Признаки
классификации
|
Подразделение
затрат
|
По
принятию управленческих решений
|
Явные
и альтернативные
|
По
экономическим элементам
|
Экономические
элементы затрат
|
По
характеру деятельности
|
Затраты
капитального характера, затраты на текущую деятельность, затраты
культурно-социального назначения
|
По
статьям себестоимости
|
Статьи
калькуляции себестоимости
|
По
отношению к технологическому процессу
|
Основные
и накладные
|
По
составу
|
Одноэлементные
и косвенные
|
По
роли в процессе производства
|
Производственные
и внепроизводственные
|
По
целесообразности расходования
|
Производительные
и непроизводительные
|
По
возможности охвата планом
|
Планируемые
и непланируемые
|
По
отношению к объему производства
|
Переменные
и постоянные
|
По
периодичности возникновения
|
Текущие
и единовременные
|
По
степени регулирования государством
|
Нормируемые
и ненормируемые
|
По
использованию в системе управления
|
Прогнозные,
плановые и фактические
|
По
экономическому содержанию
|
Материальные,
трудовые и денежные
|
По
способу отнесения на себестоимость
|
Прямые
и косвенные
|
Выделяют следующие экономические элементы:
материальные затраты (за вычетом возвратных
отходов); затраты на оплату труда; отчисление на социальные нужды;
амортизация основных фондов; прочие затраты.
Материальные затраты - элемент себестоимости
продукции (работ, услуг), в котором отражается стоимость: приобретаемых со
стороны сырья и материалов, входящих в состав, вырабатываемой продукции или
являющихся необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении
работ, оказании услуг);
покупных материалов, используемых в
процессе производства продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального
технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемых на другие
производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроль
<#"875831.files/image001.gif">
Рис.1.1. Схема факторной системы
материалоёмкости продукции.
Удельная материалоёмкость изделий зависит
от количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на выпуск изделия
(УРi) и их стоимости
(ЦМi):
УМЕi
= ∑ (УРi * ЦМi)
(1.5)
Для расчёта влияния этих факторов можно
использовать метод абсолютных разниц:
∆ УМЕур = ∑ (УРфi
- УРплi) * ЦМплi
(1.6)
∆ УМЕцм = ∑ (ЦМфi
- ЦМплi) * УРфi
(1.7)
Расход материальных ресурсов на
единицу продукции может изменяться за счёт качества
материалов, замены одного вида материалов другим, техники и технологии
производства, организации материально-технического снабжения и производства,
изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д.
Стоимость сырья и материалов
зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста
цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и других
факторов. Их влияние на уровень материалоёмкости можно определить следующим
образом:
∆ МЕxi
= ∆ МЗxi / ВПф
(1.8)
где ∆ МЕxi
- абсолютный прирост материалоёмкости за счёт i-го
фактора;
∆ МЗxi
- абсолютный прирост материальных затрат за счёт i-го
фактора.
Если какой-либо фактор воздействует одновременно
на сумму материальных затрат и объём производства продукции, то расчёт
производится по формуле:
∆ МЕxi
= (МЗпл ±
∆ МЗxi) / (ВПпл ±
∆ ВПxi) - МЕпл
(1.9)
Основное внимание уделяется изучению причин
изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его
сокращения.
Уровень обеспеченности организации сырьём и
материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья
с их плановой потребностью. Необходимо также проверить обеспеченность
потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и
фактическое их выполнение.
Проверяется также качество полученных материалов
от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям
договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое
внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных
организации по госзаказу, и кооперированных поставок.
Большое значение придаётся выполнению плана по
срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведёт к
недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки
ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.
Всемерное улучшение использования материальных
ресурсов - одна из важнейших задач промышленных организаций. Чем лучше
используются сырьё, топливо, вспомогательные материалы, тем меньше их
расходуется для выработки определённого количества продукции, тем самым
создаётся возможность увеличить объём производства промышленной продукции.
Себестоимость продукции является одним из
основных факторов формирования прибыли. Если она повысилась, то при остальных
равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет
этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли и
себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше
себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Себестоимость является одной из
основных частей хозяйственной деятельности и одним из важнейших элементов
совокупности целей управления производством.
Хозяйственно-производственная деятельность на
любой организации связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с
выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование
работников, начислением амортизации, а также с рядом других необходимых затрат.
Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки
организации от реализации продукции (работ, услуг), что обеспечивает
непрерывность производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов
организация их приводят к единому показателю, представляя для этого в денежном
выражении. Таким показателем и является себестоимость.
Организация, занимающиеся производственной
деятельностью, определяют издержки производства, а фирмы, осуществляющие
сбытовую, снабженческую, торгово-посредническую деятельность, - издержки
обращения.
Конкретный состав затрат, которые могут быть
отнесены на издержки производства и обращения, регулируются законодательно практически
во всех странах. Это связано с особенностями налоговой системы и необходимостью
различать затраты фирмы по источникам их возмещения (включаемые в себестоимость
продукции и, следовательно, возмещаемые за счет цен на нее и возмещаемые из
прибыли, остающейся в распоряжении фирмы после уплаты налогов и других
обязательных платежей).
Себестоимость - это денежное выражение затрат
производственных факторов, необходимых для осуществления производственной и
коммерческой деятельности, связанной с выпуском и реализацией продукции и
оказанием услуг, то есть все то, во что обходится организации производство и
реализация продукта (продукции)[7 с.102]. В соответствии с определением
себестоимости производства следует различать себестоимость производства и
реализации, выпуска продукции и продаж. Себестоимость выпуска (производства)
продукции характеризует в денежном измерении все материальные затраты и затраты
на оплату труда, которые в том или ином производстве приходятся на единицу и на
весь объем выпускаемой продукции.
В себестоимости продукции находят отражение все
произведенные организацией затраты живого и овеществленного труда в виде
расходов сырьевых, материальных, топливно-энергетических ресурсов, амортизации
основных фондов, оплаты труда в пределах норм расхода. Себестоимость включает
прямые материальные и трудовые затраты, а также накладные расходы на управление
и обслуживание производства. Таким образом, в себестоимости продукции, как в
зеркале, отражаются рачительность и бесхозяйственность, уровень техники и
технологии, организация производства, труда и управления. Чем лучше поставлено
дело в организации, чем выше техническая оснащенность производства, тем ниже
себестоимость продукции и наоборот[6 с.130].
По экономической сути себестоимость продукции
близка к бухгалтерским издержкам производства и отличается существенно от
экономических издержек производства [8 с.121].
С точки зрения общественной значимости и
характера формирования затрат различают индивидуальную и общественно
необходимую себестоимости. Индивидуальная себестоимость - это себестоимость,
которая складывается в отдельной организации. Под общественно необходимой
себестоимостью следует понимать себестоимость производства той или иной
продукции по отрасли при общественно нормальных условиях производства.
По объему учитываемых затрат в организациях
различают три вида себестоимости:
1 цеховая
себестоимость, включающая в себя затраты на производство продукции в пределах
цеха, в частности прямые материальные затраты на производство продукции,
амортизация цехового оборудования, заработная плата основных производственных
рабочих цеха, социальные отчисления, расходы по содержанию и эксплуатации
цехового оборудования, общецеховые расходы;
2 производственная
себестоимость, кроме цеховой себестоимости, включает в себя общезаводские
расходы (административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затраты
вспомогательного производства; она включает все затраты от начальной операции
производственного процесса до сдачи готовой продукции на склад;
3 полная
себестоимость - показатель, объединяющий производственную себестоимость
продукции (работ, услуг) и расходы по ее реализации.
Кроме того, различают нормативную, плановую и
фактическую себестоимость. Нормативная себестоимость - это максимально
допустимые затраты на производство и сбыт продукции при научно обоснованных
нормах расхода живого и овеществлённого труда. Плановая себестоимость
определяется в начале планируемого года исходя из плановых норм расходов и иных
плановых показателей на этот период. Фактическая себестоимость определяется в
конце отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета о фактических
затратах на производство. Плановая себестоимость и фактическая себестоимость
определяются по одной методике и по одним и тем же калькуляционным статьям, что
необходимо для сравнения и анализа показателей себестоимости.[8 с.98]
В настоящее время на уровень и динамику
себестоимости продукции значительное влияние оказывают рост цен на сырьё,
материалы, топливо, энергетические ресурсы и другие товарно-материальные
ценности, используемые в хозяйственной деятельности организации, снижение курса
белорусского рубля по отношению к доллару США и другой свободно конвертируемой
валюте. На этот показатель оказывает воздействие и ряд других факторов, также
не связанных с работой организации.
2. Оценка динамики и структуры материальных
затрат организации и факторов на них влияющих
.1 Организационно-экономическая характеристика
деятельности организации ДСРУ-114 КПРСУП «Гомельоблстрой»
КПРСУП «Гомельоблдорстрой» - крупнейшая дорожная
организация Гомельщины, работающая на автомобильных дорогах, улицах городов и
малых населенных пунктов. Богатый опыт работы на объектах и производимая
высококачественная сертифицированная продукция, такая как, асфальтобетонные
смеси всех типов и марок, щебень узких фракций 1 группы, модифицированные
вяжущие и битумные эмульсии, бетонные вибропрессованные камни и плитка,
дорожные знаки, способствовали росту объемов выполняемых работ за последние
годы.
В состав организации в качестве филиалов входят
13 дорожно-ремонтно-строительных управлений, одним из которых и является
коммунальное проектно-ремонтно-строительное унитарное предприятие
«Гомельоблдорстрой» Дорожно-ремонтное-строительное управление №114.
ДСРУ-114 КПРСУП «Гомельоблстрой» расположено по
адресу: г. Речица, ул. Чапаева, 61.
Организация относится к отрасли строительства и
ремонта дорог.
Форма собственности ДСРУ-114 КПРСУП
«Гомельоблстрой» - коммунальная. Учредители предприятия: Гомельский областной
исполнительный комитет. Распределение уставного фонда в долях: Государства
(коммунальная собственность)- 100%
Уставный фонд ДСРУ-114 КПРСУП «Гомельоблстрой»
по состоянию на начало 2013 года составляет 23 млн. рублей.
Основным направлением деятельности унитарного
предприятия является строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог, а
также производство асфальтобетона, разработка песчаных карьеров. ДСРУ-114
КПРСУП «Гомельоблстрой» отвечает за бесперебойное функционирование
автотранспортной сети Речицкого района в любое время года.
Предприятие технически оснащено современной
дорожно-строительной техникой, что позволяет оперативно и качественно совместно
с местными органами управления решать поставленные задачи.
На предприятии завершено формирование
землеройного комплекса. Оснащенность комплекса позволяет достичь лучших
результатов среди строительных организаций области. Это высокопроизводительные
экскаваторы «Hunday» и «Newholland», грунтовые катки «Hamm» и «Bomag»,
бульдозера, экскаватор-планировщик, автогрейдера, парк большегрузных автомобилей-самосвалов.
Данный комплекс машин и механизмов позволяет выполнять земляные работы на любом
объекте «под ключ»: с отсыпкой и уплотнением грунта, планировкой, профилировкой
с соблюдением заданных геометрических параметров, а внедренная в прошлом году
система спутниковой навигации - четко организовать производственный процесс.
Организационная структура ДСРУ-114 КПРСУП
«Гомельоблстрой» является линейно-функциональной (приложение…). Возглавляет
организацию директор, утверждённый приказом КПРСУП «Гомельоблстрой». Директор
делегирует полномочия линейным руководителям: заместителю директора по
производству, главному инженеру, главному бухгалтеру, старшему инспектору по
кадрам.
В работе ДСРУ-114 КПРСУП «Гомельоблстрой»,
руководство организации ставит перед собой краткосрочные и долгосрочные цели:
повышение рентабельности производства;
совершенствование работы всех структурных
подразделений предприятия;
поиск новых партнеров;
совершенствование ассортимента выпускаемой
продукции;
повышение качества продукции;
поиск новых форм реализации продукции;
разработка конкретных мер по снижению
задолженности ДСРУ-114 КПРСУП «Гомельоблстрой» перед отечественными и
зарубежными кредиторами.
Исходя из целей, организация предусматривает
решение следующих задач:
развивать производство высококачественной
продукции, поддерживать имидж организации в отрасли строительства и ремонта
дорог в РБ;
реализовать основные положения Программы
социально-экономического развития РБ в части снижения материало- и
энергоемкости производства.
совершенствовать ассортимент выпускаемой
продукции в направлении кардинального повышения качественных характеристик и
обеспечения цен, гарантирующих сбыт продукции на внутреннем и внешних рынках;
продолжать работу по модернизации технической
базы производства посредством установки современного оборудования;
В работе каждой организации большую роль и
значение имеют трудовые ресурсы. Среднесписочная численность рабочих ДСРУ-114
КПРСУП «Гомельоблстрой» за 2012 год составляет 111 человек. Среднемесячная
заработная плата в организации - 4962,037 тыс.рублей. Рассмотрим подробнее
обеспеченность организации ДСРУ-114 КПРСУП «Гомельоблстрой» трудовыми ресурсами
и эффективность их использования, характеристика их представлена в таблице
2.1.1.
Таблица 2.1.1. Обеспеченность организации
ДСРУ-114 КПРСУП «Гомельоблстрой» трудовыми ресурсами и эффективность их
использования
Показатели
|
Годы
|
Темп
роста, %
|
Отклонение
(+/-)
|
|
2011
|
2012
|
|
|
Средняя
численность работников, чел
|
137
|
111
|
81,02
|
-26,00
|
Фонд
заработной платы,млн р
|
2874,1
|
5312,1
|
184,83
|
2438,00
|
Средняя
заработная плата, млн р
|
20,98
|
47,86
|
228,12
|
26,88
|
Выручка
от реализации, млн р
|
26690
|
36158
|
135,47
|
9468,00
|
Производительность
труда, млн р
|
194,82
|
325,75
|
167,21
|
130,93
|
Примечание: источник собственная разработка на
материалах организации ДСРУ-114 КПРСУП «Гомельоблстрой».
Как свидетельствуют данные таблицы 2.1.1.
средняя численность работников в организации за исследуемый период в 2012 году
сократилась на 26 человек по сравнению с 2011 годом и составила 111 человек.
Средняя заработная плата в 2012 году на 28,17 рублей увеличилась по сравнению с
прошлым годом и составила 50,18 млн рублей. Производительность труда также
увеличилась на 130,93 млн рублей в 2012 году по сравнению с 2011 годом и
составила 325,75 млн рублей. Всё это свидетельствует об эффективном
использовании трудовых ресурсов в организации.
Таблица 2.1.2. «Динамика основных средств»
Показатели
|
Годы
|
Темп
роста, %
|
Отклонение
(+/-)
|
|
2011
|
2012
|
|
|
Основные
средства организации, млн.р
|
260024
|
522801
|
201,06
|
262777
|
Выручка
от реализации, млн.р
|
26690
|
36158
|
135,47
|
9468
|
Средняя
численность работников, чел
|
137
|
111
|
81,02
|
-26,00
|
Фондоотдача,
млн.р
|
0,103
|
0,07
|
67,38
|
-0,03
|
Фондовооруженность,
млн.р
|
1897,99
|
4709,92
|
248,15
|
2811,93
|
Фондоемкость,
млн.р
|
9,74
|
14,46
|
148,41
|
4,72
|
Из таблицы 2.1.2 видно, что размер основных
средств организации увеличились в 2012 году на 262777 млн рублей и составила
522801 млн рублей по сравнению с 260024 млн рублей в 2011 году. Выручка от
реализации продукции также возросла с 26690 млн рублей в 2011 году на 9468 млн
рублей и составила 36158 млн рублей в 2012 году. Но тем не менее основные
средства в организации используются неэффективно, так как темпы роста
результатов деятельности отстают от темпов роста стоимости основных средств,
вследствие чего фондоотдача снизилась на 32,62 % и составила 0,07 млн рублей в
2012 году по сравнению с 2011 годом, где она составляла 0,103 млн рублей. Тоже
самое и с фондовооружённостью, которая в 2012 году снизилась на 2811,93 млн
рублей по сравнению с 2011 годом и составила 4709,92 млн рублей. И как
следствие увеличилась фондоёмкость на 4,72 млн рублей в 2012 году и составила
14,46 млн рублей. В целом можно говорить о неэффективном использовании основных
средств в организации.
Таблица 2.1.3. Динамика прибыли и рентабельности
от реализации
Показатели
|
Годы
|
Темп
роста, %
|
Отклонение
(+/-)
|
|
2011
|
2012
|
|
|
Валовая
прибыль, млн.р
|
5390
|
3247
|
60,24
|
-2143
|
Себестоимость
продукции,млн.р
|
21300
|
32911
|
154,51
|
11611
|
Управленческие
расходы,млн.р
|
3475
|
2155
|
62,01
|
-1320
|
Прибыль
от реализации,млн.р
|
1915
|
1092
|
57,02
|
-823
|
Выручка
от реализации,млн.р
|
26690
|
36158
|
135,47
|
9468
|
Рентабельность
продаж,%
|
7,17
|
3,02
|
42,09
|
-4,15
|
Из таблицы 2.1.3. видно, что прибыль в 2012 году
уменьшилась на 823 млн рублей по сравнению с 2011 году и составила 1092 млн
рублей, в результате чего рентабельность продаж снизилась с 7,17% в 2011 году
до 3,02% в 2012 году.
Выручка от реализации увеличилась,
управленческие расходы снизились ПОЧЕМУ? Прибыль снизилась (связано с ростом
себестоимости)
Таблица 2.1.4. «Динамика показателей
эффективности использования ресурсов организации за 2011-2012 г.г.»
Показатели
|
Годы
|
Темп
роста, %
|
Отклонение
(+/-)
|
|
2011
|
2012
|
|
|
Выручка
от реализации, млн.р
|
26690
|
36158
|
135,47
|
9468
|
Себестоимость
продукции, млн.р
|
21300
|
32911
|
154,51
|
11611
|
Прибыль
до налогооблажения, млн.р
|
924
|
120
|
12,99
|
-804
|
Чистая
прибыль, млн.р
|
551
|
22
|
3,99
|
-529
|
Среднегодовая
стоимость основных средств, млн.р
|
260024
|
522801
|
201,06
|
262777
|
Среднегодовая
стоимость оборотных средст, млн.р
|
4637
|
5681
|
122,51
|
1044
|
Фонд
заработной платы
|
3015,7
|
5570,3
|
184,71
|
2554,6
|
Функционирующий
капитал, млн.р
|
264661
|
528482
|
199,68
|
263821
|
Экономический
потенциал, млн.р
|
267676,7
|
534052,3
|
199,51
|
266375,6
|
Прибыль
до налогообложения в % к:
|
|
|
|
|
выручке
от реализации
|
3,46
|
0,33
|
9,59
|
-3,13
|
себестоимости
продукции
|
4,34
|
0,36
|
8,41
|
-3,97
|
основным
средствам
|
0,36
|
0,02
|
6,46
|
-0,33
|
оборотным
средствам
|
19,93
|
2,11
|
10,60
|
-17,81
|
фонду
заработной платы
|
30,64
|
2,15
|
7,03
|
-28,49
|
функционирующему
капиталу
|
0,35
|
0,02
|
6,50
|
-0,33
|
экономическому
потенциалу
|
0,35
|
0,02
|
6,51
|
-0,32
|
Чистая
прибыль в % к:
|
|
|
|
|
выручки
от реализации
|
2,06
|
2,95
|
-2,00
|
себестоимости
продукции
|
2,59
|
0,07
|
2,58
|
-2,52
|
основным
средствам
|
0,21
|
0,004
|
1,99
|
-0,21
|
оборотным
средствам
|
11,88
|
0,39
|
3,26
|
-11,50
|
фонду
заработной платы
|
18,27
|
0,39
|
2,16
|
-17,88
|
функционирующему
капиталу
|
0,21
|
0,004
|
2,00
|
-0,20
|
экономическому
потенциалу
|
0,21
|
0,004
|
2,00
|
-0,20
|
Фондоотдача,
.р:
|
|
|
|
|
основных
средств
|
0,10
|
0,07
|
67,38
|
-0,03
|
оборотных
средств
|
5,76
|
6,36
|
110,58
|
0,61
|
Важным условием бесперебойной работы организация
является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах. ДСРУ-114
КПРСУП «Гомельоблстрой» наметило и стало использовать в производстве местное
сырье, что позволяет снизить себестоимость продукции, более полно загрузить
мощности.
На организации с материальными ресурсами
существуют проблемы: для полной загрузки оборудования необходимо в 2,5 раза
больше сырья, чем имеется. Важнейшим источником обеспечения
материально-техническими ресурсами является сокращение отходов сырья, которое
также связано с применением асфальтобетона высшего качества.
В результате использования высокого качества
увеличивается выход готовой продукции, происходит рост производительности
оборудования, уменьшаются затраты электроэнергии, снижается количество
технологических пороков. Это очень важно, потому что следствием порока являются
дополнительные затраты труда.
В настоящее время на ДСРУ-114 КПРСУП
«Гомельоблстрой» ведутся исследования по разработке новых технологий и их
внедрению в производство для экономии материалов, а также осуществляется
переработка отходов; применяется специальный препарат, в результате чего время
сокращается на 40%, уменьшается расход электроэнергии. Одной из наиболее
актуальных проблем для организации является модернизация технической базы.
.2 Оценка динамики и структуры материальных
затрат организации ДСРУ-114 КПРСУП «Гомельоблстрой» и факторов на них влияющих
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг
имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного
показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его
прирост, установить резервы и дать оценку работы организация по использованию
возможностей снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа себестоимости продукции
являются следующие показатели:
полная себестоимость товарной продукции в целом
и по элементам затрат;
затраты на рубль товарной продукции;
себестоимость отдельных изделий;
отдельные статьи затрат.
Источниками информации для анализа себестоимости
продукции (работ, услуг) являются «Отчет о затратах на производство и
реализацию продукции (работ, услуг) организация (организации)», плановые и
отчетные калькуляции себестоимости продукции.
Рассмотрим изменения величины элементов затрат в
стоимостных показателях, а также структуру затрат по экономическим элементам и
динамику её изменения.
Таблица 2.2.1. «Динамика материальных затрат»
Показатели
|
Годы
|
Темп
роста, %
|
Отклонение
(+/-)
|
|
2011
|
2012
|
|
|
Затраты
ВСЕГО
|
26445
|
38916
|
147,16
|
12471
|
в
том числе: Материальные затраты
|
19339
|
28996
|
149,94
|
9657
|
из
них: сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
|
12763
|
21381
|
167,52
|
8618
|
из
них импортные
|
754
|
767
|
101,72
|
13
|
топливо
|
3304
|
2995
|
90,65
|
-309
|
из
него импортное
|
0
|
0
|
0,00
|
0
|
электрическая
энергия
|
241
|
324
|
134,44
|
83
|
тепловая
энергия
|
0
|
0
|
0,00
|
0
|
Затраты
на оплату труда
|
3016
|
4802
|
159,22
|
1786
|
Отчисления
на социальные нужды
|
963
|
1894
|
196,68
|
931
|
В
% к затратам: материальные затраты
|
73,13
|
74,51
|
101,89
|
1,38
|
из
них: сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
|
66,00
|
73,74
|
111,73
|
7,74
|
из
них импортные
|
3,90
|
2,65
|
67,85
|
-1,25
|
топливо
|
17,08
|
10,33
|
60,46
|
-6,76
|
из
него импортное
|
|
|
0,00
|
0,00
|
электрическая
энергия
|
1,25
|
1,12
|
89,67
|
-0,13
|
тепловая
энергия
|
|
|
0,00
|
0,00
|
Затраты
на оплату труда
|
11,40
|
12,34
|
108,19
|
0,93
|
Отчисления
на социальные нужды
|
3,64
|
4,87
|
133,65
|
1,23
|
Объем
произведённой продукции
|
28088
|
42294
|
150,58
|
14206,00
|
Для наглядности представим в виде диаграммы рис.
2.1.
Из данной диаграммы видно, что во все годы
подавляющий удельный вес в структуре затрат на производство и реализацию
продукции ДСРУ-114 КПРСУП «Гомельоблстрой» имеют материальные затраты. Именно
здесь и необходимо искать основные резервы снижения себестоимости продукции.
Рис. 2.1
Рис. 2.2
Также следует отметить положительную тенденцию
постепенного увеличения удельного веса оплаты труда работников в структуре
затрат ДСРУ-114 КПРСУП «Гомельоблстрой», которая прослеживается в анализируемых
годах.
Таблица 2.2.2. «Структура затрат на производство
продукции по экономическим элементам»
Показатели
|
2011
|
2012
|
Отклонение
(+/-)
|
|
Сумма,
млн
|
%
к итогу
|
Сумма,
млн
|
%
к итогу
|
по
сумме, млн
|
по
уд. весу, %
|
затраты
на производство продукции всего
|
26455
|
100
|
38916
|
100
|
12461
|
-
|
в
том числе: материальные затраты
|
19339
|
73,14
|
28996
|
74,51
|
9657
|
1,37
|
расходы
на оплату труда
|
3016
|
11,40
|
4802
|
12,34
|
1786
|
0,94
|
отчисления
на социальные нужды
|
963
|
3,64
|
1894
|
4,87
|
931
|
1,23
|
амортизационные
отчисления
|
1082
|
4,09
|
1954
|
5,02
|
872
|
0,93
|
прочие
затраты
|
2045
|
7,73
|
1270
|
3,26
|
-775
|
-4,47
|
Из таблицы 2.2.2. видно, что в абсолютных
показателях величины практически всех элементов затрат растут. Это вполне можно
объяснить ростом цен на все используемые ресурсы в течение анализируемого
периода.
Таблица 2.2.3. Структура материальных затрат
Показатели
|
прошлый
год
|
отчетный
год
|
Отклонение
(+/-)
|
|
Сумма,
млн
|
%
к итогу
|
Сумма,
млн
|
%
к итогу
|
по
сумме, млн
|
по
уд. весу, %
|
Материальные
затраты на всего: в том числе:
|
12993
|
100
|
20370
|
100
|
7377
|
|
сырьё
и материалы
|
8250
|
63,50
|
14310
|
70,25
|
6060
|
6,75
|
работы
и услуги производственного характера, выполненные другими организациями
|
2648
|
20,38
|
3719
|
18,26
|
1071
|
-2,12
|
топливо
|
1883
|
14,49
|
2136
|
10,49
|
253
|
-4,01
|
электрическая
энергия
|
196
|
1,51
|
205
|
1,01
|
9
|
-0,50
|
тепловая
энергия
|
0
|
0,00
|
0
|
0,00
|
0
|
0,00
|
прочие
материальные затраты
|
16
|
0,12
|
0
|
0,00
|
-16
|
-0,12
|
А)
Б)
Рис. 2.3 Состав затрат за прошлый (А) и отчетный
(Б) год
Таблица 2.2.4. Состав затрат сырья и материалов
Показатели
|
прошлый
год
|
отчетный
год
|
Отклонение(+/-)
|
|
Сумма,
млн
|
%
к итогу
|
Сумма,
млн
|
%
к итогу
|
по
сумме, млн
|
по
уд. весу, %
|
Материальные
затраты на всего:
|
19339
|
100
|
28996
|
100
|
9657
|
-
|
В
том числе: сырьё и материалы
|
12763
|
66,00
|
21381
|
73,74
|
8618
|
7,74
|
топливо
|
3304
|
17,08
|
2995
|
10,33
|
-309
|
-6,76
|
электрическая
энергия
|
241
|
1,25
|
324
|
1,12
|
83
|
-0,13
|
прочие
материальные затраты
|
3031
|
15,67
|
4296
|
14,82
|
1265
|
-0,86
|
Таблица 2.2.5. «Показатели эффективности
использования материальных затрат»
Показатели
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Динамика,
%
|
Отклонение
(+/-)
|
Объем
выпуска продукции, млн р.
|
|
|
|
|
Материальные
затраты, млн р.
|
|
|
|
|
Полная
себестоимость продукции, млн р.
|
|
|
|
|
Прибыль
(убыток), млн р.
|
|
|
|
|
материалоотдача,
р
|
|
|
|
|
Материалоёмкость,
р.
|
|
|
|
|
Удельный
вес материальных затрат в полной себестоимости продукции, %
|
|
|
Прибыль
на 1 рубль материальных затрат, р.
|
|
|
|
Список использованных источников
1. Грищенко О.В. Анализ и
диагностика финансово-хозяйственной деятельности организаця: Учебное пособие.
Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2004
2. Желтков И.М. Факторы
промышленного роста в РБ в 2005-2015гг. // БЭЖ, №1, 2009г.
3. Экономика, организация и
планирование промышленного производства: учебное пособие /Карпей Т.В.- Мн.:
Дизайн Про,2003.-272 с.
5. Кондратьева Т.Н. Финансы
организаций в схемах и таблицах
. Красовская С.И. Себестоимость
продукции в системе управления. // Вестник БГЭУ. 2002. №1.
7. Нехорошева Л.Н., Антонова Н.Б,
Зайцева М.А. Экономика организации.
8. Планирование на организации:
Учебник / А.И. Ильин - Мн.: Новое знание, 2009
. Фрунзе В. Сущность себестоимости и
практика её формирования.// Экономика. Финансы. Управление.//2009 г. №1
. Экономика организации. Учебник /
Под ред. О.И. Волкова. -М.:ИНФРА -М 2007.
11. Экономика организации/ В.Я.
Хрипач, А.С. Головачёв, И.В. Головачёва и др. Под ред. В.Я. Хрипача; Академия
управления при Президенте Республики Беларусь. Кафедра экономики и организации
производства. - Мн.,2007.
. Экономика организаця./Волков В.П.,
Ильин А.И., Станкевич В.И. И др. Под общ. Ред. Ильина А.И. 2-ое изд., испр. -
М.: Новое знание, 2011.
13.Экономика и право:
словарь-справочник. - М.: Вуз и школа. Л.П. Кураков, В.Л. Кураков, А.Л.
Кураков. 2004.