Баланс банка

Баланс банка

Введение

Согласно статье №1 ФЗ от 2 декабря 1990 г. №395 - I «О банках и банковской деятельности»:

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Коммерческие банки осуществляют активные и пассивные операции. Эти операции подобны двум противоположным сторонам диалектического единства. Без пассивных операций невозможны активные операции, а без активных операций становятся бессмысленными пассивные. Но все без исключения проводимые банковские операции преследуют одну цель - увеличение доходов и сокращение расходов.

Вся многообразность деятельности банка находит концентрированное отражение в двух важнейших финансовых документах - балансе и счете прибылей и убытков. Баланс представляет собой итоговую таблицу, характеризующею состояние банковских счетов на определенную дату. Как в любой другой хозяйственной организации, баланс банка состоит из двух частей - актива и пассива. В пассиве баланса отражаются источники средств, которыми располагает и оперирует банк. В активе размещение этих средств. [3. с. 232]

Предметом исследования данной работы выступают коммерческие банки.

Цель исследования состоит в изучении баланса коммерческого банка и анализа баланса на примере реального коммерческого банка.

1. Содержание и характеристика баланса коммерческого банка

.1 Баланс коммерческого банка

Баланс - свод приходов и расходов, активов и пассивов при составлении финансовых отчётов, статистики. [15]

Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Другими словами, баланс коммерческого банка - это сводная итоговая таблица, в которой отражены обобщенные статьи, характеризующие пассивные и активные операции на определенную дату. В этой таблице наглядно представлены два раздела: актив и пассив, между которыми должно существовать равенство. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные - для их размещения.

Информация о наличии и движении источников банковских ресурсов, состоянии банковских операций формируется в процессе бухгалтерского учета. Завершающим этапом учетного процесса является общая характеристика состояния банковских счетов, т.е. составление итогового баланса и других форм отчетности банка. При этом баланс является главной частью банковской отчетности. [10, 330-331 c.]

В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву - с уменьшением востребования средств (т.е. по порядку очередности выполнения обязательств банка).

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматривается наличие парных счетов - активного и пассивного. В начале операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо (остаток) по результатам предыдущего дня. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответствующий парный счет. Не допускается наличие в балансе на конец дня дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету.

Если в соответствии с договором с клиентом (банком-корреспон­дентом) предусматривается возможность использования «овердрафта», т.е. проведения платежей при отсутствии средств на счете, то данная операция отражается как кредитная. Образовавшееся в этом случае по итогам дня дебетовое сальдо переносится на ссудные счета клиентов, т.е. отражается как предоставленный кредит.

При образовании кредитового сальдо в результате совершения банком в течение дня операций, отражаемых по активному счету, оно также в конце дня должно быть перенесено на парный пассивный счет.

Банковские балансы составляются по унифицированной в каждой стране форме и являются важным источником коммерческой информации.

Центральный банк РФ и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета в расчетно-кассовых центрах (РКЦ), территориальных учреждениях Банка России и других кредитных учреждениях. Единая номенклатура счетов - это единая группировка счетов баланса по главам, разделам с присвоением каждому разделу и каждому счету номера и наименования. И регулируется Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организация, расположенных на территории РФ №385 - П от 16.07.2012 г.

Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им пред­ставление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли.

Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль.

Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке.

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг. [6]

1.2 Цели баланса коммерческого банка

Существующая в каждом коммерческом банке система отчетности призвана служить трем основным целям:

·        дать руководству банка возможность оценивать свои операции, их конечные результаты и общую эффективность, а также определять дальнейшую политику в вопросах развития тех или иных видов банковских операций;

·        служить средством контроля за различными аспектами деятельности своего банка (контроль за формированием и размещением ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами), создавать условия для наблюдения органами банковского надзора за финансовым положением коммерческих банков, а также предоставлять центральному банку информацию о денежно-кредитной ситуации в стране;

·        обеспечивать акционерам банка (прежде всего путем аудиторского анализа) поддержание контроля за соблюдением их интересов в ходе проводимой руководством банка политики его развития.

Для достижения этих целей используются, прежде всего, аудиторские фирмы, постоянный контакт с которыми обязателен для всех без исключения коммерческих банков, а также многоступенчатый по своей структуре аппарат банковского контроля и налоговых органов, которые по своим каналам тоже осуществляют контроль за правильным формированием и предоставлением достоверной банковской отчетности. Предоставление неверной бухгалтерской отчетности чревато применением к банкам, допустившим это, ряда санкций вплоть до уголовной ответственности. Тем не менее сама природа и логика рыночной системы ведения хозяйства неминуемо толкают отдельные коммерческие банки и их руководство на прямое или косвенное искажение данных о своем истинном финансовом положении и результатах проводимых операций. Актуальность проблемы выявления достоверного финансового состояния банков подтверждается развитием в коммерческих банках целенаправленной работы по анализу балансов других банков.

Повышенное внимание к анализу балансов коммерческих банков как с точки зрения контроля за денежно-кредитной ситуацией в экономике соответствующих стран, так и в аспекте сохранения доверия вкладчиков к банкам обусловливают необходимость регулярного предоставления банками бухгалтерских данных и публикации их балансов.

Помимо публикации балансовых данных коммерческие банки обязаны регулярно (в большинстве развитых стран и во многих развивающихся странах - ежемесячно) предоставлять свои текущие балансы в контрольные органы. Предоставление такой информации производится в объемах и по форме, предписываемой в специальных указаниях директивных органов, имеющих для банков обязательный характер. Обычно такие указания составляются в виде «номенклатуры счетов», в которой, в частности, дается не только наименование разделов балансов и отдельных счетов, но и их экономическое содержание.

Изменение уровня ликвидности банков в результате определенных мер или соответствующей политики центрального банка страны в этой области является одним из важнейших орудий денежно-кредитной политики. В зависимости от ряда факторов показатель уровня ликвидности, признаваемый нормальным для банков конкретной страны, может варьироваться довольно существенно. Однако обычно по отдельным странам он может колебаться в пределах от 20 до 30% текущих обязательств коммерческих банков.

Другой особенностью балансов банков является большая доля в них краткосрочных кредитов компаниям, фирмам и частным лицам, обусловленная местом, занимаемым этими банками в денежно-кредитных системах соответствующих стран. Совокупная доля указанных кредитов составляет, как правило, не менее 30 - 40% всех активных операций коммерческого банка.

Отличительной чертой в пассивных операциях коммерческого банка является преобладание в них краткосрочных источников привлеченных средств, в основном средств клиентов, а также депозитов, привлеченных на межбанковской основе. [3,170-173 c.]

1.3 Структура баланса коммерческого банка

Основным документом, характеризующим деятельность коммерческого банка, является баланс. В отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, квартальные и годовые балансы, коммерческие банки составляют и ежедневные балансы, которые являются внутрибанковскими документами. Их составление необходимо для осуществления оперативного контроля, анализа деятельности банка и принятия корректирующих мер по совершенствованию работы в банке. Со вступительного баланса на начало каждого цикла бухгалтерского учета начинается работа учетно-операционной службы банка, заключительным балансом на конец цикла она завершается, и одновременно начинается новый цикл. Баланс реализуется путем составления таблицы, состоящей из двух частей: актива (левая часть) и пассива (правая часть). В активе отражаются хозяйственные средства банка, а в пассиве - источники их приобретения или образования. Итог актива равняется итогу пассива. Величина этих итогов называется валютой баланса. [3, 178 c.]

Баланс коммерческого банка выглядит следующим образом:

2. Анализ баланса коммерческого банка

.1 Теоретическая основа анализа баланса коммерческого банка

В соответствии с ФЗ от 21.11.1996 г. №129 - ФЗ «О бухгалтерском учете» банк как коммерческая организация обязан вести бухгалтерский учет, основным предназначением которого является обеспечением всех заинтересованных пользователей информацией об операциях и финансовом состоянии банка.

В целом анализ баланса коммерческого банка состоит из двух стадий:

изучение содержания балансовых статей с учетом действующей номенклатуры

счетов по принятой для анализа схеме;

сопоставление анализируемого баланса коммерческого банка с балансами других банков на соответствующую дату или с балансами того же банка за ряд периодов.

Основная задача анализа - получение предварительных ответов на поставленные вопросы. Полученные показатели не абсолютны, скорее, относительны и могут существенно варьировать по банкам и регионам.

Основные источники информации для анализа: публикуемые балансы и годовые отчеты, содержащие расшифровку групп статей баланса; счет прибыли и убытков; иногда у некоторых банков - объяснения некоторых специфических моментов в своей деятельности и отчет совета директоров.

Основной документ для анализа финансового состояния коммерческого банка - это баланс коммерческого банка.

Балансы коммерческих банков строятся по принципу группировки операций с понижением ликвидности статей по активу и степени востребования средств по пассиву.

К основным направлениям экономического анализа баланса коммерческого банка можно отнести следующие:

Анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств).

Анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств).

Анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств, и прежде всего, кредитных операций).

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Пассивные операции характеризуют источники средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.

Основными формами пассивных операций являются:

отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение доходов (за счет этих отчислений формируются и изменяются собственные средства банка);

кредит, полученный от других юридических лиц;

депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).

Изучение структуры пассивных операций целесообразно начинать с выявления собственных и привлеченных средств, а также с определения их доли в формировании общей суммы баланса. Важным моментом анализа является исследование структуры обязательств банка по группам клиентов и по срокам востребования средств. Такой анализ позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств.

Анализируя структуру пассивных операций, необходимо одновременно ставить задачи по управлению пассивами банка. К таким задачам можно отнести следующие:

не допускать наличия в банке средств, не приносящих дохода, кроме той их части, которая обеспечивает формирование обязательных резервов;

изыскивать необходимые кредитные ресурсы для выполнения банком соответствующих обязательств перед клиентами и развития активных операций;

обеспечивать получение банком прибыли за счет привлечения «дешевых» ресурсов.

Таким образом, развитие пассивных операций банка, означает не столько увеличение их объемов, сколько разнообразие их видов, ускорение процесса приватизации собственности, устойчивости денежного оборота. [7, 264-267 c.]

Основные задачи управления активами можно свести к обеспечению прибыльной работы банка при соблюдении ликвидности его баланса. Разные активы приносят банку неодинаковую прибыль, они имеют разную степень риска. Поэтому банки должны провести классификацию всех активов в зависимости от сроков вложения средств, их прибыльности и степени риска. Управление активами в странах с развитым денежным рынком осуществляется на основе экономико-математического моделирования и прогнозирования. Многие коммерческие банки нашей страны стремятся избрать это направление анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка проводится с использованием раздела баланса «Результаты деятельности». При этом рассчитываются показатели динамики доходных частей отчетного периода по сравнению с предыдущим (плановым) периодом. Например, ритмичность темпов прироста многих показателей может свидетельствовать о нормальной деятельности банка, а вот изменение доли операционных доходов в пользу увеличения доходов от небанковских операций указывает на ухудшение качества управления активными операциями банка. [13, 34 c.]

коммерческий банк финансовый баланс

2.1 Анализ баланса на примере «Волга-Экспресс Банка»

Анализ проведем на основании публикуемого отчета о финансовом положении, баланса КБ «Волга-Экспресс банк», будем сравнивать два отчетных периода 01.01.2014 г. по сравнению с 01.01.2013 г.

Проанализируем активную часть баланса:

Наибольший удельный вес составляют такие активы как:

·        средства в КО на 01.01.2013 (45,08%) и на 01.01.2014 (52,16%);

·        чистая ссудная задолженность на 01.01.2013 (40,63%) и на 01.01.2015 (33,52%).

На 01.01.2014 по сравнению с 01.01.2013 наблюдается уменьшение таких активов как:

·        средства КО в ЦБ на 1090519 (46%);

·        обязательные резервы 61301 (13,9%);

·        чистая ссудная задолженность (18,6%);

·        основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 117186 (14,9%);

·        прочие активы 159375 (24,9%).

Прирост по следующим статьям активов:

·        денежные средства 401869 (21,7%);

·        средства в КО (14,1%).

На 01.01.2014 по сравнению с 01.01.2013 наблюдается снижение общего количества активов на сумму 596517 тыс. руб., в процентном выражении уменьшение на 1,3%.

Вывод: снижение активов банка за весь анализируемый период свидетельствуют о снижении масштабов деятельности банка.

Проанализируем пассивную часть баланса:

Анализируя пассивную часть баланса видно, что наибольший удельный вес в пассивной части баланса занимают стабильные части обязательств на 01.01.2014 г. они составили 91,47% пассивов.

На 01.01.2014 по сравнению с 01.01.2013 общая часть пассивов уменьшилась на 535216 тыс. руб. (1,2%):

·        Собственные средства увеличились на 773454 тыс. руб. (27,8%);

·        Стабильные части обязательств уменьшились на 1308670 (3.3%).

Таким образом, из анализа динамики структуры пассивов видно, что уменьшилась доля стабильной части обязательств и увеличилась доля собственных средств банка.

Вывод: на основании проведенного анализа структуры баланса банка можно сказать, что снижение доли активов и доли пассивов в банке ведет к уменьшению его платежеспособности на незначительном уровне, так как по сравнению с предыдущим годом сумма активов и пассивов уменьшилась в среднем всего на 1,25%.

Заключение

Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банка, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т.д. Балансы банков строятся по унифицированной форме. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем, чтобы не подорвать доверие клиентов.

Существующая в каждом коммерческом банке система отчетности призвана служить трем основным целям:

·            дать руководству банка возможность оценивать свои операции, их конечные результаты и общую эффективность, а также определять дальнейшую политику в вопросах развития тех или иных видов банковских операций;

·        служить средством контроля за различными аспектами деятельности своего банка (контроль за формированием и размещением ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами), создавать условия для наблюдения органами банковского надзора за финансовым положением коммерческих банков, а также предоставлять центральному банку информацию о денежно-кредитной ситуации в стране;

·        обеспечивать акционерам банка (прежде всего путем аудиторского анализа) поддержание контроля за соблюдением их интересов в ходе проводимой руководством банка политики его развития.

Таким образом, для того, чтобы быть уверенным в том, что банк работает устойчиво и надежно, управляющие совместно со специалистами аудита должны обеспечить внедрение систем контроля, которые бы показывали, в какой степени служащие выполняют свои обязанности в соответствии с политикой и процедурами банка, а также насколько их действия соответствуют законодательству. Системы контроля могут включать в себя системы аудита, анализа качества активов, создание и оценку управления финансовыми рисками.

Список используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации;

. Гражданский кодекс Российской Федерации;

. Федеральный закон №395 - ФЗ от 2 декабря 1990 г. «О банках и банковской деятельности»;

. Федеральный закон №129 - ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете»;

. Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

. Инструкция ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» №110-И от 16 января 2009 г.;

. Учебник [текст]: /Экономический анализ деятельности коммерческого банка/ Л.Г. Батракова, КНОРУС 2008 г. - 368 с.;

. Учебник [текст]: /Деньги, кредит, банки/ Н.П. Белотелова, Ж.С. Белотелова, издательско-торговая корпорация «Датков и К» 2012 г. - 400 с.;

. Учебник [текст]: /Деньги, кредит, банки/ А.Г. Кулимов, под общей редакцией КНОРУС, 2009 г. - 655 с.;

. Учебник [текст]: /Банковское дело/ Е.П. Жарковская, Омега-Л, 2007 г. - 476 с.;

. Учебник [текст]: /Деньги, кредит, банки/ А.И. Тончаров, М.В. Тончарова, 2010 г. - 252 с.

. Конспект лекций [текст]: /Анализ деятельности коммерческого банка/ Е.П. Жарковская, 2011 г. - 191 с.

. Учебное пособие [текст]: /Деньги, кредит, банки, часть 3: Банки/ А.И. Гончаров, М.В. Гончарова, 2010 г. - 252 с.