Расчет технико-экономических показателей предпринимательских решений по созданию нового производства

Введение

Целью данной курсовой работы является закрепление знаний, приобретенных при изучении курса «“Учет и анализ: управленческий учет”» и получение навыков самостоятельной работы по расчету технико-экономических показателей, принимаемых решений по созданию нового производства.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач, который включает в себя расчет потребности в материальных ресурсах, в основных средствах и сумм амортизационных отчислений, в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда, расчет издержек на производство, и реализацию продукции, выполнение работ, а так же определение основных технико-экономических показателей.

Технико-экономическое обоснование предпринимательского проекта будет проведено в соответствии с принятой в международной практике методикой. В условиях современной экономики создание нового промышленного предприятия всегда предполагает риск потери вложенных средств. Но правильная, организация работы, четкость действий и обоснование решений способствуют снижению этого риска до минимума. Именно поэтому технико-экономическое обоснование является важнейшим моментом при принятии решения о создании нового производства.

Эффективность последующей работы предприятия во многом зависит от выбранной стратегии развития, правильности и обоснованности первоначальных расчетов и решений, что придает технико-экономическому обоснованию большую практическую значимость.

1.Расчет потребности в материальных ресурсах

Все расчеты в данном курсовом проекте производятся по 9 Варианту.

Исходными данными для расчетов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый объем продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов).

Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся по каждому из используемых материалов, комплектующих:

,

где Н_мi - норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т;

Ц_мi - цена i-го материала за единицу, руб.;

K_т-з - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (1,15-1,20);

Н_0i - масса возвратных отходов, кг, г, т;

Ц_0i - цена возвратных отходов, руб.

Коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы, возьмем равным 1,20.

Цены на материал и возвратные отходы взяты из задания. Затраты покупных комплектующих взяты из задания и равны 230 руб.

Общие затраты на материал М1составят:

S_m1 = 45*6,4*1,2-4,5*06= 345,60-2,7=342,90р.

Общие затраты на материал М2 составят:

S_m2 = 105*4.0*1.2-1.1*0.8= 504- 0.88 =503.12р._m = S_m1 + S_m2 + S _к.и = 342,90 + 503,12 + 230 = 1076,02р.

Результаты расчета оформляются в таблице 1.

Таблица 1. Потребность в материальных ресурсах на одно изделие

Наименование материала	Норма расхода материала, кг	Цена единицы мат, руб.	Возвратные отходы			Общие затраты, руб.
			вес, кг	цена ед., руб.	сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7
Материал М1	45	6,4	4,5	0,6	2,7	342,90
Материал М2	105	4,0	1,1	0,8	0,88	503,12
Комп. изделия	-	230	-	-	-	230
И т о г о:	-	-	-	-	-	1076,02

Для изготовления изделия требуются также вспомогательные материалы, топливо, энергия. Зная сумму по одному элементу материальных затрат (итог таблицы 1) и годовой объем выпуска 1600(для первого года производства продукции), можно определить и общую сумму затрат на годовой выпуск.

Таблица 2. Потребность в материальных ресурсах на годовой выпуск

Составляющие элемента “материальные затраты”	Удельный вес в составе элемента “материальные затраты”,%	Сумма, тыс. руб.
Сырье, материалы, комплектующие изделия	85	1721,64
Вспом. материалы, запчасти для ремонта обор., работы и услуги производственного характера	5	101,27
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	10	202,55
Всего материальных затрат	100	2025,46

Рассчитаем стоимость сырья и материалов:

.        1076,02 *1600 = 1721,64тыс.руб.

2.        = 2025,46 тыс. руб.

.        2025,46 * 0,05 = 101,27тыс. руб.

.        2025,46 * 0,10 = 202,55 тыс. руб.

Результаты расчетов представлены в таблице 2

В составе материальных затрат необходимо выделить зависимые от объема производства и независимые от объема производства (условно-переменные и условно-постоянные затраты). Опираясь на данные аналогичных предприятий, принимаем удельный вес условно-постоянных расходов в составе вспомогательных материалов равным 70%, в составе топлива и энергии - 40%.

Рассчитаем условно-постоянные издержки на годовой выпуск 1600 шт:

Вспомогательные материалы: 101,27 * 0,7 (70%) =70,89р.

Топливо, энергия: 202,55 *0,4 (40%) = 81,02р.

Рассчитаем условно-переменные издержки на годовой выпуск 1600 шт:

Вспомогательные материалы: 101,27 - 70,89 = 30,38 р.

Топливо, энергия: 202,55 - 81,02 = 121,53 р.

Всего условно-постоянные: 70,89 + 81,02 = 151,91 р.

Всего условно-переменные: 1721,64 + 30,38 + 121,53 = 1873,55 р.

Результаты расчета приведем в таблице 3.

Таблица 3. Материальные затраты на производство продукции, тыс.руб.

Элементы затрат	На годовой выпуск
	Сумма, тыс. руб.	В том числе
		условно-постоянные	условно-переменные
1	2	3	4
Сырье, основные материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты	1721,64	-	1721,64
Вспом. Мат., запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	101,27	70,89	30,38
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	202,55	81,02	121,53
Всего материальных затрат	2025,46	151,91	1873,55

1.1 Определение размера первоначальных инвестиционных издержек и суммы амортизационных отчислений

Общая потребность в основных средствах распределена по элементам их видовой структуры. По аналогичным предприятиям имеется следующая информация:

Таблица 4. Структура основных фондов

Элементы основных средств	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.
1 Здания	26,7	1739,99
2 Сооружения	19,8	1290,32
3 Передаточные устройства	10,3	671,24
4 Машины и оборудование	43,2	2815,26
Всего основных средств	100	6516,81

Стоимость зданий, сооружений, передаточных устройств определяется после расчета стоимости машин и оборудования, необходимых для производства продукции (через удельный вес).

Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции и режима работы предприятия:

инвестиционный издержка предпринимательский фонд

 ,

где  - потребность в оборудовании j-го вида, шт. (определяется путем округления расчетного значения в большую сторону);

 - годовая программа выпуска изделий, шт.;

t _j - трудоемкость работ, выполняемых на j-м оборудовании, нормо-ч;

k_внj - коэффициент выполнения норм при работе на оборудовании j-го

вида (исходные данные);

F_эфj - эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида.

где D_p - число рабочих дней в году (Dp = 260);

m - число смен работы оборудования (2 смены);

t_p - продолжительность рабочего дня (8 ч);

k потерь - плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку

оборудования (k потерь - от 5 до 10 %).

Расчет трудоемкости: N * t_j - для освоения 1600 шт.

Токарное 1А 625 = 4 * 1600 = 6400.

Фрезерное 6Р 30 = 7 * 1600 = 11200.

Сверлильное 2М 150 = 32 * 1600 = 51200.

Шлифовальное 3М 132 = 6 * 1600 = 9600.

Сборочное место = 9 * 1600 = 14400.

Рассчитаем годовой фонд времени:

.

Рассчитаем количество оборудования:

Токарное =  1,49

Фрезерное =   2,61.

Сверлильное =   11,90

Шлифовальное =   2,23

Сборочное место =   3,35

Результаты расчетов оформляются в таблице 5.

Таблица 5. Расчет потребности в технологическом оборудовании

Наименование оборудования	Труд. годового выпуска, ч, Годовой фонд времени работы оборудования, ч, FэфjКоэффициент выполнения норм времени, kвнКоличество оборудования
				расчетное	принятое
1	2	3	4	5	6
1. Токарное 1А 625	6400	3744	1,15	1,49	2
2. Фрезерное 6Р 30	11200	3744	1,15	2,61	3
3. Сверлильное 2М 150	51200	3744	1,15	11,90	12
4. Шлифовальное 3М 132	9600	3744	1,15	2,23	3
5.Сборочное место	14400	3744	1,15	3,35	4
И т о г о:	-	-	-	21,58	24

Балансовая стоимость технологического оборудования определяется исходя из оптовой цены (исходные данные) и затрат на его транспортировку (15-20%), затрат на монтаж и освоение оборудования (10-15 %). Данные о затратах указаны в процентах от оптовой цены оборудования. Дополнительные затраты: 35%

.Балансовая стоимость токарного оборудования = 71,80 * 1,35 * 3 = 290,79тыс. руб.

.Балансовая стоимость фрезерного оборудования = 115,70*1,35*5 = 780,98 тыс.руб.

.Балансовая стоимость сверлильное оборудования = 91,40 * 1,35 * 23 = 2837,97 тыс.руб.

.Балансовая стоимость шлифовальное оборудования = 161,30*1,35*5 = 1088,78 тыс. руб.

. Балансовая стоимость сборочное место = 12,3 * 1,35 * 7 = 116,24 тыс. руб.

Результаты расчетов представляются в таблице 6.

Таблица 6. Расчет стоимости технологического оборудования

Наименование оборудования	Оптовая цена единицы оборудования, тыс. руб.	Количество оборуд., шт.	Балансовая стоимость оборудования, тыс. руб.
1	2	3	4
1 Токарное 1А 625	71,80	3	290,79
2 Фрезерное 6Р 30	115,70	5	780,98
3 Сверлильное 2М 150	91,40	23	2837,97
4 Шлифовальное 3М 132	161,30	5	1088,78
5 Сборочное место	12,3	7	116,24
И т о г о :	452,50	43	5114,76

Расчет годовой стоимость амортизационных отчислений выполняется на основании балансовой стоимости и норм амортизационных отчислений (приложение В) и сводится в таблицу 7.

Таблица 7. Расчет годовой суммы амортизационных отчислений

Наименование элементов основных средств	Балан. стоимость, тыс. руб.	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма аморт. отчислений, тыс.руб.
1.Здания.	1739,99	6	104,40
2. Сооружения	1290,32	6	77,42
3. Передаточные устройства	671,24	18	120,83
4. Машины и оборудование	2815,26	30	844,58
Итого:	6516,81	-	1147,23

 

Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда

Предполагаемая потребность в трудовых ресурсах оценивается по категориям промышленно-производственного персонала: рабочие, специалисты, служащие, руководители, прочие.

Расчет потребности в персонале начинается с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Если программа производства N задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч (F_эф), то численность рабочих (Чр) :

Таблица 8. Расчет численности основных рабочих, чел.

Вид работ	Трудоемкость единицы продукции, нормо-час	Программа выпуска, шт.	Коэф. вып. норм времени	Численность рабочих, чел.
1	2	3	4	5
1 Токарные	4	1600	1,15	4
2 Фрезерные	7	1600	1,15	6
3 Сверлильные	32	1600	1,15	25
4 Шлифовальные	6	1600	1,15	5
5 Сборочные	9	1600	1,15	7
И т о г о	-	-	-	47

Токари: Чр = 1600 *4 / 1 780 * 1,15= 3,13=4 чел.

Фрезеровщики: Чр = 1600* 7/ 1 780 * 1,15 = 5,48=6 чел.

Сверлильщики: Чр = 1600* 32 / 1 780 * 1,15 = 25,00=25 чел.

Шлифовщики: Чр = 1600* 6 / 1 780 * 1,15 =4,69 =5 чел.

Сборщики: Чр = 1600* 9 / 1 780 * 1,15 =7,00 =7 чел.

Структура персонала предприятий аналогичного профиля приведена в приложении Б. Результаты расчета численности персонала оформляются в таблице 9.

Расчет: Итог всего рабочих при освоении 1600 шт. = 47*100/75=62,67 чел.

Вспомогательные = 63 * 10% = 6,3 чел.

Руководители = 63 * 4% = 2,52 чел.

Специалисты = 63 * 4% = 2,52 чел.

Прочий персонал = 63 * 2% = 1,26 чел.

Таблица 9. Структура персонала предприятия

Категории персонала	Удельный вес, %	Численность, чел.
1 Рабочие, всего, в том числе: основные вспомогательные	47 6
2 Руководители	4	3
3 Специалисты	5	3
4 Служащие	4	3
5 Прочий персонал	2	1
И т о г о :	100	63

Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции (З_сдi ) :

З_сдi = N t_штi k_тi C_тI ,

где N - количество изделий, шт.;

t_штi - норма времени на i-й операции;

k_тi - тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й

операции (исходные данные);

C_тI - тарифная ставка I разряда.

Для укрупненных расчетов допускается использовать данные о структуре фонда оплаты труда на аналогичных предприятиях (Приложение Б)

Таблица 10. Фонд заработной платы персонала, тыс.руб.

Категории персонала	Фонды				Всего оплата труда
	Оплата труда по сдельным расценкам	Зарплата по тарифным ставкам и окладам	Премии, 25 %	Дополнительная зарплата, 10%
1	2	3	4	5	6
1 Рабочие Основные Вспомогательные	13150,72	-	3287,68	1315,07	17753,47
2 Руководители	-	1547,15	386,79	154,72	2088,66
3 Специалисты	-	1740,54	435,14	174,06	2349,74
4 Служащие	-	580,18	145,05	58,02	783,25
5 Прочие	-	193,40	48,35	19,34	261,09
В с е г о	13150,72	6188,60	4834,85	1933,95	26108,12

Рассчитаем фонд заработной платы: З_сдi = N t_штi k_тi C_тI ,

З_сдi1 = 1600 * 4 * 1,07 * 110 = 753,28

З_сдi2 = 1600 * 7 * 1,53 * 110 = 1884,96

З_сдi3 = 1600 * 32 * 1,20 * 110 = 6758,40

З_сдi4 = 1600 * 6 * 1,53 * 110 = 1615,68

З_сдi5 = 1600 * 9 *1,35 * 110 = 2138,40

Рассчитаем оплату труда основные: 753,28 + 1884,96 + 6758,40 + 1615,68 + 2138,40 = 13150,72тыс.руб.

Рассчитаем зарплаты по тарифному окладу:

Вспомогательные = 13150,72 *8% / 68% = 1547,15тыс.руб.

Руководители = 13150,72 * 11% / 68% = 2127,33 тыс. руб.

Специалисты = 13150,72 * 9% / 68 % = 1740,54 тыс. руб.

Служащие = 13150,72 * 3% / 68% = 580,18 тыс. руб.

Прочие = 13150,72 * 1% / 68% = 193,40 тыс. руб.

Рассчитаем премию 25%:

Основные рабочие = 13150,72 * 0,25 = 3287,68 тыс. руб.

Вспомогательные рабочие = 1547,15 * 0,25 = 386,79 тыс.руб.

Руководители = 2127,33 * 0,25 = 531,84 тыс. руб.

Специалисты = 1740,54 * 0,25 = 435,14 тыс. руб.

Служащие = 58018 * 0,25 = 145,05 тыс. руб.

Прочие = 193,40 * 0,25 = 48,35 тыс. руб.

Рассчитаем дополнительную зарплату 10%:

Основные рабочие = 1315072 * 0,10 = 1315,07 тыс. руб.

Вспомогательные рабочие = 1547,15 * 0,10 = 154,72 тыс. руб.

Руководители = 2127,33 * 0,10 = 212,74 тыс. руб.

Специалисты = 1740,54 * 0,10 = 174,06 тыс. руб.

Служащие = 580,18 * 0,10 = 58,02 тыс. руб.

Прочие = 193,40 * 0,10 = 19,34 тыс. руб.

Данные занесены в таблицу № 10.

Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции

Данные о текущих затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее выполненных разделов оформляются в таблице 11.

Материальные затраты рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда - в таблице 10, амортизация - в таблице 7, прочие затраты принимаются на уровне 5,5 % от общей суммы затрат на производство.

Поскольку график реализации работ предполагает увеличение объема выпускаемой продукции, необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции и всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки производственной мощности (таблицы 12, 13).

Таблица 11. Затраты на производство продукции (в расчете на годовой выпуск)

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1 Материальные затраты	2025,46	5,08
2 Оплата труда	26108,12	65,55
3 Единый социальный налог (32% от строки 2)	8354,60	20,98
4 Амортизация	1147,23	2,89
5 Прочие затраты	2190,43	5,5
Итого текущие затраты на производство	39825,90	100

Рассчитаем удельный вес:

Материальные затраты = 2025,46 / 39825,90 * 100% = 5,08%

Оплата труда = 26108,12 / 39825,90 * 100% = 65,55%

Единый социальный налог = 8354,60 / 39825,90 * 100% = 20,98 %

Амортизация = 1147,23 / 39825,90 * 100 % = 2,89%

Результаты расчета затрат на производство продукции представлены в таблице №11.

Таблица 12. Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. руб.

Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		условно-пост.	условно-перем.		условно-пост.	условно-перем
1 Материальные затраты: всего, в том числе:	2025,46	1873,55	151,91	3797,72	3512,88	284,84
1.1 Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты	1721,64	-	1721,64	3228,06	-	3228,06
1.2 Вспомогательные материалы	101,27	70,89	30,38	189,89	132,93	56,96
1.3 Топливо, энергия со стороны	202,55	81,02	121,53	379,77	151,91	227,86
2 Оплата труда, всего, в том числе:	26108,12	-	26108,12	48952,66	-	48952,66
2.1 Основных рабочих	17753,47	-	17753,47	33287,76	-	33287,76
2.2 Вспомогательных	2088,66	2088,66	-	3916,22	3916,22	-
2.3 Руководителей	2871,91	2871,91	-	5384,80	5384,80	-
2.4 Специалистов	2349,74	2349,74	-	4405,75	4405,75	-
2.5 Служащих	783,25	783,75	-	1468,58	1468,58	-
2.6 Прочего персонала	261,09	261,09	-	489,55	489,55	-
3 Единый социальный налог	8354,60	-	8354,60	15664,86	-	15664,86
4 Амортизационные отчисления	1147,23	-	1147,23	2084,28	-	2084,28
5 Прочие затраты	2190,43	2190,43	-	4103,15	4103,15	-
Всего затрат	67959,42	12570,54	55388,88	127353,05	23565,77	103787,28

Таблица 13. Затраты на единицу продукции, руб.

Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		условно-перем	условно-пост.		условно-перем.	условно-пост.
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	1267,16	94,95	1172,21	1265,90	94,94	1170,96
Оплата труда	16317,58	16317,58	-	16317,55	16317,55	-
Единый социальный налог	5221,63	522163	-	5221,62	5221,62	-
Амортизационные отчисления	717,02	717,02	-	694,76	694,76	-
Прочие затраты	1369,02	-	1369,02	1367,71	-	1367,71
В с е г о	24892,41	22351,18	2541,23	24867,54	22328,87	2538,67

1.Рассчитаем материальные затраты освоение 1600 шт:

Условно - переменные = 151,91/1,6 = 94,95 р.

Условно - постоянные = 1873,55/1,6 = 1172,21 р.

.Оплата труда:

Условно - переменные = 26108,12/1,6 = 16317,58р.

.Единый социальный налог:

Условно - переменные = 8354,60/1,6 = 5221,63р.

.Амортизационные отчисления:

Условно - переменные = 1147,23/1,6 = 717,02р.

.Прочие затраты:

Условно - постоянные = 2190,43/1,6 = 1369,02р

Рассчитаем материальные затраты полное освоение 3000 шт:

Условно - переменные = 284,84/3=94,94р.

Условно - постоянные = 3512,88/3 = 1170,96 р.

.Оплата труда:

Условно - переменные = 48952,66/3 = 16317,55р.

.Единый социальный налог:

Условно - переменные = 15664,86/3 = 5221,62р.

.Амортизационные отчисления:

Условно - переменные = 2084,28/3 = 694,76р.

.Прочие затраты:

Условно - постоянные = 4103,15/3 = 1367,71р.

2.Расчет потребности в оборотных средствах

Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.

Для укрупненного расчета можно использовать прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (таблица 14) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и оборачиваемости оборотных средств в днях.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:

Н_пз = Q_сут ( N_тз + N_пз + N_стрз) = Q_сутN_з ,

где Q_сут - среднесуточное потребление материалов;

N_тз - норма текущего запаса, дни;

N_пз - норма подготовительного запаса, дни;

N_стрз - норма страхового запаса, дни;

N_з - норма запаса, дни.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (год):

Основные материалы и комплектующие:сут = 1721,64 / 260 = 6,62 тыс. руб./ сутки

Нпз = 6,62 * 30 = 198,60 р.

Вспомогательные материалы:сут = 101,27 / 260 = 0,39 тыс. руб. / сутки

Нпз = 0,39 * 60 = 23,40 р.

Топливо, энергия со стороны:сут = 202,55 / 260 = 0,78 тыс. руб./ сутки

Нпз = 078 * 60 = 46,80р.

Таблица 14. Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов

Наим. составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс. руб.	Сред. расход, тыс. руб./сутки	Норма запаса, дни	Потребность, тыс. руб.
1	2	3	4	5
1 Основные материалы	1721,64	6,62	30	198,60
2 Вспомог. материалы	101,27	0,39	60	23,40
3 Топ, эн. со стороны	202,55	0,78	60	46,80
И т о г о :	2025,46	7,49	150	268,80

Продолжительность одного оборота (Д):

Если известна оборачиваемость оборотных средств в днях и объем реализованной продукции за период, то можно определить средний остаток оборотных средств за период.

Для косвенного метода расчета считаем, что продолжительность оборота по составляющим оборотных средств:

незавершенное производство 45 дней

расходы будущих периодов          10 дней

готовая продукция на складах 10 дней

дебиторская задолженность 30 дней

Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5 % от оборотного капитала.

Таблица 15. Расчет потребности в оборотных средствах

Составляющие оборотных средств	Потребность, тыс. руб.
	Освоение	Полное использование мощности
1	2	3
1 Производственные запасы	268,80	505,20
2 Незавершенное производство	74436,93	262315,39
3 Расходы будущих периодов	16541,54	58292,31
4 Готовая продукция на складах	16541,54	58292,31
5 Дебиторская задолженность	13235,11	46483,17
6 Денежные средства	6369,68	22415,18
И т о г о :	127393,60	448303,56

Период освоения 1600 шт:

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости и потребность в оборотных средствах по элементу «незавершенное производство»:

*268,80/ 260 * 1600=74436,93 тыс. р.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости и потребность в оборотных средствах по элементам «расходы будущих периодов» и «готовая продукция на складах»:

* 268,80/ 260 * 1600 =16541,54 тыс. р.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости и потребность в оборотных средствах по элементу «дебиторская задолженность»:

*71690,15 / 260*1600=13235,11 тыс.р.

Рассчитаем сумму потребности за 5 пунктов:

268,80 + 74436,93 + 16541,54 + 16541,54 +13235,11 = 121023,92 р.

Если резерв денежных средств составляет 5% от оборотного капитала, то полная потребность:

,92 *100% /95% = 127393,60 р.

Денежные средства: 127393,60 * 5% = 6369,68 тыс. р.

Аналогичным образом рассчитывается потребность в оборотных средствах на период полных мощностей 3000 шт.

Потребность в оборотных средствах на полное использование мощностей 3000 шт:

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости и потребность в оборотных средствах по элементу «незавершенное производство»:

*505,20/ 260 * 3000= 262315,39 тыс. р.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости и потребность в оборотных средствах по элементам «расходы будущих периодов» и «готовая продукция на складах»:

*505,20/ 260 * 3000= 58292,31 тыс. р.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости и потребность в оборотных средствах по элементу «дебиторская задолженность»:

30 *134284,71 / 260* 3000 = 4648317 тыс.р.

Рассчитаем сумму потребности за 5 пунктов:

505,20 + 262315,39 + 58292,31 + 58292,31 +46483,17 = 425888,38 тыс.р.

Если резерв денежных средств составляет 5% от оборотного капитала, то полная потребность:

,38 * 100% / 95% = 448303,56 тыс. р.

Денежные средства: 448303,56 * 5% =22415,18 тыс. р.

Результаты расчета потребности в оборотных средствах представлены в таблице 15.

3.Основные технико-экономические показатели работы предприятия

Расчет цены на выпускаемую продукцию выполняют исходя из 25-80 % уровня рентабельности продукции. Цена продукции предприятия рассчитывается по формуле:

Ц_пред = С+Р *

 

где С - себестоимость единицы продукции, р.;

Р - рентабельность продукции, %.

Выручка от реализации рассчитывается без учета косвенных налогов.

Таблица 16. Отчет о чистых доходах, тыс. руб.

Показатели	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1 Выручка от реал. прод без НДС и акцизов	71690,15	134284,71
2 Себестоимость реализованной продукции	67959,42	127353,05
3 Прибыль от реализации	3730,73	6931,66
4 Налог на прибыль (20%)	746,14	1386,33
5 Чистая прибыль	2984,59	5545,33

Период полного использования мощности:

Рассчитаем цену единицы продукции:

Цпред =24892,41 (80% *24892,41)/100% = 44806,34р.

Тогда выручка в период освоения составит:

В =44806,34 * 1600 =71690,15 тыс.р.

Полная себестоимость реализованной продукции была рассчитана в таблице 12.

Прибыль от реализации - это разница между выручкой от реализации продукции (без НДС и акцизов) и полной себестоимостью реализованной продукции:

Прибыль =71690,15-67959,42=3730,73 тыс.р.

Налог на прибыль:

,73 * 20% /100 =746,14 тыс.р.

Результаты расчета отчет о чистых доходах представлены в таблице 16.

Таблица 17. Таблица денежных потоков, тыс. руб.

Показатели	Строит.	Освоение	Полная мощность
		год 1	год 2	год 3	год 4	год 5
1	2	3	4	5	6	7
А Приток наличностей	-	142233,07	266485,14	266485,14	266485,14	266485,14
1 Доход от продаж	-	71690,15	134284,71	134284,71	134284,71	134284,71
2 Остаточная стоимость предприятия*	-	70542,92	132200,43	132200,43	132200,43	132200,43
Б Отток наличностей	-	69852,79	130823,66	130823,66	130823,66	130823,66
1 Инвестиции в основной капитал (-)	-	-	-	-	-	-
2 Вложения в оборотный капитал (-)	-	-	-	-	-	-
3 Издержки на производство продукции (-)	-	67959,42	127353,05	127353,05	127353,05	127353,05
1	2	3	4	5	6	7
в том числе амортизационные отчисления (+)	-	1147,23	2084,28	2084,28	2084,28	2084,28
4 Налоги (-)	-	746,14	1386,33	1386,33	1386,33	1386,33
В Чистый денежный поток А- Б	-	72380,28	135661,48	135661,48	135661,48	135661,48

Основные технико-экономические показатели по проектируемому предприятию рассчитываются для периода освоения и полной загрузки производственной мощности (таблица 18).

Таблица 18. Основные технико-экономические показатели

Показатели	Освоение	Полная мощ
1	2	3
1 Объем реализации продукции, шт.	1600	3000
2 Объем реализации продукции в стоимостном измерении, тыс.руб.	67959,42	127353,05
3 Себестоимость годового выпуска продукции, тыс.руб. в том числе: условно-постоянные расходы условно-переменные расходы	24892,41 2541,23 22351,18	24867,54 2538,67 22328,87
4 Среднегодовая стоимость основных произв. фондов, тыс.руб.	6516,81	11839,73
5 Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс.руб.	127393,60	448303,56
6 Среднесписочная численность персонала, чел.	63	122
7 Фонд оплаты труда персонала, тыс. руб.	26108,12	48952,66
8 Амортизационные отчисления, тыс. руб.	1147,23	2084,28
9 Ст. ежегодно пот. в пр. сырья, мат., топлива, энергии, тыс. руб.	67959,42	127353,05
10 Выработка на одного работающего, тыс.руб./чел.	1078,73	1043,88
11 Фондоотдача основных производственных фондов	10,43	10,76
12 Фондоемкость	0,09	0,09
13 Рентабельность производства	35,90	66,39
14 Рентабельность продукции	0,05	0,06
15 Рентабельность деятельности	0,04	0,04
16 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	0,54	0,29
17 Период оборота оборотных средств, дни	481,49	896,56
18 Срок возврата вложенных средств, лет	1,3	2,5

3.1 Расчет точки безубыточности производства

Точка безубыточности - это объем производства продукции, при котором обеспечивается нулевая прибыль, предприятие только возмещает расходы на производство и реализацию продукции, т.е. доход от продаж равен издержкам производства.

Точка безубыточности определяется двумя методами:

-        аналитическим;

-        графическим.

Аналитически точка безубыточности определяется по формуле:

Постоянные расходы на производство и реализацию были определены в таблице 12. Переменные издержки на единицу продукции показаны в таблице 13.

Графический способ определения точки безубыточности предполагает построение графика изменения себестоимости годового объема продукции в зависимости от изменения объема выпуска.

Отклонение объема продаж, планируемого в проекте предприятия от точки безубыточности (в процентах к планируемому объему продаж), покажет предел безопасности предприятия, т.е. на сколько процентов можно снизить объем продаж, не получая убытков. Расчет точки безубыточности следует проиллюстрировать графиком.

Таблица 19. Исходные данные по вариантам

Вариант	1		2		3		4		5		6		7		8		9		10
1	2		3		4		5		6		7		8		9		10		11
1 Объем выпуска в первый год, шт.	600		750		800		700		1500		1600		1700		1500		1600		1800
2 Объем выпуска во второй год и последующие годы расчетного периода, шт.	1000		1000		1000		1000		2000		2000		2000		3000		3000		3000
3 Длительность расчетного периода	5		4		5		5		4		5		4		5		5		4
4 Данные о материалах
Материал М1: норма расхода, кг цена за 1 кг возвратные отходы, кг цена за кг	75 2,0 7,5 0,3		80 2,5 10,0 0,5		85 4,5 8,5 0,9		70 5,5 7,0 1,1		65 3,5 6,5 0,7		60 3,8 6,0 0,8		55 4,8 5,5 0,9		50 5,2 5,0 0,7		45 6,4 4,5 0,6		40 5,4 4,0 0,5
Материал М2: норма расхода, кг цена за 1 кг возвратные отходы, кг цена за кг	60 5,0 6,0 0,7		70 7,0 6,0 0,8		80 3,0 7,0 0,5		85 8,0 8,5 0,8		90 3,0 9,3 0,7		95 9,0 9,5 0,9		100 3,0 10,0 0,3		105 4,0 1,1 0,8		110 10,0 6,5 0,6
5.Комплектующие изделия, руб.	150		160		170		180		190		200		210		220		230		240
6 Технологический процесс изготовления изделия:
1-я операция; 2-я операция, 3-я операция, 4-я операция, 5-я операция.		Т1 Ф1 С1 Ш1 Сб		Т2 Ф2 С2 Ш2 Сб		Т3 Ф3 С3 Ш3 Сб		Т4 Ф4 С4 Ш4 Сб		Т5 Ф5 С5 Ш5 Сб		Т1 Ф1 С1 Ш1 Сб		Т2 Ф2 С2 Ш2 Сб		Т3 Ф3 С3 Ш3 Сб		Т4 Ф4 С4 Ш4 Сб	Т5 Ф5 С5 Ш5 Сб
7 Норма времени (числитель) и разряд работ по операциям (знаменатель):
1-я операция; 2-я операция, 3-я операция, 4-я операция, 5-я операция.		7/3 6/3 12/3 14/3 14/4		3/2 4/4 14/4 15/3 13/3		4/3 5/3 12/5 25/4 23/5		5/5 14/3 16/5 17/5 8/6		6/4 16/2 26/4 24/6 14/4		4/3 15/4 41/3 17/3 11/3		3/5 12/5 25/5 12/4 8/5		5/4 18/6 34/4 17/5 9/6		4/2 7/5 32/3 6/5 9/4	8/6 18/4 10/5 12/4 7/5
8 Средний коэффициент выполнения норм времени		1,1		1,2		1,05		1,1		1,2		1,15		1,10		1,05		1,15	1,20

Таблица 20. Исходные данные по оборудованию предприятия

Виды оборудования		Стоимость, руб.	Площадь, занимаемая оборудованием
1	2	3	4
Т1	Токарное 16 К20	75770	2,5х1,2
Т2	Токарное 1К 62	72300	2,8х1,16
Т3	Токарное 16 К25	89930	2,79х1,24
Т4	Токарное 1А 625	71800	3,91х1,2
Т5	Токарное 16 Т 04А	94200	1,37х0,79
Ф1	Фрезерное 6 Р 80	98500	1,52х1,87
Ф2	Фрезерное 6 Р 81	99300	1,48х1,99
Ф3	Фрезерное 6 Р 83	121400	2,56х2,26
Ф4	Фрезерное 6 Р 30	115700	1,44х1,87
1	2	3	4
Ф5	Фрезерное 6 С 12	128300	2х2,23
Ф6	Фрезерное 6 Р 13 Б	98700	2,6х2,26
С1	Сверлильное 2 М 118	65600	0,87х0,59
С2	Сверлильное 2 МВ 5Б	87300	1,7х1,03
С3	Сверлильное 2 Н 150	90400	2,93х0,89
С4	Сверлильное 2 М 150	91400	2,93х0,89
С5	Сверлильное 2 Н 150	128300	2х2,23
С6	Сверлильное 2 М 150	98700	2,6х2,26
Ш1	Шлифовальное 3 У 10 А	145300	1,36х1,70
Ш2	Шлифовальное 3 А 100 В	135700	1,88х2,0
Ш3	Шлифовальное 3 Е 12	134500	2,3х2,4
Ш4	Шлифовальное 3 М 132	161300	6,10х2,58
Ш5	Шлифовальное 3 У 132 В	141500	5,50х2,58
	Сборочное место	12300	2,2х3,2

 

Заключение

инвестиционный издержка предпринимательский фонд

При выполнении курсовой работы были закреплены знания, полученные при изучении курса “Учет и анализ: управленческий учет” и приобретены навыки самостоятельной работы по расчету технико-экономических показателей, принимаемых решений по созданию нового производства.

Были выполнены все поставленные задачи: рассчитана потребность в материальных ресурсах, в основных средствах и суммы амортизационных отчислений, в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда, рассчитаны издержки на производство, и реализацию продукции, выполнение работ, а так же определены основные технико-экономические показатели.

Каждая фирма, начиная процесс производства или принимая решения о его расширении, должна быть уверена, что ее затраты обязательно окупятся и принесут прибыль. Для получения прибыли необходимо, чтобы объем выручки от продаж превышал сумму постоянных и переменных издержек фирмы. Чтобы определить, при каком объеме продаж окупятся валовые затраты фирмы, необходимо рассчитать точку безубыточности, что мы и сделали в нашем курсовом проекте.

По итогам расчетов точки безубыточности мы можем сделать вывод, что в процессе реализации проекта мы сможем работать, не неся убытков. Итоги расчетов таблицы 17 наглядно показывают, то есть в нашем случае создание нового предприятия целесообразно.

Список литературы

. Берзинь И.Э. Экономика фирмы. - М., 2012.

. Беренс В., Хавранек П. Руководство по подготовке промышленных технико-экономических исследований. - М., 2009, - 342 с.

. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. Учебник. Пер. с датск. - М., Высшая школа, 2010, - 271 с.

. Пелих А.С. Бизнес-план или как организовать собственный бизнес. - М.,2009, - 96 с.

. Сергеев И.С. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М,: Финансы и статистика, 2013, - 304 с.

. Экономика предприятия: Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков и др. ЮНИТИ, 2011

. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Проф. О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2010.

Приложение А

Таблица. Действующие тарифные сетки

Тарифный коэффициент	Разряды
	1	2	3	4	5	6	7	8
Особо сложные работы (Iгруппа)	1,0	1,07	1,20	1,35	1,53	1,8	1,89	2,01
Станочники по холодной обработке металлов (II группа)	1,0	1,08	1,20	1,35	1,53	1,78	-	-
Остальные рабочие (III группа)	1,0	1,1	1,22	1,36	1,56	1,82	-	-

Приложение Б

 

Таблица

Категории персонала предприятия	Удельный вес в численности промышленно-производств. персонала	Уд. вес в фонде опл. труда, %
1. Рабочие всего
в том числе:
основные,	75	68
вспомогательные,	10	8
руководители, специалисты;	9	20
служащие;	4	3
прочий персонал	2	1
В с е г о	100	100

Приложение В

Таблица. Годовые нормы амортизационных отчислений

Категории имущества, подлежащего амортизации	Норма амортизации
1. Здания, сооружения и их структурные компоненты	6
2. Легковой автотранспорт, грузовой автотранспорт, конторское оборудование, мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных.	30
3. Технологическое, энергетическое, транспортное оборудование и материальные активы, включенные в первую и вторую категории.	18
4. Нематериальные активы.	Исходя из срока сл.