экспорт и импорт товаров и услуг в соответствии с действующим законодательством.
Все виды деятельности, предусмотренные действующим законодательством как лицензионные, осуществляются на основании полученной лицензии.
Уставный капитал организации сформирован за счет средств учредителей. Он определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов организации. Участники организации имеют право участвовать в управлении делами ООО «ТД «Лисан», получать информацию о производственно-хозяйственной деятельности, принимать участие в распределении прибыли.
Размер уставного капитала Общества составляет 10,01 млн. руб. Участники общества на момент регистрации внесли имуществом в размере 10 тыс. руб. и денежными средствами в размере 10 млн. руб., что составляет 100% уставного капитала.
Организация действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, организует свою деятельность на основе самостоятельно разработанных планов, определяет виды и объемы товаров, работ и услуг, распределяет материально-технических ресурсы и запасы.
ООО «ТД «Лисан» хранит денежные средства в банке и производит все кассовые операции в соответствии с установленными правилами за наличный и безналичный расчет.
Для осуществления своих целей и выполнения задач организация имеет право осуществлять любую финансово-хозяйственную деятельность, не противоречащую действующему законодательству РФ.
Организация осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет бухгалтерский (финансовый) учет в установленном законом порядке.
Источниками формирования имущества организации являются:
денежные и материальные вклады участников в уставный капитал и вклады в имущество по их решению;
доходы, полученные от продажи продукции, работ, а также от других видов деятельности;
доходы от ценных бумаг;
кредиты банков и других кредиторов;
иные источники, не запрещенные законодательством.
Чистая прибыль, полученная организацией, направляется на формирование резервного фонда, фонда материального поощрения и увеличения товарооборота, а также на выплаты учредителям, наемным работникам.
2.Работа отдела маркетинга
Рассмотрим на примере, как работает данная структура. В отделе маркетинга уже должна быть собрана информация о каждом регионе (конкуренты, ценовое окружение, представленность и т.д.). Допустим, что супервайзер какого-либо региона хочет провести на своей территории какую-либо акцию по продвижению продукта. Он обращается с письменным предложением к своему региональному менеджеру, который, собрав все подобные предложения, отправляет их руководителю отдела маркетинга для включения в бюджет. После утверждения бюджета бренд-менеджер по торговой марке совместно с ATL-менеджером проводит запланированную акцию, а затем анализирует ее эффективность. Возможно привлечение сторонних организаций для проведения таких мероприятий.
Любая организационная структура управления маркетингом может строиться на основе следующих характеристик: функции, географической зоны деятельности, продукта и потребительского рынка. Соответственно выделяют следующие системы организации подразделений маркетинга: функциональную, географическую, продуктовую, рыночную и различные их комбинации (функционально-продуктовую, функционально-рыночную, продуктово-рыночную, функционально-продуктово-рыночную, организационную структуру управления проектом, матричную).
Наиболее часто встречающейся системой организации отдела маркетинга на современных предприятиях является функциональная.
Однако, несмотря на то что функциональная организация системы маркетинга является наиболее простой, ее эффективность падает по мере роста номенклатуры выпускаемых продуктов и расширения рынков сбыта (что и происходит на данном молокоперерабатывающем предприятии). Причиной этого является отсутствие в функциональной организации лица (кроме самого руководителя), отвечающего за маркетинг отдельных продуктов в целом или за маркетинговую деятельность на определенных рынках.
.Организационная структура управления
Высшим органом управления организации является Собрание учредителей. К их исключительной компетенции относятся:
определение основных направлений деятельности организации, а также принятие решения об участии в других юридических лицах;
изменение Устава, в том числе изменение размера уставного капитала организации;
образование исполнительных органов организации и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации;
избрание и досрочное прекращение полномочий ревизора организации;
утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
принятие решения о распределении чистой прибыли организации;
принятие документов, регулирующих внутреннюю деятельность организации;
назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;
решение иных вопросов, предусмотренных Федеральным законом.
Исполнительным органом организации является Генеральный директор, осуществляющий текущее руководство деятельностью организации. Он вправе решать все вопросы, кроме входящих в исключительную компетенцию учредителей.
Генеральный директор организации непосредственно руководит административно-хозяйственным, информационным и отделом управления персоналом.
В структуре управления ООО «ТД «Лисан» существуют три крупных структурных подразделения:
коммерческая служба;
финансово-информационная служба;
служба логистики.
Коммерческая служба занимается закупкой товара, дистрибьюцией, поиском клиентов и обеспечением заказов, а также продажей товаров. Во главе коммерческой службы стоит Коммерческий директор. Он подчиняется генеральному директору, осуществляет руководство, координацию и контроль за деятельности коммерческой службы. В коммерческой службе пять отделов:
отдел закупок;
отдел продаж «город»;
отдел продаж «область»;
отдел обработки и обеспечения заказов;
отдел мелкооптовых продаж.
Финансово-информационная служба занимается разработкой финансовой стратегии организации, планирует финансово-экономическую деятельность, организует и ведет бухгалтерский учет. Эту службу возглавляет Финансовый директор.
Финансовый директор относится к категории руководителей высшего звена, подчиняется Генеральному директору. Он осуществляет координацию и контроль деятельности финансово-информационной службы и бухгалтерии, обеспечивает выполнение всех обязательств перед организацией. Принимает меры по обеспечению вверенных ему служб квалифицированными кадрами, рациональному использованию и развитию их профессиональных знаний и опыта, созданию безопасных и благоприятных для жизни и здоровья условий труда.
Обеспечивает правильное сочетание экономических и административных методов руководства, единоначалия и коллегиальности в обсуждении и решении вопросов, материальных и моральных стимулов повышения эффективности работы службы, применение принципа материальной заинтересованности и ответственности каждого работника за порученное ему дело и результаты работы всего коллектива.
Финансовый директор обеспечивает разработку финансовой стратегии организации и ее финансовую устойчивость. Руководит процессом планирования финансово-экономической деятельности с целью получения максимальной прибыли и эффективного использования всех видов ресурсов. Разрабатывает мероприятия по укреплению финансовой дисциплины.
Финансовый директор имеет право участвовать в подготовке проектов приказов, инструкций, указаний, договоров и других документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью компании. Знакомиться с проектами решений руководства предприятия, касающиеся его деятельности.
Финансовый директор может выносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию финансово-информационной деятельности организации. Представлять интересы ее по финансовым вопросам, проверять деятельность подчиненных структурных подразделений.
Служба логистики занимается хранением товаров на складах организации, комплектованием товарных партий, транспортировкой и доставкой товаров клиентам организации.
Во главе данной службы стоит Директор службы логистики. Он также подчиняется непосредственно Генеральному директору.
В ООО «ТД «Лисан», в соответствии с Уставом, создана ревизионная комиссия, которая избирается учредителями на срок до следующего собрания учредителей и имеет достаточно широкие полномочия:
требовать личного объяснения от директоров, работников организации, включая любых должностных лиц, по вопросам, находящимся в компетенции ревизионной комиссии;
ставить перед органами управления вопрос об ответственности работников организации, включая должностных лиц, в случае нарушения ими Устава, положений, правил и инструкций, принимаемых организацией;
привлекать на договорной основе к своей работе специалистов, не занимающих штатных должностей в организации.
Таким образом, Устав ООО «ТД «Лисан» не имеет противоречий с законодательством, в частности, с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Показатели, характеризующие размеры ООО «ТД «Лисан», представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Показатели, характеризующие размеры ООО «ТД «Лисан» за 2013-2014 гг.
4.Организационно-экономическая характеристика ООО «ТД «Лисан»
Отчетность ООО «ТД «Лисан» представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Отчетность является завершающим этапом учетной работы.
Анализ финансового состояния в ООО «ТД «Лисан» начинается с изучения состава и структуры имущества организации по данным актива и пассива баланса.
В таблице 2 представлен вертикальный анализ статей актива и пассива баланса организации за 2011 − 2013 гг.
Из данных табл. 2 видно, что доля внеоборотных активов за 2011-2012 год увеличилась с 50,36% до 51,45%, а в 2012-2013 году незначительно уменьшилась с 51,45% до 51,26%, но в целом наблюдается рост доли внеоборотных активов 2011-2013 год с 50,36% до 51,26%, за счет увеличения доли основных средств 2011-2013 год с 49,13% до 49,53% и значительного увеличения незавершенного производства с 0,39% до 1,07%. Доля оборотных активов снизилась за счет уменьшения запасов и затрат в 2011-2013 году с 43,97% до 42,32%, в 2012-2013 году с 42,32% до 37,48%, но произошло значительное увеличение денежных средств в 2011-2013 году с 2,83% до 8,15%.
В пассиве баланса доля собственного капитала увеличилась 2011-2012 год с 67,19% до 72,80%, 2011-2013 с 67,19% до 76,90%, причем за счет статьи «Добавочный капитал», чья доля в балансе возросла 2011-2013 год с 47,04% до 58,80%, 2011-2013 год с 47,04% до 61,29%, но произошло снижение доли нераспределенной прибыли 2011-2013 год с 18,70% до 14,21%. В разделе «Обязательства» снизилась доля краткосрочных кредитов и займов, в 2011-2012 году с 3,87% до 2,01%, а в 2013 году их доля составила всего 1,72%. Так же снизилась доля кредиторской задолженности в 2011-2012 году с 28,94% до 25,19%, но в 2012-2013 году увеличивается с 25,19% до29,36%.
Таблица 2 - Вертикальный анализ имущественного положения ООО «ТД «Лисан» за 2011 − 2013 гг., тыс. руб.
Наименование статей2011 г.2012 г.2013 г.Удельный вес, %2011 г.2012 г.2013 г.АКТИВ1. Внеоборотные активы1.1 Основные средства35248394904517649,1350,3649,531.2 Незавершенное строительство2782529750,390,321,071.3 Долгосрочные финансовые вложения6036036030,840,770,66Итого внеоборотных средств36129403454675450,3651,4551,262. Оборотные активы2.1 Запасы и затраты31545331873418743,9742,3237,482.2 Дебиторская задолженность2038217328332,842,773,112.3 Денежные средства2027270674292,833,458,15Итого оборотных активов35610380664444949,6448,5548,74Баланс717397841191203100100100ПАССИВ1. Собственный капитал1.1 Уставный капитал1036103612751,441,321,401.2 Добавочный капитал33749461035590147,0458,8061,291.3 Нераспределенная прибыль1341699451296118,7012,6814,21Итого собственного капитала48201570847013767,1972,8076,902. Обязательства2.1 Долгосрочные обязательства2.2 Краткосрочные обязательства2.2.1 Краткосрочные кредиты и займы2776157612373,872,011,722.2.2 Кредиторская задолженность20762197511982928,9425,1927,64Итого краткосрочных обязательств23538213272106632,8127,2029,36Итого обязательств23538213272106632,8127,2023,10Баланс717397841191203100100100
В целом вертикальный анализ баланса предприятия позволяет считать его имущественное положение удовлетворительным. Структура пассивов характеризуется малой долей обязательств. Структура активов предприятия изменилась в сторону увеличения доли внеоборотных активов. Производство стало более капиталоемким, Что бывает в период модернизации производства.
В таблице 3 представлен горизонтальный анализ статей актива и пассива баланса организации за 2011 − 2013 гг.
Таблица 3 - Горизонтальный анализ имущественного положения ООО «ТД «Лисан» за 2011 − 2013 гг., тыс. руб.
Наименование статей2011 г.2012 г.2013 г.Абсолютное изменениеОтносительные отклонения2012 г. от 2011 г.2013 г. от 2012 г.2013 г. от 2011 г.2012 г. от 2011 г.2013 г. от 2012 г.2013 г. от 2011 г.АКТИВ1. Внеоборотные активы1.1 Основные средства35248394904517642425686992812,0314,4028,171.2 Незавершенное строительство278252975-26723697-9,35286,90250,721.3 Долгосрочные финансовые вложения6036036030000,000,000,00Итого внеоборотных средств361294034546754421664091062511,6715,8929,412. Оборотные активы2.1 Запасы и затраты3154533187341871642100026425,213,018,382.2 Дебиторская задолженность2038217328331356607956,6230,3739,012.3 Денежные средства2027270674296794723540233,50174,54266,50Итого оборотных активов3561038066444492456638388396,9016,7724,82Баланс717397841191203667212792194649,3016,3127,13ПАССИВ1. Собственный капитал1.1 Уставный капитал10361036127502392390,0023,0723,071.2 Добавочный капитал3374946103559011235497982215236,6121,2565,641.3 Нераспределенная прибыль13416994512961-34713016-455-25,8730,33-3,39Итого собственного капитала4820157084701378883130532193618,4322,8745,512. Обязательства2.1 Долгосрочные обязательства2.2 Краткосрочные обязательства2.2.1 Краткосрочные кредиты и займы277615761237-1200-339-1539-43,23-21,51-55,442.2.2 Кредиторская задолженность207621975119829-101178-933-4,870,39-4,49Итого краткосрочных обязательств235382132721066-2211-261-2472-9,39-1,22-10,50Итого обязательств235382132721066-2211-261-2472-9,39-1,22-10,50Баланс717397841191203667212792194649,3016,3127,13
В 2012 г. произошло значительное увеличение внеоборотных активов, оно составило 4216 тыс. руб. или 15,89%. В 2013 г. внеоборотные активы организации продолжали увеличиваться и составили к концу отчетного периода 46754 тыс. руб., что превышает уровень 2011 г. на 10625 тыс. руб. или 29,41%. Рост внеоборотных активов произошел за счет значительного увеличения незавершенного производства, в 2011 г. оно составляло 278 тыс. руб., к 2012 г. оно снизилось на 26 тыс. руб. или на 9,35%, но уже к 2013 г. выросло на 723 тыс. руб. или на 286,90%. Также выросли основные средства в 2012 году они составили 39490 тыс. руб., что превышает уровень 2011 г. на 4242 тыс. руб. или на 12,03%.
Рост наблюдается и в оборотных активах, в 2012 г. они составили 38066 тыс. руб. В 2013 г. оборотные активы увеличились на 6383 тыс. руб. или на 16,77% и составили 44449 тыс. руб., что превышает уровень 2011 г. на 24,82%. Такое значительное увеличение оборотных активов произошло за счет роста денежных средств, в 2011 г. они составили 2027 тыс. руб., к 2012 г. выросли на 679 тыс. руб. или на 33,50%. В 2013 г. рост денежных средств продолжился и составил 7429 тыс. руб., что превысило уровень 2011 г. на 5402 тыс. руб. или на 266,50%. Дебиторская задолженность не значительно увеличилась в 2013 г. она составила 2833 тыс. руб., что превышает уровень 2011 г. на 795 тыс. руб. или на 39,01%.
Общая сумма средств, находящихся в распоряжении организации, увеличилась в 2011-2012 году на 6672 тыс. руб. или на 9,30%, к 2013 году она увеличилась на 12792 тыс. руб. или на 16,31%, в целом за 2011-2013 года активы организации выросли на 19464 тыс. руб. или на 27,13%.
В пассивах организации наблюдается рост собственного капитала в 2011 г. он составлял 48201 тыс. руб., к 2012 г. он вырос на 8883 тыс. руб. или на 18,43%. К 2013 г. собственный капитал увеличился на 21936 тыс. руб. или на 45,51%. Такой значительный рост собственного капитала произошел за счет увеличения добавочного капитала, в 2013 г. он составил 55901 тыс. руб., что превышает уровень 2011 г. на 22152 тыс. руб. или на 65,64%. Также увеличился уставный капитал в 2011 г. он составил 1036 тыс. руб., к 2012 г. изменений не было, но к 2013 году он вырос на 239 тыс. руб. или на 23,07%. Претерпела изменения и нераспределенная прибыль в 2012 г. она составила 9945 тыс. руб., что принижает уровень 2011 г. на 3471 тыс. руб. или на 25,87%. В 2013 г. нераспределенная прибыль выросла на 3016 тыс. руб. или на 30,33%, но ниже уровня 2011 г. на 455 тыс. руб. или на 3,39%.
В 2012 г. произошло снижение обязательств на 2211 тыс. руб. или на 9,39%. В 2013 г. обязательства снижались и составили 21066 тыс. руб., что меньше уровня 2011 г. на 2472 тыс. руб. или на 10,50%.
В целом пассивы организации увеличиваются, в 2012 г. они составили 78411 тыс. руб., что превышает значение 2011 г. на 6672 тыс. руб. или на 9,30%, к 2013 г. рост продолжился и пассивы составили 91203 тыс. руб., что выше уровня 2011 г. на 19464 тыс. руб. или на 27,13%.
Одной из важнейших характеристик состояния ООО «ТД «Лисан» является стабильность ее деятельности в свете досрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой организации, степенью ее зависимости от внешних кредиторов и инвесторов, условиями, на которых привлечены и обслуживаются внешние источники средств.
Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «ТД «Лисан» представлен в таблице 4.
В 2011 г. источники формирования собственных оборотных средств составил 48201 тыс. руб., к 2012 г. он вырос на 8883 тыс. руб. К 2013 г. источники формирования собственных оборотных средств увеличились на 21936 тыс. руб.
В 2012 г. произошло значительное увеличение внеоборотных активов, оно составило 4216 тыс. руб. В 2013 г. внеоборотные активы организации продолжали увеличиваться и составили к концу отчетного периода 46754 тыс. руб., что превышает уровень 2011 г. на 10625 тыс. руб. Долгосрочные пассивы отсутствуют.
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат в 2012 г. составило 16739 тыс. руб., что превышает уровень 2011 г. на 4667 тыс. руб. В 2013 г. также наблюдался рост и наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат составило 23383 тыс. руб. это превысило значение 2011 г. на 11311 тыс. руб.
В 2012 г. произошло снижение краткосрочных заемных средств на 2211 тыс. руб. В 2013 г. краткосрочные заемные средства снижались и составили 21066 тыс. руб., что меньше уровня 2011 г. на 2472 тыс. руб.
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат в 2012 г. составила 18315 тыс. руб., что превышает уровень 2011 г. на 3467 тыс. руб. В 2013 г. также наблюдался рост и общая величина основных источников формирования запасов и затрат составила 24620 тыс. руб. это превысило значение 2011 г. на 9772 тыс. руб.
Общая величина запасов и затрат изменилась не значительно, в 2012 г. она составила 33187 тыс. руб., что превысило значение 2011 г. на 1642 тыс. руб. К 2013 г. общая величина запасов и затрат увеличилась на 1000 тыс. руб.
В 2011 г. был недостаток собственных оборотных средств, он составил 19473 тыс. руб., так же недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов он составил 19473 тыс. руб., недостаток общей величины основных источников формирования запасов составил 16697 тыс. руб. К 2012 г. показатели излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств снизился на 3025 тыс. руб., излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов также упал на 3025 тыс. руб., излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов стал меньше на 1825 тыс. руб. В 2013 г. недостаток собственных оборотных средств составил 10804 тыс. руб., что ниже уровня 2011 г. на 8669 тыс. руб. Также недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов равнялся 10804 тыс. руб., это ниже значения 2011 г. на 8669 тыс. руб., недостаток общей величины основных источников формирования запасов составил 9567 тыс. руб., что ниже показателя 2011 г. на 7130 тыс. руб.
Показатели обеспеченности запасов источниками интегрируются в трехкомпонентный показатель. В 2011 г. трехкомпонентный показатель составлял -55643 тыс. руб., к 2012 г. он вырос на 7875 тыс. руб. В 2013 г. трехкомпонентный показатель увеличился до -31175 тыс. руб., что превышает уровень 2011 г. на24468 тыс. руб. Трехкомпонентный показатель характеризует финансовую ситуацию организации как сложную.
Таблица 4 - Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «ТД «Лисан» за 2011-2013 гг., тыс. руб.
Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Изменение (+,-)2012 г. от 2011 г.2013 г. от 2012 г.2013 г. от 2011 г.Источники формирования собственных оборотных средств48201570847013788831305321936Внеоборотные активы3612940345467544216640910625Наличие собственных оборотных средств1207216739233834667664411311Долгосрочные пассивы000000Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат1207216739233834667664411311Краткосрочные заемные средства277615761237-1200-339-1539Общая величина основных источников формирования запасов и затрат148481831524620346763059772Общая величина запасов и затрат315453318734187164210002642Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств-19473-16448-10804302556448669Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов-19473-16448-10804302556448669Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов-16697-14872-9567182553057130Трехкомпонентный показатель типа финансовая устойчивость-55643-47768-3117578751659324468
Следовательно, ООО «ТД «Лисан» не обеспечено ни одним из предусмотренных источников формирования запасов, и кредиторская задолженность используется - как источник формирования запасов.
Следует обратить внимание на возможность образования излишних и неликвидных запасов в организации, что уже сказывается на показателях финансовой устойчивости.
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «ТД «Лисан» за 2011-2013 гг. представлен в таблице 5.
Таблица 5 - Расчет оценки финансовой устойчивости ООО «ТД «Лисан» за 2011-2013 гг., доля единиц
Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Изменение (+,-)2012 г. от 2011 г.2013 г. от 2012 г.2013 г. от 2011 г.Коэффициент финансовой независимости (автономии)0,670,730,770,060,040,10Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами0,380,500,680,120,180,30Коэффициент маневренности собственного капитала0,250,290,330,040,040,08Индекс постоянного актива0,750,710,67-0,04-0,04-0,08Коэффициент капитализации0,490,370,30-0,11-0,07-0,19Коэффициент финансовой устойчивости1,001,001,000,000,000,00
ООО «ТД «Лисан» является финансово независимой организацией, коэффициент автономии в 2011 г. составлял 0,67, к 2012 г. он увеличился на 0,06, в 2013 г. коэффициент вырос и составил 0,77.
В 2012 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами составил 0,50, что выше уровня 2011 г. на 0,12, это значит что в 2011-2012 гг. организация нуждалась в привлечении заемных средств, но в 2013 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами вырос на 0,18 и материальные запасы организации покрыты собственными средствами.
Коэффициент маневренности собственного капитала в 2012 г. составил 0,29, что выше уровня 2011 г. на 0,04. К 2013 г. рост продолжился и составил 0,33 собственных средств вложенных в наиболее мобильные активы, это значит что у организации не большая возможность для маневрирования своими средствами.
В организации отсутствуют долгосрочные привлечения заемных средств. Это показывает индекс постоянного актива, в 2011 г. он составлял 0,75. К 2012 г. индекс постоянного актива снизился на 0,04 и составил в 2013 г. 0,67.
В 2011 г. на 1 руб. вложенных в активы собственных средств привлечено 0,49 заемных средств. К 2012 г. коэффициент капитализации продолжил снижаться и составил 0,37, в 2013 г. величина заемных средств снизилась на 0,19.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет заемных источников. В 2011 г. он составил 1, это свидетельствует об усилении зависимости от привлеченного капитала, в дальнейшем он не изменился.
Анализ ликвидности баланса ООО «ТД «Лисан» за 2011-2013 гг. приведен в таблице 6.
Рассмотрение та6 л. 6 позволяет выявить неспособность организации в краткосрочной перспективе рассчитаться по наиболее срочным обязательствам: платежный недостаток по наиболее срочным обязательствам в 2011 г. составил 18735 тыс. руб., к 2013 г. уменьшился до 12400 тыс. руб.; платежный недостаток по краткосрочным пассивам в 2011 г. составил 1891 тыс. руб., в 2012 г. платежный недостаток снизился до 373 тыс. руб. и в 2013 г. стал излишком в 827 тыс. руб.
Баланс ООО «ТД «Лисан» в 2011-2013 гг. не является абсолютно ликвидным, поскольку не выполняется равенство, формула 7 и 8:
А1<П1; А2<П2 (7);
А3<П3; А4<П4 (8).
Сравнение первой и второй групп активов с первыми двумя группами пассивов показывает текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность организации в ближайшее к моменту проведения анализа время.
Сравнение третьей группы активов и пассивов показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности организации. В 2011-2013 гг. ООО «ТД «Лисан» не могла погасить свои краткосрочные обязательства. В ООО «ТД «Лисан» по данным группам показателей имеет низкую текущую ликвидность как в 2011 г., так и в 2012-2013 гг. в перспективе.
Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса ООО «ТД «Лисан» за 2009-2011 гг., тыс. руб.
Актив2011 г.2012 г.2013 г.Пассив2011 г.2012 г.2013 г.Платеж. Излишек (+), недостаток (-)2011 г.2012 г.2013 г.Наиболее ликвидные активы202727067429Наиболее срочные обязательства207621975119829-18735-17045-12400Быстро реализуемые активы88512032064Краткосрочные пассивы277615761237-1891-373827Медленно реализуемые активы333013476035559Долгосрочные пассивы000333013476035559Труднореализуемые активы355263974246151Постоянные пассивы482015708470137-12675-17342-23986Баланс717397841191203Баланс717397841191203
В ходе проведенного анализа выявлено, что организация в 2011-2013 гг. является абсолютно неликвидной и неплатежеспособной.
В таблице 7 представлен анализ коэффициентов ликвидности организации за 2011-2013 гг.
По расчетам данных можно сделать следующий анализ организации, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2011 г. не выполнялся условием 0,1-0,3, это говорит о том, что организация не могла погасить краткосрочную задолженность, но в 2013 г. он увеличился на 0,27 и составил 0,35, это говорит о том, что организация может погасить краткосрочную задолженность. Промежуточный коэффициент в 2011 г. составил 0,12, к 2012 г. он увеличился на 0,06, но это не соответствует условию 0,7-0,8. В 2013 г. промежуточный коэффициент увеличился до 0,45, но это все равно не отвечает условию, а, следовательно, значит, что часть краткосрочных обязательств организации не может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Коэффициент текущей ликвидности в 2011-2012 году не соответствует условию ≥ 2,00, а в 2013 г. он составил 2,14 и отвечает условию. Это говорит о том, что организация часть текущих обязательств по кредитам и расчетам может погасить, мобилизовав все оборотные средства.
Таблица 7 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО «ТД «Лисан» за 2011-2013 гг., тыс. руб.
Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Абсолютное изменение2012 г. от 2011 г.2013 г. от 2012 г.2013 г. от 2011 г.Коэффициент абсолютной ликвидности0,090,130,350,040,230,27Промежуточный коэффициент покрытия (или «критической оценки)0,120,180,450,060,270,33Коэффициент текущей ликвидности1,541,812,140,270,330,60Коэффициент маневренности функционирующего капитала2,632,001,48-0,62-0,52-1,14Доля оборотных средств в активах0,500,490,49-0,010,00-0,01Коэффициент обеспеченности собственными средствами0,350,450,530,100,080,18
Коэффициент маневренности функционирующего капитала в 2011 г. составил 2,63, к 2012 г. он снизился на 0,62. В 2013 г. он также продолжил снижение и составил 1,48, это говорит о том, что часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности, но эта часть снижается. Коэффициент обеспеченности собственными средствами полностью удовлетворяет условию, в 2013 г. он составил 0,53, что превысило уровень 2011 г. на 0,18, это значит, что у организации есть собственные оборотные средства, необходимые для ее финансовой устойчивости.
По данным ф. №1 «Бухгалтерский баланс» и ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитаны показатели деловой активности и проанализирована их динамика. Дана оценка уровня деловой активности анализируемой организации на основе исследования показателей оборачиваемости активов, капитала и составляющих их элементов, таблице 8.
Таблица 8 - Динамика показателей деловой активности (оборачиваемости) ООО «ТД «Лисан» за 2011-2013 гг.
Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Абсолютное отклонение2012 г. От 2011 г.2013 г. От 2012 г.2013 г. От 2011 г.Ресурсоотдача1,632,032,060,410,020,43Коэффициент оборачиваемости мобильных средств6,638,294,121,66-4,17-2,52Коэффициент оборачиваемости собственного капитала4,645,808,461,162,663,82Оборачиваемость материальных средств (запасов)3544359-90Оборачиваемости денежных средств235123Срок оборачиваемости дебиторской задолженности112011Срок оборачиваемости кредиторской задолженности1924215-32
Из данных табл. 8 мы видим, что организация эффективно использует свое имущество, за счет увеличения выручки. В 2011 г. ресурсоотдача составила 1,63, в 2012 г. показатель вырос на 0,41. За 2011-2013 года этот коэффициент увеличился на 0,43 и составил 2,06. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, показывает скорость оборота всех оборотных средств организации, как материальных, так и денежных, за 2011-2012 гг. увеличился на 1,66, а за 2011-2013 снизился на 2,52. Оборачиваемость материальных средств в 2011 г. составляла 35 дней, в 2012 г. этот показатель увеличился на 9 дней, но к 2013 г. вернулся к значению 2011 г. Денежные средства в 2011 г. оборачивались за 2 дня, в дальнейшем срок увеличивался и в 2013 г. составил 5 дней. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности в 2012 г. составлял 1 день, но к 2013 г. увеличился до 2 дней. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности в 2011 г. составил 19 дней, к 2012 г. срок возврата долгов по текущим обязательствам составил 24 дня. В 2013 г. срок погашения долгов снизился на 3 дня и составил 21 день.
Составляющей понятия «эффективность» являются также показатели прибыльности или рентабельности. Основные показатели прибыли организации представлены в таблице 9.
Таблица 10 - Основные показатели прибыли ООО «ТД «Лисан» за 2011-2013 гг., тыс. руб.
Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Абсолютное изменениеОтносительные отклонения2012 г. от 2011 г.2013 г. от 2012 г.2013 г. от 2011 г.2012 г. от 2011 г.2013 г. от 2012 г.2013 г. от 2011 г.Выручка от продажи товара339287305331349000-33956436699713-10,0114,302,86Себестоимость товара249230222919252335-26311294163105-10,5613,201,25Себестоимость на 1 рубль проданного товара0,73460,73010,723-0,0045-0,0071-0,0115-0,61-0,97-1,57Валовая прибыль900578241296665-7645142536608-8,4917,297,34Коммерческие расходы732157072083480-24951276010265-3,4118,0414,02Управленческие расходы000000Прибыль (убыток) от продаж168421169213185-51501493-3657-30,5812,77-21,71Прибыль (убыток) до налогообложения147891130514437-34843132-352-23,5627,70-2,38Чистая прибыль (убыток)13416994512961-34713016-455-25,8730,33-3,39
Увеличение объема товарооборота привело к росту выручки от продажи в 2013 г. по сравнению с 2011 г. на 9713 тыс. руб. или на 2,86%, но в 2012 г. выручка от продажи была меньше чем в 2011 г. на 33956 тыс. руб. или на 10,01%. В то же время в 2013 г. произошел рост себестоимости продукции и работ по сравнению с 2011 г. на 3105 тыс. руб. или 1,25% и по сравнению с 2012 г. на 29416 тыс. руб. или на 13,20%. Это обусловлено ростом выручки от продажи товара в 2013 г. Уменьшение себестоимости на рубль проданного товара в 2012-2013 гг. на 0,0045 и 0,0115 является благоприятной тенденцией в деятельности организации. Валовая прибыль в 2011 г. составила 90057 тыс. руб., к 2012 г. она снизилась на 7645 тыс. руб. или на 8,49%, но уже к 2013 г. выросла на 6608 тыс. руб. или на 7,34%. В 2012 г. произошло снижение коммерческих расходов на 2495 тыс. руб. или на 3,41%, к 2013 г. коммерческие расходы выросли до 83480 тыс. руб. Управленческие расходы отсутствуют. Прибыль от продаж в 2013 составила 13185 тыс. руб., что является ниже уровня 2011 г. на 3657 тыс. руб. или на 21,71%. Прибыль до налогообложения в 2013 г. значительно увеличилась по сравнению с 2011 г. и составила 14437 тыс. руб. Чистая прибыль за 2013 г. составила 12961 тыс. руб., т.е. выросла по сравнению с 2012 г. на 3016 тыс. руб. или в на 30,33% и снизилась по сравнению с 2011 г. на 455 тыс. руб. или 3,39%.
Используя данные формы №1 и формы №2, рассчитаны показатели рентабельности ООО «ТД «Лисан» и проанализирована их динамика за 2011-2013 гг., таблица 10.
Рентабельность совокупных активов отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль совокупных активов. Увеличение в 2013 г. по сравнению с 2011 г. на 6% обуславливается увеличением рентабельности внеоборотных и оборотных активов:
рентабельность внеоборотных активов характеризует величину прибыли до налогообложения, приходящейся на каждый рубль внеоборотных активов. Увеличение коэффициента в 2013 г. на 41% показывает увеличение прибыли по отношению к внеоборотным активам;
рентабельность оборотных активов показывает величину прибыли до налогообложения, приходящейся на один рубль оборотных активов. Увеличение коэффициента в 2013 г. на 6,5% свидетельствует о более эффективном использовании оборотных активов.
Таблица 10 - Динамика коэффициентов рентабельности ООО «ТД «Лисан» за 2011-2013 гг.
Наименование показателей2011 г.2012 г.2013 г.Абсолютное отклонение, тыс. руб.2012 г. к 2011 г.2013 г. к 2012 г.2013 г. к 2011 г.Рентабельность совокупных активов1,237,21,84,26Рентабельность оборотных активов1,33,17,81,84,76,5Рентабельность внеоборотных активов49539043741Рентабельность собственного капитала4481,6162,437,680,8118,4Рентабельность заемного капитала1,23,17,51,94,46,3Рентабельность продаж0,30,61,20,30,60,9Рентабельность (эффективность) расходов0,30,71,40,40,71,1
Увеличилась также рентабельность заемного капитала с 1,2% до 7,5%, что обусловлено ростом его абсолютной величины.
Значения коэффициентов рентабельности за 2011-2013 гг. увеличились из-за увеличения объемов продаж, прибыли от продаж, оборотных активов.
По результатам проведенного исследования сделаны выводы.
. Показатели ликвидности и платежеспособности ухудшились, т.к. краткосрочные обязательства (задолженности перед поставщиками и подрядчиками, персоналом организации, бюджетом и внебюджетными фондами) увеличились, а денежные средства сократились.
. Значения коэффициентов финансовой устойчивости свидетельствуют о недостатке собственных оборотных средств, увеличившейся зависимости организации от внешних источников финансирования;
. Показатели деловой активности улучшились в результате увеличения выручки от продажи услуг и товара;
. Показатели рентабельности в 2013 г. улучшились за счет увеличения выручки от продажи услуг и товара.
В 2011-2013 гг. ООО «ТД «Лисан» функционирует преимущественно за счет заемных источников финансирования, что является положительным моментом в деятельности организации. В то же время организация прибыльна, рентабельна, финансовое состояние ООО «ТД «Лисан» ООО «ТД «Лисан» укрепляется в результате увеличения доходов и расширения торговой деятельности.
5.Система менеджмента качества предприятия ООО «Торговый дом «Лисан»
На данный момент в ООО «ТД «Лисан» отсутствует система менеджмента качества как таковая, ее внедрение планируется в 2014 г.
Для успешного функционирования предприятия необходимо управлять им систематически, притом, что управление должно быть прозрачным. Успех может быть достигнут в результате внедрения и поддержания в рабочем состоянии системы менеджмента качества, разработанной для постоянного улучшения деятельности с учетом потребностей всех заинтересованный сторон. Одним из принципов менеджмента качества в международных стандартах, является лидерство руководителя.
Руководство предприятия изначально должно обеспечить принятие обязательств по разработке и внедрению системы менеджмента качества, а также постоянное улучшение её результативности посредством: разработки политики в области качества, обеспечение разработки целей в области качества, проведение анализа, обеспечение необходимыми ресурсами.
Для каждого предприятия существуют требования к её продукции, которые формируются с учетом следующих элементов:
·требования, установленные потребителем;
·законодательные требования, относящиеся к продукции;
·требования, не определенные потребителем, но необходимые для конкретного использования;
·любые другие требования, определенные предприятием.
Важным моментом при внедрении системы менеджмента качества является проведение мониторинга информации, касающейся соответствия предприятия требованиям потребителей. За этот сектор тоже отвечает руководство компании и должно его обеспечивать. В результате должны быть установлены методы получения и использования этой информации.
Руководство предприятия должно обеспечить, чтобы:
·политика в области качества соответствовала целям организации;
·включать обязательство соответствовать требованиям и постоянно повышать результативность системы менеджмента качества;
·создавала основы для постановки и анализа целей в области качества;
·должна быть доведена до сведения персонала предприятия и понятна ему;
·анализировалась на постоянную пригодность.
Руководство предприятия должно обеспечить, чтобы цели в области качества были установлены в соответствующих подразделениях и на соответствующих уровнях. Цели в области качества должны быть измеримыми и согласуемыми с политикой в области качества. Для обеспечения достижения целей на плечи руководства ложатся следующие обязанности:
·планирование создания и развития системы менеджмента качества;
·сохранение целостности системы менеджмента качества при планировании и внедрении в неё изменений.
При внедрении системы менеджмента качества на предприятии естественно изменяются обязанности и ответственность у персонала. Доведение нововведений является также частью обязанностей руководства. Для контроля внедрения и поддержки системы из числа руководства должно быть назначено ответственное лицо или лица, в зависимости от размера предприятия, которое помимо своих прямых обязанностей должен взять на себя следующие полномочия по:
1.обеспечению разработки, внедрения и поддержания в рабочем состоянии процессов, требуемых системой менеджмента качества;
2.предоставлению отчетов о функционировании системы менеджмента качества и необходимости улучшений;
.содействию распространения понимания требований по всему предприятию.
Руководство также должно обеспечивать разработку на предприятии соответствующих процессов обмена информации, в том числе по вопросам результативности системы менеджмента качества.
Анализировать систему необходимо через определенные временные интервалы. Это необходимо делать, чтобы понимать постоянную пригодность системы, её адекватность и результативность. В анализ включается оценка возможности улучшения и потребность в изменениях в системе менеджмента качества предприятия, в том числе в политике и целях в области качества.
Выходные данные для анализа со стороны руководства должны включать следующую информацию:
·результаты проверок качества;
·обратную связь от потребителей;
·функционирование процессов и соответствие продукции;
·статус предупреждающих и корректирующих действий;
·последующие действия, вытекающие из предыдущего анализа со стороны руководства;
·изменения, которые могли бы повлиять на систему менеджмента качества;
·рекомендации по улучшению.
Выходные данные анализа со стороны руководства должны включать все решения и действия, относящиеся:
·к повышению результативности системы менеджмента качества и её процессов;
·улучшению продукции согласно требованиям потребителей;
·потребности в ресурсах.
На руководство предприятия ложатся основные обязанности по внедрению, поддержанию и улучшению системы менеджмента качества. Руководитель должен выполнить цикл мероприятий от постановки целей, до создания среды для работников, в которой они могли бы быть полностью вовлечены в достижение целей предприятия.