициенты в идеале рассчитываются дважды: в начале и конце анализируемого периода. При несоответствии отдельных значений показателей с нормативами их н оценивают в динамике. [19, c.107].

Анализ финансовой устойчивости в этом отношении позволяет отразить все экономические показатели компании, а также за счет рационального управления трудовыми, финансовыми и материальными ресурсами создать такой баланс, при котором доходы будут превышать расходы в несколько раз. В результате этого будет осуществлен стабильный приток финансовых средств, который позволит обеспечить фирме как текущую, так и долгосрочную платежеспособность. Помимо этого, такое положение дел также позволит в наиболее полной мере удовлетворить инвестиционные ожидания собственников. [17, c.115].

На основе показателей источников финансирования запасов и затрат можно рассчитать показатели обеспеченности (избытка или недостатка) источников финансирования запасов, в том числе:

 (1.5)

Где

СОС - собственные оборотные средства; З - стоимость запасов.

 (1.6)

Где

ДИ - долгосрочные источники финансирования

 (1.7)

Где

ОИЗ - общая сумма источников финансирования запасов.

На основании показателей обеспеченности запасов источниками финансирования можно сформировать трехфакторную модель, позволяющую определить тип финансовой устойчивости организации [19, c.211].

Характеристика основных типов финансовой устойчивости организации представлена в таблице 1.2.

 

Таблица 1.2

Уровень обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования при разных типах финансовой устойчивости


Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования

Типы финансовой устойчивости

ΔСОС

ΔДИ

ΔОИЗ

Абсолютная

≥ 0

≥ 0

≥ 0

Нормальная

≤ 0

≥ 0

≥ 0

Нарушенная

≤ 0

≤ 0

≥ 0

Кризисная

≤ 0

≤ 0

≤ 0


Полученные данные сравниваются с показателями предыдущего периода (если таковых ещё у фирмы не было, то с показателями аналогичных организаций). Так осуществляется прогноз ситуации. Показатели финансовой устойчивости могут выявляться на основе отчетов бухгалтерии (пассивов и активов) за определенный период, сравниваться с предыдущими данными или идеальными показателями, которые можно взять из официальных источников: рекомендации Минэкономразвития России [36, c.254].

Для анализа финансовой устойчивости организации существует ряд коэффициентов, которые вычисляются по соответствующим формулам.

Основные из них это:

Коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент автономии) вычисляется по формуле:

 (1.8)

Где

Кскк - Коэффициент концентрации собственного капитала,

СК - собственный капитал,

ВБ - валюта баланса

Этим коэффициентом характеризуется часть собственников организации в общей сумме средств, вложенных в организации. Если данный коэффициент имеет высокое значение, это означает, что организация финансово устойчивое и слабо зависит от внешних кредиторов.

Коэффициент финансовой зависимости вычисляется по формуле:

 (1.9)

Где Кфз - коэффициент финансовой зависимости.

Если коэффициент финансовой зависимости имеет значение больше 1.5, то это означает, что за счет заемных средств финансируется достаточно большая доля совокупных активов организации. Финансовая устойчивость такой организации невысока, так как организация становится зависимой от кредиторов.

Коэффициент отношения собственных и заемных средств вычисляется так:

 (1.10)

Где

Кс/з - Коэффициент отношения собственных и заемных средств,

ЗК - заемный капитал

Чем сильнее коэффициент соотношения заемных и собственных средств превышает единицу, тем выше зависимость организации от кредитов.

Коэффициент концентрации заемного капитала вычисляется по формуле:

 (1.11)

Где

Кзк - коэффициент концентрации заемного капитала

Большое значение коэффициента может сигнализировать как о доверии со стороны банков, так и о преддефолтном состоянии организации, низкое - либо об осторожной и взвешенной политике менеджмента. [33, c. 195].

Коэффициент структуры заемного капитала определяется по формуле:

 (1.12)

Где

Ксзк - коэффициент структуры заемного капитала,

Данный коэффициент финансовой устойчивости организации показывает, какую часть в обязательствах составляют долгосрочные займы. Низкое значение этого показателя означает, что организация сильно зависит от краткосрочных займов, а значит и от сиюминутной конъюнктуры рынка.

Коэффициент структуры долгосрочных вложенийполучается по формуле:

 (1.13)

Где

Ксдп - коэффициент структуры долгосрочных вложений,

ВнА - внеоборотные активы

Такой коэффициент вычисляется с целью получения информации о том какая часть основных средств и других необоротных активов профинансирована внешними инвесторами.

Коэффициент маневренности собственного капитала подсчитывается по формуле:

 (1.14)

Где

Км - коэффициент маневренности собственного капитала

Соотношение величины оборотных средств и собственного капитала показывает долю собственных средств, находящихся в мобильной форме. Если значение коэффициента маневренности собственного капитала находится в диапазоне 0.4-0.6, то считается, что компания финансово устойчива и обладает оптимальной долей мобильных финансовых средств [18, c.105].

Деловая активность субъекта хозяйствования находит свое отображение в финансовом аспекте в скорости оборачиваемости его средств.

Анализ деловой активности организации - это исследование динамики и уровней различных коэффициентов и рентабельности, а также оборачиваемости. Данные показатели являются относительными итогами результатов деятельности компании в финансовом выражении.

Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости) позволяют определить, насколько эффективно организация использует свои средства.

Скорость оборота средств, т.е. скорость их превращения в денежные средства:

) оказывает непосредственное влияние на платежеспособность организации;

) отражает изменение производственно-технического потенциала организации [33. c.144].

Различают общие и частные показатели деловой активности (оборачиваемости).. Общий показатель деловой активности (оборачиваемости) организации - коэффициент оборачиваемости активов:

 (1.15)

Где

V - Объём реализации,

Аср - среднегодовая стоимость активов (раз)

Данный показатель (отношение суммы продаж ко всему итогу средств):

) отражает эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от источников их финансирования;

) показывает, сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий эффект в виде прибыли;

) показывает, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

Допустимые значения: чем выше значение показателя, тем лучше.. Частные коэффициенты оборачиваемости.

Частные коэффициенты оборачиваемости используются для более конкретных выводов об оборачиваемости тех или иных средств организации.

Различают коэффициенты оборачиваемости:

) дебиторской задолженности;

) дебиторской задолженности в днях;

) счетов к получению;

) материально-производственных запасов;

) материально-производственных запасов в днях;

) собственного капитала;

) кредиторской задолженности;

) кредиторской задолженности в днях;

) оборачиваемости счетов к оплате.

Рассмотрим коэффициенты в приложении 1.

Анализ рентабельности организации с помощью расчета финансовых коэффициентов - коэффициентов рентабельности

Чтобы оценить сравнительную эффективность отдельных отраслей и организаций, которые выпускают различные виды продукции в разных объемах, используют показатели рентабельности. Эти показатели показывают отношение полученной прибыли к затраченным ресурсам на производство продукции. Из всех показателей наиболее часто применяются такие, как показатели рентабельности продукции и рентабельности производства.

Прибыльность или доходность организации обычно оценивают, как при помощи абсолютных, так и относительных показателей. При этом абсолютные показатели обычно отражают прибыль, которая измеряется в стоимостном выражении. Если рассматривать относительные показатели, характеризующие рентабельность, то они измеряются в процентах или отражаются в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в меньшей степени, чем величина прибыли зависят от инфляции, так как являются относительными величинами, связанными с прибылью и затратами организации.

Данные коэффициенты представлены в приложении 2 [19, c.182].

1.2 Анализ рынка строительства, его особенности, проблемы и тенденции развития


В настоящее время, по данным Ассоциации строителей России (АСР), в РФ действуют около 270 000 строительных компаний (всех видов строительной деятельности). Официальная статистика дает следующие цифры. Число строительных организаций на конец 2010 года составляло 114 464, в 2011 году - 112 640, в 2012 году - 122 441 организаций при том, что в 1990 году их было 70 900.

По мнению руководства Ассоциации, для эффективного развития отрасли в ней должны остаться 50-60 тыс. строительных компаний, поскольку сегодняшний строительный рынок нуждается в очень серьезной ревизии. На нем должны остаться только компании, которые своими оборотными средствами смогут гарантировать все виды ответственности, включая имущественную.

лидеров строительного комплекса России представлены на сайте Ассоциации строителей России. Ниже приведен список первых 15 из них.

В 2013 году наблюдался рост производства цемента на 9,3 %, строительного стекла на 25,6 %, конструкций и изделий сборных железобетонных на 16,7 %, плитки керамической облицовочной на 6,7 %, асбоцементных труб на 17,1 %, строительного кирпича на 12,3 %.

Основной причиной роста продукции строительных материалов послужило увеличение объемов работ в строительстве в 2013 году на 18,2 % по сравнению с 2012 годом. В 2014 году рост производства строительных материалов в основной массе продолжился, но для некоторых категорий темпы роста снизились, а в отдельных случаях наблюдались и отрицательные показатели прироста.

 

Таблица 1.1

Компании-лидеры строительного комплекса России


Организация

1.

ОАО Корпорация "Трансстрой", г. Москва

2.

ЗАО "Корпорация АРКТУР", г. Москва

3.

ЗАО "Трест Коксохиммонтаж", г. Москва

4.

ОАО "Мостостроительный отряд № 19", г. Санкт-Петербург

5.

ЗАО "Международная строительно-промышленная ассоциация "МОССИБ", г. Москва

6.

000 "Балтийская Строительная Компания (Главное управление)", г. Москва

7.

ОАО "Орелстрой", г. Орел

8.

ОАО "Южтрубопроводстрой"

9.

ОАО "Прокатмонтаж", г. Магнитогорск, Челябинская область

10.

ОАО "Крупнопанельное домостроение", г. Уфа, Республика Башкортостан

11.

ОАО "Магнитострой", г. Магнитогорск, Челябинская область

12.

ЗАО "Фирма "Петротрест", г. Санкт-Петербург

13.

ЗАО "Мособлремстрой", г. Москва

14.

000 "Вектор-2000", г. Ростов-на-Дону

15.

ОАО "Дальстроймеханизация", г. Хабаровск


Противоречивы показатели прироста среди базовых строительных материалов. Впервые за несколько лет в I полугодии 2014 года было зафиксировано снижение выпуска основного строительного материала - цемента - почти на 3 %. Безусловно, одной из основных причин снижения спроса на цемент является замедление темпов роста жилищного строительства в I полугодии 2014 года, а не наличием дефицита. Доказательством отсутствия ажиотажа на рынке цемента может служить стандартное повышение цен - во II квартале 2014 года отпускные цены производителей увеличились на 14,6 %, что вполне вписывается в сезонные повышения: в том же периоде 2013 года повышение составило 16,6 %, в 2012 году - 6,8 %, в 2011 году - 15,1 %.

Что касается производства товарного бетона и щебня, то рост производства этих строительных материалов хоть и не столь высок, как в I полугодии 2013 года, но все же достаточно заметен - по 18 % у каждого товара. В районе 10 % наблюдается рост производства строительных материалов для возведения стен - кирпича, железобетонных конструкций, крупных стеновых блоков. Особняком в этой группе держатся мелкие стеновые блоки из ячеистых бетонов (газобетон) - более 33 % по сравнению с I полугодием 2013 года.

Рост производства продуктов деревообработки колеблется от 3,5 до 13 %. Дверные блоки в первой половине 2014 года производились беспрецедентно высокими темпами - почти 24 %, в то время как выпуск деревянных оконных блоков упал на 6,4 %. Внутренние отделочные материалы (линолеум, керамическая плитка, обои) показывают разнородные темпы прироста в зависимости от индивидуальной рыночной ситуации в каждом из сегментов, а среди материалов внешнего устройства зданий наиболее высокий темп продемонстрировали мягкие рулонные кровельные покрытия.

Таким образом, можно сказать, что замедление роста жилищного строительства было несколько компенсировано возведением промышленных объектов (мягкие кровельные материалы применяются в основном на плоских кровлях, в том числе и промышленных зданий). В сегменте жилищного строительства по-прежнему наиболее активным является сегмент индивидуального возведения жилья, включая коттеджное строительство, где активно используются ячеистые бетоны. Весь остальной рынок жилищного строительства замер в ожидании дальнейших тенденций.

По всей видимости, текущий год будет более спокойным в отношении цен, в отличие от предыдущего года. За период с января по декабрь 2013 года средневзвешенный рост цен на основные строительные материалы, изделия и конструкции составил 28,1 %. Рост себестоимости строительства составил 30,41 %.

Жилищное строительство до 2014 года росло высокими темпами. В последние три года средний темп прироста строительства составлял 13-14 %. В 2010 году было введено 41 млн м² жилья (прирост 12,6 %), в 2011 году - 43,6 млн м² (прирост 6,3 %), в 2012 году введено 50,6 млн м² (прирост 15,2 %). В 2013 году организациями всех форм собственности построено 714,1 тыс. новых квартир, или введено в действие 60,4 млн м² жилья (прирост 19,4 %). За I полугодие 2014 года было введено 21,7 млн м² общей площади жилых домов, что только на 2,9 % больше, чем за I полугодие 2013 года, а в июне 2014 года введено на 5 % меньше жилья, чем в июне 2013 года.

Таким образом, значительное увеличение объема работ по виду деятельности "Строительство", о котором шла речь выше, было, по всей видимости, во многом обусловлено вводом нежилых зданий и различных сооружений.

В 2014 году наиболее высокими темпами ведется жилищное строительство в регионах Южного, Приволжского и Сибирского федеральных округов. Падение объемов возможно для Центрального, Уральского и Дальневосточного ФО.

В Санкт-Петербурге наблюдается снижение на 8,5 % числа сданных жилых квадратных метров, а в Москве - на 50,3 %.

Резкое сокращение ввода жилья - почти в четыре раза - при небольших абсолютных объемах (2,9 тыс. м²) зафиксировано в Мурманской области. Наибольший рост отмечен в тех регионах, где в недавнем прошлом строительство было сведено к минимуму. Так, в Магаданской области объемы 2013 года превышены в 5,6 раза, однако абсолютные цифры невелики - всего 6,7 тыс. м² за полгода. На Камчатке ввод жилья увеличился в 3,7 раза (14,5 тыс. кв. м), а, например, в Ивановской области рост составил 78,9 % (67,9 тыс. кв. м).

Стабильно высокими показателями при больших объемах строительства (491,5 тыс. м²) отличается ввод жилой недвижимости в Ленобласти - здесь рост достиг 51,5 % к уровню тех же месяцев 2013 года.

Среди субъектов Российской Федерации до сих пор наибольшие объемы жилищного строительства осуществлялись в Московской области, где в 2013 году введено 12,6 % от сданной в эксплуатацию общей площади жилья по России в целом, в Москве - 8 %, Краснодарском крае - 6,2 %, Санкт-Петербурге - 4,4 %, Республике Татарстан - 3,4 %, Ростовской области - 2,8 %, Тюменской области - 3,2 %, Республике Башкортостан - 3,1 %, Челябинской области - 2,8 %. Суммарный объем введенной в эксплуатацию общей площади жилья в этих субъектах Российской Федерации составил 46,5 %. Процентный вклад этих регионов в I полугодии 2014 года см. на рис.1.3.

Достижения ведущих регионов в текущем году ожидаются неоднозначными. При умеренном прогнозе в 2014 году ожидается падение объемов строительства жилья в Москве (примерно на 30 %) и Московской области (на 18-20 %), так как объемы строительства в Центральном федеральном округе могут снизиться на 12-15 %.

 <#"885606.files/image017.gif"> 

Рис 1.4 Динамика ввода нового жилья в Москве и Московской области по сравнению с остальными регионами ЦФО, 2008-2014 годы

По-прежнему высокими темпами (на уровне 21-22 %) развивается Южный федеральный округ. Главный вклад, как всегда, вносят два региона - Краснодарский край (ожидаемый прирост 25 %) и Ростовская область (ожидаемый прирост в 2014 году - почти 40 %).

 

Рис 1.5 Динамика ввода нового жилья в Санкт-Петербурге и Ленинградской области по сравнению с остальными регионами СЗФО, 2008-2014 годы

 

Специфическим фактором для традиционно активного строительного комплекса Южного федерального округа сейчас и в ближайшем будущем станут произошедшие военные события в Абхазии и Южной Осетии, которые граничат с ЮФО

Сокращение рентабельности деятельности организации в 2012 г. связано со значительным увеличением величины прочих расходов (на 1 488 тыс. руб., или на 362,93%), а в 2013-2014 гг. - в основном, с опережающим ростом себестоимости по сравнению с выручкой, что негативно отразилось на показателе чистой прибыли.

В зависимости от дальнейшего развития политической ситуации, данный фактор может сыграть как отрицательную роль (отток инвестиций из региона из-за экономической нестабильности), так и положительную (увеличение беженцев из нестабильных республик на российскую территорию и необходимость строительства дополнительного жилья).

Доля индивидуального домостроения в последние семь лет сохраняется стабильной (около 40 %), а в I полугодии 2014 года эта доля выросла до 52,3 % за счет того, что темп роста индивидуального строительства опередил темп роста остальных видов строительства жилья.

Коэффициент оборачиваемости активов характеризует скорость оборота вложенного капитала. За анализируемый период данный коэффициент постоянно менялся и в 2014 г. составил 8,2 оборотапоэтому можно сказать, что в предстоящие 2009-2010 годы коттеджное строительство будет играть немаловажную роль в общей картине жилищного строительства.

 

Рис 1.6. Динамика ввода нового жилья в Ростовской области и Краснодарском крае по сравнению с остальными регионами ЮФО, 2008-2014 годы

В целом специалисты ABARUS MarketResearch прогнозируют замедление темпов роста жилищного строительства в 2014 году в связи с тем, что сократился платёжеспособный спрос из-за не доступных для основной массы населения цен и скупки жилья с целью вложения капитала. Конкурентного строительного рынка практически нет, вхождению на рынок новых компаний мешают административные барьеры и высокие расходы на подведение коммуникаций.

Рис 1.7 Для индивидуального домостроение в общей площади завершенного строительством жилья с 1995-го по 1-е полугодие 2014 года, %

 

Положительные тенденции будут выражены в следующем:

Обещает хорошие темпы роста строительство коммерческой недвижимости. Это связано с увеличением экономической активности российских участников рынка и повышенным спросом на офисные, торговые и складские помещения, предложение которых в крупных городах РФ не покрывает требования рынка.

Ожидается также рост показателей строительных и ремонтных работ в дорожном хозяйстве, особенно автомобильных дорог и транспортных развязок, спрос на улучшение качества которых предъявляет растущий парк автомобильного транспорта.

В соблюдении различных требований безопасности, и регулировании отношений в области строительства и состоит функция государства. В представленном обзоре дается описание некоторых базовых законодательных актов, регулирующих правовые отношения в строительной отрасли.

К основополагающим законодательным актам, в том числе при проектировании объектов, можно отнести:

. Гражданский кодекс РФ 2 часть регулирует правовые и договорные отношения участников гражданского общества, в том числе и в строительстве. Подробно рассмотрены случаи заключения договора подряда при проектировании объектов различного назначения в части второй, IV раздела в главе 37.

Именно в договоре подряда, согласно п.2 статьи 743 Гражданского кодекса РФ, определены состав и содержание технической документации, а также предусмотрены сроки предоставления соответствующих документов, той или иной стороной, заключающей этот договор.

Собственно, Гражданским кодексом обозначается обязанность заказчика, передать задание на проектирование, и все необходимые исходные данные.

Согласно статье 759 Гражданского кодекса Российской Федерации "по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ заказчик обязан передать подрядчику задание на проектирование, а также исходные данные для составления технической документации. Задание на выполнение проектных работ может быть по поручению заказчика подготовлено подрядчиком".

От грамотно составленного договора строительного подряда зависит успех капитального строительства. Во избежание недостатков в снабжении, приводящие к нарушению процесса строительства объектов, необходимо четко прописывать в договоре обязанности по обеспечению строительства необходимыми материалами. Согласно статье 745 Гражданского кодекса эту обязанность несет подрядчик, если не предусматривалось, "что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик".

В отношении согласования готовой проектной документации, указано, что подрядчик, наряду с заказчиком, обязан согласовывать во всех органах власти и органах местного самоуправления, готовую документацию [2].

. Градостроительным кодексом устанавливаются основные нормы в плане возведения и эксплуатации зданий и сооружений, и вводится государственный надзор за соблюдением требований. Градостроительный кодекс РФ изменил порядок разработки, утверждения и согласования проектной документации (глава 6).

Проектирование объектов обозначено как подготовка проектной документации, содержащей материалы по архитектурным, технологическим, конструктивным, и инженерно-техническим решениям различных объектов. Также Кодексом устанавливается перечень необходимых разделов проектной документации, применительно ко всем объектам капитального строительства, исключением являются линейные объекты.

Наряду с этим, перечислены исходно-разрешительные документы, которые представляются заказчиком или застройщиком лицу, подготавливающему проектную документацию (часть 6 статьи 48). Так как ТУ входят в состав исходных данных для подготовки проектной документации, Градостроительным кодексом обозначается порядок получения технических условий, для подключения к сетям инженерно-технического обеспечения (части 7-9 статьи 48). Соответственно ТУ выдаются "не позднее, чем за 30 дней до принятия решения о предварительном согласовании места размещения объекта капитального строительства." (часть 9 статьи 48).

К примеру, объекты, не подлежащие прохождению государственно экспертизы, перечислены в частях 2 и 3 статьи 49 Градостроительного кодекса РФ. Для этих объектов, пунктами 1-3, 5-6 части 7 статьи 51, регламентируется состав документов, необходимых для получения разрешения на строительство, в числе прочих - это материалы, утвержденной проектной документации в объеме, установленном пунктом 3.

Для получения разрешения на строительство объектов следует обратиться к статье 51 Кодекса. Выдача разрешения на строительство указывает на "соответствие проектной документации требованиям градостроительного плана земельного участка и дающий застройщику право осуществлять строительство, реконструкцию объектов капитального строительства, а также их капитальный ремонт, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом" [3].

. В Земельном кодексе РФ определяются принципы законодательства по земле: использование и охрана недр, в том числе водных объектов, лесов, животного мира и иных природных ресурсов. Приоритетным установлена охрана земли, нежели ее использование в свойстве объекта недвижимости.

При разработке проектной документации важным этапом является выбор земельного участка, что осуществляется согласно статье 31 Земельного кодекса РФ. В статье обозначается, что с заявлением о выборе земельного участка и предварительном согласовании места строительства объекта, в исполнительный орган или орган местного самоуправления, должен обратиться заказчик, иными словами лицо, заинтересованное в выделении земельного участка. "В данном заявлении должны быть указаны назначение объекта, предполагаемое место его размещения, обоснование примерного размера земельного участка, испрашиваемое право на земельный участок. К заявлению могут прилагаться технико-экономическое обоснование проекта строительства или необходимые расчеты".

При необходимости отнесения земли к какой-либо категории, или перевода из одной категории в другую, следует руководствоваться положениями статьи 8 Земельного Кодекса РФ [4].

. Особо необходимо отметить Федеральный Закон РФ № 184-ФЗ "О техническом регулировании". В законе разграничиваются функции государства и его граждан касательно технической деятельности. Именно государство теперь должно обеспечивать безопасность всех сторон жизни и деятельности человека, а также качество созданной продукции, посредством обозначения обязательных требований и условий, в соответствующих законодательных актах [8].

В частности, стоит напомнить, что выходом этого Закона были отменены обязательные, действовавшие ранее государственные стандарты (ГОСТы), строительные нормы и правила (СНиПы), и целый ряд подобных нормативов.

. Федеральный закон от 17.11.95 № 169-ФЗ "Об архитектурной деятельности в Российской Федерации" [9] регулирует отношения, в процессе создания архитектурных объектов с целями обеспечения безопасных, экологичных и, в общем, благоприятных условий жизни человека и общества. В законе определены права и обязанности, а также ответственность лиц, занимающихся архитектурной деятельностью. Равным образом изложены обязанности органов государственной власти, застройщиков, подрядчиков, или собственников объектов архитектуры.

При проектировании объектов довольно часто возникают ситуации, когда требуется внести изменения в архитектурный проект. Такие действия могут быть выполнены только в случае согласия автора проекта. Если же готовый проект не соответствует требованиям архитектурно-планировочного задания, то изменения в проект вносятся уже по согласованию с соответствующими органами архитектуры и градостроительства (п.1 статья 20).

. В статьях Федерального закона от 23.11.1995 № 174-ФЗ "Об экологической экспертизе" [10] указаны требования о порядке проведении экологической экспертизы, составе экспертной комиссии, а также установлен перечень проектов, для которых обязательно прохождение экологической экспертизы.

. Законом от 10.01.2008 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" [10] определены и регулируются правовые отношения в области охраны окружающей среды, в сфере взаимодействия общества и природы, которые возникают при осуществлении какой-либо деятельности.

. Статья 48 Градостроительного кодекса РФ ввела в действие Постановление Правительства Российской Федерации от 16.02.2010 № 87 "О составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию" [19], которое освящает требования, предъявляемые к архитектурно-строительному проектированию объектов капитального строительства.

Подробно излагаются исходные данные, необходимые для разработки проектной документации. Этот перечень уточняется в каждом определенном случае в зависимости от объекта строительства, его назначения, условий проектирования, места расположения земельного участка.

. Положение о проведении государственной экспертизы от 27.12.2000 № 1008 [20] отражает обязательное условие согласования градостроительной, предпроектной и проектной документации - ее разработка в строгом соответствии исходным данным, выданным органами государственного надзора и контроля. В том числе в документе обозначен перечень объектов, для которых утверждение проектной документации является обязательным.

Таким образом, в Федеральный уровень регулирования строительного комплекса входят:

–       Конституция Российской Федерации;

–       Гражданский Кодекса Российской Федерации;

–       Градостроительного кодекса Российской Федерации;

–       ФЗ "Об архитектурной деятельности в Российской Федерации";

–       ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" и т.д.

–       Постановления правительства РФ, Указы Президента РФ, распоряжения и указания профильных министерств и ведомств и т.д.

На региональном уровне, в Санкт-Петербурге основу управления строительным комплексом составляет целый комплекс нормативно-правовых актов. Основополагающий - Устав Санкт-Петербурга.

Однако, преобладают федеральные правовые акты.

. Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует деятельность в части налогов. В соответствии со ст. 19 главы 3 раздела II части 1 компания является налогоплательщиком. В ст.21 главы 3 раздела II части 1 расписаны права налогоплательщиков. В части 2 Налогового Кодекса РФ отражены виды налогов [4].

Основные налоги. Которые уплачивает предприятие:

налог на прибыль;

транспортный налог;

налог на имущество.

. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Работа регламентируется ст.14.4 главы 14 данного кодекса: реализация продуктов, осуществление работ или предоставление населению услуг ненадлежащего качества либо с нарушением условий промышленных регламентов и санитарных законов [5].

В этом кодексе написаны главные санкции за нарушения управленческого характера, т.е. денежные штрафы, или задержание.

. Уголовный кодекс Российский Федерации. Регламентируется в главе 19 Данного кодекса, к примеру, ст. 145 (неосновательный отказ в приеме на службу либо безосновательное сокращение беременной женщины либо представительницы слабого пола, имеющей детей в возрасте вплоть до 3-х лет), ст. 145.1 (неуплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и других выплат). Кроме того регламентирует деятельность в главе 22, где показан список правонарушений, произведенных в области финансовой работы [7]. В этом кодексе написаны главные санкции за нарушения управленческого характера, т.е. денежные штрафы, или задержание.

. Трудовой кодекс Российский Федерации. Работа фирмы регламентируется в сфере оплаты работы, особенности оплаты работы, режима рабочего дня, защиты труда, ответственности [6]. В этом Кодексе написаны все без исключения проблемы, сопряженные с регулировкой труда в России.

. Федеральный закон "О обществах с ограниченной ответственностью". Федеральный закон устанавливает в согласовании с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое состояние общества с ограниченной ответственностью, полномочия и прямые обязанности его участников, процедура формирования, реорганизации и ликвидации сообщества [12].

. Федеральный закон "О бухгалтерском учете". Этот федеральный закон устанавливает организацию бухгалтерского учета в фирмы, а кроме того регулирует все без исключения условия бухгалтерской отчетности компании [13].

. Федеральный закон РФ "О несостоятельности (банкротстве). Данный Федеральный закон определяет причины для признания должника несостоятельным, регулирует порядок и требование осуществления мер согласно предотвращению бедности (разорения), порядок и требование выполнения операций банкротства [14].

. Приказ Минфина РФ с 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" [16]

. ПБУ 9/99 "Доходы организации" определяет принципы образования в бухгалтерском учете данных о заработках торговой компании [17].

. ПБУ 10/99 "Расходы организации" определяет принципы образования в бухгалтерском учете данных о затратах торговой компании [18].

. Устав ООО "КАМО". Устав фирмы устанавливает цель работы, уставной капитал сообщества, полномочия и прямые обязанности обладателей акций, рабочие взаимоотношения, причины с целью реорганизации и ликвидации сообщества.

Таким образом, деятельность организации основывается на следующих нормативных актах: Гражданский Кодекс, Налоговый Кодекс, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, уголовный Кодекс, Трудовой Кодекс, ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", ФЗ "О бухгалтерском учете", ФЗ "О несостоятельности (банкротстве), ПБУ 9/99, ПБУ 10/99.

Таким образом, финансовый анализ является частью общего анализа, который состоит из двух взаимосвязанных разделов: финансового и управленческого анализа. Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета. Однако такое деление является условным.

Финансовый анализ подразделяется на внешний и внутренний. Внешний финансовый анализ основывается на публикуемой отчетности, а внутренний анализ - на всей системе имеющейся информации о деятельности предприятия.

Основное различие между внутренним и внешним финансовым анализом заключается в разнообразии целей и задач, решаемых различными субъектами анализа. Процесс проведения финансового анализа зависит от поставленной цели.

2. Анализ финансового состояния предприятия


2.1 Краткая характеристика ООО "КАМО"


Строительно-монтажная компания ООО "КАМО" была основана в 2011 году в Санкт-Петербурге. Основным направлением деятельности Общества являются ремонтные, отделочные, монтажные и другие работы, осуществляемые как собственными силами, так и посредством заключения договоров с субподрядчиками.

Общество осуществляет весь спектр строительно-монтажных работ, а именно:

Производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи

Производство общестроительных работ по строительству сооружений для горнодобывающей и обрабатывающей промышленности

Производство общестроительных работ по строительству прочих зданий и сооружений, не включенных в другие группировки

Монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций

Устройство покрытий зданий и сооружений

Производство прочих строительных работ

Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений

Производство отделочных работ

Компания "КАМО" осуществляет свою деятельность, опираясь на принципы максимальной информационной прозрачности для партнеров и клиентов. Специалисты компании предлагают своим клиентам, полный спектр работ и услуг по производство общестроительных работ, от консультативной помощи до доставки материалов и оборудования.

Основным конкурентным преимуществом компании "КАМО" перед другими участниками рынка в сегменте общестроительных работ, является быстрота реагирования на поступивший заказ и развитая логистика, которая позволяет осуществить доставку нужных материалов и оборудования в любой регион РФ.

Компания "КАМО", активно сотрудничает с производственными, предприятиями, государственными и корпоративными строительными структурами, работа с которыми продолжается долгие годы, и носит характер надежных и стабильных партнерских отношений.

Собственное производственное подразделение обеспечивает бесперебойность работы компании и оперативность выполнения работ по доставке, даже при большом объеме заказов.

Развитие компании "КАМО" идет по основным направлениям: производство, реализация, логистика, и базируется на усовершенствовании следующих маркетинговых инструментов:

повышение степени соответствия ожиданиям потенциального заказчика по ассортименту материалов и услуг;

построение эффективной системы логистики;

построение более выгодных финансовых схем расчета, систем скидок и накопительных бонусов;

ООО "КАМО" стремится к своему процветанию, для этого оно осуществляет ряд функций управления. Управление в организации осуществляется посредством ее структуры. Выбор общей структуры организации - это решение, относящееся к стратегическому планированию, и основывается оно на стратегии организации. Организационная структура - наиболее важный механизм управления. Она дает возможность реализовать совокупность функций, процессов и операций, необходимых для достижения поставленных целей.

Положение подразделений и должностей, а также характер связи между ними отображает схема организационной структуры управления. На рис.2.1 приводится организационная структура строительной компании ООО "КАМО".

Рис. 2.1 Схема организационной структуры управления строительной компании ООО "КАМО"

Организационная структура управления ООО "КАМО" - линейная. Данная характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель-единоначальник, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающий в своих руках все функции управления.

При линейном управлении каждое звено и каждый подчиненный имеют одного руководителя, через которого по одному единовременному каналу проходят все команды управления. В этом случае управленческие звенья несут ответственность за результаты всей деятельности управляемых объектов. Речь идет о пообъектном выделении руководителей, каждый из которых выполняет все виды работ, разрабатывает и принимает решения, связанные с управлением данным объектом.

Поскольку в линейной структуре управления решения передаются по цепочке "сверху вниз", а сам руководитель нижнего звена управления подчинен руководителю более высокого над ним уровня, формируется своего рода иерархия руководителей данной конкретной организации. В данном случае действует принцип единоначалия, суть которого состоит в том, что подчиненные выполняют распоряжения только одного руководителя. Вышестоящий орган управления не имеет права отдавать распоряжения каким-либо исполнителям, минуя их непосредственного начальника.

Организационная структура управления Общества устроена таким образом, что работники на определенном участке подчинены конкретному профильному руководителю. Таким образом, в ведении заместителя директора находится руководство основными производственными процессами, генеральный директор же руководит административной работой, при этом получая все необходимые для осуществления управления данные от своего заместителя. Генеральному директору, в свою очередь, непосредственно подчинены Отдел снабжения, Планово-экономический отдел, Отдел кадров и Главный бухгалтер (который руководит бухгалтерией и контролирует ее работу).

Для того чтобы наглядно продемонстрировать целесообразность и эффективность основной деятельности ООО "КАМО", необходимо осуществить анализ его финансово-хозяйственной деятельности.

 

2.2 Анализ финансового состояния ООО "КАМО"


Анализ финансового состояния - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое текущее финансовое положение организации и результаты ее деятельности. Качество управления финансами строительной организации зависит от ряда факторов, основным из которых является оптимизация производственного процесса, сокращение себестоимости и повышение прибыльности организации.

Для цели изучения результатов работы подрядной строительной, монтажной или специализированной организации за определенный период времени и их оценки служит анализ финансово-хозяйственной деятельности. К основным объектам анализа относят: выполнение плана ввода в действие производственных мощностей и др. объектов строительства, капитальных вложений, подрядных работ, производительности труда и индустриализации строительства, себестоимости строительно-монтажных работ, рентабельности и финансового состояния строительной организации.

Основная цель анализа финансового состояния организации - определение объема и структуры капитала (активов и пассивов), соотношения между ними, достаточного для обеспечения долгосрочной производственной и эффективной финансовой деятельности.

Основные задачи, решаемые при финансовом анализе:

) определение финансового состояния на момент исследования; выявление закономерностей в развитии организации за исследуемый период;

) определение "узких" мест, отрицательно влияющих на финансовое положение организации;

) выявление резервов, которые организация может использовать для улучшения своего финансового положения.

С целью выявления изменений балансовых показателей за период проводится горизонтальный анализ активов и пассивов организации путем сопоставления данных на конец периода с данными на начало периода.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных организации за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о финансовых результатах на текущий период, а также проанализировать динамику этой структуры.

Горизонтальный анализ баланса ООО "КАМО" представлен в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Горизонтальный анализ баланса ООО "КАМО" за 2012-2014 г., тыс. руб.

Показатели

Тыс. руб.

Отклонение 2013 г. от 2012 г.

Отклонение 2014 г. от 2013 г.


2012 год

2013 год

2014 год

Тыс.

Темп прироста

Тыс.

Темп прироста





руб.

%

руб.

%

Основные средства

4053

1497

1439

-2556

-63,06

-58

-3,87

Итого внеоборотные активы

4053

1497

1439

-2556

-63,06

-58

-3,87

Запасы

3690

1177

2339

-2513

-68,10

1162

98,73

Дебиторская задолженность

22412

5780

9612

-16632

-74,21

3832

66,30

Финансовые вложения

1980

890

1480

-1090

-55,05

590

66,29

Денежные средства

470

1471

1820

1001

212,98

349

23,73

Прочие оборотные активы

450

380

631

-70

0,00

251

0,00

Итого оборотные активы

29002

9698

15882

-19304

-66,56

6184

63,77

БАЛАНС

33055

11195

17321

-21860

-66,13

6126

54,72

Уставный капитал

10

10

10

0

0,00

0

0,00

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), в т. ч.

3767

4275

5506

508

13,49

1231

28,80

 - прибыль (убыток) отчетного года

3767

4275

5506

508

13,49

1231

28,80

Итого капитал и резервы

3777

4285

5516

508

13,45

1231

28,73

Заемные средства

0

0

0

0

0,00

0

0,00

Итого долгосрочные обязательства

0

0

0

0

0,00

0

0,00

Заемные средства

450

0

0

-450

-100,00

0

0,00

Кредиторская задолженность

28828

6910

11805

-21918

-76,03

4895

70,84

Итого краткосрочные обязательства

29278

6910

11805

-22368

-76,40

4895

70,84

БАЛАНС

30055

11195

17321

-18860

-62,75

6126

54,72


Активы предприятия уменьшились в 2013 году по сравнению с показателем 2012 года на 21860 тыс. руб., или на 66,1%. Причем это снижение произошло как за счет внеоборотных активов (2556 тыс. руб. или 63,06%), так и за счет оборотных средств.

Оборотные активы в 2013 г. уменьшились на 19304 тыс. руб. или 66,6% за счет снижения дебиторской задолженности на 16632 тыс. руб. или 74,2%, такое снижение произошло за счет выплаты клиентами задолженности. Происходит уменьшение запасов на 2513 тыс. руб. или на 5,8%, уменьшение финансовых вложений на 55,1%, а денежные средства увеличились в 3 раза за счет возврата дебиторской задолженности.

Капитал и резервы уменьшились на 13,4%, у организации наблюдается увеличение нераспределенной прибыли на 508 тыс. руб. или на 13,4%, это говорит об увеличение финансовой независимости организации. Кредиторская задолженность сократилась на 21918 тыс. руб. или 76,4% за счет погашения задолженности перед поставщиками, это положительный факт для организации, так как произошло увеличение финансовой устойчивости. Также компания отдала кредит в 450 тыс. руб.

По данным табл. 1 видно, что активы за 2014 год возросли на 6126 тыс. руб. или на 54,7%, внеоборотные активы организации на конец 2014 г. сократились на 58 тыс. руб. или на 3,9%.

Оборотные активы в 2014 г. увеличились на 6184 тыс. руб. или 63,8% за счет увеличения дебиторской задолженности на 3832 тыс. руб. или на 66,3%, такое увеличение произошло за счет задержки оплаты клиентами услуг. Происходит увеличение запасов на 1162 тыс. руб. или на 98,7%, увеличение финансовых вложений на 66,3%, а денежные средства увеличились на 349 тыс. руб. или на 23,7% за счет использования денежных средств на погашение кредитов. Изменения в динамике активов позволяет говорить об увеличении доли мобильных средств (так как опережающими темпами растут оборотные активы). При этом риск ликвидности оборотных активов увеличивается за счет роста объема дебиторской задолженности.

Капитал и резервы увеличились на 1231 тыс. руб. или на 28,7%, у организации наблюдается увеличение нераспределенной прибыли на 28,8%, это говорит об увеличении финансовой независимости организации. Кредиторская задолженность увеличилась на 4895 тыс. руб. или 70,8%, это отрицательный факт для организации, так как произошло снижение финансовой устойчивости.

Далее проведем вертикальный анализ баланса, цель которого - изучение структуры показателей баланса и расчет удельного веса статей баланса в его итоге. Задача вертикального анализа состоит в оценке изменений в структуре баланса. Вертикальный анализ дает представление о движении структуры средств в виде относительных величин.

Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов организации (в случае анализа баланса) и выручку (в случае анализа отчета о финансовых результатах) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от соответствующего базового значения

Вертикальный анализ баланса ООО "КАМО" представлен в табл. 2.2.

 

Таблица 2.2

Вертикальный анализ баланса ООО "КАМО" за 2012-2014 гг.

Показатели

Удельный вес

Изменение удельного веса


2012 год

2013 год

2014 год

2013/2012

2014/2013

Основные средства

12,26

13,37

8,31

1,11

-5,06

Внеоборотные активы

12,26

13,37

8,31

1,11

-5,06

Запасы

11,16

10,51

13,50

-0,65

2,99

Дебиторская задолженность

67,80

51,63

55,49

-16,17

3,86

Финансовые вложения

5,99

7,95

8,54

1,96

0,59

Денежные средства

1,42

13,14

10,51

11,72

-2,63

Прочие оборотные активы

1,36

3,39

3,64

2,03

0,25

Оборотные активы

87,74

86,63

91,69

-1,11

5,06

БАЛАНС

100,00

100,00

100,00

0,00

0,00

Уставный капитал

0,03

0,09

0,06

0,06

-0,03

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), в т. ч.

12,53

38, 19

31,79

25,65

-6,40

 - прибыль (убыток) отчетного года

12,53

38, 19

25,65

-6,40

Капитал и резервы

12,57

38,28

31,85

25,71

-6,43

Заемные средства

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Долгосрочные обязательства

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Заемные средства

1,50

0,00

0,00

-1,50

0,00

Кредиторская задолженность

95,92

61,72

68,15

-34, 19

6,43

Краткосрочные обязательства

97,41

61,72

68,15

-35,69

6,43

БАЛАНС

100,00

100,00

100,00

0,00

0,00


Анализ данных (табл. 2.2) показал, что доля внеоборотных активов практически не меняется за 2012-2013 года, однако в 2014 г. уменьшается на 5,1%. (2012 - 12,3%, 2013 - 13,4%). Оборотные активы также примерно не изменились в долях в 2012-2013 гг. (2012 - 87,7%, 2013 - 86,6%), но в 2014 г. увеличились на 5,1%. Доля запасов за 3 года практически неизменна (2012 г. - 11,16%, 2013 г. - 10,51%, 2014 г. - 13,5%) Доля дебиторской задолженности уменьшается на 16,2% в 2013 г., а в 2014 г. - увеличивается на 3,9%.

Финансовые вложения практически не изменились, а доля денежных средств увеличилась в 2013 г. на 11,7%, а в 2014 г. сократилась на 2,6%.

В 2013 г. доля капиталы и резервы увеличивается на 26,9%, в том числе доля уставного капитала составляет 0,1% на протяжении всего периода.

В 2014 г. - сокращается на 6,4%. Доля краткосрочных обязательств в 2013 г. сократились на 35,7%, в том числе доля кредиторской задолженности уменьшилась на 34,2%, в 2014 г. краткосрочные обязательства увеличились на 6,4%.

На первом этапе изучения финансового состояния ООО "КАМО" можно сказать о том, что исследуемая организация на конец 2013 г. является устойчивой за счет увеличения нераспределенной, прибыли на 13,4%, атак же за счет сокращения кредиторской задолженности на 76,4%

В 2014г. по сравнению с 2013г. активы выросли на 63,77%, но этот факт не всегда означает положительную динамику. В 2014 году Удельный вес дебиторской задолженности 55,49%, что способствует увеличению риска ликвидности оборотных активов.

Так же отмечается рост заемных средств и снижение денежных. В связи с этим особое внимание нужно обратить на темп роста запасов (98,73%) и целесообразности их такого резкого увеличения. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов позволяют сделать общую, предварительную оценку финансового состояния организации. Для более углубленного анализа финансового состояния ООО "КАМО" проведем анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Способность организации отвечать по своим текущим обязательствам в полной мере и в установленные сроки оценивается платежеспособностью и ликвидностью. Ликвидность организации - это ее потенциальная способность ответить по своим обязательствам, основанная на ликвидности активов.

По скорости превращения в деньги активы делятся на четыре группы:

А1 - наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

А1 = с.1240 + с.1250 (2.1)

А2 - быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность и прочие оборотные средства.

А2 = с.1230 + с.1260 (2.2)

А3 - медленно реализуемые активы: запасы, НДС.

А3 = с.1210 + с.1220 (2.3)

А4 - трудно реализуемые активы: внеоборотные активы.

А4 = с.1100 (2.4)

Для оценки ликвидности баланса все пассивы группируют по срочности предстоящих платежей, при этом выделяют четыре группы: 1 - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность.

П1 = с.1520 (2.5)

П2 - краткосрочные пассивы: краткосрочные займы и кредиты.

П2 = с.1510 + с.1540 + с.1550 (2.6)

П3 - долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы.

П3 = с.1400 (2.7)

П4 - устойчивые пассивы: капитал и резервы, доходы будущих периодов.

П4 = с.1300 + с.1530 (2.8)

Оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков. аланс ликвидности ООО "КАМО" представлен в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Баланс ликвидности ООО "КАМО" за 2012 - 2014 гг. (на конец года), тыс. руб.

Актив

2012

2013

2014

Пассив

2012

2013

2014

Платежный излишек (+) / недостаток (-)









2012

2013

2014

А1

2450

2361

3300

П1

28828

6910

11805

-26378

-4549

-8505

А2

22862

6160

10243

П2

450

0

0

22412

6160

10243

А3

3690

1177

2339

П3

0

0

0

3690

1177

2339

А4

4053

1497

1439

П4

3777

4285

5516

276

-2788

-4077

Итого

33055

11195

17321

Итого

33055

11195

17321

 

 

 



Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств организации активами срок превращения, которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующие условия:

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4 (9)

Если текущие активы превышают текущие обязательства организации, то есть А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, то обязательно выполняется и последнее неравенство А4 ≤ П4, которое подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств.

Проанализировав ликвидность баланса ООО "КАМО" (табл.4), видно, что неравенства (формула 9) не выполнены, так как сумма наиболее ликвидных активов (А1) меньше суммы наиболее срочных обязательств (П1), то есть на конец 2013 г. денежных средств у ООО "КАМО" не хватает для покрытия кредиторской задолженности. Также А4 меньше П4 на конец 2013-2014 гг., то есть труднореализуемых активов больше, чем устойчивых пассивов, т.е. собственным капиталом предприятие не может покрыть свои основные средства. Для комплексной оценки ликвидности и платежеспособности ООО "КАМО" рассчитаем показатели ликвидности и платежеспособности. Формулы расчета и экономическое содержание используемых показателей представлены в табл. 2.4.

 

Таблица 2.4

Система показателей ликвидности и платежеспособности

Показатель

Формула расчета

Экономическое содержание

Коэффициент теку-щей ликвидности (k1)

Текущие активы / Текущие обязательства = Стр. (1200 - 1220) / (1500 - 1530 -  1540)

Дает общую оценку ликвидности организации, показывая, сколько рублей оборотных активов (текущих активов) приходится на один рубль краткосрочных пассивов (краткосрочных обязательств)

Коэффициент критической ликвидности (k2)

 (Текущие активы -  Производственные запасы) / / Текущие обязательства = Стр. (1230+1240+1250) / / (1500 - 1530-1540)

Аналогичен предыдущему показателю, но исчисляется по более узкому кругу оборотных активов. Исключается из расчета оборотных активов наименее ликвидной их части - производственных запасов - обосновывается тем, что денежные средства, которые можно выручить в результате реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже расходов по их приобретению

Коэффициент абсолютной ликвидности (k3)

Денежные средства + + Финансовые вложения / / Текущие обязательства = Стр. (1240+1250) / (1500 - 1530-1540)

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся наиболее ликвидных активов, представленных денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями.


Динамика показателей ликвидности и платежеспособности ООО "КАМО" представлена в табл. 2.5.

 

Таблица 2.5

Динамика показателей ликвидности и платежеспособности ООО "КАМО" за 2012-2014 гг. (на конец года)

Показатель

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Отклонение 2013 г. от 2012 г.

Отклонение 2014 г. от 2013 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,08

0,34

0,28

0,26

-0,06

Коэффициент промежуточной ликвидности

0,86

1,23

1,15

0,37

-0,09

Коэффициент текущей ликвидности

0,99

1,40

1,35

0,41

-0,06

Общий показатель ликвидности

0,52

0,84

0,77

0,32

-0,07


Коэффициенты текущей, критической и абсолютной ликвидности в 2012 г. практически соответствуют рекомендуемому значению, а в 2013-2014 гг. полностью соответствуют норме, что является следствием снижения кредиторской задолженности в балансе организации и увеличения денежных средств.

Для анализа финансового состояния организации используются коэффициенты финансовой устойчивости, формулы расчета и их экономическое содержание представлены в табл. 2.6.

 

Таблица 2.6

Система показателей финансовой устойчивости

Показатель

Формула расчета

Экономическое содержание

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансового риска или плечо финансового рычага) (Кзс)

Кзс = Стр. (1400+ + 1500) / (1300)

Характеризует размер заемных средств, привлеченных на один рубль собственных средств

Доля рабочего капитала в покрытии запасов (WCS)

Рабочий капитал / Запасы + + НДС по приобретенным ценностям = Стр. (1300+ + 1400+1530+1540 -  1100) / (1210+1220)

Характеризует ту часть запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) (Ка)

Ка = Стр.1300/1700

Отражает долю источников собственных средств в общей сумме источников финансирования

Коэффициент финансовой устойчивости (обеспеченности долгосрочными источниками финансирования) (Кфу)

Кфу = Стр. (1300+ + 1400) / 1700

Характеризует долю постоянного капитала (долгосрочных источников финансирования) в общей сумме источников финансирования

Коэффициент маневренности источников собственных средств (Км)

Км = Стр. (1300 -  1100) / 1300

Отражает степень мобильности, гибкости использования собственных средств и показывает, какая часть источников собственных средств используется для финансирования текущей деятельности, то есть вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс)

Косс = Стр. (1300 -  1100) / 1200

Характеризует долю оборотных средств, сформированную за счет источников собственных средств, и показывает степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.


Динамика показателей финансовой устойчивости ООО "КАМО" представлена в табл. 7.

 

Таблица 2.7

Динамика коэффициентов устойчивости ООО "КАМО" за 2012-2014 гг. (на конец года)

Показатель

Нормативное значение

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Отклонение 2013 г. от 2012 г.

Отклонение 2014 г. от 2013 г.

Коэффициент финансирования

≥ 1

0,13

0,62

0,47

0,49

-0,15

Коэффициент независимости (автономии)

≥ 0,5

0,11

0,38

0,32

0,27

-0,06

Коэффициент финансовой устойчивости

0,8-0,9

0,11

0,38

0,32

0,27

-0,06

Коэффициент финансовой зависимости

< 0,7

7,75

1,61

2,14

-6,14

0,53

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов

> 1

-0,07

2,37

1,74

2,44

-0,63

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

0,6-0,8

-0,01

0,29

0,26

0,30

-0,03

Коэффициент маневренности

0,2-0,5

-0,07

0,65

0,74

0,72

0,09


По данным табл. 2.7 видно, что коэффициент финансовой зависимости превышает рекомендуемого значение на протяжении всего периода, однако в 2014 г. значение этого показателя снижается, благодаря снижению кредиторской задолженности и увеличению капитала, а в 2014 г. снова увеличивается из-за роста кредиторской задолженности. Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств говорит о том, что размер заемных средств, привлеченных на 1 рубль собственных средств, уменьшился и составил 12,2 коп. что на 6,2 коп. меньше, чем в 2012 г., а в 2014 г. увеличился на 0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости (обеспеченности долгосрочными источниками финансирования) в 2013 г. равен коэффициенту долга, так как долгосрочных средств у предприятия нет. Это происходит также за счет увеличения нераспределенной прибыли; его значение говорит о том, что доля постоянного капитала в общей сумме источников финансирования составляет 40%. В 2014 г. коэффициент также снижается.

В связи с снижением стоимости основных средств в 2013 г., коэффициент маневренности источников собственных средств увеличился, и продолжает расти в 2014 г. (в 2012 гг. он был отрицательным). Его значение говорит о том, что 70% оборотных средств сформированы за счет источников заемных средств.

В 2014 г. оборотные активы организации покрываются собственными средствами, он имеет положительное значение, о чем свидетельствует значение коэффициента обеспеченности текущей деятельности рабочим капиталом. Это увеличение связано со увеличением нераспределенной прибыли организации и снижением кредиторской задолженности. Коэффициент покрытия запасов (1,7) в 2014 г. свидетельствует о платежеспособности организации.

В целом, проанализировав финансовую устойчивость, можно сделать вывод о том, что ООО "КАМО" имеет достаточное количество собственных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

В рыночной экономике основным мерилом эффективности деятельности является результативность. Понятие результативности деятельности организации складывается из нескольких характеристик финансового состояния.

Таким образом, результативность функционирования любой коммерческой организации чаще всего оценивается показателями финансовых результатов, рентабельности и оборачиваемости, которые зависят от организации производственного процесса, его ритмичности, эффективности использования отдельных элементов имущественного потенциала.

Деловая активность является фактором, определяющим эффективную деятельность организации в области управления финансами.

Деловая активность косвенно характеризуется показателями эффективности использования ресурсов и эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Оценка деловой активности осуществляется путем сопоставления темпов роста основных показателей деятельности: прибыли, выручки, стоимости активов.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Именно скорость оборота средств определяет размер годовой выручки, относительную величину условно-постоянных расходов.

Система показателей оборачиваемости представлена в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Система показателей оборачиваемости

Показатель

Расчетная формула

Условные обозначения

Экономическая интерпретация

Коэффициент оборачиваемости активов

Как = N / Ак

Как - коэффициент оборачиваемости активов; N - выручка; Ак - средняя стоимость активов за анализируемый период

Показывает скорость оборота всего авансированного капитала (активов) организации, то есть количество совершенных им оборотов за анализируемый период. Является показателем эффективности использования активов.

Продолжительность одного оборота активов

Так = Д / Как

Так - продолжительность одного оборота активов, дней; Д - количество дней в отчетном периоде

Характеризует продолжительность одного оборота всего авансированного капитала (активов) в днях

Коэффициент оборачиваемости запасов

Кз = S / З

Кз - коэффициент оборачиваемости запасов, оборотов; S - себестоимость продаж; З - средняя стоимость запасов за анализируемый период

Показывает скорость оборота запасов (сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции на складе, товаров)

Период оборота запасов

Тз = (Зž Д) / S = Д / Кз

Тз - продолжительность одного оборота запасов, дней

Показывает скорость (в днях) превращения запасов из материальной в денежную форму

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Кдз = N / ДЗ

Кдз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов; ДЗ - средняя стоимость дебиторской задолженности за анализируемый период

Показывает число оборотов, совершенных дебиторской задолженностью за анализируемый период; отражает скорость расчета дебиторов

Период оборота дебиторской задолженности

Тдз = (ДЗ ž Д) / N = Д / Кдз

Тдз - продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дней

Характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности или скорость (в днях) расчета дебиторов с организацией

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Ккз = N / КЗ

Ккз - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов; КЗ - средняя величина кредиторской задолженности за анализируемый период

Показывает скорость оборота задолженности организации. Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности организации; если Ккз<Кдз, то возможен остаток денежных средств

Период оборота кредиторской задолженности

Ткз = (КЗ ž Д) / N = Д / Ккз

Ткз-продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дней

Характеризует период времени, за который организация покрывает срочную задолженность


Динамика показателей оборачиваемости ООО "КАМО" за 2012 - 2013 гг. представлена в табл. 2.9.

 

Таблица 2.9

Оценка деловой активности (оборачиваемости) ООО "КАМО" за 2012-2014 гг.

Показатели

2012 год

2013 год

2014 год

Отклонение 2013 года от 2012 года

Отклонение 2014 от 2013 года





Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Общий коэффициент оборачиваемости

2,49

2,87

4,47

0,39

15,63

1,59

55,47

22,26

27,33

33,09

5,07

22,77

5,75

21,04

Оборачиваемость запасов в днях

16,39

13,35

11,03

-3,04

-18,55

-2,32

-17,38

Оборачиваемость денежных средств

174,80

21,87

42,52

-152,92

-87,49

20,65

94,41

Оборачиваемость денежных средств в днях

2,09

16,69

8,58

14,60

699,22

-8,10

-48,56

Оборачиваемость дебиторской задолженности

3,67

5,57

8,05

1,90

51,85

2,48

44,64

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях

99,57

65,58

45,34

-34,00

-34,14

-20,24

-30,86

Оборачиваемость кредиторской задолженности

2,78

4,31

6,40

1,53

55,16

2,09

48,34

Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях

131,28

84,61

57,04

-46,67

-35,55

-27,57

-32,59

Продолжительность операционного цикла

118,06

95,62

64,95

-22,44

-19,01

-30,67

-32,07

Продолжительность финансового цикла

-13,22

11,01

7,91

24,23

-183,24

-3,09

-28,10


Исходя из данных табл. 2.9 можно сделать вывод, что в 2014 г. по сравнению с 2013 г. все коэффициенты имеют положительную динамику.

Все остальные показатели увеличиваются, периоды оборота снижаются, что положительно для организации.

В процессе анализа деловой активности организации целесообразно оценить динамику показателей, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности. В данном случае следует рассмотреть темпы изменения прибыли (ТР), выручки (ТN) и валюты баланса (ТАК) за 2012 - 2014 гг. Оптимальным считается следующее темповое соотношение:

(ТР) > (ТN) > (ТАК) > 100% (2.10)

Рассчитаем темповые показатели выручки, прибыли и активов ООО "КАМО" за 2012 - 2014 г. (табл. 2.10).

Таблица 2.10

Динамика показателей, характеризующие результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО "КАМО" за 2012 - 2014 гг., тыс. руб.

Показатель

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Темп роста, %

Выручка

82154

32172

77386

94,2

Прибыль

2003

2363

1843

92,0

Валюта баланса

33055

11195

17321

52,4


"Золотое правило" экономики по данным ООО "КАМО" не соблюдается, так как имеет вид:

,0 < 94,2 > 52,4 < 100%

Темп роста валюты баланса (52,4%) не превышает темп роста выручки (94,2%), то есть ресурсы организации используются эффективно.

2.3 Анализ финансовых результатов компании


Прибыль - это часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают организации после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности.

Основной целью проведения анализа финансовой деятельности любой организации является получение объективной оценки ее платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и эффективности деятельности

Анализ финансовых результатов ООО "КАМО" представлен в табл. 2.11

Таблица 2.11

Оценка динамики и структуры финансовых результатов деятельности ООО "КАМО" за 2012 - 2014 гг.

Показатели

2012 год

2013 год

2014 год

Отклонения 2013 года от 2012 года

Отклонения 2014 года от 2013 года





Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Выручка

82154

32172

77386

-49982

-60,84

45214

140,54

Себестоимость

80151

29809

75543

-50342

-62,81

45734

153,42

Валовая прибыль

2003

2363

1843

360

17,97

-520

-22,01

Прибыль (убыток) от продаж

2003

2363

1843

360

17,97

-520

-22,01

Прочие расходы

200

1753

304

1553

776,50

-1449

-82,66

Прибыль (убыток) до налогообложения

1803

610

1539

-1193

-66,17

929

152,30

Постоянные налоговые обязательства (активы)

361

122

308

-239

-66, 20

186

152,46

Чистая прибыль

1442

488

1231

-954

-66,16

743

152,25


В 2013 г. по сравнению с 2012 г. выручка уменьшилась на 49985 тыс. руб. или на 60% из-за окончания годового контракта, а прибыль от продаж, однако увеличилась на 360 тыс. руб. или на 18%, это произошло за счет опережающего роста выручки над себестоимостью, которая уменьшилась на 52,8%.

Рост прочих расходов на в 8,8 раз произошел из-за списания старого, полностью амортизированного оборудования. Все это повлияло на снижение чистой прибыли организации, которая в 2013 г. составила 488 тыс. руб., что на 66,2% меньше чем в 2012 г.

Проанализировав финансовый результат ООО "КАМО", видно, что в 2014 г. по сравнению с 2013 г. выручка увеличилась почти в 2 раза за счет годового контракта с одним из клиентов, а прибыль от продаж, однако сократилась на 520 тыс. руб. или 22% за счет опережающего роста себестоимости над выручкой на 13%.

Себестоимость продаж в свою очередь увеличилась из-за увеличения цен на сырье, увеличение цен на ГСМ, а также за счет покупки нового оборудования, амортизационные отчисления от эксплуатации которого, также включаются в себестоимость.

Сокращение прочих расходов составило 1449 тыс. руб., прочих доходов нет. Все это повлияло на увеличение чистой прибыли организации, которая в 2014 г. составила 1231 тыс. руб., что на 152,2% больше чем в 2013 г.

В качестве основной цели управления финансами организации выступает обеспечение нормального кругооборота средств как условия бесперебойной деятельности

организации, осуществления всех требуемых расходов и платежей и получения прибыли.

Рентабельность характеризует экономическую эффективность деятельности организации. В РФ в процессе финансового анализа используют, как правило, две группы показателей рентабельности: рентабельность основной деятельности и рентабельность активов (капитала).

В табл. 2.13 представлена динамика показателей рентабельности ООО "КАМО" за 2012 - 2014 гг. А формулы расчета и экономическое содержание показателей представлены в табл. 2.12.

 

Таблица 2.12

Система показателей рентабельности

Показатели

Алгоритм расчета

Условные обозначения

Экономическое содержание

Рентабельность активов (капитала)

Рентабельность активов

Rак = Р / Ак

Rак - рентабельность активов; Р - прибыль до налогообложения (с.2300 ф.2); Ак - средняя величина активов (0,5 (с.1600 н. г + 1600 к. г) ф.1)

Характеризует отдачу с каждого рубля, вложенного в активы организации. Является обобщающей количественной характеристикой рентабельности деятельности организации

Рентабельность оборотных средств

RE = Р / Е

RE - рентабельность оборотных средств; Е - среднегодовая стоимость оборотных средств (0,5 (с.1200 н. г + 1200 к. г) ф.1)

Характеризует размер прибыли, полученной с одного рубля, вложенного в оборотные средства

Рентабельность собственного капитала

Rск = Рч / Ск

Rск - рентабельность собственного капитала; Рч - чистая прибыль (с.2400 ф.2); Ск - средняя величина источников собственных средств (0,5 (с.1300 н. г + 1300 к. г) ф.1)

Характеризует размер чистой прибыли, полученный с одного рубля собственных средств, авансированных в активы

Рентабельность продаж

Рентабельность продаж

RN = PN / N

RN - рентабельность продаж; PN - прибыль от продаж (с.2200 ф.2) N - выручка (с.2110 ф.2)

Характеризует размер прибыли от продаж, приходящейся на один рубль выручки

Рентабельность производства (основной деятельности)

RsN = PN / SN

RsN - рентабельность производства; SN - себестоимость продаж (с.2120 ф.2)

Характеризует размер прибыли, полученный на каждый рубль затрат

Рентабельность совокупных затрат

Rs = PN / S

Rs - рентабельность совокупных затрат; S - совокупные затраты (с.2120 + с.2210 + с.2220 ф.2)

Характеризует эффективность совокупных затрат, осуществленных в процессе операционной деятельности

Рентабельность продаж по чистой прибыли

RN = Рч / N

Рч - чистая прибыль (с.2400 ф.2)

Характеризует размер чистой прибыли, приходящейся на один рубль выручки от продаж

 

Таблица 2.13

Динамика показателей рентабельности основной деятельности ООО "КАМО" за 2012-2014 гг., %

Показатели

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Изменение, (+; - )





2013/2012

2014/2013

Рентабельность активов

3,3

8,8

10,6

5,5

1,8

Рентабельность оборотных средств

3,7

6,3

7,9

2,6

1,6

Рентабельность собственного капитала

38

19

27,9

-19

8,9

Рентабельность продаж

1,3

1,9

2,4

0,6

0,5

Рентабельность производства (основной деятельности)

1,4

2,0

2,4

0,6

0,4

Рентабельность совокупных затрат

1,4

2,0

2,4

0,6

0,4

Рентабельность продаж по чистой прибыли

1,8

1,5

1,6

-0,3

0,1


По данным табл. 2.13 видно, что все показатели рентабельности активов в 2013-2014 гг. увеличились. Это связано с увеличением прибыли до налогообложения, которая в свою очередь увеличилась из-за увеличения выручки. Рентабельность активов свидетельствует о том, что каждый рубль, вложенный в активы ООО "КАМО", принес 10,6 коп. прибыли, что на 1,8 коп. больше чем в 2013г.

Рентабельность продаж имеет в 2012 г. отрицательную динамику, а в 2013-2014 гг. - положительную, что стало следствием увеличения прибыли от продаж. В 2014 г. каждый рубль выручки принес 2,4 коп. прибыли, это на 0,5 коп. больше, чем в 2013 г.

Также увеличивается и рентабельность производства, однако рентабельность по чистой прибыли уменьшается в связи с ростом прочих расходов.

Проведенный анализ показателей финансового состояния позволяет сделать вывод, что ООО "КАМО" финансово-устойчивая и платежеспособная организация, в 2014 г. произошло увеличение деловой активности, прибыли и рентабельности, то есть результативности деятельности.

Таким образом, на основании проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности компании можно сделать следующие выводы: хозяйственной деятельности компании можно сделать следующие выводы:

.        Заемные средства в структуре источников финансирования деятельности Общества отсутствуют, что свидетельствует о нулевом кредитном риске, но, в то же время, о высокой степени вероятности неплатежеспособности.

2.      Основную долю в структуре активов занимают оборотные активы (в 2014 году 91.69%) основная часть из которых дебиторская задолженность (55,49%) и запасы (13,50%).

.        Анализ коэффициентов показывает, что на протяжении анализируемого периода у компании наблюдаются достаточно высокие показатели текущей, критической и абсолютной ликвидности.

.        На протяжении рассматриваемого периода 2010-2014 гг. показатели финансовой устойчивости постоянно менялись. Это вызвано изменениями величины валюты баланса в целом, ростом нераспределенной прибыли, изменением размера дебиторской и кредиторской задолженности.

.        В анализируемом периоде компания отдала кредит 450 тыс. руб. и не привлекает капитал в виде займов и кредитов. С одной стороны, это положительно влияет на финансовую устойчивость организации, но с другой стороны не позволяет воспользоваться дополнительными средствами.

7. Проанализировав финансовый результат ООО "КАМО", видно, что в 2014 г. по сравнению с 2013 г. выручка увеличилась почти в 2 раза за счет годового контракта с одним из клиентов, а прибыль от продаж однако сократилась на 520 тыс. руб. или 22% за счет опережающего роста себестоимости над выручкой на 13%.

В 2012-2014 гг. при росте объемов основной деятельности наблюдалось увеличение показателя рентабельности активов. Рентабельность основной деятельности снижалась и в 2014 году составила 0,006. Также увеличивается и рентабельность производства, однако рентабельность по чистой прибыли уменьшается в связи с ростом прочих расходов.

3. Разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственного состояния ООО "КАМО"


Компания "КАМО" осуществляет свою деятельность, опираясь на принципы максимальной информационной прозрачности для партнеров и клиентов. Проанализировав финансовый результат ООО "КАМО", видно, что в 2014 г. по сравнению с 2013 г. выручка увеличилась почти в 2 раза за счет годового контракта с одним из клиентов, а прибыль от продаж однако сократилась на 520 тыс. руб. или 22% за счет опережающего роста себестоимости над выручкой на 13%.

Себестоимость продаж в свою очередь увеличилась из-за увеличения цен на сырье, увеличение цен на ГСМ, а также за счет покупки нового оборудования, амортизационные отчисления от эксплуатации которого, также включаются в себестоимость. Сокращение прочих расходов составило 1449 тыс. руб., прочих доходов нет. Все это повлияло на увеличение чистой прибыли организации, которая в 2014 г. составила 1231 тыс. руб., что на 152,2% больше чем в 2013 г.

Проведенный анализ показателей финансового состояния позволяет сделать вывод, что ООО "КАМО" финансово-устойчивая и платежеспособная организация, в 2013 г. произошло увеличение деловой активности, прибыли и рентабельности, то есть результативности деятельности.

По результатам проведенного анализа ООО "КАМО" за 2012-2014 гг., выявлены проблемы и предложены рекомендации по их а именно:

.        Грамотная политика управления дебиторской задолженностью. Как показал анализ, предприятие придерживается агрессивной политики управления дебиторской задолженностью (дебиторская задолженность растет на 66%) С одной стороны, это привлекает клиентов, но с другой стороны для ООО "КАМО" это может быть связано с проблемами платежеспособности. На предприятии необходимо разрабатывать эффективную политику дебиторской задолженности - это может быть спонтанное финансирование (т.е. предоставление скидок при досрочной оплате), более жесткие штрафные санкции за просрочку оплаты, применение факторинга к отдельным категориям дебиторов как инструмента финансирования дебиторской задолженности и т.д.

2.      Кредиторская задолженность увеличивается на 70%, что говорит о том, что предприятие не может погасить свою задолженность и свои обязательства, поэтому необходимо разрабатывать политику работы с поставщиками.

Предложенная система мероприятий позволит укрепить финансовое положение ООО "КАМО" и улучшить его финансовые показатели.

В целях оптимизации дебиторской задолженности ООО "КАМО" будет предложено и экономически обоснованно такое мероприятие, как факторинг.

По отношению к кредиторской задолженности будут рассмотрены и проанализированы 3 способа реструктуризации обязательств предприятия, такие как рассрочка, отсрочка платежей и взаимозачет взаимных платежных требований путем перевода долга. В целом эффективность реструктуризации подтверждается изменением условий выплаты, погашения долга и процентов по нему в сторону их смягчения

ООО "КАМО" позволил сделать следующие выводы.

Несмотря на то, что эти показатели положительны, мы видим, что темп роста дебиторской и кредиторской задолженности опережает темп выручки, что влечет к снижению данных показателей.

В 2012 году коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составил 1,3%, в 2013 г. 1,6%, а в 2014 г. опять сократился до 1,5%. Такое соотношение является нерациональным, так как коэффициенты соотношения за анализируемый период превышают 1.

Основные пути оптимизации задолженности представлены на рисунке 3.1.

Рис. 3.1 Пути снижения дебиторской и кредиторской задолженности ООО "КАМО"

Для управления дебиторской задолженностью в ООО "КАМО" целесообразно проведение следующих мероприятий:

–       оценка состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры;

–       формирование аналитической информации, позволяющей прогнозировать дебиторскую задолженность;

–       разработка политики расчетов и обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;

–       определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности;

–       контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Так же, чтобы не допустить дальнейшего роста дебиторской задолженности, необходимо проведение более тщательного отбора потенциальных покупателей. В частности, на целесообразно осуществлять процедуру оценки кредитоспособности потенциальных дебиторов, которая включает в себя проведение трех взаимосвязанных этапа:

получение информации о лице, предоставляемому товар в кредит.

анализ этой информации о лице с целью определения его кредитоспособности.

вынесение решения о предоставлении товара в кредит. В свою очередь, при вынесении решения о предоставлении товара в кредит определяется, нужно ли предоставлять кредит и каков должен быть его максимальный размер.

Если же кредит получен и не возвращается, то для его взыскания необходимо провести следующие мероприятия:

–       установление факта данной задолженности, путем проведения сверок;

–       пред арбитражное предупреждение;

–       подача исковых заявлений в Арбитражные суды;

–       продажа дебиторской задолженности на конкурсной основе;

–       привлечение юридической фирмы за счет должника.

С целью минимизации издержек на взыскание дебиторской задолженности и ускорению процесса ее ликвидации внешнему управляющему рекомендуется уступать право требования должника без проведения торгов в порядке возмездной цессии и в строгом соответствии с законодательством.

Если дебитор не может оплатить долг денежными средствами, необходимо продумать варианты бартерных сделок и договоров - цессий, отдавая предпочтение погашению задолженности за счет, необходимого предприятию, сырья и материалов.

Для снижения уже образовавшейся задолженностью рекомендуется - направление писем, частые телефонные звонки, персональные визиты, передача дел в суд, продажа специальным организациям.

Для решения данной проблемы необходимо рассмотреть возможность внедрения факторинговых расчетов или внедрить схему взаимозачетов.

В целях управления кредиторской задолженностью ООО "КАМО" возможно применение следующих методов:

–       регулярные переговоры с поставщиками об условиях поставки.

–       индивидуальная работа с каждым поставщиком.

–       выбор поставщиков с соответствующими условиями оплаты.

–       переход на оплату поставщикам после реализации продукции.

–       несанкционированная задержка платежей поставщикам.

–       получение скидок по объему закупаемой продукции.

Среди различных способов следует отметить возможность проведения реструктуризации задолженности по обязательным платежам в бюджет.

Реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом проводится путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на 1 число месяца подачи заявления о предоставлении права на реструктуризацию задолженности.

В случае принятия решения о реструктуризации задолженности предприятию предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пеням и штрафам - в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам.

С сумм задолженности по налогам и сборам ежеквартально, не позднее 15 числа последнего месяца квартала, уплачиваются проценты исходя из расчета одной десятой годовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Проценты начисляются исходя из суммы непогашенной задолженности на дату уплаты процентов. Исходя из намеченных путей повышения платежеспособности выделим несколько мероприятий и рассчитаем ожидаемый эффект от их внедрения.

Таблица 3.1

Экономический эффект от внедрения предложений по снижению дебиторской и кредиторской задолженностей ООО "КАМО"

Предложения

Экономический эффект

Проведение взаиморасчета на 950 тыс. руб. по погашению дебиторской задолженности за счет поставки строительного материала на реализацию

Дебиторская задолженность сократится на 950 тыс. руб.

Погашение кредиторской задолженности в размере 950 тыс. руб. перед поставщиком


Учитывая эти изменения рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 30).

Далее рассчитаем показатели деловой активности ООО "КАМО" по планируемым данным баланса.

 

Таблица 3.2

Изменение показателей дебиторской и кредиторской задолженности до и после внедрения предлагаемых мероприятий

Показатель

2014 г.

Прогнозируемый вариант

Абс. изм. +/-

Дебиторская задолженность, тыс. руб.

9612

8662

-950

Кредиторская задолженность, тыс. руб.

11805

10855

-950

Выручка от реализации, тыс. руб.

77386

77386

0

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, кол. об.

8,05

9,0

1

Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дней

45,34

40

-5,3

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, кол. об.

6,4

7,1

0,5

Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дней

57,04

50,7

-7,7


Проанализировав показатели оборачиваемости ООО "КАМО" после намеченных мероприятий, можно сделать следующие основные выводы.

После проведения мероприятий оборачиваемость дебиторской задолженности достигла 9 оборотов в год, а в днях снизилась на 5,3 дней, что является, несомненно, положительным результатом.

Что касается кредиторской задолженности, то ее оборачиваемость увеличилась на 0,5 оборотов, а продолжительность снизилась на 7,7 дней и составила 50,7 дней.

Как было отмечено ранее, на конец 2014 года величина запасов значительно увеличилась, что также вызвало рост срока оборота запасов.

Поскольку строительство является материалоемкой отраслью, для организации необходимо разработать оптимальную политику управления запасами, так как их избыток приводит к увеличению затрат на их хранение, неполучению возможных доходов из-за замораживания финансовых ресурсов в запасах, потерям в результате физической порчи и моральному старению запасов.

Для оптимизации товарных запасов предлагается создание отдела контроля закупок, для этого набирается дополнительно 2 человека

Функции отдела предусмотрены следующие:

поиск поставщиков,

анализ спроса и предложения

анализ качества закупаемого товара, который будет вовремя распродаваться и т.д.

планирование закупок и т.д.

Для реализации мероприятия необходимо рассмотреть, что представляют из себя запасы ООО "КАМО" и за счет чего произошел рост данных запасов в исследуемом периоде.

Предприятие ООО "КАМО" приобрело слишком много продукции, которую не смогло переработать и реализовать в течение года, а для хранения этих товаров вынуждено использовать достаточно большие складские площади.

Для сокращения объемов готовой продукции необходимо стимулировать реализацию продукции и продать избыток запасов на складе. С этой целью определяем оптимальное количество запасов на складе. Учитывая то, что ООО "КАМО" занимается реализацией широкого ассортимента продукции, оптимизировать запасы и рассчитать оптимальный запас одного заказа.

Определим по известной в российской практике формуле Уилсона экономичный объем заказа:


Где: Q - объем партии закупки;- потребность в материалах или готовой продукции за отчетный период;

О - постоянные затраты, связанные с выполнением одного заказа;

С - затраты на хранение единицы запасов за отчетный период.

Суть данной формулы сводится к тому, чтобы рассчитать, какие должны быть размеры партий (все одинаковые), чтобы доставить заданный объем товаров (то есть общую потребность на отчетный период) в течение данного периода. При этом сумма постоянных и переменных издержек должна быть минимальной.

Если исходить из планового годового объема продукции, равного себестоимости объема продаж 2014 года, то есть 75543 тыс. руб. Средняя цена единицы продукции, реализуемой ООО "КАМО" составляет около 5 000 рублей (5 тыс. руб.), а значит, объем продаж в 2014 году составил в среднем S = 75543/5 = 15108,6 единиц продукции.

В 2014 году закупка продукции производилась в среднем 16 раз (расчет будет производиться с одинаковыми затратами).

Постоянные затраты, связанные с выполнением одного заказа, составляют:

         оплата работы менеджеров по закупкам (1 менеджер по направлениям) - 30*12/16 = 22,5 тыс. руб.;

-        транспортные расходы - 50 тыс. руб. на партию товара;

         прочие непредвиденные расходы - 5 тыс. руб.

         итого: О = 22,5 + 50 + 5 = 77,5тыс. руб.

Рассчитаем затраты на хранение единицы запасов за отчетный период в целом за год при существующих условиях хранения (при этом будет учитываться только используемая площадь складского помещения).

С 2012 года предприятие ООО "КАМО" стало арендовать складское помещение большой площади в Центральном районе. Стоимость аренды помещения в складском комплексе составляет 13,2 тыс. руб. за кв. м в год. Компания арендует помещение общей площадью 500 кв. м. и тратит на его аренду 2600 тыс. руб. в год. В настоящее время помещение имеет избыток площади в среднем на 70%.

Следовательно, при отсутствии простоя площади арендная плата составляла бы:

*0,3 = 780 тыс. руб.,

то есть затраты на складирование продукции на 1 единицу составляли бы:

/15108,6 = 0,05 тыс. руб. /ед. или 5 руб. /ед.

Следовательно, С = 0,05 тыс. руб.

Отметим, что на занимаемой эффективно площади склада единовременно может хранится:

,6 /16 = 944,3 ед. продукции.

При расчете по формуле Уильсона экономичный объем партии товаров составит:

 1710,9 единиц продукции.

Полученные результаты проведенных расчетов сводятся в таблицу 3.3.4

 

Таблица 3.3

Затраты и результаты внедрения мероприятия на ООО "КАМО"

Показатель

Значение

Постоянные затраты, связанные с выполнением одного заказа, О

77,5 тыс. руб.

затраты на хранение единицы запасов за отчетный период, С

0,05 тыс. руб.

Потребность в материалах или готовой продукции за отчетный период, S

944,3 ед.

Объем партии товаров на складе, Q

1710,9 ед.


Для складирования такого объема продукции потребуется:

*0,3/ (944,3/1710,9) = 272,7 кв. м складского помещения,

То есть целесообразно уменьшить арендуемую площадь склада. Однако уже на начало 2015 года на складе хранилось в среднем

/5 = 15108,6 единиц продукции

С целью очистки склада и выхода на описанную выше структуру продаж продукции необходимо провести распродажу:

,6 - 1710,9 = 13397,7. продукции.

Следовательно, это тот объем продукции, который ООО "КАМО" сможет продать и получить дополнительную прибыль, а также сократить свои расходы по аренде складских помещений

Для реализации излишних запасов товаров для перепродажи, необходимо провести распродажу. Для этого предлагается предложить оптовым покупателям скидку в размере 5% от установленного прайса (множитель в формуле 0,95).

Полученные данные сведем в таблицу 3.4.

 

Таблица 3.4

Доход от реализации первого мероприятия ООО "КАМО"

Показатель

Значение

Излишек запасов, ед.

13397,7

Средняя стоимость 1 ед., рублей

5 000

Выручка от реализации излишка запасов (тыс. руб.)

66988,5


Таким образом, ООО "КАМО", в результате реализации первого мероприятия получит дополнительные средства в размере 66988,5 тыс. рублей.

Поскольку доля себестоимости за исследуемый период составляла около 93%, то прибыль от реализации данного мероприятия представлен в таблице 3.5

 

Таблица 3.5

Экономический эффект от реализации первого мероприятия ООО "КАМО"

Показатель

Значение

Выручка от реализации излишка запасов, тыс. рублей

68998,2

Себестоимость продукции, %

66988,5

Прибыль от реализации, тыс. рублей

2009,7


Таким образом прибыль от первого мероприятия составит 2009,7 тыс. рублей. Вырученные средства будут использованы ООО "КАМО" для закупки наиболее продаваемого товара, а также на реализацию предложенного в дипломном проекте комплекса мероприятий, в том числе, частичное погашение кредиторской задолженности и долгосрочные финансовые вложения.

Таким образом, полученные результаты говорят о целесообразности проведения предложенных мероприятий, которые с нашей точки зрения, должны оптимизировать не только состав и структуру задолженностей ООО "КАМО", но и улучшить его финансовое состояние предприятия с точки зрения его платежеспособности, кредитоспособности и ликвидности.

4. Безопасность жизнедеятельности


4.1 Выявление и анализ опасных и вредных производственных факторов, воздействующих на персонал/сотрудников планово-экономического отдела ООО "КАМО"


Планово-экономический отдел ООО "КАМО" располагается в головном офисе компании. Все сотрудники отдела работают в офисе в отдельном кабинете за персональным компьютером. Все электрическое оборудование в кабинете имеет заземление; кабели и провода изолированы. Правила техники безопасности в отделе соблюдаются.

При работе в планово-экономическом отделе работники подвержены влиянию следующих опасных производственных факторов

)        Повышенное напряжение зрения, внимания.

В отделе расположены мониторы с относительной небольшой частотой обновления экрана 60 Гц. При восьмичасовом рабочем графике при работе с текстовыми документами и таблицами это вызывает повышенное напряжение зрения и требует периодического отдыха, а также гимнастики для глаз.

)        Пожароопасность.

В кабинете установлено пять персональных компьютеров, принтер, проложена электропроводка, размещены предметы из горючих материалов (архив документов в бумажном виде, деревянная мебель из ДСП).

При работе в планово-экономическом отделе на работника также могут оказывать воздействие следующие опасные производственные факторы:

-       повышенный или пониженный уровень освещенности;

-       повышенная яркость светового изображения;

-       повышенное значение напряжения в электрической цепи, замыкание которой может произойти;

-       физические нагрузки (длительная статическая нагрузка).

В планово-экономическом отделе присутствуют следующие вредные факторы:

)        Повышенный уровень электромагнитного излучения.

Данный фактор спровоцирован непрерывной одновременной работой электрооборудования (персональных компьютеров, принтера с дисплеем - источников электромагнитного излучения) на небольшой площади.

)        Повышенный уровень шума.

Данный фактор объясняется территориальным расположением офиса ООО "КАМО" и не наблюдается при закрытых окнах и дверях.

Все присутствующие на объекте опасные и вредные производственные факторы полностью соответствуют нормам безопасности.

Электромагнитное излучение согласно СанПиН 2.1.8/2.2.4.1383-03 "Гигиенические требования к размещению и эксплуатации передающих радиотехнических объектов. Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы" не выходит за рамки предельного допустимого в диапазоне частот 30 кГц - 300 ГГц.

Повышенный уровень шума в соответствии с санитарными нормами СН 2.2.4/2.1.8.562-96 "Шум на рабочих местах, в помещениях жилых, общественных зданий и на территории жилой застройки" для данного рабочего места не превышает нормы 60 дБА.

4.2 Разработка инженерного метода защиты персонала/сотрудников от действия опасных и вредных производственных факторов


В качестве мероприятия по снижению нагрузки на зрение предлагается замена мониторов на новые с высокой частотой обновления экрана (75-85 Гц). Это позволит снизить напряженность глаз, повысит эффективность работы при высокой степени загруженности.

Нормы по данному фактору регламентируются следующими нормативами:

-       ГОСТ Р 50923-96. Рабочее место оператора. Общие эргономические требования и требования к производственной среде. Методы измерения.

-       ГОСТ Р 50948-01. Средства отображения информации индивидуального пользования. Общие эргономические требования и требования безопасности.

-       ГОСТ Р 50949-01. Средства отображения информации индивидуального пользования. Методы измерений и оценки эргономических параметров и параметров безопасности.

-       СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03. Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организация работы.

Нормы пожароопасности регламентируются следующими нормативными документами:

-       СНиП 2.01.02-85. Противопожарные нормы.

-       ГОСТ 12.1.044-89. ССБТ. Пожар взрывоопасность веществ и материалов. Номенклатура показателей и методы их определения.

Уровень электромагнитного излучения может быть снижен за счет регламентирования работы дисплеев в течение рабочего дня. Все работники должны выключать мониторы, а также иные приборы, испускающие электромагнитные волны, на время обеда. Это позволит сократить общий электромагнитный фон и обезопасить сотрудников от чрезмерного излучения оборудования.

Нормы по данному фактору регламентируются следующими нормативами:

-       СанПиН 2.1.8/2.2.4.1383-03. Гигиенические требования к размещению и эксплуатации передающих радиотехнических объектов. Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы.

Повышенный уровень шума может быть устранен монтажом дополнительной шумоизоляции в оконных проемах, заделкой щелей.

Нормы по данному фактору регламентируются следующими нормативами:

-       СН 2.2.4/2.1.8.562-96. Шум на рабочих местах, в помещениях жилых, общественных зданий и на территории жилой застройки.

4.3 Расчет освещенности


Правильно спроектированное и выполненное производственное освещение улучшает условия зрительной работы, снижает утомляемость, способствует повышению производительности труда, благотворно влияет на производственную среду, оказывая положительное психологическое воздействие на работающего, повышает безопасность труда и снижает травматизм.

Недостаточность освещения приводит к напряжению зрения, ослабляет внимание, приводит к наступлению преждевременной утомленности. Чрезмерно яркое освещение вызывает ослепление, раздражение и резь в глазах. Неправильное направление света на рабочем месте может создавать резкие тени, блики, дезориентировать работающего. Все эти причины могут привести к несчастному случаю или профзаболеваниям, поэтому столь важен правильный расчет освещенности.

Существует три вида освещения: естественное, искусственное и совмещенное.

Естественное освещение - освещение помещений дневным светом, проникающим через световые проемы в наружных ограждающих конструкциях помещений. Естественное освещение характеризуется тем, что меняется в широких пределах в зависимости от времени дня, времени года, характера области и ряда других факторов.

Искусственное освещение применяется при работе в темное время суток и днем, когда не удается обеспечить нормированные значения коэффициента естественного освещения (пасмурная погода, короткий световой день).

Освещение, при котором недостаточное по нормам естественное освещение дополняется искусственным, называется совмещенным освещением.

Искусственное освещение подразделяется на рабочее, аварийное, эвакуационное, охранное. Рабочее освещение, в свою очередь, может быть общим или комбинированным.

Общее - освещение, при котором светильники размещаются в верхней зоне помещения равномерно или применительно к расположению оборудования.

Комбинированное - освещение, при котором к общему добавляется местное освещение.

Произведем расчет освещенности искусственным освещением.

Оценка существующей системы искусственного освещения производится путем сравнения фактической освещенности (Еф) производственного помещения с нормативной освещенностью (Ен), необходимой для выполнения зрительной работы в данном помещении.

Расчет Еф производится по формуле:

, (4.1)

где Ф - световой поток одной лампы, лм;- количество светильников в помещении;- количество ламп в одном светильнике;

η - коэффициент использования светового потока, % (определяется в зависимости от типов лампы и светильника, коэффициентов отражения стен, потолка и от индекса помещения);- площадь помещения, кв. м;- коэффициент минимальной освещенности (для люминесцентных ламп z = 1,1; для ламп накаливания z = 1,15);

Кз - коэффициент запаса.

Индекс помещения рассчитывается по формуле:

, (4.2)

где А и В - длина и ширина помещений;- высота от светильника до рабочей поверхности.

Параметры помещения выглядят следующим образом: A = 6 м; B = 4 м; Hр = H - H1 =3,0 - 0,8 = 2,2 м.

Таким образом, индекс помещения планово-экономического отдела i = 1,09.

В кабинете планово-экономического отдела ООО "Регул" установлены люминесцентные светильники ЛВО с зеркальной решеткой TLC218 (6 шт.), в которых используются энергоэффективные люминесцентные лампы T8 Standart F18/54-765 (ЛВО 4х18 - 4 лампы по 18 Вт).

Световой поток одной лампы составляет 1050 лм. Количество светильников - 6 шт. Количество ламп в одном светильнике - 4 шт. Площадь помещения составляет 24 кв. м. Коэффициент минимальной освещенности для люминесцентных ламп составляет 1,1. Коэффициент использования светового потока η определяется на основании рассчитанной индекса помещения i, а также информации о коэффициентах отражения потолка, стен и пола. Коэффициент отражения для подвесного потолка светло-серого цвета составляет 70%, стен с обоями светло-желтого цвета равен 50%, для пола с темно-коричневым линолеумом - 20%. В табл. 4.1 приведены коэффициент использования светового потока в соответствии с указанными выше параметрами.

 

Таблица 4.1

Коэффициенты использования светового потока для люминесцентных светильников TLC218

№ п/п

Индекс помещения i

rп, % 80

80

70

50

30



rс, % 80

50

50

50

30



rр, % 30

30

20

10

10

1

0,6

51

35

34

33

28

2

0,8

58

43

41

39

35

3

1,0

63

48

46

43

39

4

1,5

70

59

55

52

48

5

2,0

74

64

59

55

52


Для коэффициентов отражения, присущих кабинету планово-экономического отдела ООО "Регул", коэффициент использования светового потока η = 46%.

В соответствии со СНиП 23-05-95 "Естественное и искусственное освещение" коэффициент запаса Кз для жилых, административных и офисных помещений с запыленностью значительно менее 1 мг/м3, отсутствии паров кислот составляет 1,2.

В табл. 4.2 приведен расчет показателя фактической освещенности (Еф) на основании полученных данных.

 

Таблица 4.2

Расчет фактической освещенности (Еф)

№ п/п

Показатель

Условное обозначение

Единица измерения

Значение

1

Световой поток

Ф

лм

1 050

2

Количество светильников

N

шт

6

3

Количество ламп

n

шт

4

4

Коэффициенты использования светового потока

η

%

46

5

Площадь помещения

S

кв. м.

24

6

Коэффициент минимальной освещенности

z

ед.

1,1

7

Коэффициент запаса

ед.

1,2


Фактическая освещенность

Еф

лк

366


Таким образом, значение фактической освещенности (Еф) в кабинете планово-экономического отдела составляет 366 лк. Полученное значение сравним с нормативным значением Ен.

Согласно нормам освещенности и освещения по СанПиН 2.2.1/2.1.1.1278-03 в кабинетах и рабочих комнатах, офисах (на столах, Г-0.8) составляет не менее 300 лк. Таким образом, можно сделать вывод, что кабинет планово-экономического отдела ООО "Регул" достаточно хорошо освещен.

Произведем расчет освещенности естественным освещением.

Расчет осуществляется для установления соответствия условий освещенности на рабочем месте требованиям. Для этого определяем минимальную величину коэффициента естественного освещения emin по формуле:

, (4.3)

где So, Sn - площадь окна и пола помещения соответственно, кв. м;

τ - общий коэффициент светопропускания, который определяется по следующей формуле:

, (4.4)

где τ1 - коэффициент светопропускания материала (для одинарного стекла τ1 = 0,8; для двойного стекла τ1 = 0,9);

τ2 - коэффициент, учитывающий потери света в переплетах светопроема (для деревянных и стальных спаренных рам τ2 = 0,7; для двойных раздельных τ2 = 0,6);

τ3 - коэффициент, учитывающий потери света в несущих конструкциях (при боковом освещении τ3 = 1);

τ4 - коэффициент, учитывающий потери света в солнцезащитных устройствах (для убирающихся регулируемых жалюзи τ4 = 1, для стационарных горизонтальных τ4 = 0,65, для вертикальных τ4 = 0,75);- коэффициент, учитывающий повышение коэффициента естественного освещения от отраженного света (r = 1,5 для бокового двухстороннего освещения, r = 3,0 для бокового одностороннего освещения);

η - световая характеристика окна;

Kзд - коэффициент, учитывающий затенение окон противостоящим зданием (Kзд = 1,2; 1,4; 1,7);

Kз - коэффициент запаса.

Для кабинета планово-экономического отдела ООО "КАМО" имеют место следующие характеристики:

-       Площадь окон S0 = 6 кв. м. (2 окна по 3 кв. м).

-       Площадь пола помещения Sn = 24 кв. м.

-       Общий коэффициент светопропускания τ = 0,9 * 0,7 * 1 * 1 = 0,63.

-       Коэффициент, учитывающий повышение коэффициента естественного освещения от отраженного света r = 3,0.

-       Коэффициент, учитывающий затенение окон противостоящим зданием Кзд = 1,2.

-       Коэффициент запаса Кз = 1,2.

В табл. 4.3 приведены значения световой характеристики η окон при боковом освещении.

 

Таблица 4.3

Значения световой характеристики η окон при боковом освещении

Отношение длины помещения А к его глубине В

Значения световой характеристики η при отношении глубины помещения В к его высоте от уровня условной рабочей поверхности до верха окна h


1

1,5

2

3

4

5

7,5

10

4 и более

6,5

7

7,5

8

9

10

11

12,5

3

7,5

8

8,5

9,6

10

11

12,5

14

2

8,5

9

9,5

10,5

11,5

13

15

17

1,5

10,5

13

15

17

19

21

23

1

11

15

16

18

21

23

26,5

29

0,5

18

23

31

37

45

54

65

-


Таким образом, как следует из табл.4, при параметрах A = 6 м; B = 4 м; h = 2,5 - 0,8 = 1,7 м, значение показателя η = 13%.

В табл.4.4 приведен расчет показателя минимальной величины коэффициента естественного освещения (emin) на основании полученных данных.

 

Таблица 4.4

Расчет минимальной величины коэффициента естественного освещения (emin)

№ п/п

Показатель

Условное обозначение

Единица измерения

Значение

1

Площадь окон

So

кв. м.

6

2

Площадь пола помещения

Sn

кв. м.

24

3

Общий коэффициент светопропускания

τ

ед.

0,63

4

Коэффициент, учитывающий повышение КЕО от отраженного света

r

ед.

3

5

Коэффициент, учитывающий затенение окон противостоящим зданием

Кзд

ед.

1,2

6

Коэффициент запаса

Кз

ед.

1,2

7

Значение световой характеристики

n

%

13


Значение минимальной величины коэффициента естественного освещения

emin

%

2,5


Таким образом, значение минимальной величины коэффициента естественного освещения (emin) в кабинете планово-экономического отдела составляет 2,5 %. Полученное значение сравним с нормативным.

Поскольку согласно СНиП 23-05-95 полученное при расчетах значение коэффициента emin соответствует нормативному значению с характеристикой выполняемой зрительной работы "Высокая точность", можно сделать вывод о достаточности естественного освещения на данном рабочем месте.

4.4 Разработка инструкции по безопасности работ для экономиста


Для административно-управленческого персонала ООО "КАМО" и экономистов планово-экономического отдела в частности, требования по технике безопасности стандартные.

.        Общие требования по технике безопасности.

К самостоятельной работе допускается работники, прошедшие медицинское освидетельствование, вводный инструктаж, первичный инструктаж на рабочем месте, обучение на рабочем месте, проверку знаний требований охраны труда, имеющие группу по электробезопасности I.

Работник обязан:

-       выполнять только ту работу, которая соответствуют его квалификации и предусмотрена должностной инструкцией;

-       выполнять правила внутреннего трудового распорядка;

-       соблюдать требования охраны труда;

-       немедленно извещать своего непосредственного или вышестоящего руководителя о любой ситуации, угрожающей жизни и здоровью людей, об ухудшении состояния своего здоровья;

-       проходить обучение по оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, инструктаж по охране труда, проверку знаний требований охраны труда;

-       проходить обязательные периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры (обследования), а также проходить внеочередные медицинские осмотры (обследования) по направлению работодателя;

-       уметь оказывать первую помощь пострадавшим от электрического тока и при других несчастных случаях;

-       уметь применять первичные средства пожаротушения.

В случаях травмирования или недомогания необходимо прекратить работу, известить об этом руководителя работ и обратиться в медицинское учреждение.

.        Требования по технике безопасности перед началом работы.

Работник перед началом работы обязан:

-       осмотреть и привести в порядок рабочее место;

-       отрегулировать освещенность на рабочем месте;

-       проверить правильность подключения оборудования в электросеть;

-       проверить исправность проводящих проводов и отсутствие оголенных участков проводов электрооборудования;

-       убедиться в наличии защитного заземления;

-       проверить правильность установки стола, стула, положения оборудования, при необходимости произвести регулировку рабочего стола и кресла, а также расположение элементов компьютера в соответствии с требованиями эргономики в целях исключения неудобных поз и длительных напряжений тела.

Работнику при работе с персональным компьютером запрещается приступать к работе при:

-       обнаружении неисправности оборудования;

-       отсутствии специальной вилки с подключением заземления;

-       при размещении персональных компьютеров в ряд на расстоянии менее 1,2 м, при расположении рабочих мест с компьютерами на расстоянии менее 2,0 м, при рядном расположении дисплеев экранами друг к другу.

Работнику запрещается производить протирание влажной или мокрой салфеткой электрооборудование, которое находится под напряжением.

Работник обязан сообщить руководителю подразделения, службы или участка об обнаруженной неисправности оборудования. Не пользоваться неисправным оборудованием. Приступить к работе после устранения нарушений в работе или неисправностей оборудования.

Работник производит включение электрооборудования в сеть путем вставки исправной вилки в исправную специальную розетку. Работник должен убедиться, что включение оборудования никого не подвергает опасности.

.        Требования по технике безопасности во время работы.

Работник во время работы обязан:

-       выполнять ту работу, которая определена его должностной инструкцией;

-       в течение всего рабочего времени содержать в порядке и чистоте рабочее место;

-       держать открытыми вентиляционные отверстия, которыми оборудованы приборы и персональные компьютеры;

-       не загромождать оборудование посторонними предметами, которые снижают теплоотдачу;

-       выполнять санитарные нормы и соблюдать режимы работы и отдыха;

-       соблюдать правила эксплуатации электрооборудования или другого оборудования в соответствии с инструкциями по эксплуатации;

-       при работе с текстовой информацией выбирать режим представления черных символов на белом фоне;

-       соблюдать установленные режимы рабочего времени, регламентированные перерывы в работе и выполнять в физкультпаузах рекомендованные упражнения для глаз, шеи, рук, туловища, ног;

-       соблюдать расстояние от глаз до экрана в пределах 60-70 см, но не ближе 50 см.

4.      Требования по технике безопасности при возникновении чрезвычайной ситуации.

При работе с ПК в случае возникновения чрезвычайной ситуации работник обязан:

-       во всех случаях обнаружения обрыва проводов питания, неисправности заземления и других повреждений электрооборудования, появления гари немедленно отключить питание и сообщать об аварийной ситуации руководителю;

-       при любых случаях сбоя в работе технического оборудования или программного обеспечения вызвать соответствующего специалиста;

-       в случае резкого ухудшения видимости - невозможности сфокусировать взгляд или навести его на резкость, появлении боли в пальцах кистях рук, усилении сердцебиения, работу следует прекратить и сообщить о случившемся своему руководителю;

-       не приступать к работе на ПК до устранения неисправности;

-       при получении травм или внезапном заболевании немедленно известить своего руководителя, организовать первую доврачебную помощь или вызвать скорую медицинскую помощь по телефону;

-       при обнаружении человека, попавшего под напряжение, немедленно отключить электропитание и освободить его от действия тока, оказать доврачебную помощь, вызвать скорую медицинскую помощь по телефону.

5.      Требования по технике безопасности при завершении работы.

При работе с ПК при завершении работы сотрудник обязан:

-       привести в порядок рабочее место;

-       выключить ПК, соблюдая последовательность действий, изложенную в инструкции;

-       о всех неисправностях во время работы в случае их возникновения доложить своему руководителю.

 


Заключение


Финансовая деятельность предприятий - это целенаправленная система мероприятий по привлечению необходимого объема капитала, своевременному и полному выполнению обязательств по его обслуживанию и возврату. Основной целью финансовой деятельности является обеспечение нормального кругооборота средств как условия бесперебойной деятельности, осуществления всех необходимых расходов и платежей и получения прибыли, а затем и денежных средств.

Исходя из значимости показателя прибыли, анализу формирования финансовых результатов в рамках управления финансовой деятельностью предприятия должно быть уделено особое внимание. Цель такого анализа - выявить резервы роста прибыли, необходимые для повышения уровня конкурентоспособности и финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Компания "КАМО" осуществляет свою деятельность, опираясь на принципы максимальной информационной прозрачности для партнеров и клиентов. Проанализировав финансовый результат ООО "КАМО", видно, что в 2014 г. по сравнению с 2013 г. выручка увеличилась почти в 2 раза за счет годового контракта с одним из клиентов, а прибыль от продаж, однако сократилась на 520 тыс. руб. или 22% за счет опережающего роста себестоимости над выручкой на 13%.

Себестоимость продаж в свою очередь увеличилась из-за увеличения цен на сырье, увеличение цен на ГСМ, а также за счет покупки нового оборудования, амортизационные отчисления от эксплуатации которого, также включаются в себестоимость. Сокращение прочих расходов составило 1449 тыс. руб., прочих доходов нет. Все это повлияло на увеличение чистой прибыли организации, которая в 2014 г. составила 1231 тыс. руб., что на 152,2% больше чем в 2013 г.

Проведенный анализ показателей финансового состояния позволяет сделать вывод, что ООО "КАМО" финансово-устойчивая и платежеспособная организация, в 2013 г. произошло увеличение деловой активности, прибыли и рентабельности, то есть результативности деятельности.

По результатам проведенного анализа ООО "КАМО" за 2012-2014 гг., выявлены проблемы и предложены рекомендации по их, а именно:

. Грамотная политика управления дебиторской задолженностью. Как показал анализ, предприятие придерживается агрессивной политики управления дебиторской задолженностью (дебиторская задолженность растет на 66%)

С одной стороны, это привлекает клиентов, но с другой стороны для ООО "КАМО" это может быть связано с проблемами платежеспособности. На предприятии необходимо разрабатывать эффективную политику дебиторской задолженности - это может быть спонтанное финансирование (т.е. предоставление скидок при досрочной оплате), более жесткие штрафные санкции за просрочку оплаты, применение факторинга к отдельным категориям дебиторов как инструмента финансирования дебиторской задолженности и т.д.

. Кредиторская задолженность увеличивается на 70%, что говорит о том, что предприятие не может погасить свою задолженность и свои обязательства, поэтому необходимо разрабатывать политику работы с поставщиками.

. Для сокращения объемов готовой продукции необходимо стимулировать реализацию продукции и продать избыток запасов на складе. С этой целью определили оптимальное количество запасов на складе.

Предложенная система мероприятий позволит укрепить финансовое положение ООО "КАМО" и улучшить его финансовые показатели.

В целях оптимизации дебиторской задолженности ООО "КАМО" будет предложено и экономически обоснованно такое мероприятие, как факторинг.

Для управления дебиторской задолженностью в ООО "КАМО" целесообразно проведение следующих мероприятий:

–       оценка состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры;

–       формирование аналитической информации, позволяющей прогнозировать дебиторскую задолженность;

–       разработка политики расчетов и обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;

–       определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности;

–       контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Так же, чтобы не допустить дальнейшего роста дебиторской задолженности, необходимо проведение более тщательного отбора потенциальных покупателей. В частности, на целесообразно осуществлять процедуру оценки кредитоспособности потенциальных дебиторов, которая включает в себя проведение трех взаимосвязанных этапа:

–       получение информации о лице, предоставляемому товар в кредит;

–       анализ этой информации о лице с целью определения его кредитоспособности

–       вынесение решения о предоставлении товара в кредит.

В свою очередь, при вынесении решения о предоставлении товара в кредит определяется, нужно ли предоставлять кредит и каков должен быть его максимальный размер.

Если же кредит получен и не возвращается, то для его взыскания необходимо провести следующие мероприятия:

–       установление факта данной задолженности, путем проведения сверок;

–       пред арбитражное предупреждение;

–       подача исковых заявлений в Арбитражные суды;

–       продажа дебиторской задолженности на конкурсной основе;

–       привлечение юридической фирмы за счет должника.

В работе предложено провести взаимозачета на 950 тыс. руб. по погашению дебиторской задолженности за счет поставки строительных материалов, что сократит дебиторскую задолженность.

Проведенные переговоры показали согласие руководства ООО ТД Птица на сокращение кредиторской задолженности предприятия перед ним на 950тыс. руб. за счет натуральной оплаты услугами ООО "КАМО".

Проанализировав показатели оборачиваемости ООО "КАМО" после намеченных мероприятий, можно сделать следующие основные выводы.

После проведения мероприятий оборачиваемость дебиторской задолженности достигла 9 оборотов в год, а в днях снизилась на 5,3 дней, что является, несомненно, положительным результатом.

Что касается кредиторской задолженности, то ее оборачиваемость увеличилась на 0,5 оборотов, а продолжительность снизилась на 7,7 дней и составила 50,7 дней.

Таким образом, полученные результаты говорят о целесообразности проведения предложенных мероприятий, которые с нашей точки зрения, должны оптимизировать не только состав и структуру задолженностей ООО "КАМО", но и улучшить его финансовое состояние предприятия с точки зрения его платежеспособности, кредитоспособности и ликвидности.

Библиографический список


1.      Конституция Российской Федерации. М.: Омега-Л, 2010, 39 с.

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая, вторая).

.        Федеральный закон от 01.12.2014 № 401-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов".

.        Постановление Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1 (ред. от 16.06.2014)"Об утверждении и введении в действие Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации".

.        Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 10.12.2010)"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

.        Приказ Минтруда от 25.12.2012 № 625н "Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска".

.        ГОСТ 12.1.044-89. ССБТ. Пожаровзрывоопасность веществ и материалов. Номенклатура показателей и методы их определения. М.: ИПК Издательство стандартов, 2000, 100 с.

.        ГОСТ Р 50923-96. Дисплеи. Рабочее место оператора. Общие эргономические требования и требования к производственной среде. Методы измерения. М.: ИПК Издательство стандартов, 1996, 8 с.

.        ГОСТ Р 50948-01. Средства отображения информации индивидуального пользования. Общие эргономические требования и требования безопасности. М.: ИПК Издательство стандарт, 2002, 6 с.

.        ГОСТ Р 50949-01. Средства отображения информации индивидуального пользования. Методы измерений и оценки эргономических параметров и параметров безопасности. М.: ИПК Издательство стандарт, 2002, 23 с.

.        СанПиН 2.1.8/2.2.4.1383-03. Гигиенические требования к размещению и эксплуатации передающих радиотехнических объектов. Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы. М.: Минздрав России, 2003.

.        СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03. Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы. Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы. М.: Минздрав России, 2003.

.        СН 2.2.4/2.1.8.562-96. Шум на рабочих местах, в помещениях жилых, общественных зданий и на территории жилой застройки. М.: Минздрав России, 1996.

.        СНиП 1.01.01-82. Система нормативных документов в строительстве. Основные положения. М.: Госстрой СССР, 1984.

.        СНиП 2.01.02-85. Противопожарные нормы. М.: Госстрой СССР, 1991.

16.    Азаренкова Г.М., Журавель Т.М., Михайленко Р.М. Финансы предприятий: Учебное пособие для самостоятельного изучения дисциплины. К.: Знания-Прес, 2009, 299 с.

17.    Баканов М.И. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2011, 416 с.

18.    Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). М.: Инфра-М, 2009, 240 с.

19.    Громова Н.М.  <http://www.famous-scientists.ru/378/>Основы экономического прогнозирования / Н.М. Громова <http://www.famous-scientists.ru/378/>, Н.И. Громова. М.: Издательство "Академия Естествознания", 2006, 457 с.

20.    Кияткина Е.П., Федорова С.В. Экономика строительства <http://nedvigovka.ru/biblioteka/is7/>: Учебное пособие. Самара: Самарский государственный архитектурно-строительный университет, 2011, 71с.

21.    Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2012, 560 с.

22.    Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник. М.: ИНФРА-М, 2011, 415 с.

23.    Варпаева И.А. Учет затрат на производство строительно-монтажных работ <consultantplus://offline/ref=71D91260252FA6F509F4AA3C22E5E13C0DF755A0A62629F63D7F0797FBCCd4M> хозяйственным способом // Все для бухгалтера, 2011, № 9, с.2-12.

24.    Зубарева Е.В. Оперативный учет и контроль как составляющие процесса бюджетирования строительных организаций // Экономический анализ: теория и практика, 2009, № 12.

25.    Кутинова Н.Б. Организационные аспекты управленческого учета в строительной организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2014, № 8.

26.    Макеева Е.В. Антикризисное управление и методы финансового оздоровления предприятия // Бухучет в строительных организациях, 2012, № 8.

27.    Нечеухина Н.С. Контроллинг как инструмент эффективного управления в строительных холдингах / Н.С. Нечеухина, Н.А. Полозова. // Международный бухгалтерский учет, 2012, № 20.

28.    Саттарова Н.А. Конституционно-правовые основы управления финансами // Финансовое право, 2012, № 10.

29.    Федорова Е.А. Как усовершенствовать методику оценки кредитоспособности строительных предприятий / Е.А. Федорова, С.Е. Довженко, Ф.Ю. Федоров. // Управление в кредитной организации, 2014, № 2.

30.    Усачева О.В. Особенности бухгалтерского учета оборудования, требующего монтажа, в строительных организациях // Международный бухгалтерский учет, 2013, № 35.

.        Информационный портал Banki.ru [Электронный ресурс] // http://www.banki.ru/wikibank/mikrofinansovyie_organizatsii/

.        Официальный сайт АО "ЮниКредит Банк" [Электронный ресурс] // http://www.unicreditbank.ru/

Похожие работы на - Управление финансовым состоянием строительно-монтажного предприятия (на примере ООО 'КАМО')

 

Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу
Без плагиата!