Организация бухгалтерского учета производственной и торговой деятельности предприятия

Вид работы:

Курсовая работа (т)
Предмет:

Бухучет, управленч.учет
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

67,59 Кб
Опубликовано:

2016-05-13

Все курсовые работы по бухгалтерскому учету

Скачать курсовую работу Читать текст online Заказать курсовую
*Помощь в написании! Посмотреть все курсовые работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Организация бухгалтерского учета производственной и торговой деятельности предприятия

Содержание

Введение

. Журнал хозяйственных операций предприятия с указанием используемых учётных регистров

. Расчёт налоговых обязательств организации перед бюджетом и внебюджетными фондами

. Регистры синтетического и аналитического учёта

4. Главная книга

5. Формы годовой бухгалтерской отчетности:

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Курсовая работа по бухгалтерскому учёту выполнена в соответствии с государственным образовательным стандартом по специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии». Целью курсовой работы является закрепление и углубление знаний по курсу «Бухгалтерский учёт», приобретение навыков самостоятельного использования теоретического курса для практического системного учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчётности коммерческой организации.

Курсовая работа выполнена на примере ООО «Вектор». Видом деятельности предприятия является производство двух видов продукции А и Б и торговая деятельность. ООО «Вектор» имеет два основных цеха и один вспомогательный ремонтно-механический. К основным цехам относятся: механический цех (№ 1) и сборочный цех (№ 2). В основных цехах вырабатываются два вида продукции - А и Б. Вспомогательный цех выполняет ремонт оборудования механического (заказ № 301) и сборочного цехов (заказ № 302).

Задачи курсовой работы:

1. Указать бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций.

2. Рассчитать отклонения стоимости материалов, распределение общепроизводственных расходов по заказам и видам продукции.

. Рассчитать величину НДС, ЕСН и отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, налога на имущество организации и налога на прибыль организации.

. Определить фактическую себестоимость выпущенной и реализованной готовой продукции за декабрь месяц.

. Заполнить ведомости и журналы-ордера.

. Заполнить Главную книгу за декабрь месяц.

. Заполнить формы бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2010 года.

1. Журнал хозяйственных операций предприятия с указанием используемых учётных регистров

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Вектор» за декабрь 2010 г. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Вектор» за декабрь 2010 г. представлен в таблице 1.

Таблица 1- Журнал регистрации хозяйственных операций

№ операции	Наименование первичного документа, содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета				Учётные регистры
			Дт			Кт	Журналы-ордера			Ведомости
1	2	3	4			5	6			7
1. Учёт внеоборотных активов
1 1.1 1.2	Счёт, накладная, счет-фактура № 31 от 15.12.10 Приобретено производственное оборудование у механического завода: отпускная цена с учетом доставки; сумма НДС	90000 16200	08-4 19-1			60-1 60-1	6 6			18
	Итого	106200
2	Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 17 Принято в эксплуатацию производственное оборудование	90000	01			08-4	16			18
3 3.1 3.2 3.2.1 3.2.2 3.3	Акт на списание основных средств № 10 В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100 %-ным износом: амортизация на дату выбытия; расходы по демонтажу оборудования: начислена заработная плата; начислены ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве; оприходованы на склад прочие материалы	52000 1800 468 1100	02 91-2 91-2 10			01 70 69 91-1	13 8,10,10/1 10,10/1 8,13			18
4 4.1 4.2 4.3	Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 11 Продано малому предприятию «Ритм» производственное оборудование (счет-фактура № 17 от 04.12.10 г.): стоимость продажи (без НДС); сумма НДС; сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования;	95000 14492 27000	76-1 91-2 02			91-1 68-2 01	8,13 8 13			7
4.4	остаточная стоимость	53508	91-2			01	13
5 5.1 5.2 5.3 5.4	Акт приемки-передачи нематериальных активов, договор купли-продажи № 9, счет-фактура № 118 от 14.12.10 г. Продано ООО «Интекс» исключительное право патентообладателя на изобретение: стоимость продажи; сумма НДС; амортизация на дату продажи; остаточная стоимость	126330 19270 0000 87060	76-1 91-2 05 91-2			91-1 68-2 04 04	8,13 8 13			7 7 17
6 6.1 6.2	Счет поставщика, счет-фактура № 9 от 04.12.10 Приобретен сканер «Acer»: фактическая цена приобретения; сумма НДС	4600 828	08 19			60-1 60-1	6 6			18 18
7	Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 12 Принят к учету в составе основных средств сканер «Acer»	4600	01			08-4	16			18
	Итого	4600
2. Учёт производственных запасов
8 8.1 8.2 8.3 8.4	Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: Счет № 135 от 19.12.10 г. ОАО «Электромоторный завод»: покупная стоимость; сумма НДС Счёт № 96 от 16.12.10 г. ОАО «Техника»: покупная стоимость; сумма НДС	60000 10800 100000 15254	15 19 15 19			60-1 60-1 60-1 60-1	6 6 6 6
	Итого	186054
9 9.1 9.2	Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие от: ОАО «Электромоторный завод»; ОАО «Техника»	50000 95000	10 10			15 15	10/1 10/1
	Итого	145000
10	Расчет бухгалтерии Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	15000	16			15	10/1
11	Расчет бухгалтерии В конце года образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, потерявших свои потребительские качества	25000	91-2			14	10/1
3. Учёт затрат на производство
12 12.1 12.2 12.3 12.4 12.5 12.6 12.7 12.8 12.9 12.10	Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущено со склада и израсходовано в отчетном месяце материалов по учетным ценам: цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б ремонтному цеху для выполнения: заказа № 301 заказа № 302 на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха заводоуправления	212300 195400 225310 192040 20300 21410 16010 16115 14980 15330	20-1 20-2 20-1 20-2 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 26			10 10 10 10 10 10 10 10 10 10	10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1		12 12 12 12 12 12 12 12 12 15
	Итого	929195
13 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6 13.7 13.8 13.9 13.10	Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам, отпущенным: цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б ремонтному цеху для выполнения: заказа № 301 заказа № 302 на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха; заводоуправления	7558 6956 8021 6837 723 762 570 574 533 546	20-1 20-2 20-1 20-2 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 26			16 16 16 16 16 16 16 16 16 16	10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1		12 12 12 12 12 12 12 12 12 15
	Итого	33079
14 14.1 14.2 14.3	Требования-накладные Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности (ИХП): в цех № 1 в цех № 2 в ремонтный цех	7850 6730 10830	25-1 25-2 25-3			10 10 10	10,10/1 10,10/1 10,10/1		12 12 12
	Итого	25410
15	Расчет бухгалтерии Списана стоимость сканера «Acer»	4600	26			01	13		15
16 16.1 16.2 16.3	Разработочная таблица № 6 «Расчет амортизации основных средств» Начислена амортизация основных средств производственного оборудования: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха	29100 2440 10090	25-1 25-2 25-3			02 02 02	10,10/1 10,10/1 10,10/1		12 12 12
	Итого	63620
16.4 16.5 16.6	зданий и хозяйственного инвентаря: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха	14640 14150 3110	25-1 25-2 25-3			02 02 02	10,10/1 10,10/1 10,10/1		12 12 12
	Итого	31900
16.7	зданий и инвентаря заводоуправления	11750	26			02	10,10/1		15
17 17.1 17.2	Расчет бухгалтерии, ведомость № 17 Начислена амортизация нематериальных активов, использованных: в цехе № 1 в заводоуправлении	442 568	25-1 26			05 05	10, 10/1 10, 10/1		12 15
	Итого	1010
18	Расчет бухгалтерии Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал	25	26			04	13		15
19	Расчет бухгалтерии Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным средствам	500	25-3			02	10, 10/1		12
20	Расчет бухгалтерии Одновременно списана часть суммы доходов будущих периодов в размере начисленной амортизации	500	98			91-1	8, 13
21 21.1 21.2 21.3 21.4 21.5	Счет-фактура № 116 Согласно полученным счетам-фактурам от ООО «Маяк» начислены затраты за использование электроэнергии, пара, воды, газа в процессе: обслуживания основного производства: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха заводоуправления НДС по потребленным услугам	7975 6480 1370 2870 3365	25-1 25-2 25-3 26 19			60-1 60-1 60-1 60-1 60-1	6 6 6 6 6		12 12 12 15 15
	Итого	22060
22 22.1 22.2	Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: рабочим цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б	143800 129100	20-1 20-2			70 70	8,10 8,10		12 12
22.3 22.4 22.5 22.6 22.7 22.8 22.9 22.10 22.11 22.12 22.13	рабочим цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б рабочим ремонтного цеха за выполнение: заказа № 301 заказа № 302 рабочим, обслуживающим оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха служащим: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха персоналу заводоуправления	100400 98700 27400 25700 30700 29200 2290 26000 27700 16200 79500	20-1 20-2 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 25-1 25-2 25-3 26			70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70	8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10		12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 15
	Итого	21000
23	Листки временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности	17500	69			70	8,10,10/1
24 24.1 24.2 24.3 24.4 24.5 24.6 24.7 24.8 24.9 24.10 24.11 24.12 24.13	Расчетные ведомости, расчет ЕСН Начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве по работникам: цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б ремонтного цеха за выполнение: заказа № 301 заказа № 302 обслуживающим оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха служащим: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха персоналу заводоуправления	39114 35115 27309 26846 7453 6990 8350 7942 6229 7072 7534 4406 21624	20-1 20-2 20-1 20-2 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 25-1 25-2 25-3 26			69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69	10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1		12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 15
	Итого	205986
25 25.1 25.2	Счет поставщика, счет-фактура № 28 от 05.12.10 г. от ОАО «Знание» Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: отражена задолженность поставщику учтен НДС	5000 900	26 19			76-2 76-2	10 10		15
	Итого	5900
26 26.1 26.2	Требование-накладная Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: изделий А изделий Б	12840 5860	10 10			20-1 20-2	10,10/1 10,10/1
	Итого	18700
27 27.1 27.1.1. 27.1.2. 27.2	21.12.10.Авансовые отчеты работников Списаны командировочные расходы на затраты, в том числе Фролов С.И. Котова М.К. сумма НДС	6825 4365 2460 670	26 26 19			71 71 71	7 7 7		15 15
	Итого	7495
28 28.1 28.2	Расчёт бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (ведомость № 12 по ремонтному цеху): заказ № 301 заказ № 302	47033 44115	23-1 23-2			25-3 25-3	10,10/1 10,10/1		12 12
	Итого	91148
29 29.1 29.2	Разработочная таблица № 9 «Распределение услуг вспомогательных производств » Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки цехов основного производства (ведомость № 12 по ремонтному цеху): цеха № 1 - заказ № 301 цеха № 2 - заказ № 302	55876 54872	25-1 25-2			23-1 23-2	10,10/1 10,10/1		12 12
	Итого	110748
30 30.1 30.2	Расчёт бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (ведомость № 12 по цеху № 1 и цеху № 2): цех № 1: изделия А изделия Б	107803 96783	20-1 20-2			25-1 25-1	10,10/1 10,10/1		12 12
	Итого	204585
30.3 30.4	цех № 2 изделия А изделия Б	98699 97028	20-1 20-2			25-1 25-2	10,10/1 10,10/1		12 12
	Итого	195727
31	Акт о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделия А)	3740	28			20-1	10,10/1		12
32	Требование-накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделия А)	330	10			28	10,10/1		12
33	Ведомость № 14 «Потери в производстве» Определены и списаны окончательные потери от брака изделия А	2910	20-1			28	10,10/1		12
34	Расчёт бухгалтерии Списана часть расходов на приобретение лицензии (2400/24 мес. = 1000 руб.)	750	26			97	8,10,10/1		15
35	21624	90-6			26	8,10, 10/1
4. Учёт готовой продукции и товаров
36 36.1 36.2	Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по: изделиям А: 40970 изделиям Б: 24950 Себестоимость фактическая изделия А Себестоимость фактическая изделия Б	948763 853995	40-1 40-2			20-1 20-2		10/1 10/1
	Итого	1802759
37 37.1 37.2	Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: изделия А изделия Б	1059250 1096600	43 43			40-1 40-2		10/1 10/1
	Итого	2155850
38	Ведомость выпуска готовой продукции Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списано на продажу: по изделиям А по изделиям Б	-110487 -242605	90-2 90-2			40-1 40-2		10/1 10/1
	Итого	-353091
39.1 39.2	Договор на услуги с ЗАО «Крона», счет поставщика, счет-фактура № 48 от 20.12.10 г. Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузки ее в транспортные средства Сумма НДС	40280 7250	44 19			76-2 76-2		10 10		7 7
	Итого	47530
40.1 40.2	Счет-фактура № 29 от 07.12.10 г. ООО «Стандарт» Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции Сумма НДС	12460 2243	44 19			76-2 76-2		10 10		7 7
	Итого	14703
5. Учёт денежных средств
41.1	Выписка от 03.12.10 г. Оплачена покупателями проданная продукция	327970	51			62-2		8		2
41.2	Оплачено за лицензию «ВООРТИ»	18000	76-2			51		8,2		7
42	Выписка из реестра акционеров, акт приемки-передачи ценных бумаг Получено право собственности на приобретенные акции ОАО «Шанс»	80000	58			76-2		10
43 43.1 43.2 43.3 43.4 43.5	Выписка банка от 04.12.10 г. Списано с расчётного счёта: в оплату акций ОАО «Шанс» в оплату счета ООО «Спутник» за материалы, поступившие в ноябре в оплату штрафа ООО «Зенит» за недопоставку продукции в оплату счета ООО «Стандарт» за рекламу за участие работников в образовательном семинаре АО «Знание»	80000 462000 14000 14703 5900	76-2 60-1 76-2 76-2 76-2			51 51 51 51 51		2,8 2,8 2,8 2,8 2,8		7 7 7 7 7
	Итого	576603
44 44.1 44.2 44.3	Выписка банка от 05.12.10 г. Поступило на расчетный счет: в оплату за основные средства МП «Ритм» в оплату нематериальных активов ООО «Интекс» штраф от фирмы «Спектр» за поставку некачественных материалов	112100 126330 10450	51 51 51			76-1 76-1 76-1		10 10 10		2 2 2
	Итого	248880
44.4 44.5 44.6	Получено по чеку в кассу на выплату заработной платы за вторую половину ноября и депонированной заработной платы Перечислены с расчетного счёта: ЕСН за ноябрь и страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; удержанные из заработной платы налоги за ноябрь.	224401 51700 12200	50 69 68-3			51 51 51		2,8 2,8 2,8		1 7
	Итого	288300
45 45.1 45.2	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдано из кассы: заработная плата за вторую половину ноября депонированная заработная плата	213475 10000	70 76-2			50 50		1 1		7 7
	Итого	223475
46.1	Выписка банка от 17.12.10 г. Получено: аванс от ОАО «Луч» в счет предстоящей поставки продукции	1062000	51			62-2		8,10		2
	Итого	1062000
46.2 46.3 46.4	Перечислено: в кассу по чеку на выплату заработной платы и текущие расходы механическому заводу ООО «Альфа»	391800 106200 5428	50 60-1 60-1			51 51 51		2,8 2,8 2,8		1
	Итого	503428
47 47.1 47.2 47.3 47.4 47.5	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдано из кассы: аванс за первую половину декабря подотчетным лицам за командировочные расходы единовременная помощь (до 2000 руб.) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет пособия по временной нетрудоспособности	302800 15000 18000 3100 15200	70 71 91-2 69 70			50 50 50 50 50		1 1 1 1 1
	Итого	354100
48 48.1 48.2 48.3 48.4 48.5 48.6	Выписка банка от 19.12.10 г. Перечислено с расчетного счета: НДС за ноябрь налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) в погашение краткосрочного кредита в оплату процентов за пользование кредитом поставщикам за материалы, поступившие в декабре: ОАО «Электромоторный завод» ОАО «Техника»	11040 24000 339935 7500 70800 118000	68-2 68-1 66 66 60-1 60-1			51 51 51 51 51 51		2,8 2,8 2,8 2,8 2,8 2,8		7 7
	Итого	571275
49 49.1 49.2	Акт приемки-передачи ценных бумаг, выписка из реестра акционеров Проданы акции ОАО «Шанс»: списаны акции по балансовой стоимости отражена выручка от продажи акций	80000 92400	91-2 76-1			58 91-1		8 13		7
50 50.1 50.2	Справка-расчет бухгалтерии 1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Точмаш» за 150000 руб., номинальная стоимость 130000 руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через два года: начислены проценты за квартал погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал	7000 5000	76-1 91-2			91-1 58-1		13 8		7
51 51.1 51.2	Выписка банка от 24.12.10 г. Поступило на расчетный счет: от ОАО «Шанс» в оплату акций доход по облигациям ОАО «Точмаш» (см.п.50.1.)	92400 7000	51 51			76-1 76-1		10 10		2 2
	Итого	99400
51.3	Перечислено с расчетного счета транспортной организации ЗАО «Крона» за доставку продукции	47530	76-2			51		2,8
52	Выписка банка от 24.12.10 г. Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 8% годовых. Проценты выплачиваются банком в конце срока	30000	55			51		2,8
6. Учёт расчетов
53 53.1 53.2 53.3	Расчётные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала организации: налог на доходы физических лиц; по исполнительным листам; в возмещение потерь от брака (изделия А)	33550 5100 500		70 70 70		68-3 76-1 28		8 10
	Итого	39150
54	Выписка, налоговая декларация по НДС, счет-фактура № 120 от 17.12.10 г. Начислен НДС с полученных авансов по расчетной ставке 18%/118%	162000		62		68-2		8
55	Кредитный договор. Расчет бухгалтерии Начислены проценты за кредит	7500		91-2		66		4
56.1	Расчет бухгалтерии; претензия Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку продукции)	14000		91-2		76-2		10		7
56.2 56.3	Признана должником (фирмой «Спектр») сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора Начислен НДС с суммы штрафа (18%/118%)	10450 3730		76-1 91-2		91-2 68		8,13 8		7
57	Справка-расчет бухгалтерии Списан (зачтен) НДС по транспортным услугам ЗАО «Крона»	7250		68-2		19-4		8		7
58	Лицензия Отражена задолженность, связанная с приобретением лицензии «ВООРТИ»	18000		97		76-2		10		15
59 59.1 59.2	Расчет бухгалтерии, книга покупок Списан (зачтен) НДС по материалам: поступившим в ноябре поступившим в декабре (см.п.8.2. и п.8.4.)	77000 28800		68-2 68-2		19-3 19-3		8 8		7 7
60	Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок Списан (зачтен) НДС по основным средствам	77000		68-2		19-1		8		7
61	Справка расчёт бухгалтерии Списан (зачтён) НДС по командировочным расходам	28800		68-2		19-4		8		7
7. Учёт капитала
62	Справка бухгалтерии Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года	926044		99		84-1		12
8. Учёт финансовых результатов
63 63.1 63.2	Приказы, накладные на отпуск, ведомость № 16 «Движение готовых изделий их отгрузка и реализация» Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс» (счет-фактура № 121 от 18.12.10 г.): нормативная себестоимость продажная стоимость, включая НДС	1399400 1838120			90-2 62-1	43 90-1		11 8,11
64	Расчёт бухгалтерии Восстановлен НДС, начисленный с аванса от ООО «Прогресс»	232540			68-2	62-2		8,11		7
65	Выписка банка, накладная на отпуск продукции Зачтен аванс, ранее полученный от ООО «Прогресс»	1524410			62-2	62-1		8,11
66	Расчёт бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки от проданной продукции	280391			90-3	68-2		8
67	Ведомость-расчёт себестоимости проданной продукции Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции	52740			90-7	44-1		8,11		15
68	Справка-расчёт бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи продукции	437056			90-9	99		8,15
69	Расчёт бухгалтерии, налоговая декларация по налогу на имущество Начислен налог на имущество согласно расчету	12349			91-2	68		8
70	Расчёт бухгалтерии Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов	43158			99	91-9		8,13
71	Расчёт бухгалтерии Начислен налог на прибыль за декабрь согласно расчету	78780			99	68		8
72 72.1 72.2 72.3 72.4 72.5	Расчёт бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года: субсчета 90-1 «Выручка» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» субсчета 90-3 «НДС» субсчета 90-6 «Общехозяйственные расходы» субсчета 90-7 «Расходы на продажу»	10836407 7117526 1653011 525551 234140			90-1 90-9 90-9 90-9 90-9	90-9 90-2 90-3 90-6 90-7		8,11 8,11 8,11 8,11 8,11
73 73.1 73.2	Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счёту 91 «Прочие доходы и расходы»: субсчета 91-1 «Прочие доходы» субсчета 91-2 «Прочие расходы»	307780 350938			91-1 91-9	91-9 91-2		8,13 8,13
	Всего по журналу

Затраты на производство

Фактическая себестоимость материалов, отпущенных в производство, определяется суммированием стоимости материалов по учетным ценам с величиной отклонения от учетных цен. Для этого производится расчёт коэффициента отклонений:

Коэффициент отклонения определяется для расчёта пункта 13 Журнала хозяйственных операций предприятия.

Сумма отклонений (п. 13) (произведение стоимости материалов по учётным ценам и коэффициента отклонений) списывается на те же счета, что и материалы по учетным ценам:

Величина отклонения = израсходованные материалы (п. 12) • коэффициент отклонения (К)

ЕСН и страховые взносы (п. 24) рассчитываются как произведение основной и дополнительной зарплаты на ставку 27,2 %.

Окончательные потери от брака изделия А (П. 33):

Общепроизводственные расходы ремонтного цеха (п. 28) (дебет счёта 25 по данным ведомости № 12 «Затраты ремонтного цеха» за декабрь) распределяются между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (дебет 23 кредит 70).

Заказ № 301:

Заказ № 302:

Общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б распределяются пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (ведомости № 12 «Затраты по цеху № 1 и № 2»).

Цех № 1 (п. 30.1 и 30.2):

Цех № 2 (п. 30.3 и 30.4):

Учёт готовой продукции.

Расчёт фактической себестоимости готовых изделий (п. 36). Фактическая производственная себестоимость изделия А (Б):

ПСфА(Б) = НЗП (н.м.)А(Б) + ЗфА(Б) - НЗП (к.м.)А(Б) - ВОА(Б) - БА(Б), где

ПСфА(Б) - фактическая производственная себестоимость изделия А (Б);

НЗП (н.м.)А(Б) - незавершенное производство изделия А (Б) на начало месяца (согласно расшифровке к статье «Незавершенное производство»);

ЗфА(Б) - фактические затраты на изделие А (Б) за отчетный месяц (ведомость №12 за декабрь, графа «Всего по корреспондирующим счетам»);

ВОА(Б) - возвратные отходы по цене возможного использования изделия А (Б);

БА(Б) - цеховая себестоимость окончательного производственного брака изделия А (Б) (журнал-ордер №10).

(приложение А № 20)

; (ведомость № 12 общая)

; (исходные данные п. 36)

(счёт д10 к20, п. 26);

(счёт д28 к20, п. 31);

Расчёт отклонения фактической себестоимости от нормативной (п. 38) производится на основе разности данных п. 36 и п. 37.

Д 40	-1 К
	п. 37.1 = 1059250
п. 36.1 = 948763	п. 38 А = \| 110487 \|
об. Д = 948763	об К = 948763

Д 40	-2 К
	п. 37.2 = 1096600
п. 36.2 = 853995	п. 38 Б = \| 242605 \|
об. Д = 853995	об К = 853995

Начисленные проценты по облигациям за квартал (п. 50.1):

Погашенная разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал (п. 50.2):

Доход по облигациям (п. 51.2) равен начисленным % за квартал (п. 50.1).

Коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции (п. 67) включают в себя расходы по доставке готовой продукции (п. 39.1) и расходы на рекламу (п. 40.1):

Рассчитаем финансовые результаты от проданной продукции (п. 68). Для этого нужно заполнить кусок журнала-ордера № 11 пункты 16 - 25. Прибыль за декабрь находится разностью пунктов Журнала-ордера № 11:

Полученный результат суммируется с данными счёта 90-9 приложения А:

Сальдо прочих доходов и расходов (п. 70) рассчитывается с помощью ведомости «Аналитические данные по счёту 91», как разность первоначальных значений столбцов «За отчётный месяц».

После этого рассчитывается п. 62 с помощью баланса доходов и расходов.

Д п. 6	2 К

п. 70 = 9421
п. 71 = 85527
п. 62 = 831096	п. 68 = 437056
об. Д = 437056	об. К = 437056

Закрытие данных субсчетов к счёту 90 (п. 72) в конце отчётного года происходит с помощью построения соответствующих балансов доходов и расходов.

Субсчёт 90-1 - выручка (п. 72.1).

Д п. 90	-1 К

п. 72.1 - 10836407	п. 63.2 = 1838120
об. Д = 10836407	об. К = 1838120

Субсчёт 90-2 - себестоимость продаж (п. 72.2).

Д п. 90	-2 К

п. 38 = \|353091\|
п. 63.1 = 1399400	п. 72.2 = 7117526
об. Д = 1046309	об. К = 7117526

Субсчёт 90-3 - НДС (п. 72.3).

Д п. 90	-3 К

п. 66 = 280391	п. 72.3 = 1653011
об. Д = 1653011	об. К = 1653011

Субсчёт 90-6 - общехозяйственные расходы (п. 72.4).

Д п. 90	-6 К

п. 35 = 21624	п. 72.4 = 525551
об. Д = 525551	об. К = 525551

Субсчёт 90-7 - расходы на продажу (п. 72.5).

Д п. 90	-7 К

п. 67 = 52740	п. 72.5 = 234140
об. Д = 234140	об. К = 234140

Закрытие счёта 91-1 «Прочие доходы» (п. 73.1) и 91-2 «Прочие расходы» (п. 73.2) происходит также построением соответствующих балансов доходов и расходов.

Субсчёт 91-1 - прочие доходы (п. 73.1).

Д п. 91	-1 К

	п. 3.3 = 1100
	п. 4.1 = 95000
	п. 5.1 = 126330
	п. 20 = 500
	п. 49.2 = 92400
п. 73.1 = 573090	п. 50.1 = 7000
об. Д = 573090	об. К = 573090

Субсчёт 91-2 - прочие расходы (п. 73.2).

Д п. 91	-1 К

п. 3.2 = 2268
п. 4.2 = 14492
п. 4.4 = 53508
п. 5.2 = 19270
п. 5.4 = 87060
п. 11 = 25000
п. 47.3 = 18000
п. 49.1 = 80000
п. 50.2 = 5000
п. 55 = 7500
п. 56.1 = 14000
п. 56.3 = 3730	п. 56.2 = 10450
п. 69 = 12373	п. 73.2 = 758971
об. Д = 769421	об. К = 769421

2. Расчёт налоговых обязательств организации перед бюджетом и внебюджетными фондами

Единый социальный налог

Ставка ЕСН с учётом страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 27,2 %. Так рассчитывается п. 24.

Объектом обложения являются выплаты в пользу работника по всем основаниям. Налоговая база представляет собой сумму выплат, рассчитанную нарастающим итогом с начала года за каждый месяц отдельно на каждого работника.

№ пункта	Налоговая база, руб.	Ставка ЕСН, %	Налог, руб.
3.2.2	1800	27.2	490
24.1	143800	27,2	39114
24.2	129100	27,2	35115
24.3	100400	27,2	27309
24.4	98700	27,2	26846
24.5	27400	27,2	7453
24.6	25700	27,2	6990
24.7	30700	27,2	8350
24.8	29200	27,2	7942
24.9	22900	27,2	6229
24.10	26000	27,2	7072
24.11	27700	27,2	7534
24.12	16200	27,2	4406
24.13	79500	27,2	21624

Налог на добавленную стоимость

Источником уплаты НДС являются средства, поступившие от покупателей. Налоговая база - это доходы налогоплательщика, связанные с расчетами за реализованные товары, работы, услуги.

Ставка НДС на товары дифференцирована в зависимости от их социальной значимости и конечного потребления. Согласно исходным данным к курсовой работе по ООО «Вектор», должны применяться следующие налоговые ставки:

18 %;

расчётная налоговая ставка 18/118, применяется при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС.

Налоговая база по реализуемому имуществу определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и балансовой стоимостью этого имущества. НДС рассчитывается отдельно по каждой операции.

№ пункта	Налоговая база, руб.	Ставка, %	Сумма налога, руб.
1.2	90000	18	16200
4.2	95000	18/118	14492
8.2	60000	18	10800
8.4	100000	18/118	15254
21.5	18965	18	3365
39.2	40280	18	7250
40.2	12460	18	2243
54	1062000	18/118	162000
56.3	24450	18/118	3730
66	1838120	18/118	280391

НДС по материалам, поступившим в декабре (п. 59.2):

НДС по основным средствам (п. 60):

Налог на имущество организации.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организации является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств.

Налоговой базой по налогу на имущество организаций признается среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению. Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по формуле:

Таблица 2: Данные для расчета налога на имущество ООО «Вектор»

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на:	Сумма, руб.
1 января	2138126
1 февраля	2238845
1 марта	2339564
1 апреля	2440283
1 мая	2541002
1 июня	2641721
1 июля	2742440
1 августа	2843160
1 сентября	2943963
1 октября	3044596
1 ноября	3145317
1 декабря	3245466
всего	32304483

Остаточная стоимость на 1 января следующего года:

Сумма налога уплачивается по истечении налогового периода (года). По окончании отчетного периода (квартала) необходимо исчислять и перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу. Сумма такого платежа определяется по формуле:

Сумма платежа (по ставке 2,2 %):

Налог на имущество за 4 квартал (п. 69):

Налог на прибыль (п. 71) рассчитывается как разность финансовых результатов от продажи продукции (п. 68) и сальдо прочих доходов и расходов (п. 70) по ставке 20 %:

3. Регистры синтетического и аналитического учёта

В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учётных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учёт средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учёта.

Аналитический и синтетический учёт осуществляют в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Основными регистрами являются журналы ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случая, когда необходимы аналитические показатели, которые сложно получить непосредственно в журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы-ордера.

В основу построения журналов-ордеров положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением по дебету корреспондирующих счетов. В порядке исключения операции по расчётному и валютному счетам в банке регистрируются в журнале-ордере по кредиту, а в ведомости по дебету счетов, предназначенных для учёта указанных операций. Это необходимо для контроля, а так же для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы записями в разных журналах-ордерах.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. В Главной книге суммы по ведомостям записываются в столбец «Итого по дебету» за декабрь. Суммы по журналам-ордерам записываются в столбец «Итого по кредиту» за декабрь. Если ведомости и журналы-ордера заполнены правильно, то суммы по этим двум столбцам за декабрь будут равны. Затем производится расчёт годового сальдо по каждому пункту. Там, где это необходимо, сальдо переносится в ведомости, журналы-ордера и данные по счетам 91-2 и 91-9.

Необходимо заполнить ведомости и журналы-ордера, указанные в приложении Б, и выполнить необходимые расчеты. Ведомости и журналы-ордера в курсовой работе заполняют в следующей последовательности:

. Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.

. Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

. Журнал-ордер № 6, «Аналитические данные по учёту отклонений в стоимости материалов за декабрь 2010 г.» и «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов за декабрь 2010 г.».

. Выписка из ведомости № 7 за декабрь 2010 г.:

аналитические данные к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

аналитические данные к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

. Журнал-ордер № 7.

. Журнал-ордер № 8.

. Ведомости № 12:

затраты по цеху № 1;

затраты по цеху № 2;

затраты по ремонтно-механическому цеху;

«Всего по корреспондирующим счетам» (к переносу в журнал-ордер № 10).

. Ведомость № 15.

. Журнал-ордер № 10, раздел 1 «Издержки производства», раздел 2 «Расчет затрат на производство по экономическим элементам».

. Журнал-ордер № 10/1.

. Журнал-ордер № 11.

. Аналитические данные к счету 91«Прочие доходы и расходы».

. Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала-ордера № 15).

. Журнал-ордер № 16.

. Ведомость № 18.

4. Главная книга

Итоги журналов-ордеров, подведенные в конце месяца, отражаются в Главной книге, в которой для каждого счета отводится один лист.

По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс. В тех случаях, когда остатки по бухгалтерскому учету необходимо показать в балансе по нескольким статьям, запись производится на основе учетных регистров.

Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В ней записываются по каждому счету (субсчету) сальдо на начало месяца, обороты по дебету, кредиту счетов и сальдо на конец месяца. В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчёта суммы оборотов и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

Таким образом, в дебете и кредите Главной книги будут записаны обороты из всех журналов-ордеров. Кроме того, в Главную книгу переносятся сальдо первоначального баланса по каждому счету.

В качестве начального сальдо показывается остаток по счету (субсчету) по состоянию на 1 декабря, который определяется по данным таблицы «Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2010 г. по счетам синтетического учета» (приложение А).

5. Формы годовой бухгалтерской отчётности

журнал бухгалтерский отклонение продукция

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

Форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»

Форма № 3 «Отчёт об изменении капитала»

Форма № 4 «Отчёт о движении денежных средств»

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

В формах бухгалтерской отчётности обобщается информация о хозяйственных операциях. Бухгалтерский баланс формируется для проверки равенства активной и пассивной частей. Отображаются финансовые результаты деятельности предприятия на начало и конец отчётного периода (2010 год).

Заключение

В ходе выполнения данной курсовой работы на примере ООО «Вектор» были указаны бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций. Были рассчитаны все недостающие данные, в том числе НДС по различным ставкам 18% и 18/118. Затем на основе данных журнала хозяйственных операций были заполнены ведомости (по дебету счетов) и журналы-ордера (по кредиту счетов).

На основе полученных и исходных данных проведен аналитический и синтетический учет с использованием двух видов бухгалтерских регистров: журналов ордеров (№ 1, № 2, № 6, № 7, 10, № 10/1, № 11, № 16 и др.), являющихся основными регистрами; ведомостей, примененных в случаях, когда необходимы аналитические показатели, которые сложно получить непосредственно в журналах-ордерах.

По итогам журналов-ордеров заполнена Главная книга за декабрь 2010 года и далее составлены формы годовой бухгалтерской отчетности: форма № 1 “Бухгалтерский баланс»; форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках”»; форма № 3 «Отчет об изменении капитала»; форма № 4 «Отчёт о движении денежных средств»; форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». В формы были записаны данные, характеризующие разные стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Список использованной литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. - М.: МЦФЭР, 2006.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002.

3. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2006.

4. Финансовый учет: Учеб. / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана - М.: Финансы и статистика, 2002.

5. Волков В.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2002.

6. Сборник задач по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие / Под ред. А.Д.Ларионова. - М.: «Проспект», 1999.

7. Швецкая В.М., Донченко Н.Б., Кириллова Н.А. Практикум по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. - М.: «Дашков и К», 2004.

8. Гапоненко Г.П. Бухгалтерский учет: Методические указания к выполнению курсовой работы / Волгодонский институт (филиал) ЮРГТУ. - Новочеркасск: ЮРГТУ, 2007.

Приложение А

	Номер счета		Наименование счета		Сальдо на начало года		Оборот за январь-ноябрь
					дебет	кредит	дебет	кредит
	1		2		3	4	5	6
	01		Основные средства		3038620		975000	276970
	02		Амортизация основных средств			2030070	275000	450700
	04		Нематериальные активы		85000		60000	275
	05		Амортизация нематериальных активов			10000		9400
	08		Вложения во внеоборотные активы (всего)				1035000	1035000
			в том числе:
	08-3		строительство объектов основных средств				701000	701000
	08-4		приобретение объектов основных средств				274000	274000
	08-5		приобретение нематериальных активов				60000	60000
	10		Материалы		832500		2100070	1535070
	15		Заготовление и приобретение материальных ценностей				2150170	2150170
	16		Отклонение в стоимости материальных ценностей		110000		121000	160000
	19		НДС по приобретенным ценностям (всего) в том числе:		138680		602311	511200
	19-1		НДС при приобретении основных средств				171900	171900
	19-2		НДС при приобретении нематериальных активов				10800	10800
	19-3		НДС при приобретении материально-производственных запасов		138680		387031	328500
	19-4		НДС по транспортным расходам				32580
	20		Основное производство в том числе изделие А		75720 75720		6102837	6145467
	23		Вспомогательные производства				390000	390000
	25		Общепроизводственные расходы				1960728	1960728
	26		Общехозяйственные расходы				503927	503927
	28		Брак в производстве				26150	26150
	40		Выпуск продукции (работ, услуг)				6119317	6119317
	43		Готовая продукция		150700		6674000	6625900
	44		Расходы на продажу (всего)				181400	181400
			в том числе:
	44-1		коммерческие расходы				181400	181400
	50		Касса		5150		3474464	3472314
	51		Расчетные счета		660300		10774590	10905700
	58		Финансовые вложения (всего)				140000
			в том числе:
	58-1		долгосрочные финансовые вложения				140000
	60 60-1 60-2		Расчеты с поставщиками и подрядчиками (всего) в том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по авансам выданным			452900 452900	4694863 3352400 1342463	5078564 3736101 1342463



62		Расчеты с покупателями и заказчиками (всего )		277000			11822164	12160407
		в том числе:
62-1		расчеты с покупателями и заказчиками		277000			8998287	9099830
62-2		расчеты по авансам полученным					2823877	3060577
66		Кредиты по краткосрочным кредитам и займам				370000	980340	1290210
68		Расчеты по налогам и сборам (всего)				79800	2137762	2124535
		в том числе
68-1		налог на прибыль				28609	208264	203655
68-2		НДС				20105	1407390	1401972
68-3		налог на доходы физических лиц				16500	402185	397885
68-4		транспортный налог					75157	76257
68-5		налог на имущество организации				14586	44766	44766
69		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего				44200	1146724	1154224
70		Расчеты с персоналом по оплате труда				169900	3606525	3650100
71		Расчеты с подотчетными лицами		6200			131600	133500
73		Расчеты с персоналом по прочим операциям					128000
76 76-1 76-2		Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (всего) в том числе: расчеты с разными дебиторами расчеты с разными кредиторами		30000 30000		17800 17800	456844 181060 275784	464150 181060 283090
80		Уставный капитал				524800
82		Резервный капитал				92700
83		Добавочный капитал				925524
84		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)				692176	250000
90 90-1 90-2 90-3 90-6 90-7 90-9		Продажи в том числе: Выручка Себестоимость продаж НДС Общехозяйственные расходы Расходы на продажу Прибыль/убыток от продаж					8998287 6071217 1372620 503927 181400 869123	8998287 8998287
91 91-1 91-2 91-9		Прочие доходы и расходы в том числе: Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов					427220 427220	427220 250760 176460
97		Расходы будущих периодов					3600
98		Доходы будущих периодов						20000
99		Прибыли и убытки					380115	869123
		Итого				5409870	78830008	78830008

Приложение Б

Перечень используемых ведомостей и журналов-ордеров

№ регистра

Назначение регистра или номера счета

1 2 7 12 15 17 18 1 2 4 6 7 8 10 10/1 11 12 13 15 16

Ведомости По дебету счета 50 По дебету счета 51 По аналитическому учету к счетам 68, 73, 76 Затраты по цехам основного производства (вспомогательных производств) По аналитическому учету к счетам 26, 44 и 97 Учет нематериальных активов и начисление амортизации Затраты по капитальным вложениям Журналы-ордера По кредиту счета 50 По кредиту счета 51 По кредиту счета 66 По кредиту счета 60; таблицы к журналу-ордеру № 6 «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов» и «Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов» По кредиту счета 71 и аналитические данные по этому счету По кредиту счетов 19, 26, 44, 51, 58, 62, 68, 70, 90, 91, 97, 99 По кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 23, 25, 26, 28, 69, 70, 76, 97 По кредиту счетов 02, 05, 10, 14, 15, 16, 20, 23, 25, 26, 28, 40, 69, 70, 97 По кредиту счетов 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90 и аналитические данные по счету 90 По кредиту счетов 59, 63, 80, 82, 83, 84, 86, 96 и аналитические данные по этим счетам По кредиту счетов 01, 03, 04, 91 и аналитические данные по счету 91 По кредиту счетов 98, 99 и аналитические данные по этим счетам По кредиту счетов 07, 08, 11 и аналитические данные по счету 08

Рекомендации по применению ведомостей и журналов-ордеров

1. Журнал-ордер № 10 используется для выявления оборотов по кредиту счетов 02,05, 10, 16, 69, 70, 20, 23, 25, 26, 28, 97, а также для обобщения затрат на производство по предприятию в целом в разрезе элементов затрат и калькуляционных статей расходов. Эта информация отражается в разделах: 1 «Издержки производства»; 2 «Расчёт затрат на производство по экономическим элементам»; 3 «Расчёт себестоимости товарной продукции» (в данной работе этот раздел не приводится).

2. Чтобы выявить нужную сумму затрат на производство, в журнал-ордер № 10 внесистемно переносят и те расходы на производство, которые в течение месяца учитывались в других журналах-ордерах (например, в журнале-ордере № 7 по кредиту счета 71, в журнале-ордере № 6 по кредиту счета 60 и др.). В журнале-ордере № 10 регистрируют и все внутренние обороты по счетам, производственных затрат, т.е. перечисления с одного счета затрат на другой, например, списание себестоимости законченного текущего ремонта (кредит счета 23) в дебет счета 25 и др.

3. В журнале-ордере № 10/1 приводятся кредитовые обороты по тем же счетам, что и в разделе 1 журнала-ордера № 10, но в корреспонденции счетов 15, 40 и других возможных счетов (помимо счетов учета издержек производства). В журнале-ордере № 10/1 отражаются также обороты по кредиту счетов 20, 40, 26 с дебетом счетов по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг) и ее продажи.

4. Основанием для записей в журнал-ордер № 10 являются данные ведомостей № 12 о затратах цехов основного и вспомогательных производств и ведомости № 15 об общехозяйственных расходах и расходах будущих периодов.

. Раздел 2 журнала-ордера № 10 ведется накопительным итогом с начала года. Для заполнения строки "Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года" показатели этой же строки предыдущего месяца складываются с одноименными показателями данной строки отчетного месяца.

Организация бухгалтерского учета производственной и торговой деятельности предприятия

Организация бухгалтерского учета производственной и торговой деятельности предприятия

Похожие работы на - Организация бухгалтерского учета производственной и торговой деятельности предприятия