Мероприятия по улучшению финансового состояния хозяйствующего субъекта

Мероприятия по улучшению финансового состояния хозяйствующего субъекта

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ВЛИЯНИЕ ПРАВОВОЙ ФОРМЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА НА ПОРЯДОК ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Способы организации хозяйственной деятельности

1.2 Порядок государственной регистрации хозяйствующих субъектов

1.3 Организация налогообложения хозяйствующего субъекта

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИП НИКУЛЬНИКОВ А.В.

2.1 Характеристика деятельности индивидуального предпринимателя

2.2 Анализ экономических показателей деятельности предпринимателя

2.3 Анализ налоговых обязательств индивидуального предпринимателя

. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

3.1 Изменение организационно-правовой формы ведения бизнеса

3.2 Экономическая оценка предложенных мероприятий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Важнейшей целью деятельности хозяйствующего субъекта является получение предпринимательской прибыли, т.е. прибыли, «очищенной» от налогов. Именно поэтому крайне актуально рассмотрение влияния налогов на принятие предпринимательских решений.

Стремление хозяйствующих субъектов к максимизации прибыли в современных условиях часто сопровождается существенными нарушениями действующего в государстве законодательства о правилах ведения бухгалтерского учета, аудита и налогообложения. В идеале налоги не должны занимать доминирующую позицию в принятии предпринимательских и управленческих решений хозяйствующими субъектами, не должны существенно менять философию бизнеса. Однако на практике налоги, являясь мощнейшим инструментом экономического регулирования, подчиняясь принципам корпоративных финансов, оказывают существенное влияние на принятие стратегических и тактических решений.

На стадии создания предприятия определить его будущую правовую форму - наиболее оптимальную, с налоговой точки зрения. Необходимо проанализировать как возможности применения упрощенной системы налогообложения и отчетности, единого налога на вмененный доход, так и создания групп предприятий, филиалов и структурных подразделений. Формировать структуру бизнеса с учетом возможных налоговых последствий необходимо на более ранней стадии развития предприятия, так как в последующем налоговым и государственным органам будет сложно доказывать, что такая структура вызвана желанием уменьшить налоговое бремя. Хозяйствующие субъекты должны обеспечить себе гарантии, что они обладают максимальным количеством доступной информации перед тем, как будут приняты какие-либо решения, чтобы уже на ранней стадии развития бизнеса принять грамотную стратегию будущего экономического роста.

Управление налоговыми обязательствами неотделимо от общей предпринимательской деятельности <#"862663.files/image001.gif"> 

Рисунок 1.2- Схема регистрации акционерного общества

Организация процедуры регистрации

Регистрационные документы предоставляются в регистрирующий орган уполномоченным учредителями лицом непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения.

Уполномоченным учредителями лицом может быть:

- руководитель постоянно действующего исполнительного органа акционерного общества;

- учредитель (учредители) акционерного общества при его создании;

- руководитель юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица;

- конкурсный управляющий или руководитель ликвидационной комиссии при ликвидации акционерного общества;

- иное лицо, действующее на основании доверенности или иного полномочия.

Регистрация акционерного общества в качестве юридического лица осуществляется регистрирующим органом не позднее пяти рабочих дней с даты предоставления необходимых документов.

Решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в государственный реестр, содержащий полные сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц.

Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр.

В течение 15 дней после регистрации акционерного общества об этом должно быть уведомлена Федеральная антимонопольная служба, если общие активы учредителей более 100 тысяч установленных минимальных размеров оплат труда.

Регистрация реорганизации акционерного общества в форме слияния также требует предварительного согласования с Министерством по антимонопольной политике, если активы объединяющихся компаний в сумме превышают указанную величину.

Отказ в регистрации Отказ в регистрации допускается только в случаях несоответствия состава представленных документов и состава содержащихся в них сведений предусмотренным действующим нормативным актам.

Решение об отказе в государственной регистрации с обоснованием отказа направляется уполномоченному лицу, указанному в заявлении о государственной регистрации.

Государственная регистрация изменений, вносимых в устав. Государственной регистрации подлежат также все изменения в учредительных документах общества. Государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы акционерного общества, и (или) внесение в государственный реестр изменений, касающихся сведений о нем, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы, осуществляется регистрирующим органом по месту нахождения общества.

Регистрация выпуска акций, учреждаемых акционерным обществом. Учреждаемое акционерное общество - это не только юридическое лицо, но одновременно и эмитент своих акций, а эмиссия последних подлежит обязательной регистрации по закону. Поэтому при учреждении акционерного общества, но уже после его государственной регистрации как юридического лица, необходимо провести регистрацию выпуска его акций в Федеральной службе по финансовым рынкам (ФСФР) или в ее региональных отделениях.

На перечне необходимых документов, их содержании и порядке рассмотрения в ФСФР подробнее остановимся в одной из последующих глав. Государственная регистрация выпуска акций является необходимым условием создания акционерного общества. Ее отсутствие служит основанием для ФСФР и ее региональных отделений обращаться в суд с иском о ликвидации акционерного общества как юридического лица.

Завершение регистрационных процедур

Строго говоря, регистрация акционерного общества как юридического лица и как эмитента не охватывает всех сторон его регистрации как полноправного участника рынка и субъекта гражданского общества в целом. Акционерное общество является обязательным налогоплательщиком, оно должно нести обязательные платежи по выплатам в пенсионные фонды, предоставлять информацию в статистические органы страны и т. п.

В тех случаях, когда указанная регистрация является обязательной по закону, акционерное общество должно еще зарегистрироваться и в соответствующих организациях.

Согласно современной российской практике регистрация учрежденного акционерного общества завершается следующими регистрационными действиями:

- получением статистического кода (идентификационного номера) в Государственном статистическом управлении;

- регистрацией в налоговой инспекции;

- регистрацией в Государственном пенсионном фонде, фондах занятости, медицинского страхования и социальной защиты.

Услуги по регистрации акционерных обществ. Как правило, учредители акционерного общества имеют лишь приблизительное представление о порядке его регистрации, о необходимых для этого документах, сроках и т. п.

Весь процесс государственной регистрации учреждаемого акционерного общества требует достаточно большого времени, которым учредители обычно не располагают, поскольку заняты своим бизнесом. Последние часто предпочитают поручать подготовку необходимых для регистрации документов и их прохождение в соответствующих инстанциях юридическим конторам, которые специализируются на оказании подобного рода услуг.

Регистрация индивидуального предпринимателя регламентируется тем же Федеральным Законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», что и для ООО и АО, поэтому перечень документов для государственной регистрации идентичный.

Перед регистрацией ИП в государственном органе будущему индивидуальному предпринимателю необходимо:

. Получить ИНН, если не был получен ранее;

2.Выбрать виды экономической деятельности (коды ОКВЭД <#"862663.files/image003.gif">

Рисунок 2.1- Динамика услуг за 2012-2013гг.

Делая выводы по таблице 2.3 можно сказать, что доход в 2013 году вырос на 260 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. и равен 9100 тыс. руб. Удельный вес пошива одежды составил 56% или 5 088 тыс. руб., а ремонт одежды 44% или 4012 тыс. руб.

На рисунке 2.1 видно, что в 2013 году все показатели по пошиву одежды возросли, а по ремонту произошел спад, кроме ремонта изделий из натурального меха.

Самый большой доход был получен от пошива верхней одежды в 2013 г. (1775 тыс. руб.) и ремонта изделий из натурального меха (1641 тыс.руб.).

На уровень дохода ателье также влияет такой фактор, как сезонность. В зимние месяца наблюдается наименьший спрос на услуги ателье женщинами, а именно они являются основными клиентками ателье (99%). Осенью начинается ремонт и пошив одежды на зиму, весной идет подготовка летнего ассортимента и возрастает спрос на пошив одежды.

Однако предприниматель может рассматривать несезонные месяцы как хороший повод для поиска новых заказчиков среди юридических лиц - речь идет о пошиве спецодежды. Рассмотрим сезонные спады и падения ателье «ASatele» за 2012-2013 гг.

Таблица 2.4 - Сезонность услуг по ремонту и пошиву одежды за 2012- 2013 гг., в руб.

Рисунок 2.2 - Динамика сезонности по пошиву одежды ателье «ASatele» за 2012-2013 гг.

Из диаграммы видно, что в оба года спрос на пошив одежды возрастает весной и осенью и спадает зимой и летом.

Рисунок 2.3 - Динамика сезонности по ремонту одежды ателье «ASatele» за 2012-2013 гг.

Пик по ремонту одежды приходится на лето и зиму, спрос на ремонт одежды весной и осенью падает.

Более подробно рассмотрим состав и структуру расходов ИП Никульников А.В.

Таблица 2.5 - Анализ состава и структуры расходов ИП

В 2013 году расходы индивидуального предпринимателя возросли на 656 тыс. руб. Из них арендная плата осталась такой же, темп роста заработной платы составил 8%, в стоимостном выражении вырос на 456 тыс. руб., а затраты на ткань и фурнитуры возросли на 200 тыс. руб., за счет повышения цен.

Наибольший удельный вес в составе расходов, как в 2012, так и в 2013 году занимает заработная плата сотрудников ателье и равна 84% и 83% соответственно,13% в 2012 г. и 15% в 2013 г. составляет покупка ткани и фурнитуры и 3-2% -это аренда.

Так как индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерский учет и не составляет финансовую отчетность и его выбранная система налогообложения не зависит от полученных доходов, а зависит от величины физического показателя, то данные предоставляемые в налоговые органы разняться с настоящими доходами и расходами.

Таблица 2.6 - Официальные и неофициальные данные ИП Никульников А.В. за 2012-2013 гг., в руб.

Делая вывод по таблице 2.6, можно сказать, что неофициальные данные существенно отличаются от данных, которые ИП Никульников предоставляет в налоговые органы для расчета. Особенно разнятся значения по выручке от оказываемых услуг и заработная плата сотрудников ателье. Стоит не забывать, что не все сотрудники официально устроены и неустроенных сотрудников официальных данных заработная плата не отображается.

2.3 Анализ налоговых обязательств индивидуального предпринимателя

Никульников Артур Владимирович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в 2010 году. Вид деятельности - оказание услуг по пошиву и ремонту одежды.

ИП Никульников А.В. имеет наемных рабочих, поэтому он является налоговым агентом, на которого в соответствии со ст. 24 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

ИП Никульников А.В. удерживает из начисленной заработной платы своих рабочих налог на доходы физических лиц и уплачивает его в бюджетную систему РФ.

Таблица 2.7 - Расчет НДФЛ для сотрудников ИП Никульников А.В. за 2011-2013 гг., в руб.

Ежемесячно согласно п.2 ст.24 Закона №167-ФЗ производятся отчисления суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Тариф страхового взноса представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Размер страховых взносов за каждый квартал составляет:

В Пенсионный фонд -4 332,12 руб. (17 328,48 руб. / 4 кв.)

В ФОМС -849,76 руб. (3 399,05 руб. / 4 кв.)

Индивидуальный предприниматель Никульников использует налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ).

Так как ЕНВД рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Коэффициент К1, соответствует индексу потребительских цен на товары (работы, услуги) в России. Этот коэффициент на календарный год устанавливает Минэкономразвития России ежегодно, не позднее 20 ноября. Коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен 1,672.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности. В настоящее время он установлен в диапазоне от 0,005 до 1. Таким образом, местным органам власти предоставлена возможность уменьшить возросшую налоговую нагрузку по ЕНВД, снизив значение корректирующего коэффициента К2.

Таблица 2.8 - Расчет ЕНВД ИП Никульников на 2011-2013гг., в руб.

ИП вправе уменьшить начисленный ЕНВД на сумму уплаченных за отчетный квартал страховых взносов с заработка своих работников, но не более, чем на 50% п.2.1. ст. 346.32. т.е. для уплаты сумм ЕНВД к уплате берем только 50 % от суммы ЕНВД.

3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

.1 Изменение организационно-правовой формы ведения бизнеса

Преобразование ИП в ООО не предусмотрено законом, поскольку это два противоположных понятия. ООО - юридическое лицо, ИП - статус физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. Поэтому индивидуальному предпринимателю Никульникову А.В. необходимо закрыть ИП и зарегистрироваться как ООО.

Чтобы предпринимателю закрыть своё ИП, нужно пройти ряд этапов.

Главный этап - проверка отсутствия долгов по персонифицированному учету в Пенсионном Фонде России. Сейчас законодательством предусмотрено, что ФНС самостоятельно запрашивает данные у ПФР, есть ли у них к предпринимателю претензии или нет.

Следующий этап - подача документов в регистрирующий орган. Регистрация в налоговой инспекции длится 5 рабочих дней.

Третьим важным этапом является работа с налоговой инспекцией. Необходимо взять справку о состоянии расчетов с бюджетом, и погасить все указанные в справке долги. Также необходимо сдать финальную налоговую декларацию (УСН или 3-НДФЛ).

После закрытия ИП на руки Никульников А.В. получит полный пакет документов:

1. Лист записи о прекращении деятельности, с отметкой МИФНС.

2.      Декларация УСН или НДФЛ с отметкой территориальной налоговой.

На закрытие ИП в среднем уйдет около недели.

Рассмотрим пошагово открытие ООО.

На подготовку всех документов уходит около двух недель (можно очень постараться и за неделю подготовить). Срок регистрации ООО в налоговой составляет 5 рабочих дней. Бывает что в налоговой оформляют 2 недели и дольше. Далее если налоговая не выдала уведомления из ПФР, ФСС и Росстата, то нужно самим туда ехать вставать на учёт (еще 5-7 дней). На изготовление печати уйдёт сутки-двое и открытие расчетного счета в банке - 2-5 рабочих дней.

Шаг 1. Выбор кода деятельности ОКВЭД - коды деятельности, которые указываются при оформлении ООО. С 1 Января 2015 года будет действовать новый ОКВЭД ОК 029-2014. Сферу деятельности Никульников А.В. менять не планирует, значит останутся те же кода, только согласно новым ОКВЭД.

Шаг 2. Юридический адрес. Индивидуальный предприниматель Никульников А.В. не будет снимать помещение, и обращаться в компанию по регистрацию фирм, а зарегистрирует юридическое лицо по адресу места жительства. В этом случае для регистрации необходимо предоставить копии свидетельства о праве собственности на данное жилое помещение. Если оно частично или полностью принадлежит иному лицу, то необходимо согласие такого лица. Для полноты документов желательно ещё представить также простые письменные согласия иных проживающих в данной квартире граждан на регистрацию ООО по данному адресу. На этот адрес будут приходить все письма, в случае проверки, например, налоговой, сотрудники контролирующего органа.

Шаг 3. Выбор названия (фирменного наименования) организации. Полное и сокращенное фирменное наименование на русском языке в нашем случае, полное: Общество с ограниченной ответственностью «Ателье сеть». Сокращённое: ООО «Ателье сеть».

Шаг 4. Сформировать уставной капитал. C 7 мая 2014 года вступил в силу № 129-ФЗ от 05.05.2014 г. Теперь оплатить уставной капитал можно в течение четырех месяцев с момента регистрации (любыми долями). К сожалению, с 1 сентября 2014 года вносить минимальную сумму 10 000 рублей можно только деньгами (первый абзац п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Сверх этой суммы можно имуществом, но оно должно быть обязательно теперь оценено (независимо от суммы). Минимальный размер уставного капитала составляет 10000 рублей. Уставной капитал можно внести как наличными, так и вещами и ценными бумагами.

Шаг 5. Решение об учреждении ООО, так как 1 учредитель.

Шаг 6. Необходимо составить устав и придумать название компании. Устав организации отражает нормы взаимоотношений учредителей общества. С 01 сентября 2014 года в ГК были внесены некоторые изменения.

Шаг 7. Заявление на регистрацию ООО

Шаг 8. Оплатить госпошлину регистрации - 4000 рублей и за копию устава - 400 рублей. Подать заявление на УСН. С 2013 года заявление на УСН (в 2-х экземплярах) можно подавать в течение 30 дней после открытия компании.

Шаг 9. Копия паспорта учредителя, заверенная нотариально.

Шаг 10. Подача документов на регистрацию в налоговую:

- Заявление о государственной регистрации ООО (форма 11001);

- Устав ООО Решение об учреждении ООО;

- Квитанцию об оплате госпошлины (оплаченную);

- Нотариально заверенные копии паспортов (все листы).

Шаг 11. За документами в налоговую инспекциию. В течение 5 рабочих дней зарегистрированы как ООО или учредитель может получить отказ.

Учредителю ООО должны выдать документы:

) Свидетельство о государственной регистрации ООО;

) Зарегистрированный Устав ООО (копию устава можно получить в местной налоговой);

) Свидетельство о постановке на налоговый учет;

) Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ);

) Уведомление о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства (если не выдадут нужно самим получать);

) Уведомление о присвоении кодов статистики из Росстата (если не выдадут нужно самим получать);

) Свидетельство о регистрации страхователя в ТФОМС при обязательном медицинском страховании (если не выдадут нужно самим получать).

Подводя итоги, следует, что на открытие нового ООО уйдет от одного до полутора месяца.

Еще в статусе ИП необходимо расторгнуть трудовые договоры с сотрудниками и принять на работу во вновь открывшееся ООО, сделав запись о приеме в трудовой книжке.

С 01.01.2013 вступил в силу новый Закон 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». С 2013 года все организации должны вести полный бухучет.

Можно, конечно, вести и вручную самостоятельно, но в программе 1 С значительно удобнее, поэтому необходимо приобрести программное обеспечение «1 С: Предприятие», либо заключить договор со специальной компанией на оказание бухгалтерских услуг.

3.2 Экономическая оценка предложенных мероприятий

Проведем экономическую оценку закрытия ИП и открытия ООО.

Таблица 3.1 - Стоимость услуги по закрытию ИП, в руб.

Таблица 3.2 - Стоимость услуг по регистрации ООО, в руб.

Подведем итоги: Для закрытия ИП Никульников А.В. потребуется 660 руб. и около недели.

Для открытия ООО необходимо 16 900 руб. и 1-1,5 месяца. Всего 17 560 руб.

Рассчитаем годовое налогообложение для вновь открывшегося ООО с налоговой базой ИП Никульникова за 2013 год.

Выберем две системы расчета налогообложения ЕНВД и УСН.

Существует два вида УСН - доходы (6%) и доходы, уменьшенные на величину расходов.(5-15% зависит от региона). Кроме того УСН на доходах могут из налога вычесть платежи в пенсионный. Рассчитаем оба варианта.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ авансовый платеж или единый налог можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов и сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма не может быть уменьшена более чем на 50%.

Таблица 3.3 - Расчет налога УСН для ООО «Ателье сеть» по ставке 6%

Суммарно взносы и пособия были перечислены в размере 277362 руб., что превышает 50%. Поэтому мы не сможем учесть всю сумму расходов, часть расходов у нас «сгорят». Сумма авансового платежа или единого налога, подлежащая перечислению в бюджет, составляет 273 000 руб.

Таблица 3.4 - Расчет налога УСН для ООО «Ателье сеть» по ставке 15%

При Упрощенной системе налогообложения со ставкой 15% доходы минус расходы в расчете будут учитываться доходы за вычетом расходов ООО и сумма годового налога составит 207246 руб.

Проведем расчет ЕНВД для ООО «Ателье сеть».

Таблица 3.5 - Расчет налога ЕНВД для ООО «Ателье сеть»

Коэффициент-дефлятор К1 взят за 2014 год.

Таблица 3.6 - Сводная по налогам за год, в руб.

Делая вывод по таблице 3.6, можно сказать, что совместное применение норм ГК и НК РФ указывают на то, что ИП лучше оставаться на ЕНВД, в данном случае он получает наибольшую годовую прибыль от своей деятельности. Если индивидуальный предприниматель Никульников А.В., закроет ИП и откроет ООО, выбирая при этом ЕНВД, он будет получать больше прибыли, чем при УСН.

Возможно, пока еще не убрали ЕНВД, ИП Никульникову А.В. стоит оставаться на ней, а при ликвидации налога, зарегистрироваться как ООО и перейти на УСН - доходы минус расходы по ставке 15%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Актуальность выбранной темы данной выпускной квалификационной работы вызвана необходимостью принятия решения индивидуальным предпринимателем о выборе организационной структуры для оптимальной системы налогообложение.

Была поставлена цель: проанализировать хозяйственную деятельность предпринимателя, применяемую им систему налогообложения, изменить организационную структуру хозяйствующего субъекта и сравнить существующие системы налогообложения и выбрать оптимальную для данного индивидуального предпринимателя.

В ходе исследования выполнены следующие задачи:

. проведен анализ хозяйственной деятельности индивидуально предпринимателя Никульникова А.В.;

. изучена нормативная база по существующим системам налогообложения, применяемым индивидуальными предпринимателями;

. дана характеристика и оценка основного вида деятельности индивидуального предпринимателя;

. выявлены сильные и слабые стороны возможных вариантов применения систем налогообложения и выбран оптимальный вариант для данного предпринимателя.

Проведенное исследование позволяет сделать ряд выводов.

Но возможность проведения финансового анализа деятельности предпринимателя затруднено в связи с отсутствием информационной базы в виде системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

В первой главе были рассмотрены способы организации хозяйственной деятельности, порядок государственной регистрации хозяйствующих субъектов и организация налогообложения хозяйствующего субъекта.

Во второй главе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ИП Никульников А.В. Был рассмотрен доход по оказываемым услугам ателье, выявлена зависимость услуг по пошиву и ремонту одежды от сезона, проведен анализ доходов и расходов ИП и анализ налоговых обязательств.

В третьей главе разработаны мероприятия по улучшению финансового состояния хозяйствующего субъекта, а также проведена оценка эффективности предложенных мероприятий.

Подведем основные итоги оценки финансово-хозяйственной деятельности ИП Никульников А.В.:

Доход 2013 года вырос на 260 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. и равен 9100 тыс. руб.

Все показатели по пошиву одежды возросли, а по ремонту произошел спад, кроме ремонта изделий из натурального меха.

Самый большой доход был получен от пошива верхней одежды в 2013 г. (1775 тыс. руб.) и ремонта изделий из натурального меха (1641 тыс. руб.).

На уровень дохода ателье также влияет такой фактор, как сезонность. Осенью начинается ремонт и пошив одежды на зиму, весной идет подготовка летнего ассортимента и возрастает спрос на пошив одежды. Спрос на пошив одежды возрастает весной и осенью и спадает зимой и летом. Пик по ремонту одежды приходится на лето и зиму, спрос на ремонт одежды весной и осенью падает.

В 2013 году расходы индивидуального предпринимателя возросли на 656 тыс. руб. Из них арендная плата осталась такой же, темп роста заработной платы составил 8%, в стоимостном выражении вырос на 456 тыс. руб., а затраты на ткань и фурнитуры возросли на 200 тыс. руб., за счет повышения цен.

Индивидуальный предприниматель Никульников использует налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Для совершенствования налоговых обязательств предлагается следующее:

. Закрытие ИП и открытие ООО.

. Расчет налоговых обязательств в ООО при УСН и НВД по данным ИП Никульников А.В. за 2013 г.

Реализация разработанных мероприятий является целесообразной и доказывается на основе расчета экономического эффекта от их внедрения.

Было рассчитано, что для закрытия ИП Никульников А.В. потребуется 660 руб. и около недели. Для открытия ООО необходимо 16 900 руб. и 1-1,5 месяца. Всего 17 560 руб.

По расчету налоговых обязательств было выявлено, что ИП Никульникову А.В. лучше оставаться на ЕНВД, в данном случае он получает наибольшую годовую прибыль от своей деятельности. Если индивидуальный предприниматель Никульников А.В., закроет ИП и откроет ООО, выбирая при этом ЕНВД, он будет получать больше прибыли, чем при УСН.

Возможно, пока еще не убрали ЕНВД, ИП Никульникову А.В. стоит оставаться на ней, а при ликвидации налога, зарегистрироваться как ООО и перейти на УСН - доходы минус расходы по ставке 15%.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ. Часть I (с дополнениями и изменениями).

. Налоговый кодекс РФ. Часть II (с дополнениями и изменениями).

. Гражданский кодекс РФ.

. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. 2004. №10. - с. 131.

. Акилова Е.В. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование // Налоги. 2011. №42.

. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. Пособие. - М.: Экономистъ, 2006. - 591с.

. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. - М.: Омега-Л, 2007. - с. 272

. Безруков Г.Г., Казак А.Ю., Привалова С.Г. Налоговый контроль в условиях реформирования экономики. Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2003, с.145

. Блюменфельд В. «Большие проблемы малого бизнеса»: Экономика и жизнь, 2007 г, с.201

. Брюк Р., Калинкин Е.,Виане Ж., Десхулместер Д. Малый бизнес - М.: ЗАО «Изд-во «Экономика», 2001. - 214 с.

. Брызгалин А.В. Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов. -М.: Эксмо,2008 г.576с.

. Веретенникова О.Б. Финансы предприятий: Учеб. пособие/Под ред. акад. А.Ю. Казака. - Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2011., с. 178

. В.В.Лесняк, Е.В.Щекотихина. Информационное обеспечение управления налоговыми обязательствами. - Р-н-Д.: Издательство РГСУ, 2010. - 542 с.

. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для магистров - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 639 с.

. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. - Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб. пособие - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2008.-495 с.

. Грищенко В.Н., Демидова Л.Г., Петров А.Н. Теоретические основы прогнозирования и планирования: Ч. 1. - СПб: Изд-во СПбУЭФ, 2009., с.345

. Долгосрочное планирование и прогнозирование. М.: Прогресс, 2008., с. 111

. Казак А.Ю., Князева Е.Г., Окунева Л.А., Смородина Е.А., Шадурская М. М. Налоги и налогообложение : Учеб. пособие - Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2009. - 293с.

. Казак А.Ю., Веретенникова О.Б., Ростовцев К.В., Толмачева О.В. Финансовый менеджмент: учеб. Пособие. - Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2006. - 286 с.

. Касьянова Г.Ю. Учет-2000: бухгалтерский и налоговый, Москва: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2010 г., с. 756

. Камаев В.Д. Экономика и бизнес - М.: Издательство МГТУ им. Н. Э. Баумана, 2007 г., с. 327

. Кашанина Т.В. Хозяйственные товарищества и общества: правовое регулирование внутрифирменной деятельности. - М.: ИНФРА-М: КОДЕКС, 2011., с. 257

. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. - Курс лекций. Учеб. пособие для вузов / В.А. Кашин. - М.: Налоговая политика и практика, 2009. - 257 с. - (Серия «Приложение к журналу «Налоговая политика и практика»)

. Лившиц А.Я., И. Н. Никулина «Введение в рыночную экономику»: Москва, Высшая школа, 2008 г., с. 206

. Львов Ю. Основы экономики и организации бизнеса - Спб.: ГМП Фармико, 2010 г., с. 4782

. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/ А.Ю. Казак, Е.Г. Князева, Л.А. Окунева, Е.А. Смородина, М.М. Шадурская. - Екат-г: Изд-во Урал. ун-та, 2011. - 293 с.

. Масальская М.Л. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях, справочное пособие: Москва, АО «ДИС», 2011 г, с. 248

. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 464 с.

. Прудников В.М. Налоговая система РФ: Сборник нормативных документов, М: ИНФРА-М, 2012 г., с. 548

. Райзберг Б.А. Курс экономики : ИНФРА-М, 2011 г., с. 526

. Романовский М.В., Врублевская О.В.- под ред. Налоги и налогообложение. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2010. - 496 с.

. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. 2012. №2. с. 123.

. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент. Администрирование. Планирование. Учет. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - с. 38

. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 704 с.

. Соколова А.В. Специальные налоговые режимы. - М.: Издательство: Эксмо, 2008., с. 356

. Суглобов А.Е. Экономическое содержание налогового потенциала в современных моделях экономического развития / А.Е. Суглобов, Д.Н. Слободчиков // Налоги и налогообложение. - М., 2009. - №7. - С. 24-37.

. Е.В. Чипуренко Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление 2012, с. 215

. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник- 3-е издание. - М.: МЦФР, 2010. - 528 с.

. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Москва, ИНФРА-М, 2011г., с. 312 40. Справочная правовая система «Консультант-плюс» (Законодательство России; налогообложение; бухгалтерский учет)