Анализ дебиторской задолженности (на материалах Смоленского районного потребительского общества)

Анализ дебиторской задолженности (на материалах Смоленского районного потребительского общества)

Центросоюз Российской Федерации

ЧПОУ «Смоленский кооперативный техникум

Смолоблпотребсоюза»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

Тема: Анализ дебиторской задолженности

(на материалах Смоленского районного потребительского общества)

Студентки группы Б-31

Миличкиной Екатерины Дмитриевны

Руководитель

Гузеева А.Г.

Смоленск - 2015

Содержание

Введение

. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности

.1 Сущность и виды дебиторской задолженности, и факторы на нее влияющие

.2 Задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской задолженности

. Анализ дебиторской задолженности Смоленского районного потребительского общества

.1 Организационно-экономическая характеристика Смоленского районного потребительского общества

2.2 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности в организации

2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в организации

Заключение

Список использованных источников

Введение

Одной из ключевых проблем российских предприятий в современных условиях является проблема дефицита оборотных средств. Зачастую причиной этому является замедление платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятии.

Все фирмы стараются производить продажу за наличный расчет, однако часто приходиться соглашаться и на отсрочку платежей, то есть на предоставление торгового кредита. Это обусловлено тем, что в противном случае они либо вовсе не найдут покупателей, либо начнут испытывать сложности с реализацией своей продукции. Такая ситуация особенно вероятна, если другие продавцы на данном рынке широко практикуют предоставление торгового кредита своим покупателям. Нередко компании соглашаются на достаточно либеральные условия оплаты за свою продукцию для того, чтобы снизить ее запасы и издержки, связанные с ее хранением. Тогда и возникает дебиторская задолженность.

Для многих предприятий, практикующих предоставление торгового кредита, получение платежей от дебиторов является основным регулярным источником поступления денежных средств. И нередко часть этих средств попадает в разряд просроченной и безнадежной задолженности. В большинстве случаев это происходит из-за того, что компании не предают должного значения вопросам организации управления дебиторской задолженностью. Приведение системы отношений с дебиторами из хаотичного состояния в упорядоченное, повышает эффективность управления дебиторской задолженностью, направляя его на оптимизацию общего размера задолженности и обеспечение своевременного получения долга.

Процесс управления дебиторской задолженностью начинается с вопроса о том, предоставлять или не предоставлять кредит покупателю. Расширение продаж в кредит может стимулировать спрос, что в свою очередь должно привести к более высокой прибыли. При этом одновременно возрастают затраты на содержание дополнительной дебиторской задолженности и появляется риск потерь, при неоплате долга. С другой стороны, при уменьшении сроков коммерческого кредита снизится дебиторская задолженность, но и одновременно уменьшатся объемы продаж, и это может привести к повышению затрат на хранение готовой продукции, потере покупателей.

Исходя из этого, важной задачей каждого предприятия является выбор таких условий товарного кредита, которые позволят, при сохранении существующих объемов продаж, снизить уровень дебиторской задолженности. Тем самым предприятие обеспечит себя достаточным уровнем поступлений денежных средств для подержания своей платежеспособности. Ведь если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Анализ дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия, поэтому тема данной курсовой работы является актуальной.

Цель курсовой работы - проанализировать динамику, структуру дебиторской задолженности в Смоленском районном потребительском обществе и провести анализ оборачиваемости дебиторской задолженности, изучить основные вопросы управления дебиторской задолженностью в предприятии.

Исходя из указанной цели курсовой работы, её основными задачами являются:

выявить причины образования дебиторской задолженности;

ознакомиться с организацией учёта дебиторской задолженности;

изучить систему внутреннего контроля за состоянием расчётов с дебиторами, дать оценку её эффективности;

оценить соответствие правил ведения учёта и порядок отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов.

Объект исследования - Смоленское районное потребительское общество

Предмет исследования - расчеты с дебиторами в Смоленском районном потребительском обществе. В процессе анализа были использованы экономико-статистические методы:

метод сравнения;

метод абсолютных и относительных величин;

метод средних величин;

- метод показателей ряда динамики и другие.

1. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности

.1 Сущность, виды дебиторской задолженности и факторы на нее влияющие

Дебиторскую задолженность определяют по-разному.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 307) дебиторская задолженность входит в более общее понятие «обязательство», которое определяется следующим образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».

Из данного определения вытекает что, дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных договоров должник обязуется совершить в пользу организации-кредитора определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги.

В литературе встречаются и другие определения дебиторской задолженности, которые определяют её как сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. Она возникает при следующих обстоятельствах: коммерческое кредитование поставщиком покупателя, несвоевременная оплата, недостачи, растраты, хищения, поставки недоброкачественной продукции и другое.

Дебиторская задолженность является оборотными активами организации, представляющими собой денежное или иное имущественное требование организации к должнику. Эти активы могут быть реализованы, переданы, обменены на другое имущество, продукцию, результат выполнения работ, оказания услуг.

По своей экономической сущности дебиторская задолженность представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота предприятия. Это просто деньги. Деньги, которые у предприятия, по идее, есть, но не «живьем», а в виде обязательств, выраженные в той или иной форме. Деньги, каковы бы они не были, это тоже товар. А товар, как известно можно продать. Вопрос в том, можно ли осуществить такую сделку, имеется ли покупатель на этот товар и насколько целесообразна такая продажа, в частности, по сравнению с другими вариантами взыскания долгов.

На величину дебиторской задолженности предприятия влияют:

общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты. С ростом объема продаж, как правило, растут и остатки дебиторской задолженности;

условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований к оценке надежности дебиторов и др.), тем выше остатки дебиторской задолженности;

политика взыскания дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше её остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;

платежная дисциплина покупателей. Объективной причиной снижения платежной дисциплины покупателей и заказчиков следует назвать общее экономическое состояние. Кризисное состояние экономики, массовые неплатежи значительно затрудняют своевременность расчетов, приводят к росту остатков неоплаченной продукции. К субъективным причинам можно отнести неэффективность мер, которые предпринимает предприятие по взысканию дебиторской задолженности, и льготные условия предоставляются, тем ниже платежная дисциплина дебиторов;

состояние бухгалтерского учета, обосновать проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля:

качество анализа дебиторской задолженности и последовательность использовании его результатов. Качественная аналитическая работа на предприятии предусматривает формирование информации о величине и возрастной структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью предприятия.

Для оптимизации структуры дебиторской задолженности используется ее классификация. В бухгалтерском учете и отчетности дебиторская задолженность группируется по:

экономическому содержанию;

срокам предоставления;

степени обеспечения;

времени возврата;

возможности взыскания.

В группировке по срокам предоставления различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность учитывается как краткосрочная, если срок её погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если же платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то такая дебиторская задолженность является долгосрочной. Исчисление указанного срока осуществляется, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором актив был принят в бухгалтерскому учету.

Цель управления структурой по срокам предоставления заключается в том, чтобы уменьшить удельный вес задолженности с большим сроком, вероятность погашения которой с увеличением срока уменьшается.

Целью управления этой структурой является уменьшение доли просроченной задолженности.

Безнадежной считают задолженность с истекшим сроком исковой давности; по которой есть решение государственного органа о невозможности взыскания; задолженность ликвидированных организаций. Под исковой давностью понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в 3 года.

Цель управления структурой по возможности взыскания - минимизация сомнительной и безнадежной задолженности.

В бухгалтерском учете отражают дебиторскую задолженность покупателя на дату её признания в сумме, определяемой исходя из цены товара (продукции, работ, услуг) установленной в договоре.

Погашение дебиторской задолженности отражается на дату фактического поступления денежных средств или иного имущества в оплату задолженности, или дату прекращения обязательства должника по другим основаниям.

В целях устранения этого недостатка предприятия, ведущие учет доходов и расходов, в целях налогообложения по методу начислений могут заранее формировать специальные резервы по сомнительным долгам, признаваемые прочими расходами.

Цель резерва по сомнительным долгам - равномерное списание на прочие расходы безнадежной дебиторской задолженности, т.е. не полученной в течении срока исковой давности.

Резерв по сомнительным долгам создается на основании инвентаризации дебиторской задолженности, целью которой является определение сроков её возникновения и выявление сомнительной задолженности. Суммы отчислений в резерв включаются в состав прочих расходов на последнее число отчетного периода.

Следует помнить, что списанная безнадежная дебиторская задолженность продолжает учитываться организацией на забалансовом счете в течении пяти лет с момента списания с целью наблюдения за возможностью взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:

размер и структуру оборотных активов предприятия;

размер и структуру выручки от продаж;

длительность финансового цикла предприятия;

оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;

ликвидность и платежеспособность предприятия;

источники денежных средств предприятия.

Поэтому важной задачей является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего её размера и структуры, и обеспечение своевременного получения долгов.

Этапы формирования политики управления дебиторской задолженностью:

анализ дебиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде;

формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции;

определение возможной суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность;

формирование системы кредитных условий;

формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита;

формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности;

обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности;

построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.

.2 Задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской задолженности

дебиторский задолженность оборачиваемость потребительский

Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.

Главная цель анализа дебиторской задолженности - разработка на его основании политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

В качестве основных задач анализа можно выделить:

анализ состояния дебиторской задолженности, её состава и структуры;

формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность;

определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательской способности денежных средств;

анализ и разработка политики расчетов, обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;

контроль за соответствием условий предоставления кредита покупателям и получение коммерческого кредита от поставщиков;

прогнозирование дебиторской задолженности.

В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для целей внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического учета: данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по авансам выданным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами.

Анализ дебиторской задолженности обычно начинают с изучения характера изменения задолженности в динамике за ряд лет. Такой анализ позволяет определить, как изменилась величина дебиторской задолженности за анализируемый период в целом и по отдельным статьям, какие изменения произошли в ее структуре. Это позволяет судить не только об усилении или ослаблении исполнительной дисциплины в расчетах организации с покупателями и заказчиками.

Косвенно тенденция роста дебиторской задолженности свидетельствует о серьезных проблемах в финансовом менеджменте и снижении его эффективности, о необходимости принятии мер в этом направлении. В то же время рост задолженности покупателей может быть связан с существенным увеличением объема продаж в течении последних лет и, если плательщики достаточно надежны, обеспокоенности за будущее финансового положения предприятия вызывать не должен.

Этот этап анализа начинается с сопоставления показателей дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода. Рост дебиторской задолженности за такой сравнительно короткий период времени обычно свидетельствует о негативных тенденциях в финансовом положении предприятия. Также на этом этапе анализа необходимо определить долю (удельный вес) дебиторской задолженности в составе имущества (активов) предприятия, оценить их существенность для его финансового состояния, рассчитать темпы роста величины долговых требований, изменение соотношения в них долгосрочной и краткосрочной задолженности. Далее необходимо проанализировать структуру этой задолженности, выявить и изучить причины ее изменения.

Далее проводится анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения, который позволяет предприятию осуществить следующее:

разработать оптимальную политику управления дебиторской задолженностью и в том числе отсрочки платежей;

более точно прогнозировать поступление денег в виде оплаты этой задолженности;

выявить направления взыскания задолженности и наметить соответствующие меры, тактику;

получить четкое представление о качестве дебиторской задолженности;

создать резервы по сомнительным долгам.

Целесообразно в данном анализе группировать дебиторскую задолженность по срокам возникновения: 45 дней, 45 - 90 дней и свыше 90 дней.

Для предприятия представляет интерес совмещать анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения с анализом задолженности по видам или перечню дебиторов. Также возможно рассматривать динамику дебиторской задолженности с разными сроками возникновения по месяцам в течение определенного периода времени.

Наряду с анализом дебиторской задолженности по срокам возникновения предприятию целесообразно проводить анализ по срокам погашения

Для данного анализа составляются аналитические таблицы, включающие информацию о сложившихся сроках погашения дебиторской задолженности и платежной дисциплины покупателей. Задолженность можно сгруппировать следующим образом: до 1 месяца; от 1 до 2 месяцев; от 2 до 3 месяцев; свыше 3 месяцев.

На основании исходных данных о величине отгруженной продукции и её оплате могут быть рассчитаны средние проценты оплаты по месяцам и определен средний процент остающейся неоплаченной продукции за период. Чем больше временных периодов используется для определения среднего процента неоплаченной дебиторской задолженности, тем надежнее будут результаты.

При оценке качества дебиторской задолженности и выявлении в её составе труднореализуемой балансовая величина задолженности покупателей умножается на средний процент неоплаченной продукции. Отметим, что данный способ установления величины сомнительной дебиторской задолженности широко применяется в зарубежной практике. С этой целью используются статистические данные по дебиторской задолженности за прошлые периоды. При этом применяются два основных подхода: либо устанавливается процентное отношение сомнительной задолженности в истекших периодах к общей величине дебиторской задолженности, либо рассчитывается соотношение неоплаченной сомнительной задолженности и общего объема продаж. Выбор способа расчета величины сомнительной задолженности зависит от профессиональных предпочтений бухгалтера (финансового менеджера) и является одним из аспектов учетной политики.

Далее проводится анализ дебиторской задолженности по перечню дебиторов. Такой анализ дает предприятию конкретный перечень дебиторов, с которыми требуется постоянная работа, и контроль за ними. При небольшом количестве дебиторов такие сведения следует приводить по каждому из них. При большом количестве - по наиболее крупным и значимым дебиторам. Критерий крупности и значимости предприятия определяют самостоятельно.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия, производит увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Величина дебиторской задолженности зависит от о объема продаж, условий расчета с покупателями (предоплаты, последующей оплаты), периода отсрочки платежа, платежной дисциплины покупателей, организации контроля за состоянием дебиторской работы и претенциозным й работы на предприятии.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о опрометчивой кредитной политике предприятия относительно покупателей или об увеличении объема продаж, либо о не платежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижение деловой активности предприятия.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме работы.

Источниками информации для написания работы по теме "Анализ дебиторской задолженности" послужили базовая учебная литература, бухгалтерский баланс организации, финансовая отчетность, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных тематике "Анализ дебиторской задолженности", справочная литература и прочие актуальные источники информации.

2. Анализ дебиторской задолженности Смоленского районного потребительского общества

.1 Организационно - экономическая характеристика Смоленского районного потребительского общества

Виды деятельности

Компания СМОЛЕНСКОЕ РАЙПО осуществляет следующие виды деятельности:

Основной вид деятельности

Рисунок 1 - Схема управления Смоленского районного потребительского общества

Таблица 2 - Экономические показатели Смоленского районного  потребительского общества

Из таблицы видно, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом выручка увеличилась на 15,2 %, а прибыль от продаж снизилась на 19,2%. Чистая прибыль также снизилась на 16,2 %, а рентабельность продаж снизилась на 2,37 процентных пункта. Собственный капитал в 2014 году увеличился на 6,4 %, а удельный вес собственного капитала снизился на 13,22 процентных пункта. Рентабельность капитала уменьшилась на 4,5 процентных пункта, средняя величина основных средств увеличилась в 2014 году на 23,1 %, фондоотдача уменьшилась на 6,6 %.

.2 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

Таблица 3 - Структура и динамика дебиторской задолженности Смоленского районного потребительского общества за 2014 год.

Для изучения структуры нужно рассчитать:

Удельный вес = отношение части дебиторской задолженности к дебиторской задолженности в целом.

Отклонение в сумме = разница между данными отчетного периода и прошлого.

Отклонение в % = отношение суммы отклонения к части дебиторской задолженности * 100%

Вывод: из таблицы видно, что за 2015 год по сравнению с 2014 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" увеличились на 459 тыс. руб, что составляет 330%. Это отрицательно сказывается на деятельности организации. Также увеличились "Расчеты с персоналом по прочим операциям" на 1 019 тыс. руб, что составило 447%, а расчеты с покупателями сократились на 23 тыс. руб, что составило - 335%. Это положительно сказывается на деятельности предприятия. Но в целом дебиторская задолженность увеличилась на 1 494 тыс. руб, что является отрицательном фактором деятельности организации.

Таблица 4 - Структура и динамика дебиторской задолженности Смоленского районного потребительского общества за 2015 год

Вывод: Из таблицы видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущим "Расчеты с подотчетными лицами " уменьшились на 3 тыс. руб., что составляет -100%, это является положительным фактором. "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" сократились на 29 тыс. руб., что составляет 4.8%, и это означает, что погашены задолженности прочих дебиторов и кредиторов. В целом дебиторская задолженность уменьшилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 77 тыс. руб, что является положительным показателем деятельности организации.

2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в организации

Таблица 5 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности Смоленского районного потребительского общества.

Вывод: из таблицы видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущим выручка от реализации продукции увеличилась на 36 000 тыс. руб. Средняя дебиторская задолженность сократилась на 77 тыс. руб., а период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 0.5 дней, что является незначительной разницей, но является положительным.

Заключение

Данная курсовая работа является актуальной, так как изучение вопросов, которые касаются дебиторской задолженности, помогают выявить финансовое состояние организации.

Объект исследования - Смоленское районное потребительское общество

Предмет исследования - расчеты с дебиторами в Смоленском районном потребительском обществе.

В процессе выполнения данной курсовой работы была достигнута цель:

проанализировать динамику, структуру и оборачиваемость дебиторской задолженности, показатели платежеспособности и финансовой устойчивости.

Анализ дебиторской задолженности необходим не только руководству, но и главному бухгалтеру организации, работникам финансовых, юридических служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств. Несомненно, такой анализ полезен и поставщикам, и подрядчикам, работников налоговых органов, финансовых служб - всем кто имеет или намерен иметь хозяйственные связи с организацией, чтобы убедиться в ее способности платить по своим обязательствам.

Анализируемое предприятие не исключение. Экономический анализ позволил выявить платежеспособность предприятия, состояние организации расчетно-платежной дисциплины и были сделаны следующие выводы: в 2015 году по сравнению с 2014 годом выручка так же, как и прибыль от продаж увеличилась. Чистая прибыль и рентабельность продаж снизилась. Собственный капитал в 2015 году увеличился, увеличился также удельный вес собственного капитала. Рентабельность капитала уменьшилась, а средняя величина основных средств в 2015 году увеличилась. Фондоотдача возросла.

Для Смоленского районного потребительского общества возможно предложить следующие пути ускорения расчетов с дебиторами:

контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

по возможности ориентироваться на большее число покупателей;

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

В целом можно определить пути своевременного погашения дебиторской задолженности на предприятии Смоленское районное потребительское общество:

изучение платежеспособности покупателей и своевременные меры по взысканию дебиторской задолженности;

повышение фондоотдачи основных фондов.

Список использованной литературы

1..Налоговый Кодекс РФ с изменениями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 83-ФЗ.

3. Абрютина М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - Москва. "Филин", 2012.

. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник./Под редакцией В.И. Стражева - Мн: Высш. Шк, 2012.

. Бабаева Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. - М.: Издательство "Проспект", 2013.

. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта. Издание 2-е. - М.:. "Финансы и статистика", 2011.

. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие/ Т.Б. Бердникова- М: Инфра-М, 2013.

. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник/ М.М. Глазов- СПб: Изд-во: "Андреевский издательский дом",2013.

. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Финпресс,2014.

. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ.ред Л.Л. Ермолович. - Мн. Интерпрессервис, Экоперспектива, 2013

. Ермолович Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности организации. Учебное пособие для высших учебных заведений. 2-е изд.,доп. и перераб. / Л.Л. Ермолович- Мн.:Изд-во: "Современная школа", 2014.- 383 c.

. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Н.Е. Зимин, В.Н. Солопова. - М:Колос, 2014. -383 с.

. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2015

. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Семенова И. М., Ивашкевич В. Б. Учебное пособие. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет". Серия "Библиотека-журнала и Бухгалтерского учета", 2014.

. Фельдман А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. Серия "В помощь специалисту практику". - Международная академия, 2014.

. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. М.: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д, 2013.

. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ Изд.2-е,доп.-перер -Ростов н/Д: из-во "Феникс";2013.

. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М., Инфра-М, 2012.