Расчет экономических показателей деятельности предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИСиС»

Кафедра Прикладная экономика

Курсовая работа

по дисциплине «Корпоративный финансовый учет»

на тему: «Расчет экономических показателей деятельности предприятия»

Выполнил:.

Группа: МО - 11 - 2Д

Проверила:

доцент, к.э.н.

Москва 2015

1. Анализ фактической себестоимости производства продукции и разработка организационно-технических мероприятий по ее снижению

Для определения себестоимости продукции проведем группировку всех издержек производства по калькуляционным статьям исходя из того, что себестоимость единицы продукции равна 3040 руб., общий выпуск продукции составляет 100 000 единиц в год. (таблица 1)

Таблица 1.

Калькуляция себестоимости

В качестве направления совершенствования организационно-технического уровня производства проведем модернизацию действующего оборудования, За счет этого мероприятия годовой выпуск продукции возрастет на 1 %.

2. Определение капитальных вложений, необходимых для модернизации оборудования

себестоимость капитальный вложение инвестиционный

Капитальные вложения в модернизацию основного технологического оборудования cоставят 20 % от балансовой стоимости действующего оборудования (таблица 2).

Таблица 2.

Затраты на модернизацию оборудования

Определим стоимость капитальных вложений, которые необходимы для реализации предложенного мероприятия:

Кр = Кн + Кс + Фо - Фл + Кос (2.1)

Где Кн - стоимость нового оборудования;

Кс - затраты на строительно-монтажные работы;

Фо - остаточная (недоамортизированная) стоимость ликвидируемого оборудования;

Кос - единовременные затраты связанные с увеличением оборотных средств (10% от величины капитальных вложений в оборудование).

Расчет проведем в таблице 3.

Таблица 3

Расчет капитальных вложений, необходимых для модернизации оборудования

3. Расчет себестоимости продукции после проведения модернизации

.1 Расчет затрат на материальные, топливные и энергетические ресурсы

При калькулировании себестоимости затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергоресурсы определяются перемножением норм расхода (расходных коэффициентов) и цен соответствующих ресурсов.

Как результат проведения модернизации, снизились нормы расхода сырья и энергетические затраты.

.2 Расчет затрат на оплату труда

Пересчет фонда оплаты труда в калькуляции себестоимости при изменении численности основных производственных рабочих может осуществляться по следующей формуле:

 (3.1)

Где  - фонд оплаты труда основных производственных рабочих после внедрения мероприятий, руб.

 - базовый фонд оплаты труда основных производственных рабочих (до внедрения мероприятий), руб.

 - фонд оплаты труда выбывших основных производственных рабочих, руб. (в нашем случае выбытие не планируется).

 - фонд оплаты труда вновь принятых основных производственных рабочих, руб.

Определим численность рабочих. Расчет численность рабочих проводим с учетом того, что производство работает в 4 смены. Таким образом, численность рабочих - 4 человека и 1 подменный рабочий. Коэффициент среднесписочной численности - 1,12.

Численность рабочих:(4+1)*1,12=5,6≈6чел.

Ежемесячная заработная плата одного рабочего 10000 руб.

ФОТ новых рабочих: 6*10000*12=720000 руб./год.

Базовый годовой фонд оплаты труда основных производственных рабочих определяется по следующей формуле:

 (3.2)

Где  - затраты по статье фонд оплаты труда в себестоимости ед

иницы продукции, руб.

 - годовой объем производства в базовом периоде в натуральном выражении.

Затраты по статье фонд оплаты труда в калькуляции себестоимости единицы продукции после внедрения мероприятий будут равны:

 , (3.3)

 - годовой объем производства продукции в натуральном выражении после внедрения мероприятий (у нас равен базовому значению).

Отчисления в социальные фонды в совокупности принимаем 30%.

.3 Расчет затрат по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»

Затраты, связанные с эксплуатацией оборудования и цеховые расходы являются комплексными статьями калькуляции, поэтому для их определения составляются сметы расходов.

В расходах на содержание и эксплуатацию оборудования учитываются следующие затраты: амортизационные отчисления производственного оборудования транспортных средств и ценного инструмента; стоимость смазочных, обтирочных и вспомогательных материалов, необходимых для ухода за оборудованием; стоимость запасных частей и других материалов, необходимых для ремонта оборудования; зарплата и начисления на зарплату вспомогательных рабочих (наладчиков, смазчиков, электромонтеров, дежурных слесарей и т.д.), занятых обслуживанием и текущим ремонтом оборудования, стоимость услуг ремонтных цехов и т.д.

 (3.4)

Где ,  - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в проектном и базовом периодах (руб./год).

 - определяются из базовой калькуляции себестоимости продукции.

,  - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, выводимого и вводимого в результате осуществления мероприятий (руб./год). Определяем ниже в структуре затрат.

 (3.4)

где  - затраты по статье расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в базовой калькуляции себестоимости единицы продукции, руб.

Ниже приведен расчет элементов сметы расходов, связанных с работой оборудования и изменяющихся в результате проведения внедрения АСУ ТП.

Примем, что средний срок службы модернизируемого оборудования 10 лет. Тогда:

На = или 10%.

Сведем расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в таблицу 4.

Таблица 4

Смета «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» по изменяющимся статьям

.4 Расчет сметы цеховых расходов

В состав цеховых расходов входят расходы аппарата управления, в том числе заработная плата и начисления на заработную плату цехового персонала, амортизация зданий, сооружений, передаточных устройств и инвентаря, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, затраты на испытания, опыты, рационализацию и изобретательство, включая расходы по содержанию цеховых лабораторий; затраты на охрану труда; прочие расходы.

Смета цеховых расходов может приниматься по аналогии с действующим предприятием, если не меняется первоначальная стоимость зданий и сооружений и штатное расписание цехового персонала.

При изменении численности производственных рабочих изменяются затраты на охрану труда, входящие в состав цеховых расходов. Эти затраты составляют 15 % от фонда оплаты труда производственных рабочих. Учтем данное изменение:

В базовом периоде Зохр.тр = ФОТ*0,15 = 29184000*0,15 = 4377600 руб.

В плановом периоде Зохр.тр.= 29904000*0,15 = 4485600 руб.

Изменение составит 4485600 - 4377600 = 108000 руб.

Цеховые расходы пл.= Цеховые расходы баз. + Изменение = 21280000 + 108000 = 21388000 руб.

.5) Расчет общезаводских и внепроизводственных расходов

При расчете себестоимости после внедрения мероприятия необходимо учесть экономию на условно-постоянных расходах. Затраты по указанным статьям себестоимости после проведения мероприятий могут быть рассчитаны по следующим формулам:

 (3.5)

 (3.6)

Где  - годовые расходы по i-ой статье затрат после внедрения мероприятий, руб.

 - годовые расходы по i-ой статье затрат до внедрения мероприятий, руб.

 - удельные расходы по i-ой статье затрат после внедрения мероприятий, руб./ед.

 - удельные расходы по i-ой статье затрат до внедрения мероприятий, руб./ед.

 - доля условно-постоянных расходов по i-ой статье затрат до внедрения мероприятий, доли ед.

Объем производства после проведения модернизации оборудования увеличился на 1 % и составил 101000 единиц.

Новую калькуляцию продукции приведем в табл.5

Таблица 5

Новая калькуляция себестоимости

Таким образом, себестоимость единицы продукции за счет проведения модернизации снизится на 7,13 % и составит 2823 руб.

4. Расчет валовой и чистой прибыли после проведения модернизации

В хозяйственной практике различают прибыль от реализации валовую прибыль, и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (чистую прибыль).

Валовая прибыль является финансовым результатом всей производственно-хозяйственной деятельности и включает в себя:

1)   прибыль от реализации продукции;

2)   прибыль от реализации имущества;

3)   внереализационные доходы.

Чистая прибыль (ЧП ) может быть определена по следующей формуле:

 (4.1)

где

ВП - валовая прибыль, руб.;

Н - налог на прибыль, руб.;

ПН - прочие налоги, руб.

) Расчет прибыли от реализации продукции.

В курсовой работе рассчитываем только прибыль от реализации продукции (П) по следующей формуле:

 (4.2)

Где Ц - оптовая цена продукции, руб./т;

С - себестоимость единицы продукции, руб./т;

Вгод. - годовой объем производства продукции в натуральном выражении.

Оптовая цена продукции после внедрения мероприятий принимается равной цене базового периода, то есть равной 3550 руб.

Тогда прибыль от реализации продукции будет равна:

 руб./год

 руб./год

) Расчет чистой прибыли.

Поскольку в курсовой работе внереализационные доходы и убытки не учитываются, чистая прибыль (ЧП) может быть определена как разность между прибылью от реализации продукции (П) и величиной налогов (Н):

ЧП = П - Н (4.5)

В курсовой работе следует учесть два налога:

1)   налог на имущество (2,2 %);

2)   налог на прибыль (по основной ставке 20 %).

Расчет налога на имущество.

Базой налогообложения является стоимость имущества (производственных фондов (ПФ)), состоящего из основных фондов и оборотных средств.

Стоимость основных фондов до внедрения мероприятия можно рассчитать через годовые амортизационные отчисления, включаемые в базовую себестоимость продукции и нормы амортизации по основным группам фондов.

ОФбаз..=, где (4.6)

Аед. - удельные амортизационные отчисления до внедрения мероприятий (из калькуляции себестоимости) составят 158,08 руб.

На - средняя норма амортизации равна 7 %

ОФбаз. - стоимость основных фондов до модернизации, руб.

Учитывая, что стоимость оборотных средств принимается в размере 10 % от стоимости основных фондов, производственные фонды (ПФ) до внедрения мероприятий будут равны:

 руб.

Стоимость основных фондов после внедрения мероприятий определяется суммированием стоимости базовых основных фондов и капитальных вложений необходимых для осуществления мероприятий. Стоимость производственных фондов после внедрения мероприятий равна:

 руб. (4.7)

где КВ - капитальные вложения, необходимые для внедрения мероприятий.

Налог на имущество при максимальной ставке 2,2 % составит:

 руб.

 руб.

Расчет налога на прибыль.

Объект налогообложения - прибыль. Основная ставка - 20 %.

Налогооблагаемая прибыль определяется:

НП = П - НИ (4.9)

 руб.

 руб.

Таким образом, налог на прибыль будет равен:

Н = 0,2·НП

 руб.

 руб.

Чистая прибыль будет равна:

ЧП = П - НИ - Н. (4.8)

Таким образом, прирост чистой прибыли составит:

- 40641248 = 17883814 руб.

5. Определение экономической эффективности предложенного мероприятия

Для расчета потока реальных денег инвестиционной и операционной деятельности определим постоянные и переменные затраты, используя данные таблицы 6.

Таблица 6

Постоянные и переменные затраты, %

Таблица 7

Переменные и постоянные расходы в базовом периоде

(до проведения модернизации)

Определим суммы постоянных и переменных затрат после проведения модернизации (табл.8)

Срока возврата капитальных вложений определим, используя метод «потока наличности».

В методе потока наличности сравнение различных проектов (или вариантов проектов) и выбор лучшего рекомендуется проводить с использованием следующих показателей:

Таблица 8

Переменные и постоянные расходы в проектном периоде (после проведения модернизации)

·   чистый дисконтированный доход (NPV);

·   индекс доходности (PI);

·   внутренняя норма доходности (IRR);

·   срок окупаемости (T).

Для определения показателей эффективности рассчитывают поток наличности (мы рассчитаем ниже).

Важнейшими показателями экономической эффективности проекта являются чистый дисконтированный доход и срок окупаемости.

Чистый дисконтированный доход определяется по формуле:

 , ( 5.1)

где Rt - результаты, достигаемые на t-м шаге расчетов;

Зt -затраты, осуществляемые на t-м шаге расчетов;

Е - ставка дисконтирования (приемлемая для инвестора норма доходности на капитал), мы примем ставку дисконтирования 10%;

Т - расчетный период (мы возьмем год).

Срок окупаемости - это интервал, за пределами которого чистый дисконтированный доход становится и в дальнейшем остается неотрицательным.

Проект считается эффективным, если срок окупаемости не превышает заданной инвестором величины и NPV>0.

Т = года

Таблица 9

Поток реальных денег от операционной и инвестиционной деятельности, руб.

Прибыль предприятия до проведения модернизации (нулевой период) на инвестиции не идет. Капитальные вложения на проведение мероприятия поступают от учредителей компании (управляющего звена).

6. Оценка устойчивости инвестиционного проекта (расчет точки безубыточности)

Рассчитаем очку безубыточности (точку равновесия) - объем производства, при котором прибыль равна нулю. Чем ниже точка равновесия, тем выше прибыль и меньше операционный риск при прочих равных условиях.

Проведем расчет точки безубыточности расчетным методом.

Определим точку безубыточности в натуральном выражении после проведения модернизации

, (6.1)

где F - суммарные постоянные затраты;

p - цена единицы продукции;

v - переменные затраты на единицу продукции.

(47049791 / 101000 = 465,84 руб.

единиц.

В денежном выражении точка безубыточности составит:

*3550=78149700 руб.

Определим точку безубыточности графически:

На графике точка безубыточности соответствует точке пересечения линий суммарных затрат и выручки.

Рисунок 1. Определение точки безубыточности

Рассчитаем показатели рентабельности:

рентабельность продукции

, (6.2)

где - цена i-го вида продукции, руб./ед.

- себестоимость i-го вида продукции, руб./ед.

- объем производства i-го вида продукции, руб./ед.

- суммарная стоимость производственных фондов, руб.

рентабельность продаж

 (6.3)

рентабельность производства

 (6.4)

Рассчитаем уровень затрат на 1 рубль товарной продукции:

 (6.5)

 руб.

 руб.

7. Сравнительный анализ основных технико-экономических показателей производства продукции до и после модернизации

Проведем сравнительный анализ основных технико-экономических показателей производства продукции до и после модернизации в таблице 10.

Таблица 10

Основные технико-экономические показатели проекта до и после внедрения мероприятия

Анализируя приведенные данные, видим, что результаты проведения модернизации оказывают положительное влияние на деятельность предприятия. Так наблюдается снижение себестоимости продукции на 7,13%, как следствие наблюдается рост прибыли предприятия на 44% Срок окупаемости проекта составляет - 1,8 месяца

Выводы

Модернизация действующего оборудования является эффективным направлением совершенствования производства и как результата повышения результатов его финансово-экономической деятельности.

В данной работе были рассчитаны показатели, раскрывающие результат эффективности проведения модернизации.

Как результат проведения модернизации объем выпуска продукции вырос на 1% или на 1000 единиц при росте стоимость основных производственных фондов на 36,4 %. Рост стоимости основных фондов связан с затратами на проведение модернизации.

Проведение модернизации привело к снижению себестоимости единицы продукции на 7,13 % , а себестоимость всего снизилась на 6,2 %. Снижение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции составило на 7,1 %.

Роста объемов производства с одновременным снижением себестоимости продукции привел к росту прибыль от реализации и чистой прибыль на 44 %,. Рентабельность продукции выросла на 9 процентных пункта, а рентабельность продаж - на 6 процентных пункта.

Критический объем реализации составляет 22014 единиц.

Срок окупаемости данного проекта составляет 1,8 месяца.

Таким образом, данный проект проведения модернизации подлежит реализации и является эффективным направлением совершенствования организационно-технического уровня производства.

Литература

1.      Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия / В.Я. Горфинкель. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 663 с.

2.      Костыгова Л.А. Экономика производства: Курс лекций. - М.: Изд. Дом МИСиС, 2009.-227 с.

.        Экономика производства: Методические указания /Сост. Л.А. Костыгова, И.А. Ларионова, О.О. Скрябин, А.В. Алексахин. - М.: МИСиС, 2004. - 36 с.

.        Экономика производства: Методические указания/сост. Л. А.Костыгова, И. А. Ларионова, О. О. Скрябин, А. В. Алексахин. - М.: МИСиС, 2004. - 36 с.

.        Иванов, И. Н. Экономика промышленного предприятия: учебник / И. Н. Иванов. - Москва: Инфра-М, 2011. - 393 с.

.        Клочкова, Е. Н. Экономика предприятия / Е. Н. Клочкова, В. И. Кузнецов, Т. Е. Платонова. - М.: Юрайт, 2014. - 448 с.