Использование производственной мощности предприятия
Введение
В условиях рынка предприятиям
необходимо поддерживать уровень их конкурентоспособности и доходности.
Производственная мощность - главный показатель, отражающий потенциал
предприятия, его способность выпускать конкурентоспособную продукцию, удовлетворяющую
спросу на рынке. Она отражает максимально возможный объем продукции в единицу
времени производимой при существующих условиях, имеющихся технологических и
трудовых ресурсах. Поэтому большое значение имеют вопросы, связанные с
планированием использования и исследованием факторов и путей повышения
производственной мощности на предприятиях.
Производственная мощность стала
ведущим фактором формирования рыночной стоимости предприятия, многие показатели
которого полностью зависят от ее размера. Поэтому развитие производственной
мощности - одна из основных задач модернизации экономики.
Актуальность выбранной темы
заключается в том, что при правильном планировании использования
производственной мощности на предприятиях происходит увеличение (при
необходимости) производства продукции, снижение себестоимости продукции, рост
рентабельности производства, а, следовательно, укрепление финансового и
экономического состояния предприятия, что является очень важным для оптимизации
производственного процесса.
Объектом исследования является
предприятие ОАО «ВАСО».
Предметом исследования являются
методологические аспекты анализа эффективности использования производственной
мощности.
Цель данной
курсовой работы - проанализировать эффективность использования производственной
мощности на ОАО «ВАСО» и предложить рекомендации по ее совершенствованию на
предприятии.
Для достижения цели
необходимо решить следующие задачи:
проанализировать
финансовое состояние на предприятии ОАО «ВАСО»;
разработать
собственную методику анализа эффективность использования производственной
мощности;
проанализировать
эффективность использования производственной мощности ОАО «ВАСО»;
предложить
мероприятия по улучшению эффективности использования производственной мощности
ОАО «ВАСО».
Информационной основой
исследования являются данные финансовой (отчет об итогах деятельности) и
бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс - форма №1, отчет о финансовых
результатах - форма №2, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах - форма №5); руководящие инструкции, используемые на
данном предприятии, годовой отчет и устав ОАО «ВАСО».
1. Анализ финансового
состояния на предприятии ОАО «ВАСО»
производственный
ликвидность платежеспособность финансовый
1.1 Анализ имущества
ОАО «ВАСО» и источников его финансирования
Под финансовым состоянием понимается
способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью
использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и
физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть
устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно
производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе
свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Правильный и своевременный анализ
финансового состояния позволяет выделить наиболее эффективные рычаги управления
для оптимизации состояния предприятия [15].
Анализ финансового состояния
предприятия предполагает:
- Анализ имущества предприятия и
источников его финансирования
- Анализ финансовой
устойчивости
- Анализ
платежеспособности и ликвидности
Анализ имущества предприятия
источников его финансирования включает следующие аналитические процедуры:
Анализ имущества предприятия
источников его финансирования включает следующие аналитические процедуры:
- Оценка динамики наличия, состава и
структуры имущества предприятия.
- Анализ состояния активов
предприятия по степени риска.
- Оценка динамики наличия,
состава и структуры источников средств.
- Анализ чистых активов.
) Оценка динамики наличия, состава и
структуры имущества предприятия.
Для оценки динамики наличия, состава
и структуры имущества используются методы горизонтального и вертикального
анализа.
Горизонтальный анализ базируется на
изучении динамики показателей отчетного периода путем сравнения статей на
начало и конец периода для оценки их изменений или по сравнению с предыдущим
периодом.
Вертикальный анализ базируется на
расчете и сравнении удельных весов отдельных статей отчетности в общем итоговом
показателе. Источник информации - форма №1.
Анализ выполняется с использованием
таблицы 1.1
Таблица 1.1 - Аналитическая таблица
горизонтального и вертикального анализа имущества предприятия
|
Статьи актива
|
На 31 декабря 2012 г.
|
На 31 декабря 2013 г.
|
Изменение (+,-)
|
Темп роста, %
|
|
тыс. р.
|
% к итогу
|
тыс. р.
|
% к итогу
|
тыс. р.
|
по структуре
|
|
|
I. Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
118711
|
0,376%
|
95 061
|
0,322%
|
-23 650
|
-0,053%
|
80,08%
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы в эксплуатации
|
118711
|
0,376%
|
95 061
|
0,322%
|
-23 650
|
-0,053%
|
80,08%
|
|
Результаты исследований и разработок
|
374 613
|
1,186%
|
299 691
|
1,016%
|
-74 922
|
-0,169%
|
80,00%
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
результаты исследований и разработок о эксплуатации
|
374 613
|
1,186%
|
299 691
|
1,016%
|
-74 922
|
-0,169%
|
80,00%
|
|
Незавершенные капитальные вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Авансы выданные
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства
|
7 919 146
|
25,063%
|
7 257 303
|
24,608%
|
-661 843
|
-0,456%
|
91,64%
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
основные средства в эксплуатации
|
7 169 468
|
22,691%
|
6 574 512
|
22,293%
|
-594 956
|
-0,398%
|
91,70%
|
|
незавершенные капитальные вложения
|
628 970
|
1,991%
|
617 570
|
2,094%
|
-11 400
|
0,103%
|
98,19%
|
|
авансы выданные
|
120 708
|
0,382%
|
65 221
|
0,221%
|
-55 487
|
-0,161%
|
54,03%
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
4 061
|
0,013%
|
2 251
|
0,008%
|
-1 810
|
-0,005%
|
55,43%
|
|
Финансовые вложения
|
17 301
|
0,055%
|
17 187
|
0,058%
|
-114
|
0,004%
|
99,34%
|
|
в том числе инвестиции в дочерние общества
|
16 320
|
0,052%
|
16310
|
0,055%
|
-10
|
0,004%
|
99,94%
|
|
инвестиции в другие организации
|
981
|
0,003%
|
877
|
0,003%
|
-104
|
0,000%
|
89,40%
|
|
Отложенные налоговые активы
|
1 604 418
|
5,078%
|
1 716 583
|
5,820%
|
112 165
|
0,743%
|
106,99%
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
302 492
|
0,957%
|
267 857
|
0,908%
|
-34 635
|
-0,049%
|
88,55%
|
|
Итого по разделу I
|
10 340 742
|
32,727%
|
9 685 933
|
32,843%
|
-654 809
|
0,115%
|
93,67%
|
|
II
Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
14 515 408
|
45,940%
|
12 684 744
|
43,011%
|
-1 830 664
|
-2,929%
|
87,39%
|
|
в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
4 732 675
|
14,978%
|
4 077 125
|
13,825%
|
-655 550
|
-1,154%
|
86,15%
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
9 665 793
|
30,591%
|
8 494 146
|
28,802%
|
-1 171 647
|
-1,790%
|
87,88%
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
112 093
|
0,355%
|
95 842
|
0,325%
|
-16 251
|
-0,030%
|
85,50%
|
|
товары отгруженные
|
981
|
0,003%
|
797
|
0,003%
|
-184
|
0,000%
|
81,24%
|
|
краткосрочные расходы будущих периодов
|
3 866
|
0,012%
|
16 834
|
0,057%
|
12 968
|
0,045%
|
435,44%
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
250 684
|
0,793%
|
311 109
|
1,055%
|
60 425
|
0,262%
|
124,10%
|
|
Дебиторская задолженность
|
6 114 710
|
19,352%
|
5 992 238
|
20,318%
|
-122 472
|
0,966%
|
98,00%
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более
чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
1 874
|
0,006%
|
847
|
0,003%
|
-1 027
|
-0,003%
|
45,20%
|
|
в том числе прочие дебиторы
|
1 874
|
0,006%
|
847
|
0,003%
|
-1 027
|
-0,003%
|
45,20%
|
|
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты
|
6 112 836
|
19,347%
|
5 991 391
|
20,315%
|
-121 445
|
0,969%
|
98,01%
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
покупатели и заказчики
|
3 405 523
|
10,778%
|
2 842 068
|
9,637%
|
-563 455
|
-1,141%
|
83,45%
|
|
авансы выданные
|
2 658 642
|
8,414%
|
2 765 065
|
9,376%
|
106 423
|
0,961%
|
104,00%
|
|
прочие дебиторы
|
48 671
|
0,154%
|
384 258
|
1,303%
|
335 587
|
1,149%
|
789,50%
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
100 000
|
0,316%
|
|
|
-100 000
|
-0,316%
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
261 565
|
0,828%
|
805 112
|
2,730%
|
543 547
|
1,902%
|
307,81%
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
касса
|
364
|
0,001%
|
563
|
0,002%
|
199
|
0,001%
|
154,67%
|
|
расчетные счета
|
34 279
|
0,108%
|
650 193
|
2,205%
|
615 914
|
2,096%
|
1896,77%
|
|
валютные счета
|
28 559
|
0,090%
|
|
|
-28 559
|
-0,090%
|
|
|
прочие денежные средства
|
198 363
|
0,628%
|
154 356
|
0,523%
|
-44 007
|
-0,104%
|
77,81%
|
|
Прочие оборотные активы
|
13 443
|
0,043%
|
12 888
|
0,044%
|
-555
|
0,001%
|
95,87%
|
|
Итого по разделу II
|
21 255 810
|
67,273%
|
19 806 091
|
67,157%
|
-1 449 719
|
-0,115%
|
93,18%
|
|
Итого БАЛАНС
|
31 596 552
|
100%
|
29 492 024
|
-2 104 528
|
|
93,34%
|
Анализируя данные,
представленные в таблице 1.1, можно сделать вывод, что за 2013 г. стоимость
активов ОАО «ВАСО» уменьшилась на 2104528 тыс. руб., или на 6,66%.
Негативные изменения в активе
предприятия произошли главным образом за счет уменьшения оборотных активов,
стоимость которых на начало 2013 г. составляла 21 255 810 тыс. руб., а на конец
- 19 806 091 тыс. руб. Таким образом, стоимость оборотных активов за отчетный
период уменьшилась на 6,82%. При этом удельный вес оборотных активов в общем
составе имущества ОАО «ВАСО» также сократился за период 2012-2013 гг. на
0,115%, составив на конец 2012 г. 67,273%, а на конец 2013 г. - 67,157%.
Уменьшение стоимости оборотных
активов в 2013 г. произошло в основном за счет сокращения величины запасов на 1
830 664 тыс.р., что составляет 12,61%. В свою очередь уменьшение величины
запасов обусловлено сокращением запасов сырья и материалов на 655 550 тыс.р.
или 13,85% и затрат в НЗП на 1 171 647 тыс.р. или на 12,12%.
Дебиторская задолженность
уменьшилась с начала по конец отчетного периода на 122 472 тыс. р., что
составило 2%. Это свидетельствует об уменьшении доли реализованной, но не
оплаченной продукции в структуре реализованной продукции.
Величина денежных средств
увеличилась на 207,81%, или 543 547 тыс. р., что положительно сказывается на
платежеспособности предприятия.
Удельный вес внеоборотных активов в
общей сумме активов ОАО «ВАСО» на конец 2013 г. увеличилась на 0,115%., при
этом величина внеоборотных активов на конец 2013 года уменьшилась на 661 843
тыс.р. или на 6,33% в основном за счет сокращения величины основных средств на
654 809 тыс.р. или 8,36%.
На рисунке 1 представлена структура
активов организации в разрезе основных групп.
Рисунок 1 - структура активов
предприятия
Таким образом, в
ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец 2013 г.
в составе активов 32,84% составляют внеоборотные активы и 67,16% - оборотные
активы. В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные
средства (24,608% всех активов), а в составе оборотных активов -
материально-производственные запасы (43,011% всех активов). Следует обратить
внимание на невысокий удельный вес денежных средств (2,73%) в составе оборотных
активов и значительное отвлечение средств в запасы.
Темп сокращения
внеоборотных активов (-6,33%) ниже, чем оборотных средств (-6,66%), что
определяет тенденцию к уменьшению оборачиваемости всей совокупности активов,
что может негативно сказаться на финансовой деятельности предприятия.
) Анализ
состояния активов предприятия по степени риска.
Активы предприятия
можно подразделить на 4 группы в зависимости от степени риска: активы с
минимальной степенью риска, с малой степенью риска, со средней степенью риска,
с высокой степенью риска.
Анализ проводится с
использованием аналитической табл. 1.2.
Таблица 1.2 -
Анализ активов ОАО «ВАСО» по степени риска
|
Степень риска
|
Группы активов
|
Доля группы в общем объеме, %
|
Изменение за 2013 г. (+,-)
|
|
|
на начало 2013 года
|
на конец 2013 года
|
|
|
Минимальная
|
Денежные средства; краткосрочные финансовые вложения
|
0,89%
|
2,97%
|
2,07%
|
|
Малая
|
Дебиторская задолженность реальная по взысканию;
производственные запасы (исключая залежалые); готовая продукция и продукция,
пользующаяся спросом; долгосрочные финансовые вложения
|
37,77%
|
37,45%
|
-0,32%
|
|
Средняя
|
Затраты в незавершенном производстве; расходы будущих периодов;
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
33,88%
|
32,50%
|
-1,38%
|
|
Высокая
|
Дебиторская задолженность сомнительная к получению; готовая
продукция и товары, не пользующиеся спросом; залежалые производственные
запасы, неликвиды; нематериальные активы; основные средства; незавершенное
строительство; прочие внеоборотные активы
|
27,46%
|
27,09%
|
-0,37%
|
|
Итого
|
|
100,00%
|
100,00%
|
|
Анализируя данные,
представленные в таблице 1.2, можно сделать вывод, что по состоянию на 2013 г.
в структуре актива ОАО «ВАСО» наибольшая доля активов с малой (37,45%) и
средней (32,5%) степенью риска. Положительной тенденцией является уменьшение
доли активов с высокой степенью риска за отчетный период на 0,37% и со средней
степенью риска на 1,38%, а также увеличение доли активов с минимальной степенью
риска на 2,07%. Негативной тенденцией является уменьшение доли активов с малой
степенью риска на 0,32%.
Можно сделать
вывод, что, не смотря на преобладание активов с малой и средней степенью риска,
доля активов с высокой степенью риска остается значительной и составляет на
конец отчетного периода 27,09%. Это говорит о неустойчивом финансовом положении
ОАО «ВАСО».
) Оценка динамики
наличия, состава и структуры источников средств
Анализ проводится на основе
аналитической табл. 1.3.
Таблица 1.3 - Анализ наличия,
состава, структуры источников средств
|
Источники средств
|
На 31 декабря 2012 г.
|
На 31 декабря 2013 г.
|
Изменение (+,-)
|
Темп роста, %
|
|
тыс. р.
|
% к итогу
|
тыс. р.
|
% к итогу
|
тыс. р.
|
По структуре
|
|
|
Собственные средства, в том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
1 498 811
|
4,744%
|
1 498 811
|
5,082%
|
0
|
0,338%
|
100%
|
|
Переоценка внеоборотных активов
|
5 002 155
|
15,831%
|
4 758 496
|
16,135%
|
-243 659
|
0,304%
|
95,13%
|
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
6 871 123
|
21,746%
|
6 871 123
|
23,298%
|
0
|
1,552%
|
100%
|
|
Резервный капитал
|
763
|
0,002%
|
763
|
0,003%
|
0
|
0,001%
|
100%
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами
|
763
|
0,002%
|
763
|
0,003%
|
0
|
0,001%
|
100%
|
|
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
-9 505 897
|
-30,085%
|
-10 148 984
|
-34,413%
|
-643 087
|
-4,327%
|
106,77%
|
|
в том числе непокрытый убыток прошлых лет
|
-8 382 463
|
-26,530%
|
-9 262 238
|
-31,406%
|
-879 775
|
-4,876%
|
110,50%
|
|
непокрытый убыток отчетного года
|
-1 123 434
|
-3,556%
|
-886 746
|
-3,007%
|
236 688
|
0,549%
|
78,93%
|
|
Итого собственные средства
|
3 866 955
|
12,239%
|
2 980 209
|
10,105%
|
-886 746
|
-2,133%
|
77,07%
|
|
Заемные средства, в том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты и займы
|
6 313 572
|
19,982%
|
14 186 876
|
48,104%
|
7 873 304
|
28,122%
|
224,70%
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
кредиты банков
|
255 878
|
0,810%
|
3 104 143
|
10,525%
|
2 848 265
|
9,716%
|
1213,13%
|
|
займы
|
5 610 526
|
17,757%
|
10 635 565
|
36,063%
|
5 025 039
|
18,306%
|
189,56%
|
|
проценты по займам
|
447 168
|
1,415%
|
447 168
|
1,516%
|
0
|
0,101%
|
100%
|
|
Прочие обязательства
|
0
|
|
0
|
|
0
|
|
-
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
кредиторская задолженность
|
0
|
|
0
|
|
0
|
|
-
|
|
Краткосрочные кредиты и займы
|
11 999 238
|
37,976%
|
8 782 472
|
29,779%
|
-3 216 766
|
-8,197%
|
73,19%
|
|
в том числе кредиты банков
|
0
|
|
1 034 294
|
3,507%
|
1 034 294
|
3,507%
|
-
|
|
проценты по кредитам банков
|
0
|
|
1 808
|
0,006%
|
1 808
|
0,006%
|
-
|
|
займы
|
11 715 901
|
37,080%
|
7 463 033
|
25,305%
|
-4 252 868
|
-11,774%
|
63,70%
|
|
проценты по займам
|
283 337
|
0,897%
|
283 337
|
0,961%
|
0
|
0,064%
|
100%
|
|
Кредиторская задолженность
|
8 427 328
|
26,672%
|
2 543 397
|
8,624%
|
-5 883 931
|
-18,048%
|
30,18%
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики
|
1 303 923
|
4,127%
|
751 795
|
2,549%
|
-552 128
|
-1,578%
|
57,66%
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
81 705
|
0,259%
|
89 351
|
0,303%
|
7 646
|
0,044%
|
109,36%
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными
|
35 420
|
0,112%
|
40 711
|
0,138%
|
5 291
|
0,026%
|
114,94%
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
121 359
|
0,384%
|
20 590
|
0,070%
|
-100 769
|
-0,314%
|
16,97%
|
|
авансы полученные
|
6 312 082
|
19,977%
|
1 583 291
|
5,369%
|
-4 728 791
|
-14,609%
|
25,08%
|
|
прочие кредиторы
|
572 839
|
1,813%
|
57 659
|
0,196%
|
-515 180
|
-1,617%
|
10,07%
|
|
Доходы будущих периодов
|
495 309
|
1,568%
|
435 237
|
1,476%
|
-60 072
|
-0,092%
|
87,87%
|
|
Оценочные обязательства
|
494 150
|
1,564%
|
563 833
|
1,912%
|
69 683
|
0,348%
|
114,10%
|
|
Итого заемные средства
|
27 729 597
|
87,76%
|
26 511 815
|
89,89%
|
-1 217 782
|
2,13%
|
282,25%
|
|
Итого БАЛАНС
|
31 596 552
|
100%
|
29 492 024
|
100%
|
-2 104 528
|
0%
|
93,34%
|
Анализируя данные, представленные в
таблице 1.3, можно сделать вывод, что на предприятии намечается тенденция к
сокращению как собственных средств формирования имущества, так и заемных.
Уменьшение собственных средств на конец отчетного периода на 886 746 тыс.р. или
на 22,93% произошло в основном за счет увеличения размера непокрытого убытка на
643 087 тыс.р. или на 6,77%. Уменьшение собственных средств является
неблагоприятной тенденцией, поскольку оно происходит за счет привлечения заемных
средств, что повышает степень финансового риска.
На уменьшение заемных средств на
конец отчетного 2013 г. на 1 217 782 тыс.р. или на 182,25% повлияло сокращение
величины краткосрочных кредитов и займов на 3 216 766 тыс.р. или на 26,81%, а
также уменьшение размера кредиторской задолженности на 5 883 931 тыс.р. или на
69,82%. Ликвидация кредиторских задолженностей имеет большое значение,
поскольку наличие в балансе значительных сумм просроченной кредиторской
задолженности свидетельствует о неплатежеспособности предприятия. Но при этом
удельный вес заемных средств, составлявший на конец 2012 г. 87,76%, на конец
отчетного 2013 г. увеличился на 2,13%.
Это произошло, прежде всего, за счет
увеличения размера долгосрочных кредитов и займов на 7 873 304 тыс.р.
(124,70%.), доля которых в 2013 году увеличилась по сравнению с 2012 годом на
28,122% и составляет 48,104%.
Таким образом, можно сделать
следующие выводы:
- для погашения своих активов ОАО
«ВАСО» привлекает все больше долгосрочных заемных средств, что повышает степень
финансового риска;
- структура пассивов
отличается превышением заемного капитала над другими источниками средств;
- общей сокращение средств
за анализируемый период было связано, прежде всего, с увеличением размера
непокрытого убытка, с сокращением величины краткосрочных кредитов и займов и
кредиторской задолженности.
4) Анализ чистых активов
Анализ чистых активов проводится в
аналитической табл. 1.4.
Таблица 1.4 - Анализ чистых активов
|
Наименование статей баланса
|
На конец 2012 года
|
На конец 2013 года
|
Изменение за 2013 (+,-)
|
|
1. Нематериальные активы
|
118711
|
95 061
|
-23 650
|
|
2. Основные средства
|
7 919 146
|
7 257 303
|
-661 843
|
|
3. Незавершенное строительство
|
628 970
|
617 570
|
-11 400
|
|
4. Доходные вложения в материальные ценности
|
4 061
|
2 251
|
-1 810
|
|
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (без
фактических затрат на выкуп собственных акций у акционеров)
|
17 301
|
17 187
|
-114
|
|
6. Прочие внеоборотные активы (включая величину отложенных
налоговых активов)
|
302 492
|
267 857
|
-34 635
|
|
7. Запасы
|
14 515 408
|
12 684 744
|
-1 830 664
|
250 684
|
311 109
|
60 425
|
|
9. Дебиторская задолженность (за исключением задолженности
учредителей по взносам в уставный капитал)
|
6 114 710
|
5 992 238
|
-122 472
|
|
10. Денежные средства
|
261 565
|
805 112
|
543 547
|
|
11. Прочие оборотные активы
|
13 443
|
12 888
|
-555
|
|
12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма строк 1-11)
|
30146491
|
28063320
|
-2 083 171
|
|
13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
|
6 313 572
|
14 186 876
|
7 873 304
|
|
14. Прочие долгосрочные обязательства (включая величину
отложенных налоговых обязательств)
|
0
|
0
|
0
|
|
15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам
|
11 999 238
|
8 782 472
|
-3 216 766
|
|
16. Кредиторская задолженность
|
8 427 328
|
2 543 397
|
-5 883 931
|
|
17. Задолженность учредителям по выплате доходов
|
0
|
0
|
0
|
|
18. Резервы предстоящих расходов
|
0
|
0
|
0
|
|
19. Прочие краткосрочные обязательства
|
0
|
0
|
0
|
|
20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма строк 13-19)
|
26 740 138
|
25 512 745
|
-1 227 393
|
|
21. Чистые активы (строка 12-строка20)
|
3 406 353
|
2 550 575
|
-855 778
|
|
22. Уставный капитал
|
1 498 811
|
1 498 811
|
0
|
|
23. Превышение (+), снижение (-) чистых активов уставному
капиталу (строка21-строка22)
|
1 907 542
|
1 051 764
|
-855 778
|
Наглядное изменение чистых активов и
уставного капитала представлено на следующем графике (рисунок 2).
Рисунок 2 - Изменение чистых активов
и уставного капитала
Анализ, представленный в таблице
1.4, показал, что по состоянию на конец 2013 г. величина чистых активов
уменьшилась с 3406353 тыс. р. до 2550575 тыс. р., т.е. на 855778 тыс. р.
По состоянию на конец 2013 г.
наблюдается превышение стоимости чистых активов над уставным капиталом в
размере 1051764 тыс. р., что ниже на 855778 тыс. р., чем на конец 2012 г.
Величина чистых активов превышает
величину уставного капитала ОАО «ВАСО», что является благоприятной тенденцией.
1.2 Анализ финансовой
устойчивости
) Анализ обеспеченности запасов и
затрат источниками средств для их формирования
Финансовую устойчивость предприятия
можно характеризовать, как состояние финансовых ресурсов, их распределение и
использование, обеспечивающее развитие предприятия на основе роста прибыли и
капитала при сохранении платежеспособности в условиях допустимого риска.
Финансовая устойчивость предприятия
характеризуется следующими показателями:
коэффициент обеспеченности оборотных
активов собственными оборотными средствами;
коэффициент обеспеченности запасов и
затрат собственными оборотными средствами;
коэффициент маневренности
собственных средств;
коэффициент финансовой
независимости;
коэффициент финансовой устойчивости.
Анализ финансовой устойчивости
базируется на оценке абсолютных и относительных показателей финансовой
устойчивости [15].
В основе абсолютных показателей
финансовой устойчивости лежит анализ обеспеченности запасов и затрат
источниками средств для их формирования.
При анализе обеспеченности запасов и
затрат источниками средств определяют три показателя обеспеченности:
П1 - излишек (+), недостаток (-)
собственных оборотных средств;
П2 - излишек (+), недостаток (-)
собственных и долгосрочных источников;
П3 - излишек (+), недостаток (-)
общей величины источников.
Данные показатели трансформируются в
3-х факторную модель М = (П1; П2; П3), в которой при положительной величине
показателю дается значение «1», при отрицательной величине - «0».
На практике модель дает 4 типа
финансовой устойчивости:
М = (1,1,1) - абсолютная финансовая
устойчивость;
М = (0,1,1) - нормальная финансовая
устойчивость;
М = (0,0,1) - неустойчивое
финансовое состояние при возможном восстановлении платежеспособности;
М = (0,0,0) - кризисное
(критическое) финансовое состояние.
Анализ обеспеченности запасов и
затрат источниками средств проводится в аналитической таблице 1.5.
Таблица 1.5 - Анализ обеспеченности
запасов и затрат источниками средств
|
Наименование показателя
|
Методика расчета
|
На начало 2013 года
|
На конец 2013 года
|
Изменение за 2013 год (+,-)
|
|
1. Собственный капитал
|
итог разд. III
+ строки (1530 + 1540) баланса
|
4 856 414
|
3 979 279
|
-877 135
|
|
2. Внеоборотные активы
|
Итог разд. I
|
10 340 742
|
9 685 933
|
-654 809
|
|
3. Собственный оборотный капитал
|
Строки (1 - 2)
|
-5 484 328
|
-5 706 654
|
-222 326
|
|
4. Долгосрочные кредиты и займы
|
Итог разд. IV
|
6 313 572
|
14 186 876
|
7 873 304
|
|
5. Собственный оборотный и долгосрочный заемный капитал
|
Строки (3+4)
|
829 244
|
8 480 222
|
7 650 978
|
|
6. Краткосрочные кредиты и займы
|
Итог разд. V за минусом строк (1540+1540)
|
20 426 566
|
11 325 869
|
-9 100 697
|
|
7. Общая величина источников средств для формирования запасов
|
Строки (5+6)
|
21 255 810
|
19 806 091
|
-1 449 719
|
|
8. Общая величина запасов
|
Строки (1210+1220) баланса
|
14 766 092
|
12 995 853
|
-1 770 239
|
|
9. Излишек (недостаток) собственного оборотного капитала (П1)
|
Строки (3-8)
|
-20 250 420
|
-18 702 507
|
1 547 913
|
|
10. Излишек (недостаток) собственного оборотного и долгосрочного
заемного капитала (П2)
|
Строки (5-8)
|
-13 936 848
|
-4 515 631
|
9 421 217
|
|
11. Излишек (недостаток) общей величины источников средств
|
Строки (7-8)
|
6 489 718
|
6 810 238
|
320 520
|
|
12. Тип финансовой устойчивости
|
М = (П1; П2; П3)
|
0,0,1
|
0,0,1
|
|
Проанализировав данные,
представленные в таблице 1.5, можно сделать вывод, что по состоянию на конец
2013 г. у ОАО «ВАСО» наблюдается отрицательное изменение величины собственного
капитала (снижение на 946818 тыс.р.) и внеоборотных активов (их существенный
недостаток составил 654809 тыс. р.) Это приводит к отрицательному изменению
оборотного капитала, которое свидетельствует о неспособности предприятия
своевременно погасить краткосрочные обязательства.
Благоприятные изменения собственного
оборотного и долгосрочного заемного капитала можно проследить в динамике: к
концу 2012 наблюдался недостаток, составивший 13936848 тыс. р., а к концу 2013
г. недостаток уменьшился на 9421217 тыс. р. и составил 4515631 тыс. р. На это
изменение повлияло увеличение размера долгосрочных кредитов и займов к концу
2013 года на 7873304 тыс.р.
Полученные показатели,
трансформируясь, образуют трёхфакторную модель, которая имеет следующий вид: М
= (0, 0, 1). Эта модель характеризует неустойчивое финансовое состояние при
возможном восстановлении платежеспособности. Таким образом, финансовая
устойчивость ОАО «ВАСО» может быть восстановлена путем обоснованного снижения
запасов и затрат, пополнения собственного оборотного капитала за счет
внутренних и внешних источников, ускорения оборачиваемости капитала в текущих
активах.
На рисунке 3 наглядно представлена
структура капитала организации.
Рисунок 3 - Структура капитала
предприятия
Устойчивость финансового состояния
наряду с абсолютными показателями характеризуется системой финансовых
коэффициентов.
От того, насколько относительные
показатели близки к нормативным значениям, зависит финансовое положение
хозяйствующего субъекта.
Анализ относительных коэффициентов
финансовой устойчивости проводится в аналитической таблице 1.6.
Таблица 1.6 - Анализ коэффициентов
финансовой устойчивости
|
Наименование показателя
|
Методика расчета
|
Нормативное значение
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение (+,-)
|
|
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)
|
КФН = СК/ВБ, где СК - собственный капитал (Ф №1 стр. 1300), ВБ -
валюта баланса (Ф №1 стр. 1600)
|
> 0,5
|
0,12
|
0,10
|
-0,02
|
|
2. Коэффициент финансовой задолженности (финансового риска)
|
КЗ = ЗК/СК, где ЗК - заемный капитал (Ф №1 стр. 1400 + стр.
1500)
|
< 0,67
|
7,17
|
8,90
|
1,73
|
|
3. Коэффициент самофинансирования
|
Кфин.= СК/ЗК
|
 1
|
0,14
|
0,11
|
-0,03
|
|
4. Коэффициент финансовой напряженности
|
Кфн.= ЗК/ВБ
|
 0,5
|
0,88
|
0,90
|
0,02
|
|
5. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным
оборотным капиталом
|
Кобесп.= СОС/ОА, где СОС - собственные оборотные средства (Ф №1
стр. 1300 - стр. 1100), ОА
- оборотные активы (Ф №1 стр. 1200)
|
1
|
-0,30
|
-0,34
|
-0,03
|
|
6. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственным
оборотным капиталом
|
Кобесп.з= СОС/З, где З - запасы (Ф №1 стр. 1210);
|
≥ 0,6
|
-0,45
|
-0,53
|
-0,08
|
|
7. Коэффициент маневренности собственного капитала
|
КМ = СОС/СК, где СОС - собственные оборотные средства; СК -
собственный капитал
|
0,2 - 0,5
|
-1,67
|
-2,25
|
-0,58
|
|
8. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов
|
КС = ОА/ВОА, где ОА - оборотные активы; ВОА - внеоборотные
(иммобилизованные) активы (Ф №1 стр. 1100)
|
-
|
2,05
|
2,04
|
-0,01
|
|
9. Коэффициент имущества производственного назначения
|
КИПН = (ВОА + З)/А, где ВОА - внеоборотные активы; А - общий
объем активов (имущества) (Ф №1 стр. 1600)
|
≥ 0,5
|
0,79
|
0,76
|
-0,03
|
Ниже на графике представлено
изменение основных показателей финансовой устойчивости ОАО ВАСО за
рассматриваемый период (31.12.11-31.12.13) (рис. 4)
Рисунок 4 - динамика показателей
финансовой устойчивости
Анализ коэффициентов финансовой
устойчивости, представленный в таблице 1.6, позволяет сделать вывод об общем
ухудшении финансовой устойчивости ОАО «ВАСО» за анализируемый период.
Рассмотрим каждый из показателей более подробно.
) Коэффициент автономии (финансовой
независимости) - характеризует удельный вес собственных средств в общей сумме
активов. В 2012 г. коэффициент финансовой независимости ОАО «ВАСО» составил
0,12, а к концу 2013 г. его значение уменьшилось на 0,02 и составило 0,1.
Значение коэффициента меньше нормативного, которое должно быть более 0,5. Это
свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия и повышение
зависимости его от внешних источников финансирования, увеличение риска
финансовых затруднений в будущем. На конец анализируемого периода только 10%
стоимости активов предприятия сформировано за счет собственных средств.
) Коэффициент финансовой
задолженности (финансового риска) - показывает, сколько заемных средств
предприятие привлекло на 1 руб. собственных средств вложенных в активы. В 2012
г. коэффициент финансовой задолженности составил 7,17 на конец периода. Данный
коэффициент значительно превышает нормативное значение (7,17 > 0,67). В 2013
г. коэффициент финансовой задолженности увеличился на 1,73 и составил 8,9, что
также намного превышает норму. Таким образом, наблюдается отрицательная
тенденция, которая свидетельствует об уменьшении вероятности погашения всех
текущих обязательств предприятия за счет собственных средств.
) Коэффициент самофинансирования -
показывает, во сколько раз поступления в собственные источники средств
превышают привлекаемые заемные ресурсы. Чем больше его величина, тем выше
уровень самофинансирования. В 2012 г. данный коэффициент составил 0,14 на конец
периода. Показатель не соответствует нормативному значению (0,14 < 1). В
2013 г. коэффициент самофинансирования уменьшился на 0,03 и составил 0,11 что
также не соответствует нормативному значению. Наблюдается отрицательная
тенденция, которая заключается в том, что окупаемость затрат на производство и
реализацию продукции, инвестирование средств в развитие производства
осуществляется в основном за счет заемных средств.
) Коэффициент финансовой
напряженности - показывает, сколько заемных средств привлечено на 1 рубль
собственного капитала. В 2012 г. коэффициент финансовой напряженности составил
0,88, что превышает нормативное ограничение 0,5. В 2013 г. коэффициент
финансовой напряженности увеличился на 0,02 и составил 0,9, и данное значение
также превысило нормативное. Таким образом, наблюдается отрицательная
тенденция, характеризующая незначительное увеличение доли заёмных средств в
общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия.
) Коэффициент обеспеченности
оборотных активов собственным оборотным капиталом - характеризует долю
собственных оборотных средств во всех оборотных средствах предприятия. На конец
2012 г. его величина составила -0,3, а к концу 2013 г. значение коэффициента
составило значение - 0,34, т.е. имеет место снижение значения коэффициента на
0,04. Отрицательное значение показателя обусловлено отрицательной величиной собственного
оборотного капитала, т.е. значительным превышением размера внеоборотных активов
над величиной собственных средств. Это означает, что оборотные средства ОАО
«ВАСО» сформированы не за счет собственных средств, а только за счет заемных.
) Коэффициент обеспеченности запасов
и затрат собственным оборотным капиталом - характеризует величину покрытия
запасов и затрат собственным оборотным капиталом. В 2012 г. величина этого
коэффициента составила -0,45, далее уменьшилось на 0,08 и к концу 2013 г. приняло
значение, равное -0,08. Отрицательное значение показателя говорит о том, за
весь анализируемый периода собственный оборотный капитал предприятия не
покрывал общую величину запасов.
) Коэффициент маневренности
собственного капитала - показывает, какая часть собственного капитала
используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные
средства, в наиболее маневренную часть активов. Значение данного коэффициента
за весь анализируемый период отрицательное, т.е. не соответствует нормативному
значению 0,2-0,5. Это означает, что собственный капитал не используется для
финансирования оборотных средств.
) Коэффициент соотношения мобильных
и иммобилизованных активов - показывает сколько внеоборотных активов приходится
на каждый рубль оборотных активов. На конец 2012 г. его величина составила
2,05, а к концу 2013 г. значение коэффициента снизилось на 0,01 и составило
значение 2,04. Низкий уровень данного показателя и тенденция к его снижению
означают, что на предприятии незначительная величина средств авансировано в
оборотные (мобильные) активы
) Коэффициент реального имущества -
показывает долю средств производства в стоимости имущества, уровень
производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственными
средствами производства. На предприятии «ВАСО» данный показатель соответствует
нормативу (>0,5) за весь изучаемый период. К концу 2013 г. он снизился на
0,03 и составил 0,76. Это свидетельствует о довольно высоком уровне
производственного потенциала ОАО «ВАСО» и о высоком удельном весе внеоборотных
активов и запасов в общей валюте баланса. Снижение показателя обусловлено
снижением величины запасов к концу 2013 г.
1.3 Анализ
ликвидности и платежеспособности
1) Анализ ликвидности
Ликвидность баланса означает степень
покрытия обязательств его активами, срок превращения которых в денежную форму
соответствует сроку погашения обязательств.
Для хозяйствующего субъекта более
важным является наличие денежных средств, нежели прибыли. Их отсутствие на
счетах в банке в силу объективных особенностей кругооборота средств может
привести к кризисному финансовому состоянию.
Для осуществления анализа
ликвидности баланса активы и пассивы баланса классифицируются по признакам:
- активы баланса по степени убывания
ликвидности;
- пассивы баланса по
степени срочности оплаты обязательств.
Такая группировка проводится по
схеме, представленной на рисунке 5.
Для определения ликвидности баланса
группы актива и пассива сравниваются между собой.
Условия абсолютной ликвидности
следующие:
А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4
< П4.
Если любое из неравенств имеет знак,
противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса
отличается от абсолютной.
Сравнение А1 с П1 и А1 + А2 с П2
позволяет установить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о его
платежеспособности на ближайшее время. Сравнение А3 с П3 выражает перспективную
ликвидность, что является базой для прогноза долгосрочной платежеспособности
[15].
Анализ ликвидности баланса
проводится в аналитической таблице 1.7. Источник информации: форма №1
Таблица 1.7 - Анализ ликвидности
баланса
|
Актив
|
На начало года
|
На конец года
|
Пассив
|
На начало года
|
На конец года
|
Платежный излишек (+), недостаток (-)
|
|
|
|
|
|
|
на начало года
|
на конец
|
|
|
|
|
|
|
|
года
|
|
1. Наиболее ликвидные активы (А1)
|
261 565
|
805 112
|
1. Наиболее срочные обязательства (П1)
|
8 427 328
|
2 543 397
|
8 165 763
|
1 738 285
|
|
2. Быстрореализуемые активы (А2)
|
6 126 279
|
6 004 279
|
2. Краткосрочные обязательства (П2)
|
11 999 238
|
8 782 472
|
5 872 959
|
2 778 193
|
|
3. Медленно реализуемые активы (А3)
|
14 867 966
|
12 996 700
|
3. Долгосрочные обязательства (П3)
|
6 313 572
|
14 186 876
|
-8 554 394
|
1 190 176
|
|
4. Труднореализуемые активы (А4)
|
10 340 742
|
9 685 933
|
4. Постоянные пассивы (П4)
|
4 856 414
|
3 979 279
|
-5 484 328
|
-5 706 654
|
|
Баланс (1+2+3+4)
|
31 596 552
|
29 492 024
|
Баланс (1+2+3+4)
|
31 596 552
|
29 492 024
|
0
|
0
|
В структуре актива баланса ОАО
«ВАСО» наибольшую величину по состоянию на конец 2013 г. составляют
медленнореализуемые активы равные 12 996 700 тыс.р, в то время как наиболее
ликвидные активы составляют всего 805 112 тыс.р.
В структуре пассива баланса
наибольшую величину по состоянию на конец 2012 г. составляли краткосрочные
обязательства (11 999 238 тыс.р.), а на конец 2013 г. долгосрочные
обязательства (14 186 876 тыс.р.). Увеличение долгосрочных обязательств
свидетельствует о том, что в критической ситуации предприятие сможет
рассчитаться по своим обязательствам.
Сопоставление итогов А1 и П1,
отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На ОАО «ВАСО» это
соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, т.е.
величина наиболее срочных обязательств превышает величину наиболее ликвидных
активов на 8 165 763 тыс. р. на начало 2013 г., в динамике эта разница
уменьшается до 1 738 285 ыс. руб. на конец 2013 г. Это свидетельствует о том,
что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени предприятию
удастся поправить свою платежеспособность. Но не смотря на это, текущая
ликвидность предприятия остается отрицательной.
Второе неравенство (А2 > П2) не
соответствовало условию абсолютной ликвидности как на начало, так и на конец
2013 г., т.е. наблюдается превышение краткосрочных обязательств над
быстрореализуемыми активами, платежный излишек на начало отчетного периода
составил 5 872 959 тыс., а на конец - 2 778 193 тыс. р. Таким образом, при
невыполнении неравенства А2 > П2 ОАО «ВАСО» не сможет погасить свои
краткосрочные обязательства и ликвидность не будет положительной.
Анализ третьего соотношения А3>П3
показывает, что на протяжении всего анализируемого периода данное соотношение
выполняется.
Сравнение постоянных пассивов (П4) с
труднореализуемыми активами (А4) на протяжении всего анализируемого периода не
удовлетворяет условиям абсолютной ликвидности: наблюдается платежный
недостаток, который на начало 2013 года составил 5 484 328 тыс.р., а к концу
2013 г. - 5 706 654 тыс. р.
Таким образом, результаты расчетов
ликвидности показали, что на ОАО «ВАСО» сопоставление итогов групп по активу и
пассиву баланса имеют следующий вид:
- на конец 2008 года: А1<П1,
А2<П2, А3>П3, А4>П4;
- на конец 2009 года:
А1<П1, А2<П2, А3>П3, А4>П4.
Исходя из этого, можно
охарактеризовать ликвидность баланса ОАО «ВАСО» как неудовлетворительную.
2) Анализ платежеспособности
Платежеспособность - это возможность
и способность своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства
перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством.
Платежеспособность оценивается на
основании показателей ликвидности (способности предприятия быстро и с
минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в
денежные средства). О степени платежеспособности судят по соответствию
показателей их нормативным значениям.
Анализ платежеспособности проводят
на основе аналитической табл. 1.8. Источник информации: форма №1.
Таблица 1.8 - Анализ
платежеспособности
|
Наименование показателя
|
Методика расчета
|
Нормативное значение
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение (+,-)
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
Кал = (ДС + КФВ)/КО, где ДС - денежные средства (Ф №1 стр.
1250); КФВ - краткосрочные финансовые вложения (Ф №1 стр. 1240); КО -
краткосрочные обязательства (Ф №1 стр. 1500)
|
0,15-0,2
|
0,01
|
0,07
|
0,05
|
|
Коэффициент быстрой ликвидности
|
Кбл = (ДС + КФВ + ДЗ)/КО, где ДЗ - дебиторская задолженность (Ф
№1 стр. 1230)
|
0,5-0,8
|
0,30
|
0,55
|
0,25
|
|
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств
|
Клмс = З/КО, где З - запасы товарноматериальных ценностей (Ф №1
стр. 1210)
|
0,5-0,7
|
0,69
|
1,05
|
0,36
|
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
Ктл = (ДС + КФВ + ДЗ + З)/КО
|
1-2
|
0,99
|
1,61
|
0,61
|
|
Коэффициент собственной платежеспособности
|
-
|
-0,30
|
-0,54
|
-0,24
|
Анализируя данные таблицы 1.8, можно
сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности на начало 2013 г. не
соответствует нормативному значению, составляя 0,01. В динамике прослеживается
увеличение данного показателя на 0,06, но он так же не соответствует
нормативному.
Коэффициент быстрой ликвидности на
начало 2013 года составил 0,3, а на конец 0,55, т.о. увеличился на 0,25. и
достиг нормативного значения. Это свидетельствует о наличии у ОАО «ВАСО»
платежных возможностей для своевременного и быстрого погашения своей
задолженности.
Коэффициент ликвидности при
мобилизации средств не превышал нормативное значение в начале 2013 г., когда
его значение составляло 0,69. Это свидетельствовало о не высокой зависимости
платежеспособности ОАО «ВАСО» от МПЗ и затрат с точки зрения необходимости
мобилизации денежных средств для погашения своих краткосрочных обязательств. В
дальнейшем произошло его увеличение на 0,36, т.е. на конец 2013 г.он составил
1,05. Данное значение не соответствует нормативному
Значение
коэффициента текущей ликвидности на протяжении всего анализируемого периода
соответствует нормативному значении. Коэффициент текущей ликвидности на конец
2013 года составил 1,61, что свидетельствует о достаточности имеющихся средств
для погашения существующих обязательств.
Коэффициент
собственной платежеспособности на начало 2013 года составлял -0,3, на конец
2013 г. уменьшился на 0,24, приняв значение -0,54. Это говорит о том, что у ОАО
«ВАСО» наблюдается недостаток количества чистых оборотных активов в размере 54%
для возмещения краткосрочных долговых обязательств.
Движение коэффициентов ликвидности
представлено на рисунке - 6.
Рисунок 5 - Динамика коэффициентов
ликвидности
Таким образом, по
результатам расчета коэффициентов ликвидности и анализа платежеспособности
можно сделать вывод, что по состоянию на конец 2013 г. ОАО «ВАСО» в целом не являлось
платежеспособным.
В данном разделе
курсовой работы был проведен анализ финансового состояния ОАО «ВАСО»,
включающий в себя анализ имущества и источников его финансирования, анализ
финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности. По результатам
анализа можно сделать следующие выводы.
Анализ имущества
предприятия показал, что за период 2012-2013 гг. наблюдалось уменьшение
оборотных активов, стоимость которых на начало 2013 г. составляла 21 255 810
тыс. руб., а на конец 19 806 091 тыс. руб. Стоимость внеоборотных активов за
2013 год уменьшилась на 654 809 тыс. р., что составило 6,33%. При этом удельный
вес внеоборотных активов в общей сумме активов ОАО «ВАСО» на конец 2013 г.
увеличился на 0,115%. В ходе анализа показателей структурной динамики
установлено, что на конец 2013 г. в составе активов 32,84% составляют
внеоборотные активы и 67,16% - оборотные активы. В составе внеоборотных активов
наибольшую долю занимают основные средства (24,608% всех активов), а в составе
оборотных активов - материально-производственные запасы (43,011% всех активов).
Темп сокращения
внеоборотных активов (-6,33%) ниже, чем оборотных средств (-6,66%), что
определяет тенденцию к уменьшению оборачиваемости всей совокупности активов,
что может негативно сказаться на финансовой деятельности предприятия.
Анализ активов по
степени риска показал, что, не смотря на преобладание активов с малой (37,45%)
и средней (32,5%) степенью риска, доля активов с высокой степенью риска
остается значительной и составляет на конец отчетного периода 27,09%. Это
говорит о неустойчивом финансовом положении ОАО «ВАСО».
Анализ источников
формирования имущества свидетельствует о тенденции к сокращению как собственных
средств формирования имущества, так и заемных. Величина собственных средств
уменьшилась за анализируемый период на 22,93%. Доля собственных средств в общем
объеме пассива также сократилась на 2,133%. Так на начало 2012 г. она
составляла 12,239%, а на конец 2013 г. - 10,105%. Уменьшение собственных
средств является неблагоприятной тенденцией, поскольку оно происходит за счет
привлечения заемных средств, что повышает степень финансового риска. На
уменьшение заемных средств на конец отчетного 2013 г. на 182,25% повлияло
сокращение величины краткосрочных кредитов и займов на 26,81%, а также уменьшение
размера кредиторской задолженности на 69,82%. Но при этом удельный вес заемных
средств, составлявший на конец 2012 г. 87,76%, на конец отчетного 2013 г.
увеличился на 2,13%. Это произошло, прежде всего, за счет увеличения размера
долгосрочных кредитов и займов на 124,70%, доля которых в 2013 году увеличилась
по сравнению с 2012 годом на 28,122% и составляет 48,104%.Это говорит о том,
что для погашения своих активов ОАО «ВАСО» привлекает все больше долгосрочных
заемных средств, что повышает степень финансового риска.
Анализ чистых
активов показал, что в течение анализируемого периода величина чистых активов
превышает величину уставного капитала ОАО «ВАСО» что является благоприятной
тенденцией, поскольку по законодательству уставный капитал не должен превышать
чистые активы.
Анализ показателей
финансовой устойчивости показал, что по состоянию на конец 2013 г. у ОАО «ВАСО»
наблюдается отрицательное изменение величины собственного капитала (снижение на
946818 тыс.р. и внеоборотных активов (их существенный недостаток составил
654809 тыс. р.). При этом наблюдаются положительные тенденции относительно
общей величины источников средств (П3): его увеличение в отчетном году по
сравнению с 2012 годом составило320520 тыс. р. Анализ коэффициентов финансовой
устойчивости позволяет сделать вывод об общем ухудшении финансовой устойчивости
ОАО «ВАСО» за анализируемый период. В общем рассчитанные показатели
характеризуют неустойчивое финансовое состояние при возможном восстановлении
платежеспособности.
Результаты расчетов ликвидности
показали, что ликвидность баланса ОАО «ВАСО» следует рассматривать как
неудовлетворительную.
По результатам
расчета коэффициентов ликвидности и анализа платежеспособности можно сделать
вывод, что по состоянию на конец 2013 г. ОАО «ВАСО» в целом не являлось
платежеспособным.
2.
Анализ эффективности использования производственной мощности на предприятии ОАО
«ВАСО»
.1
Разработка рабочей методики анализа эффективности использования
производственной мощности предприятия
На сегодняшний день
отсутствует какая-либо единая методика анализа использования производственной
мощности предприятия. Большинство авторов [1 - 4, 9, 11, 14], предлагают
методики анализа в части анализа использования основных фондов предприятия.
Результатом в этом случае, считают эффективность работы оборудования. Основное
внимание уделяется характеристике всего оборудования предприятия, в том числе и
недействующего по каким-либо причинам.
Наиболее полно
методика анализа эффективности использования производственной мощности предприятий
отражена в работах К.С. Кривякина. Он предлагает методику анализа не только в
части анализа использования основных фондов предприятия, но и в части анализа
использования технологических процессов и трудовых ресурсов предприятия. [5,
6].
Методика анализа
эффективности использования производственной мощности предприятия включает 5
этапов.
На первом этапе
проводится анализ динамики использования производственных мощностей на
предприятии, их абсолютный прирост и темп роста, а также рассчитывается коэффициент
использования производственной мощности.
Коэффициент
фактического использования производственной мощности является одним из наиболее
общих показателей эффективности ее использования. Он рассчитывается путем
деления продукции, изготовленной за определенный промежуток времени на величину
производственной мощности [11, 13]:
Коэффициент
использования мощности
|
в целом по предприятию
|
Ки.м. = ТП / ПМср, (1.1)
|
ТП - товарная продукция; ПМ ср - среднегодовая производственная
мощность.
|
|
по изделию
|
Ки.м.изд. = Аiср
/ Мi, (1.2)
|
Аi - объем
производства по производственной программе в натуральном измерении; Мi -
производственная мощность по данному изделию в натуральном измерении.
|
|
в стоимостном измерении
|
Ки.м.изд. = ТПизд / Мизд.с., (1.3)
|
Тпизд. - объем товарной продукции по изделию; Мизд.с. -
среднегодовая мощность изделия в руб.
|
Для предприятий,
вновь введенных в эксплуатацию, обычно определяется коэффициент использования
проектной мощности, представляющий собой частное от деления фактического
выпуска продукции на величину мощности предприятия по проекту. Этот показатель
характеризует уровень освоения проектной мощности.
Вторым этапом
анализа эффективности использования производственной мощности является анализ
использования активной части основных производственных фондов, то есть анализ
использования оборудования, который включает следующие разделы: анализ
возрастного состава и технологической структуры парка оборудования, анализ
использования парка наличного оборудования, анализ времени и режима работы оборудования,
анализ загрузки оборудования и фондоотдачи.
Для того чтобы
определить эффективность использования парка наличного оборудования его
группируют в зависимости от степени использования (Рис. 6).
Рисунок 6 - Состав
оборудования по его эксплуатационному состоянию
Так, наличное
оборудование подразделяется на установленное и неустановленное. Установленное
включает в себя: фактически работающее, находящееся в плановом ремонте,
резервное, находящееся в аварийном внеплановом ремонте, и оборудование,
находящееся на модернизации. Неустановленное оборудование - это оборудование,
подлежащее установке и подлежащее списанию.
Проверка
соответствия производственной программы производственной мощности
осуществляется с помощью следующих коэффициентов (формулы 1.4 -1.5):
|
- коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):
|
Кн =  ,
(1.4)
|
|
- коэффициент использования парка установленного оборудования
(Ку):
|
Ку =  ,
(1.5)
|
|
- коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию
(Кэ):
|
Кэ =  ,
(1.6)
|
Если рассчитанные
показатели окажутся, близки к единице, то делается вывод о том, что
оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная
программа соответствует производственной мощности.
Для характеристики
степени экстенсивной загрузки оборудования необходимо изучить баланс времени
его работы, включающий: календарный, режимный, плановый и фактический фонд
времени (таблица 2.1).
Таблица 2.1 - Фонды
времени использования ОПФ
|
Фонд времени использования ОПФ
|
Формула расчета
|
|
Календарный
|
Ф кал. = Д кал.  24,
(1.7) где Д кал - количество календарных дней в году;
|
|
Режимный (номинальный)
|
 ,
(1.8) где Д нераб - количество нерабочих дней в году; tсм - продолжительность смены; Ксм - количество смен; rпредпразд - количество предпраздничных
часов.
|
|
Эффектиный (действительный, рабочий, плановый, полезный)
|
 ,
(1.9) где  -
плановый процент затрат времени на плановый ремонт и техническое обслуживание
оборудования; составляет от 3 до 10% в зависимости от его сложности,
габаритов и условий работы.
|
|
Фактический
|
 ,
(1.10) где  -
время внеплановых простоев
|
Для характеристики
использования времени работы оборудования применяются коэффициенты
использования: календарного (формула 1.11), режимного (формула 1.12), планового
фондов времени (формула 1.13):
|
Коэффициент использования календарного фонда времени (Кк.ф.в.)
|
Кк.ф.в. =  /
 (1.11)
|
|
Коэффициент использования режимного фонда времени (Кр.ф.в.)
|
Кр.ф.в. = /
 (1.12)
|
|
Коэффициент использования планового фонда времени (Кп.ф.в.)
|
Кп.ф.в. = /
 (1.13)
|
На основе данных
коэффициентов оценивается влияние времени простоев по технологическим причинам
на результативные показатели работы оборудования.
На основе баланса
времени работы оборудования на практике исчисляют: экстенсивную загрузку
оборудования, т.е. использование планового фонда времени его работы;
интенсивную загрузку оборудования, т.е. выпуск продукции за единицу времени в
среднем на одну машину (машино-часов) и обобщающий показатель, комплексно
характеризующий использование оборудования, - коэффициент интегральной
нагрузки.
|
Кэкст = (Nпр
* Фэф.пр) / Nм * Фэф.м; (1.14)
|
Nпр
- количество оборудования, предусмотренное в производственной программе;
Фэф.пр - действительное время работы 1 станка, учтенное при расчете в
производственной программе; Nм
- количество оборудования, учтенное в расчете производственной мощности;
Фэф.м. - эффективный фонд времени работы оборудования, заложенный в расчет
производственной мощности
|
|
Кин. = gпр./
gм; (1.15)
|
gпр
- производительность единицы оборудования, заложенная в расчет
производственной программы; gм
- производительность единицы оборудования, заложенная в расчет
производственной мощности.
|
|
Ки.м. = Кэкст. * Кин (по цеху), (1.16)
|
Уровень целосменного использования
оборудования характеризует коэффициент сменности Ксм, который определяется
отношением фактически отработанного числа станко-смен за период к максимально
возможному числу станко-смен, отработанных установленным оборудованием за одну
смену того же периода.
Коэффициент сменности
|
плановый
|
Ксм.пл = Тс / Фэф.ч (1.17)
|
Тс - суммарная станкоемкость всего планового производства; Фэф.ч
- эффективный фонд времени всего установленного оборудования при работе в
одну смену.
|
|
фактический
|
Ксм.ф. = Сотр./ Nраб., (1.18)
|
Сотр. - число отработанных станкосмен; Мраб. - количество
работающего оборудования.
|
Степень внутрисменного использования
оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования, который
определяется отношением времени его фактической работы (в часах) к эффективному
фонду времени в часах или номинальному фонду (формула 1.19).
Кз = 
, (1.19)
где Nм - количество оборудования принятого в расчет производственной
мощности;
Фэф.м. - эффективный
(действительный) фонд времени работы оборудования, принятый в расчет
производственный мощности;
где 
- объем производства в натуральном измерении по всей номенклатуре
обрабатываемых изделий (заложенный в расчет производственной программы);
- станкоемкость единицы изделия;
Этот показатель
позволяет оценить потери времени из-за брака, холостой работы оборудования,
планово-предупредительных ремонтов и т.д.
Целью сокращения
целосменных и внутрисменных простоев оборудования является повышение
эффективности использования производственной мощности без дополнительного
привлечения ресурсов, и как следствие, выявление возможностей расширения объемов
выпуска и реализации или определение потребности в обновлении или расширении
производственного потенциала.
В современных условиях одним из
важнейших показателей, характеризующих экономическую эффектность
производственных мощностей и деятельность пред-приятия в целом, является
фондоотдача.
Фондоотдача (Фо) определяется как
отношение валовой (товарной) продукции к среднегодовой стоимости основных
производственных фондов:
Фо=Cпрод / Сосн.пр, (1.20)
где Cпрод - стоимость готовой продукции
за определенный период;
Сосн.пр - стоимость основных
производственных фондов;
Сопоставление значений плановой
фондоотдачи и фактической фондоотдачи по уровню мощности предприятия
показывает, насколько фондоотдача по среднегодовой мощности отстает от плановой
или, наоборот, превышает ее. Величина резерва фондоотдачи (Рф) в процентах
определяется по формуле:
Рф=((Фп - Фм)*100)/Фп, (1.21)
где Фп - фондоотдача по плану;
Фм - фондоотдача по уровню мощности.
Чтобы установить
взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью, используют
следующую факторную модель:
ФО = 
, (1.22)
где ВП - объем продукции, принятый
для расчета; ВПос - основная (профильная) продукция предприятия; W -
среднегодовая производственная мощность.
Данная формула позволяет определить
влияние на динамику фондоотдачи изменения уровня специализации предприятия
(ВП/ВПос); коэффициента использования производственной мощности (ВПос/W);
фондоотдачи активной части ОС, исчисленной по производственной мощности (W/OСa);
доли активной части фондов в общей их стоимости (Оса/ОС).
Третий этап анализа
предполагает анализ использования пассивной части основных производственных
фондов, то есть анализ использования производственной площади. Данный анализ
включает расчет показателя выхода продукции на 1 м2 производственной
площади, который в некоторой степени дополняет характеристику использования
производственных мощностей предприятия. Этот показатель выражается, как
правило, в натуральных единицах. Он необходим для оценки эффективности
использования производственных площадей. Когда удельный вес непроизводственных
площадей велик, необходим дальнейший, более углубленный анализ использования
площадей отдельных цехов.
На четвертом этапе
для определения эффективности использования производственных мощностей
анализируются технологические процессы предприятия: выясняется, внедряются ли
на предприятии прогрессивные техпроцессы и новая техника, осуществляется анализ
данных о производственных возможностях предприятия.
На заключительном
этапе анализа для наиболее полного представления о том, насколько эффективно
используются производственные мощности предприятия, анализируется использование
трудовых ресурсов, а именно обеспеченность предприятия основными
производственными рабочими и уровень их квалификации, показатели движения
работников на предприятии.
Разработанную
методику можно представить в виде обобщённой структурно-логической модели
анализа эффективности использования производственной мощности предприятия.
В общем,
приведенный анализ позволит определить величину и ресурсы мощности по
компонентам, позволит сформировать мероприятия по повышению эффективности
использования производственной мощности.
Информационными
источниками анализа являются данные бухгалтерской и отчётности и внутренней
информации ОАО «ВАСО» за 2012-2013 годы: форма №1 «Бухгалтерский баланс»
(Приложение 1); форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 1); форма №5
«Приложение к бухгалтерскому балансу»; Выписка из баланса производственной
мощности; Выписка из отчета отдела главного механика о возрастном составе
оборудования; Выписка из данных внутризаводского учета и отчетности
производственно-диспетчерской службы; Выписка из данных учета отдела труда и
заработной платы.
После проведения
исследования по разработанной методике планируется выявить резервы, имеющиеся
на предприятии, предложить способы их использования для улучшения эффективности
использования производственной мощности.
2.2 Анализ использования
производственной мощности и основных фондов как одних из ее элементов
Начиная анализ
использования производственных мощностей необходимо, прежде всего,
проанализировать динамику использования производственных мощностей (таблица
2.2).
Таблица 2.2 -
Динамика изменения объема производственных мощностей
|
Показатель
|
2011 год
|
2012 год
|
2013 год
|
|
Среднегодовая производственная мощность, тыс. руб
|
12338230
|
12888864,5
|
13682514,9
|
|
Абсолютный прирост: Базисный Цепной
|
|
|
|
|
|
550634,50
|
1344284,90
|
|
|
550634,50
|
793650,40
|
|
Темп роста: Базисный Цепной
|
|
|
|
|
|
104,46
|
110,90
|
|
|
104,46
|
106,16
|
|
Темп прироста (%): Базисный Цепной
|
|
|
|
|
|
4,46
|
10,90
|
|
|
4,46
|
6,16
|
Из таблицы 2.2
видно, что производственные мощности возрастают: базисный темп роста увеличился
с 104,46% в 2012 г. до 110,9% в 2013 г., также возрастают и цепные темпы роста.
Прирост составляет согласно цепным показателям 4,46% и 10,9% соответственно в
2012 и 2013 гг. Это говорит об увеличении объема мощностей.
Таким образом, мы
видим, что объем производственных мощностей год от года увеличивается, при этом
наблюдается их достаточно равномерный рост по отношению к предыдущим годам.
Рассчитаем
коэффициент использования мощности в целом по предприятию:
Ки.м. = ТП / Мизд.ср, (2.1)
где ТП - товарная
продукция, тыс. р.;
Мизд.ср -
среднегодовая производственная мощность в стоимостном измерении, тыс. р.
г.: К исп. мощ
1 = 2462650 / 12338230 = 0,2;
г.: К исп. мощ
2 = 8800365 / 12888864,5 = 0,638;
г.: К исп. мощ
3 = 10070331 / 13682514,9 = 0,736.
Результат вычислений говорит о том,
что коэффициент использования производственных мощностей с каждым годом
значительно увеличивается. Так в 2013 году по сравнению с 2011 годом
коэффициент увеличился почти в 4 раза. Это объясняется списанием устаревшего и
бездействующего оборудования, продажей пустующих площадей, вводом в действие
новых цехов и оборудования, реконструкцией и модернизацией оборудования. Но при
этом значение коэффициента остаются довольно низкими, что говорит о
недоиспользовании производственных мощностей.
На использование производственной
мощности в части анализа использования основных фондов предприятия и в том
числе оборудования влияют такие факторы, как количество оборудования и его
возрастной состав, износ оборудования, структура парка оборудования и его
использования, режим работы оборудования.
Поэтому для определения путей повышения
эффективности использования производственной мощности проанализируем
использования оборудования на предприятии, для этого проведем:
1) Анализ возрастного состава
производственного оборудования.
Таблица 2.3. - Анализ возрастного
состава оборудования
|
Количество всего
|
Возраст оборудования
|
|
До 5 лет
|
5-10
|
10-15
|
15-20
|
Больше 20 лет
|
|
количество
|
в% к итогу
|
количество
|
в% к итогу
|
количество
|
в% к итогу
|
количество
|
в% к итогу
|
количество
|
в% к итогу
|
|
4350
|
89
|
2,05%
|
109
|
2,51%
|
28
|
0,64%
|
61
|
1,40%
|
4063
|
93,40%
|
Из таблицы 2.3 видно, что на
предприятии преобладает число устаревшего оборудования и составляет 93, 4% от
общего количества станков. Износ оборудования, по данным, полученным в отделе
главного механика ОАО «ВАСО», составляет около 77%. Все это отрицательно влияет
на величину и использование производственной мощности предприятия, для
предотвращения морального и физического устаревания оборудования на предприятии
эффективно проводится модернизация. За последние 5 лет было модернизировано 50
единиц оборудования, из которых 20 единиц только за последние 2 года. В
2015-2016 годах уже планируется модернизация 22 единиц оборудования. То есть
наблюдается тенденция увеличения числа модернизированного оборудования в каждые
последующие годы.
) Анализ технологической структуры
парка оборудования.
Анализ технологической структуры
парка оборудования предполагает оценку соответствия фактически сложившейся
структуры станочного парка структуре станкоемкости производственной программы.
Для этого рассчитаем рациональное
(нормативное) число единиц оборудования (Nопт).
, (2.1)
где С - годовая суммарная
станкоемкость производственной программы;
Т - плановый годовой фонд времени
работы единицы оборудования.
Анализ проводится в аналитической
табл. 2.4.
Таблица 2.4. - Анализ технологической
структуры парка оборудования
|
Оборудование всего
|
С, н-ч
|
Т, часов
|
Оптимальное количество
|
Фактическое количество
|
Коэффициент соответствия (гр. 2: гр. 1)
|
|
4350
|
7 950 000
|
3625
|
2194
|
4350
|
0,5
|
Таким образом, коэффициент
соответствия фактически сложившейся структуры станочного парка структуре
станкоемкости производственной программы составляет 50%. То есть для выполнения
производственной программы в размере 7950000 н-ч предприятию достаточно
оборудования в количестве 2194 единиц. Ровно от половины имеющегося станочного
парка предприятие может избавится, так оно вынуждено простаивать и имеет не
полную загрузку, что негативно отражается на эффективности использования
производственной мощности.
) Анализ использования парка
наличного оборудования.
Анализ проводится в аналитической
табл. 2.5.
Таблица 2.5. - Анализ использования
парка наличного оборудования
|
Показатель
|
2012 год
|
2013 год
|
Изменение (+,-)
|
|
1. Всего наличное оборудование
|
4500
|
4350
|
- 150
|
|
в т.ч. установленное
|
3150
|
3400
|
- 105
|
|
из него: действующее
|
2704
|
3060
|
+ 296
|
|
в простое
|
200
|
180
|
- 20
|
|
в монтаже и наладке
|
46
|
26
|
- 20
|
|
в резерве
|
50
|
40
|
- 10
|
|
подготовлено к списанию
|
150
|
60
|
- 110
|
|
2. Коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):
Кн = ,
3. Коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку): Ку = ,
4. Коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ): Кэ = ,
|
0,6 0,86 0,7
|
0,7 0,9 0,78
|
+0,1 +0,04 +0,08
|
|
5. Доля неустановленного оборудования
|
0,3
|
0,22
|
-0,08
|
|
6. Доля установленного, но бездействующего оборудования
|
0,1
|
0,08
|
-0,02
|
Таким образом,
рассчитанные коэффициенты использования парка наличного оборудования и
оборудования, сданного в эксплуатацию, имеют среднее значение как в 2012, так и
в 2013 году, коэффициент использования парка установленного оборудования в
отчетном году увеличился по сравнению с 2012 годом и стал близким к единице, что
говорит о положительной тенденции сокращения бездействующего оборудования. В
2013 году наблюдается уменьшение доли неустановленного и бездействующего
оборудования, а также уменьшение наличного оборудования за счет списания
неиспользуемого и законсервированного оборудования. В 2014-2015 годах на
предприятии ОАО «ВАСО» планируется уменьшить общее количество технологического
оборудования приблизительно в 1,3-1,5 раза по сравнению с 2013 годом. То есть к
концу 2015 года плановое количество оборудования должно составлять 3000 единиц.
Поэтому можно
сделать вывод о том, что в данный момент оборудование используется с невысокой
степенью загрузки, а производственная программа не соответствует
производственной мощности, но предприятие планирует в ближайшее время исправить
ситуацию и увеличить эффективность станочного парка.
4) Анализ времени использования
оборудования.
Для анализа степени использования
оборудования по времени исчисляют показатели: удельный вес внеплановых и
плановых простоев в режимном фонде времени, коэффициент использования фондов
времени.
Определяем фонды времени работы
оборудования по формулам 1.1 - 1.4, и полученные данные сводим в таблицу 2.6
Фреж..= (365 - 118) 
;
Фэф.= 
часов;
Фф. = 
часов.
Таблица 2.6. - Расчет фондов времени
работы оборудования
|
Наименование показателей
|
Значения показателей
|
|
Число календарных дней в году
|
365
|
|
Число нерабочих дней
|
118
|
|
в т. ч. праздники
|
6
|
|
Продолжительность смены
|
8
|
|
Количество смен
|
2
|
|
Плановый процент простоя оборудования, %
|
8
|
|
Внеплановый процент простоя оборудования, %
|
9
|
|
Календарный фонд времени работы оборудования, ч.
|
8760
|
|
Режимный фонд времени работы оборудования, ч.
|
3940
|
|
Эффективный фонд времени работы оборудования при работе в 2
смены, ч.
|
3625
|
|
Фактический фонд времени работы оборудования, ч.
|
3300
|
Для характеристики
использования времени работы оборудования рассчитаем следующие коэффициенты
(таблица 2.7.):
Таблица 2.7 -
Анализ коэффициентов использования времени работы оборудования
|
Наименование показателей
|
Значения показателей
|
|
Коэффициент использования календарного фонда времени (Кк.ф.в.):
Кк.ф.в. =  / ;0,37
|
|
|
Коэффициент использования режимного фонда времени (Кр.ф.в.):
Кр.ф.в. = /
 ;0,84
|
|
|
Коэффициент использования планового фонда времени (Кп.ф.в.):
Кп.ф.в. = /
 ;0,91
|
|
|
Плановые простои в режимном фонде времени, ч
|
315,2
|
|
удельный вес плановых простоев в режимном фонде времени
|
0,08
|
|
Внеплановых простоев в режимном фонде времени, ч
|
364,6
|
|
удельный вес внеплановых простоев в режимном фонде времени
|
0,09
|
Таким образом, коэффициенты
использования времени работы оборудования достаточно высоки, простои составляют
небольшое количество часов, но при этом оказывают значительное влияние на
эффективность использования производственной мощности предприятия, поэтому
необходимо проводить ряд мероприятий по их устранению.
) Анализ режима работы оборудования.
Для анализа режима работы
оборудования рассчитаем коэффициент сменности:
Ксм.пл = Тс / Фэф.ч
гдеТс - суммарная станкоемкость
всего планового производства;
Фэф.ч - эффективный фонд времени
всего установленного оборудования при работе в одну смену.
Анализ проводится в аналитической
табл. 2.8
Таблица 2.8 - Анализ режима работы
оборудования
|
Общая трудоемкость изготовления продукции, н-ч
|
Число единиц установленного оборудования
|
Годовой фонд времени работы оборудования в 1 смену
|
Коэффициент сменности
|
|
7 950 000
|
3400
|
1970
|
1,19
|
Таким образом, коэффициент сменности
показывает, что каждый станок в среднем отработал примерно 1,19 смены.
Коэффициент сменности предприятия недостаточно высок, чему возможно послужили
причиной слабое обеспечение второй смены услугами вспомогательного производства
(ремонтное обеспечение, электроснабжение и др.), неполное соответствие
квалификации кадров и техники.
6) Анализ загрузки оборудования
Для анализа загрузки оборудования
рассчитаем коэффициент загрузки:
Кз = ,
где Nм - количество оборудования принятого в расчет производственной
мощности;
Фэф.м. - эффективный
(действительный) фонд времени работы оборудования, принятый в расчет
производственный мощности;
где - объем производства в натуральном измерении по всей номенклатуре
обрабатываемых изделий (заложенный в расчет производственной программы);
Анализ проводится в аналитической
табл. 2.9.
Таблица 2.9 - Анализ загрузки
оборудования
|
Общая трудоемкость изготовления продукции, н-ч
|
Количество оборудования
|
Эффективный годовой фонд времени работы оборудования
|
Коэффициент загрузки
|
|
7 950 000
|
4350
|
3625
|
0,51
|
Данные вычисления коэффициента
загрузки производственных мощностей показывают, что загрузка мощностей
минимальна, это может быть связано, в том числе и с дефицитом использовании
производственных ресурсов, а также с высокой степени недогрузки оборудования.
) Анализ фондоотдачи
Таблица 2.10 - Показатели
фондоотдачи
|
Показатели
|
2012
|
2013
|
Отклонение
|
|
Объём выпуска продукции, тыс. р.
|
8 800 365
|
10 070 332
|
1 269 967
|
|
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.
|
17 758 346
|
18 045 793
|
287 447
|
|
Фондоотдача, руб./руб.
|
0,5
|
0,1
|
|
Фондоёмкость, руб./руб.
|
2
|
1,66
|
- 0,34
|
Из данной таблицы
видно, что в отчетном 2013 году выпуск продукции увеличился на 1 269 967 тыс.
руб. по сравнению с предыдущим годом. Среднегодовая стоимость основных фондов
увеличилась на 287 447 тыс. руб.
Выручка предприятия
значительно увеличилась, что оцениваем положительно, в связи с этим показатель
фондоотдачи увеличился на 0,01 руб., в свою очередь фондоёмкость производства
снизилась на 0,34 руб. В целом показатели фондоотдачи и фондоёмкости являются
приемлемыми для нормального функционирования предприятия, однако наблюдается
тенденция к ухудшению.
Одной из главных причин, ухудшающих
показатель фондоотдачи на предприятии, является медленное освоение вводимых в
действие основных средств. Поэтому необходимо сокращать сроки ввода в
эксплуатацию новых объектов основных средств, что позволяет ускорить оборот
производственных фондов и тем самым замедлить наступление морального износа
основных средств предприятия, повысить эффективность его деятельности. Следует
также искать возможности технического перевооружения предприятия. Для
характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитаем
показатель выхода продукции на 1 м2 производственной площади,
который в некоторой степени дополняет характеристику использования
производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя
способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.
Таблица 2.11 -
Данные для анализа использования производственной площади предприятия в
2011-2013 гг.
|
Показатель
|
Значение показателя
|
|
2011 г
|
2012 г
|
2013 г
|
|
Объем производства продукции, тыс. руб
|
2462650
|
8800365
|
10070331
|
|
Производственная площадь, м2
|
180270
|
178260
|
176825
|
|
В том числе площадь цехов, м2
|
158640
|
161860
|
163032,7
|
|
Удельный вес площади цехов в общей производственной площади
|
0,880
|
0,908
|
0,922
|
|
Выпуск продукции на 1 м2 производственной площади,
тыс. руб.:
|
13660,898
|
49369,53
|
56950,833
|
|
Выпуск продукции на 1 м2 площади цехов, тыс. руб.
|
15523,747
|
54371,73
|
61768,799
|
Из данных таблицы
2.11 следует, что объем производства на анализируемом предприятия в 2012-2013
годах вырос, в том числе за счет увеличения удельного веса площади цехов в
общей производственной площади:
г.: ∆ВП =
178,26 × (0,908 - 0,880) × 1883,941 = + 77481,2 тыс. руб.;
г.: ∆ВП =
176,825 × (0,922 - 0,908) × 2638,371= + 134599,9 тыс. руб.
Но при этом
произошло снижение объема производства, за счет уменьшения производственной
площади предприятия:
г.: ∆ВП =
(178,26 - 180,27) × 0,88 × 15523,747= -27526,709 тыс. руб.;
г.: ∆ВП =
(161,86 - 158,64) × 0,908 × 54371,73=
-70598,4 тыс. руб.;
Кроме того,
произошло увеличение выпуска продукции на 1 м2 площади цехов:
г.: ∆ВП =
0,908 * 178,26 * (2638,371 - 1883,941) = 6287760, 5 тыс. руб.
г.: ∆ВП =
0,922 * 176,825 * (2693,148 - 2638,371) = 1205964 тыс. руб.
Анализ степени
использования пассивной части производственных фондов показывает, что, начиная
с 2012 года величина выпуска продукции на 1 м2 площади цехов
увеличивается. Таким образом, можно сделать вывод, что на предприятии
сокращается производственная площадь, но продолжает увеличиваться удельный вес
площади цехов в производственной площади и величина выпуска продукции на 1 м2
площади цехов. Степень использования пассивной части основных производственных
фондов увеличивается, продукция предприятия становится более
конкурентоспособной.
Таким образом на основе анализа
активной и пассивной частей основных фондов как одного из элемента
производственной мощности можно сделать вывод о том, что на предприятии имеются
такие негативные факторы, влияющие на величину производственной мощности на ее
использование как:
- преобладание числа устаревшего
оборудования (всего на предприятии имеется 4350 единиц различного
технологического оборудования. При этом только 89 единиц оборудования имеет
возраст менее 5 лет. Основная же масса оборудования (4063 единиц) возрастом
более 20 лет уже морально устаревает и требует постепенной модернизации,
которая эффективно проводится на предприятии, но составляет всего 15% от общего
числа оборудования);
- высокий износ оборудования (77%);
- преобладание излишнего
оборудования;
- большое количество пустующих
площадей;
- низкая загрузка
оборудования.
2.3 Анализ использования
технических процессов и трудовых ресурсов как узкого места предприятия
Для определения эффективности
использования производственной мощности необходимо также проанализировать
технические процессы, имеющиеся на предприятии.
ОАО «ВАСО» активно реализовывает
мероприятия по техническому перевооружению производства.
В предстоящем периоде Общество
планирует провести модернизацию производственных мощностей по следующим
основным направлениям [17]:
- ликвидация «узких мест» в
композитном производстве (за счет приобретения нового высокопроизводительного
оборудования и модернизации существующего) и агрегатно-сборочном производстве
(за счет изготовления дублеров оснастки по проекту «Ан-148»);
- приобретение современных
средств вычислительной техники и специализированного программного обеспечения,
необходимых для выполнения конструкторских и технологических работ, управленческого
учета и планирования;
- освоение производства
новых изделий для выполнения федеральной целевой программой «Развитие
оборонно-промышленного комплекса Российской Федерации на 2011-2020 годы и на
период до 2025 года».
При условии планового финансирования
программы технического перевооружения, которая нацелена на обновление и
оптимизацию производственных мощностей, к 2016 году должно быть закуплено
порядка 20 единиц современного производственного оборудования. За счет более
высокой производительности закупаемого современного оборудования, списания
неиспользуемого и законсервированного оборудования, а также проведения
модернизации, общее количество технологического оборудования должно уменьшиться
приблизительно в 1,3-1,5 раза по сравнению с 2012 годом. В последующие годы
планируется увеличение эффективности и темпов модернизации станочного парка.
В 2013 году ОАО «ВАСО» продолжило
развитие производственной системы, внедрение новых подходов и принципов,
основанных на методах «бережливого производства» с целью повышения
эффективности производства и его планирования на базе использования современных
инструментов и методов, оптимизации цикла, такта производства продукции,
исключения непроизводительных затрат, повышения качества продукции.
Проводилась и продолжается работа по
совершенствованию механосборочного производства на участках с
высокопроизводительным оборудованием. Действует ряд новых организационных
процедур, таких как комплексная подготовка рабочих мест и обеспечение их
инструментом, расчет коэффициента эффективности загрузки оборудования (ОЕЕ),
быстрая переналадка оборудования.
В 2013 году продолжалось вовлечение
подразделений в развитие производственной системы по организации образцовых
участков с применением методов «бережливого производства». Широко используются
такие методы как «5С», визуализация, что ведет к повышению культуры
производства, «прозрачности производства», снижению брака и, как следствие,
повышению производительности.
Осуществлялось формирование
нормативной и методической базы по реализации инструментов «бережливого
производства». Разработан проект регламента заполнения стенда мастера (для
механического и агрегатно-сборочного производства).
В каждом производстве были
определены эталонные участки. По результатам работы на этих участках
разработаны методики, направленные на улучшение производственных процессов.
На начальных этапах организован
сбор, обработка и визуализация информации от цехов по [17]:
циклам производства деталей;
- загрузке оборудования;
загрузке персонала;
уровню качества
производственных процессов;
наличию деталей в
производстве.
В 2013 году была произведена
модернизация нескольких единиц фрезерного оборудования. Также был заменен на
современный универсальный кругло-шлифовальный станок. Ранее поставленное оборудование
активно внедрялось в серийное производство самолетной продукции. В
заготовительно-штамповочном производстве запущенны две новые доводочные машины
швейцарской фирмы «Экольд».
Основным направлением технического
развития в 2013 году стало техническое перевооружение производства деталей,
узлов и агрегатов из полимерных композиционных материалов. Была завершена
модернизация систем управления нагревом, давлением и вакуумом четырех
автоклавных установок. Поставлен и запущен современный обрабатывающий центр с
системой пылеудаления из зоны обработки для производства деталей из материала
КАСТ-В.
Для обеспечения работы нового
высокопроизводительного оборудования, службы подготовки производства
обеспечивали изготовление и закупку инструмента, технологического оснащения,
привлекали сторонние организации для разработки управляющих программ. И все это
способствовало скорейшему внедрению приобретаемого оборудования в серийный
производственный процесс.
Для снижения трудоемкости
изготовления самолета Ан-148 и устранения узких мест в его производстве на ОАО
«ВАСО» были разработаны и внедрены следующие мероприятия (Приложение 2 таблица
П2).
Реализация данных мероприятий по
организационному, техническому развитию и совершенствованию производственных
мощностей позволит достичь экономического эффекта, заключающегося в увеличении
объемов производства воздушных судов, повышении конкурентоспособности
выпускаемой продукции и увеличении доли продаж самолетов, снижении
трудоемкости, накладных и материальных затрат, сокращению цикла производства и
увеличению выработки.
Большое значение для увеличения
объемов продукции и повышение эффективности использования производственной
мощности оказывают такие показатели, как достаточная обеспеченность предприятий
нужными человеческими ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень
квалификации рабочих. Для определения данных показателей необходимо провести:
1) Анализ обеспеченности предприятия
трудовыми ресурсами
Обеспеченность предприятия
человеческими ресурсами определяется сравнением фактического количества
работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание
уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.
Плановая потребность в рабочих
определяется по формуле:
, (2.2)
где Т - трудоемкость
выполнения программы выпуска продукции;
Ф - фонд времени работы
одного рабочего;
Квн -
коэффициент выполнения норм выработки (обычно Квн =
1,1 ÷ 1,4).
Аналитические расчеты
сводятся в табл. 2.12.
П = 7950000 / (1760 *
1,1) = 4107 человек.
Таблица 2. 12 - Структура
обеспеченности трудовыми ресурсами
|
Категории
|
2012 год
|
2013 год
|
% к плану
|
% к 2012 году
|
|
|
План
|
Факт
|
|
|
|
Численность штатных работников:
|
6020
|
6287
|
5597
|
89,02
|
92,97
|
|
в том числе рабочих
|
3803
|
4107
|
3676
|
89,51
|
96,66
|
|
Руководители
|
813
|
810
|
809
|
99,88
|
99,51
|
|
Специалисты и служащие
|
1404
|
1370
|
1365
|
99,64
|
97,22
|
На анализируемом предприятии
снижается потенциал (удельный вес рабочих фактически ниже его величины в
прошлом году и ниже чем предусматривалось планом). На предприятии имеется
дефицит ОПР в количестве 428 человек, что негативно влияет на использовании
производственной мощности.
Для оценки соответствия квалификации
рабочих, сложности выполняемых ими работ сравнивают средние тарифные разряды
работ и рабочих, рассчитанные по средневзвешенной арифметической:
Таблица 2.13 - Распределение
количества рабочих по присвоенным тарифным разрядам
|
Разряды
|
Тарифные коэффициенты
|
Численность рабочих на конец 2013 года, человек
|
|
|
План
|
Факт
|
|
2
|
1,30
|
2510
|
2102
|
|
3
|
1,69
|
1050
|
1003
|
|
4
|
1,69
|
450
|
404
|
|
5
|
2,27
|
-
|
-
|
|
6
|
2,63
|
-
|
-
|
|
Итого
|
-
|
4010
|
3105
|
|
Средний тарифный коэффициент
|
-
|
1,62
|
1,59
|
|
Средний тарифный разряд рабочих
|
-
|
2,93
|
2,8
|
Таким образом, квалификационный
уровень работников нельзя назвать высоким, поэтому необходимо проводить ряд
мероприятий для повышения квалификации рабочих, уровень которой сильно влияет
на использование производственной мощности.
2) Анализ показателей движения
работников.
Анализ движения работников
предприятия проводится с помощью показателей:
Коэффициент оборота
(интенсивности) приема 
,
(2.3)
Коэффициент оборота по
выбытию 
,
(2.4)
Коэффициент текучести
кадров 
,
(2.5)
Коэффициент постоянства
кадров 
,
(2.6)
Аналитические расчеты
сводятся в табл. 2.14.
Таблица 2. 14 - Показатели движения
работников
|
Показатели
|
2012 год
|
2013 год
|
Изменение (+,-)
|
|
Списочная численность, всего чел
|
6020
|
5597
|
-423
|
|
4. принято работников
|
365
|
596
|
231
|
|
5. Выбыло работников всего
|
1356
|
763
|
-593
|
|
в т.ч. по собственному желанию
|
1211
|
608
|
-603
|
|
Коэффициент оборота приема
|
0,06
|
0,11
|
0,05
|
|
Коэффициент оборота по выбытию
|
0,23
|
0,14
|
-0,09
|
|
Коэффициент текучести кадров
|
0,20
|
0,11
|
-0,09
|
|
Коэффициент постоянства кадров
|
0,77
|
0,86
|
0,09
|
Данные коэффициенты свидетельствуют
о том, что на предприятии в целом не большие потери работников, но так же
наблюдаются и не большой приём персонала, что может быть связано, как с
предлагаемой низкой заработной платой, так и с плохими
организационно-техническими условиями рабочих мест на предприятии. А, также с
низким уровнем работы по привлечению персонала в организацию.
Анализ использования трудовых
ресурсов показал, что предприятие нуждается в дополнительных
высококвалифицированных рабочих и заинтересовано в их привлечении и
совершенствовании организации труда. Поэтому на предприятии ОАО «ВАСО»
планируется дальнейшее наращивание кадрового потенциала предприятия за счет
[16]:
- увеличения численности основных
производственных рабочих;
- развития учебного центра
по обучению рабочих массовых профессий, в т.ч. токарей, фрезеровщиков, операторов
станков с ПУ;
- совершенствования
системы адаптации и закрепления молодежи на производстве;
- внедрения новых форм,
методов мотивации и стимулирования высокопроизводительного и качественного
труда;
- привлечения молодых
специалистов для участия в совершенствовании системы управления предприятия и
модернизации производства, освоения новых технологических процессов и
выпускаемых изделий.
В результате проведенного анализа
эффективности использования производственной мощности на предприятии ОАО «ВАСО»
были выявлены отрицательные факторы, влияющие как на величину ПМ, так и на ее
использование:
- перебои с поставками материалов и
комплектующих;
- дефицит производственных
ресурсов;
- преобладание числа
устаревшего оборудования (всего на предприятии имеется 4350 единиц различного
технологического оборудования. При этом только 89 единиц оборудования имеет
возраст менее 5 лет. Основная же масса оборудования (4063 единиц) возрастом
более 20 лет уже морально устаревает и требует постепенной модернизации, которая
эффективно проводится на предприятии, но составляет всего 15% от общего числа
оборудования);
- высокий износ
оборудования (77%);
- преобладание излишнего
оборудования;
- большое количество
пустующих площадей;
- низкая загрузка
оборудования;
- увеличение фактической
трудоемкости по сравнению с плановой за счет конструктивных доработок и не
запланированных дополнительных работ;
- большое количество
«узких мест» на производстве;
- уменьшение численности
основных производственных рабочих;
- низкая квалификация рабочих.
3. Совершенствование
процесса эффективного использования производственной мощности на предприятии
ОАО «ВАСО»
.1 Направления
совершенствования использования производственной мощности на предприятии ОАО
«ВАСО»
Важным направлением решения выявленных
проблем на предприятии ОАО «ВАСО» является создание условий для модернизации
производственной мощности и повышения эффективности использования ее элементов,
таких как: оборудование, технология, производственная площадь и трудовые
ресурсы.
В целом проведенные исследования
показали, что на предприятии имеются значительные резервы улучшения
использования оборудования, производственных площадей и технологии
производства, для реализации которых целесообразно внедрение следующих
мероприятий:
- провести активную замену морально
устаревшего и физически изношенного оборудования, т.е. заменить на современное,
высокопроизводительное, особенно по лимитирующим группам;
- повысить коэффициент
сменности за счет ликвидации излишнего оборудования и обеспечить высвобождение
производственных площадей для наиболее эффективного их использования;
- повысить квалификацию
рабочих, обслуживающих уникальное, специальное и лимитирующее оборудование;
устранить случаи превышения фактической станкоемкости над плановой величиной;
- пересмотреть действующие
технологические процессы механической обработки с целью ликвидации «узких мест»
и повышения уровня использования уникального оборудования.
Одним из важных элементов
производственной мощности на ОАО «ВАСО» являются трудовые ресурсы, использование
которых предполагает организацию трудовых процессов, обеспечение занятости
наличных работников, реализацию организационно-технических мер, способствующих
росту производительности эффективности труда.
Правильному использованию труда
работников способствует определение потребности в рабочей силе по периодам года
и сопоставление потребности с наличием и ее резервами. Это достигается путем
составления баланса труда. Точный расчет потребности производства в трудовых
ресурсах позволяет гибко использовать персонал предприятия, при необходимости
привлекать работников или наоборот передавать другим предприятиям.
Обобщение результатов проведенных
исследований организации использования элементов производственной мощности
можно оформить в таблицу (табл. 3.1.)
Таблица 3.1 - Анализ использования
элементов производственной мощности (ПМ)
|
Элементы ПМ
|
Причины снижения уровня использования ПМ
|
Решения по улучшению использования ПМ
|
|
1. Оборудование
|
1.1. Структурные сдвиги в производстве, связанные с освоением
новой продукции н повышением качества
|
-
ликвидация диспропорций в производстве; - повышение
сменности работы оборудования; - введение новых мощностей
|
|
1.2. Медленное изменение структуры парка оборудования
|
-
комплексная механизация и автоматизация производства
|
|
13. Несопряженность в работе оборудования
|
-
повышение уровня использования времени работы оборудования; - совершенствование
возрастной и технологической структуры оборудования
|
|
1.4. Низкие темпы списания физически устаревшего оборудования
|
-
формирование механизма управления утилизацией оборудования; - увязка
комплекса задействованное оборудования с применяемой технологией производства
|
|
-
|
1.5. Большой удельный вес простоев оборудования
|
-
ликвидация «излишнего» оборудования; - организация
комплексно-регламентированного обслуживания.
|
|
2. Производственная площадь
|
2.1. Большой удельный вес неиспользуемой площади
|
-
высвобождение производственной площади
|
|
2.2. Неэффективное использование площади
|
-
совершенствование инфраструктуры производства
|
|
3. Технология
|
3.1. Устаревшие техпроцессы не предусматривают высокой точности
обработки
|
-
замена устаревшего оборудования; - повышение квалификации работников
|
|
-
|
2.2. Большая трудоемкость производства
|
-
использование резервов целосменного оборудования; - увеличение
многостаночного обслуживания; - расширение кооперации по производству запчастей
|
|
-
|
3.3 Применяемая технология не обеспечивает выполнение требований
по количеству и качеству выпускаемой продукции
|
-
повышение уровня специализации производства; - применение
нанотехнологнй; - снижение
станкоемкости продукции
|
|
4. Трудовые ресурсы
|
4.1. уровень квалификации не соответствует требованиям
технологии
|
-
повышение квалификации, расширение специализации труда
|
|
4.2. Большой удельный вес потерь рабочего времени
|
-
совершенствование логистического обслуживания рабочих мест; - повышение
гибкости использования работников; - внедрение организационных форм аутсорсинга
|
|
-
|
4.3. Большие простои рабочих
|
-
мероприятия по увеличению многостаночного обслуживания
|
Таким образом, на основе данной
таблицы можно предложить конкретные группировки мероприятий, закрепленных за
конкретными элементами производственной мощности с позиции их экстенсивного и
интенсивного влияния на эффективность использования ПМ (табл. 3.2).
Таблица 3.2 - Мероприятия по
организации эффективного использования и управлению производственной мощностью
|
Элементы производственной мощности
|
Группы мероприятий
|
|
Экстенсивное улучшение использования
|
Интенсивное улучшение использования
|
Совершенствование производственной структуры и управления
производством
|
|
1 Активная часть ОФ (технические элементы производства)
|
Оптимизация времени использования оборудования
|
Оптимизация степени загрузки
|
Использование аренды и лизинга оборудования
|
|
|
Сокращение внутрисменных простоев
|
Вовлечение бездействующего оборудования
|
|
Модернизация и обновление производства
|
|
|
|
|
Оптимизация режимов работы
|
Устранение внутрипроизводственных диспропорций и
совершенствование управления условиями производства
|
|
Повышение надежности работы оборудования
|
|
|
|
|
Уменьшение резервов незагруженного оборудования
|
|
|
2. Пассивная часть ОФ (производственные площади)
|
Увеличение времени полезного использования
|
Оптимизация степени загрузки
|
Улучшение производственной и технологической среды
|
|
|
Уменьшение резервов неиспользуемой площади
|
Регулирование использования резервов по элементам
производственной мощности
|
|
Соответствие размера и состояния площади необходимым условиям
организации процессов производства
|
|
|
3. Технология производства
|
Повышение уровня специализации производства
|
Фокусирование производственных процессов
|
Сокращение величины производственных запасов и заделов
|
|
|
|
Сокращение количества этапов и переходов
|
|
Применение информационных технологий
|
Повышение гибкости технологии
|
Оптимизация логистических потоков
|
|
Применение инновационных ресурсосберегающих технологий
|
Повышение уровня кооперации и концентрации производства
|
|
4. Трудовые ресурсы
|
Повышение квалификации кадров
|
Рациональная организация трудовых процессов
|
Использование аутстаффинга персонала
|
|
|
|
Улучшение производственной культуры
|
|
Рациональная организация и обслуживание рабочих мест
|
Оптимальное разделение труда и расстановка кадров
|
|
|
|
|
Применение командных методов организации труда о
|
|
|
|
Совершенствование управления и производственной структуры
персонала
|
|
Повышение надежности технологии производства
|
Улучшение использования рабочего времени
|
|
|
Повышение ответственности работников за качество процессов и
продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
Выбор и анализ целесообразности
реализации приведенных направлений позволяет значительно увеличить возможности
предприятия по расширению производства за счет использования внутренних
резервов производственной мощности без привлечения дополнительных ресурсов и
финансовых средств.
Таким образом, реализация
предложенных мероприятий по организации эффективного использования и управления
производственной мощностью позволит обеспечить рост объемов производства
продукции, прежде всего, за счет:
более полного и эффективного
использования внутрипроизводственных резервов;
путем оптимальной загрузки
оборудования и площадей;
повышения качества технологии и
квалификации кадров;
сокращения сроков освоения вновь
вводимых в действие новых или зарезервированных мощностей.
3.2
Обоснование предложенных мероприятий
Для повышения
эффективности использования производственной мощности предприятия необходимо
рассмотреть такое мероприятие как покупка нового современного оборудования.
Несмотря на то, что предприятие занимается выбытием устаревшей техники, это
происходит не достаточно активно, в связи с чем на предприятии все же остаются
устаревшие основные средства, которые снижают темпы объема предоставления услуг
и соответственно снижение выручки предприятия. Также из-за устаревшей техники
предприятие увеличивает свои расходы на ее обслуживание, вследствие чего
возникает убыток.
Предприятию
необходимо в первую очередь заменить на новое оборудование универсальный
кругло-шлифовальный станок и две доводочные машины.
Покупка нового
оборудования позволит обновить парк оборудования и увеличить активную часть
основных фондов предприятия, что повысит эффективность использования
производственной мощности предприятия. Более производительное оборудование
позволит сократить простои в работе и увеличить возможности для выполнения
большего числа заказов, что приведет к повышению прибыли предприятия и
расширению его клиентуры, позволит расширить рынок сбыта и более полно
удовлетворить потребности на уже занятой доле рынка.
Поэтому,
целесообразно рассмотреть предложенное мероприятие, и показать, что устранив
их, оно выйдет на более высокие показатели эффективности своей деятельности.
Приведем
экономическое обоснование мероприятия.
Предприятие на
балансе уже имеет некоторую величину краткосрочных кредитов, которые должны
использоваться под оборотные активы. Для финансирования приобретения основных средств
необходимо дополнительное привлечение средств. Для этих целей посмотрим,
насколько целесообразно для предприятия, использовать кредиты банка.
Для того чтобы
определиться стоит ли прибегать к заемным средствам необходимо рассчитать
эффект финансового рычага по формуле (3.1).
ЭФР= [ROA (1-H) - CП]*
, (3.1)
где ROA -
экономическая рентабельность совокупного капитала до уплаты налогов (отношение
суммы прибыли к среднегодовой сумме всего капитала);
Н - коэффициент
налогообложения (отношение суммы налогов к сумме прибыли);
СП - ставка
ссудного процента, предусмотренного контрактом;
ЗК - заемный
капитал;
СК - собственный
капитал.
Данный расчет не
целесообразен в связи с тем, что в 2013 году предприятие ОАО «ВАСО» получило
убыток. Соответственно ни о какой прибыли речь идти не может и соответственно
производиться расчеты с ее использованием.
В связи с тем, что
у предприятия нет не распределенной прибыли, а существует убыток, следует
рассмотреть возможность взять технику в лизинг, хотя это тоже может пошатнуть
финансовую устойчивость, но необходимо рассматривать все варианты перед
принятием решения.
Необходимо
просчитать, сколько капитальных вложений потребуется всего, учитывая плановую
закупку оборудования в таблице №3.1.
Таблица 3.1 - Учёт
капитальных вложений
|
Наименование
|
Всего, руб.
|
|
Универсальный кругло-шлифовальный станок
|
5 338 000
|
|
Две доводочные машины
|
9 457 030
|
14 795 030
|
|
Транспортные расходы (6%)
|
887 701
|
|
Закупка ГСМ для техники тех. проверка (3%)
|
443 851
|
|
Итого стоимость
|
16 126 582
|
Лизинг представляет
собой один из способов ускоренного обновления основных средств. Он позволяет
предприятию получить в свое распоряжение средства производства, не покупая их и
не становясь их собственником. В лизинговой операции участвуют три стороны:
предприятие, которое хочет получить в свое распоряжение движимое или недвижимое
имущество; поставщик-продавец этого имущества и лизинговое финансовое
учреждение.
Необходимо
рассмотреть альтернативные варианты лизинговых компаний в таблице №3.2.
Таблица 3.2 -
Альтернативные варианты лизинговых компаний
|
Срок работы лизинговых компаний на рынке
|
|
ЗАО «Промышленная Лизинговая Компания» - независимая лизинговая
компания, основана в 1996 году. Компания ведет свою деятельность по следующим
направлениям: железнодорожный, грузовой и легковой транспорт, различное
оборудование, все виды спецтехники,
|
ОАО «Машиностроительная лизинговая компания «Машлизинг» создана
в 1998 году Постановлением Правительства РФ о поддержке и стабилизации работы
предприятий станкостроительной и инструментальной промышленности. Компания
осуществляет лизинговую деятельность по следующим направлениям:
технологическое оборудование (продукция станкостроительной отрасли);
авиационное и аэропортовое оборудование; подъемно-крановое оборудование;
|
|
Стоимость финансирования по лизингу
|
|
- срок лизинга от 1 до 5 лет (в зависимости от особенностей
предмета лизинга, стоимости и сроков окупаемости проекта); - авансовый платеж
от 30% от стоимости предмета лизинга; - удорожание в пределах 8-13% в год; -
размер сделки от 150 тыс. руб.; - оплата лизинговых платежей ежемесячно
(возможны другие варианты); - предмет лизинга на балансе лизингодателя; -
опыт работы компании-лизингополучателя на рынке - не менее 1 года.
|
- размер финансирования: до 1 500 000 тыс. руб.; - удорожание:
от 6% до 12%; - аванс: от 15% от стоимости предмета лизинга; - срок лизинга:
от 12 до 36 месяцев; - лизинговые платежи: равные ежемесячные (возможны
ниспадающие графики по выбору клиента); - страхование предмета лизинга: в
ведущих страховых компаниях.
|
Итак, наилучшим
вариантом для анализируемого предприятия взять лизинг в компании ОАО
«Машлизинг». В связи с тем, что данная компания достаточно давно работает в
сфере лизинговой деятельности и занимает 36 место в журнале «Expert.100», что говорит о
положительной деятельности данной компании. Также предоставляет лизинг по
наиболее выгодным условиям для анализируемого предприятия. А именно:
удорожание: от 6% до 12%, аванс: от 15%.
Анализируемое предприятие ОАО «ВАСО»
берет лизинг в компании «Машлизинг» на условии удорожания 12% годовых, сроком
на 2 года.
Таблица 3.3 - График расчёта по
лизингу, руб.
|
Дата
|
Начальный баланс долга
|
Погашение долга
|
% по лизингу
|
Выплата в месяц
|
Конечный баланс долга
|
|
1. 01. 2015
|
13 707 595
|
571 149,8
|
137 075,95
|
708 225,74
|
13 136 445
|
|
1.02. 2015
|
13 136 445
|
571 149,8
|
131 364,45
|
702 514,25
|
12 565 295
|
|
1.03.2015
|
12 565 295
|
571 149, 8
|
125652,95
|
696 802,75
|
11 994 146
|
|
1.04.2015
|
11 994 146
|
571 149,8
|
119941,46
|
691 091,26
|
11 442 996
|
|
1.05.2015
|
11 442 996
|
571 149,8
|
114429,96
|
685 579,76
|
10 851 846
|
|
1.06.2015
|
10 851 846
|
571 149,8
|
108518,46
|
679 668,26
|
10 280 696
|
|
1.07.2015
|
10 280 696
|
571 149,8
|
102806,96
|
673 956,76
|
9 709 546
|
|
1.08.2015
|
9 709 546
|
571 149,8
|
97095,46
|
668 245,26
|
9 138 397
|
|
1.09.2015
|
9 138 397
|
571 149,8
|
91383,97
|
662 533,77
|
8 567 247
|
|
1.10.2015
|
8 567 247
|
571 149,8
|
85672,47
|
656 822,27
|
7 996 097
|
|
1.11.2015
|
7 996 097
|
571 149,8
|
79960,97
|
651 110,77
|
7 424 947
|
|
1.12.2015
|
7 424 947
|
571 149,8
|
74249,47
|
645 399,27
|
6 853 798
|
|
1.01.2016
|
6 853 798
|
571 149,8
|
68537,98
|
639 687,78
|
6 282 648
|
|
1.02.2016
|
6 282 648
|
571 149,8
|
62826,48
|
633 976,28
|
5 711 498
|
|
1.03.2016
|
5 711 498
|
571 149,8
|
57114,98
|
628 264,78
|
5 140 348
|
|
1.04.2016
|
5 140 348
|
571 149,8
|
51403,48
|
622 553,28
|
4 569 198
|
|
1.05.2016
|
4 569 198
|
571 149,8
|
45691,98
|
616 841,78
|
3 998 049
|
|
1.06.2016
|
3 998 049
|
571 149,8
|
39980,49
|
611 130,29
|
3 426 899
|
|
1.07.2016
|
3 426 899
|
571 149,8
|
34268,99
|
605 418,79
|
2 855 749
|
|
1.08.2016
|
2 855 749
|
571 149,8
|
28557,49
|
599 707,29
|
2 284 599
|
|
1.09.2016
|
2 284 599
|
571 149,8
|
22845,99
|
593 995,79
|
1 713 449
|
|
1.10.2016
|
1 713 449
|
571 149,8
|
17134,49
|
588 284,29
|
1 142 300
|
|
1.11.2016
|
1 142 300
|
571 149,8
|
11423
|
582 572,80
|
571 149,80
|
|
1.12.2016
|
571 149,8
|
571 149,8
|
5711,498
|
576 861,30
|
0
|
|
Итого
|
|
13 707 595
|
1 713 649,38
|
15 421 244, 58
|
|
Таким образом, через 2 года
предприятие вернет стоимость лизинга, в размере 13 707 595 рублей и удорожание
по нему в размере 17 134 893,96 рублей.
С помощью введения 4 единиц нового
оборудования, взятого в лизинг рассчитаем резервы увеличения выпуска продукции
и резерв сокращения целодневных простоев.
Резерв увеличения выпуска продукции
(выполнения работ / услуг) за счет ввода в действие нового оборудования
определяют умножением его дополнительного количества на текущий уровень
среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые
формируют ее величину:
Р↑ВПк = Р↑К*ГВ1 = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1,
(3.2)
где, Р↑К - дополнительное
количество оборудования, которое планируется ввести в действие; ГВ1 - текущий
уровень среднегодовой выработки; Д1 - отработанное за год единицей оборудования
среднее количество дней; Ксм1 - фактический коэффициент сменности работы
оборудования; П1 - фактическая средняя продолжительность смены; ЧВ1 -
фактическая выработка продукции за 1 машино-час.
Рассчитаем резерв увеличения выпуска
продукции за счет ввода в действие нового оборудования в количестве 4 единиц:
Р↑ВПк = 4*998*0,92*7,3*0,25 =6
702,57 тыс. руб.
Сокращение целодневных простоев
оборудования приводит к увеличению среднего количества дней отработанных каждой
его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное
(прогнозируемое) количество единиц оборудования и фактическую среднедневную
выработку единицы в текущем периоде:
Р↑ВПд = Кв*Р↑Д*ДВ1 =
Кв*Р↑Д*Ксм1*П1*ЧВ1, (3.3)
где, Кв - возможное (прогнозируемое)
количество единиц оборудования; Р↑Д - прирост среднего количества
отработанных дней единицей оборудования за год в результате сокращения
целодневных простоев; ДВ1 - фактическая среднедневная выработка единицы
оборудования в текущем периоде.
В 2013 г. целодневные простои
единицы оборудования в среднем за год составили 4 дня. На 2014 г. данный
показатель, предусмотренный планом, составляет три дня, то есть предприятие
планирует сократить целодневные простои оборудования на 1 день и, тем самым,
увеличить выпуск продукции.
Таким образом, резерв увеличения
выпуска продукции за счёт сокращении целодневных простоев равен:
Р↑ВПд = 4354*1*0,92*7,3*0,25 =
7 310,36 тыс. руб.
Данное предприятие нуждается в
обновлении основных фондов, о чём свидетельствует высокий коэффициент износа
63, 5%., но в связи с убыточностью предприятия ОАО «ВАСО» нет денежных средств
для покупки нового оборудования.
Поэтому необходимо взятие
оборудования в лизинг сроком на 2 года и удорожанием 12% в год, что позволит
предприятию возможность быстрого наращивания производственной мощности,
внедрения достижений научно-технического прогресса, что способствует повышению
конкурентоспособности предприятия.
Таким образом, за счёт ввода нового
оборудования, взятого в лизинг, предприятие сможет увеличить выпуск продукции
на 7 310,36 тыс. руб., что необходимо для предприятия в условиях данного
финансового положения ОАО «ВАСО».
Заключение
В данной работе рассматривается
актуальная в настоящее время проблема улучшения эффективности использования
производственной мощности предприятия.
В первой главе курсовой работы был
проведен анализ финансового состояния предприятия ОАО «ВАСО» по следующим
направлениям: анализ имущества предприятия и источников его финансирования,
анализ финансовой устойчивости и анализ платежеспособности и ликвидности
баланса предприятия. В результате анализа было определено, что финансовое
состояние ОАО «ВАСО» нельзя назвать устойчивым, ликвидность баланса ОАО «ВАСО»
следует рассматривать как неудовлетворительную, по результатам анализа
платежеспособности сделан вывод, что по состоянию на конец 2013 г. ОАО «ВАСО» в
целом не являлось платежеспособным.
Во второй главе курсовой работы были
рассмотрены основные методы, применяемые для анализа эффективности
использования производственной мощности предприятия. На основании рассмотренных
методов была составлена собственная методика анализа эффективности
использования производственной мощности предприятия. Составленная методика
базируется на анализе производственной мощности через анализ ее составных
элементов, а именно оборудования, производственных площадей, техпроцессов и
трудовых ресурсов. При помощи разработанной методики был произведен анализ
эффективности использования производственной мощности предприятия. В результате
проведенного анализа на предприятии ОАО «ВАСО» были выявлены отрицательные
факторы, влияющие как на величину ПМ, так и на ее использование, основные из
которых следующие факторы: дефицит производственных ресурсов; преобладание
числа устаревшего и излишнего оборудования; высокий износ и низкая загрузка
оборудования; большое количество пустующих площадей; большое количество «узких
мест» на производстве; уменьшение численности основных производственных
рабочих; низкая квалификация рабочих.
В третьей главе
курсовой работы были предложены возможные пути улучшения эффективности
использования производственной мощности. В качестве приоритетных направлений
организации эффективного использования составляющих производственной мощности
для предприятия предлагается: аутстафинг персонала; сдача в аренду
неиспользуемого оборудования и производственных площадей; расширение сферы
кооперации производства, повышение квалификации персонала; сокращение времени
простоя оборудования в ремонтах. Также было предложено предприятию заменить на
новое оборудование универсальный кругло-шлифовальный станок и две доводочные
машины. В результате обоснования предложенного мероприятия было выявлено, что
за счёт ввода нового оборудования, взятого в лизинг, предприятие сможет
увеличить выпуск продукции на 7 310,36 тыс. руб., что необходимо для
предприятия в условиях данного финансового положения ОАО «ВАСО».
Таким образом, все
поставленные задачи были решены, основная цель достигнута.
Список литературы
1 Адамов В.Е.
Экономика и статистика фирм: учебник / В.Е. Адамов, Т.П. Сиротина, С.А.
Смирнов. - [Электронный ресурс] Режим доступа: http://lekcii.in.ua
2 Баканов М.И.
Теория экономического анализа: учебник - 3-е изд., перераб. и доп. / М.И.
Баканов, А.Д Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2012 г. - 415 с.
Грузинов В.П.
Экономика предприятия: Учебник. Практикум. - 3-е изд., перераб. и доп. / В.П.
Грузинов, В.Д Грибов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 336 с.
Зайцев Н.Л.
Экономика, организация и управление предприятием: Учеб. пособие / Н.Л. Зайцев.
- М: ИНФРА-М, 2008. - 455 с.
Кривякин К.С.
Организация эффективного использования производственной мощности предприятия //
Автореферат дис. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук / ВГТУ. - Воронеж,
2010. - [Электронный ресурс] Режим доступа: http://tekhnosfera.com
Кривякин К.С.
Обеспечение сбалансированности использования производственной мощности
предприятия / К.С. Кривякин // Организатор производства. - 2012. - №3. - с.
40-43
Курцев А.М.
Производственная мощность и производственная программа предприятия //
Диссертация. - [Электронный ресурс] Режим доступа:
http://www.masters.donntu.edu.ua/2004/fem/kurtsev/index.htm
Коробейников
О.П. Экономика предприятия. Учебное пособие. О.П. Ко-робейников, Д.В. Хавин,
В.В. Ноздрин. - Нижний Новгород, 2003. - 242 с.
Любушин Н.П,
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - 4-е изд., перераб. и
доп / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова - М.: Юнити-Дана, 2012 г. - 471
с.
Осипова О.Н.
Оптимизация загрузки производственных мощностей тек-стильных производств в
условиях рынка // Автореферат дис. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук /
ГОУВПО «ИГХТУ». - Иваново, 2006. - 17 С. - Обзор статьи [Электронный ресурс]
Режим доступа: http://www.dissland.com/catalog
Пястолов С.М.
Экономический анализ деятельности предприятий. - 2-е изд., перераб. и доп /
С.М. Пястолов. - М.: Академпроект, 2012 г. - 573 с.
Савицкая Г.В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 4-е изд., перераб. и доп /
Г.В. Савицкя. - М.: ИНФРА, 2013 г. - 400 с.
Самогородская
М.И. Управление производственной мощностью предприятия на основе гибкого
использования трудовых ресурсов / М.И. Самогородская, К.С. Кривякин //
Организатор производства. - 2012. - №1. - с. 84-88
Скляренко,
В.К., Экономика предприятия: учебник / В.К. Скляренко, В.М. Прудников. - М.:
ИНФРА-М, 2008. - 528 с.
Чернышева Г.Н.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Руководство к выполнению курсовой работы: учеб. пособие [Электронный ресурс]. -
Электрон. текстовые, граф. данные (1620 Кб) / Г.Н. Чернышева, Г.А. Лавренова,
Л.В. Щупак. - Воронеж: ФГБОУ ВПО «Воронежский государственный технический
университет», 2015.
Экономика
предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: «Юристъ», 1998. -
584 с.
17 Годовой отчет
Открытого акционерного общества «ВАСО». - Обзор статьи [Электронный ресурс]
Режим доступа: http://www.e-disclosure.ru/portal/company.aspx?
id=2227&type=2
18 Ежеквартальный отчет
Открытого акционерного общества «ВАСО» за 3 квартал 2014 г. - Обзор статьи
[Электронный ресурс] Режим доступа:
http://www.e-disclosure.ru/portal/company.aspx? id=2227&type=2
19 Консолидированная
отчетность 2013 г. Открытого акционерного общества «ВАСО». - Обзор статьи
[Электронный ресурс] Режим доступа:
http://www.e-disclosure.ru/portal/company.aspx? id=2227&type=2
Устав Открытого
акционерного общества «ВАСО». - Обзор статьи [Электронный ресурс] Режим
доступа: http://www.e-disclosure.ru/portal/company.aspx? id=2227&type=2
21 Загрузка
производственных мощностей. - [Электронный ресурс] Режим доступа: http://forexaw.com