Аудиторский риск

Вид работы:

Контрольная работа
Предмет:

Бухучет, управленч.учет
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

12,89 Кб
Опубликовано:

2015-10-18

Все контрольные работы по бухгалтерскому учету

Скачать контрольную работу Читать текст online Посмотреть все контрольные работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Аудиторский риск

Задания

Задание 1. По данным конкретной организации оцените аудиторский риск

Задание 2. По данным бухгалтерской отчетности конкретной организации составьте: тест оценки системы внутреннего контроля, оцените уровень существенности

Задание 3. Определите состав работ общего плана аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с индивидуальным учебным заданием

Задание 4. Разработайте программы аудита по отдельным разделам общего плана аудита в соответствии индивидуальным учебным заданием

Задание 5. Составьте структурно-логическую схему «Методы, используемые при анализе внешнеэкономической деятельности организации»

Задание 1.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Новосибирсканергосбыт» (сокращенное наименование ОАО «Новосибирскэнергосбыт»)

Место нахождения Общества: Российская Федерация, г. Новосибирск ул.Орджоникидзе, д.32.

Списочная численность персонала Общества на 31 декабря 2014г. составила 1 606 человек.

В соответствии с Уставом основными видами деятельности Общества являются:

• покупка и продажа электрической энергии на оптовом и розничном рынках электрической энергии (мощности);

• реализация (продажа) электрической энергии на оптовом и розничном рынках электрической энергии (мощности) потребителям (в том числе гражданам);

• иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Аудиторский риск - это оценка риска неэффективности предстоящей проверки аудитором, который в своем заключении сделал вывод о том, что бухгалтерская отчетность у клиента достоверна, в действительности же там возможны существенные ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора; или же признал, что отчетность содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в ней нет.

Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

ü неотъемлемый риск;

ü риск средств контроля;

ü риск необнаружения.

Расчетный метод предполагает оценку аудиторского риска путем составления и решения специальной факторной модели относительных величин:

ПАР = НР • РК • РН

где ПАР - приемлемый аудиторский риск (относительная величина). Выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение;

НР - неотъемлемый риск (относительная величина). Выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

РК - риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

РН - риск необнаружения (относительная величина). Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

Для составления более эффективного плана можно определить риск необнаружения и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств. В этих целях модель аудиторского риска преобразуют следующим образом:

РН = ПАР / НР • РК

Аудиторский риск находится в прямо пропорциональной зависимости от риска необнаружения и в обратно пропорциональной зависимости от планируемого к получению в процессе тестирования аудиторских свидетельств. Необходимо регулировать взаимозависимость между составляющими аудиторского риска и количеством необходимых свидетельств.

Таблица 1. Зависимость между уровнем риска и количеством свидетельств

Варианты	Аудиторский риск	Неотъемлемый риск	Риск контроля	Риск необнаружения	Количество необходимых свидетельств
1	Высокий	Низкий	Низкий	Высокий	Низкое
2	Низкий	Низкий	Низкий	Средний	Среднее
3	Низкий	Высокий	Высокий	Низкий	Высокое
4	Средний	Средний	Средний	Средний	Среднее
5	Высокий	Низкий	Средний	Средний	Среднее

Приемлемый аудиторский риск - субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший уровень аудиторского риска, - значит, он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.

Установим приемлемый аудиторский риск на уровне 5%. Это означает, что с вероятностью 5% бухгалтерская отчетность проверяемого экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки или искажения после подтверждения ее достоверности.

Задание 2

Для определения уровня неотъемлемого риска составим тест оценки неотъемлемого риска (приложение 1) и риска системы внутреннего контроля (приложение 2).

Исходя из формулы РН=5:(67*30,4)=24,5%. Таким образом, уровень аудиторской надежности (минимальный доверительный интервал), ожидаемый от тестов по существу, относительно низок.

С учетом того, что между риском необнаружения и требуемым количеством аудиторских свидетельств существует обратная зависимость: уменьшение риска необнаружения ведет к необходимости увеличения объемов данных для тестирования, - в ходе проверки необходимо будет увеличить затраты времени на проверку, повысить объем аудиторских процедур, по возможности модифицировать применяемые аудиторские процедуры, предусмотрев увеличение их количества и изменение их сути, привлечь более квалифицированных аудиторов.

Планируя аудиторскую проверку, аудитору в обязательном порядке необходимо установить уровень существенности - максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

Существенность - вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.

Уровень существенности - предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь этой отчетности не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Ф.И.О. независимого аудитора:	РД №3
Клиент: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»	Отчетный период: 01.01.2014-31.12.2014

Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности ОАО «Новосибирскэнергосбыт»	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности	Отклонение от среднего значения, %
Балансовая прибыль предприятия	804388	10	80 439	44
Выручка	27154918	1	271 549	89
Валюта баланса	5079286	2	101 586	29
Собственный капитал	973086	10	97 309	32
Себестоимость продаж	16728504	1	167 285	16
Среднее значение			143 633,5	Х

Среднее значение показателей составило 143 633,5 тыс. руб.

Значение показателя «Выручка предприятия» значительно отклоняется от среднего, (271549-143633,5)/143633,5=89%))

отбросим его и еще раз найдем среднее значение оставшихся показателей:

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности ОАО «Новосибирскэнергосбыт»	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности	Отклонение от среднего значения, %
Балансовая прибыль предприятия	804388	10	80 439	28
Валюта баланса	5079286	2	101 586	9
Собственный капитал	973086	10	97 309	13
Себестоимость продаж	16728504	1	167 285	50
Среднее значение			111 654,5	Х

Наибольшее отклонение по показателю себестоимости продаж. Отбросив его имеем:

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности ОАО «Новосибирскэнергосбыт»	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности	Отклонение от среднего значения, %
Балансовая прибыль предприятия	804388	10	80 439	14
Валюта баланса	5079286	2	101 586	9
Собственный капитал	973086	10	97 309	5
Среднее значение			93 111,04	Х

Наибольший процент отклонения имеет показатель балансовой прибыли, поэтому отбросим его.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности ОАО «Новосибирскэнергосбыт»	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности	Отклонение от среднего значения, %
Валюта баланса	5079286	2	101 586	2
Собственный капитал	973086	10	97 309	2
Среднее значение			99 447	Х

Для удобства округлим значение уровня существенности до 99450 тыс. руб.

Все показатели, использованные в расчетах, типичны для предприятия, поэтому полученный уровень существенности будем считать приемлемым.

Задание 3

РД№4

Общий план аудита

КЛИЕНТ: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»		ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД: 2014год
Состав аудиторской группы:


Уровень существенности	99450 тыс.. руб.
Неотъемлемый риск	СРЕДНИЙ
Риск средств контроля	СРЕДНИЙ
Риск необнаружения	низкий

№№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1	2	3	4
1.1	Сбор информации об аудируемом лице, планирование аудиторской проверки
1.2	Изучение и оценка системы бухгалтерского учета Предприятия
1.3	Изучение и оценка системы внутреннего контроля и средств контроля Предприятия
1.4	Расчет уровня существенности
2.1	Аудит учредительных документов предприятия
2.2	Аудит земельных участков
2.3	Аудит основных средств
2.4	Аудит доходных вложений в материальные ценности
2.5	Аудит нематериальных активов
2.6	Аудит незавершенного строительства
2.7	Аудит производственных запасов
2.8	Аудит затрат для целей бухгалтерского учета и расходов на продажу
2.9	Аудит расходов будущих периодов
2.10	Аудит готовой продукции и товаров
2.11	Аудит денежных средств
2.12	Аудит финансовых вложений и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
2.13	Аудит расчетов с покупателями и заказчиками, прочими дебиторами
2.14	Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами
2.15	Аудит резервов по сомнительным долгам
2.16	Аудит расчетов по кредитам и займам
2.17	Аудит расчетов с бюджетом, включая расчеты по налогу на прибыль с учетом требований ПБУ 18-02, расчеты по налогу на имущество, расчеты по налогу на добавленную стоимость, расчеты по земельному налогу и др.
2.18	Аудит расчетов по оплате труда, по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и взносов во внебюджетные фонды
2.19	Аудит расчетов с подотчетными лицами
2.20	Аудит внутрихозяйственных расчетов
2.21	Аудит расчетов по совместной деятельности
2.22	Аудит учета финансовых результатов и распределения прибыли
2.23	Аудит уставного, резервного, добавочного капитала
2.24	Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
2.25	Аудит целевого финансирования
2.26	Аудит забалансовых счетов
2.27	Аудит бухгалтерской отчетности (проверка на соответствие требованиям действующего законодательства)
2.28	Анализ существенных событий после отчетной даты до даты подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.
2.29	Анализ существенных событий, произошедших до даты подписания аудиторского заключения
3.1	Переговоры с руководством аудируемого лица о результатах проведенного аудита.
3.2	Обработка результатов проверки. Подготовка письменной информации по результатам аудита.
3.3	Контроль качества проведенного аудита.
3.4	Формирование и подписание аудиторского заключения
3.5	Формирование постоянного и рабочих файлов

Задание 4

РД№5

Программа аудита финансовой отчетности

КЛИЕНТ: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»		ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД: 2014год
Состав аудиторской группы:


Уровень существенности	99450 тыс.. руб.
Неотъемлемый риск	СРЕДНИЙ
Риск средств контроля	СРЕДНИЙ
Риск необнаружения	низкий

№	АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ	Период проведения	Исполнители

	Первичные аудиторские процедуры /
1.	Учетная политика: Проанализируйте положения учетной политики на предмет соответствия предыдущим периодам и установленным требованиям..
2.	Входящие остатки: Сверьте входящие остатки оборотно-сальдовой ведомости (главной книги) по РСБУ с рабочими документами прошлого периода. В случае обнаруженных расхождений получите необходимые пояснения от клиента и убедитесь в правильности их отражения.
3.	Соответствие главной книги данным по счетам: Убедитесь в математической правильности формирования остатков сальдовой ведомости (главной книги) на отчетную дату, путем сверки с остатками и оборотами соответствующих бухгалтерских счетов. Убедитесь в правильности классификации этих сумм в сальдовой ведомости (главной книге).
4.	Проверка формирования показателей отчетности: Получите таблицу за отчетный период, включающую все корректировки (регулирующие статьи, оценочные значения и т.д.), проведенные при подготовке финансовой отчетности. Далее: сверьте корректировки прошлых периодов с рабочими документами прошлого периода; определите значительные и нехарактерные корректировки, несущие риск существенных искажений и сверьте их с подтверждающими документами
5.	Соответствие показателей бухгалтерской отчетности записям по счетам: Сверьте все остатки и суммы в формах финансовой отчетности с данными итоговой сальдовой ведомости
6.	Заключительные аналитические процедуры: Выполните финальные аналитические процедуры по балансу и ОПУ.
7.	Проверка раскрытий a бухгалтерской отчетности: Просмотрите финансовую отчетность и подтвердите полноту и аккуратность раскрытий к формам отчетности.

	Дополнительные аудиторские процедуры
1.	Получите сальдовую ведомость клиента, отражающую все счета активов и пассивов, собственного капитала, доходов и расходов. Проверьте правильность математических расчётов и убедитесь, что они выполнены правильно, а сумма дебетовых остатков равна сумме кредитовых остатков.
2.	Проверьте и убедитесь, что в сальдовую ведомость включены все синтетические счета. В случае необходимости должна быть проведена сверка номеров счетов в сальдовой ведомости с планом счетов.
3.	Убедитесь в том, что в бухгалтерской отчетности все несущественные суммы и остатки по счетам отмечены как нематериальные (н/м).
4.	Сверьте все остатки и суммы итоговой сальдовой ведомости с данными итоговой финансовой (бухгалтерской) отчётности.

Задание 5

бухгалтерский отчетность аудиторский

Существуют различные методы анализа внешнеэкономической деятельности хозяйствующего субъекта. Под методом анализа внешнеэкономической деятельности понимают совокупность, приемов, подходов, способов изучения внешнеэкономических процессов в динамике и статике

В зависимости от того в какой момент выполнения плана проводится аналитическая работа, анализ внешнеэкономической деятельности подразделяется на три вида: предварительный, текущий и последующий.

Приложение 1

Ф.И.О. независимого аудитора:
Клиент: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»	Отчетный период: 01.01.2014-31.12.2014

Тест оценки уровня неотъемлемого риска

№ п/п	Факторы, влияющие на оценку неотъемлемого риска	Варианты ответов		Примечания
		Да	Нет
1	Можно ли охарактеризовать состояние отрасли как устойчивое?	+	-	да
2	Можно ли охарактеризовать состояние предприятия в целом как стабильное?	+	-	да
3	Широк ли выбор поставщиков организации?	-	+	нет
4	Широк ли выбор покупателей продукции, производимой организацией?	+	-	Организация зависит от широкого круга покупателей.
5	Нормальная ли конкуренция существует на рынке?	-	+	Конкуренция отсутствует.
6	Постоянен ли спрос на производимую организацией продукцию?	-	+	Спрос стабилен.
7	Высок ли квалификационный уровень руководящего и учетного персонала?	-	+	Не все служащие имеют профильное образование
8	Эффективны ли меры по устранению вероятности фактов злоупотреблений, хищений и других нарушений?	-	+	не зафиксированы место хищения и другие нарушения
9	По результатам прошлых аудиторских проверок давались положительные заключения?	+	-	да, только положительные

Оценив влияние как внешних, так и внутренних факторов, можно сделать вывод о том, что неотъемлемый риск достаточно высок. Математически его можно рассчитать:6/9=0,667 или 67%.

Приложение 3

Ф.И.О. независимого аудитора:	РД №2
Клиент: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»	Отчетный период: 01.01.2014-31.12.2014

Тест оценки надежности системы внутреннего контроля

№ п/п	Факторы	Оценка эффективности СВК			Оценка аудиторского риска
		Высокая (100-65)	Средняя (65-35)	Низкая (35-0)
Средства контроля
1	Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности	Полностью соответствует	Соответствует не в полной мере	Не соответствует	70
2	Разделение обязанностей и полномочий	Единоличное руководство	Умеренное разделение обязанностей и полномочий	Широкое разделение обязанностей и полномочий	35
3	Отношение руководства к системе внутреннего контроля	Уделяет большое внимание вопросам внутреннего контроля	Понимает необходимость внутреннего контроля	Не считает необходимым	70
4	Наличие стратегических целей развития организации	Установлены	Установлены частично	Не установлены	40
5	Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности	Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью	Средняя степень понимания	Недостаточная степень понимания	70
6	Обращения к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета	Широкое использование консультаций	Случаи обращения имели место	Случаи обращения отсутствуют	60
7	Установление кадровой политики	Установлена и детально проработана	Частично установлена	Не установлена	65
8	Наличие должностных инструкций для всего персонала организации	Разработаны для всех должностей и утверждены документально	Разработаны частично	Не разработаны	40
Система бухгалтерского учета
1	Организационная структура бухгалтерской службы	Соответствует уровню бизнеса	Нерационально организованная бухгалтерская служба	Отсутствие соответствующей организационной структуры	70
2	Образование, опыт и квалификация персонала, занятого в учете	Соответствие всех критериев персонала занимаемым должностям	Не все сотрудники соответствуют занимаемым должностям	Полное несоответствие	70
3	Текучесть кадров, занятых в учете	Низкая	Средняя	Высокая	90
4	Наличие приказа по учетной политике	Имеется	Не оформлен надлежащим образом	Не имеется	100
5	Соблюдение сроков утверждения учетной политики	Соблюдаются	-	Не соблюдаются	90
6	Наличие рабочего плана счетов	Разработан и утвержден документально	Составлен формально и не соответствует особенностям организации	Не разработан	90
7	Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств	Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения	Раскрывает информацию о сроках и порядке проведения не всех активов и обязательств	Отсутствует	65
8	Наличие графика документооборота	Разработан и утвержден документально	Составлен формально и не соответствует особенностям организации	Не разработан	65
9	Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете	Разработаны и утверждены документально по всему персоналу	Разработаны и утверждены документально не для всех работников	Не разработаны	65
10	Наличие факторов неправомерного внесения изменений в учетную политику	Не имеются	-	Имеются	70
11	Соблюдение последовательности применения учетной политики	Соблюдается	-	Не соблюдается	65
12	Соответствие принятых элементов учетной политики действующему законодательству	Соответствуют	Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства	Не соответствуют	70
13	Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета в учетной политике	Раскрыты полностью	Раскрыты не все способы	Не раскрыты	65
14	Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета	Изменения отслеживаются и оперативно принимаются необходимые меры	Не все изменения вовремя находят отражение в учете	Изменения не отслеживаются	70
15	Контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями	Установлен	Частично установлен	Не установлен	90
16	Организация договорной работы	Консультационные услуги юридических фирм	Наличие юридического отдела	Отсутствие подобных услуг и разделов	65
17	Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета и активов	Установлены	Частично установлены	Не установлены	90
	Итого	2500 - 1625	1624 - 875	874 - 0	1740

Тест оценки системы внутреннего контроля показал, что система бухгалтерского учета достаточно эффективна, высок уровень системы внутреннего контроля. По результатам проведенного тестирования, уровень надежности системы внутреннего контроля составляет 69,6%, соответственно, в целях аудита она может быть оценена как «высокая». Следовательно, риск средств внутреннего контроля ОАО «Новосибирскэнергосбыт» составляет 30,4%.

Аудиторский риск

Аудиторский риск

Похожие работы на - Аудиторский риск