Налоговое планирование деятельности организации

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть. Теоритические основы налогового планирования

1.1 Понятие и структура налогового планирования

1.2 Принципы налогового планирования

1.3 Элементы и этапы налогового планирования

1.4 Виды налогового планирования

1.5 Оптимизация налогового планирования

1.6 Риски налогового планирования

2. Расчетная часть

2.1 Индивидуальное задание №1

2.1.1 Расчет налога на добавленную стоимость

2.1.2 Расчет налога на прибыль

2.1.3 Расчет налога на доходы физических лиц

2.1.4 Расчет налога на имущество организации

2.1.5 Расчет транспортного налога

2.2 Индивидуальное задание №2

2.2.1 Специальные налоговые режимы

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Налоговое планирование-это использование законных методов снижения налоговой нагрузки на организации и предприятия.

Планирование налогов является важнейшей частью финансового планирования предприятия и должно осуществляться на всех этапах хозяйственной деятельности.

В настоящее время Налоговый кодекс предусматривает различные варианты налогообложения, в том числе различные методы учета доходов и расходов. Они позволяют организации сформировать налоговую политику таким образом, чтобы как минимум, не переплачивать налоги в бюджет.

Необходимость налогового планирования заложена в самом современном налоговом законодательстве, которое предусматривает разные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговых льгот, если они будут действовать в желательных властям направлениях и одобренными ими методами. В прошлом, когда были распространены в основном подушевые налоги и акцизы, исчисляемые в твердых ставках с объекта обложения, необходимость в налоговом планировании, очевидно, не возникала.

От сборщика налогов можно было только спрятаться. Нельзя было уменьшить налога путем внесения каких-то корректив в свою деятельность. В наше время налоги играют роль не только кнута, но и пряника (нередки даже случаи возврата ранее уплаченных налогов), которым государство стремится привлечь налогоплательщиков к деятельности в льготируемых секторах и в желательных властям формах. Изучая и используя появившиеся возможности, а значит и планируя свои будущие налоговые платежи, налогоплательщик делает лишь то, чего от него ждёт правительство.

Цель данной курсовой работы - изучить теоретические аспекты налогового планирования деятельности организации.

1. Теоретическая часть. Теоритические основы налогового планирования

1.1 Понятие и структура налогового планирования

Налоговое планирование - это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей. Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации.

Налоговое планирование, как и любая деятельность, носящая управленческий характер, призвано выполнять оперативные функции, функции контроля и собственно функции планирования, отсюда налоговое планирование можно изобразить в виде трехуровневой системы, включающей оперативный, тактический и стратегический элементы (рис.1), в зависимости от которых трансформируется объективная сторона процесса налогового планирования, видоизменяются мероприятия по планированию налогов.

Рис. 1 Структура налогового планирования.

1.2 Принципы налогового планирования

Под принципами налогового планирования понимаются основные правила, лежащие в его основе. Ниже приведены принципы, в соответствии с которыми, следует осуществлять налоговое планирование:

. Принцип законности - соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налогового планирования.

. Принцип выгодности - снижение совокупных налоговых обязательств организации в результате применения инструментов налогового планирования.

. Принцип реальности и эффективности - использование возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением.

. Принцип альтернативности - рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации.

. Принцип оперативности - корректировка процедуры налогового планирования с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений.

. Принцип понятности и обоснованности - требование, чтобы схема была понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовое обоснование.

1.3 Элементы и этапы налогового планирования

Элементы налогового планирования:

. Налоговый календарь, предназначенный для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов, а также представления отчетности в целях недопущения нарушений сроков отчетности, влекущих штрафные санкции;

. Стратегия оптимизации налоговых обязательств, в ϲоотʙᴇтϲтʙии с которой разрабатывается четкий план реализации;

. Контроль дебиторской задолженности: недопущение на срок более 4 месяцев дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию или оказанные услуги;

. Контроль состояния бухгалтерского учета и отчетности для получения оперативной, объективной информации о хозяйственной деятельности в целях адекватного налогового планирования;

. Налоговые льготы и организация сделок;

. Рациональное размещение активов и прибыли организации.

Этапы налогового планирования:

Налоговое планирование - сложный многофакторный процесс. С некоторой долей условности принято считать, что этот процесс проходит четыре этапа.

На первом этапе, решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой позиции места расположения, как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т.п.

На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица.

Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности.

Производится анализ форм сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики предприятия, правильное использование льгот по основным видам налогов, оперативное реагирование на изменение налогового законодательства и т.п.

На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

Не стоит забывать, что важно будет сказать, что 1 и 2 этапы планирования до регистрации предприятия имеют место исключительно один раз, в то время как текущее налоговое планирование (3, 4 этапы) предполагает контроль обоснованности применения налоговых льгот к каждой сделке.

1.4 Виды налогового планирования

1. Учитывая зависимость от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование.

. Учитывая зависимость от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным.

. Учитывая зависимость от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным.

Долгосрочное налоговое планирование - использование налогоплательщиком таких приёмов и методов, которые уменьшают его налоговые обязательства в течение длительного времени или в процессе всей деятельности налогоплательщика.

Стратегическое (долгосрочное) планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений.

Элементы данного вида планирования:

выбор наиболее выгодного с позиции налогообложения места расположения организации, её структурных подразделений и руководящих органов;

выбор организационно-правовой формы организации и ее организационно-хозяйственной структуры.

Отметим, что текущее налоговое планирование - совокупность методов, дающих налогоплательщику возможность уменьшить налоговое бремя в течение ограниченного периода времени или в каждой конкретной хозяйственной ситуации.

Элементы текущего планирования:

использование налоговых льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства;

использование оптимальных форм договоров;

разработка учетной политики для целей оптимизации налогообложения.

1.5 Оптимизация налогового планирования

Оптимизация налогов осуществляется в процессе налогового планирования, налогового регулирования и внутреннего налогового контроля организацией. Важнейшая роль в оптимизации налоговых потоков отводится методам налогового планирования, которое в широком его понимании включает в себя и разработку налоговой политики организации, и методы налогового регулирования и налогового контроля, применяемые (предполагаемые к применению) налогоплательщиком. В самом общем виде в инструментарий налогового планирования включаются методы налогового бюджетирования, использования налоговых льгот и других не запрещенных законом способов минимизации налоговых платежей, применения трансфертного ценообразования и пробелов в налоговом законодательстве, реализации налоговой политики организации и налогового учета. Если оптимизация налогов - это цель корпоративного налогового менеджмента, то налоговое планирование - это комплекс методов, инструментов достижения цели налогового менеджмента. Налоговая оптимизация и налоговое планирование предполагают такую управленческую деятельность налогоплательщиков, которая позволяет не только снизить налоговое бремя в сиюминутной ситуации, но и обеспечить долговременную экономию на налогах, получить экономический эффект от ее вложения, избежать или снизить риск возможных штрафных санкций в перспективе.

Уменьшение налоговых выплат в результате их оптимизации и планирования должно вести к увеличению размера прибыли предприятия, а значит, и отвечать интересам владельцев, руководителей и работников предприятия. Однако, эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Сокращение одних налогов может привести к увеличению других, а также к налоговым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а минимизация бремени налогов на базе роста производства, продаж и доходности бизнеса, т.е. построения эффективной системы управления предприятием и принятия решений таким образом, чтобы оптимальной была вся структура бизнеса. Долговременность, устойчивость эффекта снижения налогового бремени может быть обеспечена путем эффективного вложения средств в производство, развитие предприятия, в том числе и средств, высвободившихся от эффекта снижения налогового бремени.

Таким образом, говоря о корпоративном налоговом менеджменте, речь должна идти не о тактике минимизации налогов, а о стратегии оптимального управления налоговыми потоками и предприятием в целом

1.6 Риски налогового планирования

Любое налоговое планирование связано с определенными предпринимательскими рисками. Налоговые органы не поощряют действия налогоплательщиков, преследующие снижение налоговой нагрузки, даже если такие действия формально не противоречат законодательству. И это вполне понятно, поскольку цель государственного бюджета состоит в максимальном увеличении налоговых поступлений.

Острота обозначенной проблемы определяется также тем, что в действующем законодательстве не всегда можно найти четкие критерии, позволяющие в конкретной ситуации разграничить правомерную минимизацию налогообложения и незаконное уклонение от уплаты налогов. Противоречива и судебная практика, относящая одни и те же действия налогоплательщиков <#"866728.files/image002.gif">

2. Расчет НДС последующих операций проводится аналогично.

. По итогам НДС к уплате за квартал составил: 4532,8

2.1.2 Расчет налога на прибыль

Таблица 2.1.2.1 - Определение суммы амортизационных отчислений

Расчеты:

.1 Рассчитаем амортизацию линейным способом за февраль/март на приобретенный в январе компьютер:

A= (OCxN): 100%, где

А - сумма амортизационных отчислений

ОС - первоначальная стоимость

N - коэффициент: 1/n (срок полезного использования) х 100%

1)      Фв. А=49,3х (

)        Мар. А=49,3-1=48,3х (

Рассчитаем амортизацию нелинейным способом за февраль/март на приобретенный в январе компьютер:

А= (Bxk): 100, где

А - сумма амортизационных отчислений

В - первоначальная стоимость ОС

k - коэффициент корректировки (ст.259.2)

1)      Фв. А=49,3х

)        Мар. А=49,3-2,8=46,5х=2,6

.1 Рассчитаем амортизацию линейным способом на приспособления для монтажа приобретенных в начале феврале за февраль/март:

1) Фв.150х (

) Мар.150-3,1=146,9х (

.2 Рассчитаем амортизацию нелинейным способом за февраль/март на приспособления для монтажа, приобретенных в феврале:

) Фв. А=150х, 2) Мар. А=150-8,4=141,6х

.1 Рассчитаем амортизацию нелинейным способом за февраль /март на лицензию на строительство:

)        Фв. А=61,0х=8,7

)        Мар. А= 61,0-8,7=52,3х

В соответствии со ст.259 п.3 НК РФ данная лицензия на строительство не подлежит амортизации по линейному методу.

Таблица 2.1.2.2 - Расчеты, связанные с реализацией недоамортизируемого автомобиля.

Таблица 2.1.2.3 - Доходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль (ст.249-250НК)

Таблица 2.1.2.4 - Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст.251 НК)

Таблица 2.1.2.5 Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст.252-253, 256 НК)

Таблица 2.1.2.6 - Расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст.270 НК РФ)

Вид расходов (без НДС)	1 квартал
	Январь	Февраль	Март
1. Приобретена лицензия на строительную деятельность	51,7	-	-
2. Приобретен компьютер	41,8	-	-
3. Получены доходы, в виде списанной кредиторской задолженности	-	-	29,6
Итого:	93,5	-	29,6 Показатели Январь Февраль Март 1 квартал Бухгалтерский учет 1. Доходы 13264,2 7639,0 4028,1 24931,4 2. Расходы 667,2 701,4 700,8 2069,4 Бухгалтерская прибыль: 22862,0 Налоговый учет 1. Доходы 13147,9 7639,0 4028,2 24815,1 2. Расходы 646,3 701,4 700,8 2048,5 Налоговая прибыль: 22766,6 Налог на прибыль: 4553,3 Расчеты: . Рассчитаем бухгалтерскую прибыль организации, исходя из доходов и расходов за 1 квартал: ,4 - 2069,4=22862,0 руб. . Рассчитаем налоговую прибыль организации, исходя из доходов и расходов за 1 квартал: ,1 - 2048,5=22766,6 руб. . Сумма налога на прибыль за 1 квартал составит: (22766,6 х 20%): 100%=4553,3 руб. 2.1.3 Расчет налога на доходы физических лиц Таблица 2.1.3.1 - Исходные данные для расчета НДФЛ Исходные данные Жукова Семенова Рудских Смирнов Акентьева Попова Нарожный Должностной оклад работников,руб. 34000 89000 17000 24800 14000 9000 8100 Количество детей и иждивенцев 2 3 1  -  - 3 1 Сумма начисленных отпускных в марте, руб.  -  - 41400 41400  - 41400  - Сумма выданных сотрудникам заёмных средств в январе, руб.  -  -  - 50000  -  -  - Стоимость приобретенного жилья, руб.  -  - 2400000  -  -  -  - Сумма средств, израсходованных сотрудниками на собственное обучение в ВУЗах, руб. 55000  - 49000  -  -  -  - Сумма средств израсходованных на собственное лечение, руб. 2200  -  -  -  -  -  - Таблица 2.1.3.2 - Расчет НДФЛ Фамилия Доход с начала года Доходы не подлежащие налогообложению с начала года Вычеты с начала года Налогооблагаемая база с начала года (ст.13%) Налогооблагаемая база с начала года (ст.35%) Сумма налога с начала года Стандартные Социальные Имущественные Жукова 34000  - 2800 55000  - 0  -  - Семенова 89000  - 4200  -  - 84800  - 11024 Рудских 17000 41400 1400 49000 2400000 0  -  - Смирнов 24800 41400  - 22000  - 0 50000  - Акентьева 14000  -  -  -  - 14000  - 1820 Попова 9000 41400 4200  -  - 0  -  - Нарожный 8100  - 1400  -  - 6700  - 871 Расчеты: . Согласно ст.218,219 и 220 НК РФ и данным таблицы 2.1.3.1 мы рассчитали стандартные, социальные и имущественные вычеты физических лиц, которые им могут быть начислены. . Рассчитаем налог на доходы физических лиц на примере Нарожного, который имеет за отчетный период: Должностной оклад: 8100; Стандартный вычет: 1400. .1 Налоговая база по НДФЛ составит:          1400=6700 руб. .2Сумма НДФЛ с начала года тогда составит: (6700 х 13%): 100%=871 руб. 2.1.4 Расчет налога на имущество организации Таблица 2.1.4.1 - Исходные данные для расчета налога на имущество организации, тыс. руб. Остатки по счетам На "01" счете на 01.01 На "02" счете на 01.01. На "01" счете на 01.02. На "02" счете на 01.02. На "01" счете на 01.03. На "02" счете на 01.03. На "01" счете на 01.04. На "02" счете на 01.04. 10100 510 13000 600 11940 475 21051 600 Расчеты: .        Найдем общую сумму остатка по счету "01" Основные средства: 10100 +13000 +11940 +21050=56090 тыс. руб. 2.      Найдем общую сумму остатка по счету "02" Амортизация основных средств: 510 +600 +475 +600=2185 тыс. руб. .        Остаточная стоимость всего имущества за отчетный период составит: 56090 - 2185=53905 тыс. руб. 4.      Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества организации: 53905: 4=13476,3 тыс. руб. .        Рассчитаем сумму налога на имущество организации за отчетный период: (13476,3 х 2,2%): 100%=296,5 тыс. руб.   .1.5 Расчет транспортного налога Таблица 2.1.5.1 - Исходные данные для расчета транспортного налога Да-та регистрации Наименование объекта (мощность двигателя) 08.02. Автомобиль легковой с мощностью двигателя 240 л. с. Фактический срок использования: 22 месяца. Расчеты: .        Рассчитаем корректирующий коэффициент: К-т= Фактический срок использования: 12мес. года= 22: 12=1,8. 2.      Рассчитаем сумму транспортного налога: 240 х 7,5 х 1,8=3240 руб. 2.2 Индивидуальное задание №2 2.2.1 Специальные налоговые режимы Таблица 2.2.1.1 - Исходные данные Единый налог, уплачиваемый, в связи с применением УСН Доход  (Доходы - 6%) 3585000  (Доходы - Расходы-15%) 1285000 Расход - 75000 Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 58770 - Единый налог на вменённый доход по отдельным видам деятельности Вид деятельности Бытовые услуги Розничная торговля, не имеющая стационарных торговых мест Величина физического показателя за каждый месяц отчетного периода, ед. 2 1 Величина К2 0,52 0,47 Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 7652 5800 Расчеты: .1 Расчет УСН (Д - 6%): (3585000 х 6%): 100%=215100 руб. .2 Сумма УСН может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поэтому конечная сумма налога составит: 215100 - 58770=156330 руб. .3 Расчет УСН (Д-Р-15%): Налоговая база составит: - 75000=1210000 руб. Сумма налога составит: (1210000 х 15%): 100%=181500 руб. .1 Расчет ЕНВД по бытовым услугам: ВД= ( (БД х ФП): КД) х КД1, где ВД - вмененный доход БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициент К2 (ст.346.29 НК РФ) ФП - величина физического показателя КД - количество дней месяца КД1 - количество фактических дней ВД= ( ( (75000 х 0,52) х 2): 30) х 22=57200 руб. Сумма ЕНВД по бытовым услугам составит: (57200 х 15%): 100%=8580 руб. .2 Расчет ЕНВД в розничной торговле: Сумма вмененного дохода составит: ВД= ( ( (9000 х 0,47) х 1): 30) x 22=3102 руб. Сумма ЕНВД по розничной торговле составит: (3102 х15%): 100%=465 руб. Размер единого налога на вмененный доход может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, поэтому данная организация за отчетный период ЕНВД должна уплатить в размере рублей (8580 - 7652=928 руб.). Заключение Налоговое планирование это сложный процесс, состоящий из различных элементов, проходящий во множество этапов и имеющий законодательные ограничения. Основные принципы налогового планирования показали, что налоговое планирование это не механическое уменьшение каких либо налогов, а финансовая оптимизация, т.е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия. Для каждого предприятия должны быть установлены свои способы минимизации с учетом индивидуальных особенностей. В области налогообложения важны точность составления налоговых расчетов и отчетов (в соответствии с налоговым и бухгалтерским учетом), своевременная уплата налогов в бюджет и контроль за их выполнением. Необходимость разработки и использования учетной политики предприятия и всех видов планирования (стратегического, текущего). Использование всех возможных законных путей минимизации налоговых обязательств. Каждое предприятие обязано осуществлять налоговое планирование для достижения наибольшего его финансового процветания. Профессионально выполненное налоговое планирование - важный шаг к процветанию предприятия. налоговое планирование режим оптимизация Список используемой литературы 1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. М., 2015. . Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. 2004. № 10. . Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Дашков и К, 2003. . Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Инфра-М, 2013 . Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: ИЦФЭР, 2004. . Кирилина В.Е. Правовые основы налогового планирования Финансовое право. 2010. N 8. С.22 - 24. (Консультант Плюс). . Максимова Т.Н. Налоговое планирование. М. ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011.340 с. (Консультант Плюс). 8. Муравьев В.В. "Организация налогового планирования на предприятии" <http://www.google.com/search?q=%D0%9C%D1%83%D1%80%D0%B0%D0%B2%D1%8C%D0%B5%D0%B2+%D0%92.%D0%92.+%C2%AB%D0%9E%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F+%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE+%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F+%D0%BD%D0%B0+%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%8F%D1%82%D0%B8%D0%B8%C2%BB&oq=%D0%9C%D1%83%D1%80%D0%B0%D0%B2%D1%8C%D0%B5%D0%B2+%D0%92.%D0%92.+%C2%AB%D0%9E%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F+%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE+%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F+%D0%BD%D0%B0+%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%8F%D1%82%D0%B8%D0%B8%C2%BB&sourceid=chrome&ie=UTF-8> Похожие работы на - Налоговое планирование деятельности организации   Налоговое планирование на предприятии СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Организация и методы налогового планирования СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Налоговое планирование СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Налоговое планирование в организации СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Налоговое планирование в организации СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Планирование налога на прибыль на ОАО "Агропродмаш" СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Налоговое планирование предприятия СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Нужна качественная работа без плагиата? Другие курсовые работы по финансам Не нашли материал для своей работы? Поможем написать уникальную работу Без плагиата! Узнайте © 2003 - 2022 «Библиофонд» Обратная связь Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности Полная версия Помощь по учебным работам Консультация по курсовой работе Консультация по дипломной работе ВКР Консультация по реферату Консультация по отчетам о практике