Амортизация основных средств

Амортизация основных средств

Министерство образования и науки РФ

ФГБОУВПО

Кафедра: "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине "Бухгалтерский финансовый учет"

Кемерово, 2014

Содержание

Задание

1. Расчет амортизации основных средств линейным способом

2. Расчетная часть

3. Расчет заработной платы

4. Расчет пособия по временной нетрудоспособности

5. Расчет отпускных.

Задание

Амортизация основных средств начисляется линейным способом

Учет приобретения и заготовления материалов проводится на счете 10

Списание товарно-материальных ценностей в производство осуществляется по методу ФИФО

Исходные данные

Ведомость остатков по счетам синтетического учета ЗАО "Хлеб" на 1 декабря 2012 года:

НаименованиеСумма, тыс. руб. Основные средства4225,0Амортизация основных средств201,99Материалы92,5НДС по приобретенным ценностям40,0Готовая продукция119,55Касса5,0Расчетный счет40489,59Задолженность поставщикам и подрядчикам248,0Задолженность покупателей и заказчиков73,04Задолженность по налогам и сборам181,72Задолженность органам социального страхования и обеспечения25,0Задолженность персоналу по оплате труда80,0Задолженность подотчетных лиц18,2Задолженность по краткосрочным кредитам598,56Уставный капитал43427410Нераспределенная прибыль прошлых лет300,2

Расшифровка по счетам:

Счет 01

НаименованиеГод выпускаПервоначальная стоимость, тыс. руб. Срок полезного использованияАмортизационная группаЗдание управления20051000258Здание цеха2004500258Здание склада2004500258Растойный шкаф200450146Печь хлебопекарная2004160105Тестомешалка2005905187Тестоделитель2005880167Весы200450156Вычислительная техника20063574Упаковочная линия20042553Автомобиль "Газель"2008120105Итого: 4225

Счет 10

НаименованиеКоличество, тн. Цена за 1 тн., тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Мука пшеничная103,030,0Мука ржаная84,032,0Хлебопекарные дрожжи0,510,05,0Соль поваренная0,0072,00,14Прочие4,0Итого по учетным ценам71,14Итого по фактической стоимости92,5

Счет 43

НаименованиеКоличество, тн. Цена за 1 тн.,руб. Отпускная цена с учетом НДСза 1 тн., руб. Себестоимость, руб. Хлеб ржаной5,012 25013 47549 000Хлеб пшеничный8,510 40011 44070 550Итого: 119 550

Счет 60

Наименование№ счетаСумма, тыс. руб. "Энергосбыт"12050ОАО "Мелькорм"134101ЗАО "Лига"15297Итого: 248

Счет 62

Дата образован. задолженности№ накладнойНаименованиеЗадолженность за продукцию тыс. руб. Сумма НДС, тыс. руб. Всего, тыс. руб. 5.119ЧП Иванов35,23,5238,7216.1120ООО Искра10,01,011,025.1127ЧП Петров9,20,9210,1230.1167ЧП Сидоров12,01,213,2Итого: 66,46,6473,04

Счет 71

ФИОДолжностьДата образован. задолженностиСумма, тыс. руб. Нестерова Г.И. Директор30.118,2Захаров С.П. Зам. директора28.119,5Иванов П.П. Экспедитор29.110,5Итого: 18,2

Выписка из документов по начислению заработной платы за декабрь, рабочих дней 24

АУП

ФИОТаб. №ДолжностьОклад, руб. Отработано, днейКоличество иждивенцевСовокупный доход с начала годаНестерова Г.И. 008Директор500024263000Захаров С.П. 009Зам. директора420014152000Иванов П.П. 010Экспедитор200020218000Соколов А.П. 011Гл. бухгалтер400024-40000Ильина С.С. 012Кассир150024116000

Бригада 1

ФИОТаб. №РазрядЧасовая тарифная ставкаОтработано, часовКол-во иждивенцевСовокупный доход с начала годаСтаж, летФадин К.С. 20045431201220003Полищук Р.М. 20054301442160002Малахова С.А. 20066521442600007

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь

ДатаСодержание хозяйственной операцииДКСумма, руб. 1.12Удержан из заработной платы Иванова П.П. остаток неиспользованной подотчетной суммы70715002.12Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Захарова С.П. 50719 5002.12Сдана на склад готовая продукция (приложение 3): Хлеб ржаной, 100 шт. Хлеб пшеничный, 140 шт. 43 43 20 20 980 1 1623.12Реализована продукция покупателю за наличный расчет: Хлеб ржаной 5 тн. Хлеб пшеничный 7 тн. 62 62 90.1 90.1 67 375 80 0803.12Выручка сдана на расчетный счет5162147 4553.12Списана себестоимость реализованной продукции90.243107 1003.12Уменьшина задолженность по НДС90.36813 4055.12Списаны командировочные по авансовому отчету 15 Нестеровой Г. И.: два билета на самолет 6000 руб., НДС (18%) квитанция гостиницы 1600,в т. ч. НДС (18%) суточный 6 дней 100 руб. 26 19 26 19 26 71 71 71 71 71 6 000 1 080 1 356 244 6005.12Принят к вычету НДС68191 3246.12Акцептован счет от ОАО "Мелькорм": Мука пшеничная 14 тн. по 3,5 руб. /кг., НДС (10%) Мука ржаная 12 тн., по 3,7 руб. /кг., НДС (10%) 10 19 10 19 60 60 60 60 49 000 4 900 44 400 4 4406.12Акцептован счет от ООО "Груз" за доставку муки 4 720 руб., в т. ч. НДС (18%) 10 19 76 76 4 000 7206.12Оприходована мука по фактической себестоимости106097 4006.12Оплачен счет ОАО "Мелькорм"6051102 7406.12Оплачен счет ООО "Груз"76514 7206.12Принята к вычету сумма НДС681910 0607.12Получено с расчетного счета по приходному кассовому ордеру №1003 на выплату заработной платы за ноябрь505112 0007.12Приобретен автомобиль "Газель" 177000 руб., в т. ч. НДС (18%) 08 1960 60150 000 27 0007.12На основании акта приемки-передачи 21 принят к учету автомобиль "Газель"0108150 0007.12 Перечислено в счет оплаты автомобиля6051177 0007.12Принят к вычету НДС681927 0008.12Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости №19705010 5008.12Депонирована заработная плата7076.415009.12Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата51501 5009.12Отпущена мука в производство: Мука пшеничная 8 тн. по 3,0 руб. /кг. Мука ржаная 10 тн. (8 тн. по 4,0 руб. /кг. и 2 тн. по 3,7 руб. /кг.) 20 20 10 10 24 000 39 40010.12Списана, в связи с моральным износом упаковочная линия, сумма начисленной амортизации 21 000 руб. Списана первоначальная стоимость Списана сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость 01. выб 02 91.2 01 01. выб 01 25 000 21 000 4 00010.12Выявлена недостача материалов на сумму 1 200 руб., рыночная стоимость 1 800 руб., акт инвентаризации МПЗ №23, норма естественной убыли 3%: в пределах нормы естественной убыли; сверх нормы естественной убыли 94 94 10 10 36 1 16410.12 Списана недостача в пределах нормы естественной убыли20943611.12Сумма недостачи отнесена на виновное лицо по решению руководителя и удержана из заработной платы 73.2 73.2 7094 98.4 73.21 164 600 1 76411.12Разница между рыночной стоимостью и учетными ценами материалов отнесена на текущие доходы 98.4 91.1 60011.12Доначислена заработная плата Полищук Р.М. за разборку упаковочной линии91.2701 30011.12Начислен ЕСН от заработной платы по разборке упаковочной линии91.26944213.12Оприходованы запасные части, полученные в результате демонтажа упаковочной линии10.591.11013.12Акцептован счет транспортной организации ООО "Перевозки" за вывоз лома от демонтажа упаковочной линии 1200 руб., в т. ч. НДС (18%) 91.2 19 76 76 1 017 18313.12Отражен финансовый результат от демонтажа упаковочной линии9991.96 14913.12Принята к вычету НДС681918313.12Оплачен счет ООО "Перевозки"76511 20015.12Приобретена упаковочная линия по счет-фактуре 98 от ЗАО "Прибор" за 118 000 руб., в т. ч. НДС (18%) 08 19 60 60 100 000 18 00015.12Оплачен счет ЗАО "Прибор" 6051118 00015.12Акцептован счет 168 транспортной организации ООО "Груз" за доставку и монтаж упаковочной линии: Стоимость услуги 10 000 руб., НДС 1 800 руб. 08 19 76 76 10 000 1 80015.12Оплачен счет ООО "Груз"765111 80015.12Принята к вычету сумма НДС681919 80015.12Оприходована упаковочная линия0108110 00015.12Начислена амортизация по основным средствам предприятия: здания управления остальные основные средства 26 20 02 02 3 333 15 43416.12Отпущено со склада в производство: Мука пшеничная 6 тн. (2 тн. по 3,0 руб. /кг. и 4 тн. по 3,5 руб. /кг) Дрожжи 0,2 тн. по цене 10,0 руб. /кг. 20 20 10 10 20 000 2 00016.12Акцептован счет 207 от ЗАО "Алтаймука" на сумму 108 900 руб., в т. ч. НДС (10%): Мука пшеничная 10 тн. по 3,9 руб. /кг. НДС (10%) Мука ржаная 15 тн. по 4,0руб. /кг. НДС (10%) 10 19 10 19 60 60 60 60 39 000 3 900 60 000 6 00016.12Акцептован счет 173 от ООО "Груз" за доставку муки 10 620 руб., в т. ч. НДС (18%) 10 19 76 76 9 000 1 62016.12Оприходована мука по фактической себестоимости 1060108 00016.12Принята к вычету сумма НДС681911 52016.12Оплачен счет ОАО "Алтаймука"6051108 90016.12Оплачен счет ООО "Груз"765110 62021.12Расходный кассовый ордер №1012 Выдано Соколову А.П. на хозяйственные нужды71504 00025.12Начислена заработная плата АУП за декабрь267014 61726.12Начислена заработная плата бригаде №1207016 968 26.12Начислено пособие по временной нетрудоспособности 10 дней Фадину К.С., доход за расчетный период 28 000 руб., за аналогичный период прошлого года доход составил 40 000: за счет средств работодателя; за счет средств ФСС 20 69 70 70 427,08 996,52 26.12Начислены отпускные зам. директора за 10 дней, доход за расчетный период 68000 руб. 26701 927,40 26.12Удержан НДФЛ с суммы отпускных зам. директора7068250,56 26.12Перечислена с расчетного счета сумма отпускных зам. директора70511 676,84 26.12Удержан НДФЛ АУП70681 111,5 26.12Перечислена с расчетного счета заработная плата АУП705113 505,17 26.12Удержан НДФЛ бригады №170681 451,84 26.12Перечислена с расчетного счета заработная плата бригады №1705115 516,16 26.12Начислен ЕСН АУП26694 969,67 26.12Начислен ЕСН бригады №120695 769,12 26.12Принято по приходному ордеру от ОАО "Мелькорм": Мука пшеничная 12 тн. по 3,5 руб. /кг. НДС (10%) 10 19 60 60 42 000 4 200 26.12Акцептован счет 194 от ООО "Груз" за доставку муки 4 130 руб., в т. ч. НДС (18%) 10 19 76 76 3 500 630 26.12Оприходована мука по фактический с/с106045 500 26.12Оплачен счет ОАО "Мелькорм"605146 200 26.12Оплачен счет ООО "Груз"76 51 4 130 26.12Принят к вычету НДС68194 830 27.12Отпущено со склада в производство: мука пшеничная 10 тн. по цене 3,5 руб. /кг.; прочие материалы на сумму 1 300 руб. 20 20 10 10 35 000 1 300 28.12Акцептован счет 208 от "Энергосбыт" за отопление и освещение цеха и заводоуправления 7 200 руб., в т. ч. НДС (18%) 26 19 60 60 6 102 1 098 28.12Оплачен счет от "Энергосбыт"60517 200 28.12Принят к вычету НДС68191 098 28.12Акцептован счет 209 от "Энергосбыт" за электроэнергию для технологических целей 15 600 руб., в т. ч. НДС (18%) 20 19 60 60 13 220 2 380 28.12Оплачен счет от "Энергосбыт"605115 600 28.12Принят к вычету НДС68192 380 30.12Списаны на себестоимость ОХР202638 904 30.12Определен финансовый результат от реализации продукции90.99926 950 30.12Начислен налог на прибыль99684 160 30.12Уменьшена задолженность перед государственными внебюджетными фондами 69 51 11 181 30.12Уменьшена задолженность по налогам: НДС НДФЛ Налог на прибыль 68 68 68 51 51 51 13 405 2 814 4 160 31.12Проведена реформация баланса99 90.1 90.9 90.9 91.1 91.984 90.9 90.2 90.3 91.9 91.216 641 147 455 107 100 13 405 10 600 6 759амортизация основное средство учет

1. Расчет амортизации основных средств линейным способом

Амортизация основных средств начисляется линейным способом.

Согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" при линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

НаименованиеГод выпускаПервоначальная стоимость, тыс. руб. Срок полезного использованияАмортизационная группаЗдание управления20051000258Здание цеха2004500258Здание склада2004500258Растойный шкаф200450146Печь хлебопекарная2004160105Тестомешалка2005905187Тестоделитель2005880167Весы200450156Вычислительная техника20063574Упаковочная линия20042553Автомобиль "Газель"2008120105Итого: 4225

. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений здания управления:

Годовая норма амортизации = 100% / 25 = 4%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 1 000 000 * 4% = 40 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 40 000/12 = 3 333 руб.

2. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений здания цеха:

Годовая норма амортизации = 100% / 25 = 4%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 500 000 * 4% = 20 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 20 000/12 = 1 666 руб.

3. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений здания склада:

Годовая норма амортизации = 100% / 25 = 4%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 500 000 * 4% = 20 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 20 000/12 = 1 666 руб.

4. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений растойного шкафа:

Годовая норма амортизации = 100% / 14 = 7,14%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 50 000 * 7,14% = 3 570 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 3 570/12 = 297,5 руб.

5. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений хлебопекарной:

Годовая норма амортизации = 100% / 10 = 10%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 160 000 * 10 % = 16 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 16 000 /12 = 1 333 руб.

6. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений тестомешалки:

Годовая норма амортизации = 100% / 18 = 5,56 %

Годовая сумма амортизационных отчислений = 905 000 * 5,56% = 50 318 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 50 318 /12 = 4 193 руб.

7. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений тестоделителя:

Годовая сумма амортизационных отчислений = 880 000 * 6,25% = 55 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 55 000 /12 = 4 583 руб.

8. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений весов:

Годовая норма амортизации = 100% / 15 = 6,67 %

Годовая сумма амортизационных отчислений = 50 000 * 6,67% = 3 335 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 3 335 /12 = 278 руб.

9. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений вычислительной техники:

Годовая норма амортизации = 100% / 7 = 14,29%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 35 000 * 14,29%= 5 001,5 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 5 001,5/12 = 417 руб.

. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений автомобиля "Газель":

Годовая норма амортизации = 100% / 10= 10%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 120 000 * 10 % = 12 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 12 000/12 = 1 000 руб.

Списание товарно-материальных ценностей в производство по методу ФИФО

Таблица №1

Таблица расчетов по методу ФИФО

ПоказательКоличество, тнЦена за 1 тн., тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Остаток материалов на складе на 01.12.2010 Мука пшеничная103 00030 000Мука ржаная84 00032 000Хлебопекарные дрожжи0,510 0005 000Соль поваренная0,0072 00014Прочие материалы 4000Поступление материалов: 1 партия от 06.12.2010 Мука пшеничная143 50049 000Мука ржаная123 70044 4002 партия от 16.12.2010 Мука пшеничная103 90039 000Мука ржаная 154 00060 0003 партия от 26.12.2010 Мука пшеничная123 50042 000Списание материалов в производство: 1 партия от 09.12.2010 Мука пшеничная83 00024 000Мука ржаная, 10 тн84 00039 40023 7002 партия от 16.12.2010 Мука пшеничная, 6 тн23 00020 00043 500Дрожжи0,210 0002 0003 партия от 27.12.2010 Мука пшеничная Прочие материалы10 3 500 35 000 1 300Остаток на 31.12.2010 Мука пшеничная, 22 тн 103 90039 000123 50042 000Мука ржаная, 25 тн. 103 70037 000154 00060 000Дрожжи0,310 0003 000Соль поваренная0,0072 00014Прочие материалы 2 700

Рассмотрим метод ФИФО на примере расчета списания со склада в производство муки пшеничной.

Отпуск со склада в производство муки пшеничной 09 декабря 2010 года:

В соответствии с Требованием-накладной №107 необходимо отпустить со склада в производство 8 тн. пшеничной муки. Поскольку на начало месяца на складе осталось 10 тн. пшеничной муки по цене 3,0 руб. /кг, по методу ФИФО списание начнется именно с нее:

Мука пшеничная (руб.) = 8 тн. * 3 000 руб. = 24 000 руб.

После списания на складе осталось еще 2 тн. пшеничной муки.

Отпуск со склада в производство муки пшеничной 16 декабря 2010 года:

В соответствии с Требованием-накладной №108 необходимо отпустить со склада в производство 6 тн. пшеничной муки. Т.к. на складе осталось только 2 тн. муки остальные 4 тн. муки будем брать из первой партии муки, поступившей на склад 6 декабря (14 тн. по цене 3 руб. /кг.).

Мука пшеничная (руб.) = 2 тн. * 3 000 + 4 тн. * 3 500 = 6 000 + 14 000 = 20 000

Таким образом вторая партия муки будет списываться по сумме 20 000 руб.

После списания на складе остатков на 01.12.2010 не осталось, а муки из первой партии, поступившей 06.12.2010, осталось 10 тн. муки.

Отпуск со склада в производство муки пшеничной 27 декабря 2010 года:

В соответствии с Требованием-накладной №109 необходимо отпустить со склада в производство 10 тн. пшеничной муки. Списываем остаток первой партии, поступившей 06.12.2010.

Мука пшеничная (руб.) = 10 тн. * 3 500 = 35 000 руб.

Таким образом первая партия муки, поступившей 06.12.2010 была списана полностью, а третья и четвертая партия поступившей муки будет списываться в последующие месяцы.

2. Расчетная часть

2.12 Сдана на склад готовая продукция (приложение 3)

Д 43 К 20 мука рж.45кг по 9,80 руб. = 441 руб.

мука пшен.112кг по 8,30 руб. = 930 руб.

Итого: 1371 руб.

3.12 Реализована продукция покупателю за наличный расчет

Хлеб рж. - 5 тн.

Д 62 К 90.1 - 67375 руб. (5тн. х 13475руб.)

Д62 К 90.1 - 6125 руб. (5тн. х 1225 руб.)

Д90.2 К 43 - 49000 руб. (с/с)

Хлеб пшен. - 7 тн.

Д 62 К 90.1 - 80080 руб. (7тн. х 11440руб.)

Д62 К 90.1 - 6125 руб. (7тн. х 1040 руб.)

Д90.2 К 43 - 58100 руб. (с/с)

Итого: 107100 руб. (с/с списана)

3.12 Выручка сдана на расчетный счет по объявлению на взнос наличными

Д 50 К 62 - 147455 руб. (67375 руб. + 80080 руб.)

5.12 Списаны командировочные по авансовому отчету 15 Нестеровой Г. И.:

два билета на самолет: Д 26 К 71 - 6000 руб.,

НДС Д 19 К 71 - 1080 руб. (6000 руб. х 18%),

квитанция гостиницы: Д 26 К 71 - 1356руб. (1600руб. - 244 руб.),

НДС: Д 19 К 71 - 244 руб. (1600 руб. х 18/118),

суточный 6 дней: Д 26 К 71 - 600 руб. (6 дней по 100 руб.)

6.12 Акцептован счет от ОАО "Мелькорм"

Мука пшен. Д 10 К 60 - 49000 руб. (14000 руб. х 3,5 руб.)

Д 19 К 60 - 4900 руб. (49000 руб. х 10%)

Мука рж. Д 10 К 60 - 44400 руб. (12000 руб. х 3,2 руб.)

Д 19 К 60 - 4400 руб. (44400 руб. х 10%)

6.12 Акцептован счет 145 от ООО "Груз" за доставку муки

Д10 К 76 - 4000 (4720 руб. - 720 руб.)

Д19 К 76 - 720 руб. (4720 руб. х18/118)

6.12 Оприходована мука по приходному ордеру

Д 10 К 60 - 97400 руб. (49000 руб. + 44400 руб.)

7.12 Приобретен автомобиль Газель (приложение 4)

Д 08 К 60 - 150000 руб.

Д 19 К 60 - 27000 руб.

8.12 Отпущена мука в производство (приложение 5)

Д 20 К 10 - 30000 руб. (мука пшен.)

10.12 Списана, в связи с моральным износом упаковочная линия, сумма начисленной амортизации 21 000 руб.

Списана первоначальная стоимость Д 01в К 01 - 25000 руб.

Списана сумма начисленной амортизации Д 02 К 01в - 21000 руб.

Списана остаточная стоимость Д 91.2 К 01в - 4000 руб. (25000 руб. - 21000 руб.)

10.12 Выявлена недостача материалов на сумму 1 200 руб., рыночная стоимость 1 800 руб., акт инвентаризации МПЗ №23, норма естественной убыли 3%:

Д 94 К 10 - 1200 руб.

Д 20 К 94 - 36 руб. (1200 руб. х 3%) естественная убыль

11.12 Сумма недостачи отнесена на виновное лицо по решению руководителя и удержана из заработной платы

Д 73.2 К 94 - 1164 руб. (1200 руб. - 36 руб.)

Д 70 К 73.2 - 1164 руб.

11.12 Начислен страховые взносы от заработной платы по разборке упаковочной линии

Д 91.2 К 69 - 442 руб. (1300 руб. х 34%)

13.12 Акцептован счет транспортной организации ООО "Перевозки" за вывоз лома от демонтажа упаковочной линии

Д 91.2 К 76 - 1017 руб. (1200 руб. - 183 руб.)

Д 19 К 76 _ 183 руб. (1200 руб. х 18 /118)

13.12 Отражен финансовый результат от демонтажа упаковочной линии

Д 99 К 91.9 - 6749 руб. (сч.91.1 - сч.91.2)

(91.1 - 10000 руб.91.2 - 6759 руб.)

15.12 Приобретена упаковочная линия по счет-фактуре 98 от ЗАО "Прибор"

Д 08 К 60 - 100000 руб. (118000 руб. - 18000 руб.)

Д19 К 60 - 18000 руб. (118000 руб. х 18/118)

16.12 Отпущено со склада в производство:

Мука пшеничная 6 тн. Д 20 К 10 - 21000 руб. (6 тн. х 3,5 руб.)

Дрожжи 0,2 тн. Д 20 К 10 - 2000 руб. (0,2 тн. х 10 руб.)

16.12 Акцептован счет 207 от ЗАО "Алтаймука"

Мука пшеничная Д 10 К 60 - 39000 руб.

Д 19 К 60 - 3900 руб. (39000 руб. х 10%)

Мука ржаная Д 10 К 60 - 60000 руб.

Д 19 К 60 - 6000 руб. (60000 руб. х 10%)

Итого: Д 10 К 60 - 99000 руб. (108900 руб. - 9900 руб.)

Д 19 К 60 - 9900 руб. (108900 руб. х 10/110)

16.12 Акцептован счет 173 от ООО "Груз" за доставку муки

Д 10 К 76 - 9000 руб. (10620 руб. - 1620 руб.)

Д19 К 60 - 1620 руб. (10620 руб. х 18/118)

26.12 Принято по приходному ордеру от ОАО "Мелькорм"

Д 10 К 60 - 42000 руб. (12000 руб. х 3,5 руб.)

Д 19 К 60 - 4200 руб. (42000 руб. х 10%)

26.12 Акцептован счет 194 от ООО "Груз" за доставку муки

Д 10 К 76 - 3500 руб. (4130 руб. - 630 руб.)

Д 19 К 76 - 630 руб. (4130 руб. х 18/118)

27.12 Отпущено со склада в производство

Д 20 К 10 - 35000 руб. (10 тн. х 3,5 руб.)

Д 20 К 10 - 1300 руб.

28.12 Акцептован счет 208 от "Энергосбыт" за отопление и освещение цеха и заводоуправления

Д26 К 60 - 6102 руб. (7200 руб. - 1098 руб.)

Д19 К 60 - 1098 руб. (7200 руб. х 18/118)

28.12 Акцептован счет 209 от "Энергосбыт" за электроэнергию для технологических целей

Д 25 К 60 - 13220 руб. (15600 руб. - 2380 руб.)

Д 19 К60 - 2380 руб. (15600 руб. х 18/118)

30.12 Начислен налог на прибыль

Д 99 К 68 - 30550 руб. (152752 руб. х 20%)

31.12 Реформация баланса

Д 99 К 84 - 122202 руб. (сумма К 99 - сумма Д 99)

3. Расчет заработной платы

Заработная плата АУП рассчитывается на основе данных таблицы 2

Таблица 2

Выписка из документов по начислению заработной платы за декабрь, рабочих дней 24.

ФИОТаб. №ДолжностьОклад, руб. Отработано, днейКоличество иждивенцевСовокупный доход с начала годаНестерова Г.И. 008Директор500024263000Захаров С.П. 009Зам. директора420014152000Иванов П.П. 010Экспедитор200020218000Соколов А.П. 011Гл. бухгалтер400024-40000Ильина С.С. 012Кассир150024116000

Поскольку рабочих дней было 24, то заработная плата начисляется следующим образом:

1. Т.к. Нестерова Г.И. отработала 24 дня то ее заработная плата: З/п = 5 000 руб.

2. Поскольку Захаров С.П. отработал 14 дней, то сначала необходимо рассчитать величину оклада за 1 отработанный день, для этого: З/п за 1 день = 4 200 /24 = 175 руб. /день

Затем необходимо полученную сумму умножить на количество отработанных дней: З/п = 175 руб. /день * 14 дн. = 2 450 руб.

3. Чтобы определить з/п Иванова П.П. необходимо: З/п за 1 день = 2000/24 = 83,33 руб. /день З/п = 83,33 руб. /день * 20 дн. = 1 666,67 руб.

4. Заработная плата Соколова А.П. = 4 000 руб.

5. Заработная плата Ильной С.С. = 1 500 руб.

Таким образом работникам АУП в сумме начислена заработная плата 14 616,67 руб.

Для того чтобы выплатить заработную плату необходимо удержать сумму налога на доходы физических лиц (13%).

В соответствии со статьей 210 НК налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. В данном случае работникам предоставляется два вида налоговых вычетов:

. На работника в размере 400 руб. - вычет, который предоставляется любому работнику до достижения совокупного дохода 40 000 руб.;

2. На детей в размере 1 000 руб. на одного ребенка до достижения совокупного дохода 280 000 руб.

Нестерова Г. И.: ∑ НДФЛ = (5 000 - 2 000) * 13% = 390 руб.

Захаров С. П.: ∑ НДФЛ = (2 450 - 1 000) * 13% = 188,5 руб.

Иванов П. П.: ∑ НДФЛ = (1 666,67 - 400 - 2 000) = - 400 руб., т.е. налогооблагаемого дохода нет;

Соколов А. П.: ∑ НДФЛ = 4 000 * 13% = 520 руб.

Ильина С. С.: ∑ НДФЛ = (1 500 - 400 - 1 000) * 13% = 13 руб.

НДФЛ в целом по АУП = 1 111,5 руб.

На расчетный счет каждому работнику будет перечислено:

Нестеровой Г.И. = 5 000 - 390 = 4 610 руб.

Захарову С.П. = 2 450 - 188,5 = 2 261,5 руб.

Иванову П.П. = 1 666,67 руб.

Соколову А.П. = 4 000 - 520 = 3 480 руб.

Ильиной С.С. = 1 500 - 13 = 1 487 руб.

Таблица 3

Заработная плата работникам бригады №1 рассчитывается на данных таблицы 3

ФИОТаб. №РазрядЧасовая тарифная ставкаОтработано, часовКол-во иждивенцевСовокупный доход с начала годаСтаж, летФадин К.С. 20045431201220003Полищук Р.М. 20054301442160002Малахова С.А. 20066521442600007

Заработная плата работников бригады зависит от часовой тарифной ставки и количества отработанных часов:

Фадин К. С.: З/п = 43 * 120 = 5 160 руб.

Полищук Р. М.: З/п = 30 * 144 = 4 320 руб.

Малахова С. А.: З/п = 52 * 144 = 7 488 руб.

Рассчитаем сумму НДФЛ по каждому работнику:

Фадин К. С.: ∑ НДФЛ = (5 160 - 400 - 1 000) * 13% = 488,8 руб.

Полищук Р. М.: ∑ НДФЛ = (4 320 - 400 - 2 000) * 13% = 249,6 руб.

Малахова С. А.: ∑ НДФЛ = (7 488 - 2 000) * 13% = 713,44 руб.

На расчетный счет каждому работнику будет перечислено:

Фадину К.С. = 5 160 - 488,8 = 4 671,2 руб.

Полищук Р.М. = 4 320 - 249,6 = 4 070,4 руб.

Малахова С.А. = 7 488 - 713,44 = 6 774,56 руб.

4. Расчет пособия по временной нетрудоспособности

1. Определяем средний дневной заработок работника.

В соответствии с изменениями 2011 года, средний дневной заработок рассчитывается за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, путем деления суммы начисленного заработка на 730.

Таким образом,

Средний дн. заработок = (28 000 + 40 000) / 730 = 94,44 руб. /дн.

2. Определяем величину пособия, умножая полученную сумму на коэффициент в зависимости от стажа.

Страховой стаж равен 3 года, что соответствует выплате 60% от величины пособия:

Сумма пособия = 94,44 * 60% * 10 дн. = 566,64 руб.

3. Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и берем максимальную.

Определим величину пособия по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ:

3.1 Определяется средний дневной заработок из МРОТ.

Средний дн. заработок = 4 330 * 24/730 = 142,36 руб. /дн.

.2 Определяем сумму к выдаче, умножая количество календарных дней болезни на средний дневной заработок:

Сумма пособия = 142,36 * 10 дн. = 1 423,6 руб.

Сумма пособия, рассчитанная исходя из МРОТ больше, поэтому выплачиваться будет именно она.

4. Определяем источники выплаты пособия.

Пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период за счет средств Фонда Социального Страхования РФ.

Таким образом сумма пособия за счет средств работодателя составит:

Сумма пособия =142,36 * 3 = 427,08 руб.

За счет средств ФСС РФ:

Сумма пособия = 142,36 * 7 = 996,52 руб.

5. Расчет отпускных.

∑ отпускных = Сред. дн. заработок * кол-во дней отпуска

. Рассчитаем средний дневной заработок путем деления суммы начисленной заработной платы за расчетный период на 12 месяцев и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дн. заработок = 68 000/12*29,4 = 192,74 руб. /дн.

. Рассчитаем сумму отпускных:

∑ отпускных = 192,74 руб. /дн. * 10 дн = 1927,4 руб.

Сальдо-оборотная ведомость

СчетСальдо начальноеОборотыСальдо конечноеДКДКДК14 225 000-285 00050 0004 460 000-2-201 99021 00018 767-199 7578--260 000260 000--1092 500-501 810122 900471 410-1940 000-78 19578 19540 000-20--212 458,942 142210 316,94-26--38 904,7438 904,74--43119 550-2 142107 10014 592-505 000-21 50016 00010 500-5140 489 590-148 955682368,0639956176,94-60-248 000575 640826 540-498 9006273 040-147 455147 45573 040-66-598 560---598 56068-181 72098 574,1020 379,10-103 52569-25 00012 177,3111 180,79-24 003,4870-80 00047 776,0736 235,67-68 459,607118 200-4 00019 2802 920-73--1 7641 764--76--32 47033 970-1 50080-43 427 410---43 427 41084-300 200-16 640,80-316 840,8090--147 455147 455--91--6 7596 759--94--1 2001 200--96--1 927,441 927,44--98--600600--99--26 95026 950--Итого4506288045 062 8802 674 7142 674 71445 238 95645 238 956

Отчет о прибылях и убытках

за31 декабря 2012г. КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год) 20111231ОрганизацияЗАО "Хлеб"по ОКПО00186683Идентификационный номер налогоплательщикаИНН420501021308Вид экономической деятельностиПроизводство хлебобулочных изделий по ОКВЭД23.12Организационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФС4716Единица измерения: рубпо ОКЕИ

За 20г. За 20г. Пояснения Наименование показателя Выручка 134 050Себестоимость продаж (2 142) () Валовая прибыль (убыток) 26 950Коммерческие расходы () () Управленческие расходы () () Прибыль (убыток) от продаж26 950Доходы от участия в других организацияхПроценты к получениюПроценты к уплате () () Прочие доходы10 600Прочие расходы (6 759) () Прибыль (убыток) до налогообложения30 791Текущий налог на прибыль (4 160,2) () в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательствИзменение отложенных налоговых активовПрочееЧистая прибыль (убыток) 16 641Приложения

Форма № МХ-18КодЗАО "Хлеб"Форма по ОКУД0335018________________________________________________________________________________________________________по ОКПО56614553Организация, адрес, телефон, факсВид деятельности по ОКОНХВид операцииНомер документаДата составления02.12.2006Накладная на передачу готовой продукции в места хранения

ОтправительПолучательКорреспондирующий счетСтруктурное подразделениеВид деятельности по ОКОНХСтруктурное подразделениеВид деятельности по ОКОНХСчет, субсчетКод аналитического учет

Цех №1производствоскладхранение43Продукция, товарно-материальные ценностихарактеристикаЕдиница измеренияВид упаковкиПередано

НаименованиекодНаименованиеКод по ОКЕИКоличествоМасса бруттоКоличество (масса нетто) По учетным ценамВ одном местеМест, штукЦена за единицу, сум, тийинСумма, сум, тийин12345678910111213141516Хлеб ржаной кглот52046,350 кг. 45 кг9 р.80 к. 980Хлеб пшеничный кглот720115,360 кг112 кг8 р.30 к. 1 162Итого18 р.10к. 2 142 Всего по накладной Отпустил продукцию, товарно-материальные ценности_____________________________________________________два_________________________наименований прописьюна сумму _________________________2 142__________________________________________________________________сум _____________________________ прописьюМатериально-ответственное лицо_зав. производством______________ должность_________________ подпись _Фадин К. С__________________________________ расшифровка подписиКонтролер_______контролер_____________ должность__ __Иванов П. П____________________________________________ расшифровка подписиПолучил______зав. складом____________ должность_________________ подпись___МалаховаС. А________________________________________ расшифровка подписи

К Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (в ред. постановления Правительства РФ от 26 мая 2009 г. № 451)

СЧЕТ-ФАКТУРА <#"justify"> №101от "12"декабря (1)

Продавец ОАО "Хлеб" (2)

Адрес (2а)

ИНН/КПП продавца 420501020305/420501002 (2б)

Грузоотправитель и его адрес тот же (3)

Грузополучатель и его адрес тот же (4)