Налоги, включаемые в себестоимость продукции: виды, расчеты

Налоги, включаемые в себестоимость продукции: виды, расчеты

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

.        Теоретические основы

.1 Налоги: основные виды, понятия, классификация        

.2 Роль налогов в экономике и их функции

.3 Налоги, включаемые в себестоимость продукции: виды, расчеты

. Расчет и оценка вклада налогов в себестоимость

.1 Расчёт налогов, которые включены в себестоимость продукции, анализ полученных данных

.2 Нахождение путей уменьшения вклада налогов в себестоимость продукции

Заключение

Список литературы

Приложение А

Приложение Б

Введение

Актуальность данной работы заключается в том, что все больше людей предпочитают в наше время открывать свой бизнес, но в тоже время, многие из них не имеют возможности нанять экономиста, тем самым обеспечивая неэкономичное расходование бюджета предприятия и вследствие этого нерациональность использования ресурсов. В частности, доля уплаты налогов в себестоимости товаров, работ, услуг слишком велика, а соответственно и цена на продукцию завышена. Если найти пути уменьшения выплат налогов, можно уменьшить себестоимость продукции, а значит занять выгодное положение на рынке.

Цель: нахождение путей уменьшения доли налогов в себестоимости продукции.

Задачи: изучение налогов для уменьшения доли налогов в себестоимость продукции, рассмотрение классификации налогов, их видов, расчёт налогов, как часть себестоимости продукции, анализ различных путей уменьшения доли налогов

Объектом исследования является предпринимательская деятельность, а предметом исследования данной работы - налоги, включаемые в себестоимость продукции.

История вопроса возникла достаточно давно, так как налоги как инструмент изъятия финансов государством появилось вместе с формированием самого государства. В таких древних государствах, как Египет, Рим, которые в свое время были великими державами, существовала налоговая политика, более того налоги не просто присутствовали, как факт, но и действительно работали, складывалась целая система изъятия, проводись реформы в этой сфере и т.д.

В настоящее время система налогообложения также не идеальна. При рассмотрении системы любого государства можно найти большое количество недостатков. Существует множество способов укрытия от налогов, сокрытия доходов. Множество предприятий имеют так называемую «черную бухгалтерию».

В данной работе речь пойдет о том, как правильно распорядиться финансами предприятия в сфере уплаты налогов и оптимизации работы в этом же направлении. Проект предлагает законным путем экономично использовать бюджет предприятия, прибегая к правомерным действиям и поступкам.

1. Теоретические основы

.1      Налоги: основные виды, понятия, классификация

Для рассмотрения основной цели и понимания проблемы, а в дальнейшем ее решения приведем основные понятия, речь о которых пойдет в дальнейшем. Определения понятий взято из налогового кодекса Российской Федерации ( далее НК РФ) [1].

Предпринимательская деятельность (предпринимательство) - самостоятельная деятельность юридических лиц или граждан, направленная на получение прибыли.

К субъектам предпринимательской деятельности в РФ, согласно НК РФ, могут относиться:

·        Граждане РФ

·        Граждане иностранных государств

·        Коллективные предприниматели

Чтобы получить статус предпринимателя требуется пройти ряд процедур и получить государственную регистрацию юридического или физического лица.

Законодательство РФ регламентирует права, обязанности, ответственность предпринимателей:

·        Защита имущества предприятий от незаконного изъятия

·        Равное право доступа всех субъектов на рынок, к материальным, трудовым, информационным и природным ресурсам

·        Право заниматься предпринимательской деятельностью, создавать предприятия, приобретать необходимое имущество

·        Равные условия деятельности предприятий, независимо от вида собственности и организационно-правовых форм

·        Свободный выбор отрасли предпринимательства

Юридическое лицо - организация, которая имеет в собственности обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать или осуществлять имущественные и неимущественные права, быть истцом и отвечать в суде.

Согласно НК РФ юридическое лицо характеризуется признаками:

·        Имущественная обособленность, т.е. наличие самостоятельного баланса у коммерческих организаций или сметы у некоммерческих организаций. Имущество принадлежит юридическому лицу на праве собственности, либо находится в его хозяйственном или оперативном управлении;

·        Самостоятельная имущественная ответственность,

·        Возможность заключать гражданско-правовые договоры (купли-продажи, поставки, займа, аренды, подряда и другое) либо иным способом приобретать права и нести обязанности;

·        Наличие соответствующей устойчивой структуры, описанной в учредительных документах.

Предприятие - самостоятельный, организационно-обособленный хозяйствующий субъект <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A5%D0%BE%D0%B7%D1%8F%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D1%83%D1%8E%D1%89%D0%B8%D0%B9_%D1%81%D1%83%D0%B1%D1%8A%D0%B5%D0%BA%D1%82> с правами юридического лица <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AE%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B5_%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%BE>, который производит и сбывает товары <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D1%8F>, выполняет работы, оказывает услуги <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A3%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B3%D0%B0>.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности или хозяйственного ведения финансовых средств, в целях обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

Для того чтобы понять, какие налоги включаются в цену продукции рассмотрим классификацию налогов. Далее приведена классификация налогов согласно Сафронову Н.А. [25]:

По субъекту уплаты налога:

·        юридические лица;

·        физические лица.

По объекту налогообложения:

·        операции на реализацию;

·        имущество;

·        землю;

·        капитал;

·        прибыль;

·        доход;

·        средства потребления.

По источнику уплаты:

·        заработная плата;

·        выручка;

·        прибыль;

·        себестоимость.

По назначению:

·        общие налоги - расходуются на цели, определенные в бюджете;

·        специальные налоги - имеют строго целевое назначение, например, ЕСН.

По способу обложения:

·        кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя;

·        декларационные - официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах за определенный период времени.

По методу исчисления:

·        прогрессивные - возрастают по мере роста налоговой базы.

·        регрессионные - уменьшаются по мере роста налоговой базы ;

·        пропорциональные; (адвалорные) действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учёта её величины;

·        твердые: устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы;

·        кратные суммы (МРОТ).

По способу изъятия:

·        прямые налоги: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц

·        косвенные налоги: акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины

По принадлежности к уровню власти и управления:

·        федеральные

·        региональные

·        местные

Классификацию на наглядном примере можно изучить в Приложении А .

Рассмотрим каждый вид налогов подробнее, это поможет в дальнейшем при расчете доли налогов в себестоимости продукции предприятия. Налоги будут рассмотрены с позиции Сафронова Н.А.[25].

Федеральные налоги и сборы:

)        налог на добавленную стоимость [25];

по своей сути НДС можно признать налогом на потребление. Налог обычно взимается с добавленной стоимости продукции при каждой операции ее продажи и приобретения. НДС относится к косвенным налогам.

Налогоплательщиками НДС являются:

·        организации;

·        индивидуальные предприниматели;

·        лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации

Объект налогообложения:

·        реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

·        передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

·        выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

·        ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база устанавливается отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) исчисляется, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый период. С 1 января 2006 г. для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн. руб., налоговый период устанавливается как квартал. Во всех остальных случаях налоговым периодом является календарный месяц.

Для НДС предусмотрено три вида налоговых ставок:

% (льготная ставка);

% (льготная ставка);

% (основная ставка).

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли конкретных налоговых баз.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в определенном налоговом периоде.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик, дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с НК.

) акцизы - налоги, взымаемые с производителей определенных видов товаров (алкоголь, топливо, табачные изделия и т. д.)

) налог на доходы физических лиц;

) отчисления в социальные небюджетные фонды;

) налог на прибыль организаций [25]

Налог на прибыль организаций относят к числу прямых налогов. В России налог на прибыль организаций рассматривается в числе федеральных налогов.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

·        российские организации;

·        иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через представительства или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая ставка по общему правилу составляет 20 %. При этом сумма налога:

·        исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;

·        исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Законами субъектов РФ предусмотренная налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

Суммы налогов, исчисленные по указанным ниже налоговым ставкам, подлежат зачислению в федеральный бюджет в полном объеме.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются отдельно.

) налог на добычу полезных ископаемых. [25, c.340] С пользователей недр в соответствии с действующим законодательством взимаются обязательные платежи.

Налогоплательщиками НДПИ принято считать организации и индивидуальных предпринимателей, признаваемых пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения НДПИ признаются полезные ископаемые:

·        добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

·        извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

·        добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

·        Не признаются объектом налогообложения:

·        общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

·        добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

·        полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

·        полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающих и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

Налоговая база устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).

В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке;

) налог на наследование или дарение;

) водный налог - налог за пользованием водными ресурсами;

) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; [25, c.295] Налоги на пользование природными ресурсами: плательщики и виды, основные элементы налогообложения.

) государственная пошлина.

Региональные налоги:

) налог на имущество организаций[25, c.341]; Налог на имущество организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 НК, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются:

·        российские организации;

·        иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

·        Не признаются объектами налогообложения:

·        земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

·        имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

) налог на игорный бизнес;

) транспортный налог. [25, c.342]Транспортный налог: основные элементы налогообложения.

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования гл. 28 НК, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения признаются зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством РФ, транспортные средства. Перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом, установлен в п. 2 ст. 358 НК.

Местные налоги:

) Земельный налог [25, c. 300]. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли выступают земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (в том числе городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

·        земельные участки, изъятые из оборота;

·        некоторые земельные участки, ограниченные в обороте (их перечень содержит п. 2, 3, 5 ст. 389 НК);

·        земельные участки из состава земель лесного фонда.

Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Для остальных налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами:

·        осуществляющими ведение государственного земельного кадастра;

·        осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

·        муниципальных образований.

·        Налоговые ставки не могут превышать

,3 % в отношении земельных участков:

·        отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

·        занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

·        приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

,5 % в отношении прочих земельных участков;

)        налог на имущество физических лиц - налог, взыскаемый с имущества физических лиц (перечень имущества, попадающего под налогообложение см. в [1

налог себестоимость продукция экономика

1.2   
Роль налогов в экономике и их функции

В современном мире налоги играют большую роль в политике любого государства. Проводя ту или иную налоговую политику в стране, можно обеспечить рациональное использование бюджета и устойчивое развитие экономики (ее приоритетные отрасли).

Существуют пять функций налогов:

)        Фискальная

включена в формирование доходной части государственного бюджета и осуществляется через пополнение средствами налогоплательщиков централизованные фонды государства;

)        Распределительная

осуществляет социальное назначение, включающее в себя перераспределение общественного дохода граждан между различными его категориями: от обеспеченных граждан - к малообеспеченным, что, в конечном счете, образует социальную стабильность в стране;

)        Поощрительная

распределяя граждан на категории и устанавливая для них различного рода льготы и тарифы, тем самым государство поощряет их по определенным установленным критериям;

)        Контрольная

заключается как в обеспечении контроля со стороны государства за юридическими лицами и гражданами и их финансово-хозяйственной и предпринимательской деятельностью, так и за направлениями доходов и их источниками расходования;

)        Регулирующая

функция, по существу нацеленная на выполнения конкретных целей налоговой политики государства посредством налогового механизма. Достигается посредством снижения ставок ряда налогов, формирования налоговых льгот, которые нацелены на повышения качества условий хозяйствования в определенных отраслях, регионах или сферах деятельности.

1.3 Налоги, включаемые в себестоимость продукции: виды, расчеты

·        В себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия включаются не все перечисленные выше налоги, а только часть:

·        налог на использование автомобильных дорог;

·        налог взымаемы с владельцев транспортных средств;

·        отчисления в социальные внебюджетные фонды;

·        таможенная пошлина;

·        государственная пошлина;

·        земельный налог;

·        плата за право пользования недрами;

·        отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

·        плата за пользование водными объектами;

·        плата за фактическое загрязнение (в пределах норматива) окружающей природной среды;

·        Налоги, включаемые в стоимость продукции:

·        акцизы;

·        налог на добавленную стоимость;

·        налог с продаж.

Далее будут приведены формулы расчета налогов, которые понадобятся для расчета суммы вклада всех налогов, включенных в себестоимость продукции именно нашего предприятия, взятого изначально. Все расчеты будут выполняться по формулам, которые указанные в трудах Черника Д.Г.[17].

Расчет налога с владельцев транспортных средств:

 (1),

где X-величина налога с одной транспортной единицы, y- количество л.с., z- налоговая ставка (определяется регионом регистрации, видом т.с. и периодом уплаты налога) [17, с.234]

Расчет налога на пользователей автомобильных дорог:

Налогом на пользователей автомобильных дорог облагается:

выручка от реализации продукции, работ, услуг;

сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате торговой деятельности.

Ставка налога на пользователей автомобильных дорог - 2,5%.

Размер налога на пользователей автомобильных дорог (Ндор ) рассчитывается:

 (2)

[17, с.254]

где В - выручка от реализации продукции, работ, услуг, руб.;

НДС - налог на добавленную стоимость, руб.;

А - акциз (по организациям-производителям подакцизных товаров), руб.;

НГСМ - налог на реализацию ГСМ, руб.;

ЭП - экспортные пошлины (по экспорту), руб.;

ЛС - лицензионные сборы за производство, розлив, хранение алкоголь­ной продукции, руб.;

Н - процентные надбавки к розничным ценам на радиоприемники и. те­левизоры, руб.;

Сдор - ставка налога на пользователей автомобильных дорог, % (2,5%).

Для заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций размер налога определяется:

 (3),

где Спрод, Спок - соответственно продажная и покупная цена товаров, руб. [17, с.254];

НДС - налог на добавленную стоимость, исчисленный от разницы между продажной и покупной ценами реализованных товаров, руб.;

НГСМ - налог на реализацию ГСМ, исчисленный от разницы меж­ду продажной и покупной ценами материалов, руб

Расчет НДС:

 (4),

где Цп - оптовая цена предприятия;

,10 - ставка налога;

Расчет налога на собственность:

[17, с.223](5)

где  - стоимость основных производственных фондов на начало первого месяца (1-го, 2-го, 3-го месяца данного квартала и первого, следующего за кварталом - 4-го месяца);

,022 - ставка налога,

(6)

где  - стоимость основных производственных фондов на начало предыдущего месяца;

 - сумма амортизации, начисленная за предыдущий месяц;

Отчисления в социальные внебюджетные средства:

Отметим, что сумма выплат считается каждый месяц (не год!), затем происходит распределение налога по бюджету: пенсионный фонд РФ - 22%(страховая часть - 16%, накопительная - 6% для лиц 1967, для лиц до 1967 года рождения только страховая часть), фонд социального страхования РФ - 2,9%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%. Если база превышает 568000 руб. - ставка в ПФРФ - 10%, но только на ту часть, которая превысила эту сумму в базе.

Расчет земельного налога

 (7) ,

где k-ставка земельного налога, f-кадастровая стоимость, j-не облагаемая налогом сумма. [17, с.239]

Плата за фактическое загрязнение (в пределах норматива) окружающей природной среды[17, с.191] для конкретного предприятия расчет производится методу, который предложен Ю. Н. Малофеевой, О. В. Гутиной [12, с.2-32]:

Условие хранения муки - бестарное.

Топливо в печах и котлах - природный газ.

Технологические выбросы хлебозавода.. Плату за загрязнение атмосферы, если ПДВ по:

этиловому спирту - 21т/год,

уксусной кислоте - 1,5 т/год ( ВСВ - 2,6 т/год),

уксусный альдегид - 1 т/год,

мучная пыль - 0,5 т/год,

окислы азота - 6,2 т/год,

окислы углерода - 6 т/год.

Решение:

В соответствии с методикой ВНИИ ХП технологические выбросы при выпечке хлебобулочных изделий определяются методом удельных показателей:

1)       (8), где

2)      М - количество выбросов загрязняющего вещества в кг за единицу времени,

)        В - выработка продукции в тоннах за этот же промежуток времени,

)        m - удельный показатель выбросов загрязняющего вещества на единицу выпускаемой продукции, кг/т.

)        Удельные выбросы ЗВ в кг/т готовой продукции.

)        Этиловый спирт: хлебобулочные изделия из пшеничной муки - 1,1 кг/т,

)        хлебобулочные изделия из ржаной муки - 0,98 кг/т.

)        Уксусная кислота: хлебобулочные изделия из пшеничной муки - 0,1 кг/т,

)        хлебобулочные изделия из ржаной муки - 0,2 кг/т.

)        Уксусный альдегид - 0,04 кг/т.

)        Мучная пыль - 0,024 кг/т (для бестарного хранения муки), 0,043 кг/т (для тарного хранения муки).

)        Оксиды азота- 0,31 кг/т.

)        Оксиды углерода - 0,3 кг/т.. Расчет технологических выбросов:

. Этиловый спирт:

хлебобулочные изделия из пшеничной муки

 (9)

хлебобулочные изделия из ржаной муки

 (10)

хлебобулочные изделия из смешанных валок

 (11)

общий выброс  (12)

. Уксусная кислота:

хлебобулочные изделия из пшеничной муки

;

хлебобулочные изделия из ржаной муки

;

хлебобулочные изделия из смешанных валок

 (16)

общий выброс  (17)

Уксусный альдегид  (18)

Мучная пыль  (19)

Оксиды азота  (20)

Оксиды углерода  (21)

. Расчет платы за загрязнение ОПС.

Этиловый спирт:  (22)

Кислота уксусная МФ =2,99 т/год

(23)

Альдегид уксусный  (30)

Пыль мучная  (31)

Азота оксид  (32)

Углерода оксид П =  (33).

Коэффициент, учитывающий экологические факторы, для республики Хакасия = 1,0 для атмосферного воздуха, для города коэффициент равен 1,2.

 (34)

Расчет НДС (поправка на выбранное производство)

Хлеб включен в список продуктов с льготной ставкой НДС 10%

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что для каждой отдельной взятой отрасли расчеты доли налогов в себестоимости продукции весьма различно, т.к. каждое предприятие по-разному ведет свою деятельность в области производства продукции. В данной работе рассматривается только расчет отдельно взятых налогов, которые понадобятся в следующей главе.

2. Расчет и оценка вклада налогов в себестоимость

.1 Расчёт налогов, которые включены в себестоимость продукции, анализ полученных данных

Для того чтобы уменьшить стоимость продукции, нужно сначала посмотреть состав цены, одним из ее параметров является себестоимость, которая в свою очередь включает в себя налоги. Рассчитав долю налогов и найдя пути их уменьшения, мы сможем прийти к решению исходной задачи.

Период 12 месяцев, год 2013

Расчет налога с владельцев транспортных средств:

На предприятии имеется 10 грузовых автомобилей Газель(152 л.с.) и 4 легковых машины ВАЗ 2106(77 л.с.)-2 шт., Волга(95 л.с.)-2 шт.

Исходя из этого и формулы (1) в пункте 1.3 получаем:

руб. за год.

Расчет налога на пользователей автомобильных дорог:

Размер налога на пользователей автомобильных дорог (Ндор) рассчитывается по формуле (2):

руб.

Расчет налога на собственность:

.

Отчисления в социальные внебюджетные фонды:

На предприятии есть должности:

Исполнительный директор, генеральный заместитель директора, экономист, главный бухгалтер, бухгалтер, водитель-экспедитор, укладчик, формовщик, технолог, менеджер по продажам, упаковщик, пекарь, тестовод, диспетчер, грузчик-комплектовщик, приемосдатчик, уборщик помещений, электрик, инженер по технике безопасности, инженер по пожарной безопасности, инспектор по кадрам, слесарь КИПиА, управляющий персоналом, сторож, дворник, кладовщик готовой продукции, слесарь-ремонтник, менеджер по продажам, начальник лаборатории, заместитель начальника лаборатории, лаборант, супервайзер, водитель, секретарь, автомеханик, главный инженер, начальник смены.

По каждому специалисту на предприятии лично рассчитывается единый социальный налог.

Оклады: Исполнительный директор=70.000 руб. - 1 чел.,

генеральный директор=75.000 руб. - 1чел.,

заместитель директора=60.000 руб. - 1чел. ,

экономист=27.000 руб. - 1чел.,

главный бухгалтер=30.000 руб. - 1чел.,

бухгалтер=24.000 руб. - 1чел.,

водитель-экспедитор=20.000 руб. - 10 чел.,

укладчик=20.000 руб. - 32 чел.,

формовщик=20.000 руб. - 45 чел.,

технолог=23.000 руб. - 25 чел.,

менеджер по продажам=31.000 руб. - 1чел.,

упаковщик=19.900 руб. - 20 чел.,

пекарь=23.000 руб. - 40 чел.,

тестовод=24.500 руб. - 20чел.,

диспетчер=18.000 руб - 2 чел.,

грузчик-комплектовщик=28.000 руб. - 15 чел.,

приемосдатчик=27.600 руб. - 10 чел.,

уборщик помещений=10.000 руб - 10 чел.,

электрик=13.000 руб. - 1чел.,

инженер по технике безопасности=38.000 руб. - 1чел.,

инженер по пожарной безопасности=37.500 руб. - 1чел.,

инспектор по кадрам=25.000 руб. - 1чел.,

слесарь КИПиА=26.300 руб. - 1чел.,

управляющий персоналом=28.300 руб. - 2 чел.,

сторож=17.500 руб. - 3 чел.,

дворник=13.000 руб. - 2 чел.,

кладовщик готовой продукции=29.400 руб - 3 чел.,

слесарь-ремонтник=26.400 руб. - 1чел.,

начальник лаборатории= 30.000руб. -1чел.,

заместитель начальника лаборатории= 27.000руб.-1 чел.,

лаборант=20.000 руб. - 2 чел.,

водитель=18.000 руб. - 14 чел.,

секретарь= 16.000руб. - 3 чел.,

автомеханик=14.000 руб. - 2 чел.,

главный инженер= 36.000руб. - 1чел.,

начальник смены= 33.500руб. - 4 чел..

Расчет:

январь=0,30*(70.000+75.000+60.000+27.000+30.000+24.000+20.000*10+20.000*32+20.000*45+23.000*25+31.000+19.900*20+23.000*40+24.500*20+18.000*2+28.000*15+27.600*10+10.000*10+13.000+38.000+37.500+25.000+26.300+28.300*2+17.500*3+13.000*2+29.400*3+26.400+30.000+27.000+20.000*2+29.700+18.000*14+16.000*3+14.000*2+36.000+33.500*4)=4285956 руб.

февраль=4285956 руб.

март=4285956 руб.

апрель=4285956 руб.

май=4285956 руб.

июнь=4285956 руб.

июль=4285956 руб.

В августе заработная плата директора превысит 568000 руб. и предприятию придется выплатить дополнительно 10% с той части базы, которая выше порога, т.е. с 32000 руб. начисляем 10%, а с 43000 руб. 30%

август=4279556 руб.

в сентябре уже обе базы директоров превысят норму.

сентябрь=4265374 руб.

в октябре база зам. Директора также превысит норму.

октябрь= 4247384руб.

ноябрь=4229475 руб.

декабрь=4218375 руб.

За период предприятие должно в итоге 50620500 руб.

Расчет земельного налога:=0.001*(78.000.000) =78000 руб.,

Плата за фактическое загрязнение (в пределах норматива) окружающей природной среды:

Хлебозавод выпускает 15.000 т /год хлебобулочных изделий: из них 8.000 т/год пшеничные, 5.000 т/год ржаные, 2.000 т/год ржано-пшеничные (40% пшено, 60% рожь)

Условие хранения муки - бестарное.

Топливо в печах и котлах - природный газ.

Технологические выбросы хлебозавода.. Плату за загрязнение атмосферы, если ПДВ по:

этиловому спирту - 21т/год,

уксусной кислоте - 1,5 т/год ( ВСВ - 2,6 т/год),

уксусный альдегид - 1 т/год,

мучная пыль - 0,5 т/год,

окислы азота - 6,2 т/год,

окислы углерода - 6 т/год.

. В соответствии с методикой ВНИИ ХП технологические выбросы при выпечке хлебобулочных изделий определяются методом удельных показателей:

 , где

М - количество выбросов загрязняющего вещества в кг за единицу времени,

В - выработка продукции в т за этот же промежуток времени,- удельный показатель выбросов загрязняющего вещества на единицу выпускаемой продукции, кг/т.

Удельные выбросы ЗВ в кг/т готовой продукции.

.Этиловый спирт: хлебобулочные изделия из пшеничной муки - 1,1 кг/т,

хлебобулочные изделия из ржаной муки - 0,98 кг/т.

. Уксусная кислота: хлебобулочные изделия из пшеничной муки - 0,1 кг/т,

хлебобулочные изделия из ржаной муки - 0,2 кг/т.

. Уксусный альдегид - 0,04 кг/т.

. Мучная пыль - 0,024 кг/т (для бестарного хранения муки), 0,043 кг/т (для тарного хранения муки).

. Оксиды азота- 0,31 кг/т.

. Оксиды углерода - 0,3 кг/т.. Расчет технологических выбросов:

. Этиловый спирт:

хлебобулочные изделия из пшеничной муки

М1 = S* 1,1=8000*1,1=8800 кг/год

хлебобулочные изделия из ржаной муки

М2 = G* 0,98=5000*0,98=4900 кг/год

хлебобулочные изделия из смешанных валок

М3 = H(1,1*к1+0,98*к2)=2000(1,1*0,4+0,98*0,6)=2056 кг/год

общий выброс

М = М1+М2+М3=15756 кг/год

. Уксусная кислота:

хлебобулочные изделия из пшеничной муки

М1 = S* 0,1=800 кг/год;

хлебобулочные изделия из ржаной муки

М2 = G *0,2=1000 кг/год;

хлебобулочные изделия из смешанных валок

М3 = H(0,1*k1+0,2*k2)=320 кг/год общий выброс М = М1 + М2 + М3=2120 кг/год

Уксусный альдегид М = A * 0,04=600 кг/год.

Мучная пыль М = A *0,024=360 кг/год

Оксиды азота М = A * 0,31=4650 кг/год

Оксиды углерода М = A *0,3=4500 кг/год

. Расчет платы за загрязнение ОПС.

Этиловый спирт: П = СН * Мф= 0.4*15,756=6,3024 руб.

Кислота уксусная :, П=5СЛ (МФ -МЛ)+СЛ(МЛ - МН)+СН * МН=175 *( 2,12 - 1,5 ) + 35*1,5=161 руб.

Альдегид уксусный: П = СН *МФ=68*0,6=40,8 руб.

Пыль мучная: П = СН * МФ=13,7*0,36=4,932 руб.

Азота оксид: П = СН *МФ=35*4,65=162,75 руб.

Углерода оксид: П = СН * МФ=0,6*4,5=2,7 руб.

Коэффициент, учитывающий экологические факторы, для республики Хакасия = 1,0 для атмосферного воздуха, для города коэффициент равен 1,2.

Анализ полученных данных:

Проведя расчеты всех налогов, включенных в себестоимость продукции можно сказать, что налоги составляю большую часть себестоимости продукции, не смотря на то, что некоторые процентные ставки снижены, т.к. взятое предприятие ведет производство продуктов первой необходимости.

Самые большие статьи по уплате налогов: отчисления в социальные внебюджетные фонды, налог на собственность, налог на пользование автомобильных дорог. В первую очередь нужно уменьшать их, остальные вносят небольшой вклад, но уменьшение этой части также понизит стоимость продукции, что на рынке выгодно скажется на спросе на товар. Современный рынок переполнен товарами-заменителями, производителями, поэтому очень важно, не меняя качества продукции, подстраиваться под рыночную цену продукции.

2.2 Нахождение путей для уменьшения вклада налогов в себестоимость продукции

Проведя расчеты и анализ, целесообразно отметить, что в этой части особое внимание будет уделено налогам, которые внесли наибольший вклад.

Налог на собственность.

Т.к. ОПФ нам необходимо, налог придется выплатить полностью, если не пожертвовать транспортом (вывозить хлеб будут сами магазины, точнее обслуживающие их экспедиторы, с которыми они сами договорятся, а не завод), тогда придется сокращать ставки водителей-экспедиторов и автомехаников. При этом снизится и транспортный и единый социальный налоги. Проблема заключается в том, что потенциальные покупатели не согласятся на такие условия. Для постоянных клиентов можно уменьшить цену товара, на эту разницу, либо подписать договор, в котором будет указано, что стоимость не будет повышаться определенный период. Существуют множество маркетинговых ходов, к которым можно прибегнуть (акции, бонусы, скидочные и дисконтные карты, балловые системы, распродажи) и которые нам помогут завлечь новых клиентов и удержать старых. Для каждого покупателя существует подход, компания всегда может найти компромисс.

Итак, предположим, что наши новые покупатели вывозят продукцию сами, а проверенным клиентам мы вывозим продукцию. Тогда мы сокращаем число автомобилей, ремонтников, погрузчиков и водителей-экспедиторов:

Сократили 8 грузовых машин, уволили 11 грузчиков, 2 ремонтников, 8 водителей-экспедиторов. Итого сократили расходы на 2436320 руб.

Отчисления в социальные внебюджетные фонды.

Отчисления в социальные внебюджетные фонды начисляются от заработной платы работающих на предприятии людей. Снизить отчисления можно либо уволив людей, либо понизив оклад (но можно и увеличить премии и надбавки, это право остается за директором). Также можно механизировать производство, тем самым оставить минимальное число людей. В этом варианте люди, работающие на предприятии могут устроить забастовку и производство будет простаивать - придется платить неустойки покупателям, в итоге можно разориться. Для избегания такой ситуации, нужно объявить на заводе конкурс, по итогам которого определяться те люди, которые останутся. Еще одна проблема, с которой сталкиваемся - переподготовка кадров - работники должны научится пользоваться оборудованием - для этого приглашает специалистов по обмену опытом и переподготовки кадров. При этом возрастет налог на собственность, но производительность повысится и в итоге вложенные деньги окупятся.

Итак, мы можем приобрести оборудование на 2894356 руб., пригласить специалиста по обмену опытом - 19356 руб. и устроить людей на курсы переподготовки кадров (можно предложить институтам за помощь по переподготовке взять студентов на практику). Сокращаем ставки: укладчик- 18 человек, формовщик - 23 человек, технолог - 5 человек.

Итого мы сэкономим в год 3417200 руб.

Налог на пользование автомобильными дорогами.

Налог рассчитывается от разницы цен и НДС, если понизим цену на товар, предприятием может заинтересоваться антимонопольная организация, что негативно скажется на репутации компании и товар будет плохо реализовываться, ставка НДС итак снижена на хлебобулочные изделия.

Остальные налоги.

В принципе, можно провести экологические мероприятия по уменьшению выбросов в атмосферу (установка фильтров и т. д.), что скажется позитивно на репутации предприятия - потянутся новые покупатели, т.к. это достаточно хорошая реклама, что касается земельного налога, то его можно снизить, попросив у государства землю в аренду (но при этом мы теряем право собственности земли) - а это не выгодно.

Наглядно всю информацию можно посмотреть в приложении б. Доля налогов в себестоимости хлебобулочной продукции за 2013 составляет в среднем 38,74% (по данным Россельхознадзора). Т.е. если предприятие проведет все мероприятия, описанные выше, то себестоимость продукции уменьшится в среднем на 3.88%

Заключение

В данной работе были рассмотрены все виды и типы налогов, особенно подробно налоги, включенные в себестоимость продукции производства, а также найдены пути уменьшения их вклада в себестоимость продукции. На примере завода проведены расчеты данных налогов, которые в последствие были проанализированы. В конечном счете, удалось найти пути минимизации доли налогов в себестоимости продукции, реализуемые предприятием на своем производстве, которые помогут найти способы сбалансированности для бюджета (в области налогов), а именно:

·        сократить количество людей на предприятии, через создание на заводе конкурсной ситуации, при этом предприятие закупает новое оборудование, перепрофилирует оставшихся специалистов;

·        предложить вывозить покупателям самим продукцию, но при этом в договоре будут прописаны некоторые привилегии (на основе компромисса двух сторон);

·        при этом крупным проверенным закупщикам мы сами завозим товары.

В себестоимости продукции рассмотренного предприятия нашлись статьи расходов, которые возможно уменьшить, а именно мы снизили выплаты в социальные внебюджетные фонды и налогу на собственность в размере более 5800 тыс. рублей при затратах на новое оборудование, которое в конечном счете окупится, т.к. производственные мощности вырастут на 20,34% (среднее значение по данным анализов годовой отчетности хлебозаводов). Уменьшение себестоимости не слишком большое - 3.88%, но заметное для всей фирмы в целом. Если предприятие уменьшит себестоимость, то цена на продукцию тоже снизится, тем самым расширяем рынок сбыта товара.

Это был поверхностный анализ, который дал хорошие результаты, при полном и качественном рассмотрении квалифицированным экономистом тех же параметров, можно добиться еще больших результатов.

Список литературы

1.      Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч. 1 и 2: Офиц. текст по сост. на 15 авг. 2003 г. / М-во юстиции РФ. - М. : Дашков и К , 2003. - 514 С.

.        Александров, Иван Михайлович Налоги и налогообложение : учебник / И. М. Александров. - 4-е изд., перераб. и доп.. - М.: Дашков и К, 2006. - 318 с.. -Библиогр.: с. 308-309. - Словарь терминов: с. 310-317..

.        Большой экономический словарь : экономика, финансы, бухучет, налоги, страхование, маркетинг, менеджмент, управление / сост. А. Б. Борисов. - 2-е изд., перераб., и доп.. - М.: Книжный мир, 2005. - 860 с.. - Библиогр.: с. 858-859..

.        Борисова, Людмила Михайловна Экономика энергетики : учебное пособие / Л. М. Борисова, Е. А. Гершанович; Томский политехнический университет. - Томск: Изд-во ТПУ, 2005. - 207 с.. - Учебники Томского политехнического университета. - Библиогр.: с. 204..

.        Вещунова, Наталья Леонидовна Налоги Российской Федерации. Налоговый и бухгалтерский учет / Н. Л. Вещунова. - СПб.: Питер, 2006. - 416 с..

.        Галанина, Елена Николаевна Бухгалтер и налоги / Е. Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 356 с..

.        Гейц, Игорь Викторович Охрана труда. Новые требования по аттестации рабочих мест, оплате труда, предоставлению гарантий и компенсаций : учебно-практическое пособие / И. В. Гейц. - 3-е изд., перераб.. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 288 с.. - Библиотека журнала " Заработная плата. Расчеты. Учет. Налоги".

.        Глухов, Владимир Викторович Налоги. Теория и практика : учебное пособие / В. В. Глухов, И. В. Дольдэ. - СПб.: Специальная литература, 1996. - 281 с..

.        Захарьина, Алена Владимировна Договор мены. Учет. Налоги. Арбитраж : Практическое пособие / А. В. Захарьина. - М.: ДИС, 2004. - 128 с.. - Коммерческие договоры.

.        Крутякова, Татьяна Леонидовна Расходы и налоги / Т. Л. Крутякова. - М.: АйСи Групп, 2009. - 304 с..

.        Макарьева, В. И. Малые предприятия: налоги, учет и отчетность : нормативные документы, комментарии / В. И. Макарьева. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996. - 245 с..

.        Малофеева, Юлия Николаевна Экология : (для студентов всех специальностей) : учебное пособие для студентов высших учебных заведений / Ю. Н. Малофеева, О. В. Гутина . - М.: Москва : МГУПП, 2009. - 111 с. : ил.; 21 см.

.        Методика анализа показателей эффективности производства : учебное пособие / Под ред. Э. А. Маркарьяна. - 2-е изд., доп. и перераб.. - Ростов-на-Дону: МарТ, 2001. - 206 с.. - Экономика и управление. - Библиогр.: с. 204-206..

.        Миляков, Николай Викторович Налоги и налогообложение : Курс лекций / Н. В. Миляков. - М.: Инфра-М, 1999. - 348 с.. - Высшее образование.

.        Налоги : учебное пособие для вузов / Под ред. Д. Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 1999. -544 с.: ил..

.        Налоги и налогообложение : учебник / Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов; Под ред. М. В. Романовского и О. В. Врублевской. - 4-е изд., испр. и доп.. - СПб.: Питер, 2003. - 576 с.. - Учебник для вузов. -Издательская программа "300 лучших учебников для высшей школы в честь 300-летия Санкт-Петербурга". - Именной указатель: с. 569. - Предметный указатель: с. 569-576..

.        Налоги и налогообложение : учебник / Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, А. З. Дадашев и др.. - 2-е изд., доп. и перераб.. - М.: Инфра-М, 2004. - 328 с.. - Высшее образование. - Литература: с. 326-327..

.        Налоги и налогообложение : учебник для вузов / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2000. - 528 с.: ил..

.        Налоги, налогообложение и налоговое законодательство : учебное пособие для вузов / Под ред. Е. Н. Евстигнеева. - СПб.: Питер, 2000. - 320 с.: ил..

.        Налоги, сборы, пошлины России : справочник / Под ред. Д. Г. Черника. - М.: Машиностроение, 1994. - 638 с..

.        Новые Российские налоги; Налог на добавленную стоимость : Нормативные акты. Комментарий / Центр научно-прикладных исследований в области права. - М.: Юстицинформ, 1992. - 79 с.. - Печатается по материалам журнала "Законодательство и экономика"..

.        Перов, Александр Владимирович Налоги и налогообложение : учебное пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - 3-е изд., перераб. и доп.. - М.: Юрайт-Издат, 2004. - 670 с..

.        Пурник, А.В. Хозяйственные договоры. Налоги. Торговые скидки. Агентские вознаграждения : Практическое пособие для библиотек / А. В. Пурник. - М.: Библиомаркет, 1993. - 115 с.. - Маркетинг некоммерческих организаций

.        Шекова, Екатерина ЛеонидовнаЭкономика и менеджмент некоммерческих организаций : учебник / Е. Л. Шекова. - СПб.: Лань, 2004. - 192 с.: ил.. - Библиогр.: с. 147-149..

.        Экономика организации (предприятия) : учебник / под ред. Н. А. Сафронова. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Экономистъ, 2009. - 618 с..

.        Экономика предприятия. Тесты, задачи, ситуации : учебное пособие / Под ред. В. А. Швандара. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 254 с.. -Библиогр.: с. 253..

.        Юткина, Татьяна Федоровна Налоги и налогообложение : учебник / Т. Ф. Юткина. - М.: Инфра-М, 1999. - 429 с.. - Высшее образование

.        Юткина, Татьяна Федоровна Налоги и налогообложение : учебник / Т. Ф. Юткина. - М.: Инфра-М, 1998. - 429 с.. - Высшее образование.

Приложение А

Структура налогов

Приложение Б

Таблица полученных в ходе анализа результатов