Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО 'Кокс'

  • Вид работы:
    Курсовая работа (т)
  • Предмет:
    Эктеория
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    133,75 Кб
  • Опубликовано:
    2014-12-18
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО 'Кокс'

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Кузбасский государственный технический университет

им. Т.Ф. Горбачева»

Институт экономики и управления

Кафедра производственного менеджмента






КУРСОВАЯ РАБОТА

по анализу финансово-хозяйственной деятельности

на тему: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Кокс»


Выполнил: ст. гр. ЭХ-091

Пашкевич Р.К.





Кемерово 2013

Содержание

Введение

1. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Выпуск и реализация продукции

1.2 Анализ выпуска продукции предприятия по ассортименту

2. Анализ основных фондов предприятия и их использования

2.1 Динамика среднегодовой стоимости основных фондов

2.2 Анализ структуры основных фондов предприятия

2.3 Анализ движения основных фондов

2.4 Анализ состояния основных фондов

2.5 Анализ эффективности использования основных фондов

3.Анализ использование труда и заработной платы

3.1 Анализ обеспеченности предприятия кадрами

3.2 Анализ движения трудовых ресурсов

3.3 Анализ производительности труда

3.4 Анализ затрат на оплату труда

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

4.1 Анализ затрат на рубль товарной продукции

4.2 Анализ структуры и состава затрат по экономическим элементам

5. Анализ финансовых результатов

5.1 Анализ динамики прибыли

5.2 Факторный анализ прибыли от продаж

5.3 Анализ показателей рентабельности

6. Анализ финансового положения предприятия

6.1 Анализ имущества предприятия

6.2 Анализ источников средств предприятия

6.3 Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

6.4 Анализ типа финансовой устойчивости предприятия

6.5 Анализ показателей ликвидности предприятия и его баланса

6.6 Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности и состояния организации

Заключение

Список литературы

Введение

В настоящее время АХД занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством [1].

Экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Экономический (хозяйственный) анализ - это объективно необходимый элемент управления деятельностью предприятия, с помощью которого определяется сущность хозяйственных процессов, оценивается финансовая ситуация, выявляются резервы производства и принимаются решения для планирования и управления [4].

Как функция управления, АХД тесно связана с функциями планирования и прогнозирования производства, выполнение которых невозможно без глубокого анализа. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. АХД играет важную роль при подготовке информации для системы планирования, оценке качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Большая роль отводится анализу при определении и использовании резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат и т.д. Таким образом, АХД является важным элементов в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений [1].

Объектом АХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности: производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и др. 51]

Объектом экономического анализа служит производственное предприятие или объединение, отдельные подразделения, а также народнохозяйственный комплекс и экономические процессы в целом [3].

Существенным признаком АХД является изучение взаимодействия явлений, причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятия [1].

Цель данной курсовой работы:

закрепить и углубить знания, полученные в процессе теоретического изучения дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»;

выработать навыки самостоятельной творческой работы и умение применять полученные знания для комплексного анализа экономических результатов деятельности предприятий;

научиться пользоваться литературой, справочными и статистическими материалами.

Основные задачи:

оценка хозяйственной ситуации на предприятии;

выявление положительных и отрицательных факторов, а также причин действующего состояния;

выявление резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности [2].

В качестве объекта в данной работе выбрано ОАО «Кокс».

Кемеровский коксохимический завод, в настоящее время ОАО «Кокс», образован в 1924 году. В конце 90-х гг. на основе ОАО «Кокс» была создана группа компаний, преобразованных затем в Промышленно-металлургический холдинг. В настоящее время в состав холдинга входит ряд металлургических, коксохимических и угледобывающих предприятий, расположенных в Сибири, на Урале и в центральной части России.

ОАО «Кокс» расположено в Заводском районе г. Кемерово на одной производственной площадке с химическими предприятиями (ЗАО «Токем», ОАО «Химпром»), Кемеровской ГРЭС (филиал ОАО «Кузбассэнерго»), вагонным депо станции Кемерово и рядом других небольших предприятий. Юридический и фактический адрес предприятия: 650021, г. Кемерово, ул. 1-ая Стахановская, д. 6

Согласно уставу основными видами деятельности ОАО «Кокс» являются: производство кокса путем переработки каменного угля с получением продуктов переработки, имеющих потребительские свойства; выпуск проектной и технической документации; производство машиностроительной, электротехнической продукции, металлоконструкций, а также выполнение подрядных ремонтных работ; организация общественного питания; коммерческая, сбытовая, торговая и посредническая деятельность и др.

Среднесписочная численность: 2639 чел.

В настоящее время предприятие выпускает товарную продукцию по номенклатуре:

коксразличных фракций;

каменноугольная смола;

сырой бензол.

Кокс - искусственное твёрдое топливо повышенной прочности. Производится в основном из каменного угля. Кокс каменноугольный применяют для выплавки чугуна (доменный кокс) как высококачественное бездымное топливо, восстановитель железной руды, разрыхлитель шихтовых материалов. Также каменноугольный кокс используют как ваграночное топливо в литейном производстве (литейный кокс), для бытовых целей (бытовой кокс), в химической и ферросплавной отраслях промышленности (специальные виды кокса).

Каменноугольная смола - чёрная, вязкая жидкость с сильным едким запахом, сложная смесь более чем 1000 ароматических соединений. Из каменноугольной смолы методом перегонки получают бензол, толуол, нафталин, каменноугольные масла, инден-кумароновые смолы, олифу, высокотемпературный пек и прокалённый пековый кокс.

Большую часть получаемого бензола используют для синтеза других химических продуктов:

·        около 50 % бензола превращают в этилбензол;

·        около 25 % бензола превращают в кумол;

·        приблизительно 10-15 % бензола гидрируют в циклогексан;

·        около 10 % бензола расходуется на производство нитробензола;

·        2-3 % используется для синтеза других продуктов.

Для производства одной тонны сухого валового кокса на ОАО «Кокс» расходуется 1,325 т угольной шихты, в состав которой, помимо угольного концентрата, входят образующиеся в процессе производства отходы в количестве до 5 кг/т кокса (пыль установки сухого тушения кокса и установки безпылевой выдачи кокса, каменноугольные фусы, угольный и коксовый шлам), утилизируемые путем подачи в шихту для коксования. Модернизированное оборудование позволяет утилизировать 100% отходов производства, что позволяет исключить загрязнение окружающей среды и снизить потребление угольного концентрата.

Основными потребителями продукции ОАО «Кокс» являются предприятия промышленно-металлургического холдинга (около 90%), а также зарубежные партнеры - Иран, Германия, Норвегия, Дания, Япония, Польша, страны ближнего зарубежья (Украина, Белоруссия, Казахстан, Узбекистан, Таджикистан).

1.     
Анализ производства и реализации продукции


.1 Выпуск и реализация продукции

Поскольку на предприятии не заполняется форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров (работ, услуг)», данные об объемах товарной продукции и реализованной продукции приводятся на основании сведений Пояснительной записки к годовому бухгалтерскому балансу.

Таблица 1

Выпуск и реализация продукции

Показатели

2010

2011

Отклонение




Абс.

Отн.

1. Товарная продукция, тыс. руб.:

 

 

 

 

в действующих ценах

17 739 860,0

9 592 753,0

-8 147 107,0

54,07

в сопоставимых ценах

17 739 860,0

9 536 715,4

-8 203 144,6

53,76

2. Реализованная продукция, тыс. руб.

 

 

 

 

в действующих ценах

18 698 861,0

14 187 300,0

-4 511 561,0

75,87

в сопоставимых ценах

18 698 861,0

14 104 422,6

-4 594 438,4

75,43


Анализ выпуска и реализации продукции показывает, что в 2011 году наблюдалось снижение объемов производства и реализации, что связано с падением спроса на энергоносители. Если в первой половине 2010 г. цены, в частности, на уголь и кокс подскочили почти в шесть раз, то уже ко второй половине 2010 г. цены снизились ниже уровня начала года. В результате объемы товарной продукции на ОАО «Кокс» в 2011 г. снизились практически на половину (на 8,15 млн. руб., что составило почти 46% в действующих ценах). В то же время снижение объемов реализованной продукции составило примерно 25%, или 4,5 млн. руб., что, вероятно, объясняется активной реализацией запасов ранее произведенной продукции. Данная тенденция свидетельствует о наличии эффективной политики сбыта на предприятии либо, что более вероятно, объясняется правовым статусом предприятия (является частью крупнейшего холдинга).

Отрицательная динамика объемов выпуска и реализации продукции свидетельствует о росте удельных постоянных затрат на каждую тонну произведенной продукции, что в дальнейшем может способствовать развитию кризисной ситуации на производстве.

Поскольку отсутствуют данные об использовании производственных мощностей ОАО «Кокс», невозможно оценить уровень освоения производственных мощностей в 2010/2011 гг.

.2 Анализ выпуска продукции предприятия по ассортименту

К основным видам продукции, выпускаемым на ОАО «Кокс», относятся: кокс 6% влажности, смола, а также сырой бензол.

Данные для анализа выпуска продукции по ассортименту представлены в Пояснительной записке к годовому бухгалтерскому балансу. Продукция учитывается в натуральном выражении.

Таблица 2

Выпуск продукции предприятия по ассортименту, тыс. т

Наименование продукции

2011

Факт в пределах плана

Недовыполнение плана


план

факт



Кокс 6% влажности

2445,4

2486,7

2445,4

-

Смола к/у

104,7

106,4

104,7

-

Бензол сырой

29,7

30,8

29,7

-

Итого:

2579,8

2623,9

2579,8

-


Анализ показывает, что, несмотря на общее снижение объемов произведенной продукции в отчетном году по сравнению с базисным, план производства продукции по каждой позиции ассортимента в 2011 г. был перевыполнен. Общее перевыполнение плана незначительно и в среднем составляет 2%. Перевыполнение плана по каждой из товарных позиций также невелико: 1,7% по коксу, 1,6% по бензолу, 2,3% - по смоле. Следовательно, можно утверждать, что разработанный план оказался достаточно напряженным, чтобы задействовать имеющиеся мощности, и в то же время достаточно гибким, чтобы учесть кризисные явления в экономике. Выполнение плана по каждой из товарных позиций свидетельствует о том, что в структуре ассортимента не произошло значительных сдвигов, следовательно, в пределах плана остаются значения многих связанных технико-экономических показателей: себестоимости продукции, производительности труда и др.

2.     
Анализ основных фондов предприятия и их использования


2.1 Динамика среднегодовой стоимости основных фондов

Анализ основных фондов и их использования проводится на основе данных формы № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств)» за 2010 и 2011 гг. Форма является годовой.

Таблица 3

Динамика среднегодовой стоимости основных фондов предприятия, тыс. руб.

Показатели

2010

2011

Абс. откл.

Темп роста, %

Среднегодовая стоимость основных фондов, всего

4 019 157,0

4 348 635,5

329 478,5

108,20

В том числе:

 

 

 

 

основного вида деятельности (производство кокса)

3 895 703,0

4 006 939,0

111 236,0

102,86

отраслей, производящих товары

-

-

-

-

отраслей, оказывающих услуги, в том числе:

123 769,0

128 078,0

4 309,0

103,48

деятельность столовых

7 355,0

9 368,0

2 013,0

127,37

врачебная практика

116 414,0

118 710,0

2 296,0

101,97


Как показывают расчеты, в отчетном году среднегодовая стоимость основных фондов возросла на 39 478,5 тыс. руб., или на 8%, по сравнению с базисным годом. Однако рост стоимости основных фондов, относящихся к основному виду деятельности, составил всего 2% (+ 111 236 тыс. руб.). В наибольшей степени прирост стоимости основных фондов объясняется приростом стоимости основных фондов, относящихся к отраслям, оказывающим услуги, в частности, связанных с деятельностью столовых (+ 2013,0 тыс. руб., или 27% по отношению к стоимости 2011 г.). Тем не менее, увеличение стоимости основных фондов, пусть и незначительное, является положительной тенденций, что особенно важно именно в рассматриваемом периоде, так как оно происходит на фоне кризисных явлений в мировой экономике, общего спада производства, значительного спада прибыли предприятия. При этом изменение стоимости основных фондов во многом связано с введением в производство принципиально новых объектов ОФ в соответствии с программой комплексной модернизации предприятия. Так, общий объем производственных инвестиций в 2011г. составил 546,2 млн. руб., из которых 233,8 млн. руб. было профинансировано из амортизационного фонда и 312,4 млн.руб. - из прибыли. В результате было реализовано 4 инвестиционных проекта.

.2 Анализ структуры основных фондов предприятия

Структура основных производственных фондов определяет соотношение отдельных групп основных фондов в их общей стоимости и служит показателем уровня технической вооруженности предприятия [3].

Таблица 4

Структура основных фондов предприятия, 2010 г.

Группы основных фондов

На начало года

На конец года

Отклонение


тыс.р.

уд. вес, %

тыс.р.

уд. вес, %

тыс.р.

уд. вес, %

Всего ОПФ

3 903 297

100,00

4 135 017

100,00

231 720

0,00

Здания

643 720

16,49

658 713

15,93

14 993

-0,56

Сооружения

1 480 612

37,93

1 532 399

37,06

51 787

-0,87

Машины и оборудование

1 611 810

41,29

1 739 093

42,06

127 283

0,76

Транспортные средства

132 656

3,40

166 984

4,04

34 328

0,64

Инструмент и инвентарь

31 138

0,80

34 467

0,83

3 329

0,04

Активная часть

1 775 604

45,49

1 940 544

46,93

164 940

1,44


Анализ структуры ОФ показывает, что в 2010 г. стоимость основных фондов увеличилась на 231,7 млн. руб., или на 6%. Наблюдается прирост стоимости основных фондов по всем группам ОФ. Наибольший прирост - +127 млн. руб. к уровню начала года - приходится на группу «Машины и оборудование». При этом удельный вес данной группы в общей структуре составляет более 40%.

Общая доля активной части на конец года составила47%, при этом доля машин и оборудования в общей структуре основных фондов за 2010 г. увеличилась на 0,76%, доля транспортных средств на 0,64%. Общее увеличение доли активной части ОФ на конец года составило чуть менее 1,5%.

На долю пассивной части приходится 52-53% общей стоимости ОФ. Среди групп, относящихся к пассивной части основных фондов, наибольший удельный вес приходится на сооружения - 37% на конец года. В 2010 г. происходит увеличение стоимости пассивной части ОФ, в частности, прирост стоимости зданий составляет 15 млн. руб., сооружений - 52 млн. руб. Однако вместе с тем происходит снижение доли пассивной части ОФ в общей структуре основных фондов на 1,5%, в том числе: снижение доли зданий составляет 0,56%, сооружений - 0,87%.

Следовательно, в 2010 г. наблюдается положительная динамика в изменении структуры основных фондов: растет доля активной части, причем за счет увеличения доли машин и оборудования, снижается доля пассивной части. Однако доля пассивной части при этом по-прежнему составляет более 50%, в то время как в наиболее оптимальной структуре она должна составлять порядка 30% при доле активной части в 70%. Можно утверждать, что имеющиеся темпов прироста доли активной части недостаточны для формирования оптимальной структуры в ближайшее десятилетие.

Таблица 5

Структура основных фондов предприятия, 2011 г.

Группы основных фондов

На начало года

На конец года

Отклонение


тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

Всего ОПФ

4 135 017

100,00

4 562 254

100,00

427 237

0,00

Здания

658 713

15,93

723 483

15,86

64 770

-0,07

Сооружения

1 532 399

37,06

1 613 116

35,36

80 717

-1,70

Машины и оборудование

1 739 093

42,06

1 984 730

43,50

245 637

1,45

Транспортные средства

166 984

4,04

199 999

4,38

33 015

0,35

Инструмент и инвентарь

34 467

0,83

37 565

0,82

3 098

-0,01

Активная часть

1 940 544

46,93

2 222 294

48,71

281 750

1,78


Как свидетельствуют данные табл. 5, в 2011 г., несмотря на прогрессирующие кризисные явления и общее сокращение объемов произведенной продукции, тенденции в изменении структуры ОФ, выявленные в 2010 г., сохраняются. При этом увеличение доли активной части в 2011 г. составляет почти 2%, в том числе за счет прироста доли машин и оборудования - на 1,45%, транспортных средств - на 0,35%. Доля пассивной части продолжает уменьшаться, в частности, доля сооружений в 2011 г. снизилась на 1,7%, зданий - на 0,07 %. Также наблюдается незначительное снижение доли инструмента и инвентаря (на 0,01%), что может объясняться общим снижением объемов производства.

Таким образом, в изменении структуры основных фондов на ОАО «Кокс» наблюдается устойчивая положительная динамика.

.3 Анализ движения основных фондов

Движение основных фондов на предприятии обуславливается рядом причин: реструктуризацией и модернизацией производства, моральным и физическим износом объектов. Под воздействием данных факторов часть объектов списывается по мере износа, часть может быть реализована на сторону по рыночным ценам. Для компенсации выбывших объектов приобретаются новые объекты либо объекты, бывшие в употреблении. Для оценки движения основных фондов рассчитываются коэффициенты ввода основных средств, выбытия, новизны, компенсации выбытия и прироста основных фондов [3]. В рамках данной работы движение ОФ оценивается с помощью коэффициентов ввода, выбытия, прироста и компенсации.

Таблица 6

Данные для расчета движения основных фондов, 2011 г., тыс. руб.

Группы основных фондов

Стоимость поступивших ОФ

Стоимость выбывших ОФ

Стоимость ОФ на начало года

Стоимость ОФ на конец года


всего

в т. ч. новых




Всего ОПФ

440 264

435 471

13 027

4 135 017

4 562 254

Здания

65 056

65 056

286

723 483

Сооружения

85 384

85 384

4 667

1 532 399

1 613 116

Машины и оборудование

250 665

250 615

5 028

1 739 093

1 984 730

Транспортные средства

35 746

31 003

2 731

166 984

199 999

Инструмент и инвентарь

3 413

3 413

315

34 467

37 565

Активная часть

289 824

285 031

8 074

1 940 544

2 222 294

Пассивная часть

150 440

150 440

4 953

2 191 112

2 336 599


Таблица 7

Показатели движения основных фондов, 2011 г.

Группы основных фондов

Коэффициенты


ввода

выбытия

прироста

компенсации

Всего ОПФ

0,0965

0,0032

0,1033

33,7963

Здания

0,0899

0,0004

0,0983

227,4685

Сооружения

0,0529

0,0030

0,0527

18,2953

Машины и оборудование

0,1263

0,0029

0,1412

49,8538

Транспортные средства

0,1787

0,0164

0,1977

13,0890

Инструмент и инвентарь

0,0909

0,0091

0,0899

10,8349

Активная часть

0,1304

0,0042

0,1452

35,8960

Пассивная часть

0,0644

0,0023

0,0664

30,3735


Как следует из расчетов, движение основных фондов на ОАО «Кокс» близко к уровню, на котором начинается расширенное воспроизводство ОФ: коэффициент ввода основных фондов составляет почти 10%, коэффициент компенсации ОФ - почти 34. Недостаточно активно идет процесс выбытия основных фондов: коэффициент выбытия по всем группам ОФ колеблется на уровне 1%.

Достаточно интенсивно идет движение активной части основных фондов: коэффициент ввода транспортных средств составляет почти 18%, машин и оборудования - 13%. Коэффициент прироста транспортных средств составляет почти 20%, машин и оборудования - 14%. Движение пассивной части проходит менее интенсивно: коэффициенты ввода и прироста колеблются на уровне 7%.

В целом ввод основных фондов превышает выбытие почти в 34 раза, что является неблагоприятной тенденцией и ведет к увеличению доли возрастных и изношенных ОФ в общей массе основных фондов. Можно заключить, что для оптимизации движения основных фондов нужно активизировать процесс выбытия ОФ с высокой степенью износа. В то же время положительным моментом является тот факт, что ввод основных средств осуществляется в основном за счет новых объектов (на 99%).

.4 Анализ состояния основных фондов

Для характеристики технического состояния основных фондов рассчитываются коэффициенты износа и годности ОФ.

Таблица 8

Оценка состояния основных фондов, 2011 г.

Показатели

На начало года

На конец года

Отклонение

1. Первоначальная стоимость, тыс. р.

3 419 040

3 641 740

222 700

1.1. Активная часть, тыс. р.

1 378 582

1 519 938

141 356

1.1.1. Машины и оборудование, тыс. р.

1 251 328

1 371 566

120 238

1.1.2. Транспортные средства, тыс. р.

107 282

130 614

23 332

1.1.3. Инструмент и инвентарь, тыс. р.

19 972

17 758

-2 214

1.2. Пассивная часть, тыс. р.

2 037 385

2 118 841

81 456

1.2.1. Здания, тыс. р.

612 350

662 134

49 784

1.2.2. Сооружения, тыс. р.

1 425 035

1 456 707

31 672

2. Остаточная стоимость, тыс. р.

3 204 125

3 406 890

202 765

2.1. Активная часть, тыс. р.

1 232 654

1 360 834

128 180

2.1.1. Машины и оборудование, тыс. р.

1 122 163

1 231 536

109 373

2.1.2. Транспортные средства, тыс. р.

96 141

117 407

21 266

2.1.3. Инструмент и инвентарь, тыс. р.

14 350

11 891

-2 459

2.2. Пассивная часть, тыс. р.

1 968 510

2 043 207

74 697

2.2.1. Здания, тыс. р.

597 181

644 871

47 690

2.2.2. Сооружения, тыс. р.

1 371 329

1 398 336

27 007

3. Износ, тыс. р.

214 915

234 850

19 935

3.1. Активная часть, тыс. р.

145 928

159 104

13 176

3.1.1. Машины и оборудование, тыс. р.

129 165

140 030

10 865

3.1.2. Транспортные средства, тыс. р.

11 141

13 207

2 066

3.1.3. Инструмент и инвентарь, тыс. р.

5 622

5 867

245

3.2. Пассивная часть, тыс. р.

68 875

75 634

6 759

3.2.1. Здания, тыс. р.

15 169

17 263

2 094

3.2.2. Сооружения, тыс. р.

53 706

58 371

4 665

4. Коэффициент износа, %

6,286%

6,449%

0,163

4.1. Активная часть, тыс. р.

10,585%

10,468%

-0,118

4.1.1. Машины и оборудование, тыс. р.

10,322%

10,209%

-0,113

4.1.2. Транспортные средства, тыс. р.

10,385%

10,111%

-0,273

4.1.3. Инструмент и инвентарь, тыс. р.

28,149%

33,039%

4,889

4.2. Пассивная часть, тыс. р.

3,381%

3,570%

0,189

4.2.1. Здания, тыс. р.

2,477%

2,607%

0,130

4.2.2. Сооружения, тыс. р.

3,769%

4,007%

0,238

5. Коэффициент годности, %

93,714%

93,551%

-0,163

5.1. Активная часть, тыс. р.

89,415%

89,532%

0,118

5.1.1. Машины и оборудование, тыс. р.

89,678%

89,791%

0,113

5.1.2. Транспортные средства, тыс. р.

89,615%

89,889%

0,273

5.1.3. Инструмент и инвентарь, тыс. р.

71,851%

66,961%

-4,889

5.2. Пассивная часть, тыс. р.

96,619%

96,430%

-0,189

5.2.1. Здания, тыс. р.

97,523%

97,393%

-0,130

5.2.2. Сооружения, тыс. р.

96,231%

95,993%

-0,238


Таким образом, коэффициент износа основных фондов на конец 2011 г. составил 6,5%, при этом годовое увеличение коэффициента износа составило 0,163%. Износ пассивной части на конец года увеличился до 3,6%, износ активной части достиг 10,5%. В то же время износ активной части ОФ за 2011 г. уменьшился, вероятно, за счет введения новых объектов машин, оборудования и транспортных средств. Наиболее изношенной группой основных фондов являются инструменты и инвентарь - процент износа на конец года составляет 33%, при этом величина накопленного износа за год увеличилась на 5%.

Коэффициент износа по всем группам основных фондов составляет менее 50%, что свидетельствует об удовлетворительном состоянии ОФ.

.5 Анализ эффективности использования основных фондов

Эффективность использования ОФ оценивается на основании следующих показателей: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.

Таблица 9

Анализ использования основных фондов

Показатели

2010

2011

Абс. откл.

Темп роста, %

Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.

17 739 860

9 536 715

-8 203 145

53,76

Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. р.

4 019 157

4 348 636

329 479

108,20

Численность рабочих, чел.

2 814

2 639

-175

93,78

Прибыль до налогообложения, тыс. р.

4 017 357

2 466 771

-1 550 586

61,40

Фондоотдача, к.

4,414

2,193

-2,221

49,69

Фондоемкость, к.

0,227

0,456

0,229

201,27

Фондовооруженность, тыс.р./чел.

1 428,272

1 647,835

219,563

115,37

Фондорентабельность, %

99,955%

56,725%

-43,230%

-


Как следует из табл. 9, в отчетном году произошло значительное снижение фондоотдачи - на 50%. Снижение фондоотдачи оказало негативное влияние на снижение объемов товарной продукции. При этом основной причиной снижения объемов ТП явилось снижение фондоотдачи активной части, несмотря на имеющийся рост активной части основных фондов. Сопутствующее увеличение фондоемкости составило 200%.

В то же время в отчетном периоде значительно возрастает фондовооруженность - +15% к уровню 2010 года. Так, в 2011 году на одного рабочего пришлось 1,6 млн. руб. среднегодовой стоимости основных фондов. На увеличение фондовооруженности повлияло увеличение стоимости основных фондов и снижение численности работников предприятия.

Фондорентабельность снизилась почти на 50%, что свидетельствует о крайней неэффективном использовании основных фондов в отчетном периоде. О неэффективном использовании ОФ свидетельствует также и тот факт, что темп роста фондовооруженности опережает темп роста фондоотдачи.

Проанализируем влияние факторов на снижение объемов товарной продукции:

∆ТПF = (F1 - F0) * da0 * Fa0, где

- стоимость основных фондов, тыс. руб.- доля активной части,- фондоотдача активной части, руб./руб.

∆ТПF = (4 348 636 -4 019 157) * 0,47 * 9,55 = 1 478 866,5 тыс. руб.

∆ТПda = (da1 - da0) * F1 * Fa0

∆ТПda = (0,49 - 0,47) * 4 348 636* 9,55 = 830 589,5тыс. руб.

∆ТПFa = (Fa1 - Fa0) * da1 * F1

∆ТПFa = (4,58 - 9,55) * 4 348 636 * 0,49 = - 10 590 233,3 тыс. руб.

∆ТП = 1 478 866,5 + 830 589,5 - 10 590 233,3 = - 8 280 777,3 тыс. руб.

Как показывает анализ, увеличение стоимости основных фондов привело к росту объемов товарной продукции на 1 478,9 млн. руб., увеличение доли активной части основных фондов - на 830,6 млн. руб. Однако сильнейшее негативное влияние оказало снижение фондоотдачи активной части, в результате которого объем товарной продукции снизился на 10 590,2 млн. руб. Таким образом, несмотря на рост стоимости ОФ и доли активной части основных фондов, суммарное снижение товарной продукции составило 8 280,7 млн. руб.

производительность рентабельность затрата прибыль

3.     
Анализ использование труда и заработной платы


Анализ проводится на основании данный формы № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» и Пояснительной записки к годовому бухгалтерскому балансу. Основная трудность, возникающая при анализе использования труда и заработной платы, заключается в том, что при ведении статистического учета на ОАО «Кокс» не разграничиваются категории «специалисты» и «руководители». Данные о персонале указанных категорий объединяются в строке «служащие», что существенно затрудняет оценку эффективности их труда и заработной платы. Кроме того, отсутствуют данные о запланированной численности персонала по каждой категории, что ограничивает возможность анализа.

.1 Анализ обеспеченности предприятия кадрами

Определяется изменение численности персонала в целом по предприятию и по отдельным категориям трудящихся в сравнении с предыдущим периодом [3].

Таблица 10

Обеспеченность предприятия кадрами, тыс. чел.

Категории работающих

2010

2011

Абс. откл.

%






Всего,

2814

2639

-175

93,78

в том числе:





 ППП

2728

2558

-170

93,77

из них:





рабочие

2148

1988

-160

92,55

служащие

580

-10

98,28

Непромышленный персонал

86

81

-5

94,19


Как показывает анализ табл. 10, в отчетном периоде численность персонала предприятия сократилась на 175 человек, или на 6%. В наибольшей степени сократилась численность рабочих: снижение по данной категории составило 160 человек, или 7%. Численность служащих снизилась на 10 человек, или на 2%. Сокращение численности непромышленного персонала также незначительно - 5 человек, или 6%.

Сокращение численности персонала обусловлено изменениями в организационной структуре предприятия (в частности, выделением службы безопасности в ЧОО), а также увольнением работников по собственному желанию.

В целом можно предположить, что предприятие в достаточной мере обеспечено кадрами необходимой квалификации для выполнения производственного задания и обеспечения безопасности технологического процесса.

.2 Анализ движения трудовых ресурсов

Движение кадров характеризует динамику численности работающих. В процессе анализа определяется, прежде всего, оборот работников. Оборот определяется путем расчета соответствующих относительных показателей.

Таблица 11

Показатели движения трудовых ресурсов

Показатели

2010

2011

Абс. откл.

%

Численность списочная на начало года

2803

2807

4

100,14

Принято за год, всего

428

242

-186

56,54

Выбыло за год, всего

424

416

-8

98,11

нарушение трудовой дисциплины

19

9

-10

47,37

сокращение штатов

0

1

1

100,00

по собственному желанию

197

201

4

102,03

Численность списочная на конец года

2807

2633

-174

93,80

Среднесписочная численность

2814

2639

-175

93,78

Оборот рабочей силы

852

658

-194

77,23

в т.ч. излишней

216

210

-6

97,22

Коэффициент по приему, %

15,21

9,17

-6,04

-

Коэффициент по выбытию, %

15,07

15,76

0,70

-

Коэффициент текучести, %

7,68

7,96

0,28

-


Таким образом, движение рабочей силы можно охарактеризовать как довольно интенсивное: в отчетном периоде оборот рабочей силы составляет 658 человек, что, однако, на 194 человека меньше, чем в 2010 г. Также в отчетном периоде возрастает коэффициент выбытия - почти до 16%, +0,7% к уровню 2010 г. Рост коэффициента выбытия сопровождается снижением коэффициента приема до 9 % (-6% к уровню 2010 г.), что ниже нормы на 1%. Однако, в целом коэффициент приема и коэффициент выбытия находятся в пределах нормы либо незначительно превышают нормативные показатели (норматив - 15%).

Чуть выше нормы значение коэффициента текучести: 7,68% в 2010 г. и 7,96% в 2011 г. при нормативном значении 7%. Дальнейшее увеличение коэффициента текучести может свидетельствовать о возникновении нестабильности трудовых ресурсов, что, в свою очередь, может привести к неэффективному управлению рабочей силой. Вместе с тем положительной тенденцией является снижение числа случаев нарушения трудовой дисциплины и хищений на предприятии.

.3 Анализ производительности труда

Эффективность использования труда на предприятии характеризует производительность труда.

Таблица 12

Анализ выработки

Показатели

2010

2011

Абсолютное отклонение

%






Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.

17 739 860

9 536 715

-8 203 145

53,76

Численность ППП, чел

2 728

2 558

-170

93,77

в т.ч. рабочих

2 148

1 988

-160

92,55

Среднегодовая выработка ППП, р./чел.

6 503

3 728

-2 775

57,33

Среднегодовая выработка рабочего, р./чел.

1,270

1,287

0,017

101,32

Число дней работы

306

304

-2

99,35

Длительность рабочего дня, ч

8,00

7,80

-0,20

97,50

Среднечасовая выработка ППП, тыс. р./ чел.*ч

2,66

1,57

-1,08

59,19

Среднегодовая выработка рабочего, тыс. р./чел.

8 259

4 797

-3 462

58,09

Среднегодовая выработка ППП, тыс. р./чел.

6 503

3 728

-2 775

57,33

Междусменные простои, чел.-ч.

42

42

0

100,00

Отработанное время, чел.-ч.

6 678 102

6 065 488

-612 614

90,83


Анализ показывает, что в отчетном периоде наблюдалось снижение эффективности использования трудовых ресурсов. Так, общее снижение среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала составило 2 775 руб./ человека. В то же время объем выработки одного рабочего увеличился и составил 1,29 руб./ человека (+1,32% к уровню 2010 г.). Следовательно, достаточно неэффективное управление работниками из категории «служащие» сопровождается достаточно эффективным управлением рабочих.

Наиболее значительное влияние на снижение товарной продукции оказывает снижение среднечасовой выработки одного рабочего.

3.4 Анализ затрат на оплату труда

В ходе анализа оценивается динамика фонда заработной платы и среднемесячной заработной платы.

Таблица 13

Динамика затрат на оплату труда

Показатели

2010

2011

Абс. откл.

%

Среднесписочная численность всего, чел.

2814

2639

-175

93,8

в т.ч. ППП, из них:

2728

2558

-170

93,8

- рабочие

2148

1988

-160

92,6

- служащие

580

570

-10

98,2

непромгруппа

86

81

-5

94,2

Фонд заработной платы всего, млн.руб.

871,4

753,8

-117,6

86,5

в т.ч. ППП, из них:

847,3

740,5

-106,8

87,4

- рабочие

573,5

501,5

-72,0

87,4

- служащие

273,8

239,0

-34,8

87,3

непромгруппа

14

12,6

-1,4

90,0

несписочный состав

10,1

0,7

-9,4

6,9

Среднемесячная заработная плата всего, руб.

24826

23779

-1047

95,8

в т.ч. ППП,  из них

25186

24122

-1064

95,8

- рабочие

22258

21032

-1226

94,5

- служащие

36009

34877

-1132

96,8

Непромгруппа

13412

12931

-481

96,4


В отчетном году происходит общее снижение фонда заработной платы на 117,6 млн. руб., или на 13%.В наибольшей степени это связано с сокращением ФЗП персонала, относящегося к несписочному составу (почти на 90%). Снижение по остальным группам ППП и непромгруппы составляет 12-10%, что объясняется снижением численности работников этих категорий. Так, численность рабочих сократилась на 160 человек (7%), служащих - на 10 человек (почт на 2%), непромгруппы - на 5 человек (почти 6%).

Также наблюдается снижение величины среднемесячной заработной платы на 1047 руб., или на 4,2 %. В том числе снижение среднемесячной заработной платы рабочего составило 1226 руб. (5,5%), служащего - 1132 (3,2%), работника непромгруппы - 481 руб. (3,6%). Таким образом, наиболее быстрыми темпами снижается заработная плата рабочих, что является негативной тенденцией и может привести к росту числа случаев нарушения трудовой дисциплины.

В то же время величина среднемесячной заработной платы на предприятии даже при условии ее снижения в 2011 г. значительно превышает уровень среднемесячной заработной платы по Кемеровской области (15 410 руб. в 2010 г., 15 995 руб. в 2011 г.), а также уровень среднемесячной заработной платы по г. Кемерово (16 708 руб. и 17 727 руб., соответственно).

Снижение заработной платы на предприятии сопровождается снижением выработки, что является закономерной тенденцией с точки зрения организации производства. Следовательно, снижение величины заработной платы в 2011 г. является скорее вынужденной мерой, нежели укрепившейся тенденцией.

4.     
Анализ затрат на производство и реализацию продукции


Источником затрат для анализа затрат на производство служат формы № 5-З «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ,услуг)» и № 1-п «Основные сведения о деятельности организации».

.1 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Анализ начинается с изучения динамики и причин снижения либо увеличения величины затрат на 1 рубль товарной продукции.

Таблица 14

Динамика затрат на рубль товарной продукции

Показатели

2010

2011

Абс. откл.

Темп роста, %

Товарная продукция в действующих ценах, тыс. р.

17 739 860

9 592 753

- 8 147 107

54,07

Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. р.

14 014 842

6 709 340

- 7 305 502

47,87

Затраты на 1 р. товарной продукции, р.

0,7900

0,6994

- 0,0906

88,53


Анализ динамики затрат показывает, что в отчетном периоде происходит снижение величины затрат на 1 рубль товарной продукции, что является положительной тенденцией, особенно на фоне общего снижения объемов производства. Уменьшение затрат на 1 рубль произведенной продукции составляет 0,09 руб. (почти 11,5%).

Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции свидетельствует о том, что снижение объемов производства сопровождается адекватным снижением затрат, при этом затраты сокращаются быстрее, нежели товарная продукция.

4.2 Анализ структуры и состава затрат по экономическим элементам

Анализ позволяет оценить уровень материалоемкости, зарплатоемкости и амортизациоемкости производимых продукции, работ и услуг.

Таблица 15

Анализ структуры и состава затрат по экономическим элементам

Элементы затрат

2010

2011

Абс. откл.


тыс. р.

уд.вес, %

тыс. р.

уд.вес, %

тыс. р.

уд.вес, %

1. Материальные затраты

11 296 053

80,60

4 522 954

67,41

-6 773 099

-13,19

1.1. Основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты

11 085 390

79,10

4 347 080

64,79

-6 738 310

-14,31

1.2. Электрическая энергия

121 893

0,87

103 651

1,54

-18 242

0,68

1.3. Топливо

26 164

0,19

16 284

0,24

-9 880

0,06

1.4. Услуги промышленного характера

62 606

0,45

55 939

0,83

-6 667

0,39

2. Затраты на оплату труда

650 220

4,64

538 236

8,02

-111 984

3,38

3. Страховые платежи

150 818

1,08

130 441

1,94

-20 377

0,87

4. Амортизация ОФ

152 990

1,09

159 692

2,38

6 702

1,29

5. Прочие

189 717

1,35

2,98

10 461

1,63

6. Внепроизводственные

1 575 044

11,24

1 157 839

17,26

-417 205

6,02

Всего

14 014 842

100,00

6 709 340

100,00

-7 305 502

0,00


Как следует из табл.15, в отчетном периоде происходит снижение общей величины затрат на 7 305 млн. руб., или на 52%. Снижение в основном объясняется снижением материальных затрат на производство на 6 773 млн. руб. (13,2%), в том числе снижением затрат на приобретение основных и вспомогательных материалов и полуфабрикатов на 14,3%. Поскольку снижение материальных затрат напрямую связано со снижением объемов производства, не совсем корректно рассматривать снижение уровня издержек как положительную динамику. Также можно сделать вывод о том, что изучаемое производство относится к материалоемким, так как в структуре затрат материальные затраты занимают 80% в 2010 г., почти 70% - в 2011 г. Интересен тот факт, что при снижении объемов производства и уровня материальных затрат практически не происходит снижения объемов потребляемой электроэнергии, что может свидетельствовать о нерациональной организации электрохозяйства, наличии потерь электроэнергии, неэффективной политики энергосбережения.

Отрицательным моментом является рост доли внепроизводственных затрат в общей структуре затрат. Несмотря на общее снижение уровня внепроизводственных издержек (- 417млн. руб.), их доля в общей структуре возросла на 6%. Следовательно, можно предположить, что в отчетном периоде наблюдалось значительное повышение цен на услуги сторонних организаций, в связи с чем необходимо изучить структуру внепроизводственных затрат и определить пути оптимизации издержек по определенным направлениям. Так, к примеру, для ОАО «Кокс» рациональным путем снижения внепроизводственных затрат является отказ от услуг сторонних транспортных компаний и организация собственного железнодорожного цеха. Кроме того, положительный эффект принесет сокращение представительских расходов.

5.     
Анализ финансовых результатов


Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли.

Анализ проводится на основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ходе анализа изучается процесс формирования и использования прибыли, оцениваются показатели рентабельности.

.1 Анализ динамики прибыли

Для анализа используются следующие показатели прибыли: прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, чистая прибыль.

Таблица 16

Анализ динамики прибыли

Показатели

2010

2011

Абс. откл.

Темп роста, %

Выручка

29 748 180

15 333 182

-14 414 998

51,54

Себестоимость

22 952 529

9 029 207

-13 923 322

39,34

Валовая прибыль

6 795 651

6 303 975

-491 676

92,76

Коммерческие расходы

2 040 325

2 434 000

393 675

119,29

Управленческие расходы

684 266

617 528

-66 738

90,25

Прибыль (убыток) от продаж

4 071 060

3 252 447

-818 613

79,89

Проценты к получению

326 951

276 439

-50 512

84,55

Проценты к уплате

1 351 127

2 239 928

888 801

165,78

Доходы от участия в других организациях

1 429 686

1 301 908

-127 778

91,06

Прочие доходы

2 314 291

5 962 850

3 648 559

257,65

Прочие расходы

2 773 504

6 086 945

3 313 441

219,47

Прибыль (убыток) до налогообложения

4 017 357

2 466 771

-1 550 586

61,40

Отложенные налоговые активы

1 795

22

-1 773

1,23

Отложенные налоговые обязательства

115 416

174 353

58 937

151,06

Текущий налог на прибыль

634 142

91 697

-542 445

14,46

Налог за прошлые годы и иные платежи

51

39 139

39 088

76743,14

Чистая прибыль (убыток)

3 265 953

2 161 604

-1 104 349

66,19


Анализ табл. 16 показывает, что в отчетном периоде, несмотря на снижение себестоимости на 60%, произошло снижение выручки предприятия на 48%, что связано в первую очередь со значительным снижением объема продаж. Как следствие, значительно сократились и показатели прибыли. Так, в наибольшей степени сократилась прибыль до налогообложения, что связано со значительным ростом внепроизводственных расходов - процентов к уплате (+65%) и прочих расходов (более чем в 2 раза) - и сопутствующим сокращением доходов от участия и процентов к получению. Таким образом, несмотря на увеличение прочих доходов также более чем в 2 раза, наблюдается сокращение прибыли до налогообложения на 1 550,6 млн. руб., или на 40%. Увеличение расходов связано в первую очередь с ростом тарифов на услуги сторонних организаций.

Несмотря на снижение величины управленческих расходов (-10% к уровню 2010г.), за счет роста коммерческих расходов на 20% прибыль от продаж снизилась также на 20%.

Снижение чистой прибыли составило почти 34%. Положительное влияние на величину чистой прибыли оказало снижение текущего налога на прибыль и рост отложенных налоговых обязательств. Однако необходимо помнить, что отложенные налоговые обязательства могут негативно повлиять на величину чистой прибыли в следующем периоде.

Однако, несмотря на значительное снижение прибыли, предприятие является прибыльным.

5.2 Факторный анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж составляет основу прибыли до налогообложения. На изменение величины прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы: выручка от продажи, себестоимость и коммерческие расходы.

Таблица 17

Факторный анализ прибыли от продаж

Показатели

2010

2011

Абс. откл.

1. Изменение выручки от продажи

52 620 698

-1 972 703

-54 593 401

2. Изменение уровня себестоимости

-468 075

2 801 275

3 269 350

3. Изменение уровня управленческих расходов

183 557

-264 835

-448 392

4. Изменение уровня коммерческих расходов

-1 305 921

-1 382 350

-76 429

Всего:

51 030 258

-818 613

-51 848 871


Следовательно, наибольшее отрицательное влияние на снижение прибыли от продаж в отчетном периоде оказало снижение выручки от продаж почти на 2 млрд. руб. Положительное влияние оказало снижение себестоимости, в результате которого прибыль от продаж увеличилась на 2 801,3 млн. руб. Однако снижение себестоимости продукции не смогло компенсировать общего отрицательного влияния, вследствие чего общее снижение прибыли от продаж составило почти 819 млн. рублей.

.3 Анализ показателей рентабельности

Окончательная оценка эффективности работы предприятия в условиях постоянно изменяющихся цен и прогрессирующей инфляции производится с помощью показателей рентабельности. Для оценки рекомендуется использовать следующие показатели рентабельности: производства (продаж), продукции, средств производства, активов, собственного капитала и финансовых вложений. Показатели рентабельности рассчитываются только для прибыльных предприятий.

Таблица 18

Динамика показателей рентабельности, %

Показатели

2010

2011

Абс. откл.

Темп роста, %

1. Выручка

29 748 180

15 333 182

-14 414 998

51,54

2. Себестоимость продукции

22 952 529

9 029 207

-13 923 322

39,34

3. Постоянные затраты

2 718 789

2 186 386

-532 403

80,42

4. Среднегодовая стоимость ОФ

4 019 157

4 348 636

329 479

108,20

5. Среднегодовая стоимость остатков материальных средств

885 227

809 518

-75 709

91,45

6. Капитал

33 311 181

36 922 841

3 611 660

110,84

7. Собственный капитал

14 074 524

14 732 074

657 550

104,67

8. Финансовые вложения

23 051 534

26 047 969

2 996 435

113,00

9. Доходы от участия

1 429 686

1 301 908

-127 778

91,06

10. Валовая прибыль

6 795 651

6 303 975

-491 676

92,76

11. Прибыль от продаж

4 071 060

3 252 447

-818 613

79,89

12. Прибыль до налогообложения

4 017 357

2 466 771

-1 550 586

61,40

13. Чистая прибыль

3 265 953

2 161 604

-1 104 349

66,19

14. Рентабельность продукции, %

29,61

69,82

40,21

-

15. Рентабельность производства (продаж), %

13,69

21,21

7,53

-

16. Уровень маржинального дохода

2,50

2,88

0,38

-

17. Рентабельность средств производства, %

11,75

6,54

-5,21

-

18. Рентабельность активов

12,06

6,68

-5,38

-

19. Рентабельность собственного капитала, %

23,20

14,6%

-8,53

-

20. Рентабельность финансовых вложений, %

6,20

5,00

-1,20

-


Как следует из анализа, в отчетном периоде эффективность работы предприятия невозможно оценить однозначно. Динамика показателей рентабельности продукции и продаж положительна, однако динамика рентабельности средств производства, активов, собственного капитала и финансовых вложений отрицательна. На 1 рубль собственного капитала предприятие получает почти 15 коп. прибыли, тогда как в 2010 г. на 1 рубль капитала приходилось 23 коп. прибыли. В то же время в 1 рубле выручки прибыль составляет 21 коп., что на 7,5% выше уровня 2010 г.

Причинами снижения показателей рентабельности средств производства, активов и собственного капитала стало снижение прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Отрицательное влияние на показатель рентабельности финансовых вложений оказало снижение доходов от участия при увеличении объемом финансовых вложений. Таким образом, в отчетном году финансовые вложения, осуществленные предприятием, оказались неэффективными.

6.     
Анализ финансового положения предприятия


Для анализа финансового состояния используют данные форм № 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», № 3 «Сведения о движении капитала», № 4 «Сведения о движении денежных средств», № 5 «Приложение к балансу».

производительность рентабельность затраты прибыль

6.2 Анализ имущества предприятия

В разделе изучаются состав и структура имущества предприятия, источники его формирования. Расчеты производятся на основании данных бухгалтерского баланса за базовый и отчетный периоды.

Таблица 19

Анализ имущества предприятия

Показатели

2011

Абс. откл.

Темп роста, %


начало года

конец года



1. Стоимость имущества, тыс. р., всего

33 311 181

36 922 841

3 611 660

110,84

2. Внеоборотные активы, тыс. р.

26 407 990

29 733 751

3 325 761

112,59

% к имуществу

79,277

80,529

0,0125

-

3. Оборотные активы, тыс. р.

6 903 191

7 189 090

285 899

104,14

% к имуществу

20,723

19,471

-0,0125

-

3.1. Запасы, тыс.р.

885 227

809 518

-75 709

91,45

% к оборотным активам

12,823

11,260

-0,0156

-

3.2. Дебиторская задолженность, тыс. р.

3 355 744

3 638 945

283 201

108,44

% к оборотным активам

48,611

50,618

0,0201

-

3.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. р.

2 615 860

2 456 530

-159 330

93,91

% к оборотным активам

37,893

34,170

-0,0372

-

3.4. Прочие оборотные активы и НДС, тыс. р.

46 360

284 097

237 737

612,81

% к оборотным активам

0,672

3,952

0,0328

-

4. Просроченная дебиторская задолженность, тыс. р.

0

0

0

-

% к дебиторской задолженности

0,000

0,000

0,0000

-


Как показывает анализ табл. 19, в отчетном периоде произошло увеличение валюты баланса на 3 611 млн. руб., или на 11%. Основной причиной роста явилось увеличение стоимости внеоборотных активов почти на 13% (см. раздел 2 данной работы), а также увлечение стоимости прочих оборотных активов и суммы НДС.

Главной причиной увеличения стоимости внеоборотных активов стало увеличение стоимости основных средств, в частности, зданий, машин и оборудования. Рост стоимости основных средств привел к увеличению доли внеоборотных активов в общей структуре имущества на 1,25%. Следовательно, происходит снижение ликвидности имущества, однако то же время увеличивается производственный потенциал предприятия, чему, в частности, способствует увеличение доли активной части основных фондов. Таким образом, к концу отчетного периода доля внеоборотных активов в балансе предприятия составляет 80,5%.

Также в отчетном периоде наблюдается рост стоимости оборотных активов на 4%, что в основном обуславливается увеличением дебиторской задолженности на 8%. Рост дебиторской задолженности означает, что происходит увеличение доли оборотных средств, отвлеченных из оборота в целях кредитования покупателей. В отчетном периоде доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов увеличилась на 2% и к концу периода составила почти 51% от общей стоимости оборотных активов.

Кроме того, в отчетном периоде происходит снижение доли наиболее ликвидной части оборотных активов - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений - на 6%. Таким образом, удельный вес этой части оборотных активов к концу периода составил 34% (- 3,7%). Также произошло снижение величины запасов почти на 8,5%, в результате чего к концу периода доля запасов в структуре оборотных активов составила 11,3%. Снижение величины запасов обусловлено включением в товарную продукцию ранее произведенных запасов ТП и их последующей реализацией.

Следовательно, структура оборотных активов является нерациональной. Кроме того, в отчетном периоде происходит ее ухудшение, так как наблюдается рост доли неликвидных активов, в частности, дебиторской задолженности. Однако высокий удельный вес наиболее ликвидных активов можно оценивать положительно с финансовой точки зрения. Также положительным моментом является отсутствие просроченной дебиторской задолженности.

.3 Анализ источников средств предприятия

В данном разделе изучается структура источников средств предприятия, соотношение между собственными и заемными средствами, состав заемных средств.

Таблица 20

Анализ источников средств предприятия

Показатели

2011

Абс. откл.

Темп роста, %


начало года

конец года



1. Стоимость имущества, тыс.р., всего

33 311 181

36 922 841

3 611 660

110,84

2. Собственный капитал, тыс.р.

14 074 524

14 732 074

657 550

104,67

% к имуществу

42,252

39,900

-0,024

-

2.1. Собственные оборотные средства, тыс.р. (стр.490 - стр. 190)

-12 333 466

-15 001 677

-2 668 211

121,63

по уточненному расчету: стр. 490+ стр. 590 - стр. 190

-3 646 394

-4 075 030

-428 636

111,76

% к собственному капиталу

-

-

-

-

3. Заемный капитал, тыс.р.

19 336 657

22 190 767

2 854 110

114,76

% к имуществу

58,049

60,100

0,021

-

3.1. Долгосрочные обязательства, тыс.р.

8 687 072

10 926 647

2 239 575

125,78

% к заемному капиталу

44,925

49,240

0,043

-

3.2. Краткосрочные кредиты и займы, тыс.р.

6 663 384

8 375 815

1 712 431

125,70

% к заемному капиталу

34,460

37,745

0,033

-

3.3. Кредиторская задолженность, тыс.р.

2 371 926

1 272 027

-1 099 899

53,63

% к заемному капиталу

12,266

5,732

-0,065

-

3.4. Прочие краткосрочные обязательства, тыс.р.

1 514 275

1 616 278

102 003

106,74

% к заемному капиталу

7,831

7,284

-0,005

-

4. Просроченная кредиторская задолженность, тыс.р.

0

0

0

-

% к кредиторской задолженности

-

-

-

-


Анализ показывает, что у предприятия полностью отсутствуют собственные оборотные средства. Следовательно, предприятие неспособно самостоятельно обеспечить собственную потребность в производственных запасах и даже во внеоборотных активах. Все оборотные активы покрываются за счет обязательств предприятия, что свидетельствует о финансовой неустойчивости и неплатежеспособности предприятия. Кроме того, отсутствие собственных оборотных средств свидетельствует о невозможности усиления финансовой устойчивости в будущих периодах. Таким образом, собственного капитала предприятия недостаточно для осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности.

В составе заемного капитала преобладают долгосрочные обязательства: в отчетном периоде их доля увеличилась на 4% и к концу периода составила 49% в общей структуре заемного капитала. Значительно снизилась величина кредиторской задолженности: снижение в абсолютном выражении составило 1 099 млн. руб. В результате доля кредиторской задолженности в структуре заемного капитала снизилась на 6,5% и составила 5,7%, что положительно сказывается на структуре заемных средств.

Однако в целом анализ источников средств предприятия свидетельствует о высокой степени зависимости предприятия от заемного капитала и возможном снижении финансовой устойчивости в будущем.

6.4 Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

Для оценки финансовой устойчивости используется совокупность относительных показателей, которые оцениваются в динамике и сравниваются с нормативами.

Таблица 21

Оценка финансовой устойчивости предприятия

Показатели

2011

Абс. откл.

Норматив


начало года

конец года



1. Коэффициент независимости (К1)

0,4225

0,3990

-0,0235

>0,5

2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (К2)

1,3668

1,5063

0,1395

≤1

3. Коэффициент долгосрочного привлечения средств (К3)

0,6833

0,6949

0,0116

-

4. Коэффициент маневренности собственного капитала (К4)

Не рассчитывается, т.к. индекс постоянного актива меньше 1

5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К5)

Не рассчитывается, т.к. индекс постоянного актива меньше 1

6. Коэффициент реальной стоимости основных средств (К6)

0,0966

0,0926

-0,0039

≥0,5

7. Коэффициент реальной стоимости средств производства (К7)

0,1231

0,1146

-0,0086

→0,5

8. Коэффициент иммобилизации заемного капитала (К8)

0,6411

0,6760

0,0349

-

9. Коэффициент срочности заемных средств (К9)

0,4516

0,4924

0,0408

-

10. Коэффициент заимствования при формировании оборотных активов (К10)

0,4670

0,5045

0,0375

-

11. Коэффициент долгосрочного финансирования внеоборотных активов (К12)

0,3290

0,3675

0,0385

-

12. Индекс постоянного актива

0,5330

0,4955

0,1977

-


Коэффициент независимости характеризует долю имущества предприятия, сформированную за счет собственных источников. Как следует из анализа, за счет собственных источников формируется около 40% имущества предприятия. Коэффициент независимости при этом не достигает нормативного значения.

На каждый рубль оборотных средств предприятие привлекает 1,5 рубля заемных, что превышает нормативное значение. Следовательно, наблюдается высокая степень зависимости предприятия от заемного капитала, при этом почти 70% обязательств привлекается на долгосрочной основе.

На рубль оборотных активов приходится 50 копеек собственного капитала, из чего следует, что у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства. Доля иммобилизованных оборотных средств на конец отчетного периода составила почти 70%. Также за счет заемных средств формируется более 50% внеоборотных активов, причем около 37% внеоборотных активов формируется за счет долгосрочных обязательств.

Невысокий коэффициент реальной стоимости свидетельствует о том, что доля имущества, иммобилизованная в неликвидных активах, незначительна. Однако, несмотря на преобладание доли ликвидных активов, финансовое состояние предприятия является неудовлетворительным.

Таким образом, в отчетном периоде наблюдается ухудшение финансового состояния предприятия, а финансовое положение предприятия оценивается как неустойчивое.

.5 Анализ типа финансовой устойчивости предприятия

Тип финансовой устойчивости определяется на основе трехфакторной модели, в которой последовательно оцениваются изменение собственных оборотных средств, изменение собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, а также изменение общей величины собственных и заемных источников формирования запасов и затрат.

Таблица 22

Анализ финансовой устойчивости организации

Показатели

2011

Отклонение, +, -


На начало года

На конец года


1. Источники собственных средств (итого по разделу III баланса)

14 074 524

14 732 074

657 550

2. Внеоборотные активы (итого по разделу I)

26 407 990

29 733 751

3 325 761

3. Наличие собственных оборотных средств (стр. 1-2)

-12 333 466

-15 001 677

-2 668 211

4. Долгосрочные обязательства (итого по разделу IV)

8 687 072

10 926 647

2 239 575

5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников (стр. 3+4)

-3 646 394

-4 075 030

-428 636

6. Краткосрочные обязательства (стр. 610+620+630+660 баланса)

10 549 510

11 264 043

714 533

7. Общая величина собственных и заемных источников формирования запасов и затрат (стр. 5+6)

6 903 116

7 189 013

285 897

8. Запасы и затраты (стр. 210 баланса)

885 227

809 518

-75 709

9. Излишек (1) или недостаток (0) собственных оборотных средств (стр. 3-8)

-13 218 693

-15 811 195

-2 592 502

10. Излишек (1) или недостаток (0) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр. 5-8)

-4 531 621

-4 884 548

-352 927

11. Излишек (1) или недостаток (0) общей величины собственных и заемных источников формирования запасов и затрат (стр. 7-8)

6 017 889

6 379 495

361 606

Тип финансовой устойчивости (стр. 9, стр. 10, стр. 11)

0,0,1

0,0,1

-


Таким образом, финансовое состояние предприятия оценивается как неустойчивое.

6.6 Анализ показателей ликвидности предприятия и его баланса

Для оценки платежеспособности используется группа относительных показателей ликвидности, которые сравниваются с нормативами, на основании чего дается общая оценка платежеспособности предприятия. Также оценивается ликвидность баланса за базовый и отчетный периоды.

Таблица 23

Динамика показателей ликвидности

Показатели

2010

2011

Абс. откл.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,25

0,22

-0,03

2. Коэффициент критической ликвидности

0,57

0,54

-0,02

3. Коэффициент текущей ликвидности

0,65

0,61

-0,04


Как следует из расчетов, немедленно после отчетной даты предприятие сможет оплатить 22% своих обязательств. Несмотря на то, что динамика показателя отрицательна, расчетное значение коэффициента превышает нормативное, на основании чего можно утверждать, что абсолютная платежеспособность предприятия обеспечена.

Коэффициент критической ликвидности в отчетном периоде также снижается, при этом его значение ниже нормативного. Следовательно, в случае возврата дебиторской задолженности предприятие сможет оплатить лишь 54% своих обязательств, что недостаточно для обеспечения платежеспособности.

Значение коэффициента текущей ликвидности также не достигает нормативного. Так, на 1 рубль привлеченных обязательств на предприятии приходится 61 коп. ликвидных активов. Таким образом, предприятие может быть признано неплатежеспособным.

Таблица 24

Анализ ликвидности баланса

Активы

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Пассивы

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Платежные излишки (недостатки) отчетного периода







На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

А1

2 615 860

2 456 530

П1

2 371 926

1 272 027

-243 934

-1 184 503

А2

3 355 744

3 638 945

П2

8 177 659

9 992 093

4 821 915

6 353 148

А3

931 587

1 093 615

П3

8 687 072

10 926 647

7 755 485

9 833 032

А4

26 407 990

29 733 751

П4

14 074 524

14 732 074

-12 333 466

-15 001 677


Анализ ликвидности показывает, что на протяжении всего отчетного периода величина наиболее ликвидных активов превышает величину наиболее срочных обязательств, что отвечает соотношению А1>П1. Однако в дальнейшем структура баланса нарушается: величина краткосрочных пассивов значительно превышает величину быстрореализуемых активов, а сумма медленно реализуемых активов в значительной степени меньше суммы долгосрочных пассивов (А2<П2, А3<П3).Величина труднореализуемых активов превышает величину постоянных пассивов, что также является нарушением рациональной структуры (А4>П4). Следовательно, баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. Несмотря на наличие достаточного количества наиболее ликвидных активов, наблюдается существенный недостаток прочих категорий активов, что подтверждает вывод о неплатежеспособности предприятия.

.7 Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности и состояния организации

Для обобщенной интегральной оценки экономической динамики хозяйствующего субъекта используется метод нормативной системы значений показателей, который предполагает формирование эталонной динамики состояния субъекта.

Динамика каждого показателя определяется как темп его роста. Фактические темпы роста каждого из показателей ранжируются по степени убывания, после чего им присваиваются значения фактического ранга: так, наибольшему значению темпа роста присваивается значение, равное 1, следующему за ним - равное 2, и т.д.

Таблица 25

Комплексная оценка финансового состояния

Наименование показателя

Код строки (расчет)

2010

2011

I отч/баз

Фактические ранги

Присвоенный ранг

Чистая прибыль

190

3 265 953

2 161 604

0,66

5

1

Прибыль от продаж

50

4 071 060

3 252 447

0,80

4

2

Выручка от продаж

10

29 748 180

15 333 182

0,52

7

3

Сумма имущества организации

300

33 311 181

36 922 841

1,11

2

4

Средняя величина заемных средств за период

590+690

19 236 657

22 190 767

1,15

1

5

Средняя величина краткосрочной кредиторской задолженности

620

2 371 926

1 272 027

0,54

6

Средняя величина дебиторской задолженности до 12 месяцев

240

3 355 744

3 638 945

1,08

3

7

Средняя величина дебиторской задолженности свыше 12 месяцев

230

0

0

-

8

8


Рис. 1.        Оценка финансово-хозяйственного состояния организации по сравнению с эталонным, линейная зависимость

Рис. 2.        Оценка финансово-хозяйственного состояния организации по сравнению с эталонным, полиномиальная зависимость

Следовательно, комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности организации подтверждает сделанные ранее выводы о неплатежеспособности и неустойчивом финансовом состоянии предприятия. Как следует из графика, финансовое положение предприятия далеко от эталонного и совпадает с ним только в отношении позиции «Средняя величина дебиторской задолженности свыше 12 месяцев» по причине отсутствия таковой. В целом полученная зависимость в наибольшей степени близка к полиномиальной. Однако значение коэффициента корреляции при этом составляет 0,3, что свидетельствует о низкой взаимозависимости рассматриваемых показателей с эталонными.

Заключение

На сегодняшний день ОАО «Кокс» является одним из наиболее успешных химических предприятий Кемеровской области. Существует платежеспособный спрос на производимую продукцию как на внутреннем, так и на внешнем рынках, что позволяет в значительной степени расширять географию поставок, на предприятии постепенно реализуются программы по модернизации и обновлению основных фондов, проводится политика энергосбережения, также реализуются природоохранные программы. Однако в период 2010-2011 гг. предприятие подверглось последствиям негативного воздействия мирового финансово-экономического кризиса, в результате чего произошло снижение спроса, цен на кокс и, как следствие, падение объемов выручки и прибыли предприятия.

Так, общее снижение объемов товарной продукции в 2011 году составило почти 45%, при этом план по производству продукции был выполнен. Следовательно, основной причиной снижения объемов продукции стало общее падение мирового спроса на энергоносители, в том числе - на кокс.

Несмотря на сокращение объемов производства, отчетном периоде произошло увеличение стоимости основных фондов. В наибольшей степени увеличилась стоимость основных средств, не связанных непосредственно с производственной деятельностью. Однако рост стоимости основных производственных фондов, составивший в итоге почти 3%, был вызван увеличением стоимости активной части основных средств, в первую очередь - машин, оборудования и транспортных средств. Следовательно, в отчетном периоде наблюдалась положительная динамика основных фондов, что свидетельствует о наличии на предприятии эффективной политики управления в данной области.

Снижение объемов производства продукции повлекло за собой снижение численности персонала предприятия. Кроме того, на снижение численности работников повлияли изменения в организационной структуре предприятия. В результате численность рабочих снизилась на 7%, численность служащих (руководителей и специалистов) - на 2%. Снижение численности, а также вызванное кризисом сокращение продолжительности рабочего дня и количества рабочих дней в году отрицательно сказались на величине среднечасовой выработки одного рабочего, что, в свою очередь, стало фактором снижения товарной продукции.

Снижение численности персонала привело также к снижению величины фонда заработной платы предприятия. В то же время сократилась величина среднемесячной заработной платы одного работника. Так, снижение среднемесячной заработной платы рабочего составило 5,5%, служащего - 3,2%. Однако, как уже отмечалось, несмотря на снижение, величина среднемесячной заработной платы на предприятии значительно превышает уровень среднемесячной заработной платы по Кемеровской области и по г. Кемерово.

Как следует из анализа, принятую на предприятии политику управления затратами нельзя считать эффективной. В частности, снижение объемов производства сопровождается адекватным снижением материальных затрат, однако в то же время затраты на покупку энергии и топлива незначительно отличаются от уровня 2010 г., что может свидетельствовать о необходимости проведении более качественного контроля в области расходования данных ресурсов. Отрицательное влияние на общую динамику затрат оказывает увеличение доли внепроизводственных расходов, рост которых связан с увеличением тарифов на услуги сторонних организаций. Следовательно, предприятию в первую очередь необходимо пересмотреть политику именно в области управления внепроизводственными расходами, сокращения которых можно достигнуть за счет, во-первых, сокращения представительских расходов, а во-вторых, за счет более рациональной организации производства. В частности, значительная доля внепроизводственных издержек приходится на оплату услуг по транспортировке продукции сторонними организациями, что связанно с отсутствием собственного железнодорожного цеха на предприятии. Вместе с тем работа имеющегося на предприятии автотранспортного цеха также организуется неэффективно, что, в числе прочего, связано, с высоким износом подвижного состава. Таким образом, оптимизация работы транспортного хозяйства может способствовать значительному сокращению внепроизводственных расходов. Положительный эффект в данной области может оказать также оптимизация энергохозяйства предприятия.

В отчетном периоде наблюдается снижение показателей прибыли предприятия, что вызвано в первую очередь снижением объемов выручки. Также наблюдается отрицательная динамика показателей рентабельности. Наиболее быстрыми темпами снижается показатель рентабельности собственного капитала, снижаются также показатели рентабельности активов, финансовых вложений и средств производства. В то же время показатели рентабельности продаж и рентабельности продукции возрастают, что объясняется снижением себестоимости продукции.

Снижение рентабельности финансовых вложений свидетельствует о неэффективной инвестиционной политики предприятия. Следовательно, необходимо разработать новую программу в области проведения инвестиционной политики. В частности, необходимо не просто определить экономическую эффективность осуществляемых проектов, но и по возможности диверсифицировать пакет инвестиций, поскольку на сегодняшний день значительная доля средств на ОАО «Кокс» инвестируется в предприятия добывающей промышленности, в наибольшей степени пострадавшие от кризиса 2010-2011 гг.

Анализ финансового положения предприятия показывает, что ОАО «Кокс» является неплатежеспособным и характеризуется слабым уровнем финансовой устойчивости. На предприятии полностью отсутствуют собственные оборотные средства, потребность в оборотных средствах и производственных запасах покрывается за счет заемного капитала. За счет заемных средств формируется около 40% имущества предприятия. Следовательно, наблюдается высокая степень зависимости предприятия от заемного капитала.

Вывод о неплатежеспособности подтверждается и наличием нарушений в структуре баланса. Так, величина труднореализуемых активов значительно превышает постоянные пассивы, величина краткосрочных пассивов значительно превышает величину быстрореализуемых активов, а сумма медленно реализуемых активов в значительной степени меньше суммы долгосрочных пассивов.

В достаточной мере обеспечена только абсолютная ликвидность предприятия, что объясняется высокой долей денежных средств и краткосрочных финансовых обязательств в структуре внеоборотных активов. Однако, несмотря на наличие достаточного количества наиболее ликвидных активов, наблюдается существенный недостаток прочих категорий внеоборотных средств, что, наряду с преобладанием заемного капитала, отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия. В то же время отсутствие собственных оборотных средств свидетельствует о невозможности повышения финансовой устойчивости в будущих периодах. Таким образом, можно предположить, что в дальнейшем финансовая ситуация на ОАО «Кокс» будет усугубляться, что подтверждается данными отчетности 2010 года. Возможное улучшение финансового состояния предприятия может быть связано с переориентацией на выпуск более прибыльной продукции, в частности, бензола.

Список литературы

1.      Войтоловский, Н.В. Комплексный экономический анализ предприятия / Н.В. Войтоловский, А.П. Калинина, И.И. Мазурова. - СПб.: Питер, 2010. - 576 с.: ил.

.        Королева, Т.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности / Т.Г. Королева, Н.Н. Голофастова Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия для студентов специальности 080502 .Экономика и управление на предприятии (по отраслям). - Кемерово, 2011. 28 с.

.        Кучерова, Е.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие: В 3 ч./ Е.В. Кучерова, Т.Г. Королева, Н.Н. Голофастова; ГУ КузГТУ. - Кемерово, 2004. - Ч.1: Промышленность. - 82 с.

.        Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 2010, 7-е издание. - 704 с.

Похожие работы на - Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО 'Кокс'

 

Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу
Без плагиата!