Аудиторская деятельность и ее регулирование

Аудиторская деятельность и ее регулирование

Аудиторская деятельность и ее регулирование

План

1.Система нормативного регулирования аудиторской деятельности

2.Организационно-правовые формы аудиторских организаций

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности

Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган - Минфин РФ.

Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются:

1)выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2)нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных настоящим Федеральным законом;

3)ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

4)анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;

5)иные предусмотренные настоящим Федеральным законом функции.

Для осуществления функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, уполномоченный федеральный орган вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию.

В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается совет по аудиторской деятельности.

Совет по аудиторской деятельности осуществляет следующие функции:

1)рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2)рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;

3)одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также кодекс профессиональной этики аудиторов;

4)оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;

5)вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;

7)осуществляет в соответствии с настоящим Федеральным законом и положением о совете по аудиторской деятельности иные функции, необходимые для поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах.

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Саморегулируемая разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

Реестр аудиторов и аудиторских организаций - систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций. Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций - свод реестров аудиторов и аудиторских организаций.

Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций осуществляется саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов.

Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляет уполномоченный федеральный орган.

Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляется в форме плановых и внеплановых проверок.

Плановая проверка саморегулируемой организации аудиторов осуществляется не чаще одного раза в два года в соответствии с планом проверок, утверждаемым уполномоченным федеральным органом.

Основанием для осуществления внеплановой проверки саморегулируемой организации аудиторов может являться поданная в уполномоченный федеральный орган жалоба на действия (бездействие) саморегулируемой организации аудиторов, нарушающие требования законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность.

2. Организационно-правовые формы аудиторских организаций

Согласно ст. 3 и 4 Федерального закона, аудиторской деятельностью могут заниматься:

-физические лица - аудиторы;

-юридические лица - аудиторские организации (фирмы).

Аудитор, работающий самостоятельно, должен иметь квалификационный аттестат по соответствующему виду (видам) аудита, быть зарегистрированным индивидуальным предпринимателем.

Аудиторы службы внутреннего контроля могут решать также другие организационно-управленческие, правовые, технологические, технико-экономические и прочие задачи, связанные со спецификой видов деятельности организации

Служба внутреннего аудита должна являться самостоятельным подразделением аппарата управления и подчиняться только руководителю организации.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторская организация, аудитор обязаны проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию; участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее - претендент) ( вступает в силу с 1 января 2001 года в соответствии в ФЗ «Об аудиторской деятельности):

2)имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается само- регулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

1)получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора;

2)вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3)систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований настоящего Федерального закона или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

4)подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

5)неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

6)несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

7)уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

При проведении аудиторской проверки между аудиторской организацией и аудируемым лицом в соответствии с ГК РФ заключается договор об оказании аудиторских услуг, в котором должны соблюдаться требования, предусмотренные ФЗ «Об аудиторской деятельности».

государственный регулирование аудиторский

Литература

1.Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р. П. Булыги.- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 431 с.

.Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В. И. Подольского.- 4-е изд., пере- раб. и доп. - М.: ЮНИТИ -ДАНА : Аудит, 2009. -744с.

.Булыга Р.П. Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 431с.

.Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. ; под ред. С.М. Бычковой. Практический аудит. - М.: Эксмо, 2008. - 160с.

.Воронина Л.И. Аудит. Теория и практика. Учебник для бакалавров. Издательство Омега, 2011.- 680 с.

.Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. Учебное пособие. Издательство Юрайт, 2011 . - 640 с.

.Подольский В.И. , Савин А.А. Аудит. Учебник. Издательство Юрайт, 2012. - 587 с.

.Подольский В.И., Савин А.А. Аудит: учебник, 3-е изд. пер.и доп.

М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011.-605с. - Серия : Основы наук.

.Практический аудт: Учебное пособие / Под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В. Мельник.- М.: ИНФРА - М , 2008г.-205с.

.Рогуленко Т.М. Аудит. Учебное пособие. Издательство Юрайт, 2012.-540 с.

.Суйц В.П., Ситникова В.А. Аудит. Учебное пособие. Издательство КноРус, 2012 . - 168 с.

.Хахонова Н.Н., Богатая И.Н. Аудит. Учебник. Издательство кно- Рус, 2011. - 720 с.

.Хоханова И.И., Хахонова Н.Н., Богатая И.И. Аудит. Учебное пособие. Издательство Мини Тайп., 2011.- 464 с.

.Шимаханская Т.В. Аудит: практическое пособие / Т.В. Шимаханская, В.А. Иванова, О.А. Кувекина. - 2-е изд., стереотип. - М.: Издательство «Экзамен», 2009. - 189, с.

.Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ; часть вторая от 26 января 1996 г. № 14- ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2009 г. № 230-ФЗ.

.Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ

.Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н

.Положениепо бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/08). Утверждено приказом Минфина РФ от 10 августа 2008 г. № 106н.

.Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/08). Утверждено приказом Минфина РФ от 24 октября 2008 г. № 116 н.

.Положениепо бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Утверждено приказом Минфина РФ от 27 октября 2006 г. № 154н.

22.Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.